UNITAT 4.

LA NMINA O REBUT DE SALARIS

DEFINICI: document que se lliura al treballador amb la liquidaci del seu salari, en el
qual sespecifiquen cada una de les seves percepcions, aix com els descomptes a
qu donen lloc aquestes percepcions.
FUNCIONS: - Informaci per al treballador de les remuneracions que rep.
- Constitueix prova de labonament del salari: signatura del
treballador.
OBLIGACI DE LEMPRESARI: lliurar MENSUALMENT nmina al treballador, es
refereix a mesos naturals.
LLOC I PAGAMENT: - Obligaci de puntualitat per part de lempresari.
- Com a mxim periodicitat mensual
- Possibilitat de demanar bestretes
- Possibilitat de reclamar salaris impagats: endarreriments
MODEL: oficial aprovat per Ordre de 27/12/1994. Per conveni collectiu o acord entre
representants dels treballadors i empresari es pot aprovar un altre model sempre que
estableixi amb claredat i separaci les diferents percepcions i deduccions legals.
ESTRUCTURA
ENCAPALAMENT
Dades de lempresari
Dades del treballador. A lefecte de cotitzar a la SS, les diferents categories
professionals es classifiquen en 11 grups, anomenats grups de cotitzaci, per
als quals existeixen unes bases mnimes i mximes sobre les quals cotitzar. La
TGSS, mitjanant Resoluci, ha dassimilar a un daquests 11 grups les
diferents categories professionals creades pels convenis collectius.
Perode de liquidaci. Perode de temps que comprn la nmina. Si el perode
de liquidaci inclou tot el mes, cotitzar per 30 dies si es tracta dels grups de
cotitzaci de l1 al 7, o pels dies reals del mes, en els grups 8 a l11.
COS
I. MERITACIONS:
1. Percepcions salarials: retribueixen la feina.
2. Percepcions no salarials: no retribueixen la feina sin que es lliuren al
treballador per altres conceptes.
II. DEDUCCIONS
1. Aportacions del treballador a les cotitzacions a la SS i conceptes de recaptaci
conjunta: quantitat que el treballador ha de cotitzar mensualment a la SS:
QUOTA OBRERA. Sn les segents:
- Contingncies comunes: malaltia comuna, accident no laboral, maternitat i
jubilaci.
- Atur i Formaci professional.
- Hores extraordinries: per fora major i altres hores (estructurals i no
estructurals).
2. Impost sobre la renda de les persones fsiques: quantitat que lempresari en
nom del treballador ha dingressar mensualment a Hisenda en concepte
davanament pel qu haur de pagar, si escau, al fer la declaraci daquest
impost.
Les retencions sobre la renda de les persones fsiques (rendiments del treball)
sn quantitats que lempresa dedueix del salari i ingressa a Hisenda com a
pagaments anticipats daquest impost, que el treballador ha de liquidar un cop a
lany. Si la suma dels pagaments anticipats (a compte) supera la quantitat
corresponent a pagar en la declaraci anual, Hisenda torna la diferncia, en cas

FOL

GM

1/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

contrari, la declaraci s positiva i el treballador ha defectuar un pagament
complementari.
La quantia de les retencions a compte de lIRPF en la nmina es calcula
aplicant sobre la BIRPF un % que incrementa a mesura que la retribuci anual
del treballador s ms elevada i disminueix si el nmero de fills i ascendents al
seu crrec s major.
3. Bestretes: han de fer-se constar les quantitats que ha rebut el treballador a
compte del treball ja realitzat, quantitat que lempresari li deduir en el rebut de
salaris del mes corresponent.
4. Valor dels productes rebuts en espcie: es deduir la valoraci dels productes
en espcie que hagi percebut el treballador i que apareguin reflectits en la part
superior del rebut de salaris.
5. Altres deduccions: qualsevol altra deducci, com, per exemple, la quota sindical
del treballador afiliat a sindicat que ingressa lempresari, la devoluci de
prstecs que el treballador hagi percebut de lempresa...
LQUID TOTAL A PERCEBRE
Quantitat total que rep el treballador desprs de restar les deduccions.
LLOC I DATA
SIGNATURA I SEGELL DE LEMPRESA, I SIGNATURA DEL TREBALLADOR (si
escau)
PEU
DETERMINACI DE LES BASES DE COTITZACI A LA SEGURETAT SOCIAL I
CONCEPTES DE RECAPTACI CONJUNTA I DE LA BASE SUBJECTA A
RETENCI DE LIRPF
Les bases es determinen a partir del salari del treballador:
1. Base de cotitzaci per contingncies comunes: la cotitzaci per aquest
concepte est destinada a cobrir les situacions de malaltia comuna, accident no
laboral, maternitat i jubilaci.
2. Base de cotitzaci per contingncies professionals: accident de treball i malaltia
professional. La cotitzaci per aquestes situacions va a crrec exclusivament
de lempresari. Dins daquest concepte cal distingir dues contingncies
diferents:
- Quotes per IT, destinades a la cobertura per incapacitat temporal.
- Quotes per IMS, la finalitat de la qual s cobrir contingncies derivades de la
invalidesa, mort i supervivncia.
3. Base de cotitzaci per conceptes de recaptaci conjunta (D, FP i FOGASA):
- Desocupaci: la recaptaci es destina a la cobertura de la prestaci i subsidi
per desocupaci.
- Formaci Professional: la cotitzaci per aquest concepte es destina a la
formaci i reciclatge dels treballadors.
- Fons de Garantia Salarial: t com a finalitat garantir els salaris que no
sabonen als treballadors. La cotitzaci daquest concepte va a crrec de
lempresari exclusivament.
4. Base de cotitzaci addicional per hores extraordinries:
- Fora major
- Estructurals i no estructurals.
5. Base subjecta a retenci de lIRPF: sobre aquesta base es calcula la quantitat
que sha de retenir a compte de lIRPF.

FOL

GM

2/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

CLCUL DE LA NMINA
PRIMER APARTAT: MERITACIONS (DEVENGOS)
Se sumen tots els conceptes retributius a que t dret el treballador aquest mes,
indistintament que siguin salarials o no salarials.
GRATIFICACIONS EXTRAORDINRIES: LEstatut dels Treballadors ens reconeix
el dret a dues pagues extres. Ara b, aquestes pagues extres les podem cobrar:
a) Prorratejades: cada mes cobrem la part proporcional de les dues pagues
extres. Per exemple, si tenim dret a dues pagues extres de 1200
cadascuna: 2 * 1200/12 = 200 /mes que inclourem en la nmina de cada
mes
b) Als mesos de juny i desembre: per tant en les nmines daquestos mesos
inclourem limport de la paga extra (per exemple, 1200 com el cas
dabans) i la resta de mesos no inclourem res en lapartat de pagues extres
de les meritacions.
SUMA DE TOTES LES MERITACIONS = TOTAL MERITAT (SALARI BRUT)
SEGON APARTAT: DEDUCCIONS
Per calcular-les necessitem calcular les bases de cotitzaci i per tant explicarem
primer aquest apartat.
TERCER APARTAT: CLCUL DE BASES DE COTITZACI
A) BASE DE COTITZACI DE CONTINGNCIES COMUNES (BCCC)
BCCC = REMUNERACI MENSUAL + PRORRATA PAGUES EXTRES
REMUNERACI MENSUAL = SALARI BASE (SB) + COMPLEMENTS SALARIALS
+ EXCESSOS PERCEPCIONS NO SALARIALS
1. Salari base: fixat per conveni collectiu per a cada categoria professional
2. Complements salarials:
a) Caracterstiques treballador: Antiguitat, idiomes, etc.
b) Caracterstiques lloc de treball: Nocturnitat, perillositat, toxicitat,
torns, etc.
c) Quantitat i qualitat de treball: Incentius, assistncia i puntualitat,
primes, etc.
d) Venciment peridic superior al mes: pagues extres i paga de
beneficis (encara que es consideren complements salarials a lhora
de calcular les bases de cotitzaci tenen una consideraci especial
ja que shan de prorratejar)
e) Retribuci en espcie (en bns distints de diners, per exemple,
posada a disposici dun vehicle o duna vivenda)
3. Percepcions no salarials:
a) Prestacions de la seguretat social (per exemple, incapacitat
temporal)
b) Indemnitzacions per modificaci, suspensi o extinci del contracte
de treball.
c) COMPENSACIONS PER DESPESES que el treballador t a la seva
feina: Per exemple, dietes, distncia, roba de treball, eines, etc.

FOL

GM

3/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

Aquestes compensacions per despeses noms cotitzen a la Seguretat Social quan
excedeixen duns lmits establerts per llei exempts de cotitzaci:
Menyscapte de diner, desgast destris o eines, roba de feina des dagost del 2012
cotitzen ntegrament
Plus de distancia i Plus de transport urb cotitza el que excedeix del 20% de
lIPREM (Indicador Pblic de Rendes dEfectes Mltiples). Actualment el 20% de
lIPREM sn 1065 .
Despeses de locomoci Si estan justificades mitjanant factura no cotitzen, i si no
ho estan el lmit exempt de cotitzaci sn 019 /km
Aix, per exemple, si ens paguen 030 /km i hem fet 100 km : 030 019 =
011 /km x 100 km = 11 que inclourem a la base de cotitzaci
Dietes Sn les despeses per manutenci i estncia; si estan justificades mitjanant
factura no cotitzen, i si no ho estan els lmits exempts sn distints si pernocten
(estncia) o no:
Sense pernoctaci el lmit exempt sn 2667 /dia
Amb pernocta: 5334 /dia (el doble)
Aix per exemple, si ens paguen 35 /dia i no pernoctem i estem fora 5 dies
farem: 35 2667 = 833 /dia x 5 dies = 4165 que inclourem en la base de
cotitzaci
Aquelles quanties inferiors als lmits exempts NO cotitzen i per tant no les inclourem
a les bases de cotitzaci
Les Hores Extres NO sinclouen a la BCCC
A la BCCC a ms de la remuneraci mensual inclourem la PRORRATA DE
PAGUES EXTRES calculada com hem explicat a les meritacions

Una vegada calculada la BCCC sha de comprovar que est entre la base mxima i
mnima de cada grup de cotitzaci.
Si la BCCC excedeix de la base mxima utilitzarem aquesta base mxima i su s
inferior a la mnima utilitzarem la base mnima

FOL

GM

4/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

BASES DE COTITZACI CONTINGNCIES COMUNES

Grup de
cotitzaci

Categories professionals

Bases
mnimes

Enginyers i llicenciats. Personal d'alta

direcci no incls en l'article 1.3.c)
de l'Estatut dels Treballadors
Enginyers tcnics, perits i ajudants
titulats

Caps administratius i de taller

758,70 /mes

Ajudants no titulats

753,00 /mes

Oficials administratius

753,00 /mes

Subalterns

753,00 /mes

7
8
9
10
11

Auxiliars administratius
Oficials de primera i segunda
Oficials de tercera i especialistes
Peons
Treballadors menors de 18 anys

753,00 /mes
25,10 /dia
25,10 /dia
25,10 /dia
25,10 /dia

Bases
mximes

1.051,50 /mes 3.425,70 /mes

872,10 /mes

3.425,70
/mes
3.425,70
/mes
3.425,70
/mes
3.425,70
/mes
3.425,70
/mes
3.425,70
/mes
114,19 /dia
114,19 /dia
114,19 /dia
114,19 /dia

B) BASE DE COTITZACI DE CONTINGNCIES PROFESSIONALS (BCCP)

BCCP = BCCC + HORES EXTRES
Comprovarem que estigui entre el lmit mxim i el lmit mnim1
C) BASE ADDICIONAL PER HORES EXTRES
Aquesta base ser igual a limport realitzat aquest mes per hores extres, i ser distinta
si realitzem hores extres de fora major o hores extres de fora no major.
D) BASE DE LIMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FSIQUES (B.
IRPF)
B. IRPF = TOTAL MERITAT LMITS EXEMPTS DE DESPESES DE LOCOMOCI I
DE DIETES.

Tope mxim: 3.425,70 ; Tope mnim: 753,00

FOL

GM

5/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

SEGON APARTAT: DEDUCCIONS
A) APORTACIONS A LA SEGURETAT SOCIAL
CONTINGNCIES COMUNES (CC) : 47 % BCCC
DESOCUPACI o atur: 155 % BCCP
Excepci: 16 % BCCP en el cas de contractes dobra o servei, contractes
eventuals per circumstncies de la producci
FORMACI PROFESSIONAL: 01 % BCCP
HORES EXTRES (Si s que el treballador nha realitzat aquest mes)
De fora major: 2 % B. HHEE Fora major
No de fora major: 47 % B. HHEE
B) RETENCIONS A COMPTE DE LIRPF
A cada treballador/a li retenen un percentatge en funci de la seva situaci personal i
familiar. Laplicarem sobre la base de lIRPF
C) RETRIBUCI EN ESPCIE
Si al/la treballador/a li paguen part del salari en espcie primer sha de valorar en
meritacions per desprs se li descompta en les deduccions perqu s un import que
efectivament no cobra.
D) BESTRETES (ANTICIPOS)
Si el/la treballador/a sollicita i li concedeixen una bestreta abans de finalitzar el mes,
quan cobri la nmina li la descomptaran.
TOTAL A DEDUIR= SUMA DEDUCIONS
LQUID TOTAL A PERCEBRE = TOTAL MERITAT TOTAL A DEDUIR
(SALARI NET)

FOL

GM

6/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

ACTIVITATS NMINES
A) NMINA DEL MES DE FEBRER dun treballador amb contracte dinterinitat amb les
segents retribucions mensuals:
SB 770
Plus de responsabilitat 100
Plus de nocturnitat 170
Plus de transport 105
Plus deines 120
Realitza 5 hores extres retribudes a 20 /hora
T dret a 3 pagues extres de SB que cobra prorratejades
Tipus IRPF 12 %
B) NMINA DEL MES DE DESEMBRE dun treballador amb contracte de relleu que
cobra les segents retribucions mensuals:
SB 1100
Despeses de locomoci 025 /km i realitza 50 km
Plus torns 75
Incentius 120
Plus toxicitat 85
Realitza hores extres per un import de 128
T dret a 2 pagues extres de SB ms incentius que cobra als mesos de juny i
desembre
Tipus IRPF 14 %
C) NMINA DEL MES DE MAIG dun treballador amb contracte indefinit amb les
segents retribucions mensuals:
SB 1020
Antiguitat 79
Plus de distncia 120
Dietes 40 /dia (no pernocta) i est fora 12 dies
No realitza cap hora extra.
T dret a 2 pagues extres de SB que cobra als mesos de juny i desembre
Tipus IRPF 17 %
D) NMINA DEL MES DE SETEMBRE dun treballador amb contracte eventual amb
les segents retribucions mensuals:
SB 1125
Plus didiomes 95
Plus de titulaci: 115
Plus desgast deines: 90
Dietes 20 /dia (no pernocta) i est fora 4 dies
Hores extres fora major: 80
T dret a 3 pagues extres de SB ms plus didiomes que cobra als mesos de mar,
juny i desembre.
Tipus IRPF 9 %.
E) NMINA DEL MES DE GENER dun treballador amb contracte dobra amb les
segents retribucions diries:
SB 33 /dia

FOL

GM

7/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

Antiguitat 16 /dia
Dietes 29 /dia (5 dies)
Despeses locomoci 016 /km (75 km)
Hores extres 70
3 pagues extres de 30 dies de SB
Tipus IRPF 2 %

FOL

GM

8/9

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

RESULTATS:
NMINA FEBRER
TOTAL MERITAT: 1557,5
BCCC: 1352,5
BCCP i CRC: 1452,5
B. IRPF: 1557,5
TOTAL A DEDUIR: 279,13
LQUID A PERCEBRE: 1278,37
NMINA DESEMBRE
TOTAL MERITAT: 2740,5
BCCC: 1586,33
BCCP i CRC: 1714,33
B. IRPF: 2731
TOTAL A DEDUIR: 491,2
LQUID A PERCEBRE: 2249,3
NMINA MAIG
TOTAL MERITAT: 1699
BCCC i BCCP i CRC: 1442,56
B. IRPF: 1378,96
TOTAL A DEDUIR: 326,02
LQUID A PERCEBRE: 1372,98
NMINA SETEMBRE
TOTAL MERITAT: 1585
BCCC: 1730
BCCP i CRC: 1810
B. IRPF: 1505
TOTAL A DEDUIR: 249,13
LQUID A PERCEBRE: 1335,87
NMINA GENER
TOTAL MERITAT: 1746
BCCC: 1783,12
BCCP i CRC: 1853,12
B. IRPF: 1600,65
TOTAL A DEDUIR: 150,61
LQUID A PERCEBRE: 1595,39

FOL

GM

9/9