TRIBUTACION ADUANERA

1. La empresa A adquiri de su proveedor japons mil (1000) unidades de radiocasetes

de Bolsillo, clasificado en la Subpartida Nacional (SPN) 8527.12.00.00 por el valor FOB
de US$ 8,50 la unidad. Adems, pago por flete martimo US$ 1000,00 y por seguro US$
200,00. Previo al embarque contrato un segundo embalaje por US$ 300,00 y evitar el
deterioro o prdida de mercancas.
Tributos aplicables a la importacin
a)
b)
c)
d)
e)
-

Ad Valorem
6%
.
I.G.V
16%
..
I.P.M.
2%

Tasa de despacho
0.686% UIT
..
Percepcin (S/.)
3.5%
(.)
T/C 2.646000
Calcular los tributos.
El segundo embalaje forma parte del Valor en Aduana?

2. La empresa B se ha constituido para la importacin y comercializacin de instrumentos

musicales de cuerda; en esta primera oportunidad ha adquirido de su proveedor
alemn 25 guitarras de Concierto (SPN 92.02.90.00.00) por el valor en fabrica de US$
120,00.
Los documentos que le presenta el importador son los siguientes:
Factura N 5269
Guia Aerea N LK89
Factura N 850(recojo)
Seguro

US$ 3 000, 00
US$ 850, 00
US$
50, 00
US$ 100, 00

Tributos aplicables a la importacin

a) Ad Valorem
b) I.G.V
c) I.P.M.
d) Tasa de despacho
e) Percepcin (S/.)
T/C 2.646000
-

6%
16%
2%
0.686% UIT
10%

.
..

..
(.)

Calcular los tributos.

La factura por traslado interno en el pas de exportacin, forma parte del Valor en
Aduana?
Rgimen de Percepcin: Ley N 29173 y normas complementarias.

Pgina 1

TRIBUTACION ADUANERA

3. La empresa F importa 600 cajas de jabones Medicinales del proveedor N de Venezuela

conteniendo 10 unidades cada caja. El importador le comunica a usted que la factura
N 5268 por el monto de US$ 6 000,00 aun no ha sido pagada al proveedor
venezolano. Por la misma poca, usted encuentra una DUA de importacin de
mercanca idntica por el valor US$ 1,20 la unidad. Adems, recibe la gua area por
US$ 800,00 y Carta de no encontrarse asegurada la mercanca.
Datos a considerar (SPN 6401.11.00.00)
a) Ad Valorem
6%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
f) Seguro (tabla)
1.5%
T/C 2.820000

.
..

..
(.)

Valorar el envo y calcular los tributos aplicables.

4. El importador S ha adquirido Tarjetas de felicitacin del proveedor H argentino. La

factura emitida el 28 de setiembre indica el valor FOB de US$ 3 500,00 por la venta de
15 mil unidades de tarjetas contenidas en 50 cajas. Adems, se le entrega la Gua
Area por US$ 450,00 y Pliza de Seguro por US$ 50,00. Dicho importador le comunica
que el proveedor le concedi descuento de 25% respetando estrictamente el siguiente
calendario:
En abril, mayo y junio concede un descuento de 15%.
En junio, agosto y setiembre concede un descuento de 25%.
En los dems meses del ao no concede ningn descuento.
Datos a considerar (SPN 4909.00.00.00)
a) Ad Valorem
6%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
f) Seguro (tabla)
2%
T/C 2.789000
-

.
..

..
(.)

Valorar el envo y calcular los tributos aplicables.

Se aceptara un descuento del 25% para un envi de tarjetas compradas en
setiembre, pero importadas en enero?

Pgina 2

TRIBUTACION ADUANERA

5. La empresa importadora A adquiri de su proveedor mexicano 1000 unidades de

aspiradoras de autos. La factura indica como precio unitario US$ 5,00. Los datos a su
disposicin le indican que el vendedor y la empresa A no estn vinculados y no existen
restricciones a la cesin o utilizacin de las mercancas.
Los documentos que le presenta el importador con los siguientes:
Factura N 02598
US$ 5 000, 00
Guia Aerea N 545998
US$ 450, 00
Factura N 845963 (recojo)
US$ 90, 00
Seguro
US$ 100, 00
Datos a considerar (8508.11.00.00)
a) Ad Valorem
6%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
T/C 2.789000

.
..

..
(.)

Calcule los tributos aplicables.

6. En el mes de diciembre de 2012, la empresa Z adquiri 500 unidades de equipos

elctricos para amplificacin de sonido con pago al contado. En la factura se indica
como precio unitario US$ 120,00 incluyendo 2 unidades adicionales enviados como
muestra sin valor comercial. Arribada la mercanca al pas, la empresa Z le consulta a
usted la manera correcta de solicitar la nacionalizacin de las mercancas. Cul es el
valor en Aduana? Explique su respuesta.
Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
Factura N 52687
US$ 60000,00
B/L N 365217
US$ 7000,00
Seguro
US$ 1000,00
Datos a considerar (SPN 8518.50.00.00)
a) Ad Valorem
0%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
T/C 2.564000

.
..

..
(.)

Calcule los tributos aplicables.

Pgina 3

TRIBUTACION ADUANERA

7. El importador F le entrega 2 facturas de su proveedor americano por la compra en

cada una de ellas de 500 unidades de televisores de 20, modelo KV-50 al precio de
US$ 150,00. Adems, entrego el B/L por US$ 8 000,00 y la Pliza de seguro por US$ 2
600,00. Calcule los tributos aplicables.
Datos a considerar (SPN 8525.60.20.00)
a) Ad Valorem
0%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
T/C 2.564000

.
..

..
(.)

Efectuada la numeracin de la DUA, seleccionada a Canal Rojo, el importador le indica

que omiti entregarle la tercera factura por 2 unidades de cmaras digitales (SPN
8525.80.20.00) afecto a la tasa por Derechos Advalorem de 0% por el valor de US$ 6
000,00, motivo por el cual le autoriza a usted para que solicite la rectificacin de la
Declaracin y se autoliquide por los tributos dejados de pagar.
Qu acciones realizara usted? Explique su respuesta.
Qu acciones aplica si la DUA se selecciona a Canal Naranja o Verde?
8. El importador X le entrega la factura por la importacin de 500 unidades de
ventiladores de mesa con motor elctrico incorporado de potencia inferior o igual a
125 W por el valor total de US$ 15 000,00. Adems, entrego el B/L por US$ 3 000,00 y
la Pliza de seguro por US$ 200,00.
Calcule los tributos aplicables.
Datos a considerar (SPN 8414.51.00.00)
a) Ad Valorem
11%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
T/C 2.789000

.
..

..
(.)

Durante el reconocimiento fsico de la mercanca se detecto el faltante de 50 unidades

de ventiladores. Luego de las coordinaciones con el proveedor, este le comunica que
por lmite de stock no podr enviar las 50 unidades restantes Qu acciones realizara
usted? Explique su respuesta.

Pgina 4

TRIBUTACION ADUANERA

9.

El importador Z le entrega la factura del proveedor chileno por 1000 unidades de

neumticos al precio unitario CIF de US$ 15,00. Segn la lista de precios que obra en
su archivo, los neumticos de US$ 15,00 corresponden a segunda calidad, pero al
realizar el reconocimiento previo usted detecta que se trata de primera calidad. Al
indagar en el SIGAD encuentra que la citada empresa importo en el mes de agosto
1000 neumticos de primera calidad con un valor de US$ 25,00 seleccionado a Canal
Verde. Respondiendo a su solicitud, el importador Z le comunica que los neumticos
en el presente envo son de primera calidad, pero el solo ha pagado US$ 15,00 por
cada una. El fabricante ha disminuido el precio en US$ 10,00 para compensar el
despacho del mes de agosto por las que pago US$ 25,00 pero que por error de
embarque se envi de segunda calidad.
Datos a considerar (SPN 4012.11.00.00)
a) Ad Valorem
0%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
T/C 2.820000

.
..

..
(.)

Determine el valor en Aduana y calcule los tributos aplicables.

10. El importador M le entrega la factura del proveedor alemn por 5 maquinas de costura
al precio unitario FOB de US$ 2 000,00. En la factura usted advierte la frase Pay
brocker 5%. Ante su consulta, el importador le comunica que debe pagar al
representante del proveedor en el Per la comisin del 5% ascendente a US$ 500 y
que el proveedor solamente pagara US$ 9 500. El flete es de $2 mil y seguro de $500.
Datos a considerar (SPN 8452.10.20.00)
a) Ad Valorem
11%
b) I.G.V
16%
c) I.P.M.
2%
d) Tasa de despacho
0.686% UIT
e) Percepcin (S/.)
3.5%
T/C 2.564000

.
..

..
(.)

Determine el valor en Aduana y calcule los tributos aplicables.

Pgina 5

TRIBUTACION ADUANERA
SIMULACRO DE EXAMEN
La empresa F importa 600 cajas de jabones medicinales del proveedor N de Venezuela conteniendo 10
unidades c/caja. El importador le entrega a su Agente de Aduana la factura N 5268 por el monto de
US$ 6 000,00. En este documento se encuentra anotada la clasificacin arancelaria del producto en la
subpartida 8479.89.10.00, asimismo le comunica que dicha factura aun no ha sido pagada al proveedor
venezolano. Adems, entrega la gua area por US$ 800.00 y carta de no encontrarse asegurada la
mercanca.
Datos a considerar (SPN 8479.89.10.00)
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Ad Valorem
I.G.V
I.P.M.
Tasa de despacho
Percepcin (S/.)
Seguro (tabla)
T/C 2.564000

0%
16%
2%
2.35% UIT
3.5%
1%

PREGUNTAS
1.

Calcule los tributos aplicables:

En dlares US$.................

2.

3.

4.

5.

En soles S/. (percepcin)

Efectuado el reconocimiento fsico, el vista de aduana observa la subpartida declarada y emite

el informe por clasificacin incorrecta, pues la mercanca no se trata de maquinas para jabones,
sino de jabones de la SPN 3401.11.00.00 correspondiente a jabn de tocador (incluso
medicinales) afecto a la tasa de 6% de Derechos Ad Valorem y Tabla de Seguro de 1.5% sobre el
valor FOB.
Calcule los tributos aplicables.
En dlares US$.................
En soles S/. (percepcin)
Concluido el reconocimiento fsico, la empresa F le autoriza para que presente la
autoliquidacin por los tributos A cuntos ascienden los tributos pendientes de pago?
En dlares US$.................
En soles S/. (percepcin)
Cul es el monto por la multa? (No considerar rebaja alguna)
En dlares US$.................
En soles S/. (percepcin)
En el presente caso, indique usted Qu acciones debi seguir la Agencia de Aduana cuando
recibi la factura de su comitente?

Pgina 6