UU No.

28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas UU

PENGERTIAN PAJAK

No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Negara sebagai suatu organisasi besar tentunya memiliki

tujuan

berkesinambungan,

terutama

terkait

dengan

pembangunan yang berujung pada kesejahteraan rakyatnya.

Untuk itu tentu membutuhkan pendapatan yang salah
satunya dapat berasal dari rakyatnya sendiri. Pajak, itulah

Perpajakan menyatakan:
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh
orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
undang-undang,

dengan

tidak

istilahnya dimana Prof. Dr. P. J. A Adirani mendefinisikannya:

besarnya kemakmuran rakyat.

Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang

Dari

terutang

pengertian pajak adalah:

oleh

yang

wajib

membayarnya

menurut

peraturan-

peraturan, dengan tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung

dapat

ditunjuk,

dan

yang

gunanya

adalah

untuk

membiayai

pengertian-pergertian
1.

Definisi

serupa

Soemahamidjaja

dinyatakan
dalam

disertasi

Dr.

yang

Soeparman

berjudul

Pajak

Berdasarkan Asas Gotong Royong dimana:

oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup

biaya

produksi

barang-barang

dan

jasa-jasa

kolektif

Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan menyatakan:

dengan

3.

disimpulkan

undang-undang
yang

sifatnya

serta
dapat

Dipungut oleh negara, baik pemerintah pusat

Tidak ditunjukkan adanya kontraprestasi individual
oleh pemerintah.
Diperuntukkan

untuk

pengeluaran-pengeluaran

pemerintah.
5.

Diperuntukkan untuk mengatur, selain budgeter.

tidak

mendapat

Sebagaimana pengertian di atas, pajak memiliki dua fungsi,

jasa

1.

Fungsi Penerimaan (Budgeter), sebagai sumber

dana

imbal

yang

diperuntukkan

bagi

pembiayaan

pengeluaran-pengeluaran pemerintah.

(kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukkan, dan digunakan

untuk membayar pengeluaran umum.

pelaksanaannya

dapat

yaitu:

Pajak adalah iuran kepada kas negara berdasarkan undang-undang

dipaksakan)

berdasarkan

atas

FUNGSI PAJAK

Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam buku Dasar-dasar

dapat

di

dalam

mencapai kesejahteraan umum.

(yang

secara

maupun daerah.

4.

Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut

imbalan

dipaksakan.
2.

oleh

Dipungut
aturan

pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara

yang menyelenggarakan pemerintahan.

mendapatkan

langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-

2.

Fungsi Mengatur (Reguler), sebagai alat mengatur

atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan
ekonomi.

IBNU KHAYATH FARISANU

STIE Widya Praja Tana Paser

1/5

A
4.

PENGELOMPOKKAN PAJAK

Pajak Langsung, pajak yang pembebanannya

tetapi menjadi tanggung jawab Wajib Pajak
bersangkutan, misalnya Pajak Penghasilan.
Pajak

Tidak

Langsung,

pajak

yang

Menurut Sifat
Pajak Subyektif, pajak yang berpangkal atau
syarat

obyektifnya,

dalam

1.

kewajiban

Pajak Obyektif, pajak yang berpangkal atau

Benefit Principle (Prinsip Manfaat)

Wajib Pajak harus membayar Pajak sejalan dengan
manfaat yang dinikmatinya dari pemerintah. Ini
disebut revenue and expenditure approach

2.

Ability Principle (Prinsip Kemampuan)

Pajak dibebankan sesuai kemampuan bayar Wajib
Pajak.

arti

memperhatikan keadaan dari Wajib Pajak.

b.

pemenuhan

buku Public Finance in Theory and Practice terdapat dua

berdasar pada subyeknya yang selanjutnya

dicari

dan

macam asas keadilan pemungutan pajak, yaitu:

pihak lain, misalnya Pajak Pertambahan Nilai.

a.

pemungutan

Menurut Richard A. Musgrave dan Peggy B. Musgrave dalam

pembebanannya dapat dilimpahkan kepada

2.

Economy (Ekonomi)

mungkin.

tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain

b.

pajak bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum

Menurut Golongan atau Pembebanan

a.

Biaya

Pajak dapat dikelompokkan menjadi 3, yaitu:

1.

PUNGUTAN LAIN OLEH PEMERINTAH

berdasar pada obyeknya tanpa memperhatikan

keadaan diri Wajib Pajak.
3.

Selain pajak, ada pungutan lain yang dilakukan oleh

Menurut Pemungut dan Pengelola

a.

Pajak

Pusat,

pemerintah

pajak
pusat

yang
dan

pemerintah, yaitu:
dipungut

digunakan

oleh

1.

untuk

kepada kas pemerintah atas dasar pembangunan

membiayai rumah tangga negara.

b.

Pajak

Daerah,

pemerintah

pajak

daerah

yang
dan

Retribusi adalah iuran rakyat yang disetorkan

tertentu dari jasa atau barang milik pemerintah

dipungut

digunakan

oleh

yang digunakan oleh orang-orang tertentu. Ini

untuk

pada umumnya berhubungan langsung dengan

membiayai rumah tangga daerah.

kembalinya

prestasi

karena

pembayarannya

semata-mata untuk mendapatkan prestasi dari

pemerintah.

ASAS-ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

2.

barang tertentu. Barang kena cukai berdasarkan UU

Menurut Adam Smith dalam buku An Inquiri into the Nature

and

Cause

of

the

Wealth

of

Nations

No. 39 Tahun 2007 terdiri dari:

menyebutkan

pemungutan pajak didasarkan pada asas-asas berikut:

1.

Equality (Keadilan)

harus sebanding dengan kemampuan membayar

2.

Certainty (Kepastian)
Penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenangwenang. Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas
dan pasti besar pajak terutang, kapan harus
membayar, dan batas waktu pembayaran.

3.

Convenience (Waktu Tepat)

Wajib Pajak membayar pajak sebaiknya sesuai

etil alkohol atau etanol.

b.

minuman

c.
3.

yang

mengandung

etil

alkohol

hasil tembakau dan pengolahan lainnya.

Bea Masuk atau Keluar adalah bea yang dikenakan

terhadap barang-barang yang masuk atau keluar

pajak (ability to pay) dan sesuai dengan manfaat

yang diterima.

a.

dalam kadar berapa pun.

Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata,

yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang

Cukai adalah iuran rakyat atas pemakaian barang-

daerah pabean Indonesia.

4.

Sumbangan adalah iuran orang atau golongan

tertentu yang harus diberikan kepada negara untuk
menutupi pengeluaran yang tidak memberikan
prestasi secara umum, golongan tertentu yang
menikmati kontraprestasinya.

DASAR HUKUM PAJAK

dengan saat yang tidak menyulitkan, misalnya

disaat memperoleh penghasilan. Ini disebut pay as

Dasar hukum yang menjadi dasar pemungutan pajak adalah

you earn.

sebagai berikut:

IBNU KHAYATH FARISANU

STIE Widya Praja Tana Paser

2/5

P
1.

UUD 1945 Amandemen, Pasal 23A, Pajak dan

Pajak. Ditinjau dari materinya, hukum pajak dibedakan

Pungutan

menjadi dua, yaitu:

lain

yang

bersifat

memaksa

untuk

keperluan negara diatur dengan undang-undang.

1.

Hukum Pajak Materiil, memuat norma-norma yang

menerangkan

2.

Ordonansi Pajak Persero 1925

3.

Aturan Bea Materai 1932

4.

Ordonansi Pajak Kekayaan 1932

5.

Ordonansi Pajak Pendapatan 1944

6.

perbuatan,

peristiwa

dikenakan pajak (subyek), berapa besar pajak yang

dikenakan, dan segala sesuatu yang timbul atau
hapusnya utang pajak dan hubungan hukum antara
pemerintah dan Wajib Pajak.

UU No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum

2.

7.

UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

8.

UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan

Hukum Pajak Formal, memuat bentuk/tata cara

untuk mewujudkan hukum pajak materiil menjadi

dan Tata Cara Perpajakan

kenyataan, diantaranya memuat:

Nilai dan Pajak Penjualan Barang Mewah

9.

keadaan,

hukum yang dikenakan pajak (obyek), siapa yang

a.

tata cara penetapan utang pajak.

b.

hak-hak fiskus untuk mengawasi Wajib Pajak

mengenai keadaan, perbuatan dan peristiwa

UU No. 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan

yang menimbulkan utang pajak.

Bangunan

c.

10. UU No. 13 Tahun 1985 tentang Bea Meterai

kewajiban

11. UU No. 11 Tahun 1996 tentang Cukai

12. UU No. 17 Tahun 1997 tentang Badan Penyelesaian
Sengketa Pajak

Wajib

Pajak

dan

hak-hak

mengajukan keberatan dan banding.

PENAFSIRAN DALAM HUKUM PAJAK

13. UU No. 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan

Retribusi Daerah

Penafsiran hukum adalah suatu upaya untuk menerangkan,

14. UU No. 19 Tahun 1997 tentang Penagihan Pajak

dengan Surat Paksa

menjelaskan dan menegaskan baik dalam arti memperluas

maupun membatasi atau mempersempit pengertian hukum

15. UU No. 20 Tahun 1997 tentang Bea Perolehan Hak

atas Tanah dan Bangunan

yang

ada

dalam

rangka

memecahkan

masalah

yang

dihadapi.

16. UU No. 16 Tahun 2000 tentang Ketentuan Umum

dan Tata Cara Perpajakan

Beberapa penafsiran yang dikenal dalam ilmu hukum

17. UU No. 17 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan

18. UU No. 18 Tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan

sebagai berikut:
1.

Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah

Penafsiran tata bahasa (gramatika), cara penafsiran

berdasarkan

19. UU No. 19 Tahun 2000 tentang Penagihan Pajak

ketentuan

undang-undang

dengan berpedoman pada arti kata-kaya yang

dengan Surat Paksa

berhubungan satu sama lain dalam kalimat yang

20. UU No. 20 Tahun 2000 tentang Bea Perolehan Hak

atas Tanah dan Bangunan

dipakai oleh undang-undang.

2.

Penafsiran sahih (resmi/autentik), penafsiran yang

21. UU No. 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak

pasti terhadap arti kata-kata sebagaimana yang

22. UU No. 39 Tahun 2007 tentang Cukai

diberikan

23. UU No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan

24. UU No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah
4.

mengatur

hubungan

antara

sejarah

STIE Widya Praja Tana Paser

undang-undang

untuk

meneliti

Penafsiran

sistematis

(dogmatis),

memperhatikan

penafsiran

susunan

yang

baik dalam undang-undangnya maupun undangpemerintah

(fiskus) selaku pemungut pajak dengan rakyat selaku Wajib

IBNU KHAYATH FARISANU

undang-

berhubungan dengan bunyi pasal-pasal lainnya,

HUKUM PAJAK FORMAL & MATERIIL

pajak

(penyusun)

maksud yang terkandung.

dengan

Hukum

pembuat

Penafsiran historis, didasarkan pada sejarah hukum

dan

Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah

oleh

undang.
3.

25. UU No. 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan

bunyi

undang lainnya.
5.

Penafsiran

sosiologis,

penafsiran

dengan

mengingat maksud dan tujuan undang-undang.

3/5

A
1)

Hal ini karena kebutuhan berubah seiring waktu

Penafsiran

ekstensif,

memperluas
sehingga

arti

suatu

dengan

2)

Wajib Pajak bersifat pasif.

peraturan

3)

Utang pajak timbul setelah dikeluarkan

penafsiran

kata-kata
peristiwa

dalam

dapat

surat ketetapan pajak oleh fiskus.

dimaksudkan

8.

Penafsiran

Sistem Self Assessment

b.

dalam ketentuan itu.

7.

restriktif,

Wewenang menentukan besarnya pajak

terutang berada pada fiskus.

namun undang-undang terkadang tetap.

6.

dengan

Sistem ini memberi wewenang, kepercayaan,

mempersempit arti kata-kata dalam suatu undang-

penafsiran

tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk

undang.

menghitung,

Penafsiran analogis, penafsiran pada suatu hukum

sendiri besarnya pajak yang harus dibayar.

dengan memberi ibarat (perumpamaan) pada katakata

tersebut

sesuai

melaporkan

Sistem Withholding

c.

Sistem ini memberi wewenang kepada pihak

sehingga suatu peristiwa yang sebenarnya tidak

ketiga untuk memotong atau memungut pajak

dapat

terutang oleh Wajib Pajak.

kemudian

asas

dan

hukumnya

dimasukkan

dengan

membayar

dianggap

sesuai

dengan bunyi peraturan tersebut.

9.

Penafsiran a contrario, penafsiran undang-undang

yang

didasarkan

pada

lawan

dari

ketentuan

tersebut.

TARIF PAJAK
Tarif pajak adalah tarif untuk menghitung besarnya pajak
terutang yang harus dibayar, dapat dinyatakan dalam

CARA PEMUNGUTAN PAJAK

persentase, dibedakan menjadi beberapa sebagai berikut:

1.

1.

Stelsel Pajak
a.

pengenaan pajak. Misalnya pada Pajak Penghasilan

Stelsel Nyata

Wajib Pajak Pribadi dimana tarif berlaku sebagai

Pengenaan pajak didasarkan pada obyek yang

berikut:

nyata sehingga pemungutannya baru dapat

Rp 0 - Rp 50.000.000

dilakukan
setelah

pada

akhir

diketahui

tahun

pasti

pajak,

nilai

2.

dasar pengenaan pajak tertentu. Misalnya pada

suatu

Pajak Penghasilan Wajib Pajak Pribadi sebesar Rp

anggapan yang diatur oleh undang-undang,

100.000.000, maka tarif efektifnya sebagai berikut:

misalnya Pajak Bumi dan Bangunan

5% x Rp 50.000.000

Rp

Stelsel Campuran

15% x Rp 50.000.000

Rp

7.500.000

Rp

10.000.000

pajak

didasarkan

pada

Pengenaan pajak didasarkan kombinasi stelsel

nyata dan stelsel anggapan. Pada awal tahun,
besarnya

pajak

anggapan,

ditentukan

kemudian

disesuaikan

dengan

diakhir

keadaan

Rp

sebenarnya.

Pajak wajib menambahkan kekurangannya,

demikian pula sebaliknya.

besarnya
sistem ini:

IBNU KHAYATH FARISANU

STIE Widya Praja Tana Paser

selaku
pajak

100%

10%

1.

Tarif Pajak Proporsional

Tarif pajak berupa persentase tetap terhadap
jumlah berapa pun yang menjadi dasar pengenaan

fiskus

terutang.

100.000.000

macam, yaitu:

Sistem Official Assessment

Pemerintah

10.000.000

Struktur tarif dengan pola persentase dibedakan menjadi 4

Sistem Pemungutan Pajak

a.

Rp

tahun

lebih besar daripada anggapan maka Wajib

2.500.000

Tarif Efektifnya adalah

berdasarkan

Apabila besarnya pajak menurut kenyataan

2.

15%

Tarif Efektif
Tarif ini berlaku efektif atau harus diterapkan atas

Stelsel Anggapan
Pengenaan

c.

5%

Rp 50.000.000 -Rp 250.000.000

yakni

obyeknya,

misalnya Pajak Penghasilan.

b.

Tarif Marginal
Tarif ini berlaku untuk suatu kenaikan dasar

Pemungutan pajak dilakukan dengan cara sebagai berikut:

pajak, misalnya Pajak Pertambahan Nilai 10% atas

menentukan

Ciri-ciri

utama

Barang Kena Pajak.

2.

Tarif Pajak Progresif

4/5

Tarif pajak yang persentasenya menjadi lebih besar

3.

Daluwarsa
Daluwarsa diartikan sebagai daluwarsa penagihan

semakin besar, misalnya Pajak Penghasilan 2014

selama

berlaku tarif sebagai berikut:

terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak,

bagian

5%

sepuluh
tahun

tahun

pajak

terhitung

atau

tahun

sejak
pajak

saat
yang

Rp 50.000.000 -Rp 250.000.000

15%

bersangkutan. Ini merupakan kepastian hukum

Rp 250.000.000 - Rp 500.000.000

25%

bahwa utang pajak tidak dapat ditagih lagi. Namun

> Rp 500.000.000

30%

daluwarsa penagihan dapat tertangguhkan apabila

diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa.

Tarif Pajak Degresif

Tarif pajak yang persentasenya menjadi lebih kecil

4.

apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaannya

Rp 0 - Rp 50.000.000

3.

4.

Pembebasan

apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaannya

Utang pajak tidak berakhir dalam arti semestinya

semakin besar.

tetapi karena ditiadakan.

5.

Tarif Pajak Tetap

Penghapusan

Tarif pajak yang nilainya tetap terhadap berapa

Penghapusan sama sifatnya dengan pembebasan

pun jumlah yang menjadi dasar pengenaannya,

tetapi diberikan

misalnya tarif bea meterai.

misalnya karena keadaan keuangan Wajib Pajak.

karena keadaan

Wajib

Pajak,

HAPUSNYA UTANG PAJAK

SUMBER BACAAN
Utang pajak dapat dihapuskan disebabkan oleh hal sebagai
http://www.beacukai.go.id diakses 11 Februari 2015

berikut:
1.

2.

Pembayaran

http://www.pajak.go.id diakses 11 Februari 2015

Utang pajak akan dihapus karena pembayaran

http://sukroandiana.blogspot.com diakses 10 Februari 2015

pajak yang dilakukan ke kas negara.

http://ssbelajar.blogspot.com diakses 10 Februari 2015

Waluyo. Perpajakan Indonesia. Edisi 10-Buku 1. 2011.

Kompensasi
Kompensasi

diberikan

apabila

Wajib

Pajak

Jakarta: Salemba Empat. ISBN 978-979-061-220-4

mempunyai tagihan berupa kelebihan pembayaran

pajak.

Jumlah

kelebihan

tersebut

harus

dikompensasi dengan pajak lainnya yang terutang.

Pajak pertama kali di Indonesia adalah Pajak Bumi dan Bangunan yang pada saat itu
dikenal sebagai Pajak Pertanahan. Ini diberlakukan kepada tanah atau lahan yang
dimiliki oleh rakyat Indonesia yang dimulai sejak VOC masuk dan menduduki Hindia
Belanda. Pajak Pertanahan ini dikenal dengan sebutan landrente dimana besar tarifnya
adalah 80% dari harga besaran tanah atau hasil lahan yang dimiliki.
Kemudian ketika masa kependudukan Inggris, kebijakan landrente ini diubah dimana
tarif yang dikenakan sebesar 2.5% untuk golongan pribumi dan 5% untuk golongan
bangsa lain. Selain itu, masa itu juga dikenalkan Surat Tanah sebagai suatu Sertifikat
Tanah Internasional.

IBNU KHAYATH FARISANU

STIE Widya Praja Tana Paser

5/5