UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)

FACULTATEA TIINE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR

STUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)

Conductor tiinific:
Autorul: Dubceac tefan

Chiinu - 2015

Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Farmecul produce i vinde articole de vestimentaie. La sfritul
perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1).
Pe parcursul anului 2014, SRL Farmecul a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul
2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul
operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din Cartea
mare la 01.01.2014;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de determinat
sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Situaiile financiare la 31.12.2014 (Anexa
5).
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Farmecul
Nr.
d/o
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.

Denumirea contului
Imobilizari necorporale
Amortizarea imobilizari necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane pe termen lung
Materiale
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie
Produse finite
Creane comerciale
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetul
Creane ale personalului
Investiii financiare curente n pari neafiliate
Casa
Conturi curente n moned naional
Conturi curente n valut strin
Capital social
Capital suplimentar
Rezerve statutare
Alte rezerve
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Avansuri pe termen lung primate
Credite bancare pe termen scurt
Datorii comerciale

Suma, lei
15 000 / C112
(1200) / C113
540 000 / C123
(150 000) / C124
10 000 / C161
85 000 / C211
4 100 / C213
(800) / C214
12 000 / C215
48 000 / C216
30500 / C221
5 600 / C224
6 000 / C225
2 000 / C226
10 000 / C251
500 / C241
80 700 / C242
9 000 / C243
300 000 / C311
3 000 / C312
55 000 / C322
5 400 / C323
102 420 / C332
16 080 / C423
150 000 / C511
39 500 / C521
2

27.
28.
29.
30.

Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

Datorii privind asigurrile sociale si medicale
Datorii privind decontrile cu bugetul
Provizioane curente

16 200 / C531
6 800 / C533
3 200 / C534
8 800 / C222

Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Farmecul
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

9.

10.

11.

12.
13.

Coninutul operaiunilor economice

Suma, lei

Debit

Credit

Se reflect soldul produciei n curs de execuie la

nceputul perioadei de gestiune
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
creditele bancare pe termen lung
S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaie general de producie
- cu destinaie administrativ
Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu
destinaie administrativ
Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii
viitoare a materialelor
Se accept factura furnizorului pentru materialele intrate:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se calculeaz salariul:
- muncitorilor care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAS (x %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAM (x %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia
consumat n scopuri tehnologice de producie:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de
producie
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor cu
plata ulterioar:
- pre de vnzare
- TVA 20%

12000

811

215

50 090

242

411

60 090

216

211

3 090
1 590
340
17 090
10 690
X
30 090
6 090
15 090
x
x
x
x
x
x
9 490
X
2 090

25 290
X
3

14.
15.
16.
17.
18.

19.
20.

21.
22.

23.

24.

25.

26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.

34.

Se reflect valoarea contabil a produselor vndute

S-au obinut produse din activitatea de baz
Se ncaseaz avansurile curente anterior acordate
Se trece la cheltuieli avansul curent acordat i nereclamat
Se accept factura fiscal privind servicii potale i
telegrafice:
- costul serviciilor
- TVA 20%
Se ncaseaz n contul curent n moned naional avansul
curent n contul livrrii utilajului
Se rein din salariul personalului:
- impozit pe venit
- defalcri n fondul de pensii
- defalcri pentru medicina asigurat
Se ridic numerar din contul curent n moned naional
Se pltete din cas:
- salariile lucrtorilor
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
potale i tichetelor
Din contul curent n moned naional s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electric
- pentru servicii potale i telegrafice
Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport
- TVA 20%
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 25)
Se ncaseaz n contul curent numerarul de la clieni
Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entitii
Se accept deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului
- documente bneti procurate
Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul
de avans
Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor
Se transfer din contul curent n moneda naional:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate i
serviciile prestate
- organelor de asigurri sociale
- organelor de asigurri medicale
- comisioanele bncii
Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca

17 090
45 090
5 090
6 090
590
X
80 090
11 440
1 890
1 190
40 090
20 590
1 290
190
4 090
290
2 090
X
25 090
X
18 090
X
18 790
19 090
1 240
290
140
5 090
5 390
18 090
3 090
1 490
110
4

35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.

urmare a evenimentelor excepionale:

- valoarea contabil
- amortizare acumulat
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se
nregistrez lipsuri de materiale, la valoarea contabil
Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la pre de pia 2 400 lei,
TVA 20%
Persoana vinovat urmeaz s recupereze lipsurile
achitndu-se n numerar
Se nregistreaz costul materialelor achiziionate de la
furnizori
Se reflect TVA 20 % aferent materialelor achiziionate
Se pltete pentru materiale achiziionate de la furnizori
din contul acreditivului
Se primete cu titlu gratuit un autoturism
Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama
profitului nerepartizat al anilor precedeni
Se repartizeaz costurile indirecte de producie aferente
activitii de baz
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de
execuie la finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele
perioadei de gestiune

20 090
18 090
2 290
x
x
X
13 590
X
16 290
20 090
10 090
X
X
X

46.

Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele

perioadei de gestiune

47.

Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune

NOT: n reprezint numrul de registru al studentului

x suma ce urmeaz a fi calculat

Anexa 3.
Conturile contabile
Debit
Cont activ - denumirea
Credit
Sold iniial
Operaiuni economice care duc la majorarea Operaiuni economice care duc la micorarea
activului (+)
Total rulaj debit
Sold final

activului (-)
Total rulaj credit

Debit

Cont pasiv - denumirea

Credit
Sold iniial
Operaiuni economice care duc la micorarea Operaiuni economice care duc la majorarea
soldului iniial (-)
Total rulaj debit

soldului iniial (+)

Total rulaj credit
Sold final

Anexa 4.
Balana de verificare a conturilor sintetice
N
d/o

Sold iniial
Denumirea conturilor

Debit

Credit

Rulaje
Debit

Credit

Sold final
Debit

Credit

TOTAL

Anexa 5.
BILANUL
la _______________ 20___
Nr.
d/o

1
1.

2.

Activ

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri afiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)

Cod.
rd.

Sold la
nceputul
sfritul
perioadei perioadei
de
de
gestiune
gestiune
4
5

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130

140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

310

Pasiv
3.

4.

5.

Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

320
330
340
350
360
370
380
390

x
x
x

400
410
420
430
440

450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580
590

SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE

de la _________________pn la _______________20___
Indicatori
1
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional

Cod
rd.
2
010
020
030

Perioada de gestiune
precedent
Curent
3
4

040
9

Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Rezultatul din activitatea operaional: profit
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
(rd.100-rd.110)

050
060
070
080
090
100
110
120

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la _________________pn la _______________20___
Nr.
d/o

1
1

Indicatori

2
Capital social i suplimentar
Capital social
Capital suplimentar
Capital nevrsat
Capital nenregistrat
Capital retras
Total capital social i suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
Rezerve
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve
Total rezerve
(rd.070+rd.080+rd.090)
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al
anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de
gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Rezultatul din tranziia la noile reglementri
contabile
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
Alte elemente de capital propriu, din care
Diferene din reevaluare
Subvenii entitilor cu proprietate public

Cod
rd.

Sold la
nceputul
perioadei
de
gestiune

Majorri

Diminuri

Sold la
sfritul
perioadei
de
gestiune

3
010
020
030
040
050
060

070
080
090
100
110
120
x
130
140

150
160
170
171
172
10

Total capital propriu

(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

180

SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la ________________ pn la ________________________ 20___
Indicatori
1
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri
Pli pentru stocuri i servicii procurate
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical
Dobnzi pltite
Plata impozitului pe venit
Alte ncasri
Alte pli
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate
Pli aferente intrrilor de active imobilizate
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor
Dividende pltite
ncasri din operaiuni de capital
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160-rd.170+rd.180rd.190)
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)

Cod.
rd.
2

Perioada de gestiune
Precedent curent
3
4

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240

11

VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIV

Acte legislative i normative ale Republicii Moldova
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Legea contabilitii 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova
90-93, din 29 iunie 2007.
Legea cu privire la susinerea i protecia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994
(Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);
Instruciunea privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea formularelor tipizate de
documente primare cu regim special, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu
modificrile i completrile ulterioare);
Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al
Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor al Republicii
Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166169 din
10.08.2012.
Manuale, cri, monografii, brouri i articole

1. Bojian O. Contabilitatea ntreprinderilor: Teorie, aplicaii, actualizri. Editura Eficient, Bucureti,

1996 - 322 p.
2. .. . Editura Cartier, Chiinu, 2002 316 p.
3. Coordonator Nederi A. Contabilitate managerial. Ghid practico-didactic, Editura ACAP, Chiinu,
2000 264 p.
4. Bucur V., urcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chiinu, 2005 562 p.
5. Coordonator Nederi A. Noul sistem contabil al agenilor economici din Republica Moldova.
Editura ACAP, Chiinu, 1998 432 p.
6. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a I-a. Editura ACAP, Chiinu, 1999 437
p.
7. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a II-a. Editura ACAP. Chiinu, 2003 640
p.
8. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilitii. Editura Cartier, Chiinu, 2003 300 p.
9. Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiar: studiu de caz pentru efectuarea lucrrilor de laborator.
- Editura ASEM, Chiinu, 2005.
10. Grigoroi L., urcanu L. Contabilitatea ntreprinderii: Teste i probleme. - Editura Cartier, Chiinu,
2007.
11. Grigoroi L., Brc A. Ghid la contabilitatea ntreprinderii. - Editura ASEM, Chiinu, 2009.
12. Nederi A. Corespondena conturilor. Editura ASEM. Chiinu, 2006.
13. Tuhari T. Contabilitatea operaiunilor n comer, Editura ASEM, Chiinu, 2002 215 p.
14. urcanu V. Calculaia costurilor: (lucrare didactic). Editura ASEM, Chiinu, 2001 115 p.
15. urcanu V., Iachimovschi A. ndrumri teoretice i aplicai practice la contabilitate (lucrare
metodico-didactic). ASEM, Chiinu, 2002 188 p.

_________________

12