Professional Documents
Culture Documents
Hiệp Định Giữa Vn-thailan Về Tránh Đánh Thuế Hai Lần Và Ngăn Ngừa Việc Trốn Lậu Thuế Đối Với Thuế Đánh Vào Thu Nhập
Hiệp Định Giữa Vn-thailan Về Tránh Đánh Thuế Hai Lần Và Ngăn Ngừa Việc Trốn Lậu Thuế Đối Với Thuế Đánh Vào Thu Nhập
Cc nh ngha chung
1/ Theo Hip nh ny, tr trng hp ng cnh i hi mt s gii thch khc:
a. T "Thi Lan" ch Vng quc Thi Lan v bao gm bt k vng no tip gip
vi lnh hi ca Vng quc Thi Lan m theo nh lut Thi Lan v ph hp vi Lut php
quc t, nm trong phm vi quyn ti phn ca Vng quc Thi Lan;
b. t "Vit Nam" ch nc Cng ha X hi Ch ngha Vit Nam; khi dng theo
ngha a l, bao gm ton b lnh th Quc gia Vit Nam, k c lnh hi Vit Nam, v mi
vng ngoi lnh hi Vit Nam m theo lut php Vit Nam v ph hp vi lut php quc
t, Vit Nam c quyn ch quyn i vi vic thm d v khai thc ti nguyn ca y bin,
lng t di y bin v khi nc trn;
c. Thut ng "Nc k kt" v "Nc k kt kia" c ngha l Thi Lan hay Vit Nam
ty theo ng cnh;
d. Thut ng "i tng" bao gm c nhn, cng ty hay bt c t chc no cng nh
nhng thc th c coi l i tng chu thu theo nh lut thu hin hn ti tng Nc k
kt;
e. Thut ng "cng ty" ch cc t chc cng ty hoc bt k mt thc th no c
coi l t chc cng ty di gic thu;
f. Thut ng "x nghip ca Nc k kt" v "x nghip ca nc k kt kia" c ngha
l mt x nghip c iu hnh bi i tng c tr ca mt Nc k kt v mt x nghip
c iu hnh bi i tng c tr ca Nc k kt kia;
g. Thut ng "i tng mang quc tch ca mt nc" c ngha:
(i) tt c cc c nhn c quc tch ca mt Nc k kt;
(ii) tt c cc php nhn, t chc gp vn, hip hi v bt k thc th khc c t cch
c chp nhn theo php lut hin hnh ca mt Nc k kt;
h. thut ng "vn ti quc t" c ngha l bt c s vn chuyn no bng my bay hoc
tu thuyn c thc hin bi mt x nghip ca mt Nc k kt, tr trng hp khi chic
tu, thuyn hoc my bay ch hot ng gia nhng a im trong Nc k kt kia; v
i. thut ng "nh chc trch c thm quyn" c ngha, trong trng hp i vi Vit
Nam, l ng B trng B Ti chnh hoc ngi i din c y quyn ca B trng; v,
trong trng hp i vi Thi Lan l ng B trng B Ti chnh hoc ngi i din c
y quyn ca B trng.
2/ Trong khi mt nc k kt p dng Hip nh ny, mi thut ng cha c nh
ngha trong Hip nh ny s c ngha theo nh nh ngha trong lut php ca Nc i
vi cc loi thu m Hip nh ny p dng, tr trng hp ng cnh i hi c s gii thch
khc.
iu 4
i tng c tr
1/ Theo ngha trong Hip nh ny, thut ng "i tng c tr ca mt Nc k kt"
c ngha l bt c i tng no, m theo cc lut ca Nc , l i tng chu thu cn c
vo nh , ni c tr, a im ng k thnh lp, tr s iu hnh ca i tng hoc cc
tiu chun khc c tnh cht tng t l i tng chu thu ti Nc ch i vi thu nhp
t cc ngun ti Nc .
ni trn; tuy nhin, phng php phn b c chp nhn phi c nhng kt qa ph hp
vi nguyn tc ca iu ny.
5/ Khng mt khon thu nhp hay li tc no s c phn b cho mt c s thng
tr nu c s thng tr ch n thun mua hng ha hoc ti sn cho x nghip .
6/ Theo nhng quy nh ti cc khon trn, thu nhp hay li tc c phn b cho c s
thng tr s c xc nh hng nm theo cng mt phng php, tr khi c l do chnh
ng lm theo phng php khc.
7/ Khi thu nhp hay li tc bao gm cc khon thu nhp c cp ring ti cc iu
khon s khng b nh hng bi nhng quy nh ti iu khon ny.
iu 8
Vn ti bin v vn ti hng khng
1/ Thu nhp hay li tc do mt x nghip ca mt Nc k kt thu c t hot ng
ca my bay trong vn ti quc t s ch chu thu ti Nc k kt .
2/ Thu nhp hay li tc do mt x nghip ca mt Nc k kt thu c t hot ng
ca tu, thuyn trong vn ti quc t c th chu thu ti Nc k kt kia, song s thu nh
ti Nc kia s c gim 50% tng s thu phi np ti Nc .
3/ Cc quy nh ti khon 1 v 2 cng s p dng i vi thu nhp hay li tc thu c
t vic tham gia vo mt t hp mt lin doanh hoc mt hng hot ng quc t.
iu 9
Nhng x nghip lin kt
Khi:
a. mt x nghip ca mt Nc k kt tham gia trc tip hoc gin tip vo vic iu
hnh, kim sot hoc gp vn vo mt x nghip ca mt Nc k kt kia, hoc;
b. cc i tng cng tham gia trc tip hoc gin tip vo vic iu hnh, kim sot
hoc gp vn vo mt x nghip ca mt Nc k kt v vo mt x nghip ca Nc k kt
kia,
V trong c hai trng hp, trong mi quan h ti chnh v thng mi gia hai x nghip trn
c nhng iu kin c a ra hoc p t khc vi iu kin c a ra gia cc x nghip
c lp, lc mi khon li tc m mt x nghip c th thu c nu khng c nhng iu
kin trn nhng nay v nhng iu kin ny m x nghip khng thu c, s vn c
tnh vo tng s cc khon thu nhp hay li tc ca x nghip v phi np thu tng ng.
iu 10
Tin li c phn
1/ Tin li c phn do mt cng ty l i tng c tr ca mt Nc k kt tr cho mt
i tng c tr ca Nc k kt kia c th b nh thu Nc kia.
2/ Tuy nhin, nhng khon tin li c phn c th b nh thu ti Nc k kt ni
cng ty tr tin li c phn l i tng c tr v theo lut php ca Nc , nhng nu
ngi nhn l ngi thc hng tin li c phn, thu khi phi np s khng vt qa 15
phn trm tng s tin li c phn.
Khon ny s khng nh hng ti vic nh thu cng ty i vi nhng khon li tc
dng tr cc khon tin li c phn ny.
tng thc hng tin bn quyn, th mc thu c tnh s khng vt qa 15% tng s tin
bn quyn c tr.
3/ Thut ng "tin bn quyn" c s dng trong iu ny c ngha l cc khon
thanh ton bt k dng no c tr cho vic s dng, hoc quyn s dng, bn quyn tc
gi ca mt tc phm vn hc, ngh thut hay khoa hc, k c phim in nh hoc cc loi
phim hay cc loi bng dng trong pht thanh v truyn hnh, bng pht minh, nhn hiu
thng mi, thit k hoc mu, n, cng thc hoc qui trnh b mt, hoc quyn s dng
hoc vic s dng thit b cng nghip, thng nghip hoc khoa hc, hay tr cho thng tin
lin quan n cc kinh nghim cng nghip, thng nghip hoc khoa hc.
4/ Nhng quy nh ti khon 1 v 2 s khng p dng nu i tng thc hng cc
khon tin bn quyn, l i tng c tr ca mt Nc k kt, tin hnh hot ng doanh
nghip Nc k kt kia ni c khon tin bn quyn pht sinh, thng qua mt c s thng
tr nm ti Nc kia hoc tin hnh ti Nc kia cc hot ng dch v c nhn c lp thng
qua mt c s c nh nm ti Nc kia, v quyn hay ti sn c cc khon tin bn quyn
c tr c s lin h thc t vi c s thng tr hoc c s c nh . Trong trng hp
ny, cc quy nh ca iu 7 hoc iu 14, ty tng trng hp, s c p dng.
5/ Tin bn quyn s c coi l pht sinh ti mt Nc k kt khi i tng tr tin
bn quyn l Nh nc , chnh quyn c s, chnh quyn a phng hoc l i tng c
tr ca Nc . Tuy nhin, khi mt i tng tr tin bn quyn, l hay khng l i tng
c tr ca mt Nc k kt, c mt Nc k kt mt c s thng tr hay c s c nh
lin quan n trch nhim tr tin bn quyn pht sinh v tin bn quyn do c s
thng tr hoc c s c nh chu th khon tin bn quyn ny s vn c coi l pht
sinh Nc ni c c s thng tr hay c s c nh .
6/ Trng hp v mi quan h c bit gia i tng tr v i tng thc hng hoc
gia c hai i tng trn vi cc i tng khc khon tin bn quyn c tr i vi vic
s dng, quyn hoc thng tin, v bt c l do g vt qa khon tin c tha thun gia
i tng tr tin v i tng thc hng khi khng c mi quan h c bit ny, th cc quy
nh ca iu ny s ch p dng i vi khon tin thanh ton khi khng c mi quan h
trn. Trong trng hp ny, phn thanh ton vt s b nh thu theo lut ca tng Nc k
kt c xem xt n cc quy nh khc ca Hip nh ny.
iu 13
Li tc t chuyn nhng ti sn
1/ Li tc do mt i tng c tr ca mt Nc k kt thu c t vic chuyn
nhng bt ng sn c nu ti iu 6 v bt ng sn nm ti Nc k kt kia c th
b nh thu ti Nc kia.
2/ Nhng khon li tc t vic chuyn nhng ng sn l mt phn ca ti sn kinh
doanh ca mt c s thng tr m mt x nghip ca mt Nc k kt ny c ti Nc k
kt kia hoc ng sn thuc mt c s c nh ca mt i tng c tr ca mt Nc k kt
c Nc k kt kia tin hnh hot ng dch v c nhn c lp k c li tc t vic
chuyn nhng c s thng tr (ring c s thng tr hoc cng vi ton b x
nghip) hoc c s c nh c th b nh thu ti Nc kia.
3/ Li tc do mt x nghip ca mt Nc k kt thu c t vic chuyn nhng tu,
thuyn hoc my bay trong vn ti quc t hoc ng sn gn lin quan n hot ng ca
nhng tu thuyn hay my bay ny s ch b nh thu ti Nc k kt .
Nhng khon tin m mt sinh vin hay thc tp sinh nhn c trang tri cc chi ph sinh
hot, hc tp hay o to m ngi sinh vin hay thc tp sinh ny ngay trc khi n Nc
ny ang v l ngi c tr ca Nc k kt kia v hin n Nc ny ch vi mc ch
hc tp hay o to, th khng b nh thu ti Nc ny, vi iu kin ngun ca nhng
khon tin c ngun gc t bn ngoi Nc ny.
iu 21
Gio vin v gio s v nh nghin cu
1/ Mt c nhn l i tng c tr ca mt Nc k kt ngay trc khi sang Nc k
kt kia, v l ngi th theo li mi ca trng i hc, cao ng, trung hc hay c s gio
dc tng t khc c nh chc trch c thm quyn ca Nc k kt kia cng nhn, sang
Nc k kt kia trong mt thi gian khng qa 2 nm ch vi mc ch ging dy hay nghin
cu hay c hai mc ch trn ti c s gio dc ni trn, s c min thu ti Nc kia i
vi khon tin th lao nhn c t hot ng ging dy hay nghin cu ny.
2/ iu ny s ch p dng i vi thu nhp t vic nghin cu nu vic nghin cu ny do
mt c nhn thc hin phc v cho li ch cng v ngay t khi khi u khng phi nhm
phc v cho li ch ca mt hoc nhiu i tng c th khc.
iu 22
Thu nhp khc
Nhng khon thu nhp ca mt i tng c tr ca mt Nc k kt, khng c
cp n ti cc iu khon trn ca Hip nh ny, s ch b nh thu Nc ni thu nhp
pht sinh.
iu 23
Bin php loi tr vic nh thu hai ln
1/ Cc lut hin hnh ti tng Nc k kt s vn tip tc iu chnh cc loi thu thu
nhp ti tng Nc k kt tr khi trong Hip nh ny c quy nh r rng khc vi cc lut
. Khi thu nhp phi np thu ti cr hai Nc k kt, vic trnh nh thu hai ln s c
thc hin theo nhng khon sau ca iu ny.
2/ (a) Khi i tng c tr ca Vit Nam c thu nhp m theo nhng quy nh ca bn
Hip nh ny c th phi np thu ti Thi Lan, Vit Nam s cho php tr vo s thu thu
nhp ca i tng c tr mt khon bng s thu np ti Thi Lan. Tuy nhin, s thu
c tr s khng vt qa phn thu ti Vit Nam c tnh cho khon thu nhp trc
khi cho php khu tr.
b. Theo quy nh ti im (a) trn y, thut ng "s thu np ti Thi Lan" s c
coi l bao gm s tin thu ti Thi Lan theo nh cc lut Thi Lan v ph hp vi Hip nh
ny, l ra s phi np nu s thu ti Thi Lan ny khng c min hoc gim theo:
(i) nhng quy nh ti cc iu 31, 33, 34, 35(2), 35(3), 35(4) hay 36(4) ca o Lut
Khuyn khch u t B.E.2520 (1977) v cc quy nh c lin quan, c hiu lc ti ngy k
Hip nh ny hay c sa i ch trong phm vi nh sau ngy k Hip nh ny; hay
(ii) bt k bin php khuyn khch c bit no khc c xy dng nhm khuyn
khch pht trin kinh t ti Thi Lan c th c ban hnh sau ny nhm sa i hay b sung
cho nhng lut hin hnh vi iu kin phi c s tha thun gia hai nh chc trch c thm
quyn.
3/ (a) Khi i tng c tr ca Thi Lan c thu nhp m theo nhng quy nh ti bn
Hip nh ny c th phi np thu ti Vit Nam, Thi Lan s cho php tr vo s thu thu
nhp ca i tng c tr mt khon bng s thu np ti Vit Nam. Tuy nhin, s thu
c tr s khng vt qa phn thu ti Thi Lan c tnh cho khon thu nhp trc
khi cho php tr.
(b) Theo quy nh ti im (a) trn y, thut ng "s thu np ti Thi Lan" s c
coi l bao gm s tin thu ti Thi Lan theo nh cc lut Thi Lan v ph hp vi Hip nh
ny, l ra s phi np nu s thu ti Thi Lan ny khng c min hoc gim theo:
(i) nhng quy nh ti cc iu 31, 33, 34, 35(2), 35(3), 35(4) hay 36(4) ca o Lut
Khuyn khch u t B.E.2520 (1977) v cc quy nh c lin quan, c hiu lc ti ngy k
Hip nh ny hay c sa i ch trong phm vi nh sau ngy k Hip nh ny; hay
(ii) bt k bin php khuyn khch c bit no khc c xy dng nhm khuyn
khch pht trin kinh t ti Thi Lan c th c ban hnh sau ny nhm sa i hay b sung
cho nhng lut hin hnh vi iu kin phi c s tha thun gia hai nh chc trch c thm
quyn.
iu 24
Cc th tc tha thun song phng
1/ Trng hp mt i tng l i tng c tr ti mt Nc k kt nhn thy rng
vic gii quyt v x l ca nh chc trch c thm quyn ti mt hay c hai Nc k kt lm
cho hay s lm cho i tng phi np thu khng ng ni dung Hip nh ny, lc
i tng ny c th gii trnh trng hp ca mnh vi nh chc trch c thm quyn ca
Nc k kt ni i tng ang c tr, hay Nc ni i tng mang quc tch nu
trng hp thuc khon 1 iu 24, mc d, trong lut trong nc ca hai Nc k kt quy
nh nhng ch x l khiu ni. Trng hp phi c gii trnh trong thi hn 3 nm
k t khi c thng bo x l u tin dn n khon thu phi np khng ng vi quy nh
ca Hip nh ny.
2/ Nh chc trch c thm quyn s c gng, nu nh vic khiu ni l hp l v nu
bn thn nh chc trch khng th i n mt gii php tha ng, phi hp vi nh chc
trch c thm quyn ca Nc k kt kia cng gii quyt trng hp khiu ni bng tha
thun chung, nhm mc ch trnh nh thu khng ph hp vi ni dung ca Hip nh ny.
3/ Nh chc trch c thm quyn ca hai Nc k kt s c gng gii quyt bng tha
thun chung mi kh khn hay vng mc ny sinh trong qa trnh gii thch hay p dng
Hip nh ny. Hai bn cng c th trao i vi nhau nhm xa b vic nh thu hai ln
trong nhng trng hp cha c quy nh trong Hip nh ny.
4/ Nh chc trch c thm quyn ca hai Nc k kt c th trc tip thng bo cho
nhau vi mc ch nhm t c mt tha thun theo ni dung ca nhng khon trn y.
iu 25
Trao i thng tin
1/ Nh chc trch c thm quyn ca hai nc k kt s trao i vi nhau nhng thng
tin cn thit cho vic trin khai thc hin nhng quy nh ca Hip nh ny hay cc lut
trong nc ca tng Nc k kt lin quan n cc loi thu m Hip nh ny p dng sao
cho vic nh thu theo cc lut trong nc s khng tri vi Hip nh ny, c bit l, nhm
ngn chn vic trn, lu thu. Vic trao i thng tin khng b gii hn bi iu 1. Mi thng
tin do mt Nc k kt nhn c s c gi b mt ging nh thng tin thu nhn theo lut
trong nc ca Nc ny. Tuy nhin, nu thng tin ban u c coi l thng tin b mt ti
Nc cung cp thng tin th thng tin ch c cung cp cho cc i tng hay cc c
quan chc trch (bao gm c ta n v cc c quan hnh chnh) c lin quan n vic tnh
ton, thu, cng ch hay truy t hoc xc nh cc khiu ni v cc loi thu m Hip nh
ny p dng. Cc i tng hoc cc c quan chc trch ny s ch p dng cc thng tin
vo mc ch nu trn. Cc i tng v cc c quan c th cung cp cc thng tin ny
trong qa trnh t tng cng khai ca ta n hay trong cc quyt nh ca ta n.
2/ Khng c trng hp no nhng quy nh ti khon 1 c gii thch l buc mt
Nc k kt c ngha v:
a. thc hin cc bin php hnh chnh khc vi lut php hay thng l v qun l hnh
chnh ca Nc k kt hay ca Nc k kt kia; hay
b. cung cp nhng thng tin khng th tit l c theo cc lut hay theo nh qa trnh
qun l hnh chnh thng thng ca Nc k kt hay ca Nc k kt kia; hay
c. cung cp nhng thng tin c th lm tit l b mt v mu dch, kinh doanh, cng
nghip, thng mi hay b mt ngh nghip hoc cc phng thc kinh doanh, hoc cung cp
nhng thng tin m tit l chng c th tri vi chnh sch nh nc.
iu 26
Cc vin chc ngoi giao v lnh s
Nhng ni dung trong Hip nh ny s khng nh hng n nhng u i v thu ca cc
vin chc ngoi giao hoc vin chc lnh s theo nhng nguyn tc chung ca lut php quc
t hay nhng quy nh trong cc Hip nh c bit.
iu 27
iu khon hiu lc
1/ Hip nh ny s c ph chun v cc vn kin c ph chun s c trao i
ti H Ni sm nht.
2/ Hip nh ny s c hiu lc k t khi trao i cc vn kin c ph chun v
nhng iu khon ny s c p dng:
a. i vi cc khon thu khu tr ti gc nh trn nhng khon tin nhp c thanh
ton hay chuyn ra khi nc k t ngy 01 thng 1 ca nm sau nm trao i vn kin
ph chun Hip nh;
b. i vi cc loi thu khc nh trn thu nhp cho nm tnh thu hay k hn hch ton
bt u t ngy 01 thng 1 nm ca nm sau nm trao i vn kin ph chun Hip nh.
iu 28
iu khon kt thc
Hip nh ny s c hiu lc v thi hn, song mi Nc k kt ...... th gi cho
Nc kia thng qua ng ngoi giao vn bn thng bo vic kt thc Hip nh trc ngy
30 thng 6 ca bt k nm dng lch no sau thi hn 5 nm k t ngy Hip nh ny c
hiu lc.
Trong gtp Hip nh s ht hiu lc thi hnh: