6.3.

4 BCLCTT THEO PP GIN TIP

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
Nm.
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

- Khu hao TSC

02

- Cc khon d phng

03

- Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin

04

- Li, l t hot ng u t

05

- Chi ph li vay

06

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn

lu ng
- Tng, gim cc khon phi thu
- Tng, gim hng tn kho
- Tng, gim cc khon phi tr (Khng k li vay
phi tr, thu thu nhp doanh nghip phi np)
- Tng, gim chi ph tr trc
- Tin li vay tr
- Thu thu nhp doanh nghip np
- Tin thu khc t hot ng kinh doanh
- Tin chi khc cho hot ng kinh doanh
Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh

08
09
10

11
12
13
14
15
16
20

II. Lu chuyn tin t hot ng u t

1.Tin chi mua sm, xy dng TSC v cc TS

di hn khc

21

2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC v cc TS

di hn khc

22

3.Tin chi cho vay, mua cc cng c n ca n v

khc

23

4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c n ca

n v khc

24

5.Tin chi u t gp vn vo n v khc

6.Tin thu hi u t gp vn vo n v khc
7.Tin thu li cho vay, c tc v li nhun c chia
Lu chuyn tin thun t hot ng u t

25
26
27
30

III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh

1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gp ca
ch s hu

31

2.Tin chi tr vn gp cho cc CSH, mua li CP ca

DN pht hnh

32

3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c

33

4.Tin chi tr n gc vay

34

5.Tin chi tr n thu ti chnh

35
6. C tc, li nhun tr cho ch s hu
36
Lu chuyn tin thun t hot ng ti chnh

40

Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40)

50

Tin v tng ng tin u k

60

nh hng ca thay i t gi hi oi quy i

ngoi t

61

Tin v tng ng tin cui k (70 =

50+60+61)

70

6.3.4.1 Ngun s liu:

- Bng cn i k ton.
- Bo co kt qu hot ng kinh doanh.
- Bo co lu chuyn tin t k trc

6.3.4.2 Nguyn tc lp:

Theo pp gin tip, cc lung tin vo v cc lung tin ra t hot ng kinh doanh c
tnh v xc nh trc ht bng cch iu chnh li nhun trc thu TNDN (MS02) ca
hot ng kinh doanh khi nh hng ca cc khon mc khng phi bng tin, cc thay
i trong k ca hng tn kho, cc khon phi thu, phi tr t hot ng kinh doanh v
cc khon m nh hng v tin ca chng l hot ng u t, gm:
- Cc khon chi ph khng bng tin nh khu hao (MS 02), d phng (MS03)
- Cc khon li l khng phi bng tin nh: li l chnh lch t gi hi oi cha thc
hin (MS04)
- Cc khon li l c phn loi l lung tin t hot ng u t (MS05).
- Chi ph li vay ghi nhn vo bo co kt qu hot ng kinh doanh trong k (MS06).

* Lung tin t hot ng kinh doanh c iu chnh tip tc vi cc thay i trong k

bo co ca khon mc cc khon phi thu (MS 09), hng tn kho (MS10) , cc khon
phi tr (MS 11) t hot ng kinh doanh; cc thay i ca chi ph tr trc (MS12)
Tin li vay tr (MS13)
Thu TNDN np (MS14).

* Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh cn lin quan n mt s nghip v khc

khng nh hng n s bin ng ca li nhun trong mi quan h vi lu chuyn tin
nn cn c xc nh thnh cc ch tiu thu, chi khc nm trong lu chuyn tin t hot
ng kinh doanh.
Tin thu khc t hot ng kinh doanh (MS15).
Tin chi khc t hot ng kinh doanh (MS16).

6.3.4.3 CC VN CN LU KHI LP BCLCTT THEO PP GIN TIP..

1. Li nhun trc thu = Doanh thu, thu nhp - Chi ph to ra doanh thu, thu nhp
= (Tin + N phi thu) - (Tin + Khu hao + D phng + Chi ph
li vay + Hng tn kho + Chi ph tr trc phn b + N phi tr ).
= Tin (lu chuyn) + N phi thu Khu hao D phng Chi
ph li vay - Hng tn kho Chi ph tr trc phn b - N phi tr.
Lu chuyn tin = Li nhun trc thu + Khu hao + D phng + Ch ph li vay +
Hng tn kho N phi thu + N phi tr + Chi ph tr trc phn b...

2. Do ch tiu li nhun trc thu bao gm c li nhun ca hot ng u t v li, l

chnh lch t gi hi oi cha thc hin nn cc ch tiu ny cng c dng iu
chnh khi xc nh lu chuyn tin t hot ng kinh doanh theo nguyn tc nu li th
iu chnh gim, ngc li l th iu chnh tng.

Bi tp 2.1: Cc ch tiu sau s c ghi s + hay s ( ) trong bo co lu chuyn

tin t theo pp gin tip:
Ch tiu

S liu phn nh trn bclctt

+(-)

S liu phn nh trn bclctt

+(-)

Khu hao (MS02)

Cc khon d phng (MS03)

Lp d phng

Hon nhp d phng

Li l chnh lch t gi hi
oi cha thc hin.(MS04)

Li t gi hi oi cha thc
hin

L chnh lch t gi hi oi
cha thc hin

Li l t hot ng u t
(MS05)

Li t hot ng u t + (-)

L t hot ng u t + (-)

Chi ph li vay (MS06)

3. Cc khon d phng (MS 03)

3.1 D PHNG GIM GI HNG TN KHO:

Bi tp 1: Ti doanh nghip Nng Vng c danh mc hng ha tn kho ngy

31/12/2013.
Hng

Ga

Gi bn

ha

lng

Gc

c tnh c tnh th

(1)

(kg)

(3)

(4)

Cp bh

(5)

Gi tr thun c Gi tr lp
thc

hin

d phng
(7)

(2)

(6)

5.000

30.000 60.000

8%

1.000

60.000 62.000

8%

500 kg

24.000 20.000

8%

2.500

48.000 50.000

8%

6.000

64.400 70.000

8%

Tng Cng
Yu cu:
1. Lp bng k hng tn kho lp d phng nm 2013 ti cty Nng Vng.
2. Hch ton bt ton Lp d phng (hon nhp d phng) ti cty Nng Vng. Bit rng
SDK ti khon 159 ngy 01/01/2013: 10.000.000 .

Bng k hng tn kho lp d phng nm 2013

STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
Tng Cng

Bi tp 2: Cng ty sn xut Nng Hng ngy 31/12/2013 c s liu v hng tn kho.

Tn S
Gi
Ga
CP
Gi tr Thnh S
Gi
Gi
CPBH
NVL lng Gc bn bn thun phm Lng thnh bn
c
(1)
(2)
NVL NVL ca
(6)
(kg)
Sx
(9)
tnh
c c NVL
(7)
(8)
(10)
tnh tnh (5)
(3)
(4)
A
1.000 5.000 8.000 0
J
1.000 10.000 28.000 5%
B
1.000 3.000 2.000 0
K
2.000
8.000 8.000 5%
C
2.000 8.000 5.000 0
L
1.000 32.000 26.000 5%
D
1.000 7.000 7.000 0
M
1.000 14.000 13.800 5%
E
5.000 6.800 5.000 0
N
1.000 19.000 23.750 5%
Yu cu:1. Xc nh d phng gim gi hng tn kho nm 2013 ti cng ty Nng Hng.
2. Hch ton bt ton Lp d phng (hon nhp d phng) ti cty Nng Vng. Bit rng
SDK ti khon 159 ngy 01/01/2013: 80.000.000 .

Bng k hng tn kho lp d phng nm 2013

STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
Tng Cng

Gi
tr
thun
ca
TP
(11)

Bi tp 3: Ti Cng ty SX Nng Chiu c s liu v hng tn kho ngy 31/12/2013.

Tn S
NVL lng
(1)

Gi
Gc
(2)

Ga
CP
Gi tr Thnh S
Gi
Gi
bn bn thun phm Lng thnh bn
NVL NVL ca
(6)
(kg)
Sx
(9)
c
c NVL
(7)
(8)
tnh tnh (5)
(3)
(4)
A
5.000 6.000 7.000 0
J
1.000 9.000 16.000
B
4.000 3.000 3.500 0
K
2.000 6.000 8.000
C
25.000 8.000 6.000 0
L
3.000 32.000 30.000
D
1.000 7.000 6.900 0
M
500 14.000 20.000
E
15.000 6.800 5.000 0
N
2.500 19.000 18.000
F
2.000 7.500 7.500 0
O
1.400 14.000 18.000
G
10.000 4.000 3.000 0
P
1.200 16.000 15.000
H
8.000 5.000 3.000 0
Q
3.600 18.000 15.000
I
500 6.000 7.000 0
R
4.500 14.000 14.000
Yu cu: 1. Lp bng k hng tn kho lp d phng nm 2013 ti cty Nng chiu.

CPBH
c
tnh
(10)

5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%

Bng k hng tn kho lp d phng nm 2013

STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

Tng Cng
2. nh khon nghip v kinh t pht sinh (bit rng s d u k TK 159 = 10.000.000)

Gi
tr
thun
ca
TP
(11)

Bi tp 4: Ngy 31/12/2013 s liu v hng tn kho ti cng ty Hon cu:

Tn S
NVL lng
(1)

Gi
Gc
(2)

Ga
CP
Gi tr Thnh S
Gi
Gi
CPBH
bn bn thun phm Lng thnh bn
c
NVL NVL ca
(6)
(kg)
Sx
(9)
tnh
c
c NVL
(7)
(8)
(10)
tnh tnh (5)
(3)
(4)
A
5.000 6.000 5.000 0
J
10.000 9.000 16.000 5%
B
4.000 3.000 3.500 0
K
4.000 6.000 6.300 5%
C
15.000 8.000 7.000 0
L
1.000 32.000 25.000 5%
D
1.000 7.000 6.900 0
M
5.000 13.800 19.000 5%
E
10.000 6.800 7.000 0
N
1.000 19.000 15.000 5%
F
2.000 7.500 7.500 0
O
3.000 14.000 14.500 5%
G
10.000 4.000 3.800 0
P
1.000 16.000 18.000 5%
H
8.000 5.000 3.000 0
Q
1.600 18.000 14.000 5%
W
5.000 6.000 7.000 0
T
5.000 14.000 40.000 5%
Yu cu:1. Xc nh d phng gim gi hng tn kho nm 2013 ti cng ty Nng Hng.
2. Hch ton bt ton Lp d phng (hon nhp d phng) ti cty Nng Hng . Bit rng
SDK ti khon 159 ngy 01/01/2013: 30.000.000 .
Bng k hng tn kho lp d phng nm 2013
STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

Tng Cng

Gi
tr
thun
ca
TP
(11)

Bi tp 5:
5.1 Cng ty Trin Chiu thnh lp ngy 02/04/2012, ngy 31/12/2012 s liu hng
tn kho:
Tn S
Gi
Ga
CP
Gi tr Thnh S
Gi
Gi
CPBH
NVL lng Gc bn bn thun phm Lng thnh bn
c
(1)
(2)
NVL NVL ca
(6)
(kg)
Sx
(9)
tnh
c
c NVL
(7)
(8)
(10)
tnh tnh (5)
(3)
(4)
A
5.000 6.000 7.000 0
J
2.000 9.000 16.000 5%
B
4.000 3.000 3.500 0
K
1.000 6.000 8.000 5%
C
25.000 8.000 6.000 0
L
1.000 32.000 30.000 5%
D
1.000 7.000 6.900 0
M
2.000 14.000 20.000 5%
E
15.000 6.800 5.000 0
N
1.000 19.000 18.000 5%
F
2.000 7.500 7.500 0
O
2.000 14.000 18.000 5%
G
10.000 4.000 3.000 0
P
2.000 16.000 15.000 5%
H
8.000 5.000 3.000 0
Q
1.500 18.000 15.000 5%
I
500 6.000 6.200 0
R
1.200 20.000 14.000 5%
Yu cu:1. Xc nh d phng gim gi hng tn kho nm 2012 ti cng ty Trin Chiu.
2. Hch ton bt ton Lp d phng (hon nhp d phng) ti cty Trin Chiu.
Bng k hng tn kho lp d phng nm 2012
STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

Tng Cng

10

Gi
tr
thun
ca
TP
(11)

5.2 Ngy 20/03/2013 DN quyt nh hy b 1.200 kg thnh phm R v 100 kg thnh

phm J do ht hn s dng.
Yu cu: Hch ton nghip v kinh t pht sinh ngy 20/03/2013 ti cng ty Trin Chiu

5.3 S liu hng tn kho ngy 31/12/2013 ti cng ty Trin Chiu

Tn S
Gi
Ga
CP
Gi tr Thnh S
Gi
NVL lng Gc bn bn thun phm Lng thnh
(1)
(2)
NVL NVL ca
(6)
(kg)
Sx
c
c NVL
(7)
(8)
tnh tnh (5)
(3)
(4)
A
4.000 5.800 5.000 0
J
250
9.000
0
B
6.000 3.000 2.000
K
180
6.000
C
25.000 8.000 4.000 0
L
50
32.000
D
5.000 7.000 6.800 0
M
100
14.000
E
10.000 7.000 7.200 0
N
100
20.000
F
1.500 7.500 7.000 0
O
100
14.000
G
8.000 4.000 3.500 0
P
400
16.000
H
5.000 5.000 5.500 0
Q
50
18.000

Gi
bn
(9)

CPBH
c
tnh
(10)

16.000
5.500
25.000
20.000
25.000
18.000
15.000
20.000

5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%

Yu cu: 1. Xc nh d phng gim gi hng tn kho nm 2013 ti cng ty Trin Chiu.

Bng k hng tn kho lp d phng nm 2013
STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
Tng Cng
2. Hch ton bt ton Lp d phng (hon nhp d phng) ti cty Trin Chiu nm 2013.
11

Gi
tr
thun
ca
TP
(11)

3.2 D PHNG N PHI THU KH I

Bi tp 1: Cng ty ABC thnh lp ngy 01/03/2013.

Ngy 31/12/2013 tnh hnh khch hng cha thanh ton c cung cp bng sau:
Khch hng
N gc
Ngy n hn thanh ton
W
K
T

200.000.000
100.000.000
300.000.000

15/03/2013
15/12/2013
30/12/2013

Yu cu: 1. Xc nh d phng n phi thu kh i cn trch lp k k ton 2013.

Khch hng
N gc
% lp d phng
Thnh tin

Tng cng
2. Phn nh bt ton lp d phng (hon nhp d phng) n phi thu kh i.

12

Bi tp 2: (tip theo bi tp 1)
Ngy 01/01/2014 Cng ty ABC c SDK
-Khch hng W: 200.000.000 ; -Khch hng K: 100.000.000 ; Khch hng T:
300.000.000.
-Ti khon 139: 60.000.000. Trong chi tit khch hng W: 60.000.000 .
1. Ngy 31/01/2014 khch hng W ph sn, khch hng W ch thanh ton cho doanh
nghip 20.000.000 ng bng tin gi ngn hng. K ton tin hnh x l xa s cn
c vo Bin bn ca Hi ng x l n ca doanh nghip.
Yu cu: 1. Hch ton nghip v kinh t pht sinh ngy 31/01/2011.

2. Xc nh d phng n phi thu kh i cn trch lp k k ton 2014. Bit rng n

thi im 31/12/2014 Khch hng W v Khch hng K, khch hng T vn cha thanh
ton.
Khch hng

N gc

% lp d phng

Thnh tin

Tng cng

3. Phn nh bt ton lp d phng (hon nhp d phng) n phi thu kh i 2014.

13

Bi tp 3: Ti cng ty c phn ng My c cc ti liu sau:

Ti liu 1: Ngy 31/12/2013 tnh hnh khch hng cha thanh ton:
Khch hng
N gc
Ngy n hn thanh ton
131A
200.000.000
15/12/2013
131B
100.000.000
01/08/2013
131C
300.000.000
30/12/2013
131D
250.000.000
18/01/2014
131E
100.000.000
15/01/2014
131F
80.000.000
03/05/2013
131G
250.000.000
30/01/2014
131H
300.000.000
15/06/2012
138Y (bi thng nv Y)
60.000.000
15/01/2014
Yu cu: 1.1 Xc nh d phng n phi thu kh i cn trch lp k k ton 2013.
Khch hng
N gc
% lp d phng
Thnh tin

Tng cng
1.2 Phn nh bt ton lp d phng (hon nhp d phng) n phi thu kh i 2013.
Bit rng SDK ti khon 139 =0.

Ti liu 2: Cc nghip v kinh t pht sinh trong nm 2014:

1. Ngy 15/04/2014 Khch hng A tuyn b ph sn, khon n ca khch hng A ch thu
hi c bng tin mt 10.000.000, s n cn li doanh nghip x l xa s.
2. Ngy 01/06/2014 Khch hng H ph sn, khon n khch hng H khng th thu hi,
DN x l xa s.
Yu cu: 1. Hch ton nghip v kinh t pht sinh.

14

Ti liu 3: Ngy 31/12/2014 tnh hnh khch hng cha thanh ton:
Khch hng
N gc
Ngy n hn thanh ton
131B
100.000.000
01/08/2013
131D
250.000.000
18/01/2014
131F
80.000.000
03/05/2013
131G
400.000.000
30/01/2015
131W
100.000.000
08/05/2014
131O
200.000.000
09/01/2015
131M
380.000.000
05/03/2014
131N
120.000.000
03/01/2015
138Y (bi thng nv Y)
60.000.000
15/01/2014
Yu cu: 3.1. Xc nh d phng n phi thu kh i cn trch lp k k ton 2014.
Khch hng
N gc
% lp d phng
Thnh tin

Tng cng
3.2 Phn nh bt ton lp d phng (hon nhp d phng) n phi thu kh i 2014.

15

3.3 D PHNG GIM GI U T CHNG KHON NGN HN

Ba tp 1: Ti cng ty ABC c cc thng tin sau:

Ti liu 1: Tn c phiu ngy 01/01/2014: chi tit 10.000 c phiu A, gi mi c phiu 30.000
/c phiu).
SDK ti khon 129: 6.000.000 .
Ti liu 2: DN xc nh tr gi vn c phiu xut bn theo pp bnh qun gia quyn lin hon.
Ti liu 3: Cc nghip v kinh t pht sinh
1. Ngy 01/03/2014 DN mua 20.000 c phiu A, gi mi c phiu 26.000 /c phiu, chi ph
giao dch 0,3%/tng gi tr giao dch. Dn thanh ton bng TGNH.
2. Ngy 10/03/2014 DN bn 12.000 c phiu A, gi bn 36.000 /c phiu, chi ph giao dch
0,3%/tng gi tr giao dch. Cng ty chng khon chuyn tin thanh ton cho doanh nghip.
3. Ngy 20/03/2014 DN mua 10.000 c phiu A, gi mi c phiu 32.000 /c phiu, chi ph
giao dch 0,3%/tng gi tr giao dch. Dn thanh ton bng TGNH.
4. Ngy 01/04/2014 DN bn 10.000 c phiu A, gi bn 24.000 /c phiu, chi ph giao dch
0,3%/tng gi tr giao dch. Cng ty chng khon chuyn tin thanh ton cho doanh nghip.
5. Ngy 29/12/2014 DN c cng ty A thng bo mi c phiu s c chia c tc 1000 /c
phiu.
Ti liu 4: Gi ng ca th trng chng khon ngy 31/12: c phiu A: 20.000 /c phiu.
Yu cu: 1. Hch ton nghip v kinh t pht sinh.
2. Lp d phng (hon nhp) u t ti chnh ngn hn.

16

Bi tp 2:
Ngy 01/01/2014, Dn ABC c cc thng tin sau:
Ti liu 1: SDK 121Chi tit: 15.000 cp A, gi 30.000 /cp.
25.000 cp B, gi 50.000 /cp.
SDK ti khon 129: 80.000.000 .
Ti liu 2:Dn tnh tr gi vn chng khon bn theo pp Bnh qun gia quyn lin hon.
Ti liu 3: Trong nm 2014 Dn c tnh hnh mua bn c phiu nh sau:
1. Ngy 1/2 DN mua 15.000 c phiu A, gi mua 38.000 /cp, chi ph giao dch 0,3%/tng gi
tr giao dch. DN thanh ton bng tin gi ngn hng.
2. Ngy 8/3 DN mua 15.000 c phiu B, gi 48.000 /cp, chi ph giao dch 0,3%/tng gi tr
giao dch.
3. Ngy 25/5 DN bn 10.000 c phiu A, gi bn 40.000 /cp, chi ph giao dch 0,3%/tng gi
tr giao dch. Cng ty CK chuyn tin thanh ton cho doanh nghip.
4. Ngy 20/06 DN bn 30.000 c phiu B, gi bn 42.000 /cp, chi ph giao dch 0,3%/tng gi
tr giao dch. Dn c thanh ton bng tin gi ngn hng.
5. Ngy 30/09 DN bn 6.000 c phiu B, gi bn 52.000 /cp, chi ph giao dch 0,3%/tng gi tr
giao dch. Dn c thanh ton bng tin gi ngn hng.
Ti liu 4: Gi ng ca th trng chng khon ngy 31/12: c phiu A: 23.000 /c phiu, c
phiu B: 42.000 /c phiu.
Yu cu: 1. Hch ton nghip v kinh t pht sinh.
2. Lp d phng (hon nhp) u t ti chnh ngn hn.

17

D PHNG U T DI HN

Bi tp 1: Ti cng ty ABC nm 2013 c cc ti liu sau:

Ti liu 1: SDK cc ti khon:
223 (Tn Hong M: 200.000 c phiu, gi mua 30.000 /c phiu, chim 20% quyn
biu quyt)
229: 1.160.000.000 .
Ti liu 2:Bo co kt qu kinh doanh cng ty Tn Hong M nm 2013
BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH
NM 2013 (TRCH ON)
CH TIEU

NAM NAY

MA SO

14. Tng li nhun k ton trc thu

50

5.000.000.000

15. Chi ph thu TNDN hin hnh

51

1.200.000.000

16. Chi ph thu TNDN hon li

52

17. Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip

60

3.800.000.000

18

Ti liu 3 -Bng cn i k ton cng ty Tn Hong M nm 2013:

BNG CN I K TON
NM 2013 (TRCH MT PHN)
M S
400

S Cui Nm

I. Vn ch s hu
1. Vn u t ca ch s hu
2. Thng d vn c phn
3. Vn khc ca ch s hu
4. C phiu qu (*)
5. Chnh lch nh gi li ti sn
6. Chnh lch t gi hi oi
7. Qu u t pht trin
8. Qu d phng ti chnh
9. Qu khc thuc vn ch s hu
10. Li nhun sau thu cha phn phi
11. Ngun vn u t XDCB

410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421

28.000.000.000
10.000.000.000
20.000.000.000

II. Ngun kinh ph v qu khc

1. Ngun kinh ph
2. Ngun kinh ph hnh thnh TSC

430
432
433

B - VN CH S HU (400 = 410 + 430)

1.000.000.000
500.000.000
(3.500.000.000)

Yu cu: Hch ton nghip v d phng (hon nhp) u t ti chnh di hn 2013.

19

Bi tp tng hp: Ti doanh nghip Hong Khi c cc ti liu sau:

Ti liu 1: SDK ngy 01/01/2013 cc ti khon:
TK 129: 180.000.000; TK 139: 50.000.000; TK 159: 100.000.000; TK 229: 300.000.000
Ti liu 2: Ngy 31/12/2013 s liu cc khon n phi thu:

BNG TNG HP TNH HNH THANH TON KHCH HNG

TI KHON 131
T ngy 01/01/2013 n ngy 31/12/2013
KHCH
HNG
A

SDCK
N
100

100

290

50

100

100

Ghi ch:
Khch hng A: Ngy mua hng 01/10/2013, thi hn n 15 ngy.
Khch hng B: Ngy mua hng 01/10/2013, thi hn n 15 ngy.
Khch hng C: ng trc tin mua sn phm cho hp ng HKT079/2013.
Khch hng D: Ngy mua hng 01/04/2012, thi hn n 15 ngy.
Khch hng E: Ngy mua hng 25/12/2013, thi hn n 15 ngy.
Khch hng F: Ngy mua hng: 15/12/2011, thi hn n 30 ngy.
Khch hng G: Ngy mua hng:01/03/2013, thi hn n 15 ngy.

Yu cu:
2.1. Xc nh d phng n phi thu kh i cn trch lp k k ton nm 2013.
2.2. Thc hin bt ton lp d phng (hon nhp d phng) n phi thu kh i

20

Ti liu 3: S liu hng tn kho 31/12/2013

Tn S
NVL lng
(1)

Gi
Gc
(2)

Ga
CP
Gi tr Thnh S
Gi
bn bn thun phm Lng thnh
NVL NVL ca
(6)
(kg)
Sx
c
c NVL
(7)
(8)
tnh tnh (5)
(3)
(4)
A
5.000 6.000 5.000 0
J
10.000 9.000
B
4.000 3.000 3.500 0
K
4.000 6.000
C
15.000 8.000 7.000 0
L
1.000 32.000
D
1.000 7.000 6.900 0
M
5.000 13.800
E
10.000 6.800 7.000 0
N
1.000 19.000
F
2.000 7.500 7.500 0
O
3.000 14.000
G
10.000 4.000 3.800 0
P
1.000 16.000
H
8.000 5.000 3.000 0
Q
1.600 18.000
W
5.000 6.000 7.000 0
T
5.000 14.000
Yu cu:3.1. Xc nh d phng gim gi hng tn kho nm 2013

Gi
bn
(9)

CPBH
c
tnh
(10)

16.000
6.300
25.000
19.000
15.000
14.500
18.000
14.000
40.000

5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%

3.2. Hch ton bt ton Lp d phng (hon nhp d phng) ti cty Nng Hng.
Bng k hng tn kho lp d phng nm 2013
STT

Tn Hng
Tn Kho

S lng
(1)

Gi Gc
(2)

Ga tr thun
(3 )

Ga tr LDP
(4)

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

Tng Cng

21

Gi
tr
thun
ca
TP
(11)

Ti liu 4: S liu u t chng khon ngn hn ngy 31/12/2013

Loi C Phiu

S lng

n gi bnh qun 1 c phiu

20.000

50.000

30.000

60.000

100.000

20.000

10.000

25.000

Gi ng ca th trng chng khon ngy 31/12/2013:

Loi C Phiu

Gi ng ca

45.000

62.000

20.000

20.000

Yu cu: 4.1 Lp d phng (hon nhp) u t ti chnh ngn hn.

22

Ti liu 5: Cng ty gp vn vo cng ty c phn F bng vic mua 300.000 c phiu, gi

mua 10.000/c phiu (tng ng 30% quyn biu quyt).
Bng cn i k ton cng ty F nm 2013:

BNG CN I K TON
NM 2013 TRCH MT PHN
M S
B - VN CH S HU (400 = 410 +
430)

400

I. Vn ch s hu
1. Vn u t ca ch s hu
2. Thng d vn c phn
3. Vn khc ca ch s hu
4. C phiu qu (*)
5. Chnh lch nh gi li ti sn
6. Chnh lch t gi hi oi
7. Qu u t pht trin
8. Qu d phng ti chnh
9. Qu khc thuc vn ch s hu
10. Li nhun sau thu cha phn phi
11. Ngun vn u t XDCB

410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421

II. Ngun kinh ph v qu khc

1. Ngun kinh ph
2. Ngun kinh ph hnh thnh TSC

430
432
433

S Cui Nm

S u Nm

8.000.000.000
10.000.000.000

9.000.000.000
10.000.000.000

700.000.000
300.000.000

700.000.000
300.000.000

(3.000.000.000)

(2.000.000.000)

Yu cu: 5.1 Hch ton nghip v d phng (hon nhp) u t ti chnh di hn

2013.

23

Yu cu: 6. in s liu vo M s 03- Bo co lu chuyn tin t (Mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
Nm 2013
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

- Khu hao TSC

02

- Cc khon d phng

03

- Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin

04

- Li, l t hot ng u t

05

- Chi ph li vay

06

24

4. Li l chnh lch t gi hi oi cha thc hin (MS 04): l chnh lch t gi hnh
thnh khi nh gi li cc khan mc tin t theo t gi cui k.
+ Chnh lch t gi do nh gi li cc khon mc tin t cui nm ti chnh c tp
hp vo ti khon 4131 Chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti chnh.
Sau kt chuyn ton b khon chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti
chnh (theo s thun sau khi b tr s pht sinh bn N v bn c ti khon 4131) vo
chi ph ti chnh (nu l tgh) hoc doanh thu h ti chnh (nu li t gi) xc nh kt
qu hkd.
Bi tp 4.1: Doanh nghip SX TM - XNK ABC i vo hot ng sn xut kinh
doanh, np thu GTGT theo pp khu tr, t gi xut ngoi t theo phng php bnh
qun gia quyn lin hon. K ton hng tn kho theo pp k khai thng xuyn, NVL
dng sxsp thuc i tng chu thu.
S d u thng 12/2012 ca mt s ti khon:
TK 1122 (EIB): 404.000.000 (20.000 USD, 20.200 /USD).
TK 131 X: 415.800.000 (21.000 USD, 19.800 /USD).
TK 331 Y: 500.000.000 (25.000 USD, 20.000 /USD).
TK 007 (EIB USD): 20.000 USD.
Cc ti khon khc c s d gi nh hp l.
Cc nghip v kinh t pht sinh lin quan n ngoi t thng 12/2013:
1. Ngy 03/12/2013 DN dng tin gi ngn hng (VN) mua 10.000 USD ti ngn hng
EIB, gi bn ca ngn hng 20.400 /USD.
2. Ngy 04/12/2013 DN thanh ton cho nh cung cp Y: 25.000 USD. T gi bnh qun
lin ngn hng ngy 04/12/2013 l 20.500 /USD.
3. Ngy 28/12/2013 L NVL C nhp khu t nh cung cp F v n cng vi cc
thng tin sau: - S lng 1.000 kg, n gi CIF 10USD/kg, n v nhp kho . K
ton lp phiu nhp kho s PNK08/12/12. Invoice s 234567.
- Thu sut thu nhp khu 10%, thu GTGT NVL nhp khu 10%. Thng bo np thu
s 555566. T gi bnh qun lin ngn hng 20.600 /USD.
Yu cu:
1) nh khan cc nghip v kinh t pht sinh
2) nh gi li cc khon mc tin t cui nm ti chnh. Bit rng t gi bnh qun lin
ngn hng ngy 31/12/2013 l 20.700 /USD.
3) in s liu vo ch tiu Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin (MS 04)

25

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

(Theo phng phap gian tiep) (*)
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

- Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin

04

26

Bi tp 4.2: Doanh nghip SX TM - XNK Hong Khi c cc thng tin sau:

Ti liu 1: S d cc khon mc tin t c gc ngoi t ngy 31/12/2013
Cc khon mc tin t
Gc ngoi t Gi ghi s
(USD)
Tin gi ngn hng (EIB)
100.000
20.000
Phi thu khch hng (X)
150.000
20.100
Phi tr cho ngi bn (Y)
180.000
19.800
Vay ngn hn (EIB)
50.000
19.000
Ti liu 2: T gi bnh qun lin ngn hng bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn
hng do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ngy 31/12/2013: 21.000 /USD.
Yu cu:
1. nh gi li s d cui k cc khon mc tin t c gc ngoi t v x l chnh lch t
gi hi oi do nh gi li s d cui k.
2. in s liu vo ch tiu Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin (MS 04)

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

(Theo phng phap gian tiep) (*)
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

03
- Li, l chnh lch t gi hi oi cha thc hin

04

27

5. Li/l t hot ng u t (M s 05)

Ch tiu ny phn nh li l pht sinh trong k c phn nh vo li nhun trc
thu nhng c phn loi l lung tin t hot ng u t, gm li l t vic thanh l
ti sn c nh v cc khon u t di hn m doanh nghip mua v nm gi v mc
ch u t nh:
- Li l bn bt ng sn u t;
- Li l bn cc khon u t vn. (cng ty con, cty lin kt....)
- li cho vay, li tin gi, li l t vic mua v bn li cc cng c n (tri phiu, k
phiu, tn phiu)
- C tc v li nhun c chia t cc khon u t vn vo n v khc. (khng bao
gm li l mua bn chng khon v mc ch thng mi).
* M s ny c ghi s m ( ) nu DN li hot ng u t.
* M s ny c ghi s dng nu DN l hot ng u t.

Bi tp 5.1: Ti doanh nghip ABC nm 2013 c SDK mt s ti khon:

228 V: 1.500.000.000 (100.000 c phiu, gi 15.000 /cp, chim 10% quyn biu quyt).
1211: 380.000.000 (chi tit c phiu A: 10.000cp, gi 38.000 /cp).
Cc nghip v kinh t pht sinh nm 2013:
1.DN thanh l mt ti sn c nh hu hnh c nguyn gi 360.000.000, gi tr hao mn
ly k:340.000.000 . Tsc c bn cho cng ty K vi gi cha thu 30.000.000, thu
GTGT 10%, cng ty K cha thanh ton.
2. Dn nhn c thng bo t cng ty V tin c tc c chia nm 2013 l 50.000.000 .
3. Dn bn 10.000 c phiu A (mc ch thng mi) vi gi bn 30.000 /cp, ph giao
dch 0,3%, tin v ti khon ca DN.
4. DN sang nhng ton b 100.000 cp cng ty V cho cng ty H vi gi sang nhng l
25.000 /c phiu. Cng ty H chuyn khon thanh ton cho DN. Ngn hng gi
giy bo C n doanh nghip.
Yu cu:
1. nh khon nghip v kinh t pht sinh
2. Xc nh li l t hot ng u t v in s liu vo m s 05 trn bo co lctt (Mu
nh km)

28

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

04
- Li, l t hot ng u t

05

29

Bi tp 5.2: Ti doanh nghip ABC nm 2013 c SDK mt s ti khon:

223K: 10.000.000.000 (500.000 c phiu, gi 20.000 /cp, chim 25% quyn biu quyt).
1211: 1.500.000.000 (chi tit c phiu G: 50.000cp, gi 30.000 /cp).
Cc nghip v kinh t pht sinh nm 2013:
1.DN thanh l mt ti sn c nh hu hnh c nguyn gi 2.000.000.000, gi tr hao mn
ly k: 1.700.000.000 . Tsc c bn cho cng ty K vi gi cha thu 280.000.000,
thu GTGT 10%, cng ty K cha thanh ton.
2. Dn nhn c thng bo t cng ty K tin c tc c chia nm 2013 l 200.000.000
. Ngy n cng ty K nhn c tc l ngy 25/01/2014.
3. Dn bn 30.000 c phiu G vi gi bn 50.000 /cp, ph giao dch 0,3%, tin v ti
khon ca DN.
4. DN nhn c thng bo t ngn hng ACB: li ti khon thanh ton: 3.000.000 .
5. DN c ngn hng gi giy bo C: li tin gi tit kim (k hn 3 thng, lnh li
hng thng) 10.000.000 .
6. DN sang nhng ton b 500.000 c phiu cng ty K cho cng ty H vi gi sang
nhng l 30.000 /c phiu. Cng ty H chuyn khon thanh ton cho DN. Ngn hng
gi giy bo C n doanh nghip.
Yu cu:
1. nh khon nghip v kinh t pht sinh.
2. Xc nh li l t hot ng u t v in s liu vo m s 05 trn bo co lctt (Mu
nh km)

30

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

04
- Li, l t hot ng u t

05

31

6. Chi ph li vay (MS 06): ch tiu ny phn nh chi ph li vay ghi nhn vo Bo
co kt qu hot ng kinh doanh trong k bo co.
*Ch tiu ny c + vo bo co lctt.
Bi tp 6.1: Ti cng ty c phn Hong Phi Hng c cc nghip v pht sinh 2013:
STT

Nghip v

S tin

Din gii

N635/C112

30.000.000

Thanh ton chi ph li vay nh k hp ng tn

dng ACB01/2014

N627/C112

10.000.000

Thanh ton chi ph li vay nh k cng trnh

xy dng chung c Hong Gia

N2412/C112

20.000.000

Thanh ton chi ph li vay nh k cng trnh

xy dng ta nh vn phng cng ty

N635/C335

10.000.000

Trch trc cp li vay ACB02/2014-12T-tr gc

v li 1 ln khi o hn.

N142/C112

96.000.000

Tr trc chi ph li vay cho hp ng tn dng

EIB01/2014-12T, tr li trc.

N635/C142

8.000.000

Phn b ln 1 li vay tr trc vo c/ph.

N627/C142

10.000.000

Phn b li vay tr trc vo chi ph cng trnh

xy dng chung c Pht t

N335/C112

240.000.000

Thanh ton li vay hp ng ACB10/2013-12Ttr gc v li 1 ln khi n hn.

Yu cu: in s liu Ms06 - Bo co LCTT theo pp gin tip (mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

2. iu chnh cho cc khon
- Chi ph li vay

06

32

7. i vi cc ch tiu:
Tng gim cc khon phi thu (MS09)
Tng gim hng tn kho (MS 10)
Tng gim chi ph tr trc (MS12)
Tng gim cc khon phi tr.(MS11)

Bi tp 7.1: S liu s c ghi + hay trong cc ch tiu sau y:

Ch tiu

SDCK > SDK

SDCK<SDK

S liu phn nh trn bclctt S liu phn nh trn bclctt

+(-)
+(-)
1. Tng, gim hng tn kho
(MS10)
2. Tng, gim cc khon
phi thu (MS09)
3.Tng, gim chi ph tr
trc (MS12)
4. Tng gim cc khon
phi tr (MS11)
Bi tp 1:
Ch tiu

SDCK

S liu phn nh trn

bclctt + ( - )

SDK
1.Cc khon phi
thu

500

600

MS 09:

2. Hng tn kho

900

600

MS 10:

3. Cc khon phi
tr

500

300

MS 11:

4.Chi ph tr trc

100

80

MS 12:

33

8. Tng gim cc khon phi thu (MS09): ch tiu ny c lp cn c vo chnh lch

gia SDCK v SDK ca cc khon phi thu lin quan n hsxkd nh:
- TK 131 S d N ; - TK 331 (chi tit SD N: tr trc cho ngi bn)
- TK 136; - TK 138 ;- TK 133 ; - TK 141
Lu : ch tiu ny khng bao gm cc khon phi thu lin quan n hot ng u t
v hot ng ti chnh.

Bi tp 8.1: Ti Dn Abc c s liu trn s ci v cc s chi tit 131,138,141 nm 2013:

Ti khon

S d n cui k

S d n u k Ch thch

131

100.000.000

60.000.000

1381

10.000.000

30.000.000

1388A

5.000.000

Bi thng nhn vin A

1388B

70.000.000

C tc phi thu cty B

141

10.000.000

5.000.000

Yu cu: in s liu vo ch tiu tng gim cc khon phi thu MS 09 trn BCLCTT
theo pp gin tip (mu nh km).

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn
lu ng
- Tng, gim cc khon phi thu

08
09

34

Bi tp 8.2: Ti Dn XYZ c cc s liu trn s ci v cc s chi tit nm 2013:

Ti liu 1: S chi tit ti khon 131 ngy 01/01/2013
Khch
hng

S d N cui k

S d C cui k Din gii

180.000.000

Khch hng mua hng ha ca

doanh nghip cha thanh ton.

100.000.000

Khch hng mua hng ha ca

doanh nghip cha thanh ton.

TC

280.000.000

Ti liu 2: S chi tit ti khon 131 ngy 31/12/2013

Khch
hng

S d N

S d C

cui k

cui k

550.000.000

Khch hng mua hng ha ca doanh nghip

cha thanh ton.

22.000.000

Khch hng B mua ti sn c nh Dn thanh l

vi gi cha thu 20.000.000, thu gtgt 10%
cha thanh ton.

88.000.000

Khch hng mua hng ha ca doanh nghip

cha thanh ton.
100.000.000 Khch hng ng trc tin mua hng ha.

D
TC

Din gii

660.000.000

100.000.000

35

Ti liu 3: S chi tit ti khon 331 ngy 01/01/2013

Nh
cung
cp

S d N cui k

S d C cui k Din gii

100.000.000

Dn mua NVL cha thanh ton

100.000.000

Dn mua NVL cha thanh ton.

TC

Ti liu 4: S chi tit ti khon 331 ngy 31/12/2013

Nh cung S d N cui k
cp

S d C cui k

Din gii

110.000.000

Dn mua NVL
thanh ton

cha

300.000.000

Dn mua NVL
thanh ton.

cha

220.000.000

Tng
cng

DN ng trc tin cho

nh cung cp NVL.

50.000.000

50.000.000

Dn mua NVL
thanh ton

cha

630.000.000

Ti liu 5: S d u k v s d cui k ti khon 141 nm 2013:

Ti khon

S d n cui k

S d n u k

141

5.000.000

3.000.000

36

Ti liu 6: S chi tit ti khon 138 ngy 01/01/2013

i tng

S d N cui k

Din gii

1388Z

10.000.000

Tin bi thng nhn vin Z lm mt ti sn ca Dn.

1388 F

40.000.000

C tc phi thu cng ty F, ngy cng ty F chia c

tc: 20/01/2013.

Tng cng

50.000.000

Ti liu 7: S chi tit ti khon 138 ngy 31/12/2013

i tng

S d N cui k

Din gii

1381A

10.000.000

Mt 100 kg hng ha cha xc nh nguyn nhn

1388X

20.000.000

Tin bi thng nhn vin X lm mt ti sn ca Dn.

1388 K

50.000.000

C tc phi thu cng ty K, ngy cng ty K chia c

tc: 20/01/2013.

Tng cng

80.000.000

Yu cu: S dng ti liu 1-6 lp bo co lu chuyn tin t theo gin tip - ch tiu
tng gim cc khon phi thu MS 09 (mu nh km).

37

Bi gii:
Ti khon

S d cui k

S d u k

Tng (gim)

Tng cng

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn
lu ng
- Tng, gim cc khon phi thu

08
09

38

9.Tng gim hng tn kho (MS10).

Bi tp 9.1: Ti Dn Abc c s liu hng tn kho trong nm 2013 nh sau:
Ti khon

S d cui k

S d u k

152

500.000.000

420.000.000

153

50.000.000

80.000.000

154

30.000.000

20.000.000

155

1.500.000.000

1.000.000.000

157

300.000.000

400.000.000

Tng cng

2.380.000.000

1.920.000.000

Tng (gim)

Yu cu: in s liu vo ch tiu tng gim hng tn kho (MS 10) trn BCLCTT
(mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

09

- Tng, gim hng tn kho

10

39

Bi tp 9.2: Ti Cng ty C phn Thy Dng c s liu hng tn kho trong nm 2013
Ti khon

S d cui k

S d u k

153

180.000.000

200.000.000

156

3.200.000.000

4.000.000.000

157

1.000.000.000

800.000.000

Tng cng

4.380.000.000

5.000.000.000

Tng (gim)

Yu cu: in s liu vo ch tiu tng gim hng tn kho (MS 10) trn BCLCTT
(mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

09

- Tng, gim hng tn kho

10

10. Tng gim cc khon phi tr: ch tiu ny c lp cn c vo chnh lch gia
SDCK vi SDK ca cc tk N phi tr lin quan n hkd nh:
- TK 331 (chi tit Phi tr cho ngi bn: SD c); TK 131 (chi tit SD c ngi mua tr
tin trc); TK 333 (SD C), TK 334 (SD C), TK 335, TK 336, TK 338, TK351, TK 352.
* Lu : Cc ch tiu ny khng bao gm cc khon phi tr v thu TNDN phi np, cc
khon phi tr v li tin vay, cc khon phi tr lin quan n hot ng u t v hot
ng ti chnh.

40

Bi tp 10.1: Ti Dn Abc c s liu trn s ci v cc s chi tit cc ti khon 331, 333,

334, 338, 311,341,343 nm 2013:
Ti khon

S d c cui k

S d c u k

311

500.000.000

1.000.000.000

331

300.000.000

500.000.000

333

100.000.000

50.000.000

334

100.000.000

50.000.000

338

50.000.000

20.000.000

341

2.000.000.000

1.000.000.000

343

3.000.000.000

2.000.000.000

Tng cng

6.050.000.000

4.620.000.000

Yu cu: hy in s liu vo ch tiu tng gim cc khon phi tr (Ms

11)trn Bo co lu chuyn tin t (Mu nh km)
BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)
n v tnh: ...........
Ch tiu

M s

NAM
NAY

NAM
TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

- Tng, gim cc khon phi tr.

11

41

Bi tp 10.2: Ti Cng ty NPK c cc s liu trn s ci v cc s chi tit nm 2013:

Ti liu 1: S chi tit ti khon 331 ngy 01/01/2013
Nh cung cp

S d C cui k

S d n cui k

Din gii

120.000.000

Mua NVL cha thanh ton.

80.000.000

Mua thiu hng ha cha

thanh ton

Tng cng

200.000.000

Ti liu 2: S chi tit ti khon 331 ngy 31/12/2013

Nh cung cp

S d C cui k

220.000.000

Mua NVL cha thanh

ton.

220.000.000

Mua TSC hu hnh

c gi cha thu
200.000.000, thu gtgt
10%, cha thanh ton
cho nh cung cp.

80.000.000

Mua thiu hng ha

cha thanh ton
100.000.000

Tng cng

S d n cui k

Din gii

ng trc cho nh
cung cp NVL.

520.000.000

42

Ti liu 3: S chi tit ti khon 131 ngy 01/01/2013

Khch hng

S d N cui k

300.000.000

300.000.000

Din gii
Mua sn phm cha thanh
ton.

100.000.000

Tng cng

S d C cui k

Khch hng ng trc cho

hp ng mua sn phm.

100.000.000

Ti liu 4: S chi tit ti khon 131 ngy 31/12/2013

Khch hng

S d N cui k

200.000.000

Mua hng ha

100.000.000

Mua hng ha cha

thanh ton.

300.000.000

Mua hng ha
80.000.000

Tng cng

S d C cui k

600.000.000

Din gii

Khch hng ng trc

tin mua hng ha.

80.000.000

Ti liu 5: S k ton chi tit thu phi np NN: TK 3331,3333,3334

Khon thu

S d C cui k

S d c u k

3331

40.000.000

20.000.000

3333

30.000.000

20.000.000

3334

10.000.000

10.000.000

Tng cng

80.000.000

50.000.000

43

Ti liu 6: S k ton chi tit ti khon 338 ngy 01/01/2013

Khon thu

S d C cui k

Din gii

3382

2.000.000

KPC

3383

20.000.000

BHXH

3384

4.500.000

BHYT

3388

3389

2.000.000

Tng cng

28.500.000

BHTN

Ti liu 7: S k ton chi tit ti khon 338 ngy 31/12/2013

Khon thu

S d C cui k

Din gii

3382

2.500.000

KPC

3383

32.500.000

BHXH

3384

5.625.000

BHYT

3388

200.000.000

C tc phi thanh ton cho c ng

ngy 15/01/2014.

3389

2.500.000

BHTN

Tng cng

243.125.000

44

Ti liu 8: S ci ti khon 334,335,311,341,343,352 v cc s chi tit:

Ti khon

S d C cui k

S d C u k

334

50.000.000

40.000.000

335

50.000.000

20.000.000

311

500.000.000

800.000.000

343

2.000.000.000

1.000.000.000

341

600.000.000

800.000.000

352

30.000.000

20.000.000

Din gii

Trch trc cpscl TSC.

Trch trc cp bo hnh

sn phm.

Tng cng

Yu cu: t s liu ca ti liu 1-7 Hy lp bo co lu chuyn tin t theo pp

gin tip M s 11- ch tiu tng gim cc khon phi tr (Mu nh km)
Bi gii:
Ti khon

S d cui k

S d u k

Tng (gim)

Tng cng

45

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

n v tnh: ...........
M
s

Ch tiu

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

02

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn lu

ng

08

- Tng, gim cc khon phi tr.

11

Bi tp 10.3: Ti Cng ty NPK c cc s liu trn s ci v cc s chi tit nm 2014:

Ti liu 1: S chi tit ti khon 331 ngy 01/01/2014
Nh cung cp

S d C cui k

330.000.000

Mua NVL Q, thu gtgt u

vo 10% .

22.000.000

Mua cng c dng c, thu

gtgt u vo 5%

220.000.000

Mua tsc, thu gtgt u

vo 10%.
300.000.000

Tng cng

S d n cui k

572.000.000

Din gii

Cty ng trc cho nh

cung cp hp ng mua
NVL.

300.000.000

46

Ti liu 2: S chi tit ti khon 331 ngy 31/12/2014

Nh cung cp

S d C cui k

S d
cui k

n Din gii

660.000.000

Mua NVL

440.000.000

Mua NVL

189.200.000

- 2 My in Canon: gi bao gm
10% thu GTGT :6.600.000 /ci.
- 4 b My Vi tnh: gi mi b
bao gm 10% thu GTGT l
17.600.000 /ci.
- 3 laptop Apple: gi mi laptop
bao gm 10% thu GTGT l
35.200.000 /my.
200.000.000

ng trc cho nh cung cp mua

ti sn c nh.

525.000.000

Mua TSC, thu GTGT 5%

110.000.000

Chi ph thu mt bng nh my sx.

53.900.000

Chi ph sa cha xe vn ti:

- Thay mi
17.600.000

xe

sau:

- Thay thng xe c cha hng thnh

thng xe ng lnh: 22.000.000 .
- Thay ph tng c b h hng:
8.800.000 .
- Thay nht my: 2.200.000 .
- Phc hi phuc hi: 3.300.000 .
(Gi trn l gi bao gm 10%
thu GTGT.)

47

Tng cng

1.938.200.000

200.000.000

Ti liu 3: S chi tit ti khon 131 ngy 01/01/2014

Khch hng

S d N cui k

300.000.000

Mua sn phm cha thanh

ton.

220.000.000

Khch hng mua tsc

doanh nghip nhng bn,
thu gtgt 10%.
250.000.000

Tng cng

S d C cui k

520.000.000

Din gii

Khch hng ng trc cho

hp ng mua sn phm.

250.000.000

Ti liu 4: S chi tit ti khon 131 ngy 31/12/2013

Khch hng

S d N cui k

200.000.000

300.000.000

Tng cng

500.000.000

Khch hng ng trc

tin cho n t hng
sx 500 sn phm
BB100.
Mua sn phm

280.000.000

Din gii
Mua sn phm

100.000.000

S d C cui k

Khch hng ng trc

tin cho hp ng sx
1.000 sn phm AA20.

380.000.000

48

Ti liu 5: S k ton chi tit thu phi np NN: TK 3331,3333,3334

Khon thu

S d C cui k

S d c u k

3331

(80.000.000)

50.000.000

3333

100.000.000

350.000.000

3334

(38.000.000)

200.000.000

Tng cng

80.000.000

50.000.000

Ti liu 6: S k ton chi tit ti khon 338 ngy 01/01/2013

Khon thu

S d C cui k

Din gii

3382

8.000.000

KPC

3383

100.000.000

BHXH

3384

16.000.000

BHYT

3388

10.000.000

Phi tr cho nh cung cp X tin pht do

thanh ton tr hn

3389

8.000.000

BHTN

Tng cng

142.000.000

Ti liu 7: S k ton chi tit ti khon 338 ngy 31/12/2013

Khon thu

S d C cui k

Din gii

3382

10.000.000

KPC

3383

160.000.000

BHXH

3384

18.000.000

BHYT

3388

2.000.000.000

C tc phi thanh ton cho c ng

49

ngy 15/01/2014.
3389

10.000.000

BHTN

Tng cng

2.198.000.000

Ti liu 8: S ci ti khon 334,335,311,341,343,352 v cc s chi tit:

Ti khon

S d C cui k

S d C u k

Din gii

334

(60.000.000)

40.000.000

335

30.000.000

60.000.000

Trch trc cpscl TSC.

150.000.000

80.000.000

Trch trc chi ph li

vay pht hnh tri phiu
k hn 24T, xy dng
nh my sn xut (thi
gian xy dng 14 thng.

311

1.000.000.000

500.000.000

343

3.000.000.000

1.000.000.000

341

600.000.000

800.000.000

352

90.000.000

50.000.000

Trch trc cp bo hnh

sn phm.

Tng cng

Yu cu: t s liu ca ti liu 1-7 Hy lp bo co lu chuyn tin t theo pp

gin tip M s 11- ch tiu tng gim cc khon phi tr (Mu nh km)
Bi gii:
Ti khon

S d cui k

S d u k

Tng (gim)

50

Tng cng

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

n v tnh: ...........
M
s

Ch tiu

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

02

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn lu

ng

08

- Tng, gim cc khon phi tr.

11

11. Tng gim chi ph tr trc (MS12): ch tiu ny c lp cn c vo tng chnh

lch gia s d cui k v s d u k ca cc ti khon 142 v 242 trong k bo co.
Bi tp 11.1: Ti Dn Abc c s liu trn s ci cc ti khon 142 v 242 nm 2013
nh sau:
Ti khon

S d cui k

S d u k

142

200.000.000

280.000.000

Tng gim

51

242

250.000.000

200.000.000

Tng cng

450.000.000

480.000.000

Yu cu: Phn nh s liu vo ch tiu Tng gim chi ph tr trc trn Bo co lu

chuyn tin t theo pp gin tip (Mu nh km).

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

- Tng, gim chi ph tr trc
Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh

12
20

Bi tp 11.2: Ti Cng ty c phn Ha Bnh c s liu trn s ci cc ti khon 142 v

242 nm 2013 nh sau:
Ti khon

S d cui k

S d u k

142

180.000.000

120.000.000

242

320.000.000

300.000.000

Tng cng

500.000.000

320.000.000

Tng gim

52

Yu cu: Phn nh s liu vo ch tiu Tng gim chi ph tr trc trn Bo co lu

chuyn tin t theo pp gin tip (Mu nh km).

BO CO LU CHUYN TIN T (TRCH MT PHN)

n v tnh: ...........
M
s

Ch tiu

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

- Tng, gim chi ph tr trc

12

Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh

20

12. Tin li vay tr (Ms 13): Ch tiu ny c lp cn c vo s tin li vay tr

trc, tin li vay pht sinh tr trong k ny hoc s tin li vay pht sinh trong cc k
trc v tr trong k ny.
N 142, 242, 635, 2412, 627, 335
C 111, 112.
* M s ny c ghi s m ( ) vo bo co lu chuyn tin t.
Bi tp 12.1: Ti cng ty c phn Vay a Dng c cc nghip v pht sinh 2013:
STT

Nghip v

S tin

Din gii

N635/C112

20.000.000

Thanh ton chi ph li vay nh k hp

ng tn dng ACB01/2014

N627/C112

10.000.000

Thanh ton chi ph li vay nh k cng

trnh xy dng chung c Hong Gia

N2412/C112

20.000.000

Thanh ton chi ph li vay nh k cng

trnh xy dng ta nh vn phng cng ty

N635/C335

10.000.000

Trch trc chi ph li vay hp ng

ACB02/2014-12T-tr gc v li 1 ln khi
o hn.

N142/C112

96.000.000

Tr trc chi ph li vay cho hp ng tn

53

dng EIB01/2014-12T, tr li trc.

6

N635/C142

8.000.000

Phn b ln 1 li vay tr trc vo c/ph.

N627/C142

10.000.000

Phn b li vay tr trc vo chi ph

cng trnh xy dng chung c Pht t

N2412/C142

25.000.000

Phn b li vay tr trc cng trnh xy

dng ta nh vn phng cng ty.

N627/C335

15.000.000

Phn b li vay tr sau vo chi ph sx

cng trnh xy dng chung c MoonLight.

10

N2412/C335

10.000.000

Trch trc chi ph li vay hp ng

ACB03/2014-12T-tr gc v li 1 ln khi
o hn.

11

N335/C112

240.000.000

Thanh ton li vay hp ng

ACB10/2013-12T-tr gc v li 1 ln khi
n hn.

Yu cu: in s liu Ms06 & Ms13 - Bo co LCTT theo pp gin tip (mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
Nm 2013
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

- Chi ph li vay

06

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn

lu ng

08

- Tin li vay tr

13

54

Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh

20

13. Thu TNDN np (Ms 14): Ch tiu ny c lp cn c vo phn chi tin np

thu TNDN trong k bo co.
* M s ny c ghi s m ( ) vo bo co lu chuyn tin t.

14. Tin thu khc t hot ng kinh doanh (MS15): tin thu khc pht sinh t hkd
ngoi cc khon nu cc m s 01 n 14, nh: tin thu c do nhn kckq, tin thu
hi cc khon a i kckq, tin thu t ngun kinh ph s nghip...trong k bo co.
* M s ny c ghi s dng vo bo co lu chuyn tin t.

15. Tin chi khc cho hot ng kinh doanh (MS 16): tin chi khc pht sinh t hkd
ngoi cc khon nu cc m s t 01 n 14 nh: tin a i kckq, tin tr li cc
khon nhn kckq, tin chi trc tip t qu khen thng, phc li...
* M s ny c ghi s m ( ) vo bo co lu chuyn tin t.
16. nh hng ca thay i t gi hi oi quy i ngoi t (MS61): ch tiu ny c
lp cn c vo tng s chnh lch t gi hi oi do nh gi li SDCK ca tin v cc
khon tng ng tin bng ngoi t ti thi im cui k bo co.
- Ch tiu ny c ghi bng s dng nu t gi hi oi cui k > t gi hi oi
ghi nhn trong k.
- Ch tiu ny c ghi bng s m di hnh thc ghi trong ( ) nu t gi hi oi cui
k < t gi hi oi ghi nhn trong k.

55

Bi tp 16.1: Ti cng ty ABC ngy 31/12/2013 c thng tin sau:

Ti liu 1:
Ti khon

Gi tr trn s sch ngy 31/12

1. TK 1112

5.000 USD- T gi ghi s 20.000 /USD

2. TK 1122

100.000 USD- T gi ghi s 20.800 /USD.

Ti liu 2: T gi bnh qun lin ngn hng bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn
hng do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ngy 31/12/2013: 20.500 /USD.
Yu cu: in s liu vo m s 61 trn Bo co lu chuyn tin t (Mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
Nm.
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn
lu ng

08

Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40)

50

Tin v tng ng tin u k

60

nh hng ca thay i t gi hi oi quy i

ngoi t

61

Tin v tng ng tin cui k (70 =

50+60+61)

70

56

Bi tp 16.2: Doanh nghip XNK Hong Khi c cc thng tin sau:

Ti liu 1: S d cc khon mc tin t c gc ngoi t ngy 31/12/2013
Cc khon mc tin t
Gc ngoi t Gi ghi s
(USD)
Tin gi ngn hng (EIB)
60.000
21.000
Tin mt
8.000
20. 000
Ti liu 2: T gi bnh qun lin ngn hng bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn
hng do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ngy 31/12/2013: 21.200 /USD.
Yu cu: in s liu vo m s 61 trn Bo co lu chuyn tin t (Mu nh km)

BO CO LU CHUYN TIN T
(Theo phng phap gian tiep) (*)
Nm.
n v tnh: ...........
Ch tiu

M
s

NAM NAY

NAM TRC

I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh

1. Li nhun trc thu

01

2. iu chnh cho cc khon

3. Li nhun t hot ng KD trc thay i vn
lu ng

08

Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40)

50

Tin v tng ng tin u k

60

nh hng ca thay i t gi hi oi quy i

ngoi t

61

Tin v tng ng tin cui k (70 =

50+60+61)

70

57