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CURSO- TALLER
RGIMEN DE INCORPORACIN
FISCAL,
LISR 2014
NDICE:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Antecedentes;
Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en 2014, con base
en los Criterios de Poltica Econmica (8 de septiembre, art. 74; iniciar leyes
art. 71; diputados art. 72);
Anlisis del Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en
2014 (DOF del 11-12-2013);
i. Requisitos de la opcin;
ii. Obligaciones.
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificacin administrativa;
Sistema de Registro Fiscal (Mis cuentas);
Informacin en la plataforma del SAT.
FUNDAMENTO LEGAL:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
A) ANTECEDENTES
LISR 2013
LISR 2014
Siguen sealando los criterios que es necesario modificar la estructura del ISR,
a fin de que no se debilite su recaudacin. Con lo anterior, se alcanzar un
sistema de impuestos directos ms simple, con mayor potencial recaudatorio y
progresividad.
que
compila
diversos
Regla I.2.5.7.
I.2.5.7. Para efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26,
fraccin V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes
que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013,
tributaban slo en el rgimen de pequeos contribuyentes, estn
relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de
actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para
ubicarse en el RIF a que se refiere el artculo 111 de la Ley del ISR,
siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la
informacin existente en el padrn de contribuyentes al 31 de
diciembre de 2013.
111,
111,
Ejemplo:
Ingresos: 1200,000.00
Entre 300 das
Resultado: 4,000.00
Por 365 das: 1460,000.00 (procede la opcin)
Ejemplo A:
Ingresos: 1200,000.00
Entre 300 das (10 meses)
Resultado: 4,000.00
Por 365 das: $1460,000.00
Ejemplo B:
Ingresos: 1500,000.00
Entre 150 das (5 meses)
Resultado: 10,000.00
Por 365 das: $3650,000.00
f) Pueden
optar por tributar en esta seccin, las personas fsicas que realicen
actividades empresariales mediante copropiedad, con la condicin de que la
suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades
empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin alguna,
no excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos MDP, y que el ingreso
que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deduccin alguna, adicionado de los ingresos derivados de
ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del
lmite de dos MDP;
Artculo
prrafo,
111,
tercer
Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de
aqullos que nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o
demostracin personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas
habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen
actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin
o vivienda.
Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo (De los
ingresos por actividades empresariales y profesionales) por concepto de comisin,
mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, excepto
aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y
estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas
morales les realicen por la prestacin de este servicio, se consideran pagos definitivos
para esta seccin;
Ejemplo:
Ingresos totales: 1500,000.00
Ingresos por mediacin o comisin: 400,000.00
Porcentaje: 26.67%, no excede del 30%
Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo por concepto de
espectculos pblicos y franquiciatarios.
Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en
participacin;
h) Los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal calcularn y enterarn el Artculo
impuesto en forma bimestral, el cual tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da prrafo,
17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente,
mediante declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el SAT en su
pgina de Internet;
111,
quinto
Artculo
111,
quinto
prrafo,
E-F
M-A
M-J
J-A
S-O
Ingresos
125,000.
130,000.
135,000.
140,000.
145,000.
160,000.
-Deducciones
115,000.
120,000.
140,000.
135,000.
150,000.
145,000.
5,500.
500.
5,500.
N-D
0.
0.
500.
0.
0.
0.
10,000.
10,000.
(5,500.)
(500.)
(5,500.)
9,500.
-Lim. inferior
8,420.83
8,420.83
0.00
0.00
0.00
8,420.83
1,579.17
1,579.17
0.00
0.00
0.00
1,079.17
10.88%
10.88%
=Impuesto marginal
171.81
171.81
0.00
0.00
0.00
117.41
+Cuota fija
484.48
484.48
0.00
0.00
0.00
484.48
= ISR resultante
656.29
656.29
0.00
0.00
0.00
601.89
100%
100%
100%
100%
100%
100%
656.29
656.29
0.00
0.00
0.00
601.89
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Cantidad a reducir
Cantidad a pagar
10.88%
j) Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que Artculo
corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre prrafo,
ambos conceptos como deducibles en los periodos subsecuentes. Es una diferencia a
favor de los contribuyentes, con lo que se evita efectuar las actualizaciones por
inflacin. Se ejemplifica en los tres ltimos bimestres del cuadro anterior;
111,
sexto
k) Para los efectos de la PTU, en trminos de esta Seccin, la renta gravable a que se Artculo 111, sptimo
refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso e) de la CPEUM, 120 y 127, fraccin III de la prrafo,
Ley Federal del Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades
fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Esto es, slo se suman las utilidades
fiscales, las prdidas fiscales no se suman ni se restan;
Artculo 111,
octavo prrafo,
l)
E-F
M-A
M-J
Ingresos
125,000.
130,000.
135,000.
140,000.
145,000.
160,000.
-deducciones autorizadas
115,000.
120,000.
104,500.
135,000.
125,000.
145,000.
10,000.
10,000.
30,500.
5,000.
20,000.
15,000.
J-A
S-O
N-D
UTILIDS.
FISCALES
90,500.
E-F
M-A
M-J
Ingresos
125,000.
130,000.
135,000.
140,000.
145,000.
160,000.
1,150.
1,500.
1,300.
1,200.
1,400.
1,800.
123,850.
128,500.
133,700.
138,800.
143,600.
158,200.
-deducciones Autorizadas
115,000.
120,000.
104,500.
135,000.
125,000.
145,000.
8,850.
8,500.
29,200.
3,800.
18,600.
13,200.
82,150.
8,215.
J-A
S-O
N-D
SUMA
BIMESTRES
Determinacin del importe no deducible, por ingresos exentos para el trabajador (Art. 28, fr. XXX, LISR)
Concepto
E-F
2,170.
0.53.
1,150.
M-A
M-J
2,830.
2,453.
0.53 0.53
1,500.
J-A
2,264.
0.53
1,300.
S-O
2,642.
0.53
1,200.
N-D
SUMA
3,396.
0.53
1,400.
1,800.
8,350.
Los contribuyentes que hubieran obtenido ingresos por operaciones en crdito por
los que no se hubiese pagado el impuesto en los trminos del penltimo prrafo
del artculo 138 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, y que dejen
de tributar conforme a la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga, para hacerlo en los trminos de las
Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
acumularn dichos ingresos en el mes en que se cobren en efectivo, en bienes o
en servicios.
Artculo
111,
noveno
prrafo,
Disposiciones
transitorias LISR 2014.
Fraccin XXVI, Prrafo
sexto,
Lmite superior
Cuota fija
% para aplicarse
sobre el excedente
del lmite inferior
0.01
992.14
0.00
1.92%
992.15
8,420.82
19.04
6.40%
8,420.83
14,798.84
494.48
10.88%
14,798.85
17,203.00
1,188.42
16.00%
17,203.01
20,596.70
1,573.08
17.92%
20,586.71
41,540.58
2,181.22
21.36%
41,540.59
65,473.66
6,654.84
23.52%
65,473.67
125,000.00
12,283.90
30.00%
125,000.01
166,666.67
30,141.80
32.00%
166,666.68
500,000.00
43,475.14
34.00%
500,000.01
En adelante
156,808.48
35.00%
Artculo
111,
undcimo prrafo,
111,
p) Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Seccin, slo podrn Artculo
permanecer en el rgimen que prev la misma, durante un mximo de diez ejercicios duodcimo prrafo.
fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, debern tributar conforme al
rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y profesionales a que se
refiere la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la presente Ley.
b) Conservarn comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se Artculo 112, fraccin
II.
haya emitido un comprobante fiscal por la operacin;
c) Registrarn en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del Artculo 112, fraccin
Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del III.
ejercicio correspondiente (contabilidad simplificada a travs del SISTEMA DE
REGISTRO FISCAL, MIS CUENTAS);
I.2.7.1.22. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo
prrafo, y ltimo prrafo del CFF, los contribuyentes podrn elaborar
un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes
totales correspondientes a los comprobantes de operaciones
realizadas con el pblico en general del periodo al que corresponda,
utilizando para ello la clave genrica del RFC a que se refiere la regla
I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del rgimen de
incorporacin fiscal, podrn elaborar el CFDI de referencia, de forma
bimestral.
Artculo
112,
fraccin IV. Regla
I.2.7.1.22.
I.2.7.1.5. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo del CFF,
cuando no se cuente con la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, se consignar la
clave genrica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas
con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se sealar la
clave genrica en el RFC: XEXX010101000.
Artculo
112,
fraccin IV. Regla
I.2.7.1.5.
Se entiende que los requisitos para los comprobantes que se emitan al pblico en general son:
I.
La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el rgimen fiscal en que tributen
conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o
establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
III. El lugar y fecha de expedicin.
Al respecto, el 15 de enero de 2014 se publica en la pgina del SAT el proyecto de la Primera Resolucin Miscelnea, con
nueva la regla I.2.7.1.26. (aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2014, segn el artculo
Tercero Transitorio) para decir:
Cumplimiento de requisitos en la expedicin de comprobantes fiscales
I.2.7.1.26. Para los efectos del artculo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrn incorporar en los CFDI que
expidan, la expresin NA o cualquier otra anloga, en lugar de los siguientes requisitos:
I. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II. Forma en que se realiz el pago.
Los contribuyentes tambin podrn sealar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones
anteriores, la informacin con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.
El tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, seala tres opciones de comprobantes que se emitan
al pblico en general:
e) Pagarn las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a Artculo 112, fraccin
$2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Las autoridades fiscales V. regla II.3.7.3.
podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones a travs de tales medios, cuando se
efecten en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios financieros;
A este respecto, la autorizacin para la liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con
transferencias electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrnico se menciona el anexo 1-A,
publicado el 7 de enero de 2014, en la regla II.3.7.3., que seala:
Para los efectos del artculos 223-A del Reglamento de la Ley del ISR, las personas fsicas o
morales que realicen erogaciones con cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de
servicios, o a travs monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT, y que las
erogaciones se efecten en poblaciones o zonas rurales, sin servicios bancarios, podrn
solicitar la autorizacin correspondiente en los trminos de la ficha 74/ISR Solicitud de
autorizacin para la liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con transferencias
electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrnico, contenida en el Anexo 1-A.
f) Presentarn, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el Artculo
pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo fraccin VI.
dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el
carcter de definitivos;
112,
g) en erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar las Artculo 112, fraccin VI.
retenciones en los trminos del Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, conforme a las
disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los das
17 del mes inmediato posterior al trmino del bimestre, el entero por concepto del ISR de sus
trabajadores conjuntamente con la declaracin bimestral respectiva. Para calcular la
retencin bimestral sealada, deber aplicarse la tarifa del artculo 111 de esta Ley;
Sueldos quincenales bimestrales:
Quincenas
Sueldos
Primera
6,000.
Segunda
6,000.
Tercera
6,000.
Cuarta
6,000.
SUMA
24,000.
24,000.00
20,596.71
3,403.29
21.36%
726.94
2,181.22
2,908.16
Al respecto, para que no se repercuta el ISR por salarios en una sola quincena (la cuarta quincena) y se afecte al trabajador, ya que
el artculo 88 de la Ley Federal del Trabajo seala que los plazos para el pago de salarios no puede ser mayor de una semana para
quienes desempean un trabajo material, y de 15 das para los dems trabajadores, la RM 2014, en la regla I.3.11.2. Opcin para
la retencin de ISR por salarios, que se publica en el anexo 8 en el DOF del 3 de enero de 2014, indica:
I.3.11.2. Para los efectos del artculo 96 de la Ley del ISR (tarifa de retenciones de ISR) , cuando las personas obligadas a efectuar la
retencin del ISR, paguen en funcin del trabajo realizado o el clculo deba hacerse por periodos, podrn efectuar la retencin en los
trminos del citado artculo, o del artculo 144 de su Reglamento (trabajo realizado y no das laborados) , al resultado de dicho
procedimiento se le aplicarn las tarifas correspondientes del Anexo 8.
Tambin debe recordarse que, conforme con el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificacin administrativa, publicado el 26 de diciembre de 2013, en su
artculo 1.12., referido al subsidio para el empleo, indica:
Artculo 1.12. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer prrafo o la fraccin I del artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin, en lugar de aplicar la tabla contenida en el
Artculo Dcimo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de diciembre de 2013, podrn
aplicar la siguiente:
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0.00
I.3.3.1.17. Para efectos del artculo 27, fraccin III, en relacin con el artculo 94 de la Ley
del ISR y 29, primer prrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrn ser
deducibles, siempre que adems de cumplir con todos los requisitos que sealan las
disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacin
inherente a la emisin del CFDI correspondiente por concepto de nmina.
transitorio
de
la
Miscelnea de 2014.
Resolucin
Al respecto, la regla I.2.7.5.1. se refiere a la expedicin de CFDI por concepto de nmina, y dice:
Para los efectos del artculo 99, fraccin III de la Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se
efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, debern cumplir
con el complemento que el SAT publique en su pgina de Internet.
Para los efectos del artculo 27, fraccin V, segundo prrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes
que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrn por cumplidos los requisitos de
deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas
remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el
proveedor de certificacin del CFDI autorizado.
i) Pagarn el ISR en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de Artculo 112, fraccin
cumplir con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral primer prrafo.
ante el SAT, en la declaracin respectiva, los datos de los ingresos obtenidos y
las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la
informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior;
VIII,
112,
fraccin
VIII,
k) los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en Artculo 112, segundo prrafo;
esta Seccin, cambien de opcin, debern, a partir de la fecha del cambio, cumplir fraccin XXVI de disposiciones
con las obligaciones previstas en el rgimen correspondiente del Ttulo IV, transitorias.
captulo I;
Se entiende que se cambia la opcin cuando el contribuyente se pasa al Rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales (rgimen general de ley).
Al respecto, la fraccin XXVI de las disposiciones transitorias seala:
Disposiciones transitorias, fraccin XXVI:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme a la Seccin
III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y, que
a partir del 1 de enero de 2014, no renan los requisitos para tributar en los trminos de
la Seccin II del Captulo II, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn
el impuesto conforme a la Seccin I del ltimo Captulo mencionado.
Para efectos de los pagos provisionales que les corresponda efectuar en el primer
ejercicio conforme a la Seccin I sealada en el prrafo anterior, se considerar como
coeficiente de utilidad el que corresponda a su actividad preponderante en los trminos
del artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin, a partir de la fecha
en que comiencen a tributar en la Seccin I citada en el prrafo anterior, podrn deducir las
inversiones realizadas durante el tiempo que estuvieron tributando en la Seccin III del
Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, siempre que no
se hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la documentacin comprobatoria de
dichas inversiones que rena los requisitos fiscales.
Disposicin que debe analizarse, ya que los pagos provisionales del Rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales se calculan con base en ingresos
efectivamente percibidos y deducciones efectivamente realizadas, por lo que
resulta confuso el propsito de mencionar este coeficiente.
l) Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el Artculo 112, tercer prrafo.
contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes de que se trate, excedan de la cantidad de 2 MDP, o cuando se presente
cualquiera de los supuesto a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin VIII
de este artculo (la declaracin bimestral no se presente dos veces en forma
consecutiva o en cinco ocasiones durante los diez aos que establece el artculo
111 de esta Ley), el contribuyente dejar de tributar conforme a esta Seccin y
deber realizarlo en los trminos de la presente Ley en el rgimen
correspondiente, a partir del mes siguiente a aqul en que se excedi el monto
citado o debi presentarse la declaracin bimestral a que hace referencia el
prrafo quinto del artculo 111 de esta Ley, segn sea el caso;
En este caso, no es necesario que el cambio de rgimen se d en meses pares, ya que puede
ser en meses nones, segn las circunstancias del caso.
m) Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en Artculo 112, cuarto prrafo.
ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma;
Hay tres situaciones en las que un contribuyente deje de tributar en el RIF: porque se cumplen
los diez aos; porque rebasan los 2 MDP; o porque no se presenten en los plazos establecidos
las declaraciones bimestrales, dos veces en forma consecutiva en un ao, o cinco veces
durante los seis aos que establece el artculo 111 de la LISR. Es probable que se haga una
adenda a este prrafo, toda vez que originalmente la propuesta original era de seis aos, y la
modificacin es de diez aos, como bien lo seala el artculo 111.
n) Los contribuyentes que tributen en los trminos de esta Seccin, y que tengan Artculo 112, quinto prrafo. RM
su domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, regla I.3.12.1.
podrn ser liberados de cumplir con la obligacin de presentar declaraciones, y
realizar el registro de sus operaciones a travs de Internet o en medios
electrnicos, siempre que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales
sealen mediante reglas de carcter general;
Al respecto, la regla I.3.12.1. de 2014, seala el cumplimiento de obligaciones fiscales en
poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet:
Enajenacin de la negociacin:
p) Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociacin, activos, Artculo 113, primer prrafo.
gastos y cargos diferidos, el adquirente no podr tributar en esta Seccin,
debiendo hacerlo en el rgimen que le corresponda conforme a esta Ley. Al
respecto, el enajenante de la negociacin debe acumular el ingreso que obtenga
por la enajenacin de esos bienes y pagar el ISR como lo indica el Ttulo IV De las
personas fsicas, Captulo IV De los ingresos por enajenacin de bienes;
%
mximo
autorizado por la
Ley
2009
10%
2010
10%
2011
10%
2012
10%
2013
10%
SUMA:
50%
120,000.00
50%
60,000.00
120,000.00
60,000.00
60,000.00
r) La fraccin XXVI de las disposiciones transitorias, en su cuarto prrafo, Artculo 113; fraccin XXVI
en tratndose de la deduccin de inversiones, indica:
de disposiciones transitorias.
Mayo de 2014
100,000.00
10%
10,000.00
12
833.33
8
6,666.64
IMPORTE
50,000.00
IVA 16%
8,000.00
40,000.00
6,400.00
1,600.00
EFECTO
Iva trasladado; no debe trasladarse al
adquirente
Iva acreditable; no debe acreditarse
Importe que no debe pagarse, ya que es
un estmulo fiscal al 100% de IVA
IMPORTE
20,000.00
IVA 16%
1,600.00
15,000.00
1,200.00
400.00
EFECTO
IEPS trasladado; no debe trasladarse al
adquirente
IEPS acreditable, importe que no debe
acreditarse
Importe que no debe pagarse, ya que es
un estmulo fiscal al 100% de IEPS
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del
rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de las personas fsicas, podrn ingresar a la
aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT,
para lo cual debern utilizar su RFC y Contrasea.
Por la redaccin se nota que es opcional su uso, aunque en el prrafo quinto indica
que es obligatorio; es una aplicacin electrnica que se utilizar va a Internet, y es
necesario que el usuario tenga que utilizar su propio Registro Federal de Contribuyentes
y una clave que utilizar como contrasea para tener acceso a la aplicacin.
MIS CUENTAS
Nuevo sistema del SAT para:
CONTABILIDAD: Registrar los gastos e inversiones.
CFDI o FACTURA ELECTRNICA: Emitir comprobantes
fiscales
Podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos
capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por
este y otros medios.
DECLARACIONES: Presentar impuesto bimestral definitivo.
Contina regla I.2.8.2. Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes
capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los
comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.
Contina regla I.2.8.2. En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos
capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Contina regla I.2.8.2. Con excepcin de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas fsicas que
cuenten con un sistema contable electrnico, podrn optar por llevar su contabilidad a travs del mismo,
siempre que cumplan con lo sealado en la regla II.2.8.2.
Esto es, si un contribuyente del rgimen intermedio, que pasa al Rgimen General de Ley,
Personas Fsicas, y ya ha tenido un sistema contable electrnico, puede seguir
utilizndolo, ya que el contribuyente sujeto al RIF est exceptuado de llevar otro que no
sea el SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS). La regla II.2.8.2. no es compatible
con el tema que se est tratando.
Este prrafo va a ser derogado, segn el Proyecto de Primera Resolucin Miscelnea Fiscal, publicada
por el SAT el 15 de enero de 2014.
I.2.7.1.21. Para los efectos del artculo 29, primer prrafo, en relacin con el artculo 28 del
CFF, los contribuyentes que utilicen la herramienta electrnica elaborada por el SAT
denominada Sistema de Registro Fiscal, podrn expedir a travs de dicha aplicacin,
CFDI con los requisitos establecidos en el artculo 29-A del CFF, a los cuales se incorporar
el sello digital del SAT. La emisin de los CFDI referidos, se efectuar utilizando la
Contrasea del contribuyente.
Los CFDI expedidos a travs de la mencionada herramienta, podrn imprimirse
ingresando a la pgina de Internet del SAT, en la opcin Factura Electrnica. De igual
forma, los contribuyentes podrn imprimir dentro del propio Sistema de Registro Fiscal, los
datos de los CFDI generados a travs del mismo, lo cual har las veces de la
representacin impresa del CFDI.
HERRAMIENTA ELECTRNICA
Los clientes del contribuyente, a su vez, pueden obtener los archivos XML en la misma
aplicacin, sin que los emisores hagan la entrega. No menciona cunto tiempo estarn
disponibles dichos archivos para los clientes.
Contina regla I.2.7.1.21. A los contribuyentes que opten por expedir CFDI en trminos del primer
prrafo de esta regla, les ser aplicable el procedimiento de restriccin para la emisin de
comprobantes establecido en la regla I.2.2.3., a travs del Sistema de Registro Fiscal.
La regla que se indica, se refiere al procedimiento para dejar sin efectos el certificado de
sello digital de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de FIEL o el
mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI y el
respectivo procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.
ARCHIVO XML
Respecto de que el SAT deje sin efectos el certificado de sello digital de los
contribuyentes, es necesario recurrir a la regla I.2.2.3., que a la letra dice:
I.2.2.3. Para los efectos del artculo 17-H, primer prrafo, fraccin X del CFF y de las reglas I.2.2.4. y I.2.7.1.21., cuando las
autoridades fiscales tengan conocimiento de la actualizacin de alguno de los supuestos previstos en el citado artculo, solicitarn al
Administrador General de Servicios al Contribuyente o al Administrador Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, que se
deje sin efectos el certificado de sello digital del contribuyente, o bien, se restrinja el uso del certificado de FIEL o el
mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI.
La resolucin que determine dejar sin efectos el certificado de sello digital o restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo
que utilizan las personas fsicas para la expedicin de CFDI, deber quedar debidamente fundada, motivada y ser notificada al
contribuyente en trminos del artculo 134 del CFF.
Para efectos del artculo 17-H, tercer prrafo, 29, antepenltimo prrafo y 69, primer prrafo del CFF, los contribuyentes podrn
consultar en la pgina de Internet del SAT, los certificados de sellos digitales que han quedado sin efectos.
Para efectos del artculo 17-H, sexto prrafo del CFF, los contribuyentes podrn subsanar las irregularidades detectadas o
desvirtuar la causa por la que se dej sin efectos su certificado de sello digital, se restringi el uso de su certificado de
FIEL o el mecanismo que utilizan para expedir CFDI, a travs de un caso de aclaracin que presente en la pgina de
Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, conforme a la ficha de trmite 49/CFF contenida en el Anexo 1-A.
La autoridad competente para resolver el caso de aclaracin a que se refiere el prrafo anterior, podr requerir informacin
o documentacin adicional al contribuyente, o bien, requerir su comparecencia, a efecto de contar con los elementos que le
permitan emitir la resolucin al procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.
Para lo anterior, el contribuyente contar con un plazo de diez das contados a partir del da siguiente a aqul en que haya
surtido efectos la notificacin del requerimiento, para proporcionar la informacin y documentacin requerida, o bien, para
comparecer ante la autoridad fiscal.
Transcurrido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, cuando el contribuyente no proporcione la informacin y
documentacin solicitada, o bien, no comparezca ante la autoridad fiscal, se le tendr por desistido del procedimiento.
En todo caso, el plazo mximo de tres das con el que cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolucin correspondiente se
computar a partir de que haya sido debidamente cumplido el requerimiento.
Contina regla I.2.7.1.21. Los contribuyentes que no opten por emitir los CFDI a travs del
sistema mencionado, podrn expedir los CFDI a travs del Servicio de Generacin de Factura
Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT, o bien, a travs de un proveedor de certificacin de CFDI.
I.2.9.2. Para los efectos del artculo 112, fraccin VIII de la Ley del ISR, se tendr por cumplida
la obligacin de presentar la informacin de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas,
incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el
bimestre inmediato anterior, cuando los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal
establecido en la regla I.2.8.2.
CONTRASEA
ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES
AVISO DE ACTUALIZACIN
TIPO DE INGRESO
-RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
TIPOS DE INGRESO
CATLOGO DE ACTIVIDADES
CATLOGO DE ACTIVIDADES
CATLOGO DE ACTIVIDADES-ESPECIFICAR
CUESTIONARIO TERMINADO
Muchas gracias.