Cuprins

Capitolul 1. Prezentarea entitii.......................................................................................2

1.1 nfiinare, denumire, capital ...........................................................................................................2
1.2. Domeniu de activitate......................................................................................................................3
1.3. Structura organizatoric
....................................................................................................6
1.3.1. Prezentare.................................................................................................................................6
1.3.2. Conducerea societilor bancare...............................................................................................6
1.3.3. Structura organizatoric a ageniei . Agenia Raiffeisen Bank Buteni...................................7
1.4. Modul de organizare i conducere a contabilitii. Circuitul documentelor ..................................8

Capitolul 2. ntocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile, a declaraiilor i

deconturilor......................................................................................................................12
Capitolul 3. ntocmirea unui dosar de creditare.............................................................14
3.1. ntocmirea documentaiei..............................................................................................................14
3.2. Analiza bonitii clientului............................................................................................................15
3.3. Stabilirea scoringului....................................................................................................................17
3.4. Acceptarea garaniilor...................................................................................................................18
Prile implicate n garanie..................................................................................................................19
3.5. Acordarea creditului......................................................................................................................20

Capitolul 4. Utilizarea instrumentelor de plat i decontare clasice i moderne (cec,

ordin de plat, trata, bilet la ordin, acreditiv documentar etc.).........................................21
4.1. Utilizarea instrumentelor de plata i decontare clasice.................................................................22
4.1.1. Decontrile fr numerar. .....................................................................................................22
4.1.1.1. Cecul din carnet cu limit de sum.................................................................................23
4.1.1.2. Acreditivul.......................................................................................................................23
4.1.1.3. Dispoziia de plat operat n prealabil n contul pltitorului.........................................25
4.1.1.4. Dispoziia de plat...........................................................................................................26
4.1.1.5. Dispoziia de ncasare......................................................................................................26
4.1.2. Decontarea pe baza ordinului de plat...................................................................................26
4.1.3. Decontarea pe baza cecului....................................................................................................29
4.1.4. Decontarea pe baza biletului la ordin.....................................................................................32
4.2. Instrumente moderne de plat.......................................................................................................33
4.2.1. Cardul....................................................................................................................................33
4.2.2. Servicii bancare electronice .................................................................................................34

Capitolul 5. Elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli..............................................36

Capitolul 1. Prezentarea entitii

1.1 nfiinare, denumire, capital

Raiffeisen Bank Romnia este subsidiara Raiffeisen International Bank-Holding AG care, la
rndul su, este subsidiara integral consolidat a Raiffeisen Zentralbank sterreich AG (RZB - Austria)
cu sediul n Viena. RZB este compania mam a Grupului RZB i entitatea principal a Grupului Bancar
Raiffeisen din Austria, cel mai mare grup bancar al rii din punct de vedere al activelor totale, avnd
cea mai vast reea de distribuie local.
Despre Grupul Bancar Raiffeisen
Friedrich Wilhelm Raiffeisen (1818-1888), care a fost primar al mai multor orae germane, a
ntemeiat n 1862 prima uniune de credit n Anhausen, Germania. n 1886, apare prima uniune bancar
Raiffeisen n Mhldorf, Austria. Grupul Raiffeisen este cel mai mare grup bancar din Austria i are o
structur pe trei nivele. Primul nivel cuprinde 680 de bnci locale, care la rndul lor au un total de
1.680 de sucursale. Numrul total de uniti Raiffeisen ajunge astfel la 2.360. Toate aceste uniti ofer
o gam vast de servicii bancare. Cel de-al doilea nivel este format din bnci regionale, aa numitele
Landesbank. Acestea opereaz n cele nou provincii ale Austriei, avnd rolul unor case de
compensare. Landesbank se numr printre acionarii principali ai Raiffeisen Zentralbank sterreich
AG (RZB-Austria), deinnd mpreun mai mult de 80% din capitalul social. RZB-Austria care este
acionarul principal al reelei de bnci din Europa Central i de Est constituie cel de-al treilea nivel i
reprezint instituia central a grupului bancar.
Raiffeisen Bank Romania
Prezenta Raiffeisen Zentralbank Oesterreich (RZB) in Romania a nceput n anul 1994 prin
deschiderea unei reprezentante la Bucureti. n 1998, reprezentana a fost transformat ntr-o subsidiar
a RZB, oferind servicii i produse pentru companii. n acelai timp, una dintre cele mai mari bnci
deinute de statul romn - Banca Agricol - se afla ntr-o situaie financiar dificil. Datorit msurilor
luate de autoritile romne - precum preluarea creditelor neperformante de ctre stat - banca a fost
pregtit pentru privatizare n anul 2000.
2

n februarie 2001, RZB, mpreun cu Romanian - American Enterprise Fund (RAEF), i-a
exprimat interesul de a achiziiona pachetul majoritar de aciuni ale Bncii Agricole. Astfel, Raiffeisen
Bank Romania a rezultat prin fuziunea, ncheiat n iunie 2002, a celor dou entiti deinute de Grupul
Raiffeisen Romnia: Raiffeisenbank (Romnia) i Banca Agricola Raiffeisen S.A.
Raiffeisen BANK S.A.
Societate pe aciuni avnd un capital social de 1.196,259 mil. lei, integral vrsat.
Administraia central: Piaa Charles de Gaulle nr. 15, Sector 1, Cod 011857, Bucureti
Numr de ordine in registrul Comerului: J40/44/1991
Numr de nregistrare in Registrul Bancar: RB-PJR-40-009/18.02/1999
Cod unic de nregistrare: 361820
Cod de nregistrare fiscal: RO361820
Societate administrat n sistem dualist
Emblema Raiffeisen Bank
Doi clui ncruciai completeaz acoperiul unui vrf de cas, simbol al proteciei i
siguranei, protejnd ocupanii acesteia de orice tip de pericol. Cluii se regsesc de sute de ani n
tradiia folclorului european i reprezint un simbol al aprrii mpotriva pericolelor vieii. Simbolul
Cluilor ncruciai a devenit n timp cea mai cunoscut i respectat marc din Austria. Organizaia
Raiffeisen a transformat acest simbol al proteciei n propria marc deoarece membrii acesteia se
protejeaz reciproc de dificultile economice, colabornd unul cu celalalt.

1.2. Domeniu de activitate

Raiffeisen Bank este o banc universal de top pe piaa romneasc, oferind o gam complet
de produse i servicii de calitate superioar persoanelor fizice, IMM-urilor i corporaiilor mari, prin
multiple canale de distribuie: uniti bancare (peste 550 n toat ara), reele de ATM i EPOS, phonebanking (Raiffeisen Direct), mobile banking (myBanking) i internet banking (Raiffeisen Online).
Raiffeisen Bank deservete peste 2 milioane de clieni, din care aprox. 100.000 IMM-uri, i
peste 4.400 companii cu o cifr anual de afaceri ce depete 5 milioane EUR, entiti publice i
instituii financiare.
3

Banca deine diferite uniti specializate ca agenii de retail care se adreseaz persoanelor
fizice i IMM-urilor. De asemenea, Raiffeisen Bank este prima banc de pe pia romneasc care a
lansat uniti destinate exclusiv acordrii de credite imobiliare - Raiffeisen Bank Casa Ta.
Raiffeisen Exclusive, marca pentru serviciile de private banking destinat clienilor bancari de top,
ofer pachete de produse pentru o gam larg de investiii, n spaii dedicate n marile orae ale rii,
adugnd o not personal serviciilor de calitate pe care le ofer, fiecare client avnd bancherul su
personal. Pentru segmentul corporatist, banca are reprezentani n toate centrele regionale corporatiste,
oferind clienilor marele avantaj de a beneficia de soluii bancare adaptate cerinelor acestora n orice
zon a rii.
De asemenea, Raiffeisen Bank este un juctor important pe piaa cardurilor a lansat primul
card de credit co-branded i ofer clienilor si toata gama de carduri: de debit i de credit, pentru
persoane fizice i juridice, n lei sau n valut, cu utilizare naional sau internaional, de tip Visa sau
Mastercard.
Principalele produse i servicii ale bncii Raiffeisen Bank Agenia Buteni sunt:
a) Creditele:
-

pe termen scurt (persoane fizice i juridice);

pe termen mediu (persoane fizice i juridice);

pe termen lung (persoane fizice i juridice);

b) Carduri de debit cu facilitate de overdraft (persoane fizice)

c) Operaiuni documentare:
-

acreditive (persoane juridice);

scrisori de garanie (persoane juridice).

d) Conturi curente (persoane fizice i persoane juridice)

e) Depozite (persoane fizice i persoane juridice)
f) Carduri de credit (persoane fizice i persoane juridice)
g) Carduri de debit (persoane fizice i persoane juridice)

Alte servicii oferite de banc:

h) ncasri i pli (persoane fizice i persoane juridice)
i) Operaiuni pe pia de capital (persoane juridice)

j) Operaiuni de schimb valutar (persoane fizice i juridice)

k) Operaiuni cu titluri de stat (achiziie titluri n numele/contul clientului, operaiuni repo i

reverse repo - persoane fizice i persoane juridice)

l) SmartTel (persoane fizice i persoane juridice)
m) Custodie i pstrare valori (persoane fizice i persoane juridice)

n sensul prezentei norme vor fi identificate urmtoarele categorii de produse i servicii:

- produse i servicii cu cont bancar asociat;
- produse i servicii fr cont bancar asociat.
Produse i servici fr cont bancar asociat:
a) operaiuni Western Union efectuate de clieni ce nu au cont deschis la banc;
b) schimb valutar prin casele de schimb valutar efectuat de clienii ce nu au cont deschis la banc.

Produsele i serviciile fr cont bancar asociat li se va acorda o atenie special n procesul de

monitorizare.
Viziune, Misiune, Valori
Viziune, Misiune, Valori trei cuvinte care definesc esena bncii ca organizaie, care descriu
principiile de baz ale activitii, care includ trecutul i prezentul, dar mai ales definesc viitorul.
Grupul Raiffeisen Bank face partea dintr-un grup bancar European puternic. Ceea ce i
difereniaz de alte bnci internaionale este c, pentru Raiffeisen Europa Central i de Est nu este
doar o pia, ci este, alturi de Austria, principala pia asupra creia se concentreaz activitatea.
Programul Viziune, Misiune, Valori precizeaz care sunt obiectivele i cum vor fi atinse i care
este conduita ateptat din partea fiecruia n activitatea de zi cu zi.
Contribuia la realizarea viziunii Raiffeisen se traduce ntr-o viziune local care arat astfel
Raiffeisen Bank va fi liderul pieei bancare prin calitate, dinamism i inovaie.
Valorile care ghideaz n tot ceea ce se ntreprinde sunt: respectul fa de clieni, consolidarea
investiiilor acionarilor, principii solide de etic, motivare, delegare de competen i asumare de
responsabilitate.
Viziunea i misiunea sunt liniile directoare ale ntregii activiti, ele spun ce trebuie s devin
banc i care sunt cile de urmat. Valorile fixeaz coordonatele principale a conduitei zilnice a fiecrui
membru al echipei Raiffeisen Bank, fie c se raporteaz la colegi, la clieni la acionari sau competitori.

1.3. Structura organizatoric

1.3.1. Prezentare
Grupul Raiffeisen aduce n Romnia o tradiie de peste 130 de ani, ce a fost construit pe
filosofia Raiffeisen: accesibilitate, eficien i ncredere. Profesionitii Raiffeisen dezvolt n fiecare zi
o relaie constructiv ntre banc i clieni, rspunznd cu promptitudine ntrebrilor i sugestiilor
clienilor i prin oferirea celor mai simple i accesibile soluii.
Banca exist pentru clienii si. Ca instituie i activitate, ea a aprut pe o anumit treapt de
dezvoltare a societii, datorit nevoii oamenilor de a efectua diverse tranzacii. Evoluia societii
omeneti n toate domeniile i, n special, n economie a impus adaptarea activitii bancare la noile
cerine, lucru ce a necesitat nu doar modernizarea i dezvoltarea serviciilor oferite de bnci clienilor,
dar i apropierea de acetia.
Grupul Raiffeisen este reprezentat n Romnia prin: Raiffeisen Leasing, Raiffeisen Capital &
Investment, Raiffeisen Asset Management, Raiffeisen Investment Romania, Raiffeisen Banca pentru
Locuine, Raiffeisen Bank.
Legea privind activitatea bancar (nr.33/1991) prevede astfel: Structura organizatoric,
conducerea i administrarea societilor bancare se stabilesc prin statutele proprii. (art.4)
Fiecare banc este persoan juridic, fiind organizat ca societate comercial bancar pe
aciuni. Structura reelei de uniti a Raiffeisen Bank este mprit n:

Centrala bncii;

Sucursale judeene i sucursala municipiului Bucureti;

Agenii, subordonate filialelor sau, n unele cazuri, chiar sucursalelor.

Reprezentane.
Raiffeisen Bank ocupa poziia a treia n sistemul bancar romnesc dup activele totale i are una

dintre cele mai extinse reele de agenii, POS-uri i ATM-uri din Romnia. Banca ofer o gam
complet de produse i servicii financiar-bancare pentru peste 2,2 milioane de clieni de retail (dintre
care 130.000 sunt IMM-uri) i pentru 5.000 de companii mari i medii.

1.3.2. Conducerea societilor bancare

Pentru buna desfurare a activitii, la nivelul fiecrei bnci se stabilesc organe de conducere,
care s asigure procesul de coordonare, conducere i decizie.
Administrarea, conducerea i controlul societilor bancare sunt asigurate, n cadrul fiecrei
bnci, de: Adunarea general a acionarilor bncii (n cazul bncilor cu capital privat sau mixt de stat
i privat), Consiliul de Administraie al bncii, Comitetul de direcie al bncii, Preedinte i
vicepreedini, Comitetul de Conducere (la sucursale, filiale i agenii), Comisia de Cenzori.

1.3.3. Structura organizatoric a ageniei . Agenia Raiffeisen Bank

Buteni
Ageniile sunt uniti teritoriale, operative ale societilor bancare. Ele funcioneaz n oraele
mai importante din cadrul judeelor i, n unele cazuri la nivelul sectoarelor din municipiul Bucureti,
fiind subordonate sucursalelor i avnd la rndul lor, dup caz, n subordine agenii. Ageniile au
autonomie gestionar i operativ, n limita competenelor acordate de centrala bncii.
Ageniile ca i sucursalele i desfoar activitatea pe mai multe compartimente specializate, i
anume: compartiment de creditare, compartiment operaiuni valutare, compartiment conturi i
viramente, compartiment contabilitate i informatic, compartiment secretariat administrativ,
compartiment casierie, compartiment juridice i contencios.
Principalele atribuii ale ageniilor:

rspund, prin conducerea numit de Consiliul de Administraie, n faa centralei, de activitatea

desfurat n unitile din subordine;

se conformeaz cerinelor i evidenelor sucursalelor;

organizeaz i conduc activitatea desfurat de unitile din subordine;

raporteaz sucursalelor informaiile privind activitatea desfurat n cadrul filialei i n unitile

din subordine;

relaii cu clienii privind:

-

activitatea de creditare, n lei i valut, a persoanelor fizice i juridice;

operaiuni legate de deschiderea de conturi, i operarea n conturi;

operaiuni de schimb valutar;

consultan.

ndeplinesc atribuiile stabilite de central pe linie de personal, salarizare i organizare.

7

Pentru ducerea la ndeplinire a sarcinilor ce-i revin, Raiffeisen Bank are organizat n teritoriu o
reea de uniti: sucursale judeene, sucursala municipiului Bucureti, filiale i agenii.
Sucursalele, filialele i ageniile sunt uniti cu sarcini operative, ele neavnd personalitate
juridic. n calitatea lor de uniti operative acestea execut operaiuni specifice bncii, reglementate
prin lege, n limitele competenelor stabilite de Central i funcionnd pe baza aprobrii Consiliului de
administraie al bncii. Acestea au relaii directe cu clienii din raza lor de activitate.
Agenia are autonomie operativ i de gestiune, n limita unor competene delegate de central
i n acest caz, activitatea se desfoar pe compartimente specializate.
Organigrama bncii Raiffeisen Bank Ageni Buteni arat astfel:

Departament persoane
fizice
1.4. Modul de organizare i conducere a contabilitii. Circuitul
documentelor

nzari

Raiffeisen Bank, n activitatea de execuie, pentru efectuarea operaiunilor proprii i ale

clienilor si, opereaz cu o documentaie contabil specific. Avnd n vedere necesitatea nregistrrii
zilnice a unui volum important de operaiuni bancare i a exercitrii cu acest prilej a unui control
bancar adecvat, documentele bancare sunt tipizate, uniformizate i standardizate. Pentru

ca

documentele bancare s fie acceptate de personalul bncii, ele trebuie s ndeplineasc anumite condiii
n ceea ce privete modul de ntocmire a lor, i anume:

s conin elemente necesare identificrii lor: denumire, numr i data ntocmirii;

s fie nscrise date despre titularii de conturi: denumirea lor, bncile la care au deschise
conturile i numrul conturilor n care urmeaz s se opereze nregistrrile;

s aib nscris corect suma n cifre i n litere;

s fie menionat scopul plii;

s fie autorizate prin semnturi i stampil de ctre titularii de conturi.

Circuitul documentelor presupune organizarea fluxului informaional la nivelul ntregului

sistem bancar. Prin circuitul documentelor dup RAIFFEISEN i nu numai se nelege micarea
succesiv a lor din momentul ntocmirii sau prezentrii lor la ghieu de ctre titularii de conturi, n
vederea efecturii operaiilor n conturile analitice i sintetice i pn n momentul arhivrii lor.
Fazele micrii succesive a documentelor bancare:
1. Primirea documentelor la ghieu, ntocmirea acestora de ctre personalul bncii.
2. Contabilizarea documentelor ce se realizeaz prin transpunerea nregistrrilor n note contabile sau
prin nchiderea direct a conturilor
3. nregistrarea succesiv a documentelor bancare n evidena contabil analitic i sintetic.
4. Confruntarea datelor din contabilitatea analitic cu cele din contabilitatea sintetic.
5. Clasarea i pstrarea documentelor, expedierea acestora titularilor de conturi.
Circuitul documentelor trebuie s se desfoare respectnd o serie de principii:

ncasrile n numerar, n baza foilor de vrsmnt cu chitan sau a ordinelor de ncasri n cazul
operaiunilor proprii presupune primirea sumelor de ctre casierii ncasatori numai dup
confirmarea acestor operaiuni are loc nregistrarea sumelor n conturile depuntoare;

plile n numerar se evideniaz mai nti n conturile titularilor dup aceea se elibereaz
numerarul de ctre casieria bncii;

virarea sumelor din unele conturi n altele, n debitul contului pltitorului apoi n creditul
contului beneficiarului;
9

toate documentele bancare (de ncasri, pli) se nregistreaz mai nti n evidena analitic i
apoi n cea sintetic;

operaiunile privind activarea de credite s fie efectuate cu operativitate cel trziu pn la

nceputul zilei operative;

confruntarea operaiunilor de cas, de ctre grupele operative, cu evidena din cadrul serviciului
tezaur i casierie trebuie s se realizeze zilnic;

evidena contabil analitic se puncteaz cu evidena sintetic n aceeai zi cu efectuarea

operaiilor.

Documentele bancare se pstreaz n funcie de natura operaiunilor:

documente de cas se pstreaz n andosare pe zile n casierie n urmtoarea ordine:

1. documente de ncasri n numerar
2. documente de pli n numerar
3. documente privind conturile n afara bilanului referitoare la casa de circulaie i fondul
de rezerv de semne monetare al Bncii Naionale.

documente de decontare se claseaz pe zile dup simbolurile conturilor ntr-o ordine. Fiecare
dosar al zilei este nsoit de un document de arhivare semnat de cei responsabili pentru controlul
arhivrii tuturor documentelor zilei respective.

documentele privind operaiunile proprii ale bncilor documente de cas pe timp de un an i

documente de decontare pe timp de o lun.

Arhivarea i pstrarea documentelor de ncasri i pli

Pstrarea documentelor de ncasri i pli i a documentelor de eviden din cadrul circuitului
intern al acestora se face astfel:

n cadrul compartimentului decontri-contabilitate, n cursul anului, conductorul stabilind

referentul care va avea obligaia primirii i pstrrii;

n cadrul arhivei unitii, predarea documentelor respective fcndu-se, prin grija aceluiai
referent, n termen de 90 de zile de la sfritul anului;
Predarea ctre arhiv a documentelor se face prin acelai referent menionat anterior, potrivit

reglementrilor stabilite prin normele de arhivare n unitile Raiffeisen Bank.

Termenele de pstrare a documentelor sunt urmtoarele:

actele de cas - 10 ani;

10

registrele de eviden ce se ntocmesc, n diverse faze ale circuitului intern - 3 ani;

corespondena privind documentele de ncasri i pli - 3 ani;

documentele de ncasri i pli (cifriere) - 10 ani.

n fiecare caz n care identitatea este solicitata, banca va pstra o copie de pe document, ca

dovad de identitate sau referin de identitate pe o perioada de 5 ani ncepnd cu data cnd se ncheie
relaia cu clientul. In cazul persoanelor fizice se vor pstra copii ale documentelor de constituire aa
cum se prevede n normele interne privind nrolarea clienilor i deschiderea conturilor.

11

Capitolul 2. ntocmirea documentelor contabile, a registrelor

contabile, a declaraiilor i deconturilor

Documentaia contabil bancar reprezint totalitatea documentelor pe baza creia Raiffeisenul efectueaz nregistrri n evidena contabil. Documentele bancare sunt tipizate, standardizate i
uniformizate existnd o permanent preocupare pentru simplificarea i naionalizarea documentelor
bancare i totodat are n vedere lrgirea perioadelor de ntocmire i raportare a informaiilor,
eliminarea paralelismelor, reducerea numrului de exemplare precum i renunarea la unele elemente
inutile n schimbul meninerii celor necesare. Documentele bancare trebuie s ndeplineasc unele
condiii ca: s conin elemente necesare identificrii lor, s aib corect nscris suma n cifre i litere,
s menioneze scopul plii, autorizare prin semnturi i tampil de titularii de conturi.
Documentele bancare sunt:
1. dup locul de ntocmire:

interne;

externe.

2. dup natura operaiunilor:

documente de cas (operaii de ncasri i pli cu numerar: foile de vrsmnt cu chitan,

cecurile de ridicare a numerarului, ordine de ncasri i pli privind operaiuni cu numerar);

documente de decontare (care ocup o pondere mare a documentaiei bancare;

documente diverse (se include situaia verificrii garaniei creditelor, documentarea

necesar deschiderii conturilor, drile de seam).

3. dup momentul ntocmirii i al volumului:

documente primare(foaia de vrsmnt, cecul, ordinul de plat);

documente centralizate (borderourile, specificaiile, jurnalele).

4. din punct de vedere al evidenei bancare:

documente utilizate n cadrul evidenei contabile analitice (conturi personale nsoite de

extracte de cont);

documente folosite de evidena contabil sintetic (note contabile, balane de verificare,

balane contabile, fiele centralizatoare);

documente de eviden statistic.

12

Documentaia bancar este supus unui proces continuu de perfecionare pentru a obine datele
cu maxim operativitate i pentru a permite extinderea prelucrrii electronice a informaiilor bancare.
ntocmirea documentelor contabile i a registrelor contabile
n Romnia, contabilitatea este reglementat de prevederile Legii 82/1991, republicat n 2008.
n conformitate cu Legea Contabilitii, toate persoanele juridice i persoanele fizice autorizate
au obligaia s i in evidenele contabile n limba romn i n moneda naionala. Pentru nevoia
proprie de informare, entitile contabile pot alege s i ntocmeasc situaii economice i ntr-o alt
moned.
Persoanele juridice sau fizice autorizate au obligaia s menin evidena scrisa a tuturor
tranzaciilor efectuate i s nregistreze aceste tranzacii n evidenele lor contabile. Registrele contabile
obligatorii conform Legii contabilitii sunt: Registrul Jurnal, Registrul Inventar (ntocmit n baza
inventarierii anuale a activelor i pasivelor), i Cartea Mare (ntocmit n baza informaiilor contabile
preluate din documentele justificative sau Registrul Jurnal). Registrele i nregistrrile contabile pot fi
ntocmite pe hrtie sau n format electronic i pot fi folosite ca dovezi n justiie i ca obiect al
controalelor din partea autoritilor fiscale i judiciare romne. Contabilii trebuie s ntocmeasc anual
balana de verificare pe baza informaiilor din Cartea Mare, aceasta constituind baza pentru ntocmirea
situaiilor financiare periodice.
n procesele sale de luare a deciziilor, Raiffeisen Bank se bazeaz pe corectitudinea i
acurateea nregistrrilor de contabilitate. n acest context, este important ca datele de siguran i
personale ct i datele contabile i financiare s fie tratate ca fiind confideniale. Toate tranzaciile de
afaceri trebuie raportate n registre n conformitate cu procedurile specifice i principiile de verificare i
principiile de contabilitate general acceptate. Aceste nregistrri conin informaiile necesare referitoare
la tranzaciile respective.
Raiffeisen Bank se oblig sa furnizeze periodic date complete, precise i inteligibile n
mijloacele de comunicare n cadrul obligaiilor sale de a disemina informaii ctre autoritile de
supraveghere i public.

13

Capitolul 3. ntocmirea unui dosar de creditare

Creditarea este o activitate de baz ntr-o banc. Bncile primesc bani sub form de depozite de
la clieni, crora le pltesc dobnd pentru sumele depuse. Banca trebuie s genereze venit pentru a
plti dobnd deponenilor, pentru a realiza profit n beneficiul acionarilor si, precum i pentru
propria dezvoltare. O modalitate prin care bncile realizeaz venituri este de a da cu mprumut (sau a
plasa) banii depozitai. Bncii i se pltete dobnd pentru sumele date cu mprumut: rata dobnzii
percepute pentru mprumuturi va fi mai mare dect rata dobnzii pltite la depozite. Diferena dintre
aceste dou rate ale dobnzii se numete marj i constituie o surs important pentru venitul bncii.
O parte din fondurile avansate n procesul de creditare provin din capitalul propriu al bncii.
Nivelul capitalului este reglementat de Banca Naional a Romniei, corespunztor Conveniei de la
Basel.
Procesul de creditare joac un rol esenial n economie. ncasnd sume mici de bani de la
deponeni i agregnd aceste fonduri pentru a le mprumuta solicitanilor, bncile pun la dispoziie banii
necesari dezvoltrii economice. n acest proces, bncile protejeaz deponenii, prin analizarea riguroas
a cererilor de creditare. Creditarea, n condiii prin care se asigur rambursarea, permite bncii s obin
un ctig pentru deponenii ei, reducnd semnificativ nivelul de risc.

3.1. ntocmirea documentaiei

n cazul n care o banc acord un credit unui client-persoan fizic sau persoan juridic, iar
aceasta, din anumite motive, nu va putea s-i achite obligaiile fa de banc (restituirea creditului plus
dobnda aferent), banca va nregistra pierderi pe care va trebui s le suporte din profit. Pentru a reduce
la minim pierderile rezultate din credite neperformante, lucrtorii bancari implicai n activitatea de
creditare trebuie s procedeze cu responsabilitate la evaluarea riscurilor pe care le presupune acordarea
mprumuturilor.
Acceptul unei bnci de a acorda un credit reflect punctul ei de vedere privind capacitatea de
rambursare, prezent i viitoare, a clientului. Prin urmare, este esenial ca banca s obin ct de multe
informaii n legtur cu situaia financiar a potenialului client i s fie sigur c se poate baza pe
toate informaiile oferite de acesta. n aceast analiz, banca trebuie s ia n considerare msura n care
l cunoate pe client; analiza se face difereniat pentru un client nou i pentru un client tradiional.
14

Dac solicitantul este deja un client al bncii, banca va lua n considerare evidenele sale
referitoare la acesta; de exemplu, referitor la creditele anterioare se verific dac a fost respectat
graficul de rambursare a ratelor i dobnzilor. Orice solicitare de rennoire a unui credit se bazeaz pe
relaiile anterioare cu clientul.
Solicitrile noilor clieni trebuie tratate diferit. Dac cel care solicit un credit nu este clientul
bncii, ca un prim pas, trebuie s se obin referine satisfctoare despre integritatea i situaia
financiar a persoanei. Trebuie s se obin informaii financiare relevante de care are nevoie banca.

3.2. Analiza bonitii clientului

Principii specifice privind contra-partida (clientul)
1. Trebuie clar identificate scopul creditului i sursele de rambursare.
2. Trebuie evaluate profilul de risc al contrapartidei/clientului i garaniile.
3. Trebuie evaluate istoricul serviciului datoriei clientului, capacitatea actual i viitoare de
rambursare, pe baza situaiilor financiare n istoric i a previziunilor de fluxuri de numerar.
4. Trebuie evaluate experiena n activitate a clientului i poziia sa n sectorul n care i desfoar
activitatea.
5. Pe baza aprobrii creditului conform prezentelor proceduri, se vor stabili prin clauze contractuale
termenii i condiiile pentru a limita modificrile cu efect advers asupra profilului de risc
al clientului/tranzaciei.
6. Trebuie ca banca s aib asigurat capacitatea de a institui garaniile cu formula executorie i a le
vinde la preul pieei.
7. Trebuie verificate integritatea i reputaia clientului, capacitatea ca din punct de vedere
juridic s i asume obligaiile ctre banc i toate aspectele rezultate trebuie luate n
considerare.
8. Trebuie identificate i evaluate toate aspectele importante pentru o eventual incapacitate
de plat a clientului. n situaia n care personalul de specialitate al bncii nu poate face o
recomandare cu privire la diversele aspecte ale unei tranzacii (ex.: garanii, aspecte
juridice, investiie) se poate apela la resurse externe bncii.

15

Calcularea venitului disponibil

Venitul disponibil se calculeaz ca sum ntre venitul net lunar al solicitantului i alte venituri
nete permanente din care se scade costul de ntreinere i alte costuri permanente. Venitul disponibil n
rate lunare au o siguran mai mare de rambursare a creditului. Raportul debit venit se calculeaz ca
sum ntre rata lunar, rata lunar la alt banc, obligaii curente cum ar fi de ntreinere, penalitile
fiscale sau pensia alimentar care nu trebuie s depeasc 70% din venitul net lunar al solicitantului.
Cnd procentul obligatoriu este mai mare de 70% se va recurge la unele modificri cum ar fi avansul,
mai mare sau prelungirea termenului.
Calcularea bugetului lunar include costul de ntreinere (alimentare utilizator) care este stabilit ca
valoare fix de minim 25% din valoarea net total. n cazul n care exist mai muli membri ai familiei
care realizeaz venituri, costul utilizator va fi mprit la numrul acestor membrii. Cnd un client este
deintorul unui card la o alt banc i are deschis un overdraft pe acesta, n calcularea bugetului lunar
se va lua 20% din max. de descoperit. n acest caz banca ar obliga clientul s ramburseze 20% din suma
tras, la sfritul fiecrei luni.

VENIT LUNAR

CHELTUIELI

CHELTUIELI

SUMA MAXIM

DIRECTE

GOSPODRETI

DE RAMBURSAT

(%)
35
30
30
28
27
24

(%)
15
15
12
11
8
6

(%)
20
25
28
31
35
40

NET
< 150 EUR
150-200
201-250
251-350
351-500
>500

Fig. 2 Calcularea bugetului lunar

Venitul disponibil = venitul net lunar al solicitantului + alte venituri nete permanente lunare ale
solicitantului - costuri de ntreinere - alte cheltuieli permanente
Cu ct venitul disponibil este mai mare dect ratele lunare, cu att solicitantul prezint o siguran mai
mare de rambursare a creditului.
Raportul debit - venit se calculeaz astfel: rata lunar la alt banc plus alte obligaii curente
(cheltuieli de ntreinere, penaliti, pensie alimentar) care nu trebuie s depeasc 70% din venitul
net lunar al solicitantului.
16

Cnd procentul total al obligaiilor depete procentul mai sus menionat, cererea va putea fi
aprobat cu modificarea condiiilor fie prin majorarea valorii depozitului, fie prin prelungirea
termenului.
Cheltuielile directe se calculeaz astfel: cheltuielile directe = cheltuieli alimentare + cheltuieli
nealimentare (de transport, consumabile)
n cazul n care cheltuielile cu utilitile din facturile depuse de client sunt mai mari dect cele
calculate automat, n funcie de venitul net, RCO (ofier credite retail) are obligaia s adauge n
bugetul lunar aceast diferen.
n cazul n care clientul locuiete cu chirie se va completa poziia cheltuieli cu chiria cu
suma lunar de plat.
La poziia datorii bancare se va nscrie suma lunar de rambursat conform scadenarului
prezentat cnd clientul beneficiaz de overdraft (se va lua n calcul o sum reprezentnd 20% din
plafonul de overdraft).
n cazul n care exist un contract de leasing - la poziia datorii cu leasing se va completa o
rat lunar.

3.3. Stabilirea scoringului

Scoringul este un instrument de selecie bazat pe analiza statistic a datelor demografice ale
aplicantului sau a comportamentului de plat (pentru cei care au accesat credite n trecut). Sistemul de
scorare se creeaz n timp, prin analiza clienilor existeni i se valideaz periodic. n funcie de datele
personale ale aplicantului, sistemul va puncta fiecare caracteristic i va estima un profil de risc. n
funcie de acest profil, banca poate decide dac acord sau nu acord creditul. Sistemele de scoring
difer de la o banc la alta i sunt revizuite periodic. Asta nseamn ca, un client respins azi de o banca
poate fi acceptat de alta banca sau ulterior poate fi acceptat de banca care l-a respins, ntruct aceasta
i-a revizuit scoringul.
Dup verificri, cererile de credit vor trebui s fie trecute prin sistemul Scoring. Angajaii
sucursalei i ai departamentului Aprrii Credite de Retail vor utiliza Instrumente Automatizate de
ncadrare a Creditului, realizate de Comitetul de Risc al Creditului de Retail.
Atunci cnd un client solicit un card de credit Raiffeisen Bank angajatul bncii i va face iniial
un calcul (prescoring) pentru a verifica dac clientul ndeplinete condiiile propuse de banc. La acest
17

calcul clientul va completa cu ajutorul reprezentantului bncii o "Cerere de emitere card de credit
Raiffeisen Bank" i va primi "Oferta estimativa Credit Card" mpreun cu "Condiiile de creditare si
utilizare aplicabile cardurilor de credit". Dup efectuarea calcului clientul va primi oferta bncii i
graficul de rambursare a creditului. (vezi Anexa 1).
n funcie de rezultatul calculului efectuat i de decizia clientului, n cazul n care se aprob
creditul, banca poate ncepe ntocmirea dosarului de creditare.

3.4. Acceptarea garaniilor

Garania este denumirea generic utilizat pentru a desemna orice metod, instrument sau
angajament accesoriu contractului de mprumut, pus la dispoziia sau emis n favoarea bncii, n
virtutea contractului ncheiat, n msur s asigure banca de realizarea cert a drepturilor garantate,
respectiv recuperarea sumelor mprumutate (inclusiv dobnzile), n cazul nerambursrii acestora de
ctre debitor.
Pornind de la accepiunea dat garaniei, obligaia din contractul de mprumut este obligaia
principal. n virtutea ei, clientul este obligat s ramburseze ratele scadente i dobnzile aferente la
termenele convenite. Garania cerut suplimentar de banc d natere unei a doua relaii, secundare:
dac obligaia iniial asumat nu a fost ndeplinit, banca apeleaz la executarea garaniei.
Cel solicitat s ofere o garanie suplimentar bncii, privind ndeplinirea obligaiei de
rambursare a creditului are, n principiu, dou alternative:

poate garanta cu bunuri materiale, imobile, terenuri sau active financiare pe care le pune

la dispoziia bncii, sub forma ipotecii, gajului, depozitului bancar etc., acestea fiind
denumite garanii reale;

poate apela la o ter persoan numit garant, care s-i asume obligaia c va achita

datoria (sau va despgubi bnete banca), n cazul n care cel pentru care garanteaz
(debitorul, clientul bncii) nu i ndeplinete obligaia asumat prin contractul de mprumut.
Instrumentul garantrii poate fi n acest caz scrisoarea de garanie bancar, avalul cambial,
acestea fcnd parte din garaniile personale.
Indiferent de tipul garaniei (real sau personal), aceasta trebuie s rspund anumitor cerine
de baz:

18

existena unui patrimoniu independent de relaia contractual, suficient de mare i cert

n timp, pentru a acoperi obligaia garantat;

garania s fie astfel conceput nct s asigure bncii dreptul i posibilitatea de a o

executa fr ca debitorul s se poat opune acestei executri;

banca, n calitate de beneficiar al garaniei, s aib asigurat posibilitatea de a

transforma garania n bani, rapid i fr pierderi. Astfel spus, garania s aib un grad
ridicat de lichiditate, dac trebuie executat n cazul n care clientul nu i ramburseaz
datoria.
Prile implicate n garanie
Atunci cnd se solicit o garanie, de regul, se disting trei pri implicate:
1. Ordonatorul garaniei, care este debitorul principal: el este cel cruia partenerul de contract
(de exemplu, n contractul de credit, partenerul de contract e banca ce acord creditul) i
solicit o garanie. n consecin, ordonatorul fie ofer o garanie din propriul su
patrimoniu (sub form de gaj sau ipotec), fie solicit unui ter garant s ofere o
garanie, n locul lui.
2. Beneficiarul garaniei este cel n favoarea cruia s-a constituit garania, n cazul nostru
banca. Beneficiarul execut garania, respectiv ncaseaz banii care rezult din vnzarea
bunului, dac debitorul principal nu i-a ndeplinit obligaia asumat de a rambursa banii.
3. Garantul este debitorul secundar, care n anumite cazuri, poate fi nsui debitorul principal,
cnd garanteaz cu bunurile sale, sau poate fi un ter (o alt banc, o alt firm sau instituie)
care garanteaz c, n cazul nendeplinirii obligaiilor debitorului principal, va ndeplini
obligaia de plat sau de rambursare a sumelor.
Deci, n relaia de garantare pot aprea:

dou persoane beneficiarul garaniei (banca) i debitorul (clientul bncii), cnd acesta

din urm garanteaz cu propriul su patrimoniu (ipotec, gaj);

trei persoane cnd debitorul apeleaz la o ter persoan, garantul, ca acesta din urm

s garanteze obligaia lui de plat. n ambele cazuri, beneficiarul este banca, n poziie de
creditor.
Tipuri de garanii
Cele mai uzuale tipuri de garanii sunt:

19

garania principal a creditorului: creditorului este consacrat n legislaie sub denumirea de

drept de gaj general asupra tuturor bunurilor mobile sau imobile ale debitorului;

depozitul bancar;

ipoteca: este una din formele de garantare cele mai utilizate. Ipoteca servete la garantarea
obligaiilor debitorului fa de creditorul su printr-un bun imobil din propriul su patrimoniu,
anume desemnat pe cale legal n acest scop. Ipoteca se materializeaz printr-un contract de
ipotec, care este un contract accesoriu la contractul de creditare.
gajul: spre deosebire de ipotec, presupune nstrinarea bunului i const n remiterea de ctre

debitor n favoarea creditorului a unui bun mobil care, n cazul n care datoria nu va fi achitat
la scaden, va fi vndut i, din banii obinui se va acoperi datoria debitorului.

3.5. Acordarea creditului

nainte de acordarea efectiv din creditul aprobat, Ofierul de Administrare credit de la
Sucursal trebuie s se conformeze Procedurii de Control specifice. Ofierul de Administrare
credit de la Agenie trebuie s efectueze o ultim verificare pentru a controla urmtoarele:

termenii contractului de credit corespund condiiilor din aprobarea creditului;

s-au ndeplinit toate condiiile precedente;

se face revizuirea aprobrii cu clientul, rspunzndu-se la orice ntrebri i explicnd

termenii pe care nu i cunoate ;

contractul de credit si documentele de garanie sunt complete i ntocmite corespunztor, iar

clientul a semnat contractul de credit i contractele privind garaniile;

se mulumete clientului pentru tranzacia cu acesta.

20

Capitolul 4. Utilizarea instrumentelor de plat i decontare

clasice i moderne (cec, ordin de plat, trata, bilet la ordin,
acreditiv documentar etc.)

n practica bancar, ncasrile i plile fr numerar opereaz sub denumirea de operaiuni de

viramente sau decontri. Datorit faptului c efectuarea viramentelor este posibil numai prin
intermediul conturilor deschise la bnci, deci sub forma monedei scripturale, organizarea operaiunilor
de ncasri i pli prin intermediul banilor de cont este un atribut direct al aparatului bancar.
n mod direct, n organizarea operaiunilor de ncasri i pli fr numerar este implicat Banca
Naional a Romniei creia i revine sarcina de a elabora cadrul normativ i de a facilita operaiunile
de viramente ale celorlalte bnci comerciale prin intermediul decontrilor interbancare. Prin aceste
atribuii, Banca Naional se situeaz n ipostaza de centru unic de decontare la nivelul ntregii ri.
Pentru desfurarea n condiii normale a operaiunilor de ncasri i pli fr numerar ntre
agenii economici, n sensul accelerrii transferului de sume ntre conturi, se impune ca acestea s se
efectueze n cadrul unor termene riguros stabilite. Astfel, n prezent, majoritatea operaiunilor de
decontare se realizeaz, folosind ca instrumente de decontare ordinul de plat i cecul, cambia i
biletul la ordin, care se desfoar n cadrul unor termene stabilite pe zile i urmrite de ctre unitile
bancare implicate n serviciul de decontare.
n principal, n practica bancar se utilizeaz patru modaliti principale privind plile fr
numerar. Acestea sunt:

acceptarea : se caracterizeaz prin aceea c plata, la cererea furnizorului, nu poate avea loc
dect cu consimmntul expres al debitorului (cumprtorului) sau al bncii sale;

ordinul de transfer : presupune c plile se efectueaz de ctre banc din contul titularului, din
iniiativa i potrivit dispoziiilor acestuia;

compensarea: sumele care fac obiectul operaiunilor de ncasri i pli se lichideaz reciproc i
numai diferena rezultat se nregistreaz n conturile participanilor;

acreditivul: plata are loc n momentul prezentrii documentelor de ctre furnizor la banca unde
este domiciliat acreditivul.

21

4.1. Utilizarea instrumentelor de plata i decontare clasice

4.1.1. Decontrile fr numerar.
innd seama de modalitile de plat folosite, la rndul lor, instrumentele de decontare pot fi
fie din iniiativa cumprtorului sau pltitorului (se folosete ordinul de plat), fie din iniiativa
furnizorului sau a beneficiarului sumei (cecurile i scrisorile de garanie).
Oricare ar fi instrumentele de decontare, operaiunile de viramente se deruleaz exclusiv prin
intermediul conturilor. Plile i ncasrile prin conturile bancare reprezint virri de sume,
corespunztoare valorii mrfurilor livrate, a serviciilor prestate i a lucrrilor executate, din contul
cumprtorilor (pltitorilor) n conturile furnizorilor (beneficiarilor de sume).
n operaiunile de ncasri i pli, clienii bncii Raiffeisen Bank pot s utilizeze ca forme i
instrumente de decontare, prin virament, urmtoarele:
a. Cu rezervare prealabil a sumelor necesare efecturii plii:

cecul din carnet cu limit de sum;

acreditivul;

dispoziia de plat operat, n prealabil, n contul pltitorului;

ordinul de plat;

scrisoarea de garanie;

b. Fr rezervare prealabil a sumelor necesare efecturii plii:

dispoziia de plat;

dispoziia de ncasare;
Clienii bncii, n funcie de specificul operaiunilor, frecvena acestora i capacitatea de plat a

partenerilor pot folosi oricare din formele i instrumentele menionate, precum i alte forme i
instrumente prevzute de normele legale.

22

4.1.1.1. Cecul din carnet cu limit de sum

Cecul din carnet cu limit de sum este un nscris prin care clientul, denumit trgtor, dispune
bncii, denumit tras, s-i plteasc din fondurile pe care le are la aceasta o sum determinat unei tere
persoane, denumit beneficiar.
Cecul este un instrument de plat folosit de client pentru care banca efectueaz serviciul de
cas. Banca elibereaz clientului, contra cost, carnete de cecuri, cu blanchete n alb, pe care acesta le
completeaz la nevoie, n favoarea beneficiarului, iar banca este obligat s-i deconteze n limita
fondurilor de care dispune clientul.
Cecurile din carnet cu limit de sum se pot folosi pentru efectuarea plilor privind livrrile de
mrfuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i cheltuielile ocazionate de acestea (transport,
manipulare, locaii, magazinaj, etc.), precum i alte cheltuieli.
Carnetele de cecuri cu limit de sum se utilizeaz numai de persoane juridice. Banca nu
accept la plat dect cecuri pe formulare emise de ea, tipizate, numerotate i avnd tampila bncii,
care s cuprind meniunile obligatorii i anume: denumirea emitentului cecului i localitatea, codul
fiscal al emitentului, numrul contului emitentului i banca la care este deschis, seria i numrul
cecului, locul i data emiterii, denumirea bncii n calitate de tras, denumirea exact a beneficiarului
cruia urmeaz a i se face plata, n completare la formula pltii.. i contul acestuia, i banca la
care se face virarea, suma de plat n cifre i litere, semnturile autorizate i tampila emitentului,
scopul plii care se trece pe verso-ul cecului.

4.1.1.2. Acreditivul
Acreditivul este o modalitate de plat prin care pltitorul solicit bncii s asigure, anticipat, din
disponibilitile pe care le are sau din credite, sumele necesare efecturii plilor pentru livrrile de
mrfuri, executrile de lucrri i prestrile de servicii, convenite ntre prile contractante. n acest scop,
la cererea cumprtorului, banca acestuia rezerv, la dispoziia furnizorului, antreprenorului sau
prestatorului de servicii, dup caz, denumii beneficiari, o sum care i se elibereaz pe msura
ndeplinirii condiiilor menionate n cererea de deschidere a acreditivului.

23

Exist mai multe forme de acreditiv:

1. acreditiv simplu;
2. acreditiv documentar(comercial);
La rndul su, acreditivul documentar poate fi:

revocabil - poate fi modificat sau anulat de ctre pltitor;

irevocabil - nu poate fi modificat dect cu acordul ambilor parteneri;

irevocabil confirmat;

revolving - se rennoiete la valoarea stabilit iniial, dup fiecare utilizare;

transferabil - conine clauza de transferabilitate;

Deschiderea acreditivului se face de ctre banc la cererea pltitorului, din disponibilitile

bneti, existente n conturile deschise la banc, sau din credite acordate de banc.
Cererea de deschidere a acreditivului se formuleaz pe o dispoziie de plat, care se prezint de
pltitor la banca Raiffeisen.
Cererea-dispoziie de plat pentru deschiderea acreditivului se ntocmete n 4 exemplare:
exemplarul 1 rmne la banca pltitorului i se claseaz la dosarul cu documentele zilei, exemplarul 2
se anexeaz la fia contului acreditive deschise, exemplarul 3 se remite beneficiarului, pentru a lua la
cunotin de condiiile n care a fost deschis acreditivul, exemplarul 4 prevzut cu dat, tampil i
semntur de primire a bncii, se restituie delegatului pltitorului.
Utilizarea acreditivului:
Dup efectuarea livrrilor, executarea lucrrilor sau prestarea serviciilor, dup caz, beneficiarul
acreditivului prezint la banc o dispoziie de ncasare n 3 exemplare, nsoit de documentele
prevzute n acreditiv.
n cazul n care acreditivul este deschis la banca pltitorului, la cererea beneficiarului, banca
acestuia poate primi documentele spre ncasare, pe care le remite bncii pltitorului, beneficiarul
suportnd spezele bancare pentru aceast prestare de servicii.
n vederea efecturii plilor din acreditiv, referentul de ghieu care ine contul de acreditive
este obligat s verifice dac beneficiarul a respectat condiiile acreditivului. n cazul ndeplinirii lor,
reine documentele, menionnd pe ele c au fost achitate pe baza acreditivului ori restituie
documentele care nu sunt conforme cu aceste condiii sau care depesc soldul disponibil din acreditiv.
Termenul de valabilitate al acreditivului este maxim 60 de zile. La solicitarea pltitorului, cu
aprobarea conducerii bncii, acest termen poate fi prelungit la maxim 90 de zile. n cazul n care
24

disponibilitile pltitorului, din care s-a deschis acreditivul, reprezint alocaii bugetare, valabilitatea
acreditivului nu va putea depi 31 decembrie a anului respectiv.
Majorarea sau reducerea sumei acreditivului, precum i revocarea lui se fac pe baza unei
scrisori prezentate de pltitor, n 2 exemplare, la banca acestuia, unde exemplarul 1 se ataeaz la fia
de cont a pltitorului, iar exemplarul 2 se remite beneficiarului sau bncii acestuia, prin ntiinare.
Operaiunile de majorare, reducere sau anulare a valorii acreditivului se efectueaz prin
creditarea, respectiv debitarea contului de acreditive deschise i debitarea respectiv creditarea
contului de disponibiliti ori de credite.
Acreditivul se nchide n urmtoarele cazuri:

la folosirea integral a valorii lui;

la expirarea valabilitii;

la cererea pltitorului, care n cazul acreditivului irevocabil va avea i acordul

beneficiarului.

Soldul acreditivului rmas neutilizat la expirarea termenului de valabilitate, respectiv la data

nchiderii, la cererea pltitorului, se vireaz de ctre banc, pe baz de not de contabilitate, n contul
pltitorului sau al bncii acestuia, n ziua urmtoare expirrii termenului de valabilitate sau cererii de
nchidere.

4.1.1.3. Dispoziia de plat operat n prealabil n contul pltitorului

Dispoziia de plat operat prealabil n cont este un instrument de decontare, prin care
pltitorul pltete din contul su contravaloarea mrfurilor, lucrrilor i serviciilor nainte ca acestea s
fi fost livrate, respectiv executate ori prestate.
Aceast form de decontare se practic numai n cazul n care a fost convenit ntre prile
contractante i a fost stipulat, n mod expres, prin contract. Se mai practic i n cazul taxelor de timbru
care se achit nainte de prestarea serviciilor respective, de ctre instituiile publice n cauz.
Dispoziia de plat se depune de pltitor la banca unde i are deschis contul din care se face
plata anticipat.
Cele 3 exemplare ale dispoziiei de plat au urmtoarea destinaie: exemplarul 1 servete la
debitarea contului pltitorului i se claseaz , la banc, la dosarul cu documentele zilei, exemplarul 2 se
transmite beneficiarului, exemplarul 3 se restituie pltitorului.
25

4.1.1.4. Dispoziia de plat

Dispoziia de plat este un instrument de decontare prin care titularul de cont, denumit pltitor,
dispune bncii s efectueze din contul su plata unei sume n favoarea unei tere persoane, denumit
beneficiar. Se utilizeaz de regul pentru decontarea mrfurilor livrate, lucrrilor executate sau
serviciilor prestate, n toate cazurile n care prin contractele ncheiate nu s-a prevzut un alt instrument
de decontare.
Dispoziia de plat se folosete i pentru alimentarea sau suplimentarea carnetelor de cecuri cu
limit de sum, pentru deschiderea acreditivelor, rambursarea creditelor acordate de banc i a
mprumuturilor acordate de ctre teri.

4.1.1.5. Dispoziia de ncasare

Dispoziia de ncasare este un instrument de decontare prin care beneficiarul solicit bncii s-i
efectueze ncasarea n cont, de la pltitor, a contravalorii mrfurilor livrate, lucrrilor executate sau a
serviciilor prestate. Se folosete ca instrument de decontare n cazurile n care aceast modalitate de
plat s-a stabilit ntre pri prin contractul ncheiat. Ea este nsoit de factura care confirm c
mrfurile , lucrrile sau serviciile au fost efectiv livrate, respectiv executate sau prestate.
Dispoziia de ncasare se folosete i pentru punerea n aplicare a titlurilor executorii i a
hrtiilor judectoreti. Odat cu dispoziia de ncasare, se va depune o copie dup documentele care
stau la baza efecturii plii, cu excepia cazurilor cnd legea prevede altfel.
Beneficiarul depune dispoziia de ncasare la banca unde pltitorul i are deschis contul n 3
exemplare.

4.1.2. Decontarea pe baza ordinului de plat

Ordinul de plat este instrumentul de plat cel mai des utilizat de Raiffeisen Bank i constituie o
dispoziie necondiionat dat de un titularul de cont bncii sale, de a pune la dispoziia unui beneficiar
26

o anumit sum de bani reprezentnd contravaloarea unor mrfuri, executrii unor lucrri sau prestrii
unor servicii.
O astfel de dispoziie este considerat ordin de plat numai dac:

unitatea bancar care recepioneaz un ordin de plat n vederea executrii, dispune de

fondurile bneti prevzute n acesta, fie prin debitarea unui cont al emitentului, fie prin
ncasarea lor de la emitent;

nu prevede c plata trebuie s fie fcut la cererea beneficiarului.

n cadrul unui ordin de plat, pltitorul poate fi un client al unitii bancare iniiatoare sau

unitatea bancar iniiatoare. Beneficiarul poate fi un client al unitii bancare destinatare sau unitatea
bancar destinatar.
Obligaiile emitentului ordinului de plat
1) Emitentul este obligat s se asigure c ordinul de plat conine meniunile obligatorii
specificate.
2) Un emitent este obligat printr-un ordin de plat numai dac acesta a fost emis de el sau de ctre
o alt persoan care are mandatul de a-l reprezenta.
3) Un prezumat emitent nu este obligat dac dovedete c ordinul de plat acceptat de ctre
unitatea bncii receptoare a fost rezultatul aciunii unei persoane, alta dect un actual sau un fost
angajat al su sau persoan a crei relaie cu prezumatul emitent i ddea dreptul acesteia s aib
acces la autentificare.
4) Un emitent este obligat printr-un ordin de plat n termenii n care s-a fcut recepia, respectiv
recunoaterea de ctre unitatea bncii receptoare c a primit spre autentificare, acceptare i
executare un ordin de plat.
5) Un emitent este obligat s plteasc unitii bncii receptoare pentru un ordin de plat emis
atunci cnd aceasta l accept: n cazul n care plata se face naintea perioadei de executare a
ordinului de plat, se consider efectuat pe riscul emitentului.
Plata obligaiei emitentului fa de unitatea bncii receptoare se consider a fi fcut n
urmtoarele condiii:

n momentul n care s-a fcut debitarea contului emitentului;

n momentul n care unitatea bancar emitoare crediteaz un cont al unitii bancare

receptoare;

27

n momentul n care decontarea final este fcut prin creditarea contului unitii bancare
receptoare deschis la Banca Naional a Romniei;

n momentul n care decontarea este fcut n favoarea unitii bancare receptoare;

printr-un alt mod prevzute de lege, dac cele artate mai sus nu sunt aplicabile.

Obligaiile unitii bncii receptoare a pltitorului

Unitile bncii, indiferent de circuitele de decontare utilizate, primesc pentru autentificare,
acceptare i executare, ordine de plat n 3 exemplare avnd urmtoarea destinaie: exemplarul 1, de
culoare neagr rmne la unitatea bncii receptoare, exemplarul 2, de culoare roie se transmite unitii
bancare destinatare a beneficiarului, exemplarul 3, de culoare verde, dup recepionare se restituie
emitentului-pltitorului.
nainte de recepionarea unui ordin de plat de la pltitor, unitile bncii trebuie s verifice
dac acesta: este ntocmit potrivit standardului prevzut, conine meniunile obligatorii specificate,
semntura pltitorului corespunde cu specimenul de semnturi din banc sau a fost emis de persoana
indicat, emitentul are disponibil suficient n cont.
Unitatea bncii receptoare are obligaia s fac n scris emitentului, sub semntur autorizat, o
comunicare de refuz la executarea ordinului de plat. Nu este necesar s se fac n scris emitentului,
atunci cnd plata trebuie fcut prin debitarea unui cont al emitentului deschis la unitatea bancar
receptoare i nu are disponibil suficient n cont sau atunci cnd nu exist suficiente informaii pentru
identificarea emitentului.
Comunicarea de refuz trebuie fcut cel trziu n ziua bancar urmtoare zilei n care a fost
recepionat ordinul de plat, se ntocmete n 2 exemplare unde primul se transmite emitentului, iar
cellalt rmne la unitatea bncii.
Unitatea bncii receptoare datoreaz penaliti de ntrziere emitentului pentru orice sum pe
care a primit-o de la acesta.
Obligaiile unitii bancare destinatare a beneficiarului:
1. Unitatea bancar destinatar, la primirea unui ordin de plat, direct de la emitent sau de la
unitatea bancar a acestuia trebuie s accepte sau s refuze executarea lui. Unitatea bancar
destinatar, dup acceptarea unui ordin de plat, este obligat s pun fondurile la dispoziia
beneficiarului n ziua acceptrii sau cel mai trziu n ziua urmtoare.
2. Momentul acceptrii unui ordin de plat de ctre unitatea bancar destinatar este:

28

a. la recepia sa de la emitent n cazul n care ntre emitent i unitatea bancar destinatar

exist un acord n acest sens;
b. n momentul n care l-a ntiinat pe emitent cu privire la acceptare;
c. n momentul n care a debitat un cont al emitentului deschis la ea ca plat pentru ordinul
de plat respectiv;
d. n momentul n care a creditat contul beneficiarului;
e. n momentul n care a comunicat beneficiarului c are dreptul s retrag sau s utilizeze
fondurile provenite n urma acceptrii respectivului ordin;
f. n momentul n care unitatea bancar destinat a folosit fondurile pentru acoperirea unei
datorii a beneficiarului.
3. n cazurile prevzute la litera d) i litera f),e) de mai sus, unitatea bncii destinatar are obligaia
s aduc n scris la cunotina beneficiarului, modalitatea n care i-a pus la dispoziie sau i-a
folosit fondurile bneti care fac obiectul ordinului de plat.
4. Unitatea bncii destinatar, dac nu poate executa un ordin de plat deoarece nu conin
meniunile obligatorii sau datorit inconsecvenei datelor pe care le conine, va face emitentului
o comunicare de refuz la executare, care se remite acestuia, cel mai trziu n ziua lucrtoare
urmtoare zilei recepiei ordinului de plat de ctre ea.

4.1.3. Decontarea pe baza cecului

Cecul este un instrument de plat creat de trgtor care n baza unui disponibil creat n prealabil
la o societate bancar, d ordin necondiionat acesteia, care se afl n poziia de tras, s plteasc la
prezentare, o sum determinat unei tere persoane sau nsui trgtorului emitent, aflat n poziie de
beneficiar.
Unitatea bncii n calitate de tras, efectueaz serviciul de cas pentru trgtor. n acest scop,
unitatea bncii elibereaz clientului - trgtor mai multe formulare necompletate, pe care acesta le va
putea transforma n cecuri, n limitele disponibilitilor proprii ce le are n cont. Cecul trebuie s fie
completat, n ntregime, prin dactilografiere sau de mn cu cerneal sau pix, de culoare neagr sau
albastr.
Raiffeisen Bank primete cecuri comerciale si necomerciale i onoreaz pe loc cecuri de
cltorie. Exemple de cecuri de cltorie: American Express, Thomas Cook, Visa, Citicorp etc.
29

Raiffeisen Bank primete cecuri comerciale i necomerciale, altele dect cele de cltorie, n
urmtoarele valute: USD, EUR, GBP,CHF, CAD, AUD, JPZ, SEK.
Produsul cecuri comerciale i necomerciale, altele dect cele de cltorie, se adreseaz exclusiv
clienilor Raiffeisen Bank. n cazul n care cecul se prezint la ncasare de ctre o persoan fizic sau
juridic care nu are cont curent deschis la Raiffeisen Bank, acesta va fi preluat i procesat numai dup
respectarea procedurii de deschidere cont curent pentru persoane fizice, respectiv juridice. n cazul n
care clientul nu dorete s i deschid cont, cecul nu se va primi.
Raiffeisen Bank nu emite cecuri n valut.
Reguli privind prezentarea la plat a cecului:

cecul poate fi tras numai la vedere (la prezentare);

cecul care are nscris ca dat a emiterii sale o dat ulterioar datei prezentrii la plat (cec
postdatat) este pltibil n ziua prezentrii, data menionat ca dat a emiterii considerndu-se ca
i cum nu ar fi scris;

n cazul n care cecul este prezentat unei case de compensaii, prin intermediul unitii bancare
unde i are contul operaiunea respectiv este echivalent cu o prezentare la plat;

dac cecul este reinut de o autoritate judectoreasc, posesorul su legitim poate cere plata, n
baza unei dispoziii a autoritii judectoreti respective;

ntre trgtor i unitatea bancar, poate interveni o nelegere conform creia trasul va plti
cecul numai dup ce trgtorul a avizat instrumentul respectiv.

cecul emis trebuie s fie prezentat la plat n termen de 3 zile, dac este pltibil n chiar
localitatea unde a fost emis, iar n celelalte cazuri n 15 zile;

ordinul dat de trgtor trasului, de a nu plti suma nscris pe cec nu este valabil dect dup
expirarea termenului de prezentare. Un cec va putea fi revocat n interiorul termenului de
prezentare la plat numai n cazul pierderii sau furtului instrumentului respectiv;

cecul fiind un instrument de plat pltibil la vedere, cu termen de prezentare foarte scurt,
nscrierea pe el a unor meniuni privind dobnda, nu sunt luate n considerare.

Controlul bncii nainte de plata cecului

Unitatea bncii, nainte de punerea n plat a cecurilor primite verific:
a. cecurile s fie emise de clienii si pe blanchete cec Raiffeisen i s aib toate meniunile
obligatorii;

30

b. cecuri girate i/sau avalizate s aib operaiunea de girare pe verso-ul cecului, iar
operaiunea de analizare pe cec sau pe un adaos al acestuia.
c. sumele nscrise (de plat) s fie indicate att n cifre ct i n litere;
d. numele trgtorului s fie redactat clar, iar semnturile s corespund cu specimenele de
semnturi existente n banc;
e. cecurile s nu aib anexate prin diverse modaliti alte acte
f. pentru suma de plat nscris pe cec s existe disponibiliti bneti n contul
trgtorului.
n cazul cecurilor refuzate la plat, unitatea bncii, la solicitarea posesorului cecului, poate
nscrie pe acesta motivele refuzului, sub semntura contabilului ef, data i tampila bncii.
Cecurile care nu ndeplinesc condiiile prevzute, sunt restituite de ctre unitile bncii, la
ghieu, posesorului care le-a prezentat bncii pentru plat.
Plata cecului
Unitile bncii primesc cecurile la ghieu i le pltesc posesorilor lor dac, n urma verificrii,
se constat c sunt ndeplinite condiiile de plat prevzute mai sus. Plata se efectueaz din conturile de
disponibiliti bneti sau de credite ale trgtorului, dup caz, menionate pe cec. Odat cu aceasta se
opereaz n cont i comisionul perceput de banc pentru astfel de operaiuni.
n cazul n care suma de plat este nscris de mai multe ori pe faa cecului, suma care se
pltete este suma cea mai mic. n cazul n care exist diferene ntre suma nscris pe cec n litere i
cea n cifre, suma de plat va fi considerat cea nscris n litere.
Cecurile care se primesc de unitile bncii pentru plata n numerar, se nregistreaz n ziua
respectiv n jurnalul de cas pentru plat, dup care se predau la casieria bncii pentru efectuarea
plii. Casierul pltitor, la primirea cecurilor, procedeaz potrivit normelor privind operaiunile de cas
n unitile Bncii Raiffeisen.
nregistrarea n conturile clienilor a sumelor pltite se efectueaz la sfritul zilei operative pe
baza jurnalelor de cas pli din ziua respectiv, care se asimileaz la documentele zilei.
La cererea unitii bncii, odat cu primirea plii, posesorul cecului pred cecul pltit. Unitatea
bncii solicit nscrierea pe cec de ctre posesor a meniunii achitat, dup efectuarea plii, sub
semntur i dat.
Posesorul este obligat s primeasc orice plat parial care i se ofer atta timp ct cecul nu a
fost protestat. Acesta este obligat s elibereze bncii o chitan separat pentru plata fcut.
31

4.1.4. Decontarea pe baza biletului la ordin

Biletul la ordin este un titlu de credit sub semntur privat, prin care subscriitorul

sau

emitentul, n calitate de debitor, se oblig s plteasc o sum de bani fixat, la un anumit termen sau la
prezentare, unei alte persoane denumit beneficiar, care are calitatea de creditor.
Biletul la ordin, pentru a fi valabil, trebuie s ndeplineasc condiiile de form i s cuprind
meniunile obligatorii prevzute de lege i normele BNR: denumirea de bilet de ordin trecut n nsui
textul titlului, obligaiunea necondiionat de a plti o sum de bani determinat voi plti, scadena
de plat, locul unde trebuie fcut plata, numele celui care sau la ordinul cruia trebuie fcut plata,
data i locul emiterii, numele i adresa celui care trebuie s efectueze plata, codul fiscal al emitentului.
Banca nu va accepta n cadrul operaiunilor bilete la ordin crora le lipsesc una sau mai multe
din meniunile obligatorii prevzute mai sus, cu excepia urmtoarelor cazuri:
a. dac indicarea scadenei nu se face n mod expres pe titlu, se va considera biletul la
ordin pltibil la vedere;
b. dac locul de plat nu este menionat n mod expres pe titlu, se va considera ca loc de
plat, locul emiterii titlului;
c. dac nu este menionat locul unde biletul a fost emis, se consider locul indicat lng
numele emitentului.
Spre deosebire de o trat, care presupune existena a cel puin trei persoane, biletul la ordin, n
calitate de instrument de credit comercial, pune n legtur doar dou persoane: emitentul (debitorul) i
beneficiarul ( creditorul). Biletul la ordin este emis la cererea creditorului ca o recunoatere a datoriei
debitorului.
Circulaia biletului la ordin
Potrivit legii, emitentul se oblig a plti biletul la ordin, iar n caz de replat, posesorul are o
aciune direct mpotriva sa.
Biletul de ordin, pltibil la un anumit termen la vedere, trebuie prezentat emitentului spre
avizare pentru a da posibilitatea curgerii termenului de un an de la data emiterii titlului. Termenul de
plat va curge n acest caz de la data vizei pus de emitent. Aceasta presupune nscrierea semnturii
acestuia pe faa titlului de ctre beneficiar la emitent.
Agenia Raiffeisen Bank Buteni nu opereaz cu instrumentele de plata cambie i trata.

32

4.2. Instrumente moderne de plat

4.2.1. Cardul
Cardul este un instrument de plat bazat pe electronic, iar deintorul lui are dreptul de acces la
o procedur de autorizare i plat cu card. Cardul nglobeaz n banda magnetic informaii
standardizate, securizate i individualizate care, prin decodificare, permit accesul la contul bancar,
autorizarea de pli, efectuarea de pli sau obinerea de numerar.
Astfel, un domeniu important al activitilor Raiffeisen l reprezint activitatea cu crile de
credit. Raiffeisen Bank mizeaz pe extinderea numrului comercianilor cu amnuntul care s accepte
plata prin carduri, n locul celor n numerar, i care s ncheie contracte de procesare cu aceast banc.
Raiffeisen consider c numrul crescnd de deintori de carduri va nvinge n cele din urm reinerile
comercianilor privind acest mijloc de plat.
Trsturile comune ale cardurilor sunt:

Pe faa cardului s se regseasc anumite informaii despre client i banc: denumirea i sigla
emitentului, numrul cardului, numele i prenumele deintorului, data la care expir
valabilitatea cardului (LL/AA), o hologram vizibil la lumina natural, care s-a impus a fi cea
mai eficient tehnic de asigurare a securitii cardului;

Pe partea din spate: banda magnetic nregistrabil pe cel puin trei piste care respect
prevederile ISO, spaiul (panel) de semntur unde clientul semneaz la primirea cardului,
informaii pentru deintorul cardului.
Cardul este comparabil ca form i dimensiune cu o carte de vizit, avnd componente

electronice speciale pentru decodificarea diferitelor operaiuni pentru care a fost conceput; n principal,
accesul deintorului la contul su bancar i efectuarea electronic a plii, de unde i denumirea de
moned electronic sau bani electronici.
Raiffeisen Bank este angajat ntr-un proces continuu de diversificare a gamei de produse i
servicii pe care le ofer clienilor si i de mbuntire a calitilor acestora.
Cardul emis de Raiffeisen Bank este un instrument de plat sigur, comod i modern. Pentru a
intra n posesia unui card trebuie s fie prezentate urmtoarele documente: cerere tip, furnizat de
Raiffeisen Bank, act de identitate, copie i original, adeverin de venit standard, completat i semnat
de angajator.
33

4.2.2. Servicii bancare electronice

Raiffeisen Online
Cu Raiffeisen Online ofer: acces 24/7 online, securizat, la conturile clienilor oriunde n lume,
consultarea soldurilor conturilor i istoricul tranzaciilor efectuate i toate tranzaciile se realizeaz n
timp real i soldurile conturilor sunt permanent actualizate, ordonarea plilor intra sau interbancare n
lei (i/sau programarea ca acestea s se efectueze automat n viitor) ctre conturile proprii sau ale altor
titulari, ordonarea plilor ctre trezoreria statului, plata facturilor ctre furnizorii de utiliti agreai de
banc i mputernicirea bncii s le plateasc automat, predefinirea beneficiarilor pentru pli intra i
interbancare, posibilitatea constituiri i lichidri depozitelor, efecturii schimburilor valutare ntre
conturile proprii, realizarea transferurilor ntre conturile proprii, vizualizarea ntregului istoric al
activitii tale online (maximum 6 luni).
Raiffeisen Direct
Operaiunile pe care se pot efectua prin intermediul serviciului Raiffeisen Direct pentru un client
Raiffeisen Direct (dac a solicitat serviciul Raiffeisen Direct n una dintre unitile bncii i a semnat
contractul aferent): informaii despre conturile tale i despre oferta bncii, ordonarea de pli intra sau
interbancare n lei ctre conturile proprii sau ale altor titulari/furnizori, constituirea sau lichidarea
depozitelor, solicitarea de emitere carduri de debit, efectuarea de schimburi valutare ntre conturile
proprii (valabil doar pentru rezideni).
Pli directe ctre furnizori
Se poate efectua automat plata facturilor primite de la furnizorii de utiliti (telefon, energie, ap, gaze).
Avantaje: economisire de timp n favoarea altor activiti, plata se poate face prin transfer bancar fr
numerar, factura vine n continuare la domiciliul clientului, extrasul de cont dovedete plile, se poate
refuza plata, n avans, printr-o cerere, costuri minime - depunere bancar fr comision, transfer bancar
cu un comision sczut, comision pentru fiecare plat este de 6,500 lei, nu se admit plile pariale.
Plile se fac doar n cazul n care n cont se afl suma de pltit plus comisionul bancar.
Western Union
Raiffeisen Bank v ofer serviciul de transferuri rapide de bani prin intermediul Western Union . Acest
serviciu permite transferul electronic de numerar de la oricare din agenii Western Union, putndu-se
34

primi sau trimite bani oriunde n lume, far a se folosi conturi bancare, carti de credit sau ordine de
plata.
Western Union cuprinde:

Will Call - Money Transfer: transferuri ntre persoane fizice. Permite clienilor s trimit i s
primeasc bani, prin intermediul oricrui agent Western Union, oriunde n lume, n cteva
minute

Quick Pay - cel mai rapid, sigur i demn de ncredere mijloc de plat folosit pentru ca o
companie s primeasc sume de bani transmise de clienii si din ntreaga lume. Aceste fonduri
primite de persoanele juridice strine, nregistrate n sistemul Western Union, vor fi direct
depozitate n contul bancar al acestora.

Quick Cash - serviciu ce ofer o modalitate sigur i rapida pentru o companie de a trimite
fonduri, prin intermediul retelei Western Union, clientilor sai sau a salariailor si oriunde n
lume.

Avantajele serviciului Western Union sunt:

-

accesibilitatea: orice persoana fizica sau juridica are acces la serviciul Western Union, conform
reglementarilor n vigoare;

simplitatea folosirii: sumele se pot transmite prin reeaua Western Union prin simpla
completare a unui formular, n limita plafoanelor stabilite;

sigurana: sistemul informatizat al reelei Western Union asigura maxima securitate a

transferurilor.

rapiditate: ncasarea n cteva minute a sumelor expediate, n orice colt al lumii, Western Union
fiind cel mai rapid sistem de transfer al banilor n acest moment (in maxim10 min. de la
depunere).

Mobile Banking. Mybanking Vodafone i myBanking Orange

MyBanking este un serviciu bancar modern care nu presupune deplasarea la sediul bncii al pltitorului
sau al furnizorului de utiliti: poti efectua operaiuni bancare direct din meniul telefonului mobil.

35

Capitolul 5. Elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli

Bugetul de venituri i cheltuieli, component a procesului planificrii, este instrumentul

esenial al conducerii unei entiti n cadrul decizional pe care aceasta l aplic pe o perioad
determinat de timp, de regul un an.
Bugetele de venituri i cheltuieli au drept obiectiv realizarea controlului activitii entitii prin
intermediul programrii i urmririi cheltuielilor ce pot fi acoperite din venituri i din alte resurse,
evideniind posibilitile de finanare a cheltuielilor la nivelul diferitelor structuri organizatorice,
precum i la nivelul ntreprinderii n ansamblul ei.
Analiza situaiei financiare a unei bnci reprezint un stop-cadru al poziiei bncii respective
la un moment dat n sistem, completat cu alte fotografii realizate pe baza acelorai situaii financiare
din anii anteriori. Situaiile financiare pe baza crora se efectueaz analiza de standing financiar sunt
bilanul i situaia veniturilor, acestea avnd ca obiect evaluarea gradului de eficien i riscurile n care
se desfoar activitatea bancar.
Scopul final al ntregii activiti de atragere a mijloacelor bneti i de valorificare a acestora
prin credite i alte categorii de plasamente este obinerea de venituri, respectiv realizarea profitului.
Profitul reprezint pentru societatea bancar principala surs de majorare a capitalului, iar existena sau
lipsa acestuia au un impact deosebit asupra ncrederii publicului n banca respectiv.
Bugetul de venituri i cheltuieli reprezint elementul cheie al evalurii interne a performanelor
unei bnci, att la nivelul central ct i la nivelul unitilor componente. Elaborarea, defalcarea i
execuia bugetului de venituri i cheltuieli este o activitate ce se circumscrie obiectivului fundamental
al oricrei bnci, acela de maximizare a profiturilor n condiii de reducere a riscurilor.
Elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli este precedat de elaborarea unor planuri ce
prelimin unele elemente patrimoniale organizate pe structuri bilaniere sau operative. Bugetul de
venituri i cheltuieli este astfel o consecin a proieciilor patrimoniale, la care s-au aplicat nivelurile
preliminate ale cotelor de venituri i cheltuieli aferente. Unele elemente patrimoniale sunt direct
productoare de venituri (creditele, plasamentele n titluri, plasamentele interbancare), n vreme ce alte
elemente patrimoniale sunt indirect generatoare de venituri (prin serviciile de transfer, serviciile de
protejare a resurselor clienilor, serviciile de asigurare a informaiilor) sau de cheltuieli cum sunt
activele fixe, materialele consumabile sau resursele din salarii. Ponderea elementelor patrimoniale
direct productoare de venituri sau de cheltuieli n bilanul unei bnci este sau trebuie s fie mult
36

superioar ponderii celorlalte categorii care prezint caracteristica de elemente auxiliare ce particip la
realizarea obiectivelor bncii i care i suplimenteaz att costurile cu operaiunile, ct i veniturile din
operaiuni.
Din punct de vedere strict funcional, ct i din punct de vedere al aplicrii principiilor
strategiei, este necesar elaborarea mai multor planuri din care unele se refer direct la elementele
patrimoniale productoare de venituri i cheltuieli (cum sunt planul de trezorerie, care este n fapt un
plan de resurse i plasamente, sau planul de credite) ori se refer la categorii de activiti ce sprijin
realizarea obiectivelor cuprinse n planurile elementelor patrimoniale (planul de investiii, planul de
marketing, planul de orientare i perfecionare profesional i normativele de cheltuieli de funcionare).
Modalitatea i etapele de elaborare a bugetului de venituri i cheltuieli la nivelul unei bnci
comerciale nu difer foarte mult comparativ cu realizarea procesului la ntreprinderile nonbancare. n
esen, elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
1. Elaborarea de niveluri orientative la nivelul centralei bncii, niveluri ce au n vedere coninutul
strategiei bncii, precum i evaluarea strii mediului economic preconizat pentru perioada
urmtoare n funcie de estimrile bncii privitoare la rata inflaiei, ateptrile din domeniul
legislativ, evoluiile pe piaa valutar, chiar i de traseele factorilor politici care pot determina
modificri sensibile ale prediciilor n domeniul economic.
2. Transmiterea acestor niveluri orientative la subunitile organizatorice sau bugetare, n funcie
de funciunile pe care le aloc acestora conducerea bncii. Nivelurile orientative sunt prelucrate
de ctre subunitile bncii, corelate cu situaia concret a acestora i cu estimrile privind
evoluiile economice locale.
3. ntocmirea i transmiterea la central a propunerilor fiecrei uniti a bncii privind bugetul
propriu de venituri i cheltuieli.
4. Finalizarea lucrrilor de elaborare a bugetului la nivel de banc, aprobarea acestuia de ctre
Consiliul de Administraie al bncii Raiffeisen Bank.
5. Defalcarea bugetului de venituri i cheltuieli pe componentele sale teritoriale sau funcionale.
6. Urmrirea realizrii capitolelor bugetare, efectuarea de corecii, justificarea abaterilor.
Organizarea procesului de elaborare, urmrire i control al realizrii bugetului de venituri i
cheltuieli este o opiune a conducerii fiecrei bnci, n funcie de obiectivele specifice ale acesteia.
Avnd n vedere specificul activitii bancare, att n ceea ce privete modalitile i mijloacele de
realizare a veniturilor, ct i structura organizatoric specific, de tip arborescent, cu o larg rspndire
37

teritorial, forma de organizare a activitii de bugetizare n bnci se particularizeaz fa de alte

categorii de entiti economice dup cum urmeaz:

Bugetul de venituri i cheltuieli ce conine elementele de venituri i cheltuieli organizate pe

structura planului contabilitii financiare, se poate structura pe uniti, avnd n vedere relativa
autonomie contabil a acestora, concretizat n marea majoritate a situaiilor n elaborarea de
balane de verificare proprii, componente ale balanei generale a bncii. Autonomia contabil d
posibilitatea repartizrii veniturilor i cheltuielilor realizate direct n contabilitatea financiar,
fr a mai fi necesar deschiderea unor conturi de gestiune;

n funcie de scopul propus, bugetul de venituri i cheltuieli se poate defalca, de asemenea, pe

structuri funcionale, indiferent de localizarea lor teritorial, caz n care este uneori necesar
utilizarea conturilor de gestiune care nregistreaz veniturile i cheltuielile pe locaii predefinite.
Se poate astfel organiza bugetizarea activitii de creditare, ori bugetizarea activitii de
trezorerie;

De asemenea, banca poate opta pentru cuantificarea veniturilor i cheltuielilor unitilor

organizate pe principiul centrelor de profit, crora li se aloc o anumit autonomie
organizatoric, aceasta incluznd cuantificarea aportului centrelor respective la realizarea
veniturilor sau efectuarea cheltuielilor n alt centru de profit (centrala de exemplu, n cazul
transferurilor externe sau n cazul aprovizionrilor centralizate). n acest caz, modelul de buget
conine i elemente extracontabile, ce reflect veniturile i cheltuielile rezultate n urma
transferurilor de resurse ori de servicii bancare. Aceasta implic utilizarea unor modaliti de
eviden specifice contabilitii de gestiune.
n urma determinrii influenelor rezultate din costul resurselor redistribuite, a constituirii

provizioanelor i a participrii la constituirea rezervei minime obligatorii se obine profitul brut calculat
prin diferena ntre totalul veniturilor i cheltuielilor centrului de profit formate din:

Venituri aferente activitilor de baz creditare, decontri, servicii bancare: venituri din
dobnzi la creditele curente acordate, venituri din dobnzi la creditele restante, venituri din
dobnzi la rezerva minim obligatorie, venituri din comisioane, taxe i speze bancare, venituri
aferente excedentului de resurse, venituri din provizioane, venituri din creane reactivate, alte
venituri.

Cheltuieli privind operaiunile bancare i cheltuieli cu funcionarea bncii: cheltuieli cu

dobnzi la conturile de disponibiliti, cheltuieli cu dobnzi la conturile de depozit, cheltuieli cu
38

dobnzi aferente deficitului de resurse, cheltuieli cu comisioane, taxe i speze bancare,

cheltuieli de interes general i administrativ gospodreti din care: cheltuieli materiale,
cheltuieli cu personalul, lucrri i servicii executate de teri, impozite, taxe i vrsminte
asimilate, cheltuieli cu amortizrile, alte cheltuieli.
n esen, obiectivul fundamental al bugetului de venituri i cheltuieli este cuantificarea
nivelurilor preliminate ale profitului, care la rndul su este elementul de baz al evalurii
performanelor unei bnci. n raport cu principiile evalurii performanelor bancare, profitul preliminat
se poate evalua, n baza elementelor de venituri i cheltuieli, din contabilitatea financiar sau i se pot
aduga elemente de venituri i cheltuieli extracontabile, n funcie de opiunea bncii privind
determinarea indicatorilor de performan pe diverse paliere sau componente ale activitii.

39

Bibliografie
1. Vasile Dedu, Adrian Enciu,

Contabilitate bancar,

Bucureti, 2001
2. Documentaie de la Agenia Raiffeisen Bank Buteni
3. Norme metodologice Raiffeisen Bank Romnia
4. Pliante Raiffeisen Bank
5. www.raiffeisen.ro
6. www.bnr.ro

40

Ed. Economic,