Professional Documents
Culture Documents
BCTT KTBH Cty Thien Long
BCTT KTBH Cty Thien Long
Chng I
C S L LUN CHUNG V K TON TIU TH HNG HA
V XC NH KT QU TRONG DOANH NGHIP
THNG MI
2
+ n c qu trnh thanh ton tin hng nhanh chng khi cn, kim tra
tnh hnh chp hnh k lut thanh ton v qun l cht ch tin bn hng. Kim
tra tnh hnh thc hin ngha v vi nh nc
+ Phn nh y chnh xc kp thi khon doanh thu theo tng loi hng
ho kinh doanh, phc v cho vic nh gi phn tch hiu qu kinh doanh v
kim tra tnh hnh thc hin cc ch th l ti chnh hin hnh
II. NI DUNG T CHC K TON TIU TH HNG HO TRONG DOANH
NGHIP THNG MI
Bn bun qua kho theo hnh thc chuyn hng theo hp ng l phng
thc m bn bn chuyn hng cho bn mua theo a ch ghi trn hp ng. S
hng chuyn i vn thuc quyn s hu ca bn bn. Khi bn mua thanh ton
hoc chp nhn s hng chuyn giao (mt phn hay ton b) th s hng ny
mi c coi l tiu th v bn bn mt quyn s hu i vi s hng .
Bn bun qua kho theo hnh thc bn mua ly hng trc tip ti kho: theo
hnh thc ny, hai bn k hp ng trong ghi r bn mua n kho ca bn
bn nhn hng. Cn c vo hp ng kinh t k, bn mua s u quyn cho
ngi n nhn hng ti kho ca doanh nghip. Khi bn mua nhn s hng v
k xc nhn trn chng t bn hng th s hng khng thuc quyn s hu
ca doanh nghip na, hng c coi l tiu th, doanh nghip hch ton vo
doanh thu. Vic thanh ton tin hng cn c trn hp ng k. Chng t k
ton p dng trong trng hp ny l ho n GTGT hoc ho n kim phiu
xut kho c ch k ca ngi nhn hng.
- Bn bun khng qua kho (giao thng hng khng qua kho): y l
trng hp tiu th hng ho khng qua kho ca doanh nghip. Bn bun khng
qua kho c hai hnh thc thc hin.
Bn bun vn chuyn thng, khng tham gia thanh ton: thc cht l hnh
thc mi gii trung gian trong quan h mua bn.
Bn bun vn chuyn thng c tham gia thanh ton: trng hp ny
doanh nghip phi t chc qu trnh mua hng, bn hng, thanh ton tin hng
mua, tin hng bn vi nh cung cp v khch hng ca doanh nghip.
b. Bn l hng ho
y l giai on cui cng ca qu trnh vn ng hng ho t ni sn
xut n ni tiu th. Hng ho c bn trc tip cho ngi tiu dng. Hng
bn l thng c khi lng nh, thanh ton ngay v hnh thc thanh ton
thng l tin mt nn khng cn lp chng t cho tng ln bn.
Bn l thu tin trc tip l hnh thc nhn vin bn hng chu trch nhim
vt cht v s lng hng bn ti quy, trc tip thu tin v giao hng trc tip
9
cho khch hng, ng thi ghi chp vo th quy hng. Th quy hng c th
m cho tng loi mt hng, phn nh c v s lng v gi tr. Cui ngy nhn
vin bn hng kim tin bn hng v kim k hng tn trn quy xc nh
lng hng bn trong ngy ri sau lp bo co bn hng. Tin bn hng
c nhn vin bn hng k vo giy np tin cho th qu hoc cho ngn hng (
nu c u quyn ). Bo co bn hng l cn c tnh doanh thu v i chiu
vi s tin np theo giy np tin
1.2 Phng thc bn hng i l , k gi :
L phng thc m bn ch hng ( gi l bn giao i l) xut hng cho
bn nhn i l k gi ( gi l bn i l) bn. Bn i l s c nhn hoa
hng hay chnh lch gi, chnh l doanh thu ca bn i l, k gi. Khi bn
bn xut giao hng ho cho i l th s hng ho cha xc nh l tiu th.
Ch khi no bn i l thng bo bn c hng lc mi xc nh l tiu
th.
Vi hnh thc tiu th ny i hi cc i l k gi c th m bo nhn
hng, giao tin theo ng thi gian quy nh v bn theo gi m doanh nghip
nh.
1.3. Phng thc tiu th ni b:
Tiu th ni b l vic mua, bn sn phm hng ho gia n v chnh vi
cc n v trc thuc hay gia cc n v trc thuc vi nhau trong cng mt
cng ty, tng cng ty. Ngoi ra, c coi l tiu th ni b cn bao gm khon
sn phm, hng ho, xut biu tng, xut tr lng, thng, xut dng cho hot
ng sn xut kinh doanh.
2. Phng php xc nh gi vn ca hng ho tiu th.
xc nh gi vn ca hng ho tiu th, ta phi nh gi hng ho bng
tin v gi tr hng ho theo nguyn tc nht nh. V nguyn tc, hng ho
c phn nh theo tr gi vn thc t. Tuy nhin trong qu trnh hch ton,
doanh nghip c th p dng 2 cch nh gi i vi hng ho :
* nh gi theo gi vn thc t
10
S lng hng
ho xut kho
n gi bnh
qun
Trong :
Gi bnh qun c xc nh theo mt trong ba phng php
Gi n v bnh qun
c k d tr
Tr gi thc t hng ho
tn u k
11
Tr gi thc t hng ho
nhp trong k
S lng hng ho tn
u k
Gi n v bnh qun
cui k trc
sau mi ln nhp
Gi n v bnh qun
+
+
Tr gi thc t hng ho
nhp
S lng thc t hng ho
nhp
H s gi
Trong :
Tr gi thc t hng
H s gi
ho tn u k
Tr gi hch ton
hng ho tn u
k
Tr gi thc t hng
ho nhp kho trong k
Tr gi hch ton hng
ho nhp kho trong k
c s php l tin hnh hch ton nhp-xut kho hng ho, l c s ca vic
kim tra tnh cn thit v tnh hp php ca chng t. Cc chng t s dng
trong k ton hng ho l:
- Phiu nhp kho
- Phiu xut kho
- Ho n kim vn chuyn ni b.
- Th kho
- Bin bn kim k...
Cc chng t ny phi c lun chuyn n b phn k ton ng thi
hn, chnh xc v y . Cn c vo k ton kim tra tnh hp php v tin
hnh phn loi, tng hp ghi s k ton thch hp.
3.2 . K ton chi tit hng ho
K ton chi tit hng ho l vic ghi chp s liu lun chuyn chng t
gia kho v phng k ton trn cc ch tiu s lng, gi tr hng ho theo tng
th, tng loi, tng kho hng ho, tng th kho..
Tu c im sn xut v cng tc k ton mi doanh nghip m k
ton chi tit hng ho c tin hnh theo mt trong nhng phng php sau:
* Phng php ghi th song song
- kho: hng ngy khi nhn c cc chng t nhp-xut kho hng ho,
th kho phi kim tra tnh hp php ri tin hnh ghi chp thc nhp, thc xut
vo th kho theo ch tiu s lng mi chng t ghi vo th kho mt dng. nh
k th kho gi (hay k ton xung ly) ton b chng t nhp, chng t xut
hng ho c phn loi. Cui k tin hnh tng cng trn th kho.
- phng k ton: Khi nhn c cc chng t nhp, cc chng t xut
hng ho do th kho gi ln, k ton tin hnh ghi s k ton chi tit hng ho
theo c hai ch tiu hin vt v gi tr. Cui k hch ton k ton tin hnh i
chiu gia s liu trn s th kho vi s k ton chi tit hng ho c tng
14
cng trn ct hin vt (s lng) s liu phi khp nhau. Ngoi ra c s theo
di cht ch hn k ton m bng k tng hp nhp-xut-tn kho hng ho.
Ni dung trnh t k ton chi tit theo phng php th song song c
khi qut bng s sau:
Chng t
xut
S k ton
chi tit hng
ho
Bng k tng
hp N-X-T
hng ho
Nhc im: Vic ghi chp gia kho v b phn k ton cn trng lp v
ch tiu s lng. Vic kim tra i chiu thng tin hnh vo cui thng nn
hn ch chc nng kim tra ca k ton.
Phm vi p dng: Thch hp vi cc doanh nghip c t chng loi hng
ho, nghip v nhp xut khng thng xuyn, trnh chuyn mn ca cn b
k ton khng cao.
* Phng php i chiu lun chuyn.
- kho : Th kho cng dng th kho theo di tnh hnh nhp xut hng
ho da trn cc chng t nhp-xut-tn hng ho.
- phng k ton: Khi nhn c cc chng t do th kho gi ln, k ton
lp cc bng k nhp - xut - tn (Theo di c hin vt v gi tr). Cui thng ly
s liu trn bng k nhp, S i chiu lun chuyn dng ghi chp tnh hnh
nhp-xut-tn kho hng ho theo tng loi hng ho tng kho theo c hai ch
tiu: Hin vt v gi tr. S ny dng cho c nm, mi thng ghi mt ln vo
cui thng.
S 2: K ton chi tit hng ho theo phng php i chiu
lun chuyn.
Th kho
Chng t
nhp
Chng t
xut
Bng k
nhp
Bng k
xut
S i chiu
lun
chuyn
:Ghi cui k
:Quan h i chiu
16
Chng t xut
S s d
Bng lu k
nhp
Bng lu k xut
Bng k tng hp
N-X-T
hng ho
17
20
21
TK156
sn xut ( hoc thu
ngoi
Gia cng xong) nhp
TK157,632kho
TK157,632
TK138
Thiu khi kim k
Sn phm bn b tr
li
TK642,3381
TK128,222
Gp vn lin doanh
TK412
TK412
nh gi gim
nh gi tng
22
23
* Hch ton nghip v bn bun hng ha qua kho theo hnh thc chuyn
hng: Khi xut kho hng ha chuyn cho bn mua, k ton ghi nhn tr gi vn
ca hng xut bn.
N TK 157: Tr gi mua hng gi bn.
C TK 156 (1561): Tr gi mua ca hng xut kho.
Gi tr bao b i km hng ha c tnh gi ring, ghi:
N TK 138 (1388): Tr gi bao b i km theo hng ha.
C TK 153 (1532): Tr gi bao b theo gi xut kho.
Khi hng ha c chuyn cho bn mua kim nhn, chp nhn thanh ton
hoc thanh ton, k ton ghi:
Bt ton 1: Ghi nhn tng gi thanh ton ca hng bn.
- i vi doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php khu tr thu:
N TK 111, 112, 131: Tng gi thanh ton
C TK 511 (5111): Doanh thu bn hng cha c thu GTGT
C TK 3331: Thu GTGT phi np
- i vi doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php trc tip hoc
i vi i tng khng chu thu GTGT.
N TK 111, 112, 131: Tng gi thnh ton
C TK 511 (5111): Doanh thu bn hng theotng gi thanh ton
Bt ton 2: Phn nh gi tr mua thc t ca hng chuyn bn c
khch hng chp nhn (mt phn hay ton b).
N TK 632: tp hp tr gi mua ca hng chuyn bn
C TK 157: Tr gi mua ca hng bn c khch hng chp nhn
Sthu xut khu, thu TTB phi np v hng bn (nu c) ghi:
N TK 511 (5111): ghi gim doanh thu tiu th
C TK 3332: S thu TTB phi np
C TK 3333: S thu xut khu phi np
i vi gi tr bao b km theo hng ha, bn mua chp nhn thanh ton
hoc thanh ton bao b, k ton ghi:
N TK lin quan 111, 112, 131
24
C TK 003: Tr gi hng i l bn c
nhp, xut din ra thng xuyn v c bit cng tc qun l hng ho phi
c thc hin nghim ngt.
* Hch ton nghip v tiu th hng ha doanh nghip thng mi p
dng hch ton hng tn kho theo phng php kim k nh k.
Phng php kim k nh k l phng php hch ton cn c vo kt
qu kim k thc t cui k phn nh gi tr tn kho u k v cui k trn s
k ton tng hp: t tnh ra gi tr hng ha, vt t xut ra trong k.
* Ti khon s dng
+ TK 151` - Hng mua ang i ng
TK ny dng phn nh gi tr mua ang i ng hay ang gi ti kho
ngi bn. TK ny m chi tit cho tng loi hng, tng ngi bn.
Kt cu:
Bn n: Kt chuyn gi thc t hng ang i ng cui k
Bn c: Kt chuyn gi thc t hng ang i ng u k
D n: Gi thc t hng ang i ng cui k
+ TK 156 - Hng ha
TK ny dng theo di gi vn ca hng tn kho u k hoc cui k
Kt cu
Bn n: Kt chuyn gi thc t hng ha tn kho cui k
Bn c: Kt chuyn gi thc t hng ha tn kho u k
D n: Tr gi hng ha tn kho ti thi im kim k
+ TK 157 - Hng gi bn.
TK 157 dng theo di tr gi vn ca hng gi bn, k gi, i l cha
bn c ti thi im kim k.
Kt cu:
Bn n: Kt chuyn tr gi hng gi bn cui k
Bn c: Kt chuyn tr gi hng gi bn u k
D n: Tr gi hng gi bn cha bn c ti thi im kim k.
+ TK 611 (6112) - Mua hng ha
TK 6112 dng theo di tnh hnh thu mua: tng, gim hng ha
32
Kt cu:
Bn n: Kt chuyn tr gi hng ha tn u k
Tr gi hng ha tng thm trong k
Bn c: Phn nh tr gi hng ha xut bn trong k v tn kho cui k
TK 611 khng c s d cui k
TK 156,157
TK 156,157
Kt chuyn gi tr
Kt chuyn gi tr thnh
phm
Tn kho cui k
TK611
TK 911
Kt chuyn ga hng ho tn
kho u k
Gi tr thnh phm
tiu th
33
1. Xc nh kt qu tiu th hng ho
1.1 K ton chi ph bn hng:
Khi nim: Trong qu trnh tiu th sn phm, hng ho...doanh nghip
phi b ra cc khon chi ph cho khu lu thng, bn hng nh vn chuyn, bao
gi, giao dch...
34
35
TK 641
TK 911
TK152, 153
TK 1422
Chi ph ch
kt chuyn
TK 214
Chi ph khu hao TSC
TK111, 112,331
Chi ph dch v mua ngoi
v chi ph khc
TK 133
37
TK 642
TK 911
TK 152, 153
doanh
38
TK 911
Kt qu chuyn gi vn
TK511
TK 641, 642
TK 711, 515
TK 421
Li
39
40
Chng t gc
S qu
Bng
tng
hp
chng
t k
NHT K S CI
TK156,157,632,511,
911
BO CO TI
CHNH
Ghi hng
ngy
Ghi cui
thng
i chiu, kim
tra
41
S, th k ton
chi tit
156,632,511,911
Bng tng hp
chi tit
Nht k bn
hng
Nht k thu tin
S NHT K
CHUNG
S CI TK
156,157,632,511,9
11
BNG CN I
TI KHON
000
BO CO TI
CHNH
Ghi hng
ngy
Ghi cui
thng
i chiu, kim
tra
42
S, th k ton chi
tit
TK156,157,632,911,
Bng tng hp
chi tit
S qu
S ng k
chng t ghi s
Bng tng
hp chng
t k ton
S, th k ton
chi tit
CHNG T GHI
S
S CI
BNG CN I TI
KHON
BO CO TI CHNH
Ghi hng
ngy
Ghi cui
thng
i chiu, kim
tra
43
Bng tng hp
chi tit
S qu
Bng
phn b
Bng k 9,10,11
S, th hch ton
chi tit
NHT K CHNG
T 8
S CI
TK156,632,511,9
11
BO CO K TON
Ghi hng
ngy
Ghi cui
thng
i chiu, kim
tra 44
Bng tng hp
chi tit
45
Chng II
TNH HNH THC T V CNG TC TIU TH HNG HO
V XC NH KT QU CHI NHNH CNG TY BT BI
THIN LONG H NI
I. KHI QUT CHUNG V CNG TY BT BI THIN LONG
47
GIM C
Phng
t chc
hnh
chnh
Phng
Ti
chnh K
ton
Phng
kinh
doanh
Phng
thng
k
Phng
th
trng
a. B my k ton
B my k ton ti Cng ty Bt Bi Thin Long c t chc ph hp
vi hnh thc t chc cng tc k ton kiu tp trung. Hin nay, i ng k ton
lm vic ti phng ti chnh-k ton ca Cng ty c 6 ngi. Nhim v c
phn cng nh sau:
Trng phng k ton (k ton trng): L ngi chu trch nhim
phn cng nhim v, cng vic cho cc nhn vin, ph trch tng hp v cng
vic ca mnh.
K ton tin mt, tin gi ngn hng, hng ho (k ton thanh ton):
c nhim v hng ngy vit phiu thu, chi cui ngy i chiu vi th qu, kim
k qu, v chuyn giao chng t cho k ton tng hp vo s nht k chung.
Thanh ton theo di n, tham gia lp bo co quyt ton. ng thi, k ton
thanh ton c nhim v lp k hoch tn dng, vn lu ng, k hoch tin mt
hng thng, hng qu, hng nm gi ti cc ngn hng cng ty c ti khon.
Chu trch nhim kim tra s d tin gi, tin vay cho k ton trng v gim
c Cng ty.
Chu trnh nhim kin tra s lng hng ho nhp xut, hng ngy i
chiu vi th kho v lng hng ho. Theo di hch ton cng c dng c, hng
ho nhp-xut-tn trong k hch ton, tnh ton phn b cng c dng c xut
dng trong k.
Hng thng lp bo co tng hp gi v Cng Ty
-
K ton cng n
+ Khu vc I
+ Khu vc II
49
B phn k
ton qu tin
mt, ngn
hng ( k
ton thanh
ton)
B phn
tng hp
B phn
cng n
KV I
B phn
k ton
cng n
KV II
Th
qu
50
Cng ty. Thc hin tng hp tip nhn, thanh, quyt ton chi lng, thng,
BHXH v cc khon chi khc trong x nghip.
+ nh k bo co quyt ton ti chnh vi gim c x nghip v Cng ty.
+ Ti phng k ton Cng ty: Sau khi tip nhn cc chng t ban u,
theo tng nhim v c phn cng cc nhn vin tin hnh cng vic kim tra,
phn loi, x l chng t vo my.
b. Hnh thc s k ton
ph hp vi tnh hnh hot ng cng nh khi lng nghip v kinh t
pht sinh, Cng ty ang p dng hnh thc k ton Nht k chung. Hnh thc k
ton ny gin n, ph hp vi vic s dng my tnh ca cng ty hin nay.
Chng
t
g
Nht k c
Nht k
ch
bi
S ci
Bng cn i
s pht sinh
51
S k ton
chi tit
Bng tng
hp chi tt
Ghi cui k
Quan h i chiu
Bo co Ti
chnh
Trnh t ghi s:
- Hng ngy cn c vo cc chng t gc hp l lp, nh khon k ton
ghi cc nghip v kinh t pht sinh vo s Nht k chung theo trnh t thi gian,
sau cn c vo s liu ghi trn s Nht k chung ghi vo s ci theo cc
ti khon k ton ph hp.
Trng hp c mt s nghip v kinh t cn ghi vo s Nht k c bit
th nh k hoc cui thng, ly s liu trn s Nht k c bit ghi vo s ci
theo tng i tng hch ton.
- Cc chng t cn hch ton chi tit ng thi c ghi vo s k ton
chi tit. Cui thng, cui qu, cui nm lp bng tng hp s liu chi tit t cc
s k ton chi tit.
- Cui k cng s liu trn s ci lp bng cn i s pht sinh. Kim tra
i chiu s liu gia s ci v bng tng hp chi tit. Tng hp s liu lp bo
co ti chnh.
3.1. K ton hng ho
3.1.1. c im hng ho Chi Nhnh Cng ty Bt Bi Thin Long
Sn phm ca Cng ty gm nhiu chng loi , mu m , mu sc khc
nhau nhng sn phm chnh vn l cc loi bt bi v mc vit my . Bn cnh
cn c nhiu loi sn phm khc nh Bng hc sinh , sp mu
Qun l hng ho :
Chi Nhnh t chc mt kho hng cha hng ho t Cng Ty chuyn
ra. Vic qun l hng ho i hi c s phi kt hp qun l gia cc bn: th
52
kho, bo v, nhn vin tip th , b phn k ton hng ho. Trong trch nhim
ca cc bn c qui nh r:
- Nhn vin tip th - trc thuc phng kinh doanh kim tra hng ho
theo ng s lng chng loi trc khi xut kho .
- Bo v : Kim tra s lng hng ho xut kho theo ng Phiu Xut
Kho
Ngoi ra tt c cc n v, c nhn n ly hng ti Cng ty u phi ng
du qua bo v v cc chng t xut c s kim tra, xc nhn ca bo v
mi c ly hng ra khi Cng ty.
- Th kho : C nhim v qun l hng ho khi nhp xut kho , i chiu
s liu hng ngy vi k ton kho hng . Chu trch nhim v hng ho nu xy
r mt mt
- B phn k ton hng ho: Qun l hng ho c v mt s lng v gi
tr, tng hp tnh hnh nhp-xut-tn kho hng ho.
3.1.2. nh gi hng ho
Theo c th ca Chi Nhnh hng ho nhp xut theo mt mc gi c
nh trong Cng Ty chuyn ra. Do vy hng ho Chi Nhnh cn c vo Phiu
Xut Kho ca Cng Ty nhp xut hng .
a. Gi vn thc t hng ho nhp kho:
Hng ho nhp kho c xc nh theo gi xut thc t ca Cng Ty ,
c tnh ring cho tng loi hng ho.
Quyn s :
..
Ngy 26 thng 3 nm 2003
H tn ngi giao hng : Si Gn
S : 56
N TK :156
53
a ch :
C TK : 336
TL023X
GELR
TN HNG HO
VT
TL 023 Xanh
Cy
Bt bi nc
Cy
Tng Cng
S Lng
n gi
38.400
720
800
3.300
Thnh tin
30.720.000
2.376.000
33.096.000
VD
CNG TY BT BI THIN LONG
CHI NHNH H NI
S : 100
N TK : 131
54
C TK : 511
Lu :
C TK : 333(1)
M s thu , a ch :
TT
1
2
M Hng
TL023 X
TL023 D
Tn Hng Ho
VT
TL - 023 Xanh
Cy
TL - 023 en
Cy
TNG CNG
S
Lng
600
600
n Gi
Thnh Tin
800
800
480.000
480.000
960.000
Quyn s :
..
Ngy 26 thng 3 nm 2003
S : 55
N TK :156
a ch :
C TK : 336
55
TT
M Hng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
TL008X
TL008D
TL024X
TL024D
TL024R
TL025X
GELX
FP01B
CR01
CR04
FPI01X
MN
CP002
PC005D
TN HNG HO
TL - 008 Xanh
TL - 008 en
TL - 024 Xanh
TL - 024 en
TL - 024
TL - 025 Xanh
Bt bi nc xanh
D 12 mu
Sp thm
Sp 12 mu
Mc vit my xanh
Mu nc 01
Bt ph CP 02
PC 05
VT
S Lng
n gi
Cy
Cy
Cy
Cy
Cy
Cy
Cy
V
Hp
Hp
Hp
V
Cy
Cy
20.000
20.000
24.000
24.000
12.000
30.000
4.800
1.800
1.200
3.600
7.200
480
2.880
2.000
730
730
800
800
800
1.200
3.300
4.300
2.500
1.800
1.200
15.500
8.500
3.200
Tng Cng
Thnh tin
14.600.000
14.600.000
19.200.000
19.200.000
9.600.000
36.000.000
15.840.000
7.740.000
3.000.000
6.480.000
8.640.000
7.440.000
24.480.000
6.400.000
193.220.00
0
( Cng tin bng ch : Mt trm chn mi ba triu , hai trm hai mi ngn
ng chn )
Ngi giao hng
Th kho
Phng k ton
Kim
sot
Lin 5
: Th Kho
S: 101
N TK : 131
C TK : 511
Lu :
C TK : 333(1)
M Hng
TL008 X
TL008 D
HD
CP002
Tn Hng Ho
TL 008 Xanh
TL 008 en
H dn 30ml
Bt ph CP - 02
VT
Cy
Cy
L
Cy
S Lng n Gi
700
730
300
730
480
550
24
8.500
Tng Cng
Thnh Tin
511.000
219.000
264.000
204.000
1.198.000
Th kho
Phng K Ton
Kim sot
57
58
+Ni dung: Theo di tnh hnh nhp kho, xut kho hng ho theo ch tiu
s lng v gi vn. Mi loi chng t c ghi vo Bng k chng ttheo
trnh t thi gian
+Phng php lp: Hng ngy cn c vo phiu xut kho, nhp kho hng
ho, k ton ly s lng ghi vo Bng k chng t.
- S chi tit hng ho:
+ Cn c vo cc chng t lin quan n nhp kho, xut kho hng ho ,
v bng k chng t.
+Ni dung: Theo di tnh hnh nhp - xut - tn ca cc mt hng, cc
loi hng ho ca kho c tp hp trong mt quyn s v c lp cho tng
thng.
+Phng php lp: Hng ngy k ton nhn c cc chng t lin quan
n nhp - xut kho hng ho, s nhp cc d kin ca chng t vo my theo
ch tiu s lng. Ngn ng lp trnh s t ng vo s chi tit. Cui thng khi
b phn gi thnh chuyn bng gi thnh thc hin ca thng tnh xong cho
b phn k ton hng ho, k ton tin hnh ghi vo s chi tit cc chng t
nhp kho theo ch tiu gi tr. Ti thi im cui thng tnh s lng tn kho cho
mi loi hng ho. dng tn u k, s liu c ly t dng tn cui k ca
s chi tit vt t k trc lin k."Xem mu "s chi tit hng ha.
- Bng tng hp nhp-xut-tn:
+ Cn c vo cc s liu nhp, xut hng ho trong thng, cui thng my
tnh s lp Bng tng hp nhp-xut-tn".
+Phng php lp:
Phn tn u k: Cn c vo s liu tng ng bo co thng trc
chuyn sang.
Phn nhp trong k: Cn c vo chng t nhp hng ho vo kho trong k
cho tng th hng ho.
Phn xut trong k: Cn c vo ho n kim phiu xut kho trong k.
Phn tn cui k: c tnh bng cng thc:
Tn cui k = Tn u k + Nhp trong k- Xut trong k
59
Cng vic tnh ton c thc hin trn my tnh. K ton hng ho ch
nhp s liu ca chng t theo tng th hng ho tng ng. (Xem mu "bng
tng hp nhp-xut-tn thng 3/2003,
3.3. K ton tng hp hng ho :
Thc t Cng ty Bt Bi Thin Long, k ton tng hp hng ho c
tin hnh theo phng php k khai thng xuyn. Bi vy, yu cu t ra i
vi cng tc hch ton k ton l phi ghi chp, phn nh mt cch thng
xuyn, lin tc tnh hnh nhp-xut-tn kho ca cc loi hng ho, tn cc loi
ti khon v s k ton tng hp khi c cc chng t nhp-xut kho hng ho
pht sinh.
K ton tng hp hng ho Cng ty Bt Bi Thin Long c thc hin
trn ti khon 156 v c m cc ti khon chi tit cho tng loi ngun gc
hng ho. C th tnh hnh nh sau:
TK 156 Hng ho" c m cc TK cp II:
+ TK 1561 Hng Thin Long sn xut
+ TK 1562 Hng Thin Long kinh doanh
Cc ti khon ny li c m chi tit thnh cc tiu khon cho tng mt hng:
V d TK 15611 - Bng B
TK 15612 - Bng en
Hoc TK 15621
- Bt ph CP - 02
TK 156212 - Bt ph CP - 03
TK 15623
- Gm E - 02
Cc ti khon chi tit ca TK 511, TK 632 cng m theo qui lut trn.
Vic theo di v mt gi tr cc nghip v nhp kho v xut kho hng ho
c k ton thc hin trn my vi tnh. Khi nhn c s liu chng t ban u
my tnh s t ng nh khon ton b cc nghip v pht sinh da trn c s
danh mc hng ho: danh mc dng xut, nhp hng ho... ng k phn t
in. My tnh c kh nng theo di cc nghip v, hp ng, cng n vi tng
khch hng thng qua phn nghip v trn cc phiu nhp, xut c k ton
hng ho a d liu vo my. Cc nghip v nhp kho hng ho t cc ngun
60
: 216.000
C TK 1561(7) : 216.000
Cui thng khi chy tng hp my tnh s t tnh v cp nht li gi vn
hng xut, a ra bng k chng t theo tng i tng, bng k chng t theo
tng ti khon i ng, bng k chng t theo nghip v s ci, tng hp pht
sinh theo i tng.
C th xem cc mu phiu nhp, phiu xut, bng k chng t nhp, xut,
bng tng hp nhp-xut -tn
II. THC T K TON TIU TH HNG HO CNG TY BT BI THIN
LONG:
- Thng tr trc mt phn sau thanh ton bng tin, chuyn khon...
2. K ton tng hp tiu th hng ho Cng ty Bt Bi Thin Long:
2.1. K ton gi vn hng bn:
Trong qu trnh tiu th hng ho Cng ty Bt Bi Thin Long, k ton
s dng ti khon 632 " Gi vn hng bn" phn nh tr gi vn ca hng
ho, hng ho, lao v, dch v xut bn trong k. Khi c nghip v pht sinh k
ton ghi vo "S chi tit TK 632".
N TK 632 - Gi vn hng bn
C TK 156 - Hng ho
Cui k hch ton, my tnh s tng hp gi vn hng bn trn "S chi
tit TK 632" ng thi my tnh s lp bng Tng hp pht sinh ca TK 632".
2.2. K ton doanh thu bn hng:
-c im ca doanh thu: Doanh thu bn hng Chi Nhnh gm c :
+ Doanh thu bn hng sn xut
+Doanh thu bn hng kinh doanh
Cc khon doanh thu trn c tp hp trn ti khon 511.
Sau li c m chi tit cho tng loi:
V d : TK51111 - Doanh thu bn Bng B
Sn phm ca Cng ty l vn phng phm thuc nhm hng chu thu
GTGT ( khng chu thu tiu th c bit).
i vi cc hng ho bn hng trong nc mi phi chu thu GTGT, vi
mc thu sut l 5% v 10%.
Hch ton doanh thu: Vic hch ton qu trnh tiu th hng ho c
thc hin trn chng trnh giao dch my tnh. Khi nhn c ho n kim
phiu xut kho k ton nhp s liu vo my tnh theo cc ch tiu: s trn ho
n, ngy lp ho n, tn khch hng, phng thc giao hng, s lng sn
phm v s tin theo ho n, s tin khch hng thanh ton v s tin cn
phi thanh ton.
Cui thng ,k ton ch in ra cc bo co ca TK511, TK131 nh bng k
chng t , tng hp pht sinh cn i cc i tng ca tng ti khon .
62
3.377.560.552
3.078.315.752
Ho n
Bng k ho n bn
hng
S nht k
chung
Tng hp bn
hng
S ci ti khon
511
Bng k ho n bn hng dng theo di chi tit doanh thu theo tng
loi hng ho. Hng ngy, cn c vo ho n bn hng k ton tin hnh ghi
vo bng k ho n bn hng.
Mi ho n pht sinh gm nhiu loi hng bn khc nhau, k ton tin
hnh bc tch ring theo tng ch tiu: s lng, gi vn, tin vn v doanh thu.
Trong : c s lng, gi bn v doanh thu mi loi hng ho c ly tng
thch cho mi loi hng ho trn ho n. Cn cc ct gi vn, tin vn cho mi
63
loi c ly tng thch cc ct trn bng k chng t . Cui thng tin hnh
cng tng cc ct tng ng.
Sau khi lp bng k bng k ho n bn hng, k ton cn c vo cc
pht sinh nghip v bn hng, k ton vo s cc ti khon c lin quan khc.
Cng vic ny u do my tnh thc hin
Cui thng, cn c vo bng k ho n bn hng ly dng tng cng
ct s lng, tin vn, doanh thu ca mi loi hng ho tng thch ln cc
dng ct tng ng s tng hp doanh thu ng thi i chiu s tng cng ca
bng tng hp doanh thu i chiu vi pht sinh TK 511, hai s liu ny phi
trng nhau.
c. K ton thanh ton :
Hnh thc thanh ton: Trong qu trnh tiu th hng ho, Cng ty Bt Bi
Thin Long p dng hai hnh thc thanh ton l thanh ton tr tin ngay v
thanh ton tr chm. i vi cc n v kinh t trong nc th quy trnh thanh
ton cho tr trc hoc tr chm c thc hin theo cc phng thc thng
thng khc. Ring i vi khch hng l cc hng nc ngoi nh hng
POOGSHIN, FLEXCONth phi tun th thanh ton ngoi thng (L/C tr
chm), thanh ton qua ngn hng trong nc c quan h vi ngn hng nc
ngoi.
64
Ho
n
S nht k
chung
Tng hp pht sinh
cng n
S ci TK
131
Cch ghi: Cc s chi tit cng n sau khi c cng tng tnh s d
cui thng s c ghi ln bng, mi s chi tit c ghi mt dng theo cc ch
tiu tng thch gia s chi tit cng n vi bng cn i pht sinh cng n.
ng thi i chiu, chnh lch gia tng pht sinh n vi tng pht sinh c
trn bng cn i phi bng s d cui thng TK 131.
Nhn chung, cc cng vic hch ton hng ho c k ton hng ho
thc hin hng ngy khi pht sinh cc nghip v nhng ring i vi hch ton
v tnh thu GTGT li c k ton lm vo cui k. Hng thng, k ton cn
c vo s chi tit, bng k ha n nhp, xut hng ho, hng ho, dch v k
khai vo cc ch tiu tng ng trn t khai thu GTGT. Cn c vo t khai thu
GTGT ghi N TK 3331, c TK 131 phn thu GTGT c khu tr. Phn
ghi c TK 333, N TK khc phn nh s thu phi np trong thng ny. Cn c
vo t khai tnh thu sau khi c cn b thu chp nhn ghi vo TK
111,112.
Trong qu trnh sn xut kinh doanh, hng ho ca Cng ty khi nhp kho
phi kim tra cht lng tiu chun k thut cho php mi c nhp kho.
Kho hng ho ca Cng ty c bo qun rt k v kim tra thng xuyn. Mt
khc, hng ho ca Cng ty ch yu l hng vn phng phm o, do nu c
sai phm no th khch hng mang n Cng ty s hch ton vo ti khon hng
bn b tr li
III. HCH TON XC NH KT QU KINH DOANH TI CHI NHNH
CNG TY BT BI THIN LONG
chi ph bn hng pht sinh trong k v cui k chuyn vo ti khon 911 "Xc
nh kt qu kinh doanh". (Chi ph ca chi nhnh cng ty thuc chi nhnh bn
hng ca cng ty v vy tp hp ton b chi ph vo TK 641 khng qua TK 642).
2. K ton xc nh kt qu sn xut kinh doanh
Mc ch ca mi qu trnh sn xut kinh doanh l li nhun, l mc
tiu ca mi doanh nghip trong qu trnh pht trin ng thi l cn c xc
inh kt qu cng vic ca mi doanh nghip.
L mt n v sn xut kinh doanh ln, Cng ty Bt Bi Thin Long t
hch ton trang tri chi ph th vic hch ton chnh xc kt qu sn xut l iu
khng th thiu. Trong c ch th trng hin nay, Cng ty Bt Bi Thin Long
phi chu trch nhim hon ton v qu trnh sn xut, tiu th hng ho th vic
hch ton chnh xc li hay l ca hot ng sn xut kinh doanh l rt cn thit,
qua Cng ty rt ra hng i mi cho mnh. iu ny i hi cc b phn k
ton khc phi hch ton chnh xc nh k ton gi thnh, k ton thanh ton, k
ton vt liu... tt c phi ng b, khp nhau c nh vy k ton xc nh kt
qu sn xut kinh doanh mi chnh xc.
Ti khon s dng:
+ TK 911- "Xc nh kt qu sn xut kinh doanh dng theo di qu
trnh xc nh kt qu sn xut kinh doanh. Ti khon 911 c m chi tit nh
sau:
TK 911 - Xc nh kt qu sn xut kinh doanh
TK 91111 - Xc nh kt qu hng sn xut
TK 91113 - Xc nh kt qu kinh doanh
+ TK 421 - Li cha phn phi : Dng hch ton kt qu (li, l) cu
hot ng sn xut kinh doanh v cui thng kt chuyn t ti khon 911 sang,
ng thi theo di qu trnh phn phi thu nhp.
Vic hch ton qu trnh tiu th hng ho v xc nh kt qu sn xut
kinh doanh c thc hin trn chng trnh giao dch my tnh. Khi nhn
67
C TK 911:
Phn III
MT S KIN NGH NHM HON THIN K TON TIU TH
HNG HO V XC NH KT QU CHI NHNH CNG TY
BT BI THIN LONG
I. NH GI V THC TRNG K TON HNG HO V TIU
TH HNG HO CHI NHNH CNG TY BT BI THIN LONG.
T mt xng vn phng phm nh b vi trang thit b n s, nhn lc
ngho nn lc hu, Chi Nhnh Cng ty Bt Bi Thin Long lin tc pht trin,
trng thnh v ln mnh khng ngng. S ln mnh ca Chi Nhnh Cng ty
khng nhng th hin qua c s vt cht, k thut m cn th hin trnh
68
qun l thc t ca Chi Nhnh ang c hon thin v nng cao hn, i sng
ca cng nhn c n nh v ci thin.
Trong nn kinh t th trng, rt nhiu doanh nghip khng tn ti
c lm n thua l khi phi t kinh doanh, t ch v ti chnh, t tiu
th...Nhn nhn c vn trn, lnh o Chi Nhnh Cng ty Bt Bi Thin
Long a ra nhiu gii php kinh t c hiu qu nhm khc phc mi kh
khn, ho nhp vi nn kinh t th trng. Vi c trng l sn xut kinh doanh
phc v khch hng Chi Nhnh lun quan tm n cht lng sn phm, tng
bc nng cao uy tn trn th trng. Bn thn Chi Nhnh rt nng ng
trong vic quay vng, bo tn v pht trin vn, ng thi ch ng tm bn
hng mi, tht cht quan h vi bn hng c quan h, cho n nay th trng
tiu th tng i rng.
c c nhng thnh qu kinh t trn, nht l trong iu kin cnh
tranh gay gt vi cc n v cng ngnh v sn phm vn phng phm nhp
ngoi ngy cng nhiu, khng th khng ni n s phi kt cht ch gia cc
khu trong qu trnh t sn xut n tiu th, trong c s ng gp khng
nh ca phng ti chnh k ton. Phng ti chnh k ton ca Chi Nhnh vi
bin ch 6 ngi, vic t chc cng tc k ton c chuyn mn ha khoa hc
v hp l. Bn cnh vic p dng k ton trn my vi tnh gim nh khi
lng cng vic v nng cao hiu qu cng tc k ton. Vi cch b tr cng
vic hin nay, cng tc k ton ni chung, k ton hng ho v tiu th hng ho
ni ring i vo n np v pht huy hiu qu.
Tuy nhin, thc t cng tc k ton hng ho v tiu th Chi Nhnh cn
mt s tn ti cn c xem xt hon thin hn. C th vn cn c nhng u
im v nhc im sau:
1. u im:
- Cng tc k ton hng ho v tiu th hng ho Chi Nhnh c tin
hnh da trn c im thc t Chi Nhnh v vn dng sng to ch k
ton hin hnh.
69
70
1. Yu cu c bn:
Qua phn nhn xt, nh gi trn c th thy c thc trng qun l
hng ho, hch ton hng ho v bn hng Chi Nhnh. Bn cnh mt tch cc
th vic tn ti mt s vn l kh trnh khi.
Tuy nhin, qua cc tn ti nh m ra cc phng hng khc nhau
hon thin cng tc k ton hng ho ni ring v t chc cng tc k ton
ni chung. Phng hng mun hon thin, mun c tnh kh thi phi da trn
cc yu cu sau:
Hon thin k ton hng ho v tiu th hng ho phi tun th chun mc,
nguyn tc ca ch k ton hin hnh.
1.1. Hon thin k ton hng ho v tiu th hng ho phi ph hp vi
c im sn xut kinh doanh ca ngnh ni chung v doanh nghip ni ring
nhm em li hiu qu kinh t cao nht.
71
Gi c thu
hng ca rt nhiu nguyn nhn khch quan hoc ch quan, nhng c th thy
mt l do kh quan trng l Chi Nhnh cha to mt ng lc thc y khch
hng thanh ton tin hng. Do nhm mc ch cho 1 tng lai lu di, Chi
Nhnh nn c mc chit khu hp l khuyn khch khch hng thanh ton
nhanh chng tin hng.
KT LUN
khng nh vo thnh cng chung ca Chi Nhnh. Trong thi gian ti vi quy
m sn xut ngy cng m rng, hy vng k ton Chi Nhnh s ngy cng hon
thin p ng yu cu qun l.
Tri qua mt qu trnh nghin cu v thi gian thc tp tai cng ty Bt Bi
Thin Long em nhn thy rng, i i vi vic hc tp nghin cu l lun th
vic tm hiu thc t cng rt quan trng. Chnh v vy, vi thi gian thc tp
ngn ti phng k ton Chi Nhnh Cng ty Bt Bi Thin Long, em c gng i
su nghin cu v hon thnh bn chuyn ny.
Mt ln na em xin chn thnh cm n s hng dn tn tnh ca c gio
hng dn thc tp v s gip ch bo tn tnh ca ban lnh o cng ty c
bit l anh, ch trong phng Ti chnh k ton, trn c s nhng s liu thu thp
c kt hp vi nhng kin thc hc bi vit ca em c hon thnh.
Tuy c nhiu c gng nhng v iu kin cn hn ch nn chc chn khng
trnh khi sai st trong nhn thc v hng ho v tiu th hng ho vn l ti
kh phc tp v rt sinh ng . Em rt mong s quan tm, gp ca cc thy c
gio, cc c ch, anh ch trong phng Ti chnh k ton ca cng ty bi vit
ny c hon thin hn.
Em xin chn thnh cm n!
H ni, ngy 14 thng 6 nm 2003
74
MC LC
LI M U
1
Chng I: C S L LUN CHUNG V K TON TIU TH 3
HNG HA V XC NH KT QU TRONG DOANH
NGHIP THNG MI
I. ngha v s cn thit ca k ton tiu th hng ha va xc nh 3
kt qu trong doanh nghip thng mi
1. ngha ca qu trnh tiu th hng ha trong cc doanh nghip 3
thng mi
2. Vn xc nh kt qu tiu th trong doanh nghip thng mi 5
3. S cn thit, nhim v ca k ton tiu th hng ha v xc nh 7
kt qu trong cc doanh nghip thng mi
II. Ni dung t chc k ton tiu th hng ha trong doanh nghip 8
thng mi
1. Cc phng thc tiu th hng ha trong cc doanh nghip 8
thng mi
2. Phng php xc nh gi vn ca hng ha tiu th
10
3. T chc hch ton tiu th hng ha trong cc doanh nghip 13
thng mi
III. K ton xc nh kt qu tiu th trong cc doanh nghip thng 29
mi
1. Xc nh kt qu tiu th hng ha
29
2. K ton xc nh kt qu kinh doanh
33
IV. H thng s sch s dng hch ton tiu th hng ha v xc 34
nh kt qu ti cc doanh nghip thng mi
1. Theo hnh thc nht k s ci
2. Theo hnh thc nht k chung
3. Theo hnh thc chng t ghi s
4. Theo hnh thc nht k chng t
Chng II: TNH HNH THC T V CNG TC TIU TH
35
36
37
38
39
Bt Bi - Thin Long
3. c im t chc k ton ca Chi nhnh Cng ty Bt Bi - Thin 41
Long
II. Thc t k ton tiu th hng ha Chi nhnh Cng ty Bt 53
Bi - Thin Long
1. Tiu th hng ha v phng thc thanh ton
53
2. K ton tng hp tiu th hng ha Chi nhnh Cng ty Bt Bi 54
- Thin Long
III. Hch ton xc nh kt qu kinh doanh ti Chi nhnh Cng ty Bt 58
Bi - Thin Long
1. Hch ton chi ph bn hng
58
2. K ton xc nh kt qu sn xut kinh doanh
58
Chng III: MT S KIN NGH NHM HON THIN K 60
TON TIU TH HNG HA V XC NH KT QU
CHI NHNH CNG TY BT BI - THIN LONG
I. nh gi v thc trng k ton hng ha v tiu th hng ha Chi 60
nhnh Cng ty Bt Bi - Thin Long
1. u im
61
2. Nhc im
62
II. Yu cu v ni dung ca vic hon thin k ton tiu th hng ha 62
v xc nh kt qu tiu th ti Chi nhnh Cng ty Bt Bi - Thin
Long
1. Yu cu c bn
2. Ni dung hon thin
KT LUN
62
63
65
76