FAKULTET ZA POSLOVNE I FINANSIJSKE STUDIJE

Predmet:
BUDET I TREZOR

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2. TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

doc. dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

e-mail: vbojana80@yaho.com

VANBUDETKE INTITUCIJE

BUDET I NJEMU LINI FINANIJKI INTRUMENTI

Doskora je vladalo uvjerenje da se rashodi drave i drugih javnih tijela
mogu a sirati samo korie je institucije udeta.
Uporita za takva shvatanja pronalaze se u potrebi da se proces
prikupljanja i troe ja javnih prihoda ui i u potpunosti dostupnim ajiroj
javnosti, ali i elji da se ogra ie ogu osti drav ih organa, organizacija i
institucija da mimo skupti e, kao ajvieg organa vlasti, prikupljaju i troe
a sijska sredstva.

ire je i diverzika ija funkcija savremene drave, procesi

decentralizacje, pojave brojnih novih skal ih i paraskal ih prihoda i
dr.doprinijeli su da kruta shvatanja o udetu kao jedinoj a sijskoj
instituciji evoluiraju i budu apute a.
Mogu ost da drav i organi, organizacije i institucije dio svojih aktivnosti i
funkcija a siraju mimo udeta je u savremenim tri o orjentisanim
privredama u potpunosti prihvae a i realizuje se preko relativno brojnih
va udetskih institucija.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

BUDET I NJEMU LINI FINANIJKI INTRUMENTI

Budet je plan prihoda i rashoda jednog javnopravnog tijela za odree i
vremenski period od godinu dana
finansijski instrumenat sli i, ali ipak razliiti po odree im osobinama i
funkcijama od udeta.

Vei a razvijenih drava odstupa od aela jedinstva udeta i uvodi

nove instrumente finansiranja u finansijski sistem drave.
To ne z ai da udet kao jedino sredstvo finansiranja javnih drutve ih
potreba polako nestaje:
postoje drave gdje je finansiranje drutve ih potreba centralizovano,
zemlje gde je finansiranje drutve ih potreba decentralizovano, tj. broj
instrumenata finansiranja je vei.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

BUDET I NJEMU LINI FINANIJKI INTRUMENTI

Najvei broj savremenih drava - pored
finansiranja, kao to su:

udeta ima i instrumente

drav i bilans,
finansijski plan,
ekonomski udeti,
fondovi,
finansijski program,
posebni rau i i podrau i
drav i trezor,

Pluralitet va

udetskih instrumenata finansiranja

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI BILAN
Budet

Drav i ila s

pregled stanja aktive i pasive drave i

plan udueg a sira ja
procjena njene imovine u datom
drave i je ih uih
trenutku.
administrativno- teritorijalnih
Retrospekcija -pogled unazad:
jedinica
inventarisanje i ovi skog sta ja drave,
prospek ija udu osti
nacionalnog bogatstva prema aktivnim
finansija zemlje
pozicijama (imovna, ze ljita, zgrade,
preduzea, i frastruktura, usta ove,
HOV...) i na drugoj strani, pozicijama
pasive - drav i (javni) dugovi, spoljnji i
u utra ji, o aveze po prii je i
teta a, agrar oj refor i, kolo iza iji i sl.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI BILAN
U teoriji se nije davala z aaj a pa ja drav o

bilansu:

pri li o ta e velii e, ali nikada potpuno ta e

U udetu se ta o zna svaka partija i pozicija, odnosno svaka stavka, bez

ikakvih aproksimacija.

U novije vrijeme sve vie drava izrauje drav e bilanse pod imenom
ila s varijacija drav e i ovi e , koji se koristi u organizaciji
nacionalne privrede, a posebno razvojne politike i investicione djelatnosti
pojedinih zemalja.

Do njih se dolazi izradom i poree je

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

srodnih analiza drav e imovine.

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FINANSIJSKI PLAN
Finansijski plan - plan prihoda i rahoda za razdoblje od vie (do 4)godina;
Budet je akt kratkoro og predvia ja u a sija a drave.
Finansijski, viegodi ji, plan je aroito z aaja po ekonomskoj
funkciji i karakteru koji udet ima u savremenom svijetu.
esto se izrazi finansijski pla
nije ispravno.

i udet izjed aavaju i ide tikuju, to

Finansijski plan stoji prema udetu kao opte prema posebnom :

FP daje smjernice u pogledu trajnih osnova udetske rav otee osnova za

izradu udeta.
Budet je konkretno ostvarivanje optih postavki datih u FP.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FINANSIJSKI PLAN
FP dobijaju na z aaju zbog postojanja konjukturnih ciklusa u razvoju
tri e privrede gdje su udetska predvia ja i fiskalna politika tijesno
povezani u svim bitnim ekonomsko-finansijskim velii a a. To je razlog
zbog koga ih neki finansijski teoretiari, ukazujui na njihovu va ost,
stavljaju ispred udeta.
U ae sistemu finansiranja, FP donose drutve i fondovi i to za period
od jedne kalendarske godine.
Predviaju se sredstva za finansiranje zajed ikih potreba u zdravstvu,
penzijsko-invalidskom osiguranju, djeijoj zatiti, zapoljava ju i dr.
Tehnika pripreme, izrade, do oe ja i izvre ja finansijskih planova
sli a je udetskoj tehnici.
U sluaju da se ne usvoje na vrijeme privremeno finansiranje na
osnovu prologodi jih finansijskih planova.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FINANSIJSKI PLAN
Finansijski planovi velikih drava u prolosti bili su: u Britaniji plan Pita
Mlaeg, za vrijeme ratova sa Napoleonom i Pilov plan (1842), u ltaliji
Selin plan (1852), u Nje akoj Bizmarkov (1879) i Mikelov (1890).
U novije vrijeme: u Francuskoj Poenkareov a sijski plan poslije prvog
svjetskog rata, u Italiji Vanomijev ekonomsko-finansijski plan (1955-1966).
Po svojim dalekose i posljedicama ameriki Maralov plan zasnivao je
a sijsku po o na prethodnom sastavljanju viegodi jih a sijskih
programa zainteresovanih drava.
I Meu arod a banka, prije nego to se odlui za kreditiranje privrede
pojedinih drava, trai od njih prethodno do oe je a sijskog plana.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

EKONOMKI BUDET
BUDET KAPITALNIH ULAGANJA
EB je relativno nov finansijski institut savremenih zemalja svijeta.
Vezan je za ire, plansko uticanje drave na kretanja u nacion. privredi.
Brojne sli osti, ali i razlike sa drav i
udeto
EB (investicija ili kapitalnih ulaganja) - planira obim, dinamika i struktura
privredne izgradnje zemalja koje donose ove udete.
Osnovna razlika ekonomskog i drav og udeta :
drav i udet odgovara restriktivnoj finansijskoj koncepciji planiranja,
ekonomski udet predstavlja odree u sliku udueg razvoja privrede.
Polazna taka je potreba za utvriva je i raspodjelom ND na potrebe koje se
dravi i e najrelevantnijim. Razlog za to je sve vee uplitanje drave u
raspodjelu ND, kao i u ost da drava preuzima na sebe rjeava je veoma
tekih i brojnih problema oko proire e reprodukcije, zapoljava ja, zatite
standarda sta ov itva itd.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

EKONOMKI BUDET
BUDET KAPITALNIH ULAGANJA
Godi ji tabelarni pregled, tj. sistematizovani prikaz (projekcija), plan
prihoda i rashoda koji prikazuje zbivanje u sva etiri sektora privrede: u
do ai stvi a, preduzei a, eudrav i ekonomskim odnosima i
udeti a javnopravnih kolektiviteta.
Najee obuhvata period od 5-7 godina isto kao i jedan privredni,
odnosno investicioni ciklus.
Ovako vremenski odreen, ekonomski
razvoja koja je zasnovana na procjenama.

udet predstavlja projekciju

i je i a da je udet pretpostavlja rav oteu izmedu strane primanja i

strane davanja.
Svrha EB je da za naredni period predvia vjerovatni razvoj privrede.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

EKONOMKI BUDET
BUDET KAPITALNIH ULAGANJA
Sve vei broj drava koje pristupaju redovnoj izradi ekonomskog
udeta. (SAD, VB, Holandija, Norveka, vedska, Francuska, Italija i dr)
EB su zamjenili planove koje su imale so ijalistike zemlje
U pogledu stepena obaveznosti, EB se dijele na:
Orjentacione - nemaju obligacioni karakter, stoga ne insistiraju na
obaveznim izvrava ji a;
Normativne - obavezna primjena.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

EKONOMKI BUDET
BUDET KAPITALNIH ULAGANJA
ekonomski udet nije u pravnom smislu plan obavezne akcije, ve
instrument predvia ja sastavljen na osnovu informacije iz
ekonomskog rau ovodstva zemlje na bazi podataka i iskustava
proteklog perioda i kretanja ekonomskih agregata drav i bilans).
Njegov je zadatak da za udu ost pripremi ekonomske odluke
drav ih organa i drugih subjekata javopravnog karaktera, kada su
pozvani da izvre izbor iz eu razliitih ogu osti

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FONDOVI
Fond - latinska rijei fondus, to z ai osnova ili temelj, ali
ova a sredstva odree a za neku namjenu.

oe z aiti i

Upravo u tom z ae ju upotrebljava se rije fond u a sijskoj teoriji i

praksi.
Klasi a a sijska teorija nije dobronamjerno gledala na pojavu
fondova kao uporednih finansijskih instituta, koji aputaju dva
prvorazredna udetska aela i to: aelo potpunosti i aelo jedinstva
udeta.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FONDOVI
Fondovi imaju i dobrih i loih strana u odnosu na udet.

Dobre strane:

sigurnije o ez jee je finansijskih sredstava za potrebe za koje je fond

osnovan;

sredstva fonda se na kraju godine, ukoliko su eutroe a, prenose u

narednu godinu pa se tako postie racionalnije finansiranje i formira se za
ta o utvre e namjene

Nedostaci:

sa vei brojem fondova drutve a sredstva usitnjavaju pa se tee postiu

zadovoljavajui finansijski efekti;

poskupljuju trokove administriranja;

tee je ostvariti kontrolu u pogledu prikupljanja i troe ja a sijskih
sredstava, nego kad se to radi po ou jednog finansijkog instrumenta kakav
je udet.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FONDOVI
Savremena graa ska teorija ima vie naklonosti prema fondovima,
zbog toga to u njima vidi ogu ost uticaja na privredni ivot zemlje
u smislu a ti ikli ih kretanja, pri e u se svjesno zanemaruju neka
klasi a udetska aela.

Budetski fondovi se obrazuju za finansiranje djelatnosti, odnosno

poslova javnih preduzea i podsticanje razvoja, za koje se koriste
kreditna sredstva, odnosno vri plasman sredstava koji zahtjeva
poseban ai evidentiranja i korie ja sredstava fondova.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FINANSIJSKI PROGRAM
Va udetska instituciju za a sira je javnih rashoda
ostvarivanje, po pravilu, traje due od jedne godine (2-3)

ije

Ar isani su kao podesni i izuzetno elasti i instrumenti za

a sira je brojnih viegodi jih javnih rashoda.
Sredstva potrebna za realizaciju poslova i zadataka o uhvae ih
a sijski
programom o ez jeuju se, po pravilu, u udetu
drutve o-politike zajednice, mada javnopravno tijelo iji se rashod
realizuje preko a sijskog programa oe imati i neki svoj namjensk
prihod, u cjelini ili djeli i o.
Nezavisno od ai a a sira ja udetska ili sopstvena, namjenska,
sredstva), sredstva za izvre je a sijskog programa prenose se u
toku godine na poseban rau i sa njega se koriste.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

FINANSIJSKI PROGRAM
Neutroe a sredstva u toku jedne godine se prenose u narednu.
Predmet ovih programa su sredstva za investicije, odnosno za izgradnju
i rekonstrukciju objekata, nabavke opreme, inventara, itd.
Postupak pri izradi finansijskih programa slia je onome kod
do oe ja udeta, a razlika je u predmetu, jer se ovdje uglavnom radi
o investicijama, a kod udeta o finansiranju javne potro je.
Kada se zavre radovi i akcije (javni rashodi) koji su a sira i
a sijskim programom, organ adlea za izvre je a sijskog
programa utvruje prijedlog zavr og rau a i dostavlja ga skupti i
drutve o-politike zajednice na usvajanje
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

POEBNI RAUNI I PODRAUNI

Posebni rau i i podrau i predstavljaju instrumente za a sira je javnih
rashoda, odnosno djelatnosti (prije svega drutve ih ije a sira je
zahtijeva poseban ai prikupljanja i korie ja sredstava i gdje je
potrebno, takoe, u odree oj mjeri zao ii krutost udetske procedure.
Prakti o, ustanovljavanjem posebnih rau a i podrau a zaobilazi se
pravilo godi josti udeta i na taj ai se zaobilaze krutosti i procedure
udeta.

Razlozi za uvoe je posebnih rau a i podrau a u a sijski sistem

nalaze se u potrebi da se odree i
drav i
organizacijama i
institucijama ustupe odree a udetska sredstva za a sira je javnih
rashoda, ali i u potrebi da se uplate uvedenih (obaveznih) participacija za
korie je usluga javnih slu i vre direktno na poseban rau , a ne na
rau udeta.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

POEBNI RAUNI I PODRAUNI

Posebni rau i i podrau i su tjesno povezani sa udeto , a sredstva
za a sira je JR preko posebnih rau a i podrau a o ez jeuju se
prevashodno u udetu i u neznatnoj mjeri preko posebno uvedenih
participacija za korie je pojedinih usluga (zdravstva, obrazovanja i
kulture posebno).
Posebni rau i i podrau i otvaraju se kod adle og ministarstva,
odnosno adle og organa drutve o-politike zajednice.
Neutroe a sredstva na kraju godine se ne gase ve se prenose u
narednu godinu, osim sredstava namijenjenih za plate zaposlenih.

Na posebnim rau i a i podrau i a evidentiraju se i iskazuju i sve

uplate uvedenih participacija.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

TREZOR

DRAVNI TRE)OR RI)NICA

Finansijski instrument slia i blizak udetu, a ipak razliit
U finansijskom sistemu Trezor je za drave koje ga imaju u toj mjeri
vaa da ga neke od njih izdvajaju ak u posebnom ministarstvu (na
primjer Italija, pa i Bosna i Hercegovina). U Francuskoj je organizovan
kao posebna javna slu a pod autoritetom ministra a sija.
U teoriji i praksi ocijenjen je kao jedan od oseih stubova finansijske
vrsti e, jer o ez jeuje udetsku i finansijsku slu u ne samo drave,
ve i njenih uih teritorijalnih jedinica.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR
Organi koji vre naplatu prihoda razdvojeni su od organa koji i e
javne rashode.
Naplata drav ih prihoda se ne poklapa, po mjestu i vremenu, sa
isplatom javnih rashoda.
Nastala potreba da se aplae i prihodi dostave onim organima
(ustanovama) koji su ovlae i da vre isplate za javne potrebe.

U drav i trezor se slivaju sva finansijska sredstva udetska i

va udetska , zajmovi, inostrane po oi, ratne tete, itd.
Sa druge strane, iz trezora se isplauju svi rashodi javnopravnih
kolektiviteta, bilo da su utvre i u udetu ili stoje u vezi sa drugim
drav i obavezama.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR
Trezor ima tri funkcije:
Obavlja blagaj iku slu u javnopravnih tijela;
Bankar javnopravnih tijela;
Obavlja kontrolu nad finansijama i novcem u dravi uopte.
1. U svojstvu blagajnika, trezor o ez jeuje materijalno izvre je
udeta na ai da ko e trie sva a sijska sredstva, a zatim vri
njihov raspored na odabrane namjene na cijeloj teritoriji.
Trezor je ustanova koja stvara i odrava vezu iz eu drav ih prihoda
i rashoda

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR
2. Uloga trezora kao bankara je u tome - i to je njegova posebno va a
funkcija bez koje se udet ne bi mogao normalno izvravati - to
o ez jeuje potrebna a sijska sredstva i onda kada prihodi ne
dostiu rashode iz udeta, te tako otklanja zastoje u normalnom
finansiranju drav ih potreba.
3. Obavljanje slu e organa ova e i finansijske kontrole uopte.
Ispoljava se u prae ju i nadzoru nad obimom ova e mase koja se
nalazi na tritu i uticanju na urav otee je kako drav ih prihoda i
rashoda, kao i na kretanje iz eu robnih i kupovnih fondova i na nivo
cijena na tritu.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - odree je

Rije trezor potie od latinske rijei thesaurus i ima brojna z ae ja.
Najprije, trezor oz aava riznicu, blago, kasu, a i pretinac, tj. sef.
Trezor oz aava i zatvoreno specijalno osigurano o ez ijee o mjesto
(prostoriju) koje slui za uva je razliitih vrijednosti poput novca,
plemenitih metala, drugih dragocjenosti, relikvija, hartija od vrijednosti.
Trezor je naziv i za drav e i druge javne blagajne.
Savremena teorija i praksa imaju mnogo muka da defi iu trezor, da
obuhvate i objasne sve njegove oigled o rastue funkcije (pored
uo iaje ih i standardnih funkcija drav og lagaj ika , pojavljuju se i
njegove funkcije i poslovi kreditnih operacija na kratak rok radi
o ez jee ja rav otee prihoda i rashoda, na tritu kapitala radi kontrole
kredita, na deviznom tritu i u javnim preduzei a .
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - odree je

Pojam trezora teko je definisati i ajui u vidu da je u pitanju fenomen
koji je u razliiti drava a razliito koncepcijski postavljen, to zavisi
od cjelokupnog drutve o-politikog i ekonomskog uree ja konkretne
drave.
Uvijek je u pitanju institucija preko koje se obavljaju sva udetska
primanja i izvravaju svi udetski rashodi, to se i i putem jedinstvenog,
konsolidovanog rau a trezora.
Na taj ai
udeto .

trezor ostvaruje va u ulogu u efektivnom upravljanju

U nekim zemljama trezor predstavlja jedan od sektora u sastavu MF, u

drugim je trezor je nezavisan od MF (takav status pretpostavlja ekas u
koordinaciju iz eu MF i ministarstva trezora).
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - odree je

Shodno Zakonu o trezoru RS

Trezor Republike je organizaciona jedinica u sastavu MF koja obavlja

poslove propisane zakonom
Lokalni trezori su organizacione jedinice unutar opti a, gradova i fondova
koji obavljaju poslove propisane Zakonom i zakonima kojima se ureuju
lokalna uprava i samouprava i funkcija i adle ost fondova .
Trezor Republike i lokalne trezore uspostavlja i njima rukovodi
Ministarstvo finansija, odnosno adle a slu a opti e, grada i fonda.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - funkcije i zadaci

l . Zakona o trezoru RS
U okviru trezorskog sistema obavljaju se poslovi:
1. Otvaranje i voe je rau a koji ulaze u sistem JRT,
2. rasporeiva je JP u skladu sa Zakonom o udetsko sistemu
Republike Srpske ili drugim zakonima kojima se ureuje pripadnost i
raspodjela javnih prihoda,
3. prenos JP sa rau a JP na transakcione rau e korisnika JP,

4. objedinjavanje sredstava u sistemu JRT, ukljuujui udetska sredstva

koja i e JP, tekui i kapitalni grantovi iz zemlje i inostranstva, transferi
primljeni od drugih udetskih jedinica, primici za nefinansijsku
imovinu, primici od finansijske imovine i zaduiva ja, kao i sredstva od
ostalih finansijskih transakcija,
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR funkcije i zadaci

5. izvre je obaveza, isplata ili prenos sredstava u ime i za rau
udetskih korisnika i fondova ili direktni prenos udetski
korisnicima i fondovima na osnovu odluke o udetu ili na osnovu
finansijskog plana,
6. izvre je obaveza, isplata ili prenos sredstava za spoljni dug u ime i za
rau Republike na osnovu zakona kojima se regulie spoljni dug,
7. izvre je obaveza, isplata ili prenos sredstva po osnovu u utra jeg
duga Republike, u smislu Zakona o u utra je RS,
8. prenos javnih sredstava na rau e sredstava za investiranje u skladu
sa Zakonom o investiranju javnih sredstava,
9. voe je glavne knjige trezora i sistema izvjetava ja u skladu sa
udetski propisima RS i MRSJS,
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR funkcije i zadaci

10. voe je internih i eksternih kontrolnih procedura i postupaka u
upravljanju sredstvima, dugom i rau ovodstvo
u skladu sa
opteprihvae i
standardima kojim se o ez jeuje zakonito,
efikasno, efektivno, odgovorno i transparentno upravljanje javnim
sredstvima,
11. voe je i for atikih i funkcionalnih postupaka za upravljanje
finansijskim informacijama,
12. uee u uspostavljanju procedura i postupaka za realizaciju javnih
investicija u skladu sa usvojenim Programom javnih investicija i

13. uee u izradi projekcija o zaduiva ju.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - funcije i zadaci

Shodno Zakonu o trezoru, trezor ima sljedee osnovne funkcije:
1. Finansijsko planiranje;
2. Upravljanje finansijskim sredstvima drave;

Upravljanje JRT;

Upravljanje likvid ou;

Razradu postupaka za naplatu primanja preko bankarskog sistema;

Upravljanje finansijskim sredstvima

3. Kontrola rashoda;
4. Upravljanje dugom i garancijama;
5. Budetsko rau ovodstvo i izvjetava je;
6. Upravljanje finansijskim informacionim sistemom.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - funkcije i zadaci

Trezor

Upravljanje gotovinom
i javnim dugom

Upravljanje gotovinom i
likvidnou

Upravljanje javnim
dugom

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

Rau ovodstve o i
fi a sijsko izvjetava je

Rau ovodstvo

Finan.
Izvjetavanje

Izvre je udeta

Izvre je
udeta

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

Planiranje
udeta

DRAVNI TRE)OR - uloga i z aaj

Osnovne funkcije uloga u smislu stabilnosti, efikasnosti i discipline u
vodjenju politike JR, kako na lokalnom, tako i na drav o nivou
Implementacija trezora je veoma ozbiljan i sveobuhvatan proces kojim se
zaustavljaju metode:
ad hoc isplaiva ja udetskih rashoda;
olakog preuzimanja obaveza;
privatnog ugovaranja uslova pod kojima jedno ministarstvo ili organ
lokalne vlasti stavlja svoja sredstva u banku, dok drugi udetski
korisnici u tom trenutku ne mogu da izvre svoje dospjele obaveze.
U RS su od 01.01.2013. godine trezorskim poslovanjem o uhvae i svi
korisnici udeta i svi korisnici udeta gradova i opti a.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

Uspostavljanjem sistema JRT svi pojedi a i rau i udetskih korisnika
su zatvoreni, a njihova salda su uplae a na rau e u sistemu JRT.
JRT predstavlja jedan ili vie rau a na kojima se:
prikupljaju udetski prihodi,
prihodi dre i
sa kojih se izvravaju udetski rashodi.
Otvaranje rau a:
rau javnih prihoda,
investicioni rau i,
transakcioni rau i,
rau i za posebne namjene.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

propisa kojima su ureene JN

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

Rau i javnih prihoda
Rau e JP Republike za opte uplate kod banaka objavljuje MF u skladu sa
Zakonom o udetsko sistemu Republike Srpske u lu e o glasniku RS

Rau e JLS za prikupljanje javnih prihoda JLS kod banaka objavljuje adle a
slu a JLS u lu e o glasniku RS.
Budetski korisnici su du i da sve prihode usmjeravaju na rau e javnih
prihoda u skladu sa zakonom.
Ukupna gotovinska salda koja se na kraju radnog dana nalaze na rau i a
javnih prihoda se mogu prenijeti na investicioni rau .

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

Investicioni rau i
su rau i koje Trezor RS, trezori JLS i fondova otvaraju u CBBiH ili u bankama
ovlae i za obavljanje PP i koriste se za investiranje raspoloivih javnih
sredstava u smislu Zakona o investiranju javnih sredstava.
Sredstvima koja se nalaze na IR ne mogu se plaati udetski izdaci.

Sredstva se koriste za:

1. Depozite (oroe e) kod
banaka osiguranih kod AOD;
CBBiH u skladu sa Zakonom o CBBiH;
stranih banaka koje su rejting agencije Standard & Poors, Moodys Investor Service ili
Fitch Rating Service rangirale min rejtingom A ;
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

2.

HOV sa fiksnim prinosom koje su slu e o uvrte e u promet na

nekoj od berzi ili drugim uree i
javnim triti a Bosne i
Hercegovine, ili neke drave la i e EU/OECD-a, i to:
obveznice koje emituju vlade drava la i a EU/OECD-a koje su rejting agencije
Standard & Poors, Moodys Investor Service ili Fitch Rating Service rangirale
najmanje rejtingom "A",
HOV rangirane na navedni
EU/OECD-;

ai

za koje garantuje vlada drave la i e

ugovore o ponovnom otkupu u ijoj osnovi se nalaze obveznice EU/OECD koje

u svojstvu depozitara dri trea strana;
instrumente na tritu novca koji glase i koji se isplauju u EUR , koji su
regulisani od ovlaenog regulatornog organa za emisiju i promet HOV drava
la i a EU/ OECD;
vladine obveznice koje emituju RS, BiH, FBi u skladu sa odgovarajudim
zakonima.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

la 5. Zakona o investiranju javnih sredstva RS
..Odobrene investicije moraju imati krai rok dospijea, od planiranog
roka namjenskog troe ja javnih sredstava.
U HOVjednog emitenta ili u oroe i depozit kod jedne banke ne smije se
investirati vie od 25% raspoloivih, odnosno investiranih javnih sredstava
institucije koja investira.
Najmanje 10% investiranih javnih sredstava mora se investirati u
kratkoro e odobrene investicije sa rokom dospijea do sedam da a

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

la

. Zakona o investiranju javnih sredstva RS

HOV iz portfelja odobrenih investicija institucije koja investira moraju se

uvati na posebnom rau u depozitara, za rau institucije koja
investira...

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

Investicioni e ader koga ovlasti investiciona institucija, ne bi smio
prekoraiti diversika ijska ogra ie ja u smislu:
roka dospijea (10% do 7 dana);

finansijske institucije depozitara (max.25% javnih sredstava kojima

upravlja),
Kategorije HOV, tj. obveznica
(koje emituje drava max. 25% javnih sredstava kojima upravlja.
Uz potova je ogra ie ja u pogledu dospijea, javna sredstava
kojima upravlja se mogu investirati u druge kategorije obveznica bez
ogra ie ja koncentracije - obveznice koje izdaju strane drave koje su
rangirane kao A klasa; obveznice u rangu A klase za koje garantuje
ino vlada; ugovori od reotkupu obveznica koji zadovoljavaju princip da
se radi o vladinim obveznicama stranih drava koje su rangirane kao
A klasa;
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

Transakcioni rau i

rau i koje Trezor Republike i lokalni trezori otvaraju u ovlae i

organizacijama za obavljanje PPi putem kojih se vri plaa je udetskih
izdataka.
Postojanje TR kod poslovnih banaka je u funkciji prikupljanja priliva i
plaa ja izdataka.
Stanje na TR se vodi kao dio JRT.
Raspoloiva sredstva na transakcionim rau i a i na rau i a posebnih
namjena na kraju radnog dana mogu se prenijeti na investicioni rau .
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR - rau i

Rau posebnih namjena

Izuzetno, udetski korisnicima koji se finansiraju iz vie od jednog izvora

mogu se otvoriti rau i posebnih namjena uz odobrenje MF, odnosno
adle e slu e opti e, grada i fonda.
Na osnovu zahtjeva Ministarstva finansija, odnosno adle e slu e opti e,
grada i fonda, oe se povui saglasnost za otvaranje rau a posebnih
namjena.
Rau posebnih namjena je rau koji na zahtjev udetskog korisnika
otvaraju Trezor Republike i lokalni trezori na koji se vre uplate sredstava
posebnih namjena, kao i sve isplate po namjenama ili projektima

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR pripre a i prae je jav og duga

Funkcija trezora se ogleda i u pripremi i prae ju javnog duga, te voe je
evidencija i uspostavljanju sistema evidencija na principu:
ukupan iznos duga,
ukupan iznos izdatih garancija,
rokovi dospjea otplata glavnica i kamata i
evidencija ka je ja svih otplata eizvre ih obaveza prema ugovorima o
zadue ji a i izdatim garancijama.
Trezor uestvuje u pripremi zaduiva ja, evidentira i investira
ea gaova a sredstava od odobrenih projekata i nadzire investiranje u
skladu sa dokumentacijom koja prati zajmove.
Stanje duga i garancija se prati na bazi zakonom regulisanog okvira visine
duga, zaduiva ja i garancija, a koji se odnosi na sve nivoe vlasti: opti e,
kantoni, entitete, BiH.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
U dijelu rau ovodstve og i a sijskog izvjetava ja trezor uspostavlja
sistem glavne knjige trozora i sisteme po o ih knjiga prema
modifkovanom principu o rau a obaveza .
Sistem glavne knjige o ez jeuje evidenciju svih transakcija koje
obuhvataju prihode i rashode i izdatke, stanje i promjene imovine,
vlas itva u skladu sa propisanim kontnim planom koji sadri kasifkaciju
(organizacionu, funkcionalnu, ekonomsku, fondovsku).
Po o e knjige trezora su sastavni dio glavne knjige trezora koje vode
adle a ministarstva, odnosno slu e i udetski korisnici.
Originalna dokumentacija za sve transakcije u okviru trezora se vode u
skladu aktima kojim se ureuje rau ovodstvo udeta.
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Svaki udetski korisnik bi trebalo da ima po o e knjige:

skladita - materijalne evidencije,

kapitalne imovine,
inventara,
blagajne,
knjige ulaznih i knjige izlaznih rau a,
registar plata,
izvod rau a kod banaka, javni dug.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Budetski korisnici vode poslovne dogaaje prema kontnom planu
udeta koji je iskazan po:

klasama,
glavama.
kategorijama,
podkategorijama,
glavnim grupama,
podgrupama,
a alitiki kontima.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Sve transakcije u
rau i a.

udetu kontiraju se i evidentiraju na a alitiki

Budetski korisnici k jie promjene na propisani esto ifre i rau ,

grupisanih u 10 klasa:
Klasa 0 - Stalna sredstva
(nematerijalna sredstva; nekretnine, postrojenja, oprema i investicione
nekretnine; ioloka sredstva i sredstva kulture; uea u kapitalu zavisnih
pravnih lica; Odloe a poreska sredstva - poreza na dobit koji po osnovu odbitnih
privremenih razlika, eiskorie ih poreskih gubitaka i kredita mogu da se
povrate u periodu due od godinu dana);

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Klasa 1 - Zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja
namijenjena prodaji
Zalihe materijala -zalihe materijala, rezervnih dijelova i alata i inventara koji se u
cjelini otpisuju u o rau sko
periodu; Zalihe
edovre e proizvodnje,
poluproizvoda i edovre ih usluga; Zalihe gotovih proizvoda; Zalihe robe; Stalna
sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji; Dati avansi;

Klasa 2 - Kratkoro a potraiva ja, kratkoro i plasmani i gotovina

Potraiva ja od kupaca; Potraiva ja iz spe ifi ih poslova; Druga kratkoro a
potraiva ja; Kratkoro i finansijski plasmani; Gotovinski ekvivalenti i gotovina; PDV
- PDV u primljenim fakturama, PDV plae pri uvozu, PDV u datim avansima, PDV
o rau at na usluge stranog lica, paual i iznosi PDV isplae i poljoprivrednim
proizvoai a, drugi iznosi akontacionog PDV i potraiva ja po osnovu razlike
iz eu akontacionog i o rau atog PDV, PDV u primljenim fakturama; AVR i
odloe a poreska sredstva; Gubitak iznad visine kapitala
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Klasa 3 Kapital
Osnovni kapital - akcijski kapital, udjeli drutva sa gra ie o odgovor ou,
ulozi, drav i kapital, zadru i i ostali kapital; Upisani euplae i kapital; Rezerve
- emisiona premija, emisioni gubitak (kapitalne rezerve) i rezerve iz dobitka
(zakonske, statutarne i druge). Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i
gubici; Nerasporee i dobitak; Gubitak do visine kapitala;

Klasa 4 - Rezervisanja, obaveze i odloe e poreske obaveze

Dugoro e obaveze; Kratkoro e finansijske obaveze, Obaveze iz poslovanja obaveze za primljene avanse, depozite i kaucije, obaveze prema do avljai a,
obaveze po izdatim ekovi a, obaveze po izdatim mjenicama i ostale obaveze iz
poslovanja; Obaveze iz spe ifi ih poslova - obaveze prema uvozniku, obaveze
po osnovu izvoza za tui rau , obaveze po osnovu komisione i konsignacione
prodaje i ostale obaveze iz spe ifi ih poslova; Obaveze za zarade i naknade
zarada; Druge obaveze -obaveze za kamate, trokove finansiranja, dividende, za
uee u dobitku, obaveze prema zaposlenima, la ovi a upravnog i nadzornog
odbora...
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Klasa 5 Rashodi
Nabavna vrijednost prodate robe; trokovi materijala; Trokovi zarada, naknada
zarada i ostalih li ih rashoda, Trokovi proizvodnih usluga; Trokovi amortizacije i
rezervisanja; Nematerijalni trokovi; Finansijski rashodi; Ostali rashodi; Rashodi
po osnovu o ezvree ja imovine; Rashodi po osnovu promjene
rau ovodstve ih politika i ispravki greaka iz ranijih godina i prenos rashoda;

Klasa 6 Prihodi
Prihodi od prodaje robe; Prihodi od prodaje ui aka; Prihodi od aktiviranja ili
potro je robe i ui aka; Promjena vrijednosti zaliha ui aka; Promjena
vrijednosti investicionih nekretnina i iolokih sredstava koji se ne amortizuju;
Ostali poslovni prihod; Finansijski prihodi; Ostali prihod; Prihodi od usklaiva ja
vrijednosti imovine; Prihodi po osnovu promjene rau ovodstve ih politika i
ispravke greaka iz ranijih godina i prenos prihoda;
Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR siste rau ovodstva i

fi a sijskog izvjetava ja
Klasa 7 - Otvaranje i zakljuak rau a stanja i uspjeha

Otvaranje glavne knjige; )akljuak rau a uspjeha; Rau

gubitka; )akljuak rau a stanja;

dobitka i

Klasa 8 - Vanbilansna evidencija

Vanbilansna aktiva -sredstva uzeta u zakup, osim sredstava uzetih pod
finansijski lizing, preuzeti proizvodi i roba za zajed iko poslovanje,
komisiona roba, roba u konsignaciji, materijal primljen na obradu i doradu
i ostala sredstva koja nisu u vlas itvu pravnog lica i preduzetnika i
vanbilansna pasiva -obaveze po osnovu sredstava vanbilansne aktive
Klasa 9 - O rau trokova i ui aka

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

DRAVNI TRE)OR kontrola i revizija

Nadzor vri Ministarstvo finansija, a inspekcijski nadzor
inspekcija Ministarstva finansija.

udetska

Kontrola i revizija obavlja u domenu adle osti Ministarstva a sijsija i

Glavne slu e za reviziju javog sektora.

Doc.dr Boja a Vasiljevi Poljaevi

1. VANBUDETSKE INSTITUCIJE
2.TREZOR ODREENJE, ULOGA I FUNKCIJE

PITANJA?

NAREDNO PREDAVANJE:
Demokratska vladavina
Budetski sektor

HVALA
NA
PANJI!!!