Szamvitel II Modszertani Segedlet PDF

Krapecz Imre
Szmvitel II.
mdszertani segdlet
Budapest, 2012
Tartalomjegyzk
A/I. Immaterilis javak ............................................... 7
1. Vsrls/Beszerzs .....................................................7
2. Apport tvtel ............................................................7
3. Kvetels fejben tvtel...........................................7
4. Sajt elllts ............................................................7
5. Trts nlkli tvtel (tbblet)..................................7
6. Rszeseds fejben tvtel ........................................7
7. Terv szerinti rtkcskkens ......................................7
8. Terven felli rtkcskkens......................................8
9. Terven felli cs. visszarsa ......................................8
10. rtkests ................................................................8
11. Ktelezettsg fejben tads ...................................8
12. Hiny, kr, selejtezs ................................................8
13. Apport tads...........................................................9
14. Trts nlkli tads ...............................................9
15. rtkhelyesbts .......................................................9
16. rtkhelyesbts visszarsa .....................................9
17. zleti vagy cgrt. keletkezse ................................9
A/II. Trgyi eszkzk ................................................ 10
1/a. Belfldi vsrls/Beszerzs ...................................10
1/b. Import beszerzs ..................................................10
1/c. Beszerzs/Vegyes finanszroz. ..............................10
1/d. Beszerzs/Zrtvg p-i lzing ..............................10
1/e. Besz./Nyltvg p-i lzing.....................................10
2. Apport tvtel ..........................................................11
3. Kvetels fejben tvtel.........................................11
4. Sajt beruhzs ........................................................11
5. Trts nlkli tvtel (tbblet)................................11
6. Rszeseds fejben tvtel ......................................11
7. Terv szerinti rtkcskkens ....................................11
8. Terven felli rtkcskkens....................................12
9. Terven felli cs. visszarsa ....................................12
10. rtkests ..............................................................12
11. Ktelezettsg fejben tads .................................12
12. Hiny, kr, selejtezs ..............................................12
13. Apport tads.........................................................13
14. Trts nlkli tads .............................................13
15. Hasznlatba vtel (aktivls) ................................. 13

16. rtkhelyesbts .................................................... 13
17. rtkhelyesbts visszarsa ................................... 13
18. tsorols vsrolt kszletbl ................................. 13
19. tsorols a vsrolt klt-k kz ............................... 13
A/III/1. s 3. Rszesedsek ....................................... 14
1/a. Vsrls ................................................................ 14
1/b. Vsrls GW keletkezsvel ................................. 14
2. Apport tvtel .......................................................... 14
3. Kvetels fejben tvtel ........................................ 14
4. Trts nlkli tvtel .............................................. 14
5. Alapts, tkeemels ............................................... 14
6. rtkveszts elszmolsa......................................... 14
7. rtkveszts visszarsa ........................................... 14
8. rtkests ............................................................... 15
9. Ktelezettsg fejben tads .................................. 15
10. Hiny, megsemmisls .......................................... 15
11. Apport tads ........................................................ 15
12. Trts nlkli tads ............................................. 15
13. tminsts rtkpaprbl ..................................... 15
14. tminsts rtkpaprr ....................................... 15
15. Tkekivons/Leszllts ......................................... 15
16. v vgi rfolyam klnbzet .................................. 15
A/III/6. Tarts, hitelviszonyt megtestest
rtkpaprok ............................................................ 16
1. Vsrls .................................................................... 16
2. Apport tvtel .......................................................... 16
4. Trts nlkli tvtel .............................................. 16
7. rtkests, bevlts ................................................ 17
9. Hiny, megsemmisls ............................................ 17
10. Apport tads ........................................................ 17
11. Trts nlkli tads ............................................. 17
12. tminsts rtkpaprbl..................................... 17

13. tminsts rtkpaprr ...................................... 17
14. v vgi rfolyam klnbzet ................................. 17
A/III/2, 4. s 5. Tartsan adott klcsnk ................. 18
1. Klcsn folystsa .................................................. 18
2. Tarts bankbett ..................................................... 18
3. Pnzgyi lzing az tadnl ...................................... 18
4. Adott klcsn trlesztse ........................................ 18
5. Bettlekts megszntetse ................................... 18
6. Lzingdj trleszts az tadnl ................................ 18
7/a. rtkveszts elszmolsa ..................................... 18
7/b. rtkveszts elszmolsa..................................... 18
8/a. rtkveszts visszarsa ....................................... 18
8/b. rtkveszts visszarsa ....................................... 19
9/a. Hitelezsi vesztesg ............................................. 19
9/b. Hitelezsi vesztesg ............................................. 19
10. Elengedett klcsn ................................................ 19
11. v vgi rfolyam klnbzet ................................. 19
B/I/1. s 5. Vsrolt kszletek 1.
(nincs folyamatos nyt. v kzben) ............................ 20
1/a. Nyit anyagkszlet ............................................... 20
1/b. Nyit rukszlet ................................................... 20
1/c. Anyagbeszerzs .................................................... 20
1/d. rubeszerzs........................................................ 20
1/e. v vgi anyagkorrekci ........................................ 20
1/f. v vgi rukorrekci ............................................. 20
2. Apport tvtel ......................................................... 20
4. Trts nlkli tvtel (tbblet) ............................... 21
5. Rszeseds fejben tvtel ..................................... 21
6. rtkveszts elszmolsa ........................................ 21
8. Visszru a szlltnak ............................................... 21
9. Hiny, kr, selejtezs ............................................... 21
10. Apport tads ........................................................ 22
11. Trts nlkli tads ............................................ 22
12. tsorols vsrolt kszletbl .................................22

13. tsorols a vs. kszletek kz ..............................22
(folyamatos nyt. van v kzben) .............................. 23
1/a. Anyagbeszerzs ....................................................23
1/b. rubeszerzs ........................................................23
2. Apport tvtel ..........................................................23
4. Visszru vevtl .......................................................23
5. Hulladk raktrra vtele...........................................23
8. rtkveszts elszmolsa .........................................24
9. rtkveszts visszarsa ...........................................24
10. Visszru a szlltnak..............................................24
11. Anyagfelhasznls ..................................................24
12. rtkests ..............................................................24
13. Ktelezettsg fejben tads .................................25
14. Hiny, kr, selejtezs ..............................................25
15. Apport tads.........................................................25
16. Trts nlkli tads .............................................25
17. tsorols vsrolt kszletbl .................................25
18/a. tsorols a vs. klt-k kz ...................................25
18/b. tsorols a vs. klt-k kz ..................................25
(knyvels elszmol ron)...................................... 26
1/a. Anyagbeszerzs ....................................................26
1/b. rubeszerzs ........................................................26
2. Apport tvtel ..........................................................26
4. Visszru a vevtl.....................................................26
5. Hulladk raktrra vtele...........................................27
10. Visszru a szlltnak..............................................27
11. Anyagfelhasznls ..................................................28
12. rtkests ..............................................................28
13. Ktelezettsg fejben tads ................................ 28

14. Hiny, kr, selejtezs ............................................. 28
15. Apport tads ........................................................ 29
16. Trts nlkli tads ............................................. 29
17. tsorols vsrolt kszletbl ................................. 29
18/a. tsorols a vs. klt-k kz .................................. 29
18/b. tsorols a vs. klt-k kz .................................. 29
(knyvels fogyaszti ron) ...................................... 30
1. rubeszerzs............................................................ 30
2. Apport tvtel .......................................................... 30
4. Visszru a vevtl .................................................... 30
6. Rszeseds fejben tvtel ..................................... 31
9. Visszru a szlltnak ............................................... 31
10. rtkests ............................................................. 31
11. Ktelezettsg fejben tads ................................ 32
12. Hiny, kr, selejtezs ............................................. 32
13. Apport tads ........................................................ 32
14. Trts nlkli tads ............................................. 32
15. tsorols az rukbl .............................................. 32
16/a. tsorols az ruk kz ........................................ 33
16/b. tsorols az ruk kz........................................ 33
B/I/2, 3. s 4. Sajt termels kszletek 1.
(nincs foly. nyt. v kzben) ....................................... 34
1/a. Nyitkszlet .......................................................... 34
1/b. v vgi korrekci .................................................. 34
4. Apport tads .......................................................... 34
5. Trts nlkli tads ............................................... 34
6. tsorols ST kszletbl ............................................ 34

(folyamatos nyt. van v kzben) ............................... 35
1. Sajt termels.......................................................... 35
2. Visszru a vevtl .................................................... 35
3. Leltri tbblet .......................................................... 35
6. Tovbbfelhasznls ................................................. 35
7. rtkests ............................................................... 35
10. Apport tads ........................................................ 36
11. Trts nlkli tads ............................................ 36
12. tsorols ST kszletbl .......................................... 36
(nyt. tervezett nkltsgen) ..................................... 37
1. Sajt termels.......................................................... 37
2. Visszru vevtl....................................................... 37
3. Leltri tbblet .......................................................... 37
6. rtkests ............................................................... 38
9. Apport tads .......................................................... 38
10. Trts nlkli tads ............................................ 39
11. tsorols sajt term. klt-bl .................................. 39
B/II/1. Vevkvetelsek ........................................... 40
1/a. Kiszmlzott klt. rtkests ................................ 40
1/b. Kiszmlzott Imm. jav./ T. e. ................................ 40
1/c. Kiszmlzott szolgltats ..................................... 40
4. rfolyamnyeresg ................................................... 40
5. rfolyam vesztesg ................................................. 40
6/a. Vevkvetels kiegyenltse ................................ 40
6/b. Kiegyenlts vltval ............................................ 40
6/c. Kiegyenlts beszmtssal ................................... 41
7. Vevkvetels fejben tvtel ................................ 41
8. Visszru vevtl .......................................................41

9. Utlag adott engedmny .........................................41
10. Apport tvtel........................................................ 45

11. Alapts, Jegyzett tke emels............................... 45
B/II/4. Vltkvetelsek .......................................... 42

1. Vevtl (adstl) kapott vlt .................................42
4. rfolyamnyeresg ....................................................42
5. rfolyam vesztesg ..................................................42
6. Vltkvetels kiegyenltse....................................42
7. Vlt forgatsa .........................................................42
8. Vlt leszmtolsa (diszk.) ......................................42
B/III. rtkpaprok .................................................... 46

1. Vsrls .................................................................... 46
2. Apport tvtel .......................................................... 46
4. Trts nlkli tvtel .............................................. 46
7. rtkests, bevlts ................................................ 46
9. Hiny, megsemmisls ............................................ 47
10. Apport tads ........................................................ 47
11. Trts nlkli tads ............................................. 47
12. Sajt rszv., zletrsz vsrls ............................... 47
13. Sajt rszv., zletrsz bevons .............................. 47
14. tminsts rtkpaprbl ..................................... 47
15. tminsts rtkpaprr ....................................... 47
16. v vgi rfolyam klnbzet .................................. 47
B/II/5. Egyb kvetelsek ........................................ 43

1. Klcsn, fizetsi elleg .............................................43
2. Kifizets utlagos elszmolsra ...............................43
3. Kvetelsek elrsa ................................................43
4/a. Ktgv-i kiutalsi ignyek .........................................43
4/b. Ktgv-i kiutalsi ignyek .........................................43
4/c. Ktgv-i kiutalsi ignyek..........................................43
4/d. Kiutalsi ignyek teljestse..................................43
5. Klcsn nyjtsa ......................................................43
6. rtkpapr rtkestse ............................................44
7. Apport tads...........................................................44
8. Trts nlkli tads ...............................................44
10. rtkveszts visszarsa .........................................44
11. Behajthatatlan kvetels .......................................44
12. Elengedett kvetels ..............................................44
A/I/6, A/II/6, B/I/6, D/II. Egyb, kvetels
jelleg ttelek .......................................................... 45
1. Fizetett elleg...........................................................45
2. Fizetett elleg beszmtsa ......................................45
3. Elleg visszavtele....................................................45
4. rfolyamnyeresg ....................................................45
5. rfolyam vesztesg ..................................................45
8. Behajthatatlan elleg ...............................................45
9. Pnzbeli hozzjruls JT-hez ....................................45
B/IV. Pnzeszkzk .................................................. 48

1. Kszpnzfelvtel ...................................................... 48
2. Kszpnzbefizets.................................................... 48
3/a. Kszpnzes vsrls ............................................. 48
3/b. Szolgltats kp-s vsrlsa ................................... 48
4. Kp-ben befolyt kvetelsek ..................................... 48
5. Kp-ben fizetett ktelezettsgek ............................... 48
6. Elleg, klcsn, elsz-ra adott kp. ............................. 48
7. Elleg, klcsn, elsz-ra kapott ................................. 48
8. Pnztrhiny ............................................................ 48
9. Krtrts kp-s megfizetse ..................................... 49
10. Jvedelem kp-s kifizetse ...................................... 49
11/a. Kszpnzes rtkests....................................... 49
11/b. Szolgltats kp-s rtkests .............................. 49
12. Pnztri tbblet ..................................................... 49
13. Valutavsrls ........................................................ 49
14. Valuta felvtel devizaszmlrl ............................. 49
15. Valuta befizetse devizaszlra ............................... 50
16. Valuta eladsa ....................................................... 50
17. Valuta rfolyam klnbzet .................................. 50
18. Csekk vsrlsa ...................................................... 50

19. Csekk tvt. kvetels fejben .............................. 50
20. Csekk bevltsa ..................................................... 50
21. Csekk rfolyam klnbzet ................................... 50
22/a. Nem kszpnzes vsrls ................................... 50
22/b. Szolglt. nem kp-s vsrlsa .............................. 51
23. Befolyt kvetelsek ............................................... 51
24. Ktelezettsgek trlesztse .................................. 51
25. Bettszlk kztti pnzmozg ................................. 51
26. Ellegre, klcsnre utals...................................... 51
27. Kapott (utalt) elleg, klcsn ................................ 51
28. Krtrts utalsa .................................................. 51
29. Jvedelem utalsa ................................................. 51
30. Nem kszpnzes rtkests ................................. 52
31. Szolglt. nem kp-s rtkestse ............................. 52
32. Vglegesen tvett pnzeszkz............................... 52
33. Vgleges, tadott pnzeszkz ............................... 52
34. Rf-knt elszmolt ad utalsa ............................. 52
35. Bankkltsgek ....................................................... 52
36. Kapott kamatok ..................................................... 52
37. Deviza vsrlsa .................................................... 52
38. Devizrl ms devizra vlts ............................... 52
39. Deviza eladsa ....................................................... 53
40. Devizarfolyam klnbzete ................................. 53
C. Aktv idbeli elhatrolsok ................................... 54
1. Kv. vben esedkes rbevtel ............................... 54
2. Vltkvetels jr kamata ..................................... 54
3. Adott klcsn jr kamata ...................................... 54
4. rtkpaprok jr kamata ........................................ 54
5. Diszkont rtkpapr jr kamata ............................. 55
6. Nvrtk alatt vs. p. rf. nyer .............................. 55
7. Kv. vben esedkes egyb bev .............................. 55
8. Elre fizetett kltsg ............................................... 55
9. Elre fizetett kamat ................................................. 55
10. Vlttartozs ......................................................... 56
11. Ktvnykibocsts ................................................. 56
12. Ktelezettsg tvllalsa ....................................... 56
D. Sajt tke (MSZE nlkl) ...................................... 57

1/a. JT emels alaptskor ............................................57
1/b. JT emels alaptskor ...........................................57
2/a. JT emels a tovbbiakban .....................................57
2/b. JT emels a tovbbiakban ....................................57
3/a. Jegyzett tke leszlltsa.......................................57
3/b. Jegyzett tke leszlltsa ......................................57
3/c. Jegyzett tke leszlltsa .......................................58
4/a. zsi elszmolsa .................................................58
4/b. zsi elszmolsa .................................................58
5. Lekttt tartalk feloldsa .......................................58
6. TT kpzs eszkz tvtelnl .....................................58
7. Lekttt tartalk kpzse.........................................58
8. Negatv ET ellenttelezse .......................................58
9. TT terhre tadott eszkzk ....................................58
10. Tketartalk leszlltsa .........................................59
11/a. Eredmnytartalk kpzs ...................................59
11/b. Eredmnytartalk kpzs ...................................59
12. ET kpzs eszkz tvtelnl ...................................59
13. Elz vi nyeresg tvezetse ...............................59
14. Lekttt tartalk feloldsa .....................................59
15. Lekttt tartalk kpzse.......................................59
16. Adzott eredmny kiegszts ...............................59
17. Ptbefizets ...........................................................59
18. Elz vi vesztesg tvezetse ..............................59
19. ET cskkens eszkz tadsnl ..............................60
20. Eredmnytartalk leszlltsa ................................60
21. rtkhelyesbts elszmolsa.................................60
22. rtkhelyesbts visszarsa ...................................60
D/VII. Mrleg szerinti eredmny
(sszkltsg eljrssal ksztett EK).......................... 61
1/a. Kltsgnemek tvezetse .....................................61
1/b. Kltsgnemek tvezetse .....................................61
1/c. Kltsgnemek tvezetse .....................................61
1/d. Kltsgnemek tvezetse .....................................61
1/e. Kltsgnemek tvezetse .....................................61
1/f. Kltsgnemek tvezetse......................................61
1/g. Kltsgnemek tvezetse .....................................61
2/a. Bevtelek (hozamok) tvez ...................................61
2/b. Bevtelek (hozamok) tvez ..................................61
2/c. Bevtelek (hozamok) tvez .................................. 62

2/d. Bevtelek (hozamok) tvez .................................. 62
3/a. Rfordtsok tvezetse ....................................... 62
3/b. Rfordtsok tvezetse ....................................... 62
3/c. Rfordtsok tvezetse ....................................... 62
3/d. Rfordtsok tvezetse ....................................... 62
4. Pnzgyi bevtelek tvezetse ................................ 62
5. Pnzgyi rfordtsok tvezets .............................. 62
6. Rendkvli bevtelek tvezetse ............................. 62
7. Rendkvli rfordts tvezetse ............................. 62
8. Trsasgi ad elszmolsa ....................................... 62
9. ET ignybevtele osztalkra .................................... 63
10. Osztalkfizetsi ktelezettsg ............................... 63
11. MSZE tvezetse .................................................... 63
12. Vesztesg esetn ................................................... 63
E. Cltartalkok ........................................................ 64
1. Cltartalk eseti kpzse ......................................... 64
2. Cltartalk v vgi kpzse...................................... 64
3. Egyb cltartalk kpzse........................................ 64
F/II. Hossz lejrat ktelezettsgek ........................ 65
1. Hitel (klcsn) felvtele ........................................... 65
2. Hitel (klcsn) fizetett kamata ................................ 65
3. Kapcsold bankkltsgek ...................................... 65
4/a. Trleszts ............................................................. 65
4/b. Trleszts ............................................................. 65
5. Kiegyenlts eszkztadssal ................................... 65
6. Kiegyenlts rszesedssel ....................................... 65
7. Elengedett ktelezettsg ......................................... 66
8. Fordulnapi trtkels........................................... 66
9. Ktvnykibocsts ................................................... 66
10. Ktvny bevltsa .................................................. 66
11. Ktvny tvltsa rszvnyre ................................ 66
12. Zrtvg p-i lzingbe vtel.................................... 66
13. Nyltvg p-i lzingbe vtel................................... 67
F/III/1-2. Rvid lejrat ktelezettsgek 1.
(klcsnk, hitelek) .................................................. 68
1. Klcsn (hitel) felvtele ........................................... 68
2. Klcsn (hitel) fizetett kamata ................................. 68
3. Kapcsold bankkltsgek ...................................... 68

4/a. Trleszts ............................................................. 68
4/b. Trleszts ............................................................. 68
5. Kiegyenlts eszkztadssal ................................... 68
6. Kiegyenlts rszesedssel ...................................... 68
7. Elengedett ktelezettsg......................................... 69
8. Fordulnapi trtkels .......................................... 69
F/III/3. Rvid lejrat ktelezettsgek 2.
(vevktl kapott ellegek) ........................................ 70
1. Kapott elleg ........................................................... 70
2. Szerzds meghisulsa .......................................... 70
3/a. Kapott elleg elszmolsa ................................... 70
3/b. Kapott elleg elszmolsa ................................... 70
4. Devizban kapott elleg .......................................... 70
(szlltk).................................................................. 71
1. Beszerzsek elszmolsa ......................................... 71
2. Kapott egyedi engedmny ...................................... 71
3. Szlltk kiegyenltse ............................................. 71
4. Elengedett szllttartozs ...................................... 71
5. Devizs beszerzs elszmolsa ................................ 71
(vlttartozs) .......................................................... 72
1. Vltkibocsts ....................................................... 72
2. Vlttartozs p-i rendezse .................................. 72
3. Devizs vlt kibocstsa ........................................ 72
4. Devizs vlttartozs rendezse ............................. 72
(egyb, rvid lejrat kt.) ....................................... 73
1. Brutt munkabr elszmolsa................................. 73
2. Szemlyi jell. egyb kifizetsek ............................... 73
3. TB elltsok elszmolsa ......................................... 73
4/a. Fbb levonsok 1 ................................................. 73
4/b. Fbb levonsok 2 ................................................. 73
4/c. Fbb levonsok 3 ..................................................73

4/d. Fbb levonsok 4 ..................................................73
4/e. Fbb levonsok 5 ..................................................73
5. Nett jvedelem kifizetse ......................................73
6/a. Fbb munkltati terhek 1 ...................................73
6/b. Fbb munkltati terhek 2 ...................................73
7. Levont, ill. plusz terhek utalsa ................................74
8. Trsasgi ad elleg .................................................74
9. Trsasgi ad elrsa ..............................................74
10. Trsasgi ad elszmolsa .....................................74
11. Egyb, ad jelleg ktelezetts. ..............................74
12. Helyi adk elszmolsa ..........................................74
13. fa elszmolsa ......................................................74
D. Passzv idbeli elhatrolsok ............................... 75
1. Kvetkez vet illet rbevtel................................75
2. Kv. vet illet, kapott kamat ..................................75
3. Kapott tmogatsok .................................................75
4. Ksbb esedkes, igbv. szolg. ..................................75
5. Ksbb esedkes egyb szolg. .................................75
6. Ksbb esedkes rfordts .....................................75
7. Ksbb esedkes hitelkamat....................................76
8. Nvrt. felett vs. p. rf. veszt ...............................76
9. Trgyvhez kapcs. jutalmak .....................................76
10. Trts nlkl tvett eszkzk ................................76
11. Fejlesztsi clra kapott pnz ..................................76
12. Elengedett ktelezettsg .......................................77
13. Negatv zleti vagy cgrtk ..................................77
I. rtkests nett rbevtele
(sszkltsg eljrssal ksztett EK).......................... 78
1/a. Belfldi rtkests ...............................................78
1/b. Belfldi rtkests ...............................................78
1/c. Belfldi rtkests ...............................................78
1/d. Belfldi rtkests ...............................................78
1/e. Belfldi rtkests ...............................................79
2. Belfldi szolgltats rtkests ...............................79
3. Alvllalkozi telj. tovbbrtk. .................................79
4. Exportrtkests .....................................................79
5. rkiegszts ignylse ............................................79
6. Szmlzott felrak ....................................................79
III. Egyb bev. s VII. Egyb rf.

(sszkltsg eljrssal ksztett EK) .......................... 80
1. Immaterilis javak rtkestse ............................... 80
2. Trgyi eszkzk rtkestse ................................... 80
3. Immaterilis javak terven f. cs ............................... 80
4. Trgyi eszkz terven felli cs ................................. 80
5. Imm. j. s T. e. t. f. cs. visszar. ............................... 80
6. Imm. j. s T. e. selejtezse ....................................... 80
7. Kresemny, leltrhiny .......................................... 80
8. Kszletek rtkvesztse ........................................... 80
9. Kszlet rtkveszts visszarsa ............................... 81
10. Kszletek selejtezse ............................................. 81
11. Kvetelsek rtkvesztse .................................... 81
12. Kvetels rtkveszt. visszar ................................ 81
13. Brsg, ktbr, ksed. kamat ................................. 81
14. Cltartalk kpzse ................................................ 81
15. Cltartalk feloldsa (felhaszn) ............................. 81
16. Nem szmlzott engedmny ................................. 81
17. Nem fejlesztsre kapott tm. ................................ 81
18. Nem fejlesztsre adott tm. .................................. 81
19. Adk, djak, hozzjrulsok.................................... 81
IV. AR, V. SZR s VI. rtkcskkensi lers
(sszkltsg eljrssal k. EK) .................................... 82
1. Anyagfelhasznls elszmolsa ............................... 82
2. Ignybevett szolgltats .......................................... 82
3. Egyb szolgltatsok elszm. ................................... 82
4. Anyag, illetve ru kivezetse ................................... 82
5. Alvllalkozi telj. kivezetse .................................... 82
6. Brkltsg elszmolsa ............................................ 82
7/a. Szemlyi jell. egyb kifizets ................................ 82
7/b. Szemlyi jell. egyb kifizets ................................ 82
7/c. Szemlyi jell. egyb kifizets ................................ 82
8. Brjrulk elszmolsa ............................................ 82
9. Terv szerinti rtkcskkens ................................... 82
VIII. Pnzgyi bev. s IX. Pnzgyi rf.
(sszkltsg eljrssal ksz. EK)................................ 83
1. Kapott, ill. jr osztalk ........................................... 83
2. Kapott (jr) kamatok .............................................. 83
3. p. vtelrban lv kamat ..................................... 83
4. Fizetend (fizetett) kamatok ................................... 83

5/a. Rszeseds rtkestse ...................................... 83
5/b. Rszeseds rtkestse ...................................... 83
6. Kamatoz p. elads/bevlts ................................ 83
7. Rszeseds, p. rtkvesztse ................................ 84
9. P-ileg realizlt rf. klnbzet ............................... 84
10. Fordulnapi trtkels ........................................ 84
11. rengedmny (skont) .......................................... 84
X. Rendkvli bev. s XI. Rendkvli rf.
(sszkltsg eljrssal ksz. EK) ................................ 85
1. Apport tads .......................................................... 85
3. Trts nlkli tads .............................................. 85
4. Elengedett sajt ktelezettsg ................................ 85
5. tvllalt ktelezettsg ............................................. 85
6. Elengedett kvetels ............................................... 85
7. Visszavs. sajt rszv., zletrsz .............................. 85
8. Fejleszt. clra kapott tmogats ............................. 85
Gazdasgi esemny/Vagyonelem
1. Vsrls/Beszerzs:
A/I. Immaterilis javak
T: 11. Immaterilis javak

vagy: T: 11. Immaterilis javak
s: T: 466. Elzetes fa
Megjegyzsek
K: 454. Szlltk
K: 381. Pnztr
K: 454. Szlltk/381. Pnztr
Ha nem kszpnzrt vsroltuk
vagy:
vagy:
(s:)
s:

T: 466. Elzetes fa
T: 359. Jegyzett, de mg be nem fiz
K: 359. Jegyzett, de mg be nem fiz

K: 32-33. Kvetelsek
K: 479. Egyb, rvid lejrat kt.
K: 411. Jegyzett tke
Cgbrsgi bejegyzsig
Kapcsolt, ill. egyb rszesedsi viszony
K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 31-36. Kvetelsek
K: 98. Rendkvli bevtel
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
s:
s:
s:
vagy:

T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
T: 88. Rendkvli rfordts
sszevezets
Mintha elengedett ktelezettsg lenne
Mintha elengedett kvetels lenne
K: 1-4. Mrlegszmlk
K: 582. SEEA
Kltsgek gyjtse, csak AA, KFA, Szell. termk

Aktivls
5. Trts nlkli tvtel (tbblet): T: 11. Immaterilis javak

s: T: 98. Rendkvl bevtel
(s:) T: 466. Elzetes fa

K: 48. Passzv elhatrols
Csak szellemi termk, ill. VJ
6. Rszeseds fejben tvtel:

K: 17. Rszesedsek
2. Apport tvtel:
Ha az apport fa kteles
3. Kvetels fejben tvtel:
4. Sajt elllts:
7. Terv szerinti rtkcskkens:
T: 5. Kltsgnemek
s: T: 11. Immaterilis javak

s: T: 88. Rendkvli rfordts
T: 57. Terv szerinti rtkcskkens
K: 119. Imm. javak terv szerinti. cs.

7
Ha rnk hrtjk, ill. visszatrtjk

Cgbrsgi bejegyzs utn
Megjegyzsek
8. Terven felli rtkcskkens:
T: 86. Egyb rfordts
K: 118. Imm. javak terven felli cs.
Csak VJ, KFA, Szellemi termknl
9. Terven felli cs. visszarsa:
T: 118. Imm. javak terven felli cs.
K: 96. Egyb bevtel
Csak VJ, KFA, Szellemi termknl
10. rtkests:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:

T: 86. Egyb rfordts
T: 119. Imm. javak terv szerinti cs.
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 31. Vevk/381. Pnztr
K: 119. Imm. javak terv szerinti cs.

K: 11. Immaterilis javak
K: 86. Egyb rfordts
K: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
Idarnyosan kell elszmolni, terv szerint

Brutt (bekerlsi) rtk kivezetse
Halmozott terv szerinti rtkcskkens kivezetse
Terven felli rtkcskkens kivezetse, ha van
Ha nem kszpnzzel fizetnek
Ha kszpnzzel fizetnek
11. Ktelezettsg fejben tads:

s:
s:
s:
s:
s:
s:
s:
vagy:

T: 86. Egyb rfordts
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
T: 44-47. Ktelezettsgek

K: 86. Egyb rfordts
K: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels

Mintha eladnnk
sszevezets
T: 86. Egyb rfordts

(s:) T: 86. Egyb rfordts
(s:) T: 119. Imm. javak terv szerinti cs.
(s:) T: 118. Imm. javak terven felli cs.
K: 118. Imm. javak terven felli cs.

K: 86. Egyb rfordts
K: 86. Egyb rfordts
Krrtk, akr a nett rtkben is (terven f. cs.)

Bekerlsi rtk kivezetse / selejtezsnl
Kivezets, ha selejteznk, s volt ez
Kivezets, ha selejtezsre is sor kerl
12. Hiny, kr, selejtezs:
13. Apport tads:
Megjegyzsek
s:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:

T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek

K: 88. Rendkvli rfordts
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels

Bekerlsi rtk kivezetse
Halm. terv szerinti rtkcskk. kivezetse, ha van
Halm. terven felli rtkcskk. kivezetse, ha van
Cgbrsgi bejegyzsig (ltest okirat szerint)
s:
s:
s:
s:
vagy:

T: 36. Egyb kvetels

K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa

Bekerlsi rtk kivezetse
Halm. terven felli rtkcskk. kivezets, ha van
15. rtkhelyesbts:
T: 117. Imm. javak rtkhelyesbtse
K: 417. rtkelsi tartalk
Csak lehetsg (SZP). nincs eredmnyhatsa
16. rtkhelyesbts visszarsa:
T: 417. rtkelsi tartalk
K: 117. Imm. javak rtkhelyesbtse
17. zleti vagy cgrt. keletkezse:

s:
s:
s:
s:
s:
T: 1. Befektetett eszkzk
T: 2-3. Forgeszkzk
T: 479. Egyb rvid lejrat kt.
T: 479. Egyb rvid lejrat kt.
T: 466. Elzetes fa
T: 115. zleti vagy cgrtk
K: 479. Egyb rvid lejrat kt.

K: 43-47. Ktelezettsg
K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
14. Trts nlkli tads:
Ha visszatrtik, illetve tterheljk

Bejegyzs utn (ltest okirat szerinti rtkben)
A cgvsrlssal tvett befektetett eszkz rtke

Az tvett forgeszkzk rtke
Az tvett ktelezettsgek rtke
Tnyleges vtelr nyilvntartsba vtele
A pozitv klnb. (GW) nyilvntartsba vtele
A/II. Trgyi eszkzk
Megjegyzsek
1/a. Belfldi vsrls/Beszerzs:

T: 16. Beruhzsok
vagy: T: 16. Beruhzsok
K: 455. Beruhzsi szlltk

K: 381. Pnztr
K: 455. B. szlltk/381. Pnztr
1/b. Import beszerzs:
T: 16. Beruhzsok
T: 16. Beruhzsok
T: 36. Egyb kvetels
T: 465. Vmteher elszmolsi szmla
T: 466. Elzetes fa

K: 465. Vmteher elszmolsi szmla
K: 384. Elszmolsi bettszmla
K: 36. Egyb kvetels
T: 385. Elklntett bettszmla

T: 389. tvezetsi szmla
T: 16. Beruhzsok
T: 466. Elzetes fa
T: 455. Beruhzsi szlltk
K: 389. tvezetsi szmla

K: 385. s K: 44. Beruhzsi hitel
nrsz elklntse, banki terhelsi rtestsre

Bankszmla megterhelse a banki rtestsre
Beruhzs nyilvntartsba vtele
1/d. Beszerzs/Zrtvg p-i lzing: T: 16. Beruhzsok

K: 44. Hossz lejrat ktelezettsg

A teljes lzingdj sszege

Az fa azonnali ktelezettsg a teljes djra
1/e. Besz./Nyltvg p-i lzing:

(majd:)
(s:)
(s:)

Teljes lzingdj, fa elszmolsa trlesztsnl

Tketrleszts elrsa
Kamatktelezettsg elrsa
fa elszmolsa
s:
s:
s ha:
akkor:
1/c. Beszerzs/Vegyes finanszroz.:

s:
s:
s:
s:
T: 16. Beruhzsok
T: 44. Hossz lejrat ktelezettsg
T: 87. Pnzgyi rfordts
T: 466. Elzetes fa
10
Ha nem kszpnzrt vsroltuk
Vmterhek
Import fa (nem 466!)
Az import fa befizetse
Az fa elzetesen felszmthat lesz
Kiegyenlts, egy rsze hitelbl
2. Apport tvtel:
A/II. Trgyi eszkzk
Megjegyzsek
vagy:
vagy:
(s:)
s:
T: 16. Beruhzsok
T: 16. Beruhzsok
T: 16. Beruhzsok
T: 466. Elzetes fa

K: 32-33. Kvetelsek
s:
s:
s:
vagy:
T: 16. Beruhzsok
T: 466. Elzetes fa

K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
sszevezets
K: 1-4. Mrlegszmlk
K: 582. SEEA
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
Kltsgek gyjtse
Sajt teljestmny llomnyba vtele
fa kteles tevkenysg beruhzsa
fa mentes tevkenysg beruhzsa
5. Trts nlkli tvtel (tbblet): T: 16. Beruhzsok

s: T: 98. Rendkvli bevtel

Ha rnk hrtjk, illetve visszatrtjk

K: 17. Rszesedsek
4. Sajt beruhzs:
T: 5. Kltsgnemek
s: T: 16. Beruhzsok
vagy: T: 86. Egyb rfordts
T: 16. Beruhzsok
K: 129-159. T. e. terv szerinti cs.
11
Cgbrsgi bejegyzsig
Kapcsolt, ill. egyb rszesed. viszony
Mintha vsrolnnk
A/II. Trgyi eszkzk
Megjegyzsek
8. Terven felli rtkcskkens:
T: 86. Egyb rfordts
K: 128-168. T. e. terven felli cs.
Beruhzsnl is lehet
9. Terven felli cs. visszarsa:
T: 128-168. T. e. terven felli cs.
K: 96. Egyb bevtel
Nem a 86. cskkense!
10. rtkests:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:

T: 86. Egyb rfordts
T: 129-159. T. e. terv szerinti cs.
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr

K: 12-16. Trgyi eszkzk
K: 86. Egyb rfordts
K: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
Idarnyosan kell elszmolni, terv sz.


s:
s:
s:
s:
s:
s:
s:
vagy:

T: 86. Egyb rfordts
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels

K: 86. Egyb rfordts
K: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Idarnyosan kell elszmolni, terv sz.

Mintha eladnnk
K: 128-168. T. e. terven felli cs.

K: 86. Egyb rfordts
K: 86. Egyb rfordts
Krrtk, akr nett rtk (terven felli cs.)

Bekerlsi rtk kivezetse selejtezsnl
Kivezets selejtezsnl, ha volt
Kivezets, ha selejtezsre is sor kerl
T: 86. Egyb rfordts

(s:) T: 86. Egyb rfordts
(s:) T: 129-159. T. e. terv szerinti cs.
(s:) T: 128-168. T. e. terven felli cs.
12
sszevezets
13. Apport tads:
A/II. Trgyi eszkzk
Megjegyzsek
s:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:

T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek

K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels

Halm. terven f. rtkcskkens kivezetse, ha van
s:
s:
s:
s:
vagy:

T: 36. Egyb kvetels

K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa

Halm. terven f. rtkcskkens kivezetse, ha van
15. Hasznlatba vtel (aktivls):
T: 12-15. Adott trgyi eszkz
K: 16. Beruhzsok
16. rtkhelyesbts:
T: 127-157. T. e. rtkhelyesbts
K: 127-157. T. e. rtkhelyesbts
18. tsorols vsrolt kszletbl:
T: 16. Beruhzsok
K: 26. Kereskedelmi ruk
Jellemzen ebbl lehet tsorolni

K: 21-22. Anyagok, illetve T: 26. ruk
K: 21-22. Anyagok, illetve T: 26. ruk
(v vgn) Brutt (bekerlsi) rtk tvezetse

Halm. terv szerinti rtkcskk. tvezetse, ha van
Halm. terven f. rtkcskkens tvezetse, ha van
19. tsorols a vsrolt klt-k kz: T: 21-22. Anyagok, ill. T: 26. ruk
s: T: 129-159. T. e. terv szerinti cs.
s: T:128-168. T. e. terven felli cs.
13

Bejegyzs utn (ltest okirat sz.)
Csak lehetsg (SZP), nincs eredmnyhatsa
1/a. Vsrls:
A/III/1. s 3. Rszesedsek
T: 17. Rszesedsek
Megjegyzsek
K: 38. Pnzeszkzk
1/b. Vsrls GW keletkezsvel:

T: 17. Rszesedsek
s: T: 115. zleti vagy cgrtk
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Piaci rfolyamon
Vtelr s piaci rfolyam klnbzet
2. Apport tvtel:
T: 17. Rszesedsek
vagy: T: 17. Rszesedsek
vagy: T: 17. Rszesedsek
s: T: 359. Jegyzett, de mg be nem fiz

K: 32-33. Kvetelsek
Cgbrsgi bejegyzsig
T: 17. Rszesedsek
s: T: 479. Egyb, rvid lejrat kt.
vagy: T: 88. Rendkvli rfordts

K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
sszevezets
4. Trts nlkli tvtel:
T: 17. Rszesedsek

5. Alapts, tkeemels:
T: 36. Egyb kvetelsek

s: T: 36. Egyb kvetelsek
s: T: 17. Rszesedsek
K: 38. Pnzeszkzk
K: 36. Egyb kvetelsek
Befizetett sszeg a cgbrsgi bejegyzsig

Ltest okirat s befizetett sszeg pozitv klnb.
6. rtkveszts elszmolsa:
K: 17. Rszesedsek
Mivel az rtkvesztst gy kell elszmolni
7. rtkveszts visszarsa:
T: 17. Rszesedsek
K: 87. Pnzgyi rfordts
(Nem kvetkezetes a trvnyi elrs)
14
8. rtkests:
A/III/1. s 3. Rszesedsek

vagy: T: 381. Pnztr
s: T: 97. Pnzgyi bevtel

s:
s:
s:
vagy:
10. Hiny, megsemmisls:
11. Apport tads:
Megjegyzsek
K: 17. Rszesedsek
K: 97. Pnzgyi bevtel
Kivezets
Eladsi r, nem vevkvetels
sszevezets az rfolyam klnbzet miatt

T: 36. Egyb kvetels
K: 17. Rszesedsek
Mintha eladnnk s kivezetjk

Majd elszmoljuk a bevtelt
sszevezets
rfolyamnyeresgnl
rfolyamvesztesgnl
K: 17. Rszesedsek
Csak bemutatra szlnl rtelmezhet
K: 17. Rszesedsek
K: 36. Egyb kvetels
Kivezets

s: T: 36. Egyb kvetels
K: 17. Rszesedsek
Kivezets
13. tminsts rtkpaprbl:
T: 17. Rszesedsek
K: 37. rtkpaprok
Forgatsi cl rszvnybl
14. tminsts rtkpaprr:
T: 37. rtkpaprok
K: 17. Rszesedsek
Forgatsi cl rszvnny
K: 17. Rszesedsek
Kivezets
Rszeseds fejben tvett eszkz

K: 17. Rszesedsek
Devizs rszvny fordulnapi rfolyamnyeresge

rfolyam vesztesg
15. Tkekivons/Leszllts:

s: T: 1-3. Eszkzk
16. v vgi rfolyam klnbzet:

T: 17. Rszesedsek
vagy: T: 87. Pnzgyi rfordts
15
1. Vsrls:
T: 18. Tarts rtkpapr

2. Apport tvtel:
Megjegyzsek
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Elismert kamattal cskkentett rtk

Beszerzsi rban megfizetett kamat, ha van
vagy:
vagy:
s:
s:

T: 97. Pnzgyi bevtel

K: 32-33. Kvetelsek
K: 359/32-33/479.
Cgbrsgi bejegyzsig
s:
s:
s:
vagy:

T: 479. Egyb, rvid lejrat kt.

K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
Nem aktivlhat kamattartalom
sszevezets

llomnyba vtel
Hogy ne legyen adzsi vonzata
A/III/6. Tarts, hitelviszonyt megtestest rtkpaprok


K: 18. Tarts rtkpapr
Mivel gy kell elszmolni!
Nem kvetkezetes a trvnyi elrs
16
7. rtkests, bevlts:
s:
vagy:
s:
s:

s:
s:
s:
vagy:
10. Apport tads:
A/III/6. Tarts, hitelviszonyt megtestest rtkpaprok
Megjegyzsek

T: 381. Pnztr

Kivezets
Eladsi r, jr bevtel (kamattal)
Eladsi rbl a kamatbevtel tvezetse



sszevezets
rfolyamnyeresgnl
rfolyamvesztesgnl
Ha papralap

K: 36. Egyb kvetels
Kivezets

Kivezets
K: 37. rtkpaprok
Forgatsi cl rtkpaprbl
T: 37. rtkpaprok
Forgatsi cl rtkpaprr

Devizs rtkpapr fordulnapi rfolyamnyeresge

rfolyam vesztesg

17
1. Klcsn folystsa:
A/III/2, 4. s 5. Tartsan adott klcsnk
T: 19. Tartsan adott klcsn
Megjegyzsek
K: 38. Pnzeszkzk
2. Tarts bankbett:

s: T: 19. Tartsan adott klcsn

Terhelsi rtests alapjn (mivel idben eltr)

Jvrsi rtests alapjn (mivel idben eltr)
3. Pnzgyi lzing az tadnl:
T: 814. ELB
s: T: 19. Tartsan adott klcsn
K: 26. ruk
K: 91-94. rtkests rbevtele
K: 467. Fizetend fa
Mivel ruknt tartja nyilvn

Lzingbevevnek szmlzott sszeg
Nem rsze az adott klcsnnek
K: 19. Tartsan adott klcsn

Kapott kamat
5. Bettlekts megszntetse:

Terhelsi rtests alapjn (+ kamat)

Jvrsi rtests alapjn
Kapott kamat
6. Lzingdj trleszts az tadnl:

T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk

Lzing kamat
7/a. rtkveszts elszmolsa:
T: 86. Egyb rfordts
K: 19. Tartsan adott klcsn v.
Tartsan adott klcsnnl
7/b. rtkveszts elszmolsa:
Tarts bankbettnl
8/a. rtkveszts visszarsa:
T: 19. Tartsan adott klcsn v.
K: 96. Egyb bevtel
Tartsan adott klcsnnl
4. Adott klcsn trlesztse:
T: 38. Pnzeszkzk
(s:) T: 38. Pnzeszkzk

s: T: 384. Elszmolsi bettszmla
(s:) T: 384. Elszmolsi bettszmla
18
A/III/2, 4. s 5. Tartsan adott klcsnk
Megjegyzsek
8/b. rtkveszts visszarsa:
T: 19. Tartsan adott klcsn v.
9/a. Hitelezsi vesztesg:
T: 86. Egyb rfordts
Behajthatatlan kvetels klcsnnl=rtkveszts
9/b. Hitelezsi vesztesg:
Behajthatatlan kvetels bettnl=rtkveszts
10. Elengedett klcsn:

T: 19. Tartsan adott klcsn

19
Devizs ttel fordulnapi rfolyamnyeresg

rfolyam vesztesg
B/I/1. s 5. Vsrolt kszletek 1. (nincs folyamatos nyt. v kzben)
1/a. Nyit anyagkszlet:
T: 51. Anyagkltsg
K: 21-22. Anyagok
1/b. Nyit rukszlet:
T: 814. ELB
K: 26-28. ruk
Megjegyzsek
1/c. Anyagbeszerzs:
T: 51. Anyagkltsg
vagy: T: 51. Anyagkltsg
K: 454. Szlltk
K: 381. Pnztr
Nem kszpnzzel fizetve

Kszpnzzel fizetve
1/d. rubeszerzs:
T: 814. ELB
vagy: T: 814. ELB
K: 454. Szlltk
K: 381. Pnztr

Kszpnzzel fizetve
1/e. v vgi anyagkorrekci:
T: 21-22. Anyagok
K: 51. Anyagkltsg
Leltr alapjn
1/f. v vgi rukorrekci:
T: 26-28. ruk
K: 814. ELB
Leltr alapjn
T: 51/814.
T: 51/814.
T: 51/814.
T: 466. Elzetes fa

K: 32-33. Kvetelsek
Cgbrsgi bejegyzsig
2. Apport tvtel:
vagy:
vagy:
(s:)
s:
20

K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
sszevezets
4. Trts nlkli tvtel (tbblet): T: 51/814.


T: 51/814.

K: 17. Rszesedsek
T: 21-22/26-28.
s: T: 86. Egyb rfordts
K: 51/814.
K: 21-22/26-28.
s:
s:
s:
vagy:
T: 51/814.
T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
Megjegyzsek
T: 51/814.
K: 96. Egyb bevtel
8. Visszru a szlltnak:
T: 454. Szlltk
s: T: 454. Szlltk
K: 51/814.
K: 466. Elzetes fa
T: 21-22/26-28.
K: 51/814.
K:21-22/26-28.
21
Mintha vsrolnnk
Az rintett kszlet nyilvntartsba vtele


rtkveszts elszmolsa, selejtezsnl nullra
10. Apport tads:
K: 51/814.
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels

Kivezets
K: 51/814.
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa

Kivezets

T: 26. Kereskedelmi ruk
s: T: 11. Immat. javak/16. Beruhzs
K: 814. ELB
T: 26. Kereskedelmi ruk
Az ru (jellemzen) nyilvntartsba vtele
13. tsorols a vs. kszletek kz: T: 814. ELB

s: T: 129-159/128-168.
K: 11. Immat. javak/12-16. T. e.

K: 814. ELB
(v vgn) Bekerlsi rtk tvezetse

Halm. t. sz. s terven felli cs. tvezetse, ha van
s:
s:
s:
vagy:
s:
T: 21-22/26-28.
T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
Megjegyzsek
T: 21-22/26-28.
vagy: T: 36. Egyb kvetels
22

B/I/1. s 5. Vsrolt kszletek 2. (folyamatos nyt. van v kzben)
Megjegyzsek
1/a. Anyagbeszerzs:
T: 21-22. Anyagok
vagy: T: 21-22. Anyagok
K: 454. Szlltk
K: 381. Pnztr
K: 454/381.

Kszpnzzel fizetve
1/b. rubeszerzs:
T: 26-28. ruk
vagy: T: 26-28. ruk
K: 454. Szlltk
K: 381. Pnztr
K: 454/381.

Kszpnzzel fizetve
vagy:
vagy:
(s:)
s:
T: 21-22/26-28.
T: 21-22/26-28.
T: 21-22/26-28.
T: 466. Elzetes fa

K: 32-33. Kvetelsek
Cgbrsgi bejegyzsig
T: 21-22/26-28.
T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
s:
s:
s:
vagy:
2. Apport tvtel:
4. Visszru vevtl:
5. Hulladk raktrra vtele:
T: 26-28 ruk
s: T: 91-94. rtkests rbevtele
s: T: 467. Fizetend fa
T: 21-22. Anyagok
K: 814. ELB
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
K: 51. Anyagkltsg
23

sszevezets
6. Trts nlkli tvtel (tbblet): T: 21-22/26-28.



K: 17. Rszesedsek
T: 21-22/26-28.
T: 86. Egyb rfordts
K: 21-22/26-28.
T: 21-22/26-28.
K: 96. Egyb bevtel
11. Anyagfelhasznls:
12. rtkests:
T: 454. Szlltk
s: T: 454. Szlltk
T: 51. Anyagkltsg
T: 814. ELB
s: T: 31. Vevkvetels
vagy: T: 381. Pnztr
s: T: 31/381.
Megjegyzsek
K: 21-22/26-28.
K: 466. Elzetes fa
K: 21-22. Anyagok
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
24
Az anyag is!
Megjegyzsek

s:
s:
s:
s:
vagy:
T: 814. ELB
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels

Meg az ft, s
sszevezets
T: 86. Egyb rfordts
K: 21-22/26-28.
rtkveszts, selejtezsnl nullra

T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels
Kivezets
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
Kivezets
Jellemzen az rukszletbl
15. Apport tads:

s:
s:
vagy:
s:

T: 11. Immat. javak/16. Beruhzs

18/a. tsorols a vs. klt-k kz:
T: 21-22/26-28.
s: T: 128-168. T. e. terven felli cs.
K: 11. Immat. javak/12-16. T. e.

K: 21-22/26-28.
K: 21-22/26-28.

Halm. terven felli rtkcskk. tvezetse, ha van
18/b. tsorols a vs. klt-k kz:
T: 581. STK V.
s: T: 26. Kereskedelmi ruk
K: 23-25. STK
K: 582. SEEA
Sajt termels kszletbl

Jellemzen az rukszlet kz
25
B/I/1. s 5. Vsrolt kszletek 3. (knyvels elszmol ron)
Megjegyzsek
1/a. Anyagbeszerzs:
T: 22. Anyagok rklnbzete

s: T: 21-22. Anyagok
K: 454/381.
K: 22. Anyagok rklnbzete
K: 454/381.
Tnyleges bekerlsi rtken

Kszletnvekeds elszmol ron
1/b. rubeszerzs:
T: 26-28. ruk rklnbzete

s: T: 26-28. ruk
K: 454/381.
K: 26-28. ruk rklnbzete
K: 454/381.


K: 22/26-28. Kszlet rklnbzet
Cgbrsgi bejegyzsig
s:
s:
s:
s:
vagy:
T: 22/26-28. Kszlet rklnbzet

T: 21-22/26-28.
T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
vagy:
s:
s:
s:
T: 26-28. ruk rklnbzete

T: 814. ELB
T: 26-28. ruk
T: 91-94. rtkests rbevtele
T: 467. Fizetend fa
K: 814. ELB
K: 26-28. ruk rklnbzete
K: 814. ELB
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Ha a bekerlsi rtk > elszmol r

Ha a bekerlsi rtk < elszmol r
2. Apport tvtel:

s: T: 21-22/26-28.
4. Visszru a vevtl:
26
sszevezets
5. Hulladk raktrra vtele:
T: 22. Anyagok rklnbzete

vagy: T: 51. Anyagkltsg
s: T: 21-22. Anyagok
Megjegyzsek
K: 51. Anyagkltsg
K: 51. Anyagkltsg


T: 21-22/26-28.
T: 98. Rendkvli bevtel
T: 466. Elzetes fa


(Tbbletnl nem)

s: T: 21-22/26-28.

K: 17. Rszesedsek

T: 86. Egyb rfordts

vagy: T: 22/26-28. Kszlet rklnbzet
K: 21-22/26-28.
K: 86. Egyb rfordts
Kszletcskkens elszmol ron


vagy: T: 96. Egyb bevtel
s: T: 21-22/26-28.
K: 96. Egyb bevtel

K: 96. Egyb bevtel

T: 454. Szlltk
s: T: 454. Szlltk
s: T: 454. Szlltk
K: 21-22/26-28.
K: 454. Szlltk
K: 466. Elzetes fa

6. Trts nlkli tvtel (tbblet):

s:
s:
(s:)
27
11. Anyagfelhasznls:
T: 51. Anyagkltsg
s: T: 51. Anyagkltsg
vagy: T: 22. Anyagok rklnbzete
Megjegyzsek
K: 21-22. Anyagok
K: 51. Anyagkltsg

s:
vagy:
s:
vagy:
s:
T: 814. ELB
T: 814. ELB
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 31/381.
K: 21-22/26-28.
K: 814. ELB
K: 467. Fizetend fa


s:
vagy:
s:
s:
s:
s:
vagy:
T: 814. ELB
T: 814. ELB
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
K: 21-22/26-28.
K: 814. ELB
K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Mintha eladnnk s kivezets (elszmol ron)

Meg az ft, s
sszevezets
T: 86. Egyb rfordts

K: 21-22/26-28.
K: 86. Egyb rfordts
rtkveszts, selejtezsnl nullra, elszmol ron

12. rtkests:
28
15. Apport tads:
Megjegyzsek
s:
vagy:
s:
s:
vagy:
s:

T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels
Kivezets, elszmol ron

Bejegyzsig (ltest okirat szerinti rtk)
s:
vagy:
s:
vagy:

T: 36. Egyb kvetels
K: 21-22/26-28.
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
Kivezets, elszmol ron



K: 11. Immat. javak/16. Beruhzs
Jellemzen rukbl, elszmol ron

18/a. tsorols a vs. klt-k kz:

s: T: 21-22/26-28.
K: 11. Immat. javak/12-16. Trgyi e.


Halm. terv szerinti rtcskk. tvezetse, ha van
Kszletre vtel elszmol ron
18/b. tsorols a vs. klt-k kz:
T: 581. STK V.
s: T: 22/26-28. Kszlet rklnbzet
s: T: 21-22/26-28.
K: 23-25. STK
K: 582. SEEA

Jellemzen ruk kz, nkltsgen
Kszletre vtel elszmol ron
29

Bejegyzs utn (ltest okirat szerinti rtk)
1. rubeszerzs:
2. Apport tvtel:
T: 26. ruk rrse

s: T: 26. ruk
T: 26. ruk rrse

s: T: 26. ruk

s:
s:
s:
s:
vagy:
4. Visszru a vevtl:
B/I/1. s 5. Vsrolt kszletek 4. (knyvels fogyaszti ron)
T: 26. ruk rrse

T: 26. ruk
T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
T: 814. ELB
s: T: 26. ruk
5. Trts nlkli tvtel (tbblet):

s:
s:
(s:)
T: 26. ruk rrse

T: 26. ruk
T: 466. Elzetes fa
Megjegyzsek
K: 454/381.
K: 26. ruk rrse
K: 454/381.

Kszletnvekeds fogyaszti ron

K: 26. ruk rrse
Cgbrsgi bejegyzsig
K: 454. Szlltk
K: 26. ruk rrse
K: 454. Szlltk
K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
sszevezets
K: 26. ruk rrse

K: 814. ELB
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Kszletnvekedsre jut rrs


K: 26. ruk rrse

30
Megjegyzsek
T: 26. ruk rrse

s: T: 26. ruk

K: 26. ruk rrse
K: 17. Rszesedsek

T: 86. Egyb rfordts

s: T: 26. ruk rrse
K: 26. ruk
K: 86. Egyb rfordts
Kszletcskkens fogyaszti ron

Kszletcskkensre jut rrs
T: 96. Egyb bevtel

s: T: 26. ruk
K: 26. ruk rrse

K: 96. Egyb bevtel
Kszletnvekedsre jut rrs

T: 454. Szlltk
s: T: 26. ruk rrse
s: T: 454. Szlltk
K: 26. ruk
K: 454. Szlltk
K: 466. Elzetes fa

K: 26. ruk
K: 814. ELB
K: 467. Fizetend fa

10. rtkests:
s:
s:
vagy:
s:
T: 814. ELB
T: 26. ruk rrse
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 31/381.
31

s:
s:
s:
s:
s:
vagy:
Mintha eladnnk s kivezets (fogyaszti ron)

Meg az ft, s
sszevezets
K: 26. ruk
K: 86. Egyb rfordts
rtkveszts, selejtezsnl nullra, fogyaszti ron


T: 26. ruk rrse
T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
K: 26. ruk
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels
Kivezets, fogyaszti ron

Bejegyzsig (ltest okirat szerinti rtkben)

s: T: 26. ruk rrse
K: 26. ruk
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa

K: 26. ruk

T: 86. Egyb rfordts

s: T: 26. ruk rrse
s:
s:
s:
vagy:
s:
15. tsorols az rukbl:
T: 814. ELB
T: 26. ruk rrse
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
Megjegyzsek
K: 26. ruk
K: 814. ELB
K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
13. Apport tads:

s: T: 26. ruk rrse
32

Megjegyzsek
16/a. tsorols az ruk kz:
T: 26. ruk rrse

s: T: 26. ruk

K: 26. ruk rrse
K: 26. ruk rrse
K: 26. ruk rrse

Kszletre vtel fogyaszti ron
16/b. tsorols az ruk kz:
T: 581. STK V.
s: T: 26. ruk rrse
s: T: 26. ruk
K: 23-25. STK
K: 582. SEEA
K: 26. ruk rrse

nkltsgen
Kszletre vtel fogyaszti ron
33
B/I/2, 3. s 4. Sajt termels kszletek 1. (nincs foly. nyt. v kzben)
Megjegyzsek
1/a. Nyitkszlet:
T: 581. STK llomnyvltozsa
K: 23-25. Sajt termels kszlet
1/b. v vgi korrekci:
T: 23-25. Sajt termels kszlet
K: 581. STK llomnyvltozsa
Leltr alapjn
T: 26-28. ruk
K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
Raktrba trtn visszavtelezs

Mivel gy kell elszmolni
T: 26-28. ruk
K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk

rtkveszts, selejtezsnl nullra kell rni
K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels

Kivezets
K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa

Kivezets
K: 582. SEEA
Nvendkllatbl tenyszllatt
4. Apport tads:
s:
s:
s:
vagy:
s:
5. Trts nlkli tads:
6. tsorols ST kszletbl:
T: 26-28. ruk
T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
T: 26-28. ruk
T: 15. Tenyszllatok
34

B/I/2, 3. s 4. Sajt termels kszletek 2. (folyamatos nyt. van v kzben)
Megjegyzsek
1. Sajt termels:
T: 51-57. Kltsgnemek
s: T: 23-25. Sajt termels kszletek
K: 1-4. Mrlegszmlk
Sajt termels kltsgei

Kszletre vtel kzvetlen anyagkltsgen
2. Visszru a vevtl:
T: 23-25. Sajt termels kszletek


K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Visszavtelezs kzvetlen nkltsgen
3. Leltri tbblet:

s: T: 26-28. ruk
K: 23-25. Sajt termels kszletek

K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
Kszletcskkens
llomnyba vtel ruknt
rtkveszts elszmolsa

s: T: 582. SEEA

K: 96. Egyb bevtel
Visszars elszmolsa
K: 23. Befejezetlen s flksz
Mivel vnyitsnl kszletre vettk

K: 467. Fizetend fa
Kivezets kzvetlen nkltsgen

6. Tovbbfelhasznls:
7. rtkests:

vagy: T: 381. Pnztr
s: T: 31/381.
35
B/I/2, 3. s 4. Sajt termels kszletek 2. (folyamatos nyt. van v kzben)

T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels

K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels

Meg az ft, s
sszevezets

s: T: 26-28. ruk

K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
rtkveszts, selejtezsnl nullra

llomnyba vtel ruknt
rtkveszts elszmolsa
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:

T: 26-28. ruk
T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
K: 23-25. sajt termels kszletek

K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels
Kszletcskkens
llomnyba vtel ruknt
Kivezets
s:
s:
s:
vagy:

T: 26-28. ruk
T: 36. Egyb kvetels

K: 582. SEEA
K: 26-28. ruk
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
Kszletcskkens
llomnyba vtel ruknt
Kivezets
K: 24. Hz s nvendkllat
K: 582. SEEA
Jellemzen nvendkllatbl
Tenyszllatok kz
s:
s:
s:
s:
vagy:
10. Apport tads:
12. tsorols ST kszletbl:

s: T: 15. Tenyszllatok
36
Megjegyzsek

1. Sajt termels:
Megjegyzsek
T: 51-57. Kltsgnemek
s: T: 23-25. STK KK
K: 1-4. Mrlegszmlk
K: 23-25. STK KK
Sajt termels kltsgei

Kszletnvekeds tnyleges kzvetlen nkltsgen
Kszletre vtel tervezett nkltsgen
T: 23-25. STK KK
T: 467. Fizetend fa

K: 23-25. STK KK
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Ha a tnyleges nkltsg > tervezett nkltsg

Ha a tnyleges nkltsg < tervezett nkltsg
Kszletnvekeds tervezett nkltsgen
T: 23-25. STK KK

K: 23-25. STK KK
Kszletnvekeds tnyleges kzvetlen nkltsgen

2. Visszru vevtl:
vagy:
s:
s:
s:
3. Leltri tbblet:
B/I/2, 3. s 4. Sajt termels kszletek 3. (nyt. tervezett nkltsgen)
T: 86. Egyb rfordts

vagy: T: 23-25. STK KK

K: 23-25. STK KK
K: 86. Egyb rfordts
Kszletcskkens tervezett nkltsgen

T: 23-25. STK KK
vagy: T: 96. Egyb bevtel
K: 96. Egyb bevtel

K: 23-25. STK KK
K: 96. Egyb bevtel

Ha a tnyleges nkltsg < terv. nkltsg
37
6. rtkests:
s:
vagy:
s:
vagy:
s:

s:
vagy:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:
vagy:
s:
s:
vagy:
s:
Megjegyzsek

T: 23-25. STK KK
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 31/381.

K: 23-25. STK KK
K: 467. Fizetend fa


T: 23-25. STK KK
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels

K: 23-25. STK KK
K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Mintha eladn (kivezets tervezett nkltsgen)

Meg az ft, s
sszevezets

K: 23-25. STK KK
K: 86. Egyb rfordts
rtkveszts elszmolsa, selejtezsnl nullra


K: 23-25. STK KK
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 36. Egyb kvetels
Kivezets, tervezett nkltsgen

Cgbrsgi bejegyzsig (ltest okirat szerinti rt.)
T: 86. Egyb rfordts

9. Apport tads:

T: 23-25. STK KK
T: 36. Egyb kvetels
T: 36. Egyb kvetels
T: 17. Rszesedsek
38

Megjegyzsek

T: 23-25. STK KK
T: 36. Egyb kvetels

K: 23-25. STK KK
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa



K: 23-25. STK KK

s:
vagy:
s:
vagy:
11. tsorols sajt term. klt-bl:
39
B/II/1. Vevkvetelsek
Megjegyzsek
1/a. Kiszmlzott klt. rtkests:

T: 814/581.
s: T: 31. vevkvetels
K: 21-22/23-25/26-28.
K: 467. Fizetend fa
Kivezets vsrolt kszletnl vagy STK-nl

Eladsi r (fa nlkl)
1/b. Kiszmlzott Imm. jav./ T. e.:

T: 86. Egyb rfordts
K: 11/12-16.
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
Nett rtk kivezetse

Eladsi r (fa nlkl)
1/c. Kiszmlzott szolgltats:

K: 467. Fizetend fa
Eladsi r (fa nlkl)
Behajthatatlannl teljes lers nullra
T: 31. Vevkvetels
T: 86. Egyb rfordts
K: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
K: 96. Egyb bevtel
4. rfolyamnyeresg:
T: 31. Vevkvetels
Pnzgyi teljestskor vagy a fordulnapon
5. rfolyam vesztesg:
K: 31. Vevkvetels
Pnzgyi teljestskor vagy a fordulnapon
6/a. Vevkvetels kiegyenltse:
T: 38. Pnzeszkzk
K: 31. Vevkvetels
Kiegyenlts pnzeszkzzel
6/b. Kiegyenlts vltval:
T: 34. Vltkvetels
K: 31. Vevkvetels
Csak a kivltott vevkvetels sszegben lehet!
40
B/II/1. Vevkvetelsek
6/c. Kiegyenlts beszmtssal:

s: T: 44-47. Ktelezettsgek
vagy: T: 38. Pnzeszkzk
7. Vevkvetels fejben tvtel:

s:
s:
s:
vagy:
8. Visszru vevtl:
9. Utlag adott engedmny:
T: 1-3. Eszkzk
T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
T: 11/12-16/21-22/23-25/26-28.
s: T: 91-94/96.
T: 86. Egyb rfordts
Megjegyzsek
K: 31. Vevkvetels
K: 38. Pnzeszkzk
Vevkvetels kivezetse
Ktelezettsg kivezetse
Ha tbb volt a ktelezettsg (479. KE)
Ha tbb volt a kvetels (479. TE)
K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Mintha vsrolnnk
sszevezets
K: 86/814/581.
K: 31. Vevkvetels
K: 31. Vevkvetels
Visszru llomnyba vtele
K: 31. Vevkvetels
Nem konkrt szmlhoz kapcsoldik
41
B/II/4. Vltkvetelsek
Megjegyzsek
1. Vevtl (adstl) kapott vlt:
T: 34. Vltkvetels
K: 31. Vevkvetels (pl.)
Csak a kivltott kvetels sszegben!
T: 86. Egyb rfordts
K: 34. Vltkvetels
Behajthatatlan: nullra kell lerni (hitelezsi veszt.)
T: 34. Vltkvetels
K: 96. Egyb bevtel
4. rfolyamnyeresg:
T: 34. Vltkvetels
Pnzgyi teljestskor, illetve fordulnapon
K: 34. Vltkvetels
Pnzgyi teljestskor, illetve fordulnapon
K: 34. Vltkvetels
Kivltott kvetels sszege

Nvrtkben lv kamat (ami nem volt 34-ben)
K: 34. Vltkvetels
Mivel forgathat rtkpapr, gy fizetsi eszkz is
K: 34. Vltkvetels
K: 36. Egyb kvetels
K: 36. Egyb kvetels
Kivezets, mintha eladnnk

Idarnyosan jr kamat
Bankkltsg, leszmtolsi dj
A klnbzet pnzgyi rendezse
6. Vltkvetels kiegyenltse:
7. Vlt forgatsa:
8. Vlt leszmtolsa (diszk.):
T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk
T: 36. Egyb kvetels

s: T: 53. Egyb szolgltats rtke
s: T: 38. Pnzeszkzk
42
1. Klcsn, fizetsi elleg:
B/II/5. Egyb kvetelsek

s: T: 471. Jvedelem elszmolsi szla
2. Kifizets utlagos elszmolsra:

s:
s:
s:

T: 1-3/5/8.
T: 466. Elzetes fa
T: 38. Pnzeszkzk
Megjegyzsek
K: 38. Pnzeszkzk
Munkavllalk rszre
A klcsn (elleg) trlesztse, vagyis levonsa
K: 38. Pnzeszkzk
Munkavllalnak
Elszmols a felhasznlt sszegrl
Elszmols a felhasznlt sszegrl
Klnbzet visszafizetse
3. Kvetelsek elrsa:
T: 36. Egyb kvetels

s: T: 471/38.
K: 96. Egyb bevtel

Munkavllalval szemben, pl. krtrts

Levonsa, illetve befizettetse
4/a. Ktgv-i kiutalsi ignyek:

s: K: 98. Rendkvli bevtel

Fejlesztsi clra
4/b. Ktgv-i kiutalsi ignyek:
K: 96. Egyb bevtel
Kltsgek ellenttelezsre
4/c. Ktgv-i kiutalsi ignyek:
rbevtel kiegsztsre
4/d. Kiutalsi ignyek teljestse:
T: 38. Pnzeszkzk
Egyb kvetelseken bell kln szmlra!
K: 38. Pnzeszkzk
K: 36. Egyb bevtel
Klcsn nyjtsa tnylegesen, pnzben

Trleszts elszmolsa
Kamatbevtel elszmolsa
5. Klcsn nyjtsa:

s: T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk
43
B/II/5. Egyb kvetelsek
Megjegyzsek
6. rtkpapr rtkestse:

K: 37. rtkpapr
Kivezets a nyilvntartsbl
Eladsi r elszmolsa
Mindig a kisebb rtket vezetjk t!
7. Apport tads:

s: T: 88/36.
K: 1-3. Eszkzk
K: 467. Fizetend fa
Ha egyltaln fs, 36-ba, ha visszatrtik
Bejegyzs utn

s: T: 88/36.
K: 1-3. Eszkzk
K: 467. Fizetend fa
Ha egyltaln fs, 36-ba, ha visszatrtik
8. Trts nlkli tads:
T: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel
11. Behajthatatlan kvetels:
T: 86. Egyb rfordts
12. Elengedett kvetels:
44
rtkveszts elszmolsa nullra
1. Fizetett elleg:
T: 35. Adott ellegek

Megjegyzsek
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Immaterilis jszgra, trgyi eszkzre, kszletre
T: 11/16/2.
T: 466. Elzetes fa
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
T: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
K: 35. Adott ellegek
K: 466. Elzetes fa
K: 38. Pnzeszkzk
Szllti szmla a teljestsrl
T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk

K: 466. Elzetes fa
Teljests meghisulsa miatt
2. Fizetett elleg beszmtsa:

s:
s:
s:
s:
3. Elleg visszavtele:
A/I/6, A/II/6, B/I/6, D/II. Egyb, kvetels jelleg ttelek
Elleg beszmtsa
fa elre fizets (nem elleg) beszmtsa
Klnbzet pnzgyi rendezse
4. rfolyamnyeresg:
Devizs ellegeknl
Devizs ellegeknl
T: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel
8. Behajthatatlan elleg:
T: 86. Egyb rfordts
rtkveszts, akr nullra is lerhat
9. Pnzbeli hozzjruls JT-hez:
T: 38. Pnzeszkzk
Jegyzett, de mg be nem fizetett tke cskkense
10. Apport tvtel:
T: 1-3. Eszkzk
Jegyzett, de mg be nem fizetett tke cskkense
11. Alapts, Jegyzett tke emels:

45
Cgbrsgi bejegyzs utn lehet csak knyvelni!
1. Vsrls:
T: 37. rtkpaprok
(s:) T: 97. Pnzgyi bevtel
2. Apport tvtel:
Megjegyzsek
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Elismert kamattal cskkentett rtk

Beszerzsi rban megfizetett kamat, ha van
Cgbrsgi bejegyzsig
Kapcsolt, illetve egyb rszesedsi viszony
vagy:
vagy:
s:
s:
T: 37. rtkpaprok
T: 37. rtkpaprok
T: 37. rtkpaprok

K: 32-33. Kvetelsek
K: 359/32-33/479.
Nem aktivlhat kamattartalom, ha van

s:
s:
s:
vagy:
T: 37. rtkpaprok

K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
Mintha vsrolnnk
sszevezets

llomnyba vtel
Ktelez elrs!
B/III. rtkpaprok
T: 37. rtkpaprok
K: 37. rtkpaprok
Az rtkvesztst gy kell elszmolni itt
T: 37. rtkpaprok
7. rtkests, bevlts:

T: 381. Pnztr
K: 37. rtkpaprok
Eladsi r, jr bevtel (kamattal egytt)
s:
vagy:
s:
s:
46
B/III. rtkpaprok
Megjegyzsek

K: 37. rtkpaprok

sszevezets
rfolyam nyeresgnl
rfolyam vesztesgnl
K: 37. rtkpaprok
Ha papralap
K: 37. rtkpaprok
K: 36. Egyb kvetels
K: 37. rtkpaprok
12. Sajt rszv., zletrsz vsrls: T: 37. rtkpaprok

s: T: 413. Eredmnytartalk
K: 38. Pnzeszkzk
K: 415. Lekttt tartalk
Fizetett ellenrtk
Trvnyi elrs a tartalkkpzs!
13. Sajt rszv., zletrsz bevons: T: 88. Rendkvli rfordts

s: T: 411. Jegyzett tke
s: T: 415. Lekttt tartalk
K: 37. rtkpaprok
K: 413. Eredmnytartalk
Tnyleges visszavsrlsi rtken

Nvrtken, knyvels a bejegyzs utn
Tartalk feloldsa
T: 17/18. Tarts rtkpapr
K: 37. rtkpaprok
Forgatsi cl rtkpaprbl
T: 37. rtkpaprok
K: 17/18. Tarts rtkpapr
Forgatsi cl rtkpaprr

K: 37. rtkpaprok
Devizs rtkpapr fordulnapi rfolyamnyeresge

rfolyam vesztesg
s:
s:
s:
vagy:
10. Apport tads:


T: 37. rtkpaprok
47
B/IV. Pnzeszkzk
Megjegyzsek
1. Kszpnzfelvtel:
T: 381. Pnztr
s: T: 389. tvezetsi szmla

Bevteli pnztrbizonylat alapjn

Terhelsi rtests (bankszmla kivonat) alapjn
2. Kszpnzbefizets:

K: 381. Pnztr
Kiadsi pnztrbizonylat alapjn

Jvrsi rtests (bankszmla kivonat) alapjn
3/a. Kszpnzes vsrls:
T: 1-3. Eszkzk
K: 381. Pnztr
K: 381. Pnztr
Ha fs a beszerzs
T: 52/53. Igbv. szolg./Egyb szolg.

K: 381. Pnztr
K: 381. Pnztr
Egyes kivteles esetekben T: 51. is elfordulhat

Ha fs a kltsg
3/b. Szolgltats kp-s vsrlsa:
4. Kp-ben befolyt kvetelsek:
T: 381. Pnztr
K: 31-36. Kvetelsek
5. Kp-ben fizetett ktelezettsgek:
K: 381. Pnztr
6. Elleg, klcsn, elsz-ra adott kp.: T: 19/35/36.

s: T: 381. Pnztr
K: 381. Pnztr
K: 19/35/36.
Rszletesen a befektetett p-i eszkznl s kv-nl

Elszmols, visszafizets
7. Elleg, klcsn, elsz-ra kapott:

T: 381. Pnztr
K: 44-47. Ktelezettsgek
K: 381. Pnztr
Rszletesen a ktelezettsgeknl
Elszmols, visszafizets
8. Pnztrhiny:
K: 381. Pnztr
A kvetkezmny kln gazdasgi esemny!
T: 86. Egyb rfordts
48
B/IV. Pnzeszkzk
9. Krtrts kp-s megfizetse:

s: T: 381. Pnztr
illetve: T: 86. Egyb rfordts
Megjegyzsek
K: 96. Egyb bevtel

K: 381. Pnztr
Ha mi fizetjk a krtrtst
T: 471. Jvedelem elszmolsi szla

s: T: 381. Pnztr
K: 381. Pnztr
K: 471. Jvedelem elszmolsi szla
Fel nem vett jrandsg visszavtelezse
T: 814/86/87.
s: T: 381. Pnztr
s: T: 381. Pnztr
K: 1-3. Eszkzk
K: 91-94/96/97.
K: 467. Fizetend fa
Bevtel elszmolsa
Ha fs az rtkests
11/b. Szolgltats kp-s rtkests: T: 381. Pnztr

s: T: 381. Pnztr

K: 467. Fizetend fa
Elvgzett munka ellenrtke kp-s szmlval!

Ha fs az rtkests
12. Pnztri tbblet:
A jogszably ktelez elrsa a rendkvlisg!
K: 381/389.
Valuta banki eladsi rfolyamon

Ha elszmolsi bettszmlrl fizetjk

K: 386. Devizabett szmla
Bevtelezs napi, vlasztott rfolyamon

Kivezets a deviza knyv (nyt.) szerinti rfolyamn
Esetleges rfolyamnyeresg
rfolyam vesztesg
10. Jvedelem kp-s kifizetse:
11/a. Kszpnzes rtkests:
13. Valutavsrls:
T: 381. Pnztr
T: 382. Valutapnztr
(s:) T: 389. tvezetsi szmla
14. Valuta felvtel devizaszmlrl:

s:
s:
vagy:
T: 382. Valutapnztr
49
Ha mi kveteljk a krtrtst a krokoztl
15. Valuta befizetse devizaszlra:

s:
s:
vagy:
B/IV. Pnzeszkzk
K: 382. Valutapnztr
Kivezets a valuta knyv (nyt.) szerinti rfolyamn

Bevtelezs a napi, vlasztott rfolyamon
Esetleges rfolyamnyeresg
rfolyam vesztesg
K: 382. Valutapnztr
K: 382. Valutapnztr
Kszletcskkens vteli rfolyamon

Ha elszmolsi bettszmlra jn a pnz
Vteli s knyv szerinti klnbsge (rf. nyeresg)
Vteli s knyv szerinti klnbsge (rf. veszetsg)
17. Valuta rfolyam klnbzet:

T: 382. Valutapnztr
illetve: T: 87. Pnzgyi rfordts

K: 382. Valutapnztr
Valutakszlet fordulnapi rfolyamnyeresge

Valutakszlet fordulnapi rfolyam vesztesge
18. Csekk vsrlsa:
T: 383. Csekkek
K: 38. Pnzeszkzk
19. Csekk tvt. kvetels fejben:
T: 383. Csekkek
K: 31-36. Kvetelsek
20. Csekk bevltsa:
T: 38. Pnzeszkzk
K: 383. Csekkek
16. Valuta eladsa:

T: 386. Devizabett szmla
Megjegyzsek
T: 381/389.
s: T: 382. Valutapnztr
21. Csekk rfolyam klnbzet:

T: 383. Csekkek

K: 383. Csekkek
Devizs csekk rfolyamnyeresge

Devizs csekk rfolyam vesztesge
22/a. Nem kszpnzes vsrls:
Ha fs a beszerzs
Terhelsi rtests (bankszmla kivonat) alapjn
T: 1-3. Eszkzk
50
B/IV. Pnzeszkzk
Megjegyzsek
22/b. Szolglt. nem kp-s vsrlsa: T: 52/53. Igbv. szolg/Egyb szolg.

K: 454. Szlltk
K: 454. Szlltk
Ez a szmla berkezst/befogadst jelenti

Ha fs a beszerzs
23. Befolyt kvetelsek:
T: 384. Elszmolsi bettszmla
K: 31-36. Kvetelsek
Jvrsi rtests (bankszmla kivonat) alapjn
24. Ktelezettsgek trlesztse:
Bankkivonat alapjn (kp-s gyletnl nincs kv-kt!)
25. Bettszlk kztti pnzmozg:

s:
illetve:
s:

T: 38. Bettszmlk

K: 38. Bettszmlk
Jvrsi rtests alapjn

Terhelsi rtests alapjn
Terhelsi rtests alapjn
Jvrsi rtests alapjn
T: 19/35/36.

K: 19/35/36.
Rszletesen a befektetett p-i eszk-nl, kv-nl

Elszmols, visszakaps (bankkivonatok alapjn)
27. Kapott (utalt) elleg, klcsn:

Rszletesen a ktelezettsgeknl
Elszmols, visszafizets (bankkivonatok alapjn)
28. Krtrts utalsa:

Ha neknk utalnak, bankkivonat alapjn

Ha mi utalunk, bankkivonat alapjn
Bankszmlakivonat alapjn
26. Ellegre, klcsnre utals:
29. Jvedelem utalsa:

illetve: T: 86. Egyb rfordts
51
30. Nem kszpnzes rtkests:

s:
s:
s:
B/IV. Pnzeszkzk
K: 1-3. Eszkzk
K: 91-94/96/97.
K: 467. Fizetend fa
K: 31/36. Vevk/Egyb kvetels
Eladsi r elszmolsa
Ha fs az rtkests
Vev, illetve ads utalsa, bankkivonat alapjn
31. Szolglt. nem kp-s rtkestse: T: 31. Vevkvetels


K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetels
Elvgzett, kiszmlzott munka ellenrtke

Ha fs az rtkests
Vev utalsa, bankkivonat alapjn
32. Vglegesen tvett pnzeszkz:
K: 96/98. Egyb/Rendkvli bevtel
Rendkvli, ha fejlesztsi clra kapjuk
33. Vgleges, tadott pnzeszkz:
T: 86/88. Egyb/Rendkvli rfordts
Rendkvli, ha fejlesztsi clra adjuk
34. Rf-knt elszmolt ad utalsa:
T: 86. Egyb rfordts
Bankkivonat alapjn
35. Bankkltsgek:
T: 53. Egyb szolgltats
Szmlavezetsi dj, forgalmi jutalk, stb.
36. Kapott kamatok:
37. Deviza vsrlsa:
T: 814/86/87.
T: 31/36. Vevk/Egyb kvetelsek
T: 31. Vevkvetels
Megjegyzsek

(s:) T: 389. tvezetsi szmla
38. Devizrl ms devizra vlts:

s: T: 386. Devizabett szmla (pl. USD)
K: 381/389.
Eladsi (banki) rfolyamon

Ha elszmolsi bettszmlrl fizetjk
K: 386. Devizabett szmla (pl. EUR)

Eurrl dollrra, knyv (nyt.) szerinti rfolyamon

Dollrban: jvrs napi vlasztott rfolyamon
52
39. Deviza eladsa:
B/IV. Pnzeszkzk
T: 381/389.
s: T: 386. Devizabett szmla
40. Devizarfolyam klnbzete:

Megjegyzsek

Kszletcskkens vteli rfolyamon

Ha elszmolsi bettszmlra jn a pnz
Vteli s knyv (nyt.) szerinti rfolyam klnbsg +
Vteli s knyv (nyt.) szerinti rfolyam klnbsg

Devizakszlet fordulnapi rfolyamnyeresge

Devizakszlet fordulnapi rfolyam vesztesge
53
1. Kv. vben esedkes rbevtel:

s:
s:
s:
C. Aktv idbeli elhatrolsok
Megjegyzsek
T: 391. Bevtel aktv elhatrolsa

T: 91. N
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
K: 91. N
K: 391. Bevtel aktv elhatrolsa
K: 91. N
K: 467. Fizetend fa
December 31-n, trgyvre jr rsz

Janur 01-n elhatrols megszntetse
Utlagos kiszmlzs elz vi teljestsre
2. Vltkvetels jr kamata:

s: T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk

K: 34. Vltkvetels
Dec. 31-n, trgyvre idarnyosan jr kamat

Vltkvetels nvrtke
Vltkamat a teljes nvrtkre
3. Adott klcsn jr kamata:

s: T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk

K: 19/36.

Adott klcsn (bankbett) trlesztse
Klcsn (bett) utn kapott kamat sszege

T: 36/38.

K: 18/37.

Kivezets (bevlts, elads)
sszevez. az rf. klnb. miatt, mindig a kisebbet
4. rtkpaprok jr kamata:
s:
s:
s:
s:
s:
54
Megjegyzsek
5. Diszkont rtkpapr jr kamata:

s:
s:
s:
s:
s:

T: 36/38.

K: 37. rtkpaprok
Dec. 31, trgyvre idarnyosan jr kamat

Kivezets (bevlts) vteli rfolyamon
Bevlts nvrtken
rfolyamnyeresg (csak az lehet)
Kamatbevtel tvezetse
Nvrtk s vteli rfolyam klnb. (kamat) vissza
6. Nvrtk alatt vs. p. rf. nyer:

s:
s:
s:
s:
s:
T: 18. Tarts rtkpaprok


K: 18. Tarts rtkpaprok
Nyilvntartsba vtel a vsrlskor

Dec. 31-n nvrtk-vtelr klnbzet arnyosan
Kivezets a bevltsnl (vteli rfolyamon)
Nvrtk bevltsa
sszevezets (rfolyamnyeresg)
Elhatrolt, arnyos nyeresgrsz feloldsa
7. Kv. vben esedkes egyb bev: T: 391. Bevtel aktv elhatrolsa

s: T: 96. Egyb bevtel
s: T: 38. Pnzeszkzk
K: 96. Egyb bevtel

K: 96. Egyb bevtel
Dec. 31-n, ha a mrlegksztsig befolyik

Mrlegksztsig megkapott bevtel
8. Elre fizetett kltsg:
T: 52. Ignybevett szolgltats

s: T: 392. Kltsg-rf. aktv elhatrolsa
s: T: 52. Ignybevett szolgltats
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
K: 52. Ignybevett szolgltats
K: 392. Kltsg-rf. aktv elhatrolsa
Jellemzen az ignybevett szolgltatsnl van ilyen

December 31-n, a kvetkez vi kltsgrsz
Janur 01-n, az elhatrols visszavezetse

s: T: 392. Kltsg-rf. aktv elhatrolsa
s: T: 87. Pnzgyi rfordts
K: 38. Pnzeszkzk
December 31-n, a kvetkez vi kamatrsz

Janur 01-n az elhatrols visszavezetse
9. Elre fizetett kamat:
55
10. Vlttartozs:
Megjegyzsek
s:
s:
s:
s:
T: 454. Szllttartozs
T: 392. Kltsg-rf. aktv elhatrolsa
T: 457. Vlttartozs
K: 457. Vlttartozs
K: 457. Vlttartozs
K: 38. Pnzeszkzk
Vltkibocsts
Vlt nvrtknek kamattartalma
Kvetkez vi kamattartalom elhatrolsa
Janur 01-n az elhatrols megszntetse
Vlttartozs megszntetse
s:
s:
s:
s:
s:

T: 392. Kltsg-rf. aktv elhatrolsa
T: 44. Tartozs ktvnykibocstsbl
K: 44. Tartozs ktvnykibocstsbl

K: 44. Tartozs ktvnykibocstsbl
K: 38. Pnzeszkzk
Ktvnyek nvrtke
Futamidre fizetend sszes kamat
Nem a trgyvet terhel kamat elhatrolsa
Idszakra (pl. egy v) es kamat kifizetse
Elhatrolt kamat arnyos (kifizetett) rsz feloldsa
Ugyanaz, csak v vgn, a mg nem fizetett rszre
K: 38. Pnzeszkzk
K: 393. Halasztott rfordtsok
tvllalt tartozs llomnyba vtele

tvllalt sszeg elhatrolsa
Trleszts, kiegyenlts
Fizetett sszeg elhatrolsnak feloldsa
11. Ktvnykibocsts:
12. Ktelezettsg tvllalsa:

s: T: 393. Halasztott rfordtsok
56
1/a. JT emels alaptskor:
D. Sajt tke (MSZE nlkl)
Megjegyzsek
T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 359/32-33/479.

K: 32-33. Kvetelsek
T: 1-3. Eszkzk
T: 1-3. Eszkzk
T: 1-3. Eszkzk
T: 466. Elzetes fa
T: 359/32-33/479.

K: 32-33. Kvetelsek


K: 36. Egyb kvetels
Dolgozi rszvny, zletrsz kibocstsa

Munkavllal ltal megtrtett sszeg
Klnbzet a TT-bl, illetve ET-bl
2/b. JT emels a tovbbiakban:

T: 412. Tketartalk (TT)
s/vagy: T: 413. Eredmnytartalk (ET)

Tketartalk terhre
Eredmnytartalk terhre
3/a. Jegyzett tke leszlltsa:
K: 37. rtkpaprok
Bevont sajt rszvny, zletrsz kivezetse

Tkeleszllts nvrtken
Visszavsrlskor lekttt tartalk feloldsa
K: 412. Tketartalk
Nincs tkekivons, csak trendezs

Nincs tkekivons, csak trendezs
1/b. JT emels alaptskor:

vagy:
vagy:
(s:)
s:
2/a. JT emels a tovbbiakban:
T: 36. Egyb kvetels

s: T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 412/413.

s: T: 411. Jegyzett tke
s: T: 415. Lekttt tartalk (LT)
3/b. Jegyzett tke leszlltsa:

T: 411. Jegyzett tke
s/vagy: T: 411. Jegyzett tke
57
tvett pnzeszkz a bejegyzsig

Nem pnzbeli hozzjruls (apport) tvtel

3/c. Jegyzett tke leszlltsa:
Megjegyzsek
T: 411. Jegyzett tke

T: 45-47. Rvid lejrat ktelezettsg
T: 8. Rfordts
T: 3. Kvetels
T: 3. Kvetels
K: 45-47. Rvid lejrat. ktelezettsg

K: 38. Pnzeszkzk
K: 1-3. Eszkzk
K: 9. Bevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 3. Kvetels
Kilp tulajdonossal szembeni ktelezettsg

Rszvny, zletrsz nvrtknek kifizetse
Kiadsra kerl eszkz kivezetse
Mintha eladnnk
Ha fs eszkzrl van sz
sszevezets
4/a. zsi elszmolsa:
T: 38. Pnzeszkzk

K: 412. Tketartalk
Rszvny ellenrtknek befizetse alaptskor

Cgbrsgi bejegyzs
Ellenrtk s nvrtk pozitv klnbzete
4/b. zsi elszmolsa:
T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk

K: 412. Tketartalk
Rszvny ellenrtke tkeemelskor

Ellenrtk s nvrtk pozitv klnbzete
s:
vagy:
s:
s:
s:
5. Lekttt tartalk feloldsa:
T: 415. Lekttt tartalk
K: 412. Tketartalk
Ha a lekts feleslegess vlt
6. TT kpzs eszkz tvtelnl:
T: 1-3. Eszkzk
K: 412. Tketartalk
Jegyzett tkn fell, jogszably vagy dnts alapjn
7. Lekttt tartalk kpzse:
T: 412. Tketartalk
Jogszablyi elrs alapjn
8. Negatv ET ellenttelezse:
T: 412. Tketartalk
De a tketartalk negatv nem lehet!
9. TT terhre tadott eszkzk:
T: 412. Tketartalk
K: 1-3. Eszkzk
Jogszablyi elrs vagy dnts alapjn
58
10. Tketartalk leszlltsa:

s:
vagy:
s:
s:
s:
T: 412. Tketartalk
T: 8. Rfordts
T: 3. Kvetels
T: 3. Kvetels
Megjegyzsek
K: 45-47. Rvid lej. ktelezettsg

K: 38. Pnzeszkzk
K: 1-3. Eszkzk
K: 9. Bevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 3. Kvetels

Felhalmozott sajt vagyon arnyos rsze
Kiadsra kerl eszkzk kivezetse
Mintha eladnnk
sszevezets
11/a. Eredmnytartalk kpzs:

s: T: 413. Eredmnytartalk
Tulajdonostl kapott ptbefizets

Ktelez lekttt tartalkot kpezni utna
11/b. Eredmnytartalk kpzs:
Tulajdonosknt visszakapott ptbefizets
12. ET kpzs eszkz tvtelnl:
T: 1-3. Eszkzk
13. Elz vi nyeresg tvezetse:
T: 419. Mrleg szerinti eredmny
vnyitskor, ktelezen
14. Lekttt tartalk feloldsa:
Lekts jogcmnek megsznsekor
15. Lekttt tartalk kpzse:
T: 413. Eredmnytartalk
16. Adzott eredmny kiegszts:
K: 493. Adzott eredmny elszm.
Osztalkfizetsre
17. Ptbefizets:
K: 38. Pnzeszkzk
Tulajdonosknt, ms gazdasgi trsasgba
18. Elz vi vesztesg tvezetse:
K: 419. Mrleg szerinti eredmny

59
vnyitskor, ktelezen
Megjegyzsek
19. ET cskkens eszkz tadsnl:
K: 1-3. Eszkzk
20. Eredmnytartalk leszlltsa:

s:
vagy:
s:
s:
s:
T: 8. Rfordts
T: 3. Kvetels
T: 3. Kvetels
K: 45-47. Rvid lej. ktelezettsg

K: 38. Pnzeszkzk
K: 1-3. Eszkzk
K: 9. Bevtel
K: 467. Elzetes fa
K: 3. Kvetels

Felhalmozott sajt vagyon arnyos rsze
Kiadsra kerl eszkz kivezetse
Mintha eladnnk
sszevezets
21. rtkhelyesbts elszmolsa:
T: 117/127/137/147/157/177.
Lehetsg (SZP), mint + rtkhelyesbts
K: 117/127/137/147/157/177.
Kivezetsnl, illetve az elszmolt h. cskkentse
60
D/VII. Mrleg szerinti eredmny (sszkltsg eljrssal ksztett EK)
Megjegyzsek
1/a. Kltsgnemek tvezetse:
T: 59. Kltsgnem tvezetsi szmla

s: T: 811. Anyagkltsg
K: 51. Anyagkltsg
K: 59. Kltsgnem tvezetsi szmla
tvezetsi szmla alkalmazsval

Anyagjelleg rfordtsok kz
1/b. Kltsgnemek tvezetse:

s: T: 812. Ignybevett szolgltatsok
K: 52. Ignybevett szolgltatsok


1/c. Kltsgnemek tvezetse:

s: T: 813. Egyb szolgltatsok
K: 53. Egyb szolgltatsok


1/d. Kltsgnemek tvezetse:

s: T: 821. Brkltsg
K: 54. Brkltsg

Szemlyi jelleg rfordtsok kz
1/e. Kltsgnemek tvezetse:

s: T: 822. Szemlyi jelleg egyb kifiz.
K: 55. Szemlyi jelleg egyb kifiz.


1/f. Kltsgnemek tvezetse:

s: T: 823. Brjrulkok
K: 56. Brjrulkok

1/g. Kltsgnemek tvezetse:

s: T: 83. rtkcskkensi lers
K: 57. rtkcskkensi lers


Rfordtsknt rtelmezve
2/a. Bevtelek (hozamok) tvez:
K: 493. Adzott eredmny elsz.
Nett (fa nlkli) rbevtel
2/b. Bevtelek (hozamok) tvez:
T: 58. Aktivlt sajt teljestmny
Kvetel egyenleg AST esetn
61
Megjegyzsek
2/c. Bevtelek (hozamok) tvez:
T: 96. Egyb bevtel
2/d. Bevtelek (hozamok) tvez:
T: 493. Adzott eredmny elsz.
K: 58. Aktivlt sajt teljestmny
Tartozik egyenleg AST esetn, mint hozam cskk.
3/a. Rfordtsok tvezetse:
K: 81. Anyagjelleg rfordtsok
ELB s ELAKSZ is!
3/b. Rfordtsok tvezetse:
K: 82. Szemlyi jelleg rfordtsok
3/c. Rfordtsok tvezetse:
K: 83. rtkcskkensi lers
Mint rfordts!
3/d. Rfordtsok tvezetse:
K: 86. Egyb rfordtsok
Ekkor: 493. egyenlege = zemi (zl.) tev. eredmny
4. Pnzgyi bevtelek tvezetse:
T: 97. Pnzgyi bevtelek
5. Pnzgyi rfordtsok tvezets:
K: 87. Pnzgyi rfordtsok
6. Rendkvli bevtelek tvezetse:
T: 98. Rendkvli bevtelek
7. Rendkvli rfordts tvezetse:
K: 88. Rendkvli rfordtsok
Ekkor: 493. egyenlege = Adzs eltti eredmny
K: 461. Trsasgi ad elszmolsa

K: 891. Trsasgi ad
Ekkor: 493. egyenlege = Adzott eredmny
8. Trsasgi ad elszmolsa:
T: 891. Trsasgi ad
s: T: 493. Adzott eredmny elsz.
62
Ekkor: 493. egyenlege = Szoksos vllalk. eredmny
9. ET ignybevtele osztalkra:
Megjegyzsek
10. Osztalkfizetsi ktelezettsg:

vagy: T: 493. Adzott eredmny elsz.

K: 449. Egyb, hossz lejrat kt.
Ekkor: 493. egyenlege = Mrleg szerinti eredmny
11. MSZE tvezetse:
K: 419. Mrleg szerinti eredmny
Adzott eredmny osztalkfizetsi ktelezettsg
12. Vesztesg esetn:
T: 419. Mrleg szerinti eredmny
Ha az adzs eltti eredmny negatv (T egyenleg)
63
E. Cltartalkok
Megjegyzsek
1. Cltartalk eseti kpzse:
T: 86. Egyb rfordts

s: T: 42. Cltartalkok
s: T: 5-8. Kltsgek-rfordtsok
K: 42. Cltartalkok
K: 96. Egyb bevtel
Vrhat ktelezettsgekre
Felolds, ha nem kell, illetve esedkess vlik
Ktelezettsg llomnyba vtele esedkessgkor
Ha fs kltsgrl van sz
2. Cltartalk v vgi kpzse:
T: 86. Egyb rfordts

s: T: 51-57. Kltsgek
s: T: Cltartalkok
K: 42. Cltartalkok
K: 1-3/44-47.
K: 1-3/44-47.
K: 96. Egyb bevtel
Jvbeni kltsgekre
Tnylegesen felmerlt kltsg elszmolsa
Ha fs kltsgrl van sz
Cltartalk felhasznlsa, feloldsa

K: 42. Cltartalkok
K: 38. Pnzeszkzk
K: 39. Aktv idbeli elhatrols
K: 96. Egyb bevtel
K: 42. Cltartalkok
Nem realizlt rfolyamvesztesgre

A devizs ttelek v vgi trtkelsekor
Idarnyos cltartalk kpzs
LT kpzs az elhatrolt s a CT klnbzetre
Trleszts
Trleszts rfolyamnyeresge
Trleszts rfolyamvesztesge
Trlesztsre jut elhatrols feloldsa
Kvetk. v vgn, a nem realizlt rf. vesztesgre
v vgi trtkelskor
Ha a kvetkez v vgn rfolyamnyeresg lesz
Szksges cltartalk feloldsa
Szksges cltartalk kpzse
LT rendezse az elhatrolt s CT klnbzetre
LT rendezse az elhatrolt s CT klnbzetre
3. Egyb cltartalk kpzse:

s:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:
s:
s:
s:
s:
vagy:
s:
vagy:

T: 39. Aktv idbeli elhatrols
T: 86. Egyb rfordts
T: 39. Aktv idbeli elhatrols
T: 42. Cltartalkok
T: 86. Egyb rfordts
64
1. Hitel (klcsn) felvtele:
F/II. Hossz lejrat ktelezettsgek
T: 38. Pnzeszkzk
vagy: T: 45-47. Rvid lejrat ktelezettsg K: 44. Hossz lejrat ktelezettsg
Megjegyzsek
Amennyiben tartozs kiegyenltsre szolgl
2. Hitel (klcsn) fizetett kamata:

vagy: T: 11/16/2.
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Eszkzbeszerzsnl, aktivlsig idarnyosan
3. Kapcsold bankkltsgek:
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Eszkzbeszerzsnl, aktivlsig idarnyosan
K: 38. Pnzeszkzk
Trleszts forintban
K: 382/386.
Trleszts valutban, illetve devizban

Trleszts rfolyam vesztesge
T: 581/814/86/87.
T: 31-36. Kvetelsek
T: 31-36. Kvetelsek
K: 1-3. Eszkzk
K: 9. Bevtelek
K: 467. Fizetend fa
K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
tadott eszkz kivezetse a nyilvntartsbl

Mintha eladnnk
sszevezets
Rendkvli nyeresg, mintha elengedett kt. lenne
Rendkvli vesztesg, mintha elengedett kv. lenne

s: T: 412/413.


JT emels a szabad rendelkezs ST terhre
T: 53. Egyb szolgltatsok

vagy: T: 11/16/2.
4/a. Trleszts:
4/b. Trleszts:

s: T: 44. Hossz lejrat ktelezettsg
5. Kiegyenlts eszkztadssal:
s:
s:
s:
s:
vagy:
6. Kiegyenlts rszesedssel:
65
7. Elengedett ktelezettsg:

(s:) T: 98. Rendkvli bevtel
8. Fordulnapi trtkels:

Megjegyzsek

K: 48. Passzv idbeli elhatrols
Elvlt, illetve 3. szemly ltal tvllalt: ugyanaz

Ha a kt. eszkzhz kapcs. s llomnyban van

Pnzgyileg nem realizlt rfolyamnyeresg

Pnzgyileg nem realizlt rfolyam vesztesg
K: 442/443.
K: 442/443.
Jvrt pnzbevtel
Ktvnykamat a teljes futamidre
Nem a trgyvet terhel kamat elhatrolsa
K: 38. Pnzeszkzk
Tketrleszts s kamat is (nem mi vltjuk be!)
11. Ktvny tvltsa rszvnyre:

T: 442. tvltoztathat ktvny
s: T: 442. tvltoztathat ktvny
vagy: T: 359. Jegyzett, de mg be nem fiz

K: 412. Tketartalk
K: 442. tvltoztathat ktvny
Jegyzett tke emelse, cgbrsgi bejegyzs utn

Ha a ktvny nvrtke > rszvny nvrtke
Ha a ktvny nvrtke < rszvny nvrtke
12. Zrtvg p-i lzingbe vtel:
K: 448. Pnzgyi lzing ktelezettsg

K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
K: 16. Beruhzsok
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Nyilvntartsba vtel a szmla alapjn

Teljes lzingdj (tketartozs) utn
Ha az fa nem vonhat le, pl. szemlygpkocsi utn
Elzetes fa tartozs kiegyenltse
Lzingdj (tke) trlesztse
Hasznlatba vtel (aktivls)
Lzingdj kamatnak trlesztse
Ha a kamatfizets mg az aktivls eltt van
9. Ktvnykibocsts:

s: T: 39. Aktv idbeli elhatrols
10. Ktvny bevltsa:
T: 442/443.
s:
vagy:
s:
s:
s:
s:
vagy:
T: 16. Beruhzsok
T: 466. Elzetes fa
T: 16. Beruhzsok
T: 448. Pnzgyi lzing ktelezettsg
T: 14. Egyb (pl.) jrmvek
T: 16. Beruhzsok
66
13. Nyltvg p-i lzingbe vtel:

s:
s:
s:
s:
vagy:
s:
T: 16. Beruhzsok
T: 448. Pnzgyi lzing ktelezettsg
T: 466. Elzetes fa
T: 14. Egyb (pl.) jrmvek
T: 16. Beruhzsok
K: 448. Pnzgyi lzing ktelezettsg

K: 16. Beruhzsok
K: 38. Pnzeszkzk
67
Megjegyzsek
Nyilvntartsba vtel szmla alapjn

Aktulis lzingdj (tke) ktelezettsg elrsa
Aktulis lzingdj fja
Aktivls
Aktulis lzingdj kamata
Lzingdj kamata, ha aktivls eltt van
Lzingdj, fa s kamat egyttes trlesztse
1. Klcsn (hitel) felvtele:
F/III/1-2. Rvid lejrat ktelezettsgek 1. (klcsnk, hitelek)
T: 38. Pnzeszkzk
vagy: T: 45-47. Rvid lej. ktelezettsgek
Megjegyzsek
K: 451/452. Kapott klcsn, hitel

K: 451/452. Kapott klcsn, hitel
Amennyiben tartozs kiegyenltsre szolgl
2. Klcsn (hitel) fizetett kamata:

vagy: T: 11/16/2.
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Eszkzbeszerzsnl, aktivlsig
3. Kapcsold bankkltsgek:
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Eszkzbeszerzsnl, aktivlsig
K: 38. Pnzeszkzk
Trleszts forintban
K: 382/386.
K: 451/452.
Trleszts valutban, illetve devizban

Trleszts rfolyam vesztesge
K: 1-3. Eszkzk
K: 9. Bevtelek
K: 467. Fizetend fa
K: 31-36. Kvetelsek
K: 31-36. Kvetelsek
tadott eszkz kivezetse a nyilvntartsbl

Mintha eladnnk
sszevezets
Rendkvli nyeresg, mintha elengedett kt. lenne
Rendkvli vesztesg, mintha elengedett kv. lenne


JT emelse a szabad rendelkezs ST terhre
T: 53. Egyb szolgltatsok rtke

vagy: T: 11/16/2.
4/a. Trleszts:
4/b. Trleszts:
T: 451/452.
T: 451/452.
s: T: 451/452.
5. Kiegyenlts eszkztadssal:
s:
s:
s:
s:
vagy:
6. Kiegyenlts rszesedssel:
T: 581/814/86/87.
T: 31-36. Kvetelsek
T: 31-36. Kvetelsek
T: 451/452.
T: 451/452.
T: 451/452.
s: T: 412/413.
68
F/III/1-2. Rvid lejrat ktelezettsgek 1. (klcsnk, hitelek)
T: 451/452.
T: 451/452.
Megjegyzsek

Elvlt, ill. 3. szemly ltal tvllalt: ugyanaz

Ha a kt. eszkzhz kapcsoldik s llomnyban van

K: 451/452.

69
F/III/3. Rvid lejrat ktelezettsgek 2. (vevktl kapott ellegek)
Megjegyzsek
1. Kapott elleg:
T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 38. Pnzeszkzk
K: 453. Vevtl kapott elleg

K: 467. Fizetend fa
Kapott nett sszeg nyilvntartsba vtele

fra kapott elleg (de nem ellegknt szerepel!)
2. Szerzds meghisulsa:
T: 453. Vevtl kapott elleg

K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
Nett ellegrsz visszafizetse

fa rsz visszafizetse
3/a. Kapott elleg elszmolsa:
T: 31. Vevkvetelsek
s: T: 31. Vevkvetelsek
s: T: 453. Vevtl kapott elleg

K: 467. Fizetend fa
K: 31. Vevkvetelsek
K: 31. Vevkvetelsek
Szerzds szerinti teljestskor
T: 381. Pnztr
s: T: 381. Pnztr
s: T: 453. Vevtl kapott elleg

K: 467. Fizetend fa
K: 381. Pnztr
K: 381. Pnztr
Kszpnzes szmla esetn

T: 31/386.
T: 31/386.
T: 453 Vevtl kapott elleg
T: 467. Fizetend fa
T: 31/386.

K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
K: 31/386.
K: 31/386.
K: 31/386.
Vlasztott (SZP) rfolyamon a jvrskor
Realizlt rfolyamnyeresg
Realizlt rfolyam vesztesg

K: 467. Fizetend fa

Ugyanaz az fa ellegrszre
Ugyanaz az fa ellegrszre
3/b. Kapott elleg elszmolsa:
4. Devizban kapott elleg:

s:
s:
s:
s:
s:
s:
vagy:
T: 453. Vevtl kapott elleg

70
Kapott nett elleg beszmtsa a kvetelsbe

Kapott fa elleg beszmtsa a kvetelsbe
Szerzds szerinti teljestskor

Kapott elleg beszmtsa
F/III/4. Rvid lejrat ktelezettsgek 3. (szlltk)
Megjegyzsek
1. Beszerzsek elszmolsa:
T: 1/2/5.
K: 454/455. Szlltk
K: 454/455. Szlltk
Elismert teljestmny, szmla szerinti rtk

fa elszmolsa
2. Kapott egyedi engedmny:
T: 454/455. Szlltk
s: T: 454/455. Szlltk
K: 1/2/5.
K: 466. Elzetes fa
Visszru ugyangy!
T: 454/455. Szlltk
K: 38. Pnzeszkzk
3. Szlltk kiegyenltse:
4. Elengedett szllttartozs:
T: 454/455. Szlltk
5. Devizs beszerzs elszmolsa:

s:
s:
s:
s:
vagy:
s:
s:
s:
T: 1/2/5.
T: 1/2/5.
T: 45. Szlltk
T: 45. Szlltk
T: 466. Elzetes fa
T: 45. Szlltk

Elvlt, 3. szemly ltal tvllalt: ugyangy

Ha eszkzhz kapcsoldik s mg llomnyban van
K: 45. Szlltk
K: 45. Szlltk
Vlasztott (SZP) rfolyamon

Vmterhek (EU-n kvli, n. 3. orszgbl)
Vmhatsg ltal kivetett import fa
Ktelezettsg kiegyenltse devizban
Pnzgyileg realizlt rfolyamnyeresg
Pnzgyileg realizlt rfolyam vesztesg
Vmterhek kiegyenltse
Import fa kiegyenltse
Az fa most mr levonhatv vlik!

K: 45. Szlltk

71
F/III/5. Rvid lejrat ktelezettsgek 4. (vlttartozs)
Megjegyzsek
1. Vltkibocsts:
T: 45. Szlltk
K: 457. Vlttartozsok
Jellemzen a szlltt egyenltik ki gy

Vlt nvrtk kivltott ktelezettsg (kamat)
Nem az zleti vet terhel kamatrsz
2. Vlttartozs p-i rendezse:
T: 457. Vlttartozsok
K: 38. Pnzeszkzk
Elhatrolt kamat arnyos rsznek a feloldsa
T: 45. Szlltk
Kivltott ktelezettsg knyv szerinti rfolyamon

Vlt kamattartalma ugyanazon az rfolyamon
Arnyos kamat elhatrolsa

Elhatrolt kamat arnyos rsznek feloldsa

Pnzgyileg realizlt rfolyamnyeresg
Pnzgyileg realizlt rfolyam vesztesg


3. Devizs vlt kibocstsa:
4. Devizs vlttartozs rendezse:

s:
s:
vagy:
72
F/III/8. Rvid lejrat ktelezettsgek 5. (egyb, rvid lejrat kt.)
Megjegyzsek
1. Brutt munkabr elszmolsa:
T: 54. Brkltsg
2. Szemlyi jell. egyb kifizetsek:
T: 55. Szemlyi jelleg egyb kifiz.
Pldul: tppnz, kltsgtrts, reprezentci, stb.
3. TB elltsok elszmolsa:
T: 473. TB ktelezettsg
Nem terheli kltsgknt a vllalkozst
4/a. Fbb levonsok 1:
K: 462. Szemlyi jvedelemad
Levont szja befiz. ktelezettsg a kltsgvetsbe
4/b. Fbb levonsok 2:
K: 473: TB ktelezettsg
Levont egbizt. s munkaer-piaci jr. befiz. kt.
4/c. Fbb levonsok 3:
K: 473. TB ktelezettsg
Levont nyugdjjrulk befizetsi ktelezettsg
4/d. Fbb levonsok 4:
Letiltsok, pl. krtrts, gyerektarts
4/e. Fbb levonsok 5:
Elleg, elszmolsra adott sszeg levonsa
5. Nett jvedelem kifizetse:
K: 38. Pnzeszkzk
6/a. Fbb munkltati terhek 1:
T: 56. Brjrulkok
K: 472. Szocilis hozzjrulsi ad
Szocilis hozzjrulsi ad kt. (brutt br 27%)
6/b. Fbb munkltati terhek 2:
T: 56. Brjrulkok
K: 463. Kltsgvetsi befizetsi kt.
Szakkpzsi hozzjruls (brutt br 1,5%)
73
F/III/8. Rvid lejrat ktelezettsgek 5. (egyb, rvid lejrat kt.)
Megjegyzsek
7. Levont, ill. plusz terhek utalsa:

s:
s:
s:
T: 462. Szemlyi jvedelemad

T: 472. Szocilis hozzjrulsi ad
T: 473. TB ktelezettsg
T: 464. Kltsgvetsi befiz. kt. telj.

Levont szemlyi jvedelemad utalsa

Munkltati brjrulk utalsa
Levont trsadalombiztostsi ttelek utalsa
Szakkpzsi hozzjruls utalsa, kln szmlrl
8. Trsasgi ad elleg:
T: 461. Trsasgi ad ktelezettsg
Feltltsi ktelezettsget is gy kell teljesteni
9. Trsasgi ad elrsa:
T: 891. Trsasgi ad
K: 461. Trsasgi ad ktelezettsg
ves adbevalls alapjn
10. Trsasgi ad elszmolsa:

T: 461. Trsasgi ad ktelezettsg
vagy: T: 384. Elszmolsi bettszmla

K: 461. Trsasgi ad ktelezettsg
Ha kevesebb elleget fizetett a vllalkozs

Ha visszautaljk az elleg tlfizetst
11. Egyb, ad jelleg ktelezetts.: T: 86. Egyb rfordts

s: T: 464. Kltsgvetsi befiz. kt. telj.
K: 463. Kltsgvetsi befizetsi kt.

Pl. fogyasztsi ad, ksedelmi ptlk, brsg, stb.

Az utals kln szmlra knyvelve!
12. Helyi adk elszmolsa:
T: 469. Helyi adk elszmolsa

s: T: 469. Helyi adk elszmolsa

K: 469. Helyi adk elszmolsa
K: 469. Helyi adk elszmolsa
Pl. iparzsi ad (vagy elleg) utalsa

ves bevalls alapjn a ktelezettsg elrsa
Ha kevesebb elleget fizetett a vllalkozs
Ha visszautaljk az elleg tlfizetst
13. fa elszmolsa:
T: 468. fa elszmolsi szmla

s: T: 468. fa elszmolsi szmla
K: 466. Elzetes fa
K: 468. fa elszmolsi szmla
K: 468. fa elszmolsi szmla
Levonhat fa tvezetse idszaki zrskor

Fizetend fa tvezetse idszaki zrskor
Ha a befizetend fa nagyobb, bevalls alapjn
Ha az elzetes fa a nagyobb, s le is vonhat!
74
1. Kvetkez vet illet rbevtel:

s:
s:
s:
D. Passzv idbeli elhatrolsok
Megjegyzsek
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
T: 481. Bevtel passzv elhatrolsa

K: 467. Fizetend fa
K: 481. Bevtel passzv elhatrolsa
2. Kv. vet illet, kapott kamat:

T: 38. Pnzeszkzk
s: T: 481. Bevtel passzv elhatrolsa

Tnylegesen elre megkapott sszeg

Kvetk. vet arnyosan megillet rsz elhatrolsa
3. Kapott tmogatsok:
T: 38. Pnzeszkzk
T: 96. Egyb bevtel
T: 1-3. Eszkzk
T: 466. Elzetes fa
T: 5/8. Kltsg/Rfordts
T: 481. Bevtel passzv elhatrolsa
K: 96. Egyb bevtel

K: 38/45. Pnzeszkz/Ktelezettsg
K: 38/45. Pnzeszkz/Ktelezettsg
K: 1-3. Eszkzk
K: 96. Egyb bevtel
Tnylegesen megkapott pnzeszkz

Hogy ne legyen adfizetsi kvetkezmnye
Beszerzsek a kapott pnzbl
Ha a beszerzs fs
Felmerlt kltsgek-rfordtsok elszmolsa
Elhatrolt bevtel feloldsa arnyosan
T: 52. Ignybevett szolgltatsok

s: T: 482. Ktg-rfordts passzv elhat.
s: T: 52. Ignybevett szolgltatsok
K: 482. Ktg-rfordts passzv elhat.

K: 52. Ignybevett szolgltatsok
K: 381/45. Pnztr/Szlltk
Dec. 31-n, ha a mrlegksztsig ismertt vlik

Szmla szerinti rtk a kvetkez vben
5. Ksbb esedkes egyb szolg.:

T: 53. Egyb szolgltatsok
s: T: 53. Egyb szolgltatsok

K: 53. Egyb szolgltatsok

Szmla szerinti rtk a kvetkez vben
6. Ksbb esedkes rfordts:

K: 86. Egyb rfordts
K: 384/479.

Bizonylat alapjn
s:
s:
s:
s:
s:
4. Ksbb esedkes, igbv. szolg.:
T: 86. Egyb rfordts

75
Elre kiszmlzott (s akr be is folyt)
7. Ksbb esedkes hitelkamat:

Megjegyzsek

Dec. 31-n, a trgyvet arnyosan terhel rsz

Tnyleges kamatfizets a kvetkez vben
T: 18. Tarts rtkpaprok

T: 482. Ktg-rfordts passzv elhat.

K: 18. Tarts rtkpaprok
Nyilvntartsba vtel a vsrlskor

Dec. 31-n vtelr-nvrt. klnbs. arnyos elhat.
Kivezets a bevltsnl, vteli rfolyamon
Nvrtk bevltsa
sszevezets (rfolyam vesztesg)
Elhatrolt, arnyos vesztesgrsz feloldsa
T: 54/56. Brkltsg/Brjrulk
s: T: 54. Brkltsg
s: T: 56. Brjrulk

K: 54/56. Brkltsg/Brjrulk
K: 463/472/473.
Mrlegksztsig jvhagyott ttelek

Elszmols (brszmfejts)
Munkltat plusz terheinek az elszmolsa
8. Nvrt. felett vs. p. rf. veszt:

s:
s:
s:
s:
s:
9. Trgyvhez kapcs. jutalmak:
10. Trts nlkl tvett eszkzk:

s:
s:
s:
T: 1-3. Eszkzk
T: 483. Halasztott bevtelek elhat.

K: 483. Halasztott bevtelek elhat.
K: 1-3. Eszkzk
Ajndk, hagyatk, leltri tbblet

A rendkvli bevtel elhatrolsa
Fogyaszts, felhasznls, elhasznlds
Elhatrolt bevtel arnyos rsznek a feloldsa
11. Fejlesztsi clra kapott pnz:

s:
s:
s:

T: 483. Halasztott bevtelek elhat.

K: 11-16/2.
Tmogats visszafizetsi ktelezettsg nlkl

Rendkvli bevtel elhatrolsa
Vsrolt eszkz felhasznlsa
Az eredmnyhats semlegestse
76
s: T: 5/8. Kltsg/Rfordts
s: T: 483. Halasztott bevtelek elhat.
13. Negatv zleti vagy cgrtk:

s:
s:
s:
s:
s:
T: 1-3. Eszkzk
T: 466. Elzetes fa
T: 96. Egyb bevtel
Megjegyzsek

K: 1-3. Eszkzk
Elvlt, 3. szemly ltal tvllalt is

Rendkvli bevtel elhatrolsa
Fogyaszts, felhasznls, elhasznlds
Elhatrolt bevtel arnyos feloldsa

K: 4. Ktelezettsgek
K: 38. Pnzeszkzk
K: 38. Pnzeszkzk
K: 96. Egyb bevtel
Megvsrolt trsasg eszkzeinek nyt-ba vtele

tvett ktelezettsgek nyilvntartsba vtele
Vtelr kifizetse
77
Negatv GW elszmolsa egyb bevtelknt

Negatv GW elhatrolsa
1/a. Belfldi rtkests:
Megjegyzsek
s:
s:
vagy:
s:
T: 814. ELB
T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 381. Pnztr
K: 21-22/26-28.
K: 91-92. Belf. rtkests rbevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 467. Fizetend fa
Anyag vagy ruelads, kivezets a nyilvntartsbl

Eladsi r, ha nem kszpnzzel fizetnek
s:
vagy:
s:
vagy:
s:
T: 814. ELB
T: 814. ELB
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 31. Vevk/381. Pnzr
K: 21-22/26-28.
K: 814. ELB
K: 467. Fizetend fa

Eladsi r, nem kszpnzzel fizetnek
Kszpnzes eladsi r
s:
s:
vagy:
s:
T: 814. ELB
T: 26. ruk rrse
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
K: 26. ruk
K: 814. ELB
K: 467. Fizetend fa

Kszpnzes eladsi r

K: 467. Fizetend fa
Kivezets kzvetlen nkltsgen

Kszpnzes eladsi r
1/b. Belfldi rtkests:
1/c. Belfldi rtkests:
1/d. Belfldi rtkests:
I. rtkests nett rbevtele (sszkltsg eljrssal ksztett EK)

vagy: T: 381. Pnztr
s: T: 31. Vevk/381. Pnztr
78
Kszpnzes eladsi r
1/e. Belfldi rtkests:
I. rtkests nett rbevtele (sszkltsg eljrssal ksztett EK)

K: 23-25. STK kszletrtk klnb.
K: 467. Fizetend fa

Kszpnzes eladsi r
2. Belfldi szolgltats rtkests: T: 31. Vevkvetels

vagy: T: 381. Pnztr
s: T: 31. Vevk/381. Pnztr

K: 467. Fizetend fa
Eladsi r, nem kp, (s nincs kivezetnival nyt-bl!)

Kszpnzes eladsi r
3. Alvllalkozi telj. tovbbrtk.:

s:
vagy:
s:
K: 27. Kzvettett szolgltats

K: 467. Fizetend fa
Alvllalkozi teljestmny (mint ru) kivezetse

Nem kszpnzes eladsi r
Kszpnzes eladsi r
K: 2. Kszletek
K: 93-94. Exportrtkests rbevtel
Nem kp-s eladsi r, teljestsnapi vlasztott rf.
Kszpnzes (valuta) eladsi r
Fogyaszti vagy termelsi rkiegszts, ha adjk!
s:
vagy:
s:
vagy:
s:
4. Exportrtkests:
5. rkiegszts ignylse:
6. Szmlzott felrak:

T: 23-25. STK kszletrtk klnb.
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
Megjegyzsek
T: 815. ELAKSZ
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 814/581/815.
vagy: T: 382. Valutapnztr
T: 36. Kltsgvetssel szembeni kv.
T: 31. Vevkvetels
vagy: T: 31. Vevkvetels

K: 467. Fizetend fa
79
III. Egyb bev. s VII. Egyb rf. (sszkltsg eljrssal ksztett EK)
Megjegyzsek
1. Immaterilis javak rtkestse:

s:
s:
vagy:
s:
T: 86. Egyb rfordts

T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 381. Pnztr

K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
Kivezets a nyilvntartsbl (nett rtk)

(Exportnl nincs fizetend fa)
Kszpnzes eladsi r
2. Trgyi eszkzk rtkestse:
T: 86. Egyb rfordts

T: 31. Vevkvetels
T: 31. Vevkvetels
T: 381. Pnztr
T: 381. Pnztr

K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
K: 96. Egyb bevtel
K: 467. Fizetend fa
Kivezets a nyilvntartsbl (nett rtk)

Kszpnzes eladsi r
3. Immaterilis javak terven f. cs:
T: 86. Egyb rfordts
K: 118. Immat. javak terven f. cs.
Kresemny, elavuls, knyv sz. rtk > piaci r
4. Trgyi eszkz terven felli cs:
T: 86. Egyb rfordts
K: 128/138/148/158/168.
Kresemny, elavuls, knyv sz. rtk > piaci r
5. Imm. j. s T. e. t. f. cs. visszar.:
T: 118/128/138/148/158/168.
K: 96. Egyb bevtel
Ha a k. sz. . < piaci r, az elszmolt t. f. cs-ig
s:
s:
vagy:
s:
6. Imm. j. s T. e. selejtezse:
T: 86. Egyb rfordts

K: 11/12-16.
K: 11/12-16.
Terven felli rtkcskkens elszmolsa nullra

7. Kresemny, leltrhiny:
T: 86. Egyb rfordts

s: T: 38/471.
K: 1-3. Eszkzk
K: 96. Egyb bevtel
Keletkezett kr rtke, t. f. cs. illetve rtkveszts

A biztost, illetve krokoz trtse
8. Kszletek rtkvesztse:
T: 86. Egyb rfordts
K: 2. Kszletek
Ha a k. sz. . < piaci r (mrlegksztskor)
80
9. Kszlet rtkveszts visszarsa:
10. Kszletek selejtezse:
III. Egyb bev. s VII. Egyb rf. (sszkltsg eljrssal ksztett EK)
T: 2. Kszletek
T: 86. Egyb rfordts

Megjegyzsek
K: 96. Egyb bevtel
Ha a k. sz. . > piaci r (mrlegksztskor)
K: 2. Kszletek
K: 2. Kszletek
rtkveszts elszmolsa nullra

11. Kvetelsek rtkvesztse:
T: 86. Egyb rfordts
K: 31-36. Kvetelsek
Ktes, illetve behajthatatlan, adsminsts szerint
12. Kvetels rtkveszt. visszar:
T: 31-36. Kvetelsek
K: 96. Egyb bevtel
A lert, de ksbb mgis befolyt kvetels esetn
13. Brsg, ktbr, ksed. kamat:

T: 86. Egyb rfordts
vagy: T: 38/36.
K: 38/479.
K: 96. Egyb bevtel
Ha fizetjk, illetve fizetnnk kell

Ha kapjuk, illetve jr neknk
14. Cltartalk kpzse:
T: 86. Egyb rfordts
K: 42. Cltartalkok
15. Cltartalk feloldsa (felhaszn):
T: 42. Cltartalkok
K: 96. Egyb bevtel
16. Nem szmlzott engedmny:

T: 38. Pnzeszkzk
vagy: T: 86. Egyb rfordts
K: 96. Egyb bevtel

K: 38. Pnzeszkzk
17. Nem fejlesztsre kapott tm.:
T: 38. Pnzeszkzk
K: 96. Egyb bevtel
18. Nem fejlesztsre adott tm.:
T: 86. Egyb rfordts
K: 38. Pnzeszkzk
19. Adk, djak, hozzjrulsok:
T: 86. Egyb rfordts
K: 38/46-47.
81
Utlagos (rabatnak hvjk), ha kapjuk

Ha mi fizetjk
Fizetett, illetve fizetend ttelek
1. Anyagfelhasznls elszmolsa:
2. Ignybevett szolgltats:
IV. AR, V. SZR s VI. rtkcskkensi lers (sszkltsg eljrssal k. EK)
T: 51. Anyagkltsg
T: 52. Ignybevett szolgltats

Megjegyzsek
K: 21-22. Anyagok
Anyag, zag, elektromos energia, vz, vs. nyomt.
K: 38/45. Pnzeszkz/Szlltk
K: 38/45. Pnzeszkz/Szlltk
Knyvel, gyvd, jsg, javts, brleti dj, telefon,

reklm, posta, szllts, karbantarts, stb.
3. Egyb szolgltatsok elszm.:
53. Egyb szolgltatsok rtke
K: 38/45.
Bankkltsg, biztosts dj, hatsgi szolg. djai
4. Anyag, illetve ru kivezetse:
T: 814. ELB
K: 21-22/26-28.
Kivtel, ha a gazdasgi esemny miatt 86. vagy 88.
5. Alvllalkozi telj. kivezetse:
T: 815. ELAKSZ
K: 27. Alvllalkozi teljestmny
Tovbbrtkests, kivve, ha 86. vagy 88.

Munkabr, prmium, jutalom

Lezrt vhez kapcsold prmium, jutalom elhat.
6. Brkltsg elszmolsa:
T: 54. Brkltsg
vagy: T: 54. Brkltsg
7/a. Szemlyi jell. egyb kifizets:
T: 55. Szem. jell. egyb kifizetsek
Szerzi jogdj, betegszabadsg, trgyjutalom
7/b. Szemlyi jell. egyb kifizets:
Vllalkozst terhel tppnz, vgkielgts
7/c. Szemlyi jell. egyb kifizets:
K: 38/45/471.
Napidj, repi, tkezsi trts, munkba jrsi ktg.
8. Brjrulk elszmolsa:
T: 56. Brjrulkok
K: 463/472.
Szakkpzsi hozzjruls, szoc. hozzjrulsi ad
T: 57. rtkcskkensi lers
K: 119/129/139/149/159.
Csak az immaterilis javaknl, trgyi eszkzknl!
82
VIII. Pnzgyi bev. s IX. Pnzgyi rf. (sszkltsg eljrssal ksz. EK)
Megjegyzsek
1. Kapott, ill. jr osztalk:
T: 38. Pnzeszkzk
vagy: T: 391. Bevtelek aktv elhatrolsa

Kapott osztalk (rszeseds)

Jr, ha a nagysga a mrlegksztsig ismert lesz
2. Kapott (jr) kamatok:
T: 31/36/38.
vagy: T: 391. Bevtelek aktv elhatrolsa

Kvetkez vet-veket illet arnyos rsz
K: 37/38. rtkpapr/Pnzeszkz
Ez cskkenti az rtkpapr knyv szerinti rtkt
K: 38/44/45/47.
K: 392. Ktg-rfordts aktv elhat.
K: 392. Ktg-rfordts aktv elhat.
Teljes futamidre
Kv. zleti vet (veket) terhel kamat elhatrols
Kv. zleti vet (veket) terhel kamat elhatrols
Az elhat. megszntetse a kt. p-i rendezsekor
3. p. vtelrban lv kamat:
4. Fizetend (fizetett) kamatok:

s: T: 392. Ktg-rfordts aktv elhat.
5/a. Rszeseds rtkestse:

s: T: 36/38. Egyb kv./Pnzeszkzk
K: 17/37. Rszesedsek
Eladsi r
rfolyamnyeresg, ha knyv sz. rtk < eladsi r
5/b. Rszeseds rtkestse:

s: T: 36/38. Egyb kv./Pnzeszkzk
K: 17/37. Rszesedsek
Eladsi r, jr bevtel
rfolyam vesztesg, ha knyv sz. rtk < eladsi r
K: 18/37. Tarts/forgatsi cl p.
sszevezets
6. Kamatoz p. elads/bevlts:
s:
s:
s:

T: 36/38. Egyb kv. /Pnzeszkz
83
VIII. Pnzgyi bev. s IX. Pnzgyi rf. (sszkltsg eljrssal ksz. EK)
7. Rszeseds, p. rtkvesztse:
K: 17/37. Rszeseds, rtkpapr
T: 17/37. Rszeseds, rtkpapr
Megjegyzsek
Mrlegkszts piaci rtkhez viszonytva
9. P-ileg realizlt rf. klnbzet: T: 38. Pnzeszkzk


K: 38. Pnzeszkzk
Valuts, devizs ttel, p-i telj. rfolyamnyeresge

Valuts, devizs ttel, p-i telj. rfolyam vesztesge
T: 1/3/4. P-i eszk./Kv./Kt.


K: 1/3/4. P-i eszk./Kv./kt.
Valuts, devizs ttel, nem realizlt rfolyamnyer.

Valuts, devizs ttel, nem realizlt rf. vesztesge
11. rengedmny (skont):

vagy: T: 45. Szllttartozs
K: 31. Vevkvetels
Ha adom, pl. kp-s, vagy hatrid eltti fizetsnl

Ha kapom, pl. kp-s, vagy hatrid eltti fizetsnl
84
1. Apport tads:
X. Rendkvli bev. s XI. Rendkvli rf. (sszkltsg eljrssal ksz. EK)
K: 1-3. Eszkzk
K: 467. Fizetend fa
Ms gt-be bevitt vagyontrgy nyt. sz. (nett) rtke

Rszeseds csak a cgbrsgi bejegyzs utn
Egyb kvetels, ha visszatrtik (tterheljk)
2. Trts nlkli tvtel (tbblet): T: 1-3. Eszkzk


Ajndk, hagyatk, legfeljebb a piaci rtken

Amennyiben nem kerl azonnal felhasznlsra
Ha rnk hrtjk (visszatrtjk)
3. Trts nlkli tads:
K: 1-3. Eszkzk
K: 467. Fizetend fa
tadott vagyontrgy nyt. sz. (nett) rtke

Egyb kvetels, ha visszatrtik (tterheljk)
4. Elengedett sajt ktelezettsg:


Ugyanez, ha 3. fl ltal tvllalt a ktelezettsg

Ha eszkzbeszerzshez kapcsoldik
5. tvllalt ktelezettsg:
Ms ktelezettsgnek az tvllalsa
6. Elengedett kvetels:
K: 31-36. Kvetelsek
Ha nem behajthatatlannak minsl
7. Visszavs. sajt rszv., zletrsz: T: 411. Sajt tke


K: 37. Sajt rszvny, zletrsz
Visszavsrlskor a nvrtk
Bevonskor a nyilvntarts szerinti rtk
8. Fejleszt. clra kapott tmogats: T: 38. Pnzeszkzk


Amennyiben eszkzhz kapcsoldik a felhasznls

s: T: 17/36. Rszeseds/Egyb kv.
s: T: 36/88. Egyb kv./Rendkvli rf.
Megjegyzsek

s: T: 36/88. Egyb kv./Rendkvli rf.
85

Szamvitel II Modszertani Segedlet PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Szamvitel II Modszertani Segedlet PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Krapecz Imre

15. Hasznlatba vtel (aktivls) ................................. 13

12. tminsts rtkpaprbl..................................... 17

12. tsorols vsrolt kszletbl .................................22

13. Ktelezettsg fejben tads ................................ 28

B/I/2, 3. s 4. Sajt termels kszletek 2.

8. Visszru vevtl .......................................................41

10. Apport tvtel........................................................ 45

B/II/4. Vltkvetelsek .......................................... 42

B/III. rtkpaprok .................................................... 46

B/II/5. Egyb kvetelsek ........................................ 43

B/IV. Pnzeszkzk .................................................. 48

18. Csekk vsrlsa ...................................................... 50

D. Sajt tke (MSZE nlkl) ...................................... 57

2/c. Bevtelek (hozamok) tvez .................................. 62

3. Kapcsold bankkltsgek ...................................... 68

4/c. Fbb levonsok 3 ..................................................73

III. Egyb bev. s VII. Egyb rf.

4. Fizetend (fizetett) kamatok ................................... 83

A/I. Immaterilis javak

T: 11. Immaterilis javak

Ha nem kszpnzrt vsroltuk

T: 11. Immaterilis javak

K: 359. Jegyzett, de mg be nem fiz

T: 11. Immaterilis javak

Kltsgek gyjtse, csak AA, KFA, Szell. termk

5. Trts nlkli tvtel (tbblet): T: 11. Immaterilis javak

K: 98. Rendkvli bevtel

Csak szellemi termk, ill. VJ

6. Rszeseds fejben tvtel:

K: 98. Rendkvli bevtel

3. Kvetels fejben tvtel:

7. Terv szerinti rtkcskkens:

T: 11. Immaterilis javak

T: 57. Terv szerinti rtkcskkens

K: 119. Imm. javak terv szerinti. cs.

Ha rnk hrtjk, ill. visszatrtjk

Ha rnk hrtjk, ill. visszatrtjk

A/I. Immaterilis javak

8. Terven felli rtkcskkens:

T: 86. Egyb rfordts

K: 118. Imm. javak terven felli cs.

Csak VJ, KFA, Szellemi termknl

9. Terven felli cs. visszarsa:

T: 118. Imm. javak terven felli cs.

K: 96. Egyb bevtel

Csak VJ, KFA, Szellemi termknl

T: 57. Terv szerinti rtkcskkens

K: 119. Imm. javak terv szerinti cs.

Idarnyosan kell elszmolni, terv szerint

11. Ktelezettsg fejben tads:

T: 57. Terv szerinti rtkcskkens

K: 119. Imm. javak terv szerinti cs.

Idarnyosan kell elszmolni, terv szerint

T: 86. Egyb rfordts

K: 118. Imm. javak terven felli cs.

Krrtk, akr a nett rtkben is (terven f. cs.)

12. Hiny, kr, selejtezs:

13. Apport tads:

A/I. Immaterilis javak

T: 57. Terv szerinti rtkcskkens

K: 119. Imm. javak terv szerinti cs.

Idarnyosan kell elszmolni, terv szerint