所得稅申報及節稅 DIY 講

會計師事務
所
財稅顧問公
陳 珮 琪 司會 計 師
Tel : (02) 8866 5898
 講綱

 所得稅的三大關鍵
 三大關鍵的減稅方法
 常見的報稅錯誤
 常見的節稅方法及特色分析
 今年所得稅申報新辦法

翔博會計師事務所
所得稅的三大關鍵
 所得稅課徵範圍

本國人採累進稅率 (6% - 40%)

人 ( 國籍 )
外國人採單一稅率 (20%)

應稅所得事項
事 ( 所得事由 )
免稅所得事項

時 ( 所得發生時點 ) 實際收付制

地 ( 所得發生地點 ) 屬地主義、非屬人主義

非政治議題：大陸所得算不算境外 ?

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 綜合所得稅淨額與稅率

綜合所得淨額 稅率 累進差額

0 – 370,000 6% 0

370,000 – 990,000 13% 25,900

990,000 - 1,980,000 21% 105,100

1,980,000 – 3,720,000 30% 283,300

3,720,000 以上 40% 655,300

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 掌握所得稅申報的三大關鍵

課稅所得總額 免稅額 扣除額

薪資 每人 一般 特別
利息 74,000
營利 標 單身 44,000
股利或盈餘 70 歲以 準 夫妻 67,000 薪資所得
租賃或權利金 上 財產交易損失
退職 111,000 捐贈
儲蓄投資
財產交易 人身保險費
競技競賽 列
殘障
醫藥及生育
機會中獎 舉 教育學費
災害損失
執行業務
其它 自用住宅支出

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三大關鍵的減稅方式
 減稅第一關鍵
降低或遞延應稅所得

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 應稅所得項目有哪些？
投資組合配置考量
1 營利 ( 包括股利及盈餘 )
？
2 執行業務

3 薪資

4 利息
沒有拿到扣繳憑單
5 租賃及權利金 必要成本？
？
6 自立耕作 ( 農 ) 、漁、牧、林、礦

7 財產交易 必要成本？

8 競技、競賽及機會中獎

9 退職

10 其他

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 投資組合的配置考量

適用對象： 1. 年度利息所得超過 27 萬元免稅額

2. 所得稅率超過 21%

特色 營利所得類別 所得稅

免稅投資 海外基金共同基金 無

短期票券，如一年到期國庫券、可轉讓
分離課稅 銀行定期存單、附買回票券交易、銀行 20%
承兌匯票、商業本票

證券所得 證券交易所得 無

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 善用租金的必要成本

● 免報租金條款：房屋無償借他人使用，
且不是營業或執行業務使用
● 租金收入先扣除必要成本
折舊＋修理費－地價稅＋房屋稅
1
＋保險費＋ 購屋利息＋其他相關稅費支出……

依據財政部標準
2
＝租金收入總額 ×43%

押金要申報嗎 ?

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 房東落跑，如何拿回代扣稅款

由房東代承租人補行填報各類所得資料申報書
處理方法
及扣繳憑單

房東應在各類所得資料申報書上「扣繳單位蓋
章處」，和扣繳憑單「扣繳單位及扣繳義務人
注意事項
蓋章欄」，簽名蓋章並註明原因，聲明願負法
律責任，即可據此申報。

承租人已扣繳之稅款，可抵繳結算申報的應納
好處呢？
稅額或退稅。

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 善用財產交易所得之必要成本
● 財產交易淨值
依據認定標準
1 例：台北市財產交易所得標準
＝房屋評定現值 ×20%

依據實際收支
2
售價－ ( 購屋成本＋修繕費用＋相關售屋支出 )

買入後為達可供使用狀 出售房屋支付之
態前支付之必要費用如
仲介費、廣告費
契稅、印花稅、代書費
、規費、監證或公證費 、清潔費、搬運
、仲介費等 費等

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 依據實際收支：賣屋有賺來節稅

李先生出售一棟房屋 1800 萬 ( 不含土地價

2 實例解說 款)
五年前買價 1500 萬 ( 不含土地價款 )
他應該如何申報財產交易所得？
售屋成交價 1800 萬
1500 萬
財產交易所得 300 萬

移轉 , 改良房屋達可供使
用狀態所支付之一切費用
80 萬

出售房屋之必要費用 20 萬

實際財產交易所得 200 萬

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 減稅第二關鍵
想辦法增加免稅額

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 唯一可增加免稅額：列報扶養親屬

年齡 身份 免稅額
本人

70 歲以上 配偶 每人 111,000

直系尊親屬

本人

未滿 70 歲 配偶 每人 74,000

其他受扶養親屬

父母能不能當扶養親屬？要不要當扶養親屬
？
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 扶養親屬的條件 ?

本人與配偶的直系尊親屬 年滿 60

未滿 60 、無謀生能力、受扶養者
年滿 20 、仍在學 ( 不含大陸求學 ) 、
子女 或身心殘障、或無謀生能力、且受扶養
者
未滿 20

本人與配偶之兄弟姐妹 與 “子女” 的條件相同

其它親屬 ( 須有扶養之事實 ) 長輩須年滿 60 、且無謀生能力

晚輩須年未滿 20 、其父母非現役軍人
、中小學或托兒所老師

去年 12/31 生了一個小孩、能申報為扶養親屬嗎 ?

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 扶養親屬與扣除額之關聯認定 ?

扣除額
醫藥費 保險費 房貸 災害 教育
扶養對象 免稅額
利息 損失 學費

直系尊親屬 ● ● ● ● ●
子女 ● ● ● ● ● ●
兄弟姐妹 ● ● ● ●
其它親屬 ● ● ● ●

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 減稅第三關鍵
善用扣除額

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 列舉扣除額有哪些 ?

列舉扣除額 人身保險費 每人 24,000

醫藥及生育費 核實認列無上限

災害損失 核實認列無上限

自用住宅購屋借款利息 每戶 30 萬為限

租金支出 每戶 12 萬為限
每人每年 2 萬
政治捐贈 每黨 20 萬或所得
20%
捐贈國防、勞軍、政府 核實認列無上限

捐贈教育、文化、公益慈善團體 所得總額 20% 為限

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 自用住宅之利息或租金 ( 二選
一)

族群 自住條件 每戶限額
 納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有
 納稅義務人、配偶或受扶養親屬辦竣
戶籍登記
有巢氏 300,000
 無出租或供營業使用
 取據該購屋借款的當年度利息單據正本

 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬
租屋族  租屋供自住且非供營業或執行業務使用
120,000

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 土地捐贈節稅大熱門

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 土地捐贈節稅規劃前

1000
應繳稅額 1000 萬 x 40% － 655,300 約 335 萬

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 土地捐贈節稅規劃後

依公告現值捐贈額 900 萬

900 實際購地價格 (17%) 約 153 萬

土地捐贈
100 萬
約 11 萬
( 邊際稅率 21% )
100

應繳稅額 實際支出金額 約 164 萬

原始應付稅金 約 335 萬

節省淨現金 約 171 萬

節省稅額比例 超過 50%

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 特別扣除額有哪些
?

特別扣除額 薪資所得 每人 75,000

財產交易損失 核實認列

儲蓄投資 每戶 27 萬為限

殘障 每人 74,000

教育學費 ( 子女就讀大專以上 ) 每戶 25,000

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 賣屋虧本也可以報

陳太太出售一棟房屋 600 萬，三年前買價 720 萬，他

可以如何申報財產交易損失？
得於當年度扣除，但
600 萬 不能超過當年財產交
720 萬 易所得為限。如果當
年度不足扣除，可在
財產交易損失 120 萬 以後三年內扣除。
取得 , 改良 , 轉移該資產 在所得總額欄填所得
+ 態所支付之一切費用 50 萬
代號 7, 所得總額填
0
實際財產交易損失 170 萬

賣車損失算不算呢 ?

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常見的報稅錯誤
 常見的報稅失誤

● 因未接獲或遺失扣繳憑單，以致漏報所得
或未辦理結算申報
● 不知扶養親屬有所得而漏報
● 自用住宅購屋借款利息未減除儲蓄投資特
別扣除額，或有漏報儲蓄投資特別扣除額
，或自用住宅購屋借款利息證明不全
● 同一受扶養親屬同時由不同納稅人申報扶養
● 申報扶養其他親屬，未能證明扶養事實

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 常見的報稅失誤

● 兩稅合一實施，股利收入依規定不得再計入
27 萬儲蓄投資特別扣除額中
● 公教人員之優惠存款利息誤以免稅
● 出售房屋漏報財產交易所得
● 借貸人或出租人漏報押金設算利息
● 買賣股份之適用稅法錯誤
● 個人專利權收入改為半數免稅

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常見的節稅方法及特色分析
 項目 節稅效果 注意事項

列報扶養親屬 增加免稅額 超過五個扶養親屬，國稅局會列為查核對象

增加一人只能增加 74,000
投資免稅項目 課稅總額減少 是否選擇穩健優良的投資工具
境外投資是否有國外稅捐應考慮
成立投資 ( 控股 ) 公 遞延投資收益 除節稅外是否有其他目的
司 控股公司的成員與運作方式是否妥善規劃

捐贈土地節稅 減少扣除額 是否選擇良好的規劃方案與服務團隊

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今年所得稅申報新方法
 今年申報新制

4 不代為更正最有利的夫妻申報方式 夫妻申報方式？

5 申報方式有幾種？

6 可預先查詢所得明細 怎樣預查所得明細？

7 申報時免附所得憑單
8 主要銀行手續費比較
刷卡繳稅方式？
？

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 夫妻申報注意事項

● 夫妻所得一定要合併申報
● 夫妻合併申報有二種計算方法：

　 (1) 合併計稅
(2) 夫或妻擇其一為納稅義務人，薪資分開計稅
● 夫妻分開計稅，一般以薪資所得高者為納稅義務人較划算

● 年度中結婚或離婚，當年可選擇分開申報或合併申報

● 分居夫妻仍應合併申報

● 今年度用錯方式申報，國稅局將不會代為更改
最有利的計算方式！

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 書面申報法

簡式 一般
● 所得來源只有薪資、利息、 ● 收入來源多樣，或部份所得
股利、 18 萬元以下稿費 無扣繳憑單
● 無房貸、捐贈、保險費、 ● 有大陸地區的所得
醫藥及生育費、災害損失 ● 有房貸、房租支出、捐贈、
● 年度中無買賣房地產、亦無 保險、醫藥、生育費、災害
重購退稅要申報 損失等要申報
● 沒有分離課稅的應納稅額 ● 要申報重購自用住宅扣抵
稅額
● 要有分離課稅的應納稅額

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 電腦族申報法

二維條碼 網際網路
● 先至國稅局網站下載二維條 ● 如需下載所得及稅籍資料
碼報稅程式 ，必須先向中華電信或稅
● 利用電腦將課稅戶身分資料 捐稽徵機關申請ＧＣＡ
相關所得以及免稅額、扣除 ● 如無須下載所得及稅籍資
額資料 料，則無須先申請ＧＣＡ
● 資料完整後先列印出來檢查 ● 辦理網路申報可用ＧＣＡ
● 將列印結果 ( 即為申報書 ) 連 或以納稅義務人身分證號
同原始報稅憑證，向國稅局 加上戶口名簿戶號申報
書面申報

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 申報前可查詢所得資料

啟用時間 預定五月開始

使用限制 僅能查詢本人配偶和未成年子女所得資料
● 查詢方式
親赴查詢 親自帶身分證正本與私章至稅捐機關請領

可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章
委託查詢
至稅捐機關請領
˙ 取得電子身分認證
上網查詢 ˙ 以身分證字號、戶口名簿戶號、國稅局給
予的密碼，進行查詢

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 信用卡繳稅

扣款時間 依照信用卡原定之固定扣款日

˙ 納稅人於申報稅款書上填寫信用卡卡
繳納手續 號及授權號碼
˙ 授權號碼可打電話或上網向銀行申請

三萬元以下稅款不得超過 100 元
手續費
其它則由銀行自訂收費標準

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 祝大家
稅稅平安 平安歲
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財稅顧問公司
台北市中山北路五段 691 號 6
樓
TEL: (02) 8866-5898
FAX: (02) 8866-5897

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