BENDAHARA PEMERINTAH

SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT

PAJAK-PAJAK NEGARA

By Imamuddin Hakim
Account Representative
KPP Pratama Jakarta Menteng Dua

TERMINOLOGI UMUM
PERPAJAKAN

SUBYEK PAJAK

WAJIB PAJAK

Who ?
Siapa yang dikenakan Pajak

OBYEK PAJAK

What ?
Apa yang dikenakan Pajak

Orang
Pribadi
BENTUK
WAJIB
PAJAK

Badan

STATUS

WP DN

WP LN

Orang
Pribadi
Badan

Orang yang tinggal di Indonesia < 183 hari dalam 12 bulan

Badan yang tidak didirikan di indonesia
Yang menjalankan usaha < 183 hari di Indonesia

OFFICIAL ASSESTEMENT SYSTEM

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK

DI INDONESIA

SELF ASSESTMENT SYSTEM

WITHOLDING TAX

PENUNJUKAN BENDAHARA

SEBAGAI PEMUNGUT PAJAK

UU No 6 Tahun 1983 stdtd UU No 28
Tahun 2007 Tentang KUP
UU No 7 Tahun 1983 stdtd UU No 36
Tahun 2008 Tentang PPh
UU No 8 Tahun 1983 stdtd UU No 18
Tahun 2000
PP No 45 Tahun 1994
Dasar Hukum
Kepres No 29 Tahun 1984
Kepres No 180 Tahun 2000
Kepres No 80 tahun 2003
KMK No 563/KMK.03/2003

BENDAHARA

Pejabat

yang ditunjuk oleh

Menteri/Ketua Lembaga sebagai
Bendahara/Bendahara Proyek

Bendahara

Pemerintah Pusat dan

Daerah/Pemegang Kas

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI

BENDAHARA YANG MENGELOLA APBN/APBD

WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI

UNTUK MENDAPATKAN

NPWP

KEWAJIBAN BENDAHARA
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (PPh 21)
PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 (PPh 22)
PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 (PPh 23)
PAJAK PENGHASILAN PASAL 26 (PPh 26)
PAJAK PENGHASILAN TARIF KHUSUS
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN/ATAU
PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
(PPN/PPnBM)

PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN
PAJAK PENGHASILAN
OLEH BENDAHARAWAN
Penghasilan

Dibayarkan kepada
ORANG PRIBADI
sehubungan dgn:
Pekerjaan
Jabatan
Jasa
Kegiatan

PPh Ps.21/26*)

Dibayarkan atas
PEMBELIAN
BARANG

PPh Ps.22

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)

Bunga
Deviden
Sewa
Royalty
Jasa (selain obj.21)

PPh Ps.23/26*)

*) PPh 26 dikenakan kpd WP Status WP LN

Dibayarkan atas
OBYEK-OBYEK
PPh Final

PPh Final

ALUR KERJA UMUM

BENDAHARA

Penerima Ph
yg dipotong

MEMOTONG/MEMUNGUT

Bukti Potong/
Pungut

MENYETORKAN

SSP

MELAPORKAN

SPT

PPh Pasal 21

APBN/BD

PNS

NON PNS

PH. RUTIN

DITANGGUNG PEM.

NON RUTIN

TARIF 15% FINAL

PH. RUTIN

TARIF PSL. 17

NON RUTIN

TARIF PSL. 17

NON RUTIN

TARIF PSL. 17

PH. RUTIN

TARIF PSL. 17

NON RUTIN

TARIF PSL. 17

SUMBER
DANA
PNS

NON APBN/BD

NON PNS

PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN
SEHUBUNGAN DENGAN

P
P
h
2
1
/
2
6

PEKERJAAN ATAU JABATAN

JASA DAN KEGIATAN ,
YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :
- GAJI
- UPAH
- HONORARIUM
- TUNJANGAN, DAN
- PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUN

WP DN

WP LN

PPh PASAL 21

PPh PASAL 26

PENGHASILAN YANG TERUTANG

PPh Ps. 21
PENGHASILAN YG DITERIMA

P
P
h
2
1

PEJABAT
NEGARA

PNS

ANGGOTA
ABRI

PENSIUNAN*)

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

PEMERINTAH
GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG
PENSIUN, DAN TUNJANGAN
LAINNYA

DIPOTONG PPh Ps.21

HONORARIUM, UANG SIDANG,

UANG HADIR, UANG LEMBUR,
IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN
IMBALAN LAIN DENGAN NAMA
APAPUN
KECUALI

*) TERMASUK JANDA/DUDA
DAN/ATAU ANAK-ANAKNYA

DIBAYARKAN KEPADA :
PNS GOL II/D KEBAWAH
LETNAN SATU KE BAWAH

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN
- GAJI
KEHORMATAN
- GAJI
- TUNJANGAN YG
TERKAIT

P
P
h
2
1

- UANG PENSIUN
- TUNJANGAN YG
TERKAIT

Pengurang Ph. Bruto :

Ph. Bruto /
bulan

1.

B. Jabatan (5% x Ph.

Bruto; Max. 500 rb/bln
atau 6 jt/ thn)

2.

Iuran Pensiun

Ph. Neto
setahun

12 bln atau Jumlah

bln tersisa dlm 1
thn

Ph. Neto
sebulan

PTKP sethn

Ph. Kena Pajak

Tarif Pasal 17

PPh Ps.21 sebln

12 bln atau Jumlah

bln tersisa dlm 1
thn

PPh Ps.21 Sethn

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN

P
P
h
2
1

- HONORARIUM
- IMBALAN LAIN DGN
NAMA APAPUN
YANG DTERIMA
PEJABAT NEGARA,
PNS, ANGGOTA
TNI/POLRI

PENGHASILAN BRUTO

DIBEBANKAN KPD
KEUANGAN NEGARA/
DAERAH

DIPOTONG PPh Ps. 21 :

15% DARI PENGH. BRUTO
(FINAL)

TIDAK
DIBEBANKAN KPD
KEUANGAN NEGARA/
DAERAH

TARIF PASAL 17 UU PPh

TARIF PAJAK PENGHASILAN

(Pasal 17 ayat 1 (a))
TARIF PAJAK PENGHASILAN BAGI
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DN

P
P
h

Lapisan Penghasilan
s.d. 50 juta
> 50 juta s.d. 250 juta

2
1

> 250 juta s.d. 500 juta

> 500 juta

Tarif

5%
15%
25%
30%

Contoh :
Ph. Kena Pajak = Rp 550.000.000
Penghitungan PPh :
5% X50.000.000
=
2.500.000
15% X200.000.000 =
30.000.000
25% X250.000.000 =
62.500.000
30% X50.000.000
=
15.000.000
PPh Terutang

TARIF TERTINGGI DPT DITURUNKAN

MJD PLG RENDAH 25% YG DIATUR PP
LAPISAN PKP DAPAT DIUBAH DENGAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

110.000.000

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK

(PTKP)
BERLAKU 1 JANUARI 2009
Rp 15.840.000

P
P
h
2
1

Rp 1.320.000

Rp 15.840.000

Rp 1.320.000

UNTUK DIRI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TAMBAHAN UNTUK WAJIB PAJAK KAWIN
TAMBAHAN UNTUK SEORANG ISTERI YG
PENGHASILANNYA DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN SUAMI

TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA

KELUARGA SEDARAH SEMENDA DALAM
GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK
ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN
SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG

PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN PAJAK

ATAU AWAL BAGIAN TAHUN PAJAK

PTKP UTK KARYAWATI

P
P
h
2
1

STATUS KAWIN

HANYA UTK DIRI

SENDIRI, YAITU
RP 15.840.000
SETAHUN

STATUS KAWIN
SUAMI
TDK MENERIMA/
MEMPEROLEH
PENGHASILAN

- UTK DIRI
SENDIRI
- STATUS KAWIN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG

STATUS TDK
KAWIN

- UTK DIRI
SENDIRI
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORG

SYARAT.
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA
KECAMATAN BAHWA SUAMI TIDAK
MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN

RANGKUMAN PTKP

P
P
h
2
1

STATUS

PTKP/THN

PTKP/BLN

TK

15.840.000

1.320.000

K/0

17.160.000

1.430.000

K/1

18.480.000

1.540.000

K/2

19.800.000

1.650.000

K/3

21.120.000

1.760.000

STATUS
TK
TK/1
TK/2
TK/3

PTKP/THN
15.840.000
17.160.000
18.480.000
19.800.000

PTKP/BLN
1.320.000
1.430.000
1.540.000
1.650.000

PENERIMA DAN JENIS PENGHASILAN

SELAIN PEJABAT NEGARA,
PNS,ANGGOTA TNI/POLRI
PENSIUNAN

P
P
h
2
1

HONORARIUM,
UANG SAKU,
HADIAH, PENGHARGAAN,
KOMISI,
BEASISWA, DAN
PEMBAYARAN LAIN SBG
IMBALAN SEHUBUNGAN
DGN PEKERJAAN, JASA,
DAN KEGIATAN

UPAH HARIAN,
UPAH MINGGUAN,
UPAH SATUAN,
UANG SAKU HARIAN,
DAN
UPAH BORONGAN

Tarif Pasal 17

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,
BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR HARIAN

P
P
h

TIDAK LEBIH DARI

Rp 150.000,-

2
1

TIDAK DIPOTONG
PPh Ps.21

> Rp 150.000,DIKURANGI
Rp 150.000,DIPOTONG PPh TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 1.320.000 DALAM SATU BULAN TAKWIM

DIKURANGI PTKP HARIAN SEBENARNYA

PKP

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21

YANG TELAH DIPOTONG

TARIF PPh 5%

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,
BORONGAN, DAN UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR BULANAN

P
P
h
2
1

PENGHASILAN BRUTO

DIKURANGI
PTKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKAN
X
TARIF PPh Ps.17

PKP SEBULAN

TARIF PASAL 17

PPh SETAHUN

PPh SEBULAN

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN
HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, BEASISWA, DAN
PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
BERLAKU SEJAK 1 JANUARI 2009

sebagai

IMBALAN ATAS JASA DAN KEGIATAN

P
P
h
2
1

kepada
-

TENAGA AHLI
SENIMAN
OLAHRAGAWAN
PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH DAN
MODERATOR
PENGARANG, PENELITI, DAN PENTERJEMAH
PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN
SISTEM APLIKASINYA, TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL
AGEN IKLAN
PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK, ANGGOTA, DAN PEMBERI JASA KEPADA
SUATU KEPANITIAAN, PESERTA SIDANG ATAU RAPAT, DAN TENAGA LEPAS
LAINNYA DALAM SEGALA BIDANG KEGIATAN
PEMBAWA PESANAN ATAU YG MENEMUKAN LANGGANAN, PESERTA
PERLOMBAAN, PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, DAN PETUGAS
DINAS LUAR ASURANSI

PENGHASILAN BRUTO X TARIF PASAL 17

KECUALI

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

SELAIN PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA TNI/POLRI, PENSIUNAN
HONORARIUM, UANG SAKU,HADIAH, PENGHARGAAN, KOMISI, BEASISWA, DAN
PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN
BERLAKU SEJAK 1 JANUARI 2009 cont.

KECUALI cont

P
P
h
2
1

1. Menerima Penghasilan secara berkesinambungan dlm

1 thn kalender
2. Mempunyai NPWP
3. Hanya memperoleh Ph dari hub. Kerja dengan
pemotong pajak serta tdk memperoleh ph lainnya

Ph. Bruto

.. xxxxxxxxxxx

Dikurangi PTKP sebulan. xxxxxxxxxxx -/Ph. Kena Pajak .. xxxxxxxxxxx

Tarif Pasal 17. xxxxxxxxxxx
PPh Pasal 21 sebulan .. xxxxxxxxxxx

TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 21/26

P
P
h
2
1

TDK
DITANGGUNG
PEMERINTAH

DGN SSP KE :
- BANK PERSEPSI,
ATAU
- KANTOR POS
GIRO

PALING LAMBAT
TGL 10 BLN
BERIKUTNYA

DITANGGUNG
PEMERINTAH

TDK ADA
PENYETORAN

BILA JATUH PD
HARI LIBUR
PENYETORAN
PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 21/26

P
P
h
2
1

TDK
DITANGGUNG
PEMERINTAH

DITANGGUNG
PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh

PASAL 21
KE KPP/KAPENPA

MELAPORKAN
PENGHITUNGAN
PPh PSL 21
DLM
DAFTAR GAJI

PLG LAMBAT TGL 20

BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA
KPPN
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR

PD HARI KERJA
BERIKUTNYA

TARIF BAGI YANG TIDAK MEMPUNYAI

NPWP
P
P
h
2
1

BAGI PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh 21

YANGTIDAK MEMILIKI NPWP

DIKENAKAN TARIF LEBIH TINGGI 20%
DARI TARIF NORMAL

KEWAJIBAN BENDAHARAWAN
PEMOTONG PPh PASAL 21/26
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

P
P
h
2
1

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG DIBERIKAN

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR
PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT
DILAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21
TAHUNAN KEPADA PEJABAT NEGARA, PNS, ABRI, DAN
PENSIUNAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI DAN MENYAMPAIKAN
SPT TAHUNAN PPh PASAL 21

PPh Pasal 22

BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22

P
P
h

- DITJEN ANGGARAN
- BENDAHARAWAN PEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
- BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

2
2

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG

TIDAK PERLU DITUNJUK

SECARA KHUSUS

PPh PASAL 22
DIPUNGUT

P
P
h
2
2

BERKENAAN DENGAN
PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH
WP (REKANAN)

DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

P
P
h
2
2

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.1.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAHPECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB.

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SKB.

SAAT PEMUNGUTAN

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

P
P
h
2
2

TARIF 1,5% DARI HARGA/

NILAI PEMBELIAN BARANG

DISETOR DG SSP PADA HARI YG SAMA

KE BANK PRESEPSI/KANTOR POS

SSP :
DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN
DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN

BUKTI PEMUNGUTAN

SSP
KP.PDIP 5.1.98

P
P
h
2
2

LEMBAR KE-1

WAJIB PAJAK
REKANAN

LEMBAR KE-2

KPP MELALUI KPKN

LEMBAR KE-3

KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARAWAN

LEMBAR KE-4

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN (BANK PERSEPSI/

KANTOR POS DAN GIRO)

LEMBAR KE-5

PEMUNGUT PPh PSL 22

TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN
PPh PASAL 22

P
P
h
2
2

SPT MASA

KE KPP/KAPENPA

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD
HARI LIBUR

PD HARI KERJA
BERIKUTNYA

PPh Pasal 23

PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

P
P
h
2
3
/
2
6

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21
SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN
PENGGUNAAN HARTA KEC SEWA TANAH DAN/ATAU BGN
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:
JASA TEKNIK;
JASA MANAJEMEN;
JASA KONSULTAN HUKUM,
JASA KONSULTAN PAJAK,
JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21
YANG BERASAL DARI MODAL :
DEVIDEN
BUNGA
ROYALTI

TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

P
P
h
2
3
/
2
6

WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI /
BADAN

YG DAPAT MENUNJUKKAN
SKB PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26

YG MELAKSANAKAN
PROYEK PEMERINTAH YG
DIDANAI HIBAH ATAU
PINJAMAN LN

Pengecualian atas pemotongan PPh Pasal 23 :

P
P
h
2
3
/
2
6

a. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank

b. sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan
sewa guna usaha dengan hak opsi
c. dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3)
huruf f dan dividen yang diterima oleh orang pribadi
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (2c)
d. bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3)
huruf i
e. sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi
kepada anggotanya
f. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan
usaha atas jasa keuangan yang
berfungsi sebagai
penyalur pinjaman dan/ atau pembiayaan yang diatur
dengan Peraturan Menteri Keuangan

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

Berlaku 1 Januari 2009

PPh PASAL 23

P
P
h

2
3

HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI

SEWA
DAN
JASA LAINNYA

TARIF
15 %

TARIF
2%
DASAR PEMOTONGAN

PENGHASILAN
BRUTO

TATA CARA PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARAWAN

P
P
h

BUKTI PEMOTONGAN

2
3
KP.PPh 2.6/BP-95
ATAU
KP.PPh 2.8/BP-95

UNTUK REKANAN
2
3

LAMPIRAN SPT MASA

PPh PASAL 23/26

ARSIP
BENDAHARAWAN

TATA CARA PENYETORAN

PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

P
P
h

2
3

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN
SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA

TATA CARA PELAPORAN

PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPh.)
RANGKAP 2

P
P
h

2
3

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26
* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

KE KPP/
KAPENPA

PD HARI KERJA
BERIKUTNYA

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR
JIKA JATUH PD
HARI LIBUR

PPh Pasal 26

SELAYANG PANDANG
WHO ?

WHAT ?

HOW ?

SIAPA YANG
DIKENAKAN PPH
PASAL 26

OBJEK APA YANG

DIKENAKAN PPH
PASAL 26

BAGAIMANA
MEKANISME
PENGENAAN PPH
PASAL 26

WAJIB PAJAK LUAR PENGHASILAN

NEGERI ( ORANG
PRIBADI
DAN
BADAN USAHA )

PEMBERI
PENGHASILAN
(WPDN ) MEMOTONG
PPH
26
ATAS
PENGHASILAN YANG
DIPEROLEH.

PPh Tarif
Khusus

PPh dengan Tarif Khusus

P
P
h
L
a
i
n

PPh Atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

PPh Atas Sewa Tanah dan/atau Bangunan

PPh atas Jasa Konstruksi

PPh atas Hadiah Undian

Jumlah Bruto
PPh Atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan

P
P
h

Mana yang lebih tinggi antara nilai penjualan dengan NJOP

Penyerahan kepada Pemerintah adalah Keputusan Pejabat ybs

L
a
i
n

Pengalihan sesuai peraturan lelang adalah sesuai risalah lelang

Badan
Usaha Pokok
Tarif Psl 17

Badan
Bukan Usaha Pokok
5%
Tdk Final

OP, Yayasan,
Organisasi
5 % (Final)

PPh Atas Sewa Tanah dan/atau Bangunan

P
P
h
L
a
i
n

Jumlah Bruto nya adl jumlah yg terutang kepada Penyewa

10% Final

SUBJEK PAJAK
USAHA JASA KONSTRUKSI
SUBJEK PAJAK

WP Orang Pribadi

WP Badan
YANG BERGERAK DI BIDANG

- JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI

- JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI
- JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI

BUT

TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPH

USAHA JASA KONSTRUKSI
IMBALAN JASA
KONSTRUKSI
FINAL

JASA
PERENCANAAN
& PENGAWASAN

JASA
PELAKSANAAN
YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA KECIL

2%

YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA

4%

YG MEMILIKI
KUALIFIKASI USAHA
MENENGAH ATAU
KUALIFIKASI BESAR

3%

YG MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA

4%

DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG

MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN

YG TIDAK MEMILIKI
KUALIFIKASI
USAHA

6%

HADIAH UNDIAN

P
P
h
L
a
i
n

Hadiah yang diberikan dalam bentuk undian

25% Final

TARIF BAGI YANG TIDAK MEMPUNYAI

NPWP
P
P
h
2
1

BAGI PENERIMA PENGHASILAN

YANG DIPOTONG PPh 22,23,4(2)

YANGTIDAK MEMILIKI NPWP

DIKENAKAN TARIF LEBIH TINGGI 100%
DARI TARIF NORMAL

PPN dan
PPnBM

PENGERTIAN

PAJAK
PERTAMBAHAN
NILAI (PPN)

P
P
N

PAJAK PENJUALAN
ATAS BARANG MEWAH
(PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI
BARANG DAN JASA

PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
YG BERDSRKAN KMK
TERGOLONG BRG MEWAH

DI DALAM

DAERAH PABEAN
WILAYAH RI YG DI DALAMNYA
BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

OBJEK PEMUNGUTAN
PPN

PENYERAHAN
BKP/JKP

P
P
N

PKP

BUKAN PKP

BERDASARKAN
SURAT PERJANJIAN
ATAU
KONTRAK JUAL BELI

OBJEK PEMUNGUTAN PPn BM

PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH
OLEH

PABRIKAN

KELOMPOK BARANG
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL

LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL,
BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI,
BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK
SERTA BIJIH BAUKSIT

P
P
N

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, YAITU :
BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG
BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK BERYODIUM
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH
MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN
MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

P
P
N

PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :

JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN;
JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI;
JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN
JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,
DAN SANOTARIUM
PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :
JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;
JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;
JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN
JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL
PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO
PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK MENYIMPAN BARANG DAN SURAT
BERHARGA, JASA PENITIPAN UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT
KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;
JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN
JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI
KEAGAMAAN, MELIPUTI :
JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN
JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN

KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN
JASA DI BIDANG
PENDIDIKAN, MELIPUTI :
JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS
KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA
DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL
PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG
BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI
SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA
TENAGA KERJA
PERHOTELAN, MELIPUTI :
JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,
MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN
PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN
JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL,
RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL
JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN
PEMERINTAHAN SECARA UMUM

TARIF PPN DAN PPn BM

TARIF
PPN

EKSPOR

10 %

PPN 0 %

PPn BM
10, 20

30, 40 50, 75

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH

5%

SERENDAHRENDAHNYA

15%

SETINGGITINGINYA

10%
75%

SAAT DAN DASAR

PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM
SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN
KEPADA PKP REKANAN
DASAR PEMUNGUTAN

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN

TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM
CONTOH
TIDAK TERUTANG PPn BM
PPN YG DIPUNGUT
10/110

TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN 10/130
PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

TATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

SSP

FAKTUR PAJAK

DIISI OLEH DAN

ATAS NAMA
REKANAN

DITANDATANGI
OLEH
BENDAHARAWAN

2
3

KPP
ARSIP PKP REKANAN
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARAWAN
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARAWAN

TATA CARA PENYETORAN

PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT

BENDAHARAWAN
DISETOR

SSP

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

4
5

ARSIP BENDAHARAWAN

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO
DLM HAL TGL 7
BERTEPATAN DGN HARI LIBUR,
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN
PD HARI KERJA BERIKUTNYA

SELAMBAT-LAMBATNYA
TGL 7 BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR

TATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT

OLEH BENDAHARAWAN
LAPORAN
PEMUNGUTAN
PPN/PPn BM

KPP DGN DILAMPIRI

FP LEMBAR KE-3
ATASAN BENDAHARAWAN)*

1
2

ARSIP BENDAHARAWAN*)
*) DLM HAL PEMUNGUT PPN/PPn BM
ADALAH BENDAHARAWAN
PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2
ADALAH ARSIP BENDAHARAWAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL TANGGAL 14

JATUH PADA HARI LIBUR
PELAPORAN DILAKUKAN
PADA HARI KERJA
SESUDAHNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SBG KASIR
DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN
SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK
MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN

OLEH BENDAHARAWAN
DALAM HAL
PEMBAYARAN
TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM DAN MERUPAKAN
PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH
BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA DAN PENYERAHAN
BBM YG DILAKUKAN OLEH AGEN PERTAMINA
ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN PENERBANGAN
ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG PPN-NYA DITANGGUNG PEMERINTAH
KPD ORANG PRIBADI ATAU BADAN YG MENYEWAKAN RUANGAN/RUMAH TINGGAL YG NILAI
SEWA SELURUHNYA TDK MELEBIHI Rp 120 JUTA SETAHUN

UTK PENYERAHAN BKP OLEH PENGUSAHA KECIL YG TDK DIDAHULUI DGN SURAT
PERJANJIAN/KONTRAK
UTK PENYERAHAN BKP YG DILAKUKAN OLEH INSTANSI PEM. KPD INSTANSI PEM. LAINNYA,
SEPANJANG DANANYA BERASAL DARI APBN/APBD DAN INSTANSI PEM. YG MEMBERIKAN JASA
MEMASUKKAN PEMBAYARAN YG DITERIMA KE DLM MATA ANGGARAN PENERIMAAN INSTANSI
TSB.
UNTUK PEMBEBASAN TANAH
UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK
DIPUNGUT

PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN

MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH
YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

CONTOH
A

HARGA JUAL
PPN= 10 % X Rp 800.000
PPn BM=20 % X Rp 800.000
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM

Rp 800.000,00
Rp
80.000,00
Rp 160.000,00
Rp 1.040.000,00

DIPUNGUT
PPN/PPn BM

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-

HARGA JUAL
PPN= 10 % X Rp 800.000
PPn BM= 10 % X Rp 800.000
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM
Rp 960.000,- Rp 1.000.000,DIPUNGUT PPN/PPn BM :
- PENYERAHAN OLEH BKN PKP
- DENGAN PO/SPK

Rp 800.000,00
Rp 80.000,00
Rp 80.000,00
Rp 960.000,00

TIDAK DIPUNGUT
PPN/PPn BM
PPN/PPn BM TERUTANG
DISETOR SENDIRI
OLEH PKP

PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT

PPN BM OLEH BENDAHARAWAN

PENYERAHAN
BKP YANG TERGOLONG MEWAH
OLEH BUKAN PABRIKAN

RESUME KEWAJIBAN PAJAK

JENIS
PAJAK
PPH 21
PPH 22
PPH 23/26

SETOR

LAPOR

DOKUMEN
LAPOR

Tgl. 10 next
month

Tgl. 20 next
month

SSP
SPM

PPh 21

= saat
dipungut

Tgl. 14 next
month

SPM

PPh 22

Tgl. 10 next
month

Tgl. 20 next
month

SPM

SSP

PPh 23
SSP (Lembar ke-3)
Daftar Pemotongan
Bukti Pemotongan
( Lembar ke-2 )

RESUME KEWAJIBAN PAJAK

JENIS
PAJAK
PPN

SETOR

LAPOR

Tgl. 7 next
month

Tgl. 20 next
month

DOKUMEN
LAPOR
SPM

PPN 1107

PUT
Faktur Pajak
Lembar Ke-3