Annexes 09 2006 CM Uemoa

Annexe au Rglement 09/2006/CM/UEMOA
REGLES COMPTABLES SPECIFIQUES

APPLICABLES AUX INTERVENANTS
AGREES DU MARCHE FINANCIER
REGIONAL DE L'UEMOA
Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lU EMOA
SOMMAIRE
Pages
INTRODUCTION
CHAPITRE I
: Dispositions et principes gnraux
CHAPITRE II
: Cadre comptable
14
CHAPITRE III
: Plan des comptes
18
CHAPITRE IV
: Contenu des comptes
44
CHAPITRE V
: Etats financiers de synthse et intermdiaires

Etats de synthse
Bilan
Hors bilan
Compte de rsultat
Tableau financier des ressources et emplois
Etat annex
Etats intermdiaires
Bilan trimestriel
Hors bilan trimestriel
Compte de rsultat trimestriel
CHAPITRE VI
CHAPITRE VII
CHAPITRE VIII
ANNEXES
: Norme comptable spcifique aux tats financiers des

OPCVM
Etats de synthse
Etats intermdiaires
: Norme comptable spcifique au portefeuille titres et
autres oprations effectues par les OPCVM
: Normes prudentielles
Norme de Fonds propres nets
Norme des soldes crditeurs des comptes de la
clientle
Normes lies aux divisions de risque propre et risque
clientle
Normes de couverture des risques
60
66
80
88
94
LEXIQUE DES ABREVIATIONS UTILISEES

CREPMF
Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs

Financiers
BRVM
Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires
DC/BR
Dpositaire Central, Banque de Rglement
OHADA
Organisation pour lHarmonisation en Afrique du Droit

des Affaires
SYSCOA
Systme Comptable Ouest Africain
UMOA
Union Montaire Ouest Africaine
UEMOA
Union Economique et Montaire Ouest Africaine
OPCVM
Organismes de Placement Collectif en Valeurs

Mobilires
Franc de la Communaut Financire Africaine
Fonds Communs de Placement
Fonds National dInvestissement
Socit de Gestion et dIntermdiation
SGP
Socit de Gestion de Patrimoine
SICAV
Socit dInvestissement Capital Variable
F CFA
FCP
FNI
SGI
ii
INTRODUCTION
_________________________
Rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs du March Financier Rgional de lUMOA
1. PREAMBULE
Le Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF) a
dcid de concevoir un nouveau rfrentiel comptable commun aux intervenants
agrs du march financier rgional de lUEMOA dnomm "Rgles Comptables
Spcifiques applicables aux Intervenants Agrs 1 du March Financier Rgional", en
vue de rpondre aux proccupations suivantes :
-
lobligation pour le Conseil Rgional, qui est dot dun pouvoir dorganisation du
march financier, dhabilitation et de contrle de ses intervenants, de dfinir les
dispositions comptables applicables aux intervenants agrs du March
conformment larticle 25 de lannexe de la convention portant cration du
CREPMF ;
le souci duniformiser les mthodes et pratiques comptables des intervenants

agrs du march (qui utilisaient des plans comptables diffrents, notamment le
PCB pour les filiales de banques, le SYSCOA pour certains et des plans
comptables spcifiques pour dautres encore), en vue de favoriser lanalyse
comparative des donnes comptables et leur agrgation pour des prises de
dcisions stratgiques aux plans national et rgional ;
la volont dadapter les mthodes et normes comptables aux spcificits des

activits des intervenants commerciaux et des structures centrales du march
financier rgional, (notamment celles relatives la gestion des valeurs
mobilires), pour une meilleure valuation et prsentation de leurs situations
financires ;
la ncessit de prendre en compte les impratifs dinformation des autorits du

march financier rgional et de surveillance de lactivit boursire, ainsi que les
besoins des autres utilisateurs dinformations comptables et financires.
Ainsi, afin de rpondre ces proccupations, les rgles comptables du march

financier rgional ont les caractristiques suivantes :
-
elles prvoient la tenue dune comptabilit des intervenants commerciaux et des

structures centrales du march selon des normes proches des normes
internationales ;
le plan de comptes est suffisamment dtaill pour permettre la comptabilisation

des oprations conformment aux cahiers des charges des intervenants agrs.
Lorsque les comptes prvus par la norme ne permettent pas lenregistrement
distinct de toutes les oprations, les subdivisions ncessaires peuvent tre
ouvertes ;
Les intervenants agrs sont composs des structures centrales du march (BRVM et DC/BR) et des
intervenants commerciaux (SGI, SGP, Socits de Gestion, Banques teneurs de comptes et compensateurs, etc.)
_________________________
2
les lments dactif sont classs par ordre de liquidit dcroissante et les lments
de passif par ordre dexigibilit dcroissante ; cela permet aux comptes de
trsorerie et aux comptes de la clientle, qui enregistrent les oprations de
trsorerie et sur titres (essence mme de lactivit boursire) dtre en exergue,
dans le haut du bilan.
les prsentes rgles comptables tiennent compte des particularits de lactivit

boursire, particularits que reflte notamment la norme spcifique au traitement
comptable des oprations des OPCVM.
2. OBJECTIF DES REGLES COMPTABLES

Le plan comptable gnral des entreprises du Systme Comptable Ouest Africain
dfinit les rgles relatives la prsentation des tats financiers des entreprises en
gnral sans distinction de la nature de leurs activits.
La plupart de ces rgles sont galement applicables aux intervenants agrs du
march financier rgional, notamment les points relatifs llaboration des tats
financiers et la structure des notes aux tats financiers. Toutefois, dans la mesure o
les activits des intervenants agrs du march financier rgional diffrent de faon
significative de celles des autres entreprises commerciales et industrielles, des rgles
particulires doivent leur tre dfinies en vue daboutir la production dtats
financiers permettant aux utilisateurs dvaluer correctement leurs situations
financires et performances, ainsi que leur volution.
Lobjectif de ces rgles comptables est de dfinir les dispositions particulires
applicables aux tats financiers des intervenants agrs du march financier rgional
de lUnion Economique et Montaire Ouest Africaine (UEMOA).
3. CHAMP DAPPLICATION
Les prsentes rgles comptables sont applicables aux tats de synthse priodiques
destins tre publis par les intervenants agrs du march financier rgional tels
que dfinis par les textes en vigueur rgissant lactivit de ces intervenants agrs.
Sur cette base, elles comprennent :
-
les dispositions et principes gnraux,
le cadre comptable,
le plan des comptes,
le contenu des comptes,
les modles dtats financiers intermdiaires et de synthse,
les normes comptables spcifiques aux tats financiers des OPCVM,
les normes prudentielles.
_________________________
Les tats de synthse comprennent :

-
le bilan,
le hors bilan,
le compte de rsultat,
le tableau financier des ressources et des emplois,
ltat annex.
Les tats intermdiaires comprennent :

-
le bilan trimestriel,
le compte de rsultat trimestriel,
Les intervenants agrs produiront, en plus des tats intermdiaires, dautres tats
dfinis par Instruction du CREPMF.
4. DATE D'APPLICATION
Les prsentes Rgles Comptables sont applicables aux tats financiers relatifs aux
exercices comptables ouverts partir du 1er Janvier 2008.
_________________________
CHAPITRE I
DISPOSITIONS ET PRINCIPES GENERAUX
_________________________
Les intervenants agrs du march financier rgional enregistrent leurs oprations et

arrtent leurs comptes conformment aux principes et dispositions de droit commun.
Ces principes et dispositions de droit commun sont prsents dans le Rglement
relatif au droit comptable dans les Etats de lUEMOA, et sont applicables aux
intervenants agrs et aux structures centrales du march financier rgional.
1.1. Principes comptables

Les rglements du droit comptable noncent les neuf (9) principes gnralement
reconnus par les normes internationales. Ces principes sont dcrits ci-aprs en faisant
rfrence aux articles auxquels ils se rapportent dans le Systme Comptable Ouest
Africain.
1.1.1. Le principe de prudence (Articles 3 6)

Les vnements et les oprations enregistrer doivent tre raisonnablement
apprcis, afin d'viter de transfrer sur l'avenir des risques actuels susceptibles de
grever le patrimoine et le rsultat de l'entreprise.
1.1.2. La transparence (Articles 7 11)

L'entreprise doit donner une prsentation claire et loyale de l'information.
Toute entreprise qui applique correctement les rgles et mthodes comptables en
vigueur, est rpute donner dans ses tats financiers, l'image fidle de sa situation et
de ses oprations.
La rgularit et la sincrit des informations regroupes dans les tats financiers
intermdiaires et annuels de l'entreprise assujettie rsultent d'une description
adquate, loyale, claire, prcise et complte des vnements, oprations et situations
se reportant l'exercice.
Les principes et mthodes doivent donc tre mis en uvre de manire prsenter
une situation aussi objective que possible de l'entreprise assujettie et ne comportant
pas de dformation intentionnelle, de manipulation, ni d'omission de faits
significatifs.
1.1.3. L'importance significative (Article 33)

En vertu de ce principe, tout lment susceptible d'influencer le jugement que les
destinataires des tats financiers peuvent porter sur le patrimoine, la situation
financire et le rsultat de l'entreprise doit leur tre communiqu.
_________________________
Les tats financiers sont accompagns d'un tat annex qui comporte tous les
lments caractre significatif qui ne sont pas mis en vidence dans les autres tats
financiers et sont susceptibles d'influencer le jugement que les destinataires des
documents peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de
l'entreprise assujettie.
Toute modification dans la prsentation des tats financiers annuels ou dans les
mthodes d'valuation doit tre signale dans l'tat annex.
1.1.4. L'intangibilit du bilan (article 34)

Le bilan d'ouverture de lexercice en cours doit correspondre au bilan de clture de
lexercice prcdent. Ne peuvent tre imputs sur les capitaux propres d'ouverture,
les incidences des changements de mthodes ainsi que les produits et les charges sur
exercices antrieurs.
Lorsque l'un des postes chiffrs d'un tat financier n'est pas comparable celui de
l'exercice prcdent, c'est ce dernier qui doit tre adopt. L'absence de comparabilit
ou l'adaptation des chiffres est signale dans l'tat annex.
1.1.5. Le cot historique (article 35 et 36)

L'valuation des lments inscrits en comptabilit est fonde sur la conservation du
cot historique qui permet d'enregistrer les biens leur date d'entre dans le
patrimoine, leur cot d'acquisition exprim en units montaires courantes.
1.1.6. La continuit de l'exploitation (article 39)

L'entreprise assujettie est prsume poursuivre ses activits, c'est--dire qu'elle est
considre comme devant continuer fonctionner dans un avenir prvisible. Il est
donc admis que l'entreprise assujettie n'a ni l'intention, ni l'obligation de se mettre en
liquidation ou de rduire sensiblement l'tendue de ses activits.
Dans la mesure o la continuit de l'exploitation est incertaine ou n'est plus assure,
les actifs, les passifs et le hors bilan sont valus sur la base de leur valeur
liquidative.
Il en est de mme quand il s'agit d'un bien ou d'un ensemble de biens autonomes
dont la continuit d'utilisation est compromise en raison notamment de l'volution
irrversible des marchs ou techniques.
_________________________
1.1.7. La permanence des mthodes (article 40)

Les mthodes d'valuation et de prsentation utilises pour l'tablissement des tats
financiers ne doivent pas changer d'un exercice l'autre.
Cette constance dans l'application des mthodes permet d'assurer la comp arabilit de
l'information dans le temps et dans l'espace.
Ce principe admet, toutefois, des changements motivs par la recherche d'une
meilleure image du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de
l'entreprise assujettie. Les circonstances de ces changements sont dcrites et justifies
dans l'annexe des comptes annuels.
1.1.8. La spcialisation des exercices (article 59)

Il est rattach chaque exercice les produits et les charges qui le concernent et
uniquement ceux-l.
Le rsultat de chaque exercice est indpendant de celui qui le prcde et de celui qui
le suit; pour sa dtermination, il convient de lui rattacher et de lui imputer les
vnements et oprations qui lui sont propres et ceux-l seulement.
1.1.9. La prminence de la ralit sur lapparence

Ce principe conduit donner, dans les traitements comptables des oprations et dans
la prsentation des tats financiers, la priorit au fond sur la forme.
Compte tenu de son application difficile, il na pas t retenu en tant que tel dans le
SYSCOA ; toutefois cinq de ses applications lont t, qui couvrent en fait la majorit
des cas observs.
Les applications qui sont faites du principe de prminence de la ralit sur
lapparence sont :
-
linscription lactif du bilan (comme si lentreprise tait propritaire) des

biens dtenus avec rserve de proprit ainsi que des biens mis la
disposition du concessionnaire de service public par le concdant (dans le
bilan du concessionnaire),
linscription lactif du bilan de lutilisateur (ou preneur) des biens utiliss

dans le cadre dun contrat de crdit-bail,
linscription lactif du bilan des effets remis lescompte et non encore chus
ou honors,
linscription dans les charges de personnel du personnel factur par

dautres entreprises .
_________________________
1.2. Mthodes comptables

Les mthodes comptables sont celles prvues par le SYSCOA ; elles comprennent
d'une part, les mthodes d'valuation et d'enregistrement des oprations notamment
boursires, et d'autre part, les rgles et procdures adoptes pour la prparation et la
prsentation des documents de synthse et des documents intermdiaires.
1.3. Organisation comptable

L'organisation comptable est une composante de base de l'organisation gnrale de
l'entreprise dans la mesure o elle va permettre de saisir et de mesurer l'ensemble de
ses lments en vue de les reflter et de les matriser.
L'organisation gnrale suppose l'existence de systmes de contrle interne efficaces
dont l'une des composantes est constitue par l'organisation et la tenue de la
comptabilit financire.
1.3.1. Obligations comptables

Le systme comptable des intervenants agrs et des structures centrales du march
financier rgional doit tre organis de manire efficace pour tre mme de
produire l'information financire requise.
1.3.1.1. Manuel de procdures

Un manuel dcrivant les procdures et l'organisation comptables doit tre tabli et
mis jour rgulirement par les entreprises assujetties afin de faciliter la
comprhension du systme comptable et la ralisation des contrles.
Le manuel de procdures de l'entreprise dcrit particulirement l'organisation
comptable de l'entreprise, les mthodes de saisie et de traitement des informations,
les politiques comptables et les supports utiliss.
Il comprend notamment, les informations ayant trait :
- l'organisation gnrale de l'entreprise,
- l'organisation comptable de l'entreprise,
- au plan des comptes et la description du contenu des comptes et un guide des
imputations comptables,
- la description des procdures de collecte, de saisie, de traitement et de contrle
des informations,
- au systme de classement et d'archivage,
_________________________
- aux livres comptables obligatoires et aux liens entre ces livres et les autres
documents et pices comptables,
- au modle de prsentation des tats financiers,
- au guide de justification des comptes et des travaux d'inventaire avec des modles
de rapprochement et d'tats de justification pour les travaux rcurrents,
- au modle d'instruction d'inventaire,
- l'organisation des travaux d'laboration et de prsentation des tats financiers.
Ce manuel doit respecter les mmes dlais de conservation que ceux exigs pour les
documents comptables auxquels il se rapporte.
1.3.1.2. Enregistrement des oprations et chemin de rvision

Les oprations doivent tre enregistres en comptabilit le jour mme o elles sont
ordonnances. Toutefois, au cas o l'intervenant serait dans l'impossibilit matrielle
de passer temps toutes les critures affrentes un arrt, elle devrait rtablir la
vrit de sa situation par l'usage de journes comptables supplmentaires.
Les oprations de mme nature, ralises en un mme lieu, avec la mme personne et
au cours de la mme journe, peuvent tre rcapitules sur une pice justificative
unique.
Les oprations doivent tre comptabilises obligatoirement en partie double dans les
conditions dfinies par le Systme Comptable Ouest Africain.
L'organisation du systme de traitement assure l'existence du chemin de rvision. A
tout moment, il doit tre possible de reconstituer partir des pices justificatives
appuyant les donnes entres, les lments des comptes, tats et renseignements
soumis la vrification, de retrouver ces donnes et les pices justificatives.
1.3.1.3. Confection des documents de synthse

Le systme d'information des intervenants agrs du march financier rgional doit
permettre l'tablissement des documents de synthse selon une contexture et une
priodicit conforme aux prescriptions du CREPMF et du CCOA.
Chaque montant figurant dans les documents de synthse et rsultant de l'utilisation
de soldes de comptes gnraux doit tre contrlable par l'existence d'un ensemble de
procdures permettant :
de reconstituer dans un ordre chronologique les oprations,
_________________________
10
de justifier toute information par une pice d'origine partir de laquelle il doit
tre possible de remonter, par un cheminement ininterrompu, au document
de synthse et rciproquement,
d'expliquer l'volution des soldes des comptes gnraux, d'un arrt l'autre,
par la conservation des mouvements ayant affect ces comptes.
1.3.1.4. Langue officielle pour la tenue de la comptabilit

Les livres et documents rendus obligatoires par les Rgles Comptables Spcifiques
des intervenants agrs sont tablis dans la langue officielle du pays.
1.3.1.5. Monnaie lgale pour la tenue de la comptabilit

Les livres et les documents comptables sont tablis en francs CFA mis par la Banque
Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest (BCEAO). Toutefois, les livres et
documents comptables relatifs l'enregistrement des oprations en devises doivent
tre tenus dans chacune des devises utilises. Les soldes sont convertis en francs CFA
du cours du jour de la clture des comptes.
1.3.2. Livres et documents obligatoires
1.3.2.1. Liste des livres et documents obligatoires

Les intervenants agrs et les structures centrales du march financier rgional
tiennent obligatoirement :
- un livre-journal enregistrant sans blanc, ni altration d'aucune sorte, leurs
oprations :
soit au jour le jour,
soit par rcapitulation au moins mensuelle des totaux de ces oprations, la
condition de conserver tous les documents permettant de vrifier ces
oprations jour par jour.
- un grand-livre qui retrace, compte par compte, tous les mouvements de la
priode.
Les enregistrements oprs au livre-journal sont reproduits ou reports sur le
grand-livre.
le grand-livre doit pouvoir isoler distinctement les mouvements relatifs la
priode, exclusion faite des soldes correspondant la reprise des comptes du bilan
de l'exercice prcdent au dbut de l'exercice en cours.
_________________________
11
Le total des mouvements du livre-journal doit tre gal au total des mouvements
du grand-livre.
Le livre-journal et le grand-livre peuvent tre tablis et dtaills en autant de
journaux et de livres auxiliaires ou support en tenant lieu, que l'importance et les
besoins de l'entit l'exigent.
- une balance mensuelle rcapitulant dans l'ordre dfini par le plan comptable des
intervenants agrs du march financier rgional, les soldes et les mouvements
cumuls des comptes.
La balance constitue un instrument indispensable pour le contrle des comptes.
- le livre d'inventaire sur lequel sont transcrits la rcapitulation de l'inventaire de
leurs lments d'actif, de passif et de hors bilan, ainsi que les comptes annuels.
Tout intervenant agr contrle, au moins une fois tous les douze mois, les
donnes d'inventaire. Celles-ci sont conserves et organises de manire justifier
le contenu des tats financiers.
1.3.3. Procds et moyens de traitement de l'information

L'organisation de la comptabilit des intervenants agrs et des structures centrales,
tenue au moyen de systmes informatiss, doit permettre :
-
de satisfaire les exigences de scurit et de fiabilit requises en la matire,
de restituer sur papier sous une forme directement intelligible toute donne
entre dans le systme de traitement.
L'identification des documents informatiques doit tre obtenue par :

-
une numrotation des pages,
l'utilisation de la date du jour de traitement gnre par le systme et qui ne

peut tre modifie par l'entreprise pour dater les documents,
l'utilisation d'un programme interdisant l'annulation ou la modification des

oprations valides.
La reconstitution des lments des comptes, tats et renseignements comptables,

partir des donnes entres, doit tre possible et vice-versa.
La ralisation de tout contrle du systme de traitement automatis suppose l'accs
la documentation relative aux analyses, la programmation et l'excution des
traitements en vue, notamment, de procder aux tests ncessaires.
_________________________
12
Les intervenants agrs et les structures centrales sont tenus de pourvoir la

sauvegarde d'une copie des donnes conserves sur support informatique
l'extrieur de leurs locaux.
1.3.4 Dlai de conservation des documents comptables

Les registres, les supports informatiques et autres documents constatant les
oprations ralises doivent tre conservs par l'intervenant agr pendant dix (10)
ans.
_________________________
13
CHAPITRE II
CADRE COMPTABLE
_________________________
14
Afin de satisfaire les divers besoins dinformations, les propositions douverture de

comptes privilgient la nature des oprations.
Sur cette base, les comptes sont rpartis dans les neufs classes suivantes :
Classe I
Classe II
Classe III
Classe IV
Classe V
Classe VI
Classe VII
Classe VIII
Classe IX
:
:
:
:
:
:
:
:
:
Les comptes de trsorerie

Les comptes dopration sur titres
Les comptes doprations avec les tiers et doprations diverses
Les comptes de valeurs immobilises
Les comptes de fonds propres et ressources durables
Les comptes de charges
Les comptes de produits
Les comptes des autres charges et des autres produits
Les comptes des engagements hors bilan.
_________________________
15
CLASSE 1
CLASSE 2
Comptes de Trsorerie
Comptes doprations sur titres
10
Valeurs en caisse
11
Comptes ordinaires chez 21

les banques de rglement
Comptes ordinaires chez
les
tablissements
de
crdit
12
20
COMPTES DE BILAN
CLASSE 3
Comptes doprations avec

les tiers et doprations
diverses
Titres de transaction
30
Fournisseurs et comptes
rattachs
Titres de placement (titres 31
Comptes de la clientle 41
propres)
sur oprations sur titres
32
Clients ordinaires et 42
comptes rattachs
33
14
15
16
Autres comptes de dpt 24

chez
les
institutions
financires
Comptes d'autres sommes
dues
aux
institutions
financires
Valeurs encaisser
Comptes de ngociation et 34
de rglement relatif aux
oprations sur titres
35
36
37
18
Virements internes
19
Comptes de crances en 29
souffrance
_________________________
38
Provisions
pour 39
dprciation des titres
Personnel
rattachs
et
comptes 43
Organismes sociaux
Etat
et
publiques
44
collectivits 45
Organismes
internationaux
Associs et groupe
46
47
Dbiteurs et crditeurs 48
divers
Dprciation et risques 49
provisionns (tiers)
CLASSE 4
CLASSE 5
Comptes de valeurs
immobilises
Comptes de fonds propres et

ressources durables
50
Immobilisations
financires
Dpts et
cautionnements
51
Immobilisations
cours
en 53
52
Subventions et autres
fonds reus
Provisions pour risques et
charges
Provisions rglementes
Comptes
dactionnaires
dassocis
bloqus
ou
Charges immobilises
Immobilisations
incorporelles
55
Primes lies au capital et

rserves
Immobilisations
56
corporelles
Avances et acomptes 57
verss
sur
immobilisations
Amortissements
58
Emprunts
souscrits
(obligations ou indivis)
Capital et dotations
Provisions
dprciation
Rsultat
pour 59
Report nouveau
16
CLASSE 6
COMPTES DE GESTION
CLASSE 7
Comptes de charges
60
Comptes de produits
70
63
Charges dexploitation sur

titres
Charges externes et charges
diverses dexploitation
Rmunrations
dintermdiaires apporteurs
daffaires
Impts et taxes
64
Charges de personnel
74
65
Frais financiers et charges

assimiles
Dotations
aux 76
amortissements et aux
provisions
61
62
66
69
Impts sur le bnfice
_________________________
CLASSE 8
Comptes des autres charges et
autres produits
71
72
73
Produits sur oprations de

contrepartie
Produits sur oprations sur
titres
Autres
produits
sur
comptes
divers
dexploitation
Produits
sur
immobilisations financires
Subventions dexploitations
et autres fonds reus
COMPTES DE HORS BILAN

CLASSE 9
Comptes des engagements hors bilan
90
81
82
83
84
85
Reprise damortissements 86
et de provisions
87
88
89
Engagements de financement
Valeurs
comptables
des 91
cessions dimmobilisations
Produits de cession des 92
immobilisations
Engagements de garantie
Charges
ordinaires
Produits
ordinaires
Dotations
ordinaires
Reprises
ordinaires
Oprations effectues pour le

compte de tiers valeurs
Oprations effectues pour le
compte de tiers quantit
Comptabilit
titres
pour
compte-propre
Autres engagements
hors
activits 93
hors
activits 94
hors
activits 95
hors
activits 96
Participation des travailleurs

Subventions dquilibre
Impts sur le rsultat
99
Engagements sur titres-valeurs
Engagements douteux
17
CHAPITRE III
PLAN DES COMPTES
_________________________
Chaque compte est dsign dans le plan par un numro et un intitul de compte. Le
numro de chaque classe constitue le premier chiffre des numros de tous les
comptes de la classe.
Les autres chiffres caractrisent, de gauche droite, des niveaux de gnralit
dcroissante, reprsentant des oprations de plus en plus dtailles. Ces niveaux de
gnralit doivent tre considrs comme des comptes principaux ou divisionnaires
car ils regroupent en gnral, des oprations de nature relativement homogne.
L'ensemble des comptes ainsi codifis constitue le plan des comptes dont l'adoption
par les intervenants agrs du march financier rgional est rendue obligatoire dans
les conditions dfinies par le Conseil Rgional de l'Epargne Publique et des Marchs
Financiers (CREPMF) et le Conseil Comptable Ouest Africain (CCOA).
Le plan des comptes de chaque intervenant agr du march doit tre suffisamment
dtaill pour permettre l'enregistrement adquat et ordonn des oprations. Pour ce
faire, l'entreprise assujettie ouvre les subdivisions ncessites par ses activits ou, au
cas o la nomenclature propose dans les prsentes rgles comptables s'avre trop
dtaille, l'intervenant assujetti peut regrouper certains comptes condition que le
regroupement opr ne soit pas fait pour procder des compensations non
autorises et qu'il puisse permettre l'tablissement normal des tats financiers et leur
contrle.
_________________________
19
CLASSE 1
COMPTES DE TRESORERIE
10
Valeurs en caisse
101
Billets et monnaies
11
Comptes ordinaires chez les Banques de Rglement

111 Banque de Rglement
12
Comptes Ordinaires chez les Etablissements de crdit

121
Banques, comptes ordinaires
1211 Banques, comptes ordinaires
1216 Dettes rattaches
1217 Crances rattaches
122
Banques, comptes sur oprations sur titres
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres

14
Autres comptes de Dpt chez les Institutions Financires

141
Dpt terme
1411 Dpt terme
15
Comptes dautres sommes dues aux Institutions Financires

151
Dettes financires court terme
1511 Auprs du march montaire
156
16
161
162
Autres Dettes
Valeurs encaisser
Valeurs encaisser
1611 Chques
1612 Effets
1618 Autres valeurs encaisser
Valeurs lencaissement
1621 Chques
1622 Effets
_________________________
20
CLASSE 1
COMPTES DE TRESORERIE
1628 Autres valeurs encaisser
18
Virements internes
181
19
Virements internes
1851 Virements de fonds
1852 Virements de fonds chques
Comptes de crances en souffrance

191 Sous comptes crer pour les diffrentes crances en souffrance
198
199
Provisions
_________________________
21
CLASSE 2
COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES
20
201
Activit de mainteneur de march
2011 Effets publics et valeurs assimiles
2012 Obligations et autres titres revenu fixe
2013 Actions et autres titres revenu variable
202
Oprations de contrepartie
203
Oprations de soutien de cours
2034 Actions propres
21
Titres de placement (titres propres)

211
Obligations
212
Autres titres revenu fixe
213
Actions
214
Autres titres revenu variable
215
Versements restant effectuer
217
Crances rattaches
24
29
Comptes de ngociation et de rglement relatif aux oprations sur titres

Provisions pour dprciation des titres
_________________________
22
CLASSE 3
COMPTES DOPERATIONS AVEC LES TIERS ET DOPERATIONS DIVERSES
30
Fournisseurs et comptes rattachs

301
Fournisseurs, dettes en compte
302
Fournisseurs, effets payer
308
Fournisseurs, factures non parvenues
309
Fournisseurs dbiteurs
3091 Fournisseurs, avances et acomptes verss sur commandes
3098 Rabais, Remises, Ristournes et autres avoirs obtenir
31
Comptes de la clientle sur oprations sur titres

311
Clients, espces
317
Clients, crances rattaches
319
Clients, valeurs non-imputes
32
Clients ordinaires et comptes rattachs

321
Clients, prestations de services
322
Clients, effets recevoir en portefeuille
324
Clients, crances sur cessions d'immobilisation
325
Clients, effets escompts non chus
326
Crances clients litigieuses ou douteuses
3261 Crances litigieuses
3262 Crances douteuses
328
Clients, produits recevoir
3281 Clients, factures tablir
3286 Clients, intrts courus
329
Clients crditeurs
3291 Clients, avances et acomptes reus
3298 Rabais, Remises, Ristournes et autres avoirs accorder
33
Personnel et comptes rattachs

331
Personnel, avances et acomptes
3311 Personnel, avances
3312 Personnel, acomptes
332
Personnel, Rmunrations dues
333
Personnel, oppositions, saisies-arrts
3331 Personnel, oppositions
3332 Personnel, saisies-arrts
_________________________
23
CLASSE 3
334
335
336
337
338
34
35
Personnel, uvres sociales internes

3341 Assistance mdicale
3342 Allocations familiales
Reprsentants du personnel
Personnel, participation aux bnfices
Personnel dpts
Personnel, charges payer et produits recevoir
3381 Dettes provisionnes pour congs payer
3386 Autres charges payer
3387 Produits recevoir
Organismes Sociaux
341
Scurit Sociale
3411 Prestations familiales
3412 Accident du travail
3413 Caisse de retraite obligatoire
3414 Caisse de retraite facultative
3418 Autres cotisations sociales
342
Caisses de retraite complmentaire
343
Autres organismes sociaux
3431 Mutuelle
348
Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir
3481 Charges sociales sur gratifications payer
3482 Charges sociales sur congs payer
3486 Autres charges payer
Etat et collectivits publiques
351
Etat, impt sur les bnfices
352
Etat, autres impts et taxes
3521 Impts et taxes d'tat
3526 Etat, droits de douane
3528 Autres impts et taxes
353
Etat, TVA facture
3531 TVA facture sur prestations de services (honoraires)
3532 TVA facture sur commissions (produits sur oprations)
3535 TVA sur factures tablir
_________________________
24
CLASSE 3
354
355
356
357
358
359
Etat, TVA due ou crdit de TVA

3541 Etat, TVA due
3549 Etat, crdit de TVA reporter
Etat, TVA rcuprable
3551 Etat, TVA rcuprable sur immobilisations
3552 Etat, TVA rcuprable sur achats
3553 Etat, TVA rcuprable sur transports
3554 Etat, TVA rcuprable sur services extrieurs et autres charges
3555 Etat, TVA rcuprable sur factures non parvenues
tat, autres taxes sur le chiffre d'affaires
Etat, Impts retenus la source
3571 Impt Gnral sur le revenu
3572 Impts sur les salaires
3573 Contribution nationale
3574 Contribution nationale de solidarit
3578 Autres impts et contributions
tat, charges payer et produits recevoir
3586 Charges payer
tat, crances et dettes diverses
3591 Etat, obligations cautionnes
3592 Etat, avances et acomptes verss sur impts
36
Organismes Internationaux
361
Oprations avec les organismes africains
362
Oprations avec les autres organismes internationaux
368
Organismes internationaux, fonds de dotation et subventions
recevoir
37
Associs et Groupe
371
Associs, oprations sur le capital
3711 Associs apports en nature
3712 Associs apports en numraire
3713 Actionnaires, capital souscrit appel non vers
3714 Associs, capital appel non vers
3715 Associs, versements reus sur augmentation de capital
3716 Associs, versements anticips
3717 Actionnaires dfaillants
3718 Associs, autres apports
3719 Associs, capital rembourser
_________________________
25
CLASSE 3
372
373
375
376
377
Associs, comptes courants

Associs, oprations faites en commun
Associs, dividendes payer
Groupe, comptes courants
Actionnaires, restant d sur capital appel
38
Dbiteurs et crditeurs divers

381
Comptes d'attente
3811 Dbiteurs divers
3812 Crditeurs divers
384
Rpartition priodique des charges et produits
3846 Charges
3847 Produits
385
Crances sur travaux non encore facturables
386
Charges constates d'avance
387
Produits constats d'avance
388
Compte de rgularisation
3881 Compte de rgularisation actif
3882 Compte de rgularisation passif
389
Compte de liaison
39
Dprciations et risques provisionns (tiers)

390
Dprciations des comptes fournisseurs
391
Dprciations des comptes clients opration sur titres et clients
ordinaires
3911 Crances litigieuses
3912 Crances douteuses
393
Dprciations des comptes personnel
394
Dprciations des comptes organismes sociaux
395
Dprciations des comptes tat et collectivits publiques
396
Dprciations des comptes organismes internationaux
397
Dprciations des comptes associs et groupe
398
Dprciations des comptes dbiteurs divers
399
Risques provisionns
_________________________
26
CLASSE 4
COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES
41
Immobilisations financires
411 Parts dans les entreprises lies
4111 Parts dans les entreprises lies
412 Titres de participation
4121 Titres BRVM
4122 Titres DC/BR
413 Titres immobiliss de lactivit de portefeuille
4131 Titres immobiliss de l'activit du portefeuille
414 Titres dinvestissement
4141 Obligations
4142 Autres titres revenu fixe
417 Autres immobilisations financires
4174 Prts au personnel
42
Dpts et Cautionnements
421 Dpt pour loyers d'avance
422 Dpt pour l'lectricit
423 Dpt pour l'eau
424 Dpt pour le gaz
425 Dpt pour le tlphone, le tlex, la tlcopie
426 Cautionnements sur marchs publics
427 Cautionnements sur autres oprations
428 Autres dpts et cautions
43
Immobilisations en cours
431 Immobilisations incorporelles
432 Immobilisations corporelles
44
Charges Immobilises
441 Frais d'tablissement
4411 Frais de constitution
4412 Frais de prospection
4413 Frais de publicit et de lancement
4414 Frais de fonctionnement antrieur au dmarrage
4415 Frais de modification du capital (fusions, scissions, transformations)
_________________________
27
CLASSE 4
442
446
4416 Frais d'entre en bourse

4417 Frais de restructuration
4418 Frais divers d'tablissement
Charges rpartir sur plusieurs exercices
4421 Charges diffres
4422 Frais d'acquisition d'immobilisations
4426 Frais d'mission des emprunts
4428 Charges taler
Primes de remboursement des obligations
4461 Obligations ordinaires
4462 Obligations convertibles
4468 Autres emprunts obligataires
45
Immobilisations incorporelles
451
Frais de recherche et dveloppement
452
Brevets, Licences, concessions et droits similaires
453
Logiciels
454
Marques
455
Fonds commercial
456
Droit au bail
457
Investissement de cration
458
Autres droits et valeurs incorporelles
46
Immobilisations corporelles
461
Terrains
4611 Terrains nus
4612 Terrains btis
Btiments, installations techniques et agencements
462
4621 Btiments administratifs sur sol propre
4622 Btiments administratifs sur sol d'autrui
4623 Ouvrages d'infrastructures
4624 Installations techniques
4625 Amnagements de bureaux
4627 Btiments mis en concession
4628 Autres installations et agencements
464
Matriel
4641 Matriel de bureau
4642 Mobilier de bureau
4643 Matriel et mobilier des logements du personnel
4644 Matriel de transport
4647 Agencements et amnagements du matriel
_________________________
28
CLASSE 4
47
Avances et acomptes verss sur immobilisations

471
Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles
472
Avances et acomptes verss sur immobilisations corporelles
48
Amortissements
481
Amortissements des immobilisations incorporelles
482
Amortissement des immobilisations corporelles
4821 Amortissements des btiments et installations techniques
4822 Amortissements des matriels
49
Provisions pour dprciation

491 Provision pour dprciation des immobilisations financires
492 Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
493 Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles
_________________________
29
CLASSE 5
COMPTES DE FONDS PROPRES ET RESSOURCES DURABLES
50
Subventions et autres fonds reus

501
Subventions d'investissement
502
Autres fonds reus
51
Provisions pour risques et charges

511
Provisions pour charges de retraite
519
Autres provisions pour risques et charges
52
Provisions rglementes
53
Comptes bloqus dactionnaires ou d'associs

531
Comptes bloqus dactionnaires ou d'associs
536
Dettes rattaches
55
Primes lies au capital et rserves

551
Primes lies au capital
5511 Primes d'mission
5512 Primes d'apport
5513 Primes de fusion
5514 Primes de conversion
5518 Autres Primes
552
Rserves
5521 Rserves lgales
5522 Rserves statutaires ou contractuelles
5523 Rserves rglementes
5528 Autres rserves
553
Ecarts de rvaluation
56
Emprunts
561
Emprunt auprs des tablissements de crdit

5611 Emprunts en capital
562
Emprunt obligataire
5621 Emprunt en capital
567
Emprunt de crdit bail
_________________________
30
CLASSE 5
COMPTES DE RESSOURCES DURABLES
57
571
Capital
5711 Capital appel
57111 Capital appel vers
57112 Capital appel non vers
5712 Capital non appel
572
Dotations
5721 Dotations
573
Actionnaires ou associs
5731 Actionnaires capital non appel
5732 Actionnaires capital appel non vers
58
Report nouveau
581
Report nouveau crditeur
589
Report nouveau dbiteur
59
Rsultat
591
Bnfice ou perte en instance daffectation
592
Bnfice ou perte de lexercice
_________________________
31
CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
60
Charges sur oprations sur titres

600
Charges et pertes sur titres de transaction
601
Charges et pertes sur titres de placement
602
Charges de transfert
603
Charges de gestion de compte
604
Charges de rglement livraison
6041 Commission daffiliation DC/BR
6042 Commission de courtage DC/BR
6043 Commission valorisation
605
Droit daffiliation et de sige
6051 Droit daffiliation BRVM
6052 Droit dadhsion DC/BR
608
Autres charges sur oprations sur titres
6081 Pnalits et amendes sur oprations de bourse
6082 Droits rglementaires
6087 Commissions bancaires
609
61
Charges sur oprations de hors bilan
Charges externes et charges diverses dexploitation

611 Achats stocks de matires et fournitures consommables
6111 Matires consommables
6112 Matires combustibles
6113 Produits dentretien
6117 Fournitures de bureau
6119 Rabais, Remises et Ristournes obtenus (non ventils)
612
Autres achats
6121 Fournitures non stockables eau
6122 Fournitures non stockables lectricit
6123 Fournitures non stockables autres nergies
6124 Fournitures d'entretien non stockables
6125 Fournitures de bureau non stockables
6126 Achats de petit matriel et outillage
6127 Achats dtudes et de prestations de services
6128 Achats de travaux, matriels et quipements
6129 Rabais, Remises et Ristournes obtenus (non ventils)
613
Transports
6131 Transports de plis
6132 Voyages et dplacements
6133 Transports administratifs
6134 Autres frais de transport
_________________________
32
CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
614
615
Services extrieurs
6141 Locations et charges locatives diverses
61411 Location de terrain
61412 Location de btiment
61413 Location de matriels et outillages
61418 Location et charges locatives diverses
6142 Redevances de crdit-bail et contrats assimils
61421 Crdit-bail immobilier
61422 Crdit-bail mobilier
61423 Contrats assimils
6143 Entretien, rparation et maintenance
61431 Entretien et rparations des biens immobiliers
61432 Entretien et rparations des biens mobiliers
61433 Maintenance
61438 Autres entretiens et rparations
6144 Primes dassurance
61441 Assurances multirisques
61442 Assurances matriel de transport
61448 Autres primes assurances
6145 Etudes, recherches et documentation
61451 Etudes et recherches
61455 Documentation gnrale
61456 Documentation technique
6146 Publicit, publications, relations publiques
61461 Annonces, insertions
61462 Catalogues, imprims publicitaires
61463 Cadeaux la clientle
61464 Frais de colloques, sminaires, confrences
61468 Autres charges de relations publiques
6147 Frais de tlcommunications
61471 Frais de tlphone
61472 Frais de tlcopie
61473 Abonnement Internet
61478 Autres frais de tlcommunication
6149 Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs
Autres services extrieurs
6151 Frais bancaires
61511 Frais sur titres (achat, vente, garde)
61512 Frais sur effets
61518 Autres frais bancaires
_________________________
33
CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
616
62
6152 Rmunrations dintermdiaires et de conseils

61521 Commissions et courtage
61522 Honoraires
61523 Frais d'actes et de contentieux
61528 Autres rmunrations d'intermdiaires
6153 Frais de formation du personnel
6154 Redevances pour brevets, licences, logiciels et droits similaires
6155 Cotisations
61551 Cotisations
61558 Concours divers
6156 Rmunration de personnel extrieur l'entreprise
61561 Personnel intrimaire
61562 Personnel dtach ou prt l'entreprise
6158 Autres charges externes
61581 Frais de recrutement du personnel
61582 Frais de dmnagement
61583 Rceptions
61588 Missions
Autres charges
6161 Pertes sur crances clients et autres dbiteurs
6162 Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun
6168 Charges diverses
61681 Jetons de prsence et autres rmunrations
d'administrateurs
61682 Dons
61683 Mcnat
6169 Charges provisionnes d'exploitation
61691 Charges provisionnes sur crances
61698 Autres charges provisionnes
Rmunrations dintermdiaires apporteurs daffaires

621
Commissions
6211 Commissions et courtage sur achats
6212 Commissions et courtages sur ventes
_________________________
34
CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
63
Impts et taxes
631
Impts et taxes directs
6311 Impts fonciers et taxes annexes
6312 Patentes, licences et taxes annexes
6313 Taxes sur appointements et salaires
6314 Taxe dapprentissage
6315 Taxe professionnelle continue
6318 Autres impts et taxes directs
635
Impts et taxes indirects
636
Droits d'enregistrement
6361 Droits de mutation
6362 Droits de timbre
6363 Taxes sur les vhicules de socits
6364 Vignettes
6368 Autres droits
637
Pnalits et amendes fiscales
6371 Pnalits dassiette, impts directs
6372 Pnalits dassiette, impts indirects
6373 Pnalits de recouvrement, impts directs
6374 Pnalits de recouvrement, impts indirects
6378 Autres amendes pnales et fiscales
638
Autres impts et taxes
64
641
Rmunrations directes verses au personnel national
6411 Appointements, salaires et commissions
6412 Primes et gratifications
6413 Congs pays
6414 Indemnits de pravis, de licenciement et de recherche d'embauche
6415 Indemnits de maladie verses aux travailleurs
6416 Supplment familial
6417 Avantages en nature
6418 Autres rmunrations directes
642
Rmunrations directes verses au personnel non national
6421 Appointements, salaires et commissions
6422 Primes et gratifications
6423 Congs pays
6424 Indemnits de pravis, de licenciement et de recherche d'embauche
6425 Indemnits de maladie verses aux travailleurs
6426 Supplment familial
_________________________
35
CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
643
644
647
648
65
6427 Avantages en nature

6428 Autres rmunrations directes
Indemnits forfaitaires verses au personnel
6431 Indemnit de logement
6432 Indemnit de reprsentation
6433 Indemnits d'expatriation
6438 Autres indemnits et avantages divers
Charges sociales
6441 Charges sociales sur rmunration du personnel national
6442 Charges sociales sur rmunration du personnel non national
Rmunration transfre de personnel extrieur
6471 Personnel intrimaire
6472 Personnel dtach ou prt l'entreprise
Autres charges sociales
6481 Versement aux syndicats et comits d'entreprise
6482 Versements aux comits d'hygine et de scurit
6483 Versement aux autres uvres sociales
6484 Mdecine du travail et pharmacie
6488 Autres charges sociales
Frais financiers et charges assimiles

651
Intrt des emprunts
6511 Emprunts obligataires
6512 Emprunts auprs des tablissements de crdit
6513 Dettes lies des participations
652
Intrts des loyers de crdit bail et contrats assimils
653
Escomptes accords
654
Autres intrts
6541 Avances reues et dpts crditeurs
6542 Comptes courants bloqus
6543 Intrts sur obligations cautionnes
6544 Intrts sur dettes commerciales
6545 Intrts bancaires et sur oprations de trsorerie et d'escompte
6548 Intrts sur dettes diverses
655
Escompte des effets de commerce
656
Pertes de change
657
Pertes sur cessions de titres de placement
658
Pertes sur risques financiers
659
Charges provisionnes financires
_________________________
36
CLASSE 6
COMPTES DE CHARGES
66
Dotations aux amortissements et aux provisions

661
Dotations aux amortissements des immobilisations
6611 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles
6612 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles
663
Dotations aux provisions pour crances en souffrance
664
Dotations aux provisions pour dprciation des autres lments dactif
665
Dotations aux provisions pour risques financiers
666
Dotations aux amortissements des charges rpartir
667
Dotations aux provisions pour dprciation des crances clients
69
Impts sur le bnfice
_________________________
37
CLASSE 7
COMPTES DE PRODUITS
70
Produits sur oprations de contrepartie

703
71
Produits sur oprations sur titres

711
Produits sur titres des clients
7111 Commissions de courtage
7112 Commissions sur droits de garde
712
Produits de la BRVM
7121 Commissions de rglement/ livraison
7122 Commissions de capitalisation
7123 Commissions dintroduction en bourse
7124 Commissions dmissions additionnelles
7125 Commissions de redevance de sige
713
Produits du DC/BR
7131 Commissions de valorisation
7132 Commissions daffiliation
714
Produits sur prestations de services financiers
7141 Commissions de montage
7142 Commissions de centralisation
7143 Commissions de placement
7144 Commissions de services financiers
718
Autres produits sur titres des clients
7181 Autres commissions sur titres des clients
7182 Commissions sur dividendes
719
Produits sur oprations de hors bilan
72
Autres produits sur comptes divers dexploitation

721
Redevances sur concessions, brevet, licences, droits et valeur
722
Jetons de prsence et rmunrations dadministrateurs
723
Quote-part sur oprations dexploitation faites en commun
724
Quote-part des frais de sige
726
Services vendus
7261 Prestations taxables
72611 Prestations sur financement group
72612 Prestations conseil stratgique
72613 Prestations acquisitions et fusions
72614 Prestations privatisations
72615 Prestations emprunts obligataires
72618 Autres prestations taxables
_________________________
38
CLASSE 7
COMPTES DE PRODUITS
727
728
729
7262 Prestations non taxables

72621 Prestations sur financement group
72622 Prestations conseil stratgique
72623 Prestations acquisitions et fusions
72624 Prestations privatisations
72625 Prestations emprunts obligataires
72628 Autres prestations non taxables
Revenus financiers et produits assimils
7271 Intrts de prts
7274 Revenus de titres de placement
7276 Gains de change
7277 Gains sur cession de titres de placement
7278 Gains sur risques financiers
Transfert de charges dexploitation
7281 Charges refactures
7282 Charges rpartir sur plusieurs exercices
7283 Autres transferts de charges
Autres produits divers dexploitation
7291 Prestations de services de gestion de portefeuille
73
Produits sur immobilisations financires
74
Subventions dexploitation et autres fonds reus
76
Reprises damortissements et de provisions
_________________________
39
CLASSE 8
COMPTES DES AUTRES CHARGES ET AUTRES PRODUITS
81
Valeurs comptables des Cessions dImmobilisations

811
812
813
82
Produits de Cession des Immobilisations

821
822
823
83
Charges hors activits ordinaires

831
Charges H.A.O. constates
834
Pertes sur crances H.A.O.
833
Dons et libralits accords
836
Abandons de crances consentis
839
Charges provisionnes H.A.O.
84
Produits hors activits ordinaires

841
Produits H.A.O. constats
845
Dons et libralits obtenus
846
Abandons de crances obtenus
848
Transferts de charges H.A.O.
849
Reprises des charges provisionnes H.A.O.
85
Dotations hors activits ordinaires

851
Dotations aux provisions rglementes
852
Dotations aux amortissements H.A.O.
853
Dotations aux provisions pour dprciation H.A.O.
854
Dotations aux provisions pour risques et charges H.A.O.
858
Autres dotations H.A.O.
86
Reprises hors activits ordinaires

861
Reprises de provisions rglementes
862
Reprises damortissements
863
Reprises de provisions pour dprciation H.A.O.
864
Reprises de provisions pour risques et charges H.A.O.
865
Reprises de subventions dinvestissement
868
Autres reprises H.A.O.
_________________________
40
CLASSE 8
COMPTES DES AUTRES CHARGES ET AUTRES PRODUITS
87
Participation des travailleurs aux bnfices

871
Participation lgale aux bnfices
874
Participation contractuelle aux bnfices
878
Autres participations
88
Subventions dquilibre
881
Etat
884
Collectivits publiques
886
Groupe
888
Autres
89
Impts sur le rsultat

891
Impts sur les bnfices de lexercice
8911 Activits exerces dans lEtat
8912 Activits exerces dans les autres Etats de la Rgion
8913 Activits exerces hors rgion
892
Rappel dimpts sur rsultats antrieurs
895
Impt minimum forfaitaire (I.M.F.)
899
Dgrvements et annulations dimpts sur rsultats antrieurs
8991 Dgrvements
8994 Annulations pour pertes rtroactives
_________________________
41
CLASSE 9
COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN
90
Engagements de Financement
901
Engagements de financement donns en faveur des tablissements de
crdit
902
Engagements de financement reus des tablissements de crdit
91
Engagements de Garantie
913
Garanties dordre donnes
9131 Fonds de Garantie
9132 Fonds de protection
9139 Autres garanties dordre donnes
914
Garanties reues
92
Engagements sur Titres- valeurs

921
Titres livrer
9211 Titres livrer au DC/BR
9212 Titres livrer au client
922
Titres recevoir
9221 Titres recevoir du DC/BR
9222 Titres recevoir du client
926
Valeurs en conservation
928
Valeurs affectes en garantie
93
Oprations Effectues pour le Compte de Tiers Valeurs

931
Titres de la clientle Valeurs
93101 Titres Banques et tablissements financiers
93102 Titres Commerce et distribution
93103 Titres Secteur ptrolier
93104 Titres Transport
93105 Titres Tabac
93106 Titres Industries alimentaires
93107 Titres Industries textiles
93108 Titres Emballages
93109 Titres Industries agro- alimentaires
93110 Titres Infrastructures
93111 Titres Constructions
93112 Titres Autres industries
93113 Titres Tlcommunications
932
Titres de la clientle- Obligations- Valeurs
933
Clients Titres Valeurs
_________________________
42
CLASSE 9
COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN
94
Oprations Effectues pour le Compte de Tiers Quantit

941
Titres Titres de la clientle-quantit
94105 Titres Tabac
942
Titres de la clientle- Obligations- Quantit
943
Clients Titres Quantit
9431 Clients Titres Quantit
95
Comptabilit Titres pour compte-propre

95105 Titres Tabac
96
Autres engagements
99
Engagements Douteux
_________________________
43
CHAPITRE IV
CONTENU DES COMPTES
_________________________
44
4.1. COMPTES DE TRESORERIE
10- Valeurs en caisse

Ces comptes enregistrent les billets et monnaies mis par la BCEAO ainsi que les
billets et monnaies trangers.
11 - Comptes ordinaires chez la banque de rglement

Ces comptes enregistrent les avoirs vue de la clientle en dpt sur les comptes
ouverts auprs du Dpositaire Central/Banque de Rglement.
12 - Comptes ordinaires chez les tablissements de crdit

Ces comptes enregistrent les avoirs propres de lintervenant agr (121 Banques,
comptes ordinaires) et les avoirs des dposants / des clients (122 Banques, Comptes
sur oprations sur titres) dans les comptes ouverts auprs des banques pour les
oprations sur titres.
14 - Autres comptes de dpt chez les institutions financires

Avoirs dtenus auprs des institutions financires autres que les comptes ordinaires.
Exemple: les dpts terme ouverts chez les institutions financires et pour lesquels
les avoirs de l'intervenant en bourse sont bloqus jusqu' l'expiration d'un dlai fix
la date d'ouverture des comptes, en vertu d'une convention expresse de blocage.
15 - Comptes d'autres sommes dues aux institutions financires

Dettes l'gard des institutions financires court terme.
16 - Valeurs encaisser
Le contenu de ce compte est identique celui du compte 51 du SYSCOA.
18 - Virement interne
_________________________
45
19 Comptes de crances en souffrance

4.2. COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES
20 - Titres de transaction
Titres dtenus par l'intervenant en bourse, pour son propre compte, dans le cadre de
son activit de mainteneur de march, d'oprations de contrepartie, ou d'oprations
de soutien de cours.
201 - Activit de mainteneur de march

Ce compte est utilis dans le cadre des oprations de maintien d'une liquidit
suffisante sur le march en mettant des ordres fermes ou des demandes fermes sur
un ou plusieurs titres dsigns.
202 - Oprations de contrepartie

Oprations d'achat et de vente pour son propre compte effectues par lintervenant
en bourse.
203 - Oprations de soutien de cours

Ce compte est utilis lors des oprations de soutien de cours du march (dans le
cadre de contrat danimation du march).
21 - Titres de placement (titres-propres)

Titres dtenus en contrepartie d'un placement temporaire de trsorerie. Figurent
galement ce compte, les titres revenu fixe que l'intermdiaire de bourse a
l'intention de conserver jusqu' l'chance mais qui ne peuvent tre classs parmi les
titres d'investissement faute de financement ou de couverture adquats.
_________________________
46
211 Obligations
Les obligations peuvent tre notamment taux fixe, taux variable ou taux
rvisable, convertibles, changeables ou remboursables en actions ou en obligations.
212 Autres titres revenu fixe

Les autres titres revenu fixe comprennent les rentes, les bons du Trsor, les
certificats FNI, les bons d'quipement et les autres titres revenu fixe.
213 Actions
Dans ce compte figurent notamment les actions de SICAV.
214 Autres titres revenu variable

Les autres titres revenu variable comprennent les parts de fondateur, les parts
bnficiaires, les bons de jouissance, les bons de participation, les certificats d'actions,
les parts de FCP, les bons de souscription d'actions ou d'obligations, et les autres
titres revenu variable.
215 Versements restant effectuer

Versements restants effectuer sur le prix d'achat ou la valeur de souscription des
titres de placement.

Intrts courus ainsi que dividendes percevoir inscrits au crdit du compte de
rsultat, et se rapportant aux titres de placement.
24 - Comptes de ngociation et de rglement relatifs aux oprations sur titres

Comptes dattente (transitoires) utiliss pour effectuer un suivi de la rception et de
l'envoi effectif des rglements destination ou en provenance de la banque de
rglement.
29 - Provisions pour dprciation des titres
Ce compte enregistre les provisions pour dprciation des titres. Ces titres sont
valus chaque arrt comptable au dernier cours connu.
_________________________
47
4.3. COMPTES D'OPERATIONS AVEC LES TIERS ET D'OPERATIONS

DIVERSES
30 - Fournisseurs et comptes rattachs

31 - Comptes de la clientle sur oprations sur titres

Il s'agit des comptes courants ouverts au nom de la clientle pour faire face ses
oprations sur titres. Figurent dans ces comptes les dettes et crances lies aux
oprations effectues avec cette clientle.
32 - Clients ordinaires et comptes rattachs

Il enregistre les crances nes des transactions autres que les oprations sur titres
(services vendus : prestations sur financement groupe : conseil stratgique).
33 - Personnel et comptes rattachs

34 - Organismes sociaux
35 - Etat et collectivits publiques

3531 : TVA facture sur prestations de services (honoraires)

Ce compte enregistre la TVA facture sur les services vendus en contrepartie
desquels lintervenant agr peroit des honoraires.
_________________________
48
3532 : TVA facture sur commissions (produits sur oprations)

Ce compte enregistre la TVA facture sur les commissions, savoir, les produits sur
oprations sur titres.
36 - Organismes internationaux
37 - Associs et groupe
38 - Dbiteurs et crditeurs divers

39 - Dprciations et risques provisionns (tiers)

4.4. COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES
41 - Immobilisations financires
Le contenu de ce compte est identique aux comptes 26 et 27 du SYSCOA.
411 - Parts dans les entreprises lies
Actions et parts dtenues dans des entreprises dpendantes ou associes, sur
lesquelles l'intermdiaire de bourse exerce un contrle exclusif.
412 - Titres de participation

Titres revenu variable, autres que les parts dans les entreprises lies et les titres
immobiliss de l'activit du portefeuille, et dont la possession durable est estime
utile l'activit de l'intervenant agr en bourse, notamment les titres BRVM et
DC/BR.
_________________________
49
413 - Titres immobiliss de l'activit du portefeuille

Titres revenu variable destins une activit de portefeuille consistant acqurir
des titres, en vue d'en tirer, sur une longue dure, une rentabilit suffisante et
s'exerant sans intervention dans la gestion des entreprises dont les titres sont
dtenus.
414 - Titres d'investissement

Titres revenu fixe acquis avec l'intention de les dtenir de faon durable, en
principe jusqu' l'chance. Ce compte enregistre notamment les obligations taux
fixe, taux variable, ou taux rvisable, les obligations convertibles, changeables ou
remboursables en actions ou en obligations.
417 - Autres immobilisations financires

Immobilisations financires autres que celles figurant dans les comptes prcdents.
42 - Dpts et cautionnements
Sommes verses des tiers, titre de garantie ou de cautionnement, et indisponibles
jusqu' la ralisation d'une condition suspensive.
43 - Immobilisations en cours
Avances et acomptes sur commandes ou dcomptes relatifs aux immobilisations
incorporelles ou corporelles, et, galement, cot de production des immobilisations
incorporelles ou corporelles en cours cres par l'intervenant agr lui mme.
44 - Charges immobilises
45 - Immobilisations incorporelles
_________________________
50
46 - Immobilisations corporelles
Le contenu de ce compte est identique celui des comptes 22, 23, 24 du SYSCOA.
47 - Avances et acomptes verss sur immobilisations

48 - Amortissements
49 - Provisions pour dprciation

4.5. COMPTES DE RESSOURCES DURABLES
50 - Subventions et autres fonds reus

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 14 du SYSCOA
51 - Provisions pour risque et charges

52 - Provisions rglementes
53 - Comptes bloqus d'actionnaires ou dassocis

Ressources qui, dans le cadre d'un contrat, sont mises de faon durable la
disposition de l'intervenant en bourse par les actionnaires. Gnralement ce contrat
ne prvoit ni de remboursement l'initiative du prteur ni de rmunration
obligatoire en cas d'absence ou d'insuffisance de bnfice.
_________________________
51
55 - Primes lies au capital et rserves

Notamment primes d'mission, d'apport, de fusion, de scission, de conversion.
56 - Emprunts
Ressources longues obtenues auprs du march financier pour financer les emplois
durables. Elles sont classes dans cette rubrique en application de la rgle de
prsentation du bilan passif par ordre dexigibilit dcroissante.
57 - Capital et dotations
Valeur nominale des actions ou parts sociales composant le capital social.
58 - Report nouveau
Montant cumul de la fraction des rsultats des exercices prcdents dont le report a
t dcid par les organes comptents.
59 - Rsultat
591 - Bnfice ou perte de l'exercice dont les organes comptents n'ont pas encore
approuv les comptes.
592 - Bnfice ou perte de l'exercice aprs approbation des comptes par les organes
comptents.
4.6. COMPTES DE CHARGES
60 - Charges sur oprations sur titres

Il sagit des frais prlevs lors du paiement des intrts et des dividendes.
600 - Charges et pertes sur titres de transaction

Frais d'acquisition et moins-value de cession affrents aux titres de transaction.
_________________________
52
601 - Charges et pertes sur titres de placement

Frais d'acquisition et moins-value de cession affrents aux titres de placement.
602 - Charges de transfert

Il s'agit des charges lies au transfert de titres entre les intervenants agrs.
603 - Charges de gestion de compte

Il s'agit des charges lies la valorisation du portefeuille des intervenants en bourse
dans les livres du Dpositaire Central.
604 - Charges de rglement livraison

Ce sont des charges dues au Dpositaire Central/Banque de Rglement.
605 - Droit d'affiliation et de sige

Ce sont des charges dues la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires et au
Dpositaire Central/Banque de Rglement.
608 - Autres charges sur oprations sur titres

Divers frais bancaires relatifs aux oprations sur titres.
609 - Charges sur oprations de hors bilan

Ce sont des charges dues dans le cadre des cautions bancaires obtenues lors des
oprations de bourse.
61 - Charges externes et charges diverses d'exploitation

Les subdivisions de ce compte fonctionnent comme les comptes 604, 605, 61, 62, 63 et
65 du SYSCOA.
_________________________
53
62 - Rmunrations d'intermdiaires et apporteurs d'affaires

Sommes verses aux intermdiaires et apporteurs daffaires par les intervenants
agrs.
621 - Commissions payes aux intermdiaires et apporteurs d'affaires.

Il sagit des sommes rtrocdes aux intermdiaires et apporteurs daffaires en
rmunration de mise en relation avec les clients et de leur participation aux
oprations du march.
63 - Impts et taxes
64 - Charges de personnel
65 - Frais financiers et charges assimiles

66 - Dotations aux amortissements et aux provisions

Le contenu de ce compte est identique celui des comptes 68 et 69 du SYSCOA.
69 - Impts sur le bnfice

Impt sur le bnfice fiscal de l'exercice, impt minimum forfaitaire et rappels
d'impts sur le bnfice.
4.7. COMPTES DE PRODUIT
70 - Produits sur oprations de contrepartie

Il sagit des revenus raliss par lintervenant agr sur les oprations de vente ou
dachat pour son propre compte.
_________________________
54
71 - Produits sur oprations sur titres

Sommes reues dans le cadre de lexcution des oprations sur titres.
711 - Produits sur titres des clients

Ce sont les commissions perues par lintervenant agr lors de la ralisation dune
opration sur titres, pour le compte de ses clients.
712 Produits de la BRVM

Cette rubrique enregistre les commissions perues par la BRVM au titre des
oprations quelle effectue avec les intervenants agres (commissions de rglement/
livraison, de capitalisation..).
713 - Produits du DC/BR

Cette rubrique enregistre les commissions perues par le Dpositaire Central au titre
des oprations quil effectue avec les intervenants agrs (commissions de
valorisation et daffiliation).
714 - Produits sur prestations de services financiers

Ce sont des produits acquis lors de la ralisation des oprations de montage
financier.
718 - Autres produits sur titres de clients

Ce sont des commissions et produits non assimils des intrts. Par exemple les
facturations d'ordre clients, frais de correspondance, courtage, commissions de
placement, commissions sur paiement de coupons.
719 - Produits sur oprations de hors bilan

Produits provenant de la gestion des oprations de hors bilan.
_________________________
55
72 - Autres produits sur comptes divers d'exploitation

Autres produits en dehors de ceux dj cits.
73 - Produits sur immobilisations financires
Dividendes et produits assimils provenant des titres immobiliss.
74 - Subventions d'exploitation et autres fonds
Ressources alloues l'tablissement pour lui permettre de compenser l'insuffisance
de certains produits ou de faire face certaines charges d'exploitation.
76 - Reprises d'amortissements et de provisions

Ce compte fonctionne comme le compte 79 du SYSCOA.
4.8. COMPTES DES AUTRES CHARGES ET PRODUITS

Tous les comptes des autres charges et autres produits fonctionnent comme ceux du
SYSCOA.
81- Valeurs comptables des cessions dImmobilisations

82- Produit de cession des immobilisations

83- Charges hors activits ordinaires

84- Produits hors activits ordinaires

85- Dotations hors activits ordinaires

_________________________
56
86- Reprises hors activits ordinaires

87- Participation des travailleurs

88- Subventions dquilibre

89- Impts sur le rsultat

4.9. COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN
90 - Engagements de financements
Promesses irrvocables de concours de trsorerie faites en faveur, ou reues des
tablissements de crdit.
91 - Engagements de garantie
Garanties (cautions, avals) donnes, reues dans le cadre des ngociations
doprations de bourse. Parmi ces garanties donnes, figurent le "Fonds de garantie
9131 et le Fonds de Protection des pargnants 9132".
92 - Engagements sur titres-valeurs

Engagements sur le march des titres pour compte de tiers ou le propre compte de
lintervenant agr ou de la structure centrale.
_________________________
57
921-922 (Titres livrer Titres recevoir).

Titres livrer ou recevoir aprs lopration de ngociation, au plus tard la date de
dnouement de lopration (T+5).
926 - Valeurs en conservation

Ensemble du portefeuille de lintervenant agr.
928 - Valeurs affectes en garantie

Valeurs appartenant lintervenant agr, affectes en garantie au profit de la Bourse
Rgionale des Valeurs Mobilires, de lInstitut dEmission ou de tout autre
organisme. Ces titres ne peuvent faire lobjet de transaction.
93 - Oprations effectues, pour le compte de tiers-valeurs

Valeur du portefeuille dtenu par lintervenant agr pour compte de tiers.
931 Titres de la clientle - valeurs

Valorisation totale dun ensemble de titres (actions) dtenus dans le portefeuille de
lintervenant agr concernant une socit donne.
932 Titre de la clientle obligations - valeurs

Valorisation totale dun ensemble de titres (obligations) dtenus dans le portefeuille
de lintervenant agr, concernant une entit donne (entreprise prive ou structure
parapublique ou publique).
933 Clients titres - valeurs

Ensemble des titres (comptabiliss pour leur valeur) de diverses socits, dtenus par
un client donn.
94 - Oprations effectues pour le compte de tiers-quantit

Ce poste enregistre la contrepartie quantit des titres dont la valeur a t
comptabilise dans la rubrique 93.
_________________________
58
95 - Comptabilit titres pour compte-propre

Ce poste enregistre la contrepartie quantit (et non valeur) des comptes de la classe 2.
96- Autres engagements

Il sagit des autres engagements que pourraient prendre les intervenants agrs dans
le cadre de leurs activits.
99 - Engagements douteux
Engagements qui, lors de leur ralisation, prsenteront un risque probable ou
incertain de non recouvrement partiel ou total.
_________________________
59
CHAPITRE V
LES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE
ET INTERMEDIAIRES
_________________________
60
5.1.
DISPOSITIONS
FINANCIERS
RELATIVES
LA
PRESENTATION
DES
ETATS
Les tats financiers sont une reprsentation financire structure des vnements
affectant le patrimoine des intervenants agrs du march financier rgional et les
transactions quils ralisent.
Lobjectif des tats financiers est de fournir une information sur la situation
financire, la performance et les flux de trsorerie des intervenants agrs,
information utile divers utilisateurs.
Pour tre intelligibles et utiles aux utilisateurs, les tats financiers incluent des notes
qui analysent et expliquent les lments prsents dans les tats financiers et dans
certaines circonstances, fournissent le traitement alternatif de certains vnements et
transactions.
Un traitement erron dun poste des tats financiers ne peut en aucun cas tre rectifi
par une mention dans les notes aux tats financiers. Une telle mention ne peut en elle
mme tre suffisante pour tablir la pertinence et la fiabilit des tats financiers dans
leur ensemble. Une information prsente dans les notes aux tats financiers doit tre
impartiale, claire et exempte de toute ambigut.
Les tats financiers doivent comporter obligatoirement les mentions suivantes :
-
le nom de la socit,
la date darrt et la priode couverte par les tats financiers,
lunit montaire dans laquelle sont exprims les tats financiers,
le pays dimplantation de la socit.
Pour chaque poste et rubrique, les chiffres correspondants de lexercice prcdent

doivent tre mentionns.
5.2. STRUCTURE ET CONTENU DES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE

Les tats financiers de synthse forment un ensemble structur dont les lments
sont inter relis. Ces tats financiers sont :
-
le bilan,
le hors bilan,
le compte de rsultat,
le tableau financier des ressources et des emplois,
ltat annex.
_________________________
61
Les chiffres prsents dans les tats financiers doivent tre exprims en francs CFA.
5.2.1. Le bilan
Le bilan doit faire apparatre distinctement les rubriques suivantes ainsi que le
montant total de chacune de ces rubriques : lactif et le passif.
Lactif doit renseigner les postes suivants :
-
trsorerie
oprations sur titres
comptes de la clientle sur oprations sur titres
dbiteurs divers
valeurs immobilises nettes
Le passif doit renseigner les postes suivants :

-
trsorerie
oprations sur titres et oprations diverses
comptes de la clientle sur oprations sur titres
crditeurs divers
ressources durables
Un modle du bilan est prsent en annexe 1.
5.2.2. Le hors bilan

Le hors bilan regroupe les comptes dengagement de la classe 9. Il comprend au dbit
les engagements donns et au crdit les engagements reus.
En ce qui concerne le sens de la comptabilisation des oprations de hors bilan, les
conventions ci-aprs sont retenues : le sens "dbit", lorsque lengagement, en cas de
ralisation, se traduisait par un mouvement de dbit au bilan et le sens "crdit" dans
le cas inverse.
Les engagements donns ou reus doivent tre constats dans les comptes prvus par
le plan des comptes pour chaque catgorie dengagements. Ils restent dans leur
compte dorigine jusqu leur date dchance, sauf en cas de ralisation.
_________________________
62
Les engagements de hors bilan sont obligatoirement comptabiliss en partie double

et les comptes de contrepartie sont forms en insrant un "8" en 2 position des
numros des comptes de regroupement.
Les engagements de hors bilan sont imprativement comptabiliss en principal,
commissions exclues.
Un modle de hors bilan est prsent en annexe 2.
5.2.3. Le compte de rsultat

Le compte de rsultat doit faire apparatre au dbit les charges contribuant la
dtermination des valeurs suivantes :
-
les charges sur oprations sur titres,
les charges externes et charges dexploitation,
les rmunrations dintermdiaires et apporteurs daffaires,
les impts taxes et versements assimils,
les charges de personnel,
les frais financiers,
les dotations aux amortissements et provisions,
les charges exceptionnelles et pertes sur exercices antrieurs,
l'impt sur le bnfice,
les pertes de lexercice,
et au crdit les produits contribuant la dtermination des valeurs suivantes :

-
les produits sur oprations
les produits de lingnierie financire,
les autres produits divers dexploitation,
les autres produits,
le bnfice de lexercice.
Un modle de compte de rsultat est prsent en annexe 3.
_________________________
63
5.2.4. Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE)

Le tableau financier des ressources et des emplois retrace les flux de ressources
(origine des ressources) et les flux demploi (destination des emplois) de lexercice.
Un modle de TAFIRE est prsent en annexe 4.
5.2.5. Ltat annex

Ltat annex complte et prcise, pour autant que de besoin, linformation donne
par les autres tats financiers annuels. Ainsi, il doit :
-
informer sur les bases retenues pour llaboration des tats financiers,
divulguer et motiver les cas de non respect des normes,
fournir des informations ne figurant pas dans le corps des tats financiers euxmmes et qui sont de nature favoriser une prsentation fidle,
tre prsent de manire comparable dun exercice lautre et de manire

systmatique.
Les tats financiers doivent tre structurs comme suit :

-
confirmation du respect des normes,
divergences ventuelles entre ces normes et les solutions comptables retenues,
prsentation des principes comptables.
5.3. STRUCTURES ET CONTENUS DES ETATS FINANCIERS

INTERMEDIAIRES
5.3.1. Structures des tats financiers intermdiaires
Les intervenants agrs doivent prsenter, conformment aux dispositions des textes
du Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF), des
tats financiers intermdiaires arrts selon une priodicit trimestrielle.
Les tats financiers trimestriels doivent tre tablis selon les mmes principes
comptables utiliss pour ltablissement des tats financiers de synthse.
5.3.2. Contenu des tats financiers intermdiaires

Les tats financiers trimestriels sont les suivants :
_________________________
64
bilan trimestriel,
hors bilan trimestriel,
compte de rsultat trimestriel,
Les modles des tats financiers trimestriels sont prsents en annexe 6 8.
_________________________
65
CHAPITRE VI
NORME COMPTABLE SPECIFIQUE AUX ETATS
FINANCIERS DES OPCVM
_________________________
66
6.1. OBJECTIF
La plupart des dispositions prcdemment dictes sont galement applicables aux
Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (OPCVM) notamment les
dispositions communes, certaines composantes des tats financiers et la structure des
notes aux tats financiers.
Toutefois, dans la mesure o les activits des OPCVM diffrent de faon significative
de celles des autres intervenants agrs, des rgles particulires doivent tre dfinies
de faon fournir aux utilisateurs des tats financiers des informations financires
qui leur permettent d'valuer correctement la situation financire et les performances
des OPCVM ainsi que leur volution.
L'objectif de la prsente norme est de dfinir les rgles propres applicables aux tats
financiers des OPCVM.
6.2. CHAMP D'APPLICATION

La prsente norme est applicable aux tats financiers annuels et aux tats
intermdiaires destins tre publis par les Organismes de Placement Collectif en
Valeurs Mobilires (OPCVM), notamment les Socits d'Investissement Capital
Variable (SICAV) et les Fonds Communs de Placement (FCP) tels que dfinis par les
instructions du Conseil Rgional de l'Epargne Publique et des Marchs Financiers
(CREPMF)
6.3. DEFINITIONS
Dans la prsente norme, les termes ci-aprs sont utiliss avec les significations
suivantes :
- l'Actif net : est un terme utilis spcifiquement pour les OPCVM pour dsigner les
capitaux propres tels que dfinis par le SYSCOA ;
- la Valeur Liquidative : correspond, pour une date donne, l'actif net divis par le
nombre d'actions ou de parts en circulation cette date ;
- titre admis la cote : un titre est admis la cote lorsqu'il est inscrit sur l'un des
compartiments de la bourse ;
- le Rsultat distribuable : correspond, conformment la lgislation en vigueur, au
montant des intrts, primes, dividendes, arrrages, jetons de prsence et tous autres
produits relatifs aux titres constituant le portefeuille de l'OPCVM majors du produit
des sommes momentanment non utilises et diminus du montant des frais de
gestion ;
_________________________
67
- les sommes distribuables : correspondent, conformment la lgislation en

vigueur, au rsultat distribuable de l'exercice augment du report nouveau et
major ou diminu du solde du compte de rgularisation des revenus de l'exercice
clos.
6.4. Principes comptables des OPCVM

Les dispositions de droit commun, notamment les principes et mthodes comptables
prvus par le Systme Comptable Ouest Africain, constituent la structure de
rfrence thorique pour l'laboration des tats financiers des OPCVM.
Toutefois, des amnagements ont t apports afin de mieux rpondre aux
spcificits de lactivit des intervenants agrs du march financier rgional.
6.5. Rgles gnrales et composantes des tats financiers

Les tats financiers des OPCVM se composent du bilan, du compte de rsultat, de
l'tat de variation de l'actif net et des notes aux tats financiers, et doivent tre
prsents selon l'ordre suivant :
- le bilan,
- le compte de rsultat,
- l'tat de variation de l'actif net,
- les notes aux tats financiers.
6.5.1. Le bilan
6.5.1.1. Composition
Le bilan doit faire apparatre distinctement les rubriques suivantes ainsi que le
montant total de chacune de ces rubriques : l'actif, le passif et l'actif net. Les lments
d'actif sont prsents selon leur nature.
6.5.1.1.1. L'actif
L'actif doit renseigner sur les rubriques suivantes :
- Portefeuille titres qui se compose :
* des actions, valeurs assimiles et droits rattachs,
* des obligations et valeurs assimiles ;
* et des autres valeurs.
_________________________
68
- Placements montaires et disponibilits qui se composent :

* des placements montaires,
* et des disponibilits.
- Crances d'exploitation qui se composent :
* des dividendes et intrts recevoir,
* des titres de crance chus,
* des autres crances d'exploitation.
- Autres actifs qui se composent :
* des dbiteurs divers,
* des charges constates d'avance,
* des immobilisations nettes.
6.5.1.1.2. Le Passif
Le passif doit renseigner sur les rubriques suivantes:
-
Oprateurs crditeurs,
Autres crditeurs divers.
6.5.1.1.3. L'actif net

L 'actif net doit renseigner les rubriques suivantes :
-
Capital,
Sommes distribuables qui se composent :

* des sommes distribuables des exercices antrieurs,
* des sommes distribuables de l'exercice.
Un modle de bilan est prsent en annexe 9.

Les lments du portefeuille titres et des placements montaires sont prsents pour
leur valeur de ralisation y compris les diffrences d'estimation et les intrts courus
et non chus.
_________________________
69
6.5.1.2. Dfinitions
Le contenu des postes du bilan est dfini ci-aprs :
6.5.1.2.1. Portefeuille titres :
Ce poste comprend :
- les actions, valeurs assimiles et droits rattachs qui se composent:
* des actions et autres titres revenu variable assimils (notamment les

certificats d'investissement et les actions dividende prioritaire) ainsi que les
droits de souscription et les droits d'attribution, admis la cote et dtenus par
l'OPCVM dans le cadre de son activit.
* des actions et autres titres revenu variable assimils (notamment les

certificats d'investissement et les actions dividende prioritaire) ainsi que les
droits de souscription et les droits d'attribution, non admis la cote et dtenus
par l'OPCVM dans le cadre de son activit.
- les obligations et valeurs assimiles qui se composent :
* des obligations de socits.

* des titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march
financier, notamment les Bons de Trsor Assimilables et autres emprunts

d'Etat mis sur le march financier.
- les autres valeurs : les autres valeurs du portefeuille titres.
6.5.1.2.2. Placements montaires et disponibilits

Ce poste comprend :
-
les placements montaires : les placements montaires sous forme de titres

revenu fixe notamment les billets de trsorerie, certificats de dpt, et les bons du
Trsor mis sur le march montaire.
les disponibilits : les disponibilits et les avoirs de l'OPCVM auprs des banques.
6.5.1.2.3. Crances d'exploitation

Ce poste comprend :
-
les dividendes et intrts recevoir : les dividendes recevoir aprs le

dtachement de leurs coupons, ainsi que les intrts chus et non encore
encaisss.
les titres de crance chus : le montant des titres de crance chus et non encore
rembourss ;
_________________________
70
les autres crances d'exploitation : les autres crances d'exploitation, notamment

les sommes avances au titre des souscriptions titre rductible, dans l'attente de
la rpartition.
6.5.1.2.4. Autres actifs

Ce poste comprend :
-
les dbiteurs divers : les dbiteurs divers comprenant les crances dtenues sur
des tiers ;
les charges constates d'avance : les rgularisations des charges constates

d'avance ;
les immobilisations nettes : les immobilisations corporelles telles que dfinies par
le SYSCOA, aprs dduction des amortissements.
6.5.1.2.5. Oprateurs crditeurs

Ce poste comprend les sommes dues par l'OPCVM aux diffrents intervenants dans
sa gestion, notamment les rmunrations du gestionnaire et du dpositaire.
6.5.1.2.6. Crditeurs divers
Ce poste comprend :
-
les sommes dues aux diffrents organismes sociaux au titre des cotisations de
scurit sociale,
les retenues d'impt pour le compte de l'Etat sur des sommes dues des tiers,
les rmunrations dues au personnel,
les charges payer.
6.5.1.2.7. Capital
Ce poste correspond la part du capital dans la valeur liquidative des actions en
circulation un instant donn. Il inclut la valeur initiale des actions en dbut
d'exercice, la part des rsultats antrieurs capitalise dans la valeur liquidative et les
sommes non distribuables de l'exercice.
Les sommes non distribuables de l'exercice correspondent au rsultat non
distribuable de l'exercice, augment ou diminu de la rgularisation de ce rsultat
constate l'occasion des oprations de souscription et de rachat.
Le rsultat non distribuable de l'exercice inclut :
_________________________
71
la variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres soit le solde des
diffrences d'estimation constates durant l'exercice sur les actions et valeurs
assimiles, les obligations et valeurs assimiles, les autres valeurs du portefeuille
titres et les placements montaires,
les plus (ou moins) values ralises sur cession de titres au cours de l'exercice,
les droits d'entre et les droits de sortie acquis l'occasion des oprations de
souscription et de rachat,
et les frais de ngociation de titres.
6.5.1.2.8. Sommes distribuables

Ce poste comprend :
-
les sommes distribuables des exercices antrieurs : les sommes distribuables des
exercices antrieurs qui correspondent aux rsultats distribuables des exercices
antrieurs et aux reports nouveau augments ou diminus des rgularisations
correspondantes constates l'occasion des oprations de souscription et de
rachat,
les sommes distribuables de l'exercice : les sommes distribuables de l'exercice

qui correspondent au rsultat distribuable de l'exercice augment ou diminu de
la rgularisation de ce rsultat constate l'occasion des oprations de
souscription et de rachat.
6.5.2. Le compte de rsultat

L'tat de rsultat doit faire apparatre les produits et les charges contribuant la
dtermination des valeurs et rsultats suivants :
-
les revenus des placements,
les charges de gestion des placements,
le revenu net des placements,
le rsultat d'exploitation,
les sommes distribuables de l'exercice,
le rsultat net de l'exercice.
Le revenu net des placements correspond la diffrence entre les revenus des
placements et les charges de gestion des placements, constitues par les
rmunrations du gestionnaire et du dpositaire.
_________________________
72
Le rsultat d'exploitation correspond au revenu net des placements augment des

autres produits et diminu des autres charges.
Les sommes distribuables de l'exercice correspondent au rsultat d'exploitation,
augment de la rgularisation de ce rsultat constate l'occasion des oprations de
souscription et de rachat.
Le rsultat net de l'exercice correspond au rsultat d'exploitation augment ou
diminu de la variation des plus ou moins-values potentielles et des plus ou moinsvalues ralises sur cession de titres et diminu des frais de ngociation.
6.5.2.1. Les postes de produits

Les postes de produits se composent des rubriques suivantes :
- Revenus du portefeuille titres qui se composent :
* des dividendes,
* des revenus des obligations et valeurs assimiles,
* des revenus des autres valeurs.
- Revenus des placements montaires,
- Autres produits,
- Rgularisation du rsultat d'exploitation.
6.5.2.2. Les postes de charges

Les postes de charges se composent des rubriques suivantes :
- Charges de gestion des placements,
- Autres charges.
6.5.2.3. Autres postes
Les autres postes se composent des rubriques suivantes :
- Variation des plus (ou moins) values potentielles,
- Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres,
- Frais de ngociation des titres.
_________________________
73
La variation au cours de l'exercice des plus (ou moins) values potentielles et les plus
(ou moins) values de cession ralises au cours de l'exercice et les frais de ngociation
de titres, bien que portes en capitaux propres en tant que sommes non distribuables
de l'exercice, apparaissent galement dans l'tat de rsultat en vue de permettre une
mesure fiable des performances financires.
Un modle de l'tat de rsultat est prsent en annexe 10.
6.5.2.4. Dfinition des postes du compte de rsultat

Le contenu des postes de l'tat de rsultat est dfini ci-aprs :
6.5.2.4.1. Revenus du portefeuille titres

Ce poste comprend :
- les dividendes : ce sont les dividendes et revenus assimils sur les actions et
valeurs assimiles, classes l'actif en portefeuille titres,
- les revenus des obligations et valeurs assimiles : ce sont les intrts et revenus
similaires sur les actifs classs l'actif en obligations et valeurs assimiles,
notamment les obligations, les titres de crance mis par le Trsor et ngociables
sur le march financier, notamment les Bons de Trsor Assimilables et autres
emprunts d'Etat mis sur le march financier,
- les revenus des autres valeurs qui proviennent des actifs classs l'actif en autres
valeurs, notamment les titres participatifs,
- les revenus lis aux plus-values.
6.5.2.4.2. Revenus des placements montaires

Ce poste comprend les revenus provenant des actifs classs l'actif en placements
montaires et disponibilits, notamment :
- les intrts sur billets de trsorerie,
- les intrts sur certificats de dpt,
- les intrts sur bons du trsor mis sur le march montaire,
- les intrts sur les avoirs bancaires.
_________________________
74
6.5.2.4.3. Autres produits

Ce poste comprend les produits revenant l'OPCVM et ne provenant pas de son
activit de placement.
6.5.2.4.4. Charges de gestion des placements

Ce poste comprend les charges directement lies l'activit de placement,
notamment la rmunration revenant au gestionnaire de l'OPCVM, ainsi que la
rmunration revenant au dpositaire des titres et avoirs de l'OPCVM.
6.5.2.4.5. Autres charges

Ce poste comprend :
- les rmunrations et honoraires des services extrieurs lis l'exploitation, autres
que ceux ports au poste de charges de gestion de placement, notamment la
rmunration du Commissaire aux Comptes et les redevances dues au DC/BR et
la BRVM;
-
les charges d'administration, notamment :
les frais de personnel, dont les salaires et traitements, les charges sociales et les
impts et taxes lis,
les charges d'administration gnrale, notamment les fournitures de bureau et

la rmunration des services extrieurs caractre administratif,
les dotations aux amortissements.
les autres charges qui ne figurent pas dans les autres postes.
6.5.2.4.6. Rgularisation du rsultat d'exploitation

Ce poste comprend la rgularisation du rsultat d'exploitation constate l'occasion
des oprations de souscription et de rachat. Ce poste peut prsenter un solde ngatif.
6.5.3. L'tat de variation de l'Actif net

L'tat de variation de l'actif net fait apparatre la variation de l'actif net au cours de
l'exercice, rsultant :
- des oprations d'exploitation,
- des distributions de dividendes,
- des transactions sur le capital.
_________________________
75
6.5.3.1. Contenu de ltat de variation de lactif Net

L'tat de variation de l'actif net doit renseigner sur les postes suivants :
- Variation de l'actif net rsultant des oprations d'exploitation qui regroupe :
* le rsultat d'exploitation,
* la variation des plus (ou moins) values potentielles,
* les plus (ou moins) values ralises sur cession de titres,
* les frais de ngociation de titres.
- Distributions de dividendes
- Transactions sur le capital qui regroupe les postes suivants :
* souscriptions,
* rachats
- Actif net
* en dbut d'exercice,
* en fin d'exercice.
- Nombre d'actions (ou de parts)
* en dbut d'exercice,
* en fin d'exercice.
- Taux de rendement annuel
Un modle de l'tat de variation de l'actif net est prsent en annexe 11.
6.5.3.2. Dfinition des postes de ltat de variation de lactif net

Le contenu des principaux postes de l'tat de variation de l'actif net est dfini ciaprs:
6.5.3.2.1. Variation de l'actif net rsultant des oprations d'exploitation
Ce poste comprend :
-
le rsultat d'exploitation qui correspond au revenu net des placements augment

des autres produits et diminu des autres charges,
_________________________
76
la variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres qui correspondent
au solde de la variation au cours de l'exercice des plus ou moins-values
potentielles,
les plus (ou moins) values ralises sur cession de titres qui correspondent au
rsultat ralis sur les oprations de cession de titres effectues au cours de
l'exercice,
les frais de ngociation de titres qui sont les frais occasionns par les oprations
d'achat et de vente de titres.
6.5.3.2.2. Distribution des dividendes

Ce poste comprend les distributions de dividendes effectues au cours de l'exercice.
6.5.3.2.3. Transactions sur le capital

Ce poste comprend :
-
les souscriptions qui sont les souscriptions effectues au cours de l'exercice et qui
doivent tre ventiles entre :
* capital,
* rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice,
* rgularisation des sommes distribuables,
* droits d'entre.
les rachats qui sont les rachats effectus au cours de l'exercice et qui doivent tre
ventils entre :
* capital,
* rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice,
* rgularisation des sommes distribuables,
* droits de sortie.
6.5.3.2.4. Taux de rendement annuel

Le taux de rendement annuel correspond au rapport entre la variation de la valeur
liquidative en dbut et fin d'exercice et la valeur liquidative en dbut de l'exercice, en
tenant compte, le cas chant, des coupons de dividendes distribus.
_________________________
77
6.5.4. Les notes aux tats financiers

Les notes aux tats financiers des OPCVM comportent :
1. une note confirmant le respect des normes comptables telles qudictes par le
CREPMF et le CCOA ;
2. une note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqus ;
3. des notes sur les lments pertinents du bilan et de l'tat de rsultat ;
4. dautres informations portant sur :
- les ventualits, les engagements et autres diffusions financires, et
- les diffusions caractre non financier.
Les notes aux tats financiers des OPCVM doivent comporter les informations dont
le SYSCOA (lorsqu'elles sont applicables), requiert la diffusion.
Les principes comptables ci-aprs doivent tre ncessairement prsents parce qu'ils
s'appliquent gnralement des activits importantes dans les OPCVM par
consquent pertinents pour les utilisateurs des tats financiers :
-
les mthodes d'valuation des postes de portefeuille titres et de placements

montaires,
les mthodes suivies pour la comptabilisation des revenus des placements.
Les notes sur les lments pertinents du bilan et de l'tat de rsultat doivent
comporter les informations suivantes lorsqu'elles sont significatives :
-
la subdivision des postes du bilan et de l'tat de rsultat lorsque cette subdivision

n'apparat pas sur le bilan et l'tat de rsultat ;
le dtail du portefeuille titres selon un regroupement homogne et pertinent,

mettant en relief l'metteur du titre, la nature, la liquidit et la garantie lie au
titre ;
les engagements hors bilan, notamment les titres livrer, les titres recevoir et
les participations non libres,
des donnes par action (ou part) et des ratios pertinents comparatifs pour les
trois cinq derniers exercices d'activit,
la mthode et base de calcul de la rmunration du gestionnaire et celle du

dpositaire.
Une illustration de notes aux tats financiers est prsente en annexe 12.
_________________________
78
6.5.5. Etats financiers intermdiaires

Les OPCVM doivent, conformment aux instructions du CREPMF, prsenter des
tats financiers intermdiaires, arrts selon une priodicit trimestrielle. Ces tats
financiers doivent tre tablis conformment la norme comptable relative aux tats
financiers intermdiaires et la prsente norme.
Les tats financiers intermdiaires des OPCVM doivent tre tablis selon les mmes
principes comptables utiliss pour l'tablissement des tats financiers annuels.
Ces tats intermdiaires sont :

-
le bilan,
ltat de rsultat,
ltat de variation de lactif net,
les notes aux tats financiers intermdiaires.
Des modles de bilan, d'tat de rsultat et d'tat de variation de l'actif net inclus dans
les tats financiers trimestriels sont prsents en annexes 13 15.
Une illustration de notes aux tats financiers trimestriels est prsente en annexe 16
19.
_________________________
79
CHAPITRE VII
NORMES COMPTABLES SPECIFIQUES AU
PORTEFEUILLE TITRES ET AUTRES OPERATIONS
EFFECTUEES PAR LES OPCVM
PAR LES OPCVM
_________________________
80
7.1. OBJECTIF
Le Systme Comptable Ouest Africain dfinit les rgles de prise en compte,
d'valuation et de prsentation, par une entreprise, de ses placements dans les tats
financiers.
Les dispositions de ces rgles sont de porte gnrale et devraient s'appliquer
l'ensemble des entreprises amenes dtenir et grer un portefeuille titres.
La dtention et la gestion d'un portefeuille titres constitue, pour les OPCVM,
l'essence mme de leur activit et les rgles les rgissant diffrent gnralement des
rgles applicables aux oprations de mme nature dans les autres entreprises.
L'objectif de la prsente norme est de dfinir les rgles de prise en compte et
d'valuation du portefeuille titres par les OPCVM ainsi que les rgles de traitement
des autres oprations effectues dans le cadre de leur activit courante.
7.2. CHAMP D'APPLICATION

La prsente norme est applicable aux Organismes de Placement Collectif en Valeurs
Mobilires (OPCVM), notamment les Socits d'Investissement Capital Variable
(SICAV) et les Fonds Communs de Placement (FCP) tels que dfinis par les
instructions du Conseil Rgional de l'Epargne Publique et des Marchs Financiers
(CREPMF).
7.3. DEFINITIONS
Pour l'application de la prsente norme, les termes ci-aprs ont la signification
suivante :
7.3.1. Cote de la bourse
La cote de la bourse comporte le compartiment des actions et le compartiment des
obligations ou march obligataire. Elle assure la cotation des valeurs mises par les
entreprises selon des conditions propres chaque march arrtes par la BRVM.
7.3.2. March hors cote
Le march hors cote (missions prives) dsigne le march sur lequel sont ngocis
les titres de capital et de crance de toute socit anonyme faisant appel public
l'pargne et non admis la cote de la bourse.
_________________________
81
7.3.4. Titre admis la cote

dsigne un titre inscrit sur l'un des compartiments de la BRVM.
7.3.5. Titre non admis la cote
dsigne un titre reprsentatif dun droit de capital ou de crance de toute socit
anonyme faisant appel public l'pargne et non admis la cote de la bourse.
7.3.6. Cours moyen pondr
Il correspond la moyenne des cours auxquels ont t ralises les transactions sur
un titre dtermin au cours d'une sance de bourse pondrs par les quantits
respectives traites.
7.3.7. Seuil de rservation la hausse
Il dsigne le cours boursier de rfrence augment du maximum de la fourchette de
variation autorise pour une sance de bourse (+/- 7,5% par rapport la sance
prcdente).
7.3.8. Seuil de rservation la baisse
Il dsigne le cours boursier de rfrence diminu du minimum de la fourchette de
variation autorise pour une sance de bourse.
7.3.9. Cours de rfrence
Il dsigne le dernier cours boursier ou le dernier prix indicatif publi.
7.4. PRISE EN COMPTE DES PLACEMENTS ET DES REVENUS Y AFFERENTS

Les placements en portefeuille titres et les placements montaires sont pris en compte
en comptabilit au moment du transfert de proprit pour leur prix d'achat frais
exclus. Les frais encourus l'occasion de l'achat sont imputs en capital.
Les intrts courus l'achat sur les obligations et valeurs assimiles sont constats au
bilan pour leur montant net de retenues la source au titre de l'impt dans la mesure
o celles-ci sont effectues titre dfinitif et libratoire.
Les intrts prcompts sur les placements sur le march montaire, notamment les
billets de trsorerie et les certificats de dpt, sont constats au bilan pour leur
montant net de retenue la source au titre de l'impt, dans la mesure o celles-ci
sont effectues titre dfinitif et libratoire.
Les dividendes relatifs aux actions et valeurs assimiles sont pris en compte en
rsultat la date de dtachement du coupon.
_________________________
82
Les intrts sur les placements en obligations et valeurs assimiles et sur les
placements montaires sont pris en compte en rsultat mesure qu'ils sont courus
pour :
- leur montant net de retenues la source lorsque ces retenues sont effectues titre
dfinitif et libratoire ;
- leur montant brut, l'impt tant constat comme crance sur l'Etat, dans la mesure
o les retenues effectues la source constituent une avance sur l'impt.
7.5. EVALUATION DES PLACEMENTS EN ACTIONS ET VALEURS
ASSIMILEES
7.5.1 Evaluation des actions
Les actions sont values en date d'arrt conformment aux dispositions du
Rglement relatif au droit comptable dans les Etats de lUEMOA.
7.5.1.1. Actions admises la cote
Les actions admises la cote de la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires sont
values leur valeur de march. La valeur de march correspond au cours du fixing
ou au cours moyen pondr du jour de calcul de la valeur liquidative, ou la date
antrieure la plus rcente.
Lorsque les conditions de march d'un titre donn dgagent une tendance la baisse
exprime par une rservation la baisse ou une tendance la hausse exprime par
une rservation la hausse, le cours d'valuation retenir est le seuil de rservation
la baisse dans le premier cas et le seuil de rservation la hausse dans le deuxime
cas.
Lorsqu'un titre donn n'a fait l'objet ni de demande ni d'offre pendant un nombre
significatif de sances de bourse conscutives, on doit considrer s'il est appropri de
maintenir le titre son dernier cours d'valuation. Il en est de mme lorsque la
quantit des titres dtenus pourrait avoir, compte tenu des volumes rgulirement
traits sur le march, une incidence significative sur les cours.
Lorsque des critres objectifs du march justifieraient l'abandon de ce cours comme
base d'valuation, une dcote doit tre applique au dernier cours boursier pour se
rapprocher au mieux de la valeur probable de ngociation du titre. A titre indicatif,
cette dcote pourrait tre bases sur les critres suivants :
- la physionomie de la demande et /ou de l'offre potentielle sur le titre,
- la valeur mathmatique du titre,
- le rendement du titre,
- l'activit de la socit mettrice, le niveau de distribution de dividendes,
- le degr de dilution du titre,
- la quantit des titres dtenus et l'historique des transferts sur le titre.
_________________________
83
7.5.1.2. Actions non admises la cote

Les actions non admises la cote sont values leur juste valeur. La juste valeur des
actions non admises la cote est dtermine par rfrence des critres objectifs tels
que le prix stipul dans des transactions rcentes sur les titres considres et la valeur
mathmatique des titres.
Les actions non admises la cote qui sont ngocies dans les mmes conditions que
les actions admises la cote sont values selon les mmes rgles applicables ces
dernires.
7.5.2. Evaluation des droits attachs aux actions
Les droits attachs aux actions admises la cote (droit prfrentiel de souscription et
droit d'attribution) sont valus conformment aux rgles d'valuation des actions
c'est dire la valeur de march.
Les droits attachs des actions non admises la cote sont valus leur juste
valeur. La juste valeur des droits attachs aux actions non admises la cote est
dtermine par rfrence des critres objectifs tels que le prix stipul dans des
transactions rcentes sur les valeurs considres et leur cot de revient comptable.
7.5.3. Evaluation des obligations et valeurs assimiles
Les obligations et valeurs assimiles tels que les titres de crance mis par le Trsor et
ngociables sur le march financier sont values :
-
la valeur de march lorsqu'elles ont fait l'objet de transactions ou de cotation

une date rcente ;
au prix d'acquisition lorsqu'elles n'ont pas fait l'objet, depuis leur acquisition,
de transactions ou de cotation un prix diffrent ;
la valeur actuelle lorsqu'il est estim que ni la valeur de march ni le prix

dacquisition ne constitue une base raisonnable de la valeur de ralisation du
titre et que les conditions de march indiquent que l'valuation la valeur
actuelle en application de la mthode actuarielle est approprie.
Parmi les conditions qui pourraient justifier l'valuation des obligations ou des titres
de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march financier leur valeur
actuelle, il y a lieu de citer une variation significative du taux de rmunration des
placements similaires rcemment mis.
Une augmentation du taux d'intrt se traduirait par une dprciation des
obligations ou titres de crance mis par le Trsor et ngociables sur le march
financier mis l'ancien taux, tandis qu'une diminution de ce taux se traduirait par
une apprciation des obligations ou titres de crance mis par le Trsor et
ngociables sur le march financier mis l'ancien taux.
_________________________
84
L'valuation selon la mthode actuarielle consiste actualiser les flux de trsorerie

futurs gnrs par le titre la date d'valuation.
D'une faon gnrale, l'valuation selon la mthode actuarielle doit reposer sur les
pratiques et usages de la profession de faon prserver l'homognit et la
comparabilit des tats financiers des OPCVM.
Le taux d'actualisation retenir correspond au taux de rmunration des placements
similaires rcemment mis en termes de rendement et de risque.
7.5.4. Evaluation des parts d'OPCVM

Les parts d'OPCVM sont values leur valeur liquidative la plus rcente.
7.5.5. Evaluation des placements montaires
Les placements montaires sont valus la date d'arrt leur valeur nominale
dduction faite des intrts prcompts non courus.
7.5.6. Evaluation des immobilisations corporelles
Les immobilisations corporelles sont values conformment aux dispositions du
Systme Comptable Ouest Africain.
7.6. DEMEMBREMENT DES ACTIONS
Le dmembrement des actions en droits prfrentiels de souscription (DPS) et en
droits d'attribution (DA) conscutivement une opration d'augmentation de capital
est constat en comptabilit le jour de dbut d'exercice du droit soit le jour de son
dtachement en bourse.
La valeur thorique des DPS et DA initialement rattachs laction, correspondant
leur cot dentre thorique, est extraite du compte dorigine pour le cot de revient
comptable dtermin par rfrence au cot moyen pondr de laction avant
dtachement et aux modalits de laugmentation de capital.
La valeur thorique du DA correspond la valeur historique de laction ex-droit
diminue ventuellement de la diffrence de jouissance, multiplie par le rapport
entre le nombre dactions nouvellement mises et le nombre dactions avant
augmentation du capital.
La valeur historique de laction ex-droit est la valeur, telle que multiplie par le
nombre dactions aprs augmentation du capital, galiserait le cot moyen des
actions anciennes augment ventuellement de la diffrence de jouissance.
La valeur thorique du DPS correspond la valeur historique ex-droit de laction
diminue du prix dmission et ventuellement de la diffrence de jouissance
multiplie par le rapport entre le nombre dactions nouvellement mises et le nombre
dactions avant augmentation du capital. La valeur historique de laction ex-droit est
la valeur, telle que multiplie par le nombre dactions aprs augmentation, galiserait
_________________________
85
le cot moyen des actions augment du prix dmission des actions nouvellement
mises dont lOPCVM aurait droit et ventuellement de la diffrence de jouissance.
7.7. CESSION DES PLACEMENTS

La sortie des placements est constate en comptabilit la date de transaction. La
valeur de sortie est dtermine par la mthode du Cot Moyen Pondr. La
diffrence entre la valeur de sortie et le prix de cession hors frais constitue, selon le
cas, une plus- value ou une moins-value ralise, porte directement en capitaux
propres en tant que somme non distribuable.
La plus ou moins-value potentielle antrieurement constate est annule pour la
quote-part des placements cds.
Les intrts courus la date de cession sur les obligations et valeurs assimiles
cdes sont annuls.
7.8. REMBOURSEMENT DES OBLIGATIONS ET DES VALEURS ASSIMILEES

Le remboursement des obligations et valeurs assimiles est constat en comptabilit
le jour du remboursement. La fraction rembourse est dduite de lactif pour son
Cot Moyen Pondr.
La diffrence entre le prix de remboursement et le Cot Moyen Pondr constitue,
selon le cas, une plus ou une moins-value ralise porte directement en capitaux
propres, en tant que somme non distribuable.
La plus ou moins-value potentielle antrieurement constate est annule pour la
quote-part des obligations et valeurs assimiles rembourses. Les intrts courus la
date du remboursement sont annuls.
7.9. RETROCESSION DES PLACEMENTS MONETAIRES

La rtrocession des placements montaires est prise en compte la date du rachat
des placements. L'annulation des placements est constate pour la valeur nominale.
Les intrts courus la date de rtrocession ainsi que les intrts prcompts au
moment de la souscription et antrieurement constats sont annuls.
7.10. TRAITEMENT DES CHARGES DE GESTION

Les charges comportent les charges lies l'activit de placement et les autres
charges notamment lies l'exploitation.
_________________________
86
En vue de respecter le principe d'galit entre les actionnaires et porteurs de parts, la

comptabilisation des charges de gestion doit se faire conformment au principe de
rattachement des charges supportes la priode concerne.
Les frais de gestion budgtiss sont pris en compte en rsultat selon la priodicit de
calcul de la valeur liquidative.
7.10.1. Traitement des oprations de souscription et de rachat
Toute opration de souscription (ou rachat) est effectue sur la base d'une valeur
liquidative connue, augmente ventuellement des commissions de souscription (ou
de rachat) ou droit d'entre (ou de sortie).
La valeur liquidative doit dans un premier temps tre dfalque entre sa part capital
et sa part revenu. La part capital est dfalque entre la quote-part dans le capital de
dbut d'exercice et la quote-part dans les sommes non distribuables de l'exercice en
cours.
La part revenu est dfalque entre la quote-part dans les rsultats reports, la quotepart dans le rsultat de l'exercice clos et la quote-part dans le rsultat de lexercice en
cours.
7.10.2. Dtermination de la valeur liquidative
La valeur liquidative de l'action d'une SICAV ou de la part d'un FCP sert de base
pour les entres et sorties des actionnaires ou porteurs de parts. Elle est gale l'actif
net divis par le nombre d'actions ou de parts en circulation au moment de son
calcul.
Cette valeur tient compte, la date de son calcul, de l'ensemble des plus ou moinsvalues ralises, des moins-values latentes et des plus-values latentes sur le
portefeuille titres, ainsi que des produits et charges courus cette date.
7.10.3. Informations fournir
Lorsque des titres cots sont valus sur une base autre que le dernier cours boursier,
conformment aux instructions de la prsente norme, les notes aux tats financiers
doivent prciser :
l'identification du titre,
la valeur comptable et la base d'valuation retenue,
la valeur dtermine par application du dernier cours boursier.
_________________________
87
CHAPITRE VIII
NORMES PRUDENTIELLES
_________________________
88
8.1. NORME DES FONDS PROPRES NETS
8.1.1. Dfinition et objectif de la norme

Le rle des fonds propres nets est de financer les investissements de l'entreprise, mais
aussi de servir de garantie aux cranciers. L'importance des fonds propres nets
tmoigne du niveau de risque qu'acceptent de courir les actionnaires.
L'objectif de cette norme est de fixer les seuils de fonds propres nets qui "scurisent"
les tiers qui sont en relation avec l'entreprise.
8.1.2. Norme respecter

Pour ses participations et placements en valeurs mobilires ainsi que pour ses
activits de contrepartie, de tenue de march, de garantie de bonne fin d'missions et
de portages d'actions, l'intervenant agr doit disposer en permanence de fonds
propres nets gaux ou suprieurs aux montants dfinis par Instruction du Conseil
Rgional.
8.1.2. Dlai de rgularisation

Lorsque l'intervenant agr constate une insuffisance de ses fonds propres nets au
regard des montants requis, il doit en informer le CREPMF le premier jour ouvrable
qui suit cette constatation et il doit rgulariser sa situation dans les 48 heures, lorsque
le dsquilibre dcoule des oprations. Dans le cas contraire, la socit se conforme
aux dispositions de lOHADA.
_________________________
89
8.1.3. Dtermination des fonds propres nets

Le montant des fonds propres nets des intervenants agrs se calcule de la faon
suivante :
(+/-) lments
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(-)
(+)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(+/-)
(-)
(-)
Montant
Le capital social
Les rserves
Les primes dmission, de fusion et dapport et autres
primes
Les rserves de rvaluation
Les comptes courants des actionnaires
Le report nouveau crditeur
Le report nouveau dbiteur
Le rsultat de lexercice crditeur
Le rsultat de lexercice dbiteur
Le montant du capital souscrit non appel ou non libr
Les immobilisations incorporelles nettes et les charges
immobilises
Les prts et avances des filiales ou au personnel
Les contributions aux fonds de garantie
Le rsultat de lensemble des oprations sur titres, non
encore intgr au rsultat de la priode, dtermin
quotidiennement
Les titres de placement et de participation dtenus dans le
capital des autres intervenants agrs, nets des provisions
pour dprcation
Les titres de placement et de participation dtenus dans le
capital des socits actionnaires de lintervenant agr, nets
des provisions pour dprciation
Fonds propres nets
_________________________
90
8.2. NORME DES SOLDES CREDITEURS DES COMPTES DE LA CLIENTELE

Le march financier rgional est un march au comptant. Cela suppose que l'acheteur
dispose au pralable des fonds ncessaires l'acquisition des titres et le vendeur
possde les titres au moment de la passation des ordres de vente. Les fonds
ncessaires l'acquisition des titres doivent apparatre clairement dans les tats
financiers de la socit de bourse.
L'objectif de cette norme est de dfinir les modalits de reprsentation des ressources
appartenant la clientle (en attendant les ordres d'achat de cette clientle).
8.2.2. Norme respecter

La contrepartie des fonds dposs par la clientle dans le but d'acqurir des titres
constitue un passif liquide et exigible court terme. A cet effet, le solde de la clientle
doit justifier tout moment d'une provision suffisante pour couvrir toute opration
effectue pour le compte de cette clientle (achat en bourse, droit de garde, autres
commissions, etc.). Le niveau du solde crditeur de la clientle est dtermin par
Instruction du Conseil Rgional.
8.2.3. Dtermination des soldes crditeurs de la clientle

A. Montant brut
Sommes inscrites au passif du bilan au nom de la clientle ;
B. Elments ajouter
?
Chques et valeurs encaisser reus de la clientle ;
Montant des ngociations la vente au nom des clients, en attente de

rglement (montants crdits aux comptes des clients vendeurs, la date de
ngociation, dont les fonds correspondants ne seront encaisss qu la date de
rglement, cest dire J + 5) ;
Sommes dues aux clients, non encore crdites (montants reus par la socit
de bourse, en attente dapplication un compte de la clientle ou tenus la
disposition de tiers, sommes bloques titre de provision dans le cas dune
opration de souscription ou dachat de titres).
_________________________
91
C. Elments dduire
?
Montant des ngociations lachat au nom de clients, en attente de

rglement (montants dbits aux comptes clients acheteurs, la date de
ngociation, dont les fonds correspondants sont dtenus par les socits de
bourse jusqu la date de rglement).
8.3. NORME DE DIVISION DES RISQUES

La division du risque consiste, pour un intervenant agr, diversifier ses actifs ou
son portefeuille de telle sorte que le risque ne soit pas support par une seule
catgorie de titres.
Lobjectif de la rgle de division des risques est de respecter des seuils maximums
ne pas dpasser pour chaque catgorie de titres composant le portefeuille par rapport
au total des fonds propres nets, comme dfini au paragraphe 9.1.3. Ces seuils sont
dfinis en tenant compte du secteur d'activit concern.
8.3.2. Normes respecter
La valeur totale des positions nettes prises par les SGI dans le cadre de la
contrepartie sur les diffrentes valeurs relevant dun mme metteur, doit tre
infrieure un pourcentage des fonds propres nets. Le taux sera fix par une
Instruction du CREPMF.
8.3.3. Dtermination de la valeur des titres
La position nette prise par une socit de bourse dans le cadre de la contrepartie sur
une valeur est la somme des lments A et B suivants :
A tant la valeur absolue de la somme des lments suivants :
(+) montant des titres dtenus en portefeuille comptabiliss au prix
dacquisition
(+) montant des transactions ngocies lachat, non encore dnoues
(-) montant des transactions ngocies la vente, non encore dnoues
B tant le montant des transactions ngocies pour le compte de la clientle, nayant
pas fait lobjet dun ordre formel et prcis du client, non encore dnoues.
_________________________
92
La position nette dun mme client sur une valeur donne est la somme des
lments suivants :
(+) montant des transactions ngocies lachat, non encore dnoues
(+) montant des transactions ngocies la vente, non encore dnoues
Les titres ne sont pas en conservation chez la SGI.
8.4. NORME DE COUVERTURE DES RISQUES

La couverture est la pratique qui consiste se protger contre un risque non dsir.
Le risque peut tre dfini selon plusieurs facteurs (risque de solvabilit, risque de
march, risque conomique etc.)
Lobjectif de la rgle de la couverture des risques est de fixer les seuils de fonds
propres et autres instruments qui permettent dassurer la continuit de lexploitation
par la couverture de tout risque pouvant influer de faon ngative sur lactivit de
lintervenant en bourse.
8.4.2. Normes respecter par les SGI

La couverture des risques par les fonds propres est dfinie comme tant le rapport
entre les deux lments ci-aprs :
o les risques encourus par les SGI sur les positions nettes prises dans le
cadre de la contrepartie et pour le compte des clients ;
o et leurs fonds propres nets.
Le ratio de couverture des risques est dfini par Instruction du Conseil Rgional.
Le risque encouru par la SGI, retenu pour le calcul du ratio de couverture, est gal
la somme des lments suivants :
- la position nette prise en actions, par la SGI dans le cadre de la contrepartie,
multipli par un coefficient ,
- la position nette prise en obligations, par la SGI dans le cadre de la contrepartie,
multipli par un coefficient,
- la position nette prise par la SGI pour le compte de la clientle, multipli par un
coefficient.
Les coefficients indiqus ci-dessus sont fixs par Instruction du CREPMF.
_________________________
93
ANNEXES
_________________________
94
Annexe 1
BILAN
(du 01 janvier N au 31 dcembre N)

(1ere Partie)
(en Francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE :
POSTES
Pays :
ACTIF
101
11
121
122
14
16
19
A
Valeurs en caisse
Comptes Ordinaires chez les banques de rglements
Banques comptes ordinaires
Banques comptes sur oprations sur titres
Autres comptes de dpts chez les i nstitutions financires
Valeurs encaisser
Comptes de crances en souffrance en net (moins provision)
Trsorerie
20
211-217
24
29
B
Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur
titres
Moins (--) provisions pour dprciation
Oprations sur titres
311
317
319
Autres. 31
C
Clients, espces
Clients, valeurs non imputes
Clients, comptes rattachs
309
321
326
322
325,328
33 34
35
36-38
39
D
Crances clients litigieuses ou douteuses,
41
42
43
44
45
46
47
48
49
E
Dpts et cautionnements
Charges immobilises
Avances et acomptes verss sur immobilisations
Moins (-) Amortissements
Moins (-) Provisions pour dprciation
Valeurs immobilises nettes
Autres clients
Personnels et Comptes rattachs Organismes sociaux
Autres dbiteurs divers
Moins (--) Dprciations et risques provisionns
Dbiteurs divers
TOTAL ACTIF
_________________________
Notes
31.12.N
31.12.N-1
Annexe 1 (suite)
BILAN

(2me Partie)
(en francs CFA)
POSTES
Pays :
PASSIF
11
121 122
15
18
F
Comptes ordinaires chez les banques de rglements

Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits
Autres sommes dues aux institutions financires
Virement interne
Trsorerie
24
G
Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur

titres
Oprations sur titres et oprations diverses
311
317
319
31
H
Clients, espces
Clients, valeurs non-imputes
Clients, autres comptes
329
30
33 34
35
38
37
I
Clients crditeurs
Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux
Autres crditeurs divers
Associ - Groupe
Crditeurs divers
50
51 52
53
551
552
553
56
57
58
59
J

Provisions
Comptes bloqus dactionnaires
Rserves
Ecart de rvaluation
Emprunts
Report nouveau
Rsultat net de lexercice
Ressources durables
TOTAL PASSIF
_________________________
Notes
31.12.N
31.12.N-1
Annexe 2
ENGAGEMENTS HORS BILAN

(en francs CFA)
Engagements donns
Pays :
31.12.N
31.12.N-1
31.12.N
31.12.N-1
Total des engagements donns
Engagements reus
Total des engagements reus
_________________________
Annexe 3
COMPTE DE RESULTAT
(1ere Partie)
(en francs CFA)
POSTE
Pays :
CHARGES
Notes
605
602
603
604
6081-82
600, 601,
6087, 609
K
Droits daffiliation DC/BR et BRVM

Charges de gestion de comptes
Charges de rglement/livraison
Charges rglementaires
611-612
613
614
615
616
Achat
Transport
Services extrieurs
Autres services extrieurs
Autres charges & pertes diverses
Autres charges externes et charges dexploitation
Charges externes et charges dexploitation
Autres 61
6211
6212
Autres 62
M
TN
Commissions et courtages sur achats

Commissions et courtages sur ventes
Autres rmunrations dintermdiaires
Rmunrations dintermdiaires, apporteurs daffaires
Valeur ajoute
N
N-1
R+S+cpte 74-K-L-M
63
N
Impts et taxes
Impts taxes et versements assimils
641-642
643
644-648
Autres 64
Appointements et salaires
Autres rmunrations et indemnits
Charges sociales
Autres avantages en nature
Excdent Brut dExploitation
N
TN-N-O
O
TQ
65
P
N-1

Frais financiers
661
663 667
Dotation aux amortissements

Dotation aux provisions
Q
Dotation aux amortissements et provisions
81-83-85-87 Charges hors activits ordinaires
89
Impts sur le bnfice
Pertes de lexercice
TOTAL CHARGES
_________________________
31.12.N
31.12.N-1
Annexe 3 (suite)
COMPTE DE RESULTAT
(2me Partie)
(en francs CFA)
POSTE
Pays :
PRODUITS
7111
7112
712
713
714
703
718-719
R
Commissions de courtage
Commissions sur droits de garde
Produits de la BRVM
Produits du DC/BR
Autres produits
7261
7262
S
Prestations taxables
Prestations non taxables
Produits de lingnierie financire
727
74
Autres 72
T

Autres produits
73
76

Reprise damortissement et provisions
Autres produits
82-84-86-88
Bnfice avant impts

BENEFICE DE LEXERCICE
TOTAL DES PRODUITS
_________________________
Notes
31.12.N
31.12.N-1
Annexe 4
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES

ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(1ere Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice N
(en francs CFA)
Pays :
CAPACITE DAUTOFINANCEMENT GLOBALE ( C.A.F.G.)
CAFG = Excdent Brut dExploitation EBE

- Charges dcaissables restantes
+ Produits encaissables restants
( lexclusion des cessions dactif immobilis)
NB :
EBE = Produits dexploitation (comptes 71 7262 et 74) Charges dexploitation (comptes 60 64,
certains comptes 66)
E.B.E.
Dotations aux provisions courtes
Frais financiers ..
Charges hors activits ordinaires..
Impts sur le bnfice..
Total (I)
.
.
.
.
Reprise sur provisions courtes

Revenus financiers et assimils.
Produits sur immob. financires.
Autres fonds reus
.
.
..
.
.
Total (II)
C.A.F.G. : Total (II) Total (I)
AUTOFINANCEMENT (A.F.)
A.F. = CAFG distribution de dividende dans lexercice

VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (B.F.E.)
Var. BFE = Var Stocks + Var Crances + Var dettes circulantes
NB : ( lexclusion des lments H.A.O. Les acteurs agrs nayant pas de stocks, la variation de stock est nulle).
Les rares stocks sont comptabiliss en charges constates davance (autres crances)
Variation des crances N (N-1)
Emplois augmentation Ressources

( +)
diminution ( - )
Clients
Autres crances
(A) Variation
crances
globale
_________________________
nette
des
ou
ou
ou
..
ou
Annexe 4 (suite 1)
Variation des dettes circulantes :
N (N-1 )
Emplois
( -)
Clients, avances reues

Clients crditeurs
Dettes fiscales
Dettes sociales
Autres dettes
Risques provisionns
.
.
..
..
ou
ou
ou
ou
ou
ou
ou
.
.
.
.
.
(B) Variation globale nette des dettes

circulantes
ou
Variation du BFE = (A) + (B)
ou
EXCEDENT
diminution Ressources
augmentation ( + )
DE TRESORERIE DEXPLOITATION (E.T.E.)
ETE = EBE Variation BFE Production immobilise

NB : les intervenants agrs ntant pas des socits industrielles, la production immobilise sera nulle.
N
Excdent brut dexploitation
.
- variation du BFE ( - si emplois ; + si ressources (- ou +) ..
EXCEDENT DE TRESORERIE DEXPLOITATION
_________________________
N-1
..
Annexe 4 (suite 2)
TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES

ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(2ere Partie) : TABLEAU de lexercice N
(en francs CFA)
Pays :
Exercice N
Emplois
Exercice
N-1
Ressources (E - ; R +)
I. INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS
Charges immobilises (augmentation dans lexercice)
..
..
Croissance interne
Acquisition /Cession de titres (transaction, placement,
comptes divers)
Acquisition/Cession dimmobilisations incorporelles

.
Acquisition/Cession dimmobilisations corporelles
.
.
.
.
Croissance externe
Acquisition/Cession dimmobilisations financires
..
INVESTISSEMENT TOTAL
..
II. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT

DEXPLOITATION (cf supra : Var B.F.E)
.ou .
A EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER
..
III. EMPLOIS/RESSOURCES (variation du B.F., HAO)
ou
IV. EMPLOIS FINANCIERS CONTRAINTS

.
Remboursements (selon chancier) des emprunts et
dettes financires
B EMPLOIS TOTAUX A FINANCER I+II+III+IV
V. FINANCEMENT INTERNE
Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (ressources)
..
.
.
VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX PROPRES

Augmentation de capital par apports nouveaux
Subvention dinvestissement
Prlvement sur le capital (y compris retraits de
lexploitant)
_________________________
Annexe 4 (suite 3)
Exercice N
Emplois
Exercice
N-1
Ressources (E - ; R +)
Ressources en provenance de la clientle

Emprunt
Autres dettes financires
.
.
.
C - RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT

V+VI+VII
..ou .
VII. FINANCEMENT
EXTERNES
PAR
DES
RESSOURCES
D. - EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCE

DE FINANCEMENT ( C B)
..ou
VIII. VARIATION DE LA TRESORERIE
Trsorerie nette
la clture de lexercice
+ ou
louverture de lexercice
+ ou -
Variation de trsorerie : ( + si Emploi ; - si Ressources)
_________________________
Annexe 5
ETAT ANNEXE
LISTE DES INFORMATIONS
1.
INFORMATIONS OBLIGATOIRES
A. Rgles et mthodes comptables
Rgles dvaluation et de prsentation appliques,
Drogations utilises : justification des choix oprs et, le cas chant, indication des
incidences sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise ;
Mthodes de prsentation appliques par lentreprise avec mention spcifique des

modifications intervenues dun exercice lautre ;
Drogations utilises : justification des changements avec indication de leur incidence sur le
patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise.
B. Informations complmentaires relatives au bilan et au compte de rsultat
Tableau de variation du poste de titre de transaction et de titre de placement
Tableau de variation des provisions sur les titres (transaction, placement)
Explication du contenu des comptes de ngociation et de rglement sur titre
Dtail et explication des commissions encaisses suite aux oprations sur titres
Dtail et explication des produits encaisss en cas dintermdiation ou de conseil
Tableau de lactif immobilis avec indication pour chaque poste des entres, sorties et
virements de poste poste ;
Tableau des amortissements avec indication des mthodes damortissement utilises, les taux
et les montants calculs. Toute reprise damortissement est signale en mentionnant le cas
exceptionnel qui la motive,
Tableau des plus-values et des moins-values sur cession dimmobilisations ;
Tableau des provisions ;
Circonstances exceptionnelles susceptibles de fausser la comparaison des tats financiers dun

exercice lautre ;
Tableau des biens pris en crdit bail et contrats assimils
Tableau des crances et des dettes la clture de lexercice avec classement des chances
cette date un an au plus, plus dun an et deux ans au plus, plus de deux ans ;
Indication pour chacun des postes relatifs aux dettes de celles garanties par de srets relles
donnes ;
Indication des lments constitutifs du fond commercial et des modalits de

comptabilisation de leur dprciation dfinitive ou non ;
_________________________
Commentaires sur les ventuelles drogations, en matire de frais de recherche et de

dveloppement, aux rgles damortissement sur une dure comprise entre 2 et 5 ans, de non
distribution de dividende avant achvement de lamortissement ;
Contrat avec clause de rserve de proprit ;
Prcision sur la nature, le montant et le traitement comptable des frais dtablissement, des
charges rpartir sur plusieurs exercices et des primes de remboursement des obligations ;
Informations sur les rsultats des oprations faites en commun avec indication des pertes
subies, des bnfices transfrs, des gains enregistrs et des pertes transfres ;
Composition du capital social ;
Tableau de rpartition des rsultats des 5 derniers exercices avec indication des rsultats par
action ;
Projet daffectation du rsultat de lexercice ;
Liste des filiales et participations avec indication pour chacune delles de la dnomination
sociale, de la localisation, de la part dtenue directement ou indirectement, du montant des
capitaux propres et du rsultat du dernier exercice ;
Avances et crdits accords aux associs et aux dirigeants sociaux avec indication des
conditions consenties, des remboursements effectus au cours de lexercice.
2.
INFORMATIONS DIMPORTANCE SIGNIFICATIVE
Les informations dimportance significative ne doivent tre fournies que si elles apportent une
contribution notable lobtention dune image fidle ; en dautres termes, lomission de lune ou de
lautre de ces mentions pourrait fausser la fidlit de limage du patrimoine, de la situation financire
et du rsultat de lentreprise
_________________________
105
Annexe 6
ETATS FINANCIERS TRIMESTRIELS

(1re Partie)
(du 01 janvier N au 31 mars N)
(en francs CFA)
POSTES
Pays :
ACTIF
101
11
121
122
14
16
19
A
Valeurs en caisse
Banque comptes ordinaires
Banques comptes sur oprations sur titres
Autres comptes de dpts chez les i nstitutions financires
Valeurs encaisser
Comptes de crances en souffrance en net (moins provision)
Trsorerie
20
211-217
29
24
B
Moins provisions pour dprciation
Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur
titres
Oprations sur titres
311
317
319
Autres. 31
C
Clients, espces
Clients, crances rattachs
309
321
326
322
325,328
33 34
35
36-38
39
D
Crances clients litigieuses ou douteuses,
41
42
43
44
45
46
47
48
49
E
Dpts et cautionnements
Charges immobilises
Avances et acomptes verss sur immobilisation
Moins (-) Amortissements
Moins (-) Provisions pour dprciation
Valeurs immobilises nettes
Autres clients
Autres dbiteurs divers
Moins (--) Dprciations et risques provisi onns
Dbiteurs divers
TOTAL ACTIF
_________________________
Notes
30.03.N
30.03.N-1 31.12.N-1
Annexe 6 (suite)

(2me Partie)
(en francs CFA)
POSTES
Pays :
PASSIF
11
121 122
15
18
F

Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits
Autres sommes dues aux institutions financires
Virement interne
Trsorerie
24
G
Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur

titres
Oprations sur titres et oprations diverses
311
317
319
31
H
Clients, espces (non investies)

Clients, autres comptes
329
30
33 34
35
38
37
I
Clients crditeurs
Etat, autres collectivits publiques
Autres crditeurs divers
Associs - Groupe
Crditeurs divers
50
51 52
53
551
552
553
56
57
58
59
J

Provisions
Comptes bloqus dactionnaires
Rserves
Ecart de rvaluation
Emprunts
Report nouveau
Rsultat net de lexercice
Ressources durables
TOTAL PASSIF
_________________________
Notes
30.03.N
30.03.N-1
31.12.N-1
Annexe 7

ENGAGEMENTS HORS BILAN
(en francs CFA)
Engagements donns
Pays :
Notes
31.3.N
31.3.N-1
31.12.N-1
Notes
31.3.N
31.3.N-1
31.12.N-1
Total des engagements donns
Engagements reus
Total des engagements reus
_________________________
Annexe 8

COMPTE DE RESULTAT
(1re Partie)
(en francs CFA)
POSTE
Pays :
CHARGES
Notes
605
602
603
604
6081-82
600, 601,
6087, 609
K
Droits daffiliation DC/BR et BRVM

Charges de gestion de comptes
Charges de rglement/livraison
Charges rglementaires
61-612
613
614
615
616
Achat
Transport
Services Extrieurs
Autres services Extrieurs
Autres charges
Autres charges externes et charges dexploitation
Charges externes et charges dexploitation
Autres 61
6211
6222
Autres 62
M
TN
Commissions sur achats

Commissions sur ventes
Autres rmunrations dintermdiaires
Rmunrations dintermdiaires, apporteurs daffaires
Valeur ajoute
N
N-1
R+S+cpte 74-K-L-M
63
N
Impts et taxes
Impts, taxes et versements assimils
641-642
643
644-648
Autres 64
Appointements et salaires
Autres rmunrations et indemnits
Charges sociales
Autres avantages en nature
Excdent Brut dExploitation
N
TN-N-O
O
TQ
65
P
N-1

Frais financiers
661
663 667
Dotation aux amortissements

Dotation aux provisions
Q
Dotation aux amortissements et provisions
81-83-85-87 Charges hors activits ordinaires
89
Impts sur le bnfice
Pertes de lexercice
TOTAL CHARGES
_________________________
31.3.N
31.3.N-1
31.12.N-1
Annexe 8 (suite)

COMPTE DE RESULTAT
(2me Partie)
(en francs CFA)
POSTE
Pays :
PRODUITS
7111
7112
712
713
714
703
718-719
R
Commissions de courtage
Commissions sur droit de garde
Produits de la BRVM
Produits du DC/BR
Autres produits
7261
7262
S
Prestations taxables
Prestations non taxables
Produits de lingnierie financire
727
74
Autres 72
T

Autres produits
73
76

Reprise damortissement et provisions
Autres produits
82-84-86-88
Bnfice avant impts

BENEFICE DE LEXERCICE
TOTAL DES PRODUITS
_________________________
Notes
31.3.N
31.3.N-1
31.12.N-1
Annexe 9
Bilan OPCVM
(du 01 Janvier N au 31 Dcembre N)
(en francs CFA)
ACTIF
Pays :
Note
Anne N
Anne N-1
Note
Anne N
Anne N-1
- Portefeuille titres
Actions, valeurs assimiles et droits rattachs
Obligations et valeurs assimiles
Autres valeurs
- Placements montaires et disponibilits
Placements montaires
Disponibilits
- Crances d'exploitation
- Autres actifs
TOTAL ACTIF
PASSIF
- Oprateurs crditeurs
- Autres crditeurs divers
TOTAL PASSIF
ACTIF NET
- Capital
- Sommes distribuables
Sommes distribuables des exercices antrieurs
Sommes distribuables de l'exercice
ACTIF NET
TOTAL PASSIF ET ACTIF NET
_________________________
Annexe 10
Compte de rsultat OPCVM

(en Francs CFA)
Pays :
Note
- Revenus du portefeuille titres

Dividendes
Revenus des obligations et valeurs assimiles
Revenus des autres valeurs
- Revenus des placements montaires
TOTAL DES REVENUS DES PLACEMENTS
- Charges de gestion des placements
REVENU NET DES PLACEMENTS

- Autres produits
- Autres charges
RSULTAT D'EXPLOITATION
- Rgularisation du rsultat d'exploitation
SOMMES DISTRIBUABLES DE
L'EXERCICE
- Rgularisation du rsultat d'exploitation (annulation)
Variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres
Plus (ou moins) values ralises sur cession des titres
Frais de ngociation
RSULTAT NET DE L'EXERCICE
_________________________
Anne N
Anne N-1
Annexe 11
Etat de variation de lactif net OPCVM

(en Francs CFA)
Pays :
Note
- VARIATION DE L'ACTIF NET RSULTANT DES OPRATIONS

D'EXPLOITATION
- Rsultat d'exploitation
- Variation des plus (ou moins) values potentielles sur titres
- Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres
- Frais de ngociation de titres
- DISTRIBUTIONS DE DIVIDENDES
- TRANSACTIONS SUR LE CAPITAL
- Souscriptions
Capital
Rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice
Rgularisation des sommes distribuables
Droits d'entre
- Rachats
Capital
Rgularisation des sommes non distribuables de l'exercice
Droits de sortie
- TAUX DE RENDEMENT ANNUEL
VARIATION DE L'ACTIF NET

- ACTIF NET
en dbut d'exercice
en fin d'exercice
- NOMBRE D'ACTIONS (ou de parts)
en dbut d'exercice
en fin d'exercice
_________________________
Anne N
Anne N-1
Annexe 12
Notes aux tats financiers OPCVM

(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE
Pays
1. Rfrentiel d'laboration des tats financiers

Les tats financiers arrts au 31/12/N sont tablis conformment aux principes
comptables gnralement admis dans lespace UMOA et en particulier aux rgles
comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs.
2. Principes comptables appliqus
Les tats financiers sont labors sur la base de l'valuation des lments du portefeuille
titres leur valeur de ralisation. Les principes comptables les plus significatifs se
rsument comme suit :
2.1. Prise en compte des placements et des revenus y affrents
Les placements en portefeuille titres et les placements montaires sont comptabiliss au
moment du transfert de proprit pour leur prix d'achat. Les frais encourus l'occasion de
l'achat sont imputs en capital.
Les dividendes relatifs aux actions et valeurs assimiles sont pris en compte en rsultat la
date de dtachement du coupon pour les titres admis la cote et au moment o le droit au
dividende est tabli pour les titres non admis la cote.
Les intrts sur les placements en obligations et sur les placements montaires sont pris en
compte en rsultat mesure qu'ils sont courus.
2.2. Evaluation des placements en actions et valeurs assimiles
Les placements en actions et valeurs assimiles sont valus, en date d'arrt, leur valeur
de march pour les titres admis la cote et la juste valeur pour les titres non admis la
cote. La diffrence par rapport au prix d'achat ou par rapport la clture prcdente
constitue, selon le cas, une plus ou moins-value potentielle enregistre en produits ou en
charges de lexercice. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre distribue
et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille.
La valeur de march, applicable pour lvaluation des titres admis la cote, correspond au
cours en bourse la date du 31 dcembre ou la date antrieure la plus rcente.
Pour les titres admis la cote nayant pas fait lobjet doffre ou de demande pendant les 10
dernires sances de bourse prcdant la date de clture, une dcote peut tre applique
sur le cours boursier le plus rcent. Lidentification et la valeur des titres ainsi valus sont
prsentes dans la note sur le portefeuille titres.
La juste valeur, applicable pour lvaluation des titres non admis la cote, correspond la
valeur mathmatique des titres de la socit mettrice.
_________________________
Annexe 12 (suite 1)
2.3. Evaluation des autres placements

Les placements en obligations et valeurs similaires admis la cote sont valus, en date
darrt, leur valeur de march soit le cours moyen pondr la date du 31 dcembre ou
la date antrieure la plus rcente. La diffrence par rapport au prix dachat ou par
rapport la clture prcdente constitue, selon le cas, une plus ou moins-value potentielle
enregistre en produits ou en charges de lexercice. En cas de plus-value, cette somme ne
pourra toutefois tre distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille.
Les placements en obligations et valeurs similaires non admis la cote demeurent valus
leur prix dacquisition.
Les placements montaires sont valus leur prix dacquisition.
2.4. Cession des placements
La cession des placements donne lieu lannulation des placements hauteur de leur
valeur comptable. La diffrence entre la valeur de cession et la valeur comptable du titre
cd constitue, selon le cas, une plus ou moins-value ralise enregistre en produits ou en
charges de lexercice.
Le prix dachat des placements est dtermin par la mthode du cot moyen pondr.
3. Notes sur les lments du bilan et de ltat de rsultat
Note sur le Portefeuille titres
(voir tableaux ci-dessous)
_________________________
Annexe 12 (suite 2)
Dsignation du titre
Nbre de
titres
Cot dacquisition
Valeur au 3112-N
% actif net
Actions, valeurs assimiles et droits

rattachs
rattachs admis la cote
Actions
actions socit (a)
actions socit (b)
actions socit (c)
Droits
droits dattribution socit(c)
droits prfrentiels de souscription (d)
droits prfrentiels de souscription (e)
rattachs non admis la cote
Actions
actions socit (f)
actions socit (g)
Droits
droits dattribution socit (h)
droits prfrentiels de souscription (i)
Autres valeurs
Certificats dinvestissement socit (j)
Titres des OPCVM
Actions des SICAV
actions SICAV (1)
actions SICAV (2)
Parts des fonds communs de placement
Parts du fonds commun de placement (1)
Parts du fonds commun de placement (2)
Obligations de socits et valeurs
assimiles
Obligations de socits
Obligations admises la cote
obligations socit (k)
obligations socit (I)
obligations socit (m)
Obligations non admises la cote
obligations socit (n)
obligations socit (o)
Titres de crance mis par le Trsor
ngociables sur le march financier
emprunt dEtat (1)
emprunt d'Etat (2)
TOTAL
Les entres en portefeuille titres au cours de lexercice N se dtaillent ainsi :

Acquisitions
- Actions
- Droits
- Obligations
Dtachement de droits
(dmembrement du portefeuille titres)
- Droits dattribution
- Droits prfrentiels de souscription
_________________________
Cot dacquisition
Valeur thorique
% du capital
de lmetteur
Annexe 12 (suite 3)
Les sorties du portefeuille titres au cours de lexercice N se dtaillent ainsi :

Cot
d'acquisition
Prix de
cession
Plus ou moins
values ralises
Actions
Droits
Obligations
Les actions admises la cote ayant fait lobjet dune valuation sur la base du cours
boursier le plus rcent dduction faite de la dcote se dtaillent ainsi :
Dsignation des actions
Cours boursier
le plus rcent
(en F CFA)
Valeur base
d'valuation
(en F CFA)
- Actions socit (a)

- Actions socit (b)
Note sur les revenus du portefeuille titres
31/12/N
Dividendes
des actions et valeurs assimiles admises la
cote
des actions et valeurs assimiles non admises
la cote
des titres OPCVM
revenus des obligations
- intrts
- primes de remboursement
revenus des titres de crance mis par le Trsor
et ngociables sur le march financier
- intrts
TOTAL
_________________________
31/12/N-1
Annexe 12 (suite 4)
Note sur les placements montaires
Dsignation du titre
Nbre
Cot
d'acquisi
tion.
Valeur
actuelle
% actif net
Placements
montaires
Emetteur (1)
Billets de trsorerie
Certificats de dpt
Emetteur (2)
Certificats de dpt
TOTAL
Note sur les revenus des placements montaires

31/12/N
31/12/N-1
intrts des bons de trsor

intrts des billets de trsorerie
intrts des certificats de dpt
TOTAL
Note sur le capital

Les mouvements sur le capital au cours de lexercice se dtaillent ainsi :
Capital au 31/12/N-1
Montant
Nombre de titres
Nombre dactionnaires
Souscriptions ralises
Montant
Nombre de titres mis
Nombre dactionnaires nouveaux
Rachats effectus
Montant
Nombre de titres rachets
Nombre dactionnaires sortants
_________________________
Annexe 12 (suite 5)
Capital au 31-12-N
Montant
Nombre de titres
Note sur les sommes distribuables
Les sommes distribuables correspondent aux rsultats distribuables de lexercice et des
exercices antrieurs augments ou diminus des rgularisations correspondantes
effectues loccasion des oprations de souscription ou de rachat dactions.
Le solde de ce poste au 31/12/N se dtaille ainsi :
Rsultats
distribuables
Rgularisations
Sommes
distribuables
exercice (N-1) et antrieurs

exercice (N)
Total
4. Autres informations
4-1 Engagements hors bilan
Les engagements hors bilan de la socit (X) au 31/12/N se dtaillent ainsi :
31/12/N
- Titres livrer
- Titres recevoir
- Participation librer
31/12/N-1
13
3
21
5
14
4-2 Donnes par action et ratios pertinents

Donnes par action
Revenus des placements
Charges de gestion des placements
Revenu net des placements (1)
Autres produits
Autres charges
Rsultat dexploitation
Rgularisation du rsultat dexploitation
Sommes distribuables de lexercice
Variation des plus (ou moins) values potentielles
Plus (ou moins) values ralises sur cession de titres
Frais de ngociation
Plus (ou moins) values sur titres et frais de ngociation (2)
Rsultat net de lexercice (1) + (2)
Droits dentre et droits de sortie
Rsultat non distribuable de lexercice
Rgularisation du rsultat non distribuable
Sommes non distribuables de lexercice
Distribution de dividendes
Valeur liquidative
Ratios de gestion des placements
charges / actif net moyen
autres charges / actif net moyen
rsultat distribuable de lexercice / actif net moyen
_________________________
N-1
N-2
N-3
Annexe 12 (suite 6)
4-3 Rmunration du gestionnaire et du dpositaire

La gestion de la socit (X) est confie ltablissement gestionnaire (Y). Celui-ci est
charg des choix des placements et de la gestion administrative et financire de la socit.
En contrepartie de ses prestations, le gestionnaire peroit une rmunration calcule sur la
base de lactif net quotidien.
Une entreprise Z (SGI ou banque) assure les fonctions de dpositaire pour la socit X. Elle
est charge ce titre :
-
de conserver les titres et les fonds de la socit (X) ;
dencaisser le montant des souscriptions des actionnaires entrants et le rglement du

montant des rachats aux actionnaires sortants.
En contrepartie de ses services, elle peroit une rmunration calcule sur la base de lactif
net quotidien.
La socit X doit donner les informations suivantes relatives cette opration :
-
Montant annuel vers en valeur absolue et en valeur relative (rapport commission

verse / total des charges) sous forme de commissions au gestionnaire ;
Montant annuel vers en valeur absolue et en valeur relative (rapport commission

verse / total des charges) sous forme de commissions au dpositaire ;
_________________________
Annexe 13
Etats financiers trimestriels

Bilan OPCVM
(du 01 Avril N au 30 Juin N)
(en Francs CFA)
ACTIF
- Portefeuille titres
Actions, valeurs assimiles et droits rattachs
Obligations et valeurs assimiles
Autres valeurs
- Placements montaires et disponibilits
Disponibilits
- Crances dexploitation
- Autres actifs
TOTAL ACTIF
PASSIF
- Oprateurs crditeurs
- Autres crditeurs divers
TOTAL PASSIF
ACTIF NET
- Capital
- Sommes distribuables
Sommes distribuables des exercices antrieurs
Sommes distribuables de lexercice
ACTIF NET
TOTAL PASSIF ET ACTIF NET
_________________________
Pays :
Note
30-06-N
30-06-N-1
31-12-N-1
Annexe 14

Etat de rsultat OPCVM
(en francs CFA)
Priode
Note du 01-04
ou 30-06N
- Revenus du portefeuille titres
Dividendes
Revenus des obligations et
valeurs assimiles
Revenus des autres valeurs
- Revenus des placements montaires
Total DES REVENUS DES
PLACEMENTS
- Charges
placements
de
gestion
des
REVENU NET DES PLACEMENTS

- Autres produits
- Autres charges
RSULTAT D'EXPLOITATION
- Rgularisation du rsultat
d'exploitation
SOMMES DISTRIBUABLES DE LA
PRIODE
- Rgularisation du rsultat
d'exploitation (annulation)
Variation des plus (ou moins) values
potentielle sur titres
Plus (ou moins) values ralises sur
cession des titres
Frais de ngociation
RSULTAT NET DE LA PRIODE
_________________________
Pays :
Priode du
01-01 ou 3006-N
Priode du 0104 ou 30-06N-1
Anne
N-1
Annexe 15

Etat de variation de lactif net OPCVM
(en Francs CFA)
Priode du
01-04 ou
30-06-N
- VARIATION DE LACTIF NET
RESULTANT DES OPERATIONS
DEXPLOITATION
Rsultat dexploitation
- Variation des plus (ou moins) values
potentielles sur titres
Plus (ou moins) values ralises sur
cession de titres
Frais de ngociation de titres
- DISTRIBUTIONS DE DIVIDENDES
- TRANSACTIONS SUR LE CAPITAL
Souscriptions
Capital
Rgularisation des sommes non
distribuables
Droits dentre
Rachats
Capital
Rgularisation des sommes non
distribuables
Droits de sortie
VARIATION DE L'ACTIF
NET
- ACTIF NET
en dbut de priode
en fin de priode
- NOMBRE DACTIONS (ou de Parts)
en dbut de priode
en fin de priode
VALEUR LIQUIDATIVE
- TAUX DE RENDEMENT
_________________________
Pays :
Priode du 0101 ou 30-06-N
Priode du 0104 ou 30-06-N-1
Anne
N-1
Annexe 16
Illustration des notes aux tats financiers trimestriels OPCVM

(en Francs CFA)
Pays :
1. Rfrentiel dlaboration des tats financiers trimestriels

Les tats financiers trimestriels arrts au 30/06/N sont tablis conformment aux
principes comptables gnralement admis dans l'espace UMOA et en particulier aux
rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants agrs.
2. Principes comptables appliqus
Les tats inclus dans les tats financiers trimestriels sont labors sur la base de
lvaluation des lments du portefeuille titres leur valeur de ralisation. Les principes
comptables les plus significatifs se rsument comme suit.
2.1. Prise en compte des placements et des revenus y affrents
Les placements en portefeuille titres et les placements montaires sont comptabiliss au
moment du transfert de proprit pour leur prix dachat. Les frais encourus loccasion de
lachat sont imputs en capital.
Les dividendes relatifs aux actions et valeurs assimiles sont pris en compte en rsultat la
date de dtachement du coupon pour les titres admis la cote et au moment o le droit au
dividende est tabli pour les titres non admis la cote.
Les intrts sur les placements en obligations et sur les placements montaires sont pris en
compte en rsultat mesure quils sont courus.
2.2. Evaluation des placements en actions et valeurs assimiles
Les placements en actions et valeurs assimiles sont valus, en date darrt, leur valeur
de march pour les titres admis la cote et la juste valeur pour les titres non admis la
cote. La diffrence par rapport au prix dachat ou par rapport la clture prcdente
charges de la priode. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre
distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille.
La valeur de march, applicable pour lvaluation des titres admis la cote, correspond au
cours en bourse la date du 30/06/N ou la date antrieure la plus rcente.
_________________________
Annexe 16 (suite 1)
Pour les titres admis la cote nayant pas fait lobjet doffre ou de demande pendant les 10
dernires sances de bourse prcdant la date du 30/06/N, une dcote peut tre applique
sur le cours boursier le plus rcent. Lidentification et la valeur des titres ainsi valus sont
prsentes dans la note sur le portefeuille titres.
La juste valeur, applicable pour lvaluation des titres non admis la cote, correspond la
valeur mathmatique des titres de la socit mettrice.
2.3. Evaluation des autres placements
Les placements en obligations et valeurs similaires admis la cote sont valus, en date
darrt, leur valeur de march la date du 30/06/N ou la date antrieure la plus
rcente. La diffrence par rapport au prix dachat ou par rapport la clture prcdente
charges de la priode. En cas de plus-value, cette somme ne pourra toutefois tre
distribue et cela jusqu la sortie de lactif du portefeuille.
Les placements en obligations et valeurs similaires non admis la cote demeurent valus
leur prix dacquisition.
Les placements montaires sont valus leur prix dacquisition.
2.4. Cession des placements
La cession des placements donne lieu lannulation des placements hauteur de leur
valeur comptable. La diffrence entre la valeur de cession et la valeur comptable du titre
cd constitue, selon le cas, une plus ou moins-value ralise enregistre en produits ou en
charges de la priode.
Le prix dachat des placements est dtermin par la mthode du cot moyen pondr.
_________________________
Annexe 16 (suite 2)
3. Notes sur les lments du bilan et de ltat de rsultat

Note sur le portefeuille titres
Dsignation du titre
Nbre de
titres
Actions, valeurs assimiles et

droits rattachs
droits rattachs admis la
cote
Actions
actions socit (a)
actions socit (b)
actions socit (c)
Droits
droits dattribution socit (c)
droits prfrentiels de
souscription (d)
souscription (e)
droits rattachs non admis
la cote
Actions
actions socit (f)
actions socit (g)
Droits
droits dattribution socit (h)
souscription (i)
Autres valeurs
Certificats dinvestissement
socit (j)
Titres des OPCVM
Actions des SICAV
actions SICAV (1)
actions SICAV (2)
Parts des FCP
Parts du FCP (1)
Parts du FCP (2)
Obligations de socits et
valeurs assimiles
Obligations de socits
Obligations admises la cote
obligations socit (k)
obligations socit (I)
obligations socit (m)
Obligations non admises la
cote
obligations socit (n)
obligations socit (o)
Titres de crances mis par le
Trsor ngociables sur le
march financier
emprunt dEtat (1)
emprunt d'Etat (2)
TOTAL
_________________________
Cot dacquisition
Valeur au
30-06-N
% actif
net
% du capital
de lmetteur
Annexe 16 (suite 3)
Les actions admises la cote ayant fait lobjet dune valuation sur la base du cours
boursier le plus rcent dduction faite de la dcote se dtaillent ainsi :
Dsignation des actions
Cours boursier
le plus rcent
(en F CFA)
Valeur base
d'valuation
(en F CFA)
- Actions socit (a)

- Actions socit (b)
Note sur les revenus du portefeuille titres
Trimestre 2
N
Trimestre 2
N-1
Dividendes
des actions et valeurs assimiles admises la cote
des actions et valeurs assimiles non admises la cote
des titres OPCVM
revenus des obligations
- intrts
- primes de remboursement
revenus des titres de crance mis par le trsor et
ngociables sur le march financier
- intrts
TOTAL
Note sur les placements montaires
Dsignation du titre
Emetteur (1)
Certificats de dpt
Emetteur (2)
Certificats de dpt
TOTAL
_________________________
Nbre
Cot
d'acqui
sition.
Valeur
actuelle
% actif
net
Annexe 16 (suite 4)
Note sur les revenus des placements montaires

Trimestre 2
N
Trimestre 2
N-1
intrts des bons de trsor

intrts des billets de trsorerie
intrts des certificats de dpt
TOTAL
Note sur le capital

Les mouvements sur le capital au cours de la priode se dtaillent ainsi :
Capital au 31/12/N-1
Montant
Nombre de titres
Souscriptions ralises
Montant
Nombre de titres mis
Nombre dactionnaires nouveaux
Rachats effectus
Montant
Nombre de titres rachets
Nombre dactionnaires sortants
Capital au 30-06-N
Montant
Nombre de titres
3.
Engagements hors bilan

30-06-N
- Titres livrer
- Titres recevoir
- Participation librer
_________________________
30-06-N-1
31/12/N-1
Annexe 17
Montant des frais de gestion des OPCVM

OPCVM :
GESTIONNAIRE :
Frais de gestion
Rmunration du gestionnaire
Rmunration du dpositaire
dont :
Rmunration de tenue
des comptes
Rmunration sur les
transactions
Autres
Rmunration du Commissaire
aux Comptes
Loyer
Commission due au CREPMF
Autres frais de gestion
TOTAL
_________________________
Montant
provisionn
en CFA
trimestre :
% de
(actif net titres
dOPCVM)
Montant dbit en
CFA cumul
depuis le dbut
danne
% de
(actif net titres
dOPCVM)
Annexe 18
Etat mensuel des souscriptions et rachats

OPCVM : .
Gestionnaire : .
Souscriptions
Catgories
nombre
de
souscripteurs
nombre
de parts
souscrites du
mois
mois :
Rachats
volume de nombre
souscrip- de
tion (hors vendeurs
commissions
de
souscription)
nombre
de parts
rachetes
du mois
volume
de rachat
Nbre total
(hors
de porteurs
com
de parts 2
missions de
rachat)
Volume
total
dtenu
(en CFA)
Personnes physiques
Personnes morales non
institutionnelles
Investisseurs
institutionnels dont :
Banques
Socits de financement
Compagnies
d'assurances et de
rassurance
Organismes de
prvoyance et de
retraite
OPCVM
Socits de bourse
Il s'agit du nombre de personnes dtenant des parts de l'OPCVM la date de calcul de la valeur liquidative
du dernier jour du mois.
2
NB : ce tableau sera conu galement pour les non-rsidents de lespace UMOA.
_________________________
Annexe 19
Tableau danalyse de la valeur liquidative des OPCVM

OPCVM : .
Gestionnaire : .
trimestre :
EXERCICE N
Montant en
CFA
EXERCICE
(N-1)
Montant en
CFA
VARIATIONS A-B
FAVORABLES DEFAVORABLES
VALEUR LIQUIDATIVE DE CLOTURE

RESULTAT A AFFECTER (A)
ACTIF NET DE CLOTURE (B)
NOMBRE D'ACTIONS OU DE PARTS (C)
VALEUR LIQUIDATIVE UNITAIRE DE CLOTURE
(B)/(C)
DONT / PART CAPITAL (B-A) / (C)
PART REVENU (A) / (C)
_________________________

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Annexe au Rglement 09/2006/CM/UEMOA

REGLES COMPTABLES SPECIFIQUES

: Dispositions et principes gnraux

: Plan des comptes

: Contenu des comptes

: Etats financiers de synthse et intermdiaires

: Norme comptable spcifique aux tats financiers des

LEXIQUE DES ABREVIATIONS UTILISEES

Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs

Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires

Dpositaire Central, Banque de Rglement

Organisation pour lHarmonisation en Afrique du Droit

Systme Comptable Ouest Africain

Union Montaire Ouest Africaine

Union Economique et Montaire Ouest Africaine

Organismes de Placement Collectif en Valeurs

Socit de Gestion de Patrimoine

Socit dInvestissement Capital Variable

le souci duniformiser les mthodes et pratiques comptables des intervenants

la volont dadapter les mthodes et normes comptables aux spcificits des

la ncessit de prendre en compte les impratifs dinformation des autorits du

Ainsi, afin de rpondre ces proccupations, les rgles comptables du march

elles prvoient la tenue dune comptabilit des intervenants commerciaux et des

le plan de comptes est suffisamment dtaill pour permettre la comptabilisation

les prsentes rgles comptables tiennent compte des particularits de lactivit

2. OBJECTIF DES REGLES COMPTABLES

les dispositions et principes gnraux,

le plan des comptes,

le contenu des comptes,

les modles dtats financiers intermdiaires et de synthse,

les normes comptables spcifiques aux tats financiers des OPCVM,

les normes prudentielles.

Les tats de synthse comprennent :

le tableau financier des ressources et des emplois,

Les tats intermdiaires comprennent :

le compte de rsultat trimestriel,

Les intervenants agrs du march financier rgional enregistrent leurs oprations et

1.1. Principes comptables

1.1.1. Le principe de prudence (Articles 3 6)

1.1.2. La transparence (Articles 7 11)

1.1.3. L'importance significative (Article 33)

1.1.4. L'intangibilit du bilan (article 34)

1.1.5. Le cot historique (article 35 et 36)

1.1.6. La continuit de l'exploitation (article 39)

1.1.7. La permanence des mthodes (article 40)

1.1.8. La spcialisation des exercices (article 59)

1.1.9. La prminence de la ralit sur lapparence

linscription lactif du bilan (comme si lentreprise tait propritaire) des

linscription lactif du bilan de lutilisateur (ou preneur) des biens utiliss

linscription dans les charges de personnel du personnel factur par

1.2. Mthodes comptables

1.3. Organisation comptable

1.3.1. Obligations comptables

1.3.1.1. Manuel de procdures

1.3.1.2. Enregistrement des oprations et chemin de rvision

1.3.1.3. Confection des documents de synthse

de reconstituer dans un ordre chronologique les oprations,

1.3.1.4. Langue officielle pour la tenue de la comptabilit

1.3.1.5. Monnaie lgale pour la tenue de la comptabilit

1.3.2. Livres et documents obligatoires

1.3.2.1. Liste des livres et documents obligatoires

1.3.3. Procds et moyens de traitement de l'information

de satisfaire les exigences de scurit et de fiabilit requises en la matire,