PROGRAM AUDIT ATAS KAS

AUDIT ATAS KAS DI TANGAN

PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI
Asersi
Manajemen
atas Transaksi
Occurance/
Keterjadian

Tujuan Audit Umum

Occurance/Keterjadia
n

Completeness/
Kelengkapan

Completeness/Keleng
kapan

Accuracy/
Keakuratan

Accuracy/Keakuratan

Posting

and

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

Penerimaan
dan 1. Lakukan sampling atas transaksi penerimaan dan
pengeluaran kas adalah
pengeluaran kas pada buku besar kas.
2.
Bandingkan dengan bukti pengeluaran dan
dana yang benar-benar
penerimaan kas
diterima atau dibayar oleh
3.
Periksa kelengkapan bukti dan otorisasi pada
perusahaan
bukti
Semua
transaksi 1. Periksa
urutan
voucher
penerimaan
dan
penerimaan
dan
pengeluaran kas
2.
Bandingkan dengan jurnal umum, pastikan
pengeluaran kas telah
apakah ada nomor yang dobel atau lompat,
dicatat dan merupakan
3.
Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan
transaksi yang sah
berita acara
Semua
transaksi 1. Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend
penerimaan
dan
penerimaan dan pengeluaran kas, lihat apakah
pengeluaran kas telah
terdapat penerimaan atau pengeluaran yang
dicatat
sebesar jumlah
tidak biasa. Teliti kebenaran transaksi yang tidak
yang
diterima
atau
biasa tersebut apakah sudah didukung bukti
dibayar
yang sah, ada otorisasi dan penjumlahannya
sudah benar
2. Bandingkan bukti penerimaan dan pengeluaran
kas, dengan jurnal dan buku besar, pastikan
jumlahnya tepat
1

Asersi
Manajemen
atas Transaksi

Tujuan Audit Umum

Sumarizing/
Posting
dan Pengikhtisaran

Classification/
Klasifikasi

Classification/Klasifika
si

Cut Off/
Batas

Timing/Penetapan
Waktu

Pisah

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

Semua
transaksi
penerimaan
dan
pengeluaran kas sudah
diposting
dan
diikhtisarkan
dengan
benar
Semua
transaksi
kas
sudah
dicatat
dan
diklasifikasikan
dengan
benar

1. Lakukan sampling atas bukti penerimaan atau

pengeluaran kas
2. Telusuri apakah bukti tersebut sudah dicatat dan
diikhtisarkan dengan benar pada buku besar

1. Telusuri bukti penerimaan atau pengeluaran kas

yang terpilih,
2. Teliti apakah sudah dicatat dalam buku besar
dengan tepat
3. Lakukan sampling atas bukti penyetoran kas ke
bank
4. Teliti tanggal penyetorannya, apakah sudah
sesuai dengan prosedur
Transaksi penerimaan dan 1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran kas
pengeluaran kas dicatat
sebelum dan setelah tanggal neraca
dalam periode yang tepat 2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas
dan penerimaan kas sebelum tanggal neraca
3. Bandingkan dengan periode selanjutnya
4. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan
window dressing

PENGUJIAN ATAS SALDO

Asersi
Manajemen
atas Saldo Kas
Existence/
Eksistensi

Tujuan Audit Umum

Existence/Eksistensi

Completeness/
Kelengkapan

Completeness/Keleng
kapan

Valuation
Allocation/
Penilaian
Alokasi

Accuracy/Keakuratan

and
dan

Classification/Klasifika
si

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

Posisi kas seperti yang 1. Lakukan cash opname

dinyatakan dalam neraca 2. Apabila cash opname dilakukan setelah tanggal
neraca, buatlah prosedur penarikan mundur ke
benar-benar ada di tangan
tanggal neraca
bendahara dan merupakan
3. Apabila cash opname dilakukan sebelum tanggal
milik perusahaan
neraca, buatlah prosedur penarikan maju ke
tanggal neraca
4. Bandingkan hasil cash opname yang telah
disesuaikan dengan saldo pada buku besar kas
5. Teliti apakah terdapat selisih, jika ya, mintakan
penjelasan manajemen
Semua saldo kas sudah 1. Lakukan prosedur analitis, teliti apakah ada dana
dicatat dengan benar
lain selain kas di tangan, misalkan dana taktis
dan dana lain yang off balance sheet. Pastikan
jumlah tersebut sudah tercantum di neraca.
2. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas
awal,
ditambah
atau
dikurangi
dengan
penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan
register penerimaan dan pengeluaran kas,
bandingkan hasilnya dengan buku besar dan
hasil cash opname
Perhitungan
saldo
kas 1. Lakukan footing dan cross footing atas saldo
sudah benar
pada buku besar kas,
2. bandingkan hasilnya dengan saldo kas di neraca
dan hasil cash opname
Jumlah saldo kas sudah 1. Periksa register penyetoran kas, terutama untuk
penyetoran sebelum tanggal neraca, bandingkan
dicatat dan diklasifikasikan
3

Asersi
Manajemen
atas Saldo Kas

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus

dengan benar

Cut Off/Pisah Batas

Detail
In/Hubungan
Rinci

Tie
yang

Realizable Value/Nilai
yang
Dapat
Direalisasikan
Right / Hak dan

Right

and

Langkah/Prosedur Audit

dengan saldo kas di tangan dan saldo kas di

bank, apakah sudah dicatat dengan benar

1. Mintalah daftar penerimaan dan pengeluaran

Saldo
penerimaan
dan
sebelum dan setelah tanggal neraca
pengeluaran kas sudah 2. Telusuri apakah ada voucher pengeluaran kas
penerimaan kas sebelum tanggal neraca
dicatat pada periode yang
3. Bandingkan
saldo
kas
dengan
periode
benar
selanjutnya
4. Telusuri apakah ada penerimaan kas menjelang
tanggal neraca
5. Bandingkan dengan periode selanjutnya
6. Teliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan
window dressing
1. Lakukan prosedur analitis, jumlah saldo kas
awal,
ditambah
atau
dikurangi
dengan
Saldo kas yang dinyatakan
penerimaan dan pengeluaran kas, bandingkan
dalam
hasilnya dengan buku besar dan hasil cash
Register pengeluaran dan
opname
penerimaan kas sudah
sesuai dengan saldo kas
dalam buku besar
1. Apabila ada kas dalam bentuk mata uang asing,
pastikan jumlahnya sudah dikonversikan ke
Saldo kas sudah dicatat
dalam kurs tengah BI pada tanggal neraca.
dalam nilai yang dapat 2. Periksa apakah laba atau rugi selisih kurs sudah
dibebankan dengan tepat
direalisasikan
Saldo kas yang ada di 1. Teliti apakah jumlah uang di neraca tersebut
4

Asersi
Manajemen
atas Saldo Kas
Kewajiban

Tujuan Audit Umum

Obligation/Hak
Kewajiban

dan

Tujuan Audit Khusus

neraca benar-benar milik

perusahaan

Langkah/Prosedur Audit

benar-benar dikuasai oleh perusahaan, ada pada

kasir, dan tidak dikuasai oleh pihak lain.

AUDIT ATAS KAS DI BANK

PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI
Asersi
Manajemen
atas Transaksi
Occurance/
Keterjadian

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

Occurance/Keterjadia
n

Semua penerimaan kas 1.

sudah disetorkan ke bank
dan didukung oleh bukti
2.
yang sah

Completeness/
Kelengkapan

Completeness/Keleng
kapan

Semua setoran kas telah 1.

dicatat
dalam
catatan
2.
akuntansi
Semua pengeluaran kas 3.
dari bank telah dicatat dan
4.
dibayarkan oleh bank

Accuracy/
Keakuratan

Accuracy/Keakuratan

Semua
transaksi
kas 1.
jumlahnya sudah benar

2.

Posting
and
Sumarizing/
Posting
dan Pengikhtisaran

Periksa saldo kas di bank, bandingkan hasilnya

dengan register penyetoran dan penarikan kas
di bank
Pastikan bukti penarikan dan penyetoran sudah
diotorisasi oleh pihak yang berwenang
Periksa urutan bukti penyetoran dan penarikan
kas di bank
Teliti apakah ada nomor yang lompat atau tidak
urut dan nomer yang dobel
Jika ada, mintakan penjelasan manajemen dan
berita acaranya
Periksa
urutan
cek
yang
dikeluarkan
perusahaan, apakah ada nomor yang lompat
atau hilang, mintakan penjelasan manajemen.
Lakukan prosedur analitis, bandingkan trend
penyetoran dan penarikan kas di bank, lihat
apakah terdapat transaksi penerimaan atau
pengeluaran yang tidak biasa.
Teliti kebenaran transaksi yang tidak biasa
tersebut apakah sudah didukung bukti yang sah,
ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar

Semua
transaksi
penerimaan
dan 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien
pengeluaran kas di bank 2. Periksa apakah transaksi yang belum tercatat
6

Asersi
Manajemen
atas Transaksi

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

sudah
diposting
dan
diikhtisarkan
dengan
benar
Classification/
Klasifikasi

Classification/Klasifika
si

Semua transaksi kas sudah 1.

dicatat dan diklasifikasikan
dengan benar

Cut Off/
Batas

Timing/Penetapan
Waktu

Transaksi penerimaan dan 1.

pengeluaran kas di bank 2.
dicatat
dalam
periode
yang tepat
3.

Pisah

4.
5.

6.

PENGUJIAN ATAS SALDO

oleh bank pada saat tutup buku (deposit in

transit), outstanding check dan check kosong,
apakah transaksi tersebut sudah dicatat dengan
benar oleh perusahaan
Periksa bukti penyetoran kas terpilih, terutama
untuk penyetoran kas sebelum dan sesudah
tanggal neraca, apakah sudah dicatat dengan
tepat pada buku besar bank
Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien
Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in
transit) pada tanggal neraca ke dalam cut
off bank statement
Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang
beredar pada tanggal neraca
Periksa adanya cek kosong yang tercantum di
dalam cutoff bank statement.
Periksa apakah ada transaksi transfer keluar
masuk antar bank, amati adakah transfer antar
rekening yg dimiliki perusahaan
Jika ada transaksi transfer antar rekening,
mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan
hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau
window dressing

Asersi
Manajemen
atas Saldo Kas
di Bank
Existence/
Eksistensi

Tujuan Audit Umum

Existence/Eksistensi

Completeness/
Kelengkapan

Completeness/Keleng
kapan

Valuation
Allocation/
Penilaian
Alokasi

Accuracy/Keakuratan

and
dan

Classification/Klasifika
si

Cut Off/Pisah Batas

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

Posisi kas di bank seperti

yang dinyatakan dalam
neraca benar-benar ada di
rekening dan merupakan
milik perusahaan
Semua saldo penerimaan
kas dan pengeluaran kas
sudah
dicatat
dengan
benar

1. Lakukan konfirmasi rekening koran ke bank atas

semua rekening yang dimiliki oleh perusahaan
2. Uji rekonsiliasi bank yang dibuat bendahara
3. Bandingkan hasilnya dengan saldo buku besar

1. Lakukan prosedur analitis, dengan membuat

proof of cash, jumlah saldo kas di bank awal,
ditambah atau dikurangi dengan penyetoran
dan penarikan kas, perhatikan juga saldo
deposit in transit dan outstanding check
bandingkan hasilnya dengan buku besar bank
Perhitungan saldo kas di 1. Mintakan hasil rekonsiliasi bank oleh klien,
bank sudah benar
periksa kebenaran perhitungan rekonsiliasi bank,
termasuk saldo deposit in transit, outstanding
check, non sufficient fund, dll
Jumlah saldo kas sudah
dicatat dan diklasifikasikan 1. Periksa slip penyetoran kas, bandingkan dengan
dengan benar
saldo kas di tangan dan saldo kas di bank,
apakah sudah dicatat dengan benar menurut
buku besar masing-masing
Saldo
penerimaan
dan
pengeluaran kas sudah 1. Teliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien
dicatat pada periode yang 2. Telusuri setoran dalam perjalanan (deposit in
transit) pada tanggal neraca ke dalam cut
benar
off bank statement
3. Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang
beredar pada tanggal neraca
8

Asersi
Manajemen
atas Saldo Kas
di Bank

Tujuan Audit Umum

Detail
In/Hubungan
Rinci

Tie
yang

Realizable Value/Nilai
yang
Dapat
Direalisasikan

Right
and
Obligation/ Hak
dan Kewajiban

Right
Obligation/Hak
Kewajiban

and
dan

Tujuan Audit Khusus

Langkah/Prosedur Audit

4. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di

dalam cutoff bank statement.
5. Periksa apakah ada transaksi transfer keluar
masuk antar bank, amati adakah transfer antar
rekening yg dimiliki perusahaan
6. Jika ada transaksi transfer antar rekening,
mintakan penjelasan pada manajemen, pastikan
hal itu tidak ditujukan untuk kitting, lapping atau
window dressing
Saldo kas yang dinyatakan
dalam
1. Lakukan pengujian rekonsiliasi bank
Buku besar bank sudah 2. Bandingkan hasilnya dengan saldo pada buku
sesuai dengan saldo pada
besar bank
rekening bank
Saldo kas sudah dicatat 1. Apabila ada saldo kas di bank dalam bentuk
mata uang asing, pastikan jumlahnya sudah
dalam nilai yang dapat
dikonversikan ke dalam kurs yang benar pada
direalisasikan
tanggal neraca.
Saldo kas yang ada di 1. Periksa hasil konfirmasi di bank, teliti apakah
tangan bendahara benarterdapat deposit in transit dan outstanding
benar milik perusahaan
check, periksa apakah hal tersebut sudah
dicatat dengan tepat
2. Periksa biaya administrasi dan jasa giro yang
diperoleh dari bank, pastikan jumlah tersebut
sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan

Disusun Oleh:
1. Dina Pramudianti (15)
2. Tri Eka Yuniarti (26)
Kelas 8A D IV Akuntansi Kurikulum Khusus 2014/2015

10