Presupuesto Plurianual

Metodologa de Formulacin
Proyecciones Presupuestarias
Plurianuales Provinciales
-Gua
Gua para la Estimacin de Variables Crticas
Crticas-
Farah, Patricia
Metodologa de formulacin, proyecciones presupuestarias plurianuales provinciales: gua para la estimacin de
variables crticas. - 1a ed. - Ciudad Autnoma de Buenos Aires: Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal, 2014.
44 p.; 29x21 cm.
ISBN 978-987-45673-0-7
1. Programacin Presupuestaria. 2. Gua. I. Ttulo

CDD 658.154
Fecha de catalogacin: 30/10/2014
Editor Responsable:
Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal
Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of. 941 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires - Argentina
Tel. 0054 (011) 4349-5640/8003/6782 - E-mail: cfrf@mecon.gov.ar - Sitio web: www.mecon.gov.ar/cfrf
Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta publicacin puede reproducirse o almacenarse por
ningn medio sin la previa autorizacin del editor. Hecho el depsito que marca la Ley N 11.723.
Impreso en Argentina. Primera Edicin: Noviembre 2014.

-Ley
Nacional N 25.917-
C ONSEJO F EDERAL DE R ESPONSABILIDAD F ISCAL
Autoridades
Lic. Silvina BATAKIS (BUENOS AIRES)
Cr. Ricardo Ramn AREDES (CATAMARCA)
(CA
Cr. Angel Mario ELETTORE (CRDOBA)
Cr. Jos Enrique VAZ TORRES (CORRIENTES)
Cr. Federico MUOZ FEMENA (CHACO)
Cr. Ricardo Armando BESTENE (CHUBUT)
Cr. Diego Enrique VALIERO (ENTRE ROS)
Dr. Jorge Oscar IBAEZ (FORMOSA)
Cr. Ricardo PIERAZZOLI (JUJUY)
Cr. Ricardo Antonio GUERRA (LA RIOJA)
Cr. Juan Antonio GANTUS (MENDOZA)
Cr. Adolfo SAFRAN (MISIONES)
Cr. Omar GUTIERREZ (NEUQUN)
Cr. Alejandro PALMIERI (RO NEGRO)
Cr. Carlos Roberto PARODI (SALTA)
Cr. Francisco ALCOBA (SAN JUAN)
Cr. Edgardo Ral VALFR (SANTA CRUZ)
Cr. ngel Jos SCIARA (SANTA FE)
Cr. Atilio CHARA (SANTIAGO DEL ESTERO)
Lic.. Osvaldo MONTI (TIERRA DEL FUEGO)
Cr. Jorge Gustavo JIMENEZ (TUCUMN)
Dr. Axel KICILLOF (GOBIERNO NACIONAL)
Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax:

Fax: 54 11 4349 5640 / 8003
www.mecon.gov.ar/cfrf

-Ley
Nacional N 25.917-
C OMIT E JECUTIVO
Autoridades
Cra. Silvina RIVERO (CRDOBA)
Cr. Federico MUOZ FEMENA (CHACO)
Cr. Ricardo Armando BESTENE (CHUBUT)
Cr. Luis A. ERBES (ENTRE ROS)
Cr. Ricardo PIERAZZOLI (JUJUY)
Dr. Andrs Alejandro NOGUERA MINI (SAN JUAN)
Cr. Edgardo Ral VALFR (SANTA CRUZ)
Cr. Jorge Gustavo JIMENEZ
JIMEN (TUCUMN)
D. Juan Carlos PEZOA (GOBIERNO NACIONAL)
Dra. Nora FRACCAROLI (GOBIERNO NACIONAL)

Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

-Ley
Nacional N 25.917Este documento ha sido elaborado por la Coordinacin Tcnica del Consejo
Federal de Responsabilidad Fiscal
C OORDINACIN T CNICA
Lic. Patricia Farah (Coo
(Coordinadora)
Lic. Esteban Thomasz (Asesor)
C.P.N. Imelda S. Rubio (Asesora)
Dra. Rosa Beatriz Torres (Asesora)
Agradecimientos:
Se agradece la colaboracin especial de la Lic. Guillermina Rodrguez, Directora de Polticas, Normas e Ingresos
Presupuestarios de la Oficina Nacional de Presupuesto
Presupuesto,, por proporcionar el documento base denominado El
Presupuesto Plurianual Provincial utilizado en el primer curso virtual coordinado por el Consejo Federal de
Responsabilidad Fiscal, al que se han sumado los aport
aportes
es realizados por las jurisdicciones participantes, en
oportunidad de la puesta en comn presencial al cierre del mismo y los talleres de intercambio.

Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

-Ley Nacional N 25.917-
Metodologa de Formulacin
Proyecciones Presupuestarias Plurianuales Provinciales
C ONTENIDO
1.
Introduccin.. .......................................................................................................................................... 7
2.
Gua metodolgica ....................................................................................................................................... 9
2.1.
Marco legal y acuerdos alcanzados......................................................................................................... 9
2.1.1.
Procedimiento a seguir para el relevamiento de la informacin y estimacin ................................ 10
2.1.2.
Grado de desarrollo e integracin de los sistemas informticos ..................................................... 10
2.1.3.
Momento de elaboracin de las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales ................................. 11
2.1.4.
Definicin de las tareas a desarrollar ................................................................................................ 12
2.1.5.
Estandarizacin de la informacin relevada ..................................................................................... 12
2.2.
Lineamientos generales para la formulacin de las PPP en las provincias ........................................... 13
2.2.1.
Universo institucional a considerar................................................................................................... 13
2.2.2.
Cronograma de tareas....................................................................................................................... 13
2.2.3.
Contenidos mnimos de las PPP ........................................................................................................ 15
2.2.4.
Formularios e instructivos ................................................................................................................. 15
2.2.5.
Datos a relevar .................................................................................................................................. 17
2.2.5.1. Variables crticas .......................................................................................................................... 19

E s t i m a c i n d e l o s r e c u r s o s .................................................................................................... 20
3.
Presentacin de las PPP en las provincias ................................................................................................. 26
3.1.
Elevacin de las Proyecciones Plurianuales a la Legislatura Provincial ................................................ 26
3.2.
Modelo de nota de elevacin a la Legislatura Provincial ...................................................................... 27
3.3.
Consideraciones generales.................................................................................................................... 28
3.4.
Informe modelo .................................................................................................................................... 30
3.5.
Planillas anexas ..................................................................................................................................... 31
Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

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1. I NTRODUCCIN
A travs del presente documento se desarrolla una Gua Metodolgica para la estimacin de las
Proyecciones Presupuestarias Plurianuales. La misma ha sido previamente consensuada entre las
distintas jurisdicciones que integran el Rgimen Federal de Responsabilidad Fiscal (RFRF). En
efecto, las pautas comunes aqu volcadas surgen de la participacin de las Provincias adheridas al
Rgimen en sendos cursos denominados Formulacin del Presupuesto Plurianual Provincial
organizado por el Consejo Federal de Responsabilidad
Fiscal (CFRF), como organismo encargado de velar por
La Ley N 25.917, que diera inicio
el cumplimiento del Rgimen.
a la implementacin del Rgimen

Federal de Responsabilidad Fiscal en
la Repblica Argentina, instituy un
conjunto de reglas cuantitativas
sobre las principales variables
fiscales (Equilibrio Presupuestario,
Lmite a la Expansin de las
Erogaciones y Convergencia a un
Ratio para los Servicios de la Deuda),
y tambin estableci un conjunto de
reglas cuantitativas, entre las cuales
se encuentra la Proyeccin de
Presupuestos Plurianuales.
En esa lnea, en este documento se desarrolla una

metodologa comn para la estimacin y formulacin
de las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales que
permitir la presentacin de estimaciones homogneas
y comparables, adems de la aplicacin de
procedimientos estandarizados, teniendo en cuenta lo
establecido por la Ley N 25.917 -artculo 6- y su
Decreto Reglamentario N 1.731/04. Asimismo, se
busca jerarquizar este instrumento, de modo que las
autoridades puedan acceder a una visin ms amplia
de la realidad fiscal y de sus principales
condicionamientos, lo cual entre otros beneficios
permitira iniciar en forma temprana las acciones
correctivas en caso de desvos.
En ese marco, se ha acordado en definir a las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales (PPP)

como la aplicacin sistemtica de mtodos de pronstico relacionados con el proceso
presupuestario, ms all del ao fiscal. Se trata de una herramienta de tipo estratgica, que
muestra una distribucin entre los organismos pblicos de los recursos financieros del Estado que
se prevn recaudar en un perodo, por lo general de tres aos, conforme al plan estratgico del
gobierno y al marco fiscal de mediano plazo. Las PPP son estimaciones acotadas a esas
disponibilidades financieras y se refieren a las proyecciones de los ingresos, gastos y fuentes de
financiamiento y previsiones de variables fsicas.
En el caso de la Repblica Argentina, la elaboracin de las PPP implica la proyeccin para el
prximo trienio de los rubros y partidas presupuestarias que hacen al total de los ingresos y gastos
de la Administracin Pblica, establecido en la legislacin vigente respectiva.


-Ley Nacional N 25.917Tanto en Nacin como en las provincias que formulan las PPP, el carcter de las mismas es
informativo, referencial o indicativo y es elevado por el Poder Ejecutivo al Poder Legislativo como
marco de referencia de mediano plazo. Estas estimaciones presentan una orientacin no
vinculante ya que, a diferencia del Presupuesto Anual, no tienen el carcter obligatorio.
A los efectos mencionados, en el presente documento se presentan las definiciones conceptuales y
pautas generales que se deben tener en cuenta para la formulacin de las PPP, una gua de
acciones a seguir para su presentacin y un Anexo con las planillas y formularios tiles para la
presentacin adecuada de la informacin mnima requerida por la legislacin vigente, como as
tambin un anexo con conceptos bsicos y consideraciones a tener en cuenta al momento de
elevar el documento a la respectiva Legislatura Provincial.

8

2. G UA M ETODOLGICA
Retomando el punto anterior, el objetivo de este documento es establecer una metodologa
homognea, en funcin del consenso alcanzado entre las distintas jurisdicciones participantes de la
puesta en comn, guiada por la Coordinacin Tcnica en base a lo encomendado por el Comit
Ejecutivo en orden al cumplimiento del RFRF de la Ley N 25.917.
Seguidamente se desarrollan las pautas generales aplicables para las estimaciones plurianuales de
los componentes principales de las PPP, tales como los ingresos, gastos y financiamiento
disponible, que derivan del plan de gobierno para el trienio siguiente.
2.1. M ARCO L EGAL
A CUERDOS A LCANZADOS
La presente metodologa se desarrolla de acuerdo a las tcnicas y usos ms comunes, en

consonancia con los aportes de las jurisdicciones adheridas y considerando el marco legal federal y
las normas locales coexistentes con ste.
Respecto de los puntos debatidos en los talleres, se alcanz consenso con relacin a:
1. Procedimiento para encarar tanto el relevamiento de la informacin como para efectuar las
proyecciones mismas.
2. Importancia de los sistemas informticos desarrollados.
3. Momento de elaboracin de las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales y su correspondiente
elevacin a la Legislatura Provincial.
4. Definicin de las tareas a desarrollar.
5. Estandarizacin de la informacin relevada.
S EG U I D A M E N T E
S E P L A S M A N L O S L I N EA M I E N T O S R E S P E CT O A L O S P U N T O S C O N S E N S U A D O S Y
Q U E H A CE N A L A P R C T I C A C O M N E N L A EL A B O R A C I N D E L A S P RO Y E C C I O N E S
P R ES U P U E S T A RI A S P L U RI A N U A L E S E N L A S D I S T I N T A S P RO V I N C I A S .

9

-Ley Nacional N 25.9172. 1.1.
P RO C E DI MI E N T O
E S TI M AC I N
A SE GU I R P AR A EL
RELEVAMIENTO
DE L A I N F O RM AC I N Y
La eleccin del procedimiento a seguir por cada jurisdiccin depende de distintos factores, aunque
resulta determinante el grado de integracin entre el rea de presupuesto y los distintos
organismos del sector pblico, adems de la posibilidad material de comunicar la informacin
requerida, el canal y soporte utilizado en la comunicacin y recepcin de los datos.
En aquellas jurisdicciones que presentan cierto grado de desarrollo en la elaboracin de la
informacin, en la que participan las distintas reparticiones de la Administracin Pblica, es
recomendable la descentralizacin de las tareas a fin de lograr una mayor precisin en las PPP ya
que se suma la intervencin de las reas especializadas. En otras palabras, implica un
involucramiento de todas las reas al efectuarse un trabajo de equipo.
Otro conjunto de jurisdicciones, no obstante, realiza estas estimaciones mediante procesos ms
acotados, en el que intervienen uno o pocos organismos en un proceso concentrado en la
Direccin de Presupuesto, generalmente. En efecto, al ser incipiente el desarrollo de la integracin
del sector pblico, la centralizacin en el rea de Presupuesto y/o Hacienda para la elaboracin
del Presupuesto Plurianual se da de hecho. En este ltimo caso, el proceso de aprendizaje del rea
especfica derivar en un mejoramiento de los mecanismos de elaboracin de las proyecciones y
las tcnicas de formulacin de las PPP.
2. 1.2.
G R A DO
DE
DESARROLLO
E I N T E G R A C I N DE L O S
S I S TE M A S I NF O R M T I C O S
Los sistemas informticos permiten simplificar tareas y detectar errores de distinta ndole, tales
como errores de clculo, de imputacin, de control de saldos, entre otros.
Tcnicamente, un sistema es integrado cuando es diseado para tareas predeterminadas y con
requerimientos especficos y a travs del cual se realizan tareas que involucran distintas reas del
sector pblico, permitiendo controles cruzados para la contrastacin de datos de una misma
naturaleza pero suministrados por diferentes organismos. Asimismo, los sistemas integrados
permiten la obtencin de una base de datos o informacin homognea a travs del tiempo con la
consecuente ventaja de presentar datos en serie que permitan adicionar informacin para la
gestin y control de variables crticas.

10

-Ley Nacional N 25.9172.1.3 .
M O ME N T O DE
P L URI A N U A L E S
EL ABORACIN
DE
LAS
PROYECCIONES
PRESUPUESTARIAS
De acuerdo a lo establecido en la LRF las PPP debern presentarse a la Legislatura antes del 30 de
noviembre de cada ao, con independencia de su vinculacin directa con el proceso de
formulacin del presupuesto anual. En el marco de un trabajo integral y tomando de ejemplo la
experiencia de la ONP, la formulacin de las PPP es una tarea emparentada con la elaboracin del
Presupuesto Anual.
Razones de eficiencia, economicidad, coherencia y consistencia en el proceso hacen que la mejor
opcin sea integrar los procesos de formulacin de las PPP con el presupuesto anual, ya que tanto
las reas involucradas como las herramientas son las mismas. No obstante puede darse el caso
que, si a la carga de trabajo que tiene cada unidad descentralizada, dada por la formulacin
presupuestaria, le es adicionada la carga de trabajo de las estimaciones Plurianuales, provoque
ms perjuicios que beneficios. Entonces la posibilidad de integrar los procesos o incluso el grado
en que sean integrados- depender de la capacidad operativa de cada jurisdiccin.
PLANEAMIENTO
ESTRATGICO
FORMULACIN
Mediano Plazo
PLAN
PRESUPUESTO
PLURIANUAL
Mediano Plazo
LEY DE
FORMULACIN
OPERATIVO
ANUAL
PRESUPUESTO
ANUAL
EEJJEECCUUCCIINN PPRREESSUUPPUUEESSTTAARRIIAA
El proceso de aprendizaje del equipo de trabajo tambin quedar inmenso en el circuito de
retroalimentacin de los resultados de la ejecucin presupuestaria.


D E F I NI C I N
DE L A S
TAREAS
D E S A RR O L L AR
El conjunto de tareas puede ser plasmado en un plan de trabajo, el cual implica estipular las reas
responsables de la confeccin o preparacin de la informacin especfica.
A los fines del desarrollo de las tareas pertinentes, es necesario tener presente las consideraciones
que fueron consensuadas como componente importante de la metodologa y que se enumeran a
continuacin:
Inclusin del Marco Macrofiscal del Gobierno Nacional como parte de las principales lneas
estratgicas.
Formulacin integrada del Presupuesto Anual y las correspondientes PPP mediante la programacin
de tareas en forma articulada y descentralizada, si es el caso.
Correspondencia del Presupuesto Anual con el primer ao del Plurianual respectivo, brindando la
posibilidad de transformar a corto plazo en una variable dependiente de los objetivos y resultados
finales consensuados entre las partes involucradas.
Consideracin de la predeterminacin de topes, en trminos prcticos, a fin de proyectar las
asignaciones de las partidas en los perodos sucesivos hasta completar el trienio, considerando la
limitacin de los recursos.
2. 1.5.
E S T A N D A RI Z AC I N
DE L A I NF O R M A C I N
RELEVADA
La formulacin de las PPP implica el relevamiento de informacin presupuestaria de las

reparticiones que conforman el universo institucional presupuestado. Esta informacin, adems de
ser precisa, razonable y auditable, debe ser homognea y comparable. Estas caractersticas
conllevan a analizar y planificar el proceso de relevamiento a fin de obtener informacin til.

12

-Ley Nacional N 25.9172.2. L INEAMIENTOS G ENERALES
P ROVINCIAS
PARA LA
F ORMULACIN
DE LAS
PPP
EN LAS
Merced al consenso arribado, se establece una Gua Metodolgica en la cual se describen los
lineamientos generales del trabajo a realizar, el proceso de elaboracin y estimacin
presupuestaria.
Con las consideraciones enumeradas en el punto anterior se describen los diferentes aspectos a
tener en cuenta, como lineamiento general, encuadrado en las disposiciones del RFRF como marco
de referencia para la formulacin de las PPP, tanto para las provincias como para la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
2. 2.1.
U N I V E R S O I N S T I T U C I O N AL
C O N SI DE RA R
El universo institucional refiere a la cobertura de las PPP con relacin a los organismos pblicos
provinciales incluidos y sus respectivas proyecciones de recursos y gastos.
En particular la cobertura, adems de incluir la Administracin Pblica no Financiera Provincial
(APNF) (Administracin Central, Organismos Descentralizados, Fondos Fiduciarios y Cuentas
Especiales, Instituciones de Seguridad Social), debe contener los restantes subsectores. Ellos son
los Institutos de Obras Sociales, las Empresas Pblicas Provinciales y Otros Entes del Sector Pblico
Provincial.
Las jurisdicciones que no cuenten con informacin suficiente formularn las PPP como mnimo a
nivel de la APNF. Segn la reglamentacin del artculo 6 del RFRF, la APNF incluye todos los
organismos y entidades centralizadas y descentralizadas que no tengan carcter empresarial, las
cuentas especiales y fondos afectados, los fondos fiduciarios y las instituciones de la seguridad
social. Este es el universo institucional considerado para el desarrollo del punto 3.4 Planillas
propuestas para el PPP Provincial del presente documento.
2. 2.2.
C R O N O GR A M A
DE
TAREAS
Como punto de partida en la elaboracin de las PPP, es necesario programar las tareas a realizar,
para lo cual es ineludible definir lo siguiente:
El cronograma de tareas.
El marco mnimo de las Proyecciones Plurianuales de acuerdo al RFRF.

13

-Ley Nacional N 25.917 El contenido bsico del informe a elevar.
El cronograma de tareas consiste en el esquema de distribucin y organizacin, en forma de
secuencia temporal, del conjunto de actividades diseadas a lo largo de un perodo de tiempo a
determinar, en el que se incluyen las actividades a llevar a cabo para la elaboracin de las PPP -sin
incluir aquellas que se realizan de manera conjunta con las del Presupuesto Anual-.
El conjunto de tareas puede ser esquematizado en un plan de trabajo que implica asignarlas a las
reas responsables de la confeccin o preparacin de la informacin especfica. La referencia a
informacin especfica tiene que ver tanto con la representada en partidas proyectadas o en la
informacin de base necesaria para realizar tal proyeccin. Resulta tambin conveniente que este
cronograma contenga el responsable por rea y el tiempo lmite para la recoleccin de la
informacin.
A modo de ejemplo se muestra un cronograma de tareas.
PRESUPUESTO PLURIANUAL 2014-2016

ACTIVIDAD
FECHA DE INICIO
FECHA DE
FINALIZACIN
RESPONSABLE
1. Anlisis de los anteproyectos

y preparacin de informacin
del Presupuesto Plurianual
2014-2016.
09/09/2013
28/10/2013
Secretara de Presupuesto y
Finanzas - Direccin General
de Presupuesto
2. Anlisis y aprobacin de
informacin del Presupuesto
Plurianual 2014-2016.
29/10/2013
01/11/2013
Gabinete Provincial Ministerio de Economa,

Hacienda y Finanzas
3. Elaboracin del documento

definitivo del Presupuesto
Plurianual 2014-2016.
04/11/2013
28/11/2013
Secretara de Presupuesto y
Finanzas - Direccin General
de Presupuesto
4. Remisin a la Honorable
Legislatura de la informacin
del Presupuesto Plurianual
2014-2016.
29/11/2013
29/11/2013
Gobernador - Ministerio de
Economa, Hacienda y
Finanzas
A los efectos de dotar a este cronograma de carcter formal, es aconsejable que se encuentre
aprobado por norma de la cartera que tiene a su cargo la formulacin. Por lo general se realiza a
travs de una Resolucin ministerial.
No obstante, la aprobacin y remisin de las PPP al Poder Legislativo debe ser efectuada por la
mxima autoridad que ejerza la Administracin General del Poder Ejecutivo.

14

C O N T E NI D O S M NI MO S
DE L A S
PPP
El contenido mnimo de las PPP, de acuerdo al RFRF, es el dispuesto por el artculo 6 de la LRF,
que establece que los gobiernos provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires debern
presentar ante sus Legislaturas las PPP para el trienio siguiente, las cuales contendrn -como
mnimo- la siguiente informacin:
a) Proyecciones de recursos por rubros.
b) Proyecciones de gastos por finalidades, funciones y por naturaleza econmica.
c) Programa de inversiones del perodo.
d) Proyeccin de la coparticipacin de impuestos a Municipios.
e) Programacin de las operaciones de crdito provenientes de organismos multilaterales.
f) Perfil de vencimientos de la deuda pblica.
g) Criterios generales de captacin de otras fuentes de financiamiento.
h) Descripcin de las polticas presupuestarias que sustentan las proyecciones y los resultados econmicos
y financieros previstos.
En tanto, el contenido mnimo del proyecto a elevar a la Legislatura correspondiente es el

siguiente:
1. Nota de elevacin al mencionado rgano competente.
2. Informe en el que se hace mencin a la metodologa adoptada por cada jurisdiccin, en la proyeccin
de las partidas relevantes (v.g. Recursos, Gasto en Personal, Servicios de la Deuda Pblica, entre otros).
3. Planillas en las que se exponen las variables proyectadas, de acuerdo a modelos predeterminados y
clasificaciones presupuestarias determinadas en la Ley N 25.917 y el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias del Sector Pblico Provincial, respectivamente.
2. 2.4.
F O R M UL A RI O S
E I N S T R U C T I VO S
La formulacin de las PPP implica el relevamiento de informacin presupuestaria de las

reparticiones que conforman el universo institucional, planificando el proceso de relevamiento a
fin de obtener informacin til.

15

-Ley Nacional N 25.917Por tanto, adems de establecer un cronograma, resulta necesaria la confeccin de formularios e
instructivos para que los diferentes organismos del Sector Pblico Provincial elaboren sus
proyecciones de presupuesto bajo esquemas metodolgicos uniformes plasmados en formularios
predeterminados.
Tambin debe preverse la forma y soporte en que se elevar la informacin, detallando los
requisitos formales que debern cumplir las reparticiones involucradas.
Los formularios debern ser remitidos al rea de Presupuesto u rgano responsable de la
elaboracin de las PPP con las especificaciones que sean establecidas por el mismo organismo; las
cuales pueden ser remitir las planillas en papel impreso, con la firma y sello de las autoridades que
correspondan, segn lo especificado en cada caso. Podr solicitarse que, adems, dichos
formularios sean remitidos en forma electrnica al mismo organismo.
A modo de ejemplo, se menciona a continuacin el tipo de informacin solicitada y las reas
responsables de la confeccin y proyeccin de la misma.
Responsable de la elaboracin de los

formularios respectivos
Tipo de informacin solicitada

Poltica presupuestaria de la jurisdiccin o entidad.
Mxima Autoridad del rea.
Relevamiento de recursos propios y con afectacin

especfica, y de los egresos que financian.
Unidad Ejecutora / Administracin

Jurisdiccional o rea Contable.
Relevamiento del Presupuesto Plurianual por

programa, fuente de financiamiento e incisos.
Unidad de Presupuesto de la jurisdiccin.
Presupuesto de gastos de la jurisdiccin por

programa, financiamiento e incisos.
Responsables de los Programas o Categoras

equivalentes, Proyectos, Actividades u Obras.
Programacin fsico-financiera de los proyectos de

inversin, sus obras y actividades.
Responsable de los Proyectos o de los

Programas.
Los datos de referencia que debern contener los instructivos de los respectivos formularios son
los siguientes:
Objetivo: finalidad del relevamiento de la informacin.
Responsabilidad: debe establecerse quin o quines son las entidades y agentes responsables de cada
tipo de informacin a presentar al rea solicitante.
Distribucin: especificar cules son los organismos a los que debe remitir copia de la informacin.

16

-Ley Nacional N 25.917 Instrucciones: detalle de una gua prctica sobre los datos a completar en cada formulario, as como los
aspectos bsicos a considerar.
2. 2.5.
D A TO S
R E L E V AR
De acuerdo a lo consensuado con las distintas jurisdicciones, la informacin bsica necesaria para
la elaboracin de las PPP es la siguiente:
Ejecucin del presupuesto de los ltimos ejercicios.
Pautas macrofiscales nacionales distribuidas anualmente por el CFRF.
Variables macroeconmicas publicadas por los organismos oficiales especializados (nivel de precios,
crecimiento del PIB, coparticipacin de impuestos nacionales.)
La Ley N 25.917 y su Decreto Reglamentario N 1.731/04 establecen que el Gobierno Nacional,
antes del 31 de agosto de cada ao, debe presentar el marco macrofiscal para el ejercicio siguiente
ante el CFRF, el cual debe contener:
a) Los resultados previstos -resultado primario y financiero- base devengado para el sector pblico de
cada nivel de gobierno.
b) Los lmites de endeudamiento para el conjunto de las provincias, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
y el Gobierno Nacional.
c) Las proyecciones de recursos de origen nacional detallando su distribucin por Rgimen y por
provincia y Ciudad Autnoma de Buenos Aires (CABA), originadas en el rgimen de Coparticipacin
Federal de Impuestos y en los distintos regmenes especiales de participacin de impuestos con
distribucin automtica.
d) La poltica salarial e impositiva que se espera implementar y las proyecciones de las variables que se
detallan a continuacin: precios, producto bruto interno y tipo de cambio nominal.
Parte de sta informacin es la detallada en el Presupuesto Plurianual Nacional, por lo que es de
utilidad para las provincias y CABA al momento de elaborar sus respectivos Presupuestos
Plurianuales.
Estas pautas macrofiscales son comunicadas por el CFRF por medios electrnicos.

17

-Ley Nacional N 25.917La tabla siguiente sintetiza los contenidos de las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales del
Gobierno Nacional, el que presenta una desagregacin aun mayor con relacin al Marco
Macrofiscal.
Proyecciones Macroeconmicas: PIB y variables agregadas, a precios corrientes y variacin real y
nominal; IPC e IPIM; tipo de cambio; balanza comercial.
Recursos de Origen Nacional, por rgimen y por provincia.
Fondo Federal Solidario (Decreto N 206/09).
Clasificacin Econmica: desagregada a tres dgitos e identificando las transferencias corrientes y de
capital a provincias y CABA.
Programacin de la Inversin Real Directa: por jurisdiccin y entidad. No obstante el Plan Nacional de
Inversin Pblica (PNIP) es informado por proyectos en forma Plurianual.
Programacin de los gastos a ser financiados por Organismos Internacionales de Crditos, clasificados
por gastos corrientes y de capital y por aplicaciones financieras donde se detallan reprstamos a
provincias.
Institucional: jurisdiccin, subjurisdiccin, carcter, entidad.
Recursos por Rubros: tipo, clase, concepto.
Gasto por Fuente de Financiamiento.
Categoras Programticas: programa, subprograma.
Objeto del Gasto de acuerdo al siguiente detalle:
- Los incisos 1, 2, 3 y 4 del objeto del gasto al nivel de inciso.
- Los incisos 5 y 7 al nivel de partida parcial.
- El inciso 6 al nivel de partida principal.
- El inciso 9 al nivel de partida subparcial.
Produccin Pblica: metas fsicas de los programas.
Considerando la metodologa de trabajo acordada y a los fines de contar con informacin clara y
precisa, es recomendable que los datos de las ejecuciones presupuestarias sean comparados con
los datos relevados en las reas de referencia. Las partidas ms significativas se relacionan con la
informacin que producen las siguientes reparticiones pblicas:
rea de liquidacin de sueldos (gasto salarial).
rea responsable de la recaudacin de impuestos provinciales (recursos tributarios).
rea de la contadura (deuda provincial).

18

-Ley Nacional N 25.9172.2.5.1.
V A RI A B L E S C R T I C A S
Algunos de los datos a relevar pueden presentar ciertas particularidades, por las cuales reviste de
gran importancia que el trabajo sea articulado, a fin de estimar de manera ptima los valores de
las variables a las que se denomin variables crticas de las PPP. Este tipo de informacin tiene
una o ms de las siguientes caractersticas:
Se trata de una partida presupuestaria significativa dada su importancia relativa en las PPP (gasto en
personal, recursos tributarios de origen nacional y provincial).
Son partidas presupuestarias que requieren para su proyeccin del anlisis y conocimiento por parte de
los agentes ejecutores (gasto en personal, produccin pblica de bienes y servicios e indicadores de la
gestin).
Por su naturaleza, es imprescindible su inclusin en las PPP (programacin de la inversin, perfil del
servicio de la deuda pblica).
Pueden ser consideradas variables crticas los siguientes rubros/partidas presupuestarias1:

1. Recursos Tributarios de Origen Nacional.
2. Recursos Tributarios de Origen Provincial.
3. Regalas en el caso que corresponda.
4. Coparticipacin a Municipios (Federal y regmenes anlogos).
5. Gasto en Personal.
6. Programacin de la Inversin Real Directa.
7. Perfil de Vencimiento de la Deuda Pblica.
8. Programa Financiero (proyeccin de desembolsos de prstamos y colocacin de ttulos en relacin con el
Perfil de Vencimiento de la Deuda Pblica).
En el Anexo se detallan los elementos a considerar para la proyeccin de recursos y los posibles
mtodos que pueden utilizarse para tal proyeccin. Adems de consensuar el mtodo de
formulacin de las PPP, es necesario consensuar una metodologa de proyeccin de los recursos y
gastos del Sector Pblico, con vistas a estandarizar no slo dicho procedimiento sino tambin los
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico Nacional. Sexta Edicin 2013. Resolucin. N 388/13 de
la Secretara de Hacienda - http://www.mecon.gov.ar/onp/html/manuales/clasificador13.pdf

19

-Ley Nacional N 25.917mtodos en la determinacin de las mismas. Por tanto, en trminos generales, se entiende que los
elementos requeridos para las proyecciones correspondientes son los siguientes:
Pautas macrofiscales y variables macroeconmicas publicadas por organismos oficiales.
Presupuesto Plurianual Nacional, mediante el cual se detalla por jurisdiccin una estimacin de: los
Impuestos coparticipables que el Banco Nacin distribuye a las Provincias, el monto en concepto de
Fondo Federal Solidario proyectado, las transferencias de ingresos de capital para las inversiones de
obra pblica.
Clasificacin presupuestaria del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico
Provincial, elaborado por el Foro Permanente de Direcciones de Presupuesto y Finanzas de la Repblica
Argentina, considerando la apertura necesaria de acuerdo a las planillas modelo (Recursos por Rubro Recursos por Naturaleza Econmica - Recursos Generales o Afectados - Gastos por Objeto - Finalidad y
Funcin).
Las Ejecuciones Presupuestarias de los ltimos perodos, cuyos valores son la base para la realizacin
de proyecciones tomando como parmetro su evolucin en los ltimos aos.
Conocimiento sobre la estructura del recurso o del gasto, tales como las normas que dan origen a los
impuestos provinciales, probables porcentajes de incobrabilidad del impuesto inmobiliario o
automotor, crecimiento vegetativo del gasto en personal y la probable poltica salarial de los prximos
perodos, niveles de crecimiento del PIB nacional y del PBG provincial, ndices de precios, entre otros.
Estimacin de la coparticipacin a Municipios, de acuerdo a lo establecido en las respectivas normas
locales y la proyeccin de los diferentes recursos tributarios coparticipables nacionales y locales.
A continuacin se describe el modo de estimacin de las variables consideradas crticas.
ESTIMACIN
DE LOS
RECURSOS
RECURSOS DE ORIGEN NACIONAL (RON)

En las proyecciones macroeconmicas comunicadas por el CFRF para el trienio siguiente muestran,
entre otras, las proyecciones de los _Recursos de Origen Nacional (RON) por rgimen y por
provincia. A modo de ejemplo se detalla el Anexo II del marco macro fiscal del ao 2014 en el que
se detalla la coparticipacin de RON.

20

-Ley Nacional N 25.917Pautas Macrofiscales2 - ANEXO II:
Recursos de Origen Nacional a Provincias y Ciudad Autnoma de Buenos Aires 2014.
En este cuadro se muestra la distribucin de la coparticipacin de los RON -por mes y por
impuesto- correspondiente a cada jurisdiccin provincial para el ao 2014. De la misma manera se
complementa una proyeccin para los periodos 2015 y 2016 que completan el trienio.
RECURSOS TRIBUTARIOS PROVINCIALES

La recaudacin tributaria3 se conforma en funcin de un conjunto de variables, las cuales deben
considerarse para su anlisis y proyeccin. Los determinantes directos son la conformacin de los
datos de la recaudacin tributaria y se relacionan con los procesos de determinacin, liquidacin e
Las pautas macrofiscales se publican en la

http://www2.mecon.gov.ar/cfrf/pautas_macro/index.php
pgina
web
del
Consejo
Federal
de
Responsabilidad
Fiscal
Los factores determinantes de la recaudacin tributaria Lic. Fernando R. Martin Julio de 2006.

21

-Ley Nacional N 25.917ingreso de los impuestos. Estos son: la legislacin tributaria, el valor de la materia gravada, las
normas de liquidacin e ingreso de los tributos, el porcentaje estimado de incumplimiento en el
pago de las obligaciones fiscales.
Asimismo, parte de estos factores directos son las variables de ndole administrativa, entre las que
se destacan las transferencias que el organismo recaudador efecta entre las cuentas bancarias de
los impuestos, los ingresos por planes de facilidades de pago y las demoras en la acreditacin de
pagos, que pueden provocar que su registro se efecte en un perodo posterior al de su efectiva
realizacin.
Estos elementos tericos, sumados a la experiencia en la materia, podran tenerse en cuenta para
las PPP de los recursos. Asimismo, los recursos suelen estimarse en base a proyecciones
tendenciales. En efecto, algunos impuestos reflejan la variacin de la actividad econmica y el
crecimiento de los precios, por lo que para su proyeccin puede considerarse la variacin nominal
del PIB establecido en las pautas macrofiscales. Por tanto, la recaudacin de los siguientes
impuestos puede proyectarse de manera tendencial:
Ingresos Brutos.
Sellos.
Debe tenerse en cuenta, adems, no considerar en la base de estimacin aquellas partidas
extraordinarias o lo recaudado en concepto de planes de pago o moratorias.
Por su parte, la proyeccin de los impuestos inmobiliario y automotor debe tomar en cuenta la
incidencia de los siguientes parmetros:
Valuaciones fiscales.
Mnimos para el pago del impuesto.
Porcentaje estimado de incobrabilidad.
En este punto es importante destacar la incidencia de las normas que establecen el Rgimen de
Coparticipacin a Municipios, para cuya proyeccin se debern considerar las pautas establecidas a
tal efecto por las normas locales.
PROYECCIN DE REGALAS DERIVADAS DE HIDROCARBUROS (Y MINERAS)

Para la proyeccin de los recursos minerales e hidrocarburos se deben tener en cuenta variables
que cuantifiquen la cantidad que se estima producir y el valor al cual se estima colocar en el

22

-Ley Nacional N 25.917mercado lo producido. Por tanto, las proyecciones de estos recursos deben considerar las
siguientes variables:
Volmenes de produccin
La cantidad a producir se estima sobre la base de proyecciones de los volmenes diarios de produccin
e inversiones efectuadas y comprometidas por las empresas operadoras, en los diferentes yacimientos.
Valores en boca de pozo
A fin de establecer un valor a los volmenes producidos, se toman los precios de venta de referencia
netos. Por ejemplo, en el caso del petrleo se parte del precio internacional (WTI Crude Oil Spot Price) y
en el caso del gas se calcula un precio promedio anual, teniendo en cuenta los diferentes destinos del
mismo.
Tipo de cambio
Se toman los valores del marco macrofiscal.
En este punto es necesario aclarar que, al tratarse de la proyeccin de una variable crtica, es
necesario elaborar estas estimaciones en forma conjunta con el rea especializada en la temtica.
PROYECCIN DEL RESTO DE LOS RECURSOS CORRIENTES

Para el resto de los recursos clasificados como recursos corrientes se podr tomar la proyeccin
tendencial, para lo cual se considera el crecimiento de la actividad econmica nominal (PIB a valor
nominal/a precios corrientes) indicado en el marco macrofiscal.
ESTIMACIN PLURIANUAL DE LAS PARTIDAS DE GASTOS
Gasto en Personal
El gasto en personal es una variable que requiere para su proyeccin de la colaboracin de agentes
especializados en el rea de personal o recursos humanos. Estas reas son las que cuentan con la
informacin histrica y el conocimiento sobre estructuras escalafonarias y el movimiento
vegetativo propio de esta partida presupuestaria. Para su proyeccin deberan considerarse las
siguientes variables:
Ejecuciones presupuestarias del gasto en personal (informacin histrica).

23

-Ley Nacional N 25.917 Estructura escalafonaria, a fin de establecer la incidencia del crecimiento vegetativo de la planta de
personal de los distintos escalafones y pautas bsicas para la proyeccin en funcin de la existencia de
distintos regmenes salariales.
El impacto de aquellos componentes que implican un aumento automtico en los haberes de los
empleados pblicos.
La poltica salarial acordada en el ao corriente a fin de proyectarla para los ejercicios fiscales
siguientes.
Futuras polticas de ampliacin de cobertura o calidad de servicios pblicos (seguridad, educacin,
salud, etc.) que demanden mayor cantidad de personal durante los prximos aos.
Cabe mencionar que al momento de confeccionar las PPP no se cuenta, en general, con la poltica
salarial a aplicar en los aos siguientes -producto de futuros acuerdos paritarios- por lo que en la
prctica no se ha considerado incidencia por dicho concepto en las proyecciones de la partida en
gasto en personal, slo el crecimiento vegetativo. Asimismo, queda a criterio de cada
administracin considerar en estas proyecciones estimaciones de las polticas salariales aplicarse
en los perodos plurianuales.
Intereses y otras Rentas de la Propiedad
Esta partida incluye los servicios de la deuda pblica en concepto de Intereses, los que debern ser
estimados de acuerdo a lo informado por el organismo provincial de Crdito y Deuda Pblica sobre
los vencimientos de los servicios de la deuda pblica y dems obligaciones que posea el Gobierno
previstos para el trienio respectivo.
Transferencias corrientes
Para su estimacin se tienen en cuenta las caractersticas del sector al cual van dirigidas:
Al sector privado, en general se refieren a la transferencia a la enseanza privada, para cuya estimacin
se consideran los mismos lineamientos utilizados para la proyeccin de la partida de personal docente.
Al sector pblico o coparticipacin a municipios, esta partida se estima como ya fue mencionado sobre
la base de la estimacin de los recursos provinciales y las normas que establecen la distribucin de
recursos entre la provincia y el sector municipal.
Bienes de Consumo y Servicios no Personales

Para su estimacin deben considerarse las pautas de crecimiento de la actividad nominal (PIB)
previstas en el Marco Macrofiscal Nacional para el perodo de proyeccin. En este punto se
deberan considerar tambin gastos por prestaciones de bienes y servicios no personales en que

24

-Ley Nacional N 25.917pudieran incurrir aquellas provincias receptoras de migraciones internas en razn de empleos
estacionales.
Gasto de Capital
Para su estimacin se consideran las obras en ejecucin, a ejecutarse en el ao corriente y las
curvas de inversin de cada una de ellas y las fuentes financieras existentes a la fecha para la
ejecucin de nuevas obras. Adicionalmente, se podrn tomar las pautas generales de crecimiento
nominal previstas (PIB).
Asimismo, debe considerarse que puede haber un plan estratgico para periodos futuros con lo
cual se deber consultar la planificacin del Gobierno Nacional respecto de la jurisdiccin que
corresponda y las planificaciones estratgicas de cada provincia.
Construcciones
Para la proyeccin de esta partida se parte de las curvas de ejecucin de obra y se incorporan los
crditos necesarios para la ejecucin de nuevas obras consideradas prioritarias.
Prstamos
Se requiere para la proyeccin de esta partida de las estimaciones de los prstamos a otorgar para
la construccin de viviendas -en general-, cuyos valores podrn ser estimados por lo entes u
organismos encargados de la planificacin y adjudicacin de viviendas sociales.

25

3.
P RESENTACIN DE LAS PPP EN LAS P ROVINCIAS
3.1. E LEVACIN
P ROVINCIAL
DE LAS
P ROYECCIONES P LURI ANUALES
A LA
L EGISLATURA
El artculo 6 de la Ley N 25.917 establece que es obligacin de los gobiernos provinciales y de la

Ciudad Autnoma de Buenos Aires, presentar antes del 30 de noviembre de cada ao ante la
respectiva Legislatura las PPP para el trienio siguiente.
Por lo general se eleva a travs de una nota dirigida a la Honorable Legislatura Provincial, donde se
consigna que el Proyecto de Presupuesto Plurianual se realiz de acuerdo a lo establecido por la
Ley N 25.917 y lo previsto en la Constitucin Provincial o normativa provincial especfica, en caso
que hubiera norma que haga referencia.
En ese sentido, corresponde a travs de esa nota de elevacin realizar una serie de
Consideraciones Generales al proyecto. En primer lugar, la necesaria referencia a las pautas que
establece la LRF en su artculo 6, donde se especifican los contenidos mnimos que debe tener el
Proyecto de Presupuesto Plurianual. Asimismo, en las consideraciones generales debern
describirse las polticas presupuestarias que sustentan las proyecciones que se acompaan y la
descripcin de los resultados econmicos y financieros previstos, detallando cul ha sido la
metodologa que se tuvo en cuenta (si se ha considerado el presupuesto anual con determinadas
adaptaciones, por ejemplo, el establecimiento de techos presupuestarios para cada ao del trienio,
en base a los cuales los organismos deben elaborar los anteproyectos).

26

-Ley Nacional N 25.9173.2. M ODELO
DE
N OTA
DE
E LEVACIN
A LA
L EGISLATURA P ROV INCIAL
A LA HONORABLE LEGISLATURA
S ______ / _________D
Tengo el agrado de dirigirme a Vuestra Honorabilidad con el objeto de remitir el informe del
Presupuesto Plurianual para el Perodo 20.. 20...
Esta presentacin se produce de conformidad a lo dispuesto en la Ley Nacional N 25.917 de
Responsabilidad Fiscal, que en su Artculo 6 establece que Antes del 30 de noviembre de cada
ao, los gobiernos provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, presentarn ante sus
Legislaturas las proyecciones de los Presupuestos Plurianuales para el trienio siguiente
El Presupuesto que se remite tiene carcter informativo, orientativo y no limitativo, representando
un documento complementario del Presupuesto Provincial para el Ejercicio 20...

27

-Ley Nacional N 25.9173.3. C ONSIDERACIONES G ENERALES
LEY
DE
R E S P O N SA B I L I DA D F I SC AL
En el ao 2004 se sancion la Ley N 25.917 (reglamentada por el Decreto Nacional N 1.731/04)

que entr en vigencia a partir del 1 de Enero de 2005, a la que la Provincia adhiri por Ley N .
La Ley N 25.917 consagra un Rgimen Federal de Responsabilidad Fiscal por medio del cual se
homogenizan las reglas fiscales y financieras para todos y cada uno de los partcipes, cuyo
seguimiento y control se realiza a travs de una nica autoridad de aplicacin conformada por el
Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal, que se integra con la representacin de las Provincias,
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y del Gobierno Nacional.
En sus Artculos 5 y 6 se establecen pautas relacionadas con los Presupuestos Plurianuales.
Especficamente, el Artculo 6 seala que como mnimo debern presentar la siguiente
informacin:
a) Proyecciones de los recursos por rubros.
b) Proyecciones de gastos por finalidades, funciones y por naturaleza econmica.
c) Programa de inversiones del perodo.
d) Proyeccin de la coparticipacin de impuestos a Municipios.
e) Programacin de operaciones de crdito provenientes de organismos multilaterales.
f) Perfil de vencimientos de la deuda pblica.
g) Criterios generales de captacin de otras fuentes de financiamiento.
Se debe describir el esquema global de Ahorro-Inversin-Financiamiento del trienio, que permitir
advertir la evolucin de los distintos componentes de la cuenta segn su naturaleza econmica y la
relacin entre los rubros de recursos y gastos que determina el resultado financiero y su
financiamiento.
Respecto de los recursos, como establece la ley, tambin se deben describir las polticas
presupuestarias tenidas en cuenta. Puede suceder que, teniendo en consideracin el primer ao
del trienio, se formule la proyeccin de los recursos de los restantes aos en funcin de las
expectativas de crecimiento del Gobierno Nacional, por ejemplo, y esta sera una forma de
describir la metodologa aplicada. Se debe hacer mencin si se tuvo en cuenta el marco macrofiscal
presentado por el Gobierno Nacional, si est prevista la modificacin o mantenimiento de la

28

-Ley Nacional N 25.917estructura tributaria, si se tiene en cuenta la evolucin de la recaudacin de los aos anteriores,
entre otros factores.
Asimismo, se deben describir las pautas tenidas en cuenta para la proyeccin de los gastos, que
tambin, al igual que los recursos, pueden estar sustentadas en la evolucin de las variables
macroeconmicas. Se debe describir, por ejemplo, si se considera la evolucin de los gastos
corrientes y de capital del Estado Provincial en funcin del crecimiento demogrfico, demandas de
la sociedad, aspectos sociales, seguridad, infraestructura, educacin, entre otros.
Se debe describir sucintamente el programa de inversiones para el perodo en obra pblica y en
compras de bienes de capital, por ejemplo.
Respecto de la Proyeccin de Coparticipacin a Municipios, se debe especificar cules son los
parmetros tenidos en cuenta. Por ejemplo, la proyeccin de recursos coparticipables, hacer
mencin a la norma provincial que regula el Rgimen de Coparticipacin de Impuestos a
Municipios, regalas, en caso de corresponder, Fondo Federal Solidario, transferencias directas,
programas de descentralizacin, de fortalecimiento tributario y aportes del tesoro provincial, entre
otros.
Respecto del Perfil de Vencimiento de la Deuda Pblica, se debe especificar cules son las
previsiones tenidas en cuenta para la cancelacin de intereses, gastos y servicios de capital.

29

-Ley Nacional N 25.9173.4. I NFORME M ODELO
I NF O R M E
DE
P OL T I C A P RE S U P U ES T A RI A A D O P TA D A
El Presupuesto Plurianual presenta las siguientes caractersticas centrales:

Manifiesta la prioridad asignada por el gobierno al gasto pblico destinado a.
El gasto pblico total aumenta en % del PGB (o PIB).
Los recursos crecen en trminos nominales debido a, aproximadamente, en ..% en trminos del PGB
(o PIB).
El Proyecto de Presupuesto Provincial para el Ejercicio 20.. se encuentra enmarcado en el contenido del
Presupuesto Plurianual que se eleva.
Se tuvo en cuenta el marco macrofiscal presentado por la Nacin en el Proyecto de Presupuesto
Nacional para el Ejercicio 20.. y las pautas establecidas por las Leyes de Responsabilidad Fiscal.
El Perfil de Vencimiento de la Deuda Pblica responde a las previsiones para cancelacin de intereses,
gastos y servicios de capital, y se basa en informacin elaborada
Se presenta tambin detalle de las operaciones de crdito provenientes de operaciones con organismos
multilaterales y de otras fuentes financieras por el perodo considerado.
Reiterando que el Presupuesto Plurianual 20.. 20.. que se remite es de naturaleza informativa y
tanto su mensaje como su contenido asumen las caractersticas de un documento relativamente
sinttico.

30

-Ley Nacional N 25.9173.5. P LANILLAS A NEXAS
En este apartado se presentan las distintas planillas modelo a fines de dar respuesta a lo
establecido en la Ley de Responsabilidad Fiscal N 25.917. En total son ocho planillas que
muestran la informacin bsica a considerar para la confeccin y presentacin de las PPP.
1) A H O R RO -I NV E R SI N -F I N A NC IA MI E N T O
La cuenta Ahorro-Inversin-Financiamiento se completar siguiendo el esquema previsto en la
Planilla 1.1 del Anexo I de la Reglamentacin del Artculo 7 del Rgimen Federal de
Responsabilidad Fiscal, Ley N 25.917 y Decreto N 1.731/04, a excepcin que el universo
institucional que se propone es la Administracin Pblica No Financiera Provincial, para los casos
en que no sea factible formular PPP para los subsectores Institutos de Obras Sociales, Empresas
Pblicas y Otros Entes del Sector Pblico Provincial.

31

-Ley Nacional N 25.917MODELO 1 PLANILLA DE PPP
CONCEPTO
EJERCICIO
VIGENTE
20__
PROYECTO
DE LEY
20__
PLURI
ANUAL
20__
PLURI
ANUAL
20__
I. INGRESOS CORRIENTES
. Tributarios
De Origen Provincial
De Origen Nacional
. Contribuciones a la Seguridad Social
. No Tributarios
Regalas
Otros No Tributarios
. Vta.Bienes y Serv.de la Adm.Publ.
. Rentas de la Propiedad
. Transferencias Corrientes
II. GASTOS CORRIENTES
. Gastos de Consumo
Personal
Bienes y Servicios
Otros Gastos
. Rentas de la Propiedad
. Prestaciones de la Seguridad Social
. Transferencias Corrientes
Al Sector Privado
Al Sector Pblico
. A Municipios
. Otros del Sector Pblico
Al Sector Externo
III. RESULTADO ECONMICO (I-II)
IV. INGRESOS DE CAPITAL
. Recursos Propios de Capital
. Transferencias de Capital
. Disminucin de la Inversin Financiera
V. GASTOS DE CAPITAL
. Inversin Real Directa
. Transferencias de Capital
Al Sector Privado
Al Sector Pblico
. A Municipios
. Otros del Sector Pblico
Al Sector Externo
. Inversin Financiera
VI. INGRESOS TOTALES (I+IV)
VII. GASTOS TOTALES (II+V)
VIII. GASTOS PRIMARIOS (VII- Rentas de la propiedad)
IX. RESULTADO FINANCIERO PREVIO A FIGURATIV. (VI-VII)
X. RESULTADO FINANCIERO SIN PRIVATIZACIONES
X. CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS
XI. GASTOS FIGURATIVOS
XII. RESULTADO PRIMARIO (VI-VIII)
XIII. RESULTADO FINANCIERO (IX+X-XI)
XIV. FUENTES FINANCIERAS
. Disminucin de la Inversin Financiera
Fondo Anticclo
Otras
. Endeudamiento Pblico
. Incremento de Otros Pasivos
. Contribuciones Figurativas para Aplicaciones Financieras
XV. APLICACIONES FINANCIERAS
. Inversin Financiera
Fondo Anticclo
Otras
. Amortizacin de Deudas
. Disminucin de Otros Pasivos
. Gastos Figurativos para Aplicaciones Financieras
Corresponde completar una columna para cada ejercicio del trienio que se proyecta. La primera
columna se corresponde con el Proyecto de Ley de Presupuesto de la Administracin Pblica
Provincial para el ao siguiente y los dos periodos consecutivos para completar el trienio que se
proyecta. Adems, se elaborar una cuarta columna donde se visualice una serie del Presupuesto
de la Administracin Pblica No Financiera Provincial, conteniendo una proyeccin del ejercicio
vigente.

32

-Ley Nacional N 25.9172) R E C U R SO S
POR
N A T UR AL E Z A E C O N MI C A
Y POR
R U B RO - A R T C UL O 6 I N C I SO A )
La Proyeccin Plurianual de Recursos por su Naturaleza Econmica se realizar para el ejercicio

vigente, el Proyecto de Ley de Presupuesto para el prximo ao y los dos aos subsiguientes que
completan el trienio del Presupuesto Plurianual (Artculo 6 de la Ley N 25.917).
El detalle de los recursos se completar siguiendo la clasificacin econmica en versin sinttica
del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico Provincial, elaborado por el
Foro Permanente de Direcciones de Presupuesto y Finanzas de la Repblica Argentina, de acuerdo
al siguiente detalle:

33

CONCEPTO
EJERCICIO
VIGENTE
20__
PROYECTO
DE LEY
20__
PLURI
ANUAL
20__
PLURI
ANUAL
20__
Recursos
1.1 Ingresos corrientes
1.1.1 Ingresos tributarios
1.1.1.1 Impuestos directos provinciales
1.1.1.2 Impuestos indirectos provinciales
1.1.1.3 Impuestos Nacionales
1.1.2 Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social
1.1.3 Ingresos no tributarios
1.1.3.1 Tasas
1.1.3.2 Derechos
1.1.3.3 Regalas
1.1.3.4 Otros no tributarios
1.1.4 Ventas de bienes y servicios de las administraciones pblicas
1.1.5 Ingresos de operacin
1.1.5.1 Ventas brutas
1.1.5.2 Ingresos financieros de instituciones financieras
1.1.5.3 Otros ingresos de operacin
1.1.6 Rentas de la propiedad
1.1.6.1 Intereses
1.1.6.2 Utilidades
1.1.6.3 Arrendamientos de tierras y terrenos
1.1.6.4 Rentas sobre bienes intangibles
1.1.7 Transferencias Corrientes
1.1.7.1 Del sector privado
1.1.7.2 Del sector pblico
1.1.7.3 Del sector externo
1.1.8 Contribuciones figurativas para financiaciones corrientes
1.2 Recursos de capital
1.2.1 Recursos propios de capital
1.2.1.1 Venta de Activos
1.2.1.2 Disminucin de existencias
1.2.1.3 Incremento de depreciacin y amortizacin acumulada
1.2.2 Transferencias de capital
1.2.2.1 Del sector privado
1.2.2.2 Del sector pblico
1.2.2.3 Del sector externo
1.2.3 Disminucin de la inversin financiera
1.2.3.1 Venta de acciones y participaciones de capital
1.2.3.2 Recuperacin de prstamos de corto plazo
1.2.3.3 Recuperacin de prstamos de largo plazo
1.2.4. Contribuciones figurativas para financiaciones de capital
1.3 Fuentes financieras
1.3.1 Disminucin de la inversin financiera
1.3.1.1 Venta de acciones y participaciones de capital
1.3.1.2 Recuperacin de prstamos de corto plazo
1.3.1.3 Venta de ttulos y valores
1.3.1.4 Disminucin de otros activos financieros
1.3.1.6 Recuperacin de prstamos de largo plazo
1.3.2 Endeudamiento pblico e incremento de otros pasivos
1.3.2.1 Colocacin de deuda en moneda nacional a corto plazo
1.3.2.2 Colocacin de deuda en moneda extranjera a corto plazo
1.3.2.3 Obtencin de prstamos a corto plazo
1.3.2.5 Incremento de otros pasivos
1.3.2.6 Colocacin de deuda en moneda nacional a largo plazo
1.3.2.7 Colocacin de deuda en moneda extranjera a largo plazo
1.3.2.8 Obtencin de prstamos a largo plazo
1.3.3 Incremento del Patrimonio
1.3.3.1 Incremento de capital
1.3.3.2 Incremento de reservas
1.3.3.3 Incrementos de resultados acumulados
1.3.4 Contribuciones figurativas para aplicaciones financieras

34

-Ley Nacional N 25.917Para la Proyeccin de los Ingresos4 es necesario contar con los siguientes elementos:
Las distintas fuentes de financiamiento del presupuesto pblico: ingresos tributarios, contribuciones a
la seguridad social, ingresos no tributarios (tasas, venta de bienes o servicios), ingresos por intereses
ganados y por otras rentas de la propiedad, donaciones, disminucin de activos financieros y
endeudamiento.
Factores determinantes de la recaudacin de cada uno de los impuestos y de los dems ingresos, y de
sus efectos en la recaudacin de los aos previos a los estimados.
Base legal del ingreso, mediante la cual se percibe un tributo, un ingreso tributario, recursos de capital,
etc., y las modificaciones legales vigentes que afectarn la estructura impositiva durante el perodo
proyectado, o nuevas medidas consideradas por las autoridades.
Informacin histrica del PIB y de las principales cuentas nacionales (Consumo, Inversin), evolucin
de los precios, tasas de inters, tipo de cambio entre otras.
Base de datos estadstica con la serie histrica de los principales ingresos (como mnimo 5 aos), que
incluya la metodologa de clculo para la realizacin de proyecciones.
Informacin de los prstamos y donaciones provenientes de instituciones crediticias internacionales,
til para la realizacin de las proyecciones presupuestarias, incluyendo la contrapartida local, y dems
elementos relacionados con la afectacin de los ingresos de esta fuente.
Hiptesis sobre los cambios que se producirn en los factores determinantes de cada uno de los
impuestos y dems ingresos entre el perodo base de la proyeccin y los aos proyectados.
El mtodo ms aplicado, dada su simplicidad, es el Mtodo Directo de Proyeccin (de la evaluacin
directa): Los ingresos se proyectan por rubros, considerando las caractersticas especficas de los
mismos, sus factores determinantes y sistemas de liquidacin e ingreso, as como sus bases
contributivas de tipo legal y los aspectos puntuales que puedan afectar la estimacin. Se parte de
la situacin presente y se aplican al perodo proyectado las hiptesis que se consideran ms
apropiadas respecto de la evolucin de cada una de las variables explicativas. Utiliza las
proyecciones estadsticas teniendo en cuenta la tendencia, modificando los resultados de acuerdo
con los ajustes que se han considerado conveniente incluir, en base al anlisis realizado sobre los
nuevos factores que pueden incidir en los aos que se proyectan.
Seguidamente, se dan algunos ejemplos de las bases contributivas de algunos impuestos:
Retenciones del Impuesto sobre los Ingresos Personales (Remuneracin de personas fsicas),
Impuesto al Valor Agregado (Producto geogrfico bruto, Producto interno bruto), Derechos de
Importacin/Exportacin (valor de las importaciones/exportaciones gravadas), Servicios Aduaneros
4
Fuente: Manual de presupuesto plurianual - CEPAL - Serie Manuales No 57

35

-Ley Nacional N 25.917(valor de las importaciones), Impuesto a las Bebidas Alcohlicas (Produccin de bebidas
alcohlicas), Impuesto a los Combustibles (Consumo imponible de combustibles).
3) G A S TO S
POR
F I N AL I D A D , F U NC I N
S U B F U N C I N - A R T C U L O 6 I N C I SO B )
El detalle de los gastos se completar siguiendo la clasificacin de los gastos por finalidad, funcin
y subfunciones del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico Provincial,
elaborado por el Foro Permanente de Direcciones de Presupuesto y Finanzas de la Repblica
Argentina.

36

F
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CONCEPTO
EJERCICIO
VIGENTE
20_
PROYECTO
DE LEY
20_
PLURI
ANNUAL
20_
PLURI
ANNUAL
20_
Administracin gubernamental
Legislativa
Judicial
Administracin General
Direccin Superior Ejecutiva
Servicios Generales
Relaciones Exteriores
Relaciones Interiores
Administracin Fiscal
Control de la gestin pblica
Informacin y estadsticas bsicas
Servicios de seguridad
Seguridad interior
Sistema penal
Administracin de la Seguridad
Servicios sociales
Salud
Medicina Preventiva
Medicina Asistencial
Saneamiento Ambiental
Administracin de la Salud
Promocin y asistencia social
Seguridad social
Educacin y cultura
Educacin inicial
Educacin General Bsica nivel 1 y 2 (EGB 1 Y 2)
Educacin General Bsica nivel 3 (EGB 3)
Polimodal
Regmenes Especiales
Educacin Superior y Universitaria
Administracin de la Educacin
Cultura ( Incluye Culto )
Deportes y Recreacin
Ciencia y tcnica
Trabajo
Promocin del Empleo y la Capacitacin
Fiscalizacin Laboral
Vivienda y urbanismo
Vivienda y Promocin Habitacional
Urbanizacin e Infraestructura Bsica
Agua potable y alcantarillado
Otros servicios urbanos
Servicios econmicos
Energa, combustibles y minera
Generacin y Distribucin de Energa
Extraccin e Industrializacin de Minerales
Promocin, Control y Fiscalizacin
Comunicaciones
Transporte
Rutas y Caminos
Ferroviario
Areo
Fluvial y Martimo
Ecologa
Agricultura, Ganadera y Recursos Naturales
Industria
Comercio, turismo y otros servicios
Comercio, Almacenamiento y Depsito
Hoteles y Restaurantes
Turismo
Otros Servicios
Seguros y finanzas
Administracin de los Servicios Econmicos
Deuda pblica
Servicios de la deuda pblica (intereses y gastos)

37

-Ley Nacional N 25.9174) G A S TO S
POR
N A T UR A L EZ A E C O N MI C A - A R T C U L O 6 I N C I S O B )
El detalle de los gastos se completar siguiendo la clasificacin econmica en versin sinttica del
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico Provincial, elaborado por el Foro
Permanente de Direcciones de Presupuesto y Finanzas de la Repblica Argentina.

38

CONCEPTO
EJERCICIO
VIGENTE
20__
PROYECTO
DE LEY
20__
PLURI
ANUAL
20__
PLURI
ANUAL
20__
2. Gastos
2.1 Gastos corrientes
2.1.1 Gastos de operacin
2.1.1.1 Remuneraciones
2.1.1.2 Bienes y servicios
2.1.1.3 Impuestos indirectos
2.1.1.4 Depreciacin y amortizacin
2.1.1.5 Previsiones
2.1.1.6 Variacin de existencias
2.1.1.7 Descuentos y bonificaciones
2.1.1.8 Intereses de instituciones financieras
2.1.2 Gastos de consumo
2.1.2.1 Remuneraciones
2.1.2.2 Bienes y servicios
2.1.2.3 Impuestos indirectos
2.1.2.4 Depreciacin y amortizacin
2.1.2.5 Previsiones y reservas tcnicas
2.1.2.6 Variacin de existencias
2.1.3 Intereses y rentas de la propiedad
2.1.3.1 Intereses
2.1.3.2 Arrendamiento de tierras y terrenos
2.1.3.3 Rentas sobre bienes intangibles
2.1.4 Prestaciones de la seguridad social
2.1.5 Impuestos directos
2.1.6 Otras prdidas
2.1.7 Transferencias corrientes
2.1.7.1 Al sector privado
2.1.7.2 Al sector pblico
2.1.7.3 Al sector externo
2.1.8 Gastos Figurativos para transacciones corrientes
2.2 Gastos de capital
2.2.1 Inversin real directa
2.2.1.1 Formacin bruta de capital fijo
2.2.1.2 Incremento de existencias
2.2.1.3 Tierras y terrenos
2.2.1.4 Activos intangibles
2.2.2 Transferencias de capital
2.2.2.1 Al sector privado
2.2.2.2 Al sector pblico
2.2.2.3 Al sector externo
2.2.3 Inversin financiera
2.2.3.1 Aportes de capital
2.2.3.2 Concesin de prstamos de corto plazo
2.2.3.3 Concesin de prstamos de largo plazo
2.2.4 Gastos figurativos para transacciones de capital
2.3 Aplicaciones financieras
2.3.1 Inversin financiera
2.3.1.1 Aportes de capital
2.3.1.2 Concesin de prstamos de corto plazo
2.3.1.3 Adquisicin de ttulos y valores
2.3.1.4 Incremento de otros activos financieros
2.3.1.6 Concesin de prstamos de largo plazo
2.3.2 Amortizacin de la deuda y disminucin de otros pasivos
2.3.2.1 Amortizacin de deuda colocada en moneda nacional a corto plazo
2.3.2.2 Amortizacin de deuda colocada en moneda extranjera a corto plazo
2.3.2.3 Amortizacin de prstamos a corto plazo
2.3.2.5 Disminucin de otros pasivos
2.3.2.6 Amortizacin de deuda colocada en moneda nacional a largo plazo
2.3.2.7 Amortizacin de deuda colocada en moneda extranjera a largo plazo
2.3.2.8 Amortizacin de prstamos a largo plazo
2.3.3 Disminucin del patrimonio
2.3.3.1 Disminucin de capital
2.3.3.2 Disminucin de reservas
2.3.3.3 Disminucin de resultados acumulados
2.3.4 Gastos figurativos para aplicaciones financieras

39

-Ley Nacional N 25.917PROGRAMACIN FINANCIERA PLURIANUAL
DE LA
INVERSIN REAL DIRECTA
5) C L A SI F IC A C I N D E L O S G A S T O S P O R P R O DU C C I N P R O P I A ( P R O Y E C T O S )
A DQ U I SIC I N DE B I E N E S DE U SO ( AC TI V I D A DE S ) - A R T C U L O 6 I N C I SO C )
Y POR
El registro financiero constar del Costo Total y, dependiendo de la envergadura de los contratos y
su grado de avance, la Ejecucin Financiera Acumulada, el Ejercicio Vigente, el Proyecto de Ley de
Presupuesto para el prximo ao y los dos aos subsiguientes que completan el trienio del
Presupuesto Plurianual (Artculo 6 de la Ley N 25.917), as como el Resto de los Aos, si fuera el
caso.
MODELO 5 PLANILLA DE PPP
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COSTO
TOTAL
EJERCICIO PROYECTO
EJECUTADO
VIGENTE
DE LEY
AL 31/12/__
20__
20__
PLURI
ANNUAL
20__
PLURI
ANNUAL
20__
RESTO
DE LOS
AOS
Subtotal INVERSIN REAL DIRECTA por PROYECTOS
Subtotal INVERSIN REAL DIRECTA por Adquisicin de Bienes de Uso

TOTAL INVERSIN REAL DIRECTA

40

-Ley Nacional N 25.9176) P R O Y EC C I N P L URI A N U A L
A R T C U L O 6 I NC I S O D )
DE L A
C O P A R TI C I P A C I N
MUNICIPIOS
POR
REGMENE S -
Se confeccionar una planilla para cada ejercicio presupuestario que se proyecta, las que
contendrn el detalle por departamento, municipio y comuna, dependiendo del grado de
descentralizacin geogrfica con que se realice esta distribucin, y los montos en concepto de:
Coparticipacin de Recursos de Origen Nacional.
Coparticipacin de Recursos de Origen Provincial.
Coparticipacin de Regalas.
Otros Regmenes Particulares de Distribucin.
Los totales por columna debern coincidir con idnticos conceptos que se detallan en esquemas
I. AHORRO-INVERSIN-FINANCIAMIENTO para cada ejercicio presupuestario, y los totales por filas
se corresponden con la asignacin de gastos en concepto de transferencias corrientes que por
estos regmenes corresponda a cada departamento, municipio y comuna, dependiendo del grado
de descentralizacin geogrfica con que se realice esta distribucin.
MUNICIPIO /
DEPARTAMENTO
COPARTICIPACIN COPARTICIPACIN
COPARTICIPACIN OTROS REGMENES PARTICULARES DE DISTRIBUCIN
DE RECURSOS
DE RECURSOS
DE REGALAS
DE ORIGEN
DE ORIGEN
NACIONAL
PROVINCIAL
TOTAL
TOTAL

41

-Ley Nacional N 25.9177) P R O Y EC C I N D E D E SE MB O L S O S D E P R S T A M O S D E O R G A N I SM O S I N T E R N AC I O N A L E S
C R D I TO (M U L T I L A T E R AL E S Y B I L A TE R AL E S ) - A R T C UL O 6 I NC I S O E )
DE
La Proyeccin Plurianual de Desembolsos de Prstamos de Organismos Internacionales de Crdito,

contemplar la ejecucin acumulada al 31 de diciembre del ao anterior, la estimacin para el
Ejercicio Vigente, el Proyecto de Ley de Presupuesto para el prximo ao y los dos aos
subsiguientes que completan el trienio del Presupuesto Plurianual (Artculo 6
de la Ley N
25.917), como as tambin los desembolsos remanentes para el resto de los aos cuando la
duracin del convenio de prstamo y su programacin as lo indiquen.
Los prstamos se detallarn por jurisdiccin y entidad, totalizando para cada una de las
instituciones cuando sean ejecutoras de dos o ms prstamos, e identificando cada prstamo por
la sigla del organismo internacional prestamista (BID, BIRF, CAF, etc.) y la denominacin del
prstamo que surge del proyecto y convenio firmado con el organismo internacional.
J
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P
R
S
T
A
D M
E O
DENOMINACIN
EJECUTADO
AL 31/12/__
EJERCICIO
VIGENTE
20__
PROYECTO
DE LEY
20__
PLURI
ANNUAL
20__
PLURI
ANNUAL
20__
RESTO
DE LOS
AOS
TOTAL

42

-Ley Nacional N 25.9178) P E RF I L
DE
V E N C I M I E N TO S
DE L A
D E U D A P B L IC A - A R T C UL O 6 I N C IS O F )
La desagregacin del Perfil de Vencimientos de la Deuda Pblica se har por los tres conceptos:
capital, intereses y comisiones, y en cada caso se detallar el tipo de acreedor (prstamos
multilaterales, prstamos bilaterales, ttulos pblicos, etc.), as como tambin se especificar su
identificacin (entidad prestamista, denominacin del bono, etc.)
La informacin detallada debe cruzarse con las planillas de la cuenta AIF presentada en el punto
I. AHORRO-INVERSIN-FINANCIAMIENTO del presente documento. En ese sentido, el total de
INTERESES deber coincidir con el mismo rubro de gastos corrientes (sobre la lnea) y el servicio de
CAPITAL deber coincidir con el total de amortizacin de la deuda por ttulos pblicos y devolucin
de prstamos (bajo la lnea), conceptos que en ambas planillas se detallan.
43

CONCEPTO
EJERCICIO
VIGENTE
20__
PROYECTO
DE LEY
20__
PLURI
ANUAL
20__
PLURI
ANUAL
20__
INTERESES
Gobierno Nacional
Tesoro Nacional
Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial
Otros Fondos Fiduciarios
Financiamiento de Organismos Internacionales de Crdito
BID
BIRF
CAF
Otros
Financiamiento por Convenios Bilaterales Internacionales
Otros
Entidades Bancarias y Financieras
Regidas por el B.C.R.A.
No Regidas por el B.C.R.A
Prstamos Directos de Organismos Internacionales de Crdito
Organismos Multilaterales
BID
BIRF
CAF
Otros
Prstamos Bilaterales
- Deuda Consolidada (1)
Ttulos Pblicos
Ttulos Pblicos Locales
Bonos Colocacin Voluntaria
Bonos Colocacin No Voluntaria
Ttulos Pblicos Internacionales (Ley Extranjera)
Avales y/o Garantas
Otros
CAPITAL
Gobierno Nacional
Tesoro Nacional
Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial
Otros Fondos Fiduciarios
Financiamiento de Organismos Internacionales de Crdito
BID
BIRF
CAF
Otros
Financiamiento por Convenios Bilaterales Internacionales
Otros
Entidades Bancarias y Financieras
Regidas por el B.C.R.A.
No Regidas por el B.C.R.A
Prstamos Directos de Organismos Internacionales de Crdito
Organismos Multilaterales
BID
BIRF
CAF
Otros
Prstamos Bilaterales
- Deuda Consolidada (1)
Ttulos Pblicos
Ttulos Pblicos Locales
Bonos Colocacin Voluntaria
Bonos Colocacin No Voluntaria
Ttulos Pblicos Internacionales (Ley Extranjera)
Avales y/o Garantas
Otros
(1) Se consigna la Deuda Consolidada que no se encuentre instrumentada mediante la emisin de Ttulos Pblicos.-
44

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Metodologa de Formulacin

1. Programacin Presupuestaria. 2. Gua. I. Ttulo

Fecha de catalogacin: 30/10/2014

Impreso en Argentina. Primera Edicin: Noviembre 2014.

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

C ONSEJO F EDERAL DE R ESPONSABILIDAD F ISCAL

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax:

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax:

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax:

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

Gua metodolgica ....................................................................................................................................... 9

Marco legal y acuerdos alcanzados......................................................................................................... 9

Procedimiento a seguir para el relevamiento de la informacin y estimacin ................................ 10

Grado de desarrollo e integracin de los sistemas informticos ..................................................... 10

Momento de elaboracin de las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales ................................. 11

Definicin de las tareas a desarrollar ................................................................................................ 12

Estandarizacin de la informacin relevada ..................................................................................... 12

Lineamientos generales para la formulacin de las PPP en las provincias ........................................... 13

Universo institucional a considerar................................................................................................... 13

Contenidos mnimos de las PPP ........................................................................................................ 15

Formularios e instructivos ................................................................................................................. 15

Datos a relevar .................................................................................................................................. 17

2.2.5.1. Variables crticas .......................................................................................................................... 19

Presentacin de las PPP en las provincias ................................................................................................. 26

Elevacin de las Proyecciones Plurianuales a la Legislatura Provincial ................................................ 26

Modelo de nota de elevacin a la Legislatura Provincial ...................................................................... 27

Informe modelo .................................................................................................................................... 30

Planillas anexas ..................................................................................................................................... 31

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

a la implementacin del Rgimen

En esa lnea, en este documento se desarrolla una

En ese marco, se ha acordado en definir a las Proyecciones Presupuestarias Plurianuales (PPP)

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

2.1. M ARCO L EGAL

La presente metodologa se desarrolla de acuerdo a las tcnicas y usos ms comunes, en

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

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Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

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La formulacin de las PPP implica el relevamiento de informacin presupuestaria de las

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal

Hiplito Yrigoyen 250 - 9 piso - Of.941 - Tel./Fax: 54 11 4349 5640 / 8003

Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal