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2014
PREAMBULE
Llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 sinscrit dans le prolongement des reformes
menes par les pouvoirs publics suite aux Hautes Instructions de Sa Majest Le Roi
Mohammed VI que Dieu Lassiste, et tendant lamlioration de lenvironnement juridique, fiscal
et conomique de linvestissement par la modernisation des systmes lgislatif, judiciaire et
finan cier.
Par ailleurs, louverture progressive de lconomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et
aux accords
de libre change
signs
notamment
avec lUnion
Europenne,
les Etats -Unis dAmriqu e, lEgypte,
la Jordanie
et la Turquie ncessite
de
mettre la disposition
des investisseurs
un outil de travail et dinformation
clair, exhaustif et facilement accessible dans le domaine fiscal.
Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999 dont les recommandations
sont le fruit dune radioscopie de notre systme fiscal national ont permis de tracer la voie aux
travaux de codification mens suivant les tapes suivantes :
la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures dharmonisation,
simplification et dadaptation lvolution de lenvironnement gnral de lconomie ;
de
ARTICLE 5
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de finances n 35-05
pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies sous la dnomination code gnral des impts les
dispositions du livre des procdures fiscales prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement prvues larticle 6 de la
loi de finances n 35-05 prcite, telles que modifies dans la forme et le fond.
leur
forme
et leur
objet
lexclusion
de
morales
se
qui
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour chacun des fonds
quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune compensation ne peut tre faite
entre le rsultat de ces fonds et celui de lorganisme gestionnaire ;1
5-
rsidente
ou
dun
Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement dune socit ou dun groupe
international dont le sige est situ ltran ger et qui exerce, au seul profit de cette socit ou de ce
groupe, des fonctions de direction, de gestion, de coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable, 2 les socits en nom collectif et
les soc its en commandite simple constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes
physiques, ainsi que les socits en participation. Loption doit tre mentionne sur la dclaration
prvue larticle 148 ci-dessous ou formule par crit.
III. - Les soci ts, les tablissements publics, les associations et autres organismes assimils, les
fonds, les centres de coordination et les autres personnes morales passibles de limpt sur les
socits sont appels socits dans le prsent code.
b)
Les socits immobilires vises ci-dessus sont appelessocits immobilires transpar entes dans le
prsent code ;
4-
Article 4.-
Produits
source
soumis
limpt
retenu
la
II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales
bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ dapplication de limpt
et ayant au Maroc leur sige social, leur domicile fiscal ou un tablissement auquel se rattachent les
produits servis ;
III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la
disposition
ou inscrits en compte des personnes
physiques
ou morales
non
rsidentes. 3
Linscription
en compte
sentend
de linscription
bancaires
des bnficiaires
les parties.
vise
aux
paragraphes
en comptes
courants
ou comptes
courants
I, II
dassocis,
convenus
et III ci-dessus
comptes
courants
par crit entre
organismes
oprations
lgalement assimils
conformes
lobjet
but non
dfini
dans
Toutefois, cette exonration ne sapplique pas en ce qui concerne les tablissements de ventes
ou de services appartenant aux associations et organismes prcits ;
2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le dahir portant
loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer
portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
cre
par le dahir
4- les
associations
dusagers
ncessaires leur fonctionnement
des
eaux
agricoles
pour
les
activits
ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-84
promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre 1990) ;
5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 du 22 rebii I
1414 (10 septembre 1993), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
6-
la Fondation
Mohammed
V pour la solidarit pour
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
lensemble
de
ses
7-
la Fondation
Mohammed
VI de promotion
des
oeuvres
sociales
de lducation formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du
11 joumada I 1422 (1er aot 2001), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;
8-
9- les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les
oprations
sont
reconnus
conformes
la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie
laquelle elles appartiennent.
Cette exonration est accor de dans les conditions prvues larticle 7-I ci-aprs ;
10 -
les socits
non rsidentes
au titre des plus -values ralises
sur les
cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du
Maroc, lexclusion
de celles rsultant de la cess ion des titres des
socits
prpondrance
immobilire
telles
que
dfinies
larticle
61- II ci-dessous ;
11-
4 bis
la Socit
Financire
Internationale
(S.F.I.),
conformment
au dahir
n 1-62-145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratification de
ladhsion du Maroc la Socit Financire Internation ale ;
laccord
lAgence
de logements
et dquipements
militaires
(A.L.E.M.),
par le dcret -loi n 2-94-498 du 16 rabii II 1415 (23 septembre 1994) ;
de
sige
cre
16- les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le
dahir
portant
loi
n1 -93-213
du
4
rabii
II
1414 (21 septembre
1993), pour les bnfices
raliss dans le cadre
de leur objet lgal ;
17-
18 -
les organismes
de placements
en capital -risque
(O.P.C.R.),
rgis par
la loi n 41-05 promulgue
par le dahir n1 -06-13 du 15 moharrem
1427 (14 fvrier 2006), pour les bnfices
raliss dans le cadre de
leur objet lgal ;5
19 -
la Socit
nationale
damnagement
collectif
(SO.NA.D.A.C.),
au titre
des activits,
oprations
et bnfices
rsultant
de la ralisation
de
logements
sociaux
affrents
aux
projets
Annassim,
situs
dans
les
communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement
des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;
20- la socit Sala Al-Jadida pour lensemble de ses activits et oprations, ainsi que pour les
revenus ventuels y affrents ;
21- (abrog) ; 6
22- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et
provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95 promulgue par le dahir n 195-155 du 18 rabii II 1416 (16 aot1995), pour lensemble de ses activits ou oprations et
pour les revenus ventuels y affrents ;
23 -
24 -
lAgence
pour la promotion
et le dveloppement
conomique
et social
de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume,
cre par la loi n 12-05 promulgue par le dahir n 1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier
2006)
pour
lensemble
de
ses
activits
ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
4
5
6
10
25-
lAgence
spciale
Tanger-Mditerranne,
cre
par le dcret-loi
n 2-02-644 du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus
lis aux activits quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;
26-
loi
de
B.-
Exonrations
taux rduit
1-
suivies
de
limposition
permanente
au
de services,
de
rcupration,
lexportation, 9
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- C ci-dessous au-del de cette priode. 10
Cette disposition est abroge compter du 01/01/2014, conformment aux dispositions de larticle 7 (III- 12) de la loi de finances n
22.12 pour lanne budgtaire 2012.
8
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
8 bis
9
10
11
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- IV ci-aprs.
2-
Les entreprises,
autres que celles exerant
dans le secteur minier,
qui
vendent
dautres
entreprises
installes
dans
les plates -formes
dexportation
des
produits
finis
destins
lexport
bnficient,
au
titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans
conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la premire opration de vente
de produits finis a t ralise ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- C ci-dessous au del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- V ci-aprs.
3-
Les entreprises
htelires
bnficient,
au titre de leurs tablissements
hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur
chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur
compte par lintermdiaire dagences de voyages :
12
C-
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- A ci-dessous au-del de cette priode.
Exonrations
la source
permanentes
en
matire
dimpt
retenu
14
similaires
verss,
socits soumises
au Maroc et soumises
ou ltablissement
le numro de leur
Ces pro duits, sous rserve de lapplication de la condition prvue ci-dessus, ainsi que ceux de source
trangre 15 sont compris dans les produits financiers de la socit bnficiaire avec un abattement
de 100% ;
- les
sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement
du capital des socits concessionnaires de service public ;
- les
- les
dividendes
de placement
- les dividendes
perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R.), rgis par la
loi n41 -05 prcite ;
- les dividendes
distribus leurs actionnaires par les banques Offshore rgies par la loi n 58-90
relative aux places financires offsho re, promulgue par le dahir n 1-91-131 du 21 chaabane
1412 (26 Fvrier 1992) ;
- les
dividendes
distribus
par
les socits
holding
offshore
leurs
actionnaires,
au
prorata
du
chiffre
daffaires
offshore
correspondant
aux prestations de services exonr es, rgies par la loi n 58-90 prcite ;
14
15
13
- les dividendes
- les
bnfices et dividendes distribus par les titulaires dune concession dexploitation des
gisements dhydrocarbures rgis par la loi n 21-90 relative la recherche et lexploitation des
gisements dhydrocarbures, promulgue par le dahir n1 -91-118 du 27 ramadan 1412 (1er avril
1992) ;
- les
produits
des actions appartenant la Banque Europenne
dInvestissements
(B.E.I.), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice
dinvestisseurs marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le
gouvernement.
- tablissements
- organismes
de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) rgis par le dahir portant loi
n1 -93-213 prcit ;
- fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n 10-98 prcite ;
- organismes de placements en capital -risque (O.P.C.R.) rgis par la loi n 41-05 prcite ;
- titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles
auprs des banques offshore rgies par la loi n 58-90 prcite.
3- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre :
(B.E.I.)
16
14
Les
entreprises
minires
exportatrices
bnficient
du
taux
prvu
larticle
19-II-C ci-dessous,17 compter de lexercice au cours
duquel la premire opration dexportation a t ralise.
Bnficient
galement
du taux prcit,
les entreprises
leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation.
2-
minires
qui
vendent
Les entreprises
ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans
la province
de Tanger et exerant
une activit principale
dans le
ressort de ladite province,
bnficient
au titre de cette activit du
taux prvu larticle 19-II-C ci- dessous.
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues larticle 7- VII ci-aprs.18
Exonrations
rduit
suivies
de
limposition
temporaire
au
taux
1- Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation bnficient :
- et de limposition au taux prvu larticle 19- II- A ci-dessous, pour les vingt (20) exercices
conscutifs suivants.
Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent galement, dans les
conditions prvues larticle 7-IX ci-dessous, aux oprations ralises :19
15
B- Exonrations temporaires
1- (abrog).21
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession dexploitation des
gisements dhydrocarbures bnficie dune exo nration totale de limpt sur les socits pendant
une priode de dix (10) annes conscutives courant compter de la date de mise en
production rgulire de toute concession dexploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90
promulgue par le dahir n 1-91-228 du 13 joumada I 1413 (9 novembre 1992), sont
exonres de limpt sur les socits au titre de leurs oprations, pendant une priode de quatre
(4) ans suivant la date de leur agrment.
Bnficient
du taux prv u larticle
cinq (5) premiers
exercices
conscutifs
de leur exploitation :
a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits nayant pas leur sige au
Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les
tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt
et de gestion, les socits dassurances et de rassurances, les agences immobilires 22 et
les promoteurs immobili ers raison des activits exerces dans lune des prfectures ou
provinces qui sont fixes par dcret compte tenu des deux critres suivants :
- le niveau de dveloppement conomique et social ;
- la capacit dabsorption des capitaux et des investisse ments dans la rgion, la province
ou la prfecture ;
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues larticle 7- VII ci-aprs ;23
b)
21
dont
production
Article 7 de la L.F. n 40-08 pour lanne 2009 et article 4 de la L.F. n 110-13 pour lanne 2014.
22
23
la
16
est
le
rsultat
dun
c) les
tablissements
professionnelle.
d)
2-
privs
les
socits
sportives
aux dispositions
de la loi
et aux sports,
promulgue
ramadan 1431 (24 aot 2010). 24
denseignement
ou
de
formation
rgulirement
constitues
conformment
n 30-09 relative lducati on physique
par le dahir n 1-10-150 du 13
Bnficient
pour une priode de cinq (5) ans compter de la date
dobtention
du permis dhabiter,
du taux prvu larticle
19- II- C
ci-dessous,25 au titre des revenus provenant de la location de
cits,
rsidences
et
campus
universitaires
raliss
en
conformit
avec
leur
destination,
les
promoteurs
immobiliers
personnes
morales,
qui
ralisent
pendant
une
priode
maximum
de
trois
(3)
ans courant
compter
de la date
de lautorisation
de construire,
des
oprations
de
construction
de
cits,
rsidences
et
campus
universitaires
constitus
dau
moins
cinquante
(50)
chambres, 26
dont
la capacit
dhbergement
est au maximum
de deux (2) lits
par
chambre,
dans
le cadre
dune
convention
conclue
avec
lEtat
assortie dun cahier des charges.
Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II ci-aprs.
3-
les
banques
offshore
sont
4- Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits, pendant les quinze
(15) premires annes conscutives suivant la date de leur installation, un impt forfaitaire tel
que prvu larticle 19- III-C ci-dessous, libratoire de tous autres impts et taxes sur les
bnfices ou les revenus.
Aprs expiration du dlai prvu lalin a prcdent, les socits holding offshore sont soumises limpt sur
les socits dans les conditions de droit commun.
Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-VIII ci-aprs. 27
5- les exploitations agricoles imposables bnficient du taux prvu larticle 19- II- C ci-dessous
pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs, compter du premier exercice dimposition. 27bis
24
17
la
collecte
de
matires
premires
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions 10.000.000)28 de dirhams
hors
taxe
sur
la
valeur
ajoute,
si
elles
exercent
une
activit
de
transformation
de
matires
premires
collectes
auprs
de
leurs
adhrents
ou
dintrants
laide
dquipements,
matriel
et
autres
moyens
de
production
similaires
ceux utiliss par les entreprises industrielles soumises limpt
sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont
transforms.
II.- Pour bnficier du taux spcifique vis larticle 6 (II- C- 2) ci-dessus, les promoteurs
immobiliers doivent tenir une comptabilit spare pour chaque opration de construction de
cits, rsidences et campus universitaires, et joindre la dclaration prvue aux articles 20 et
150 ci-dessous :29
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
concerne la premire anne ;
- et un tat du nombre
de chambres
ralises
dans le cadre
de
chaque opration de construction de cits, rsidences et campus
universitaires ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.
III.- (abrog).30
IV.- Lexonration ou le taux spcifique prvus larticle 6 (I- B- 1)
ci- dessus en faveur des entreprises
exportatrices
sapplique
la dernire
vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire
du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation
elle-mme.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services, lexonration ou le taux
spcifique prcits 31 ne sappliquent quau chiffre daffaires lexportation ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise ltranger.
28
18
V.- Le bnfice des exonrations prvues larticle 6 (I- B- 2) ci-dessus en faveur des entreprises
qui venden t dautres entreprises installes dans les plates -formes dexportation, est subordonn la
condition de justifier de lexportation desdits produits sur la base dune attestation dlivre par
ladministration des douanes et impts indirects.
On entend par plate-forme dexportation tout espace fix par dcret, devant abriter des entreprises
dont lactivit exclusive est lexportation des produits finis.
Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les entreprises installes dans
lesdites plates -formes sous le contrle de ladministration des douanes et impts indirects,
conformment la lgislation en vigueur.
Ces
entreprises
doivent
tenir
une
comptabilit
permettant
didentifier,
par fournisseur,
les opration s dachat
et dexportation
de produits
finis et
produire, en mme temps et dans les mmes conditions de dclaration
prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat rcapitulatif
des oprations
dachat
et dexportation
de produits
finis selon un imprim -modle
tabli
par ladministration,
sans prjudice
de lapplication
des sanctions
vises
32
33
19
VIII.- Pour bnficier de lapplication de limpt forfaitaire prvu larticle 19- III-C cidessous, les socits holding offshore vises larticle 6 (II- C- 4) ci-dessus doivent :34
-
avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des entreprises non rsidentes et la
prise de participation dans ces entreprises ;35
34
20
Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fiscal
I.- Le
rsultat
fiscal
de
chaque
exercice
comptable
est
dtermin
daprs
lexcdent
des produits
sur les charges
de lexercice,
engages
ou
supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la
lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas
chant, conformment la lgislation et la rglementation fiscale en
vigueur.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours
lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.
du jour si ce dernier
personnes
dtermin
leur part
VI.- Sous rserve de lapplication de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessous,
la base imposable des siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca Finance City,
conformment la lgisla tion et la rglementation en vigueur, est gale :
- en cas de bnfice, au montant le plus lev rsultant de la comparaison du rsultat fiscal,
dtermin comme prvu au I ci-dessus, avec le montant de 5% des charges de
fonctionnement desdits siges ;
21
38
lexclusion :
- des oprations de pension prvues par la loi n 24-01 promulgue par le dahir n 1-04-04 du 1er
rabii I 1425 (21 avril 2004) ;
- des oprations de prt de titres ralises conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, portant sur les titres suivants :
les valeurs mobilires inscrites la cote de la Bourse des valeurs, telles que vises larticle 2
du dahir portant loi n 1-93-211 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) ;
37
38
22
les titres de crances ngociables dfinis par la loi n 35-94 relative certains titres de crances
ngociables ;
les valeurs mises par le Trsor ;
- des oprations de cession dactifs immobiliss ralises entre ltablissement initiateur et les
fonds de placements collectifs en titrisation dans le cadre dune opration de titrisation rgie
par la loi n 33-06 prcite ;39
2- les subventions dquilibre ;
3- les reprises sur subventions dinvestissemen t ;
4- les autres produits non courants y compris les dgrvements obtenus de ladministration au
titre des impts dductibles viss larticle 10-I- C ci-aprs ;
5- les reprises non courantes et les transferts de charges.
II.- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers sont rapports lexercice au cours duquel ils ont t perus.
Toutefois,
sil
sagit
de
subventions
dinvestissement,
la
socit
peut
les rpartir sur la dure damortissement des biens financs par ladite
subvention.
III. - Les oprations de pension, de prt de titres et de titrisation.
40
Lorsque lune des parties aux contrats relatifs aux oprations de pension prvues par la loi n 24-01
prcite ou aux oprations de prt de titres ou de titrisation susvises est dfaillante, le produit de la
cession des valeurs, titres ou effets est compris dans le rsultat imposable du cdant au titre de lexercice
au cours duquel la dfaillance est intervenue.
On entend par produit de la cession des valeurs, titres ou effets, la diffrence entre leur
valeur relle au jour de la dfaillance et leur valeur comptable dans les critures du cdant.
Pour la dtermination dudit rsultat, il y a lieu de retenir les valeurs, titres ou effets acquis ou
souscrits la date la plus rcente antrieure la date de la dfaillance.
39
40
23
B- les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins de lexploitation, y compris :
1-
mises au
25
Toutefois,
la limitation de cette dduction ne sapplique
de location par priode nexcdant pas trois (3) mois non renouvelable.
pas
dans
le
cas
qui pratiquent
- aux ambulances.
La socit qui ninscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements se rapportant un exercice
comptable dtermin perd le droit de dduire ladite dotation du rsultat dudit exercice et des exerc ices
suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t rapporte intgralement
lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne
dacquisition des quipements en cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la
subvention.
Lorsque le prix dacquisition des biens amortissables a t compris par erreur dans les charges
dun exercice non prescrit, et que cette erreur est releve soit par ladministration, soit par la socit
elle -mme, la situation de la socit est rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus partir
de lexercice qui suit la date de la rgularisation.
2- les dotations aux provisions
Les dotations aux provisions sont constitu es en vue de faire
dprciation
des lments de lactif, soit des charges ou
encore ralises et que des vnements en cours rendent probables.
face soit la
des pertes non
Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur natu re et doivent permettre une
valuation approximative de leur montant.
La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne par lintroduction
recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois suivant celui de sa constitution.
dun
Lorsque, au cours dun exercice comptable ultrieur, ces provisions reoivent, en tout ou en partie,
un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat
dudit exercice. Lorsque la rgularisation na pas t effectue par la socit elle-mme,
ladministration procde aux redressements ncessaires.
Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures dun exercice comptable
non prescrit doit, quelle que soit la date de sa constitution, tre rintgre dans le rsultat de
lexercice au cours duquel elle a t porte tort en comptabilit.
27
agrs
en rmunration
Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne peut excder le montant du
capital social et le taux des intrts dductibles ne peut tre suprieur un taux fix annu ellement, par
arrt du Ministre charg des finances, en fonction du taux dintrt moyen des bons du Trsor
six (6) mois de lanne prcdente ;
3-
les intrts
suivantes :
des
bons
de
caisse
sous
rserve
des
trois
conditions
28
Toutefois, sont dductibles les dons accords aux organismes viss au I- B- 2 du prsent article selon les
conditions qui y sont prvues.
(abrog)42
4-
(abrog)43
5-
(abrog)44
6-
(abrog)45
7- (abrog)46
29
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2008.
2008.
2008.
2008.
2008.
Toutefois, les dispositions du paragraphe ci-dessus ne sappliquent pas aux indemnits de retard
rgies par la loi n 32-10 compltant la loi n 15-95 formant code de commerce promulgue par le
dahir n 1-11-147 du 16 ramadan 1432 (17 aot 2011). 46 bis
II.- Ne sont dductibles
du rsultat fiscal qu concurrence
de 50% de
leur montant, les dpenses affrentes aux charges vises larticle 10 (I- A,
B et E) ci-dessus ainsi que les dotations aux amortissements
relatives aux
acquisitions
dimmobilisations
dont le montant factur est gal ou suprieur
dix mille (10.000) dirhams et dont le rglement nest pas justifi par chque
barr non endossable,
effet de commerce,
moyen
magntique
de paiement,
virement
bancaire,
procd
lectronique
ou
par
compensation
avec
une
crance lgard dune mme personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base
de
documents
dment
dats
et
signs
par
les
parties
concernes et portant acceptation du principe de la compensation.
Toutefois,
les dispositions
de lalina ci-dessus ne sont pas
transactions
concernant
les anim aux vivants
et les produits
transforms, lexclusion des transactions effectues entre commerants.
applicables
agricoles
aux
non
46 bis
30
13.-
Produits
assimils
des
actions,
parts
sociales
et
revenus
le boni
de liquidation augment des rserves constitues depuis
moins de dix (10) ans, mme si elles ont t capitalises,
et diminu
de la fraction amortie du capital, condition que lamortissement
ait dj donn lieu au
prlvement de la retenue la source vise au premier alina du prsent article ou la taxe sur
les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, pour les oprations ralises avant le 1er
janvier 2001 ;
31
Lorsque
ces
socits
distribuent
des
dividendes
et
autres
produits
dactions
provenant
la fois dactivits
exerces
dans les zones franches
dexportation et dautres activits exerces en dehors desdites zones, la
retenue la source sapplique,
aux sommes distribues
des non rsidents
au titre des bnfices
correspondants
aux activits
exerces
en dehors
des
zones prcites ;51
III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents du conseil
dadministration ou du conseil de surveillance des socits passibles de limpt sur les socits ;
IV.- des bnfices distribus des tablissements de socits non rsidentes ;
V. - des produits distribus en tant que div idendes par les organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.) ;
VI. - des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de placements en capital -risque
(O.P.C.R.) ;
VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fiscal, rsultant des redressements
des bases dimposition des socits passibles de limpt sur les socits ;
VIII. - des bnfices distribus par les socits soumises, sur option, limpt sur les socits.
51
Disposition
reformule
32
2008.
IV. - des prts consentis par lintermdiaire des tablissements de crdit et organismes assimils, par
des socits et autres personnes physiques ou morales dautres personnes ;
V.- des oprations de pension, telles que prvues par la loi n 24-01 prcite et des oprations de
prt de titres prcites.52
les
personnes
Les produits bruts soumis la retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes au titre :
I.- de redevances pour lusage ou le droit usage de droits dauteur sur des oeuvres littraires,
artistiques ou scie ntifiques y compris les films cinmatographiques et de tlvision ;
II.- de redevances pour la concession de licence dexploitation de brevets, dessins et
modles, plans, formules et procds secrets, de marques de fabrique ou de commerc e ;
III. - de rmunrations pour la fourniture dinformations scientifiques, techniques ou autres et
pour des travaux dtudes effectus au Maroc ou ltranger ;
IV. - de rmunrations pour lassistance technique ou pour la prestation de personnel mis la
disposition dentreprises domicilies ou exerant leur activit au Maroc ;
V.- de rmunrations pour lexploitation, lorganisation
dactivits artistiques ou sportives et autres rmunrations analogues ;
ou
lexercice
VI. - de droits de location et des rmunrations analogues verses pour lusage ou le droit usage
dquipements de toute nature ;
VII. - dintrts de prts et autres placements revenu fixe lexclusion
52
33
2013.
53
2009.
34
Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfice
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
ralis
au
cours
de
En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs le rsultat provisoire de
chacune des priodes de douze (12) mois vises larticle 150 - II ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation
fait apparatre
un bnfice suprieur
au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le
supplment dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de
limpt dfinitif et celui des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il
est accord la socit une restitution partielle ou totale desdits droits.
- les socits de personnes vises larticle 2-II prcit sont imposes en leur nom, au lieu du sige
social ou du principal tablissement de ces socits.
54
35
2008.
- pour
les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation, durant
les vingt (20) exercices conscutifs suivant le cinquime exercice dexonration totale ;
pour les socits de service ayant le statut Casablanca Finance City, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur, au-del de la priode de cinq (5) exercices dexonration
prvue larticle 6 (I-B-4) ci-dessus. 55
B.- 10% :
- sur option, pour les banques offshore durant les quinze(15) premires annes conscutives
suivant la date de lobtention de lagrment ;
-
pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca Finance City,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, compter du premier exercice doctroi
dudit statut ;56
pour les socits ralisant un bnfice fiscal infrieur ou gal trois cent mille (300.000) dirhams
;57
les
entreprises
htelires
prvues
larticle
6(I-B-3)
ci-dessus;
59
59 bis
D.- (abrog) 60
55
56
57
58
59
2011.
2011.
2008.
2012.
2013.
36
2013.
59 bis
Article 4 de la loi de
61
Article
8 de la loi de finances
n 38 -07 pour lanne
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12 pour lanne
63
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
62
37
budgtaire
budgtaire
2008.
2013.
Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article
20.-
Dclaration
daffaires
du
rsultat
fiscal
et
du
chiffre
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles en soient
exonres, lexception des socits non rsidentes vises au II et III 64 du prsent article, doivent
adresser linspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice comptable, une
dclaration de leur rsultat fiscal tablie sur ou daprs un imprim - modle de ladministration.
Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj
effectus en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et
doit tre accompagne
des pices annexes dont la liste est tablie par voie
rglementaire.
- le nom
Maroc ;
- les rfrences
64
2009.
38
III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc, sont tenues de dposer une
dclaration du rsultat fiscal au titre des plus values rsultant des cessions des valeurs mobilires
ralises au Maroc, tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration.
Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent le mois au cours duquel
lesdites cessions ont t ralises.
IV. - Les socits son t tenues de joindre toute dclaration de rsultat fiscal nul ou dficitaire un tat
explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar, tabli sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et sign par le reprsentant lgal de la socit concerne, sous peine de
lapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-dessous.65
65
39
2012.
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes
morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt pour limpt sur les socits.
catgories
de
revenus
et
profits
concerns
sont
qui
de
40
Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de lEtat qui exercent leurs
fonctions ou sont chargs de mission ltranger lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur
le revenu dans le pays tranger o ils rsident.
les
ambassadeurs
et
agents
diplomatiques,
consulaires
de
nationalit
trangre,
pour
trangre,
dans
la
mesure
o
les
pays
le
mme
avantage
aux
ambassadeurs
consuls et agents consulaires marocains ;
2-
les personnes
rsidentes
pour les prod uits qui leur sont verss
contrepartie
de lusage
ou du droit usage de droits dauteur
les uvres littraires, artistiques ou scientifiques.
41
les
consuls
et
agents
leurs
revenus
de
source
quils
reprsentent
concdent
et
agents
diplomatiques,
en
sur
Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable
Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune ou plusieurs des catgories
prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion des revenus et profits soumis limpt selon un taux
libratoire.
Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin distinctement suivant les
rgles propres chacune delles telles que prvues par les dispositions du prsent code.
Sous rserve des conven tions fiscales et des dispositions de larticle 77 ci-dessous, les revenus et
profits de source trangre sont compris dans le revenu global imposable pour leur montant brut,
lexclusion des revenus et profits de capitaux mobiliers de source tran gre soumis aux taux
spcifiques libratoires prvus larticle 73 (II- C- 2 et F- 5) 66 ci-dessous dans les conditions prvues
larticle 173 ci-dessous. 67
Article
26.-
rsultat
simple
comme
Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dficit, celui-ci est imputable sur
les autres revenus professionnels de lassoci principal, quils soient dtermins forfaitairement ou
daprs le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi.
II.- Lorsquune personne physique est membre
dune socit en participation,
sa part dans le rsultat
la socit en participation
entre dans la dtermination
professionnel et/ou agricole. 67 ter
Toutefois, si lindivision ou la
seule
activit
caractre
agricole
destins la location, la part de
agricole ou le revenu foncier entre
revenus catgoriels.
66
Article
7 de la loi de finances
n 43 -10 pour lanne
budgtaire
2011.
67 bis
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
Article 4 de la loi
67 ter
de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
Article 4 de la loi de finances n 110 -13
pour lanne budgtaire 2014.
67
42
dune indivision ou
de lindivision
ou de
de son revenu net
Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique ou un contrat lgalis faisant
ressortir la part des droits de chacun dans lindivision ou dans la socit en participation. A dfaut,
limposition est mise au nom de lindivision ou de la socit en participation.68
- les revenus
- les revenus
de source trangre acquis entre le jour de son installa tion au Maroc et le 31 Dcembre
de la mme anne .
II.- Lorsquun contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fiscal, son revenu global
imposable de lanne de la cessation comprend les revenus de source marocaine affrents la
mme anne ainsi que les revenus de source trangre acquis la date de la cessation.
68
69
Article
7 de la loi de finances
n48 -09 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
43
budgtaire
2010.
- en ce qui concerne
Article
7 de la loi de finances
n40 -08 pour lanne
Article
7 de la loi de finances
n40 -08 pour lanne
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lann e budgtaire 2008 .
44
budgtaire
budgtaire
2009.
2009.
Pour
le contribuable
qui a des revenus
salariaux
et des revenus
relevant dautres catgories, il a la possibilit de dduire la totalit des
cotisations
correspondant
son ou ses contr ats dassurance
retraite,
soit
au niveau de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de
son activit,73 soit, dans la limite de 6%, de son revenu global imposable.
Toutefois, la dduction dans la limite de 6% vise ci-dessus nest pas cumulable avec
celle prvue larticle 59-II-A ci-dessous pour les rgimes de retraite prvus par les statuts des
organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en la matire.
Pour bnficier de cette dduction le contribuable doit joindre sa dclaration du revenu
global vise larticle 82 ci-dessous :
conforme du contrat ;
lattestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par la socit dassur ances concerne
mentionnant que lassur a opt pour la dductibilit desdites cotisations ou primes.74
Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnficiaire sous forme de capital, celui -ci
est impos par voie de retenue la source opre par le dbirentier concern au taux du barme
progressif prvu larticle 73-I ci-dessous, aprs un abattement de 40% et avec talement sur une
priode maximum de quatre annes.
Le dbirentier qui neffectue pas la retenue la source prcite
passible de lamende et des majorations prvues larticle 200 ci-dessous.
est
73
74
Article
8 de la loi de finances
n 38 -07 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
45
budgtaire
2008.
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
200 DH
200 DH
couverte
RESIDENCE
PRINCIPALE
couverte
2- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules de transport des personnes fixs :
- 12.000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dont la puissance fiscale ne dpasse
pas 10 C.V ;
- 24.000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dunepuissance suprieure;
3-
dentretien
des
vhicules
ariens
et
4- des loyers rels acquitts par le contribuable pour ses besoins privs ;
5- du montant annuel des remboursements en principal et intrts des emprunts contracts par le
contribuable pour ses besoins autres que professionnels ;
6- du montant des sommes verses par le contribuable pour lacquisition de vhicules ou
dimmeubles non destins usage professionnel y compris les dpenses de livraison soi-mme
des mmes biens immeubles ;
46
7-
8-
75
Disposition
complte
mobilires
et
dassocis
47
de
2008.
titres
et
de
en
participation
compte
de
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels
Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels
Sont considrs comme revenus professionnels pour lapplication de limpt sur le revenu :
1-
les bnfices
lexer cice :
raliss
par
les
personnes
physiques
et
provenant
de
de
toute
profession
autre
que
48
Les dispositions du 3 du prsent article sappliquent dans le cas de travaux et services excuts
ltranger par une personne physique, une socit ou une association ne relevant pas de limpt sur
les socits, pour le compte dun tablissement quelle a au Maroc.
B.-
Les entreprises
installes dans la zone franche du Port de Tanger,
cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre
1961),
sont exonres
de limpt
sur le revenu
au titre des
oprations effectues lintrieur de ladite zone.
Exonrations
taux rduit
1-
suivies
dune
imposition
permanente
au
Les entreprises
prvues
larticle 6 (I- B- 1et 2) ci-dessus
bnficient
de lexonration
totale de limpt sur le revenu pendant
une priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu
larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous au-del de cette priode.
Cette exonra tion et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- IV et V ci-dessus. 77
2-
Les entreprises
htelires
prvues larticle 6 (I- B- 3) ci-dessus
bnficient
de lexonration
totale de limpt sur le revenu penda nt
une priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu
larticle 73-(II- F- 7) ci-dessous au-del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- VI ci-dessus. 78
prvues
au taux
larticle
prvu
Les entreprises
prvues larticle 6 (I- D- 2)
de limposition au taux vis larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous. 80
6 (I- D- 1)
larticle
73-
ci-dessus,
bnficient
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues larticle 7- VII ci-dessus.
76
77
78
79
80
Article 8
Article 8
Article 8
Article 8
Article 8 de la loi
de la
de la
de la
de la
de finances
loi
loi
loi
loi
n
de
de
de
de
38 -07
finances
n 38 -07
finances
n 38 -07
finances
n 38 -07
finances
n 38 -07
pour lanne budgtaire
49
pour
pour
pour
pour
2008.
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2008.
2008.
2008.
2008.
galement,
dans
les
conditions
de
lesdites zones
de
formation
81
Article 7 de la loi de
Rdaction amnage
n 38 -07 pour lanne
84
Article
8 de
85
Article 8 de la loi de
82
50
83
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables soumis limpt
sur le revenu.
Article
32.-
Rgimes de
professionnel
dtermination
du
revenu
le
net
rgime
du
Toutefois,
les contribuables
exerant
leur activit
titre individuel
ou
dans le cadre dune socit de fait, peuvent opter, dans les conditions
fixes respectivement
aux articles 43 et 44 ci-dessous pour lun des trois
rgi mes du rsultat net simplifi ou du bnfice forfaitaire ou de lauto -entrepreneur viss respectivement
aux articles 38, 40 et 42 bis ci-dessous. 86
II.- Le bnfice des socits non passibles de limpt sur les socits est dtermin :
1-
2- sur option, et sous les conditions dfinies aux articles 39 et 41 ci-dessous pour le rgime du
rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire en ce qui concerne les indivisions et les
socits de fait.
51
2014.
II.- des plus -values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs de lexploitant, si celle -ci
nest pas poursuivie par les hritiers ;
III. - du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus.
2.000.000
de
dirhams 86,
sil
sagit
des
activits
suivantes
- professions commerciales ;
- activits industrielles ou artisanales ;
- armateur pour la pche ;
2- 500.000 dirhams, sil sagit des prestataires de service, des
professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1- c) et
2)) ci-dessus.
Loption pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le chiffre daffaires ralis na
pas dpass pendant deux exercices consc utifs les limites prvues ci-dessus par profession.
les indemnits
reues en contrepartie
de la profession ou du transfert de la clientle.
de
la
cessation
de
lexercice
En ce qui concern e les biens amortissables autres que les terrains et les constructions, la plus -value
est gale lexcdent du prix de cession ou de la valeur vnale sur le prix de revient, ce dernier tant
diminu :
86
87
bis
53
budgtaire
2009.
- des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat
net simplifi ;
- des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode dimposition
bnfice forfaitaire aux taux annuels suivants :
sous le rgime du
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit agrs rgis
par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base imposable de 15 %.
les
contribuables
par voie rgleme ntaire ;
exerant
une
2-
les contribuables
dont le chiffre
comprise, annuel ou port lanne dpasse :
des
professions
daffaires,
taxe
ou
sur
activits
la
valeur
prvues
ajoute
250.000
dirhams, sil sagit des prestataires de
professions
ou sources
de revenus
vises larticle
et 2) ci-dessus. 88
service, des
30 (1- c)
Loption
pour le rgime du bnfice
forfaitaire
reste valable tant que le
chiffre
daffaires
ralis
na pas dpass
pendant
deux annes
conscutives
les limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le
rgime du rsultat net simplifi
formule
dans les conditions
de forme et
de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui
concerne les revenus professionnels raliss compter du 1er janvier de lanne suivant celles au cours
desquelles lesdites limites ont t dpasses.
88
54
2009.
89
2014.
56
2014.
5- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur, formule par les contribuables viss larticle 42 bis
ci-dessus, dont les professions ou activits relvent la fois de deux limites de chiffres daffaires
prvues pour le rgime objet de leur option, nest valable que :
- lorsque le chiffre daffaires encaiss dans chacune des catgories de professions ou dactivits ne
dpasse pas la limite prvue pour chacune delles ;
- ou lorsque le chiffre daffaires total encaiss dans les professions ou activits prcites ne dpasse pas la
limite correspondant la profession ou lactivit exerce titre principal. 88bis
en cas de dbut dactivit, avant le 1er mars de lanne qui suit celle du
dbut dactivit
pour loption
au rgime du bnfice
forfaitaire
ou avant
le 1er avril de lanne qui suit celle du dbut dactivit pour loption au
rgime du rsultat net simplifi.
Dans ce cas, loption est valable pour
lanne du dbut dactivit ;
II- Les contribuables qui veulent opter pour le rgime de lauto entrepreneur doivent formuler
leur demande lors du dpt de la dclaration dexistence auprs de lorganisme dsign cet effet,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur.90
non
Les produits
bruts, viss larticle 30-3 ci-dessus tels qunumrs
2010.
2014.
57
b) dpts en
c) dpts en dirhams
intrts
des
sommes
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprie ure dix (10) ans.
90
Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices raliss par un agriculteur et/ou leveur et
provenant de toute activit inhrente lexploitation dun cycle de production vgtale et/ou animale
dont les produits sont destins l'alimentation humaine et/ou animale, ainsi que des activits de
traitement desdits produits lexception des activits de transformation ralises par des moyens
industriels.
Au sens du prsent code, est considre comme production animale celle relative llevage des
bovins, ovins, caprins et camlids.
Sont galement considrs comme revenus agricoles, les revenus tels que viss ci-des sus, raliss
par un agrgateur, lui-mme agriculteur et/ou leveur, dans le cadre de projets dagrgation tels que
prvus par la loi n 04-12 promulgue par le dahir n1 -12-15 du 27 chaabane 1433 (17 juillet 2012)
relative lagrgation agricole.
et imposition
temporaire
Sont exonrs de l'impt sur le revenu de manire permanente les contribuables disposant
des revenus agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessus et ralisant un chiffre daffaires
annuel infrieur cinq millions (5 000 000) de dirhams au titre desdits revenus, sous rserve
des dispositions transitoires prvues larticle 247-XXIII ci-dessous.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn est infrieur
cinq millions (5 000 000) de dirhams, lexonration prcite nest accorde que lorsque ledit
chiffre daffaires est rest infrieur ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs.
90
91
58
49
51
Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut opter, dans les conditions
prvues larticle 52 (I-2me alina) ci-dessous pour la dtermination du revenu net imposable daprs
le rsultat net rel pour lensemble de ses exp loitations.
II. - Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :
a) les exploitants
individuels
et les copropritaires
dans lindivision,
dont
le chiffre daffaires
annuel affrent
lactivit
agricole
dfinie au premier
alina de lartic le 46 ci-dessus, est suprieur deux millions de dirhams.
b) les socits ne relevant pas de limpt sur les socits telles que dfinies larticle 32II- 1 ci-dessus.
I.- REGIME DU FORFAIT
Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire
I.- Le bnfice forfaitaire annuel de chaque exploitation comprend
le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires
et le bnfice
affrent
aux
arbres
fruitiers
et forestiers
en plantation
irrgulire.
Le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires est gal au produit du
bnfice forfaitaire lhectare par la superficie des terres de culture et des plantations prcites.
Le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire est gal au
produit du bnfice forfaitaire fix par essence et par pied, par le nombre de pieds de lessence
considre.
Pour
lapplication
des
dispositions
vises
ci-dessus,
les
plantations
darbres
fruitiers
ou forestiers
ne sont pas retenues
lorsque
lesdits arbres
nont pas atteint lge de production ou dexploitation fix par voie
rglementaire.
II.- Le bnfice forfaitaire par hectare ou par essence et par pied est
fix annuellement dans chaque prfecture ou province sur proposition
de ladministration fiscale, par une commission dite commission locale
communale.
59
Ce bnfice est fix distinctement par commune et, ventuellement, dans chaque commune par
catgorie de terre :
A.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire lhectare, il est fait distinction entre les
catgories de terres suivantes :
1- Les terres de culture non irrigues et non complantes.
Ces terres sont considres comme affectes aux cultures annuelles en usage dans la commune, la
prfecture ou la province. Il est tenu compte, dans la limite du taux maximum de 40% de la jachre si
elle est pratique dans la commune concerne.
2-
Le bnfice forfaitaire est dtermin compte tenu de la situation des terres concernes.
Il est fait distinction entre :
- les terres situes lintrieur dun primtre de mise en valeur et irrigues par des barrages de
retenue ;
- les terres irrigues par prise deau dans la nappe phratique ou les rivires;
- les autres terres irrigues.
3-
affectes
aux
cultures
vises
au
et par pied
des
4- Les rizires ;
5- Les plantations rgulires irrigues ;
6- Les plantations rgulires non irrigues.
B.- Pour la dtermination
du bnfice forfaitaire par essence
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
1- Les plantations irrigues ;
2- Les plantations non irrigues.
3-
dsign
par
le
directeur
gnral
des
Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission peut sadjoindre un
reprsentant du ministre de lagriculture avec voix consultative.
La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire runion le prsident et
deux de ses membres dont un reprsentant obligatoirement lagriculteur et lorsque lensemble de
ses membres ont t convoqus avec lettre recommande avec accus de rception. En cas de partage
gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
La commission
se runit dans la premire
quinzaine
sur convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion.
du
mois
doctobre,
Un procs -verbal de la runion est sign sance tenante par les membres prsents et une copie est
transmise, dans les huit jours, par le prsident de la commission, au prsident de la chambre
dagriculture concerne et au directeur gnral des impts.
lindemnit
dassurance
II.- Pour les contribuables viss larticle 48- II- a) ci-dessus, le rgime du rsultat net rel est
applicable pour lanne qui suit celle au cours de laquelle la limite a t dpasse et pour les annes
suivantes.
Ces contribuables
peuvent
revenir
au rgime
du bnfice
forfaitaire,
sur
leur demande formuler dans les formes prvues au I ci-dessus, si leur
chiffre daffaires
est rest infrieur la limite prvue pendant trois annes
conscutives.
Lexercice
le rgime
comptable
des exploitations
dont le bnfice
est dtermin
du rsultat net rel est cltur au 31 dcembre de chaque
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin daprs lexcdent des produits
sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles prvues au I de larticle 8 cidessus.
III. - Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont applicables pour la dtermination
de la base imposable des revenus
agricoles soumis au rgime du rsultat net rel.
Paragraphe
III.-
Obligations
des
contribuables
le bilan
de dpart
accompagns
de pices
linspecteur des impts du lieu dont
lexpiration
du
troisime
mois
de
lexercice
Les valeurs actuelles des biens figurant lactif sont dtermines sur la base du prix dacquisition,
diminu, dans le cas des biens amortissables, du nombre dannuits normales damortissement
correspondant au nombre dannes et de mois couls entre la date dacquisition des biens considrs et
celle de leur inscription sur le bilan de dpart.
Lorsque le prix dacquisition nest pas justifi, la valeur actuelle est dtermine et les
amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en rapport avec les chambres
dagriculture.
62
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis moins de
quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans leur revenu agricole, les
plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et dlments de lactif ayant fait lobjet
damorti ssement sous le rgime du rsultat net rel.
La plus -value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de revient diminu :
a) de lamortissement antrieurement pratiqu sous le rgime du rsultat net rel ;
b) dun amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode dimposition selon le
rgime du forfait :
- 5% pour les immeubles, lexception des terrains ;
- 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
- 20% pour les vhicules.
Pour les plantations, il est tenu compte des taux damortissement
pour la dtermination du rsultat net rel.
antrieurement pratiqus
Sont considrs comme revenus salariaux pour lapplication de limpt sur le revenu :
- les traitements ;
- les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
- les allocations spciales, remboursements
dirigeants des socits ;
- les pensions ;
- les rent es viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits.
par
la
- lindemnit de licenciement ;
64
lgislation
et
la
rglementation
en
vigueur
91
Labondement
ne doit pas
date de lattribution de loption ;
dpasser
2009.
65
10%
de
la
valeur
de
laction
la
les salaires
son personnel ;
vers s
par
la
Banque
Islamique
de
dveloppement
16 - lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er
janvier 2013 au 31 dcembre 2016 verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la
formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv.95
Cette exonration est accorde aux stagiaires pour une priode de
24 mois renouvelable pour une dure de 12 mois en cas de recrutement
dfinitif. Lorsque le montant de lindemnit verse est suprieur au
plafond vis ci-dessus, lentreprise et le stagiaire perdent le bnfice de
lexonration.
Lexonration prcite est accorde dans les conditions suivantes :
a) les stagiaires doivent tre inscrits depuis au moins six (6) mois lAgence
Nationale
Promotion de lEmploi et des Comptences (ANAPEC) rgie par la loi n 51-99 prcite ;
b) le mme stagiaire ne peut bnficier deux fois de cette exonration.
17- les bourses dtudes ;
92
Article
Article
94
Article
95
Articles
93
lanne budgtaire
lanne budgtaire
lanne budgtaire
et 115 -12 pour les
66
2008.
2008.
2008.
annes 2011 et 2013.
de
18-
dont
le
montant
ne
dpasse
pas
19- le montant de labondement vers dans le cadre dun plan dpargne entreprise par
lemployeur son salari, dans la limite de 10%, du montant annuel du revenu salarial
imposable.
Toutefois, cette exonration est subordonne au respect des conditions prvues larticle 68-VIII cidessous. 97
58.-
Dtermination
Cas gnral :
du
revenu
imposable
I.-
Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des sommes brutes payes
au titre des revenus et avantages numrs larticle 56 ci-dessus :
- les lments exonrs en vertu de larticle 57 ci-dessus ;
- les lments viss larticle 59 ci-dessous.
Lvaluation
relle.
des
avantages
en
nature
est
faite
daprs
leur
valeur
Lorsque lavantage est accord moyennant une retenue pratique sur le traitement ou le salaire du
bnficiaire, le montant de cette retenue vient en dduction de la valeur relle prcite.
2-
96
97
mains de lemployeur
par lemployeur
sur
auquel
ils sajoutent
ou
le
le
Article
7 de la loi de finances
n 22 -12 pour lanne
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
67
budgtaire
2012.
3- si
les
pourboires
sajoutent
B.-
un
salaire
fixe,
lemployeur
opre
; sil nest pas en mesure de
de salaire fixe son employ, ce
le montant de la retenue affrent
doit
verser
ce montant
au Trsor
affrentes
aux paiements
quil a
lemployeur,
celui -ci
reste
personnellement
responsable du versement,
sauf
son recours
contre
lintress
en vue
de se faire rembourser le montant des sommes quil a d verser.
La
rmunration
des
voyageurs,
placiers de commerce ou dindustrie
reprsentants
et
vendre, la rgion dans laquel le ils doivent exercer leur action, le taux des
commissions ou remises proportionnelles qui leur sont alloues.
La retenue la source est opre au taux prvu larticle 73- II- G- 5 ci-dessous et suivant les
modalits prvues aux deux derniers alinas du C du prsent article.
Toutefois,
le voyageur,
reprsentant
peut demander tre impos suivant
ci-dessous.
et placier
le barme
li un seul employeur
prvu au I de larticle 73
Le voyageur,
reprsentant
et placier li plusieurs
demander
tre impos suivant
les modalits
prvues
que pour les rmunrations servies par un seul employeur de son choix.
employeurs
lalina
ne peut
ci-dessus
La demande prvue aux deux alinas qui prcdent doit tre dpose auprs de linspecteur des
impts du lieu dimposition de lemployeur.
verss
par
professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant et ne faisant pas partie de
leur personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73- IID ci-dessous.
La retenue la source vise aux deux alinas qui prcdent est applique sur le montant brut des
rmunrations et des indemnits sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu
larticle 156 - I ci- dessous et verse au Trsor dans les conditions prvues larticle 174 - I ci-dessous.
La retenue la source vise au premier alina du C ci-dessus ne dispense pas les
bnficiaires des rmunrations qui y sont vises de la dclaration prvue larticle 82 ci-dessous.
des
celles
sommes
exonres
brutes
numres
en vertu des
larticle
56 ci-dessus,
dispositions
de larticle 57
I.- les frais inhrents la fonction ou lemploi, calculs aux taux forfaitaires suivants :
A.- 20%98 pour les personnes ne relevant pas des catgories professionnelles vises aux B
et
C
ci-aprs,
sans
que
cette
dduction
puisse
excder trente mille (30.000) dirhams ;99
B.- pour les personnes relevant des catgories professionnelles suivantes aux taux dsigns ci-aprs
sans que cette dduction puisse excder trente mille (30.000) :
- 25%
pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de reprsentation et de veille
ou de double rsidence ;
ou chorgraphiques,
- 45% pour les personnes relevant des catgories professionnelles dsignes ci-aprs :
journalistes , rdacteurs, photographes et directeurs de journaux ;
agents de placement de lassurance -vie, inspecteurs et contrleurs
dassurances des branche -vie, capitalisation et pargne ;
voyageurs , reprsentants et placiers de commerce et dindustrie ;
98
99
Article
7 de la loi de finances
n40 -08 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
69
budgtaire
2009.
des compagnies
auquel
Pour le calcul des dductions prvues aux B et C ci-dessus, le revenu brut auquel sappliquent les
pourcentages sentend du montant global des rmunrations acquises aux intresss y compris les
indemnits verses titre de frais demploi, de service, de route et autres allocations similaires,
exclusion faite des avantages en argent ou en nature.
II.- Les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites :
A.- En application :
1971) ;
- du rgime des
pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12 kaada 1391 (30 dcembre
1971) ;
- du rgime
collectif dallocation de retraite institu par le dahir portant loi n1 - 77-216 du 20 chaoual
1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime
de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-184 du 15 joumada II 1392 (27
juillet 1972) ;
- des
rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et
fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de larticle 28- III- (6, 7, 8 et 9 alinas) ci-dessus sont applicables aux rgimes de
retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution
auprs des organismes de retraite viss ci-dessus, lemployeur doit :
de pensions ou de retraites
- effectuer
B.- Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement des organismes de retraite
trangers dans la limite toutefois du taux des retenues supportes par le personnel de lentreprise ou de
ladministration marocaine dont dpendent lesdites personnes.
III. - Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale ainsi que les cotisations
salariales de scurit sociale pour la couverture des dpenses relatives aux prestations court terme.
IV.- La part salariale des primes dassurance-groupe couvrant les risques de maladie,
maternit, invalidit et dcs.
V.- Les remboursements
en principal
et intrts des prts contracts ou
du cot dacquisition
et la rmunration
convenue
davance
dans le cadre
du contrat Mourabaha, 100
pour lacquisition
dun logement
social, tel que
dfini larticle 92- I-28 ci-dessous et destin lhabitation principale.
La dduction prvue par le prsent paragraphe est subordonne la condition que les montants des
remboursements soient retenus et verss mensuellement par lemployeur ou le dbirentier aux
organismes de crdit agrs.
Cette dduction nest pas cumulable avec celle rsultant du calcul du profit net imposable tel que
prvu larticle 65-II ci-dessous.
40% sur le montant brut qui dpasse annuellement 168 000 Dirhams.
101
102
71
2014 .
On entend par sportif professionnel, tout sportif qui pratique contre rmunration, titre principal
ou exclusif, une activit sportive en vue de participer des comptitions ou manifestations sportives.
I.-
Revenus
et
profits
fonciers
imposables
compris
les
constructions
et
le
matriel
B.- Sous rserve des exclusions prvues larticle 62- I ci-dessous, la valeur locative des
immeubles et constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition des tiers.
C.- Les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles par les
propritaires desdits biens.103
II.- Sont considrs comme profits fonciers pour lapplication de limpt sur le revenu, les profits
constats ou raliss loccasion :
- de la vente dimmeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de
tels immeubles ;
- de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
-
- de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de parts sociales des socits
prpondrance immobilire.
Sont
considres
comme
socits
prpondrance
immobilire
toute
socit dont lactif brut immobilis
est constitu pour 75% au moins de sa
valeur, dtermine
louverture
de lexercice
au cours duquel intervient
la
cession imposable, par des immeubles ou par des titres sociaux mis par
les socits objet immobilier vises ci-dessus ou par dautres socits
103
72
2008.
lexercice
dune profession librale ou au logement de son personnel salari ;
- de lchange, considr comme une double vente, portant sur les immeubles,
immobiliers ou les actions ou parts sociales vises ci-dessus ;
- du partage dimmeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, limpt ne sapplique quau profit
ralis sur la cession partielle qui donne lieu la soulte ;
- des cessions titre gratuit porta nt sur les immeubles, les droits rels immobiliers et les actions ou parts
cits ci-dessus.
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise ci-dessus.
Article
la
valeur
locative
des
104
105
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12 pour
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtair e 2008.
73
lanne
budgtaire
2013.
la rsiliation lamiable dune cession dun bien immeuble, lorsque cette rsiliation intervient dans
les vingt quatre (24) heures de la cession initiale.
larticle
92-I28 ci-dessous, 108 occup par son propritaire titre dhabitation principale depuis au moins quatre (4) ans
au jour de ladite cession.
106
Article
7 de la loi de finances
n 22 -12 pour lanne
budgtaire
2012.
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12 pour lanne
budgtaire
2013.
108
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
109
Paragraphe modifi par larticle 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
110 -13 pour lanne budgtaire 201 4.
107
74
105 bis
net
imposable
des
proprits
vises
larticle
61
(I- A-
75
Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en matire dimpt sur les
socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute.
Les frais de cession
sentendent
des frais dannonces
publicitaires,
des
frais de courtage et des frais dtablissement dactes, normalement la
charge du cdant, ainsi que des indemnits dviction, dment justifis.110
La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la valeur relle des droits
sociaux reus en rmunration dudit apport.
II.- le prix
dacquisition
est
augment
des
frais
dacquisition,
des
dpenses dinvestissements raliss, ainsi que des intrts ou de la
rmunration
convenue
davance,
pays
par le cdant
soit en rmunration
de prts accords
par les institutions
spcialises
ou les tablissements
de
crdit
et organismes
assimils,
dment
autoriss
effectuer
ces oprations,
par les uvres sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises, soit dans le cadre du contrat Mourabaha souscrit
auprs
des tablissements
de crdit et les organismes
assimils 111 pour la
ralisation des oprations dacquisition et dinvestissement prcites.
Les frais dacquisition
sentendent
des frais et loyaux cots du contrat,
droits
de
timbre
et
denregistrement,
droits
pays
la
conservation
foncire pour limmatriculation
et linscrip tion ainsi que les frais de courtage
et les frais dactes affrents lacquisition de limmeuble cd. Ils sont
valus forfaitairement
15% du prix dacquisition,
sauf dans le cas o le
contribuable peut justifier que ces frais slvent un montant suprieur.
Les dpenses dinvestissement sentendent des dpenses dquipement de terrain, construction,
reconstruction, agrandissement, rnovation et amlioration dment justifies.
Le prix dacquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en multipliant ce prix par le
coefficient correspondant lanne dacquisition, calcul par ladministration sur la base de lindice
national du cot de la vie. Pour les annes antrieures 1946, le coefficient est calcul sur la base
dun taux forfaitaire de 3 % par an.
La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou dacquisition par les
socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessus, de leurs actions, parts dintrt ou
parts sociales.
Lorsq ue le prix dacquisition et/ou les dpenses dinvestissements nont pu tre justifis, il est
procd leur estimation par ladministration dans les conditions prvues larticle 224 ci-dessous.
110
111
Article
8 de la loi de finances
n 38 -07 pour
Article 7 de la loi de fiances n43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
76
lann e
budgtaire
2008.
En cas de cession dimmeubles acquis par hritage, le prix dacquisition considrer est :
- le prix dacquisition
par le de cujus titre onreux du bien hrit par
le
cdant
augment
des
dpenses
dinvestissement
vises
ci-dessus
y compris les dpenses de restauration et dquipement ou son prix de revient en cas de sa
construction par le de cujus ;
- ou, dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur
mutation
par voie dhritage ou de donation au profit du de cujus
qui est dclare par lhritier cdant sous rserve des dispositionsde larticle 224 ci-dessous. 112
En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou dacquisition considrer est la valeur
dclare dans lacte, sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-dessous.
En cas de
dispositions
de
est :
cession
larticle
dimmeuble
acquis
63-III ci-dessus,
par
le
donation exonre
prix dacquisition
en
vertu des
considrer
Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers Paragraphe I.Revenus et profits imposables
Article
66.-
Dfinition
mobiliers
des
revenus
et
profits
de
capitaux
112
113
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12
Articl e 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire
pour
2012.
77
lanne
budgtaire
2013.
valeurs mobilires, celles dfinies larticle 2 du dahir portant loi n 1-93-2 11 du 4 rabii II 1414
(21 septembre 1993) relatif la bourse des valeurs ;
titres de capital, toutes catgories de titres confrant un droit de proprit sur le patrimoine de
la personne morale mettrice ;
un
droit
de
114
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
78
II.- Pour les profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, le fait
gnrateur de limpt est constitu par :
lchange, considr comme une double vente de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance ;
entre
poux,
frres
II.- le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de
valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, ralises au cours dune anne civile,
lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de trente mille (30.000) dirhams ;116
III.- les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par les socits
installes dans les zones franches dexportation et provenant dactivits exerces dans lesdites zones,
lorsquils sont verss des non -rsidents ;
IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs
de la caisse dpargne nationale ;
V- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement condition que :
-
les sommes
investies
dans ledit plan soient
destines
ou la construction dun logement usage dhabitation principale ;
lacquisition
- le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement conservs dans ledit
plan
pour
une
priode
gale
au
moins trois (3) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne dpasse pas quatre cent
mille (400.000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables
dans les cond itions de droit
commun.
115
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
79
116
VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation condition que :
- les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des tudes dans tous les cycles
denseignement ainsi que dans les cycles de formation professionnelle des enfants charge ;
- le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement conservs dans ledit
plan
pour
une
priode
gale
au
moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des
versements
effectus
par
le contribuable
plan ne dpasse pas trois cent mille (300.000) dirhams par enfant.
dans
ledit
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables
dans les conditions
de droit
commun.
VII .- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne en
actions constitu par :
- des actions et des certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse des valeurs du
Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres dO.P.C.V.M . actions.
Toutefois,
sont
exclus
les
titres
acquis
dans
le cadre
dattribution
doptions de souscription ou dachat dactions de socits au profit de
leur s salaris et qui bnficient
des dispositions
prvues
larticle
57-14
ci-dessus.
Le bnfice de lexonration susvise est subordonn la conditionque :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement conservs dans ledit
plan pendant une priode gale au moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit
plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan, ne dpasse pas six cent
mille (600 000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et le profit net ralis dans le
cadre du plan dpargne en actions est soumis limpt au taux vis larticle 73 (II- C- 1- c) cidessous sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle 198 ci-dess ous.
80
VIII .- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne
entreprise au profit des salaris constitu par :
- des actions et certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse des valeurs du Maroc, mis par
des socits de droit marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres dO.P.C.V.M actions.
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre
de souscription
ou dachat dactions de socits au profit
qui ont bnfici des dispositions prvues larticle 57- 14 ci-dessus.
dattribution
doptions
de leurs salaris et
117
Articles 7 et 9 des lois de Finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
81
de
118
119
Article
7 de la loi de finances
n 48 -09 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
82
budgtaire
2010.
la
dernire
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt
Article 71.- Priode dimposition
Limpt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu global acquis par le
contribuable au cours de lanne prcdente.
Toutefois,
pour les revenus salariaux
et assimils
viss larticle
ci-dessus,
limpt
est
tabli
au
cours
de
lanne
dacquisition
revenus,
sous rserve
de rgularisation,
le cas chant,
daprs
le
global.
22-3
desd its
revenu
120
2010.
83
la dernire adresse
A.- (abrog)
B.- 10% :
1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts
noncs larticle 15 ci-dessus ;
2- (abrog)
122
3- (abrog)
4- (abrog)
C.- 15% :
1- pour les profits nets rsultant :
a) des cessions dactions cotes en bourse ;123
b)
dont
lactif
est
investi
127
F.- 20 % :
1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci dessus en ce qui concerne les bnficiaires
personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi que les personnes physiques
autres que celles soumises au taux vis au 3 du G ci-dessous. Lesdits bnficiaires doivent
dcliner lors de lencaissement des intrts ou produits susviss :
121
84
2010.
2013.
2010.
annes 2011 et 2013.
2013.
2010.
125
Article 7 de la loi de
3-
dactions ou parts dO.P.C.V.M autres que ceux viss ci- dessus ;128
pour les profits
nets rsultant
des cessions
des
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F. P.C.T) ;129
rsultant
des
cessions
de
titres
valeurs
mobilires
dO.P.C.R
vis
56-
pour
pour
61-II
rserve
7-
8-
du mme
rmunration
9- pour
les
traitements,
moluments
et
salaires
bruts
verss
aux
salaris
qui travaillent
pour le compte
des socits
ayant le statut
Casablanca
Finance
City,
conformment
la
lgislation
et
la
rglementation
en vigueur,
pour une priode
maximale
de cinq (5)
ans compter de la date de prise de leurs fonctions. 135
128
Article
Article
Article
131
Article
132
Article
133
Article
134
Article
135
Article
129
130
85
G.- 30 % :
1-
2-
pour
les
honoraires
et
rmunrations
verss
aux
mdecins
non
soumis
la taxe professionnelle
qui effectuent
des actes chirurgicaux
dans les cliniques
et tabli ssements
assimils,
prvus
larticle
157
ci-dessous ;136
5- pour
les
remises
et
appointements
allous
aux
reprsentants
et
placiers
de
commerce
ou
dindustrie
larticle 58-II-B ci dessus qui ne font aucune opration
compte ;
voyageurs,
prvus
pour leur
6- abrog ;137
7- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la premire cession titre
onreux dimmeubles non btis inclus dans le primtreurbain, compter du 1er janvier
2013, ou de la cession titre onreux de droits rels immobiliers portant sur de tels
immeubles, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous.138
H.- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de
dimmeubles
urbains non btis ou de la cession de droits rels
portant
sur
de
tels
immeubles,
sous
rserve
des
dispositions
larticle
144- II ci-dessous, le taux de limpt est fix, selon
coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle
cession, comme suit :
la cession
immobiliers
prvues
la dure
de leur
136
86
(4) ans et
Lorsque limmeuble concern fait lobjet dune action en justice, la priode coule entre
la date de lintroduction de laction et celle du jugement dfinitif nest pas prise en compte pour la
dtermination de la dure vise ci-dessus.
III.- Les personnes physiques exerant leurs activits titre individuel dans le cadre de
lauto entrepreneur prvu larticle 42 bis sont soumises limpt sur le revenu, selon lun des
taux suivants :
- 1% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas 500 000 DH pour les activits
commerciales, industrielles et artisanales ;
-
2% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas 200 000 DH pour les
prestataires de services.
Les prlvements aux taux fixs aux B, C, D, F (2, 3, 4, 5, 6 et 8), G (2, 3 et 7), H
du paragraphe II et au paragraphe III ci-dessus sont libratoires de limpt sur le revenu.139
les
enfants
lgalement
recueillis
par
- quils ne disposent pas, par enfant, dun revenu global annuel suprieur la tranche exonre
du barme de calcul de limpt sur le revenu prvu larticle 73-I ci-dessus ;
- que leur ge nexcde pas 27 ans.142 Cette condition dge nest, toutefois, pas applicable aux
enfants atteint s dune infirmit les mettant dans limpossibilit de subvenir leurs besoins.
La femme contribuable bnficie des rductions pour charge de famille au titre de son poux et
de ses enfants lorsquils sont lgalement sa charge et dans les conditions prvues ci-dessus.
Les changements intervenus, au cours dun mois donn dans la situation de famille du contribuable
sont pris en considration compter du premier mois suivant celui du changement.
139
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour la nne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
141
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
142
Articles 7 et 9 des lois de finan ces n 40 -08 et 115 -12 pour les annes 2009 et 2013.
140
87
Article 75.-
Conditions
dapplication
dimpt pour charge de famille
des
rductions
Les rductions dimpt pour charge de famille sont appliques daprs les indications figurant sur
les dclarations du revenu global prvues aux articles 82 et 85 ci-dessous.
Lorsque le contribuable est un salari ou un pensionn soumis au prlvement la source en
application des dispositions de larticle 156 ci-dess ous les rductions pour charges de famille sont
imputes sur limpt ainsi prlev.
Article
76.-
Rduction
trangre
au
titre
des
retraites
de
source
88
Chapitre V
fiscales
Dclarations
nationale ou de
dimmatriculation
3- numro
ma tricule
de
la
paierie
principale
des
Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;
rmunrations
du
montant brut
ladite anne ;
des
indemnits
payes
6-
montant
des indemnits
verses
en
argent
ou
en
nature,
pendant
89
10 -
principal
et
intrts
de
2010.
90
IV- Les employeurs qui versent leurs salaris en activit un abondement, dans le
cadre dun plan dpargne entreprise, doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article
un tat mentionnant pour chacun des bnficiaires :
- les nom, prnom et adresse du titulaire du plan ;
- les rfrences du plan et sa date douverture ;
- le montant de labondement vers ;
- le montant annuel du revenu salarial imposable.
144
Article
91
2- numro de la carte
les trangers ;
didentit
nationale
ou
de
la carte
de sjour
pour
date
du
rachat,
le
cas
chant
montant
7-
montant
brut
des
des
prestations
prestations
servies
imposables
;
;
- avant le 1er mars de chaque anne, pour les titulaires de revenus professionnels,
dtermins selon
le rgime du bnfice forfaitaire, et/ou de revenus autres que les revenus professionnels ;
avant le 1er avril de chaque anne, pour les titulaires de revenus professionnels dtermins selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi.145
le lieu de situation
articles dimposition
chant ;146
4-
nationale,
de
la
les numros
affrents, le
carte
dtranger
des
cas
ou,
145
le numro
habituelle .147
darticle
de
la
taxe
2010.
92
de
services
146
Loi n 47 -06
communaux
de
la
rsidence
En outre, la dclaration doit comporter, le cas chant, toutes indications ncessaires lapplication
des dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus.
Si des retenues la source ont t opres, la dclaration du revenu global est complte par les
indications suivantes :
a- le montant impos par voie de retenue la source ;
b- le montant du prlvement effectu et la priode laquelle il se rapporte ;
c-
La dclaration
doit tre accompagne
des pices
prsent code ou par les textes rglementaires pris pour son application.
annexes
didentification
prvues
par
le
148
Locales.
93
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte du pensionn et la contre valeur en
dirhams au jour du transfert, dlivre par ltablissement de crdit ou par tout autre organisme
intervenant dans le paiement des pensions vises larticle 76 ci-dessus.
IV.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leur
revenu professionnel,
dtermin
selon le rgime du rsultat net rel ou celui
du rsultat net simplifi et/ou au titre de leur revenu agricole sont tenus, en cas de rsultat nul ou
dficitaire, de joindre leur dclaration de revenu global un tat explicatif de lorigine du dficit ou du
rsultat nul dclar tabli sur ou daprs un imprim modle de ladministration et sign par le
contribuable concern, sous peine de lapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-dessous.149
- trimestriell ement : avant la fin du mois qui suit le trimestre au cours duquel le chiffre daffaires
a t encaiss.
III- Lorganisme prvu au I ci-dessus, est tenu de verser la caisse du receveur de ladministration
fiscale du lieu du domicile fiscal du contribuabl e concern, le montant de limpt encaiss auprs des
contribuables concerns, dans le mois qui suit celui au cours duquel lencaissement de limpt a eu lieu,
sans prjudice de lapplication , le cas chant, des dispositions de larticle 208 ci-dessous.
IV- Les dispositions relatives au contrle, aux sanctions, au contentieux et la prescription prvues
pour les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime du bnfice
forfaitaire, sappliquent aux contribuables ayant opt pour le rgime de lauto -entrepreneur.
Article s 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne 2012 et 4 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne 2012 .
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budg taire 20 14 .
149 bis
94
ladmini stration fiscale dans les trente (30) jours 150 qui suivent la date de la cession, le cas chant, en
mme temps que le versement de limpt prvu larticle 173 ci-dessous.
Toutefois, en cas dexpropriation pour cause dutilit publique, la dcla ration prvue cidessus doit tre produite les trente (30) jours 151 qui suivent la date de lencaissement de lindemnit
dexpropriation.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim -modle tabli par ladministration. Elle doit
tre accompagne de toutes pices justificatives relatives aux frais dacquisition et aux dpenses
dinvestissement.
Les socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61 ci-dessus, doivent,
sous peine des amendes prvues larticle 199 ci-dessous, joindre la dclaration de leur rsultat
fiscal, vise larticle 20-I ci-dessus, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs
actions ou parts sociales la clture de chaque exercice.
Cette liste doit tre tablie sur ou daprs un imprim -modle
comporter les renseignements suivants :
de ladministration
et
150
151
95
La dclaration
est rdige sur ou daprs un imprim -modle
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justifi catifs :
tabli
par
1-
des
prcomptes
effectus
teneurs de comptes titres ;
par
les
intermdiaires
2-
par
les
financiers
intermdiaires
ou
du
cot
habilits
financiers
moyen
au
pondr
96
avant la date de son dpart, linspecteur des impts du lieu de son domicile fiscal ou de son
principal tablissement, la dclaration de son revenu global pour la priode prvue larticle 27-II
ci-dessus.
II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus dadresser, par lettre
recommande avec accus de rception, ou de remettre contre rcpiss, dans les trois (3) mois qui
suivent le dcs, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal
tablissement du dfunt, une dclaration du revenu global de ce dernier pour la priode prvue
au dernier alina du I de larticle 175 ci-dessous.
Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses ayants droit, ces derniers
peuvent demander avant lexpiration du dlai prvu ci- dessus :
- que lindivision faisant suite au dcs soit considre comme une socit de fait. Dans ce cas,
aucune rgularisation nest exige au titre des plus -values se rapportant aux biens affects une
exploitation professionnelle et dont linventaire doit tre joint la demande prvue ci-dessus ;
- que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode dactivit ne soit dpose que dans le
dlai prvu larticle 82 ci-dessus.
Article
86.-
Dispense de
revenu global
la
dclaration
annuelle
du
Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins quils ne sestiment surtaxs
ou prtendent aux dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus :
1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles exon rs ; 153bis
2- les contribuables disposant uniquement de revenus salariaux pays par un seul employeur ou
dbirentier domicili ou tabli au Maroc et tenu doprer la retenue la source comme prvu
larticle 156 - I ci-dessous.
3- les contribuables disposant uniquement de revenus et profits soumis limpt sur le revenu selon les
taux libratoires prvus au dernier alina de larticle 73- II ci-dessus. 154
153
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
154
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
97
15 3bis
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires, sapplique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune
profession librale, accomplies au Maroc ;
2- aux oprations dimportation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les personnes autres que lEtat non entrepreneur, agissant, titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention.
LINTERIEUR
Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit
Une opration est rpute faite au Maroc :
1-
celle -ci
est
ralise
98
aux
conditions
de
les commerants
prcdente
est
dirhams.
dont le
gal
ou
Ces derniers ne peuvent remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur
ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes
conscutives ;
3-
4-
les travaux
immobilire ;
immobiliers,
les
en
ltat
oprations
de
de
produits
lotissement
imports
et
de
ralises
promotion
les oprations
dchange
et les cessions
de
une vente de fonds de commerce effectues par les assujettis ;
9-
et/ou
de
vente
ci-dessus
soi-mme
de
les
personnes
marchandises
de
denres
corrlatives
ou
de
10- les locations portant sur les locaux meubls ou garnis y compris
les lments
incorporels
du fonds de commerce,
les oprations
de
transport,
de magasinage,
de courtage,
les louages de choses ou de
services,
les cessions
et les concessions
dexploitation
de brevets,
de
droits ou de marques
et dune manire
gnrale
toute prestation
de
services ;
155
2013.
99
les oprations
effectues,
dans le cadre de
personne physique ou morale au titre des professions de :
leur
profession,
par
toute
architecte,
mtreur -vrificateur,
ingnieur, conseil et expert en toute matire ;
gomtre,
topographe,
arpen teur,
c) vtrinaire.
II.- Il faut entendre au sens du prsent article :
1- par entrepreneurs de manufacture :
a) les
personnes
qui,
habituellement
ou
occasionnellement,
titre
principal ou titre accessoire,
fabriquent les produits, les extraient, les
transforment,
en modifient
ltat
ou procdent
des
manipulations,
tels
quassemblage,
assortiment,
coupage,
montage,
morcellement
ou
prsentation
commerciale,
que
ces
oprations
comportent
ou
non lemploi dautres matires et que les produits obtenus soient ou
non vendus leur marque ou leur nom ;
b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes oprations :
- soit en fournissant un fabricant ou un faonnier tout ou partie du matriel ou des matires
premires ncessaires llaboration de produits;
- soit en leur imposant
des techniques
rsultant
de
marques, plans, procds ou formules dont elles ont la jouissance ;
brevets,
dessins,
qui
difient
par entrepreneurs
de travaux
immobiliers,
des ouvrages immobiliers au profit de tiers;
les
personnes
par promoteurs
immobiliers,
dentrepreneur de
travaux
ldification dun ou de
la location.
les personnes
qui, sans avoir la qualit
immobiliers, procdent
ou
font
procder
plusieurs immeubles
destins la vente ou
100
autres
que
ceux
numrs
La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse sous pli recommand
au service local des impts dont le redevable dpend et prend effet lexpiration dun dlai de trente
(30) jours suivant la date de son envoi.
Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle
est maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives.
Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas dautres matires que la farine, la
levure, leau et le sel, lexclusio n des biscottes, bretzels, biscuits et autres produits similaires ;
2- le lait.
Lexonration sapplique aux laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non,
sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non
conditionn, lexclusion des autres produits drivs du lait ;
3- le sucre brut, on doit entendre
sucres analogues (saccharose) ;
le sucre
de betterave,
155 bis
101
2014.
de canne
et les
B) (abrog)
sous -produits
de
la
trituration
des
olives
fabriqus
156
157
les ventes
par lEtat ;
de
timbres
fiscaux,
papiers
et
impressions
timbrs,
3-
les prestations
ralises
par les socits
ou compagnies
et qui relvent de la taxe sur les contrats dassurances
lannexe II au dcret n
2-58-1151 du
12 joumada II
dcembre 1958) portant codification du timbre.
mis
dassurances
prvue par
1378
(24
les journaux,
les publications,
les livres, les
dimpression
et de livraison
y affrents,
la
que les CD-ROM reproduisant les publications et les livres.
travaux
musique
de composition,
imprime
ainsi
les
papiers
destins
limpression
des
priodiques ainsi qu ldition, lorsquils
imprimerie ;
journaux
et
sont dirigs
156
159
budgtaire
pour
48 -09
22 -12
budgtaire
156 bis
2009.
Article 4 de la
lanne
budgtaire
2014.
pour lann e budgtaire
2010.
pour lanne
budgtaire
2012.
2012 .
102
publications
sur une
5- (abrog)
160
II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui
ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams.
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent remettre en cause leur
assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur
audit montant pendant trois (3) annes conscutives. 161
Sont considrs comme petit fabricant ou petit prestataire:
- toute
personne
dont
la profession
consiste
en lexercice
dune
industrie
principalement
manuelle,
qui
travaille
des
matires
premires,
et
qui
tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer prdominant par rapport celui des machines
ventuellement utilises ;
- les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires fournies par ce dernier ;
- les exploitants de taxis ;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou denres de faible
valeur ou excutent de menues prestations de services ;
2- Les oprations dexploitation des douches publiques, de Hammams et fours
traditionnels.
III. - Les oprations et prestations portant sur :
1- a) (abrog)
b) (abrog)
162
163
laquelle
elles
appartiennent.
Cette
exonration
est
accorde
dans
les
conditions
prvues larticle 93-II ci-dessous ;
160
Article
Article
162
Article
163
Article 9 de
161
7 de la loi de finances
n 22 -12 pour lanne
7 de la loi de finances
n 40 -08 pour lanne
9 de la loi de finances
n 115 -12 pour lanne
la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
103
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2012.
2009.
2013.
2- Les
prestations
fournies
par
les
associations
but
non
lucratif
reconnues
dutilit
publique,
les
socits
mutualistes
ainsi
que
les
institutions
sociales
des
salaris
constitues
et
fonctionnant
conformment
aux dispositions
du dahir n 1-57-187 du 24 joumada
II 1383 (12 novembre
1963) portant statut de la mutualit,
tel quil
a t modifi ou complt.
Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre commercial,
de prestations de services ralises par les organismes prcits.
industriel ou
les oprations
descompte,
de rescompte
et les intrts
des
de lEtat et des titres demprunt garantis par lui ainsi que les
commissions alloues pour le placement des mmes valeurs ;
valeurs
diverses
2-
3-
4-
les prestations
de services affrentes
la restauration,
au transport et
aux loisirs
scolaires
fournie s par les tablissements
de lenseignement
priv au profit des lves et des tudiants qui sont inscrits dans
lesdits tablissements et y poursuivent leurs tudes.
et
la
les
ventes portant
sur
les
appareillages
spcialiss
destins
exclusivement
aux handicaps.
Il en est de mme des oprations
de
contrle de la vue effectues au profit des dficients visuels par des
associations reconnues dutilit publique ;
3- (abrog)
164
165
par
les
mdecins,
mdecins-dentistes,
orthoptistes,
orthophonistes,
infirmiers,
exploitants
de
cliniques,
maisons
de
et exploitants de laboratoires danalyses
165
Article
7 de la loi de finances
n 48 -09 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
104
budgtaire
2010.
VII. - Les oprations de crdit effectues par les associ ations de micro crdit rgies par la loi n 1897 prcite, au profit de leur clientle. Cette exonration est applicable jusquau 31 dcembre 2016. 166
VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet des
associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02 prcite.
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice National des Oeuvres
Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00 prcite.
X.- Les oprations ralis es par les centres de gestion de comptabilit agrs crs par la loi n
57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre ans courant compter de la date dagrment.
et
les
prestations
de
services
rendues
lexportation
Le bnfice de cette exonration est subordonn la condit ion quil soit justifi de lexportation :
- des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de gros, rcpisss de
douane ou autres documents qui accompagnent les produits exports ;
- des services par la production
de la factur e tablie au nom du client
ltranger
et des pices justificatives de rglement en devises
dment vises par lorganisme comptent ou tout autre document en tenant lieu.
166
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 et 115 -12 pour lanne budgt aire 2013.
166 bis
105
2014.
A dfaut de comptabilit, lexportateur de produits doit tenir un registre de ses exportations par
ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des numros de colis, de lespce,
de la valeur et de la destination des produits.
En cas dexportation de produits par lintermdiaire de commissionnaire, le vendeur doit dlivrer
celui -ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou marchandises livrs, ainsi que
lindication, soit des nom et adresse de la personne pour le compte de laquelle la livraison a t faite au
commissionnaire, soit de la contremarque ou de tout autre signe analogue servant au commissionnaire
dsigner cette personne.
De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu lalina
prcdent et il doit remettre son commettant une attestation valable pendant lanne de sa
dlivrance et par laquelle il sengage verser la taxe et les pnalits exigibles, dans le cas o la
marchandise ne serait pas exporte ;
2-
les marchandises
douane.
ou
objets
placs
sous
les
rgimes
suspensifs
en
Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnficiaires de ces rgimes, les ventes et
livraisons des produits fabriqus ou transforms ainsi que des dchets, sont passibles de la taxe.
Lexonration couvre galement les travaux faon ;
3- (abrog ) 166 ter
4- les engrais .
Par engrais, il faut entendre les matires dorigine minrale, chimique, vgtale ou animale,
simples ou mlanges entre elles, utilises pour fertiliser le sol.
Lexonration sapplique galement aux mlanges composs de produits antiparasitaires, de micro lments et dengr ais, dans lesquels ces derniers sont prdominants ;
5- lorsquils
sont
destins
usage
exclusivement
agricole
166
quater
Article 4de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgt aire 2014.
finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
106
166 quater
- lpandeur dengrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tuberc ules et plants ;
- les ramasseuses presses ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et
similaires ;
- les charrues ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les chisels ;
- les cultivateurs dents ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les batteuses poste fixe;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofauch euses ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les dbroussailleurs ;
- les greneuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et les quipement s pour salles de traite fixes ;
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
107
- le matriel de micro -irrigation par goutte goutte ou matriel dirrigation par aspersion ;
167
lexclusion
des
vhicules
automobiles
autres que ceux rservs
au transport
scolaire
collectif
et amnags
spcialement cet effet.
outillages
et
matriels
acquis
par
les
167
Article 7 de la loi de
finances
n
169
Article
7 de
170
Article
7 de
171
Article 7 de la loi de
168
finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
Article 7 de la loi de
43 -10
pour
lanne
budgtaire
2011.
la loi de finances
n 43 -10 pour lanne
budgtaire
2011.
la loi de finances
n 43 -10 pour lanne
budgtaire
2011.
finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
108
diplms
10-
les matriels
ducatifs,
des droits et taxes
accords
de lUNESCO
dahirs ns 1-60-201 et
1963) ;
scientifiques
ou culturels
imports
en franchise
applicables limportation conformment aux
auxquels
le Maroc
a adhr
en vertu des
1-60-202 du 14 Joumada I 1383 (3 Octobre
par
dans
le
le
16-
portant
loi n
171bis
172
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budg taire 2014.
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
109
- aiguille fistule ;
- connecteurs cathter ;
- capuchonprotecteur strile ;
- cathter de Tenchkoff ;
- corps de pompes dhmodial yse ;
- poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19 - les
mdicaments
anticancreux,
les
mdicaments
antiviraux
hpatites
B et C et les mdicaments
destins
au traitement
diabte,
de
lasthme,
des
maladies
cardio -vasculaires
et
de
maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;173
des
du
la
20- les
biens,
marchandises,
travaux
et
prestations
de
services
destins tre livrs titre de don par les personnes physiques
ou
morales
marocaines
ou
trangres,
lEtat,
aux
collectivits
locales,
aux
tablissements
publics
et
aux
associations
reconnues
dutilit
publique
soccupant
des conditions
sociales
et sanitaires
des
personnes handicapes ou en situation prcaire ;
21 -
22 -
les biens,
marchandises,
travaux
et prestations
de services
destins
tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le
gouvernement du Royaume du Maroc ;
23 -
les biens,
marchandises,
travaux
par des dons de lUnion Europenne ;
24-
et
prestations
de
services
financs
25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al
Qods Acharif en application
du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421
(15 mai 2000) prcit ;
26 - les activits de Bank Al-Maghrib se rapportant :
- lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres valeurs et documents
de scurit ;
173
2012.
110
174
Article
9 de la loi de finances
n 11 5-12
Article
7 de la loi de finances
n 48 -09
176
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire
175
111
pour
pour
2011.
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
2013.
2010.
30 -
les oprations
de ralisati on de logements
sociaux
affrents
au projet
Annassim situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa
par la socit nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ;
31 - les oprations
de son activit ;
ralises
32 -la
restauration
des
de base dutilit
morales ;
33 -
les oprations
de
sur les btiments de mer.
Par btiments
et embarcations
comme
moyen
maritime ;
par
la
socit
Sala
monuments
historiques
publique
effectue
par
vente,
de mer, on
capables,
par
de
transport
de
Jadida
dans
le
cadre
classs
et des
quipements
des personnes
physiques
ou
rparation
doit entendre
leurs
propres
et
effectuant
Al
et
de
transformation
portant
les navires,
btiments,
bateaux
moyens,
de tenir
la mer
une
navigation
principalement
34 -
aux pcheurs
professionnels
destins tre incorpors
35 -
les oprations
de transport
international,
les prestations
de services
qui leur sont lies ainsi que les oprations
de rparation,
dentretien,
de
maintenance,
de
transformation,
daffrtement
et
de
location
portant sur les diffrents moyens dudit transport ;
36 -
rendues
aux
zones
Les oprations effectues lintrieur et entre lesdites zones demeurent hors champ dapplication de
la taxe sur la valeur ajoute ;
37 -
lensemble
des actes, activ its
dnomme Agence spciale
dcret-loi n 2-02-644 prcit ;
ou oprations
ralises
Tanger mditerrane
par la socit
cre par le
38 - les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions
audiovisuelles, cinmatog raphiques et tlvisuelles, loccasion de tournage de films au Maroc.
Cette exonration sapplique toute dpense gale ou suprieure cinq mille (5.000) dirhams et
paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au nom desdites entreprises ;
39-
177
2012.
112
Sont
exclus
de cette
exonration
les produits
alimentaires
(solides
et
liquides),
les
tabacs
manufacturs,
les
mdicaments,
les pierres
prcieus es
non montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage
priv, leurs biens dquipement et davitaillement et les biens culturels ;
40 - les
oprations
dacquisition
des
biens
et
services
ncessaires
lactivit
des
titulaires
dautorisations
de
reconnaissances,
de
permis
de recherches
ou de concessionnaires
dexploitation,
ainsi
que
leurs
contractants
et
souscontractants,
conformment
aux
dispositions
de la loi n 21-90 prcite relative la recherche et lexploitatio n
des gisements dhydrocarbures ;
41 - (abrog)
42-
177 bis
et
destins
les
biens,
matriels,
marchandises
et
services
acquis
ainsi
que
les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la
promotion
des uvres
sociales
des prposs
religieux,
cre par le
dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment
aux missions qui lui sont dvolues. 179
45-
177bis
113
budgtaire
2012.
Ledit
logement
doit
tre
acquis
auprs
des
personnes
physiques
ou
morales
ayant
conclu
lEtat, dans les conditions prvues larticl e 247 - XVI ci-dessous ;
2- Le compromis
de vente
passs par devant notaire.
et
le
contrat
de
vente
promoteurs
immobiliers,
une
convention
avec
dfinitif
doivent
tre
Le montant prcit est vers par le receveur de ladministration fiscale au notaire sous forme
dune partie du prix gale au montant de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le contrat de vente
tabli sur la base du compromis de vente ;
3- Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le prix de vente et le
montant
de la taxe sur la valeur ajoute correspondant, ainsi que
lengagement de lacqureur :
- affecter le logement social son habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition dfinitif.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier concern une attestation
dlivre par ladministration fiscale attestant quil nest pas assujetti limpt sur le revenu au titre
des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les
immeubles soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans lindivision soumis,
ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux ;181
- consentir au profit de lEtat une hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie du
paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat ainsi que des pnalits et
majorations exigibles en vertu de larticle 191-IV ci-dessous, en cas de manquement
lengagement prcit.
A cet effet, le notaire est tenu de produire au receveur de ladministration fiscale dont dpend
son domicile fiscal les documents suivants :
- une copie du compromis de vente ;
181
2013.
114
bancaire
indiquant
le
relev
de
son
identit
bancaire
182
183
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire
115
pour
20 10.
lanne
budgtaire
2013.
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions (10.000.000) de dirhams 184
hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent une activit de transformation de matires
premires collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants, laide dquipements,
matriels et autres moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles
soumises limpt sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont
transforms.
184
185
Article
9 de la loi de fin ances n 115 -12
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire
pour
2008.
116
lanne
budgtaire
2013.
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par lencaissement total ou
partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.
Toutefois, les contribuables
qui en font la dclaration
avant le 1er janvier
ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit,
sont autoriss acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la
facturation ou linscription en comptabilit de la crance. Cependant, les
encaissements
partiels
et
les
livraisons
effectues
avant
ltablissement
du
dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui
optent, dans les conditions
vises lalina prcdent,
pour le rgime des
dbits, sont tenus de joindre leur dclaration
la liste des clients dbiteurs
ventuels et dacquitter la taxe y affrente dans les trente (30) jours qui
suivent la date denvoi de ladite dclaration au service local des impts
dont ils relvent.
Lorsque
le rglement
des marchandises,
des travaux
ou des services
a
lieu par voie de compensation
ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons
vises larticle 89 ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la
livraison
des marchandises,
de lachvement
des travaux
ou de lexcution
du service.
ne
Lorsquune entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non assujettie ou exonre
sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpen dance lune de lautre, la taxe due par
lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou,
dfaut de vente, sur la valeur normale du bien.
117
3-
4-
par
le
montant
des
marchs,
mm oires
Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient de la construction, dans le
cadre des proc dures prvues aux articles 220, 221, 224, 228 et 229 ci-dessous, la base dimposition
est dtermine partir dun barme fix par voie rglementaire, en fonction de lindice du cot des
divers lments entrant dans la construction ;
5- pour les oprations de lotissement,
damnagement et de viabilisation ;
par
le
cot
118
des
travaux
par
au
le prix
moment
lexercice
des
commissionnaires,
courtiers,
intermdiaires, loueurs de
brut
des
honoraires,
rmunrations
ou
prix
dpenses se rattachant
le prestataire pour le
celui-ci lidentique ;
mandataires,
reprsentants
et
autre s
choses ou de services, par le montant
des
commissions,
courtages
ou
autres
des
locations
diminu,
ventuellement,
des
directement la prestation, engages par
compte du commettant et rembourses par
8- pour
les
oprations
ralises
par
les
escompteurs,
par
le
montant
des
intrts,
autres pro duits ;
banquiers,
escomptes,
changeurs,
agios
et
9-
10-
Article
97.-
Dtermination
pralable
de
la
base
suivant
un
accord
186
119
2013.
Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
187
(abrog )188
- les produits
pharmaceutiques, les matir es premires et les produits entrant intgralement ou pour une
partie de leurs lments dans la composition des produits pharmaceutiques ;
- les
- les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition.
Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la composition des fournitures
scolaires est subordonne laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire ;
- (abrog)
- le sucre
189
raffin ou agglomr,
y compris
les sirops de sucre pur non aromatiss
ni
autres produits sucrs ne rpondant pas cette dfinition ; 189bis
les vergeoises,
les candis et
colors lexclusion
de tous
120
Lapplication du taux susvis aux produits et matires entrant dans la fabrication de la voiture
conomique et aux prestations de montage de ladite voiture conomique, est subordonne
laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire.
-
(abrog )190
- les
- les
oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place, ralises dans les
restaurants ;
- les
- les
- les
prestations de restauration fournies directement par lentreprise son personnel salari ; 190bis
oprations de restauration
entreprises ;
oprations
de location
dimmeubles
usage
dhtels,
de motels,
de villages
de vacances ou densembles immobiliers destination
touristique, quips totalement ou partiellement, y compris le restaurant, le bar, le dancing, la
piscine, dans la mesure o ils font partie intgrante de lensemble touristique ;
et de crdit et les commissions de change vises larticle 89- I-11 cidessus, sous rserve de lexonration prvue larticle 91- III-2 ci-dessus ;
190
Article s 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne 2009 et 4 de la loi de financ es n 110 -13 pour lanne 2014.
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
191
Articles 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour
192
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
193
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
190bis
121
lanne
2014.
- les transactions
relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de bourse vises au titre
III du dahir portant loi n 1.93.211 prcit ;
- les transactions
-
portant sur les actions et parts sociales mises par les organismes de placement
collectif en valeurs mobilires viss par le dahir portant loi n 1.93.213 prcit ;
les oprations effectues dans le cadre de leur profession, par les personnes vises larticle 89I- 12- a) et c) ci-dessus ;194
le page d pour emprunter les autoroutes exploites par les socits concessionnaires.
195
194
2010.
195
122
les effeuilleuses ;
les pandeurs de fumier ;
les pandeurs de lisier ;
les ramasseuses ou andaineuses de pierres ;
les abreuvoirs automatiques ;
les tarires ;
les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans la rtention
de leau dans les sols;
corcs ou simplement quarris, le lige ltat naturel, les bois de feu en fagots ou
scis petite longueur et le charbon de bois. 195 ter
3- de 14 % :
a) avec droit dduction :
(abrog )196
195ter
196bis
197
2008.
2014.
2014.
2011.
123
195quater
Article 4 de la loi
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune
opration
imposable
est dductible
de la taxe sur la valeur
ajoute
applicable cette opration.
Les assujettis
oprent globalement
limputation
ajoute et doivent procder une rgularisation
de marchandise
ou lorsque
lopration
nest
la taxe.
Les rgularisations
justifie.
ninterviennent
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet pas limputation totale de la
taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois de ltablissement des quittances de
douane ou du paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du
bnficiaire. 197 bis
Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de cinq annes suivant leur date
dacquisition et tre affects la ralisation doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute ou
exonres en vertu des articles 92 et 94 ci-dessus.
Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens dquipement acquis par
les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle.
A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et dans le cas o celui-ci est
affect concurremment la ralisation doprations taxables et doprations situes en dehors du
champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus, la
dduction initialement opre donne lieu rgularisation conformment aux dispositions prvues
larticle 104 - II ci-dessous.
197 bis
124
2014.
3-
Les entreprises
assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de
limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92- I- 6 ci-dessus et
larticle 123-22 ci-dessous, bnficient du droit au remboursement selon les modalits
prvues par voie rglementaire.
du montant de la
la base du chiffre
titre
des
oprations
suspensions
prvues
Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas chant, en vertu des
articles 92 et 94 prcits.
198
199
Article
7 de la loi de finances
n 40 -08 pour lanne
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
125
budgtaire
2009.
Article
de la taxe dont
importations directes ;
le
paiement
b)
c)
les
limportation
livraisons
peut
soi-mme
tre
portant
justifi
sur
pour
les
mmoires
lintrieur
les
biens
Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en
dehors du champ dapplication de la taxe ou exonres en vertu des dispositions de larticle 91 cidessus, le montant de la taxe dductible ou remboursable est affect dun prorata de dduction calcul
comme suit :
-
126
Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fin de chaque anne civile partir des oprations
ralises au cours de ladite anne.
Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de lanne suivante.
Pour
les
entrepris es
nouvelles,
un
prorata
de
dduction
provisoire
applicable jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise
est dtermin
par celle -ci daprs
ses prvisions
dexploitation.
Ce prorata
est dfinitivement
retenu pour la prio de coule si la date dexpiration,
le prorata dgag pour ladite priode ne marque pas une variation de plus
dun dixime
par rapport
au prorata
provisoire.
Dans lhypothse
inverse,
et en ce qui concerne
les biens immobilisables,
la situation est rgularise
sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.
II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss
1- Rgularisation suite variation du prorata
En ce qui concerne
les biens inscrits dans un compte dimmobilisation
viss larticle 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq annes suivant la date
dacquisition
desdits
biens,
le
prorata
de
dduction
calcule dans les conditions
prvues au I ci-dessus, pour lune de ces cinq
annes, se rvle suprieur de plus de cinq centimes au prorata initial, les entreprises peuvent oprer
une
dduction
complmentaire.
Celle -ci
est
gale au cinquime de la diffrence entre la dduction calcule sur la
base du prorata dgag la fin de lanne considre et le montant de la
dduction opre dans les conditions prvues au I du prsent article.
En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode, le prorata dgag la fin
dune anne se rvle, infrieur de plus de cinq centimes au prorata initial, les entreprises doivent
oprer un reversement de taxe dans le dlai prvu larticle 113 ci-dessous. Ce reversement est gal
au cinquime de la diffrence entre la dduction opre dans les conditions prvues au I cidessus et la dduction calcule sur la base du prorata dgag la fin de lanne considre.
2- Rgularisation pour dfaut de conservation
La rgularisation prvue au dernier alina de larticle 102 ci-dessus, pour dfaut de conservation
pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles inscrits dans un compte dimmobilisation, seffectue
comme suit :
Le bnficiaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une somme gale au
montant de la dduction initialement opre au titre desdits biens, diminue dun cinquime
par anne ou fraction danne coule depuis la date dacquisition de ces biens.
127
Cette rgularisation nest pas exige en cas de cession de biens mobiliers dinvestissement
lesquels la taxe sur la valeur ajoute est applique dans les conditions de droit commun. 200
pour
Les rgularisations prvues aux 1 et 2 du II du prsent article doivent intervenir dans les dlais
prvus aux articles 110 et 111 ci-dessous.
Pour lapplication des dispositions du prsent article, lanne dacquisition ou de cession dun bien est
compte comme une anne entire.
Lorsque
deux entreprises
sont lies par un contrat pour la ralisation
dun march cl en mains et que le matre duvre importe en son
nom tout ou partie des fournitures
prvues
dans le contrat,
la taxe
sur la valeur ajoute
rgle en douane ouvre droit dduction
chez
lentreprise qui a ralis louvrage.
matires
et
services
non
utiliss
pour
les
besoins
lexclusion
de ceux utilis s
ou du transport collectif du
4-
combustibles,
matires
200
201
Article
9 de la loi de fina nces n 115 -12 pour
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
128
lanne
budgtaire
2013.
- gasoil utilis
pour les besoins dexploitation des vhicules de transport ferroviaire des person nes
et des marchandises ;
Les modalits dapplication de cette disposition sont fixes par voie rglementaire ;
5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7- les oprations numres larticle 99-3-b) ci-dessus;
8-
portant
sur
les
produits,
202
203
Article
7 de la loi de finances
n 22 -12
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire
129
pour
2011.
lanne
budgtaire
2012.
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les oprations situes
obligatoirement ou par option dans le champ dapplication de la taxe.
Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la dclaration mensuelle soit sous
celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de limposition doivent
englober lensemble des oprations ralises par un mme contribuable.
- les
contribuables dont le
de lanne coule atteint
dirhams ;
- toute personne
ralis au cours
(1.000.000) de
les contribuables
dont le chiffre daffaires
taxable
lanne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ;
ralis
au
cours
de
lanne
civile
en
les nouveaux
cours.
contribuables
pour
130
la
priode
de
Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives
Article 109.- Dclaration dexistence
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit souscrire au service local des impts
dont elle dpend, la dclaration dexistence prvue larticle 148 ci-dessous.
par
tre
le
3-
le
montant
montant
total
des
des
affaires
affaires
non
ralises;
taxables
daffaires
taxable
par
nature
204
205
Article
7 de la loi de finances
n 48 -09 pour lann e
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
131
budgtaire
2010.
dactivit
et
par
8-
dduction
est
opre,
faisant
ressortir
de
la
taxe
verser
ou,
le
cas
chant,
le
crdit
II.- La dclaration
vise au I du prsent article doit tre accompagne
dun relev dtaill
de dductions
comportant
la rfrence
des factures,
la
dsignation
exacte des biens, services
ou travaux,
leur valeur,
le montant
de la taxe figurant sur la facture ou mmoire et le mode et les rfrences
de paiement.
2010.
132
Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse lexploitation, doit fournir dans les trente
(30) jours qui suivent la date de cession ou de cessation, une dclaration contenant les indications
ncessaires la liquidation de la taxe due jusqu cette date et la rgularisation des
dductions dans les conditions prvues aux articles 101 105 ci-dessus. La taxe due est exigible
dans le dlai prcit.
Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la rgularisation
des dductions prvues lalina prcdent nest pas exig en cas de fusion, de scission,
dapport en socit ou de transformation dans la forme juridique de lentreprise, condition
que la ou les nouvelles entits sengagent acquitter, au fur et mesure des encaissements, la
taxe correspondante.
206bis
Toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables au
profit dun client tabli au Maroc, doit accrditer auprs de ladministration fiscale un reprsentant domicili
au Maroc qui doit s'engager se conformer aux obligations auxquelles sont soumis les contribuables exerant
leurs activits au Maroc et payer la taxe sur la valeur ajoute exigible.
A dfaut daccrditation dun reprsentant, la taxe due par la personne non-rsidente doit tre dclare et
acquitte par son client tabli au Maroc.
Dans ce cas, lorsque le client exerce une activit passible de la taxe sur la valeur ajoute, il doit dclarer
le montant hors taxe de lopration sur sa propre dclaration de la taxe sur la valeur ajoute, calculer la taxe
exigible et procder en mme temps la dduction du montant de ladite taxe exigible ainsi dclare.
Lorsque le client exerce une activit exclue du champ de la taxe sur la valeur ajoute, il est tenu de
procder au recouvrement de ladite taxe due au nom et pour le compte de la personne non- rsidente par voie
de retenue la source. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement effectu,
conformment aux dispositions de larticle 117-III ci-dessous.
Les personnes agissant pour le compte de la personne assujettie vise ci-dessus, sont soumises aux
obligations prvues par le prsent code.
116.-
La taxe due sur les services rendus par tout agent, dmarcheur
ou courtier raison des contrats apports par lui une entreprise
dassurances, est retenue sur le montant des commissions, courtages et
autres rmunrations alloues par ladite entreprise qui en est dbitrice
envers le Trsor.
206bis
133
2014.
si
elle
exerce
concurremment
des
activits
imposes
diffremment
au regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit
lui permettant de dterminer le chiffre daffaires taxable de son
entreprise, en appliquant chacune de ces activits les rgles qui
lui sont propres compte tenu, le cas chant, des dispositions des
articles 97 et 104 ci-dessus.
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
134
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence
Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe ladministration
douanes et impts indirects, conformment aux dispositions du prsent code.
des
208
99- 2 ci-dessus ;
(abrog )209
pour les veaux destins lengraissement viss larticle 4 du paragraphe 2 de la loi de finances n
48-09 pour lanne budgtaire 2010. Ce taux est applicable jusquau 31 dcembre 2014. 210
les tourteaux ainsi que les aliments simples tels que : issues, pulpes, drches,
pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes sches de betterave, luzernes dshydrates
et le son pellitis , destins lalimentation du btail et des animaux de basse -cour ; 210 bis
210ter
3- 14% :
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
208bis
209
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
210
210bis
135
2013.
La valeur considrer pour lapplication de la taxe est celle qui est retenue ou qui serait
susceptible dtre retenue pour lassiette des droits de douane, dment majore du montant des droits
dentre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre passibles les marchandises importes
lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme.
Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en outre, de la taxe au tarif de
cent (100) dirhams par hectolitre.
les marchandises,
conomiques en douane.
denres,
fournitures
places
sous
les
rgimes
En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes aux articles 121 et 122
ci-dessus ;
3- les chantillons sans valeur marchande ;
4- les marchandises renvoyes lexpditeur aux bnfices du rgime des retours, sous
rserve quil ne sagisse point de produits ayant bnfici du remboursement de limpt
lors de leur exportation du Maroc ;
5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3
joumada I 1378 (15 novembre 1958) formant Code de la presse et de
ldition,
ainsi que la musique
imprime
et les CD-ROM
reproduisant
les publications et les livres ;
6- les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques ainsi
ldition, lorsquils sont dirigs sur une imprimerie ;
7-
qu
tre
distribues
gratuitement
et
ne
renfermant
aucun texte de publicit commerciale ;
136
8-
les hydrocarbures
destins
lavitaillement
des navires
effectuant
une
navigation
en
haute
mer
et
des
appareils
aronautiques,
effectuant
une
navigation
au-del
des
frontires
destination
de
ltranger
et
admis en franchise des droits de douane dans les conditions
fixes par
le code
des douanes
et impts
indirects
relevant
de ladministration
des douanes
et impts indirects
approuv
par le dahir portant loi n
1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
les btiments
de mer, les navires,
bateaux,
paquebots
capables,
par leurs propres
moyens,
de tenir la mer,
de transport et effectuant une navigation principalement maritime;
et embarcations
comme
moyens
13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane, le nitrate
usage dengrais (rubrique tarifaire 2834.21.10), le phosphate de potassium
(rubrique tarifaire 2835.24. 10), le polyphosphate de potassium usage dengrais
2835.39. 1O), les salins de betteraves (rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et
(rubriques tarifaires 2834.29.10/90) ;
de potassium
usage dengrais
(rubrique tarifaire
les autres nitrates
14- les bulbes , oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et rhizomes, en repos vgtatif ;
15 - les produits et matriels viss au 5 du I de larticle 92 ci-dessus ;
16 - les pois chiches, lentilles et fves ltat naturel ;
17 - lor fin en lingots ou en barres ;
18- les monnaies
ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux
destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son
propre compte ;
19- les biens, marchandises destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou
morales marocaines ou trangres lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics
et aux associations reconn ues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires
des personnes handicapes ou en situation prcaire ;
137
20- les biens et marchandises destins tre livrs titre de don dans
le cadre de la coopration internationale, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements
publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par
les organisations internationales ;
21 -
relatifs
aux
marchs
financs
par
des
dons
entreprises
qui procdent
aux constructions
de leurs
proje ts
le dlai de vingt quatre (24) mois commence
courir
date de dlivrance de lautorisation
de construire avec un dlai
de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable
une
les
biens
dquipement,
matriels
et outillages
ncessaires
la
ralisation
des
projets
dinvestissement
portant
sur
un
montant
gal ou suprieur deux cent (200) millions de dirhams, dans le
cadre dune convention
conclue
avec lEtat, acquis par les assujettis
pendant une dure de trente six
(36) mois compter du dbut
dactivit212 tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus.213
Cette
exonration
est
accorde
galement
aux
et accessoires imports en m me temps que les quipements prcits.
parties,
pices
dtaches
Pour
les entreprises
qui procdent
aux constructions
de leurs
projets
dinvestissement, le dlai de trente six
(36) mois commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation
de construire avec un dlai
supplmentaire
de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable
une
seule fois ;214
23- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents,
inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de
transport
international
routier,
sous
rserve
que
lesdites
entreprises
remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessus.
Cette exonration
I-6 ci-dessus ;215
211
Article
7
Article
8
213
Article
7
214
Article
7
215
Article 7 de la
212
de
de
de
de
loi de
sapplique
dans
pour
pour
pour
pour
2011.
138
les
lanne
lanne
lanne
lanne
conditions
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
prvues
2011.
2008.
2011.
2011.
larticle
92-
sap plique
dans
les
conditions
prvues
larticle
92-
est
Cette exonration
I-6 ci dessus ;217
92-
sapplique
dans
les
conditions
prvues
larticle
les films
documentaires
ou ducatifs 218 destins
exclusivement
tre
projets
dans
les
tablissements
denseignement
ou
au
cours
de
causeries
ou confrenc es gratuites
et qui ne sont pas imports
dans
un but lucratif ;
29- les
biens
dquipement,
matriels
et
outillages
acquis
par
les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes,
destins tre utiliss par lesdites associations
dans le cadre de leur
objet statutaire ;
30 -
matriels
et outillages
acquis
tre utiliss par lui dans
par le
le cadre
Croissant
de son
216
217
Article
7 de la loi de finances
n 43 -10 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
217bis
218
219
139
loi n
budgtaire
2011.
budgtaire
2012.
Article
7 de la loi de finances
n 22 -12 pour lanne
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
portant
destins
micro -crdit.
exclusivement
au
Cette
exonration
- Dialyseurs,
gnrateurs dhmodialyse,
lhmodialyse et leurs accessoires :
*
gnrateurs
hmofil tration
utiliss
pour
et
leurs
pritonales
* aiguilles fistule ;
* connecteurs cathter ;
* capuchon protecteu r strile ;
* cathter de Tenchkoff ;
* corps de pompes dhmodialyse ;
* poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs
- Concentrs
-
36 - (abrog) ;221
37 - les
mdicamen ts
anticancreux,
les
mdicaments
antiviraux
hpatites
B et C et les mdicaments
destins
au traitement
diabte,
de
lasthme,
des
maladies
cardio -vasculaires
et
de
maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;222
38 - les biens mobiliers ou immobiliers
acquis limportation
Bayt Mal Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 prcit ;
par
des
du
la
lagence
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12 pour lanne
Article
7 de la loi de finances
n 22 -12 pour lanne
222
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
221
140
budgtaire
budgtaire
2013.
2012.
de
- viande
- prparation
- prparation
de
;
41- les biens et services imports par les titulaires dautorisation de reconnaissances, de
permi s de recherches ou de concessionnaires dexploitation ncessaires leurs activits
ainsi que par leurs contractants et sous -contractants, conformment aux dispositions de la
loi n 21.90 relative la recherche et lexploitation des gisements
dhydrocarbures ;
42-
43 -
44 -
Article
9 de la loi de finances
n 115 -12 pour
Arti cle 7 de la loi de finances
n 22 -12 pour
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
2013.
2012.
Articles 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne 2008 , 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne 200 9, 7 de la loi de finances n 22 -12 pour
lanne 20 12 , 9 de la loi de finances 11 5-12 pour lanne 201 3 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 20 14 .
141
II.- Lexonration prvue larticle 92- I- 39 est accorde sous forme de restitution.
Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune convention conclure
avec lAdministration fiscale, les modalits de cette exonration sont fixes conformment aux
dispositions prvues par le dcret vis au I ci-dessus.
affaires
vises
ci-dessus
V.- Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1er janvier 2007,
les
conventions
dinvestissement
prvues
larticle
123 -22 -b)
ci-dessus,
continuent
bnficier de lexonration
de la taxe sur la valeur ajoute
lintrieur
relative
aux
biens
dquipement,
matriels
et outillages
acquis
dans un dlai de trente six( 36) mois compter de la date de signature
desdites conventions.
VI. - Les entreprises prvues larticle 103 -4 ci-dessus bnficient du remboursement du crdit
de taxe dductible non imputable relatif aux oprations ralises compter du 1er janvier 2008.227
VII.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 101- 3 ci-dessus, le
montant de la taxe sur la valeur ajoute relatif aux achats acquitts pendant le mois de dcembre
2013 et ouvrant droit dduction au mois de janvier 2014, est dductible sur une priode tale sur
cinq (5) annes concurrence dun cinquime (1/5) dudit montant. Cette dduction est opre au
cours du premier mois ou du premier trimestre de chaque anne, compter de lanne 2014.
Les contribuables concerns doivent dposer, avant le 1er fvrier 2014, au service local des
impts dont ils relvent, un relev de dduction comportant la liste des factures dachat des produits
et services dont le paiement partiel ou total est effectu au cours du mois de dcembre 2013.
Toutefois, le montant de la taxe sur la valeur ajoute ouvrant droit dduction au cours du
mois de janvier 2014, relatif aux achats acquitts au cours du mois de dcembre 2013, peut tre
dduit en totalit au mois de janvier 2014 lorsquil nexcde pas trente mille (30000) dirhams. 227
bis
143
227bis
lanne
2014.
A ce titre, lesdits commerants facturent la taxe sur la valeur ajoute sur leur prix de vente et oprent
la dduction de la taxe qui leur a t facture ainsi que celle ayant grev leurs charges dexploitation,
con formment aux dispositions des articles 101 103 ci-dessus.
4- Facturation
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge ne peuvent pas
faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures ou tout document en tenant lieu.
Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention Imposition selon le
rgime de la marge en indiquant la rfrence aux dispositions du prsent article.
5- Tenue de comptabilit spare
Les
ajoute
prcits,
pratiqu.
commerants
des biens doccasion
imposs la taxe sur la valeur
selon le rgime
de droit commun
et le rgime
de la marge
doivent
tenir une comptabilit
spare
selon le mode dimposition
145
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article
126.-
Dfinition et
lenregistrement
effets
de
la
formalit
de
les
actes
alors mme qu
A.- Toutes conventions, crites ou verbales et quelle que soit la forme de lacte qui les constate, sous
seing priv ou authentique (notari, adoulaire, hbraque, judiciaire ou extrajudiciaire) portant :
1-
Mutation
entre
vifs,
donation ou change :
a) dimmeubles,
immeubles ;
immatriculs
titre
gratuit
ou non immatriculs,
146
ou
onreux,
tels
que
vente,
immeubles,
bail
emphytotique,
bail, cession
de bail,
ou de fonds de commerce.
sous -location
dimmeubles,
de
droits
immobiliers
constitution ou mainleve
crance hypothcaire.
dhypothque,
cession
ou
dlgation
de
Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont galement assujettis lorsquil
en est fait usage par les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques ;
2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de
socits ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous
actes modificatifs du contrat ou des statuts ;
3- cession dactions des socits cotes en bourse ;230
4- partage de biens meubles ou immeubles ;
5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.
C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles vises aux A et B cidessus :
1-
Les actes authentiques ou sous seing priv tablis par les notaires
ou fonctionnaires
chargs du notariat, ainsi que les actes sous seing
priv dont ces notaires ou fonctionnaires
font usage dans leurs actes
authentiques, quils annexent auxdits actes ou quils reoivent en
dpt ;
Article
7 de la loi de finances
n 48.09 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
147
budgtaire
20 10.
231
148
lanne
budgtaire
2008.
Ces
dispositions
sont
applicables
les acquisitions
de lEtat, les changes,
qui lui profitent ; les constitutions
de
de toute nature passes par les Habous avec lEtat ;
les donations
biens habous,
et
les
conventions
conventions
2-
les
acquisitions et changes dimmeubles effectus par les
collectivits
locales
et destins
lenseignement
public,
lassistance
et lhygine sociales, ainsi quaux travaux durbanisme et aux
constructions dintrt communal.
149
2010.
233
5- (abrog)
234
ci-aprs,
233
Article
7 de la loi de finances
n 48.09 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pou r lanne budgtaire 2010.
235
Article
8 de la loi de finances
n 38.07 pour lanne
actes et oprations passs compter du 1er janvier 2008.
budgtaire
2010.
234
150
budgtaire
2008.
Bnficient
de
lexonration
les
12 - (abrog)
236
locations
dimmeubles
ou
de
droits
15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la
nation en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la
nation, promulgue par le dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420
(25 aot 1999) ;
16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation
agricole appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le
cadre du dahir portant loi n 1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre
1976) tendant aux lots agricoles
ou vocation agricole attribus,
avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation sur la
rforme agraire.
Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues larticle 130-II ci-aprs ;239
3- (abrog)240
4- (abrog)241
5-
236
Article
7 de la loi de finances
n 48.09 pour lanne
budgtaire
2010.
Article
8 de la loi de finances
n 38.07 pour lanne
budgtaire
2008.
238
Art icle 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
239
Article
8 (III -12) de la mme
loi de finances.
Lexonration
est applicable
compter du 1 er janvier 2008.
240
Article
7 de la loi de finances
n 48.09 pou r lanne
budgtaire
2010.
241
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
237
151
aux
conventions
conclues
Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites banques et socits holding
dimmeubles, ncessaires ltablissement de leurs siges, agences et succursales, sous rserve
de la condition dexonration prvue larticle 130 - VI ci-aprs ;
7- le transfert la socit dnomme Agence spciale Tanger -Mditerrane , en pleine
proprit
et
titre
gratuit,
des
biens
du
domaine priv de lEtat qui lui sont ncessaires pour la ralisation de
ses missions dordre public et dont la liste est fixe par la convention
prvue par larticle 2 du dcret -loi n 2-02-644 prcit.
LAgence
spciale
Tanger-Mditerrane,
ainsi
que
les
socits
intervenant
dans
la
ralisation,
lamnagement,
lexploitation
et
lentretien
du projet de la zone spciale de dveloppement
Tanger -Mditerrane
et qui
sinstallent
dans les zones
franches
dexportation
vises
larticle
premier
du dcret -loi n 2-02-644 prcit,
bnficient
des exonrations
prvues
au
5 ci-dessus ;243
8- les oprations prv ues larticle 133 (I- D - 10) 244 ci-dessous, en ce qui concerne les droits de
mutation affrents la prise en charge du passif, sil y a lieu, dans les cas suivants :
a) les socits ou groupements dintrt conomique qui procdent, dans les trois annes de
la rduction de leur capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital ;
b) la fusion de socits par actions ou responsabilit limite, que la
fusion ait lieu par voie dabsorption
ou par la cration dune socit
nouvelle ;
c)
d) (abrog)245
e) (abrog)246
9- (abrog)247
242
Article
Article
244
Article
245
Article
246
Article
247
Article 8 de
243
7
7
7
8
8
la
de
de
de
de
de
loi de
la loi de
la loi de
la loi de
la loi de
la loi de
finances n38.08
finances
n 22.12
finances
n 22.12
finances
n 48.09
finances
n38.08
finances
n38.08
pour lanne budgtaire
pour
pour
pou r
pour
pour
2008.
152
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2012.
2012.
2010.
2008.
2008.
10- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements
de gestion des Organismes de placement collectif en valeurs mobilires, soumis aux
dispositions du dahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements
de gestion des Organismes de placement en capital risque, institus par la loi n 41-05 prcite ;
12- les actes relatifs la constitution des fonds de placement collectif en titrisation, soumis
aux dispositions de la loi n 33-06 prcite, lacquisition dactifs pour les besoins
dexploitation ou auprs de ltablissement initiateur, lmission et la cession de titres par
lesdits fonds, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au
fonctionnement desdits fonds conformment aux textes rglementaires en vigueur.
Bnficie galement de lexonration,
le rachat postrieur dactifs immobi liers par
ltablissement initiateur au sens de la loi n 33-06 prcite, ayant fait lobjet pralablement dune
cession au fonds susvis dans le cadre dune opration de titrisation ;248
13- (abrog)249
14- (abrog)250
15- (abrog)251
16- (abrog)252
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou consentis en garantie du
paiement des droits denregistrement, ainsi que les mainleves dlivres par linspecteur des
impts charg de lenregistrement, prvus larticle 130 (II- B) 253 ci-aprs et larticle 134 - I cidessous ;
18- les actes , activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane, cre par le
dahir portant loi n 1-93-227 prcit ;
19 - les actes de transfert, titre gratuit et en pleine propri t, lAgence damnagement et de
mise en valeur de la valle du Bou Regreg,
cre par la loi n 16-04, promulgue par
le dahir n 1-05-70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005) des biens du domaine priv de
lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier dont la liste est fixe par voie
rglementaire, situs dans la zone dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires
pour la ralisation des amnagements publics ou dintrt public ;
248
Article
Article
250
Article
251
Article
252
Article
253
Article 7 de
249
9 de la loi de finances
n 115.1 2 pour
7 de la loi de finances
n 48.09 pour
7 de la loi de finances
n 48.09 pour
7 de la loi de finances
n 48.09 pour
8 de la loi de finances
n 38.07 pour
la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
153
lanne
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2013.
2010.
2010.
20 10.
2008.
20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif rsultant de la
transformation dun tablissement public en socit anonyme ;254
21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute
verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel
que cela est prvu larticle 93-I ci dessus.255
22 - les actes de constitution et daugmentation de capital des socits ayant le statut Casablanca
Finance City, prvu par la loi n44-10 relative au statut de Casablanca Finan ce City,
promulgue par le
dahir n 1-10-196 du 7 moharrem 1432
(13 dcembre 2010). 256
2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque islamique de
dveloppement et ses succursales, ainsi que
les acquisitions qui leur profitent ;
3- les actes davances sur titres de fonds dEtat et de valeurs mises par le Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des
tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03 prcite, ainsi que
les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers et les socits de
financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris ou entre les associations
des uvres sociales du secteur public, semi -public ou priv et leurs adhrents pour
lacquisition ou la construction de leur habitat ion principale ;
5- (abrog)257
6- (abrog)258
7- (abrog)259
254
finances
256
260
48.09
pour
de
finances
110 -13
255
2008.
lanne
pour
Article 7 de la loi de
budgtaire
256 bis
2013.
lanne
2010.
Article 4 de la loi
budgtaire
2014.
257
Artic le
de
la
loi
de
finances
38.07
pour
lanne
budgtaire
2008.
258
Article
de
la
loi
de
finances
38.07
pour
lanne
budgtaire
2008.
259
Article
de
la
loi
de
finances
38.07
pour
lanne
budgtaire
2008.
2008.
260
154
II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux conditions suivantes :
A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, en vue de raliser des oprations
de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante (50)
chambres 261 dont la capa cit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans un dlai
maximum de trois (3) ans compter de la date de lautorisation de construire.
B.- Les promoteurs immobiliers doivent, en garantie du paiement des droits simples calculs au
taux de 6% prvu larticle 133 - I- A ci-dessous et, le cas chant, de la pnalit et des majorations
prvues larticle 205 -I et larticle 208 ci-dessous, qui seraient exigibles au cas o lengagement vis
ci-dessus naurait pas t respect :
- fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains de linspecteur des
impts charg de lenregistrement ;
- ou consentir au profit de lEtat, dans lacte dacquisition
ou dans un
acte y annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout
autre immeuble, de premier rang ou, dfaut, de second rang aprs celle consentie au
profit des tablissements de crdit agrs.
Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de
lhypothque
ne
sera
dlivre
par
linspecteur
des
impts
charg
de
lenregistrement
comptent
que sur prsentation,
selon
le cas, des copies
certifies
conformes
du certificat
de rception
provisoire
ou du certificat
de
conformit prvus par la loi n 25-90 relative aux lotissements, groupes
dhabitations
et morcellements,
promulgue
par le dahir n 1-92-7 du 15
hija 1412 (17 juin 1992). 262
III.- (abrog)263
IV. - (abrog)
V.- (abrog)
264
265
VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2e alina) ci-dessus est acquise, sous rserve
que les immeubles acquis demeurent lactif des banques et socits holding offshore pendant au
moins dix (10) ans compter de la date de lobtention de lagrment prvu par larticle 5 de la loi n
58-90 prcite relative aux places financires offshore.
261
Article
Article
263
Article
264
Article
265
Article 7 de
262
7
8
7
7
la
de
de
de
de
loi de
la loi de finances
n 43.10
la loi de finances
n 38.07
la loi de finances
n 48.09
la loi de finances
n 48.09
finances n 22.12 pour lanne budgtaire
pour
pour
pour
pour
2012.
155
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2011.
2008.
2010.
2010.
Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable
Pour la liquida tion des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit, de lusufruit et de la
jouissance des biens meubles et immeubles et, dune manire gnrale, la base imposable est
dtermine comme suit :
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est constitue :
- pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le cadre dun contrat de
mourabaha, par le prix dacquisition desdits biens par ltablissement de crdit ;266
- (abrog ) ;267
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens immeubles, par le prix exprim
en y ajoutant les charges, sous dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support
les droits denregistrement ;
- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix de lachalandage , du droit au
bail, des objets mobiliers servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
2- Pour les chang es,
leve.
par
lestimation
du
bien
dont
la valeur
est
la plus
266
267
Article
7 de la loi de finances
n 40.08 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
156
budgtaire
2009.
Age de lusufruitier
Valeur de lusufruit
Valeur de
la nue-proprit
Fraction de
la pleine proprit
Fraction de
la pleine proprit
Moins
de 20 ans
rvolus
7/10
3/10
Moins
de 30 ans
rvolus
6/10
4/10
Moins
de 40 ans
rvolus
5/10
5/10
Moins
de 50 ans
rvolus
4/10
6/10
Moins
de 60 ans
rvolus
3/10
7/10
Moins
de 70 ans
rvolus
2/10
8/10
1/10
9/10
Dans les conventions soumises lhomologation du cadi, lge de lusufruitier est attest par
les adoul lorsquil ne peut tre justifi dun tat civil rgulier.
Dans les autres cas, lge de lusufruitier fait lobjet dune dclaration des parties dans lacte ;
5-
6-
Pour
les constitutions
dhypothques
ou de
de commerce,
par le montant de la somme
accessoires et intrts, dans la limite de deux (2) annuits ;
7-
en socit,
titre
nantissements
garantie en
biens
de fonds
capital, frais
immeubles,
pur et simple,
par
par
le
le montant
157
libration,
par le total
des
14- Pour les constitutions , donations, cessions et transports de rentes perptuelles et viagres et de
pensions, par le capital constitu et alin et, dfaut de capital exprim, par un capital gal
vingt (20) fois la rente perptuelle et dix (10) fois la rente viagre ou la pension,
quel que soit le prix stipul pour le transport ou lamortissement ;
15 -
valeurs
mme
et objets mobiliers,
les
nature,
par le montant
16 -
Pour
les louages
dindustrie,
marchs
pour
constructions,
rparations
et entretiens
et tous
autres
biens
meubles
susceptibles
destimation
faits entre particuliers
et qui ne contiennent
ni vente, ni promesse
de livrer des marchandises, denres ou autres biens meubles, par
le prix exprim augment
des charges ou lvaluation
des objets qui
en sont susceptibles ;
du
la valeur
19-
de
legs,
par
le montant
des
sommes
ou
linge,
20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des
bnficiaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix
augment des charges.
158
II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou dpendant les unes des
autres, il nest peru que le droit applicable la convention donnant lieu la perception la plus
leve
Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions
indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit
particulier.
Pour les contrats de mourabaha viss larticle 131-1 ci-dessus, les droits sont liquids comme
indiqu au 1er alina du prsent II.268
III. - Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur des biens meubles et
immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux prvu pour les immeubles.
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et quils sont estims et
suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour chaque catgorie de biens, le taux
correspondant.
268
159
2009.
Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels
I.- Taux applicables269
A.- Sont soumis au taux de 6% :
1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b)) ci- dessus ;
2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts sociales des socits immobilires,
ainsi que des socits prpondrance immobilire vises, respectivement aux articles 33 et 61-II ci-dessus ;
3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux emphytotiques,
ceux
dont
la
dure
est
illimite,
larticle 127 (I-A-2) ci-dessus ;
ceux vie et
viss
6- (abrog)
immob ilire
aprs
expiration
270
conomique,
que celles
Par drogation aux dispositions de lalina prcdent, est soumise au droit de mutation titre
onreux, selon la nature des biens concerns, la cession par un associ qui a apport des biens en
nature un groupement dintrt conomique ou une socit, des parts ou actions reprsentatives des
biens prcits dans le dlai de quatre (4) annes compter de la date de lapport desdits biens ;
2-
de
rentes
perptuelles
et
viagres
et
de
3- (abrog)271
269
Article
8 de
actes et conventions
270
Article
7 de
271
Article7 de la loi de
la loi de finances
n 38.07 pour lanne
tablis compter du 1er janvier 2008.
la loi de finances
n 43.10 pour lanne
finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
160
budgtaire
budgtaire
2008.
2011.
Ces
taux
sont
applicables
aux
4- (abrog)272
5-
les
adjudications,
ventes,
reventes,
cessions,
rtrocessions,
marchs
et tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit,
titre gratuit ou onreux, de biens meubles ;
6-
7-
de
proprit
dimmeubles
viss
larticle
127
3-
4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle 127
(I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus, ainsi que les dclarations
faites par le
donataire
ou
ses
reprsentants
lorsquelles
interviennent
en
ligne
directe et entre poux, frres et surs ;
5-
les contrats,
transactions,
promesses
de payer,
arrts
de comptes,
billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances
terme, dlgation de prix stipule dans un contrat pour acquitter
des crances terme envers un tiers, si ces crances nont pas fait
lobjet
dun
titre
dj
enregistr,
reconnaissances,
celles
de dpts
de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous
autres
actes ou crits qui contiennent
obligations
de sommes
sans
libralit
et sans que lobligation
soit le prix dune transmission
de
meubles ou dimmeubles non enregistre.
272
Article
7 de la loi de finances
n 22.12 pour lanne
Article
7 de la loi de finances
n 43.10 pour lanne
274
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
273
161
budgtaire
budgtaire
2012.
2011.
les partages
de biens
meubles
ou immeubles
cohritiers et coassocis, quelque titre que
lorsque le partage
comporte
une
soulte
ou
droits sur ce qui en est lobjet sont perus aux
mutations titre onreux, au prorata de la
diffrents biens compris dans le lot comportant
plus-value.
entre
copropritaires,
ce soit. Toutefois,
une
plus -value,
les
taux prvus pour les
valeur respective des
la soulte ou de la
soit
perptuelles,
soit
viagres
et
de
8- (abrog)275
9-
10 -
les marchandises
en
lorsquelles
font
lobjet
spare ;
stock
dun
cdes
avec
le
inventaire
dtaill
275
276
Article
8 de la loi de finances
n 38.07 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
162
budgtaire
2008.
fonds
de
et dune
commerce
estim ation
dobligations
dans
des collectivits
les socits
locales
et
2-
les
cautionnements
de
sommes,
valeurs
garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;
3-
les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une
autre forme et qui stipulent
mutation
entre vifs de biens immeubles
et de droits rels immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation
qu concurrence du montant des droits dj peru ;
et
objets
ou
des
entreprises
et
tablissements
mobiliers,
les
8- (abrog )277
9- les inventaires tablis aprs dcs ;
10 -
les constitutions
ou les augmentations
de capital des socits ou des
groupements
dintrt
conomique
ralises
par
apports
nouveaux,
titre pur et simple, lexclusion du passif affectant ces apports qui
est assujetti aux droits de mutation titre onreux, selon la nature
des biens objet des apports et selon limportance
de chaque lment
dans la totalit des apports faits la socit ou au groupement
dintrt conomique.
Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou
de plus -values rsultant de la rvaluation de lactif social. 278
E.- (abrog)
279
Article
Article
279
Article
280
Article 7 de
278
8
7
8
la
de
de
de
loi de
la loi de finances
n 38.07 pour lanne
la loi de finances
n 40.08 pour lanne
la loi de finances
n 38.07 pour lanne
finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
163
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2008.
2009.
2008.
281
Article
8 de la loi de finances
n 38.07 pour lanne
Article
8 de la loi de finances
n 38.07 pour lanne
283
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
282
164
budgtaire
budgtaire
2008.
2008.
III. - Pour lapplication du taux rduit de 1,50% 284 prvu larticle 133 (I- C- 9) ci-dessus, le coindivisaire doit avoir cette qualit depuis plus de quatre (4) ans compter de la date de son entre
dans lindivision, lexception toutefois des mutations de droits dun co-indivisaire aux ayants droit
titre universel dun autre co-indivisaire.
Dans le cas de lexercice du droit de premption par un co-indivisaire
lencontre dun tiers, le prempteur peut demander la restitution de la
diffrence
entre les droits
denregistrement
acquitts
sur lacte
dachat
des
droits indivis et les droits denregistrement
au taux rduit, condition que le
prempteur
en fasse la demande auprs de linspecteur
des impts charg de
lenregistrement comptent dans le dlai prvu larticle 241 ci-dessous.
284
165
pour
pour
2008.
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
2008.
2013.
par
les
articles
7- les dclarations de command lorsquelles sont faites par acte authentique dans les quarante
huit
(48)
heures
de
lacte
dacquisition,
pass
lui-mme
en la forme
authentique
et contenant
la rserve
du
droit dlire command ;
8-
cessions
de
baux
et
sous -locations
dimmeubles
9-
la cession
au cooprateur
de son logement
aprs libration
intgrale
du
capital
souscrit
conformment
aux
dispositions
du
dcret
royal
portant loi n 552 -67 prcit relatif au crdit foncier, au crdit la
construction et au crdit lhtellerie ;
de
constitution
sans
capital
des
groupements
dintrt
usage
bail par
de
ces
287
288
actes
innomms
qui
ne
Article
8 de la loi de finances
n 38.07 pour lanne
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
166
peuvent
budgtaire
2008.
donner
lieu
au
droit
Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les conventions vises
larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de dclarations dtailles et estimatives, souscrire
auprs de linspecteur des impts charg de lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en
possession des biens objet de ces conventions.
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis lenregistrement doivent
tablir un double sur papier timbr, revtu des mmes signatures que lacte lui-mme et qui reste
dpos au bureau de lenregistrement.
Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une
copie certifie
conforme
loriginal
par linspecteur
des impts charg de
lenregistre ment, signe par les parties ou lune dentre elles et conserve
au bureau.
III. - Sont dispenss
de leur prsentation
lenregistrement,
les actes et
conventions
exonrs
des droits en application
des dispositions
de larticle
129 ci-dessus, lexcep tion de ceux constatant
lune des oprations
vises
larticle 127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.
Article
137.-
des
167
2012.
pnalit
de
affrents
droits
aux
comptent,
dans
rdiger
lacte ds rception
de la dclaration
dune copie, au bureau de lenregistrement comptent.
et
ladresser,
accompagn
Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou du fonctionna ire viss
lalina prcdent, ceux -ci sont tenus de dposer les actes et les droits correspondants au bureau
de lenregistrement comptent ds la perception desdits droits.
Ladel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits denregistrement sont
soumis au contrle du ministre des finances, conformment aux textes lgislatifs en vigueur.
En matire dacquisition dimmeubles ou de droits rels immobiliers, de proprit, de nue proprit ou dusufruit de fonds de commerc e ou de clientle, les adoul doivent indiquer les
rfrences de lenregistrement de la prcdente mutation sur lacte quils rdigent.
Dans le cas o ces rfrences ne figureraient pas dans lacte de la prcdente mutation, les
adoul sont tenus den faire mention dans lacte soumis lenregistrement et de dposer le double
de lacte de cette prcdente mutation au bureau de lenregistrement comptent.
290
2010.
168
Article
des
impts
I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et successivement, au fur et
mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer laccomplissement
de la formalit lorsque les lm ents ncessaires la liquidation de limpt sont mentionns dans les actes
ou les dclarations et que les droits, tels quils ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas
contraire, retenir les actes sous-seing priv ou les brevets dact es authentiques qui leur sont
prsents le temps ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal.
La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour une partie et non
enregistr pour une autre.
291
Ar ticle
8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements,
arrts,
ordonnances
et sentences
arbitrales
rendus
compter
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires ta blis et aux actes produits compter du 1er janvier 2008.
169
du
1er
janvier
2008
Le registre des entres prvu larticle 126 -II- 1er alina ci-dessus doit tre arrt, dat en toutes
lettres et sign chaque jour par linspecteur des imp ts charg de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession
dun immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de
lenregistrement,
jusqu
production
dune
attestation
des
services
de
recouvrement justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit
immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent enregistrer un acte qui
naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des droits et de lamende exigibles prvus,
respectivement, aux articles 252 et 207 bis ci-dessous. 292
personnes
et portant sur des proprits
agricoles
rurales
du dahir n 1-63-289 de mme date fixant les conditions
des lots de colonisation, non assorties de lautorisation administrative.
292
170
-soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil communal certifiant
que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi prcite.
IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne
exerant
des
fonctions
notariales , dtablir
aucun
titre
emportant
mutation
ou cession dun immeuble sans stre fait prsenter une attestation des
services
de recouvrement
justifiant
du paiement
des impts et taxes grevant
ledit immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
V.- Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement
lenregistrement.
Toutefois, les conventions prvues larticle 127 - I- A ci-dessus doivent tre obligatoirement
enregistr es au bureau de la situation des immeubles, des fonds de commerce ou des clientles qui en font
lobjet.
Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort de diffrents
bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun quelconque de ces bureaux.
Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la transformation ou la
dissolution dune socit ou dun groupement dintrt conomique, laugmentation ou la rduction de
leur capital, ainsi que les actes portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de
parts dans les groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement dans
le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement dintrt conomique.
Les
actes
authentiques
doivent
tre
enregistrs
au
bureau
lenregistrement
situ dans le ressort de la juridiction
dont relve ladel
le notaire.
de
ou
VI. - Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales , les adoul, les notaires
hbraques et toute personne ayant concouru la rdaction dun acte soumis lenregistrement,
doivent donner lecture aux parties des dispositions de larticle 186 - B- 2, ainsi que celles des articles
187, 208 et 217 ci-dessous.
VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des
impts chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit
foncire
de recevoir,
dresser,
enregistrer
ou inscrire
tous actes portant
sur
une opration contraire aux dispositions de la loi n 34-94 relative la
limitation du morcellement des proprits agricoles situes lintrieur
des primtres dirrigation et des primtres de mise en valeur en bour,
promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 aot 1995).
171
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement et contrairement larticle
404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve
testimoniale ne peut tre reue quavec un commencement de preuve par crit quelle que soit
limportance du litige.
172
173
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale
les
socits
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt sur le revenu au titre des
revenus professionnels et agricoles 292 bis
A.- Dfinition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables soumis limpt sur les
socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser, mme en labsence de bnfice.
Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits
rsidentes
imposes
forfaitairement
conformment
aux
dispositions
larticle 16 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel
soit le rsultat fiscal de la socit concerne, une cotisation minimale.
non
de
que
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net rel ou du
rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale au titre de leurs revenus
professionnels et/ou agricoles 292 ter se rapportant lanne prcdente.
cette
exonration
cesse
dtre
applique
lexpiration
des
premiers mois qui suivent la date de constitution
des socits
174
2-
En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation partielle ou totale, le
contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne peut prtendre une nouvelle
priode dexonration.
limpt
sur
le
revenu.
Toutefois, le montant de la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut
tre infrieur :
trois mille (3.000) dirhams pour les contribuables soumis limpt sur les socits ;
mille cinq cent (1.500) dirhams pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre
des revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat
net simplifi ainsi que pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre des
revenus agricoles dtermins daprs le rgime du rsultat net rel. 292 quaer
175
292 quater
Article 4 de la loi de
minimale,
ne perden t
ventuels
des exercices
II.foncier
le
Cotisation
minimale
en
matire
dimpt
sur
revenu
sur
profit
Les
contribuables
qui
ralisent
les
oprations
imposables
vises
larticle
61-II
ci-dessus
sont
tenus
dacquitter
un
minimum
dimposition,
mme en labsence de profit, qui ne peut tre infrieur 3% du prix de
cession.
292 quaer
176
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur
et de taxe sur la valeur ajoute
le
revenu
des
marchandises
vendues,
des
travaux
293
les rfrences
ou mmoires ;
et
le
mode
de
177
paiement
se
rapportant
ces
factures
8- et tous autres
renseignements
prescrits
par les dispositions
Lorsquil sagit de vente de produits ou de marchandises
entreprises des particuliers, le ticket de caisse peut tenir lieu de facture.
lgales.
par les
Loi n 47.06
relative
la fiscalit
des
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
collectivits
178
locales.
lindication
amortissables,
de
la
nature,
La dduction des annuits damortissement est admise condition que ces annuits soient inscrites
sur le registre prcit qui doit comporter en outre pour chacun des lments amortissables :
- la nature, laffectation et le lieu dutilisation ;
- les rfrences de la facture dachat ou de lacte dacquisition ;
- le prix de revient ;
- le taux damortissement ;
- le mon tant de lannuit dduite la fin de chaque exercice ;
- la valeur nette damortissement aprs chaque dduction.
Article 145 bis.- Obligation de tenue dun registre pour les contribuables dont
les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime
du bnfice forfaitaire295 bis
Les contribuables, dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du
bnfice forfaitaire vis larticle 40 ci-dessus, doivent tenir, de manire rgulire, un registre vis
par un responsable relevant du service dassiette du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement et dont les pages sont numrotes.
Sont enregistres jour par jour sur ce registre, toutes les sommes verses au titre des achats,
appuyes de pices justificatives probantes ou tout autre document en tenant lieu, ainsi que celles
perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus.
Le modle du registre et les modalits denregistrement des sommes verses au titre des achats
et des sommes encaisses ainsi que la forme des pices justificatives des achats sont dtermins par
voie rglementaire.
locales
179
La facture ou le document en tenant lieu doit comporter les mmes indications que celles
cites larticle 145- III ci-dessus.
des
tiers,
au
Maroc
ou
ltranger.
296 bis
2 96 ter
180
II.- Sil sagit dune socit de droit marocain soumise limpt sur les socits, cette dclarati on
doit comporter :
1- la forme juridique, la raison sociale et le lieu du sige social de la
socit ;
2-
et
succursales
de
la
socit
situs
dans
chaque
tablissement
et
des
dirigeants
ou
La dclaration dexistence doit tre accompagne des statuts de la socit et de la liste des
actionnaires fondateurs.
III.- Sil sagit dune socit non rsidente, la dclaration doit comporter :
1- la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ;
2- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;
3-
4-
le lieu de
au Maroc ;
tous
les
tablissements
et
dans
succursales
chaque
de
tablissement
la
socit
et
situs
298 bis
181
6- la mention, le cas chant, de loption pour limposition forfaitaire en matire dimpt sur les
socits, prvue au 1er alina de larticle 16 ci-dessus.
IV.- Sil sagit dun contribuable personne physique ou de socits et autres groupements soumis
limpt sur le revenu ayant des revenus professionnels et/ou agricoles 298 bis , la dclaration doit
comporter :
1- les nom, prnoms et le domicile fiscal et, sil sagit dune socit, la
forme juridique, la raison sociale et le sige social ;
2- la nature des activits auxquelles il se livre ;
298 ter
chant,
de
loption
pour
lassujettissement
la
V.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de lautoentrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire une dclaration dexistence
auprs de lorganisme dsign cet effet conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, et dans les mmes conditions vises au IV ci-dessus.
Lorganisme prcit doit envoyer une copie de ladite dclaration ladministration fiscale.
298 quater
Article
149.-
Dclaration de transfert
ou changement de rsidence
de
sige
social
Les entreprises,
quelles soient imposables
limpt sur les socits ou
limpt sur le reve nu ou la taxe sur la valeur ajoute ou quelles en soient
exonres, doivent aviser linspecteur des impts du lieu o elles sont
initialement
imposes,
par
lettre
recommande
avec
accus
de
rception
ou remise
de ladite
lettre
contre
rcpiss
ou par souscription
dune
dclaration
tablie
sur ou daprs
un imprim
modle
de ladministration
lorsquelles procdent :
- au transfert de leur sige social ou de leur tablissement principal situ au Maroc ;
- au changement de leur domicile fiscal ou du lieu de leur principal tablissement.
298 ter
298quater
182
Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la date du transfert ou du
changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse connue par
ladministration fiscale.
ou
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou limpt sur le
revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de souscrire dans un dlai de quarante cinq (45)
jours compter de la date de ralisation de lun des changements suivants :
- pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de cessation totale dactivit, de
fusion, de scission ou de transformation de la forme juridique entranant leur exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, la dclaration du rsultat
fiscal de la dernire priode dactivit ainsi que, le cas chant, celle de lexercice comptable
prcdant cette priode ;
- pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune activit professionnelle et/ou
agricole 298quater , la dclaration du revenu global et linventaire des biens, conforme limprim modle tabli par ladministration lorsquils cessent lexercice de leur activit professionnelle
et/ou agricole 298quater ou lorsquils cdent tout ou partie de leur entreprise ou de leur clientle ou de leur
exploitation agricole ou lorsquils en font apport une socit relevant ou non de limpt sur les
socits.
Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une copie certifie conforme
de lacte de cession des biens prcits.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de lauto-entrepreneur prvu
larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire la dclaration vise ci-dessus auprs de lorganisme
dsign cet effet conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les mmes
conditions prvues ci-dessus.
Une copie de ladite dclaration doit tre envoye par ledit organisme ladministration fiscale.
298quater
II.- Lorsque la cessation totale dactivit est suivie de liquidation, la dclaration du rsultat fiscal
de la dernire priode dactivit doit comporter, en outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur
ou du syndic, ainsi que la nature et ltendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.
Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire :
- pendant la liquidation et dans le dlai prvu aux articles 20 et 82 ci-dessus, une dclaration des
rs ultats provisoires obtenus au cours de chaque priode de douze (12) mois ;
-
299
dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations
liquidation,
la dclaration
du rsultat
final. Cette dclaration
indique
lieu de conservation des docu ments comptables de la socit liquide.
183
de
le
III.- Nonobstant toute disposition contraire, toute entreprise qui demande louverture de la
procdure de redressement ou de liquidation judiciaire, doit, pralablement au dpt de sa
demande au greffe du tribunal, souscrire une dclaration cet effet auprs du service dassiette du
lieu de son imposition.
Le dfaut de souscription de la dclaration prcite auprs du service dassiette, rend inopposable
ladministration fiscale la forclusion des droits se rattachant la priode antrieure louverture
de la procdure de redressement ou de liquidation judiciaire.
Article
151.-
Dclaration
des tiers
des
rmunrations
verses
I.- Toute entreprise exerant une activit au Maroc, y compris les socits
non rsidentes
ayant opt pour limposition
forfaitaire,
doit lorsquelle
alloue
des contribuables inscrits la taxe professionnelle,299 limpt sur les
socits ou limpt sur le revenu des honoraires,
commissions,
courtages
et autres rmunrations
de mme nature ou des rabais, remises et ristournes
accords
aprs
facturation,
produire,
en mme
temps
que les dclarations
prvues aux articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par
lesdits articles, une dclaration des sommes comptabilises au cours de
lexercice comptable prcdent au titre des rmunrations prcites.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, est tablie sur ou daprs un imprim -modle de
ladministration et contient, pour chacun des bnficiaires, les indications suivantes :
1- les nom, prnoms ou raison sociale ;
2- la profession ou nature de lactivit et ladresse ;
3-
le numro
didentification
la taxe
limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ;
professionnelle
300
ou
lidentification
Loi n 47.06
relative
la fiscalit
des
Loi n 47.06
relative
la fiscalit
des
302
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
301
collectivits
collectivits
184
locales.
locales.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou daprs un imprim modle de ladministration et contenir, par mdecin les indications suivantes :
1- les nom , prnoms et adresse professionnelle ;
2- la spcialit ;
3- le numro didentification fiscale ;
4-
le nombre
global annuel des
par le mdecin, relevant de la lettre cl K.
actes
mdicaux
ou
chirurgicaux
effectus
les
temps que les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et
150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration
annuelle relative aux honoraires et rmunrations quils leur ont verss.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou daprs un imprimmodle de ladministration et contenir, par mdecin, les indications suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse personnelle ;
2- la spcialit ;
3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro didentification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes
effectus par le mdecin, relevant de la lettre cl K.
Article
152.-
mdicaux
des
ou
chirurgicaux
actions,
parts
2303
304
185
didentification
fiscale
de
- date
produits
distribus,
leur
adresse
ou
Article
153.-
Dclaration
revenu fixe
des
produits
de
placements
Article
154.-
verses
Cette
dclaration,
tablie
sur
ou
daprs
un
ladministration,
est
adresse
par
lettre
recommande
rception
ou remise, contre rcpiss,
linspecteur
des
domicile fiscal ou du principal tablissement de la personne dclarante.
305
306
186
imprim-modle
avec
accus
impts du lieu
de
de
du
156.-
I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfinis larticle 56 ci-dessus doit tre
opre par lemployeur ou le dbirentier domicili ou tabli au Maroc. Cette retenue est faite pour le
compte du Trsor, sur chaque paiement effectu.
Les traitements publics donnent lieu la retenue
ladministration sur le montant des sommes assujetties et ordonnances.
307
187
306 bis
Article 4 de la loi
opre
par
Les pensions servies par lEtat et les pensions ou rentes viagres payes aux caisses des comptables
publics et celles servies par les collectivits publiques ou pour leur compte, donnent lieu la
retenue opre par les comptables payeurs sur les sommes verses aux titulaires.
Les
rmunrations
et
les
indemnits,
occasionnelles
ou
non
occasionnelles,
imposables
au titre des revenus
salariaux
prvus
larticle
56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises ou organismes des
pers onnes ne faisant pas partie de leur personnel
salari, sont passibles
de
la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus.
Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par
des
tablissements
publics
ou
privs
denseignement
ou
de
formation
professionnelle
aux
personnes
qui
remplissent
une
fonction
denseignant
et ne faisant pas partie de leur personnel permanent, sont soumis la
retenue la source au taux prvu larticle 73-II-D ci-dessus.
La retenue la source sur les rmunrations vises au 4me et 5me alinas du prsent article est
applique sur le montant brut des rmunrations et des indemnits, sans aucune dduction. Elle
est perue la source comme indiqu au premier alina du I du prsent article et verse au
Trsor dans les conditions prvues larticle 80 ci-dessus et larticle 174 - I ci-dessous.
La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne dispense pas les
bnficiaires des rmunrations qui y sont viss de la dclaration prvue larticle 82 ci-dessus.
II.- Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en
troupes viss larticle 60- II ci-dessus, est soumis la retenue la source au taux prvu larticle
73 (II- G- 4) ci-dessus. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues au prsent
article, larticle 80 ci-dessus et larticle 174- I ci-dessous.
III. - Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les pou rboires remis par les
clients, dans les conditions prvues larticle 58- II- A ci-dessus.
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les rmunrations verses
aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie, dans les conditions prvues
larticle 58- II- B ci-dessus.
Article
157.-
locales.
locales.
188
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils
La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus
doit tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements
de crdit,
publics et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la
disposition ou inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.
Article
159.-
les
produits
de
versent,
lesdits
II.- La retenue la source sur les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus
est imputable sur le montant de limpt sur les socits ou sur limpt sur le revenu, avec droit
restitution.
Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ dapplication de limpt sur
les socits, la retenue la source nouvre pas droit restitution.
189
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises
loccasion des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations,
fusions et transformation de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises
I.- (abrog)
310
II.- Les indemnits perues en contr epartie de la cessation de lexercice de lactivit ou du transfert
de la clientle sont assimiles des plus -values de cession imposables. 311
III. - Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir sans contrepartie
pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La plus value rsultant, le cas chant, de cette valuation
est impose comme une plus-value de cession.312
IV. - Lopration de transformation dun tablissement public en socit anonyme peut tre
ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de clture313 du dernier exercice
comptable de ltablissement concern est identique au bilan douverture314 du premier
exercice comptable de la socit.315
Article
I.- Lorsque des socits relevant de limpt sur les socits fusionnent par voie dabsorption, la
prime de fusion ralise par la socit absorbante correspondant la plus -value sur sa participation dans
la socit absorbe, est comprise dans le rsultat fiscal de la socit intresse.
II.- A- Sous rserve des conditions
prvues
ci-aprs et par drogation
aux dispositions
de larticle 9 (I-C-1) ci-dessus, les socits fusionnes
ne
sont pas imposes sur la plus -value nette ralise la suite de lapport ou
de la cession de lensemble des lments de lactif immobilis
et des titres
de participation, la condition que la socit absorbante, ou ne de la
fusion, dpose au service local des impts dont dpendent la ou les socits
fusionnes, en double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours
suivant la date de lacte de fusion, une dclaration crite accompagne :
310
190
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2009.
2009.
2011.
2011.
reprendre,
est diffre ;
pour
leur
montant
intgral,
b)
rintgrer,
dans ses bnfices
imposables,
par chacune des socits fusionnes sur lapport :
les
provisions
la
dont
plus -value
limposition
nette
ralise
et
des
lments
restent
191
affranchies
dimpt
III.- Les lments du stock transfrer de la socit absorbe la socit absorbante sont
valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du march. 317
Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fixes par dcret.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que celui des
stocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation
desdits stocks sur
la base du prix du march lors de lopration de fusion, est impos entre
les mains de la socit absorbante au titre de lexercice au cours duquel
le changement
daffectation
a eu lieu, sans prjudice
de lapplication
de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessous.
317
192
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le point de dpart du dlai nest
pas compt. Le dlai se termine lexpiration du dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent
chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
un
jour
fri
ou
318
193
IV.- Les organismes bnficiant de lexonration totale permanente prvue larticle 6-I-A cidessus sont exclus du bnfice :
- de labattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvu
larticle 6 (I-C-1) ci-dessus ;
- et de lexonration des plus- values sur cession de valeurs mobilires.321
leurs
dans
dossiers
auprs
les conditions
linvestissement. 323
II.- Les avantages accords aux
holding offshore en vertu des dispositions
4) ci-dessus, de larticle 19 (II- B, IIIF- 8) ci-dessus, de larticle 92 (I- 27 IV-6 ci- dessus , sont exclusifs de
dispositions lgislatives en matire dencouragement
III. - Lapplication des taux prvus aux articles 19 (II- C) et 73 (II-F-7) ci-dessus nest pas
cumulable avec les provisions non courantes ou toute autre rduction. 325
Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus avantageux.
321
194
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2010.
2011.
2010.
2010.
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements
en vigueur, est effectu dans les conditions
et suivant les modalits prvues
par la loi n 15-97 promulgue
par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem
1421 (3 mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques.
Chapitre II
Dispositions diverses
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances,
le Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets
mobiliers
appartenant
aux contribuables
en quelque
lieu quils
se trouvent
et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite.
produisent
326
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
195
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable en cours, au versement par
la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est ga l 25% du montant de limpt d
au titre du dernier exercice clos, appel exercice de rfrence.
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus spontanment
auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social ou du principal tablissement
au Maroc de la socit avant lexpiration des 3me , 6me , 9me et 12 me mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours. Chaque versement est accompagn dun bordereau -avis conforme
limprimmodl e tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante.
Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu larticle 144-I-D (dernier
alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul versement avant lexpiration du 3me mois suivant la
date douverture de lexercice comptable en cours.327
Par drogation aux dispositions prcites, les exploitants agricoles imposables sont dispenss du
versement des acomptes provisionnels dus au cours de leur premier exercice dimposition.327 bis
II.- Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze
(12) mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au titre dudit exercice, rapport
une priode de douze (12) mois.
Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois, toute priode dudit exercice
gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au versement dun acompte avant lexpiration de ladite
priode.
III. - En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la cotisation minimale en vertu
de larticle 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que les socits exonres en totalit de limpt sur les
socits en vertu de larticle 6-I-B ci-dessus, lexercice de rfrence est le dernier exercice au titre
duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins daprs limpt ou la
cotisation minimale qui auraient t dus en labsence de toute exonration.
327
196
327bis
Chaque versement
limprim-modle tabli
versante.
Article
171.-
est
par
Recouvrement
source
par
voie
de
retenue
la
I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14 et 15 ci-dessus, doit tre
vers dans le mois suivant celui du paiement, de la mise la disposition ou de linscription en
compte, au receveur de ladministration fiscale du lieu du domicile fiscal, du sige social ou du
principal tablissement au Maroc de la personne physique ou morale qui incombe lobligation
deffectuer la retenue la source.
B- Dans le cas vis larticle 160 -II ci-dessus, le versement de limpt doit tre effectu dans le
mois suivant celui prvu, pour les paiements des rmunrations, dans le contrat de travaux ou de
services.
II.- Chaque versement est accompagn dun bordereau -avis conforme limprim -modle tabli
par ladministration, dat et sign par la partie versante portant les indications prvues larticle 152
ci-dessus.
lorsquelles
ne
versent
pas
spontanment,
au
receveur
de
ladministration
fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc, limpt dont elles sont dbitrices, ainsi que, le cas chant, les majorations et
les pnalits y affrentes ;
dans le cas de taxation doffice ou de rectification des impositions comme prvu aux articles
220, 221, 222, 228 et 229 ci-dessous.
198
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144- I ci-dessus avant le 1er fvrier de chaque
anne ;
- limpt d par le cdant affrent
aux profits const ats ou raliss
loccasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, dans le dlai de
dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au receveur de ladministration fiscale soit :
du lieu de situation de limmeuble cd ;
ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance.
- limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux
mobiliers
de source trangre,
prvus
aux
articles
25 et 73 (II- C-2 et
F-5) 328 dans le mois suivant celui de leur perception, de leur mise disposition ou de leur
inscription en compte du bnficiaire.
Le versement de limpt seffectue par borderea u-avis sur ou daprs un imprim -modle tabli par
ladministration.
Le bordereau -avis comporte trois volets, dont lun est remis la partie versante.
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, ce bordereau -avis doit tre
acc ompagn des pices justifiant les montants perus et dune attestation de ladministration fiscale
trangre indiquant le montant de limpt acquitt.
II.- Est vers galement de manire spontan lorganisme vis larticle 82 bis ci-dessus, le
montant de limpt d par les contribuables soumis au rgime de lauto -entrepreneur vis larticle 42
bis ci-dessus dans le dlai de dclaration prvu audit article 82 bis.
Le paiement de limpt est effectu sur la base de la dclaration prvue larticle 82 bis ci-dessus.
328 bis
328 bis
199
En cas de transfert de domicile ou dtablissement hors du ressort de la perception, ainsi que dans le
cas de cession ou de cessation dentreprise, les retenues effectues doivent tre verses dans le mois qui
suit le transfert, la cession ou la cessation.
En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, les retenues opres doivent tre verses par les
hri tiers ou les ayants droit dans les trois mois qui suivent celui du dcs.
Chaque versement est accompagn dun bordereau -avis dat et sign par la partie versante
indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, ladresse et la
profession de la personne, socit ou association qui les a opres et le montant des paiements
effectus ainsi que celui des retenues correspondantes.
Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont verses au Trsor au
plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue a t opre. Chaque versement est
accompagn dun tat rcapitulatif.
La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel
les cessions ont t ralises par lesdits intermdiaires, la caisse du
receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige, le versement
seffectue
par bordereau -avis tabli sur ou daprs un imprim - modle de
ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document portant ordre de cession
manant du cdant ou pour son compte et comportant, selon la nature des titres cds, le
prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y relatifs ou le cot moyen pondr desdits titres
lorsquils sont acquis des prix diffrents.
A dfaut de remise par le cdant du document
prcit, lintermdiaire
financier habilit teneur de compte procde une retenue la source de
limpt au taux de 20% du prix de cession, 329 lequel taux peut faire lobjet
de rclamation dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte. Toutefois, le
cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration vise larticle 84- II ci-dessus.
III.-
par
les
personnes
physiques
ou
La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus, perus par les personnes
physiques ou morales non rsidentes doit tre verse dans le mois suivant celui des paiements la
caisse du percepteur du lieu du domicile fisca l du sige social ou du principal tablissement de
lentreprise qui a effectu le versement.
329
201
Article
175.-
Recouvrement
de recettes330
par
voie
de
rle
et
dordre
au Maroc
et employs
missions
diplomatiques
ou
par les
consulaires
au
de
ou
sige
organismes
accrdits
dans le cas de taxation doffice ou de rectification des impositions comme prvu aux articles
220, 221, 222, 223, 228 , 229 et 229 bis ci-dessous. 331
Lorsque le
son
principal
totalit.
domicile fiscal
immdiatement
ou
en
II.- Les contribuables sont imposs par voie dordre de recettes en matire de profits fonciers
dans les cas viss aux articles 224 et 228 ci-dessous. 332
330
202
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant le vingt
(20) de chaque mois auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre
daffaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd
lectronique
prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante ;333
2-Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer, avant
le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une
dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la
taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue
larticle 155 ci-dessus, ils doivent souscrire avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre
une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en mme
temps, la taxe correspondante.334
Pour les ventes et livraisons vises au 2me alina de larticle 100 ci-dessus, la taxe est perue
lors de lapposition du poinon sur les bijoux en complment des droits dessai et de garantie.
333
334
203
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobiles335
Article 179.- Modes de recouvrement
I.- Recouvrement par ordre de recettes
Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits denregistrement, de
timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles sont tablis et recouvrs par voie
dordre de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles 128 cidessus et 254 et 261
ci-dessous. 336
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours compter de la date de leur
mise en recouvrement, les droits complmentaires dus lissue de la procdure de rectification de la
base imposable prvue larticle 220 ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de
perception, des erreurs et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus
larticle 232 ci-dessous.
II.-
Autres
modes
de
recouvrement
des
droits
de
timbre337
Toutefois :
- (ab rog) 338
- sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les pnalits, amendes et
majorations exigibles au titre des licences, autorisations et leurs duplicata, viss larticle 252
(II-D-2)
ci-dessous
et
des actes viss larticle 127 (I- C-1) ci-dessus,339 ainsi que des actes,
documents et crits en contravention des dispositions des droits de timbre ;
- sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces publicitaires sur cran.
335
204
lanne
lanne
lanne
lanne
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2009.
2009.
2009.
2013.
III.-
Recouvrement
automobiles340
de
la
taxe
spciale
annuelle
sur
les
vhicules
340
341
205
budgtaire
2009.
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits
I. En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble
des biens figurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu,
au mme titre que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux
bnfices
raliss par cette dernire
pendant
les deux (2) derniers
exercic es
dactivit prcdant
la cession, sans que le montant des droits rclams au
cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente des lments qui
ont t cds.
Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la
cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire
par lagent
de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet
dinterrompre
la
prescription
prvue
en
matire
de
recouvrement
des
crances de lEtat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la
forme juridique dune socit entranant son exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne
morale nou velle, les
socits absorbantes
ou les socits nes de la fusion, de la scission ou de
la transformation
sont tenues, au mme titre que les socits dissoutes,
au
paiement de lintgralit
des droits dus par ces dernires au titre de limpt
sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent solidairement
responsables de limpt exigible et, le cas chant, des pnalits et majorations y affrentes.
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits fonciers
En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire de profits immobiliers, le
cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du paiement des droits luds, de la pnalit
et des majorations y affrentes.
Sil est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le service local des
impts dont il relve, de lacquisition du fonds de commerce.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle 133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien
de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement indiqu, les parties sont solidairement
redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de
parent, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.
V.- Lancien propritaire ou lancien possesseur a la facult de dposer au bureau de
lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent lexpiration des dlais impartis pour
lenregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente ou mutation titre gratuit dimmeubles,
de droits rels immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou
sous-location de ces mmes biens.
342
207
A dfaut dactes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations titre gratuit
dimmeubles, de fonds de commerce ou de clientle, lancien propritaire souscrira une dclaration des
accords intervenus au sujet desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur ou lancien
possesseur ne peut, en aucun cas, tre recher ch pour le paiement de la pnalit et des majorations
encourues.
VI. - Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions notariales sont tenus
solidairement avec le contribuable au paiement des impts et taxes, au cas o ils contreviennen t
lobligation prvue larticle 139 - IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant, de la pnalit et
des majorations en cas de non respect de lobligation prvue larticle 137 - I- 6e alina ci-des sus,
sauf leurs recours contre les parties pour les droits seulement.
C.-
Solidarit en matire
vhicules automobiles344
de
taxe
spciale
annuelle
sur
les
208
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur
ajoute et aux droits denregistrement
Article
184.-
de dclaration du
profits
immobiliers,
Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou insuffisante, cette majoration nest pas applique
lorsque les lments manquants ou discordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son
recouvrement.
Article
185.-
dispositions
Sont sanctionnes par lamende et lastreinte journalire prvues larticle 191 -I ci-dessous ,
dans les formes prvues larticle 230 ci-dessous, les infractions relatives au droit de communication
prvu par larticle 214 ci-dessous.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadi chargs du taoutiq, aux administrations
de lEtat et aux collectivits locales.
Ces amendes et astreintes journalires sont mises par voie de rle, dtat de produit ou dordre
de recettes.
Article
186.-
Sanctions applicables
de la base imposable
en
cas
de
rectification
en cas de rectification
dun exercice comptable ;
du
rsultat
2-
en cas de rectification
nest pas rsorb ;
3-
obtenir
indment
le
bnfice
dexonration
ou
de
remboursement ;
4-
aux insuffisances
de prix ou dvaluation
conventions, en application de larticle 220 ci-dessous.
dun
bnficiaire
rsultat
ou
du
chiffre
dficitaire,
tant
que
constates
dans
les
daffaires
le
dficit
actes
et
b)
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un minimum de mille (1.000)
dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 cidessous.
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits de timbre345
Article
en
matire
de
Est passible dune amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui ne dpose pas, dans le
dlai prescrit, la dclaration dexistence prvue larticle 148 ci-dessus ou qui dpose une
dclaration inexacte.
Cette amende est mise par voie de rle.
Article
190.-
aux
dispositions
Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de lopration effectue par
tout contribuable nayant pas observ les dispositions prvues larticle 145-V ci-dessus.
Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.
345
211
346
212
213
351
Article 7 de la loi de
soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des
personnes assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits ou la taxe sur la
valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur activit professionnelle ;
- soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune activit professionnelle.
Toutefois,
les dispositions
de lalina
ci-dessus
ne sont pas applicables
aux transactions
concernant
les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms lexception des transactions effectues entre commerants.
incomplets ou
III.- Une majoration de 15% est applicable aux cliniques et tablissements assimils qui :
- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151 - III ci-dessus ou qui produisent une
dclaration hors dlai.
352
214
353
Article 9 de la loi de
Cette majoration est calcule comme prvu larticle 184 ci-dessus sur le montant de limpt
retenu la source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe professionnelle ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements
dclars ou verss sont insuffisants.
aux renseignements
IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne peut tre infrieur cinq
cents (500) dirhams.
Article
195.-
aux
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
Article
en
matire
de
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.354
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
354
215
Article
198.-
aux
dispositions
Sont personnellement redevables des sommes non verses, les personnes physiques ou
morales et les tablissements des socits non rsidentes qui nont pas vers spontanment au Trsor,
dans les dlais prescrits, les sommes dont elles sont responsables, que la retenue la source ait t
ou non effectue en totalit ou en partie.
Les sommes non verses sont augmentes
larticle 208 ci-dessous.
355
216
356
217
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits
Article
199.-
obligations
Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits prpondrance
immobilire, telles que dfinies larticle 61-II ci-dessus, qui ne produisent pas, dans le dlai
prescrit, en mme temps que la dclaration de leur rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble
des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4me
alina de larticle 83 ci-dessus.
Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou inexactitude, sans que
cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux socits susvises, si la liste produite
comporte des omissions ou des inexactitudes.
200.-
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre infrieur cinq cents (500)
dirham s.
Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et immdiatement exigibles.
III. - Les employeurs
qui ne respectent
pas les
prvues au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffice sans procdure.
Article
201.-
conditions
dexonration
Article
202.-
comportant
des
Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables qui produisent une
dclaration du revenu global prvu larticle 82 ci-dessus comportant des omissions ou
inexactitudes dans les lments, autres que ceux concernant la base dimposition.
Section
III.-
Sanctions
ajoute
spcifiques
Article
204.-
Sanctions pour
de dclaration
la
taxe sur
infraction
aux
la valeur
obligations
I.- Lorsque la dclaration vise aux articles 110 et 111 ci-dessus est dpose en dehors des dlais
prescrits, mais ne comportant pas de taxe payer ni de crdit de taxe, le contribuable est passible
dune amende de cinq cents (500) dirhams.
219
II.- Lorsque
la dclaration
vise au I ci-dessus est dpose en dehors
du dlai prescrit, mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit
de 15%.
III.- Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable lassujetti lorsque la dclaration du
prorata vise larticle 113 ci-dessus nest pas dpose dans le dlai lgal.
Article
205.-
I.- Une majoration de 15% est applicable aux contribuables en cas de dfaut de ralisation, dans les
dlais impartis, doprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaire, viss
larticle 129 -IV-2 cidessus ou des travaux de lotissement ou de construction viss larticle 133 (IF-2)357 ci-dessus.
Cette majoration est calcule sur le montant des droits exigibles, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
II.- (abrog)
358
dans
lacte
de
donation
entre
vifs,
viss
larticle
133
220
207
bis.-
modes
I.- Toute infraction aux dispositions du livre III- titre premier du prsent code est passible, dfaut de
pnalit spcifique, dune amende de vingt (20) dirhams.
II.- Sil sagit dune infr action aux rgles du timbre proportionnel, prvues par larticle 252 (I-A et
B) ci-dessous, la pnalit est fixe 100% du montant des droits simples exigibles avec un minimum
de cent (100) dirhams.
Si linfraction passible de la pnalit dicte par lalina ci-dessus ne consiste que dans
lemploi dun timbre infrieur celui qui devait tre employ, la pnalit ne porte que sur la
somme pour laquelle le droit de timbre na pas t pay.
III.- Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus larticle
252
(II-D-2)
ci-dessous
ne sont
valables
et ne peuvent
tre
utiliss
quaprs
quils aient t viss pour timbre au bureau
de lenregistrement
dans le ressort duquel se situent les lieux dexploitation
desdites licences ou
autorisati ons et ce, dans le dlai de trente (30) jours de leur dlivrance.
IV. - Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration, le dfaut ou retard de dpt
de la dclaration est passible lexpiration du dlai prescrit, de la pnalit et de la majoration prvues
aux articles 184 et 208 du prsent code.
V.- Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les
dclarations,
ayant
entran
la liquidation
de droits
dun montant
infrieur
celui qui tait rellement d, sont passibles dune pnalit fixe 100 %
du montant des droits simples exigibles avec un minimum de mille (1.000)
dirhams.
VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par larticle 214 ci-dessous est
constate par procs-verbal et passible dune pnalit de cent (100) dirhams pour la premire
infraction et de deux cent cinquante (250) dirhams pour chacune des infractions suivantes avec un
maximum de cinq cents (500) dirhams par jour.
361
221
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article
208.-
Sanctions
droits et taxes
pour
paiement
tardif
des
impts,
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de retard et de 0,50% par
mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en dehors du dlai prescrit, pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus , les majorations prvues au prsent article ne
sappliquent pas pour la priode situe au-del des trente -six (36) mois couls entre la date de
lintroduction du recours du contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle
225 ci-dessous et celle de la mise en recouvrement du rle ou de ltat de produit comportant
le complment dimpt exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une majoration de 0,50% par
mois ou fraction de mois de retard coul entre le premier du mois qui suit celui de la date dmission
du rle ou de ltat de produit et celle du paiement de limpt.
II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration vises au I ci-dessus363 sont
liquides sur le principal des droits avec un minimum de cent (100) dirhams.
III. - En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout retard dans le
paiement de ladite taxe entrane lapplication de la pnalit et de la majoration prvues au I cidessus avec un minimum de cent (100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la pnalit est de 100%
du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible, sans prjudice de la mise en fourrire du
vhicule.
363
222
Tout dfaut dapposition de la vignette sur le pare-brise constat par procs-verbal, est passible
dune amende de cent (100) dirhams.364
364
223
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation de
conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour ltablissement des
impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de fournir
toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables aux agents asserments de
ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur adjoint et qui sont commissionns pour
procder au contrle fiscal.
A
dfaut
de
prsentation
dune
partie
des
documents
comptables
et pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en
vigueur au cours de la vrification
dun exercice donn, le contribuable
est
invit dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces
documents et pices dans un dlai de trente (30) jours compter de la
date de rception
de la demande
de communication
desdits
documents
et
pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le contribuable pour la premire
fois devant la commission locale de taxation et la commission nationale de recours fiscal. 365
Ladministration
fiscale
dispose
galement
dun
droit
de
constatation
en vertu duquel elle peut demander
aux contribuables
prcits, de se faire
prsenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents
professionnels se
rapportant des
oprations ayant donn ou devant
donner
lieu
facturation
et procder
la constatation
matrielle
des
lments
physiques
de
lexploitation
pour
rechercher
les
manquements
aux obligations prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.
Le droit de constatation
sex erce immdiatement
de constatation par les agents asserments et commissionns prcits.
365
aprs
remise
dun
avis
224
Lavis de constatation doit comporter les nom et prnoms des agents de ladministration
charg s deffectuer la constatation et informer le contribuable de lexercice de ce droit.
fiscale
Les agents prcits peuvent demander copie, tablie par tous moyens et sur tous supports, des
pices se rapportant aux oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation.
Lavis de constatation est remis contre rcpiss lune des personnes suivantes :
1- en ce qui concerne les personnes physiques :
a) soit personne ;
b) soit aux employs ;
c) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.
2- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle26 ci-dessus :
a) soit lassoci principal ;
b) soit au reprsentant lgal ;
c) soit aux employs ;
d) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.
Lorsque celui qui reoit lavis de constatation ne veut pas accuser rception dudit avis,
mention en est faite sur le rcpiss susvis par lagent qui assure la remise.
Le droit de constatation sexerce dans tous les locaux des contribuables concernes utiliss titre
professionnel et/ou dans des exploitations agricoles aux heures lgales et durant les heures dactivit
professionnelle et/ou agricole . 365 bis
En cas dopposition au droit de constatation, les contribuables sexposent aux sanctions prvues
larticle 191-I ci-dessus.
La dure de constatation sur place est fixe au maximum huit (8) jours ouvrables, compter
de la date de remise de lavis de constatation. A la fin de lopration de constatation, les agents de
ladministration fiscale tablissent un avis de clture de ladite opration, sign par les deux parties dont
un exemplaire est remis au contribuable.
Les
manquements
relevs
sur
place
donnent
lieu
ltablissement
dun procs -verbal, dans les trente (30) jours suivant
lexpiration
du dlai
prcit dont copie est remise au contribuable qui dispose dun dlai de huit (8) jours suivant la date de
rception du procs -verbal pour faire part de ses observations.
365 bis
225
366
226
Les documents comptables sont prsents dans les locaux, selon le cas, du domicile fiscal,
du sige social ou du principal tablissement des contribuables personnes physiques ou morales
concerns, aux agents de ladministration fiscale qui vrifient, la sincrit des critures comptables et des
dclarations souscrites par les contribuables et sassurent, sur place, de lexistence matrielle des biens
figurant lactif.
Si la comptabilit est tenue par des moyens informatiques ou si les
documents sont conservs sous forme de microfiches, le contrle porte
sur
lensemble
des
informations,
donnes
et
traitements
informatiques
qui concourent
directement
ou indirectement
la formati on des rsultats
comptables ou fiscaux et llaboration des dclarations fiscales, ainsi
que sur la documentation relative lanalyse, la programmation et
lexcution des traitements.
En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer :
- plus de six (6) mois pour les entreprises
dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre des
exercices soumis vrification, est infrieur ou gal cinquante (50) millions de dirhams
hors taxe sur la valeur ajoute ;
- plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du
chiffre
daffaires
dclar
au compte
de produits
et charges,
au titre
de lun des exercices soumis vrification, est suprieur cinquante (50) millions de dirhams hors
taxe sur la valeur ajoute.
Ne sont pas comptes dans la dure de vrification, les suspensions dues lapplication de la
procdure prvue larticle 229 ci-dessous relatif au dfaut de prsentation des documents comptables.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous de
la date de clture de la vrification.
Le contribuable a la facult de se faire assister, dans le cadre de la vrification de
comptabilit, par un conseil de son choix.
II.- A lissue du contrle fiscal sur place, ladministration doit :
- en cas de rectification des bases dimposition, engager la procdure prvue aux articles 220 ou 221
ci-dessous ;
- dans le cas contraire, en aviser le contribuable dans les formes prvues larticle 219 cidessous.
Elle peut procder ultrieurement un nouvel examen des critures dj vrifies sans que ce
nouvel examen, mme lorsquil concerne dautres impts et taxes, puisse entraner une modification des
bases dimposition retenues au terme du premi er contrle.
Lorsque
la vrification
a port sur des postes ou
au titre dun ou plusieurs impts ou taxes, pour une priode dtermine,
227
oprations
dtermins,
Article 212 bis.- Contrle du registre des contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins daprs le rgime du
bnfice forfaitaire
I.- En cas de contrle par ladministration du registre tenu par les contribuables, dont les
revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du bnfice forfaitaire, prvu
larticle 145 bis ci-dessus, il est notifi au contribuable, au moins huit (8) jours avant la date
fixe pour le contrle, un avis de vrification dans les formes prvues larticle
219 ci-dessous.
Lavis de vrification doit comporter les nom et prnom des agents de ladministration
fiscale chargs deffectuer le contrle et prciser la priode et lobjet dudit contrle.
Le registre prvu larticle 145 bis ci-dessus est prsent aux agents de ladministration
fiscale qui vrifient les dclarations souscrites par les contribuables.
En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer plus de trente (30) jours.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable de la date de clture de la vrification,
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous.
II.- A lissue du contrle fiscal, ladministration :
- en cas de rgularisation, engage la procdure de taxation doffice prvue larticle 229
bis ci-dessous ;
- dans le cas contraire, avise le contribuable dans les formes prvues larticle 219 cidessous. 369 bis
228
369 bis
Article 4 de la loi
budgtaire
2014.
1-
comptabilit
tenue
conformment
dachats
ou
de
ventes
4-
les erreurs,
omissions
ou inexactitudes
dans la comptabilisation des oprations ;
5-
labsence de
valeur probante ;
pices
justificatives
dont
la
graves
privant
la
preuve
et
est
rptes,
comptabilit
tablie
par
constates
de
toute
de loriginal
ou sur papier :
ou
dlivrance
dune
370
371
reproduction
sur
229
support
magntique
de
Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules par crit.
II.- Ladministration des impts peut demander communication des informations auprs des
administrations fiscales des Etats ayant conclu avec le Maroc des conventions tendant viter des
doubles imposition s en matire dimpts sur le revenu.
III. - Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du Maroc, ladministration des
impts peut demander lentreprise imposable au Maroc communication des informations et
documents relatifs :
1- la nature des
situe hors du Maroc ;
relations
liant
lentreprise
imposable
au
Maroc
celle
oprations
ralises
4-
aux rgimes
Maroc.
et
aux
taux
dimposition
des
entreprises
situes
hors
du
A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant pas les lments demands,
le lien de dpendance entre ces entreprises est suppos tabli.372
IV- Nonobstant toute disposition contraire, la direction gnrale des impts peut utiliser les
donnes obtenues par tous les moyens aux fins daccomplir ses attributions en matire
dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes.373
Article
215.-
Contrle de la consistance
matire de revenus agricoles
des
biens
en
I.- Linspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en vue du contrle de la
consistance des biens agricoles.
Dans ce cas, il est tenu de se faire accomp agner par les membres de la commission locale
communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer ces derniers et le contribuable concern dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessous, trente (30) jours avant la date de la visite.
II.- Le contrib uable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur ses exploitations agricoles,
linspecteur des impts ainsi que les membres de la commission.
Il est tenu dassister au contrle ou de sy faire reprsenter.
III. - Aprs contrle et si le contrib uable ou son reprsentant donne son accord sur la constatation des
biens agricoles de son exploitation, un procs verbal est tabli et sign par linspecteur, les membres de
la commission locale communale et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dan s ce cas
limposition est tablie daprs les lments retenus.
Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur tout ou partie des
constatations releves, celles -ci sont consignes dans le procs -verbal et linspecteur engage la
procd ure de rectification prvue aux articles 220 ou 221 ci-dessous.
IV.- Lorsque le contribuable soppose la visite de son exploitation, un procs-verbal est tabli
et sign par linspecteur et les membres de la commission locale communale. Dans ce cas,
linspecteur est tenu de remettre une copie du procs-verbal auxdits membres et tablit les
impositions qui ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
372
373
231
Article
216.-
Examen de lensemble
fiscale des contribuables
de
la
situation
Ladministration procde lexamen de la situation fiscale du contribuable ayant son domicile fiscal
au Maroc, compte tenu de lensemble de ses revenus dclars, taxs doffice ou bnficiant dune
dispense de dclaration et entrant dans le champ dapplication de limpt sur le revenu.
A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou partie de la priode non
prescrite lorsque, pour la priode considre, ledit revenu nest pas en rapport avec ses dpenses,
telles que dfinies larticle 29 ci-dessus.
Ladministration engage la procdure prvue selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous et
notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, les lments de
comparaison devant servir la rectification de la base annuelle dimposition.
Toutefois , le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure vise ci-dessus, ses
ressources par tout moyen de preuve et faire tat notamment :
- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source libratoire ;
- de revenus exonrs de limpt sur le revenu ;
- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;
- demprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des besoins autres que
professionnels ;
- de lencaissement des prts prcdemment accords des tiers.
II.- La dcision de premption est notifie dans les formes prvues larticle 219 ci-aprs :
a) chacune des parties indiques lacte ou la dclaration de mutation lorsque aucun crit
na t tabli ;
b)
de
mutation
les
biens
prempts,
concds
par
le cessionnaire
lexercice de la premption sont censs navoir
Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers
de
premption
sont
VI. - Les immeubles ayant fait lobjet dune dcision de premption ne peuvent tre revendus,
nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie dadjudication aux enchres publiques.
233
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition
Section I.- Dispositions gnrales
Article 219.- Formes de notification
La notification est effectue ladresse indique par le contribuable dans ses dclarations, actes ou
correspondances communiqus linspecteur des impts de son lieu dimposition, soit par lettre
recommande avec accus de rception, soit par remise en main propre par lintermdiaire des agents
asserments de ladministration fiscale, des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie
adm inistrative.
Le document notifier doit tre prsent lintress par lagent notificateur sous pli ferm.
La remise est constate par un certificat de remise tabli en double exemplaire, sur un imprim
fourni par ladministration. Un exempl aire de ce certificat est remis lintress.
Le certificat de remise doit comporter les indications suivantes :
- le nom et la qualit de lagent notificateur ;
- la date de la notification ;
- la personne qui le document a t remis et sa signatur e.
Si celui qui reoit la notification ne peut ou ne veut signer le certificat,
mention en est faite par lagent qui assure la remise. Dans tous les cas,
cet agent signe le certificat et le fait parvenir linspecteur des impts
concern.
Si cette remise na pu tre effectue, le contribuable nayant pas t
rencontr, ni personne pour lui, mention en est faite sur le certificat, lequel
est sign par lagent et retourn linspecteur vis lalina prcdent.
Le
document
est
considr
avoir
valablement
notifi
235
III. - Linspecteur
reoit les requtes
adresses
la commission
de taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes
procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer.374
locale
de la
Un dlai maxim um de quatre (4) mois est fix pour la communication par ladministration des
requtes et documents prcits la commission locale de taxation compter de la date de notification
ladministration du pourvoi du contribuable devant ladite commission. 375
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire
lobjet soit par les contribuables, soit par ladministration, dun recours
devant la Commission
nationale du recours fiscal prvue larticle 226 cidessous.
Le recours du contribu able est prsent sous forme de requte adresse ladite commission par lettre
recommande avec accus de rception, celui de ladministration est prsent par le directeur
gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des arguments
invoqus.
Le recours
du contribuable
ou de ladministration
devant
la commission
nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de la notification aux parties susvises376 de la dcision de la commission
locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu ci-des sus est considr
comme une acceptation tacite de la dcision de la commission locale de taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou ladministration saisissent la commission nationale du recours fiscal,
celle -ci :
-
374
236
A dfaut de communication des documents prcits378 dans le dlai prescrit, les bases
dimposition ne peuvent tre suprieures :
- soit celles dclares ou acceptes par les intresss, sils ont prsent leur recours devant
la commission nationale du recours fiscal dans le dlai lgal ;
- soit celles fixes par la commission locale de taxation, dans le cas contraire.
La commission nationale du recours fiscal informe les deux parties de la date laquelle elle tient sa
runion, trente (30) jours au moins avant cette date dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
VI.- Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de recettes, les droits
supplmentaires, les majorations, les amendes et les pnalits y affrentes dcoulant des impositions
tablies :
- pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les dispositions du I, II et IV du
prsent article ;
- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de la procdure de
rectification ;
- aprs la dcision de la commission nationale du recours fiscal ;
- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part du contribuable au cours de
la procdure de rect ification.
VII. - Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation et celles de la commission
nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le tribunal comptent conformment
aux dispositions de larticle 242 ci-dessous.
VII I.- La procdure de rectification est frappe de nullit :
- en cas de dfaut denvoi aux intresss de lavis de vrification et/ou de la charte du contribuable
dans le dlai prvu larticle 212 -I (1er alina) ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notification
observations
des
contribuables
dans
ci-dessus.
de
le
la rponse de linspecteur
dlai
prvu
au paragraphe
379
aux
II
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le contribuable pour la
premire fois devant la commission nationale du recours fiscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont
rectification
des
bases
dimposition
des
socits
fusion.
377
applicables en cas
ayant
fait
lobjet
237
de
de
Article
221.-
Procdure
impositions
acclre
de
rectification
des
379 bis
238
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable dans la
deuxime lettre de notification prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition mise ne peut tre
conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale du recours fiscal
et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce dans les conditions fixes par larticle 220
(III, IV, V et VII) ci-dessus.
III. - En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, la notification du rsultat de
vrification de comptabilit, doit tre adresse lentreprise avant lexpi ration du dlai dun an suivant
la date du dpt de la dclaration dfinitive du rsultat final de la liquidation. 380
Dispositions particulires
limpt sur le revenu
limpt
sur
les
socits
et
380
239
Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 235 cidessous.
B.- Lorsque la rectification du rsultat
les socits a une incidence sur la base
sociales
et revenus
assimils,
linspecteur
les conditions
prvues
aux articles 220 et
de ladite base.
Article
223.-
la
Les erreurs, omissions et insuffisances relatives limpt retenu la source par lemployeur ou
le db irentier, ne sont pas rectifies au nom du titulaire de revenus salariaux et assimils, lorsque la
dclaration du revenu global, produite le cas chant, est conforme aux indications figurant sur le
bulletin de paie dlivr par lemployeur ou le dbirentie r.
est tablie
et ne peut
Dans le cas ou des observations ont t formules par le contribuable dans le dlai de trente (30)
jours prcit et si linspecteur les estime non fondes, en tout ou en partie, la procdure se poursuit
conformment aux dispositions du II de larticle 221 ci-dessus.
Les dissimulations
reconnues
par les parties au contrat donnent
imposition supplmentaire dans le dlai de reprise prvu larticle 232 ci-dessous.
381
Article
8
de la loi de finances n
applicables
aux bases
dimposition
notifies
mme loi de finances).
lieu
une
240
ou
de
la
province
241
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintro duction dun pourvoi et celle de la
dcision qui est prise, son sujet, est fix vingtquatre (24) mois.
Lorsque lexpiration
du dlai prcit, la commission
locale de taxation
na pas pris de dcision, linspecteur
informe le contribuable,
dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, de lexpiration du dlai de vingt -quatre (24) mois et de la possibilit
dintroduire un recours devant la commission nationale du recours fiscal dans un dlai de soixante (60)
jours compter de la date de rcepti on de lavis.
A dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prcit, linspecteur tablit les
impositions daprs les bases de la deuxime lettre de notification. Ces impositions ne peuvent tre
contestes que dans les conditions de larticle 235 ci-dessous.
B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les conditions suivantes :
1-
exerant
une
activit
les
reprsentants
titulaires
et
supplants,
en
nombre
gal,
sont
dsigns, pour une priode de trois
(3) ans, par le gouverneur de la
prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques,
membres
des
organisations
professionnelles
les
plus
reprsentatives
des
branches
dactivits
vises
ci-dessus,
figurant
sur les listes
prsentes
par
ces organisations et, respectivement, par les prsidents des chambres
de commerce, dindustrie et de services, des chambres dartisanat, des
chambre s dagriculture
et des chambres
maritimes,
avant le 31 octobre
de
lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission locale.
2- pour
les
recours
professions librales :
concernant
les
contribuables
exerant
des
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns, pour une priode de trois
(3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes
physiques, membres des organis ations professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes
prsentes par lesdites organisations avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle
les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale.
La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le 1er janvier de lanne
au cours de laquelle ils sont appels siger au sein des commissions locales. En cas de retard ou
dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsen tants, le mandat des reprsentants sortants
est prorog doffice de trois (3) mois, au maximum.
242
384
385
243
Cette commission, qui sige Rabat, est place sous lautorit directe du Premier ministre.
Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer incomptente sur les
questions quelle estime portant sur linterprtation des dispositions lgales ou rglementaires.
La commission comprend :
- sept (7) 386 magistrats appartenant au corps de la magistrature, dsigns par le Premier ministre sur
proposition du ministre de la justice ;387
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur proposition du ministre des
finances, ayant une formation fiscale, comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le
grade dinspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration quivalente. Ces
fonctionnaires sont dtachs auprs de la commission ;
- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le Premier ministre sur proposition
conjointe des ministres chargs du commerce, de lindustrie et de lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des finances, pour une priode de trois ans, en qualit de reprsentants des
contribuables. Ces reprsentants sont choisis parmi les personnes physiques membres des
organisations professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits commerciales,
industrielles, de services, artisanales ou de pches maritimes, figurant sur les listes prsentes par
lesdites organisations et par les prsidents des chambres de commerce dindustrie et de services,
des chambres dartisanat, des chambres dagriculture et des chambres maritimes et ce, avant le
31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsentants, le mandat des
reprsentants sortants est prorog doffice de six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission nationale du recours fiscal
pour un litige dont il a eu dj connatre en commission locale de taxation.
La commission se subdivise en sept (7) 388 sous -commissions dlibrantes.
II.- La prsidence
et le fonctionnement
de la commiss ion nationale
du
recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur proposition du
ministre de la justice. Lorganisation administrative de cette commission est fixe par voie
rglementaire. 389
386
387
244
389
linitiative
du prsident
de la commission
des contribuables,
au moi ns quinze
(15)
la runion dans les formes prvues larticle
390
245
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun recours devant la
commission nationale du recours fiscal et celle de la dcision qui est prise son sujet est fix
douze (12) mois.
IV. - Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la dcision de la commission nationale du recours
fiscal na pas t prise, aucune rectification ne peut tre apporte la dclaration du contribuable ou
la base dimposition retenue par ladministration en cas de taxation doffice pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte.391
Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel sur les bases notifies par
ladministration ou en labsence dobservations de sa part sur les chefs de redressement rectifis
par ladministration cest la base rsultant de cet accord partie l ou des chefs de redressement
prcits qui est retenue pour lmission des impositions.
V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission
nationale
du recours fiscal et celles tablies doffice par ladministration,
y
compris
celles portant
sur les questions
pour lesquelles
ladite commission
sest
dclare
incomptente,
peuvent
tre
contestes
par
le
contribuable,
par voie judiciaire dans les conditions et les dlais prvus larticle 242
ci-dessous.
Les dcisions dfinitives de ladite commission peuvent galement tre contestes par
ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
VI. - Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que le recours devant les
commissions locales ou la commission nationale du recours fiscal.
391
246
Chapitre III
La procdure de taxation doffice
Article
228.-
I. - Lorsque le contribuable :
1- ne produit pas dans les dlais prescrits :
- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessus ;
- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers prvue larticle 83 cidessus ;
- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance prvue
larticle 84 ci-dessus ;
- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 ci-dessus ;
- les actes et conventions prvus larticle 127 -I ci-dessus ;
2-
ou produit
une dclaration
incomplte
ou
manquent
les
renseignements
ncessaires
recouvrement de limpt ou la liquidation des droits ;
un acte
sur lesquels
pour
lassiette,
le
247
dopposition
ci-dessus.
du
contribuable
248
au
contrle
vis
larticle
212
bis
Dans ces cas, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags et la base
dimposition retenue doivent tre notifis aux contribuables, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus.
Les intresss disposent dun dlai de trente (30) jours suivant la date de la rception de la
lettre de notification pour formuler leur rponse et produire, sil y a lieu, des justifications. A
dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie doffice et ne peut tre conteste
que suivant les dispositions de larticle 235 ci dessous.
Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si linspecteur les estime non
fondes en tout ou en partie, il notifie aux intresss, dans les formes prvues larticle 219 cidessus, dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de la rponse
des intresss, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable dans la
deuxime lettre de notification prcite.
La premire notification interrompt la prescription et limposition tablie doffice ne peut
tre conteste que dans les conditions prvues l'article 235 ci-dessous. 391 bis
engage la
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux administrations de lEtat, aux collectivits
locales et aux cadi chargs du taoutiq.
Article
230
bis.-
391bis
249
392
Article
231.-
des
sanctions
Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus sont constates par procs -verbal tabli par
deux agents de ladministration fiscale, ayan t au moins le grade dinspecteur, spcialement
commissionns cet effet et asserments conformment la lgislation en vigueur.
Quel que soit le statut juridique du contribuable, la peine dempriso -nnement prvue larticle
vis lalina prcdent ne peut tre prononce qu lencontre de la personne physique qui a commis
linfraction ou lencontre de tout responsable, sil est prouv que linfraction a t commise sur ses
instructions et avec son accord.
Est passible de la mme peine, toute person ne convaincue
davoir particip
laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur excution.
Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus ne peuvent tre constates que lors dun contrle
fiscal.
La plainte tendant lapplication des sanctions prvues audit article 192 doit au pralable, tre
prsente par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet, titre
consultatif, lavis dune commission des infractions fiscales prside par un magistrat et comprenant
deux reprsentants de ladministration fiscale et deux reprsentants des contribuables choisis sur
des listes prsentes par les organisations professionnelles les plus reprsentatives. Les membres de
cette commission sont dsigns par arrt du Premier ministre.
Aprs consultation de la commission prcite, le ministre des finances ou la personne dlgue par
lui cet effet, peut saisir de la plainte tendant lapplication des sanctions pnales prvues larticle
192 ci-dessus, le procureur du Roi comptent raison du lieu de linfraction.
Le procureur du Roi doit saisir de la plainte le juge dinstruction.
250
Chapitre IV
Les dlais de prescription
c)
les insuffisances
de prix
dans les actes et conventions.
ou
des
lorsque
dclaratio ns
le contribuable
estimatives,
na
exprims
Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration jusquau 31 dcembre de la
quatrime anne suivant celle :
- de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le
contribuable
a acquis le revenu imposable
ou au titre de laquelle la
taxe est due, pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier
telle que dfinie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration
par lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt de la dclaration prvue larticle
83 ci-dessus ;
-
II.- Lorsque limpt est peru par voie de retenue la source, le droit de rparer peut sexercer,
lgard de la personne physique ou morale charge doprer ou dacquitter la retenue, jusquau
31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devaient
tre verses au Trsor.
III. - Lorsque des dficits ou des crdits de taxe affrents des priodes
dimposition
ou des exercices
comptables
prescrits
ont t imputs
sur les
revenus, les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le
droit de rparer peut stendre
aux quatre dernires priodes
dimposition
ou
exercices prescrits. Toutefois, le redressement ne
peut
excder,
dans
ce
cas,
le
montant
des
dficits ou des crdits imputs sur les rsultats, les revenus
ou la taxe exigible au titre de la priode ou de lexercice non prescrit.
IV.- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de prescription de quatre (4)
ans court compter de la date de lenregistrement de lacte ou de la convention.
V.- La prescription est interrompue par la notification prvue larticle 220 -I, larticle 221 -I,
larticle 222 -A, larticle 224, larticle 228 -I et au 1er alina de larticle 229 ci-dessus.
251
VI. - La prescription est suspendue pendant la priode qui scoule entre la date dintroduction du
pourvoi devant la commission locale de taxation et lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la
date de notification de la dcision prise en dernier ressort soit par ladite commission, soit par la
commission nationale du recours fiscal.
VII. - Les insuffisances de perception, les erreurs et omissions totales ou partielles constates par
ladministration dans la liquidation et lmission des impts, droits ou taxes peuvent tre rpares dans le
dlai de prescription prvu au prse nt article.
Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement du rle, de ltat de produits ou
de lordre de recettes.
VIII. - Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription viss ci-dessus :
1-
Toutefois,
sont immdiatement
tablis
et exigibles
les
lalina ci-dessus du prsent paragraphe avant lexpiration du dlai de dix
(10) ans ;393
2-l
sommes
vises
admin istration
peut mettre
les impts ainsi que les amendes,
les
pnalits et les majorations y affrentes dont sont redevables les
contribuables contrevenants viss larticle
191-II ci-dessus, au
cours des quatre (4) annes suivant celle prvue pour la ralisation
du programme
de construction
du logement
social ou de lopration
de construction
des
cits,
rsidences
et campus
universitaires
objet
de la convention conclue avec lEtat ;
3-lorsque la dfaillance
dune partie au contrat relatif aux oprations
de
pension, de prt de titres ou de titrisation 394 prvues larticle 9-III
ci-dessus,
intervient
au cours
dun
exercice
prescrit,
la rgularisation
sy rapportant
doit tre effectue
sur le premier
exercice
de la
priode
non prescrite,
sans prjudice
de lapplication
de la pnalit
et des majorations de retard prvues larticle 208 ci-dessus ;
4- (abrog)395
5-
393
252
6- en cas
de cessation
totale
dactivit
dune
entreprise
suivie
de
liquidation,
la rectification
des bases
dimposition
prvue
larticle
221 -III ci-dessus a lieu la suite dune vrification
de comptabilit
effectue, sans
que la prescription puisse tre oppose
ladministration pour toute la priode de liquidation ;397
7-
8-
9-
10 -
ladministration
peut appliquer
les sanctions
vises
larticle
191 -III
ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans
un dlai de quatre (4) ans suivant lanne fixe pour la ralisation
du programme de construction de logements sociaux objets de la
convention conclue avec lEtat.401
11-
12 -
larticle
247 -XVI -B
bis
ci-dessous,
mme si le dlai de prescription a expir.403
397
398
399
400
401
402
253
403
Article 7 de la loi de
13 -
Lamende
vise larticle
191 -VI ci-dessus, affrente
aux promoteurs
immobiliers nayant pas respect les conditions prvues larticle 247- XXII ci-dessous,
est immdiatement exigible pour tous les exercices ayant fait lobjet dinfraction, mme si
le dlai de prescription a expir. 404
Article
233.-
Dispositions relatives
des non rsidents
aux
dpts
en
dirhams
Lorsque les dpts en dirhams viss larticle 45 ci-dessus se rapportent une priode suprieure au
dlai prvu larticle 232 -II ci-dessus, le droit de contrler lorigine de ces dpts par
ladministration stend cette priode. Toutefois, au cas o la partie versante naurait pas
effectu ou vers le montant de la retenue la source normalement d sur les intrts des dpts
prcits, le droit de rparer ne peut sexercer au-del du 31 dcembre de la quatrime anne
suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.
II.-
Dispositions
et de timbre405
Article
234.-
particulires
Dispositions
droits
aux
droits
relatives
la
denregistrement
demande
des
I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes concerns, les demandes des
droits denregistrement et de timbre, 406 de la pnalit et des majorations dus :
1- sur les actes et conventions non enregistrs et non timbrs ;407
2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou
indemnits , les soultes et diverses
valuations,
ainsi que du vritable
caractre du contrat ou de la convention, ou dans les dclarations ayant entran la liquidation
des droits de timbre dun montant infrieur celui rellement d. 408
404
404 bis
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
Article 4 de la loi
de
finances
n
110.13
pour
lanne
budgtaire
2014.
405
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
406
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
407
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
254
II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de
la date denregistrement des actes concerns, les demandes des droits
denregistrement,
de la pnalit
et des majorations
devenus
exigibles
pour
non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits.
III.- La prescription vise au I- 1 du prsent article est interrompue par la notification prvue
larticle 228-I ci-dessus.
La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrom pue par la mise en recouvrement
des droits.
408
255
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section
I.-
Dispositions
gnrales
dgrvements et compensation
relatives
aux
rclamations,
montant
directeur
des impts,
gnral des
a) en cas de paiement spontan de limpt, dans les six (6) mois qui
suivent lexpiration des dlais prescrits ;
b) en cas dimposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise
en recouvrement.
Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation
par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet
effet.
Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration ou dfaut de rponse
de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la rclamation, la procdure est
poursuivie conformment aux dispositions de larticle 243 ci-aprs.
La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes exigibles et,
sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc, sous rserve de restitutio n
totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou jugement.
256
3- Une remise de
3% sur le montant de la commande des timbres
est accorde aux distributeurs auxiliaires, dment habilits par ladmin istration fiscale pour la
vente au public desdits timbres. 409
demande
la
dcharge,
la
rduction,
la
imposition
ou le remboursement
de la taxe,
de linstruction
de cette demande,
opposer
au titre de limpt
ou taxe concern,
entre
les droits dont ce contribuable peut encore
dinsuffisances ou domissions non contestes
le calcul de ses impositions
non atteintes par
En cas de contestation par le contribuable du montant des droits affrents une insuffisance
ou une omission, ladministrati on accorde le dgrvement et engage, selon le cas, la procdure
prvue larticle 220 ou 221 ci-dessus.
Dispositions
particulires
matire dimpt sur le revenu
au
droit
de
rclamation
en
prsentes
Lorsque les pertes de rcoltes affectent une commune, lautorit locale ou le prsident du conseil
communal peut formuler une rclamation au nom de lensemble des contribuables de la commune
sinistre.
257
Article
240.-
Restitution
ajoute
en
matire
de
taxe
sur
la
valeur
La demande en restitution des contribuables est prescrite lexpiration de la quatrime anne qui
suit celle au titre de laquelle limposition, objet de la demande en restitution, a t paye.
La demande des contribuables est adresse au ministre charg des finances ou la
personne dlgue par lui cet effet qui statue sous rserve du recours ouvert devant les
tribunaux.
258
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la commission nationale du
recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites commissions de leur incomptence, peuvent
tre contestes par ladministration410 et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de
soixante (60) jours suivant la date de notification des dcisions desdites commissions.411
Ladministration et le contribuable412peuvent galement contester, par voie judiciaire, dans le
dlai
prvu
ci-dessus,
les
dcisions
de
la
commission
nationale du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou
de fait.413
Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure prvue larticle 221 ou
224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire, dans les soixante (60) jours suivant la date
de notification de la dc ision de la commission nationale du recours fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au recouvrement des impts,
droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la constitution de garanties suffisantes, telles
que prvues par larticle 118 de la loi prcite n 15-97 formant code de recouvrement des crances
publiques. 414
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des experts comptables ou sur la
liste des comptables agrs. Il ne peut :
fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas t soumis la partie laquelle
ils sont opposs durant la procdure contradictoire;
se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la conformit la lgislation
qui les rgit, des documents et pices qui lui sont prsents. 415
259
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
budgtaire
2012.
2011.
2011.
2012.
2009.
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts
Nonobstant toutes dispo sitions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en
justice
en tant que demandeur
ou dfendeur
par le directeur
gnral
des impts ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet darbitrage.
Les agents des administrations et organismes susviss sont tenus au secret professionnel
conformment aux dispositions de la lgislation pnale en vigueur, pour tous les renseignements
ports leur connaissance par ladministration fiscale.415 bis
261
n 35-05
X.- A- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I- A) ci-dessus, les titres constitutifs de
proprit des immeubles situs lextrieur des primtres
urbains, tablis aux fins
dimmatriculation
sont passibles, pendant une priode dune anne courant du 1er janvier au 31
dcembre 2007, dun droit denregistrement rduit de :
- 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la partie de leur superficie
infrieure ou gale 5 hectares avec un minimum de perception de 100 dirhams ;
- 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la superficie qui dpasse 5
hectares avec un minimum de perce ption de 200 dirhams.
Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit comporter la dclaration
du bnficiaire :
- que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune procdure dimmatriculation ;
- que limmatriculation des immeubles en cause est requise expressment ;
- que ces mmes biens nont fait lobjet :
daucun acte de mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, son profit ;
ni daucune action relle en revendication la date de ltablissement de lacte.
Le titre constitutif
sil porte
sur des
conserve.
de proprit
doit tre
immeubles
situs
dans
Lacte dment enregistr et homologu par le cadi est transmis par linspecteur des impts
charg de lenregistrement au conservateur de la proprit foncire.
Au cas o les oprations topographiques rvleraient une superficie
suprieure celle dclare dans lacte de plus dun vingtime (1/20), la
procdure dimmatriculation est arrte jusqu la justification, par les
intresss, du paiement du complment des droits exigibles calculs au
taux fix ci-dessus.
En cas de fausses dclarations ou de dissimulations, le bnficiaire sera poursuivi en paiement du
complment des droits, calcul sur la base du tarif prvu par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment
dune majoration gale 100% du montant des droits exigibles.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux
titres constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans
un secteur de remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation
densemble
des proprits
rurales
rgis,
respectivement,
par les dahirs
n
1-62-105 du 27 moharrem 1382 (30 juin 1962) et 1-69-174 du 10 joumada
I 1389 (25 juillet 1969).
262
B- Sont soumis un droit fixe denregistrement de 200 dirhams, les actes dits Istimrar tablis
dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi n 1-75-301 du 5 chaoual 1397 (19 septembre 1977)
mo difiant le dcret royal portant loi n 114-66 du 9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant applicable
dans lancienne zone de protectorat espagnol le rgime foncier de limmatriculation et ce, pendant une
priode dune anne courant du 1er janvier au 31 dcem bre 2007.
XI- Les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne
budgtaire
2004 relatives la rduction de limpt sur les socits suite
lintroduction en bourse, sont proroges jusquau 31 dcembre 2016. 416
XII. - A.- Les promoteurs
immobiliers,
personnes
morales
ou personnes
physiques
relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs
pour leurs
actes, activits
et revenus affrents
la ralisation
de logements
faible
valeur immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en particulier la
prvention
et la lutte contre lhabitat insalubre,
des impts, droits et taxes
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit
dhabitation dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante
(60) mtre carr et dont le prix de la premire vente ne doit pas excder cent quarante mille
(140.000) dirhams.417
Peuvent
bnficier
de
ces
exonrations,
les
promoteurs
immobiliers
prcits qui sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec
lEtat,
assortie
dun
cahier
des charges,
raliser
un programme
de
construction
intgr
de deux cen ts (200) logements 418 en milieu urbain et/
ou cinquante (50) logements419 en milieu rural, compte tenu des critres
retenus ci-dessus.
Ces
logements
sont
destins,
titre
dhabitation
principale,
citoyens dont le revenu mensuel ne dpas se pas deux fois (2) 420
minimum
interprofessionnel
garanti
ou son quivalent,
condition
soient pas propritaires dun logement dans la commune considre.
des
le salaire
quils ne
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48.09 et 115.12 pour les annes 2010 et 2013.
Articles 8 et 7 des lois de finances n 38.07 et 22.12 pour les annes 2008 et 2012.
418
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
419
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
420
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
417
263
Toutefois,
les
promoteurs
immobiliers
prcits
peuvent
cder
au prix
de vente prvu ci-dessus avec application
de la taxe sur la valeur ajoute,
au plus 10% des logements
faible valeur immobilire
construits,
aux fins
de locatio n des bailleurs personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat net
rel dans les conditions prvues au B bis ci-dessous.421
Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et la rglementation en vigueur
en matire durbanisme. 422
Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de cinq (5) ans partir de la
date dobtention de la premire autorisation de construire.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois, compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.
Ils doivent galeme nt tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la
dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du prsent code :
un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux bailleurs viss cidessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y affrent. 423
Afin de bnficier de lexonration
- inclure
dans le contrat dacquisition son engagement raliser le programme dans le dlai fix
ci-dessus ;
264
422
B.- Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont applicables aux conventions
conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux dispositions dudit paragraphe durant
la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2020. 424
B
bis. -
Avantages
immobilire
accords
aux
bailleurs
de
logements
faible
valeur
425
- lexonration
limpt
sur
le
revenu
- lexonration
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze
(12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au maximum sept cent
(700) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par ladministration fiscale
justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre limpt sur le revenu au titre des
revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles
soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut gal ement bnficier de la location de ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus de tenir une
comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la dclaration prvue selon le cas, aux
articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire
- un tat faisant
424
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38.07 et 115.12 pour les annes 2008 et 2013.
425
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38.07 et 115.12 pour les annes 2008 et 2013.
265
A dfaut daffectation
de tout ou partie desdits logements
la location
dans les conditions
prcites,
un ordre
de recettes
est mis
pour
le
recouvrement
de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans
avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
C- Dates deffet 426
1-
2-
XIII. - Par drogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 165 - III cides sus, les socits exportatrices bnficient du taux vis larticle 19-II-A ci-dessus pour leur chiffre
daffaires correspondant aux oprations dexportation ralises au titre des exercices ouverts durant la
priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcem bre 2010. 427
XIV. - Par drogation aux dispositions de larticle 7-VII ci-dessus, le taux vis larticle 19-II-C cidessus est applicable aux entreprises industrielles de transformation telles que dfinies par la
nomenclature marocaine des activits fixe par le dcret n2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier
1999) au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010.
Pour les entreprises
vises larticle
6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus,
le taux vis larticle 19-II-C ci-dessus est major de deux points et demi
(2,5) pour chaque exercice ouvert durant la priode allant du 1er janvier
2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date, les dispositions
des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 7-VII ci-dessus seront abroges.
Le taux vis larticle 73 (II-F-7) ci-dessus est applicable aux entreprises
vises larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus au titre des revenus
raliss durant la priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010.
Ce taux est major de deux (2) points par anne durant la priode allant
du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date,
le barme vis larticle 73-I ci-dessus sera applicable
et les dispositions
de larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus seront abroges. 428
426
266
XV. - A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux dispositions des
articles 9 et 162 (I et II) ci-dessus, les socits fusionnes ou scindes ne sont pas imposes sur la
plus -value nette ralise la suite de lapport de lensemble des lments de lactif immobilis et des
titres de participation, condition que la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la scission,
dpose au service local des impts dont dpe ndent la ou les socits fusionnes ou scindes, en
double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de lacte de fusion ou de
scission, une dclaration crite accompagne :
1-
lments
ralises
qui ne
2-
montant
dans
lequel
intgral,
la
socit
les
absorbante
provisions
dont
amortissables
lorsque
la
Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur lapport des lments amortissables est
rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales, sur la priode damortissement desdits
lments. La valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus -values ultrieures ;
c)
ajouter
aux
plus -values
constates
ou
ralises
ultrieurement
B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies dimpt dans les conditions prvues
larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.
C- La prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante et correspondant la plusvalue sur sa participation dans la socit fusionne ou scinde est exonre de limpt.
D- Les plus-values rsultant de lchange des titres de la socit
absorbe
ou
scinde
contre
des
titres
de
la
socit
absorbante,
ralises
dans
le
cadre
des
oprations
de
fusions
ou
de
scissions
vises au
A ci-dessus,
ne
sont imposables
chez
les personnes
physiques
ou
morales
actionnaires
de
la
socit
absorbe
ou
scinde quau moment de cession ou de retrait de ces titres.
Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial dacquisition des titres de la socit
absorbe ou scinde avant leur change suite une opration de fusion ou de scission.
E- Les dispositions relatives lvaluation des lments du stock sont applicables aux socits
absorbante ou nes de la scission dans les conditions prvues larticle 162-III ci-dessus.
F- Sont exonrs des droits denregistrement les oprations prvues larticle 133 (I- D- 10) cidessus en ce qui concerne les droits de mutation relatifs la prise en charge du passif, le cas chant, dans
le cas de scission de socits par actions ou responsabilit limite.
G- Les oprations de scission sentendent des oprations de scission totale qui se traduisent par la
dissolution de la socit scinde et lapport aux socits absorbantes ou nes de la scission de
lintgralit des activits suscep tibles dune exploitation autonome.
H- Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-dessus , les socits
absorbantes doivent respecter les conditions suivantes :
- les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet da pport ne sont pas admises en
dduction pendant toute la dure de dtention de ces titres par la socit absorbante
concerne;
- les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice prcdant la
fusion ou la scission ne peuvent tre reports sur les bnfices des exercices suivants.
I.- Les dispositions prvues aux A, B, C, D, E , F, G et H ci-dessus sont applicables aux
actes de fusion ou de scission tablis et lgalement approuvs par les socits concernes durant la
priode allant du 1er janvier 2010 au 31 dcembre 2016. 429
429
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48.09 et 115.12 pour les annes 2010 et 2013.
268
des
J- En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-dessus, ladministration
rgularise la situation de la ou des socits fusionnes ou scin des dans les conditions prvues
larticle 221 ci-dessus.
XVI. - A.- Les avantages accords aux promoteurs immobiliers
430
269
Lexonration des droits denregistrement est obtenue pour les terrains acquis compter du 1er
janvier 2010, dans les conditions prvues larticle 130 - II ci-dessus.
Afin de bnficier de lexonration prvue au premier alina ci-dessus, les promoteurs
immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la
dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux bailleurs viss cidessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y affrent ;432
434
viss
au
ayant pour
objet lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue
de les affecter pendant une dure minimal e de huit (8) ans la location
usage
dhabitation
principale,
bnficient
pour
une
priode
maximum
de
vingt (20) ans partir de lanne du premier contrat de location de :
- lexonration
432
433
434
270
2012.
2012.
2010.
limpt
sur
le
revenu
- lexonration
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze
(12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au maximum mille deux
cents (1.200) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par ladministration fiscale
justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre limpt sur le revenu au titre des
revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles
soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement bnficier de la location de ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux.435
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute nulle.
Pour
bnficier
des exonrations
prcites,
les bailleurs
susviss
tenus de tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre
la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire
- un tat faisant
de la convention,
435 bis
sont
A dfaut daffectation
de tout ou partie desdits logements
la location
dans les conditions
prcites,
un ordre
de recettes
est mis
pour
le
recouvrement
de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans
avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
C- Dates deffet
1)
436
435
271
435bis
Article 4 de la
budgtaire
2014.
2)
3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement social usage dhabitation
et ralis dans le cadre de conventions conclues entre lEtat et les promoteurs immobiliers
avant le 1er janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfinition prvue larticle 92- I28 ci-dessus, dont le programme de construction na pas fait lobjet de convention pralable
avec lEtat, et pour lesquels lautorisation de construire a t dlivre avant le 1er janvier 2010,
raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou en partie et non encore comme rcialiss avant
cette date peuvent la demande de leurs promoteurs, formule avant le 31 dcembre 2010, faire
lobjet de convention entre lEtat et lesdits promoteurs afin de faire bnficier les acqureurs
desdits logements dont le permis dhabiter est dlivr partir du 1er janvier 2010, du
versement du montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues aux
paragraphes 2 4 du I de larticle 93 ci-dessus, sous rserve que le nombre de logements
considr soit gal ou suprieur cent (100) logements.
5)
6)
Les dispositions
sociaux construits
aux conventions
compter du 1er janvier
- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi les
personnes habilites exercer les fonctions de commissaires aux comptes ;
-
ledit apport doit tre effectu entre le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre 2014.441
437
272
441
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest passible que dun droit
denregistrement fixe de 1.000 DH.
Le bnfice
des dispositions
qui prcdent
est acquis sous rserve que
la socit bnficiaire
de lapport dpose, auprs de linspecteur
des impts
du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement
de lentreprise
ayant
procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours 442 suivant la date
de lacte dapport une dclaration, en double exemplaire, comportant :
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dterm ination des plus - values nettes
imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en charge par cette dernire
;
- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de lentreprise ayant effectu
loprat ion de lapport, avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de dduction fiscale ;
reprendre
pour
est diff re ;
leur
montant
intgral
les
provisions
dont
limposition
2-
rintgrer
dans ses bnfices
imposables,
la plus value nette ralise
sur lapport
des lments
amortissables,
par fractions
gales,
sur la
priode
damortissement
desdits
lments.
La
valeur
dapport
des
lments
concerns
par
cette
rintgration
est
prise
en
considration
pour le calcul des amortissements et des plus -values ultrieures ;
442
273
- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi
les personnes habilites exercer les fonctions de commissaires aux comptes ;
- ledit apport doit tre effectu entre le 1er janvier 2015 et le 31 dcembre 2016 ;
- les exploitants agricoles doivent souscrire la dclaration prvue larticle 82 ci-dessus, au
titre de leur revenu agricole dtermin selon le rgime du rsultat net rel et ralis au titre
de lanne prcdant celle au cours de laquelle lapport a t effectu et ce par drogation
aux dispositions de larticle 86- 1 ci-dessus;
- la cession des titres acquis par lexploitant agricole en contrepartie de lapport des
lments de son exploitation agricole ne doit pas intervenir avant lexpiration dune
priode de quatre (4) ans compter de la date dacquisition desdits titres.
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest passible que dun droit
denregistrement fixe de mille (1 000) dirhams.
Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que la socit bnficiaire de
lapport dpose, auprs de linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal
tablissement de lexploitant agricole ayant procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours
suivant la date de lacte dapport une dclaration, en double exemplaire, comportant :
-
443
274
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination des plus values nettes
imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en charge par cette
dernire ;
- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de lexploitant agricole ayant
effectu lopration de lapport, avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de
dduction fiscale ;
275
XVIII. - Les contribuables exerant une activit passible de limpt sur le revenu, et qui sidentifient
pour la premire fois auprs de ladministration fiscale en sinscrivant au rle de la taxe
professionnelle, partir du 1er janvier 2013, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et
des oprations ralises partir de cette date. 445
Pour les contribuables susviss dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime
du rsultat net rel ou sur option selon celui du rsultat net simplifi, les stocks ventuellement en leur
pos session sont valus, de manire dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges brutes
suprieures ou gales 20%.
En cas dassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge brute ralise sur la vente
des stocks ayant fait lobjet dvaluation dans les conditions prcites, est soumise ladite taxe sans
droit dduction, jusqu puisement dudit stock.
Pour lapplication de cette disposition, les personnes concernes sont tenues de dposer au
service local des impts dont elles relvent, linventaire des marchandises dtenues dans le
stock la date de leur identification en faisant ressortir la nature, la quantit et la valeur des
lments constitutifs dudit stock.
Les contribuables qui sidentifient pour la premire fois bn ficient des avantages prvus par le
prsent code.
Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2014. 446
XIX. - Limprimerie officielle du Royaume bnficie de lexonration de limpt sur les
socits durant la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre 2011.447
XX- Les dispositions de larticle 7-V de la loi de finances n 40-08 pour lanne
budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008) sont
proroges jusquau 31 dcembre 2013 pour les socits existantes au 1er janvier 2013 et qui :
- procdent laugmentation de leur capital social entre le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre 2013 ;
- ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction de ce capital depuis le 1er
janvier 2012 ;
-
ralisent un chiffre daffaires, au titre de chacun des quatre derniers exercices clos avant le 1er
janvier 2013, infrieur cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.448
XXI - Sont exonrs de tous impts et taxes :
- les biens meubles et immeubles des partis politiques ncessaires lexercice de leur activit ;
444
276
447
- les transferts par des personnes physiques, titre gratuit, de leurs fonds et biens immatriculs en
leurs noms la proprit desdits partis.
Lexonration prcite sapplique aux oprations de transfert vises ci-dessus, dans les deux ans
suivant
la
date
de
publication
de
la
loi
de
finances
n 22-12 pour lanne budgtaire 2012, conformment aux dispositions du 3 alina de larticle 31 de la
loi
organique
n
29-11
relative
aux
partis
politiques,
promulgue par le dahir n 1-11-166 du 24 kaada 1432 (22 octobre 2011).
Bnficient galement de la mme exonration vise ci-dessus, les centrales syndicales.
Les conditions et modalits dapplication des dispositions du prsent paragraphe sont fixes par
voie rglementaire.449
XXII. -A. -
Avantages
accords
la classe moyenne450
aux
acqureurs
de
logements
destins
ne
doit
pas
excder
six
mille
2- la superficie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et cent cinquante (150) mtres
carrs.450 bis
La superficie
sentend
des superficies
brutes comprenant,
outre les murs
et les pices principales,
les annexes suivantes : vestibul e, salle de bain ou
cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage)
que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun immeuble, la superficie
comprend, outre la superficie des locaux dhabitation telle que dfinie ci-dessus, la fraction des
parties communes affectes lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10% ;
3- le logement doit tre destin des citoyens dont le reve nu mensuel net dimpt ne dpasse pas vingt
mille (20.000) dirhams et affect leur habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier concern :
449
Articles 7 et 9 des lois de fiances n 22.12 et 115.12 pour les annes 2012 et 2013.
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
450
277
450 bis
- une attestation justifiant le revenu mensuel net dimpt, qui ne doit pas dpasser vingt mille
(20.000) dirhams ;
- une
attestation
dlivre
par
ladministration
fiscale
justifiant
quil
nest
pas assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers,
la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe
dhabitation ;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans lindivision soumis,
ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux ;
4-
lacte
dacquisition
du logement
dans
les conditions
vises
ci-dessus
doit comporter
lengagement
de lacqureur
de consentir
au profit
de
lEtat une hypothque
de premier
ou de deuxime
rang, en garantie
du paiement
des droits simples denregistrement
au taux de 4% prvu
larticle 133 (I- F) ci-dessus, ainsi que la pnalit et les majorations
prvues larticle 205 - I et larticle 208 ci-des sus, qui seraient exigibles,
au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas t respect.
La mainleve
de lhypothque
ne peut tre dlivre par linspecteur
des
impts charg de lenregistrement quaprs production par lintress des documents justifiant que le
logement
prcit
a
t
affect
son
habitation
principale pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
278
XXIII - A titre transitoire et par drogation aux dispositions des articles 6 (I- A-29) et 47- I ci-dessus,
continuent bnficier de lexonration de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu :
- du 1er janvier 2014 jusquau 31 dcembre 2015, les exploitants agricoles qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 35 000 000 de dirhams;
- du 1er janvier 2016 jusquau 31 dcembre 2017, les exploitants agricoles qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 20 000 000 de dirhams;
- du 1er janvier 2018 jusquau 31 dcembre 2019, les exploitants agricoles qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 10 000 000 de dirhams.
Toutefois, lexonration prcite ne sapplique pas aux autres catgories de revenus non agricoles
raliss par les personnes concernes.
Ne peuvent bnficier de lexonration
compter du 1er janvier 2014. 450 ter
XXIV .- A.- Par drogation aux dispositions de larticle 67- II- ci-dessus, les personnes physiques qui
procdent lapport de lensemble des titres de capital quils dtiennent dans une ou plusieurs socits
une socit holding rsidente soumise limpt sur les socits, ne sont pas imposables au titre de la plus value nette ralise suite audit apport, sous rserve du respect des conditions suivantes :
- lapport doit tre effectu entre le 1er janvier 2014 et le 31 dcembre 2015;
- les titres de capital apports doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi les
personnes habilites exercer les fonctions de commissaire aux comptes ;
- la socit bnficiaire dudit apport sengage dans lacte dapport conserver les titres reus
pendant une dure dau moins quatre (4) ans compter de la date dudit apport ;
- la personne physique ayant procd lapport de lensemble de ses titres de capital sengage
dans lacte dapport payer limpt sur le revenu au titre de la plus-value nette rsultant de
lopration dapport, lors de la cession partielle ou totale ultrieure, de rachat, de remboursement
ou dannulation des titres reus en contrepartie de lopration dapport.
Pour la socit bnficiaire de lapport, la plus -value nette rsultant de la cession des titres de capital
susviss aprs lexpiration du dlai de quatre (4) ans, est dtermin par la diffrence entre le prix de
cession et la valeur des titres au moment de lapport.
B.- Les contribuables ayant effectu lapport de lensemble de leurs titres de capital, doivent
remettre contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal, une dclaration
souscrite sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration dans les soixante (60) jours qui
suivent la date de lacte de lapport.
450 ter
279
Cette dclaration doit tre accompagne de lacte de lapport comportant le nombre et la nature des
titres apports, leur prix dacquisition, leur valeur dapport, la plus - value nette rsultant de lapport et le
montant de limpt y correspondant, la raison sociale, le numro didentification fiscale des socits dans
lesquelles le contribuable dtenait les titres apports ainsi que la raison sociale, le numro didentification
fiscale de la socit holding devenue propritaire des titres apports.
Toutefois, en cas de non respect des conditions susvises, la plus -value ralise suite lopration
dapport est imposable dans les conditions de droit commun, sans prjudice de lapplication des
dispositions de larticle 208 ci-dessus. 450 quater
XXV. - Par drogation aux dispositions de larticle 103 ci-dessus, le crdit de taxe sur la valeur ajoute
cumul la date du 31 dcembre 2013, est ligible au remboursement selon les conditions et les modalits
fixes par voie rglementaire prcisant le mode, le calendrier ainsi que les plafonds des crdits.
On entend par crdit de taxe cumul, au sens du prsent paragraphe, le crdit n compter du 1er
janvier 2004 et rsultant de la diffrence entre le taux de la taxe sur la valeur ajoute appliqu sur le
chiffre daffaires et celui grevant les cots de production et/ou de lacquisition en taxe acquitte des biens
dinvestissement immobilisables.
Les entreprises concernes sont tenues de dposer, dans les deux (2) mois qui suivent celui de la
publication au bulletin officiel du dcret prvu au premier paragraphe, une demande de remboursement
du crdit de taxe, tablie sur ou daprs un modle fourni cet effet par ladministration fiscale et de
procder lannulation dudit crdit de taxe au titre de la dcl aration de chiffre daffaires qui suit le mois
ou le trimestre du dpt de ladite demande.
Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe initialement pay au titre des achats
effectus, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du taux rduit applicable par le
contribuable sur son chiffre daffaires.
En ce qui concerne le crdit de taxe rsultant uniquement de lacquisition des biens
dinvestissement, le montant restituer est limit au montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev
lacquisition desdits biens.
Ladministration fiscale procde la liquidation des remboursements lorsquelle sassure de la
vracit du crdit cumul de la taxe sur la valeur ajoute. Les remboursements liquids font lobjet de
dcisions du ministre charg des finances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu
ltablissement dordres de remboursement. 450 quater
450 quater
280
institu
par larticle
6 de la loi
II.- Les dispositions des textes abrogs par le paragraphe I ci-dessus demeurent applicables
pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et
taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2007.
III.- Les rfrences au livre dassiette et de recouvrement et au livre des procdures fiscales
cites au paragraphe I ci-dessus, contenues dans des textes lgislatifs et rglementaires sont remplaces
par les dispositions correspondantes du prsent code gnral des impts.
IV. - A compter du 1er janvier 2007 sont abroges toutes les dispositions fiscales relatives aux
impts rgis par les livres cits au I ci-dessus et prvues par des textes lgislatifs particuliers.
281
Livre III
Autres droits et taxes 451
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
dapplication
Champ
en
limmatriculation
prvus par la
ou la
loi foncire
451
282
5-
Les bordereaux
de prix, plans, dtails et devis estimatifs, certificats de
solvabili t et de capacit
et toutes pices
annexes
aux soumissions
tablies en vue de prendre part aux adjudications publiques ;
6-
Les registres,
les reconnaissances
de dpt, les tats, les certificats,
les copies et extraits tenus ou dresss en excution
des dispositions
du dahir du 28 chaoual 1368 (25 juillet 1949) relatif la publicit des
actes,
conventions
et
jugements
en
matire
cinmatographique,
les
pices
produites
pour
laccomplissement
dune
des
formalits
vises
audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition
que ces pices mentionnent expressment leur destination ;
7-
Les
titres
de
sjour
dlivrs
supplants,
fonctionnaires
et
agents
dveloppement ;
8-
Les certificats
mdicaux
dlivrs pour tre remis
publique, lautorit judiciaire ou aux agents de la force publique ;
9-
aux
de
gouverneurs,
la
Banque
administrateurs,
africaine
de
une
administration
Les ordonnances
et mandats
de paiement
mis
sur les caisses
publiques
ou
les
caisses
des
Habous,
les
factu res
et
mmoires
produits lappui de ces ordonnances et mandats ;
2-
Toutes
quittances
de
sommes
payes
par
chque
bancaire
ou
postal, par virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou
par versement au compte courant postal dun comptable public,
condition de mentionner la date de lopration, les rfrences du
titre ou du mode de paiement et lorganisme bancaire ou postal ;
452
283
et
au
fonctionnement
du
par
les
adoul
et
les
notaires
hbraques
se
rapportant
Les mmoires
et requtes, les minutes des dcisions
grosses
et expditions,
les
actes
judiciaires
et
secrtaires
greffiers
non
obligatoirement
soumis
les actes de procdure tablis par les greffes ou
justice, ainsi que les registres tenus dans les
des juridictions ;
de justice, leurs
extrajudiciaires
des
lenregistrement,
les huissiers de
diffrentes sections
3- Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des
comptes,
institues
par la loi n 62-99 formant code des juridictions
financires, les dcisions du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi
que leurs ampliations
ou expditions
dlivres
par lesdites
cours et
ledit Trsorier ;
4- Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi
n 15-95 prcite
formant
code de commerce
relatif aux difficults
de lentreprise.
postaux
et
les
acquits
Les quittances
des souscriptions
suite un appel la gnrosit
publique,
dlivre s lors des manifestations
organises
au profit exclusif
des victimes de la guerre, des populations
sinistres
ou des victimes
de calamits
publiques,
sous rserve
que les autorisations
exiges
par
la loi et la rglementation en vigueur aient t acco rdes ;
4-
5- La dclaration,
ainsi que les statuts et la liste des membres
de la direction
ou de ladministration,
dposs en application
lgislation relative aux associations et syndicats professionnels ;
6-
chargs
de la
un but
spectacles
9-
10-
Les certificats,
lexcution des
dassurances ;
11 - Les
pices
administratives
relatives
lexcution
du
chaabane 1346 (1er fvrier 1928) sur les socits
prvoyance, tel quil a t modifi ;
12 -
Les
actes
intressant
les
socits
ou
agricoles
constitues
conformment
aux
n 17-99 portant code des assurances,
n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;
13 -
Les registres et
qui en sont dlivrs ;
livres
des
magasins
caisses
et
dahir
du
marocaines
9
de
dassurances
dispositions
promulgue
gnraux,
relatives
retraites
ainsi
mutuelles
de la loi
par le dahir
que
les
extraits
285
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a)
la
projection
vers
aux
exploitants
des
b)
C.- Sont soumis aux taux ci-aprs, lors de leur premire immatriculation au
Maroc, les vhicules moteur assujettis la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles : 45 2 bis
VALEUR DU VEHICULE, HORS TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE
TAUX
5%
10 %
15 %
20 %
286
2-
les licences
et autor isations
des
alcooliques ou alcoolises et leur duplicata ;
tablissements
de
dbit
de
boissons
en
circulation
provisoire
des
vhicules
287
2-
laissez-passer
spcial
pour
les
plerins
3- les procs-verbaux de rception, titre isol, des motocyclettes et bicyclettes moteur dune
cylindre suprieure 50 centimtres cubes;
4- les titres de sjour des trangers, par anne de validit.
de
visite
priodique
des
vhicules
automobiles
ou
en circulation de
vhicules
pour limmatriculation
et la mutation
des vhicules
chenilles,
tracteurs
pneus
et
des
machines
agricoles
automotrices
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres ;455
des
non
288
les certificats
Maroc ;
de
vaccination,
3-
les
connaissements
tablis
pour
la reconnaissance
objet dun contrat de transport maritime : par exemplaire cr ;
dlivrs
individuels, lors
aux
voyageurs
de leur
au
dpart
des
du
marchandises
dlivrance
ou
de leur
ci-dessus et qui
feuille de papier
comportant reu
pur
et
simple, dcharge
effectu
289
de
titres
ou
dans
un
postaux,
tels
458
Catgorie de
Vhicule
infrieure 8
C.V.
Montant
(en dirhams)
2.500
de 8 10
C.V.
de 11 14
C.V.
(en dirhams)
4.500
(en dirhams)
10.000
Suprieure ou
gale 15 C.V.
(en dirhams)
20.000
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 17 mai 2012.
290
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur lacte, le
document ou lcrit assujetti.
Loblitration consiste dans linscription lencre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o loblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
-
Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen dun cachet lencre grasse
portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que partie de la signature ou du
cachet figure sur le timbre mobile et partie sur le papier sur lequel le timbre est appos.
II.- Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :
- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou
sans accomplissement des conditions prescrites ;
- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.
Article
254.-
I.- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de chaque mois, une
dclaration des annonces programmes pour le mois suivant et verser les droits correspondants au
receveur de ladministration fiscale comptent.
Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont vises par les organismes
chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires, cits larticle 251 -b) ci-dessus.
Ces organismes sont tenus dadresser au receveur de ladministration fiscale comptent, avant la
fin de chaque mois, les copies des tats rcapitulatifs se rapportant aux annonces publicitaires
effectues pendant le mois prcdent.
459
291
Les annonceurs
qui ont trait directement
avec les tlvisions
locales ou
satellitaires
sont
tenus
de souscrire,
pralablement
toute
diffusion,
une
dclaration
indiquant
le nombre
dannonces,
ainsi que leurs tarifications
et
de verser le droit de timb re correspondant
au receveur
de ladministration
fiscale.
II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur
dclaration, les droits perus au titre dun mois doivent tre verss
avant
lexpiration
du mois suivant
au receve ur de ladministration
fiscale
comptent. 460
292
Titre II
Taxe spciale annuelle
vhicules automobiles
sur les
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les vhicules automobiles
dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8 joumada I 1372 (24 janvier 1953) sur la police de la
circulation et du roulage et immatriculs au Maroc.
les
vhicules
destin s
au
transport
2-
les
vhicules
utilitaires
pesant
en
en
commun
charge
plus
des
de
personnes
3.000
kilos
marocain ;
dont
les
propritaires
bnficient
de
condition
que la rciprocit
soit accorde
privilges
lEtat
462
n22.12
pour lanne
293
budgtaire
2012.
Ce tarif
est applicable
13 -
les
vhicules
ci-aprs,
appartenant
lEtat
- les ambulances ;
- les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ;
- les vhicules dintervention de la Direction Gnrale de la Sret Nationale, des Forces
Auxiliaires et de la Protection Civile, lexception des vhicules de service de conduite
intrieure ;
- les vhicules militaires, lexception des vhicules de service de conduite intrieure.
294
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition
stend du premier
janvier au 31 dcembre
de
chaque anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne
dimposition, sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours danne, la taxe doit tre paye dans le
mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du dossier pour la dlivrance de la
carte grise, justifie par lapposition sur ledit rcpiss, dun cachet dateur des services comptents du
centre immatriculateur.
Il en est de mme
de priode
dimposition,
de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas de changement de
propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance dune vignette
gratuite.
infrieure 8 C.V.
de 8 10 C.V.
Suprieure ou
de 11 14 C.V.
gale 15 C.V.
(en DH)
(en DH)
(en DH)
(en DH)
350
650
3.000
8.000
700
1.500
6.000
20.000
Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence, les vhicules
utilitaires (pick -up) moteur gasoil appartenant des personnes physiques.
Dans les cas viss aux 2e et 3e alinas de larticle 261 ci-dessus, il est d une fraction de
taxe gale au produit dun douzime de la taxe annuelle exigible par le nombre de mois restant
courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la cessation du bnfice de lexonration
jusquau 31 dcembre suivant cette date.
463
n22.12
pour lanne
295
budgtaire
2012.
Ce tarif
est applicable
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est compte pour un
mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune taxe de cent (100) dirhams.
296
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise lintrieur du
vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra tre effectue
au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement de la taxe affrente lanne
dimposition en cours ou de lexonration de cette taxe.
Article
264.-
Obligations des
la sret nationale
agents
des
douanes
la sret nationale
national
a acquitt
et que la vignette
et
de
doivent sassurer
la taxe spciale
est appose
sur
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.-
Agents
comptents
infractions
pour
constater
les
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les agents de ladministration
fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes, les agents
dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la gendarmerie royale, les prposs
des eaux et forts et, en gnral, tous agents habilits verbaliser en matire de police de la
circulation et du roulage.
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les
bnfices et revenus464
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 267.- Personnes imposables
Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus mise la charge :
- des socits telles que dfinies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion des socits exonres
limpt sur les socits de manire permanente vises larticle 6-I-A ci-dessus ;
de
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels que dfinis larticle 30 (1 et
2) ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus assimils tels que dfinis
larticle 56 ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que dfinis larticle 61-I ci-dessus.
Chapitre II
Liquidation et tarifs
Article 268.- Liquidation
Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfice net de lexercice
comptable et dont le montant est gal ou suprieur quinze millions (15 000 000) de dirhams.
Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les revenus de source
marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267 ci dessus, acquis ou raliss et dont le
montant du ou des revenus est suprieur ou gal trois cent soixante mille (360 000) dirhams.
464
298
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
0,5%
1%
1,5%
2%
II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les
taux proportionnels ci-aprs :
MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s)
DIMPOT
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
2%
4%
6%
Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs
du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de
leur
principal
tablissement
au
Maroc
une
dclaration,
sur
ou
daprs
un imprim modle tabli par ladministration, prcisant le montant du
bnfice net dclar et le montant de la contribution
y affrente, dans les
trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice.
II- Les personnes
physiques
titulaires
de revenus
professionnels
et/ ou
fonciers
doivent
dposer,
auprs
du receveur
de ladministration
fiscale
du
lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement
une dclaration,
sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration,
dans un dlai
de soixante (60) jours compter de la date de lmi ssion du rle affrent
la dclaration annuelle du revenu global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt et celui de la contribution y
affrente.
III- Les employeurs et dbirentiers qui vers ent des revenus salariaux et assimils passibles de la
contribution doivent dposer, auprs de linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal, de leur
sige social ou de leur principal tablissement, une dclaration, sur ou daprs un imp rim modle tabli
par ladministration, en mme temps que les dclarations prvues respectivement aux articles 79 et
81 ci-dessus.
299
300
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article
301
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction
dhabitation personnelle465
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 274.- Personnes imposables
Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi -mme de construction
dhabitation personnelle, effectues par :
- les personnes physiques qui difient pour leur compte des constructions usage
dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres dune mme famille pour la
construction dune unit de logement destine leur habitation personnelle ;
- les coopratives dhabitation constitues et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur qui
construisent des units de logement usage dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;
- les associations constitues et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur dont lobjet
est la construction dunits de logement pour lhabitation personnelle de leurs membres.
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarif
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle est fix 60 dirhams le mtre carr couvert par unit de logement.
Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait lobjet de dlivrance dune
autorisation de construire.
302
Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration
Les personnes
vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer,
auprs du receveur de ladministration
fiscale du lieu de la construction
de
lhabitation
objet de la contribution,
une dclaration
tablie sur ou daprs
un
imprim
modle
tabli
par
ladministrat ion
prcisant
la
superficie
couverte en mtre carr ainsi que le montant de la contribution
y affrente,
accompagne
du
permis
dhabiter
et
de
lautorisation
de
construire
indiquant la superficie couverte construite en mtre carr.
La dclar ation susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt dix (90) jours suivant la date
de dlivrance du permis dhabiter par lautorit comptente.
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article
279.-
Recouvrement,
contrle,
sanctions et prescription
contentieux,
303
N.M.A.E 1
Taux
%
1121
30
0150
d - en gros
3051
3121
15
2381
10
3941
40
Affiches
des -
- entrepreneur
de la pose
et de la conservation
1923
1920
10
3523
15
4461
60
4022
60
1831
12
0612
12
3041
10
3041
10
3132
15
2311
10
3023
12
3014
10
3014
12
3115
12
3014
10
3122
2572
12
3046
2,5
1851
12
1171
12
de
ciment,
briques
et
tuiles-fabricant
d-
Allumettes - bougies - fabricant d Allumettes - bougies - marchand en gros dAmiante y compris les tuyaux - fabricant des produits a
base dAmidon,
glucose,
fabricant d-
gluten
ou
autres
produits
304
analogues -
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
0420
30
Antiquaire
3942
40
Apicu lteur
3235
20
0231
25
4121
40
3955
40
2300
12
2322
20
3023
20
3969
30
4460
30
4523
30
4523
20
Appareils photographiques,
doptique - fabricant d -
4523
30
2400
20
3182
15
4022
25
3000
10
0311
3453
15
2142
10
2163
15
3934
60
3522
15
4611
12
Annonces
et
avis
divers -
entrepreneur
dinsertion
d-
Appareillage lectrique - rparateur Appareils, accessoires ou fournitures pour la radio et la tlvision marchand en gros d-
Appareils
Appareils
dtail
ou
ou
dhorlogerie,
instruments
d
en
de prcision et
balayage
ou
enlve ment
des
305
boues
entreprise
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3056
3056
3124
15
2731
10
3074
10
3241
25
2571
12
2911
12
4462
12
4462
20
4111
25
3311
15
3020
15
3187
25
3239
15
0220
25
4454
40
3460
10
de -
3034
10
3034
12
3151
15
Balancier - marchand -
4323
15
Balancier - rparateur
2741
10
3053
10
3172
15
3184
10
306
2413
30
4432
30
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
2251
15
Bateaux, barques ou canots -constructeur de Barques, bateaux ou canots moteur engins, ou appareils pour les jeux ou les
sports nautiques - loueur de Bas et bonneterie - marchand de- en gros
3024
15
4454
15
3032
10
- marchand de - en dtail -
3032
15
3145
20
2413
15
2413
30
2911
12
3172
15
4100
12
3013
3013
ou
autres
appareils
analogues -
Bestiaux - marchand exportateur deBestiaux - marchand deBeurre et drivs de lait - fabricant deBeurre et drivs de lait- marchand de- en gros Beurre et drivs de laitmarchand de- en demi -gros Beurre et drivs de lait- marchand de - en
dtail Bijoux et joyaux - rparateur deBijouterie
fantaisie
ou
objets
de
fantaisie
fabricant
de-
en mtaux
prcieux
- fabricant
faon
de-
de
loterie
entiers
ou
fractionns -
vendeur
en
gros
gteaux
secs,
pains
dpice,
pains
de
rgime -
dpice,
pains
307
de rgime
1141
12
3013
1,5
3043
2,50
3113
3351
30
2711
20
3222
25
3266
25
2711
10
4210
50
4461
4461
4461
60
1022
10
3051
10
1022
12
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3123
15
Blanchisserie, dgraissage et repassage par procds mcaniques exploitant un tablissement de Bois brler - marchand de - en gros -
4311
20
3020
12
3132
12
3014
10
3014
12
3115
15
3014
10
3115
15
4100
25
1240
20
1721
15
2042
12
3013
3013
10
3121
12
3121
12
1662
3014
3014
10
3115
15
2572
10
Bois
de -
en grume
ou de charronnage
- marchand
en gros
aliments
solides
consommer
sur
place-
Boissons gazeuses, eaux de table, sirops - fabricant deBoites en carton, de sacs ou dtuis en papier etc.
Fabricant deBoites mtalliques, emballages mtalliques, objets et fournitures en
mtal, autres que les produits de quincaillerie - fabricant de
Boucher - marchand - en gros
Boucher - marchand - en demi gros
Boucher - marchand - en dtail
Boucher au petit dtail
Bouchons de lige - fabricant de
Bouchons - marchand de - en gros
Bouchons - marchand de - en demi -gros
Bouchons - marchand - en dtail
Bougies ou chandelles - fabricant deBougies ou chandelles - marchand de- en gros
Bougies ou chandelles - marchand de - en demi -gros
Bougies ou chandelles - marchand de - en dtail
Boulanger
Bouquiniste ou marchand de livres doccasion en dtail Bourrelier
Boyaudier
cordes
en
boyaux
fabricant
308
de-
3046
3046
3151
10
1021
3211
20
1521
20
2749
10
3013
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3013
12
3172
10
4100
25
1365
12
3032
10
3032
12
faon
3142
15
1365
15
1365
15
2741
10
3053
3172
15
3900
60
Cabaretier
3932
60
Cabines pour bains de mer ou de rivire - loueur de Cbles, cordages, cordes ou ficelles - exploitant une usine pour la fabrication de
-
4432
30
4450
15
1361
12
Caf - torrfacteur -
2371
12
1172
30
4121
4121
Cafde -
4121
12
4432
20
4412
20
3027
12
2040
12
2600
10
3040
15
3055
12
2730
10
Appareils,
loueur de-
chantant,
films
caf-concert,
caf-
cinmatographiques
spectacle et
cassettes
exploitant
vido-
Caisses demballages - marchand en gros Caisses ou billots pour emballage - fabricant deCaoutchouc, cellulod, gutta-percha, matires plastiques ou autres matires
analogues - fabricant de Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, plastiques ou autres matires analogues marchand de- vendant en gros ... Cartes postales - diteur deCartes postales - marchand en gros de -
309
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3054
10
3054
12
3212
15
3184
15
4110
30
2572
10
monnaies
3742
60
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - fabricant deChapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand de- vendant
en gros
1429
10
3032
10
3142
15
marchand de - en gros
3041
3041
10
- marchand de - en dtail
3132
10
3040
10
3040
12
3130
15
3519
20
Charpentier
1630
10
Charron
1630
12
2271
15
2030
12
2030
12
1531
10
3030
10
Chaux - fabricant de -
3030
15
3151
20
marchand
0434
10
3181
1411
15
0215
10
0215
20
3061
10
3061
13
310
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
Chiffonnier en dtail
3233
15
Chocolat - fabricant de -
1041
15
3051
10
Cinmatographe - exploitant de -
4410
20
4412
15
3173
30
2572
12
Ciseleur
2711
15
2070
12
3182
15
2021
15
1521
12
1661
12
4321
30
4321
40
Commissionnaire en marchandises
3081
60
3081
60
3081
40
3081
40
3051
10
3123
25
1040
15
1170
20
1170
20
marchand de - en gros
3051
10
3051
10
2100
10
1620
12
en gros -
1361
15
3020
15
de
transports
par
terre
par
eau
ou
par
311
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3321
20
3013
3152
10
3161
15
4333
20
4333
10
3081
60
3081
60
3081
60
3081
45
3543
50
marchand - en gros
3025
12
3182
15
1431
40
1430
40
3144
12
fabricant de -
2741
10
3013
10
3119
15
1342
10
de - en gros
3033
3033
10
3152
12
3069
3069
10
3239
12
4452
20
3186
15
2231
12
3026
10
3026
12
Couronnes ou
vendant en dtail
dornements
funraires
marchand
de
Courtier de bestiaux
Courtier
Culture
de
de
marchandises
physique
ou
darts
- oprations
en
dagrment
gros
tenant
un
312
cours
Profession
Cycles,
dtail
pices
dtaches
Dallage
en ciment
ou
de cycles
mosaque
N.M.A.E 1
- marchand
- entrepreneur
de - en
de -
Damasquineur
Dcoration ou de lornementation des appartements, entrepreneur de laDcors ou ornements pour appartements , magasin, etc. .. marchand dArticle
de - en dtail
Taux
%
3189
15
2911
12
2711
15
2914
12
1652
15
1311
12
3412
30
Dlaineur de peaux
Dmnagement - entrepreneur de Dsinfection
par procds
exploitant un tablissement de -
mcaniques
ou
chimiques -
4612
20
2711
40
3249
20
2562
15
2562
10
3551
30
3351
15
2924
12
3052
10
3052
12
3161
15
4433
60
1240
20
3051
Ecrivain public
1650
20
parfumeur
Dock, caie ou forme pour
exploitant ou concessionnaire de -
la rparation
des
navires -
313
1650
20
4334
20
0215
25
1733
10
1733
10
1733
10
3351
20
3312
23
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3330
30
3053
15
2321
15
3053
15
3172
15
2000
15
3551
30
0444
35
2512
10
1600
15
1733
15
3043
3161
10
3551
15
3351
20
3060
10
3051
3051
3122
10
3119
15
3013
10
2621
10
3079
10
3151
15
2911
12
3081
20
3910
60
3830
60
3910
60
ou au gaz - marchand
en dtail dappareils
l -
Emboutisseur
Emplacement
pour dpts
de marchandises
- exploitant
un -
de bitume,
asphalte,
goudron
ou autres
matires
analogues
- fabricant
Encadreur
Encres
imprimer
Engrais
Entretien
de l
ou
des
ou crire - fabricant
amendements
tombes
d -
dans
marchand
les
en
gros-
cimetires -
entrepreneur
Epaves - repcheur d -
314
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
2571
12
3079
10
2571
15
3046
15
3161
20
1812
10
3079
10
3079
12
3249
15
1152
20
3051
1,5
3051
2,5
3123
3062
10
3062
12
1520
12
3152
15
1722
12
1720
12
3479
20
1312
12
1312
15
1361
12
3249
15
3119
15
Fleuriste
3016
10
3119
25
1921
10
de - en gros
Fers-vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand de - en demi -gros
Feuilles dor pour la maroquinerie - fabricant deFeuilles dor pour la maroquinerie - marchand en dtail
de Feutre
ou carton
asphalte
ou bitume
- fabricant
de -
Feutre grossier - fabricant de Fiacres Fils - retordeur, dvideur, bobineur ou pelotonneur de Filature de laine, de
lin
ou
de
coton
exploitant
de
Filets pour la pche, la chasse - fabricant deFilets pour la pche, la chasse - marchand en dtail
Fleurs artificielles ou
marchand de - en dtail
naturelles
ou
de
plantes
dornement
Fleurs artificielles ou
marchand de - en gros
naturelles
ou
de
plantes
dornement
315
Profession
Fonderie
de deuxime
fusion
N.M.A.E 1
- exploitant
de -
Taux
%
1921
10
3249
12
Forgeron
2051
12
Fossoyeur - entrepreneur -
4333
10
1364
12
3079
12
3212
15
3011
3011
- marchand de - en dtail
3119
10
Fourreur en gros
3033
15
3152
40
Fripier en gros
3063
25
Fripier en dtail
3233
25
3012
10
3112
15
3012
10
3012
11
3123
12
de -
1520
15
3033
15
3152
20
3511
15
3551
20
1022
10
Gaufres ou gaufrettes - marchand en gros de Gaz comprims, liqufis ou dissous - exploitant un tablissement
demplissage de-
3051
10
2511
10
2511
3,5
2511
4,5
4022
70
Gaz comprims,
gros
liqufis
ou dissous
- marchand
de - en
Gaz comprims,
dtail
liqufis
ou dissous
- marchand
de - en
Grant dimmeubles
316
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
4022
50
3079
10
3079
15
1174
15
1149
20
3051
10
3051
12
3053
10
3053
12
1821
15
2913
20
2913
15
2421
10
3072
10
3181
20
2721
20
3249
20
4454
20
- marchan d d - en gros
3072
20
4462
30
4460
12
3222
25
2631
10
3031
3031
10
3140
15
3140
12
3013
exploitant
une
usine
pour
la
fabrication
artificielle
pose deInstallations lectriques - entrepreneur d Installations sanitaires, pour le chauffage, isothermiques de calorifugeage ou de
fumisterie industrielle entrepreneur d Instruments de mdecine, de chirurgie - fabricant d Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d- en
gros
Instruments
dtail
de
mdecine,
de
chirurgie
- marchand
- en
de
musique
marchand
en
dtail
317
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3013
10
1141
10
Laminerie
1912
12
3079
10
3279
15
Layetier - emballeur
1641
15
1641
15
3112
15
Levures - fabricant de -
1171
10
3016
10
3119
15
3211
12
1662
10
3014
10
3014
11
3115
12
3016
10
3016
12
- marchand de - en dtail
3119
15
Linger - fabricant -
1360
10
3031
10
3031
15
3142
18
1653
12
3053
3171
12
3969
30
3959
40
3959
40
3969
20
3513
40
Lige
ou trfilerie
agglomre
ou granule
- fabricant
de -
318
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
4012
40
2431
20
3249
20
3241
20
3954
20
3084
15
3184
15
3962
15
3024
15
3024
15
3184
20
3963
40
3184
15
3184
12
2911
12
3100
40
3959
60
4322
60
3522
15
O423
20
1861
12
3249
15
1151
3051
3051
et
ordinat eurs
grandes
machines,
matriel
matriel
informatique
industriel
Maonnerie - entrepreneur de Magasin gnral - exploitant de Main d4oeuvre - entrepreneur de la fourniture de Manucu re ou
pdicure
Manutention maritime - entrepreneur de Marais salants - exploitant de Marbrier
Marchand forain
Margarine
Margarine
en gros
ou autres
ou autres
Margarine ou
en demi gros
autres
produits
produits
produits
319
marchand
de
Profession
Margarine
en dtail
ou
autres
produits
N.M.A.E 1
analogues
marchand
de
Taux
%
3123
12
Maroquinerie - fabricant -
1520
12
3152
12
1520
15
3033
12
3033
15
3152
20
4322
25
1653
12
3022
3181
2100
20
3313
30
2912
12
3035
10
3035
12
3146
15
3021
3021
10
3180
15
1300
15
1651
12
3171
15
2021
12
1800
12
3243
12
3013
10
3013
12
3113
15
4121
25
320
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3411
15
1900
20
Minerais
3079
O400
15
3146
15
Modiste
1400
40
4333
15
4331
40
Musicien
4433
50
Nattier
1373
3543
40
4612
20
3249
20
3079
12
2000
12
3249
12
3013
3013
3113
12
3081
3113
15
3114
15
3249
20
2711
10
marchand
3071
25
2535
20
3249
20
en gros
3079
25
O322
20
et de mtaux
bruts - marchand
en gros de -
en papier
pour broderies
- marchand
321
de - en
Profession
Ouvrages en cheveux,
marchand en dtail
nylon,
soie,
N.M.A.E 1
etc. pour
la coiffure
Taux
%
3162
25
2031
12
1712
15
3054
10
3054
12
3212
15
1712
15
3054
12
3212
15
3249
15
fabricant de -
2922
10
Parapluies - fabricant de -
3152
40
4334
40
4443
25
4443
10
3046
10
3046
15
3162
25
4461
60
4461
60
Passementier en dtail
3022
12
3022
20
3145
25
1141
12
1711
12
1015
12
3051
10
3051
12
zoologique
ou jardin
payant
- tenant
un -
Passementier en gros
322
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3122
15
en gros
3051
12
3123
25
Ptissier -glacier
1021
20
Paveur
2911
3033
10
3033
15
3152
15
O311
1311
15
3311
15
2914
15
4111
12
4334
10
3184
15
4332
25
exploitant un studio de -
4332
25
4332
15
Pianos - marchand de -
4454
20
3184
20
2152
12
2711
10
3222
25
3181
10
3181
3181
20
4453
15
2914
12
3119
12
1842
10
Photographie
ou carreaux
pour
mosaques
- marchand
de - en
323
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
Plombier
2913
15
3079
10
3079
15
marchand de - en dtail -
3247
15
3026
10
3026
12
marchand de - en dtail
3187
15
3187
15
3114
15
3015
O331
20
3015
10
3015
12
Pneumatiques
dtail
Poisson
en gros
doccasion
sal, marin,
marin,
ou
rechaps
marchand
de
en
sec ou fum,
etc. - marchand
de -
sec ou fum,
etc. - marchand
de -
3012
3012
10
marchand de - en dtail
3172
15
Poterie - fabricant -
1831
10
3053
10
2510
12
3040
3040
3161
10
- marchand de - en dtail
3123
15
3931
12
1181
20
3051
20
3123
15
3942
60
Produits
Produits
gros
chimiques
chimiques
324
Profession
N.M.A.E 1
de - en demi
de - en dtail
ou
Radio tlvision et autres appareils lectroniques fabricant dappareils rcepteurs, de pices dtaches ou de fournitures Radio tlvision
rparateur -
et
autres
appareils
lectroniques
Taux
%
3025
10
3025
12,5
3182
15
4334
12
3072
20
2352
20
3331
40
3524
30
1732
15
3524
15
3351
12
3081
60
3041
3041
10
3041
15
3161
15
2050
10
4121
20
4121
20
3016
1,5
4331
3152
12
1521
12
1721
12
de
livres
Remorquage
par
entrepreneur de -
et
travaux
bateaux
analogues
- tenant
propulsion
un
mcanique
atelier
-
Rparations industrielles - exploitant un atelier deReprse ntant de commerce ayant dpt ou sous-agent ou tant ducroire ou
effectuant oprations en gros
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires analogues - marchand de
- en gros
Rsines, marchand en gros de Rsines, bitume, goudron,
marchand de - en demi gros -
asphalte
ou
autres
matires
asphalte
ou
autres
matires
Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc. ... - fabricant de Restaurant - exploitant de Restaurateur la carte occupant
Riz - marchand en gros
Rtisseur
exploitant
un
four
pour
rtisserie
325
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3079
12
4012
15
Sage - femme
4524
60
Salon de th - tenant un -
4121
40
Sandales - fabricant de -
1530
10
3034
10
3034
15
3151
20
2561
12
3045
1,5
3045
1611
40
1611
12
3051
10
Sel - raffinerie de -
3051
12
Sellier - carrossier
1173
1521
20
Serrurier - entrepreneur
2913
12
tlphoniques
2913
12
2913
12
3031
3031
10
3141
15
1653
1653
3249
12
Sparterie - fabricant de -
2923
12
2030
15
1660
3079
2550
20
ftes ou
326
Profession
N.M.A.E 1
Taux
%
3044
20
3044
22
3160
25
4431
10
cinmatographiques
3519
20
4411
20
3051
0,8
3051
3123
1,5
2321
12
3023
12
3959
40
3056
3124
Talons, contreforts
fabricant de -
1430
40
1531
10
1511
10
3143
15
3420
15
3422
15
3433
15
3432
15
3000
10
3100
15
3479
40
1369
12
3074
12
3241
15
ou
autres
pices
pour
chaussures
Tanneur de cuirs
Literie, couverture en laine, jellaba et autres produits de literie marchand de en dtail
Entrepreneur de transport public sur route
Marchand
en
gros
diverses
marchandises
tlsiges
et
remonte
pente
Tentes, bches, voiles bateaux - fabricant de Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant
en gros Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant en dtail
327
(exploitant
Profession
N.M.A.E 1
Tentes, bches, voiles bateaux ... - loueur de Immeubles, locaux, quipements de sports ou de beaux arts - exploitant d>
Terrain
ou
emplacement
usage
de
camping
- exploitant
Taux
%
4454
12
4452
20
4100
25
Terrassement - entrepreneur de -
4452
12
3051
1,5
3123
3249
20
3032
3032
3032
12
1350
20
3071
10
3079
11
3142
12
3031
12
Tlier
3031
15
3142
18
Tonnelier - matre -
3311
23
3184
15
2032
12
3400
15
3411
15
3423
25
3479
25
3450
15
3935
10
Th - marchand de - en gros
Th - marchand de - en dtail
Timbres -poste pour collections dtail de - occupant plus de deux personnes
marchand en
Tissus - marchand de - en gros Tissus - marchand de - en demi - gros Tissus de qualit fine ou de luxe - marchand de - en dtail
Tissus, toffes ou fils - entrepreneur de travaux se
rapportant a la fabrication ou au traitement des Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand
de - en gros
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en demi - gros
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en dtail
Toiles pour linge de maison - marchand de - en gros
Toiles pour linge de maison - marchand
gros
Toiles
Transport
de -
de
marchandise s
- marchand
par
de - en demi de - en dtail
automobiles
entrepreneur
Transport de voyageurs par automobiles ne partant pas jour et heures fixes entrepreneur de Transporteur par automobiles de matriaux de toute nature
Transports maritimes - entrepreneur de Travaux ariens - entrepreneur de - celui qui
travaux de topographie, de photographie, de publicit, etc.
328
effectue
des
Profession
Travaux dentretien
entrepreneur de -
et
de
rparations
N.M.A.E 1
des
immeubles
Taux
%
2916
30
2916
12
3952
30
4332
15
1311
12
de - en gros
3053
10
3053
12
3172
15
3969
25
3249
15
3300
30
1922
10
1821
10
3025
3025
10
3182
12
3182
15
1821
10
1400
3032
10
3145
15
1130
3051
3121
15
1173
10
3051
10
3051
12
3122
15
329
N.M.A.E1
Taux
%
2924
12
2250
12
3185
12
- fabricant de -
2732
12
3074
12
3013
3113
15
3314
15
2242
12
Profession
Voies de
entrepreneur
Voilier
communication,
canalisation
deau, gouts,
de la construction ou de lentretien de
10
12
15
Entreprises de services
40
330
ANNEXES
331
ANNEXE I
MODIFICATIONS
INTRODUITES
DANS
CODE GNRAL DES IMPTS PAR LES LOIS
DE FINANCES
332
LE
Article 8
II.- Abrogations
Sont abroges, compter du 1er janvier 2008, les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n
35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la taxe sur les actes et conventions.
des impts
et revenus
ou inscrits
5- Par drogation aux dispositions des articles 19- I- A et 73 (II- F- 7) du code prcit,
les promoteurs immobil iers, personnes physiques ou morales, qui ralisent leurs oprations dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, compter du 1er janvier 2008 assortie dun cahier des
charges, en vue de raliser un programme deconstruction de 1.500 logements sociaux tels que
dfinis larticle 92-I-28 du code prcit, tal sur une priode maximum de cinq (5) ans courant
compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire et destins lhabitation principale,
bnficient dune rduction de 50% de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu en
vigueur au titre de lexercice ouvert compter du 1er janvier 2008.
333
Au-del
vigueur.
6-
de
cet
exercice,
limposition
Les dispositions
de larticle
aux options de souscription
du 1er janvier 2008.
est
tablie
au
taux
normal
en
code
8-
prcit
Les dispositions
de larticle 63 du code
cessions effectues compter du 1er janvier 2008.
prcit
sont
sont
applicables
applicables
aux
Les dispositions
de larticle 83 du code prcit, telles que modifies
par le
I ci-dessus, sont applicables aux cessions effectues
compter du 1er janvier 2008.
12- Les dispositions des articles 127, 129, 133, 135 et 205, du code
prcit, telles que modifies
par le paragraphe
I du prsent article
sont applicables
aux actes et conventions
conclus compter
du 1er
janvier 2008.
13-
Les dispositions
de larticle 137 du code
par le paragraphe I du prsent article sont applicables :
prcit
telles
que
modifies
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1er janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires
2008 ;
14-
Les dispositions
de larticle 162 -III du
aux fusions ralises compter du 1er janvier 2008.
code
prcit
sont
applicables
16-
Les dispositions
de larticle 224 du code prcit
bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.
sont
applicables
aux
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts
en vigueur au titre de lexercice
2007 sont applicables aux entreprises
vises par les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour
lanne budgtaire
2004, tel que proroges par larticle
247-XI du code
prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent article demeurent
applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts,
droits et taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2008.
Article 8 bis
Exonrations
en
faveur
des
faible valeur immobilire
logements
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au profit de lEtat, ainsi que
des droits dinscription sur les titres fonciers dus au titres de leurs actes, activits et revenus, les
promoteurs immobiliers qui ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragra phe XII de larticle 247 du code gnral
des impts.
335
Article 7
IV.- Abrogations et mesures transitoires
A.- Sont abroges, compter du 1er janvier 2009 :
- larticle 2 du dahir du 1er chabane 1370 (8 mai 1951) portant codification des dispositions
lgislatives
et
rglementaires
relatives
lenregistrement et le timbre ;
- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958) pris pour
lapplication du dahir prcit ;
- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des textes lgislatifs particuliers.
B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du dahir n 1-57-211 du 15
hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles.
Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et B ci-dessus deme urent
applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de recouvrement et de contentieux en ce qui
concerne :
- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1er janvier 2009 ;
- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode antrieure au 1er janvier 2010.
C.- Le bnfice des dispositions
de larticle 8-III-5 de la loi de finances
n 38-07 pour lanne budgtaire
2008 promulgue
par le dahir n 1-07211 du 16 hija 1428 (27 dcembre
2007) est prorog aux deux exercice s
conscutifs suivant lexercice ouvert compter du 1er janvier 2008.
D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de 50% sous forme de
remboursement compter du 1er janvier 2008.
V-
Rduction dimpt
certaines socits.
en
cas
daugmentation
de
capital
de
336
1er
qui
une
sur
laugmentation
de capital opre ne doit tre suivie ni dune rduction
de capital ni dune cessation dactivit de la socit pendant une
priode de cinq ans courant compter de la date de clture de lexercice au cours duquel a eu
lieu laugmentation de capital.
du capital sont
Si le montant de limpt sur les socits d au titre de lexercice savre insuffisant pour que la
rduction dimpt soit opre en totalit, le reliquat est imput doffice sur le ou les acomptes
provisionnels dus au titre des exercices suivants.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la rduction dimpt
dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport lexercice au cours duquel a eu lieu
laugmentation de capital, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues
par les articles 186 et 208 ci-dessus.
Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction dimpt est prescrit, la
rgularisation est effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite.
B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, sont
assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille (1 000) dirhams, dans les mmes
conditions et pour la mme priode, les oprations daugmentation de capital des socits vises au A
ci-dessus.
337
Les dispositions
de larticle 28-III du
que modifies par le paragraphe I
contrats conclus compter du 1er janvier 2009.
3- Les dispositions
de larticle 39 du code gnral des impts telles
modifies
par le paragraphe
I du prsent article sont applicables
chiffres daffaires raliss compter du 1er janvier 2009.
4- Les dispositions
de larticle 41 du code
modifies
par le paragraphe
I ci-dessus
daffaires raliss compter du 1er janvier 2009.
5-
que
aux
Les dispositions
de larticle 57-10 du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
contrats conclus compter du 1er janvier 2009.
Les dispositions
de larticle 68-II du
que modifies par le paragraphe I
profits raliss compter du 1er janvier 2009.
Les dispositions
de larticle
132 (II-dernier
alina)
aux contrats de mourabaha conclus compter du 1er janvier 2009.
11-
Les dispositions
de larticle 161 -I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
plus-values ralises ou constates compter du 1er janvier 2009.
sont
applicables
338
13-
Les dispositions
de larticle 220 -V du
que modifies par le paragraphe I
recours
introduits
devant
la commission
compter du 1er janvier 2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5me et 6me alinas) du
code gnral des impts telles que modifies
et compltes
par le
paragraphe
I ci-dessus
sont
applicables
aux
recou rs intents
devant
les tribunaux compter du 1er janvier 2009.
15-
Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III
du code gnral des impts sont applicables
compter du 1er janvier
2009.
16-
17-
VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des impts et directeur des
impts sont remplaces par les expressions direction gnrale des impts et directeur gnral des
impts dans le code gnral des impts.
339
Article 7
II.- Dates deffet et mesures transitoires
1- Les dispositions de larticle 59-I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus salariaux acquis compter du 1er Janvier 2010 ;
2- Les dispositions des articles
68-II,
70 et
174-II du code gnral
des impts telles que modifies
par le paragraph e I ci-dessus sont
applicables aux profits raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme de calcul de limpt sur le revenu, acquis
compter du 1er Janvier 2010 ;
4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts
telles que modifies
par le paragraphe
I ci-dessus
sont applicables
aux profits de cession dactions non cotes en bourse et autres titres
de capital raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts
telles que modifies
par le paragraphe
I ci-dessus
sont applicables
aux jetons
de prs ence et autres
rmunrations
brutes
ainsi quaux
traitements,
moluments
et salaires
bruts
acquis
compter
du 1er
Janvier 2010 ;
6- Les dispositions
des articles 79-III et 112 du code gnral des impts
telles que modifies
par le paragraphe
I ci-dessus
sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
7-
Les
que
sont
janvier
dispositions
de larticle 127 -I du code gnral des impts, telles
modifies
et compltes
par le paragraphe
I du prsent article
applicables
aux actes et conventions
tablis compter
du 1er
2010 ;
8-
Les dispositions
de larticle 170 -I du code gnral des impts, telles
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux
montants
des
cotisations
minimales
dues
au
titre
des
exercices
ouverts compter du 1er janvier 2010 ;
9-
Les dispositions
de larticle 220 -II du code gnral des impts, telles
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux
recours
introduits
devant
les
commissions
locales
de
taxation
10-
Les dispositions de larticle 225 -II du code gnral des impts, telles
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux
dcisions
pris es par les commissions
locales
de taxation
compter
du 1er janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux
dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
12-
Les dispositions
de larticle 164 -IV du code gnral
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
des
impts
telles
- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des personnes morales bnficiaires compter du 1er janvier 2010 ;
- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les personnes morales
concernes compter du 1er janvier 2010 ;
13-
Sont
abroges
compter
du 1er janvier
2011
les dispositions
relatives
aux
cits,
rsidences
ou campus
universitaires
prvues
par
les articles
6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29),
124 -I, 129 IV-2, 130 -II, 134 (I-2e alina), 191 -II et 205 -I du code gnral des
impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et
de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des articles 6 (I-A-27) et 31 (IA-2) du code gnral des impts relatives lexonration des entreprises installes dans
la zone franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits dinscription sur les titres fonciers, les
promoteurs immobiliers, personnes physiques ou morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui
ralisent un programme de cons truction de cinq cents (500) logements sociaux, tels que dfinis
larticle 92-I-28 du code gnral des impts.
Cette
exonration
sapplique
XVI du code gnral des impts.
durant
341
la
priode
prvue
larticle
247 -
Article 7
II- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle
telles que compltes
par
la partie de la base
ralis en devises par
immobilires
de promotion
compter du 1er Janvier 2011.
Les dispositions
de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts,
telles que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux revenus
bruts de capitaux
mobiliers
de source
trangre
verss,
mis disposition
ou inscrits en compte du bnficiaire
compter du
1er Janvier 2011.
7-
342
8- Les dispositions
de larticle 84-III-B du code gnral des impts,
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
plans dpargne en actions ouverts compter du 1er Janvier 2011.
telles
aux
13-
344
leurs
dans
dossiers
auprs
les conditions
Article 7
III.- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle
20 du code gnral des impts, telles
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux
dclarations du rsultat fiscal dposes compter du 1er janvier
2013.
2. Les dispositions de larticle
5718 du code gnral des impts,
telles que modifies
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux prix littraires et artistiques acquis compter de la date de
publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
3. Les dispositions
de larticle 60- III du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
salaires verss compte r de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.
4. Les dispositions
de larticle 63-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compte r de la date de publication
de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
5. Les dispositions
de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compte r de la date de publication
de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
6. Les dispositions de larticle 70 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication
de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
7. Les dispositions de
que compltes
par
dclarations
annuelles
janvier 2013.
8. Les dispositions
des articles 133 et 137 du code gnral des impts,
telles que modifies
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux actes et conventions
conclus compter de la date de publication
de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
345
Les dispositions
des articles 260 et 262 du code gnral
telles que modifies et compltes par le paragraphe
sont applicables compter du 1er janvier 2013.
des impts,
I ci-dessus,
lexonration
des
entreprises
installes
dans
la
zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt
sur le revenu, demeurent applicables du
1er janvier
2012 au
31
dcembre 2013.
Article 11
Modification des exonrations en faveur du logement social
I.- les dispositions de larticle 7 bis de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010,
promulgue par le dahir n 1-09-243 du 13 moharrem 1431 (30dcembre 2009) sont modifies
comme suit :
Article 7 bis.- Sont exonrs des droits dinscription ...
..
(la suite sans modification.)
346
Article 9
IV- Dates deffet
1- les dispositions de larticle 9 (I-C-1) du code gnral des impts,
telles que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
aux oprations
de prts de titres et de titrisation ralises compter
du 1er janvier 2013.
2-
les dispositions
que compltes
bnfices
raliss
janvier 2013.
de
par
au
3-
les dispositions
de larticle 19-IV-D du code gnral des impts, telles
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applic ables aux
produits
des actions,
parts sociales
et revenus
assimils
verss,
mis
la disposition
ou inscrits en compte des bnficiaires
compter du
1er janvier 2013.
4-
les dispositions de larticle 57-19 du code gnral des impts, telles que
compltes
par le paragraphe
I ci-dessus, sont applicables
au montant
vers, par lentreprise au salari, titre dabondement
dans le cadre du
plan dpargne entreprise ouvert compter du 1er janvier 2013.
telles
aux
1er
6-
des
impts
sont
7-
les dispositions
de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
10-
les dispositions
de larticle
telles que modifies
par
aux produits
des actions,
mis la disposition
ou
bnficiaires compter du 1er janvier
les dispositions
de larticle
telles que compltes
par
aux traitements,
moluments
1er janvier 2013.
73 (II-F-9)
le paragraphe
et salaires
13-
les dispositions
de larticle 79-IV du Code Gnral des Impts,
que compltes
par le paragraphe
I ci-dessus,
sont applicables
dclarations dposes compter du 1er janvier 2013.
telles
aux
telles que
applicables
20- les dispositions des articles 274 279 du code gnral des impts,
telles que compltes
par le paragraphe
III ci-dessus, sont applicables
aux constructions
pour lesquelles
les permis
dhabiter
sont dlivrs
compter du 1er janvier 2013.
348
349
ANNEXE II
TEXTES REGLEMENTAIRES
A/ Dcrets
B/ Arrts
351
A/ Dcrets
1- Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris
pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au
titre III du Code Gnral des Impts, tel que modifi par le
dcret n 2.08.103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008)
(B.O. n 5684 du 21 Kaada 1429 (20 novembre 2008)
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle
5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232
du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant la liste des engins et filets de
pche dispenss du visa et de la certification du quartier maritime ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 (12 octobre 2006),
DECRETE :
PAPIERS DESTINES A LIMPRESSION
Article premier
Lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle
91
(I-E- 2) du code gnral des impts, est subordonne la remise par
limprimeur
son fournisseur
dun bon de commande
indiquant,
en quantit
et en valeur, le volume de papier acheter et portant engagement,
de sa
part, de verser la taxe au lieu et place du fournisseur dans le cas o les
papiers ne recevraient pas laffectation qui justifie lexonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le service local des impts dont
limprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute - article 91(I-E- 2) du code gnral des impts.
466bis
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
Article 3 du
dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifiant et compltant le dcret n 2-06-574 du 10 jija 1427 (31 dcembre
2006) pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au titre III du code gnral des impts. B.O. n 6217 bis du 31-122013.
352
Article 4
I.- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis
A- Exonration lintrieur :
Pour bnficier de lexonration
de la taxe sur la valeur ajoute pour les
biens dinvestissement
immobilisables
prvue
larticle
92 (I-6) du code
gnral des impts, les assujettis
doivent en faire la demande
et justifier
de la tenue dune comptabilit rgulire permettant linscription desdits
biens un compte dimmobilisation donnant lieu amortissement.
La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par ladministration fiscale et
adresse au service local des impts dont dpend ltablissement principal ou le sige social de
lassujetti, accompagne des pices suivantes :
a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et adresse des fournisseurs, la
nature et lutilisation des biens destins tre achets sur le march intrieur en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront inscrits en
comptabili t.
Cet tat doit comporter en outre, le numro didentification des fournisseurs attribu par le
service local des impts, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est sollicite.
b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation dexonration en
triple exemplaire. Le premier est conserv par ledit service et les deux autres sont remis au bnficiaire
qui fait parvenir un exemplair e son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent tre revtus de la mention
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-6) du code gnral des impts.
B- Exonration limportation :
Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne la production par
limportateur dun engagement tabli sur un imprim fourni par ladministration et comportant le
numro didentification fiscal par lequel lintress sengage inscrire dans un compte
dimmobilisation les biens dinvestissement imports susceptibles douvrir droit la dduction prvue
larticle 101 du code gnral des impts.
353
II- Biens dquipement, matriels et outill ages acquis par les diplms de la formation
professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les titulaires de reconnaissance de permis de
recherche ou des concessionnaires dexploitation des gisements dhydrocarbures ainsi que leurs
contractant s et sous contractants.
Pour bnficier des exonrations prvues aux articles 92 (I- 9 et 40) et 123 (25 et 41), les
intresss doivent se conformer aux mmes formalits prvues au I du prsent article.
III- En application des dispositions du dernier alina de larticle 102 du code prcit,
lexonration accorde conformment larticle 92 (I- 6) ci-dessus quivaut une dduction
initiale de 100% susceptible de rgularisation dans les conditions fixes aux articles 101 et 104 dudit
code.
Article 5
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues aux articles 92 (I7) et 123 (23) du code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent adresser
au service local des impts dont elles dpendent, une attestation ou toute autre pice justifiant lexercice
de lactivit de transport international routier dlivre par les aut orits comptentes ainsi quune
demande formule sur ou daprs un imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou
dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins tre achets sur le march
intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o
ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter, en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des fournisseurs, le taux et le
montant de la taxe dont lexonration est demande ;
- pour les importations,
transitaire.
le port de dbarquement
et, ventuellement,
le nom et ladresse du
b) Les factures pro forma ou devis en triple exemplaire indiquant la valeur hors taxe des
biens dquipement acquis ainsi que le montant de la taxe dont lexonration est demande.
355
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur, une attestation dachat en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un exemplaire son
fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
lintrieur doiv ent tre revtues dun cachet portant la mention Vente en exonration de la taxe sur la
valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-7) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation en exonrat ion de la
taxe
sur
la
valeur
ajoute
en
triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire
importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
Article 6
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues larticle 92 (I-8) et
larticle 123 (24) du code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent
adresser au service local des impts dont elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou
dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins tre achets sur le march
intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o
ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour
les
fournisseurs,
sollicite ;
achats lintrieur, le
le taux et le montant
numro
de la
didentification fiscale
taxe dont lexonration
des
est
- pou r les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et ladresse du transitaire
;
356
b) Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en triple exemplaire indiquant
la valeur hors tax e ainsi que le montant de la taxe dont lexonration est sollicite.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, le service local des impts concern tablit, par fournisseur, une
attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un exemplaire son
fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapp ortant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
lintrieur doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la
valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-8) du code gnral des impts.
- pour les importations, le service local des impts concern tablit une attestation dimportation en
exonration
de
la
taxe
sur
la
valeur
ajoute en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au
bnficiaire importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
Article 7
Pour bnficier de lexonration
prvue larticle 92 (I-10) du code gn ral
des
impts,
les
tablissements
destinataires
du
matriel
ducatif,
scientifique
ou culturel bnficiant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation
dans le cadre des accords de lUNESCO,
doivent adresser au
service local des imp ts dont ils dpendent,
une demande
formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration, accompagne :
- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits et taxes dment vise par
ladministration des douanes et impts indirects ;
- dune facture pro forma tablie par le commerant - importateur dudit matriel.
Au vu de cette demande le service local des impts tablit, au nom de ltablissement acqureur,
une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux
autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le conserve lappui de
sa comptabilit.
357
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
prcite, doivent tre revtus de la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-10) du code gnral des impts.
Article 8
I.- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant
des personnes handicapes et par le croissant rouge marocain.
Pour bnficier de lexonr ation de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle 92 (I-12 et 13)
et larticle 123 (29 et 30) du code gnral des impts, les associations ligibles lexonration
doivent adresser une demande, au service local des impts dont elles dpenden t.
A lappui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :
- une copie conforme des statuts de lassociation ;
- les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis, en triple exemplaire ,
indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrent ;
- un tat descriptif
tabli en triple exemplaire
qui prcise le nom, raison
sociale
ou
dnomination,
adresse
des
fournisseurs
et la nature
des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en exon ration et tre utiliss dans
le cadre de lobjet statutaire de lassociation.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des fournisseurs , la valeur des
biens hors taxe et le montant de la taxe dont lexonration est sollicite ;
- pour les importations,
transitaire.
le port de dbarquement
et, ventuellement,
le nom et ladresse du
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration
exonration en triple exemplaire.
358
Une copie de lattestation est remise linspecteur dont dpend le sige de lassociation
bnficiaire. Un dossier fiscal doit tre tenu au nom de ladite association.
Les factures
et tous docum ents se rapportant
aux ventes ralises
sous
le bnfice de lexonration prvue ci-dessus, doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute - article 92 (I -12 et 13) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation en exonration
de
la
taxe
sur
la
valeur
ajoute
en
triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis lassociation
importatrice qui remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
II- Les formalits prvues au I du prsent article sappliquent galement aux exonrations prvues
aux articles 92- I (14, 15, 16, 17, 24, 25, 37 , 44 et 45 ) et 123 (31, 32, 33, 38, 39 , 43 et
44 ) du code gnral des impts au profit de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, la Fondation cheikh
Khalifa Ibn Zaid,467 la Fondation Bait Mal Al Qods, la Fondation Hassan II pour la lutte contre le
cancer, la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation formation, la ligue
Nationale de lutte contre les maladies cardio - vasculaires, lAgence spciale Tanger Mditerrane, la
Banque Islamique de Dveloppement, la Fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres
sociales des prposs religieux et la Fondation Mohammed VI pour ldition du Saint Coran.468
DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue par larticle 92 (I20,21,22 et 23) du code gn ral des impts, le donateur doit adresser au service local des impts
dont il dpend, une demande dachat en exonration de taxe, revtue du visa de lorganisme
bnficiaire du don et indiquant le nom du fournisseur, son numro didentification fiscale, la
nature du bien, de la marchandise, des travaux ou des prestations de services destins tre livrs
titre de don et leur prix hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit
au nom du fournisseur,
une attestation
dachat
en exonration
en double
exemplaire,
dont lun est remis au fournisseur
qui le conserve lappui de
sa comptabilit.
Les factures
et tous documents
se rapportant
aux ventes ralises
sous
le bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, selon le cas, Article
92 (I-20), article 92 (I-21), article 92 (I-22) et article 92 (I-23) du code gnral des impts.
467
359
Article 10 469
La demande
de remboursement
de la taxe ayant grev les oprations
vises aux articles 92 (I- 28) et 247 - XII du code gnral des impts doit
tre tablie sur un imprim modle fourni cet effet par ladministration
et
dpos auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune anne compter de la
date de dlivrance du permis dhabiter.
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus des justificatifs de leurs
achats de biens et services viss larticle 25 cidessous, les documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du plan de construction ;
- copie certifie conforme du permis dhabiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.
Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit, doivent tenir une
comptabilit spare au titre des oprations de construction de locaux usage dhabitation vises
aux articles 92-I-28 et 247 -XII dudit code.
Article 11
Pour bnficier
de lexonration
de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-29)
du code
gnral
des
impts,
les personnes
qui
procdent
la construction
de cits,
rsidences
ou campus
universitaires
doivent
adresser,
au service
local
des impts
dont
elles
relvent,
une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.
469
360
Article 12
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au
titre des oprations
de restauration
de monuments
historiques
classs
et
des quipements de base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32)
du code gnral des impts doivent adresser au service local des impts
comptent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats
des matriels,
travaux ou services acquis auprs dassujettis
la taxe sur
la
valeur
ajoute
acco mpagne
des
factures
dachat
correspondantes,
tablies en leur nom.
361
Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration fiscale.
Au vu de cette demande et des factures dacha t, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de la taxe paye.
Article 13
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues larticle 92- I (33
et 34) du code gnral des impts, le bnficiaire doit adresser au service local des impts dont il
relve une demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Cette
demande
doit
tre
accompagne
dune
facture
proforma
tablie
par le fournisseur
indiquant
la nature des marchandises
ou de la prestation
fournie ainsi que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles
sont
destines.
Cette
facture
proforma
doit
tre
vise
par
le quartier
maritime dont dpend le pcheur ou larmateur propritaire du navire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation dachat en
exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis
lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le rserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfice des exonrations prvues
ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur
la valeur ajoute article 92-I(33 et 34) du Code Gnral des Impts
Article 14
Pour bnficier de lexonration des oprations de transport international et des prestations
qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code gnral des impts, les entreprises de
transport international, doivent dlivrer un bon de commande leurs prestataires de service.
Ce bon de commande
doit comporter,
outre lengagement
du transporteur
de verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas la destination qui justifie
leur exonration, les renseignements ci-aprs :
362
du
prestataire
de
de
mer
ainsi
prestataire
de
du
la dnomination
et la nationalit
toutes
indication s
ncessaires
de la compagnie
lidentification
de
Article 15
Le bnfic e de lexonration prvue larticle
92 (I-38) du code
gnral des impts est subordonn lobtention dune autorisation dachat en exonration valable pour
toute la dure du tournage de films.
363
Les moda lits de dlivrance de ladite autorisation sont fixes comme suit :
Les entreprises trangres de production de films audiovisuelles, cinmatographiques ou
tlvisuelles vises larticle 92 (I-38) prcit, doivent adresser au service local des impts de leur
choix, une demande dachat en exonration de la taxe.
Cette demande doit tre accompagne de :
- une copie certifie conforme de lautorisation de tournage ;
- une attestation bancaire justifiant louverture dun compte ouvert en devises con vertibles.
Au vu de ces documents, le service local des impts doit dlivrer, dans les quarante -huit
heures au maximum qui suivent le dpt de ladite demande, une autorisation valable pour toute la
dure du tournage en vue dacqurir ou de louer tous les biens et services ncessaires pour la
ralisation desdits films.
Cette autorisation doit comporter :
- le nom de la personne physique ou de la socit bnficiaire ; - le numro du compte bancaire
ouvert en devises ;
- la dure du tournage du film .
Les fournisseurs desdits biens et services en exonration, sont tenus :
- de ne se faire payer que par chque tir sur le compte
numro est indiqu sur lautorisation dlivre cet effet par le service ;
bancaire
dont
le
- dindiquer sur la copie de la facture de vente dune part, les rfrences de paiement et dautre part, le
numro, la date de lautorisation ainsi que le service local des impts qui a vis ladite autorisation.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises enexonra tion de la taxe, doivent
tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-38) du code gnral des impts.
VEHICULES AUTOMOBILES
A USAGE DE TAXI
DESTINES
Article 16
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle 92 (I42) du
code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent adresser une demande au
service local des impts dont elles dpendent.
364
conforme
de la carte grise du vhicule concern
des exercices compris dans la priode des 60 mois
OPERATIONS DE CONSTRUCTION
DES MOSQUEES
Article 16 bis361
Les personnes
physiques
et morales
bnficiant
de lexonration
au titre
des oprations
de construction
des mosques
prvues larticle 92 (I- 43)
du Code Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts
dont elles dpendent
une demande en restitution
de la taxe paye sur les
achats des matriaux de construction, travaux ou services acquis auprs
dassujettis
la taxe sur la valeur ajoute,
accompagne
dune autorisation
dlivre par le Ministre des Habous et des Affaires Islamiques.
361
365
Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents ci-aprs :
- copie certifie conforme de lautorisation de construire ;
- les originaux des factures dachat et mmo ires des travaux ;
- et, le cas -chant, copie du march au titre duquel lentreprise a t dclare adjudicataire.
Au vu de cette demande, le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet,
tablit un ordre de restitution du mont ant de la taxe acquitte hauteur de 50% de la valeur globale.
EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT
Article 17
Lexonration
des
quipements
et
matriels
limportation
prvue
larticle 123
(34) du code gnral des impts est subordonne la
production par les associations de micro crdit dun engagement sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration et comportant le numro
didentification
fiscal par lequel
elles sengagent
affecter
les quip ements
et matriels
prcits exclusivement
lactivit prvue par leurs statuts et
les conserver pendant la dure prvue larticle 102 du code prcit.
Article 18
Pour bnficier de lexonration prvue lart icle 92-(II) du code gnral des impts, les missions
diplomatiques ou consulaires, les organisations internationales et rgionales ainsi que leurs membres
accrdits au Maroc, ayant le statut diplomatique doivent adresser la Direction Rgionale des Impts
de Rabat, une demande en restitution de la taxe paye sur leurs achats de marchandises, travaux ou
services acquis auprs dassujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne des factures
dachat correspondantes, tablies en leur nom.
Ce tte demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet tablit un ordre de restitution du montant de la taxe paye.
366
Article 19362
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral des impts qui dsirent
effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur la valeur ajoute doivent remplir les conditions
suivantes :
- tre en situation
rgulire
vis vis des dclarations
et des paiements
des impts , droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral
des Impts, pour bnficier desdits achats en suspension de la TVA et oprer, le cas chant, le
remboursement y affrent, et en consquence prsenter une attestation de catgorisation dlivre
par ladministration fiscale ;
- justifier du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de lanne n-1.
En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des impts, une demande sur
ou daprs un imprim tabli par lAdministration et tenir une comptabilit rgulire et un compte
matires.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des marchandises, des
matires premires et des emballages irrcuprables, effectivement utiliss dans les oprations de
fabrication ou dexportation , vises larticle 94 dudit code, dautre part, la quantit de produits
fabriqus ou conditionns qui ont t vendus lexportation ou qui se trouvent en stock la clture
de lexercice comptable.
Les bnficiaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir lappui de leur demande les pices
justificatives de leur chiffre daffair es ralis au cours de lanne au titre de leurs oprations dexportation.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne de la liste des fournisseurs
avec lindication du nom, de la raison ou de la dnomination sociale, de la pro fession, de ladresse
et du numro didentification attribu par le service local des impts chacun deux, de la nature des
oprations quils ralisent en qualit dassujettis la taxe sur la valeur ajoute.
Le service local des impts, aprs contrle sur pices ou le cas chant sur place, tablit en triple
exemplaire, une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, par fournisseur.
Cette attestation nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Lun des exemplaires est conserv par le service local des impts, les deux autres sont remis au
demandeur qui fait parvenir un exemplaire son fournisseur et conserve lautre lappui de sa
comptabilit.
362
367
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en suspension de la taxe doivent
tre revtus dun cachet portant la mention vente en suspension de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 94 du code gnral des impts
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue larticle 96-1 du code prcit :
1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendant e ou dont elles dpendent doivent, lorsque
lentreprise acheteuse nest pas assujettie la taxe sur la valeur
ajoute ou en est exonre et si leur comptabilit ne permet pas de
dgager nettement les lments dsigns ci-dessous, tenir un livre
spcial, dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou indirectes, lentreprise
acheteuse, avec la dsignation sommaire des produits vendus ;
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes produits, pratiqus par
lentreprise acheteuse;
2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou qui en sont exonres
achetant, directement ou indirectement, une entreprise dpendante ou dont elles dpendent
doivent, si leur comptabilit ne permet pas dobtenir directement les lments dsigns cidessous, tenir un livre spcial dans lequel elles inscrivent:
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou indirects , lentreprise vendeuse,
avec la dsignation sommaire des produits achets ;
- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits produits.
Article 21
En application de larticle 96-4 -2me alina du code prcit, le prix de revient de la construction
servant comme base dimposition des livraisons soi-mme en matire de construction
personnelle effectue par les personnes physiques, est dtermin partir dun barme.
368
carr
couvert.
Ce
Le ministre des finances est habilit fixer par arrt le bar me prcit qui sera actualis en
fonction de lvolution de lindice du cot des divers lments entrant dans la construction.
Article 22
1- Pour lapplication du taux rduit de 7% prvu au 1 de larticle 99 du code gnral des
impts, au titre des produits et matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que
des prestations de montage y affrentes , le fabricant doit adresser au service local des impts dont il
dpend, une demande formule sur ou daprs un imprim tabli par ladministration et tenir un
compte matires.
Ce compte doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et matires imports ou acquis
localement sous le bnfice des taux rduits et effectivement utiliss dans la fabrication de la voiture
conomique et dautre part, le nombre de voitures conomiques qui ont t vendu es ou qui se
trouvent en stock la clture de lexercice comptable.
La demande vise au premier alina du prsent article doit tre accompagne des pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature
et lutilisation des produits, matires et prestations de montage destins tre achet s sur le
march intrieur ou imports sous le bnfice des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur
en dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, ladministration dlivre les attestations dachat au taux rduit des produits,
matires et, le cas chant, des prestations de montage acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des
achats et des prestations de montage raliss sur le march local, sont
soumis au taux rduit de 7% dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de
lanne coule sous le bnfice dudit taux rduit.
362 bis
369
Toutefois, cette limite nest pas applicable pour la premire anne dactivit de fabrication de
la voiture conomique.
2- Le fabricant de la voiture conomique ayant ralis des achats en taxe acquitte des taux
suprieurs au taux appliqu ladite voiture bnficie, sur sa demande, de la restitution du montant
de la diffrence entre la taxe effectivement acquitte et celle normalement due.
Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par ladministration,
accompagne des pices vises larticle 25 ci-dessous pour la justification des achats et des
importations.
Il doit, en outre, fournir :
- les copies des factures de ventes effectues au titre de la voiture conomiques bnficiant du taux
rduit
rcapitule s
sur
des
relevs
distincts ;
- les copies
des
dautres
vhicules
distincts.
factures
soumis
de ventes
au
taux
effectues
normal
ventuellement
au
titre
rcapitules
sur
relevs
Le dpt de la demande prcite et des documents y annexs doit tre effectu, auprs du service
local des impts, la fin de chaque trimestre de lanne civile au titre des oprations ralises
au cours du ou des trimestres couls.
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le trimestre pour lequel la
restitution est demande.
Le montant restituer est gal au montant global de la taxe initialement pay au titre des achats
raliss au cours de la priode considre, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du taux
de 7% .
Lorsque le fabricant exerce des activits soumises diffrents taux de la taxe sur la valeur
ajoute et dfaut de comptabilit spare permettant dune manire distincte de diffrencier entre les
lments destins exclusivement la fabrication de la voiture conomique et ceux destins la
fabrication dautres vhicules, le montant restituable au titre de lensemble des achats est calcul
en fonction du prorata du chiffre daffaires affrent la voiture conomique par rapport au chiffre
daffaires total.
Toutefois,
ce montant
restituable
ne doit, en aucun
au montant de la taxe sur la valeur ajoute qui est
au titre du chiffre daffaires soumis au taux rduit de 7%.
cas, tre
normalement
suprieur
exigible
Les restitutions sont prononces par dcision du ministre charg des finances ou de la personne
dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement de lordre.
370
Article 23
Pour bnficier du taux rduit de
7% prvu par les dispositions de
larticle 99-1du
code
gnral
des
impts
au titre
de leurs
achats
de
produits
et matires
entrant
dans
la composition
des fournitures
scolaires,
les fabricants doivent adresser au service local des impts, avant le 1er
fvrier
de chaque
anne,
une demande
comportant
lindication
du montant
de leurs achats effectus
au cours de lanne coule et lengagement
de
tenir un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matire doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et matires acquis sous le
bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans les oprations de fabrication des fournitures
scolaires, et dautre part la quantit darticles scola ires fabriqus qui ont t vendus ou qui se
trouvent en stock la fin de lexercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des impts tablit en trois
exemplaires une attestation dachat par fournisseur, laquelle nest valable que pour lanne de sa
dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice du taux rduit
doivent comporter la mention vente en application du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu
de larticle 99-1 du code gnral des impts
Article 24
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de larticle
99-1 du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits
et
matires
entrant
dans
la
composition
des
emballages
des
produits
pharmaceutiques,
les fabricants
doivent
adresser
au service
local des impts
dont
ils dpendent,
une demande
comport ant lindication
du montant
de
leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement
de tenir
un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
produits et mati res acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement
utiliss
dans
les
oprations
de
fabrication
demballages
des
produits
pharmaceutiques et dautre part, la quantit des produits finis fabriqus
371
REMBOURSEMENT
Article 25
I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code gnral des impts, doit tre
formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration, accompagne des pices justificatives
suivantes :
1.-
2.- pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et
les travaux effectus
au Maroc, la copie des factures ou mmoires
ouvrant
droit
au
remboursement,
accompagne
dun
relev
rcapitulatif comportant :
a)
b)
la nature
exacte
des marchandises,
biens , services,
faons
ou
travaux,
le
montant
des
mmoires
ou
factures
correspondants
et, le cas chant, le taux et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;
c)
la rfrence et les
factures ou mmoires.
modalits de
paiement se
le
rapportant
numro
ces
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une colonne distincte, le
numro dinscription des factures dachat et de faon ou des documents douaniers en tenant lieu, aux
livres comptables dont la tenue est prescrite par larticle 118 du code prcit.
370
Article 26
I.- Le bnfice de lexonration vise aux articles 92- I- 39 et 124- II
du code
suivantes :
gnral
des
impts
est
362 ter
subordonn
aux
Article premier du dcret prcit n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013).
n38 -07 pour lanne 2008.
372
conditions
et
formalits
363
1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre commercial. Elle doit tre
accomplie, le mme jour, chez un mme vendeur et le montant y affrent doit tre dune contre
valeur suprieure ou gale 2.000 DH taxe sur la valeur ajoute comprise.
2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute et accepter daccomplir les
formalits de la vente ouvrant droit la restitution de la T.V.A. A cet effet, il doit remplir au moment
de la vente, un bordereau de vente lexportation constitu dune copie originale et de trois
exemplaires :
- la copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur accompagns dune enveloppe
dispense daffranchissement portant ladresse de lAdministration fiscale ;
- un exemplaire est conserv par le vendeur.
Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration fiscale,
doit tre accompagn des factures dtailles des achats effectus revtues du cachet du
vendeur et comporter les renseignements suivants :
- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi que son numro didentification
fiscale ;
- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;
- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger ainsi que lintitul de la
banque ;
- la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus ;
- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux de la T.V.A. correspondant ;
- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;
- les signatures de lacheteur et du vendeur.
3) Lacheteur qui veut bnf icier de la restitution de la taxe sur la valeur ajoute sur lacquisition des
biens et marchandises lintrieur, doit tre une personne physique non -rsidente en court sjour au
Maroc.
Il doit prsenter lui-mme les marchandises, la copie originale du bordereau ainsi que les deux
exemplaires remis par le vendeur accompagns des factures la douane au moment de quitter le
territoire marocain et ce, avant lexpiration du troisime mois qui suit la date de lachat.
4) Le bureau de la douane appose son visa sur la copie originale du bordereau ainsi que les deux
exemplaires prcits aprs vrification des renseignements figurant sur lesdits documents et des
marchandises transportes dans les bagages de lacheteur et garde un exemplaire.
5) Lach eteur doit adresser dans un dlai de trente
de la date de sa sortie du territoire national,
ladministration fiscale et conserver un exemplaire.
373
6) Lorsque les formalits cites ci-haut sont remplies, lAdministration fiscale procde la
restitution de la taxe sur la valeur ajoute, conformment aux indications bancaires figurant
sur le bordereau.
Article 27
Pour bnficier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant
prvue larticle 106 (I- 4) du code gnral des impts, les personnes
concernes
sont tenues de dposer au service local des impts don t elles
dpendent,
avant le 1er fvrier de chaque anne, un tat descri ptif tabli
en double exemplaire
qui prcise les nom, raison sociale ou dnomination
commerciale,
adresse,
numro
didentification
fiscale,
montant
et
volume
des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule ainsi que
le nombre de kilom tres parcourus .
DETERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du chiffre daffaires des
personnes vises larticle 97 du code gnral des impts est donn par le ministre charg des
Finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de lexcution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1er Janvier 2007 le dcret
n 2-86- 99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.
Le prsent dcret sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
DRISS JETTOU
Pour contreseing :
Le Ministre des Finances et de la
Privatisation
Sign : FATHALLAH OUALALOU
374
en marchandises ;
- Comptables;
- Conseillers juridique et fiscal ;
- Courtiers ou intermdiaires dassurances ;
- Editeurs ;
- Entrepreneurs de travaux divers ;
375
- Radiologues ;
- Reprsentants de commerce indpendant ;
376
377
378
379
380
ART.2. - Sont abroges les dispositions du dcret n 2-98-520 du 5 rabii I 1419 (30 juin
1998)
pris
en
application
de
larticle
4
de
la
loi
n
2486 instituant limpt sur les socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89 relative limpt gnral
sur le revenu.
ART.3. - Le ministre de lconomie et des finances est charg de lexcution du
prsent dcret qui sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (28 mai 2009).
ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
SALAHEDDINE MEZOUAR.
381
5-
389
390
391
392
Anne
N Arrt
N Bulletin
Officiel
1997
56-98
4558
01/01/1998
9%
1998
221 -99
4688
02/03/1999
8%
1999
222 -99
4692
02/03/2000
6,50%
2000
537 -00
4796
11/04/2000
6,25%
2001
608 -01
4896
29/03/2001
5,62%
200 2
421 -02
4992
13/03/ 2002
4,87%
2003
600 -03
5100
24/03/2003
2,85%
2004
379 -04
5200
26/02/2004
3,54%
2005
566 -05
5310
08/03/2005
2,65%
2006
307 -06
5402
14/02/2006
2,61%
2007
291 -07
5508
23/02/2007
2,63%
2008
729 -08
5622
17/04/2008
3,48%
2009
654 -09
5726
16/04/2009
3,69%
2010
945 -10
5830
15/04/2010
3,49%
2011
645 -11
5936
21/04/2011
3,44%
2012
906 -12
6034
29/03/2012
3,33%
2013
1 408 -13
6153
29/05/2013
3,45%
393
Taux
2003
- 1 Euro. ..
10,781
- 1 Dollar amricain
9,545
DH
- 1 Dollar canadien
6,819
DH
15,585
DH
- 1 Livre sterling
(anglaise)
- 1 Euro
2004
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
- 1 Livre sterling
2005
2006
2 007
2008
2009
2010
2011
2012
-1
-1
-1
-1
DH
8,841
DH
6,795
DH
16,195
DH
DH
8,8385
7,20
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
DH
13
DH
11,042
DH
16,197
DH
DH
11,218
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
Euro
Dollar amricain
Livre sterling (anglaise)
Dollar canadien
DH
16,069
8,796
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
-1
-1
-1
-1
10,988
0,992
Euro
Dollar amricain
Dol lar canadien
Livre sterling (anglaise)
DH
8,192
DH
16,391
DH
11,348
DH
7,750
DH
14,285
DH
11,248
DH
8,088
DH
12,630
DH
7,098 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
11,152
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
11,249
- 1 Euro
11,249
DH
8,414
12,998
DH
DH
DH
08,089
DH
12,966
DH
DH
08,089
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling
2013
(anglaise)
DH
12,966
(anglaise)
- 1 Euro
11,090
- 1 Dollar am rican
08,628
- 1 Livre Sterling
13,673
(anglaise)
394
DH
DH
DH
DH
DH
ANNEXE III
Historique des princ ipaux textes fiscaux
395
A. Le Supplment de Patente
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
modifiant
applicables
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1528
du 06-02-1942
B.O n 1556
du 21-08-1942
B.O n 1579
du 29/01/1943
B.O n 1610
du 03/09/1943
B.O n 1633
du 11/02/1944
B.O n 1653
du 30/06/1944
396
B.O n 1703
du 15/06/1945
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
B.O. n 1850
du 9/04/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1882
du 19/11/1948
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des patentes.
B.O. n 1898
du 11/03/1949
B.O. n 1913
du 24/06/1949
B.O. n 1944
du 27/01/1950
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941
(14 rebia I 1360) portant Institution dun supplment limpt des patentes.
B.O.
1956
du 21/04/1950
397
B.O. n 1956
du 21/04/1950
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1968
du 14/07/1950
B.O. n 1970
du 28/07/1950
B.O. n 1999
du 16/02/1951
B.O. n 2001
du 2/03/1951
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des
patentes.
B.O. n 2054
du 7/03/1952
B.O. n 2057
du 28/03/1952
B.O. n 2058
du 04/04/1952
B.O. n 2104
du 20/02/1953
B.O. n 2105
du 27/02/1953
398
B.O. n 2106
du 6/03/1953
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2161
du 26/03/1954
B.O. n 2163
du 9/04/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et0
compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables par nature dactivit ou de profession, pour lassiette de limpt sur les
bnfices professionnels (impt sur les
bnfices des professions patentables).
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir
du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt
des patentes. Arrt du ministre des finances du 26/03/1 956 (26 mars 1956)
modifiant et compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant
les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette
de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les
bnfices des professions patentables).
Dahir n 1-57-111 du 23 mars 1957 modifiant et
compltant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12 avril 1941)
portant institution dun impt sur les bnfices
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956)
modifiant et complt ant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12
avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfices
professionnels
Dahir n 1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957) modifiant et
compltant le dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution dun
impt sur les bnfices professionnels
B.O. n 2193
du 5/11/1954
B.O. n 2159
du 12/03/1954
B.O. n 2266
du 30/03/195 6
B.O. n 2320
du 12/04/1957
B.O. n 2285
du 10/08/1956
399
B.O. n 2347
du 18/10/1957
Rfrences
des Bulletins
Officiels
400
B.O. n 2369
du 21/03/1958
B.O. n 2381
du 13/06/1958
B.O. n 2384
du 04/07/1958
B.O. n 2430
du 22/05/1959
B.O. n 2453
du 30/10/1959
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B.0. n 2476
du 08 -04-1960
B.0. n 2490
du 15-07-1960
B0 n2503
du 14-10-1960
B0 0 2521
du 17-02-1961
B.0. n 2544
du 28-07- 1961
B.0. n 2669
du 20-10-1963
B.0. n 2670
du 27-12-1963
401
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.0. n 2704
du 26-08-1964
B.0. n 2760
du 22-09-1965
B.0. n 2751
du 21-07-1965
B.0. n 2797
du 08-06-1966
B.O. n 2986-bis
du 26-01-1970
pour
lanne
1973
n 1-72-
Dcret 2-81-856 du 1 janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des
articles 26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant
de la loi de finance pour lanne 1982 n 26-81 (article 3)
B.O. n 3117
du 26-07-1972
promulgation
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
B.O. n 3609-bis
du 01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
402
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
promulgation
B.O. no 3923
du 6 -01-1988
de Ia 101 de finances
B.O. n 3975 du
4-01-1989
promulgation
403
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3873
du 21- 01- 1987
Rfrences des
Bulletins
Officiels
de
B.O. n 4027 du
3-01-1990
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
B.O. n 4131
du 1-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
Rfrences
des Bulletins
Officiels
404
B 0 n 4599 bis J
1-07-1998
B.0 n 4627 bis
du 5 -10-1998
B.0. n 4704 du
1-07-1999
B 0 n 4704
du Ol-07-1999
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B0 n4800
1-06-2000
du
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
405
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5382
bis du 29-12-2005
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5404
du 14-02-2006
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
406
407
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 1410-bis
du 07/11/1939
B.O n 1417
du 22/12/1939
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1853
du 30-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O. n 1891
du 21-01-1949
Rfrences
des Bulletins
Officiels
408
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1902
du 08-04-1949
B.O n 1918
du 29-07-1949
B.O. n 1944
du 27-01-1950
B.O. n 1946
du 10-02-1950
B.O. n 2049
du 01-02-1952
B.O. n 2049
du 01-02-1952
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2186
du 17-09-1954
B.O n 2413 du
07-01-1959
B.O. n 2707
du 16-09-1964
pour
lanne
1973
n 1-72-
409
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre
financier en attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984
(article 5)
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83
relative la rforme fiscale
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant
des dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui
oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sporti f,
denseignement ou de sant
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1988 n 38-87 (article 8)
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1989 n2188 (article 5)
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O. n 3731
B.O. n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3923
du 06-01-1988
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 06-12-1989
loi de finances
pour lanne
1973 (article
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
410
411
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3205
du 03-04-1974
B.O. n 3207
du 17-04-1974
B.O. n 3228
du 11-09-1974
B.O. n 3432
du 09-08-1978
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. 3715
du 10-01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4053
du 04-07-1990
C. Impt Agricole
Rfrences des textes
Dahir n 1-61-438 du 30 dcembre 1961 relatif limpt agricol
Rfrences des
Bulletins
Officiels
110 -63 du 9
limpt agricole
1963
fixant
B.O. n 2598 du
10/08/1962
412
B.O. n 2676 du
07-02-1964
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2711
du 14-10-1964
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant de tout impt les
revenus agricoles
B.O. n 3727
du 04-04-1984
pour
Dahir portant
(article 4)
loi de finances
pour lanne
pour
lanne
lanne
1973
B.O. n 3095
du 32-02-1972
1977
n 1-721973
n 1-76-
413
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
1979 portant
4)
promulgation
de la loi de finances
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3400 bis
du 31-12-1977
B.O. n 3504 bis
du 31-12-1979
B.O. n 3818
du 01-01-1986
B.O. n 3923
du 09-01-1988
B.O. n 4131
du 01-01-1992
414
B.O. n 4861
du 01-01-2001
bis
Rfrences
des Bulletins
Officiels
F.
B.O. n 4808
du 29-06-2000
bis
B.O. n 4861
du 01-01-2001
bis
promulgation
1996 -
de la loi de finances
pour
415
portant
promulgation
B.O. n 4131 du
01-01-1992
de la loi de finance
promulgation
de la loi n 17 -89
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3731 du
02-05-1984
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
416
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
B.O. n 4096
du 1-05-1991
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131
du 1-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30 -12-1992
B.O. n 4243 bis
du 1-03-1994
du 31 -12-1994
B.O. n 4339 bis
du 31 -12- 1995
portant
loi
de
B.O. n 4704
du 01-07-1999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
B.O. n 4808 bis
du 29 -06- 2000
B.O. n 4861 bis
du 1-01-2001
417
Rfrences
des Bulletins
Officiels
1948 portant
institution
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O.
n1888
du 31-12-1948
B.O.
n1888
du 31-12-1948
B.O. n 1916
du 15-07-1949
B.O. n 1919
du 5-08-1949
418
B.O. n 2000
du 23-02-1951
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2000
du 23-02-1951
B.O. n 2008
du 20-04-1951
B.O. n 2019
du 06-07-1951
B.O. n 2072
du 11-07-1952
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2165 -bis
du 28-04-1954
B.O. n 2165 -bis
du 28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-02-1955
419
B.O. n 2230
du 22-07-1955
Rfrences
des Bulletins
Officiels
420
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O.
n2310
du 01-02-1957
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2327
du 31-05-1957
B.O. n 2349
du 01-11-1957
421
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2349
du 0 1-11-1957
B.O. n 2368
du 14-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2372
du 11-04-1958
B.O. n 2464
du 13-01-1960
B.O. n 2469
du 19-02-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2492
du 29-07-1960
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2492
du 29-07-1960
B.O. n 2500
du 23-09-1960
B.O. n 2566 -bis
du 30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-08-1962
et une
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O.
n2566 -bis
30-12-1966
du
Rfrences
des Bulletins
Officiels
423
B.O n 2931
du 01-01-1969
B.O n 2962
du 06-08-1969
B.O.
n3243 -bis
du 28-12-1974
B.O n 2995
du 25-03-1970
B.O. n 3073
du 22-09-1971
B.O. n 3100
du 29-03-1972
Rfrences
des Bulletins
Officiels
424
B.O.
n 3100
wdu 29-03-1972
B.O. n 3100
du 29-03-1972
B.O. n 3191
du 31-12-1973
B.O n 3119
du 09-08-1972
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3170 du
01-08-1973
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir portant
loi de finances
rectifica tive n 1-73400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article 8) Dahir portant loi de
finances
pour
lanne
1976
n175-464 du 26 dcembre 1975 (article 14)
B.O
n 3170
du
01-08-1973
B.O. n 3295 -bis
du 29-12-1975
425
bis
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11 -01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3766
du 2 -01- 1985
n 1 - 85 - 3 47 du 20 dcembre
valeur
ajoute
1985
portant
promulgation
de la taxe sur la
426
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n 3829 du
19-03-1986
B.O. n 3923
6 -01-1988
du
B.O. n 3975
du 4 -0 1-1989
B.O. n 4027 du
3 -01-1990
B.O. n 4131
1-01- 1992
du
B.O. n 4131
1-01- 1992
du
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4287
du 31 -12- 1994
bis
B.O. n 4287
du 31 -12- 1994
bis
B.O. n 4339
du 31 -12-1995
bis
B.O. n 4391
du 1-07-1996
bis
B.O. n 4391
du 1-07- 1996
bis
B.O. n 4495
du 30-06-1997
bis
B.O n 4495
du 30 -06- 1997
bis
B.O. n 4800
1-06-2000
du
B.O. n 4808
du 29 -06-2000
bis
B.O n 4808
du 29 -06- 2000
bis
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4808
du 29 -06- 2000
bis
B.O. n 4962
du 20 -12-2001
portant
du
B.O. n 5278
du 30 -12- 2004
bis
B.O. n 5278
du 30 -12- 2004
bis
428
B.O. n 5196
du 18-03-2004
B.O. n 5210
du 06-05-2004
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5214
du 20-05-2004
B.O. n 5306
du 07-04-2005
B.O n 5306
du 07-04-2005
B.O . n 5358
du 06-10-2005
B.O. n 5358
u 06-10-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5392
du 02-02-2006
429
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5392
du 02-02-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5410
du 06-04-2006
B.O. n 5418
du 04-05-2006
B.O. n 5426
du 01-06-2006
B.O. n 5436
du 06-07-2006
430
du 7 Avril1906,
prvoyant
de 2% sur les ventes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 125
du 15/03/1915
B.O n 355
du
/08/1919
B.O n 455
du /07/1921
B.O n 1366
du 30/12/1938
B.O n 2013
du 25-05-1951
431
B.O n 1479
du
28/02/1941
B.O n 1622
du
26/11/1943
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2431
du
29-05-1959
B.O n 2530
du
21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du
09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 2704
du
26-08-1964
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2431
du
29-05-1959
B.O n 2530
du
21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du
09-11-1962
B.O n 2675
du
31-01-1964
B.O n 2704
du 26-08-1964
432
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2821
du 23-11-1966
B.O n 3975
du 04-01-1989
B.O n 4704
du 01-07-1999
B.O n 4808 bis
du 29-06-2000
B.O n 4861 bis
du 01-01-2001
B.O n 4965 bis
du 31-12-2001
433
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 5069 bis
du 01-01-2003
B.O n 5174 du
01-01-2004
ANNEXE IV
Index Alphabetique
434
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-I.R. 161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et I.R. 222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et
158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A. 92 (I-6-11,15, 16,
24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2) - Dbut dactivit :
T.V.A.92 (I-6),123 (22)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Aronefs, affrtement, location et maintenance : IS.6 (I- C- 4)
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences (ANAP EC) :
I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6 (I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement
conomique
et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.129
(IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement
conomique
et social des
prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23), D.E. 129
(IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces de
la
rgion
orientale
du
Royaume
:
I.S
6
(IA24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger -Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2), D.E. 129 (IV- 7)
435
436
127
(I)
: I.S.
7 (V)
et (197-I) -
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8) - bail de fonds de
commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (2 1) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E.
(I-A- 3)
127
(I- A-
2),131
(19) et
133
Banque
europenne
dinvestissement
(B.E.I.)
I.S.
437
(I-C-1-10me
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133 - I- B- 3) - dpargne nationale : I.R.
68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ; 129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
438
agre
91 (X) ; D.E.129
titre
gratuit
dimmeubles
: I.R.
63
(III)
439
Clture :
- avis de : L.P.F. 210
- date de : L.P.F. 212 (II)
- de lexercice L.P.F 232 (I- c)
Code du travail : I.R. 57
Coefficients
- damortissement : I.S. 10 (III-C-1) - de rvaluation :
I.R. 65
- forfaitaire : I.R. 40 et 42
Co-indivisaire : I.R. 28 (II) ; D.E. 133 (I- C- 9) 134 (III)
Collectivits locales : I.S. 9 (II) ; 185 ; D.E. 129 (II-2)
Commerants revendeurs : T.V.A. 89 (II- 2)
Commissionaire : T.V.A. 92 (I-1),
Commissions : I.S. 15 (IX) ; I.R. 58 (II - B) 147 (II)
Commission de change : T.V.A. 89 (11)
Commission
- locale communale (C.L.C.) : I.R. (49, 50), L.P.F. 215, 227
- locale de taxation (CLT) : L.P.F. 208, 220, 221 (II), 225
- nationale du recours fiscal (CNRF) : L.P.F .220, 221(II), 226
Communication (droit de) : L.P.F. 185, 214 (I et II), 230
Compensation : I.S.11 (II), T.V.A. (95-106) I.S., 193, I.9., II.R., T.V.A. et
D.E. (237)
Comptabilit : I.S., I.R., T.V.A. 145, L.P.F. 212, 213, 229
Compte dpargne nationale : I.R. 68
Conseil (assistance dun) : L.P.F. 212 (I)
Concession : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-B-2)
440
(II
Conservateur de la proprit foncire et des hypothques : D.E. 139 (I, II, III et VI), L.P.F. : 218
(II- c) et (III- 1)
Conservation des documents comptables : I.S., I.R. et T.V.A. 150 (II),
L.P.F. 211
Constatation (droit de) : L.P.F. 210
Constructions
- locaux usage exclusif dhabitation : T.V.A. 92 (I- 28)
locaux usage professionnel ou dhabitation
B)
campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2), I.R. 31(II D.E. 129 (IV- 2- b), 130 (II- A) et 205 (I) et 232
I.S. 6 (I- A- 21) ; I.R. 31 (I- A- 1), D.E 129 (IVI.R. , T.V.A. et D.E. 191 (II) et 205 (I) et232 (VIII-
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
441
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B) - douteuse s (Voir
provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et 133 (I- C- 5)
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
- de tabac : I.R. 49
- florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49 - marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D), 226 (III- IV et V) et
242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV) - didentit fiscale : I.R.
78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152 - des produits de placements
revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations
verses
des personnes
non rsidentes
442
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II) - qui profitent lEtat :
D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt, de la taxe ou des droits
denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et 133 (I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D) - de socits non rsidentes : I.S. 5
(II) ; 148 (III), 152, 198
- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I) D.T.250 (I)
- actes concer nant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III) D.T. 250 (VI) - actes relatifs
linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V) D.T. 250 (II) - limportat ion : T.V.A.
123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
- cits, rsidences et campus universitaires
4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
444
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A. 145 (III, IV, V et VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10 (IB- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et
123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 17) et 123 (31) ;
D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit
: I.S. 6 (I- A- 6) et
2) fondation
Mohamed
VI
de
promotion
des
oeuvres
lducationformation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14)
et D.E. 129 (III- 10)
10 (I- Bsociales
de
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),14 (I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2)
; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2) - social : I.S. 10 (III-C3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4), 133 (I- A- 1) 137 (II), 139
(V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice
forfaitaire
I.R.
40
445
et
49
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)(Voir aussi obligations comptables et
dclaration de rsultat fiscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1er al. et II) - dactes : I.R. 65
(II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I) - dtablissement
dactes : I.R. 65 (I) - de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou daliment ation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56 - de fonctionnement
: I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
- ncessaires linstalation des entreprises : T.V.A.92 (I-6)
Fraude : (voir sanct ions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180 (II), 247 (XV), D.E. 129 (IV- 8b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E. 127 (I-B-2), 131 (9), 133
(C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et T.V.A. 145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique
(IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II) (Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B) I
446
: I.S.,
I.R.
et T.V.A.
145
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127 (I-A1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B), 62 (I) et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II) - change dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133 (IC-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables: I.R. 62 (I) - cession dont la valeur
nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B) cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C) - immeubles donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I) - cession dimmeubles apports en
socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation
141 (I)
dimmeubles
ou de droits
rels
immobilier s : D.E.
131
447
(7)
; 133(I - C-
de
lactivit
ou
du
transfert
de
la
clientle:
I.S.
la
construction
de
logements
448
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1) L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV) - actes de libralit : D.E.
128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131 - boni de
liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation
liquidation de la : T.V.A. 122
221 (III) -
459
89 (I-10)
Loyers : I.R 64
Lucrat if : I.S. 2 (I-2), 5 (I) (Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170 (IV et
VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ; D.E. 137 (I) ; I.S.I.R. --T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225 (II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
450
daronefs,
de
navires
ou
de
bateaux
: D.E.
135
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V) (Voir aussi procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2), 135
(III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers
- nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I)
- actes tablis par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des agents des domaines et de la srete : T.S.A.VA. 264
451
: D.E.
comptables
des entreprises
non rsidentes
147
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Oblitration des timbres : D.T.253
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220(I et II), 221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4) - sociales : I.S. 6, I.R.
28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2) - prives dassistance et de
bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres
(I-B-2)
universitaires
sociales
et
culturelles
I.S.
(I-A-8),
10
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou parts des socits prpondrance
immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et VII) (Voir aussi compensation)
O. P. C. R : I.S. 6 (I-A-18), 6 (I-C-1 et 2), 7 (III), 13 (VI), 14 (I); I.R. 73;
D.E. 129 (IV-11)
O.P.C.V.M : I.S. 6 (I-A-16), 6 (I-C-1 et 2), 13 (V), 14 (I); I.R. (73); D.E. 129 (IV-10)
Oprations exclues du droit dduction : T.V.A. 106
Oprations obligatoirement imposables : T.V.A. 89
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
452
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1) (voir galement socit, dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57 - des primes dassurance
groupe : I.R. 57
Partage
- partage
(I-C-6)
de biens meubles
ou immeubles
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6) - partage dimmeuble en
indi vision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes : I.R. 61 (II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire : I.R. 61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
453
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance immobilire : D.E. 133
(I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs -verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A) - procs -verbaux
dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5) ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31 (I- A- 1),
D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) 7
(II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129 (IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76 - alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII -3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3) - mise disposition du
personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires dalignement : I.R. 47 - rgulires : I.R.
49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
454
sur
cession
de
vhicules
I.S.
10
(I-F-1-b)
administrative
I.S.,I.R.,T.V.A.,
L.P.F.
235,
236,
237,
238,
239,
455
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19 (IV-C) ; I.S., I.R. 153,
159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de, capital et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R.
- de source trangre : I.R. 24, 25
22,
66
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement
: I.S.
10 (III-C-2),
(I-B-2)
- dotations
aux provisions
pour reconstitution
de gisement
I.S. 10
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
161
(III-C-3)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5) - tat des provisions : I.S.
162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de rinvestissement : I.S.
et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E.
quote -part : I.R. 28
456
127 (13),
133 (I- D- 7) -
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
: L.P.F.
232
des
biens
amortissables
T.V.A.
102
forfaitaire
: I.R.
40, 41,
42, 43,
44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144 - suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II) - des salaires pays : I.S.,
I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A.
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
147
(II)
457
perptuelles
et viagres
et de pensions
: D.E.
131
(14) et
133
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global,
des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication : I.S.,
I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186 - pour fraude ou
complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et T.V.A. 188 - pour infraction en matire
de dclaration en cas de changement du lieu dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S., I.R. et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la ralisati on des programmes
de construction de logements sociaux ou de cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou verses des tiers : I.S. et
I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S.
et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196 - pour infraction aux
obligations des entreprises installes dans les plates formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S.
et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S. et
I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et salaires, de pensions et de
rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits denregistrement : D.E. 205
459
objet
immobilier
rputes
fiscalement
transparentes
I.S.
(3),
(II);.
damnagement
collectif
(SONADAC)
19 (III-C),
170
T.V.A.
92(I -
(III - 9)
460
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133, D.T.252; T.S.A.V.A.262
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161 - damortissement : I.S.
10 (I-F-1), 10 (III-C-1) - de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (ID) - de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV) - dintrts
dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
- libratoire : I.S. 19 (IV-A) ; I.R. 73
- normal : I.S. 19 (I); T.V.A. 98
- rduits : T.V.A. 99
- spcifiques : I.S. 19 (II) ; I.R. 73 ; T.V.A 100 - taux de 6% :
D.E. 133 (I- A)
- taux
- taux
de 5% : D.T.
de 3% : D.E.
252 (I- A)
133 (I- B)
U
UNES CO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26) Universit Al Akhawayne dIfrane :
I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92 (I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie : I.R. 58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61 - actuelle : I.R.
54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I) - rsiduelle :
D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1, 2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
- effectues par les agents des domaines ou des douanes et de produits forestiers : D.E. 127 (I- D)
- et autres transmissi ons : D.E. 131 (1) - du gage : D.E.
135 (I- 6)
- titre onreux de proprit ou dusufruit daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135 (II3)
Vrification : L.P.F. 212, 221 (III) (Voir aussi contrle)
Vtrinaire : T.V.A. 89 (I-12-c)
Voie rglementaire : I.R. 41, 49, 55
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents : I.S. 6 (I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II) - taux de limpt retenu
la source sur les dividendes distribus par les socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV - B.
462
Chapitre III :
Liquidation de limpt ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ...35
Article 17.- Priode dimposition ... ................................ ................................ ................................ ..................... ..35
Article 18.- Lieu dimposition ................................ ................................ ................................ .............................. ...35
Article 19.- Taux dimposition ................................... ................................ ................................ ........................ ...35
Chapitre IV :
Dclarations fiscales... ................................ ................................ ................................ ................................ ........... ...38
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires ... ................................ .................. ...38
463
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU ... ................................ ................................ ................................ .......................... .40
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ........ ...40
Article 21.- Dfinition ................................... ................................ ................................ ................................ ........ ...40
Article 22.- Revenus et profits imposables ................................... ................................ ................................ ......40
Article 23.- Territorialit ... ................................ ................................ ................................ ................................ .......40
Article 24.- Exonrations ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..... .41
Chapitre II
Base imposable du revenu global ................................... ................................ ................................ ...................... .42
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable ... ................................ ................................ ........... ...42
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements ................................... ................................ ................................ ........42
Article 27. - Dtermi nation du revenu global imposable des personnes
qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal ... 43
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ................................... ................................ ............. ...43
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen
de lensemble de la situation fiscale... ................................ ................................ ........................ ..46
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels ... ................................ ................................ ................................ .....48
Section I.- Revenus professionnels ... ................................ ................................ ................................ .................... .48
Paragraphe I.- Revenus imposables ... ................................ ................................ ................................ ................. ..48
Article 30.- Dfinition des revenus professionne ls ... ................................ ................................ ........................ ..48
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit ................................... ................................ .................. ..49
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels ................................... ................................ ...51
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ................................... ....................... ...51
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ................................... ................................ ................................ ....51
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ................................... ................................ .............................. ...51
Article 34.- Produits imposables ................................... ................................ ................................ ...................... ...51
Article 35.- Charges dductibles ................................... ................................ ................................ ...................... ...52
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ... ................................ ................................ ....... .52
Article 37.- Dficit reportable ................................... ................................ ................................ .............................. .52
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ................................... ................................ .................... ...52
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi ... ................................ ................................ .................... ...52
Article 39.- Conditions dapplication du rgime ................................... ................................ .......................... ...53
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE ................................... ................................ ........................ ..53
Article 40.- Dtermination du bnf ice forfaitaire ................................... ................................ ......................... ..53
Article 41.- Conditions dapplication ................................... ................................ ................................ .............. ...54
IV- REGIME DE LAUTO -ENTREPRENEUR .55
Article 42 bis.- Dtermination de la base imposable ..55
Article 42.- Bnfice minimum ... ................................ ................................ ................................ ......................... ..55
Article 42 ter.- Conditions dapplication .55
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ................................... ................................ ................................ .....56
Article 43.- Limites du chiffre daffaires ................................... ................................ ................................ .......... ..56
Article 44.- Dates doption ................................... ................................ ................................ ................................ ....57
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source ................................... ................................ .................... ...57
Art icle 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ... ................................ .............. ...57
464
50 .- Composition
et fonctionnement
de la commission
locale communale
... ................................
...........................
..60
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes ................................... ................................ ................................ ............. .61
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ... ................................ ................................ .............................. ...61
Article 52.- Condition doption... ................................ ................................ ................................ ......................... ..61
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel ................................... ................................ .............................. ..62
Paragraphe III.- Obligations des contribuables ................................... ................................ .............................. ..62
Article 54.- Changement de rgime dimposition ... ................................ ................................ ....................... ..62
Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole ... ................................ ............ .63
Section III.- Revenus salariaux et assimils ... ................................ ................................ ................................ ....64
Paragr aphe I.- Revenus imposables ... ................................ ................................ ................................ ................. .64
Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils ................................... ................................ ........ ...64
Article 57.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ . ...64
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils ..................... .67
Article 58.- Dtermin ation du revenu imposable ................................... ................................ ....................... ...67
Article 59- Dductions ................................... ................................ ................................ ................................ ..... ...69
Article 60.- Abattement forfaitaire ... ................................ ................................ ................................ .................. ..71
Section IV.- Revenus et profits fonciers... ................................ ................................ ................................ ......... ..72
Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables ... ................................ ................................ .............. ..72
Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers ................................... ................................ ................. ..72
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt ... ................................ ................................ ...... ...73
Article 63.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ . ...74
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers ................................... ............................ ..75
Article 64.- Dtermination du revenu foncie r imposable ................................... ................................ ............. .75
Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable ... ................................ ................................ ........... ...75
Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers ... ................................ ................................ ................ ..77
Paragraphe I.- Revenus et profits imposables ................................... ................................ ................................ .77
Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capita ux mobiliers ................................... ............... .77
Article 67.- Fait gnrateur de limpt ... ................................ ................................ ................................ ......... ...78
Article 68.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ . ...79
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux mobiliers .81
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable ... ................................ ................................ ................ ...81
Artic le 70.- Dtermination du profit net imposable ................................... ................................ ..................... ..82
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu.. ................................. ................................ ................................ .............. ..83
Section I.- Liquidation de limpt ................................... ................................ ................................ .................. ...83
Article 71.- Priode dimposition... ................................ ................................ ................................ ..................... ..83
Article 72.-Lieu dimposition ................................ ................................ ................................ ............................. ...83
Article 73.- Taux de limpt ... ................................ ................................ ................................ ........................... ...83
465
466
Chapitre IV
Dductions et remboursement ................................... ................................ ................................ ....................... ...124
Article 101.- Rgle gnrale ... ................................ ................................ ................................ ........................... ...124
Article 102.- Rgime des biens amortissables ... ................................ ................................ ............................. ...124
Article 103.- Remboursement ... ................................ ................................ ................................ ........................... .125
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable ... ................................ ................................ ..... .126
Article 105. - Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion
ou transformation de la forme juridique ... ................................ ................................ ............ .128
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction ... ................................ ................................ ............... ...128
Chapitre V
Rgimes dimposition ................................... ................................ ................................ ................................ .........130
Article 107.- Modalit s de dclaration ... ................................ ................................ ................................ ........... ..130
Article 108.- Priodicit de la dclaration ................................... ................................ ................................ ........130
Chapitre VI
Obligations des contribuables ................................... ................................ ................................ ........................... .131
Section I.- Obligations dclaratives ... ................................ ................................ ................................ ................. .131
Article 109.- Dclaration dexistence ................................... ................................ ................................ ............... .131
Article 110.- Dclaration mens uelle ... ................................ ................................ ................................ ............... ..131
Article 111.- Dclaration trimestrielle ... ................................ ................................ ................................ ........... ...131
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes ................................... ................................ ......... ...131
Article 113.- Dclaration du prorata ... ................................ ................................ ................................ ................. .132
Article 114. - Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la
forme juridique de lentreprise ... ................................ ................................ .......................... ..132
Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents ................................... ................................ ............ .133
Section II.- Obligations de retenue la source ................................... ................................ ................................ .133
Article 116. - Retenue la source sur le montant des commissions alloues
par les socits dassurances leurs courtiers ................................... ................................ ....133
Article 117. - Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements
de crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers ................................... ..................... .134
Section III.- Obligations comptables ... ................................ ................................ ................................ .............. ..134
Article 118.- Rgles comptables ... ................................ ................................ ................................ ....................... .134
Article 119.- Facturation ................................... ................................ ................................ ................................ .....134
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION ... ............................ ..135
Article 120.- Comptence ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...135
Article 121.- Fait gnrateur et assiette ... ................................ ................................ ................................ .......... ..135
Article 122.- Liquidation ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....136
Article 123.- Exonrations ... ................................ ................................ ................................ .............................. ...136
Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES ................................... ................................ ................................ .......................... .141
Article 124.- Modalits dexonrations ................................... ................................ ................................ ............ .141
Article 125. - Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires ................................... ............. .142
Article 125 bis.- Rgime particulier applicable aux biens doccasion ................................... .............. .143
I.- Rgime de droit commun ................................... ................................ ................................ .......................... ...143
II.- Rgime de la marge ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......144
467
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .146
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement ................................... .............. .146
Article 127. - Actes et conventions imposables ................................... ................................ ............................ ..146
Article 128. - Dlais denregistrement ................................... ................................ ................................ ........... ...148
Article 129. - Exonrations ................................... ................................ ................................ .............................. ...149
Article 130. - Conditions dexonration ................................... ................................ ................................ ........... .154
Chapitre II
Base imposable et liquidation ... ................................ ................................ ................................ .......................... .156
Article 131. - Base imposable ... ................................ ................................ ................................ .......................... ..156
Article 132. - Liquidation de limpt ................................... ................................ ................................ ............. ...158
Chapitre III
Tarif ................................... ................................ ................................ ................................ ................................ ........160
Article 133. - Droits proportionnels ... ................................ ................................ ................................ .................. .160
Article 134. - Conditions dapplication des taux rduits ................................... ................................ ............. ..164
Article 135. - Droit fixe ... ................................ ................................ ................................ ................................ .......165
Chapitre IV
Obligations ................................... ................................ ................................ ................................ ........................ ...167
Article 136. - Obligations des parties contractantes ................................... ................................ ....................... .167
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaire s greffiers ... ................................ ................................ ................................ .......167
Article 138. - Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement 169
Article 139.- Obligations communes ................................... ................................ ................................ ................................ ....170
Chapitre V
Dispositions diverses ................................... ................................ ................................ ................................ .............................. ...172
Article 140.- Moyens de preuve... ................................ ................................ ................................ ................................ ............ ..172
Article 141.- Prsomp tions de mutation ... ................................ ................................ ................................ ........................... ..172
Article 142.- Nullit des contre -lettres ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..172
Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat ... ................................ ................................ ................................ ...173
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES ...........................................................................................174
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits et limpt sur le revenu 174
159. - Retenue
la source
revenu
.............................
..189
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par
les personnes physiques ou morales non rsidentes ... ................................ ................... ...189
Chapitre III
Imposition des plus-values constates ou ralises loccasion
des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et
transformation de la forme juridique ... ................................ ................................ ................................ .............. ..190
Article 161.- Plus-values constates ou ralises ..................................................................................................190
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits.......................................................................................190
Chapitre IV
Dispo sitions diverses ................................... ................................ ................................ ................................ ..........193
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur ..................................................................................... ..193
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux ............................................................................................................ ..193
Article 164 bis- Traitement prfrentiel ..................................................................................................................194
Article 165.- Non cumul des avantages ... ...............................................................................................................194
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT ................................... ................................ ................................ ........... ...195
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES ... ................................ ................................ ................................ ................... .195
Chapitre premier
Rgles et modalits ................................... ................................ ................................ ................................ ........... ..195
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement .......................................................................................195
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt .........................................................................................195
Chapitre II
Dispositions diverses ... ................................................................................................................................................................195
Article 168.- Privilge du Trsor .............................................................................................................................195
Article 169. - Tlpaiement ....................................................................................................................................195
469
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES ................................... ................................ ................................ .................. .196
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits ... ................................ ................................ ................................ ...196
Article 170. - Recouvrement par paiement spontan ................................... ................................ ................. ..196
Article 171. - Recouvrement par voie de retenue la source ... ................................ ................................ .. ..198
Article 172. - Recouvrement par voie de rle ................................... ................................ ........................... ...198
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu ... ................................ ................................ ................................ ........ .199
Article 173. - Recouvrement par paiement spontan ................................... ................................ ................. ..199
Article 174. - Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt ... ................................ ................................ ................................ ................................ .....199
Article 175. - Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ................................... ....................... ..202
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute ................................... ................................ ............................. .203
Article 176. - Recouvrement par paiement spontan ................................... ................................ ................. ..203
Article 177. - Recouvrement par tat de produits ................................... ................................ .......................... .203
Article 178. - Recouvrement par ladministration des Douanes... ................................ ................................ ..203
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... ................................ ................................ ..204
Article 179. - Modes de recouvrement ................................... ................................ ................................ .......... ..204
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit ... ................................ ................................ ................................ ............ ...206
Article 180. - Solidarit en matire dimpt sur les socits ................................... ................................ ..... ..206
Article 181. - Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre
des profits fonciers ... ................................ ................................ ................................ ................................ .............. .206
Article 182. - Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute ................................... ............................ ...206
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... ..................................... ..207
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS .................................................................................................................... ..209
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE ......................................................................209
Chapitre premier : Sanctions communes ............................................................................ ..209
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur
le revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits denregistrement 209
Article 184. -Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits
immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions .............. ..209
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de
communicat ion ................................... ................................ ................................ ................................ ........ ...210
Article 186. - Sanctions applicables
en cas de rectification
de la base imposable
................. 21 0
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude ... ................................ ................................ ....................... ..211
470
Article 204. - Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ................................... ......... .219
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ... ...................................................................220
471
Article 206. - Sanctions pour fraude en matire de donation ................................... ................................ .......220
Article 207. - Sanctions applicables aux notaires... ................................ ................................ ......................... ...221
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre ... ................................ ................................ ............. ...221
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement
des droits de timbre ... ................................ ................................ ................................ .................. .221
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT ................................... ................................ ..........222
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes ... ................................ .................... .222
Article 209. - Exigibilit des sanctions ... ................................ ................................ ................................ .......... ...223
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES ... ................................ ................................ ................................ ......................... .224
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT ................................... ................................ ................................ ................ ...22 4
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation
des documents comptables ................................... ................................ ................................ ............................. ..224
Section I.- Dispositions gnrales ................................... ................................ ................................ .................. .224
Article 210 - le droit de contrle ................................... ................................ ................................ ................... ...22 4
Article 211. - Conservation des documents comptables ... ................................ ................................ .......... ..226
Article 212. - Vrification de comptabilit ... ................................ ................................ ................................ .....226
Article 212 bis.- Contrle du registre des contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins
daprs le rgime du bnfice forfaitaire ... ................................ ................................ ................................ ........ .228
Article 213. - Pouvoir dapprciation de ladministration ................................... ................................ .......... .228
Article 214. - Droit de communication et change dinformations ... ................................ ....................... ..229
Section II.- Dispositions particulires certains impt ................................... ................................ ............. .231
I. - Dispositions particulires limpt sur le reven u ... ................................ ................................ ................ .231
Article 215. - Contrle de la consistance
des biens en matire de revenus agricoles ......231
Article 216.- Examen de lensemble de la situation fiscale des contribuables ................................... ............... ..232
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement ................................... ................................ ....... .232
Article 217. - Contrle des prix ou dclarations estimatives ... ................................ ................................ ... ..232
Article 218. - Droit de premption au profit de lEtat ... ................................ ................................ .............. ...23 2
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition ................................... ................................ .................. ...23 4
Section I.- Dispositions gnrales ................................... ................................ ................................ .................. .234
Article 219. - Formes de notification ... ................................ ................................ ................................ ............ ..234
Article 220. - Procdure normale de rectification des impositions ... ................................ ....................... ...23 5
Article 221. - Procdure acclre de rectification des impositions ................................... ......................... .238
Section II.- Dispositions particulires ... ................................ ................................ ................................ ........... .239
I.- Disp ositions particulires limpt sur les socits et limpt
sur le revenu ... ................................ ................................ ................................ ................................ .............. .239
Article 222. - Rgularisation de limpt retenu la source ................................... ................................ ........ .239
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................... ................................ ................ .240
Article 223. - Rectification en cas dimpt retenu la source au titre
des revenus salariaux et assimils ................................... ................................ .................. ...24 0
Article 224. - Rectification en matire de profits fonciers ................................... ................................ ..........24 0
472
233. - Dispositions
re latives
aux dpts
en dirhams
... ................................
.............................
..254
234. - Dispositions
relatives
la demande
................................
...........................
...25 4
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT ....................................................................................256
Chapitre premier
La procdure administrative ... ..............................................................................................256
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation .......................................................................256
Article 235.- Droit et dlai de rclamation ..............................................................................256
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations ............................................................. .256
Article 237.- Compensation ...................................................................................................257
Section II.- Dispositions particulires .....................................................................................257
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire
dimpt sur le revenu ... ...................................................................................................257
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes ....................................................... .257
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer ..........................................................257
II.- Dispositions particulires en matire de restitution ......................................................... ..258
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute ............................................ .258
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement ...............................................258
473
Chapitre II
La procdure judiciaire ................................... ................................ ................................ ................................ ......259
Article 242. - Procdure judiciaire suite au contrle fiscal ... ................................ ................................ ......... ..259
Article 243. - Procdure judiciair e suite rclamation ................................... ................................ .................. .259
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES ................................... ................................ ................................ ......................... .260
Article 244. - Reprsentation de la direction gnrale des impts ... ................................ ............................ ...260
Article 245. - Computation des dlais ... ................................ ................................ ................................ ................ .260
Article 246. - Secret professionnel ... ................................ ................................ ................................ .................. ...260
Article 247. - Dates deffet et dispositions transitoires ... ................................ ................................ .................. ..261
Article 248. - Abrogation ... ................................ ................................ ................................ ................................ .......280
Livre III
Autres droits et taxes ................................... ................................ ................................ ................................ ......... ..282
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .282
Article 249. - Actes, documents et crits imposables ... ................................ ................................ .................. ..282
Article 250. - Exonrations ................................... ................................ ................................ .............................. ...282
Chapitre II
Liquidation et tarif... ................................ ................................ ................................ ................................ ............... .286
Article 251. - Liquidation ................................... ................................ ................................ ................................ ....286
Article 252. - Tarif ................................... ................................ ................................ ................................ ................ .286
Chapitre III
Dispositions diverses ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ...291
Article 253. - Oblitration des timbres mobiles ................................... ................................ ............................ ..291
Article 254. - Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs
de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires et autres
entreprises ... ................................ ................................ ................................ ............................ ...291
Article 255. - Prsentation des connaissements ................................... ................................ .............................. .292
Article 256. - Obligations communes ................................... ................................ ................................ ............... .292
Article 257. - Agents verbalisateurs ................................... ................................ ................................ ............... ...292
Article 258. - Contrle et contentieux ................................... ................................ ................................ ............ ...292
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ................................... ................................ .............. ...293
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .293
Article 259. - Vhicules imposab les ... ................................ ................................ ................................ .............. ...293
Article 260. - Exonrations ................................... ................................ ................................ .............................. ...293
Chapitre II
Liquidation de la taxe ................................... ................................ ................................ ................................ ........ ..295
Article 261. - Dlai dimposition ................................... ................................ ................................ ..................... ..295
Article 262. - Tarif ................................... ................................ ................................ ................................ ................ .295
Chapitre III
Obligations ... ..........................................................................................................297
474
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules ... ................................ ................................ ........ ...297
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale ................................... .............. ..297
Chapitre IV
Dispositions diverses ................................... ................................ ................................ ................................ ...... ...297
Article 265. - Agents comptents pour constater les infractions ................................... .............................. ..297
Article 266. - Modalits dapplication ................................... ................................ ................................ ............. .297
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus ................................... ................................ ..298
Chapitre premier
Champ dapplication ................................... ................................ ................................ ................................ ......... .298
Article 267. - Personnes imposables ................................... ................................ ................................ .............. ..298
Chapitre II
Liquidation et tarifs ................................... ................................ ................................ ................................ ........... ..298
Article 268. - Liquidation ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...298
Article 269. - Tarifs ................................... ................................ ................................ ................................ ............ ..298
Chapitre III
Obligations ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....................... ...299
Article 270. - Obligations de dclaration ... ................................ ................................ ................................ ...... ..299
Article 271. - Obligations de versement ................................... ................................ ................................ ....... ...300
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ... ....................................................301
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription..30 1
Article 273.- Dure dapplication .......................................................................................... .301
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle ..............................................................302
Chapitre premier
Champ dapplication ... .......................................................................................................302
Article 274.- Personnes imposables ... ...................................................................................302
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration ...........................................................................................302
Article 275.- Liquidation et tarif ........................................................................................... .302
Article 276.- Exonration ......................................................................................................302
Chapitre III
Obligations ..........................................................................................................................303
Article 277.- Obligations de dclaration ................................................................................303
Article 278.- Obligations de versement .................................................................................303
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ............................................................... ..303
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription ...303
Tableau des coefficients applicables au chiffre daffaires
pour la dtermination du bnfice forfaitaire en matire
dimpt sur le revenu (article 40) ..........................................................................................304
ANNEXES ... ..................................................................................................................... 331
475
...383
476