SUNAT [TRRNTHONCH MOTT OCI OC OIOTIN CIRCULAR 27 [04 [2072412 J N° 007 -2012-TI ae 4.MATERIA —: —Cdigo Tributario - Discrecionalidad en la aplicacién de Sanciones por infracciones de libros y registros contables vinculados @ asuntos tributarios llevados de manera electronica. 2.FINALIDAD : Aplicar a facultad discrecional en la administracion de sanciones respecto a las infracciones de libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrénica. 3.BASELEGAL: Articulos 82° y 166° del Texto Unico Ordenado de! Codigo Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modiicatorias Articulos 89° inciso n), 93° inciso f), 93-B° inciso f) y 93-D* inciso f) del Reglamento de Organizacion y Funciones aprobado por Decreto Supremo N° 029-2012-EF y normas modificatorias. . AREAS INVOLUCRADAS: Areas de Auditoria: La Division de Auditoria de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, las Divisiones de Auditoria de las Intendencias Regionales y las Secciones de Auditoria de las Oficinas Zonales. 5. ANALISIS: 5.1 Que mediante Resolucién de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT y normas modificatorias se implement6 la emisién electrénica de! Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos Electronico, Dado el avance en las tecnologias de informacién y comunicaciones mediante la Resolucion de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias se dictaron las normas para Implementar el llevado de determinados libros y registros vinculados @ asuritos tributarios de manera electronica. A partir del 01.07.2010 se puede optar por llevar los mencionados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electronica, La implementacién de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electronica, requiere de un tiempo de adecuacién para su correcta aplicaci6n por parte de los contribuyentes, y asi evitar que incurran en sanciones por omisiones 0 incumplimientos; adecuacién que implica ajustes en los sistemas de los contribuyentes y en el nivel de detalle en los que se deben realizar los registros. Si bien la implementacion es opcional, requiere no sdlo de cambios en los programas de cémputo sino ademas, exige un periodo de aprendizaje por parte del personal encargado de su manejo. * En adelante Céaigo Tributario.212. 5.5. De conformidad con los Articulos 82° y 166° del Cédigo Tributario, la Administracion Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la accién u omisién de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias. En este sentido, la Administracion Tributaria podra dejar de sancionar los casos que estime conveniente, para el cumplimiento de sus objetivos. 5.6 En este orden de ideas, se ha considerado no aplicar sanciones para determinadas infracciones relacionadas a libros y registros vinculados @ asuntos tributarios llevados de manera electronica, de acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo | solo para ‘aquellas infracciones cometidas 0 detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008 por las situaciones sefialadas en el Anexo de la presente Circular, siempre y cuando sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2012, inclusive. 6. INSTRUCCION: Las éreas de Auditoria aplicaran la facultad discrecional de no sancionar administrativamente as. infracciones tributarias relacionadas a todos los libros y registros vinculados a asuntos tributarios llievados de manera electronica cometidas 0 detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008 por las situaciones seflaladas en el Anexo de la presente Circular, siempre y cuando sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2012, inclusive. Lo dispuesto en el parrafo anterior seré de aplicacién, inclusive, a todas las infracciones detectadas a la fecha de entrada en vigencia de la presente Circular que no hayan sido emitidas. No procederé la devolucion ni compensacion de los pagos efectuados vinculados a las infracciones sefialadas en el primer parrafo. 7. VIGENCIA: JA partir de la fecha de emision de la presente circular.=> CRITERIOS PARA APLICAR LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA SANCIONES ANEXO. TRIBUTARIAS POR INFRACCIONES COMETIDAS O DETECTADAS A PARTIR DEL 01 DE NOVIEMBRE DE 2008, SIEMPRE QUE SEAN REGULARIZADAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 INCLUSIVE. Llevar los libros de contabilidad, u | otros libros y/o registros exigidos por las leyes o por Resolucién de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de la informacién basica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Articulo” 175°" del Cédigo | Aplicacién de la Facultad discrecional en Tributario Libros y/o Registros Electronicos ‘Numeral 2 No se emitiré sanci6n de multa en los Libros y Registros electrénicos que no consignan la informacién de acuerdo a lo establecido en el ‘Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, siempre que dicha omisién se haya regularizado hasta el 31.12.2012. Traténdose de un proceso de fiscalizacién, si la notificacién del requerimiento, donde conste la deteccién de la infraccién sefialada en el parrafo precedente se realiza con anterioridad al oy 31.12.2012 no se emitiré sancién de multa, > siempre que la omisién se regularice dentro del %\ plazo otorgado por el Area de Auditoria. a0 Fenny jumeral 5 Llevar_ con atraso_mayor al | No se emitiré sancién de multa cuando se emita permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros © registros exigidos por las leyes, _reglamentos 0 por Resolucién de Superintendencia de la SUNAT. rs | la Constancia de Recepcién de los Libros y/o | Registros Electrénicos fuera de los plazos establecidos en el Anexo N° 2 de la RS N° 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias, en tanto el contribuyente la emita hasta el 31.12.2012. No se emitira sancién de multa, cuando no se haya generado o descargado para su actualizacién el Libro de Ingresos y Gastos Electrénico (LIGE), de acuerdo a lo sefialado en la RS N° 182-2008/SUNAT y normas Modificatorias, en tanto el contribuyente lo genere 0 descargue hasta el 31.12.2012. En ambos casos, cuando en un proceso de fiscalizacién se notifique al contribuyente con anterioridad al 31.12.2012, la deteccién de la infraccién mediante requerimiento, no se emitiré sancién de multa, siempre que la emision de la Constancia de Recepcién del Libro y/o Registro Electrénico o la generacién o descarga del Libro de Ingresos y Gastos Electrénico (LIGE) se regularice dentro del plazo otorgado por el Area de AuditoriaNumeral 7 | No conservar los libros y registros, | HWevados en sistema manual, mecanizado ° electrénico, documentacién ‘sustentatoria, informes, andlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que —_constituyan —_hechos. susceptibles de generar obligaciones tributarias, 0 que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripcién de los tributos. No se emitiré sancién de multa por no conservar los Libros y/o Registros Electrénicos en un medio de almacenamiento magnético, dptico u otros similares, siempre que dicha omisién se regularice dentro del plazo otorgado por el Area de Auditoria y que no exceda el 31.12.2012. | | ‘Articulo 176° del Cédigo Tributario Aplicacin de la Facultad discrecional en Libros lo Registros Electrénicos Numeral 2 No presentar otras declaraciones 0 comunicaciones dentro de los plazos establecidos > | No se emitiré sancién de mutta, si posterior a la afiliacién al Sistema de Libros Electrénicos el Generador es designado Principal Contribuyente y no comunica a la SUNAT la direccién del establecimiento donde conservara el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrénicos, siempre que dicha omisién se haya regularizado hasta el 31.12.2012. | rténdoce de un proceso de fiscalizacién, si la notificacién del requerimiento, donde conste la deteccién de la infraccién sefialada en el parrafo precedente se realiza con anterioridad al 31.12.2012 no se emitira sancién de mutta, | siempre que la comunicacién se regularice dentro del plazo otorgado por el Area de Auditoria,