PENERANGAN

CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN

(GST)

KEMENTERIAN
KEWANGAN

SKOP PENERANGAN
1

Kenapa
GST?

Konsep Asas &

Struktur GST

Faedah, Impak &

Pakej Bantuan

Maklumat
Tambahan

KENAPA GST?

Perjalanan GST
Bajet 1989

Bajet 2005

Cadangan
pelaksanaan
VAT

Cadangan
pelaksanaan
GST

1992
1988

Cadangan
pelaksanaan
CJP

Tarikh
pelaksanaan
GST diumumkan

RUU GST
dibentangkan

2010

2006
2004

Bajet 1993

Bajet 2014

16 Dis

2009
22 Feb
Tangguh
pelaksanaan

2015
2013

13 Okt

1 Apr

Tangguh
pelaksanaan

Tarikh
pelaksanaan

..Kerajaan tidak tergesa-gesa melaksanakan GST

5

TOHMAHAN

GST bertujuan
menambahkan hasil negara
SEBENARNYA

GST merupakan salah satu langkah

dalam menyusun semula struktur
percukaian negara supaya lebih telus,
efisyen dan mesra peniaga
6

Kelemahan CJ & CP

GST lebih efektif & efisien

Menggalakkan simpanan dan pelaburan

Cukai atas cukai

Self policing

Pindahan harga

Sistem semakan bersilang

Tiada pelepasan cukai atas eksport

Kurang karenah birokrasi

Tingkatkan pematuhan cukai

Kenapa GST?

Hasil negara
Kurangkan kebergantungan
kepada cukai pendapatan

Shadow economy
Keluar dan berdaftar di bawah GST

58%(2013)
Kurangkan kebergantungan
kepada hasil petroleum
30.6%(2013)

160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT

EUROPE
CARIBBEAN, CENTRAL &
NORTH AMERICA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 17.5%
Kadar cukai terendah = 5%

SOUTH AMERICA
Bil. negara = 11
Kadar cukai tertinggi = 22%
Kadar cukai terendah = 10%

Bil. negara = 53
Kadar cukai tertinggi = 27%
Kadar cukai terendah = 5%

ASIA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%

ASEAN
Bil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 10%
Kadar cukai terendah = 7%

AFRICA
Bil. negara = 44
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%

OCEANIA
Bil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 15%
Kadar cukai terendah = 5%
8

ASEAN

TAHUN
PELAKSANAAN

KADAR
AWAL
(%)

KADAR
SEMASA
(%)

Indonesia

1984

10

10

Philippines

1988

10

12

Thailand

1992

10

7*

Singapore

1994

Vietnam

1999

10

10

Cambodia

1999

10

10

Laos

2009

10

10

Malaysia

2015

NEGARA

SEKARANG BUKAN MASA

YANG SESUAI UNTUK
MELAKSANAKAN GST

PERLU MENJADI NEGARA

MAJU TERLEBIH DAHULU

STATUS NEGARA YANG TELAH

MELAKSANAKAN GST

42

39

BERPENDAPATAN BERPENDAPATAN
SEDERHANA
TINGGI
TINGGI

41
BERPENDAPATAN
SEDERHANA
RENDAH

28
BERPENDAPATAN
RENDAH

10
*10 negara tidak diketahui status

KONSEP ASAS & STRUKTUR GST

11

Jenis-jenis cukai
Cukai
langsung

Cukai tidak
langsung

Cukai Korporat
Cukai Pendapatan Individu
Cukai Keuntungan Harta Tanah
Duti Setem

Duti Kastam
Duti Eksais
Cukai Jualan
Cukai Perkhidmatan

CAKAP-CAKAP

Sekarang saya tidak bayar cukai,

DENGAN GST
Saya kena bayar cukai
SEBENARNYA
Cukai yang tidak dibayar bermaksud cukai
pendapatan
Secara sedar/tidak sedar, kita telah membayar
cukai jualan dan cukai perkhidmatan
13

Sepintas lalu: CJ & CP

Cukai
jualan

Pengilang

Pemborong

Cukai jualan
dipungut pada
peringkat
pengilangan

1972

Tahun
pelaksanaan

1975

Barang tertentu yang

dikeluarkan dalam
negara & diimport

Skop Kenaan

Perkhidmatan
tertentu

RM100,000

Threshold

0 RM3 juta

5%, 10% & spesifik

Kadar Cukai

6% & spesifik

Peruncit

Pengguna

Pembekal
perkhidmatan

Cukai
perkhidmatan

Peniaga /
Pengguna

Cukai
perkhidmatan
semasa
perkhidmatan
disediakan

14

Cukai Jualan

5%

10%

15

Threshold di Bawah Cukai Perkhidmatan

Jenis Perkhidmatan

Threshold

Hotel, restoran, bar dll. di dalam hotel 26 bilik ke atas

Tiada

Kelab malam, dewan tari dll.

Tiada

Ejen penghantaran

Tiada

Telekomunikasi, insuran, akauntan, peguam dll.

Tiada

Restoran, bar dll. di dalam hotel 26 bilik atau kurang

Restoran, bar dll. di luar hotel

RM300,000
RM3 juta

Kelab persendirian, hospital persendirian, kereta sewa

RM300,000

Padang golf dan lapangan sasar

RM300,000

Penilai, perkhidmatan keselamatan, pusat servis

RM150,000

16

Sekarang dah
ada pun
GST.

GST
GOVERNMENT SERVICE
TAX

Sekarang dah
ada 2 cukai

Dalam resit sudah

tunjuk GST.

GST yang dimaksudkan adalah government service tax

atau cukai perkhidmatan

Ada juga peniaga telah membuat persiapan awal &
menukar sistem perkomputeran
Apa akan
terjadi di
bawah
GST?

GST + SC

GOVERNMENT SERVICE
TAX

SERVICE CHARGE

Sebenarnya satu cukai sahaja cukai perkhidmatan

Service charge bukan cukai Kerajaan
Ianya adalah bayaran atas perkhidmatan yang
disediakan
Tiada budaya tipping di Malaysia
Peniaga akan tetap meneruskan kenaannya walaupun
17
GST dilaksanakan

1 APRIL 2015
SALAH

BENAR

CUKAI JUALAN

CUKAI JUALAN

(5%, 10% & SPESIFIK)

(5%, 10% & SPESIFIK)

CUKAI PERKHIDMATAN

CUKAI PERKHIDMATAN

(6% & SPESIFIK)

(6% & SPESIFIK)

CUKAI BARANG &

PERKHIDMATAN (GST)
(6%)

CUKAI BARANG &

PERKHIDMATAN (GST)
(6%)
18

Struktur GST
Kadar

6%

Terendah di ASEAN
7% (Spura & Thailand)
10% (Indonesia,
Filipina, Kemboja, Laos
& Vietnam)

Perkhidmatan Jabatan
Kerajaan

Perkhidmatan PBT &

Badan Berkanun*

Tidak dikenakan GST

Threshold = RM500,000

*perkhidmatan berkaitan
pengawalseliaan dan penguatkuasaan

(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)

Bekalan berkadar sifar

Barang
makanan

Produk
pertanian

Dikecualikan GST

beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal

gula pasir & garam
minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)
rempah ratus dan cencalok, budu, belacan
susu bayi

padi
sayuran segar & ulam-ulaman

Rel

Bas

Teksi/Kereta
Sewa

Tol

Pengangkutan
Air

Tanah (Umum)

Pendidikan/
Kesihatan

Rumah
Kediaman

Kewangan

Binatang
lembu, kambing, kerbau, khinzir
ternakan & ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
daging
Makanan
laut

semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis

Utiliti

bekalan air paip (domestik)

bekalan elektrik 200 unit pertama (domestik)

Eksport

barangan & perkhidmatan dieksport

19

Perbandingan tahap threshold

Negara
Malaysia
Thailand
Singapore
Indonesia
Laos
Cambodia
Vietnam
Philippines

Threshold
Ringgit
Matawang negara
Malaysia
RM500,000
500,000
THB 1.8 juta
193,420
SGD 1 juta
2,571,158
IDR 4.8 bilion
209,338
LAK 400 juta
160,821
KHR 125 juta
101,199
0
0
P1,919,500
112,510
20

Bagaimana barang/perkhidmatan berkadar

sifar & dikecualikan ditetapkan
Perbelanjaan purata bulanan isi rumah Malaysia adalah
sebanyak RM2,190
Tiga jenis perbelanjaan utama
perumahan, air, elektrik, gas dan bahan api lain (RM495
atau 22.6%)
makanan dan minuman bukan alkohol (RM444 atau
20.3%)
pengangkutan (RM327 atau 14.9%)
Secara amnya, ketiga-tiga kumpulan tersebut tidak
dikenakan GST samada dikenakan GST pada kadar sifar
ataupun dikecualikan
Jabatan Perangkaan Malaysia
Laporan Penyiasatan Perbelajaan Isi Rumah 2009/10, Julai 2011
21

ABCXYZ Sdn. Bhd.

No. X, Jln XX
62592 Putrajaya
Tel: 03-8890 6510
GST No: 1234567-8-9

No. Siri: A007

Tarikh Inbois: 1 April 2015

INBOIS CUKAI

Jual Kepada:
DEFGHI Sdn. Bhd.
No. XX, Jln Pusing
43800 Dengkil

No.

Item

Keterangan

Harga
Seunit

Unit

Jumlah

1.

X123

Baju Kemeja Jenama C

RM100

RM100

2.

C456

Kasut Cap Buaya

RM60

RM60

3.

E999*

Beras Cap XXX 10 kg*

RM25

RM50

* Kadar Sifar (0%)

# Dikecualikan dari GST

Jumlah

RM210

Kadar GST

6%

Amaun GST (RM160 x 6%)

RM9.60

Amaun Perlu Dibayar

RM219.60

Campurkan
4 harga dan
amaun GST

Berapa harga?

Kadar GST

Darabkan
3 harga dengan
kadar GST
22

FAEDAH, IMPAK & PAKEJ BANTUAN

23

FAEDAH BERSAMA
EKONOMI

KDNK
Eksport

SISTEM PERCUKAIAN

0.3%
0.5%

Pelancongan
kaw. dikecualikan
(Langkawi, Tioman,
Labuan)
Tourist Refund
Scheme

Komprehensif,
cekap, telus, adil
dan berkesan
Pematuhan cukai
Mengurangkan
ketirisan
Perkembangan
selaras dengan
KDNK

PENIAGA

PENGGUNA

Kurangnya
karenah birokrasi

Harga yang
lebih telus

Mengurangkan
kos menjalankan
perniagaan

Barangan
makanan dan
perkhidmatan
asas tiada GST
Model GST
yang bersifat
progresif
24

YANG PASTI
Tanpa GST, harga tetap mengalami kenaikan
Dengan GST

Ada kenaikan harga (46% antara 0.1 hingga 5.8%)

Ada penurunan harga (47% antara -0.1% hingga -4%)
Tiada perubahan harga

GST bukan cukai baru - sekarang kita telah membayar

Cukai jualan (5%, 10%)
Cukai perkhidmatan (6%)

Struktur GST telah mengambil kira kepentingan golongan berpendapatan

rendah
Kadar GST rendah, tahap threshold tinggi
Tiada GST ke atas barang dan perkhidmatan asas
Tiada GST ke atas perkhidmatan Kerajaan

25

MANFAAT KEPADA RAKYAT

Cukai yang dikutip akan dipulangkan kembali kepada rakyat
Tambahan hasil 2015 (RM3.87 bil) & 2016 (RM9.09 bil)
ekoran dari kecekapan sistem GST
ketiadaan ketirisan dari segi kutipan
Cukai yang dikutip digunakan untuk tujuan
pembinaan infrastruktur
pengangkutan
kesihatan
pendidikan
keselamatan
keagamaan & Sosial

26

bantuan tunai sebanyak RM300 secara

one-off kepada penerima BRIM

PENGGUNA

kadar cukai pendapatan individu diturunkan diantara 1%

dan 3% bagi semua kumpulan pendapatan bercukai
kumpulan pendapatan bercukai tertinggi dinaikan
kepada RM400 ribu daripada RM100 ribu
kadar cukai maksimum 26% pula dikurangkan kepada 24%, 24.5% dan 25%

PAKEJ BANTUAN
kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1% daripada 25 % kepada 24%
kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan kepada 19%
daripada 20%

PENIAGA

kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1% dan 2% bagi pendapatan bercukai melebihi
RM150,000
kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25% kepada 24%

yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai

yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000
yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000
perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan
perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongan tambahan
perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS
geran latihan kepada peniaga

27

MAKLUMAT TAMBAHAN

28

MENANGANI AKTIVITI PROFITEERING

Memperkenalkan Akta Kawalan Harga dan Anti
Pencatutan 2010

berkuatkuasa 1 April 2011

Tindakan oleh KPDNKK

menubuhkan J/kuasa Pemandu sebagai langkah persediaan

pelaksanaan GST (perundangan, penguatkuasaan, promosi, data
mengenai harga, pusat panggilan)
mengkaji keperluan perjawatan (penguatkuasaan)

Shoppers guide

membantu pengguna di dalam mengetahui perubahan harga

barangan dan perkhidmatan

Program pendidikan dan kesedaran yang menyeluruh

kuasa dan hak pengguna

pembelian berdasarkan kehendak atau keperluan
29

PROGRAM KESEDARAN GST

Kumpulan
sasaran
PENGGUNA

4,227
program
161,384
peserta

PENIAGA

443
program
62,148
peserta

KERAJAAN

210
program
27,381
peserta
*Nota: 2010 - 2013

Hand holding session

program khas bersama peniaga
terutama PKS

30

PROGRAM KOMUNIKASI
Surat khabar arus perdana

kaedah

Tradisional brochure, iklan di TV, radio, surat khabar &

majalah, talk show, billboard, bus & taxi wrap,
bunting dll
Media sosial facebook, twitter, blogs & online media
gstmalaysiainfo.blogspot.com
https://twitter.com/gstmalaysiainfo

Telefon : 1 300 888 500 / 03 8882 2111

Website : www.gst.customs.gov.my

31

Terima Kasih
Bahagian Cukai
Kementerian Kewangan

32