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y Fiscales de la
Pequea y
Mediana Empresa
COLEGIO DE BACHILLERES
DEL ESTADO DE SONORA
Director General
Lic. Bulmaro Pacheco Moreno
Director Acadmico
Lic. Jorge Alberto Ponce Salazar
Director de Administracin y Finanzas
Lic. Oscar Rascn Acua
Director de Planeacin
Dr. Jorge ngel Gastlum Islas
ASPECTOS LEGALES Y FISCALES DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA
Gua de Aprendizaje
Copyright , 2008 por Colegio de Bachilleres
del Estado de Sonora
Todos los derechos reservados.
Segunda edicin 2009. Impreso en Mxico.
DIRECCIN ACADMICA
Departamento de Desarrollo Curricular
Blvd. Agustn de Vildsola, Sector Sur
Hermosillo, Sonora. Mxico. C.P. 83280
Registro ISBN, en trmite.
COMISIN ELABORADORA:
Elaboracin:
Gabriela Rosala Itto Barreras
Mnica Ruth Rodrguez Echevarra
Adriana Janeth Hernndez Rodrguez
Servel Alcanzar Flix
Correccin de Estilo:
Gilberto Caro
Supervisin Acadmica:
Jess Arely Meza Len
Diseo de Portada:
Mara Jess Jimnez Duarte
Edicin:
Jess Alfonso Gil Armenta
Coordinacin Tcnica:
Martha Elizabeth Garca Prez
Coordinacin General:
Lic. Jorge Alberto Ponce Salazar
Ubicacin Curricular
COMPONENTE:
CAPACITACIN:
FORMACIN PARA EL
TRABAJO
ADMINISTRACIN DE LA
PEQUEA Y MEDIANA
EMPRESA
HORAS SEMANALES:
03
CRDITOS:
06
LEGAL
LABORAL
FISCAL
ESTRUCTURA LEGAL
PRESTACIONES
CONCEPTO E
IMPORTANCIA
CONCEPTOS
TIPOS DE SOCIEDAD
INICIO, DESARROLLO Y
TRMINO DE LAS
RELACIONES LABORALES.
REGISTROS Y
LICENCIAS DE
OPERACIN
JUNTA DE
CONCILIACIN Y
ARBITRAJE
INSTRUMENTOS
MERCANTILES DE USO
COMN
DERECHOS
LABORALES
FUNDAMENTOS DEL
ASPECTO FISCAL
CLASIFICACIN DE LAS
CONTRIBUCIONES
ASPECTOS FISCALES
EN GENERAL
ndice
Objetivo general de la asignatura......................................................................... 6
Recomendaciones para el alumno ......................................................................6
Presentacin.........................................................................................................7
RIEMS ...................................................................................................................8
UNIDAD 1. ASPECTOS LEGALES ............................................................. 11
1.1. Estructura legal de las empresas .................................................................12
1.2. Persona fsica y moral ...................................................................................13
1.3. Tipos de sociedades ....................................................................................14
1.4. Registros y licencias de operacin...............................................................16
1.5. Instrumentos mercantiles de uso comn .....................................................18
Prctica de Unidad ...............................................................................................21
Autoevaluacin .....................................................................................................23
Ejercicio de reforzamiento ....................................................................................25
UNIDAD 2. ASPECTO LABORAL ............................................................... 27
2.1. Derechos laborales .......................................................................................28
2.2. Prestaciones .................................................................................................29
2.3. Inicio, desarrollo y trmino de la relacin laboral .........................................30
2.4. Junta de Conciliacin y Arbitraje ..................................................................33
Seccin de tareas ................................................................................................37
Autoevaluacin .....................................................................................................45
Ejercicio de reforzamiento ....................................................................................47
UNIDAD 3. ASPECTOS FISCALES DE LA EMPRESA .............................. 49
3.1. Fundamentos del aspecto fiscal ..................................................................51
3.2. Clasificacin de las contribuciones ..............................................................52
3.3. Aspectos fiscales en general ........................................................................53
3.4. Rgimen Fiscal .............................................................................................55
Seccin de tareas ................................................................................................59
Autoevaluacin .....................................................................................................73
Ejercicio de reforzamiento ....................................................................................75
Glosario ................................................................................................................76
Bibliografa ............................................................................................................77
Presentacin
Hoy en da la diversidad de giros y tamaos de las empresas han provocado la
existencia de un conjunto de leyes y reglamentos al que se sujetan estas
entidades. Recuerda que es difcil conocer en su totalidad la vida empresarial, de
tal forma que aqu solo desarrollaremos generalidades con el fin de darte una idea
de lo que esto puede llegar a representar.
Es por ello que se ha elaborado la presente Gua de aprendizaje para que te sirva
como medio de conocimiento de las disposiciones legales y fiscales de las
pequeas empresas, adems sirva tambin como apoyo a alumnos y maestros
en el desarrollo de los temas a tratar, de una manera sencilla.
La presente Gua de aprendizaje se divide en tres unidades, las cuales se
describen a continuacin:
En la primera Unidad se tratan algunos temas sobre el procedimiento legal para
constituir una empresa.
En la segunda Unidad se explican los derechos y obligaciones, segn la Ley
Federal de Trabajo, que tienen todos los individuos que trabajan para un patrn, o
bien que tienen a su mando a un grupo de personas.
En la tercera y ltima Unidad se contempla el marco fiscal, con el objetivo de que
conozcas las contribuciones a que estn obligadas personas fsicas y morales.
RIEMS
Introduccin
El Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora, en atencin a los programas de
estudio emitidos por la Direccin General de Bachillerato (DGB), ha venido
realizando la elaboracin del material didctico de apoyo para nuestros
estudiantes, con el fin de establecer en ellos los contenidos acadmicos a
desarrollar da a da en aula, as como el enfoque educativo de nuestra Institucin.
Es por ello, que actualmente, se cuenta con los mdulos y guas de aprendizaje
para todos los semestres, basados en los contenidos establecidos en la Reforma
Curricular 2005. Sin embargo, de acuerdo a la reciente Reforma Integral de
Educacin Media Superior, la cual establece un enfoque educativo basado en
competencias, es necesario conocer los fines de esta reforma, la cual se dirige a
la totalidad del sistema educativo, pero orienta sus esfuerzos a los perfiles del
alumno y profesor, siendo entonces el camino a seguir el desarrollo de las
competencias listadas a continuacin y aunque stas debern promoverse en
todos los semestres, de manera ms precisa entrar a partir de Agosto 2009, en
el primer semestre.
Competencias Genricas
CATEGORIAS
I. Se autodetermina
y cuida de s.
II. Se expresa y
comunica
COMPETENCIAS GENRICAS
1. Se conoce y valora a s mismo y aborda problemas y retos
teniendo en cuenta los objetivos que persigue.
2. Es sensible al arte y participa en la apreciacin e interpretacin
de sus expresiones en distintos gneros.
3. Elige y practica estilos de vida saludables.
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos
contextos mediante la utilizacin de medios, cdigos y
herramientas apropiados.
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a
partir de mtodos establecidos.
6. Sustenta una postura personal sobre temas de inters y
relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera
crtica y reflexiva.
7. Aprende por iniciativa e inters propio a lo largo de la vida.
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.
9. Participa con una conciencia cvica y tica en la vida de su
comunidad, regin, Mxico y el mundo.
10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la
diversidad de creencias, valores, ideas y prcticas sociales.
11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crtica, con
acciones responsables.
Competencias docentes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
10
Unidad 1
Aspectos Legales
OBJETIVOS DE UNIDAD
El alumno:
Identificar la importancia de la existencia del aspecto legal en la empresa.
TEMARIO:
Te imaginas,
siquiera, todo lo que
tienen que hacer las
personas para
conformar una
empresa, cualquiera
que sea su tamao?
a) Antecedentes:
De acuerdo a lo que has escuchado y lo que has ledo en las noticias, peridicos o a tus padres, es que la
empresa es tambin un motor activo del pas, del Estado o tu comunidad, ya que requiere a su vez de varios
conjuntos de servicios como el agua, el drenaje, la energa elctrica, la seguridad, las vas de comunicacin
y el transporte, los cuales deben abastecerse ininterrumpidamente y tienen un costo por el que deben
contribuir los usuarios, ciudadanos y empresas.
Las entidades mercantiles pasan a constituir, por lo tanto, el principal contribuyente al erario del pas,
siendo, por su parte, el mayor beneficiario de la infraestructura y de los servicios.
Las leyes nos ayudan a normar estos procedimientos y darle legalidad a las empresas.
La empresa es un conjunto de recursos organizados por el titular, con el fin de realizar actividades de
produccin o de intercambio de bienes o servicios que satisfacen las necesidades del mercado en
particular.
La empresa es un ente socioeconmico capaz de producir bienes y/o servicios para satisfacer las
necesidades de un mercado.
b) Referentes terico conceptuales:
ALCARAZ, Rafael. (2006). El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. Tercera Ed.
ANZOLA Rojas Srvulo, (2002) Administracin de Pequeas Empresas, Editorial Mc Graw Hill, Mxico 1993.
Ley General de Sociedades Mercantiles (2007)
www.sat.gob.mx
c) Protocolo de accin:
Ejercicio 1. En equipos de cuatro personas realice una lista de cuando se pretende constituir legalmente una
empresa, es importante tomar en cuenta algunos aspectos, cules seran y porqu son importantes que se
lleven a cabo. Entregar un reporte a su maestro y exponer los resultados a sus compaeros.
12
Aspectos Legales
Sabas que,
jurdicamente
hablando, hay dos
tipos de personas?
Habilidad(es):
Identificar y diferenciar entre persona fsica y moral.
a) Recuperacin de experiencias:
En forma individual, desarrolla una lista de nombres de personas que conozcas y otra de empresas de tu
localidad; da a conocer tu trabajo al grupo y entrega el reporte correspondiente a tu maestro.
b) Antecedentes:
Seguramente habrs escuchado en el hogar, en la escuela y en la comunidad el trmino persona, sociedad,
empresa, negocio, organizacin, etctera. Entonces es importante que sepas que legalmente hay dos tipos
de personas que intervienen en la formacin de las empresas.
Cuando mencionamos a una persona en particular, estamos refirindonos, en trminos legales, a un ente
jurdico con personalidad propia, es decir, con derechos, pero tambin con obligaciones ante la ley.
La ley es muy clara y reconoce dos planos para identificar a las personas:
a) Persona Fsica = cualquier individuo.
b) Persona Moral = cualquier empresa.
Estas personas tienen sus propias caractersticas:
PERSONAS FSICAS
Patrimonio.
Direccin.
Inicio de operaciones.
Nombre.
Estado civil.
Acta de nacimiento.
PERSONAS MORALES
Razn o denominacin social.
Domicilio Fiscal.
Capital social.
Acta constitutiva.
Una vez que hayas hecho una introduccin al tema es necesario que ahondes un poco ms
sobre el mismo; para ello es obvio que necesitas realizar diversas consultas de algunos
autores para comparar diversos puntos de vista sobre el tema.
El maestro de la materia es en tu gua sobre el tema a travs de las lecturas que le presentes, no dejes
ninguna duda al respecto.
13
a) Recuperacin de experiencias:
De seguro, algn da, caminando por la calle de la ciudad o de viaje por la Repblica Mexicana, te habrs
dado cuenta que todos los comercios o negocios de la ciudad tienen un nombre que las identifica y las
diferencia de otras empresas.
A qu se debe esta situacin? Cmo se les llama a estos nombres que las identifica como empresas?
Por qu tienen despus de su nombre una abreviatura?
De acuerdo a lo que acabas de leer, redacta en tu cuaderno una lista de empresas que existan en tu
comunidad y da a conocer el producto de tu trabajo a todos tus compaeros de grupo, analicen qu
significan las siglas que aparecen en el nombre del negocio, entrega un reporte a tu profesor.
b) Antecedentes:
Las sociedades mercantiles se pueden definir como el conjunto de personas fsicas y/o morales con un fin e
intereses comunes, preponderantemente econmico.
Las sociedades se constituyen a travs de un documento que oficializa su creacin, llamado Acta
Constitutiva, algo parecido al acta de nacimiento de las personas.
Las actas constitutivas se hacen para que la empresa exista legalmente. Para ello es necesario contar con la
presencia de un notario pblico que de fe de la constitucin de la sociedad en el Registro Pblico de
Comercio.
Requisitos del Acta Constitutiva
I.
II.
III.
14
Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyen la sociedad.
El objeto de la sociedad (giro o actividad).
Su razn social o denominacin.
Aspectos Legales
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
15
d) Protocolo de accin:
Ejercicio 3. Toda vez que ya hayas investigado y ledo las lecturas que complementarn tu conocimiento,
identifica las palabras que no entiendas de los textos revisados, pide ayuda de tu maestro y define
correctamente los conceptos a investigar; entrega un reporte a tu maestro y da a conocer el resultado de tu
trabajo al resto del grupo.
Ejercicio 4. Cuando la investigacin haya concluido y el profesor haya hecho su explicacin elabora un
mapa conceptual o un cuadro sinptico, da a conocer tu trabajo ante el grupo, hagan una comparacin y
discutan en plenaria, todo bajo la direccin de tu maestro y entrguenle el producto del mismo.
Ejercicio 5. Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, acude a una empresa de tu
localidad, y solicita una entrevista con el contador o encargado del rea legal de la misma e investiga el tipo
de sociedad bajo la cual esta constituida la empresa. Solicita una copia del acta constitutiva (si es posible)
discute la investigacin en el aula y entrega un reporte a tu maestro.
DEPENDENCIAS ESTATALES
Agencia Fiscal del Estado.
Registro Pblico de la
Propiedad.
Secretara de Salud (SSA).
DEPENDENCIAS MUNICIPALES
Tesorera Municipal.
Inspeccin y vigilancia.
Aspectos Legales
Registro
Pblico
de
Comercio.
Secretara de Relaciones
Exteriores(SER).
Esta informacin es considerada como general, pero para actividades ms especficas pueden solicitarse
permisos a la Secretara de Pesca, a la Secretara de la Defensa Nacional, a la Secretara de Turismo, a la
Cmara de Comercio correspondiente.
Por otra parte, es muy importante que las personas tanto morales como fsicas cuenten con un documento
llamado Cdula de Identificacin Fiscal la cual se solicita a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. En
esa cdula hay un nmero o clave de registro federal de contribuyentes por medio del cual ser posible que
deduzcan sus impuestos.
Ejercicio 10. Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, acude a una empresa de tu
localidad y solicita una entrevista con el contador o encargado del rea legal de la misma y pregunta cuales
son los registros y licencias federales, estatales y municipales que tuvo que sacar la empresa para poder
trabajar como negocio. Expn tu trabajo en plenaria, discutan el producto obtenido, lleguen a una
conclusin y entrega un reporte a tu maestro.
17
18
Aspectos Legales
4.-CONTRATO: Es el documento por medio del cual una persona llamada trabajador se compromete ante
otra persona llamada patrn a prestar un trabajo personal subordinado a cambio de una remuneracin.
Es un pacto con acuerdo de voluntades y este se puede celebrar de forma verbal o por escrito. El escrito
debe contener algunos requisitos:
Hay otros documentos que no son oficiales por ley, pero que no dejan de ser importantes, ya que su uso
permite un adecuado manejo de la informacin y facilitan el desarrollo de las operaciones entre las personas
fsicas y morales, por ejemplo:
Nota de cargo.
Nota de crdito.
Ficha de caja.
Orden de compra.
Contra recibo.
Nota de remisin.
Aviso de entrada.
Aviso de salida.
Ejercicio 12. Toda vez que hayas entrado al tema a tratar te recomiendo que te
concentres muy bien en el mismo y as poder entender el tema. Ten presente
que debers comparar, al menos, dos puntos de vista de diferentes autores
para que puedas apropiarte del mejor, segn el juicio de tu profesor y el de tus
compaeros de clase.
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Ejercicio 13. Ya que hayas ledo las lecturas correspondientes al tema, identifica las palabras que no
entiendas, investiga su significado y acude a tu maestro para que te oriente en su significado.
Ejercicio 14. Cuando la investigacin haya terminado y el maestro haya hecho su intervencin explicando y
reforzando el tema, realiza un mapa conceptual o un cuadro sinptico, da a conocer tu trabajo al grupo y
hagan una comparacin y discutan en plenaria, todo bajo la supervisin de tu maestro y entrguenle un
reporte al mismo.
1. Investiga las modalidades del cheque, como es nominativo, cruzado, de viajero, al portador, para abono
en cuenta, etctera, as como los instrumentos no oficiales que se mencionan en el punto 1.5.
2. Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, elabora un esqueleto de cheque, un
pagar y una factura. Expn tu trabajo ante el grupo y entrega un tanto de tu producto al profesor.
20
Aspectos Legales
Nombre _________________________________________________________
PRCTICA DE UNIDAD
PROCEDIMIENTO:
En equipo de cinco compaeros establece una empresa ficticia, considerando lo siguiente:
1. Seguir los passo del Artculo 6 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (para elaborar el Acta
Constitutiva).
2. Solicitar el formato de registro en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y llenarlo de acuerdo al
punto uno (Revisar pgina Sistema de Administracin Tributaria, en Civismo Fiscal).
3. Presentar registros de otras dependencias, como son la Secretara de Finanzas del Estado, IMSS,
INFONAVIT, Salubridad y Cmara Nacional de Comercio.
4. Y otros permisos especiales que se requieran segn el giro y/o actividad de la empresa.
5. Llenar todos los formatos y entregarlos a tu profesor.
RESULTADOS
CONCLUSIONES.
21
22
Aspectos Legales
Nombre _________________________________________________________
AUTOEVALUACIN
INSTRUCCIONES: Lee cuidadosamente y responde los siguientes cuestionamientos, escribe sobre la lnea la
respuesta que consideres correcta, de la lista que se muestra al final de esta seccin.
1.-Es aquel conjunto de personas que se unen con un fin comn, es una empresa o sociedad mercantil.
R______________________________________________________________________________________
2.-Es aquella persona que es como t y como tus compaeros y, adems, tiene personalidad jurdica.
R______________________________________________________________________________________
3.-Es la sociedad mas comn que existe en Mxico
R______________________________________________________________________________________
4.-Es un conjunto de personas que se unen con un inters comn, siendo ste preponderantemente
econmico, es decir, que se juntan para lucrar
R______________________________________________________________________________________
5.-Es un conjunto de personas que se renen con un inters muy distinto al econmico, es decir, se unen
pero para ayudar a la sociedad.
R______________________________________________________________________________________
6.-Es el documento que oficializa y da legalidad a la existencia de toda sociedad o empresa
R______________________________________________________________________________________
7.-Es un ejemplo de empresa federal
R______________________________________________________________________________________
8.-Es el documento mercantil donde interviene un girado, un girador y un beneficiario.
R______________________________________________________________________________________
9.-Es el documento mercantil que prueba la legitimidad y tenencia de un bien.
R______________________________________________________________________________________
10.-Es una promesa de pago incondicional
R______________________________________________________________________________________
RESPUESTAS
FACTURA
EL CHEQUE
EL IMSS
EL CONTRATO
PERSONA FSICA
ACTA DE NACIMIENTO
SOCIEDAD COOPERATIVA
ACTA CONSTITUTIVA
SOCIEDAD ANNIMA
ASOCIACIN CIVIL
EL COBACH
SOCIEDAD MERCANTIL
EL PAGAR
AGENCIA FISCAL
ENDOSO PERSONA MORAL
23
24
Aspectos Legales
EJERCICIO DE
REFORZAMIENTO
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
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Unidad 2
Aspecto Laboral
OBJETIVOS DE UNIDAD
El alumno:
Identificar la importancia de la existencia del aspecto laboral en las empresas.
TEMARIO:
Derechos laborales.
Prestaciones.
Inicio, desarrollo y trmino de la relacin laboral.
Junta de Conciliacin y Arbitraje.
Qu es?
Para qu sirve?
a) Recuperacin de experiencias:
Con toda seguridad que alguna vez en tu vida has escuchado que los empleados de x empresa tienen
ciertos derechos en el trabajo y que como tales se les deben proporcionar sin mayores problemas, esto
segn la Ley Federal del Trabajo, que es la que regula tanto los derechos de los trabajadores y patrones
como tambin las obligaciones de ambos.
Ejercicio 1. En equipos de tres alumnos piensen cules seran algunos de los derechos que cualquier
trabajador tiene, sea cual sea su tarea y su nivel jerrquico. Antenlo en su cuaderno, discutan en clases su
conclusin y entreguen un reporte a s maestro.
b) Antecedentes:
La Ley Federal del Trabajo de Mxico es un cuerpo de leyes referente al artculo 123
constitucional; surge de la necesidad de contar con un organismo regulador de las
relaciones obrero-patronales.
Hay que recordar que hace muchos aos, los patrones trataban a sus empleados como
pertenencia y no reconocan ningn derecho generado por ellos mismos.
Fue a principios del siglo pasado cuando el gremio laboral se moviliz para imponer sus derechos y tratar
de uniformar y elevar las garantas mnimas para todo trabajador en nuestro pas.
Hubo dos acontecimientos muy significativos y relevantes en nuestro pas que dieron principio a la legalidad
de los derechos de los trabajadores: las huelgas de Ro Blanco, Veracruz, y la de Cananea, Sonora.
c) Referentes tericoconceptuales:
TAREA 1
CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007) Aspectos Fiscales y Legales de la Pequea Empresa,
COBACH SONORA.
Ley Federal del Trabajo (2007).
Pgina 37
http://www.themis.umich.mx/deciso/mod/resource/view.php?id=94
Una vez que hayas realizado la investigacin correspondiente, debers hacer un pequeo glosario de
palabras que no entiendas e investigar su significado, siempre asesorado por el maestro de la materia.
Cuando hayas terminado la investigacin bibliogrfica realiza un ensayo sobre la importancia de los
derechos laborales y entrgalo a tu maestro.
28
Aspecto Laboral
2.2. PRESTACIONES
HABILIDAD:
Identificar las diversas prestaciones que debe tener todo trabajador en Mxico.
Qu es una prestacin en el trabajo?, quizs es una pregunta que a veces nos hemos cuestionado todos
alguna vez. Por ejemplo, en casa, en poca de Navidad, cuando a pap o a mam le pagan el aguinaldo,
cuando les proporcionan vacaciones y adems se las pagan, o cuando les llega un dinero extra en el
cheque, entre otras cosas.
EJERCICIO 1
En equipos de tres personas, discutan y analicen que prestaciones conocen, antenlas en su cuaderno,
presntenlas en plenaria y lleguen a una conclusin, guiados por su maestro y entrguenle un reporte ala
mismo.
Por trabajador vamos a decir que es aquella persona que presta a otra persona un trabajo personal
subordinado a cambio de una remuneracin, que invariablemente deber ser en efectivo y en las fechas y
lugares pactados de acuerdo al contrato de trabajo. Pero el sueldo no es lo nico que el trabajador gana,
segn la Ley Federal del Trabajo hay otras prestaciones a las que tiene derecho conforme va pasando el
tiempo, tales como:
AGUINALDO
VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
PRIMA DE ANTIGEDAD
PREMIOS POR PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA
HORAS EXTRAS
SPTIMO DA
DAS FESTIVOS
Adems de las anteriores prestaciones, todo trabajador tiene derecho a recibir su servicio mdico para l y
su familia a travs del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), tiene derecho a solicitar un crdito para
casa habitacin (INFONAVIT); igualmente, tiene derecho a solicitar un crdito para el consumo a travs de
FONACOT, entre otras.
29
LECTURA COMPLEMENTARIA.
Ley Federal del Trabajo (2007)
CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007) Aspectos Fiscales y Legales de la Pequea Empresa,
COBACH SONORA.
TAREA 2
http://www.dosconsultores.com/publicaciones_prestaciones.php
http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/G/Gomez%20Alma-RecHum.htm
Pgina 39
Cuando hayas terminado de investigar el tema con base en las lecturas que se te recomiendan,
identifica las palabras que no entiendas y realiza un pequeo glosario definiendo cada palabra y
solicita la ayuda del profesor para reforzar la investigacin.
Toda vez que tu investigacin concluya y el maestro haya hecho su explicacin, realiza un mapa
conceptual, expn el trabajo ante el grupo, hagan una comparacin y lleguen a una conclusin.
Al final entreguen el producto al profesor.
HABILIDAD:
Conocer e identificar la legalidad de la relacin laboral.
Cada vez que iniciamos una relacin de trabajo, lo primero que se debe de firmar es un documento llamado
Contrato de trabajo, en donde se estipulan las condiciones bajo las cuales se deber prestar un trabajo.
EJERCICIO 2
En equipos de tres personas, discutan y analicen mediante una lluvia de ideas, la definicin de un contrato
de trabajo, as mismo, determinen la importancia de firmar el contrato al inicio del trabajo.
Entregar un reporte al profesor.
30
Aspecto Laboral
Por otra parte, si no existe un contrato firmado, en que consten las condiciones de trabajo, los trabajadores
se encuentran protegidos por la Ley Federal del Trabajo, pues en sus artculos 21 y 26 se dice que el
trabajador queda protegido ante la inexistencia e un contrato laboral, responsabilizando totalmente la patrn
por la falta ste.
Es importante saber que hay un contrato que firmamos en forma individual, pero qu es un Contrato
Colectivo? Pues bien, un Contrato Colectivo de Trabajo es aquel que es celebrado entre uno o varios
sindicatos de trabajadores y entre uno o varios patrones, o uno o varios sindicatos de patrones, con el fin
de establecer las condiciones bajo las cuales debe prestarse el trabajo en una o varias empresas o
establecimientos.
El Contrato Colectivo deber contener:
Como te podrs dar cuenta, la Ley Federal del Trabajo contempla un sin fin de artculos que protegen al
trabajador, o bien, dan garantas al patrn, por lo que sera una labor titnica el transcribir todos los artculos
relativos a los derechos y obligaciones y slo se estn mencionando de una forma muy concreta algunos de
estos artculos para que tengas una idea general de los mismos.
Son obligaciones del trabajador, entre otras, las siguientes:
9
9
Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo que les sean aplicables.
Observar las medidas preventivas e higinicas que acuerden las autoridades competentes y las que
indiquen los patrones para la seguridad y proteccin personal de los trabajadores.
31
9
9
9
9
9
Ejecutar el trabajo con la honestidad, cuidado y esmero apropiados y en la forma, tiempo y lugar
convenidos.
Dar aviso de inmediato al patrn, salvo caso fortuito o fuerza mayor de las causas justificadas que
le impidan acudir al trabajo.
Restituir al patrn los materiales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y tiles que
les hayan dado para el trabajo.
Observar buenas costumbres durante la prestacin del trabajo.
Otras obligaciones de carcter general (ver Art. 134 LFT)
Renuncia
Despido
Renuncia con derecho a indemnizacin
Rescisin del contrato
Cesanta por vejez
Suspensin temporal
Invalidez
TAREA 3
LECTURA COMPLEMENTARIA.
Ley Federal del Trabajo (2007).
Pgina 41
CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007) Aspectos Fiscales y Legales de la Pequea Empresa,
COBACH SONORA.
Toda vez que hayas investigado el tema y tu profesor haya hecho su intevencin para explicar
y hacer ms comprensible el tema, realiza un mapa de conceptos y expn tu trabajo en el
grupo. Finalmente entrega un tanto a tu maestro.
32
Aspecto Laboral
EJERCICIO 3
En tu cuaderno, en binas, discutan y analicen qu significan las palabras conciliar y arbitrear, y a travs de
una lluvia de ideas lleguen a una conclusin. Expongan su trabajo ante el grupo y entreguen un reporte a
su maestro.
LECTURA COMPLEMENTARIA
TAREA 4
Pgina 43
33
34
Aspecto Laboral
PRCTICA DE LA UNIDAD 2
CLCULO DE PAGO POR PRESTACIONES.
Nombre_____________________________________________________________________________
Fecha_____________ Grupo _______ Turno ___ No. de lista ___
OBJETIVO: Calcular los beneficios que debe recibir un empleado de x empresa, con 10 aos de
antigedad. Las prestaciones que deber tomar en cuenta para el clculo son: Vacaciones, prima
vacacional y aguinaldo.
MATERIAL:
Hojas blancas.
Ley Federal del Trabajo.
Calculadora
Cuaderno de apuntes
PROCEDIMIENTO:
En equipo de tres compaeros analiza el siguiente caso y determina cuntos das de vacaciones debe recibir
el empleado, cunto le corresponde por prima vacacional y cunto por pago de aguinaldo.
Jos Prez tiene cuatro aos laborando para la empresa Colinas Verdes S.A. de C.V., ganando $100.00
diarios. Quiere saber lo siguiente:
a) Cuntos das de vacaciones le corresponden?
RESULTADOS
CONCLUSIONES
35
36
Aspecto Laboral
Tarea 1
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
INSTRUCCIONES: Toda vez que hayas investigado a fondo el tema, acude a una empresa de tu localidad y
pregunta a un empleado si conoce sus derechos, cuestinale la importancia de los mismos y adems
pregntale si conoce sus derechos y obligaciones para con la empresa donde trabaja.
Entrega un reporte a tu profesor.
37
38
Aspecto Laboral
Tarea 2
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
INSTRUCCIONES: Cuando hayas concluido las lecturas recomendadas como apoyo al tema, para
profundizar tu conocimiento, debers ir a un negocio de tu ciudad y preguntar al encargado de Recursos
Humanos sobre las prestaciones que tienen en su trabajo, o bien, podrs investigar en la misma escuela
donde ests.
Investiga en qu porcentajes o cmo se pagan al trabajador dichas prestaciones.
Al final, presenta el trabajo al grupo, discute el contenido y lleguen a una conclusin. Entrega el reporte
correspondiente a tu maestro.
39
40
Aspecto Laboral
Tarea 3
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
INSTRUCCIONES: Investiga los siguientes conceptos, comntalos en clases con tus compaeros y maestro
y entrega un reporte a tu profesor.
a) Salario.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
b) Salario profesional.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
c) Sueldo.
__________________________________________________________________________________
____________________________________________
d) Vacaciones.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
e) Prima vacacional.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
f) Indemnizacin.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
g) Cesanta por vejez.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
h) Jubilacin.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
i) Invalidez.
__________________________________________________________________________________________
____________________________________
j) Renuncia.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
k) Aguinaldo.
_____________________________________________________________________________________
____________________________________________
41
42
Aspecto Laboral
Tarea 4
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
INSTRUCCIONES. Cuando tu investigacin sobre el tema haya terminado, debers entregar un reporte al
maestro sobre qu son las Juntas de Conciliacin y Arbitraje Locales y Federales. As mismo sus funciones.
Discutan su trabajo en plenaria y lleguen a una conclusin.
43
44
Aspecto Laboral
AUTOEVALUACIN
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
45
46
Aspecto Laboral
EJERCICIO DE
REFORZAMIENTO
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
INSTRUCCIONES: De manera individual, acude con una persona que trabaje y solictale una entrevista y pide
que te proporcione una copia de su taln de cheque en donde debers:
47
48
Unidad 3
Aspectos Fiscales de la
Empresa
OBJETIVOS DE UNIDAD
El alumno:
TEMARIO:
Fundamentos del Aspecto fiscal.
Importancia.
Clasificacin de las contribuciones.
Aspectos Fiscales en general.
Actividades empresariales.
Impuestos ms importantes.
Rgimen fiscal.
50
Importancia.
TAREA 1
Pgina 59
51
Ejercicio 2.
En equipo de tres personas y de acuerdo a lo investigado en la tarea 1, realizar un
cuadro comparativo de los principios bsicos de aplicacin para todos los
mexicanos. Entrega un reporte a tu profesor, y expnganlo ante grupo.
LECTURAS RECOMENDADAS.
TAREA 2
Pgina 61
TAREA 3
Existen varias razones por las cuales el gobierno puede recibir ingresos, y una de
ellas es por conceptos de contribuciones fiscales, como son los siguientes:
impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social, productos,
aprovechamientos, y contribuciones de mejoras.
Ejercicio 2.
De acuerdo a las dos tareas investigadas, realizar en clase un cuadro comparativo
donde identifiquen las diferencias y da algunos ejemplos. Entreguen un reporte a
tu maestro y expnganlo ante el grupo.
Pgina 63
Ejercicio 3.
Segn la clasificacin de las contribuciones de los impuestos, anota en la lnea a
qu tipo de contribucin corresponden las siguientes, aclarando a qu nivel de
gobierno se le pagan (municipal, estatal o federal).
52
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
LECTURAS RECOMENDADAS
53
Industriales.
Ganaderas.
Avcolas.
De pesca.
Agricultura.
Comerciales.
Servicios.
Ejercicio 2.
De manera individual investiga en qu consiste cada una de las actividades
empresariales que se enlistan en el punto 3.3.1, y entrega un reporte a tu profesor, y
compralos con los dems compaeros de grupo.
TAREA 4
Pgina 65
El pas, el Estado y los municipios se han preocupado por emitir una ley
especfica para cada tipo de impuesto. De esta manera resultan las leyes de los
impuestos, y tanto por impacto en el monto recaudado como por la generalidad
de su aplicacin se denominan:
Ejercicio 5.
De manera individual, de acuerdo a lo investigado en la tarea 4, realiza las
siguientes actividades y entrega un reporte a tu profesor y comntalas ante el
grupo.
1. Consigue un recibo de telfono y elabora un anlisis del mismo,
particularmente de los conceptos de cargo por y precisa qu impuestos,
derechos o cargos diversos se incluyen.
2. Consigue una factura de alguna de las compras que hayas realizado y
precisa qu impuestos o cargos se incluyen en el importe a pagar.
LECTURAS RECOMENDADAS
54
Rgimen general.
Pequeos contribuyentes.
Intermedio.
Actividades Empresariales y profesionales.
Arrendamiento.
Simplificado.
TAREA 5
PERSONAS MORALES:
General.
Simplificado.
Pgina 67
LECTURAS RECOMENDADAS:
55
PAGOS PROVISIONALES
Las personas fsicas y morales, de acuerdo como lo estipulan las leyes que se
mencionan en los puntos anteriores, estn obligadas a pagar provisionalmente el
impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, el impuesto sobre
produccin y servicios, impuesto empresarial de tasa nica, el impuesto de
depsitos en efectivo, el impuesto sobre sueldos al estado y el impuesto sobre
produccin y servicios, de acuerdo a calendario publicado por el Diario Oficial de
la Federacin y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Ejemplo: Clculo de un pago provisional de impuesto sobre la renta (ISR) del mes
de octubre del 2007 de persona fsica:
MUOZ CAMACHO JORGE ALFREDO
R.F.C. MUCJ-780221-698
CALCULO DE I.S.R.
56
CURP: MUCJ780221HSRXMR08
(+)
(+)
(-)
OCTUBRE
2007
9,777.77
103,153.50
-
(=)
$ 112,931.27
(+)
(-)
(=)
19,781.79
$ 19,781.79
BASE DE IMPUESTO
(=)
93,149.48
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
93,149.48
86,015.01
7,134.47
28%
1,997.65
12,289.80
14,287.45
(-)
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
93,149.48
86,015.01
7,134.47
28%
1,997.65
50%
998.83
6,144.90
7,143.73
14,287.45
7,143.73
7,143.73
11,892.07
- 4,748.34
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
OCTUBRE
2007
INGRESOS GRAVADOS
266,803.38
INGRESOS EXCENTOS
103,153.50
TOTAL DE INGRESOS
369,956.88
( - ) INGRESOS EXCENTOS
( = ) BASE GRAVABLE
103,153.50
266,803.38
( * ) TASA IMPOSITIVA
( = ) IVA POR PAGAR
15%
$ 40,020.51
( - ) IVA ACREDITABLE
11,128.17
( - ) RETENCIONES DE IVA
8,093.68
$ 20,798.66
( + ) ACTUALIZACION
$ 81.10
( + ) RECARGOS
$ 3,559.15
$ 24,438.91
Iva acreditable
$ 9,238.22
7,689.40
1,497.00
( = ) Iva neto
( * ) Factor de prorrateo
Ingresos Gravados
( / ) Total de ingresos
15,430.62
0.72
266,803.38
369,956.88
57
11,128.17
$ 3,429.00
3,429.00
( - ) Crdito aplicado en
( - ) Crdito aplicado en
( - ) Crdito aplicado en
( = ) Crdito por Disminuir
$-
REALIZAR PRCTICA 1 Y 2
DECLARACIONES ANUALES
Se establece que el ejercicio fiscal debe corresponder al ao natural y deben
presentarse las declaraciones anuales al cierre del ejercicio en los perodos que
parte del 1 de enero al 31 de marzo para personas morales, y al 30 de abril para
personas fsicas.
LECTURAS RECOMENDADAS.
58
Tarea 1
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
59
60
Tarea 2
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
61
62
Tarea 3
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Tarea 3
1.
2.
3.
4.
63
64
Tarea 4
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
______________________________________________
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65
66
Tarea 5
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Tarea 5
67
68
Prctica 1
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
69
70
Prctica 2
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
71
72
Nombre _________________________________________________________
AUTOEVALUACIN
Obligatoriedad.
Proporcionalidad.
Liciticidad.
Igualdad.
16.5%
20%
17.5%
8%.
Derechos.
Productos.
Aprovechamientos.
Impuestos.
2006.
2007.
2009.
2008.
73
27%
35%
28%
29%.
8. Son los que se establecen en ley a cargo de las personas fsicas y morales que
se benefician de manera directa por obras pblicas.
Derechos.
Aprovechamientos.
Contribuciones de mejoras.
Productos.
9. Este impuesto graba los actos o actividades que realizan las personas fsicas y
morales que se relacionan con ventas o prestacin de servicios,
importaciones de bienes, estableciendo gravmenes de acuerdo a la regin
del pas.
10. Son contribuciones establecidas por la ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en una situacin jurdica.
74
Aprovechamiento
Producto
Derecho
Impuesto
EJERCICIO DE REFORZAMIENTO
Nombre _________________________________________________________
Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________
Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________
INSTRUCCIONES: En equipo de cuatro personas realiza lo siguiente y entrega un
reporte a tu profesor.
1.- Elabora un mapa conceptual de los diferentes impuestos vistos en la Unidad 3.
75
GLOSARIO
ACCIONES: Documentos o ttulos mercantiles que representan a cada una de las partes en
que se divide el capital de una sociedad. Sirven para acreditar y transmitir la calidad y los
derechos de socio.
ADUANA: Dependencia oficial que se encarga de ejercer vigilancia sobre las operaciones
relacionadas con la importacin y exportacin de mercanca, y de cobrar los impuestos
correspondientes.
ARANCEL: Tarifa oficial que establece las cantidades a pagar por determinados servicios
pblicos, por impuestos, por derechos.
ACCIDENTE DE TRABAJO: Toda lesin orgnica o perturbacin funcional, inmediata o
posterior, o la muerte producida repentinamente en ejercicio o con motivo del trabajo,
cualesquiera que sean el lugar y tiempo en que se preste.
BANCO: Empresa formada bajo el rgimen de Sociedad Annima, autorizada por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para el ejercicio de la compra y venta de dinero, el
crdito y el ahorro.
BASE GRAVABLE: Cantidad neta sobre la que se ha de causar y calcular el pago de un
impuesto.
C.F.F.: Cdigo Fiscal de la Federacin.
CONTRATO COLECTIVO: Contrato celebrado entre un patrn o una empresa y sus
trabajadores, agrupados en sindicato, con el objeto reestablecer las condiciones de trabajo.
DECLARACIN: Informe por escrito que se presenta a las autoridades gubernamentales.
DEDUCCIN: Cada una de las cantidades que debern ser restadas de otra
EJERCICIO: Unidad de tiempo utilizada para acumular los resultados de una empresa.
INGRESO ACUMULABLE: Aqul que debe sumarse a otros para causar un impuesto.
I.A.: Impuesto al Activo
I.E.P.S.: Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
I.E.T.U.: Impuesto Empresarial a Tasa nica.
I.D.E.: Impuesto de Depsitos en efectivo.
I.M.S.S.: Instituto Mexicano del Seguro Social.
INFONAVIT: Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores.
L.F.T.: Ley Federal de Trabajo.
R.L.I.S.R.: Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
R.L.I.V.A.: Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
S.H.C.P.: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
76
BIBLIOGRAFA
ALCARAZ, Rafael. El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. Tercera Ed. Mxico,
2006.
ANZOLA Rojas, Srvulo, Administracin de Pequeas Empresas, Editorial Mc
Graw Hill, Mxico, 1993.
CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., Aspectos Fiscales y Legales de la
Pequea Empresa, COBACH SONORA. 2007
Leyes y Cdigos
Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento (Art. 29 y 29), 2007.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Constitucin Poltica del
Estado Libre y Soberano de Sonora. Anaya Editores, S.A., 2004.
Fisco Agenda Correlacionada y tematizada. 2007
Ley General de Sociedades Mercantiles. 2007
Revista Prontuario de actualizacin fiscal No 434 Ed. Grupo GASCA. Nov. 2007.
Documentos electrnicos
www.sonora.gob.mx
http://www.fing.uach.mx/MatDidactico/Legislacion/fismor.htm
www.sat.gob.mx
http://www.mailxmail.com/curso/empresa/contabilidadintermedia/capitulo10.htm
http://www.deguate.com/infocentros/educacion/recursos/comercio/docmercantile
s.htm
http://html.rincondelvago.com/documentos-mercantiles_1.html
http://www.themis.umich.mx/deciso/mod/resource/view.php?id=94
http://www.dosconsultores.com/publicaciones_prestaciones.php
http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/G/Gomez%20Alma-RecHum.htm
http://www.stps.gob.mx/07_justicia_lab/01_jfca/jfcainternet/html/preguntasf.htm
http://www.mitecnologico.com/Main/LaJuntaLocalDeConciliaci%F3nYArbitraje
http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/eco/socmercan.htm
http://www.monografias.com/trabajos6/somer/somer.shtml
http://html.rincondelvago.com/sociedades-mercantiles_5.html
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77