CONTROLLING AKADMIA

Munkafzet
A termkek eredmnymenedzsmentje

Esettanulmny I. A fnyr clkltsgnek

meghatrozsa

Piackutatsunk szerint a clcsoport az ltalunk meghatrozott funkcikat a kvetkez

mdon rtkeli:

Teljestmny
Csendessg Szllthatsg Fgyjts
Funkci sly
45%
17%
17%
21%

CONTROLLING AKADMIA

100%

A szakterletek meghatroztk, hogy milyen szerepk van a funkcik teljeslsben

az egyes f komponenseknek:
Teljestmny
Csendessg Szllthatsg Fgyjts
Funkci sly
45%
17%
17%
21%
Motor
80%
80%
40%
0%
Karosszria
5%
15%
40%
10%
Ks
15%
5%
0%
0%
Fgyjt
0%
0%
20%
90%
100%
100%
100%
100%

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

100%
200%
70%
20%
110%

Esettanulmny I. A fnyr clkltsgnek

meghatrozsa

CONTROLLING AKADMIA

A controlling a funkci slyokkal beszorozta az egyes komponensek rtkt:

Teljestmny
Csendessg Szllthatsg Fgyjts
Funkci sly
45%
17%
17%
21%
Motor
36%
14%
7%
0%
Karosszria
2%
3%
7%
2%
Ks
7%
1%
0%
0%
Fgyjt
0%
0%
3%
19%

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

100%
56%
14%
8%
22%

Esettanulmny I. A fnyr clkltsgnek

meghatrozsa

CONTROLLING AKADMIA

Ha ismertek a komponensek jelenlegi ellltsi kltsgei s tudjuk, hogy a piaci rak

alapjn a termknk maximlis nkltsge csak 14000 Ft lehet, akkor mely
komponenseknl kell az ellltsi kltsgeket leszortani?

Motor
Karosszria
Ks
Fgyjt
ssesen

Ellltsi kltsg Arny

9500
50%
4950
26%
1400
7%
3000
16%
18850
100%

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

Funkcifontossg

Eltrs
(ellltsi /
Clkltsg clkltsg)

14000

Esettanulmny II.

CONTROLLING AKADMIA

Kovcs r egy termelssel foglalkoz vllalat vezrigazgatja. Cge kt termket

gyrt. Az elmlt vben a vllalat eredmnyessge rohamosan cskkent, jelenleg
is jelents vesztesgekkel szmolnak. Kovcsot az igazgatsg idn nevezte ki
vezrigazgatnak azzal a cllal, hogy a cg eredmnyessgn lnyegesen
javtson.
Kovcs r a controlling ltal ksztett beszmolk alapjn gy dnt, hogy egy
hnapra felfggeszti az A termk gyrtst. Mennyire rtesz egyet a
dntsvel?
Ha az A termk ellltst felfggesztik, akkor B termkbl mennyit kell ahhoz
gyrtani, hogy a vllalat ne legyen vesztesges?

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

Esettanulmny II.

CONTROLLING AKADMIA

I-VI. hnap
A termk B termk sszesen
rtkestett mennyisg
500
1000
Anyag kzvetlen
20 000
36 000
56 000
Anyag ltalnos (10%)
2 000
3 600
5 600
22 000
39 600
61 600
Anyag sszesen
Munkabr
24 000
21 000
45 000
Energia kltsg
134 000
125 000
259 000
CS
140 000
360 000
500 000
298 000
506 000
804 000
Gyrtsi kltsg
320 000
545 600
865 600
Ellltsi kltsg
rtkestsi kzvetlen klt.
(jutalk)
132 000
232 000
364 000
rtkests ltalnos
kltsge
15 840
23 200
39 040
Igazgatsi kltsg
32 000
54 560
86 560
499 840
855 360
1 355 200
sszes kltsg
rbevtel
Fedezet
Egy termkre jut fedezet

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

343 000
-156 840
-313,68

900 000
44 640
44,64

Megjegyzs:
-a gyrt berendezsek
elhanyagolhat energit
fogyasztanak, ha nem termelnek,
- a munkatrsak jvedelmnek nincs
teljestmnyfgg rsze.

1 243 000
-112 200

Esettanulmny III.

CONTROLLING AKADMIA

1. rsz
n, mint gazdasgi igazgat, belp egy nagy nemzetkzi hotellncba. Nevezzk EXCELSIOR GALA-nak, ahol is egy olyan
pletegysgrt felel, amit csak egy fl ve zemeltetnek egy dlnmet nagyvrosban.
A szlloda leginkbb konferencik s kongresszusok rendezsnek helyl szolgl.
Rviden nhny adat:
A szllodnak 400 frhelye van. Egy jszaka fejenknt inkluzv reggelivel egytt 180 -ba kerl. A jelenlegi kihasznltsg
relatv alacsony: tlagosan 240 gy foglalt naponta, azaz 7.200 vendgjszaka naponta (60 %-os kihasznls).
Az sszkltsg havonta 1,196 milli , a havi tlagrbevtel 1,296 milli .
A fixkltsg havi 0,8 M . A hotel vendgei tlnyomrszt amerikai zletemberek, akik kellemes atmoszfrt vrnak el.
a) A szlloda ajnlatot kap egy Eurpban tevkenyked, alsbb kategriba tartoz utazsi irodtl, mely havonta
1000 gyat foglalna le, azonban csak 100 -t fizetne egy jszakrt s az inkluzv reggelirt.
Fogadja el a szlloda vezetsge az ajnlatot? Mit mutat a teljes- s mit a rszkltsgszmts?
b) A szlloda ajnlatot kap egy computergyrttl:
50 szobt PC-vel ltnak el, gy a konferencia rsztvevi megbeszlsk eredmnyt azonnal regisztrlni tudjk.
A havi brleti dj berendezsenknt 150 . A szolgltats napi vltoz kltsge
5 (ram s paprfelhasznls).
Hny napot kell a vendgeknek a computereket hasznlni, ha egy napra a szmtgp hasznlata 25 -ba kerl a vendgnek?

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

CONTROLLING AKADMIA
c) A szllodalnc kzpontja a hotel kihasznltsgval elgedetlen. A havi nyeresget az elrs szerint 45.000 -val
kell nvelni.
Milyen kihasznltsgot kvetel ez a szllodtl?
d) A kzpont elrendeli a VIP kedvezmnyes jegyek megszntetst, de gy, hogy ezltal a szlloda jvedelmezsge
ne cskkenjen.
A VIP kedvezmnyes jegyek clja j vendgek megnyerse volt, akik a jegy bemutatsa ellenben 20%
kedvezmnyben rszesltek.
Ez sszesen 600 jszakt jelentett havonta.
Hny vendgjszakt kell norml ron eladni, hogy ptoljk a VIP kiessbl fakad vesztesget?
e) Egy nagyszabs reklmkampny segtsgvel minl ismertebb kell tenni a szllodt:
El kell rni, hogy minl tbb nszutas vegye ignybe az "1001 jszaka lakosztlyt". Mindez inkluzv nnepi ebddel
s pezsgvel a Luxus -Hotel-lakosztlyban 1.001 -ba kerl. A vltoz kltsg 380 .
A szllodalnc Nastasja Kinskit szerzdteti, aki egy rn keresztl autogramot osztogat s reklmozza a lehetsget.
Hny helyfoglals szksges ahhoz, hogy a reklmtevkenysg kltsgei megtrljenek, ha Nastasja Kinski a ktrs
fellpsrt 20.000 -t kap?
f)

Az amerikai vendgek kzl sokan szeretik a hamburgert. Ezrt a hotel konyhja ezt a specialitst is knlja. Sajnos
az egyik szllt rosszabb minsg fasrozottat hozott, amirl jsgcikk jelent meg "Hamburger helyett Catburger"
cmmel.
Az elkvetkez idben hitelronts miatt komoly visszaess kvetkezett be a szllodai helyfoglalsok szmban. Az
lelmiszerbotrny eltt a nyeresg 190.000 volt.

A bevtel mekkora cskkenst kpes a szlloda elviselni, hogy ne legyen vesztesges?

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

Forrs: Lang, H.: Beherrschen Sie das breite Anwendungsspektum?

in: Bilanz und Buchhaltung (1990) 4, 9. 144-1508

CONTROLLING AKADMIA
2. rsz
g) A hotellnc vezetsge tudni szeretn, hogy mennyire jvedelmezek.
A vllalati tevkenysgek a kvetkezk: szlls, tterem, konferencia terem, night club.
A tevkenysgek fix kltsgeit, 700.000 -t, okozat szerinti kulcs alapjn osztjk fel a klnbz tevkenysgek
kztt, 10:5:1, 5:1 arnyban. A controller kiszmtotta, mennyi fedezetet hoznak a terletek:
Szlls:
900.000
tterem:
200.000
Konferencia:
50.000
Night club:
10.000
Milyen kvetkeztetseket von le a szmtsbl?
h) Egy vsr miatt az ignyek meghaladjk a kapacitst. Melyik ignyt fogadja el a vezetsg?

Csaldi nnep - elre lthat fedezet: 10.000 , a terem szksges alapterlete: 300 m2

Konferencia - tervezett fedezet: 40.000 , a terem szksges alapterlete: 1.000 m2

Szakmai bemutat - tervezett fedezet: 32.000 , a terem szksges alapterlete: 700 m2

Melyik lehetsget vlasszk a jvedelmezsgi szempont figyelembe vtelvel, ha elvlasztfal segtsgvel valamennyi
teremmretet meg lehet valstani?
i)

Egy pksg ajnlatot tesz, mgpedig arra, hogy havonta 100 tortt 28 -rt szllt. Eddig a szlloda maga ksztette
a tortt. Darabonknti vltoz kltsg: 15 , lland kltsg: 20 (az adatok a fenti nagysgrendre vonatkoznak).

A szllodnak eddig sajt cukrsza volt s rendelkezett a megfelel gpekkel. Dntsn a vezetsg a kvlrl trtn
beszerzs mellett?
2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

Esettanulmny IV. Hatrozzuk meg az gyfl

rtkekt

CONTROLLING AKADMIA

Hatrozzad meg a kvetkez gyfl

rtkt:

1. v
gyflnl realizlt rbevtel
A termkek ellltsi kltsge
Egyszeri gyflkiszolglsi
kltsg
gyflkiszolglsok szma
Vllalati ltalnos kltsg
Tkekltsg

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

2. v

3. v

100
60

120
70

150
100

1
20
50
14%

1
24
60
14%

1,5
20
65
14%

10

Esettanulmny V. Hogyan tudjuk tbb termk

esetn a fedezeti pontot meghatrozni?
A
Tervezett rtkestsi mennyisg
Terv r
Terv rbevtel
Terv vltoz kltsg / db
Terv vltoz kltsg / sszesen
Terv fedezet / db
Terv fedezet / sszesen
Terv fedezet / rbevtel
Sorrend

B
5000
25
125000
11
55000
14
70000

C
1000
30
30000
9
9000
21
21000

D
500
60
30000
15
7500
45
22500

CONTROLLING AKADMIA

E
2000
20
40000
8,5
17000
11,5
23000

1500
10
15000
5
7500
5
7500

sszesen
10000
240000
96000
144000

Fix kltsgek 114 000 Ft-ot tesznek ki.

Mekkora rbevtelnl rjk el a fedezeti pontot?
Milyen termkek rtkestst tmogassuk?
Ha a B termknl 5000-t reklmra fordtunk, mennyit kell belle rtkestennk?

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

11

Esettanulmny VI. Hatrozzuk meg egy

cementgyr termkeinek nkltsgt!

CONTROLLING AKADMIA

1. 10.800 t nyersanyag kitermelse (1. lps: Nyersanyagkitermels)

2. a 10.800 t nyersanyagot feldolgozzk (2. lps: Feldolgozs)
s 10.000 t durva nyersanyagpor keletkezik
3. a 10.000 t nyersanyagporbl 7.500 t-t a kemencben getnek, keletkezik 5.000 t klinkel (3. lps:
gets)
4. az elz lps 5.000 t klinkel-t s 700 t beszerzett klinkel-t, valamint 300 t gipszet 6.000 t ksz
cementt zzzk (4. lps: Zzs)
5. lpcs: csomagols fzisban 6.000 t ksz cementet s 1.000 t cementet a raktrrl becsomagolnak
Az egyes lpcskben felmerl kltsgek:
1. lpcs: Nyersanyag kitermels
21.600 eFt
2. lpcs: Feldolgozs
25.000 eFt
3. lpcs: gets
75.000 eFt
4. lpcs: Zzs (zzs + gipsz ktgei)
30.000 eFt
5. lpcs: Csomagols
14.000 eFt
A beszerzett klinkel 22,07 eFt / t-ba kerlt, a raktron lev cement tonnjt 25,83 eFt rtken tartottk
nyilvn.
2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

12

Esettanulmny VII. Hatrozzuk meg a

ptlkkulcsokat!

Anyag kzvetlen
Anyag ltalnos
Gyrts kzvetlen
Gyrts ltalnos
Ellltsi kltsg
Igazgats s egyb ltalnos
sszesen
darabszm
Termk nkltsge

2005.03.23., CA\2005\Tavasz\Eloadasok\2lep_HOR_Termekmen_mf.pot

CONTROLLING AKADMIA

A termk
B termk
C termk
sszesen Ptlkkulcs
6000
16000
21000
43000
4000
800
2400
1400
4600
0,87
8054
21975
25571
55600
8000
0,14
9213
25137
29250
63600
40

80

70

13