EL CDIGO TRIBUTARIO

L A A P L I C A C I N D E L A N O R M A T R I B U TA R I A

EL CODIGO TRIBUTARIO
NORMAS DEL TITULO PRELIMINAR DEL CT.
LA APLICACIN DE LA NORMA TRIBUTARIA
VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
VIGENCIA TERRITORIAL DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
LA APLICACIN Y LA INTERPRETACION DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS (NORMA VIII DEL TP DEL CT)
CLAUSULAS ANTIELUSIVAS: LA NORMA XVI DEL TP DEL CT.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento
jurdico-tributario.

NORMA II: MBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo
comprende:

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.

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TRIBUTARIO
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de
un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no
debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras
o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP se rigen por las normas de este
Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su
naturaleza requieran normas especiales, los
mismos que sern sealados por Decreto
Supremo.
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del
Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.

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TRIBUTARIO
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin
de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y
h) La doctrina jurdica.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
Son normas de rango equivalente a la ley,
aqullas por las que conforme a la Constitucin
se puede crear, modificar, suspender o suprimir
tributos y conceder beneficios tributarios. Toda
referencia a la ley se entender referida tambin
a las normas de rango equivalente.

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TRIBUTARIO
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA
LEY

Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la
obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los
administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las
establecidas en este Cdigo.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y

suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar
de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector
competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de
las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico,
dentro del marco que establece la ley.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27335,
publicada el 31 de julio de 2000.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRDITOS
SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes
que aprueban crditos suplementarios no podrn contener
normas sobre materia tributaria.

NORMA VI: MODIFICACIN Y DEROGACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por
declaracin expresa de otra norma del mismo rango o
jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma,
deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
(4) NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN
DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o

beneficios tributarios, se sujetarn a las siguientes reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que
contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia
de la norma que se propone sobre la legislacin nacional, el anlisis
cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida, especificando el
ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejarn de percibir a
fin de no generar dficit presupuestario, y el beneficio econmico
sustentado por medio de estudios y documentacin que demuestren que
la medida adoptada resulta la ms idnea para el logro de los objetivos
propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin
esencial para la evaluacin de la propuesta legislativa.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos
de la poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional,
consideradas en el Marco Macroeconmico Multianual u otras
disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de
manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos
beneficiarios, as como el plazo de vigencia de la exoneracin,
incentivo o beneficio tributario, el cual no podr exceder de
tres (03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin
sealar plazo de vigencia, se entender otorgado por un plazo
mximo de tres (3) aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere
informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios ser de aplicacin a partir del 1 de
enero del ao siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria de la misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los
congresistas,
puede
establecerse
selectiva
y
temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del pas, de conformidad con el artculo
79 de la Constitucin Poltica del Per.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario por un perodo
de hasta tres (3) aos, contado a partir del trmino de la
vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario
a prorrogar.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente
de la evaluacin por parte del sector respectivo del impacto de
la exoneracin, incentivo o beneficio tributario, a travs de
factores o aspectos sociales, econmicos, administrativos, su
influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos
beneficiados, incremento de las inversiones y generacin de
empleo directo, as como el correspondiente costo fiscal, que
sustente la necesidad de su permanencia. Esta evaluacin
deber ser efectuada por lo menos un (1) ao antes del
trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga
deber expedirse antes del trmino de la vigencia de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario. No hay prrroga
tcita.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia
respecto a los Apndices I y II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y
el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo
ser prorrogado por ms de una vez.
(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del
Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio
de 2012.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
(5) NORMA VIII: INTERPRETACIN
NORMAS TRIBUTARIAS

DE

Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los

mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo
dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el
presente prrafo.
(5) Norma modificada por el Artculo 3 del Decreto
Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de
2012.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA IX: APLICACIN SUPLETORIA DE LOS
PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas
tributarias podrn aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin
en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.
(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la
Norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a tributos de
periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao
calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales
rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la
Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.
(6) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y
Transitoria de la Ley N 26777, publicada el 3 de mayo de
1997.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la
ley
reglamentada.
Cuando se
promulguen
con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen
desde el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria del propio reglamento.
Las
resoluciones
que
contengan
directivas
o
instrucciones de carcter tributario que sean de
aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario
Oficial.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO
TRIBUTARIO Y DEMS NORMAS TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo
y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas
naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o
contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este
efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar
representante con domicilio en l.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas
tributarias deber considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del
vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de
inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el
plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a
das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en
da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados
hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da
laborable se considerar inhbil.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA
XIII:
EXONERACIONES
DIPLOMTICOS Y OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios

diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios
de organismos internacionales, en ningn caso incluyen
tributos que gravan las actividades econmicas
particulares que pudieran realizar.

NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMA Y

FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar
las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto
del Ministerio de Economa y Finanzas.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia
que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar
las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones
contables,
inscribirse
en
el
registro
de
contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo,
considerando los supuestos macroeconmicos.
CONCORDANCIAS: D.S. N 304-2013-EF (Valor de la Unidad
Impositiva Tributaria durante el ao 2014)
D.S. N 374-2014-EF (Valor de la Unidad Impositiva
Tributaria durante el ao 2015)

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
(7) NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT

tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir
el importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos
por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin
de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o
se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos
o crditos a favor, prdidas tributarias o crditos por tributos mediante
actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las
siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o
impropios para la consecucin del resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares
a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos
usuales o propios, ejecutando lo sealado en el segundo prrafo,
segn sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor
del exportador, el reintegro tributario, recuperacin anticipada del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal,
devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal, restitucin de derechos arancelarios y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias
que no constituyan pagos indebidos o en exceso.

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO

TRIBUTARIO

En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto en el

primer prrafo de la presente norma, se aplicar la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.(*)
(7) Norma incorporada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N
1121, publicado el 18 de julio de 2012.
(*) De conformidad con el Artculo 8 de la Ley N 30230, publicada el
12 julio 2014, se suspende la facultad de la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT para aplicar la
presente Norma, con excepcin de lo dispuesto en su primer y ltimo
prrafos, a los actos, hechos y situaciones producidas con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1121.
Asimismo, para los actos, hechos y situaciones producidas desde la
entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1121, suspndase (*)NOTA
SPIJ la aplicacin de la presente Norma, con excepcin de lo dispuesto
en su primer y ltimo prrafos, hasta que el Poder Ejecutivo,
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, establezca los parmetros de fondo y forma que se
encuentran dentro del mbito de aplicacin de la presente.

LA NORMA TRIBUTARIA
EXONERACIONES:
Es la liberacin o dispensa usualmente temporal del pago
de un tributo por disposicin legal. En este caso si bien el
supuesto de hecho se encuentra comprendido dentro del
campo de aplicacin del tributo se determina la exclusin
del pago del mismo por un determinado perodo.
Al respecto, La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario establece que las exoneraciones tributarias no
podrn exceder de tres aos, plazo que puede ser
prorrogable por tres aos ms. La ley de Impuesto a la
Renta en su Artculo 19 sealalos supuestos de
exoneracin hasta el 31 de diciembre del 2015.

LA NORMA TRIBUTARIA
INAFECTACIONES

Se trata de supuestos de hecho que se encuentran fuera del mbito

de aplicacin del tributo. En el caso del Impuesto a la Renta, el artculo
18 dela LIR establece los supuestos de inafectacinagrupndolosen
inafectaciones por razn del sujeto y tipo de ingreso. As tenemos que:

No son sujetos pasivos del impuesto:

a) Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas

conformantes de la actividad empresarial del Estado.
b) Derogado
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los
siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficiencia,
asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores
de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con
arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.

LA NORMA TRIBUTARIA

d) Las entidades de auxilio mutuo.

e) Las comunidades campesinas.
f) Las comunidades nativas.
Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este
artculo, debern solicitar su inscripcin en la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), de acuerdo a las normas que establezca el
reglamento de la LIR.

LA NORMA TRIBUTARIA
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o
incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que
se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de
seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra
forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la presente
ley.
c)Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

LA NORMA TRIBUTARIA
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que
respaldan las reservas tcnicas de las compaas de seguros de
vida constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de
jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias
provenientes del Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.
g) Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de
Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros
Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en
el contrato.
h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

i. Letras del Tesoro Pblico emitidas por la Repblica del Per.

ii. Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per
bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo
sustituya, o en el mercado internacional a partir del ao 2003.

LA NORMA TRIBUTARIA

iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Per, salvo los originados
por los depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito; y las
provenientes de la enajenacin directa o indirecta de valores que
conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen
ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversin
nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin
-entrega de valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin
-entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o
gestin de la cartera de inversiones de los ETF.

La verificacin del incumplimiento de alguno de los

requisitos establecidos en los incisos c) y d) del primer
prrafo del presente artculo dar lugar a presumir, sin
admitir prueba en contrario, que estas entidades han estado
gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios
gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

LA NORMA TRIBUTARIA
TRATAMIENTOS TRIBUTARIOS ESPECIALES

SECTOR AGRICULTURA
SECTOR EDUCACION
SECTOR AGRARIO
CETICOS
ZONAS ALTOANDINAS
REGIMEN DE LA AMAZONIA

LA NORMA TRIBUTARIA
HECHO GENERADOR O IMPONIBLE
Es el hecho jurdico tipificado previamente en la ley, en
cuanto sntoma o indicio de una capacidad contributiva y
cuya realizacin determina el nacimiento de una
obligacin tributaria. Entindase por obligacin tributaria
como el vnculo jurdico que nace de un hecho, acto o
situacin, al cual la ley vincula la obligacin del particular
(persona fsica o jurdica) de pagar una prestacin
pecuniaria.

LA NORMA TRIBUTARIA
Dicha ley tiene su fundamento en la potestad
soberana del Estado, que acuerda a ste el derecho
de imposicin y de coercin. (Prez de Ayala).
El hecho generador va unido siempre al nacimiento
de obligacin tributaria (Senz de Bujanda).
Los elementos de la obligacin tributaria son: sujeto
activo, sujeto pasivo, el objeto (prestacin
pecuniaria) y el presupuesto de hecho (que es el
hecho imponible). La vinculacin del sujeto pasivo al
activo se produce siempre a travs del hecho
imponible: toda obligacin tributaria nace de la
realizacin de un hecho imponible.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Sujeto activo.

Es el acreedor en la obligacin tributaria.

El sujeto activo de la potestad tributaria (EL ESTADO) coincide generalmente
con el sujeto activo de la obligacin tributaria (ENTE RECAUDADOR
ADMINSITRADOR), aunque no hay que confundir ambos sujetos.
El Estado es el sujeto por excelencia, en sus diversas manifestaciones.

Sujeto pasivo.

Es el deudor de la obligacin tributaria.

Sujeto pasivo es la persona que resulta obligada por haber realizado el
hecho imponible (Saenz de Bujanda).
Sujeto pasivo es la persona natural o jurdica que segn la ley resulta
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias (FONROUGE).
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria es aquel a quien corresponde la
obligacin tributaria (Prez de Ayala).

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ALICUOTAS

Es el porcentaje del impuesto que se calcula sobre la base imponible (es el valor econmico
resultante antes de Imp.)

REGIMENES DE RETENCION

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a
sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra elIGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIN

El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando

se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente,
de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
REGIMEN DE PERCEPCION
Introduccin

La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por

el hecho de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se
aplica a la venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en elApndice 1 de la
Ley N29173, a la venta de combustibles y a la importacin de bienes.

Definicin

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor
oAdministracin Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponda la declaracin,asimismodecontar consaldo a favorpodr
arrastrarlosa perodossiguientes, pudiendocompensarlos con otra deuda tributaria,o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor
de tres (3) perodos consecutivos.

LA APLICACIN DE LA NORMA
TRIBUTARIA
VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
VIGENCIA
TERRITORIAL
DE
LAS
NORMAS
TRIBUTARIAS
LA APLICACIN Y LA INTERPRETACION DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS (NORMA VIII DEL TP DEL
CT)
CLAUSULAS ANTIELUSIVAS: LA NORMA XVI DEL TP
DEL CT.

LA VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
La NT entra en vigencia al da siguiente de su
publicacin (regla general), salvo disposicin
contraria de la misma ley que postergue su
vigencia en todo o en parte, de conformidad con
el Art. 109 de la Constitucin y con la Norma X
del CT. Asimismo, se aplicar esta regla general
siempre y cuando no se trate de normas
especiales o de excepcin.

VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
La Norma VI recoge la regla general respecto a la
derogacin, sealando que las normas tributarias
slo se derogan o modifican por declaracin
expresa de otra norma del mismo rango o de
mayor
jerarqua,
debiendo
mantener
el
ordenamiento jurdico.

VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
Casos que matizan la entrada en vigencia:

El caso del Art. 74 de la Constitucin que dispone:

Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de
enero del ao siguiente a su promulgacin

Excepciones del matiz:

Derogacin del tributo.

Tampoco en el caso de la designacin de agentes de retencin o percepcin.

Tenemos un segundo caso y es el de los Reglamentos Ejecutivos

en materia tributaria. (DS)

La Norma X regula su entrada en vigencia y se presentan dos situaciones

para que esto ocurra:

Si la ley que se reglamenta ya est en vigencia, el reglamento entrar en vigencia

al da siguiente de su publicacin (regla general)
Si la ley que se reglamenta no est an vigente, el reglamento deber esperar a
que esta entre en vigencia (regla de excepcin por la naturaleza subordinada del
Rgto.)

VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
Un tercero caso es el previsto en la Norma VII del
CT:
NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE
EXONERACIONES,
INCENTIVOS
O
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Plazo no podr exceder de 3 aos
Si no seala el plazo, se entender que es mximo por 3 aos
Ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente al
de su publicacin.
La Prrroga es por nica vez y hasta por 3 aos ms.
No hay prrroga tcita.

VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
Respecto a la retroactividad: En el Per rige el principio de
aplicacin inmediata de las normas; que implica que estas no
pueden tener efectos retroactivos.

La nica excepcin en nuestro ordenamiento peruano es la que seala el Art.

103 de la Constitucin respecto a la retroactividad benigna en el derecho
penal.

El Art. 168 del CT se refiere a la irretroactividad de las normas

sancionatorias sealando:

Las normas tributarias que reduzcan o supriman sanciones por infracciones

tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en
ejecucin.

Es decir que recoge sin atenuantes el efecto de aplicacin

inmediata de la norma a pesar de ser sanciones que estn siendo
suprimidas o reducidas, quedando excluida la posibilidad de que
una norma sancionadora tributaria ms benigna pueda tener
efectos retroactivos.

VIGENCIA EN EL TIEMPO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
Respecto a la ultractividad es posible
encontrar supuestos de ultractividad de la norma,
es decir que hechos ocurridos con posterioridad a
la vigencia de la norma queden regulados por el
texto derogado.
EJEMPLO:
Artculo 62 de la Constitucin.
Convenios de Estabilidad Tributaria.

VIGENCIA TERRITORIAL DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
Es necesario determinar el espacio fsico o
geogrfico en que la norma debe aplicarse, es
decir el espacio en que la norma obliga a su
cumplimiento. Son parte de la fuerza normativa
en todo el territorio de la Repblica, excepto de
las normas de Gobiernos regionales o locales que
slo son exigibles en el mbito de su jurisdiccin
territorial.

VIGENCIA TERRITORIAL DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
Hay dos criterios reconocidos por la doctrina para
quedar sometido a un tributo: el de residencia
y el de territorialidad.
De residencia: Cuando el Estado puede exigir tributos a
alguien que haya fijado su residencia en el pas
(domiciliados).
De territorialidad: Cuando el Estado puede exigir
tributos a aquellos que sin tener residencia realizan actos
o actividades dentro del territorio nacional (no
domiciliados).

VIGENCIA TERRITORIAL DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO
TRIBUTARIO Y DEMS NORMAS TRIBUTARIAS.
Sujecin tributaria en el pas a los domiciliados y,
Condicin de sometimiento de los extranjeros o
nacionales.
Se trata de una norma general a fin de establecer la
fuerza territorial de la norma.

APLICACIN E INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA VIII:
TRIBUTARIAS

INTERPRETACIN

DE

NORMAS

Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los

mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo
dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el
presente prrafo.

APLICACIN E INTERPRETACION DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS
Una norma resulta aplicable a un caso concreto
cuando el hecho hipottico descrito en esta,
guarda identidad con uno producido en la
realidad y por tanto se puede exigir la
consecuencia lgica que es el pago del tributo.

APLICACIN E INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
A fin de interpretar primero debe establecerse el
mbito concreto de regulacin.
Al no ser distinta a las dems normas en cuanto a
su naturaleza para su interpretacin se admiten
todos los mtodos aceptados en el Derecho
(Norma VIII).
La Norma VIII fija dos lmites a su interpretacin:
No usar la interpretacin extensiva, es decir no deben
crearse tributos por la va de interpretacin; y
No usar la integracin normativa, es decir no deben
aplicarse normas a supuestos distintos a los regulados en
ella.

APLICACIN E INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
En el sistema peruano no se quiere la
interpretacin
extensiva,
prohibindose
expresamente extender el alcance de las normas
que crean tributos, pues sera como invadir
competencias
que
slo
corresponden
al
legislador.

APLICACIN E INTERPRETACIN DE
NORMAS TRIBUTARIAS
La integracin ocurre cuando se presentan
vacos o lagunas normativas y se recurre a
mtodos admitidos en la ley para subsanar o
suplir tal falencia, pudiendo hacerse a travs del
procedimiento analgico.
De acuerdo a ley est prohibido mediante un
procedimiento analgico exigir tributos a
personas
o
supuestos
que
no
estn
expresamente reglados por la norma que los ha
creado.

APLICACIN E INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
El hecho generador no siempre es fcil de
identificar, puesto que contiene trminos y
conceptos que requieren de interpretacin para
saber exactamente cul es su verdadero alcance.
Facultad interpretativa del Tribunal Fiscal.- (Art.
154 CT)
El Tribunal Fiscal tiene facultades interpretativas que
adquieren carcter de precedente obligatorio. Este
criterio jurisprudencial deber ser acatado por la
Administracin tributaria, mientras no sea modificado por
el propio tribunal, por ley o va reglamentaria.

APLICACIN E INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
Finalmente, debe tenerse en cuenta lo dispuesto
en la Norma IX del TP del CT:
NORMA IX: APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS
DEL DERECHO.
. Supletoriamente se aplicaran..
Los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto,
Los Principios del Derecho Administrativo y
Los Principios Generales del Derecho.

NORMAS ANTIELUSIVAS
NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
Esta labor se llama calificacin de los hechos, Los
hechos de los contribuyentes deben guardar armona con
los presupuestos normativos, calzar con estos para que
sea exigible el tributo.
La SUNAT sigue su propia interpretacin y recelo propio,
por tanto podra desconocer o recalificar los actos de los
contribuyentes e imputar deudas tributarias a sujetos
que han cumplido con sus obligaciones tributarias, sin
intencin de haberse querido sustraer de ellas.

NORMAS ANTIELUSIVAS
La Administracin tributaria al ejercer su labor fiscalizadora
debe verificar la naturaleza y veracidad de los hechos
realizados y declarados por los contribuyentes para poder
comprobar que se han aplicado correctamente las normas
respecto de lo que estos han hecho.
Teniendo en cuenta que no siempre los contribuyentes
aplican
la
norma
acertadamente,
ya
sea
por
desconocimiento o con la intencin de evitar el pago del
tributo, la Administracin est investida de facultades
especiales para realizar su labor fiscalizadora.
La doctrina ha estudiado estos comportamientos y son tres:
La economa de la opcin, la evasin tributaria y la elusin.

NORMAS ANTIELUSIVAS
La economa de la opcin.- Es la libertad del contribuyente de buscar
legalmente vas con mayor o menor costo tributario. Es su libre eleccin
por buscar la oportunidad que brinda el ordenamiento jurdico para
economizar en el pago de tributos.
La evasin tributaria.- Es la trasgresin de las normas tributarias de parte
del contribuyente. Se trata de una conducta voluntaria y dolosa con la
finalidad de eximirse de cumplir sus obligaciones tributarias. Para que se
produzca el contribuyente debe recurrir al uso de medios ilcitos y
proscritos por el ordenamiento jurdico a fin de conseguir escapar del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La elusin.- Aquella conducta del contribuyente que busca la creacin de
negocios jurdicos con apariencia de lcitos a fin de evitar cumplir con la
obligacin tributaria, violando de esta manera la ley al evitar caer dentro
de las operaciones gravadas por ella.

NORMAS ANTIELUSIVAS
Se podra decir que se encuentra similitud con la
economa de opcin, pero a diferencia de la
elusin la economa de opcin es ofrecida por el
sistema. Lo importante es establecer las
consecuencias de las conductas elusivas que se
traduce en los tributos dejados de pagar, los que
se tornan exigibles si las operaciones de los
contribuyentes slo tuvieron un propsito elusivo.

NORMAS ANTIELUSIVAS
Son consideradas como frmulas elusivas dos
figuras: la simulacin y el fraude de la ley.
Simulacin.- Cuando el sujeto realiza actos jurdicos
aparentes, cuyo nico propsito es crear una realidad
simulada y no ajustada a la verdad, para:
1. Ocultar otros actos jurdicos reales (simulacin relativa); o
2. Para aprovecharse de los efectos de dichos actos aparentes
sin ocultar otro detrs (simulacin absoluta).

NORMAS ANTIELUSIVAS
Fraude de ley.- El sujeto utiliza actos jurdicos con
la intencin de ubicarse en el mbito de
aplicacin de una norma que le conviene ms que
la que correspondera a los hechos que el sujeto
quiere realizar, amparndose en una norma que
no le es propia, que no es la que debiera regular
sus actos y escapa intencionalmente de la norma
que le resulta menos conveniente.
En el fraude de ley es comn que el contribuyente recurra
a formas artificiosas para realizar sus negocios o abusos
de las formas jurdicas para conseguir la aplicacin de las
normas tributarias segn su conveniencia.

NORMAS ANTIELUSIVAS
Diferencias entre la simulacin y el fraude de ley:
En el caso del fraude s hay coincidencia entre los actos
formalizados y la realidad y en la simulacin el sujeto
ejecuta actos que no corresponden con la voluntad
interna
En el fraude los actos y voluntad del sujeto coinciden,
pero la motivacin para realizarlos ha sido excluirse del
alcance tributario.

NORMAS ANTIELUSIVAS
MATERIA LEGISLATIVA
Frente a estas conductas los sistemas tributarios han visto la
necesidad de protegerse incluyendo clusulas generales
antielusivas y clusulas especficas.

NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS

TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
La Administracin tributaria tiene la posibilidad de
determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible y en
los casos que detecte supuesto de elusin tributaria podr:
exigir la deuda tributaria, disminuir el importe de los saldos o
crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin
de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.

NORMAS ANTIELUSIVAS
Clusulas Generales Antielusivas.- Disposiciones
abstractas
y
abiertas
que
facultan
a
la
Administracin tributaria a desconocer el acto que
pretende haber realizado el contribuyente y
aplicarle las consecuencias tributarias que trat de
eludir. Ejem: Norma XVI del TP del CT.
Clusulas Especficas o Especiales.- Disposiciones
particulares propias de cada tributo y de acuerdo a
la naturaleza de los hechos gravados por este,
regula situaciones en las que la consecuencia
tributaria ser la que la ley ha previsto, a pesar de
los actos de los contribuyentes.

LA ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA: LOS

ASPECTOS DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA
LA NORMA TRIBUTARIA.
La norma tributaria por la que se crea un tributo no es
diferente en su estructura a las dems normas jurdicas
en cuanto contiene un presupuesto de hecho y una
consecuencia jurdica.
Ej: Ocurrencia de un hecho A sigue la consecuencia B que
es el pago del tributo.

LA ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA: LOS ASPECTOS

DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA

La norma que crea un tributo tiene en su

estructura un elemento central denominado
presupuesto de hecho o hipstesis de
incidencia,
que
revestido
de
algunas
caractersticas y condicionado a que se verifique
en la realidad, acarrea la consecuencia de tener
que pagar el tributo o, lo que es lo mismo, origina
el nacimiento de la obligacin tributaria.

LA ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA: LOS ASPECTOS

DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA

La hipstesis es la previsin contenida en la

norma, mientras el hecho imponible o gravado
forma parte de la realidad y es por tanto, el
hecho que queda subsumido en la norma.

LA ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA: LOS

ASPECTOS DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Aspectos de la Hiptesis de incidencia:
Sirven para regular las condiciones en las que se produce
el nacimiento del tributo.
Los referidos a la materia (actuaciones del Estado o
riqueza de los particulares) que se pretenda gravar.
Los sujetos titulares de la obligacin
El sujeto acreedor del tributo
A la forma de determinar la cantidad que debe ser
pagado como tributo
El momento en que se estima realizado el hecho
gravado, y,
El mbito espacial en que se produce el hecho gravado.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

Los aspectos fundamentales de la hiptesis de
incidencia deben verificarse en la realidad en
simultneo, para poder dar nacimiento a la
obligacin tributaria:

El
El
El
El
El

aspecto
aspecto
aspecto
aspecto
aspecto

material.
subjetivo.
temporal.
espacial.
mensurable.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EL ASPECTO MATERIAL
El aspecto material de la hiptesis de incidencia es la
descripcin de la parte objetiva de dicha hiptesis, es
decir alude al objeto del gravmen que no puede ser otro
que un hecho econmico o actuacin estatal que da
origen al tributo.
El aspecto material es, entonces, el propio hecho,
operacin o actuacin estatatal que resultan sujetos al
tributo y que le dan identidad. Su establecimiento por la
Ley responde a la pregunta: qu est gravado con el
tributo?

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EJEMPLO: Si se trata del IR, el aspecto material
est dado por la obtencin de renta; si se trata de
los derechos que se pagan por pasaporte, el
aspecto material es realizar el trmite con el que
se materializa el servicio que el Estado presta
para el otorgamiento del referido documento.
El legislador tiene la obligacin de definir el mbito de
aplicacin del tributo.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EL ASPECTO SUBJETIVO
El aspecto subjetivo de la hiptesis de incidencia se
refiere a quien es el que realiza o respecto de quien se
produce el hecho gravado. Es la cualidad inherente a la
hiptesis de incidencia que determina a los sujetos de la
obligacin tributaria que el hecho imponible har nacer.
El aspecto subjetivo establece en vnculo o relacin entre
los actos o actividades gravadas y las personas que
debern pagar el tributo. Su establecimiento por la Ley
responde a la pregunta: quin est gravado con el
tributo?

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EJEMPLO: EN EL IMPUESTO PREDIAL, EN EL ASPECTO
SUBJETIVO, ENCONTRAREMOS AL PROPIETARIO DEL
PREDIO, Y EN EL IGV, EL VENDEDOR DE LOS BIENES.
Tambin en el aspecto subjetivo se determina quien es el
sujeto con derecho a cobro del tributo o quien es el
acreedor tributario.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EL ASPECTO TEMPORAL
El aspecto temporal de la hiptesis de incidencia seala
el momento en que se considera ocurrido el hecho que
da origen al tributo.
El aspecto temporal expresa el momento en que se
considera
realizado
el
hecho
imponible.
Su
establecimiento por la Ley responde a la pregunta
cundo se entiende producido el hecho gravado? o lo
que es lo mismo, de que depende que se considere
producido dicho hecho?

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

El aspecto temporal resulta de suma
importancia en las normas tributarias para poder
atribuir la realizacin de los hechos generadores
de los tributos y, en consecuencia, poder dar
lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

Ejemplo: La venta de un bien que se transfiere con
la entrega, en caso no ocurra an, no habra
transferencia o venta del bien en terminos civiles,
pero si la ley tributaria dispone que se encuentra
efectuada la venta en el momento de la entrega de
los bienes (coincidencia civil) o con la entrega del
comprobante de pago, lo que ocurra primero,
tendriamos por ejemplo que para efectos del IGV, ya
habria venta desde que hubo emision del
comprobante de pago aunque no se haya producido
la entrega y, en terminos civiles todavia no se
puede afirmar que ya se produjo la transferencia.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EL ASPECTO ESPACIAL
La ubicacin de los hechos imponibles es esencial para la
configuracin de la obligacin tributaria.
En tal sentido, el aspecto espacial de la hiptesis de
incidencia se refiere a la definicin legal del lugar donde
deben producirse los hechos gravados o donde se
entienden producidos. Dicho lugar en principio, tendra
que ser dentro del territorio del Estado.
EL aspecto espacial indica el lugar donde se desarrolla el
hecho imponible. Su establecimiento en la Ley responde a la
pregunta; dnde deben ocurrir los hechos para estar
gravados?

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EJEMPLOS: En la ley del IR se fija un criterio
espacial amplio para comprender tambien a las
rentas que obtiene un extranjero no domiciliado en
el pais cuando estas son obtenidas en territiorio
peruano (criterio de territorialidad) pero tambien se
gravan las que obtienen en el extranjero los sujetos
domiciliados en le Per (criterio del domicilio).
En efecto segn normas de la materia, estn gravadas las
rentas que se obtengan en el pas y en el extranjero cuando
las obtienen los sujetos domiciliados en el peru; en dicho
caso, se aplica el impuesto siguiendo un criterio de
imposicin sobre la renta mundial.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

La misma regla no es de aplicacin cuando se trata de no
domiciliados en el Per, pues a ellos solo se les cobra el
impuesto por las rentas generadas aqu en peru, vale
decir que, para los sujetos no domiciliados, se aplica el
principio de la territorialidad de la fuente.

En el IGV, el aspecto espacial lo encontramos en

la exigencia de que la operacin de venta tiene
que haberse producido en el pas para estar
gravada, es decir, ocurre cuando los bienes que
se transfieren se encuentran ubicados en el pas
o cuando los bienes tengan inscripcin, matrcula
o patente o similar otorgada en el Per.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

EL ASPECTO MENSURABLE
El aspecto mensurable de la hiptesis de incidencia
expresa la parte cuantitativa de la obligacin tributaria; es
decir la forma como se valoran las situaciones o hechos
econmicos gravados por el tributo y, en consecuencia, la
manera en que se determina el monto a pagar.
El aspecto mensurable expresa la dimensin cuantitativa del
hecho gravado. Su establecimiento en la ley responde a la
pregunta; cmo se determina la base de calculo del tributo?
o cmo se expresa el valor econmico de los hechos
gravados?

La base imponible es la expresin en valor monetario del

hecho gravado.

ASPECTOS DE HIPTESIS DE INCIDENCIA

En general, los tributos incluyen una base
imponible y una tasa o alcuota (porcentaje) con
el que se debe efectuar la operacin de clculo
para determinar cul es el importe a pagar por un
tributo.
La tasa o alcuota es el porcentaje que se aplica
sobre la base imponible para liquidar el monto del
tributo a pagar.