x

26 Suministros diversos
52,836.00
268 Suministros de diversos
61 Variacin de Existencias
52,836.00
616 Suministros diversos
x/x Por la transferencia de las compras a los suministros
x
b).- Ventas de bienes a clientes ubicados en la amazonia, para el
consumo en la regin.
OPERACI ONES NO GRADAS
VALOR DE VENTA
78,300.00

IGV
Exonerado

75 Impuesto diversos
759 Otros ingresos
7591 Crdito fiscal especial
10 Caja y Bancos
101 Caja
x/x Para registrar el crdito especial y el pago del IGV.
x

S/.
78,300.00

Incidencia tributaria:
La venta de ganado esta exonerada del impuesto general a las ventas
por tratarse de una empresa ubicada en la Amazonia y por la que la
venta se efecta en la zona para el consumo en la misma. Por ello, en
el comprobante de pago que emita deber consignar lo siguiente,
bienes transcurridos en la Regin Selva para ser consumidos en la
misma (base Legal: Articulo 47 del D.S. N 055-99-EF y articulo 13
inciso a) de la ley N 27037).

1,565.00

CASO N 98

PRECIO DE VENTA
78,300.00

Registro contable
X
S/.
12 Clientes
78,300.00
121 Facturas por cobrar
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas
segn F/. 8745.
x

7,965.00

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EN

AMAZONIA
La empresa la Sociedad S.A. realiza durante el presente ejercicio las
siguientes operaciones:
a).-Adquisicin de bienes en la ciudad de lima, segn F/ 001-1546 por S/.
22,700.00
b).-Ventas de bienes que efectu en la zona , segn F/.001-1106 por S/.
32,900.00
Datos adicionales:
Ubicacin:
Distrito de Amarilis, provincia y Dpto. Hunuco.
Actividad:Venta de repuestos para vehculos.
SOLUCION:
La empresa esta ubicado en la amazonia, por lo tanto de acuerdo al articulo
13 de la ley N 27037, esta exonerada del impuesto general a las ventas
COMP RA D E ME RC ADER IAS

c).-Venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica(No

comprendida en la regin Selva)
OPERACIONES GRADAS
VALOR DE VENTA
88,5 00 .00

IGV
16,815.00

PRECIO DE VENTA
104 .43 0. 00

Las ventas efectuadas a clientes ubicadas fuera de la regin Selva

estn gravadas con el comprobante de pago no deber consignarse
la frase de exoneracin por tratarse en este caso, de una operacin
gravada.
Registro contable:
x
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
70 Ventas
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas
segn F/, 8864
x

S/.
104,430.00

S/.
16,815.00
88,500.00

Clculo:
Operaciones gravadas (ltimos 12 meses)/ Total de operaciones
gravadas y no gravadas (ultimo 12 mese) X 100
S/.1'027,035.00 /S/. 1'450,000.00 x 100
=70.83%
Crdito del mes: S/. 9,036.00 x 70.83%
= S/. 6,400
Determinacin del IGVque se enva al costo =S/. 9,036.00S/ 6,400.00
= S/.2,636.00
Determinacin del impuesto a pagar:
Impuesto bruto
S/. 16,815.00
(-) Crdito fiscal
(6,400.00)
S/. 9,530.00
(-) Crdito fiscal
50% de impuesto bruto
(50% de S/. 15,930)
(7,965.00)
Impuesto a pagar
S/.1,565.00
Registro contable:
x
40 Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 Crdito fiscal

S/.

22,700.00

IGV 19%

4,313.00

Precio de comp ra

27,013.00

Registro contable
x
S/.
60 Compras
27,013.00
601 Mercaderas 22,700.00
609 Gastos vinculados con
las compras 6096 IGV 4,086.00
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
x/x Por la adquisicin de mercadera
segn F /. 001-1546
x
20 Mercaderas
27,013.00
288 Suministros Diversos
61 Variacin de Existencias
611 Mercaderas
x/x Por la transferencia de la provisin
al costo de las existencias
x

S/.

27013.00

27,013.00

VENTA DE MERCADERIAS
F /. N 001-1106
Costo

27,013.00

Utilidad 20%

5,402.60

Precio de compra

32,415.60

Valor de venta
IGV Exportacin segn ley n 27037
Precio de venta

32,415.60
----------_------32,415.60

Registro contable

S/.
9,530.00

F /. N 001-1546, R EPU ES TOS ME XIC O S .A. (LIM A)

Valor de com pra

x
12 Clientes
121 facturas por cobrar

S/.
32,415.00

S/

70 Ventas
32,415.00
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas segn F/.001-1106
x
Liquidacin del impuesto general a las ventas
Impuesto bruto
S/ _......
Crdito fiscal
.._.......
Impuesto a pagar
.._.....
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA
AMAZONIA
(Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 088-99/SUNAT del 29.07.99).

C
R
E
D
I
T
O

Crdito fiscal especial

equivalente al 25 %
Contribuyentes ubicados
en la Amazonia
A excepcin de

F
I
S
C
A

Contribuyente ubicado en
los departamentos de
Loreto Madre de Dios y
los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia
de coronel Portillo y las
provincias de a Atalaya y
Purus de ldepartamento
de Ucayali.

De conformidad con los artculo 68 y 69 de la construccin poltica

del Per, el estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia
con una legislacin orientado a promover la conservacin de la
diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas.
Por ende, la ley de promocin de la investigacin en la amazonia
aprobada segn ley N 27037 tiene por objeto promover su desarrollo
sostenible e integral, establecido las condiciones para la investigacin
pblica y la promocin de la investigacin privada dentro de los
beneficios tributarios encontramos la exoneracin del impuesto
general a las ventas para los contribuyentes ubicados en la
amazonia, por las siguientes operaciones.

E
S
P
E
C
I
A
L

Crdito fiscal especial

equivalente al 50 %

PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA DETERMINACION DEL

CREDITO FISCAL ESPECIAL
EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTA S PARA LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN
LA AMAZONIA POR LAS SIGUIENTES OPERACIONES

La venta de bienes
que se efecte en la
zona para su
consumo en la
misma

Los servicios que se

presenten en la
zona

Los contratos de
construccin o la
primera venta de
inmuebles que
realicen los
constructores de los
mismos en dicha
zona

En consecuencia, los contribuyentes aplicaran el impuesto general la

ventas en todas su s operaciones fuera del mbito de zona de
amazonia.
De otro lado los contribuyentes ubicados en la amazonia, que se
dediquen principalmente a la actividades econmicas tales como:
-Agropecuaria
-Agricultura
-Pesca
-Turismo
-Actividades manufactureras vinculadas al procedimiento
trasformacin y comercializacin de productos primarios provenientes
de las actividades antes indicados en la zona, gozaran de un crdito
fiscal especial, para determinar el impuesto general a las ventas que
corresponda a la venta de bienes gravados que efecten fuera de la
amazonia.

a).-Determinacin el impuesto bruto correspondiente a las operaciones

gravadas del mes.
b).-Deducir, del impuesto bruto, el crdito fiscal determinado conforme
el crdito fiscal especial.
c).-Deducirn el crdito fiscal especial.
La aplicacin de este crdito fiscal especial no genera saldo a favor del
contribuyente, no podr se arrastrado a los meses siguientes, ni dar
derecho a solicitar su devolucin.
d).- El monto resultante constituir el impuesto
a pagar, el importe
deducido aplicado como crdito fiscal especial deber abonarse a la cuenta
de ganancias y prdidas de la empresa.

CASO N 99
REQUISITOS PARA PODER APLICARSE EN
BENEFICIO DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS

(Base legal: Articulo 2 del D.S. N 103-99-EF de l 26.06.99)

DETALLE
Domicilio fiscal
Inscripcin en los registros pblicos
Activos fijos

Produccin

CONCEPTO
Debe estar ubicado en la Amazonia
Tratndose de personas jurdicas deber estar
inscrita en los registros pblicos de la amazonia.
Que los activos se encuentren en la Amazonia en
un porcentaje no menor al 70 % de sus activos
fijos dentro de este porcentaje deber estar
incluido la totalidad de los medios de produccin.
Que la produccin realizada en la amazonia se de
en un porcentaje del 10% de la produccin.

Ejemplo:
Un contribuyente con domicilio fiscal en los consumidos en la zona y de otros que se
efectan fuera de la Amazonia, desea saber cul es el tratamiento tributario del
impuesto general a las ventas para el efecto se cuenta con la siguiente informaci