Professional Documents
Culture Documents
Fiskalna
Fiskalna
RAZVOJ HRVATSKE
Zdravko Petak
Fakultet politikih znanosti, Zagreb
UDK 336.1/.5:352
Izvorni znanstveni rad
Primljeno: 12.10.1992.
moe proiriti i na odnose izmeu sredinje i niih razina vlasti unutar unitarnih drava.
Svi su fiskalni sistemi u odreenoj mjeri zasnovani na naelima fiskalnog federalizma,
a razlike u nainu financiranja izmeu unitarnih i federativni h drava vie su u stupnju
nego u vrsti2. Iskustva fiskalnog federalizma mogu stoga biti vrlo interesantna i za
Hrvatsku kao unitarnu dravu. Problemi te discipline, meutim. nedostatno su obraeni
u domaoj znanstvenoj i strunoj literaturi. Stoga je ovo prilika da se ukae na potrebu
da se fiskalni federalizam adekvatnije ne razmatra samo na hrvatskim sveuilitima i
znanstvenim institutima, nego i u dravnim organima zaduenim za javne financije.
Fiskalni federalizam predstavlja dvostruki izazov za istraivaa. S jedne je strane
rije o prouavanju teorije, apstraktnih modela preko kojih se analiziraju alokacija.
distribucija i stabilizacija unutar sektora javne privrede. S druge strane radi se i o
komparativnom prouavanju sustava to se razlikuju po fiskalnoj moi to je daju
pojedinoj razini vlasti. Iskustva suvremenih svjetskih fiskalnih i financijskih sustava i
prouavanje naina na koji se prikuplja novac za plaanje javnih dobara i usluga za
nau su zemlju viestruko zanimljivi. Nije nipoto svejedno na koji e se nain odrediti
nadlenosti drave, upanija i lokalnih razina vlasti u financiranju obnove zemlje. Ili, na
koji e nain biti financirani ostali sustavi javnih potreba. Na osnovi svega toga moi e
se vidjeti da sustav javnih financija snano utjee na regionalni razvoj Hrvatske.
Bosansko-hercegovaki
teoretiar javnih financija Kasim Begi, primjerice, tvrdi: "Elementi
federalnosti u finansijskoj aktivnosti nameu se sami po sebi ne samo u federacijama nego
i u unitarnim dravama ..." Kasim I. Begi, Jugoslovenski 'sjever' i Jug': meurepublika
finansijska solidarnost, Sarajevo, Osloboenje, 1989., str. 19.
"Drutvene potrebe su one potrebe koje se zadovoljavaju putem usluga koje svi moraju da
koriste u jednakom obimu. Ljudi koji ne plaaju za usluge ne mogu da budu iskljueni iz
koristi koje iz njih proizlaze, a. poto ne mogu da budu iskljueni iz koristi, oni nee da se
obaveu na dobrovoljno plaanje. Dakle, trite ne moe da zadovolji takve potrebe."
Richard Musgrave, Teorija javnih finansija, Beograd, Nauna knjiga, str. 7.
Charles M. Tiebout, "A Pure Theory of Local Expenditures", u: Bhajan S. Grewall et al. (eds),
The Economics of Federalism, Canberra, Australian National University Press, 1980., str.
59-68. Tekst je prvotno objavljen u asopisu The Journal of Political Economy, Vol. 64, 1956.,
str. 416-424.
zasniva na alokaciji osoba kroz porezne jurisdikcije, koje na najbolji nain zadovoljavaju
njihove potrebe za lokalnim javnim dobrima, Potroa se, prema tom modelu, zaustavlja
u onoj jurisdikciji koja njegove preferencije maksimalno zadovoljava. Shodno tome, "to
je vei broj lokalnih zajednica, ili to su vee razlike izmeu njih, potroa e biti blie
situaciji da potpuno ostvari preferencijsku poziciju,,6. Iako je taj tea rem doivio kasnije
niz osporavanja kod teoretiara javnih financija7, ukazao je na znaajne prednosti koje
se postiu kod alokacije u decentraliziranim, za razliku od centraliziranih sustava javnih
financija. U nizu sluajeva pokazalo se stoga da vrijedi teorem decentralizacije Wallaca
Oatesa. U situaciji razliitosti potreba, te uz pretpostavku jednake cijene proizvodnje,
efikasnije je da se vlada nieg nivoa bavi nabavom dobara. Jer, to su potrebe
raznolikije, dobitak je vei. Budui da trini proces ne otkriva preferencije potroaa
u pogledu drutvenih potreba, na njegovo mjesto mora doi politiki proces. Pojedinci
se moraju sloiti s injenicom da e odluka veine presuditi o tipu zadovoljavanja
drutvenih potreba.
Za razliku od alokacije, koja ima zadau da se sredstva prebacuju od zadovoljenja
privatnih na zadovoljenje javnih potreba, distribucija ima osnovni cilj da se sredstva
jedne osobe prebace na raspolaganje drugoj osobi. Proces distribucije, koristei
sistem poreza i transfernih rashoda, treba osigurati pravilno stanje raspodjele.
Stabilizacijska je funkcija javnih financija, pak, odravanje visokog stupnja koritenja
sredstava i stabilne vrijednosti novca.
Tablica 1
Ukupni naplaeni prihodi po razliitim razinama vlasti u bivoj Jugoslaviji
1985.
1986.
100.0
100.0
Na razini federacije
21.2
21.9
34.9
38.7
43.9
39.4
oo
ft
iri prikaz te diskusije nalazi se u studiji: Zdravko Petak, Fiskalni i ekonomski federalizam
u bivoj Jugoslaviji, EEZ, Australiji, Kanadi i SAD, Zagreb, Fakultet politikih nauka, 1991.,
str. 50-57.
u%
53.091,2
100,0
46.149,0
86,9
6.942,2
13,1
Prihodi opinskih
budeta
u%
88.539,2
100,0
46.149,0
52,1
35.448,0
40,0
6.942,2
7,9
Prihodi opinskih
budeta
DRUTV.ISTR.1/GOD.1
20.000
30,1%
Plae zaposlenih
11.000
16,6%
Intervencije u gospodarstvu
8.270
12,4%
Ministarstvo
5.230
7.8%
Budetske rezerve
5.000
7,5%
3.050
4,6%
3.040
4,5%
2.500
3,7%
1.993
3.0%
1.900
2.8%
u javnim djelatnostima
5l,
DRUTV. ISTR.
11
..
Tablica 5
Plan prihoda budeta Republike Hrvatske za 1992.
Milijuna HRD
Udio pojedinih
fiskalnih prihoda
(u %)
Porez iz dobiti
600
0,91
2,09
Porez iz plaa
12.650
19,10
44,00
Porez na promet
11.100
16,76
38,60
Takse
400
0,60
1,39
Carine
4.000
6,04
13,92
10.000
15,09
Prodaja stanova
9.600
14,49
2.500
3,77
Kredit NBH
3.500
5,28
11.500
17,36
398
0,60
Dravni zajam
Ino-krediti i inozemna
pomo
Ostalo
lako su pojedinano gledano porezi iz plaa radnika i porez na promet trebali biti
najvei izvori budeta, porezi, carine i takse inili su ukupno samo 43,41 % planiranih
budetskih prihoda. Budui da dravni zajam, prodaja stanova i inozemna pomo nisu
donijeli ni priblino od oekivanih prihoda, takva je struktura dravnog budeta nuno
vodila u galopiraj uu inflaciju.
Politika javnih financija, to ih je provodila hrvatska drava, mogla bi se stoga prije
oznaiti kao inflatorno financiranje budeta, nego kao centralizacija javnih financija. O
podjeli fiskalnih nadlenosti izmeu drave i opina osnovnu nam sliku daju podaci u
narednoj tabeli (tablica br. 6).
Tablica 6
Podjela fiskalnih nadlenosti u republici
PRIHODI REPUBLIKE HRVATSKE
PRIHODI OPINA
Porez na promet
Porez na dobit pravnih osoba (poduzea)
DRUlV.
...
PRIHODI OPINA
Porez na UPG
Porez na promet nekretnina**
Porez na prihod od mirovine
Porez na nasljedstva i darove
Porez na dobitke
Administrativne
i sudske takse*
Komunalne takse
Carine
Ostali izvori: emisijska dobit NBH; dravni
zajmovi; kamate na depozitna sredstva itd.,
* Ustupaju se opinama; ** Opini se ustupa 60% poreza.
Izvor: Zakon o pripadnosti javnih prihoda Republici Hrvatskoj i jedinicama lokalne
samouprave i stopama republikih poreza, Narodne novine, br. 73, 31. prosinca 1991.
DRUlV.
..
STUPANJ CENTRALIZACIJE
SUSTAVIMA
U SUVREMENIM FISKALNIM
Dravne ili
provincijske
vlade
Lokalne vlade
29.6
54.4
22.7
18.9
53.1
33.7
13.2
V. BRITANIJA
87.3
FRANCUSKA
93.5
NIZOZEMSKA
97.6
VEDSKA
70.4
SAD
SR NJEMAKA
12,7
6.5
2.4
DRUlV.
ISTR.
11
..
1990.-1992. To vrlo dobro pokazuje i primjer Sjedinjenih Amerikih Drava (tablica br.
a). Zbog potreba financiranja rata znaajno je poveano troenje na razini savezne
drave u odnosu na troenje na razini federalnih i lokalnih jedinica. U razdoblju od velike
ekonomske krize poetkom 30-ih godina do zavretka drugog svjetskog rata javno se
troenje na federalnoj povealo s otprilike 1/3 na 2/3 budetskih izdataka.
Tablica 8
Struktura javnog troenja u SAD po razinama vlasti
GODINA
FEDERACIJA
1902.
38%
62%
1913.
39%
61%
1922.
34%
66%
1932.
35%
65%
1940.
51%
49%
1950.
65%
35%
1960.
61%
39%
1970.
51%
49%
1980.
47%
53%
1985.
44%
56%
Izvor: Robert P. Inman, "Federal Assistance and Local Services in the United States: The
Evolution ota New Federalist Fiscal Order", in: Harvey S. Rosen (ed.), Fiscal Federalism:
Quantitative Studies, Chicago, University of Chicago Press, 1988., str. 34 i 37.
MEUBUDETSKI
FINANCIJSKI TRANSFERI
Meubudetski
ili meuvladini transferi predstavljaju instrument financijskog
izravnjavanja izmeu razliitih nivoa vlasti. Njima se omoguuje ravnomjerna raspodjela
javnih usluga u pojedinim sustavima javnih financija. Sve jedinice vlasti nemaju
dostatne kapacitete da bi zadovoljile utvrene javne potrebe. Nesklad izmeu fiskalnih
nadlenosti i razine zadovoljavanja javnih usluga dovodi do vertikalne fiskalne
neravnotee. Centralizacija u prikupljanju prihoda opravdava se stoga potrebom da se
upravlja nacionalnom ekonomijom i osigurava pravinost u poreznom sistemu. Osnovni
oblik koji poprimaju
takvi transferi su tzv. uvjetne (namjenske)
i bezuvjetne
(nenamjenske) dotacije to ih sredinje vlasti upuuju na nie razine kako bi se
spomenute neravnotee smanjile. Prvom vrstom dotacija sredinja vlast doznaava
niim razinama vlasti odreeni iznos sredstava za tono utvrjene svrhe. Kod druge
vrste dotacija radi se o davanju sredstava nenamjenskog karaktera niim jedinicama.
O znaaju meuvladinih transfera moda najbolje govori podatak da su u
Sjedinjenim Amerikim Dravama 1901. godine oni predstavljali 1% prihoda dravnih i
lokalnih vlasti, da bi pola stoljea kasnije dostigli 11%. U drugim je zemjama taj postotak
i vei, tako da u Australiji dotacije savezne vlasti dostiu preko 35% dravnih prihoda.
Za razliku od spomenutih zemalja, u Hrvatskoj je taj financijski institut posve
nerazvijen. Za ilustraciju moe poslulti podatak da dopunska sredstva opinama (koja
se mogu oznaiti kao meubudetski transfer) predstavljaju tek 0,51 % rashodne strane
budeta Republike Hrvatske. Stimuliranje regionalnog razvoja nuno bi moralo znaiti
proirenje uloge tih transfera, jer lokalne i regionalne jedinice, koje imaju problema da
vlastitim fiskalnim kapacitetima osiguraju zadovoljenje javnih potreba, ne mogu voditi
apsolutno elastinu politiku oporezivanja. Razlog tome je to to preveliko oporezivanje
moe obeshrabriti proizvoae i potroae na njihovom podruju. eli li se ravnomjerniji
razvitak jedne zemlje, potrebno je da sredinja vlast putem transfera stimulira razvoj
pojedinih regija, gradova i lokalnih jedinica.
U tome ne treba otii u drugu krajnost i razviti preveliko oslanjanje na financijsko
izravnjavanje. O negativnim stranama financijskih transfera svjedoi iskustvo Australije.
U Australiji ve due vrijeme traje velika rasprava o ulozi transfera u njihovom sustavu
fiskalnog federalizma. Australski ekonomisti sve ee istiu da preveliko oslanjanje na
transfere savezne vlade smanjuje efikasnost i odgovornost federalnih jedinica.
Navodim karakteristian stav: "Budui da drave imaju vie odgovornosti u policy
procesu nego to su njihovi vlastiti izvori prihoda i da jako ovise o dotacijama
Commonwealtha, sistem moe podstai vjetinu stjecanja dotacija i rasipnitvo u
troenju ...,,10.
U Australiji postoji vrlo razgraniti sistem dotacija kojima federalna vlast sufinancira
nedostatne fiskalne kapacitete pojedinih saveznih drava. Dotacije jednom godinje
odrejuje federacija. O dodjeli transfera odluuie Komisija za dotacije Commonwealtha
(CGC). Od est federalnih jedinica, obino su dvije - Zapadna Australija i Tasmanija _
redovito traile dotacije, dvije - Quensland i Juna Australija - dotacije su traile
povremeno, a preostale dvije - Novi Juni Walles i Viktorija - nisu traile dotacije.
10 Brian GalJigan and Cliff Walsh, Australian
Publius, br. 4, 1990., str. 8.
Federalism:
Developments
and Prospects,
Ope dotacije
% od uk.
Ope dotacije
mil.$
Namjenske
dotacije % od
uk.
Namjenske
dotaclle mil.$
1985.-1986.
22.048
62
13.649
38
8.398
1986.-1987.
23.370
62
14.552
38
8.818
1987.-1988.
24.096
61
14.869
39
9.227
1988.-1989.
25.086
54
13.677
46
11.409
1989.-1990.
26.211
52
13.650
48
12.560
1990.-1991.
28.057
49
13.978
51
14.079
1991.-1992.*
29.421
49
14.545
51
14.875
U HRVATSKOJ
Pred politikom razvoja Hrvatske stoji potreba razvoja razraenijeg sustava javnih
financija. Pored uvoenja poreznog sustava primjerenog trinom gospOdarstvu, koji
e se zasnivati na porezima na dodatnu vrijednost i porezu na potronju, od posrednih
poreza, i na porezima na dohodak fizikih osoba i porezima na profite poduzea, od
neposrednih poreza, valjat e razviti i njegovu vertikalnu dimenziju. Zavretkom rata i
smanjivanjem trokova obrane zbrinjavanja izbjeglica i prognanika bit e mogue
provoenje odreene decentralizacije javnih financija. Drim da bi u Hrvatskoj trebalo
razvijati sustav koji e biti sliniji, primjerice, vedskom nego nizozemskom. To bi,
drugim rijeima, trebalo znaiti da bi regionalnim (upanijskim) i lokalnim vlastima
trebalo pripasti barem oko 1/4 javnih prihoda. Osnovna logika podjele trebala bi se
zasnivati na to veoj centralizaciji oporezivanja dohodaka i profita, i to veoj
decentralizaciji oporezivanja potronje i prometa nekretnina. Uz to, zbog koordinacije
regionalnog razvitka bit e poeljno znaajnije razviti institut meubudetskih transfera.
Uspjenost regionalnog razvitka Hrvatske u izravnoj je vezi s razvijanjem mjeovitog
fiskalnog sustava karakteristinog za decentralizirane unitarne drave.
ln this text the author discusses the relationship between the fiscal system and
regional development in Croatia. In the first part of the text the basic propositions of
the theory of fiscal federalism, a subdiscipline within pUblic finances is presented.
The thesis on the centralization of public finances in Croatia is regarded by presenting the comparative experience of contemporary fiscal systems in unitarian states,
which showa similar degree of centralization. Subsequently, the characteristics of
three basic systems in the vertical division of fiscal authority have been indicated:
the system of separation, the system of community, and the mixed system. Special
attention is devoted to analyzing the role of interbudget transfer in financing public
needs, evaluating negatively the underdevelopment of this institute in the Croatian
system of public finances.