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Leyenda:
(a) Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso
del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que
excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(b) De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la
Renta
(c) Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta se excepta de la obligacin de
llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta
categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por
servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de
servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y modificatoria
3. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN GENERAL
En lo que respecta al Rgimen General, el artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta, as como la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y
modificatorias, disponen tramos en funcin a los ingresos brutos anuales, a
efectos de determinar la obligacin del llevado de los libros y registros, los
cuales se detallan a continuacin:
Si encuentra errores el PLE sealar la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudar a revisar
las definiciones de los archivos de salida del sistema informtico para hacer los ajustes
correspondientes.
Si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn detalle por lo que en este caso se
recomienda validar solo las primeros 50 filas del archivo texto y corregir los errores en todo el
archivo dado que la experiencia seala que la mayora de los errores son repetitivos.
Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo de formato texto no pasa
las validaciones del PLE.
5. Cundo puedo generar el Libro Electrnico?
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener
toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico
de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en la
medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los periodos, por
ejemplo no permitir generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del periodo de febrero
2013 si el contribuyente no ha generado previamente el del periodo de enero 2013. Por dicha
razn, en los periodos que no se tiene movimiento se debe enviar el archivo de formato texto
vacio.
6. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?
No existe un peso mximo para el archivo de formato texto pues este no se enva a la SUNAT.
Lo que el PLE enva a SUNAT es el Resumen del Libro Electrnico que pesa menos que el archivo
de formato texto.
7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos SLE tiene la obligacin
de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliacin o
incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
anulado. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
8. Qu diferencia hay entre incorporacin y afiliacin al Sistema de Libros
Electrnicos SLE?
La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE es obligatoria para los contribuyentes
que seale la SUNAT. En este caso, se ha iniciado el proceso con los Principales Contribuyentes.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrnica mediante el PLE, correspondiente a los periodos de enero a diciembre
2013, ha sido establecido en un cronograma especial (Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 008-2013/SUNAT). Dichos plazos de atraso aplican a todos los
contribuyentes que han sido designados por la SUNAT como Principales Contribuyentes as como
para aquellos que se afiliaron voluntariamente al Sistema de Libros Electrnicos SLE.
Cabe sealar que el plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras llevados de manera electrnica mediante el PLE correspondiente al periodo de
diciembre 2012 es el 18avo da hbil de enero 2013.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrnica en el Portal de la SUNAT es el ltimo da hbil del mes siguiente.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 das hbiles del mes siguiente.
18. El Sistema de Libros Electrnicos - SLE estar disponible en todo momento?
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar disponible las 24 horas del da, los
7 das de la semana, durante los 365 das del ao. En otras palabras, el contribuyente podr
generar sus Libros Electrnicos mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE en todo
momento.
Registro de Ventas e Ingresos (Solucin PLE)
19. Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se puede optar por consolidar las boletas de venta, los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico con la condicin que no otorguen
derecho a usar el crdito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de control computarizado
que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada
documento.
Cabe sealar que el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento del IGV, los sujetos que lleven
de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos, podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin individual de cada documento. Asimismo, el numeral 3.6 seala
que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no
otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr
anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por
da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
En tal sentido, se deber registrar el nmero final de las boletas de venta, los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras en el campo 8 del Registro de Ventas e Ingresos
Electrnicos cuando se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por da y
por mquina registradora.
20. Cules son las dems operaciones diarias que se pueden anotar en forma
consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Se puede optar por anotar de manera consolidada el importe total de las operaciones realizadas
por da en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico los siguientes tipos de comprobante de
pago:
'00',Otros
'11', Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las
mismas, autorizadas por CONASEV (Superintendencia de Mercado de Valores - SMV)
'12', Ticket o cinta emitido por mquina registradora
'15', Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
'16', Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas
'18', Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones
'23', Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes
por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros
'26', Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por
el pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad
de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a efectos de tener disponible la
informacin cuando se solicite en los procesos de auditora financiera y tributaria. En el caso de
la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado, por lo que
se puede hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota de Dbito emitida.
24. Cmo se debe anotar la Nota de Crdito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
Campo 1: Periodo
Importe pagado
Importe de la operacin
Se efecta la retencin'
Ms de S/ 700
Ms de S/ 700
SI
Ms de S/ 700
Menos de S/ 700
SI
Menos de S/ 700
Ms de S/ 700
SI
Menos de S/ 700
Menos de S/ 700
NO
Registrar '6' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos,
por operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y
esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.
Registrar '7' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos,
por operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y
esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.
33. Cmo se deben anotar un Documento de Atribucin en el Registro de Compras
Electrnico?
Como se sabe, el tipo de comprobante de pago 25 (Documento de Atribucin) es el documento
que sustenta el derecho a usar el crdito fiscal, en virtud del ltimo prrafo del artculo 19 de la
Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT. Asimismo, el numeral 9) del artculo
6 del Reglamento del IGV seala que el operador del contrato efectuar la atribucin del
Impuesto de manera consolidada mensualmente
Cabe sealar, que el artculo 8 de la R.S. N 022-98-SUNAT establece que el Operador deber
llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el Consorcio) en
el que anotar mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones nicas de
importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el
documento de atribucin correspondiente.
Para tal efecto, presentamos el siguiente ejemplo:
S/.
S/.
10,000
1,800
(5,000)
(900)
(4,000)
(720)
1,000
180
Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crdito fiscal).
As tenemos la siguiente lnea de informacin:
20130100|001|02/01/2013||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR SAA|1000|180|0|
0|0|0|0|0|0|1180|0.000|01/01/0001|00|-|-|-|01/01/0001|0|0|1|
Libro Diario Electrnico (Solucin PLE)
34. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en
el Libro Diario Electrnico teniendo en cuenta que el primer periodo a generar es Junio
2013?
En el caso del Libro Diario Electrnico, la Resolucin de Superintendencia N 286-2009 y normas
modificatorias seala que el Libro Diario deber incluir los siguientes asientos:
20130600|291101|01|63730100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
CARACTERSTICAS
QUINES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS ELECTRNICOS?
IMPORTANCIA
Informacin General
01. Introduccin
PLAZOS DE ATRASO
1
LIBRO CAJA Y
BANCOS
LIBRO DE INGRESOS
Diez (10) das hbiles
Y GASTOS
LIBRO DE
INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBRO DE
RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL
ARTICULO 34 DE LA
LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE
FORMATO
SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE
ACTIVOS FIJOS
5-A
REGISTRO DE
COMPRAS
REGISTRO DE
CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE
COSTOS
11
REGISTRO DE
HUSPEDES
Un (1) mes
12
13
14
15
16
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS Diez (10) das hbiles
ARTCULO 23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL
Diez (10) das hbiles
RGIMEN DE
PERCEPCIONES
17
REGISTRO DEL
RGIMEN DE
RETENCIONES
18
REGISTRO IVAP
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES Diez (10) das hbiles
ARTCULO 8
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 022-98/SUNAT
19
20
21
22
23
24
25
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 142-2001/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 256-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 257-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 258-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 259-2004/SUNAT
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a
cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un
atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses
computado a partir del da siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o
entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias
u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
Aplicable a:
-Principales Contribuyentes incorporados por Resolucin de Superintendencia N 2482012/SUNAT.
-Todos los sujetos afiliados, excepto los sujetos obligados por la RS. N 379-2013/SUNAT.
-Todos los sujetos que hayan obtenido la calidad de generador en el SLE-PORTAL, excepto los
sujetos obligados.
Aplicable a:
-Sujetos obligados (con ingresos mayores a 500 UIT).
-Principales Contribuyentes del Anexo I de la Resolucin de Superintendencia
N 379-2013/SUNAT.
-Principales Contribuyentes incorporados por Resolucin de Superintendencia
N 023-2014/SUNAT.