PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII

S.C. XXXXXXXXXX S.R.L

2.1. Scurt istoric i prezentare a societii
Societatea comercial Xxxxxxxxxx S.R.L. este o societate avnd ca form juridic "societate cu
rspundere limitat".
Firma S.C. Xxxxxxxxxx S.R.L. are sediul n judeul Brasov, str.Uranus, nr.15, sc.A, ap.5.
Durata constituirii este pe termen nelimitat.
Firma S.C. Xxxxxxxxxx S.R.L. s-a constituit n anul 2000 n data de 11 august i are codul
CAEN REV2 7484 Alte activiti de servicii prestate n principal ntreprinderilor, cuprinznd
activitatea de instalare, montare, reparare a mijloacelor de msurare.
Aceast clas include:
-proiectarea instalaiilor de utilizare a gazelor naturale care funcioneaz n regim de presiune mai mic
sau egal cu 6 bar, tip PDI;
-execuia verificrii i reviziei instalaiei de utilizare a gazelor naturale;
-execuia separrii instalaiilor de utilizare a gazelor naturale;
-montarea/instalarea aparater consumatoare de combustibili gazoi;
Pentru efectuarea activitilor mai sus menionate societatea este autorizat de Autoritatea
Naional de Reglementare n Domeniul Energiei n temeiul prevederilor Legii gazelor nr.351/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare i Inspecia de Stat Pentru Controlul Cazanelor recipientelor sub
Presiune i Instalaiilor de Ridicat n baza prevederilor legale n vigoare i a Prescripiei tehnice PT A12002.
Codurile de nregistrare: CIF: RO13269320 i la Registrul Comerului: J/08/2000.
Firma S.C. XXXXXXXXXX S.R.L. a fost specializat n proiectarea instalaiilor de utilizare a
gazelor naturale care funcioneaz n regim de presiune mai mic sau egal cu 6 bar, tip PDI i
execuie, verificare i revizia instalaiilor de utilizare a gazelor naturale care funcioneaz n regim de
presiune mai mic sau egal cu 6 bar, tip EDI.

n prezent, prin angajaii permaneni sau prin colaboratori, firma poate acoperi o mare
diversitate de tipuri de lucrri. Specialistii si sunt , ingineri proiectani, ingineri de instalaii sanitare i
de nclzire, experi tehnici i verificatori atestai, sudori autorizati, instalatori de bun calitate.
Firma dispune de asemeni de licene pentru programele de proiectare, att de calcul ct i de
desenare, toate lucrrile fiind fcute pe calculator.
Proiectare:
-Arhitectura: se realizeaz pe calculator cu propuneri de variante ale proiectului conform discuiilor
preliminare cu clientul i care se pot modifica astfel nct varianta de lucru s corespund pe deplin
nevoilor acestuia;
-Instalaii sanitare, de nclzire etc: se realizeaz avnd n vedere o nclzire eficient i o dotare
optim;
Managementul proiectului:
Estimri de preuri: proiectele sunt nsoite de devize estimative pe cantiti de lucrri;
-Supervizarea antierului: se asigur inspecii periodice pe antier conform programului de urmrire a
lucrrilor stabilit mpreun cu clientul i maistrul :
- Instalaii sanitare de alimentare cu apa cald i rece;
- Instalaii de canalizare interioar i exterioar;
- Instalaii de branament canalizri ;
-Montajele se efectueaz la cerere pentru spaii mici sau dup proiectul existent pentru construcii ;
- Centrale termice murale combustibil gazos;
- Centrale de pardoseal;
- Cazane combustibil solid cu gazificare;
-Instalaii de nclzire cu ventilo convectoare;
- Instalaii de nclzire prin panouri radiante;
- Boilere, Radiatoare;
SC Xxxxxxxxxx SRL are doi asociai, persoane juridice romne, care i desfoar activitatea n
conformitate cu legile romne i conform statului. Capitalul social subscris i vrsat integral de ctre
asociai este de 200 ron, depus n numerar, compus din 20 pri sociale a cte 100 lei fiecare.

2.2. Structura organizatoric

Societatea este mprit pe departamente aflate n subordinea unui director general:
-departamentul financiar-contabil unde se prelucreaz informaia financiar-contabil;
2

-departamentul comercial unde se pstreaz legturile cu terii i unde se produc aciunile de vnzare i
cumprare de materii prime, materiale consumabile, mrfuri i produse;
-departamentul de proiectare;
-departamentul juridic;
-departamentul tehnic care asigur buna funcionare i ntreinerea sculelor, uneltelor i a mainilor
aparintoare entitii;
Aceast structur organizaional permite organizarea i desfurarea activitii entitii n
condiii de calitate, mediu dar care asigur o evoluie n timp i o dezvoltare prealabil a entitii
aducnd beneficii ulterioare.
Adunarea general a acionarilor este organul de conducere al societii care decide asupra
activitii acesteia i asupra politicii sale economice i comerciale. Este alctuit din acionarii societii
care se ntlnesc de regul anual sau la convocarea extraordinar a Consiliului de Administrare i
delibereaz asupra afacerilor menionate n convocri, asupra distribuirii beneficiilor, asupra bilanului
anual, alege membrii Consiliului de Administraie.
Directorul general, ales de Consiliul de Administraie n condiiile Legii nr. 31/90, are cele mai
mai puteri n ceea ce privete conducerea i administrarea firmei, punnd n execuie deciziile luate de
Consiliul de Administraie i Adunarea General a Acionarilor.

ADUNAREA GENERAL

CONSILIUL DE ADMINISTRAIE

DIRECTORUL GENERAL

DEP.

DEP.

FINANCIAR-

COMERCIAL

DEP.PROIECTARE

CONTABIL

Figura nr. 2.1. Organigrama SC XXXXXXXXXX SRL

DEP.

DEP.

JURIDIC

TEHNIC

2.3. Organizarea contabilitii la S.C. XXXXXXXXXX S.R.L.

Societatea prezentat n acest studiu folosete forma de nregistrare contabil pe jurnale cu
ajutorul unui soft de gestiunecontabilitate specializat, agreat de Administraia Finanelor Publice.
La folosirea acestui program de contabilitate s-a trecut de la nceputul anului 2001 cnd acesta a
fost achiziionat, renunndu-se la cel folosit anterior pentru favorizarea desfurrii activitii, dar i
pentru culegerea i implementarea cu uurin a informaiilor n scopul obinerii deciziilor optime
comparnd cu softul nlocuit care devenise greoi i i pierduse considerabil din eficien necesitnd un
numr mare de operatori care trebuiau s investeasc o perioad mare de timp pentru introducerea
datelor, neavnd capacitarea de furnizare a informaiilor necesare n timp util i cu erori minime.
Formularistica de lucru utilizat este format din :
-jurnale ;
-registrul jurnal ;
-situaii auxiliare ;
-fie cont analitice ;
-balane de verificare ;
-bilanul contabil ;
-registrul inventar.
ntocmirea documentelor se face cu ajutorul softului contabil care este un soft modular,
societatea avnd achiziionate toate modulele specifice i necesare n desfurarea activitii. Astfel
datele sunt introduse de operator pe baza documentelor justificative, acestea urmnd ulterior sa fie
stocate n baze de date i utilizate n elaborarea diferitelor registre contabile (ex: bilanul).
Softul permite afiarea registrelor contabile i imprimarea acestora pe hrtie sau salvarea lor sub
form digital ceea ce permite un acces uor i nlesnete obinerea de informaii cutate de mediul
extern.
Societatea ntocmete situaii financiare anuale simplificate astfel:
-Bilan;
-Contul de profit i pierdere;
-Note explicative.
Relaiile dintre compartimentul financiar-contabil i celelalte compartimente pot fi redate sub
forma unei scheme:

Director general

Compartimentul

Compartimentul
de proiectare

Oficiul
juridic

finaciar - contabil

Compartimentul
personal

Compartimentul
de marketing

Figura nr.2.2. Relaiile dintre compartimentul financiar-contabil i

celelalte compartimente.
Compartimentul financiar-contabil transmite.
Compartimentul financiar-contabil primete.
ANALIZA ECHILIBRULUI FINANCIAR
6

1. Bilanul contabil
Poziia financiar a ntreprinderii este definit de resursele economice pe care le controleaz, de
structura financiar a activelor, datoriilor i capitalului propriu, de lichiditatea i solvabilitatea valorilor
economice i de capacitatea sa de a se adapta la schimbrile mediului n care i desfoar activitatea.
Bilanul cuprinde toate elementele de activ grupate dup natur, destinaie i lichiditate i cele
de pasiv, grupate dup natur, provenien i exigibilitate.
Poziia financiar reprezint relaia dintre activele, datoriile i capitalurile proprii ale ntreprinderii, aa
cum sunt raportate n bilan.
Bilanul economic constituie acel tip de bilan ce realizeaz o separare strict ntre elementele
financiare i elementele relevante pentru procesul productiv sau comercial desfurat de ntreprindere.
2 Bilanul financiar
Bilanul financiar constituie acel tip de bilan n care posturile sunt ordonate n funcie de lichiditate
(pentru posturile de activ), respectiv exigibilitate (pentru posturile de pasiv). Bilanul financiar se
bazeaz pe criteriul lichiditate-exigibilitate i arat echilibrul financiar al entitii. Lichiditatea
reprezint capacitatea elementelor de activ de a fi transformate n bani. Exigibilitatea reprezint
nsuirea elementelor de pasiv de a deveni scadente la un anumit termen.
Bilanul financiar va avea urmtoarea form:
3. Bilan financiar
Nevoi = Activ Resurse = Pasiv
I. Activ imobilizat net (> 1an)
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare > 1an
Clieni cu scaden mai mare de un an
Creane cu scaden mai mare de un an
II. Capitalurile permanente
Capitalul social
Rezerve
Subvenii
Rezultat nerepartizat
Provizioane reglementate (> 1an)
Datorii pe termen mediu i lung (> 1an)
III. Activ circulant (< 1an)
- Stocuri
7

- Creane clieni (< 1an)

- Disponibiliti bneti,
- Imobilizri financiare (< 1an)
IV. Datorii pe termen scurt (< 1an)
- Financiare (credite bancare curente)
- Nefinanciare,
- Provizioane < 1an
Analiza structurii surselor de finanare
Analiza ratelor de structur a bilanului permite studiul structurii financiare a ntreprinderii prin
examinarea modului n care sunt repartizate sursele de finanare a activelor ntre capitaluri proprii i
aporturile externe, de unde rezult autonomia (independena) financiar a ntreprinderii.
Pasiv = Capitaluri proprii + Datorii totale
Datoriile totale cuprind att datoriile pe termen lung (peste 1 an), ct i datoriile pe termen scurt (sub 1
an).
n accepiunea bilanului financiar (numit i patrimonial), suma dintre capitalurile proprii i datoriile pe
termen lung constituie capitalul permanent, care se reflect n pasivul bilanului:
Pasiv = Capital permanent + Datorii pe termen scurt
Principalele rate de structur ale surselor de finanare sunt:
a) Rata stabilitii financiare
b) Rata autonomiei globale (Rag):
c) Rata datoriilor pe termen scurt (Rdts):
d) Rata datoriilor totale (Rdt):
Determinarea capacitatii de autofinantare.
Capacitatea de autofinantare Pentru a vedea marimea surselor interne pe care poate conta firma
in realizarea finantarii activitatii de investitii si cea de exploatare sau de productie, firma calculeaza
ceea ce se numeste capacitatea de autofinantare. Pentru determinarea capacitatii de autofinantare
trebuie avute in vedere atat variabilele economice, cat si cele financiare. Variabilele economice se
refera la prevezionarea vanzarilor si a costurilor de exploatare, in timp ce variabilele financiare tin de
politica de plasament a eventualelor disponibilitati temporare si cea de imprumut promovate de
intreprindere care ocazioneaza venituri si respectiv cheltuieli financiare, politica sau metoda de
amortizare care poate incarca diferit costurile in diferiti ani si politica de repartizare a profiturilor care
dimensioneaza volumul dividendelor distribuite actionarilor.
Capacitatea de autofinantare reprezinta deci surplusul banesc care rezulta in urma intregii
activitatii a intreprinderii in cursul unui an sau a mai multor ani, surplus ce este egal cu suma profitului
net si a amortizarii incluse pe costuri.

Expresia care masoara capacitatea de autofinantare are urmatoarea forma :

Capacitatea de autofinantare = (V C A Cf) (1- T) + A
Notatiile au urmatoarele semnificatii :
V veniturile totale obtinute din activitatea de exploatare si financiara (includ deci veniturile
financiare) ;
C cheltuielile de exploatare (costurile de productie) ;
Cf Cheltuielile financiare (cu dobanda) ;
A cheltuielile de amortizare a activelor imobilizate ;
T rata impozitului pe profit, exprimata sub forma de coeficient.
In formula de mai sus, prima paranteza reprezinta, practic, profitul impozabil, adica profitul din
exploatare influentat de veniturile si cheltuielile financiare. La profitul net (adica profitul impozabil
corectat cu impozitul pe profit prin intermediul parantezei a doua) se aduga cheltuielile cu amortizarea
(A), pentru ca acestea sunt doar cheltuieli contabile care nu determina iesiri de bani din firma atunci
cand ele sint contabilizate. Asadar, capacitatea de autofinantare este suma dintre profitul net si
cheltuielile cu amortizarea.
Capacitatea de autofinantare determinata cu expresia de mai sus, de regula este mai mare decat
capacitatea reala sau efectiva de autofinantare. Aceasta din urma tine cont de faptul ca intreprinderile
pot distribui dividende actionarilor, iar unele pot sa imparta salariatilor proprii o parte din profitul net
obtinut sub forma participatiilor la profit.
Capacitatea reala de autofinantare = Capacitatea de autofinantare Dividende
- Participatii la profit ale salariatilor
Intre capacitatea de autofinantare si apelarea la imprumuturi exista o legatura directa. Dupa cum
am vazut, cheltuielile cu dobanda reduc nivelul veniturilor (se scad din veniturile totale), dar trebuie
tinut seama ca prin folosirea imprumutului intreprinderea poate sa determine o folosire mai buna a
celorlalti factori de productie care sa contribuie la cresterea masei profitului. Conditia ca indatorarea sa
nu afecteze capacitatea de autofinantare este ca rata rentabilitatii economice sa fie mai mare decat rata
dobanzii la imprumut, dupa cum am aratat in capitolul precedent. Pe de alta parte, cu cat creste
capacitatea de autofinantare, creste si posibilitatea apelarii la imprumuturi care, in conditiile unei
folosiri eficiente a tuturor factorilor de productie, poate conduce la influentarea pozitiva a capacitatii de
autofinantare. Sub acest aspect, imprumutul apare ca o autofinantare anticipata.
In ceea ce priveste legatura dintre politica de amortizare si capacitatea de autofinantare, trebuie
aratat, in primul rand, ca cheltuielile cu amortizarea, reducand volumul impozitului pe profit prin
micsorarea bazei de impozitare, creeaza conditiile de crestere a autofinantarii. In al doilea rand, desi
amortizarea, pe total, are o influenta neutra asupra autofinantarii, prin aplicarea diverselor metode de
9

amortizare se poate ajunge la constituirea anuala a unui fond de amortizare mai mare sau mai mic. In
cazul cresteri fondului de amortizare, scad fluxurile negative (de iesire) reprezentand impozitul pe
profit aferent si cresc fluxurile de autofinantare.
Intre politica de autofinantare si politica de repartizare a profitului exista de asemenea o stransa
legatura. Acordarea de dividende mai mari sau mai mici, dintr-un volum dat al profitului de reapartizat,
influenteaza nemijlocit asupra marimii fondului de rezerva si, prin urmare, asupra autofinantarii.
Acordarea de dividende mai mari actionarilor are drept efect pozitiv pastrarea increderii si fidelitatii lor
fata de intreprindere, insa miscoreaza posibilitatile de autofinantare. Invers, un dividende mai mic
acordat in raport cu profitul inregistrat de intreprindere, poate duce la insatisfactii ale actionarilor, in
special a celor care se bizuie mult pe aceste venituri din dividende, insatisfactii care pot conduce la
decizii contrare interesului intreprinderii, respectiv de a vinde actiunile si/sau de a nu mai participa alta
data la noi majotari de capital. Astfel de decizii pot afecta pretul actiunilor intreprinderii pe piata, in
sensul scaderii acestora ca urmare a unui volum mare de vanzari, determinand indirect influente
negative asupra intreprinderii : scaderea atractivitatii, mergand chiar pana la incercari de preluare a
controlului de unii investitori.

10