Professional Documents
Culture Documents
Miestne Dane - Barbora Surovičová & Richard Drábek
Miestne Dane - Barbora Surovičová & Richard Drábek
MIESTNE DANE
(Seminrna prca)
Predmet: Daovnctvo
Vyuujci: Ing. Ivona urinov, PhD
Vypracoval: Barbora Suroviov, Richard Drbek
Ronk: 3.
Skupina: IV
kolsk rok: 2014/2015
Semester: Zimn
Obsah
vod............................................................................................................................................3
1.
Miestne dane........................................................................................................................5
Da z nehnutenost................................................................................................................7
2.
vod
Zavedenm fiklnej decentralizcie 1. janura 2005 sa spustil nov systm
financovania samosprv, ktor ich mal dosiahnu ich osamostatnenie, sebestanos a zvi
efektvnos.
Cieom naej prce je pribli jednu z viacerch foriem financovania Miestne dane.
V prvej asti si objasnme teoretick pojmy, rozdelenie a svislosti tkajce sa danej
problematiky.
Druh as uvdza jednotliv prvky daovej techniky, ich lenenie a strun
charakteristiku.
V posledn asti poskytneme konkrtnej pohad na dan problematiku uvedenm
a analyzovanm prkladov, resp. rozpotov troch vybranch slovenskch miest na zklade
dostupnch zverejnench dajov.
1. Miestne dane
Da je definovan ako povinn, nenvratn, zkonom uren platba do verejnho
rozpotu. Je to platba neelov a neekvivalentn. Da sa pravidelne opakuje v asovch
intervaloch, alebo je nepravideln a plat sa za uritch okolnost1.
Prjmy do miestnych rozpotov delme poda typu transferov na2:
Dane
Miestne
Podielov
Uvatesk poplatky
Finann vyrovnvanie
Dotcie
Zkon . 583/2004 Z.z. o rozpotovch pravidlch zemnej samosprvy a o zmene
a doplnen niektorch predpisov hovor, e o pouit vlastnch prjmov rozhoduje obec sama.
Vnimku tvoria dary, ktorch el je uren darcom.
Miestnou daou nazvame da, pri ktorej me miestna samosprva samostatne uri
daov sadzby aj daov zklad a vnos z tejto dane me poui na zklade svojho
uvenia. Z uvedenho vyplva, e hlavnou rtou miestnych dan je fakultatvnos. To
znamen, e obec sa me na zklade zkona rozhodn o ich vyberan3.
Sprva a vber miestnych dan a miestneho poplatku sa riadi Zkonom 582/2004 Z.z.
o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunlne odpady a drobn stavebn odpady
v znen neskorch predpisov, a zkonom 361/2013 Z.z., ktor dopa zkon Slovenskej
nrodnej rady . 511/1992 Zb. o sprve dan a poplatkov a o zmench v sstave zemnch
finannch orgnov v znen neskorch predpisov.
1
2
3
4
5
Da z nehnutenost
Da z nehnutenosti je priama majetkov da. Spolu s almi naznauje, ako sa vyvja
miestny socilny a hospodrsky rozvoj. Predmetom dane z nehnutenosti s vetky
nehnutenosti okrem zkonom stanovench vnimiek. Zaha
da z pozemkov
da zo stavieb
pozemky a stavby, alebo ich asti vo vlastnctve verejnch vysokch kl, alebo
vo vlastnctve ttu v sprve ttnych vysokch kl, sliace na vysokokolsk
vzdelvanie, alebo na vedeckovskumn ely
pozemky a stavby, alebo ich asti vo vlastnctve ttu, alebo samosprvnych krajov
sliace na stredn vzdelvanie, vyie odborn vzdelvanie, a sliace strediskm
praktickho vyuovania, a ak s v zriaovateskej psobnosti ttu alebo
samosprvnych krajov
proporcionlna
progresvna
degresvna
Doplnkov
S to pecifick nleitosti daovch zkonov, ktorch forma, rozsah a spsob
uplatnenia zvisia od charakteru dane7. Patria medzi ne:
1. Daov minimum uruje vku peanej sumy, ktor dani nepodlieha. Dvody
uplatnenia nezdanitenho minima s rzne; napr. Socilne alebo sporn vzhadom
na vber dan a pod.
2. Minimlna vka dane zohaduje skutonos, e pokia da nedosiahne zkonom
stanoven minimlnu hranicu, daov subjekt tto da neodvedie
3. Daov avy suma o ktor je da znen v osobitnch, zkonom stanovench
prpadoch. Odpotavaj sa od vyrtanej vky dane.
4. Oslobodenie od dane pouvan ako nstroj daovej podpory pri dosahovan
konkrtnych daovch zmeroch. Ide o oslobodenie od povinnosti plati da
v konkrtnych prpadoch vymedzench zkonom. Me sa jedna o kombincie
tchto foriem daovho oslobodenia:
a. vecn vymedzenie oslobodenia objekt zdanenia je iastone alebo plne
osloboden
b. priestorov vymedzenie oslobodenia tt vytvor von priemyseln zny,
v ktorch sa uplatuje daov zvhodnenie alebo oslobodenie
c. asov vymedzenie oslobodenia vymedzenie uritho asovho obdobia,
poas ktorho sa uplatuje daov zvhodnenie alebo oslobodenie. Jedn sa
o takzvan daov przdniny.
5. Odpotaten a pripotaten poloky poloky zniujce alebo zvyujce
daov zklad, ktor je rozhodujci pre vpoet dane. Rad ekonomickch nstrojov
socilneho, ekologickho a inho charakteru mono zabudova prostrednctvom
tchto poloiek do daovho systmu.
6. Predpis a vber dane musia by zabezpeen vhodnou technikou z hadiska
daovho subjektu, ako aj ttu, aby sa predpis a vber dane uskutonil o
najefektvnejie, pri o najnich nkladoch. Uskutouje sa:
a. daovm priznanm daovnk si sm vypota, a nsledne odvedie da
b. daovm vmerom sprvca dane stanov da daovnkovi
Da z nehnutenosti
Daov povinnos vnik 1.janura zdaovacieho obdobia ,ktor nasleduje za
zdaovacm obdobm, kedy sa daovnk stal vlastnkom, njomcom, taktie sprvcom alebo
uvateom uritej nehnutenosti alebo nehnutenost. Tto nehnutenos je predmetom dane,
a zanik 31.decembra zdaovacieho obdobia. V tomto obdob daovnkovi zanikne
vlastnctvo, sprva, njom alebo uvanie nehnutenosti. Daovnk ho ma povinnos poda
sprvcovi dane do 31.janura. Sadzby dane z nehnutenosti v Bratislave rozdeujeme do troch
psiem, ktor s:
1. psmo na zem mestskej asti Rusovce, Jarovce, unovo, Vajnory, Devn, Zhorsk
Bystrica a Lama
2. psmo na zem mestskej asti Nov Mesto, Ruinov, Petralka, Karlova Ves, Dbravka,
Devnska Nov Ves, Raa, Podunajsk Biskupice a Vrakua
3. psmo na zem mestskej asti Star Mesto8
V nasledujcej tabuke9 meme vidie druh pozemku a k tomu tie jeho popis, kde mme
8
9
10
uren hodnotu pdy v /m2 a ron sadzbu dane v % v troch rznych psmach v Bratislave
za rok 2014
Table 1
Ron sadzba dane v
Druh
Hodnota
(pdy)%
1.
pozemku v /m2
Popis pozemku
pozemku
A
B
C
D
sady
trval trvnat porasty
Zhrady
lesn pozemky, na
2.
3.
0,3
1
0,3
0,3
1,2
0,3
hospodrske lesy
rybnky s chovom rb a ostatn -
0,3
0,3
0,3
F
G
H
1,05
0,9
1,05
1,15
1
1,15
1,4
1,2
1,4
ktorch
5,97
s-
V tejto tabuke10 meme vidie ron sadzbu dane v /m2 v Bratislave v troch rznych
psmach za rok 2014
Da z bytov
Table 2
Ron sadzba dane v /m2
1. psmo 2. psmo 3. psmo
a) byty
0,35
0,39
0,47
b) nebytov priestory v bytovom dome 1,05
1,15
1,40
Da za psa
10
(http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Bratislava.htm)
11
V platen tejto dane dolo k zmene pri vbere dan. Tto da sa u nemus uhrdza do konca
janura, ale a ke dostanete doruen rozhodnutie s uvedenou splatnosou.
Majitelia avak stle musia prihlsi svojho psa do konca janura na prslunom oddelen
miestneho radu. Toto plat len pre tch, ktor za svojho psa da ete neplatili.
Sadzba dane sa vak me li, ak psa chovte v bytovom dome a v rodinnom dome.
Mest mu da zni, prp. od nej oslobodi. Rzne dvody dovouj tieto dva spsoby.
Mest da znia ak je pes kastrovan alebo sterilizovan. ava sa tie poskytuje ak je pes
adoptovan z miestneho tulku alebo ak je pes cvien a maj o tom osvedenie.
Tieto dane id alej do rozpotu obce mesta ,kde je tento pes chovan a zabezpeuj
financovanie papierovch vrecok na psie exkrementy, taktie vyprzdovanie koov
,istenie vkalov z verejnch priestorov. Mest mu prjmy z miestnej dane poui aj na
prevdzku tulku.
Sadzby dane v Bratislave poda mestskch ast s oividne rozdielne. Mohli by sme zaa
rozobera Devnsku Nov Ves.
Table 311
Sadzba dane
7,00 za psa chovanho v rodinnom dome
42,00 eur za psa chovanho v panelovom dome
93 eur za strneho psa chovanho v objektoch podnikateskch subjektov
Aj pri vbere dane je mone zska znenie alebo plne oslobodenie od platenia dane.
Ak pes absolvoval vcvik zkladnej poslunosti a majite ma o tom prslun osvedenie
a predlo ho, vtedy je mon zni daov povinnos na 3,5 eur za psa v rodinnom dome
a 21 eur za psa v bytovom dome. Ke chce by osoba plne osloboden od dane mus spa
urit podmienky ktor s tak ,e osoba ije osamoten s prjmom na hranici ivotnho
minima a majite psa mus by driteom preukazu ZP.
alia as Bratislavy, ktor je zaujmav spomen je Karlov Ves. Tam sa daov sadzba
pohybuje nasledovne
Table 412
11
12
33,20 eur pre fyzick osobu a prvnick osobu, ktor je vlastnkom alebo
driteom psa v bytovom dome,
33,20 eur pre fyzick osobu a prvnick osobu, ktor vyuva psa ako
strneho psa prvnickej osoby
19,90 eur pre fyzick osobu a prvnick osobu, ktor je vlastnkom alebo
driteom psa v bytovom dome s vcvikom zkladnej poslunosti a
predlo o tom osvedenie,
3,30 eur pre fyzick osobu a prvnick osobu, ktor je vlastnkom
alebo driteom psa v rodinnom dome
Aj v prpade Karlovej Vsi je mon by osloboden od daovej povinnosti ,ale daov
povinnos nie je mon zni. Fyzick osoba ,ktor je vlastnkom alebo driteom jednho
psa a je taktie driteom preukazu fyzickej osoby s akm zdravotnm postihnutm. Tie sa
jedn o dchodcu, ktor dovi 62 rokov v prslunom kalendrnom roku a vlastn alebo je
driteom jednho psa. Osloboden je mon by aj ke nadobudne psa z tulku zvierat
a predlo o tom potvrdenie.
Ako aliu bratislavsk as sme vybrali Rau.
Aj v Rai me byt daovnk osloboden od platenia dan ak je driteom zlatej Jnskeho
plakety. Taktie ak je daovnk ako zdravotne postihnut oban. Oslobodenie sa vzahuje
len na jednho psa.
Znenie dane o 10 % je dovolen len vtedy, ak bol pes adoptovan z tulku. Tchto 10 %
plat tie, ak bol pes kastrovan.
Table 513
40 eur za psa, ktorho chov vlastnk alebo drite psa v bytovch
domoch
20 eur za psa, ktor je evidovan v chovateskej alebo vcvikovej
organizcii a je chovan u vlastnka alebo dritea psa v bytovch
domoch a za strneho psa, ktorho vlastnkom alebo driteom je
12
13
Ako posledn bratislavsk as sme si vybrali Rusovce ,kde je to vemi jednoducho dan
daov povinnos a to je 15 eur za kadho psa. Aj tto suma sa d zni pre tch obanov
ktormi s osamel dchodcovia od 65 rokov s trvalm pobytom v Bratislave Rusovciach.
Znen da za psa by bola 3,50 eur. Oban s trvalm pobytom v mestskej asti s akm
zdravotnm postihnutm, ktor je driteom preukazu ZP me iada oslobodenie od dane.
Pri porovnan tchto 4 bratislavskch ast vidme ,e v Karlovej Vsi je tto da najmenia
pre fyzick alebo prvnick osobu ktor je driteom psa v rodinnom dome. A naopak za
strneho psa chovanho v objektoch podnikateskch subjektov je tto da najvia
v Devnskej Novej Vsi.
Slovenskej republiky.
Da z nehnutenosti
V nasledujcej tabuke14 mete vidie druh pozemku za ktor je nutn plati da a taktie
hodnoty pozemku v /m2 a k tomu ron sadzba dane v %.
Table 6
Druh
14
Popis pozemku
Hodnota
(pdy)Ron
sadzba
(http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Banska-Bystrica.htm)
14
pozemku v /m2
pozemku
A
B
C
D
sady
trval trvnat porasty
zhrady
lesn pozemky, na
hospodrske lesy
rybnky s chovom
F
G
H
ktorch
rb
ostatn
dane v %
1,40
5,31
1,40
0,60
0,10
0,80
0,10
0,80
5,31
53,11
5,31
0,70
0,75
0,70
DA Z BYTOV
V nasledujcej tabuke15 vidme ron sadzbu dane v /m2 v Banskej Bystrici za rok 2014.
Table 7
Ron
a) byt vrtane prsluenstva (pivnice)
b) nebytov priestor na celom zem mesta uren na el: gar, garov
sttie
c) nebytov priestor na celom zem mesta uren na el: zariadenie
kolsk a vchovn, zariadenie kultrne a osvetov
d) nebytov priestor sliaci na in ely
15
sadzba
dane v /m2
0,33
0,90
3,00
3,60
(http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Banska-Bystrica.htm)
15
Da za psa
Da uren za psa v Banskej Bystrici za rok 2014 chovanho v rodinnom dome je 18 eur.
Ke je pes chovan v inej nehnutenosti ktor sdli na zem mesta, da je vo vke 36 eur.
Da je mon zni o 33 eur za psa ktor ma zchranrsku skku a je o tom aj doklad.
Da z nehnutenosti
Tieto nasledujce sadzby ktor vidte v tabuke16 s rozdelen do 3 kategri.
I. kategria - katastrlne zemie: Stredn mesto
II. kategria - katastrlne zemia: Hutky, Letn, Skladn, erme, Severn mesto, Brody,
Nov ahanovce, Terasa, Grunt, eleziarne, Fura, Jun mesto okrem ulc Hranin,
Barianska, Gavloviova, Vozrova, Jazero
III. kategria - katastrlne zemia: ahanovce, Kaveany, Lunk, Myslava, Lorink, Pere,
Poov, aca, Koick Nov Ves, Vyn Opatsk, Nin vra, Krsna, Barca vrtane ulc
Hranin, Barianska, Gavloviova a Vozrova, ebastovce, Kamenn
DA Z POZEMKOV
Table 8
Druh
Popis pozemku
Hodnota
pozemku
A
orn
16
pda,
chmenice,pozri
boxe
hodnotu
"obsah"
zaiatku lnku
0,40
(http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Kosice.htm)
16
0,40
C
D
zhrady
5,31
lesn pozemky, na ktorch-
1,25
0,35
1,00
0,35
0,75
0,35
s hospodrske lesy
rybnky s chovom rb a-
0,35
0,35
0,35
1,25
1,25
1,25
1,00
1,00
1,00
0,75
1,00
0,75
ostatn
hospodrsky
F
G
H
DA Z BYTOV
Table 917
Ron sadzba dane v /m2
I.
II.
III.
kategria kategria kategria
a) byty
0,398
0,332
0,332
b) nebytov priestory v bytovom dome sliace na ostatn3,000
2,000
1,500
podnikanie a na zrobkov innos, skladovanie a
administratvu
svisiacu
zrobkovou innosou
c) nebytov priestory
ostatnm
podnikanm
bytovom
dome
sliace 1,700
1,300
1,000
1,000
1,000
Da za psa
17
(http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Kosice.htm)
17
V Koiciach nie je suma dane za psa v bytovom dome vrazne via ako v Banskej Bystrici.
Je to 40 eur ,ktor musia obania zaplati ak vlastnia psa. Avak obyvatelia Koc ,ktor
chovaj psa v rodinnom dome platia 10 eur o je menej ako platia obania Banskej Bystrice.
Sadzba dane sa zniuje o 50 % za psa chovanho ako zdravotne postihnutm obanom,
ktor je driteom preukazu obana s akm zdravotnm postihnutm alebo driteom
preukazu obana s akm zdravotnm postihnutm so sprievodcom 18. Taktie chovanho
obanom starm ako 70 rokov. A ak je pes sterilizovan alebo opusten alebo prevzat
z tulku, tie plat e sadzba dane sa zniuje o 50 %.
Novinky
Ako posledn as naej seminrnej prce sme chceli poukza na zmeny v daovom
systme miestnych dan. Bolo oznmene ,e od 1.novembra 2014 sa bud kona zmeny
v platen miestnych dan a to najvie zmeny sa bud tka dane z pozemkov, dane zo
stavieb a dane za ubytovanie.
Zmenou pri dani z pozemkov prejde urenie zkladu dane. Novela zavedie vnimku
pri urovan zkladu dane z pozemkov, na ktorch sa nachdza transforman stanica alebo
predajn stnok sliaci k predaju tovaru a poskytovaniu sluieb. Pri tchto druhoch
pozemkov je ich hodnota uren vynsobenm skutonej vmery transformanej stanice alebo
predajnho stnku v m2 a hodnoty pozemku za 1 m2 uvedenej v prlohe . 2 pre stavebn
pozemky.
alou zmenou je rozrenie oprvnenia sprvcu dane zni da z pozemkov alebo
oslobodi od dane z pozemkov pozemky v chrnench krajinnch oblastiach, nrodnch
prrodnch rezervcich, nrodnch prrodnch pamiatkach, chrnench krajinnch prvkoch,
a zemiach medzinrodnho vznamu. Jedn sa o sprvny krok, pretoe vlastnci pozemkov v
tchto zemiach mu svoje pozemky vyuva len v obmedzenom rozsahu z dvodu
ochrany prrody a krajiny. Preto zdanenie takchto pozemkov v rovnakej miere ako na
zemiach, ktor nie s chrnen, by sa dalo oznai za nespravodliv.
Novela zkona zavdza nov vnimku pri daniach z nehnutenost. Ak dedi nadobudne
dedenm nehnutenos v priebehu roka, daov povinnos mu vznik u prvm dom
mesiaca nasledujceho po dni, v ktorom sa stal vlastnkom nehnutenosti na zklade
18
(http://www.psisvet.sk/index.php/spravodajstvo/1304-prehlad-dani-za-psa-kolko-zaplatite-za-svojhomilacika-v-roku-2014.)
18
19
19
Zver
Cieom naej prce bolo priblenie problematiky miestnych dan, ich fungovania
a vyuvania v sasnosti.
V prvej asti sme sa oboznmili s teoretickmi pojmami, vzbami a svislosami
s tmto zameranm.
Druh as podrobnejie rozober a vysvetuje princpy daovej techniky.
V poslednej asti analyzujeme aktulne vybran miestne dane troch slovenskch
vekomiest a ich hospodrenie.
Je vhodn doda, e i ke miestne dane nie s najvznamnejou zlokou v truktre
prjmov zemnch celkov, spustenie procesu fiklnej decentralizcie a teda finannej
autonmie miestnej sprvy, bolo vznamnm krokom pre slobodn rozhodovanie obc o ich
stanovovan a vyberan vzhadom na svoje pecifik (poloha, demografick truktra,
nezamestnanos a in).
20
Bibliografia
Knin
Kubtov, K. (2006). Daov teria a politika. ASPI.
Schultzov, A. et al., (2011). Daovnctvo. Daov teria a politika 1. Bratislava: Iura.
rska, E. (1995). Vecn a systmov problmy komunlnej politiky. Bratislava: Ekonm.
rska, E. et al., (2007). Komunlna ekonomika a politika. Bratislava: Ekonm.
Elektronick
Bratislavsk noviny online 2014 (Autor neznmy), dostupn na
http://www.bratislavskenoviny.sk/prakticke-informacie/miestne-dane-v-bratislave/dan-znehnutelnosti-v-bratislave-nove.html?page_id=125291
Internetov zdroje
http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Bratislava.html
http://www.psisvet.sk/index.php/spravodajstvo/1304-prehlad-dani-za-psa-kolko-zaplatite-za-svojhomilacika-v-roku-2014
http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-BanskaBystrica.html
http://www.danovecentrum.sk/odborny-clanok/Sadzby-dane-z-nehnutelnosti-2014-Kosice.html
http://www.realitnaunia.sk/novinky/miestne-dane-zmena-od-1-novembra-2014
Zkony
Zkon . 583/2004 Z.z. o rozpotovch pravidlch zemnej samosprvy a o zmene a doplnen
niektorch predpisov
Zkon . 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunlne odpady
a drobn stavebn odpady v znen neskorch predpisov
Zkon Slovenskej nrodnej rady . 511/1992 Zb. o sprve dan a poplatkov a o zmench
v sstave zemnch finannch orgnov v znen neskorch predpisov
Zkon . 361/2013 Z.z., ktor dopa zkon Slovenskej nrodnej rady . 511/1992
21