n sprijinul contribuabililor

GHIDUL ASOCIAIILOR DE PROPRIETARI

Ministerul Finanelor Publice

2003

1. Definire, rol
n scopul reprezentrii i susinerii intereselor comune ale proprietarilor, legate de folosirea
bunurilor aflate n proprietate comun indiviz din cldirea ce alctuiete un condominiu, proprietarii
locuinelor i ai spaiilor cu alt destinaie dect cea de locuin se pot constitui n asociaii de
proprietari cu personalitate juridic.
Prin bloc de locuine - cldire - condominiu, denumit n continuare condominiu, se nelege o
proprietate imobiliar din care unele pri sunt proprieti individuale, reprezentate din apartamente sau
spaii cu alt destinaie dect cea de locuin, iar restul, proprietate comun indiviz. Prin asimilare,
poate fi definit condominiu i un tronson, cu una sau mai multe scri, din cadrul cldirii de locuit, n
condiiile n care se poate delimita proprietatea comun.
Asociaia de proprietari este forma juridic de organizare i de reprezentare a intereselor
comune ale proprietarilor unui condominiu, cu personalitate juridic, nonprofit, nfiinat n condiiile
prevzute de lege.
2. Reguli organizatorice
Condiii de constituire
Asociaiile de proprietari se constituie prin hotrrea a cel puin jumtate plus unu din numrul
proprietarilor apartamentelor i spaiilor cu alt destinaie dect cea de locuin din cadrul unui
condominiu.
n cladirile de locuit cu mai multe scari se pot constitui asociatii de proprietari pe una sau mai
multe scari, daca proprietatea comuna aferenta poate fi delimitata si daca este posibila repartizarea
cheltuielilor comune pe una sau mai multe scari. Asociaiile de proprietari se pot constitui, potrivit
aliniatului precedent, prin hotrrea adunrii generale i cu acordul expres al coproprietarilor cu privire
la delimitarea efectiv a prilor de proprietate comun care se preiau n administrare de respectiva
asociaie de proprietari i cu privire la obligaiile i drepturile legale care vor continua s rmn n
sarcina tuturor coproprietarilor.
Pentru a se stabili dac este posibil defalcarea tehnic a consumurilor i repartizarea
cheltuielilor comune pe tronsoane sau pe scri, precum i modalitatea acestei defalcri/repartizri, se
va solicita avizul furnizorilor de servicii implicai - electricitate, gaze naturale, ap sau altele asemenea cu privire la posibilitile tehnice de furnizare a utilitilor pe tronsoane sau pe scri.
Prin acordul de asociere pe scar sau tronson se reglementeaz i raporturile cu celelalte
asociaii de proprietari constituite n cldire.
Adunarea de constituire a asociaiei de proprietari este legal ntrunit n cvorumul prevzut.
Hotrrea privind nfiinarea asociaiei de proprietari poate fi luat cu votul a cel puin dou treimi din
numrul proprietarilor prezeni, dar nu mai puin de jumtate plus unu din numrul proprietarilor
locuinelor i ai spaiilor cu alt destinaie dect cea de locuin din cadrul cldirii, scrii sau tronsonului
respectiv, dup caz.
Dac nu este ntrunit cvorumul, o nou convocare va avea loc dup cel puin 5 zile de la data
primei ntlniri. n cazul n care nici la a doua convocare nu se poate lua hotrrea de constituire din
lipsa cvorumului, se face o a treia convocare, dup cel puin 5 zile de la data celei de-a doua; n acest

caz, hotrrea privind nfiinarea asociaiei de proprietari poate fi luat cu votul a cel puin jumtate plus
unu din numrul proprietarilor prezeni, dar nu mai puin de o treime din numrul proprietarilor.
Acordul de asociere a proprietarilor
Acordul proprietarilor privind constituirea asociaiei de proprietari se consemneaz ntr-un
proces-verbal ntocmit n dou exemplare originale, semnate de toi proprietarii care i-au dat
consimmntul. Procesul-verbal constituie anex la acordul de asociere.
Proprietarii i dau consimmntul, de regul, n adunarea de constituire; n cazul proprietarilor
abseni consimmntul poate fi exprimat prin simpla semnare a procesului-verbal ,n termen de 30 de
zile de la data la care a avut loc adunarea de constituire.
n cazul n care vreun proprietar nu poate semna se va consemna c acesta i-a dat
consimmntul i se face meniune despre cauza acestei imposibiliti.
Acordul de asociere se redacteaz pe baza procesului-verbal al adunrii de constituire i va
cuprinde numele, prenumele i domiciliul proprietarilor, individualizarea proprietii potrivit actului de
proprietate, dup caz, respectiv contractului de vnzare-cumprare, contractului de construire i
procesului-verbal de predare-primire, contractului de schimb sau contractului de donaie, enumerarea i
descrierea prilor aflate n proprietatea comun i cota-parte din proprietatea comun ce revine
fiecrui apartament sau spaiu cu alt destinaie dect cea de locuin.
nscrierea ulterioar n asociaia de proprietari a proprietarilor care nu au fost prezeni la
adunarea de constituire i care nu i-au dat consimmntul ,se face la cererea acestora, prin
nscrierea datelor ntr-un act adiional la acordul de asociere, ncheiat cu proprietarul interesat, fr alte
formaliti.
Adoptarea statutului asociaiei de proprietari
n adunarea de constituire se prezint i se adopt statutul asociaiei de proprietari, n care se
vor cuprinde precizri cu privire la:
a) denumirea, forma juridic, sediul, durata de funcionare ale asociaiei de proprietari;
b) scopul i obiectul de activitate ale asociaiei de proprietari;
c) mijloace materiale i bneti de care poate dispune asociaia de proprietari; venituri i
cheltuieli;
d) membrii asociaiei de proprietari, drepturile i obligaiile acestora;
e) structura organizatoric, modul de funcionare, managementul asociaiei de proprietari;
f) repartizarea cheltuielilor asociaiei de proprietari;
g) condiiile n care se dizolv asociaia de proprietari;
h) dispoziii finale, modalitatea de rezolvare a litigiilor, relaii contractuale, penalizri, dac
adunarea general a proprietarilor a adoptat sistemul propriu de penalizri, n condiiile legii.
Organele asociaiei de proprietari
n cadrul adunrii de constituire a asociaiei de proprietari, n baza statutului adoptat, proprietarii
vor alege un comitet executiv i o comisie de cenzori i vor hotr numrul membrilor acestora, precum
i durata mandatelor lor.
Adunarea general
Asociaia de proprietari adopt hotrri n adunarea general, care se ine obligatoriu cel puin o
dat pe an, de regul, n primul trimestru, i la care au dreptul i obligaia s participe toi membrii si.
Adunarea general este alctuit din toi membrii asociaiei de proprietari.
Pentru situaii speciale, adunarea general a asociaiei de proprietari poate fi convocat oricnd
de ctre comitetul executiv sau de ctre membri ai asociaiei care dein n total cel puin 20% din cotele
de proprietate.
Toi proprietarii trebuie anunai despre convocarea oricrei adunri generale a asociaiei de
proprietari cu cel puin 10 zile nainte ca aceasta s aib loc.

Asociaia de proprietari poate adopta hotrri, dac majoritatea membrilor sunt prezeni
personal sau prin reprezentant. Dac nu este ntrunit cvorumul, adunarea va fi suspendat i
reconvocat. La adunarea reconvocat, dac exist dovada c toi membrii asociaiei de proprietari au
fost convocai, hotrrile pot fi adoptate prin votul majoritii membrilor prezeni. Dovada convocrii
membrilor asociaiei de proprietari se face cu afiul de la avizierul asociaiei i convocatorul semnat de
acetia.
Adunarea general a asociaiei de proprietari analizeaz principalele aspecte i adopt hotrri
cu privire la:
a) a)
activitatea de administrare si de ntretinere a condominiului, aprobarea lucrarilor de
reparatii capitale si reparatii curente ce urmeaza a se efectua n cursul anului, ncheierea
contractelor cu agentii economici furnizori ai serviciilor si lucrarilor de care beneficiaza asociatia
de proprietari, precum si modul de realizare a obligatiilor pe care aceasta le are fata de
persoanele juridice sau fizice cu care are relatii;
b) b)
expertizarea tehnica a cladirilor care prezinta niveluri insuficiente de protectie la
degradari sau avarieri si a lucrarilor de interventie/consolidare, potrivit legislatiei n vigoare;
c) c)
bugetul de venituri si cheltuieli; stabilirea cotelor de participare pe persoana la
cheltuielile aferente persoanelor cu domiciliul stabil n cladire si pentru persoanele care
locuiesc temporar minimum 15 zile pe luna; stabilirea perioadei pentru care proprietarii,
respectiv chiriasii, pot solicita n scris scutirea de la plata cheltuielilor pe persoana si care
trebuie sa fie de cel putin 15 zile pe luna; participarea proprietarilor la cheltuielile de
administrare si de ntretinere a cladirii; modul de folosire a fondurilor proprii; activitatile pentru
care se pot ncheia contracte de prestare de servicii;
d) d)
modul de folosire a spaiilor comune i, n unele cazuri, schimbarea destinaiei unor
asemenea spaii. Schimbarea destinaiei acestor spaii nu se va putea face dect cu acordul
majoritii membrilor asociaiei de proprietari i, n mod obligatoriu, cu acordul celor direct
afectai din vecintate, att pe orizontal, ct i pe vertical;
e) e)
activitatea de administrare a condominiului, respectiv prin persoan fizic atestat i
angajat cu contract individual de munc sau cu convenie civil de prestri de servicii ori
persoan juridic specializat, cu care se ncheie un contract de administrare;
f) f)
condiiile de angajare a administratorului prin prezentarea i analiza dosarului de
angajare a acestuia sau, dup caz, a contractului de administrare ce urmeaz a fi ncheiat cu o
persoan juridic specializat;
g) g)
cuantumul garaniei materiale care trebuie depus de ctre administrator;
h) h)
alegerea comisiei de cenzori, precum i stabilirea sarcinilor detaliate ale membrilor
acesteia;
i) i)
numrul i funciile persoanelor necesare pentru administrarea i gospodrirea
cldirii, funciile care se remunereaz, cuantumul i modalitatea de actualizare a remuneraiilor;
activitatea comitetului executiv i a preedintelui;
j) j)
rotunjirea la leu a contravalorii obligaiilor de plat.
Hotrrile adunrii generale a asociaiei de proprietari privind buna ntreinere i exploatare a
condominiului sunt obligatorii i pentru proprietarii din acelai condominiu care nu sunt membri ai
asociaiei.
Pentru adoptarea hotrrilor asociaiei de proprietari se vor avea n vedere urmtoarele:
a) votul fiecrui proprietar are o pondere egal cu cota-parte din proprietatea comun;
b) proprietarul poate fi reprezentat de un membru al familiei sau de un alt reprezentant care are
o mputernicire semnat de proprietarul n numele cruia voteaz;
c) un membru al asociaiei de proprietari poate reprezenta cel mult nc un membru absent, prin
mputernicire scris;
d) n cazul unui vot paritar, votul preedintelui este decisiv.
Comitetul executiv
Comitetul executiv, format dintr-un numr de 3 - 11 membri stabilii de adunarea general dintre
membrii asociaiei de proprietari, asigur ducerea la ndeplinire a hotrrilor adunrii generale i
acioneaz operativ n legtur cu:

a)

a)
activitatea curenta de administrare si de ntretinere a
condominiului; derularea contractelor ncheiate cu agentii economici furnizori;
repartizarea lunara a cheltuielilor comune pe fiecare proprietate din condominiu,
ncheierea sau sistarea contractelor privind furnizarea serviciilor necesare, inclusiv
pentru administrarea condominiului; angajarea personalului de administrare,
ntretinere si curatenie, potrivit legii, si aprobarea cheltuielilor curente;
b)
b)
urmarirea bunei functionari a instalatiilor din locuinte sau din
spatiile cu alta destinatie dect cea de locuinta; stabilirea masurilor necesare
functionarii n bune conditii a partilor comune ale constructiei si instalatiilor
condominiului;
c)
c)
rezolvarea problemelor ridicate de membrii asociatiei de
proprietari;"
d)
d)
organizarea adunrilor generale, precum i a altor aciuni stabilite
de adunarea general.
Comitetul executiv al asociaiei de proprietari pregtete i supune spre aprobare adunrii
generale bugetul anual de venituri i cheltuieli.
Dup aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli comitetul executiv va urmri derularea
acestuia n condiiile legii.
Preedintele asociaiei
Preedintele asociaiei de proprietari este ales, prin votul adunrii generale, dintre membrii
comitetului executiv al acesteia.
Preedintele asociaiei de proprietari urmrete i asigur respectarea statutului i a hotrrilor
asociaiei de proprietari, realizarea contractelor angajate de aceasta, ndeplinirea n condiiile legii a
prevederilor bugetului de venituri i cheltuieli, respectarea de ctre asociaia de proprietari a ordinii
publice i a reglementrilor autoritilor publice centrale i locale.
Preedintele asociaiei de proprietari convoac i conduce edinele de lucru ale comitetului
executiv i ale adunrii generale.
Preedintele asociaiei de proprietari angajeaz prin semntura sa asociaia de proprietari n
relaiile acesteia cu terii.
Preedintele asociaiei de proprietari pstreaz i urmrete inerea la zi a crii tehnice a
construciei, precum i celelalte documente privitoare la activitatea asociaiei de proprietari.
Comisia de cenzori
Comisia de cenzori urmrete i asigur respectarea legalitii n administrarea bunurilor
materiale i a fondurilor financiare ale asociaiei de proprietari.
Comisia de cenzori este format dintr-un numr impar de membri, care au cunotine de
specialitate i experien n domeniile financiar, economic i/sau juridic i care nu fac parte din
comitetul executiv.
Comisia de cenzori i alege la prima reuniune preedintele din rndul membrilor ei.
Atribuiile comisiei de cenzori sunt urmtoarele:
a) verificarea execuiei bugetare;
b) verificarea i validarea documentelor i a angajamentelor de plat;
c) urmrirea depunerii n contul curent al asociaiei de proprietari a numerarului care depete
plafonul de cas;
d) verificarea trimestrial a gestiunii asociaiei de proprietari;
e) verificarea modului de stabilire a cotelor de contribuie la cheltuielile curente i constituirea
fondurilor speciale ale asociaiei de proprietari;
f) verificarea lunar a situaiei de ncasri i pli;
g) controlul inopinat al ncasrilor i al plilor;
h) verificarea lunar a situaiei soldurilor elementelor de activ i de pasiv.
Comisia de cenzori prezint n faa adunrii generale a proprietarilor, o dat pe an, raportul
asupra activitii sale.

Administratorul
Condominiile pot fi administrate de persoane fizice atestate prin grija compartimentelor
specializate nfiintate conform art. 4 din H.G. nr.400/2003 modificata si completata prin H.G.
nr.1386/2003, angajate cu contract individual de munca ori cu conventie civila de prestari de servicii,
sau de persoane juridice specializate, cu care se ncheie un contract de administrare, potrivit hotarrii
adunarii generale a proprietarilor. Administratorii trebuie sa prezinte garantii morale, materiale si
profesionale acceptate de proprietarul cladirii pe care urmeaza sa o administreze sau de reprezentantul
legal al acestuia.
Obligaiile administratorului sunt cele stabilite prin lege, precum i cele stabilite prin contractul
ncheiat cu proprietarul sau cu reprezentantul legal al acestuia.
Pentru administrator sau, dupa caz, persoana fizica gestionara a bunurilor materiale, mijloacelor
banesti sau a oricaror alte valori aflate n proprietatea, folosinta sau detinerea asociatiei de proprietari,
adunarea generala a proprietarilor poate hotar constituirea unei garantii suplimentare. Suma garantiei
n numerar, prevazuta n Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si
raspunderea n legatura cu gestionarea bunurilor agentilor economici, autoritatilor sau institutiilor
publice, cu modificarile ulterioare, si a garantiei suplimentare nu poate depasi valoarea mediei
cheltuielilor lunare curente ale condominiului.
Garantia se depune n contul bancar al asociatiei de proprietari respective si poate fi restituita
gestionarului, mpreuna cu dobnda aferenta, la ncetarea contractului/conventiei civile de prestari de
servicii, n situatia n care nu a cauzat o paguba sau cnd paguba a fost acoperita n ntregime.
Administratorul, persoana fizica, poate fi angajat dintre membrii asociatiei de proprietari sau
dintre alte persoane cu cunostinte profesionale si trebuie atestat prin grija compartimentelor
specializate pentru problemele locatarilor, organizate de consiliile locale.
Administratorul, persoan fizic, poate fi angajat i pe funcia de contabil, dac ndeplinete
condiiile prevzute n statut i n normele metodologice.
Asociaia de proprietari angajeaz administratorul i contabilul, persoane fizice, pe baz de
contract individual de munc sau de convenie civil de prestri de servicii, care prevede drepturile i
obligaiile fiecreia dintre pri, stabilite prin negociere.
Pentru reparaii i pentru alte activiti de ntreinere administratorul, innd cont de cost, timp de
execuie i calitate, propune comitetului executiv, spre analiz i aprobare, ageni economici care
satisfac cerinele n vederea executrii lucrrilor, conform legilor existente.
Pentru asigurarea funcionrii centralelor termice aparinnd asociaiilor de proprietari sau aflate
n administrarea acestora pot fi angajai fochiti i alte persoane, prin contract individual de munc sau
prin convenie civil de prestri de servicii, sau poate fi delegat un agent economic specializat,
persoan juridic.
ncadrarea personalului cu contract individual de munc se face cu respectarea dispoziiilor
legale n vigoare.
Durata i valoarea contractului individual de munc i a conveniei civile de prestri de servicii,
sarcinile, drepturile i obligaiile se stabilesc prin negocieri ntre pri, cu respectarea prevederilor
legale.
Administratorul, persoan fizic sau juridic, are urmtoarele atribuii principale:
A. asigur managementul financiar al asociaiei de proprietari prin:
a) gestiunea bunurilor i fondurilor bneti;
b) ntocmirea listelor lunare de plat;
c) ncasarea, n locuri specifice, a cotelor de contribuie a proprietarilor la cheltuielile curente ale
asociaiei de proprietari;
d) efectuarea plilor i ncasrilor;
e) sesizarea comitetului executiv n vederea somrii restanierilor i aplicarea procedurii de
recuperare a restanelor, cu penalizrile aferente;
f) calcularea i ncasarea penalizrilor conform sistemului aprobat de adunarea general a
asociaiei de proprietari;

g) actualizarea, dac este cazul, cu avizul comitetului executiv, a fondului de rulment;

h) ntocmirea i pstrarea evidenelor contabile i a registrelor asociaiei de proprietari, specifice
managementului financiar;
i) prezentarea, la solicitarea comitetului executiv sau a comisiei de cenzori, a rapoartelor ori a
documentelor necesare unor verificri financiar-contabile ale asociaiei de proprietari;
j) verificarea sau avizarea, dac este cazul, a indexului contoarelor de reea aferente mai multor
asociaii de proprietari;
k) controlul facturrii corecte a consumurilor n funcie de indexul contoarelor de bloc sau al
contoarelor individuale, dac acestea exist i au fost montate n conformitate cu prevederile legale, i
n funcie de normele metodologice de repartizare a consumurilor, acolo unde nu exist contorizare la
nivel de asociaie de proprietari;
l) verificarea existenei contractelor ntre persoanele juridice, membre ale asociaiei de
proprietari i furnizorii de servicii (ap, gaze, energie electric i termic, salubrizare i altele
asemenea);
m) respectarea altor prevederi privind modul de exercitare a managementului financiar;
B. asigur managementul de proprietate al asociaiei de proprietari prin:
a) urmrirea comportrii n timp a construciei, pe toat durata contractului; ntocmirea fielor
tehnice periodice cu privire la starea cldirii i a instalaiilor acesteia;
b) rspunderea fa de funcionalitatea i integritatea elementelor proprietii comune;
c) procurarea mijloacelor materiale ntreinerii i reparaiilor curente ale elementelor proprietii
comune, rspunderea asupra integritii acestora;
d) ntiinarea comitetului executiv i luarea msurilor necesare pentru efectuarea la timp i
eficient a lucrrilor de ntreinere i reparaii;
e) angajarea si urmarirea realizarii contractelor aprobate de adunarea generala, ncheiate cu
persoane fizice sau juridice pentru: reparatii, nchirierea unor spatii sau elemente din proprietatea
comuna, activitati sociale si alte tipuri de activitati. n contractele privind reparatiile se vor prevedea
clauze referitoare la perioada de garantie a lucrarilor executate conform normativelor tehnice n
vigoare;
f) verificarea existenei contractelor de nchiriere ntre asociaia de proprietari i persoane fizice
sau juridice care la data constituirii acesteia folosesc spaii ori elemente din proprietatea comun. Dac
aceste contracte nu exist, administratorul i ntiineaz pe cei n cauz, punndu-le n vedere ca n
termen de 30 de zile lucrtoare s ncheie contracte cu asociaia de proprietari;
g) supravegherea execuiei lucrrilor de reparaii i de ntreinere i participarea la recepia lor,
consemnnd finalizarea acestora; asigurarea efecturii de pli corespunztoare stadiului lucrrii;
h) controlul personalului angajat de asociaia de proprietari pentru curenie, ncrcarea i
evacuarea gunoiului menajer i alte activiti, cu privire la ndeplinirea obligaiilor contractuale i, n caz
de nclcare a acestora, sesizarea comitetului executiv;
i) efectuarea de verificri n vederea nlturrii defeciunilor aprute la instalaiile de folosin
comun i a eliminrii pierderilor care determin creterea nejustificat a cheltuielilor asociaiei de
proprietari (scurgeri de ap i altele asemenea). Dac se constat defeciuni la instalaiile aparinnd
proprietii individuale (apartament sau spaiu cu alt destinaie dect cea de locuin), se ntiineaz
proprietarul respectiv asupra obligaiei de a remedia aceste defeciuni;
j) asigurarea cunoaterii i respectrii regulilor de locuit n condominiu;
C. ndeplinete orice alte obligaii prevzute de legislaia n vigoare.
3. Acordarea personalitii juridice i obinerea codului de inregistrare fiscala
Acordarea personalitii juridice
Cererea pentru dobndirea personalitii juridice a asociaiei de proprietari, mpreun cu
statutul, acordul de asociere i procesul-verbal al adunrii constitutive se nregistreaz la organul
financiar local n a crui raz teritorial se afl cldirea.
Asociaia de proprietari dobndete personalitate juridic n baza ncheierii judectorului
delegat la organul financiar local de ctre preedintele judectoriei n a crei circumscripie teritorial

se afl imobilul. ncheierea se d fr citarea prilor i este executorie. ncheierea este supus
recursului n termen de 5 zile de la comunicare. Recursul se judec cu citarea prilor.
Obinerea codului de inregistrare fiscala
Pentru obinerea codului de inregistrare fiscala va fi completat formularul 010-Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asociaii familiale i asociaii fr
personalitate juridic cod MFP 14.13.01.10.11/1 (prezentat n Anexa 1). Declaraia de nregistrare
fiscal va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraie.
Declaraiile de nregistrare fiscal se depun la direciile generale ale finanelor publice judeene
i a municipiului Bucureti sau la administraiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucureti, n
termen de 15 zile de la eliberarea actului legal de constituire.
Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depus de pltitorul de impozite i taxe, organele
fiscale vor atribui codul de inregistrare fiscala i vor elibera certificatul de nregistrare fiscal n termen
de 15 zile de la data depunerii declaraiei. Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal este supus
taxelor de timbru, potrivit legii.
Modificrile intervenite n datele declarate se comunic organelor fiscale prin completarea i
depunerea formularului 010 Declaraiei de nregistrare fiscal/ Declaraie de meniuni pentru
persoane juridice, asociaii familiale i asociaii fr personalitate juridic -, cod MFP14.13.01.10.11/1,
n termen de 15 zile de la data producerii acestora.
Constituie contravenii urmtoarele fapte dac, potrivit legii penale, nu sunt considerate
infraciuni:

nedepunerea n termen a declaraiei de nregistrare sau de meniuni;

depunerea de declaraii de nregistrare fictive, neconforme cu realitatea;

prezentarea i primirea documentelor care nu au nscris codul de inregistrare fiscala;

nscrierea pe documente a unor coduri de inregistrare fiscala false.

4. Drepturile i obligaiile proprietarilor
Obligaiile proprietarilor
Fiecare proprietar este obligat s i menin proprietatea imobiliar (proprietatea individual i
cota-parte de proprietate comun indiviz aferent acesteia) n bun stare i este rspunztor de
daunele provocate din cauza nendeplinirii acestei obligaii.
Proprietarii de apartamente i spaii cu alt destinaie dect cea de locuin sunt obligai s
plteasc cotele de ntreinere obinuite sau speciale ctre asociaia de proprietari, pentru a se putea
acoperi toate cheltuielile comune ale cldirii.
Proprietarii din condominiu, indiferent dac fac parte sau nu din asociaia de proprietari, sunt
obligai:
a) s plteasc n avans cota ce le revine din bugetul de venituri i cheltuieli al asociaiei de
proprietari;
b) s anune, n scris, numele persoanelor care locuiesc temporar, venite n vizit, sau care
presteaz activiti gospodreti n timpul zilei, de minimum 15 zile pe lun, conform prevederilor art.
18 alin. (5) lit. c) din Normele metodologice privind organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari;
c) s semnaleze n timp util orice problem care apare la instalaiile de folosin comun;
d) s respecte regulamentul intern al asociaiei de proprietari cu privire la normele de
convieuire social n cadrul condominiului, s anune comitetul executiv al asociaiei de proprietari
despre intenia de a schimba destinaia proprietii individuale, cernd acordul n scris, i s prezinte, n
copie, toate documentele necesare desfurrii activitilor propuse (contracte, avize i altele
asemenea), n termen de 30 de zile lucrtoare de la obinerea acordului;
e) s nu schimbe aspectul proprietii comune fr acceptul scris al comitetului executiv al
asociaiei de proprietari;
f) s accepte accesul n spaiul su, cu un preaviz de 15 zile, al unui reprezentant al asociaiei
de proprietari, atunci cnd este necesar s se repare sau s se nlocuiasc elemente din proprietatea
comun, la care se poate avea acces numai prin spaiul respectiv. Reprezentantul asociaiei de

proprietari va fi nsoit de persoana care va repara defeciunea i de cel puin un martor din cadrul
asociaiei de proprietari. Fac excepie cazurile de maxim urgen, cnd nu este necesar nici un
preaviz;
g) n condiii de neparticipare la luarea deciziilor i la desfurarea activitilor n cadrul
asociaiei de proprietari, s nu aduc prejudicii morale celorlali proprietari asociai sau celor care
desfoar activiti pentru asociaie;
h) s ncheie cu asociaia de proprietari contracte de nchiriere, pe care le negociaz cu
comitetul executiv, pentru elemente sau suprafee din proprietatea comun folosit n interes personal.
Proprietarii, membri ai asociaiei de proprietari, au urmtoarele obligaii:
a) s respecte statutul asociaiei de proprietari;
b) s se supun hotrrilor adunrii generale a asociaiei de proprietari;
c) s participe la adunrile generale ale asociaiei de proprietari;
d) s respecte orice angajament fcut fa de asociaia de proprietari;
e) s nu aduc prejudicii materiale asociaiei de proprietari;
f) s participe, atunci cnd este solicitat, la aciuni deosebite, de maxim urgen,
corespunztoare scopurilor asociaiei de proprietari;
g) s se conformeze obligaiilor proprietarilor din condominiu;
Dac proprietarul unui apartament sau spaiu cu alt destinaie dect cea de locuin sau orice
alt persoan care acioneaz n numele su provoac daune oricrei pri din proprietatea comun
sau altei proprieti individuale, trebuie s realizeze reparaiile necesare ori s plteasc cheltuielile
pentru lucrrile de reparaii.
n cazul spaiilor cu alt destinaie dect cea de locuin, respectiv al apartamentelor, cu mai
mult de un proprietar, relaiile de coproprietate dintre proprietari vor fi reglementate n conformitate cu
prevederile Codului civil.
Zidurile dintre apartamentele alturate, care nu fac parte din structura de rezisten a
condominiului, pot fi reamplasate, prin acord ntre proprietarii apartamentelor sau spaiilor respective i
cu ntiinarea asociaiei de proprietari, n condiiile legii.
Zidurile dintre apartamente i proprietatea comun, care nu fac parte din structura de rezisten
a condominiului, pot fi reamplasate numai prin amendarea acordului de asociere.
Dac unul dintre proprietari mpiedic, cu bun tiin i sub orice form, folosirea normal a
condominiului, crend prejudicii celorlali proprietari, dup caz, msurile pentru folosirea normal a
condominiului se vor hotr pe cale judectoreasc, la solicitarea asociaiei de proprietari.
Fiecare proprietar, chiria sau ocupant al unui apartament ori spaiu cu alt destinaie dect cea
de locuin are obligaia s se conformeze regulilor prezentului statut, precum i regulilor,
regulamentelor, hotrrilor i rezoluiilor adoptate legal de asociaia de proprietari.
Drepturile proprietarilor
Fiecare proprietar, indiferent dac face parte sau nu din asociaia de proprietari, are dreptul de a
folosi proprietatea comun din condominiu n condiiile stabilite de lege, de regulamente ale autoritilor
n drept, dar nici un proprietar nu poate folosi aceast proprietate astfel nct s lezeze drepturile sau
interesele oricrui alt proprietar al acesteia, inclusiv cele stabilite prin prezentul statut.
Fiecare proprietar poate folosi, poate ipoteca sau poate nstrina, n deplin libertate,
proprietatea imobiliar pe care o deine n cadrul condominiului.
Membrii asociaiei de proprietari au i urmtoarele drepturi:
a) s participe cu vot deliberativ la adunarea general a asociaiei de proprietari, s aleag i s
fie alei n structura organizatoric a asociaiei. Pentru a beneficia de acest drept, persoana n cauz
trebuie s posede capacitate juridic deplin. Minorii i persoanele puse sub interdicie nu pot fi alei n
organele de conducere sau de control ale asociaiei de proprietari;
b) s solicite i s primeasc, ori de cte ori este necesar i motivat, explicaii cu privire la
calculul cotei de contribuie afiat pe lista de plat i s conteste, n scris, la comitetul executiv al
asociaiei de proprietari, n termen de 10 zile de la afiarea listei, cuantumul stabilit al acestei cote, iar
n cazul n care contestaia a fost respins, s se adreseze adunrii generale; contestaia nu suspend
plata contribuiei, dar determin, n cazul aprobrii, aplicarea unei proceduri de reglementare ulterioar,
n cadrul comitetului executiv sau al adunrii generale a asociaiei de proprietari;

c) dac o decizie a asociaiei de proprietari este contrar statutului, acordului de asociere,

legilor sau este de natur s produc daune considerabile unei minoriti a proprietarilor, orice
proprietar poate aciona n justiie valabilitatea respectivei decizii, n termen de 60 de zile de la
adoptarea acesteia;
d) s solicite, n baza unei cereri ctre preedintele asociaiei de proprietari, diminuarea
temporar a cotelor de contribuie la cheltuielile asociaiei (reducerea cheltuielilor de ntreinere, dar nu
i a cheltuielilor comune), dac lipsa din apartament este de cel puin 15 zile calendaristice pe lun;
e) s pun ntrebri i s solicite explicaii comitetului executiv, referitoare la activitatea
asociaiei de proprietari;
f) s beneficieze, cnd este cazul, de toate facilitile rezultate n urma activitilor desfurate
de asociaia de proprietari, n funcie de cota-parte de proprietate i de gradul de implicare;
g) s participe la activitile lucrative ale asociaiei, benevol, n funcie de capacitile
profesionale;
h) s beneficieze de garanii morale i materiale, stabilite de adunarea general a asociaiei de
proprietari, pentru iniiative personale, finalizate, n folosul asociaiei de proprietari;
i) s prezinte spre rezolvare probleme specifice asociaiei de proprietari sau probleme
deosebite, care nu au putut fi soluionate pe cale obinuit, i s participe activ la aciunea de
soluionare.
Dizolvarea asociaiei de proprietari
Asociaia de proprietari se va dizolva n situaia n care numrul proprietarilor condominiului
scade sub 5 sau cu acordul tuturor proprietarilor ori al reprezentanilor acestora, n condiii de maxim
urgen, cnd situaia sau cnd starea condominiului o impune.
Asociaia de proprietari se va putea dizolva i n urmtoarele cazuri:
a) cnd scopul pentru care a fost legal nfiinat nu se ndeplinete;
b) prin hotrrea adunrii generale a asociaiei de proprietari, adoptat cu votul a cel puin dou
treimi din numrul membrilor asociai.
n momentul dizolvrii patrimoniul asociaiei de proprietari, respectiv veniturile provenite din
preluarea sau din lichidarea bunurilor asociaiei, acesta va fi distribuit proprietarilor proporional cu
cotele-pri din proprietatea comun sau, dac este cazul, dup cota de participare a proprietarilor la
constituirea bunurilor asociaiei.
Dizolvarea asociaiei de proprietari va fi anunat la judectoria sau administraia financiar
unde aceasta a fost nregistrat.
5. Aspecte administrative si economico-financiare
Organizarea contabilitii
Asociaiile de proprietari au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie potrivit
prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 629
din 26 august 2002, n partid dubl sau n partid simpl, prin opiune, potrivit hotrrii adunrii
generale a asociaiei de proprietari.
Asociatiile de proprietari care opteaza pentru conducerea contabilitatii in partida dubla aplica
Planul de conturi pentru persoanele juridice fara scop lucrativ si normele metodologice de utilizare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 1591/1998, cu modificarile ulterioare.
Asociatiile de proprietari care opteaza pentru conducerea contabilitatii n partida simpla vor
depune la compartimentele specializate n sprijinirea si ndrumarea asociatiilor de proprietari din cadrul
consiliilor locale situatia soldurilor elementelor de activ si pasiv, ntocmita potrivit prevederilor Ordinului
ministrului finantelor publice nr. 2.329/2001, pna la data de 1 martie pentru situatia la 31 decembrie si
pna la data de 1 septembrie pentru situatia la 30 iunie. Asociatiile de proprietari care opteaza pentru
conducerea contabilitatii n partida dubla vor depune situatia financiara anuala pna la data de 1 martie
a anului urmator.
Contabilul rspunde de organizarea i conducerea contabilitii, n condiiile legii. La asociaiile
de proprietari care opteaz pentru conducerea contabilitii n partid simpl, administratorii de imobile

pot cumula i funcia de contabil.

Casierul rspunde de efectuarea de ncasri i pli n numerar, cu respectarea prevederilor
Regulamentului operaiunilor de cas. La asociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea
contabilitii n partid simpl, administratorii de imobile pot cumula i funcia de casier.
Bugetul anual
Anul fiscal al asociaiei de proprietari va fi anul calendaristic. nainte de nceputul urmtorului an
fiscal i pentru fiecare an fiscal ce urmeaz, comitetul executiv va pregti i va prezenta proprietarilor n
adunarea general un buget anual, suficient pentru a acoperi cheltuielile anticipate de ntreinere i
funcionare a proprietii comune. Bugetul anual va trebui sa fie adoptat prin votul majoritar al adunrii
generale a asociaiei de proprietari. Asociaia de proprietari i va putea deschide cont la oricare unitate
bancar sau filial C.E.C.
Cheltuieli comune
Stabilirea cotei-pri din cheltuielile de reparaie a proprietii comune ce revine fiecrui
proprietar din cadrul condominiului se face proporional cu cota-parte din proprietatea comun aferent
proprietii individuale.
Cheltuielile efectuate pentru plata unor servicii legate de proprietile individuale din condominiu
i care nu pot fi nregistrate pe fiecare dintre acestea, sau pentru servicii legate de exploatarea i
ntreinerea proprietii comune, se repartizeaz n conformitate cu normele i normativele avute n
vedere la facturarea comun a acestora i/sau n conformitate cu clauzele prevzute n contractele
ncheiate cu furnizorii respectivelor servicii.
n cazul spaiilor, respectiv al apartamentelor cu mai mult de un proprietar, raporturile de
coproprietate vor fi reglementate potrivit dreptului comun.
Cu aprobarea dat prin votul a dou treimi din numrul membrilor asociaiei de proprietari,
poate fi perceput o sum special, n afara cheltuielilor comune prevzute n buget, destinat achitrii
cheltuielilor comune neprevzute, dar necesare. Astfel de sume se vor plti la termenele stabilite de
adunarea general a asociaiei de proprietari.
Asociaia de proprietari poate impune o penalizare pentru neplata cheltuielilor comune, inclusiv
a celor neprevzute, i a altor cheltuieli restante, oricrui proprietar care se va face vinovat de neplata
acestora.
Asociaia de proprietari are dreptul de a aciona n justiie pe orice proprietar care se face
vinovat de neplata cheltuielilor comune, inclusiv a celor neprevzute, timp de mai mult de 90 de zile de
la termenul stabilit. Aciunea este scutit de taxa de timbru. Sentina dat n favoarea asociaiei de
proprietari, pentru sumele datorate de oricare proprietar, poate fi pus n aplicare prin orice modalitate
permis de Codul de procedur civil, pentru acoperirea datoriilor.
Fondul de rulment i fondul de reparaii
n scopul asigurrii fondurilor necesare pentru pli curente asociaia de proprietari stabilete
cuantumul i cota de participare a proprietarilor la constituirea fondului de rulment. De regul fondul de
rulment se dimensioneaz astfel nct s poat acoperi cheltuielile curente ale condominiului la nivelul
unei luni calendaristice. Stabilirea cuantumului se face prin echivalare cu suma care a fost necesar
pentru acoperirea cheltuielilor lunare nregistrate de asociaia de proprietari n anul expirat, la nivelul
lunii cu cheltuielile cele mai mari, majorate cu rata inflaiei, iar n cazurile asociaiilor de proprietari nounfiinate, prin constatarea i nsuirea experienei n domeniu a unor condominii echivalente ca
mrime.
Fondul de rulment se constituie prin plata anticipat a cotei-pri ce revine fiecrui proprietar,
potrivit hotrrii adunrii generale a asociaiei de proprietari, iar rentregirea fondului de rulment se face
lunar, prin plata sumelor afiate pe lista de plat.
n situaiile n care prin contractul de nchiriere ncheiat cu proprietarul chiriaul se oblig s
participe la plata cheltuielilor curente ale condominiului n care locuiete, acesta va participa i la
formarea fondului de rulment.

10

Fondul de rulment deja ncasat se restituie numai n situaiile de schimbare a domiciliului sau a
dreptului de proprietate, dac prin actele de transmitere a dreptului de proprietate sau a folosinei
locuinei nu se stipuleaz altfel.
Asociaia de proprietari va putea constitui un fond distinct pentru repararea instalaiilor sau a
unor elemente ale condominiului, cu perioad de folosire limitat, fond care va fi depus n contul
asociaiei de proprietari i nu va putea fi folosit dect cu acordul adunrii generale a asociaiei de
proprietari.
Repartizarea cheltuielilor i veniturilor rezultate din ntreinerea, repararea i exploatarea
condominiilor
Pentru ntreinerea, repararea i exploatarea proprietilor individuale, precum i a proprietii
comune indivize din cadrul unor condominii, astfel cum sunt acestea definite prin lege, utilizatorii
acestora, proprietari sau chiriai, efectueaz cheltuieli sau au obligaii financiare care nu se pot
nregistra pe fiecare proprietate individual. De asemenea, din valorificarea sau exploatarea unor spaii
ori pri ale proprietii comune indivize proprietarii acesteia pot obine venituri care nu se pot nregistra
pe fiecare proprietate individual.
Veniturile obinute de asociaia de proprietari din activiti economice sau din alte activiti
desfurate se constituie ca fond special i se vor utiliza n exclusivitate pentru mbuntirea
confortului i eficienei condominiului, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune. n aceste
venituri se cuprind i sumele obinute din nchirierea unor spaii aflate n proprietate comun indiviz, a
spaiilor pentru instalarea de reclame, firme luminoase, precum i alte venituri obinute din orice surs.
Aceste venituri se constituie ca surse proprii ale asociaiei de proprietari, nu se repartizeaz
proprietarilor i nu pot fi folosite la constituirea sau la completarea fondului de rulment.
Repartizarea cheltuielilor sau a obligaiilor financiare pe fiecare proprietate individual revine
administratorului, n cadrul contractului ncheiat cu reprezentantul asociaiei de proprietari a
condominiului.
n funcie de modul de calcul i de criteriile de repartizare a cheltuielilor pentru fiecare
proprietate din condominiu, acestea se clasific n:
A. cheltuieli pe persoan;
B. cheltuieli pe cot-parte de proprietate deinut n condominiu;
C. cheltuieli pe consumatori tehnici i de alt natur.
Pentru spaiile cu alt destinaie dect cea de locuin din condominiu ori pentru apartamentele
sau spaiile ai cror deintori prin natura activitilor lor - croitori, cosmeticieni, coafori, notari, avocai i
alii - primesc la domiciliu i alte persoane, criteriile de calcul al cheltuielilor aferente acestora se
stabilesc prin convenie anual ncheiat cu proprietarii acestor spaii sau apartamente. Cheltuielile
pentru ap rece i canalizare, ap cald menajer, nclzire, gaze naturale, energie electric pentru
prile comune, pentru funcionarea ascensorului/ascensoarelor, colectarea i transportul gunoiului
menajer, ridicarea reziduurilor, precum i pentru salarii i indemnizaii se repartizeaz conform criteriilor
stabilite de comun acord ntre asociaia de proprietari i proprietarii acestor spaii, folosindu-se, dup
caz, baremurile stabilite potrivit normelor legale. Toate aceste cheltuieli se scad din totalul cheltuielilor
pe condominiu, diferena reprezentnd cheltuielile aferente locuinelor/apartamentelor.
n situaia n care, la notificarea asociaiei de proprietari, proprietarii spaiilor cu alt destinaie
dect cea de locuin din condominiu refuz ncheierea de convenii pentru stabilirea criteriilor de
repartizare a cheltuielilor i obligaiilor financiare ce le revin, sunt aplicabile criteriile stabilite i adoptate
n acest sens n adunarea general a asociaiei de proprietari.
Penalizarile pentru intarzierea platii cotelor de intretinere
Pentru neplata cotelor de intretinere prevazute in lista de plata afisata lunar, inclusiv a celor
neprevazute, asociatia de proprietari, prin sistemul de penalizari propriu , impune o penalizare oricarui
proprietar care se face vinovat, dupa o perioada mai mare de 30 de zile calendaristice de la termenul
stabilit pentru plata, fara ca suma penalizarilor sa poata depasi suma cotei de intretinere lunare la care
s-a aplicat.

11

Urmarirea de catre asociatia de proprietari a sumelor datorate de proprietarii restantieri

se face in baza extrasului din ultima lista de plata. Cheltuielile efectuate in scopul recuperarii datoriilor
vor fi suportate de restantierii in cauza.
Sanciuni
Asociaia de proprietari va rspunde de administrarea i de funcionarea
condominiului/condominiilor i de ntreinerea, repararea, renovarea i mbuntirea proprietii
comune, iar costurile aferente vor fi calculate conform cotei-pri proporionale de proprietate sau, dup
caz, conform numrului de persoane prevzute n anexa la prezentul acord de asociere. (Se pot face
precizri concrete privind repartizarea cheltuielilor comune de ntreinere pe cot-parte indiviz sau pe
numr de persoane, dup caz, avndu-se n vedere prevederile legale i opiunile asociaiilor de
proprietari, acolo unde legea permite acest lucru.)
Nici un proprietar de apartament sau de spaiu cu alt destinaie dect cea de locuin nu va fi
exceptat de obligaia de a contribui la plata cheltuielilor comune, ca urmare a renunrii la folosirea unei
pri din proprietatea comun, a abandonrii apartamentului sau a spaiului cu alt destinaie dect cea
de locuin ori n alte situaii.
Administrarea condominiului se va face n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare, ale
prezentului acord de asociere i ale statutului asociaiei de proprietari, precum i cu regulile i
regulamentele care se vor adopta prin hotrre de ctre adunarea general a asociaiei de proprietari.
Fiecare proprietar, chiria sau ocupant al unui apartament ori spaiu cu alt destinaie dect cea
de locuin se va conforma regulilor prezentului acord de asociere, regulilor i regulamentelor asociaiei
de proprietari, precum i hotrrilor i rezoluiilor adoptate legal de ctre asociaia de proprietari.
Nerespectarea acestor prevederi, hotrri i rezoluii va constitui temeiul aciunii n justiie a
asociaiei de proprietari mpotriva celor n cauz, pentru recuperarea daunelor sau n vederea obligrii
la conformare. n cazul n care un chiria sau alt ocupant al apartamentului ori spaiului cu alt
destinaie dect cea de locuin nu respect reglementrile menionate, asociaia de proprietari l poate
chema n judecat pe chiriaul/ocupantul sau pe proprietarul respectivului apartament ori al spaiului cu
alt destinaie dect cea de locuin sau pe ambii, dup cum hotrte asociaia de proprietari.
Dac o hotrre a adunrii generale a asociaiei de proprietari sau prevederile prezentului acord
de asociere conduc la lezarea intereselor unei minoriti a proprietarilor, orice proprietar poate intenta
aciune n justiie mpotriva asociaiei de proprietari, pentru invalidarea hotrrii sau a prevederii
respective, n termen de 60 de zile de la adoptarea acesteia.
Preedintele comitetului executiv va reprezenta asociaia de proprietari n procesele intentate
mpotriva proprietarilor sau de ctre proprietari.
Orice hotrre a adunrii generale a asociaiei de proprietari ce intr sub incidena acestei
reglementri se aplic numai dup expirarea termenului de 60 de zile de la adoptarea acesteia.
6. Aspecte de natur fiscal
A. n situaia n care asociaia are angajai cu contract de munc - cu timp de munca
integral sau partial.
Obligaiile fiscale sunt aceleai ca n cazul altor angajatori, i anume:
s calculeze i s rein impozitul aferent veniturilor lunare de natur salarial ale angajailor,
la data efecturii plii acestor venituri;
s vireze impozitul la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare;
s solicite organului fiscal, pe baza de cerere, formularul tipizat al fielor fiscale;
s completeze fia fiscal cu datele personale ale contribuabilului, meniunile referitoare la
deducerile personale, veniturile din salarii obinute i impozitul reinut i virat n cursul anului, precum i
rezultatul regularizrii impozitului pltit pe venitul anual sub form de salarii. Pn la completarea fisei
fiscale cu datele personale necesare acordrii deducerilor personale suplimentare, salariaii vor
beneficia de deducerea personal de baz, urmnd ca angajatorii s efectueze regularizarea veniturilor
salariale.
s completeze fia fiscal pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor, s recalculeze i

12

s regularizeze anual impozitul pe salarii;

s determine venitul anual impozabil din salarii i s stabileasc diferena dintre impozitul
calculat la nivelul anului i cel calculat i reinut lunar anticipat n cursul anului fiscal, pn n ultima zi
lucrtoare a lunii februarie a anului fiscal urmtor, precum i s efectueze regularizarea acestor
diferene n termen de 90 de zile de la aceast dat, pentru persoanele fizice care ndeplinesc
cumulativ urmtoarele condiii:
a) au fost angajaii permaneni ai pltitorului n cursul anului, cu funcie de baz;
b) nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil.
s pstreze fia fiscal pe ntreaga durata a angajrii i s transmit organului fiscal
competent i angajatului, sub semntur, cte o copie pentru fiecare an fiscal.
s nmneze fia fiscal cu specificaia "copie pentru angajat", persoanelor fizice care
nceteaz s obin venituri din salarii n timpul anului, odat cu definitivarea formelor de lichidare sau
la ncetarea raporturilor n baza crora au fost obinute veniturile asimilate salariilor.
s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului, la organul fiscal competent,
la termenul stabilit de Ministerul Finanelor Publice.
Sumele primite de angajai pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de
munc i a contractului colectiv de munc ncheiat cu asociaia pot cuprinde:

salariile de baz;

sporurile i adaosurile de orice fel;

indemnizaiile de orice fel;

recompensele i premiile de orice fel;

sumele primite pentru concediul de odihn;

sumele primite din fondul de asigurri sociale n caz de incapacitate temporar de

munc i de maternitate;

sumele primite pentru concediul privind ngrijirea copilului n vrst de pn la 2 ani;

sumele primite pentru concediul privind ngrijirea copilului cu handicap, pn la

mplinirea de ctre acesta a vrstei de 3 ani;

sumele primite pentru concedii medicale privind ngrijirea copiilor cu handicap accentuat
sau grav, pn la mplinirea de ctre copii a vrstei de 18 ani;

orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre angajai, ca plat
a muncii lor.
n categoriile de venituri din salarii se cuprind i orice avantaje n bani i/sau n natur
primite de o persoan fizic, cu titlu gratuit sau cu plat parial, precum i folosirea n scop personal a
bunurilor i drepturilor aferente desfurrii activitii (Detalii n Anexa 2).
Fiele fiscale
Rol
Fia fiscala reprezint instrumentul concret pe baza cruia se efectueaz calculul impozitului pe
veniturile din salarii.
Modele de formulare
Fiele fiscale se completeaz pe formularele tiprite prezentate n anexa nr. 1 la Ordinul
Ministrului Finanelor Publice nr. 2260/2001, publicat n Monitorul Oficial al Romniei Partea I, nr. 799.
Fiele fiscale folosite la calculul impozitului pe veniturile din salarii sunt urmtoarele :
"Fia fiscal 1 (FF1) - pentru venituri din salarii obinute n cadrul funciei de baz (prezentat
n Anexa 3)
"Fia fiscal 2 (FF2) - pentru venituri din salarii altele dect cele de la funcia de baz
(prezentat n Anexa 4)
Cum se tipresc i se distribuie fiele fiscale
Fiele fiscale se tipresc n trei exemplare. Exemplarul "original pentru pltitor" , rmne la
angajator ( asociatie), care este obligat sa-l pstreze pe ntreaga durat a angajrii. Celelalte
exemplare "copii" se distribuie de ctre pltitor astfel :
- exemplarul "copie pentru unitatea fiscal" se depune la unitatea fiscal competent
- exemplarul "copie pentru angajat" se transmite angajatului.

13

De unde se obin fiele fiscale

Fiele fiscale se obin n mod gratuit de la unitatea fiscal n a crei raz teritorial i au sediul
sau domiciliul, dup caz, sau sunt luai n evidena fiscal, pltitorii de salarii i de venituri asimilate
salariilor.(unitatea fiscala unde este inregistrata fiscal asociatia de proprietari).
Cnd se solicit formularele fielor fiscale
Pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor, care nu conduc pe calculator evidena
personalului i a retribuiilor, au obligaia s solicite formularele de fie fiscale, pn la data de 30
noiembrie a fiecrui an pentru anul urmtor. n cursul anului, ori de cte ori este necesar, pltitorul va
solicita prin cerere depus la unitate fiscal:
fie fiscale pentru noii angajai;
fie fiscale pentru noile persoane fizice care urmeaz s obin venituri din salarii, altele dect
funcia de baz.
Cum se solicit fiele fiscale
Fiele fiscale se solicit pe baza unei cereri, care trebuie s conin, obligatoriu, urmtoarele
date:
datele de identificare ale pltitorului: nume, prenume/denumire, cod numeric personal/cod
fiscal, adresa domiciliului/sediului social declarat etc.;
numrul de angajai care obin venituri din salarii la funcia de baz, pentru care se solicit
Fie fiscale 1;
numrul persoanelor fizice care obin venituri din salarii, altele dect cele de la funcia de
baz, pentru care se solicit Fie fiscale 2.
Cum se pregtesc fiele fiscale n vederea depunerii la organul fiscal
Fiele fiscale se grupeaz n pachete distincte, pe tip de fie:
pachete cu fie fiscale 1;
pachete cu fie fiscale 2.
Pachetele cu fiele fiscale 1 se aranjeaz pe categorii:
fie ale angajailor pentru care s-au efectuat operaiunile de regularizare anual;
fie ale angajailor pentru care nu s-au efectuat operaiunile de regularizare a sumelor, n
cazul angajailor cu mai multe surse de venit;
Fiecare pachet va fi nsoit de o situaie centralizatoare n care se vor trece codul i denumirea
angajatorului, numrul i categoria fielor din pachetul respectiv, precum i anul fiscal pentru care sunt
ntocmite fiele. Situaia centralizatoare se semneaz de conducerea unitii pltitoare de salarii n
cazul persoanelor juridice, de angajator n cazul persoanelor fizice i de reprezentantul fiscal n cazul
asociaiilor fr personalitate juridic.
Unde se depun fiele fiscale
Fiele fiscale se depun de ctre pltitor la unitatea fiscal n a crei raz teritorial i are sediul
sau domiciliul, dup caz, sau unde este luat n evidena fiscal.
Care este data limit de depunere a fielor fiscale
Ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.
Modificarea n cursul anului a datelor de identificare
n cazul modificrilor n cursul anului a datelor de identificare, n exemplarul care se depune la
organul fiscal vor fi nscrise datele de identificare valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal,
pentru care se depune fia fiscal sau, dup caz, la data ncetrii raporturilor de munc cu angajatul
respectiv.
Determinarea venitului din salarii
Venitul brut
Venitul brut din salarii reprezint totalitatea veniturilor de natur salarial menionate anterior,

14

precum i a avantajelor primite de o persoan fizic, pe fiecare loc de realizare, indiferent de

denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate.
Venitul net
Venitul net din salarii se determin prin deducerea din venitul brut, a urmtoarelor cheltuieli,
dup caz:
a) contribuiile reinute, potrivit legii, pentru pensia suplimentar, pentru protecia social a
omerilor i pentru asigurrile sociale de sntate;
b) o cot de 15% din deducerea personal de baz, acordat cu titlu de cheltuieli profesionale,
o dat cu deducerea personal de baz la acelai loc de munc.
Venit net = Venit brut Cheltuieli

- contribuii pentru :
- pensia suplimentar
- protecia social a omerilor
- asigurrile sociale de sntate
- cheltuieli profesionale (cota
deducerea personal de baz)

15%

Nu se iau in considerare veniturile neimpozabile si scutite de impozit conform art.5 si 6 din

Ordonanta Guvernului nr.7-2001 privind impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare.
Determinarea impozitului lunar
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli anticipate, care
se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri (asociaiile de proprietari). Impozitul
lunar se determin astfel:
a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul net din salarii aferent unei luni i deducerile personale acordate
pentru luna respectiv (vezi Anexa 5);
Impozit lunar = Baza de calcul lunar x Barem lunar
Baza de calcul lunar = Venit net lunar din salarii - Deduceri personale lunare (de baz i
suplimentare)
n scopul determinrii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afl funcia de baz
se nelege:
1) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc, ultimul loc nscris n carnetul de
munc sau n documentele specifice care, potrivit reglementrilor legale, sunt asimilate acestora;
2) n cazul cumulului de funcii, locul ales de persoanele fizice.
b) pentru veniturile din salarii, altele dect cele obinute la funcia de baz, prin aplicarea
baremului lunar asupra bazei de calcul, determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuia la
asigurrile sociale de sntate, pe fiecare loc de realizare a acestuia.
Impozit lunar = Baza de calcul lunar x Barem lunar
Baza de calcul lunara=Venit brut lunar-Contributia lunara din salarii la
sociale de sanatate
n Anexa 6 sunt prezentate exemple privind determinarea impozitului lunar.

asigurarile

Baremul lunar este stabilit anual prin ordin al ministrului . Pentru anul 2003, Ordinul ministrului
finantelor publice nr.1754/2002, publicat n Monitorul Oficial nr. 947/2002 stabilete urmtorul barem
lunar:
Venitul lunar impozabil*)(lei)
Impozitul lunar (lei)
pn la 2.100.000
18%
2.100.001-5.200..000 -- 378.000 + 23% pentru ceea ce depete suma de 2.100.000 lei
5.200.001-8.300.000 -- 1.091.000 + 28% pentru ceea ce depete suma de 5.200.000 lei
8.300.001-11.600.000 -- 1.959.000 + 34% pentru ceea ce depete suma de 8.300.000 lei

15

peste 11.600.0003.081.000 + 40% pentru ceea ce depete suma de 11.600.000 lei

*) Baza de calcul a venitului supus impozitului se calculeaza prin rotunjire la 1.000 lei in
favoarea contribuabilului.
Evaluarea drepturilor salariale acordate n natur, precum i a avantajelor acordate angajailor
se face n momentul acordrii i se impoziteaz n luna n care au fost primite.
Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor i avantajelor n natur primite de
angajat se vor anexa la statul de plat.
Reguli de baz privind calculul i reinerea impozitului aferent veniturilor salariale
n situaia n care veniturile din salarii se pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans
i lichidare, calculul i reinerea se fac la data ultimei pli a drepturilor salariale aferente fiecrei luni (la
lichidare);
n situaia n care n cursul unei luni angajatorii efectueaz pli reprezentnd premii, stimulente
de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihn neefectuat i altele asemenea,
denumite pli intermediare, impozitul se calculeaz la fiecare plat, prin aplicarea baremului lunar
asupra plilor intermediare cumulate pn la data ultimei pli pentru care se face calculul.
Impozit calculat la fiecare plat lunar = Barem lunar x Pli intermediare cumulate pn
la data ultimei pli
Impozitul de reinut la fiecare plat intermediar reprezint diferena dintre impozitul calculat
potrivit alineatului precedent i suma impozitelor reinute la plile intermediare anterioare.
Impozit de reinut la ultima plat lunar = Impozit calculat la ultima plat lunar - suma
impozitelor reinute la plile intermediare
La data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni (lichidare) impozitul se calculeaz
asupra veniturilor totale obinute prin cumularea drepturilor respective cu plile intermediare.
Impozit calculat la fiecare plat lunar=Barem lunar x Venituri lunare totale (inclusiv pli
intermediare)
Impozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena dintre impozitul calculat asupra
veniturilor totale i suma impozitelor reinute la plile intermediare.
Impozit de reinut la ultima plat lunar = Impozit calculat la ultima plat lunar - Suma
impozitelor reinute la plile intermediare
n cazul n care un angajat care obine venituri din salariu la funcia de baz se mut n cursul
unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare loc de realizare a venitului.
Deducerile personale i ale cheltuielilor profesionale se acord numai de primul angajator, n limita
veniturilor realizate pentru acea lun, pn la data lichidrii, recalcularea urmnd s se efectueze o
dat cu calculul impozitului anual.
Veniturile n natur se consider pltite la ultima plat a drepturilor salariale pentru luna
respectiv. Impozitul aferent veniturilor i avantajelor n natur se reine din salariul primit de angajat n
numerar pentru aceeai lun.
Pltitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula si de a retine
impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la
bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare .
n cazul salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreaz un impozit final care se calculeaz i
se reine la surs de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de calcul,
determinate ca diferena dintre venitul brut i contribuiile obligatorii prevzute de lege, i nu se

16

cumuleaz cu celelalte drepturi salariale ale lunii n care se pltesc.

Impozit final = 20% x Baza de calcul
Baza de calcul =Venit brut - Contribuii pentru: - pensia suplimentar
-protecia social a omerilor
- asigurrile sociale de sntate
n cazul veniturilor ncasate n avans n cursul anului pentru plata indemnizaiilor de concediu de
odihn, acestea se cuprind n baza de calcul a lunilor la care se refer i se cumuleaz cu celelalte
drepturi primite n luna respectiv.
Baza de calcul = Venituri ncasate n avans - Celelalte drepturi primite n luna respectiv
Regularizarea datelor din fiele fiscale
Dac la un angajat intervin schimbri care conduc la modificri ale deducerilor personale
suplimentare, n urma ntiinrii angajatorului, acesta nscrie n fia fiscal 1 (FF1) modificrile
intervenite. Modificarea se poate face i pentru luni deja expirate din anul calendaristic n curs. Spre
exemplu, dac angajatul a ncheiat cstoria la data de 25 martie i ntiineaz organul fiscal la data
de 28 aprilie i dac toate celelalte condiii sunt ntrunite, angajatorul va nscrie deducerea personal
pentru soie, cu valabilitate din luna martie.
Angajatorul poate face modificri referitoare la deducerea personal n fia fiscal 1 (FF1) n
cursul anului calendaristic i n cazul n care se constat c nscrierile fcute sunt greite.
n cazul ncetrii activitii n timpul anului, angajatorul va elibera angajatului un exemplar al fiei
fiscale la data lichidrii, iar ctre organul fiscal unde angajatorul i are sediul va transmite fia fiscal
respectiv pn in ultima zi a lunii februarie a anului urmtor, n vederea regularizrii anuale a
impozitului.
Diferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare influeneaz obligaia de plat
pentru bugetul de stat a impozitului pe venitul din salarii, a angajatorului, pentru luna n care are loc
regularizarea, rezultnd impozitul de virat pentru luna respectiv.
Sumele reprezentnd deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului fiscal de
ctre angajatori, precum i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaz cu ocazia
stabilirii impozitului anual pe venit.
Pentru angajaii care obin venituri din salarii numai la funcia de baz, impozitul anual pe
veniturile din salarii se calculeaz prin aplicarea baremului mediu anual, prevzut la art. 8 din
ordonan, asupra bazei de impozitare anual determinat ca diferen ntre venitul net anual i suma
deducerilor personale acordate n acel an.
n vederea calculrii impozitului anual i a efecturii regularizrilor, angajatorii vor proceda
astfel:
- fiele fiscale 1 (FF1) pentru care angajatorul nu este obligat s efectueze calculul anual al
impozitului i regularizarea acestuia, precum i fiele fiscale 2 (FF2) vor fi transmise pn in ultima zi
lucratoare a lunii februarie a anului urmtor unitii fiscale n a crei raz teritorial angajatorul i are
sediul sau domiciliul, dup caz, sau unde este luat n evidena fiscal, n vederea efecturii regularizrii
anuale a impozitului;
- pentru cazurile n care angajatorii au obligaia s efectueze, pe baza fielor fiscale 1 (FF1),
calculul impozitului anual i regularizarea sumelor rezultate, acetia vor efectua, pn in ultima zi
lucratoare a lunii februarie a anului urmtor, calculul impozitului anual i vor stabili diferenele dintre
impozitul anual calculat i suma impozitului calculat i reinut lunar pentru anul respectiv.
Impozitul rest de plat sau de restituit, rezultat n urma recalculrii anuale, se va regulariza cu
angajatul in termen de 90 de zile de la aceasta data.
Angajaii permaneni care au realizat i alte venituri de natura celor care se globalizeaz
(venituri din salarii, altele dect cele de la funcia de baz, venituri din activiti independente, venituri
din cedarea folosinei bunurilor) sunt obligai s ntiineze n scris angajatorul despre acest fapt n
perioada 1-15 ianuarie a anului urmtor celui pentru care se face regularizarea. Sunt angajai
permaneni, n sensul ordonanei, persoanele fizice care pe ntreaga perioad a anului fiscal i-au

17

desfurat activitatea la un singur angajator.

Sanciuni
Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct,
potrivit legii penale, s constituie infraciuni:
a) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind
completarea i pstrarea fielor fiscale;
b) netransmiterea fielor fiscale la organul fiscal competent la termenul prevzut de ordonana;
c) nendeplinirea obligaiei de transmitere a fiei fiscale ctre angajat.
Contraveniile de mai sus se sancioneaz cu amend de la 10.000.000 lei la 50.000.000 lei.
Aceste prevederi se completeaz cu dispoziiile Ordonantei Guvernului nr.2/2002 privind
regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr.180/2002, cu
exceptia art.28 si 29.
B. n situaia n care se ncheie contracte de prestri servicii cu persoane fizice care
desfoar activiti independente,
Asociaia are obligatia sa calculeze si sa retina un impozit de 10% aplicat la venitul brut incasat,
si sa-l vireze la bugetul de stat intre 1 si 10 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata
venitului.
C. Impozitarea veniturilor obinute de asociaiile de proprietari
n conformitate cu prevederile Legii nr.414/2002 privind impozitul pe profit, publicat n Monitorul
Oficial nr. 456 din 27 iunie 2002, veniturile unei asociaii de proprietari obinute din activiti economice
(de exemplu nchirieri), sunt impozitate n mod difereniat, astfel:
dac aceste venituri sunt utilizate pentru mbuntirea confortului i a eficienei cldirii sau
pentru ntreinerea i repararea proprietii comune, atunci veniturile sunt exceptate de plata
impozitului;
dac aceste venituri nu sunt utilizate n scopurile artate mai sus, atunci ele se impun cu o
cot de 25%.
Calendar fiscal
TERMENE
EXPLICAII
Pn la data de 30 Pltitorii de venituri au obligaia s solicite organului fiscal, pe
noiembrie a fiecrui an, baz de cerere, formularul tipizat al fielor fiscale, pentru
pentru anul care urmeaz salariai i pentru persoanele fizice care obin, n anul fiscal
urmtor, venituri asimilate salariilor.
n perioada 1-15 ianuarie Angajaii permaneni care au realizat i alte venituri de natura
a anului urmtor celui celor care se globalizeaz (venituri din salarii, altele dect
pentru care se face cele de la funcia de baz, venituri din activiti independente,
regularizarea impozitului
venituri din cedarea folosinei bunurilor) sunt obligai s
ntiineze n scris angajatorul despre acest fapt. Sunt
angajai permaneni, n sensul ordonanei, persoanele fizice
care pe ntreaga perioad a anului fiscal i-au desfurat
activitatea la un singur angajator.
Pn n ultima zi a lunii Angajatorul va transmite fisele fiscale unitatii fiscale in a carei
februarie a anului curent raza teritoriala isi are sediul.
pentru anul fiscal expirat
La
data
plilor n situaia n care n cursul unei luni angajatorii efectueaz
intermediare a drepturilor pli de venituri, altele dect veniturile din salarii care se
salariale
pltesc o singur dat pe lun sau sub form de avans i
lichidare, cum sunt premii, stimulente de orice fel, sume
acordate potrivit legii pentru concediul de odihna neefectuat i

18

TERMENE

La data ultimei pli a

drepturilor
salariale
aferente
fiecrei
luni
(lichidare)
La data ultimei pli a
drepturilor
salariale
aferente
fiecrei
luni
(lichidare)
Intre 1-10 inclusiv a lunii
urmatoare celei in care se
face plata venitului
ntre 1 i 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru
care se cuvin drepturile
salariale

EXPLICAII
altele asemenea, denumite pli intermediare, impozitul se
calculeaz la fiecare plat prin aplicarea baremului lunar
asupra plilor intermediare cumulate pn la data ultimei
pli pentru care se face calculul. Impozitul de reinut la
fiecare plat intermediar reprezint diferena intre impozitul
calculat, menionat mai sus, i suma impozitelor reinute la
plile intermediare anteriore.
Se calculeaz impozitul asupra veniturilor totale obinute prin
cumularea drepturilor respective cu plile intermediare.
Impozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena ntre
impozitul calculat asupra veniturilor totale i suma impozitelor
reinute la plile intermediare.
Se efectueaz calculul i reinerea impozitului asupra
drepturilor salariale aferente fiecrei luni (lichidare), n situaia
n care veniturile din salarii se pltesc o singur dat pe lun
sau sub form de avans i lichidare.
Platitorii vireaza la bugetul de stat impozitul de 10% retinut
beneficiarilor de venituri dintr-un contract de prestari servicii.
Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia
de a calcula i reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni,
la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la
bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare.

Index legislativ
Legea locuinei nr. 114/ 1996, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 393/
31.12.1997;
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/ 1998 pentru modificarea i completarea Legii
nr. 114/1996, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 460/ 31 noiembrie 1998;
Legea nr. 145/ 1999 pentru modificarea i completarea Legii nr. 114/1996, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei nr. 439/ 9 septembrie 1999;
Hotrrea Guvernului nr. 1275/ 2000 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
punerea n aplicare a prevederilor Legii locuinei nr. 114/1996, publicat n Monitorul Oficial al Romniei
nr. 690/ 22 decembrie 2000;
Ordonana Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, cu modificarile si
completarile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial, nr. 435/ 3 august 2001;
Hotararea Guvernului nr.54/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Ordonantei Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei
nr.83/11.02.2003;
Ordonana nr. 85/2001 privind organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr. 544/1 septembrie 2001.
Legea nr.234/2002 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr.85/2001 privind
organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, publicata in Monitorul Oficial nr.296/30.aprilie
2002;
Hotararea Guvernului nr.400/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari,publicata in Monitorul Oficial nr.311/8 mai 2003;
Hotarre nr. 1386 /2003 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice
privind organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, aprobate prin Hotarrea Guvernului nr.
400/2003, publicata n Monitorul Oficial, Partea I nr. 863 din 4 decembrie 2003;
Unde se pot obine informaii suplimentare?

19

Pentru problematica de la cap. 1-5, la:

Ministerul Administraie i Internelor - Direcia general servicii de gospodrire
comunal 222.36.84
Consiliile locale ale municipiilor, oraelor, comunelor i ale sectoarelor municipiului
Bucureti.

Pentru problematica de la cap. 6, - Aspecte de natura fiscala, la:
Telefon: 411.40.33, 411.40.48.
Administraiile finanelor publice Seviciul (biroul) metodologie i asisten pentru
contribuabili.
Anexe

Declaraie de nregistrare fiscal -Declaraie de meniuni, pentru

persoane juridice, asociaii familiale i asociaii civile fr personalitate juridic - formular 010 M.F.P.
cod 14.13.01.10.11/1 , aprobat prin Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr.1212 /2002, publicat n
Monitorul Oficial nr.718 din 02 octombrie 2002 (Anexa 1)

Avantaje (Anexa 2)

Fia fiscal 1 (Anexa 3)

Fia fiscal 2 (Anexa 4)

Acordarea deducerilor personale (Anexa 5)

Determinarea impozitului lunar (Anexa 6)

20

Anexa 1
Declaraie de nregistrare fiscal - Declaraie de meniuni

21

22

Anexa 2
Avantaje
Reguli generale
Avantajele n bani i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite de contribuabil de la
teri sau ca urmare a unei relaii contractuale ntre pri, precum contractul de munc, convenia civil
de prestri de servicii i altele, dup caz.
Precizri
La stabilirea venitului impozabil se au n vedere avantajele primite de ctre persoana fizic,
cum ar fi:
a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii n scop personal;
b) acordarea de produse alimentare, mbrcminte, cherestea, lemne de foc, crbuni, energie
electric, termic i altele;
c) abonamentele de radio i televiziune, de transport, abonamentele i costul convorbirilor
telefonice, inclusiv cartele telefonice;
d) permise de cltorie pe diverse mijloace de transport;
e) bilete de tratament i odihn;
f) cadouri primite cu diverse ocazii, cu excepia celor menionate la art. 5 lit. b) din Ordonana
Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare;
g) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de
ntreinere, cum sunt cele privind consumul de ap, consumul de energie electric i termic i altele
asemenea, cu excepia celor prevzute n mod expres de art. 9 alin. (2) din Ordonanta Guvernului
nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare;
h) cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip hotelier;
i) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alt entitate,
pentru angajaii proprii, precum i pentru ali beneficiari, cu excepia primelor de asigurare obligatorii
potrivit legislaiei n materie. Tratamentul fiscal al avantajului reprezentnd contravaloarea primelor de
asigurare este urmtorul:
- pentru beneficiarii care obin venituri salariale i asimilate salariilor de la suportatorul primelor
de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceast natur ale lunii n care sunt
pltite primele de asigurare;
- pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri salariale i asimilate salariilor
cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse n conformitate cu prevederile art. 43 din
Ordonanta Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare;
Avantajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i servicii, precum i
sumele acordate pentru distracii sau recreere.
Tratamentul fiscal al avantajului va fi stabilit n aceeai manier ca i pentru categoria de
venituri n care este ncadrat, potrivit prevederilor cap. II din Ordonanta Guvernului nr.7/2001 privind
impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare;
Avantajele n bani i echivalentul n lei al avantajelor n natur sunt impozabile, indiferent de
forma organizatoric a entitii care le acord.
Fac excepie veniturile care sunt expres menionate ca fiind neimpozabile sau scutite, n limitele
i condiiile prevzute la art. 5 i 6 din Ordonanta Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu
modificarile si completarile ulterioare;
Veniturile n natur, precum i avantajele n natur primite cu titlu gratuit sunt evaluate la preul
pieei la locul i data acordrii avantajului. Avantajele primite cu plat parial sunt evaluate ca diferen
ntre preul pieei la locul i data acordrii avantajului i suma reprezentnd plata parial.
Evaluarea avantajelor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor din
patrimoniul afacerii se face astfel:
a) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicndu-se un procent de 1,7%
pentru fiecare lun, la valoarea de intrare a acestuia. n cazul n care vehiculul este nchiriat de la o
ter persoan, avantajul este evaluat la nivelul chiriei;
b) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru

23

suprafeele locative deinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi ap, gaz, electricitate, cheltuieli de
ntreinere i reparaii i altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiv;
c) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect vehiculul i locuina se face la nivelul
totalului cheltuielilor aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau la nivelul preului practicat
pentru teri.
Evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin mixt se face
astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform lit. a) din alineatul precedent, iar avantajul se
determin proporional nu numrul de kilometri parcuri n interes personal, justificat cu foaia de
parcurs;
b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor alineatului precedent i avantajul
se determin proporional cu numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de
ore de utilizare n scop personal.
Nu sunt considerate avantaje:
- folosina locuinei sau contravaloarea chiriei, acordat n cazul n care, prin repartiia de
serviciu, numire potrivit legii sau specificitii activitii, se asigur angajailor o reedin n localitatea
sau incinta unde se afl locul de munc i care presupune prezena permanent n acel loc.
Prin locuine acordate ca urmare a specificitii activitii se nelege acele locuine asigurate
angajailor cnd activitatea se desfoar n locuri izolate, precum staiile meteo, staiile pentru
controlul micrilor seismice, sau n condiiile n care este solicitat prezena permanent pentru
supravegherea unor instalaii, utilaje i altele asemenea;
- contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i
au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar,
pentru situaiile n care nu se asigur locuin i nu se suport contravaloarea chiriei;
- contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun pentru angajaii a cror
activitate presupune deplasarea frecvent n interiorul localitii;
- cheltuieli efectuate de angajator privind pregtirea profesional sau perfecionarea angajatului,
legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator;
- reduceri de preuri practicate n scopul vnzrii, de care pot beneficia clienii persoane fizice;
- sumele cu care se diminueaz obligaiile de ntreinere ale proprietarilor/locatarilor ca urmare a
veniturilor din cedarea folosinei unor spaii comune ale asociaiei de proprietari/locatari;
- costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice efectuate n vederea ndeplinirii
sarcinilor de serviciu;
- contravaloarea folosinei n scop personal a autoturismului de serviciu sau a telefonului atribuit
pentru ndeplinirea sarcinilor de serviciu, atunci cnd angajatul suport aceast sum.
Angajatorul stabilete partea corespunztoare din convorbirile telefonice reprezentnd folosina
n scop personal, care reprezint avantaj impozabil, n condiiile art. 9 din Ordonanta Guvernului
nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare, i se va impozita prin
cumulare cu veniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest avantaj. n acest scop
angajatorul stabilete limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post
telefonic, urmnd ca ceea ce depete aceast limit s fie considerat avantaj n natur, n situaia n
care salariatului n cauz nu i s-a imputat costul convorbirilor respective.
La evaluarea avantajului folosirii n scop personal a vehiculului din patrimoniul afacerii cu
folosin mixt, pus la dispoziie unui angajat, nu se ia n considerare distana dus-ntors de la domiciliu
la locul de munc, evideniat n foaia de parcurs.

24

Anexa 3
Fia Fiscal 1

25

Anexa 4
Fia Fiscal 2

Anexa 5

26

Acordarea deducerilor personale

Reguli generale
ncepnd cu luna ianuarie 2003 deducerea personal de baz lunar, potrivit art. 12 alin. (2) din
Ordonana Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, pentru calculul impozitului anticipat pentru
veniturile din salarii, este de 1.800.000 lei, stabilit prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1754/2002.
1. Determinarea coeficienilor i a sumei reprezentnd deduceri personale de baz i
suplimentare pentru fiecare contribuabil se efectueaz astfel:
a) de ctre angajatorii cu sediul sau domiciliul n Romnia pentru veniturile din salarii realizate
pe teritoriul Romniei, la funcia de baz;
b) de ctre organul fiscal pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii, altele dect
cele prevzute la lit. a), pentru contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i din
cedarea folosinei bunurilor, precum i n alte situaii aprute n aplicarea prevederilor ordonanei.
2. Deducerile personale de baz se acord contribuabilului automat pentru fiecare lun a
perioadei impozabile, n cursul sau la sfritul anului, potrivit pct. 1, dup caz. Deducerile personale
suplimentare pentru persoanele aflate n ntreinere se acord o singur dat numai pe lunile n care
persoanele se afl n ntreinerea contribuabilului, iar cele pentru starea de invaliditate/handicap, numai
pentru perioada existenei acestei stri, atestat prin documente justificative. n cazul n care perioada
impozabil este inferioar anului calendaristic ca urmare a decesului contribuabilului n cursul anului,
acesta beneficiaz de un numr de deduceri personale de baz lunare i de deduceri personale
suplimentare corespunztor numrului de luni ale anului calendaristic pn n luna decesului, inclusiv.
3. Deducerile personale suplimentare pentru persoanele aflate n ntreinere se acord numai
pentru acele persoane care sunt efectiv n ntreinerea contribuabilului, chiar dac acetia nu au
domiciliul comun. Coeficientul de deducere personal suplimentar este de 0,5 pentru fiecare persoan
valid aflat n ntreinere. Pentru starea de invaliditate/handicap a persoanei aflate n ntreinere
coeficientul de deducere personal suplimentar se majoreaz corespunztor. Pentru ca o persoan s
fie n ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii:
- existena unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat n ntreinere;
- ncadrarea n plafon.
Sunt considerate persoane aflate n ntreinere soul/soia contribuabilului, copiii acestuia,
precum i ali membri de familie pn la gradul al doilea inclusiv.
n sensul art. 12 alin. (8) din Ordonanta Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu
modificarile si completarile ulterioare, n categoria "alt membru de familie aflat n ntreinere" se cuprind
rudele contribuabilului i ale soului/soiei acestuia, pn la gradul al doilea inclusiv.
Dup gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel:
- rude de gradul nti, cum ar fi: prini i copii;
- rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepoi i frai/surori.
Sunt considerate persoane n ntreinere militarii n termen, militarii cu termen redus, studenii i
elevii militari ai instituiilor de nvmnt militare i civile, peste vrsta de 18 ani, dac veniturile
obinute sunt sub plafonul stabilit de ordonan.
Nu sunt considerate persoane n ntreinere persoanele majore condamnate care execut
pedepse privative de libertate.
Copilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, indiferent dac se afl n uniti speciale
sanitare sau de protecie special i altele asemenea, precum i n uniti de nvmnt, inclusiv n
situaia n care costul de ntreinere este suportat de aceste uniti. n acest caz eventualele venituri
obinute de copilul minor nu se au n vedere la acordarea deducerii personale suplimentare.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui deducerea personal
suplimentar se acord integral unuia dintre prini, conform nelegerii dintre acetia, respectiv
tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare dreptul la coeficientul de deducere
personal suplimentar pentru copilul aflat n ntreinere revine printelui cruia i-a fost ncredinat
copilul sau unuia dintre soi care formeaz noua familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent
dac s-a fcut o adopie cu efecte restrnse i chiar dac prinii fireti ai acestuia contribuie la

27

ntreinerea lui prin plata unei pensii de ntreinere. Plata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la
deducere personal suplimentar printelui obligat la aceast plat.
Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei persoane ori unei familii dreptul la
coeficientul de deducere personal suplimentar pentru acest copil se acord:
- persoanei care l-a primit n plasament sau creia i s-a ncredinat copilul;
- unuia dintre soi care formeaz familia creia i-a fost ncredinat sau i-a fost dat n plasament
copilul, conform nelegerii dintre acetia.
Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii deducerea personal suplimentar va fi acordat
prinilor, conform nelegerii dintre acetia. Nu se va fraciona ntre prini deducerea personal
suplimentar pentru fiecare copil aflat n ntreinere. Astfel, n situaia n care ntr-o familie sunt mai
muli copii aflai n ntreinere, deducerile personale suplimentare se pot acorda unuia dintre prini
pentru toi copiii sau fiecrui printe pentru un numr de copii, conform nelegerii dintre prini. n
aceste situaii angajaii vor prezenta angajatorilor sau organului fiscal fie o declaraie pe propria
rspundere din partea soului/soiei, fie o adeverin emis de angajatorul acestuia/acesteia, dup caz,
din care s rezulte numrul i identitatea copiilor pentru care beneficiaz de deduceri personale
suplimentare.
Nu se acord deducere personal suplimentar urmtorilor:
- prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei familii ori persoane;
- prinilor copiilor ncredinai unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat,
n cazul n care prinii respectivi sunt pui sub interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti.
Copilul minor cu vrsta ntre 16 i 18 ani, ncadrat n munc n condiiile Codului muncii, devine
contribuabil i beneficiaz de deducerea personal de baz, situaie n care prinii nu mai au dreptul la
acordarea deducerii personale suplimentare, ntruct deducerea personal se acord o singur dat.
Contribuabilul beneficiaz de deducere personal suplimentar pentru persoanele aflate n
ntreinere potrivit art. 12 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu
modificarile si completarile ulterioare, dac persoana fizic ntreinut nu are venituri sau veniturile
acesteia sunt sub plafonul rezultat din aplicarea coeficientului aferent de deducere personal
suplimentar la deducerea personal de baz.
Verificarea ncadrrii veniturilor acestor persoane n plafonul determinat se realizeaz
comparnd veniturile brute realizate de persoana fizic aflat n ntreinere cu plafonul.
n cazul persoanelor fizice aflate n ntreinere, care realizeaz venituri din pensii, se va lua n
considerare pensia din care s-a sczut contribuia de asigurri sociale de sntate.
n cursul anului fiscal, n cazul n care angajatul, obine venituri la funcia de baz, pentru a
stabili dreptul acestuia la deduceri suplimentare pentru persoane aflate n ntreinere, se compar
venitul lunar realizat de persoana aflat n ntreinere cu plafonul lunar, astfel:
a) n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz venituri lunare de natura pensiilor,
indemnizaiilor, alocaiilor i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana ntreinut rezult din
nsumarea tuturor drepturilor de aceast natur realizate ntr-o lun;
b) n cazul n care venitul este realizat sub form de ctiguri la jocuri de noroc, prime i premii
la diverse competiii, dividende, dobnzi i altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizic
aflat n ntreinere se determin prin mprirea venitului realizat la numrul de luni rmase pn la
sfritul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
c) n cazul n care persoana ntreinut realizeaz att venituri lunare, ct i aleatorii, venitul
lunar se determin prin nsumarea acestor venituri.
n funcie de venitul lunar al persoanei ntreinute, angajatorul va proceda dup cum urmeaz:
a) n situaia n care persoana aflat n ntreinere, pentru care contribuabilul - angajatul beneficiaz de deducerea personal suplimentar, obine n cursul anului un venit lunar mai mare
dect plafonul lunar, angajatorul va nceta acordarea deducerii personale suplimentare pentru
persoana n ntreinere, ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost realizat venitul;
b) n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii personale suplimentare pentru
persoana aflat n ntreinere ca urmare a siturii venitului lunar al acesteia din urm sub plafonul lunar,
angajatorul va ncepe acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana n ntreinere o
dat cu plata drepturilor lunare ale lunii n care angajatul a depus solicitarea.
Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete plafonul deducerii personale
suplimentare, ea nu este considerat ntreinut.

28

Pentru determinarea coeficienilor de deduceri personale suplimentare contribuabilul va depune

la angajator o declaraie pe propria rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele informaii:
- date de identificare a salariatului (numele i prenumele, domiciliul, codul numeric personal);
- date de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere (numele i prenumele, codul
numeric personal), precum i situaia invaliditii sau handicapului, dac este cazul.
n ceea ce privete copiii aflai n ntreinere, la aceast declaraie salariatul va anexa i
adeverina de la angajatorul celuilalt so sau declaraia pe propria rspundere a acestuia c nu
beneficiaz de deducere personal suplimentar pentru acel copil.
Declaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere trebuie s cuprind
urmtoarele informaii:
- date de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul,
codul numeric personal;
- date de identificare a contribuabilului care beneficiaz de coeficientul de deducere personal
suplimentar, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
- acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s beneficieze de coeficientul de deducere
personal suplimentar;
- nivelul i natura venitului persoanei aflate n ntreinere, inclusiv meniunea privind suprafeele
de teren agricol i silvic deinute, precum i declaraia afirmativ sau negativ cu privire la desfurarea
de activiti de: cultivare a terenurilor cu flori, legume i zarzavat n sere, n solarii amenajate i n
sistem irigat; cultivare a arbutilor i plantelor decorative, ciupercilor; exploatare a pepinierelor viticole
i pomicole;
- angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care contribuie la ntreinerea sa
orice modificri n situaia venitului realizat.
Declaraiile pe propria rspundere depuse n vederea acordrii de deduceri personale
suplimentare nu sunt formulare tipizate.
Contribuabilul va prezenta angajatorului sau organului fiscal i documentele justificative care s
ateste situaia proprie i a persoanelor aflate n ntreinere, cum sunt: certificatul de cstorie,
certificatele de natere ale copiilor, certificatul emis de comisia de expertiz medical sau decizia de
pensionare pentru cazurile de invaliditate, adeverina de venit a persoanei ntreinute sau declaraia pe
propria rspundere i altele. Documentele vor fi prezentate n original i n copie, angajatorul sau
organul fiscal, dup caz, pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul. Contribuabilii care
depun declaraia de venit global prin pot i care solicit acordarea deducerilor de ctre organul fiscal
vor anexa la aceast declaraie copii legalizate de pe documentele justificative care atest dreptul la
deduceri personale suplimentare.
Dac la un angajat intervine o schimbare care are influen asupra deducerilor personale
suplimentare acordate i aceast schimbare duce la diminuarea deducerii personale suplimentare,
angajatul este obligat s ntiineze angajatorul n termen de 15 zile calendaristice de la data la care sa produs evenimentul care a generat modificarea.
n situaia n care solicitarea i/sau depunerea documentelor justificative privind acordarea
deducerilor personale suplimentare se fac ulterior apariiei evenimentului care d natere sau modific
dreptul la deducere, angajatorul va acorda deducerile cuvenite o dat cu plata drepturilor salariale
aferente lunii n care angajatul a depus toate documentele justificative.
Situaia definitiv a deducerilor personale suplimentare se va stabili o dat cu determinarea
venitului anual impozabil i cu calculul impozitului anual.
n situaia n care depunerea documentelor justificative se face dup calcularea impozitului i
regularizarea anual potrivit prevederilor art. 27 din Ordonanta Guvernului nr.7/2001 privind impozitul
pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare, coreciile se fac de ctre organul fiscal, pe baza
cererii contribuabilului, la care se anexeaz toate documentele justificative care atest dreptul acestuia
la deduceri personale suplimentare. n cerere se va meniona obligatoriu perioada pentru care se
solicit acordarea deducerilor, n termenul legal de prescripie.

29

Anexa 6
Determinarea impozitului lunar
Un angajat fr persoane n ntreinere:
Salariul de baza
3.000.000
- spor de vechime (sal.baza x 25%)
750.000
Venitul brut lunar din salarii
3.750.000
Cheltuieli deductibile:
- Contributii personale:
-contributii la asig. sociale (venit brut x9, 5%)
356.250
- contributia la fondul pentru somaj (sal.baza x 1%)
30.000
- asigurari de sanatate (venit brut x 6,5%)
243.750
Total contributii
630.000
- Cheltuieli profesionale (15% din deducerea personala de baza)
Total cheltuieli deductibile (contributii + chelt. profes..)
900.000
Venitul net din salarii (venit brut - cheltuieli)
2.850.000
Deducerea personala de baza
1.800.000
Venitul lunar baza de calcul a impozitului (v. net - ded. pers.)
1.050.000
Impozitul calculat si retinut lunar (18% din venit baza de calcul) 189.000
Cstigul net (venit brut - contributii personale - impozit)
2.931.000

270.000

Un angajat avnd n ntreinere soia i un copil minor:

Salariul de baza
3.000.000
- spor de vechime (sal.baza x 25%)
750.000
Venitul brut lunar din salarii
3.750.000
Cheltuieli deductibile:
- Contributii personale:
-contributii la asig. sociale (venit brut x9, 5%)
356.250
- contributia la fondul pentru somaj (sal.baza x 1%)
30.000
- asigurari de sanatate (venit brut x 6,5%)
243.750
Total contributii
630.000
- Cheltuieli profesionale (15% din deducerea personala de baza)
Total cheltuieli deductibile (contributii + chelt. profes..)
900.000
Venitul net din salarii (venit brut - cheltuieli)
2.850.000
Deducerea personala de baza
1.800.000
Deducere suplimentara pt. 2 persoane in intretinere:
pentru sotie: deducerea de baza * 0,5
900.000
pentru copil: deducerea de baza * 0,5
900.000
Total deduceri
3.600.000
Venitul lunar baza de calcul a impozitului (v. net - ded. pers.) ** 0
Impozitul calculat si retinut lunar (18% din venit baza de calcul) 0
Cstigul net (venit brut - contributii personale - impozit)
3.120.000

270.000

** In aceasta situatie, cand suma deducerilor este mai mare decat venitul net din salariu, atunci
venitul lunar baza de calcul este zero, si impozitul lunar este zero.

30