to je PDV?

Porez na dodanu vrijednost (PDV) je, pojednostavljeno reeno, porez na

potronju, jer se plaa prilikom kupnje dobara i koritenja usluga u tuzemstvu, na
stjecanje dobara unutar Europske unije (u daljnjem tekstu: EU) i prilikom uvoza
dobara iz drava izvan podruja EU. Osobe koje su u sustavu PDV-a taj porez
obraunavaju i naplauju za isporuena dobra i obavljene usluge kupcima tih
dobara i usluga, za to su obvezni ispostaviti raun.
iji je prihod od PDV-a?
Dravnog prorauna Republike Hrvatske.
PDV-om se oporezuju?
1. isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu,
2. neovlateno izdavanje rauna s iskazanim PDV-om,
3. stjecanje dobara unutar Europske unije uz naknadu, odnosno stjecanje kojim se
u tekuoj kalendarskoj godini prelazi prag stjecanja (77.000,00 kn), ili ako se
odustalo od praga stjecanja,
4. stjecanje novih prijevoznih sredstava i troarinskih proizvoda,
5. uvoz dobara kad su ispunjeni propisani uvjeti.
to se smatra oporezivom uslugom?
Sve isporuke uz naknadu koje ne predstavljaju isporuku dobara. Uslugama se
osobito smatraju usluge preputanja na upotrebu i koritenje. Davanje, prijenos
imovinskih prava (prava na patente..)
to se smatra naknadom?
Sve ono to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporuena dobra i
obavljane usluge, osim PDV-a i prolaznih stavki, te snienja cijena i popusta
odobrenih kupcu u trenutku ispostavljanja rauna. Naknadama se smatraju i:
a) iznosi posebnih poreza
b) troarina
c) pristojbi koje se zaraunavaju u vrijednost isporuke i zaraunavaju kupcu
Naknada moe biti u novcu ili u obliku protuisporuke dobara ili usluga!

Tko je porezni obveznik?

1. Svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost, bez
obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti. i Gospodarska djelatnost je
svaka djelatnost proizvoaa, trgovaca ili osoba koje obavljaju usluge, ukljuujui
rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti slobodnih zanimanja.
Gospodarskom djelatnou smatra se i iskoritavanje materijalne ili nematerijalne

imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda. 10 PDV Samostalnost ne postoji u

sluaju zaposlenika i drugih osoba koje su povezane s poslodavcem ugovorom o
radu ili drugim ugovorom kojim se ureuje odnos poslodavca i posloprimca u
pogledu radnih uvjeta, naknada i obveza poslodavca, a koji ima obiljeja
nesamostalnosti.
2. Svaka osoba koja povremeno isporuuje nova prijevozna sredstva, ako
prodavatelj ta sredstva kupcu otpremi ili preveze na podruje druge drave
lanice EU, ili ih kupac sam preveze, ili ih druga osoba za njihov raun otpremi ili
preveze na podruje druge drave lanice EU.
3. Svaka osoba koja na podruju Republike Hrvatske nema sjedite, poslovnu
jedinicu, prebivalite ili uobiajeno boravite, a u tuzemstvu obavlja isporuke
dobara ili usluga za koje postoji pravo na odbitak PDV-a, osim kada obavlja
isporuke dobara ili usluga za koje PDV plaa primatelj dobara ili usluga.
4. Tijela dravne vlasti, tijela dravne uprave, tijela i jedinice lokalne i podrune
(regionalne) samouprave, komore, te druga tijela s javnim ovlastima kad
obavljaju djelatnosti ili transakcija u okviru svog djelokruga ili ovlasti, a obavljanje
tih djelatnosti dovodi do znatnog naruavanja naela trinog natjecanja. i
Smatra se da ta tijela obavljaju djelatnost u zanemarivom opsegu ako vrijednost
isporuke u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila vea od 230.000,00 kn.
5. Tijela dravne vlasti, tijela dravne uprave, tijela i jedinice lokalne i podru- ne
(regionalne) samouprave, komore, te druga tijela s javnim ovlastima ako
obavljaju odreene djelatnosti (vidi poglavlja 18.1), te djelatnosti iskoritavanja
materijalne i nematerijalne imovine, osim ako te djelatnosti obavljaju u
zanemarivom opsegu. i Mali porezni obveznik je pravna osoba sa sjeditem ili
stalnom poslovnom jedinicom u tuzemstvu, ili fizika osoba s prebivalitem ili
uobiajenim boravitem u tuzemstvu, ija vrijednost isporuka dobara ili
obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila vea od 230.000,00
kuna. Mali porezni obveznik je osloboen plaanja PDV-a na isporuke dobara ili
usluga, nema pravo iskazivati PDV na izdanim raunima i nema pravo na odbitak
pretporeza. Osloboenje od plaanja PDV-a ne primjenjuje se na isporuke novih
prijevoznih sredstava i u sluaju kad se porezna obveza na njih prenosi (npr. kad
im usluge obavlja porezni obveznik koji nema sjedite, prebivalite ili uobiajeno
boravi- te u tuzemstvu). Mali porezni obveznik moe od Porezne uprave zatraiti
upis u registar obveznika PDV-a. Porezna uprava to utvruje rjeenjem koje ga
obvezuje na redovni postupak oporezivanja sljedeih 5 kalendarskih godina
(obvezan je u raunima obraunavati i plaati PDV-a na isporuke dobara ili usluga
i ima pravo na odbitak pretporeza).

to je to PDV identifikacijski broj?

To je osobni identifikacijski broj (OIB) kojemu se dodaje predznak HR, a koristi
se u VIES-u, to jest informatikom sustavu za razmjenu podataka izmeu zemalja
lanica EU o prometu dobara i usluga oporezivim PDV-om. Taj sustav poreznim
obveznicima omoguava provjeru PDV identifikacijskih brojeva poslovnih

partnera, a Poreznoj upravi nadzor isporuka dobara i usluga unutar zajednikog

trita EU.
to je porezna osnovica i kako se izraunava?
Porezna osnovica je mara koja je jednaka razlici izmeu prodajne i nabavne
cijene isporuenih dobara, umanjeno za svotu PDV-a koja je sadrana u toj mari.

Kako se postupa kad se porezna osnovica naknadno promijeni?

Ako se porezna osnovica naknadno promijeni zbog opoziva, razliitih vrsta
propusta ili nemogunosti naplate, tada porezni obveznik koji je isporuio dobra
ili obavio uslugu moe ispraviti iznos PDV-a ako porezni obveznik kome su
isporuena dobra ili obavljene usluge ispravi odbitak pretporeza.

Pod kojim uvjetima porezni obveznik moe odbiti pretporez?

Porezni obveznik koji je u sustavu PDV-a moe u obraunskom razdoblju odbiti
pretporez samo pod ovim uvjetima:
a) odbitak pretporeza nije iskljuen,
b) raun za primljena dobra ili obavljene usluge sadri sve propisane podatke,
c) za uvezena dobra ima jedinstvenu carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao
primatelj ili uvoznik dobara i u kojoj je iskazan iznos PDV-a to ga treba platiti
e) raun to mu je ispostavljen i na to je platio predujam u skladu je s
odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost.
f) u prijavi PDV-a iskazani su iznos obveze PDV-a i svi podaci potrebni za obraun
obveze PDV-a na stjecanje dobara unutar EU.

Za koje isporuke porezni obveznik NE moe odbiti porez?

Porezni obveznik ne moe odbiti pretporez:
1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih
automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, ukljuujui nabavu dodatne
opreme za ta dobra
2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije
3. to je sadran u raunima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za
isporuke dobara i obavljanje usluga osloboenih plaanja PDV-a u tuzemstvu, i

4. to je sadran u raunima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za

isporuke dobara i obavljanje usluga
u inozemstvu, a koje bi bile osloboene PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.
Tko je duan utvrditi i obraunati obvezu PDV-a?
Porezni obveznik, odnosno porezni zastupnik inozemnog poreznog obveznika
mora za obraunsko razdoblje sam utvrditi i obraunati obvezu PDV-a i iskazati je
u poreznoj prijavi.
Koja su propisana razdoblja za obraunavanje PDV-a?
Obraunska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za
porezne obveznike kojima je vrijednost isporuenih dobara i usluga, ukljuujui i
PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kuna obraunska
razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u tromjeseju.
Kako se utvruje obveza PDV-a poreznog obveznika poreza na DOBIT?
Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a obveznika poreza na dobit u
obraunskom razdoblju (mjeseno, tromjeseno ili po konanom obraunu)
utvruje se tako da se obraunati PDV u IZDANIM raunima za isporuena dobra i
obavljene usluge u obraunskom razdoblju umanji za iskazani pretporez u
ULAZNIM raunima za isporuke dobara i usluga u tom obraunskom razdoblju.

Kako se utvruje obveza PDV-a poreznog obveznika poreza na

DOHODAK?
Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a obveznika poreza na dobit u
obraunskom razdoblju (mjeseno, tromjeseno ili po konanom obraunu)
utvruje se tako da se obraunati PDV u PRIMLJENIM (naplaenim) naknadama za
IZDANE raune po isporuenim dobrima i obavljenim uslugama u obraunskom
razdoblju umanji iskazani pretporez po PLAENIM ULAZNIM raunima u tom
obraunskom razdoblju.

Kako komisionar obraunava i plaa PDV?

Komisionar koji isporuuje dobra i obavlja usluge u vlastito ime i za tui raun,
PDV obraunava u svoje ime i za svoj raun.
Kako inozemni poduzetnik obraunava PDV?
Inozemni poduzetnik, odnosno njegov porezni zastupnik, za isporuena dobra i
obavljene usluge u obraunskom razdoblju obraunava PDV prema izdanim
raunima.
U kojem roku se podnosi porezna prijava?

Obveznik podnoenja prijave za mjesena obraunska razdoblja

obraunani i prijavljeni PDV za proteklo mjeseno obraunsko razdoblje mora
platiti do zadnjeg dana u tekuem mjesecu( npr. do kraja veljae za obraunsko
razdoblje za mjesec sijeanj),
Obveznik podnoenja prijave za tromjesena obraunska razdoblja
obraunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjeseno obraunsko razdoblje mora
platiti do zadnjeg dana u tekuem
mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjeseno obraunsko razdoblje),
Godinje obraunsko razdoblje - do kraja veljae tekue godine za proteklu
kalendarsku godinu

to je pretporez?
Iznos PDV-a to ga porezni obveznik prilikom obraunava obveze PDV-a ima pravo
odbiti iznos PDV-a to ga je obveza platiti u RH.
Povrat PDV-a?
Porezni obveznik koji u obraunskom razdoblju ima vei pretporez od porezne
obveze on moe:
1. tu razliku koristit kao predujam za budue obveze
2. tu razliku traitiu za povrat. Porezna prijava duna je izvriti povrat u roku
od 30 dana od dana predaje prijave PDV-a
to moraju sadravati rauni obveznika PDV-a?
1. broj rauna i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
obveznika koji je isporuio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
obveznika
kome su isporuena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara, te vrstu i koliinu
obavljenih usluga,
5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u
6. jedininu cijenu bez PDV-a,
7. popuste ili rabate ako nisu ukljueni u jedininu cijenu,

8. stopu PDV-a,
9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a,
10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.
24. Koje su vrste rauna?
R-1 => izdaje obveznik poreza na dobit koji PDV plaa prema izdanim
raunima za obavljenu isporuku dobara i usluga
R-2 => izdaje obveznik poreza na dohodak koji PDV plaa prema primljenim
naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga.
Po kojoj se stopi PDV obraunava i plaa?
Po stopi od 5%, ili 10%, ili 25%.

Kad se PDV plaa po stopi od 5%?

PDV se obraunava i plaa po stopi od 5% na:
a) sve vrste kruha, i Pod kruhom se u smatraju sve vrste ispeenog kruha
(penini, raeni, jemeni, kukuruzni, kruh od heljde, kruh od soje, kruh od posija
i kruh od krumpira) to se stavlja u promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli,
crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao to su kifle, pereci, emlje, pogae,
lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kolaa, bureka i ostalih pekarskih i slastiarskih
proizvoda.
b) sve vrste mlijeka (kravlje, ovje, kozje), koje se stavlja u promet pod istim
nazivom u tekuem stanju, svjee, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano
(osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, okoladnog mlijeka i drugih mlijenih
proizvoda), nadomjestke za majino mlijeko,
c) knjige strunog, znanstvenog, umjetnikog, kulturnog i obrazovnog sadraja,
udbenike za pedagoki odgoj i obrazovanje, za osnovnokolsko, srednjokolsko i
visokokolsko obrazovanje, u svim fizikim oblicima, Knjigama se smatraju
neperiodine tiskovine koje imaju istodobno sva tri sljedea obiljeja:
1. imaju struni, znanstveni, umjetniki, kulturni i obrazovni sadraj a ne smiju
imati promidbeni sadraj. Promidbenim sadrajem smatra se onaj sadraj u
kojem se kao preteiti dio (vie od 50%) pojavljuju promidbene poruke,
2. izraene su u tehnikom smislu u obliku knjige, otisnute na arcima papira ili
nositeljima teksta kao to su CD, DVD ili u obliku slobodnih listova,
3. imaju najmanje 49 stranica (definicija UNESCO-a) ne raunajui korice i
naslovnu stranicu, osim djejih knjiga - bojanki, slikovnica bez teksta te tiskanih
nota i umetaka za knjige u obliku slobodnih listova koji mogu imati i manje od 49
stranica. Djejim knjigama razumijevaju se i bojanke kao i slikovnice bez teksta.

Knjigama se ne smatraju: telefonski imenici, vozni redovi, cjenici, kalendari,

rokovnici, razliiti prospekti, katalozi, turistiki vodii turistike karte, mape,
izvjea o poslovanju trgovakih i ostalih drutava, prigodni prezentacijski
materijali u obliku knjige te drugi informativni materijal. i Udbenicima se u
smislu ove toke smatraju nastavna sredstva izraena u svezi s odgovarajuim
nastavnim planom i programom, neovisno o broju stranica (temeljna knjiga,
skripta, prirunik, radna biljenica, vjebenica, lektira i dr.) otisnuta na papiru ili
na ve navedenim nositeljima teksta, koje je odobrilo Ministarstvo znanosti,
obrazovanja i sporta.
Knjige i udbenici su dobro tek u trenutku kad ih kao u cijelosti dovrenu knjigu
nakladnik isporuuje u tuzemstvu, odnosno u svim drugim isporukama nakon
toga.
d) lijekove odreene Odlukom o utvrivanju Liste lijekova Hrvatskog zavoda za
zdravstveno osiguranje,
e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublaavanje
lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom
o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje
te Pravilnikom o dentalnoj zdravstvenoj zatiti iz obveznog zdravstvenog
osiguranja, i Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se
koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida
smatraju se i proizvodi koji se kirurkim putem ugrauju u ljudsko tijelo implantati, prema Listi proizvoda koji se kirurkim putem ugrauju u ljudsko tijelo,
i Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za
ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida smatraju
se ostali medicinski proizvodi za nadomjetanje tjelesnog oteenja ili nedostatka
koji se stavljaju u promet pod nazivom iz stupca 3 Popisa ortopedskih i drugih
pomagala iz Pravilnika o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za
zdravstveno osiguranje, te stupca 3 Popisa dentalnih pomagala i ortodontskih
naprava iz Pravilnika o dentalnoj zdravstvenoj zatiti iz obveznog zdravstvenog
osiguranja, osim zubnih nadomjestaka kad ih isporuuju dentalni tehniari i
doktori dentalne medicine iz lanka 38. stavka 2. toke e) Zakona i pomagala s
Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika o ortopedskim i drugim
pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje pod sljedeim
nazivima: akumulator, vanjska zadnja guma, vanjska prednja guma, zranica
zadnja, zranica prednja, puna guma prednja, puna guma PDV 49 zadnja,
akumulator za elektromotorna invalidska kolica, tamna stakla, obino prozirno
staklo, baterija 675A, baterija 675SP, baterija 312A, baterija 230A, baterija 13A,
baterija LR-6, mikrofon, slualica, kuite pomagala, preklopnik, potenciometar,
ovjes vibratora, ovjes mikrofona, ovjes slualice, kabel unutar slunog pomagala,
zvukovod, una kukica, ploica poja- ala, mekana membrana, membrana
vibratora, gornji dio ureaja, magnet, taster, zavojnica, poklopac akumulatora,
pojaalo, regulator glasnoe, akumulatorska baterija, punja baterije, zatitni
podmeta za krevet raznolikih veliina za jednokratnu uporabu, vlasulja za ene s
kratkim vlaknom, vlasulja za ene s dugim vlaknom, vlasulja za mukarce i
vlasulja za djecu.

f) kino ulaznice,
g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje
izlaze dnevno i kao ope-informativni tisak objavljuju novinarske autorske
tekstove u opsegu od najmanje 25.000 rijei u primjerku dnevnog izdanja, osim
onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju, i Od 1.
kolovoza 2013. godine ne primjenjuje se kriterij 25.000 rijei u skladu s rjeenjem Ustavnog suda RH (Narodne novine broj 99/13) iz kojeg proizlazi da se
sve novine oporezuju po stopi od 5%, neovisno o broju rijei u primjerku dnevnog
izdanja (osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue
oglaavanju). i Novinama i asopisima koji uglavnom sadre oglase ili slue
oglaavanju smatraju se one novine i asopisi u ijem sadraju je vie od 50%
oglasnog odnosno promidbenog sadraja. Novinski nakladnik koji ima statut
medija obvezan je u impressumu novina iskazivati broj rijei u pojedinom
primjerku dnevnog izdanja novina. Ministarstvo kulture 2 puta godinje dostavljat
e izvjee Poreznoj upravi o tome jesu li pojedine novine zadovoljile neprijed
navedene uvjete h) znanstvene asopise.
Kad se PDV plaa po stopi od 10%?
VANA NAPOMENA: prema Prijedlogu Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o
porezu na dodanu vrijednost od 1. sijenja 2014. godine stopa PDV-a od 10%
poveava se na 13%.
PDV se obraunava i plaa po stopi od 10% na :
a) usluge smjetaja ili smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u
hotelima ili objektima sline namjene, ukljuujui smjetaj za vrijeme odmora,
iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima odreenima za
kampiranje te smjetaj u plovnim objektima nautikog turizma, dogaaja.
Iznimno, PDV se obraunava po stopi koja je na snazi u trenutku nastanka obveze
obrauna PDV-a : i Smjetajem se smatra noenje u svim vrstama komercijalnih
ugostiteljskih objekata i Usluga pansiona obuhvaa smjetaj (noenje) i tri obroka
(doruak, ruak i veeru), a polupansion smjetaj (noenje) s dorukom i jednim
od ostalih obroka. i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli,
apart-hoteli, turisti- ka naselja, turistiki apartmani, pansioni, guest house,
kampovi, kamp naselja, kampiralita, kue za odmor, sobe za iznajmljivanje,
apartmani i studio apartmani, 50 PDV prenoita, odmaralita, hosteli,
planinarski domovi, lovaki domovi, objekti za robinzonski smjetaj i plovni
objekti nautikog turizma brodovi ili brodice koji su prilagoeni i opremljeni za
viednevni boravak posade i turista na krstarenjima i krunim putovanjima.
b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim
objektima te pripremanje i usluivanje bezalkoholnih pia i napitaka, vina i piva u
tim objektima, i Tim se uslugama ne smatra isporuka pripremljene ili
nepripremljene hrane i/ili pia bez dodatnih usluga
c) novine i asopise novinskog nakladnika koji ima statut medija, osim onih kod
kojih se PDV plaa po stopi od 5%, otisnute na papiru te osim onih koji u cijelosti
ili u veem dijelu sadre oglase ili slue oglaavanju,

d) Od 1. kolovoza 2013. godine ne primjenjuje se kriterij 25.000 rijei u skladu

s rjeenjem Ustavnog suda RH (Narodne novine broj 99/13) iz kojeg proizlazi da
se sve novine oporezuju po stopi od 5%, neovisno o broju rijei u primjerku
dnevnog izdanja (osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue
oglaavanju).
e) jestiva ulja i masti, biljnog i ivotinjskog podrijetla,
f) djeju hranu i preraenu hranu na bazi itarica za dojenad i malu djecu,
g) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na trite u bocama ili u drugoj
ambalai i Pod isporukom vode smatraju se usluge neposredno vezane uz
isporuku vode, odnosno obavljanje vodne usluge javne vodoopskrbe i javne
odvodnje, odnosno isporuka do drugog isporuitelja ili krajnjeg korisnika.
h) bijeli eer od trske i eerne repe koji se na trite stavlja u kristalnom obliku,
i) ulaznice za koncerte,
j) asopise za kulturu i umjetnost.
Kad se na oporezive isporuke dobara i usluga PDV plaa po stopi od
25%?
U svim sluajevima kad se na te isporuke PDV ne obraunava i ne plaa po stopi
od 5% ili 10%.
Kako se izrauna iznos PDV-a iz naknade u kojoj je ve sadran PDV?
Primjenom preraunate porezne stope, na sljedei nain : preraunata porezna
stopa = porezna stopa x 100 100 + porezna stopa PDV 51 i Kad se iz naknade u
kojoj je ve obraunat PDV po stopi od 25% mora izraunati svota poreza
primjenjuje se proraunana porezna stopa 20%. i Kad se iz naknade u kojoj je ve
obraunat PDV po stopi od 10% mora izraunati svota poreza primjenjuje se
proraunana porezna stopa 9,0909%. i Kad se iz naknade u kojoj je ve obraunat
PDV po stopi od 5% mora izraunati svota poreza primjenjuje se preraunana
porezna stopa 4,7619%.