INSTRUCTIUNI privind completarea si depunerea formularului 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania” Cod 14.13.01.13 Depunerea declaratiel Deelaratia se depune de cdtre persoanele fizice care realizeaz3, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din; 1.1, Activitati independente; 1.2. Cedarea folosintel bunurilor; 1.3. Activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real; 1.4. Transterul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale gi valorile mobiliare in cazul societatilor inchise; 1.5. Operatiuni de vanzare-cumpérare de valuta Ia termen, pe bazd de contract, precum gi orice alte operatiuni similare, altele decst cele cu instrumente: financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationals a Valorilor Mobiliare. 11.1. Activititi independente 1.1.1. venituri_comerciate - din fapte de comert, prestiri de servicii, altele decat cele din profesi libere, practicarea unei meseri, inclusiv din activitati adiacente, precum gi veni din cedarea folosintei bunuritor calificate in categoria venituri din activitati independente; Persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosint bunurilor calificate, in conditille legii, in categoria venituri din activitati independente, bifeaza casuta “Cedarea folosingei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente”. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilires venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in detulare in anul de raportare 1.1.2. venituri din profesii bere ~ din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, netar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditille legii; 1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectual’ - brevete de inventie, desene modéele, mostre, mirci de fabrica gi de comert, procedee tehnice, knaw-how, drepturi de autor sidrepturi conexe dreptului de autor sialtele asemenea. Cantribuabilii care abtin venituri din drepturi de proprietate intelectual’ de la mai multi platiteri, depun o singura declaratie, 1.1.4. In cazul societdpii civile cu personalitate juridicd constituita potrivit legli speciale care este supusd regimului transparentei fiseale, potrivit legi, se aplicd regulile de determinare a venitului net din activitati independente. Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasuratd intr-o forma de organizare cu personalitate juridic& (SPRLJ constituit’ potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaz’ ver venitului net anual din activitati independente. 1.15. Declaratia se depune si de cdtre persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente pentru care impozitul retinut la sursa de platitorii de venituri reprezintaplat anticipat& in contul imporitului anual, potrivit Le modificirile $1 completarile ulterioare: - venituri din drepturi de proprietate intelectual’; + venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; - venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; - venituri din activitati desfagurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil = venituri din activitatea de expertird contabila gi tehnic&, judiciar& si extrajudiciar’; = venituri obtinute de o persoand fizic dintr-o asociere cu o persoand juridic& contribuabil, plétitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului tv! din Codul fiscal, care nu genereaz 0 persoané juridica. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu 0 persoand juridicd romané, microintreprindere care nu genereazd o persoand juridicd, determinat cu respectarea regulilar stabilite in titlul Iv" din Codul fiscal, este asimilat, in vederea impunerii la nivelul persoanel fizice, venitulul din activitéti independente, din care se deduc contributille obligatorii in vederea obtinerii venitului net anual 1.1.6. Nu au obligatia depunerii declaratiei, persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este final, potrivit optiunii contribuabililor, in conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. 1.1.7. Nu au obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice care, in anul de raportare, aw realizat venituri din activitat] independente impuse pe baza de norme de venit, cu exceptia persoanelor care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nus- au stabilit pti anticipate, conform legit 4.1.8. Contribuabilll care desfSsoar’ o activitate impus pe norme de venit si care, tn cursul anului fiscal de raportare, isi completeazi obiectul de activitate cu o alt’ activitate care nu este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se determina pe baz de norme de venit, vor fi impuyi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norms de venit cu-venitul net rezultat din evidenta contabils, 1.1.9. In cazul schimbéiril madalitatii de exercitare @ unel activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acestela intr-o alta forma, potrivit legislatiel in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determin’ separat pentru fiecare perioad3 in care activitatea independent’ a fost desfagurat de contribuabil intr-o forma de organizare previzuti de lege. Venitul net anual/Pierderea anual se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in taate periaadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activit8tii ji se inscrie in declaratie. 1.1.10, Declaratia se completeags pentru fiecare categorie de venit $i pentru fiecare sursd de realizare a venitulul 1.2. Cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, realizate in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. 1.2.1. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintel bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza dectaratia pentru fiecare sursi de venit 1571/2003 privind Codul fiscal, cu 1.2.2. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice pentru aplicarea Legii nr.571/2003 privind Cadul fiscal, ‘cu modificdrile si completarile ulterioare, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004, 1.2.3. Nu au obligatia depunerii declaratiei, persoanele fizice prevazute la art.63 alin.(2} din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificérile si completarile ulterioare, care, in anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinjei bunurilor pentru care chiriaprevézut3 in contractul incheiat intre parti este stabilit’ in lel, ny au optat pentru determinarea venitului net jn sistem real si la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente, pentru care platile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, si impozitul este final, cu urmatoarele exceptii, pentru care exista obligatia depunerii declaratiei - pentry situatiile in care, declaratia de venit estimativ a fost depusd in luna decembrie gi pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; = pentru situatiile in care, intervin modificdri ale clauzelor contractual, cu exceptia situatillor prevazute la art.82 alin.(7) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modifiesrile sicompletirile ulterioare; ~ pentru situatiile in care, investitille la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat, sunt efectuate de cealalt’ parte contractanta. 13. Activitatl agricole pentru care venitul net se determin’ in sistem real: = venituri din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere $i solarii special destinate acestor scapuri si/sau in sistem irigat; - venituri din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor; -venituri din exploatarea pepinierelor viticole gi pomicole gi altele asemenea Declaratia se depune de contribuabilii care desfasoara activitatea in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partid’ simpls. Persoanele fizice care realizeazd venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridicd, constituita tntre persoane fizice, completeaza dectaratia avand in vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere, Nu au abligatia depunerii declaratiei persoanele fizice care, in anul de rapartare, au realizat venituri din activitati agricole cu impunere final8, din valorificarea praduselor agricole objinute dupa recoltare, in stare naturald, de pe terenurile agricole proprietate privats sau luate in arend3, ctre unit specializate pentru colectare, unitsti de procesare industriald sau cdtre alte unitSti pentru utifizare ca atare, potrivit art.74 alin,(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificdrite si completarile ulterioare. 1.4, Transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale gi valorile mobiliare in cazul sacietatilor in Declaratia se depune de c3tre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat cAstiguri/pierderi din transferul titlurilar de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobillare in cazul societStilor inchise gi au abligatia stabiliri castigului net anual/pierderli nete anuale, potrivit legil In cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, la completarea formularului, se au in vedere dispozitiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificdrile si completarile ultericare, dispozitille Hatararii Guvernului nr.44/2004 pentru aprabares Normelor metodologice de aplicare a Legit nr.571/2003 privind Codul fiseal, cu modificarile 31 completarile ulterioare, precum §i normele privind determinarea, retinerea gi virarea impozitului pe castigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al pregedintelui Comisiei Nationale a Valerilor Mobiliare. 15. Operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baz de contract, precum gi orice alte operatiuni similare, altele decdt cele cu instrumente financiaretranzactionate pe plete autorizate si supravegheate de Comisia National’ a Valorilor Mobiliare Declaratia se depune de citre perseanele fizice care, In anul de raportare, au realizat cAstiguri/pierderi din operatiuni de vanzare - cumpirare de valut8 la termen, pe bazi de contract, precum 3i orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia National a Valorilor Mobiliare si au obligatia stabiliril cAgtigului net anual/pierderit nete anuale, potrivit logll. ‘in cazul operatiunilor de vanzare - cumparare de valuti la termen, pe baz de contract, precum $i orice alte operatiuni similare, la completarea farmularului se au in vedere dispozitiile Legii nr.571/2008 privind Codul fiscal, cu modificarite si completirite ulterioare st ale Hotérdrit Guvernului_nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metedologice de aplicare a Legi ne-571/2003 privind Codul fiscal, cu madificarile si completifile ulterioare. 2. Termenul de depunere si organul fiscal competent 2.1. Termen de depunere: = anual, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mal inclusiv a anului urmitor cel de realizare a venitului; - ori de ete ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative pang la termenul prevazut de lege, situatie in care se va inscrie "x" {n cdsuta special prevzut8 in formular fn acest scop. 2.2. Declaratia se completeaz’ in dou’ exemplare: - originalul se depune la: a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit fegii sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferitS de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania: 1b) organul fiscal in @ c&rui raza teritoriala se afl domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorulul fiscal, dup caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domicilful fiscal in Romani pentru urmStoarele categorii de venituri ~ venituri din drepturi de proprietate intelectual; - venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal; = venituri din investitit reprezentand cAstiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale gi valorile mobiliaré in cazul societatilar Inehise; - venituri din investiti reprezentand cAstiguri/pierderi din operatiuni de vanzare- cumpirare de valuti la termen, pe baz de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate $i supravegheate de Comisia Nationalé a Valorilor Mobiliare, c) organul fiscal in a c&rui raz3 teritoriald se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fr3 domiciliu fiscal in Ramania care realizeaz8 venituri, altele decat cele prevazute la lit-b}. - copia se pastreaz’ de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/euratorul acestula, 3. Completarea declaratie! Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, potrivit dispozitiilor Ordonantel Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicat’, cu modificirile sl completirile ulterioare, Tnscriind cu majuscule, cites gi corect, datele previzute de formular. Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declarafiel, vor completa in mod corespunzéter numarului de surse sau categorii de venituri realizate, capitolele I ,Date privind veniturile realizate, pe sursesi categorii de venit”, in formularul — ,Anexd nr... la Declaratia privind veniturile realizate din Romania”, care se atageazé la declaratia privind veniturile realizate, Declaratia se depune, Impreun’ cu anexele completate, daci este cazul, in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandatS cu confirmare de primire sau prin celelalte metode previzute de lege. Declaratia se pune gratuit la disporitia contribuabilulu Data depunerii declaratiei este data tnregistririi acesteia la organul fiscal sau data depunerii la post, dupa caz. Nu se va depune formularul Anex& la declaratie, ulterior depunerii unei declaratli privind veniturile realizate in Roménia. Veniturile necuprinse tn declaratia initial se decler& prin depunerea unei declaratii rectificative. 1. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Adresa- se inscrie adresa domiciliului fiscal. Cod numeric personal/Numdr de identificare fiscal - se inscrie codul numeric personal sau numérul de identificare fiscal, atribuit de cStre Agentia National de Administrare Fiscal3, cu ocazla inregistedrl fiscale, dup caz Banco, Cont bancar (IBAN) ~ se inscrie denumirea bincii i codul IBAN al contulul bancar al contribuabilului DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE, PE SURSE $1 CATEGORII DE VENIT A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA 1. Categoria de venit - se bifeaza cisuta corespunzatoare categorie’ de venit realizat, dupa caz. 2. Determinarea venitului net - se bifeaz cdsuta corespunzitaare modului de determinare a venitului net: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuleli sau pe baz’ de norm de venit, dupa caz 3. Forma de organizore - se bifeaza césuta corespunzStoare modului de desfagurare a Casuta “individual” se bifeaza de persoanele fitice care obfin venituri dintr-o activitate desfagurata in mod individual. Casuta “Asoclere fara personalitate juridicS" se bifeaz’ de persoanele fizice care abtin venituri dintr-o activitate desfSjuraté in cadrul unei asocieri far personalitate juridic’, constituitS ‘intre persoane fizice sau dintr-o asociere cu a persoand juridic’ contribuabil platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, potrivit titlului IV" din Codul fiscal, care nu genereaza o persoana juridica CAsuta “Entitati supuse regimului transparentei fiscale” se bifeaz’ de persoanele fizice care abtin venituri dintr-o activitate desfagurata intr-o form’ de organizare cu personalitate juridic’ constituita potrivit legii speciale gi care este supus’ regitului transparentel fiscate, potrivit legil C&suta “Modificarea modalititii/formei de exercitare a activitatit" se bifear’ tn cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii. 4. Obiectul principal de activitate - se inscrie denumirea activitatii principate generatoare de venituri, precum 3i codul CAEN al activit3tii desfasurate. 5, Sediul/Datele de identificare o bunului pentru care se cedearé folosinto Seaiul - se completeazs adresa sediului sau locului principal de desfSgurare a activitati, dupa caz. fn cazul in care activitatea se desfasoard prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfagurare a activitatii, dups caz.Persoanele fizice care realizeaz venituri din activitdti agricole vor inscrie denumirea unit3tii administrativ = teritoriale tn a cérei razi se afl terenu! (terenurile), respectiv: iu, orag, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz. Datele de identificare o bunulut pentru care se cedeazé folosinfo - se completeaz’ de cdtre contrituabilil care realizeaz3 venituri din cedares folosintei bunurilor. Se inscriu datele de identificare a bunului a cirul folosinta este cedata, De exemplu a} pentru imobile (clAdiri, terenuri): adresa complet {localitate, strad3, numér, bloc, etaj, apartament etc.}; bb) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi sialte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, num&rul de inmatriculare, seria gasiulul; ¢) alte bunuri: denumirea bunulul, descrierea detaliat’, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeara bunul 6 Documentul de autorizore/Contractul de asociere/lachiriere/Arendare - se inscriu numarul dacumentului care atest3 dreptul contribuabilului de a desfgura_activitate independents, potrivit legi, si data emiterii acestuia Contribuabilif care desfasoard activitati in cadrul unei asocieri completeaz3 numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistr’rii acestuia Contribuabilit care au realizat venituri din cedarea folosintel bunurllor completear’ rubrica dup’ cum urmeazi: + se elimind din text cuvantul “inchiriere” sau “arendare", in functie de natura contractulul incheiat intre parti; = se inscriu numérul sub care @ fost inregistrat la organul fiscal contractul fncheiat intre parti si data inregistraril acestuia. 7,8. Data inceperii/incetdrli activitétil - se completeaz’ de c&tre contribuabilil care incepfinceteaz activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia. Contribuabilii care realizeaz’ venituri din cedarea folosintei bunurilor inscriu data prevazut pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuté pentru incetarea contractului incheiat intre pargi Rubricile de la rd.7 si 8 se completeaz3 numai dacd evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia. B. DATE PRIVIND VENITUL/CASTIGUL NET ANUAL 4. VENITURI DIN ACTIVITAT! INDEPENDENTE: activititi comerciale, profesii libere si drepturi de proprietate intelectual. a) ACTIVITATE DESFASURATA IN MOD INDIVIDUAL a.1) in cazul persoanelor fizice care realizeaz8 venituri, determinate in sistem real, din din exercitarea unei profesii libere, precum gi venituri din cedarea ficate in categoria venituri din activitatl independente Se completeaz pe baza datelor din evidenta contabil’. td.1. Venit brut’ se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul tn lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitates de bard, c&t si din activitati adiacente. 1.2. Cheltuiell deductiblle - se inscrie suma reprezenténd cheltulelile efectuate fn vederea realizéril veritulul, cu conditia s& fie efectuate in interesul direct al activit&tli, s& corespund unor cheltuieli efective, s& fie justificate cu documente si s& fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar af anuluiin cursul cdruia au fost platite. 10.3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd.1) si cheltuielile aferente deductibile (rd.2).Se completeaz’ numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile. ra. 3.1. Venit net oferent activitétilor cu regim de retinere lo sursé a impozitulul - se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente pentru care plitile anticipate s- au realizat prin stopaj la sursd. rd.5. Pierdere fiscalé gnugl/Pierdere neté anuold - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd.2) si venitul brut (rd.1). Se completeaz’ numai dacd cheltuielile deductibile sunt mai mari dec&t venitul brut. a.2) in cazul persoanelor care realizeaz3 venituri din activitit! independente impuse pe baz de norma de venit Se completeazd de cdtre contribuabilii care desfasoara activitati independente, impuse pe bazi de norme de venit care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii. rd.3, Venit net anual - se inscrie suma reprezentand norma de venit corespunzatoare perioadei lucrate, comunicata de organul fiscal. a.3) in cazul persoanelor fizice care realizeazd venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual’ Se completeaza, fie pe baza datelor din evidenta contabitS, de cdtre contribuabilil care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de platitorii de venit, de catre contibuabilii care determina venitul net pe baza catelor forfetare de cheltuieli, 3.1. in cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuald, in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabild in partida simpla Se completeazi pe baza datelor din evidenta contabild. rd.1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilar in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baz, cat si din activitati adiacente, ra.2. Cheltuieli deductibile - se inserie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia s3 fie efectuate in interesul direct al activitdtil, 38 corespund’ Unor cheltuiell efective, s8 fie justificate cu documente si s8 fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului tn cursul cSruia au fost platite, inclusiv contributiile sociale obligatoril platite. ra.3. Venit net anuat - se inserie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd.2) sicheltuielile aferente deductibile (rd.2). Se completeaz’ numai dac’ venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile rd, 3.1. Venit net aferent activitétilor cu regirn de retinere la sursié a imporitulul - se inscrie partea din venitul net pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la surss 1.5. Pierdere fiseald onuald/Pierdere neté onvald - se inserie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.1) Se completeaz3 numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. 2.3.2. in cazul persoanetor fizice care determina venitul net din valorificarea sub orice form’ a drepturilor de proprietate intelectual, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli rd.1. Venit brut - se inscrie suma reprezenténd veniturile totale tn bani s//sau echivalentul in lei al veniturilar tn naturd realizate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuald, din toate sursele, in anul de raportare. La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectual se au in vedere, atat sumele incasate in cursul anului, cat gi refinerile in contul platilor anticipate efectuate cu titlu de impozit gi contributiile obligatorii, efectuate de platitorii de venit.rd.2, Cheltuieli deductibile ~ se inscrie valoarea rezultats prin insumarea_cheltuielilor forfetare si a contributillor sociale obligatorii pl&tite, potrivit legil Cheltuielile deductibile se determina astfel: % Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectuala aferente operelor de arta monumentals jin vederea determindirii cheltuielitor deductibile, se procedeazd astfel: = se determin’ cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25% asupre venitului brut; - _ se-determin8 cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor forfetare gi a contributiilor sociale obligatori platite, potrivit legil > Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual, altele decat cele aferente aperelor de arta monumentala: in vederea determinarii cheltuielilor deductibile, se pracedeaza astfel: - se determing cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cate de cheltuiell de 20% asupra venitului brut; . se determing cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor forfetare sia contributiilor sociale obligatorii platite, 1a.3, Venit net anual - se‘inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut {rd.4) si cheltuielile aferente deductibile (rd.2) rd. 3.1, Venit net oferent activitatilor cu regim de retinere Ja sursi 9 impozitului - se ‘inscrie partea din venitul net pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa. 2.3.3, In cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual3 transmise prin succesiune, veniturilor din exercitarea dreptulul de suit, veniturilor reprezentind remuneratia compensatorie pentru copia privata rd.1. Venit brut - se inscrie suma reprezentind veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in naturd realizate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectual’, din toate sursele, in anul de raportare. rd.2. Cheltuieli deductibile — se inscrie suma totalé platita organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atribufii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularit de drepturi rd:3. Venit net anual - se inserie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (¢d.1) sicheltuielite aferente deductibile (rd.2) b) ACTIVITATE DESFASURATA INTR-O FORMA DE ASOCIERE bb1) in cazul persoanelor fizice care igi destasoara activitatea in cadrul unei aso fir personalitate juridic’, constituita intre persoane fizice sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridical constituitd potrivit legil speciale, supus’ regimului transparentel fiscale, potrivit legii, se completeaza: rd.3. Venit net anual - se preia suma inscrisd in col.5, fa randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din ,,Oeclaratia anualé de venit pentru asocierile fard personalitate juridicd si entitati supuse regimului transparentel fiscale”, reprezentand venitul net din asaciere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitulul pe venit si istribuit asociatului, conform contractului de asociere, 14.5. Pierdere fiscalé onuald/Pierdere netd anvald - se preia suma inscrisd in col.6, la réndul corespunzaitor contribuabilului, din tabelul prevazut la capitolul V din ,Declaratia anual’ de venit pentru asocierile fird personalitate |uridic’ gi entitiyi supuse regimului transparentel fiscale", reprezentand pierderea fiscal din asociere realizat§ in anul fiscal de raportare si distribuit asociatului, conform contractului de asociere.b.2) in cazul asocierilor constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane, care nu dau nastere unei persoane juridice: Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoand juridie’ romana, microintreprindere care nu genereazi a persoani juridic’, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor, este asimilat, In vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea objinerii venitului net anual. rd.1. Venit brat - se fnscrie suma reprezentand venitul cuvenit unei perseane fizice dintr-o asociere cu © persoan’ juridicS romin§, microintreprindere care nu genereazi o persoand juridie’, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se preia suma inscrisi in col5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din ,Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridicd si entitati supuse regimului transparentei fiscale”. 1a.2. Cheltuieli deductibile ~se inscrie suma reprezentand contribute sociale obligatorii plitite de asociatii persoane fizice. ra.3, Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut i contributille sociale abligatarii platite, respectiv dintre suma inscrisd la rd.1 si suma inseris8 la rd.2. rd. 3.4. Venit net aferent activitétilor cu regim de retinere la sursd - se preia suma de la rd.3, 15. Pierdere fiscalé anuald/Pierdere neté onualé ~ se inscrie suma reprezenténd pierderea realizaté de persoana firicd dintr-o asociere cu © persoand juridica romang, determinatS cu respectarea regulilor stabilite In legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se preia suma inscrisi in col.6, la randul corespungditor contribuabitului, din tabelul de la capitotul V din , Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica gi entitati supuse regimului transparentei fiscale". 2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Declaratia se completeazaé pe baza cantractului incheiat intre parti de cétre contribuabilli care determin’ venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuiell sau pe baza datelor din evidenta cantabildi de persoanele fizice care au optat pentru determinarea venitulul het in sistem real. rd.1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand chiria/arenda prevazuté in contractul incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acesteia, majoraté cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozifiilor legale, in sarcina proprietarului, uaufructuarului sau a altui detinator legal, dacd sunt efectuate de cealalta parte contractants, jin venitul brut se includ si eventualele daune platite potrivit unor clauze contractuale, in azul rezilierii contractelor inainte de termen, ReprezintS venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac abiectul unor cantracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodst si care sunt efectuate de cealaltd parte contractanta. In situatia in care chiria/arenda reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determin’ pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nafionall a Roméniei, din ultima 2i a flecdrel luni, corespuneaitor lunilor din perioada de impunere. In situatia tn care arenda se achit’ in naturd, evaluarea in lei a acesteia se face pe baza preturilor medi ale produselor agricole, conform Legii nr.571/2003 privind Cadul fiscal, cu modificarile 31 completarile ulterioare.{in cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net fn sistem real se Inscrie totalitatea veniturilor incasate ca urinate a cedarii folosintel bunului, pe baza datelor din evidenta contabila. 10.2. Cheltvieli deductibile ~ se inscrie, dup’ caz: ~ suma reprezentand cheltuielile deductibile efectuate in vederea reelizSrii venitului, cu conditia s& fie efectuate in interesul direct al activitatii, s8 corespunda unor cheltuieli efective, s& fie justificate cu documente si si fle cuprinse in cheltuielile exercitiulul financiar al anului in cursul cirula au fost platite, in cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea veritului net in sistem real, pe baza datelor din evidenfa contabila in partida simpla; - suma rezultat8 prin aplicarea unei cate forfetare de cheltuieli de 25% |a venitul brut (rd.4), reprezentind cheltuieli deductibile aferente venitului, in cazul contribuabililor care determind venitul net pe baza cotelar forfetare de cheltuieli £d.3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd.1) si cheltuielile aferente deductibile (rd.2). Se completeaz’ numai dacd venitul brut este mai mare dec&t cheltulelile deductibile. *d.5. Pierdere fiscalé anual3/Pierderea net anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd.2) si venitul brut (rd.2). Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. Se completeaz’ numai de citre contribuabilii care determin’ venitul net/pierderea fiscal fn sistem real gicare In anul de raportare au inregistrat pierderi. 3. VENITURI DIN ACTIVITATI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINA IN SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA IN PARTIDA SIMPLA a) ACTIVITATE DESFASURATA IN MOD INDIVIDUAL Se completeaza pe bara datelor din evidenta contabil’. ra.1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de bard, cat si din activitati adiacente. 10.2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate fn vederea realiziril venitului, cu conditia s8 fie efectuate in interesul direct al activitatii, s& corespundi unor cheltuieli efective, s4 fie justificate cu documente si si fie cuprinse fn cheltuielile exercifiului financiar al anului in cursul céruia au fost platite °0.3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentind diferenta dintre venitul brut (rd.1) si cheltuielile aferente deductibile (rd.2), Se completeazi numai dac3 venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibite. 0.5. Pierdere fiscalé anualé/Pierdere neté anuald - se inscrie suma reprezentind diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd.2) 5i venitul brut (rd.1), Se completeazd numai dacé cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut, b) ACTIVITATE DESFASURATA INTR-O FORMA DE ASOCIERE Intre persoane fizice, care nu di nastere unei persoane juridice, se completeaza: rd.3. Venit net anual - se preia suma inscrisi in col.S, la randul corespunzStor contribuabilului, din tabelul de lz capitolul ¥ din ,Declaratia anual’ de venit pentru asocierile fir personalitate juridic& si entit&ti supuse regimului transparentei fiscale”, reprezentand venitul net din asociere, realizat In anul fiscal de raportare, supus imporitulul pe venit gi distribuit asociatului, conform contractului de asociere, 10.5. Pierdere fiscalé onvald/Pierdere netd enuald - se preia suma inscrisa in col.6, la randul corespunzdtor contribuabilului, din tabelul prevazut la capitolul V din ,Declaratia anual de venit pentru asocierile far8 personalitate juridicd si entitati supuse regimului transparentei fiscale”, reprezentand pierderea fiscal din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuitS asociatului, conform contractului de asociere.4, CASTIGURI/PIERDER! DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECAT PARTILE SOCIALE $1 VALORILE MOBILIARE IN CAZUL SOCIETATILOR INCHISE Se completeazi pe baza documentelar justificative, liberate de intermediari/societafile de administrare 2 investitillor sau alti platitori de venit, privind tranzactile efectuate cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societitilor inchise 1.4, Céstig net anual - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre cAstigurile si pierderile inregistrate ca urmare a tranzactionirii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul sacietatilor inchise, Se completeazé numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderil ra.5, Pierdere fiscal anuolé/Pierdere neté anuald - se inscrie pierderea neta anual reprezentand diferenta dintre pierderile si cdgtigurile inregistrate ca urmare a tranzactionérii titlurilor de valoare, altele decat partile sociale gi valorile mobiliare in eazul societ3tilor inchise Se completeaz’ numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile 5. CASTIGURI/PIERDERI DIN OPERATIUNI DE VANZARE — CUMPARARE DE VALUTA LA TERMEN, PE BAZA DE CONTRACT, PRECUM SI ORICE ALTE OPERATIUNI SIMILARE, ALTELE DECAT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE TRANZACTIONATE PE PIETE AUTORIZATE $I ‘SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE Se campleteaz3 de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat cAstiguri/plerderi din operatiuni de vanzare — cumpdrare de valut’ la termen, pe baz’ de contract, precum 3i orice alte operatiuni similare, altele decdt cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate $i supravegheate de Comisia Nationald a Valorilor Mobiliare si au obligatia stabilirl cAstigulu! net anual/pierderii nete anuale, potrivit legf! Se completeazi pe baza documentelor justificative, eliberate de platitorii de venit, ind tranzactille efectuate. 1.4, Céstig net anual - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre cAstigurile si pierderile inregistrate in cursul anului de raportare, din operatiuni de vanzare ~ cumparare de valuta la termen, pe baz’ de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piefe autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, Se completear’ numai in situatia in care c8stigurile sunt mai mari decat pierderile 14.5. Plerdere fiscold anuald/Pierdere neté anuald - se inscrle plerderea neta anual’ reprezentand diferenta dintre pierderile si cAstigurile inregistrate in cursul anului de raportare, din operatiuni de vanzare ~ cumparare de valut’ la termen, pe baz de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe pieje autorizate si supravegheate de Comisia Nationalé a Valorilor Mobiliare. Se completeaz’ numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile, a declarajie se anexear# dacumente justificative, eliberate de plititorli de venit, privind tranzactile efectuate din care s8 rezulte cagtigul net/pierderea neté declarat/declarata, precum si impozitul calculat si retinut ca plat anticipat pentru anu fiscal de raportare. Ml, DESTINATIA SUMEI REPREZENTAND PANA LA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET /CASTIGUL NET ANUAL IMPOZABIL Se completeazé de catre contrituabilii care au efectuat, in cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli pentru acerdarea de burse private, conform legli gi solicit restituirea acestora si/sau care opteaza pentru virarea unel sume reprezenténd pand la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/cstigu! net anual imporabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se ‘inflinteaza si functioneazd in conditile legii sau unitatilor de cult, potrivit art. 84 alin.(2) si alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, PrContribuabilii care isi exprima aceast optiune pot solicita directionarea acestei sume cStre o singurd entitate nonprofit sau unitate de cult Not: Contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente/activitati agricole, impugi pe bazi de norma de venit si/sau din cedarea folosintei bunurilor, care nu au ‘obligatia depuneril declaratiel, au efectuat, in cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli cu burse private i solicit’ restituirea acestora si/sau opteaz’ pentru virarea unei sume in contul unei entitati nonprofit sau unei unitati de cult, completeaz’ prezenta sectiune din formular, potrivit instructiunilor de mai jos. 1. Burso privatd: césuta se bifeazS de cétre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in ‘cursul anului de raportare cu burse private si solicit restituirea acestora. Contract nr./data — se inseriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private Suma plititd - se inscrie suma platita de contribuabil In cursul anului de raportare pentru bursa privat. Documente de platé nr./data — se inscriu numarul si data documentelor care atest plata bursei private. Contractul privind acordarea bursei private si documentele ce atest plata bursei se prerint& in original si in capie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea cu originalul. In cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele de mai sus $e anexeaz’ in copie. 2. Sustinerea unei entitéti nonprofit/unitdti de cult - cdsuta se bifeazd de catre contribuabilif care solicit virarea unei sume de pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul net anual impozabil pentru sustinerea unei entitati nonprofit sau unitSti de cult, conform art.84 alin.(2) si alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind ‘Codul fiscal, cu modificarile gi completirile ulterioare. Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se inscrie denumirea completa a entitatii honprofit/unitatil dé cult Cod de idencificare fiscal a entitépil nonprofit/unitétit de cuft ~ se inscrie codul de identificare fiscal a entitatii nonprofit/unitstil de cult pentru care se solicit virarea sume Cont bancar fiBAN) - se completeazS codul IBAN al contului bancar al entitatil nonprofit/unitatii de cult. Suma - se completeaza cu suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprafit/unitatli de cult, Tn situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virat’, nu va completa rubrica “Suma”, caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admis, conform leg. Dac& suma solicitat’ a se vira cStre entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulata cu suma platita pentru bursa privat depaseste plafonul de 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigu! net anual/ castigul net anual impozabil, atunci suma totala luats calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate fn cursul anului de raportare cu bursa privat. IV. DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI Se completeaz’ numai in cazul fn care obligatille de declarare a veniturilor se Indeplinesc de c&tre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit disporitiilor Ordonantei Guvernului_nr.92/2003 privind Codul de procedurA fiscala, republicat, cu modificdrile si completarile ulteriaare, cu datele de identificare a imputernicitului. Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. Cad de identificare fiscal - se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului