NUEVOS

DELITOS
TRIBUTARIOS
INFORMACIN FALSA
ALMACN NO DECLARADO
FALSAS
Dr.FACTURAS
Daniel Yacolca
Estares
Coordinador General
Investigaciones y Publicaciones del IATA

dyacolca@sunat.gob.pe

8/25/15

Problema

Objetivo

Soluciones

EVASIN
TRIBUTARIA

REDUCIR A UN
NIVEL PTIMO

POLITICA FISCAL
POLITICA
CRIMINAL
8/25/15

INTRODUCCIN

8/25/15

1. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

Derechos

Ciudadano

Obligaciones

Garantiza

Estado

Sostiene
8/25/15

1. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

8/25/15

EVASIN TRIBUTARIA

8/25/15

2. TICA, EVASIN Y CORRUPCIN

Juan Bautista Alberdi expresaba que :
Sin rentas no hay Estado
Un dilema tico:
Pagar impuestos es el precio de vivir en una sociedad
civilizada
Oliver Wendell Holmes
8/25/15

3. DOBLE VA DE LA TRIBUTACIN
1 VIA = INGRESO
Los ciudadanos le encargan los asuntos pblicos el Estado y empoderan
Los tributos van al Estado

POLITICA
TRIBUTARIA

TRIBUTOS

NORMAS
TRIBUTARIAS

SUNAT

ESTADO

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

CIUDADANOS

MUNICIPIOS

Bienes y servicios pblicos

2 VA = GASTO

8/25/15

4. BRECHAS DE EVASIN
Potencial de
Contribuyentes
Brecha de Inscripcin

Brecha de Declaracin

Brecha de Pago

pagantes
inscritos

No inscribirse en el
Registro nico de
Contribuyentes (RUC)

declarantes

No presentar
declaraciones de los
impuestos

Brecha de
Veracidad

Tributo potencial

No pagar todo el
impuesto declarado

Tributo declarado

8/25/15

5. EJEMPLO DE EVASIN
1. Estudiantes en un restaurante
2. Pagaron la cuenta de S/. 118
3. No les entregaron comprobante de
pago

Los estudiantes pagaron impuestos?

Existe aqu algn incumplimiento?
De quin?
Cul es la consecuencia?
8/25/15

5. EJEMPLO DE EVASIN
Costos del restaurante

80

Ganancia del restaurante

20

Valor Venta
IGV 18 %
Precio de Venta

Renta (utilidad)

100
18

Consumo

118

os estudiantes pagaron el impuesto: 18 soles

o recibieron el comprobante de pago
l restaurante se queda con el impuesto
8/25/15

5. EJEMPLO DE EVASIN
Utilidad antes del impuesto
S/. 20.00
Impuesto Renta 30%
S/. 6.00
Utilidad despus del Impuesto S/. 14.00
Evasin IGV
Evasin Renta
Evasin Total

S/. 18.00
S/. 6.00
S/. 24.00

8/25/15

5. EJEMPLO DE EVASIN

De los estudiantes

1. No solicitaron COMPROBANTES
DE PAGO por su consumo y por
su impuesto.

Del comerciante
1. No emiti COMPROBANTE DE
PAGO (deba hacerlo sin que se
lo pidan).

2. No REGISTRAR esa venta

3. No DECLARAR dicha venta o
ingreso obtenido

4. No pagar RENTA, ni el IGV.

8/25/15

5. EJEMPLO
DE EVASIN
15. Consecuencia
de la evasin
Todos resultamos perjudicados porque, al
producirse esta evasin, el Estado no
recibir los recursos que necesita para
atender los servicios pblicos.

8/25/15

6. PROBLEMAS DE LA EVASIN
TRIBUTARIO
Reduccin de la recaudacin
Infracciones y/o delitos
Costos administrativos para el Estado
MERCADO
Competencia desleal
Inadecuada asignacin de recursos
Aumentos de la economa informal

8/25/15

7. RESUMEN
El Estado necesita para su funcionamiento medios
econmicos y los obtiene de los ciudadanos.
Si alguna de estas personas faltando a su obligacin
fiscal, oculta, esconde, no declara, manipula, para no
pagar lo que debe, si no es descubierto, conduce a la
Administracin a elevar la presin fiscal y, conlleva a
que otras personas paguen ms de lo que deban pagar
(ENRIQUE RUIZ VADILLO)

8/25/15

CONTROL SOCIAL
Y
POLITICA CRIMINAL

8/25/15

8. CONTROL SOCIAL

SER HUMANO

OPCIONES
LICITAS
OPCIONES
OPCIONES
ILICITAS
ILICITAS

CONDUCTAS
CONDUCTAS
DESVIADAS
8/25/15

DELITO
E
ITER CRIMINIS

8/25/15

9. ITER CRIMINIS

8/25/15

DELITO TRIBUTARIO

8/25/15

10. BIEN JURIDICO TRIBUTARIO

El proceso recaudatorio en cada
tributo y la correlativa redistribucin de
lo recaudado
= Hacienda Pblica

8/25/15

11. DELITO DE LESIN Y DE PELIGRO

LESIN
FALSA

DECLARACIN Y PAGO
FALSOS

REGISTROS CONTABLES
FALSOS

COMPROBANTE DE PAGO

HECHO IMPONIBLE

NO REAL
= SIMULACIN

PELIGRO

8/25/15

12. DELITO TRIBUTARIO

HACIENDA
PBLICA

8/25/15

13. NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS

ADECUACI
N

CONDUCTA

ACCIN
U
OMISIN

VULNERACIN

TPICA

FACTURA FALSA
INFORMACIN FALSA
ALMACEN NO DECLARADO

ANTI
JURIDICA

CONTRARIO
A LA LEY

8/25/15

13. NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS

CONSECUENCI
A

CULPABLE

DOLO
CONOCIMIENTO
Y VOLUNTAD

ACCESORIO

SANCION
PENAL

5 A 8 AOS
Y/O
DIAS MULTA

INHABILITACION

6 MESES A 7 AOS

8/25/15

14. DOMINIO DEL HECHO

8/25/15

DELITO CONTABLE
TRIBUTARIO
I

8/25/15

15. DELITO CONTABLE (ART. 5)

ACCION

INTENCIN

DELITO

a) Incumpla totalmente
dicha obligacin.

c) Realice anotaciones
de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y
datos falsos en los
libros
y
registros
contables.
d)
d) Destruya
Destruya u
u oculte
oculte
total
o
parcialmente
total o parcialmente
los
los libros
libros y
y /o
/o registros
registros
contables
o
los
contables
o
los
documentos
documentos
relacionados
con
la

DOLOSO

8/25/15

PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

b) No hubiera anotado
actos,
operaciones,
ingresos en los libros y
registros contables

(En grado de PELIGRO)

EL QUE ESTANDO OBLIGADO POR LAS

NORMAS TRIBUTARIAS A LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

MEDIOS

16. SUJETOS ACTIVOS

Exclusivamente personas que tienen obligaciones

contables y registrales exigidas por la Ley tributaria.

Se trata de un delito doblemente especial.

AUTORES: Representante o socios.

COMPLICES: El contador, abogado u otro.

8/25/15

DELITO TRIBUTARIO
DE
INFORMACIN FALSA
II
8/25/15

17. INFORMACIN FALSA (ART. 5 A)

ACCION

De
comprobantes
de
pago: facturas, boletas,
tickets, liquidacin de
compra y otros.

Y as obtenga autorizacin
impresin : DOLOSO
CON
OCASIN
CON
OCASIN
DE
LA
DE
LA
MODIFICACIN
MODIFICACIN
DE
DE DATOS
DATOS EN
EN EL
EL
RUC
RUC

DELITO

de

De guas de remisin,
notas de crdito o
notas de debito

8/25/15

PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

CON OCASIN
DE
LA
INSCRIPCIN
EN EL RUC

INTENCIN

(En grado de PELIGRO)

EL QUE ASABIENDAS PROPORCIONE

INFORMACIN FALSA

MEDIOS

18. SUJETOS ACTIVOS

Los

sujetos inscritos como contribuyentes

proporcionen informacin falsa.

que

AUTORES: personas naturales o representante o

socios de una empresa.

COMPLICES: El contador, abogado u otro.

8/25/15

DELITO TRIBUTARIO
DE
ALMACEN NO DECLARADO
III
8/25/15

19. ALMACEN NO DECLARADO (ART. 5 B)

ACCION

ALMACENA
BIENES PARA SU
COMERCIALIZAC
IN
ALMACENA
BIENES PARA SU
TRANSFERENCIA

ALMACENA
ALMACENA
BIENES
PARA
BIENES
PARA
OTRAS
FORMAS
OTRAS FORMAS
DE
DE DISPOSICIN
DISPOSICIN

En lugares no declarados como domicilio

fiscal o establecimiento anexo, dentro del
plazo que para hacerlo fijen las leyes o
reglamentos pertinentes, para dejar de pagar
todo o en parte los tributos que establecen
las leyes.

Cuyo valor total supere las 50 UIT

(Unidad Impositiva Tributaria vigente a
la fecha de inspeccin): DOLOSO

Como valor de los bienes, aquel

consignado en el (los) comprobante
(s) de pago. Cuando por cualquier
causa el valor no sea fehaciente, no
este
determinado
o
no
exista
comprobante de pago, la valorizacin
se realizar teniendo en cuenta el
valor de mercado a la fecha de
inspeccin realizada por la SUNAT, el
cual ser determinado conforme a las

DELITO

PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

ALMACENA
BIENES PARA SU
DISTRIBUCIN

INTENCIN

(En grado de PELIGRO)

EL QUE ESTANDOS INSCRITO O NO

ANTE EL ORGANO ADMINISTRADOR

MEDIOS

8/25/15

20. SUJETOS ACTIVOS

Personas que se encuentren inscritos o no inscritos

(informales).

AUTORES: Persona natural o Representante o

socios de empresas o personas informales.

COMPLICES: El contador, abogado u otro.

8/25/15

DELITO TRIBUTARIO
DE
FACTURAS FALSAS
IV
8/25/15

21. FACTURAS FALSAS (ART. 5 C)

MEDIOS

VENDIENDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o
notas de debito
FACILITANDO
FACILITANDO a
a cualquier
cualquier titulo
titulo
comprobantes
de
pago,
guas
comprobantes de pago, guas
de
de remisin,
remisin, notas
notas de
de crdito
crdito o
o
notas
de
debito
notas de debito

DELITO

Dificultar o impedir la
fiscalizacin

Cometer o posibilitar la
comisin de delitos tributarios:
Defraudacin
Delito contable
DOLOSO

Dificultar o impedir
la
percepcin
de
tributos

(En grado de PELIGRO)

OBTENIENDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o
notas de debito

INTENCIN

8/25/15

PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

CONFECCIONANDO a cualquier
titulo, comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de crdito o
notas de debito

ACCION

22. SUJETOS ACTIVOS

Cualquier persona, incluido contribuyentes en algunos

casos.

AUTORES: personas naturales, representante o

socios de personas jurdicas.

COMPLICES: El contador, abogado u otro.

8/25/15

DETECCIN
DE
DELITOS TRIBUTARIOS
EN LA
FISCALIZACIN
8/25/15

24. DETECCIN DE DELITO TRIBUTARIO

La DETECCIN de infracciones y delitos
mayormente
se
presenta
en
cuando
la
administracin Tributaria realiza las fiscalizaciones,
donde se detecta indicios que llevan a construir
pruebas de la infraccin y del delito (ITER
CRIMINIS).
Las ultimas modificaciones han incorporado en la
Ley Penal Tributaria delitos tributarios de peligro
,mediante
Decreto
Legislativo
1114:
almacenamiento de bienes no declarados,
informacin falsa y facturas falsas.
8/25/15

26. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

AUTODETERMINACIN

LA DEUDA
TRIBUTARIA

DECLARACIN
JURADA

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

DETERMINACIN
DETERMINACIN DE
DE OFICIO
OFICIO

RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
Y DE MULTA

INFORME DE PRESUNCIN DE DELITO