DICTAMEN PERICIAL CONTABLE

Exp N
Esp. Legal

:
:

00215-2015
Dra. Kathia Matos

SRTA. JUEZA DEL 2DO. JUZGADO COMERCIAL

(Av. Mariano Nuez N 4979 Juliaca)
Nadia Zulma Choquehuayta Humpiri, Perito Contable, desisgando y
juramentado en autos presenta su Dictamen Pericial, en los seguidos entre
RAUL ALIAGA RIVADENEYRA, Presidente del Directorio de la Empresa
INDUSTRIAS SAN ROMAN S.A. contra JUAN PEREZ MENDIZABAL,
Gerente General de la Empresa en mencin, sobre Responsabilidad ante la
sociedad, a usted atentamente digo:
Que, presento el referido Dictamen en el orden siguiente:

I.

OBJETO DEL PERITAJE

II.

ANTECEDENTES

III.

ANALISIS PERICIAL

IV.

CONCLUSIONES

V.

ANEXOS

I.

OBJETO DEL PERITAJE

1.1.

Determinar la actuacin del Gerente General de acuerdo a la Ley de General de

Sociedades y las posibles acciones penales o civiles de corresponder.

1.2.

Analizar y reformular las remuneraciones de Mano de Obra Directa, Mano de

Obra Indirecta y Planilla de Remuneraciones del personal administrativo, de
acuerdo a los procedimientos contables.

1.3.

Evaluar y determinar los costos de produccin y el Costo Unitario

1.4.

Determinar las ventas de productos terminados, segn las polticas contables de

la entidad se hayan efectuado a terceros (Margen de ganancia 45%) y
relacionados (Margen de ganancia 35%).

1.5.

Determinar la Liquidacin correcta del impuesto General a las Ventas y los

pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

1.6.

Determinar la Liquidacin anual del Impuesto a la Renta.

1.7.

Reformular la aplicacin correcta del Plan Contable General Empresarial

conforme a las normas contables y tributarias y las sanciones de corresponder.

1.8.

Formular el Estado de Resultados por Funcin, Reserva legal 10% de

corresponder, Reserva facultativa 8% de corresponder.

1.9.
II.

Formular el Cuadro de Distribuciones de Utilidades de Corresponder.

ANTECEDENTES
2.1.

La Empresa Industrias San Roman S.A., con RUC 20998877550, ha iniciado

sus operaciones el 01 de Julio del 2014, cuyo directorio est formado por:
Presidente del Directorio

Raul Aliaga Rivadeneyra

Director 1

Jacinto Bolognesi Vera

Director 2

Oswaldo Ugarte Mendoza.

Se ha nombrado a Juan Perez Mendizal como Gerente General, quien es

accionista mayoritario de un 40% del total de las acciones de la Empresa y
quien ha efectuado la administracin de la entidad.
2.2. Del 01/07/2014 al 31/12/2014, la entidad se ha dedicado a la produccin de 3
tipos de producto terminados como sigue:
DETALLE/MESES
Productos Terminados
Producto Terminado "ABC" 1
Producto Terminado "ABC" 2
Producto Terminado "123"

jul14

Unidades
Unidades
Unidades

160
80
48
32

ago14
240
120
72
48

sep14
260
130
78
52

oct-14

nov14

260
130
78
52

260
130
78
52

dic14
260
130
78
52

TOTA
L
1,440
720
432
288

Se observan que existen costos de produccin diferenciados de un periodo

mensual a otro, las variaciones son en forma considerable lo que ha ocasionado
que la empresa no pueda competir en el mercado, motivando la disminucin de
la produccin y ventas.
2.3.

Del 01/07/2014 al 31/12/2014, se ha efectuado las adquisiciones de las

materias primas para la produccin, los mismos se encuentran sustentados con
documentos internos y comprobantes formales y en base a la acumulacin
contable (Devengado).

2.4.

Se ha determinado las remuneraciones de la mano de obra directa e indirecta y

de administracin de acuerdo a las Planillas Electrnicas.

2.5.

Los Costos Indirectos de Fabricacin se encuentran sustentados con documento

fuente.

2.6.

Durante el ao 2014 se han efectuado ventas sin cumplir con las polticas
contables implementadas por la entidad, las ventas a terceros tienen un margen
de ganancia del 40% y con las entidades vinculadas el margen de ganancia es
30%.

2.7.

La Contabilizacin de las ventas se ha hecho tal como se muestra:

13121 Matriz

DEBE
1,990,683.17

40111 IGV Cuenta Propia

303,663.53

70212 Relacionadas

1,687,019.64
1,990,683.17

2.8.

HABER

1,990,683.17

No se ha presentado la distribucin de utilidades a la Junta General de

Accionistas.

III.

ANALISIS PERICIAL
III.1. INTRODUCCIN
Este Peritaje se ha basado objetivamente siguiendo principios ticos, de
equidad, veracidad, confidencialidad, imparcialidad y legalidad actuando con
independencia de criterio respecto a los litigantes; aplicando los dispositivos
legales pertinentes, como tambin las normas, tcnicas y procedimientos
contables de la profesin y de la especialidad pericial.
III.2. NORMAS LEGALES
LEY GENERAL DE SOCIEDADES 27886
Artculo 185.- Designacin
La sociedad cuenta con uno o ms gerentes designados por el directorio, salvo
que el estatuto reserve esa facultad a la junta general.
Cuando se designe un solo gerente ste ser el gerente general y cuando se
designe ms de un gerente, debe indicarse en cul o cules de ellos recae el
ttulo de gerente general. A falta de tal indicacin se considera gerente general
al designado en primer lugar.
Artculo 188.- Atribuciones del gerente
Las atribuciones del gerente se establecern en el estatuto, al ser nombrado o
por acto posterior.

Salvo disposicin distinta del estatuto o acuerdo expreso de la junta general o

del directorio, se presume que el gerente general goza de las siguientes
atribuciones:
1. Celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al
objeto social;
2.

Representar a la sociedad, con las facultades generales y especiales

previstas en el Cdigo Procesal Civil;

3. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones del directorio, salvo que ste
acuerde sesionar de manera reservada;
4. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones de la junta general, salvo que
sta decida en contrario;
5. Expedir constancias y certificaciones respecto del contenido de los libros y
registros de la sociedad; y,
6. Actuar como secretario de las juntas de accionistas y del directorio.
Artculo 190.- Responsabilidad
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daos y
perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso
de facultades y negligencia grave.
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los
libros que la ley ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros
que debe llevar un ordenado comerciante;
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno
diseada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la
sociedad estn protegidos contra uso no autorizado y que todas las
operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y
son registradas apropiadamente;
3. La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta
general;
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la
sociedad;
5. La conservacin de los fondos sociales a nombre de la sociedad;

6. El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la

sociedad;
7. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto del
contenido de los libros y registros de la sociedad;
8. Dar cumplimiento en la forma y oportunidades que seala la ley a lo
dispuesto en los artculos 130 y 224; y,
9. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de la junta general y
del directorio.
Artculo 229.- Reserva legal
Un mnimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio,
deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal, hasta
que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre
este lmite no tiene la condicin de reserva legal.
Las prdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o
reservas de libre disposicin.
En ausencia de stas se compensan con la reserva legal.
En este ltimo caso, la reserva legal debe ser repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a reponerla.
La reposicin de la reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios
posteriores en la forma establecida en este artculo.
Artculo 230.- Dividendos
Para la distribucin de dividendos se observarn las reglas siguientes:
1. Slo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de
reservas de libre disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea
inferior al capital pagado;
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente
pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo, independientemente de la
oportunidad en que hayan sido emitidas o pagadas, salvo disposicin
contraria del estatuto o acuerdo de la junta general;
3. Es vlida la distribucin de dividendos a cuenta, salvo para aquellas
sociedades para las que existe prohibicin legal expresa;

4. Si la junta general acuerda un dividendo a cuenta sin contar con la opinin

favorable del directorio, la responsabilidad solidaria por el pago recae
exclusivamente sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo; y,
5. Es vlida la delegacin en el directorio de la facultad de acordar el reparto
de dividendos a cuenta.

Artculo 231.- Dividendo obligatorio

Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual
a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio, luego de detrado el
monto que debe aplicarse a la reserva legal, si as lo solicitan accionistas que
representen cuando menos el veinte por ciento del total de las acciones
suscritas con derecho a voto. Esta solicitud slo puede referirse a las utilidades
del ejercicio econmico inmediato anterior.
El derecho de solicitar el referido reparto de dividendos no puede ser ejercido
por los titulares de acciones que estn sujetas a rgimen especial sobre
dividendos.
Artculo 232.- Caducidad del cobro de dividendos
El derecho a cobrar el dividendo caduca a los tres aos, a partir de la fecha en
que su pago era exigible conforme al acuerdo de declaracin del dividendo.
Los dividendos cuya cobranza haya caducado incrementan la reserva legal.
NIC 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Base contable de acumulacin (o devengo)
25. Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la
entidad elaborar sus estados financieros utilizando la base contable de
acumulacin (o devengo).
26. Cuando se emplea la base contable de acumulacin (o devengo), las
partidas se reconocern como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco
Conceptual para tales elementos.

Estado de resultados
Resultado del periodo
78. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se
incluirn en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una
Interpretacin establezcan lo contrario.
79. Normalmente, todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el
periodo se incluirn en el resultado del mismo. Esto incluye los efectos de
los cambios en las estimaciones contables. Sin embargo, pueden existir
circunstancias en las que determinadas partidas podran ser excluidas del
resultado del periodo corriente. La NIC 8 se ocupa de dos de tales
circunstancias: la correccin de errores y el efecto de los cambios en las
polticas contables.
80. En otras Normas se aborda el caso de partidas que, cumpliendo la
definicin de ingreso o gasto establecida en el Marco Conceptual, se
excluyen normalmente del resultado del periodo corriente. Ejemplos de las
mismas podran ser los supervit de revaluacin (vase la NIC 16), las
prdidas o ganancias especficas que surjan de la conversin de los estados
financieros de un negocio en moneda extranjera (vase la NIC 21) y las
prdidas o ganancias derivadas de la revisin de valor de los activos
financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39).
Informacin a revelar en el estado de resultados
81. En el estado de resultados se incluirn, como mnimo, rbricas especficas
con los importes que correspondan a las siguientes partidas para el periodo:
(a) ingresos ordinarios (o de operacin);
(b) costos financieros;
(c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin;
(d) impuesto a las ganancias;
(e) un nico importe que comprenda el total de
(i) el resultado despus de impuestos procedente de las
actividades discontinuadas y
(ii) el resultado despus de impuestos que se haya reconocido
por la medida a valor razonable menos los costos de venta o por

causa de la venta o disposicin por otra va de los activos o grupos

en desapropiacin de elementos que constituyan la actividad en
discontinuacin; y
(f) resultado del periodo.
82. Las siguientes partidas se revelarn en el estado de resultados, como
distribuciones del resultado del periodo:
(a) resultado del periodo atribuido a los intereses minoritarios; y
(b) resultado del periodo atribuido a los tenedores de instrumentos de
patrimonio neto de la controladora.
83. En el estado de resultados, se presentarn rbricas adicionales que
contengan otras partidas, as como agrupaciones y subtotales de las
mismas, cuando tal presentacin sea relevante para la comprensin del
desempeo financiero de la entidad.
84. Los efectos de las diferentes actividades, operaciones y sucesos
correspondientes a la entidad, diferirn en cuanto a su frecuencia, potencial
de prdidas o ganancias y capacidad de prediccin, por lo que cualquier
informacin sobre los elementos que compongan los resultados ayudar a
comprender el desempeo alcanzado en el periodo, as como a realizar
proyecciones sobre los resultados futuros. Se incluirn partidas adicionales
en el estado de resultados, o bien se modificarn o reordenarn las
denominaciones, cuando sea necesario, para explicar los elementos que
han determinado este desempeo. Los factores a considerar para tomar
esta decisin incluirn, entre otros, la materialidad o importancia relativa,
as como la naturaleza y funcin de los diferentes componentes de los
ingresos y los gastos. Por ejemplo, una entidad de crdito habr de
modificar las denominaciones de las partidas para cumplir los requisitos
especficos de la NIC 30. Las partidas de ingresos y gastos no se
compensarn, a menos que se cumplan los criterios del prrafo 32.
85. La entidad no presentar, ni en el estado de resultados ni en las notas,
ninguna partida de ingresos o gastos con la consideracin de partidas
extraordinarias.

NIC 2 INVENTARIOS
Costes de transformacin
12. Los costes de transformacin de las existencias comprendern aquellos
costes directamente relacionados con las unidades producidas, tales como
la mano de obra directa. Tambin comprendern una parte, calculada de
forma sistemtica, de los costes indirectos, variables o fijos, en los que se
haya incurrido para transformar las materias primas en productos
terminados. Costes indirectos fijos son todos aqullos que permanecen
relativamente constantes, con independencia del volumen de produccin,
tales como la amortizacin y mantenimiento de los edificios y equipos de
la fbrica, as como el coste de gestin y administracin de la planta.
Costes indirectos variables son todos aqullos que varan directamente, o
casi directamente, con el volumen de produccin obtenida, tales como los
materiales y la mano de obra indirecta.
13. El proceso de distribucin de los costes indirectos fijos a los costes de
transformacin se basar en la capacidad normal de trabajo de los medios
de produccin. Capacidad normal es la produccin que se espera conseguir
en circunstancias normales, considerando el promedio de varios ejercicios
o temporadas, y teniendo en cuenta la prdida de capacidad que resulta de
las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de
produccin siempre que se aproxime a la capacidad normal. La cantidad de
coste indirecto fijo distribuido a cada unidad de produccin no se
incrementar como consecuencia de un nivel bajo de produccin, ni por la
existencia de capacidad ociosa. Los costes indirectos no distribuidos se
reconocern como gastos del ejercicio en que han sido incurridos. En
periodos de produccin anormalmente alta, la cantidad de coste indirecto
distribuido a cada unidad de produccin se disminuir, de manera que no
se valoren las existencias por encima del coste. Los costes indirectos
variables se distribuirn, a cada unidad de produccin, sobre la base del
nivel real de uso de los medios de produccin.
NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
6. Esta Norma no trata ciertos aspectos relacionados con la aplicacin de un
sistema integral que refleje los efectos de los precios cambiantes (ver

Normas Internacionales de Contabilidad NIC 15 - Informacin que Refleja

los Efectos de los Precios Cambiantes, y la NIC 29 - Presentacin de
Informacin Financiera en Ambientes de Economa Hiperinflacionaria).
Sin embargo, las empresas que apliquen tal sistema deben cumplir con
todos los aspectos de esta Norma, excepto con aquellos que tratan sobre la
valuacin de los inmuebles, maquinaria y equipo, con posterioridad a su
reconocimiento inicial.
48. El monto depreciable de un activo se determina despus de deducir el valor
residual del activo. En la prctica, el valor residual de un activo es a
menudo insignificante y por lo tanto es inmaterial en el clculo del monto
depreciable. Cuando se adopta el tratamiento preferencial y hay la
probabilidad de que el valor residual sea significativo, dicho valor residual
se estima en la fecha de adquisicin y no se incrementa posteriormente por
cambios en los precios. Sin embargo, cuando se adopta el tratamiento
alternativo permitido, se hace una nueva estimacin a la fecha de cualquier
revaluacin posterior del activo. La estimacin se basa en el valor residual
remanente a la fecha en que sta se realiza para activos similares que
hayan alcanzado el trmino de sus vidas tiles y que han operado bajo
condiciones similares a aqullas en que el activo ser usado.
Revisin del Mtodo de Depreciacin
55. El mtodo de depreciacin aplicado a inmuebles, maquinaria y equipo debe
ser revisado peridicamente y, si ha habido un cambio importante en el
patrn esperado de beneficios econmicos de dichos activos, el mtodo
debe ser modificado para reflejar los cambios en el patrn. Cuando es
necesario un cambio de este tipo en el mtodo de depreciacin, este
cambio debe contabilizarse como un cambio en la estimacin contable y el
cargo por depreciacin del perodo actual y de perodos futuros debe
ajustarse.

Recuperacin del Valor Contable

Deterioro de Valor
56. El valor en libros de una partida o de un grupo de partidas idnticas de
Inmuebles, maquinaria y equipo debe ser revisado peridicamente a fin de
determinar si el monto recuperable ha disminuido por debajo del valor en
libros. Cuando ha ocurrido tal disminucin, el valor en libros debe
reducirse al monto recuperable. El monto de la reduccin debe reconocerse
inmediatamente como un gasto, a menos que revierta una revalidacin
anterior, en cuyo caso debe cargarse al patrimonio de acuerdo con el
prrafo 40.
NIC 19. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
1

Esta Norma se aplicar por los empleadores al contabilizar todas las

retribuciones de los empleados, excepto aqullas a las que sea de
aplicacin la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones.

Los beneficios a los empleados comprenden los siguientes:

(a) los beneficios a corto plazo a los empleados, tales como sueldos, salarios
y contribuciones a la seguridad social, ausencias remuneradas por
enfermedad y por otros motivos, participacin en ganancias e incentivos
(si se pagan dentro de los doce meses siguientes tras el cierre del
periodo), y beneficios no monetarios (tales como asistencia mdica,
alojamiento, automviles y la utilizacin de bienes o servicios
subvencionados o gratuitos) para los empleados actuales;
NIC

24.

INFORMACIN

REVELAR

SOBRE

PARTES

VINCULADAS
17. Cuando se hayan producido transacciones entre partes vinculadas, la
entidad revelar la naturaleza de la relacin con cada parte implicada, as
como la informacin sobre las transacciones y saldos pendientes, para la
comprensin de los efectos potenciales que la relacin tiene en los
estados financieros. Estos requisitos informativos son adicionales a los
contenidos en el prrafo 16, relativos a la revelacin de las
remuneraciones al personal clave de la direccin. Como mnimo, tal

informacin deber incluir:

(a) el importe de las transacciones;
(b) el importe de los saldos pendientes y:
(i) sus plazos y condiciones, incluyendo si estn garantizados, as
como la naturaleza de la contraprestacin fijada para su
liquidacin; y
(ii) detalles de cualquier garanta otorgada o recibida;
(c) correcciones valorativas por deudas de dudoso cobro relativas a
importes incluidos en los saldos pendientes; y
(d) el gasto reconocido durante el ejercicio relativo a las deudas
incobrables o de dudoso cobro de partes vinculadas.

TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO

D. SUPREMO 133-2013-EF
Artculo 33.-Interes Moratorio
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo
29 devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM),
la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa
activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes
anterior.
Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder a un
dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las
operaciones

en

moneda

extranjera

(TAMEX)

que

publique

la

Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.

La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya
recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados
por otros rganos, la TIM ser fijada por Resolucin Ministerial de
Economa y Finanzas.
Los intereses moratorios se calcularn de la manera siguiente:

a.

Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de

vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto
del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente
resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).

b.

El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se

agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el
clculo de los intereses diarios del ao siguiente.

La nueva base para el clculo de los intereses tendr tratamiento de tributo

para efectos de la imputacin de pagos a que se refiere el Artculo 31.
Artculo 40.- COMPENSACION
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos
por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin
constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.

Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos

expresamente por ley.

2.

Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria, si durante una

verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente
de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente
artculo. En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con
el artculo 31.

3.

Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la

Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en las normas legales vigentes.
La compensacin sealada en los numerales 2) y 3) del prrafo
precedente surtir efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los
crditos a que se refiere el primer prrafo del presente artculo
comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de estos ltimos.

Artculo

177.-

INFRACCIONES

RELACIONADAS

CON

LA

OBLIGACION

DE

PERMITIR

EL

CONTROL

DE

LA

ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA

MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control
de la Administracin, informar y comparecer ante la misma:
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
Artculo

178.-

INFRACCIONES

RELACIONADAS

CON

EL

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:
1.

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE COMPENSACIN POR

TIEMPO DE SERVICIOS
DECRETO SUPREMO N 001-97-TR
Artculo 21.- Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre
de cada ao tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el
trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente, como meses
completos haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin de mes se
depositar por treintavos.

Artculo 56.- Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la

compensacin por tiempo de servicios o no cumpla con realizar los depsitos
que le corresponda, quedar automticamente obligado al pago de los intereses
que hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y en su
caso, a asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado en
moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente, y
de las responsabilidades en que pueda incurrir.
CONSOLIDAN

LA

LEGISLACIN

SOBRE

DESCANSOS

REMUNERADOS DE LOS TRABAJADORES SUJETOS AL RGIMEN

LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA.
D. Leg. N 713 (08.11.1991)
Artculo 10.- El trabajador tiene derecho a treinta das calendario de descanso
vacacional por cada ao completo de servicios. Dicho derecho est
condicionado, adems, al cumplimiento del rcord que se seala a
continuacin:
a) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta das
en dicho perodo.
b) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco das a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez das en
dicho perodo.
c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das
a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al goce
vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez en dicho
perodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no computables
para el rcord conforme al artculo 13 de esta Ley.
Artculo 14.- La oportunidad del descanso vacacional ser fijada de comn
acuerdo entre el empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades
de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta
de acuerdo decidir el empleador en uso de su facultad directriz.

Artculo 15.- La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador

hubiera percibido habitualmente en caso de continuar laborando.
Se considera remuneracin, a este efecto, la computable para la compensacin
por tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios establecidos
para la misma.
Artculo 23.- Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional
dentro del ao siguiente a aqul en el que adquieren el derecho, percibirn lo
siguiente:
a) Una remuneracin por el trabajo realizado;
b) Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado; y,
c) Una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber
disfrutado del descanso. Esta indemnizacin no est sujeta a pago o
retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo.
El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo
el trabajador en la oportunidad en que se efecte el pago.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
Artculo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir
de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son
deducibles:
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin,
renovacin o cancelacin de las mismas siempre que hayan sido contradas
para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin
de rentas gravadas en el pas o mantener su fuente productora, con las
limitaciones previstas en los prrafos siguientes.
Slo son deducibles los intereses a que se refiere el prrafo anterior en la
parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e
inafectos. Para tal efecto no se computarn los intereses exonerados e

inafectos generados por valores cuya adquisicin haya sido efectuada en

cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de
Reserva del Per, ni los generados por valores que rediten una tasa de
inters, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de
la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN)
que publique la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
Tratndose de bancos y empresas financieras, deber establecerse la
proporcin existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos
financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto, nicamente, los
cargos en la proporcin antes establecida para los ingresos financieros
gravados.
Tambin sern deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados
conforme al Cdigo Tributario.
Sern deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de
contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no
exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante
decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses que se
obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicacin del
coeficiente no sern deducibles.
c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y
bienes productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de
trabajo de su personal y lucro cesante.
Tratndose de personas naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el
30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente
sea utilizada parcialmente como oficina.
d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en
los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que
tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente.

f)

Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo

fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de
acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes.

j) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios

sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.
l)

Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se

acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier
concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vnculo laboral
existente y con motivo del cese. Estas retribuciones podrn deducirse en el
ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro
del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la
declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.
La parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida
para efectos del pago de aportes previsionales podr deducirse en el
ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al
respectivo sistema previsional dentro del plazo sealado en el prrafo
anterior.

ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de

salud, recreativos, culturales y educativos, as como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el empleador por
las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos del trabajador, siempre
que estos ltimos sean menores de 18 aos.
Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18 aos
que se encuentren incapacitados.
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern deducibles
en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con
un lmite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a
los directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no
exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes
del Impuesto a la Renta.

El importe abonado en exceso a la deduccin que autoriza este inciso,

constituir renta gravada para el director que lo perciba.
n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una
Empresa

Individual

de

Responsabilidad

Limitada,

accionistas,

participacionistas y en general a los socios o asociados de personas

jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la
remuneracin no excede el valor del mercado. Este ltimo requisito ser de
aplicacin cuando se trate del titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad

Limitada;

as

como

cuando

los

accionistas,

participacionistas y, en general, socios o asociados de personas jurdicas

califiquen como parte vinculada con el empleador, en razn a su
participacin en el control, la administracin o el capital de la empresa. El
reglamento establecer los supuestos en los cuales se configura dicha
vinculacin.
En el caso que dichas remuneraciones excedan el valor de mercado, la
diferencia ser considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista,
participacionista, socio o asociado.

Artculo 38.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo
que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesin u otras
actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, se compensar
mediante la deduccin por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el prrafo anterior se aplicarn a los fines
de la determinacin del impuesto y para los dems efectos previstos en normas
tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningn caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a
ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo slo se afecten parcialmente a la produccin
de rentas, las depreciaciones se efectuarn en la proporcin correspondiente.

Artculo 41.- Las depreciaciones se calcularn sobre el costo de adquisicin,

produccin o construccin, o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes, o
sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance efectuado

conforme a las disposiciones legales en vigencia. En el caso de costos

posteriores se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Se entiende por:
(i) Costos iniciales: A los costos de adquisicin, produccin o
construccin, o al valor de ingreso al patrimonio, incurridos con
anterioridad al inicio de la afectacin del bien a la generacin de rentas
gravadas.
(ii) Costos posteriores: A los costos incurridos respecto de un bien que ha
sido afectado a la generacin de rentas gravadas y que, de conformidad
con lo dispuesto en las normas contables, se deban reconocer como
costo.
b) El porcentaje anual de depreciacin o el porcentaje mximo de depreciacin,
segn corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes, se
aplicar sobre el resultado de sumar los costos posteriores con los costos
iniciales, o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance
efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia.
c) El importe resultante de lo dispuesto en el literal anterior ser el monto
deducible o el mximo deducible en cada ejercicio gravable, segn
corresponda, salvo que en el ltimo ejercicio el importe deducible sea
mayor que el valor del bien que quede por depreciar, en cuyo caso se
deducir este ltimo.
En los casos de bienes importados no se admitir, salvo prueba en contrario,
un costo superior al que resulte de adicionar al precio ex fbrica vigente en
el lugar de origen, los gastos a que se refiere el inciso 1) del Artculo 20.
No integrarn el valor depreciable, las comisiones reconocidas a entidades
con las que se guarde vinculacin que hubieran actuado como
intermediarios en la operacin de compra, a menos que se pruebe la efectiva
prestacin de los servicios y la comisin no exceda de la que usualmente se
hubiera reconocido a terceros independientes al adquirente.

Artculo 44.- No son deducibles para la determinacin de la renta imponible

de tercera categora:

c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario

y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artculo 37 de la Ley.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 122-94-EF
Artculo 21.- RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA
Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categora, se aplicar las
siguientes disposiciones:
e) Para efecto de lo dispuesto en el inciso h) del artculo 37 de la Ley, se
tendr en cuenta lo siguiente:
2. No son provisiones vinculadas a riesgos de crdito, entre otras:
(i) Las provisiones originadas por fluctuacin de valores o provisiones
por cambios en la capacidad crediticia del emisor.
(ii) Las provisiones que se constituyan en relacin a los bienes
adjudicados o recuperados, tales como las provisiones por
desvalorizacin y las provisiones por bienes adjudicados o
recuperados.
(iii) Las provisiones por cuentas por cobrar diversas regulada por el
inciso i) del artculo 37 de la Ley.

Artculo 22.- DEPRECIACION

Para el clculo de la depreciacin se aplicar las siguientes disposiciones:
b) Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la
tercera categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la
siguiente tabla:

Bienes

Porcentaje

1. Ganado de trabajo y reproduccin;

redes de pesca.
2. Vehculos de transporte terrestre
(excepto ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las
actividades minera, petrolera y de construccin;
excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos.
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91.
6. Otros bienes del activo fijo

25%
20%

20%
25%
10%
10%

La depreciacin aceptada tributariamente ser aqulla que se encuentre

contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo establecido en la
presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el
mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente.
En ningn caso se admitir la rectificacin de las depreciaciones
contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado ste, sin
perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de
depreciacin aplicable a ejercicios gravables futuros.
Tratndose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en
arrendamiento, proceder la aplicacin del porcentaje previsto en el
numeral 3 de la tabla contenida en el primer prrafo cuando la
maquinaria y equipo haya sido utilizada durante ese ejercicio
exclusivamente para las actividades minera, petrolera y de construccin.
c)

Las depreciaciones que resulten por aplicacin de lo dispuesto en los

incisos anteriores se computarn a partir del mes en que los bienes sean
utilizados en la generacin de rentas gravadas.

e)

La empresa que, de manera temporal, suspenda totalmente su actividad

productiva podr dejar de computar la depreciacin de sus bienes del
activo fijo por el perodo en que persista la suspensin temporal total de
actividades. A tal efecto, la suspensin del cmputo de la depreciacin
operar desde la comunicacin a la SUNAT.

Se entiende como suspensin temporal total de actividades el perodo de

hasta doce (12) meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente
no realiza ningn acto que implique la generacin de rentas, sean stas
gravadas o no, ni la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles para
efectos del Impuesto. Si el plazo es mayor al sealado deber solicitar su
baja de inscripcin del Registro nico del Contribuyente.
f)

Los deudores tributarios debern llevar un control permanente de los

bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia determinar los requisitos,
caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber llevarse el
citado Registro.

g)

En los casos de bienes del activo fijo cuya adquisicin, construccin o

produccin se efecte por etapas, la depreciacin de la parte de los bienes
del activo que corresponde a cada etapa, se debe computar desde el mes
siguiente al que se afecta a la produccin de rentas gravadas.

h)

Los costos posteriores introducidos por el arrendatario en un bien

alquilado, en la parte que el propietario no se encuentre obligado a
reembolsar, sern depreciados por el arrendatario con el porcentaje
correspondiente a los bienes que constituyen los costos posteriores, de
acuerdo con el inciso a) y con la Tabla a que se refiere el inciso b) del
presente artculo.
Si al devolver el bien por terminacin del contrato an existiera un saldo
por depreciar, el ntegro de dicho saldo se deducir en el ejercicio en que
ocurra la devolucin.

i)

A efecto de lo dispuesto por el Artculo 43 de la Ley, en caso que alguno

de los bienes depreciables quedara fuera de uso u obsoleto, el
contribuyente podr optar por:
1. Seguir deprecindolo anualmente hasta la total extincin de su
valor aplicando los porcentajes de depreciacin previstos en la
Tabla a que se refiere el inciso b) de este artculo; o
2. Dar de baja al bien por el valor an no depreciado a la fecha en
que el contribuyente lo retire de su activo fijo. La SUNAT dictar

las normas para el registro y control contable de los bienes dados

de baja.
El desuso o la obsolescencia debern estar debidamente acreditados y
sustentados por informe tcnico dictaminado por profesional competente
y colegiado.
En ningn caso la SUNAT aprobar la aplicacin de tasas de
depreciacin mayores en razn de desuso u obsolescencia.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 053-2010/SUNAT

Artculo 1 TASA DE INTERES MORATORIO MONEDA NACIONAL
Fjese en uno y dos dcimas por ciento (1.2%) mensual, la Tasa de Inters
Moratorio (TIM) aplicable a las deudas tributarias en moneda nacional,
correspondiente a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N367-2013/SUNAT
CRONOGRAMA

DE

OBLIGACIONES

MENSUALES

EN

EJERCICIO 2014

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 025-2000/SUNAT

EL

Artculo

2.-

PROCEDIMIENTO

DE

REDONDEO

EN

LA

DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La informacin solicitada en las declaraciones pago ser expresada en nmeros
enteros; salvo que se trate de declaraciones presentadas mediante medios
telemticos, en cuyo caso dicha obligacin se restringir al rubro referido a la
determinacin de la deuda tributaria.
A fin de cumplir lo dispuesto en el prrafo anterior se deber considerar el
primer decimal y aplicar el siguiente procedimiento de redondeo:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual,
suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad
inmediata superior.
Lo dispuesto en el presente artculo ser de aplicacin a la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento.
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DEL DERECHO DE LOS
TRABAJADORES DE LA ACTIVIDAD PRIVADA A PARTICIPAR EN
LAS UTILIDADES QUE GENEREN LAS EMPRESAS DONDE
PRESTAN SERVICIOS
DECRETO SUPREMO N 009-98-TR
Artculo 2.- Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20)
trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores que hubieran laborado para
ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir
entre doce (12). Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados
por la empresa, se tomar en consideracin el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la
unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5.
Para estos efectos se consideran trabajadores a aqullos que hubieran sido
contratados directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

CODIGO CIVIL PERUANO

Artculo 1953.- Responsabilidad del gestor

El juez apreciara las circunstancias que indujeron al gestor a encargarse de la
gestin para fijar la amplitud de su responsabilidad, establecer el monto de los
gastos que deban reembolsrsele y fijar la indemnizacin por los daos y
perjuicios que hubiere sufrido en el desempeo de la gestin.
Artculo 1969.- Indemnizacin por dao moroso y culposo
Aquel que por dolo o culpa causa un dao a otro est obligado a indemnizarlo.
El descargo por falta de dolo o culpa corresponde a su autor.
III.3. METODOLOGIA APLICADA
a) En conformidad con la Ley de Sociedades 27886, en el Art. 190, el Gerente
General es responsable por los daos y perjuicios que ocasione por el
incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y
negligencia grave, por tanto se ha reformulado la informacin
proporcionada de los ciclos de operacin en el ao 2014, realizadas por el
Gerente General.
b) En cuanto a las remuneraciones de Mano de Obra Directa (Cuadro N 05),
mano de Obra Indirecta (Cuadro N 04) y Planilla de Remuneraciones
(Cuadro N 03), se ha vuelto a reformular, puesto que se han encontrado
variacin en la aplicacin de las normas NIC 2, y el clculo de los
Beneficios Sociales.

Al encontrarse variaciones en el pago de los aportes a Essalud por el

Seguro Regular y SCTR, se ha hecho el clculo de los inters moratorios
segn el Art. 1 de la R.S. 053-2010/SUNAT y el cronograma de pagos 2014
segn R.S. 367-2013/SUNAT (Cuadro N 15).

c) Para la evaluacin de la determinacin de Costos de produccin y el costo

unitario se ha reformulado toda la informacin, en vista de que se han
hecho reformulaciones de la Mano de Obra Directa, Mano de Obra
Indirecta y los dems Costos Indirectos de Fabricacin (Depreciacin del
Activo Fijo), segn lo indicado en la NIC 2 Inventarios y NIC 16. (Cuadro
N 08).

d) En el caso del Anlisis de ventas se ha reformulado la informacin

proporcionada tomndose en cuenta las polticas contables estipuladas para
la venta a entidades relacionadas y no relacionadas (Cuadros N 09, 10, 11
y 12).

e) Con la informacin reformulada se hizo la Liquidacin correcta del

Impuesto General a las Ventas (IGV) y los Pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta (PAC IR) (Cuadros N 13 y N 14).

Tambin se hizo el clculo de los intereses inters moratorios segn el Art.

1 de la R.S. 053-2010/SUNAT y el cronograma de pagos 2014 segn R.S.
367-2013/SUNAT (Cuadro N 16), los cuales se tiene que pagar a la
Administracin Tributaria por los reparos que se tiene que realizar por las
variaciones encontradas los pagos del IGV y PAC IR.

f) Posteriormente se determin la utilidad contable para Liquidar el Impuesto

a la Renta Anual.
g) Se ha tomado muestras de los libros y registros contables y se reformul la
contabilizacin de las Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros y Cuentas
por Cobrar Comerciales Relacionadas de acuerdo al Plan Contable
General Empresarial, cumpliendo la NIC 24 Informacin a Revelar Sobre
Partes Vinculadas.

12121 Emitidas
13121 Matriz

DEBE
1,605,195.58

HABER

373,623.11

40111 IGV Cuenta Propia

301,853.70

70111 Terceros

1,360,335.24

70212 Relacionadas

316,629.75
1,978,818.69

1,978,818.69

h) Se realiz la formulacin del Estado de Resultados por Funcin (Formato

3.20), tomndose en cuenta la NIC 1 Presentacin de los Estados
Financieros y se determin la Reserva legal tal como lo indica en el Art.
229 de la Ley General de Sociedades y la Reserva Facultativa tal como lo
indica en los estatutos de la Entidad estipulada en 8%.
i) Se formul el cuadro de Distribucin de Utilidades, en merito a lo que se
indica en el Art. 230 de la Ley General de Sociedades

IV.

CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
a. Que, segn la Ley General de Sociedades, Art. 190, el Gerente General es
responsable por el manejo inadecuado de la empresa y los perjuicios que le ha
ocasionado, por tanto segn el Art. 1953 del Codigo Civil tiene
Responsabilidad Civil, el perjuicio ocasionado a la empresa asciende a
S/.50,153.00 (Cincuenta Mil Ciento Cincuenta y Tres con 00/100 Nuevos
Soles):

Pagos Indebidos por Remuneraciones

Cuadro N 03
Cuadro N 04
Cuadro N 05
Interes Moratorio - ESSALUD al 06/08/2015
Interes Moratorio - SCTR al 06/08/2015
Interes Moratorio - IGV al 06/08/2015
Interes Moratorio - Pagos a Cuenta del I.R. al
06/08/2015
Multa segn Art. 177 numeral 8
Multa segn Art. 178 numeral 1 - Essalud
Multa segn Art. 178 numeral 1 - SCTR
Multa segn Art. 178 numeral 1 - IGV
Multa segn Art. 178 numeral 1 - PACIR

20,829.03
5,779.86
20,232.10
143.00
16.00
748.00
42.00
1,900.00
60.00
60.00
300.00
43.00
50,153.00

b. Que, se han aplicado de forma inadecuada las polticas laborales en la Planilla

de Remuneraciones Administrativas (Cuadro N 03), se registran pagos
excesivos en los beneficios laborales que correspondiente al CTS 1,
Gratificaciones y Bonificaciones extraordinarias. Este gasto registrado de mas
no ser deducible para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, tal como lo
seala el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-EF
(08/12/2004) Art. 44. Inc. d).

CTS: Compensacin por tiempo de servicios

En cuanto a las Remuneraciones de Mano de Obra Directa y Mano de Obra

Indirecta se ha aplicado incorrectamente todos los meses, la provisin de la
Bonif. Ext. Temporal, CTS y las aportaciones a Essalud y el SCTR, eso
implicar hacer un reparo por el declarar datos falsos, siendo la multa el 50%
del Tributo omitido tal como seala el Cdigo Tributario Art. 178, numeral 1.

c. Se ha reformulado los costos de produccin (Cuadro N 8) obtenindose costos

unitarios ms homogneos mes a mes, el costo unitario promedio ha sido de
S/.814.38, obtenindose una disminucin

de S/.29.07, definitivamente de

haberse aplicado las polticas contables podran haber sido ms competitivos

en el mercado.

d. Con lo anteriormente expuesto se ha determinado los costos de produccin

adecuados de los productos terminados (Cuadro N 8) y al reformularse los
costos de ventas de los producto terminados, tomndose en cuenta las polticas
contables adecuadas para los clientes relacionados y no relacionados (Cuadro
N 12) se hubiese ampliado el resultado obtenido.
e. Haciendo la reparacin del perjuicio mencionado en el inc. d), implica tambin
reparar los impuestos que corresponden (Cuadros N 13 y 14), tal como se
detalla en el inciso a) de las conclusiones presentes.
f. Para la Liquidacion anual del impuesto a la Renta se le ha deducido el ajuste
por la Deprecacion tal como indica en el Art. 22 de la Ley del Impuesto a la
renta, obtenindose lo siguiente:
Liquidacion Anual del Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta Anual

91,593.46

(-) Pagos a Cuenta

(25,154.47)

Saldo por regularizar

66,438.99

g. Se reformulo el estado de resultados, al obtenerse utilidad se calcularon las

reservas correspondientes, (Ver Formato 3.20).

h. El cuadro de distribucin de Utilidades se calcul cumpliendo la Ley General

de Sociedades (Ver CUADRO DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES).

Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.

PRIMER OTRO SI DIGO: Que, solicito el endose del Depsito Judicial por mis Honorarios
tal como lo dispone la R.A. N 322-2005-CED-CSJLoI/PJ.
SEGUNDO OTRO SI DIGO: Que, adjunto mi Recibo de Honorarios Profesionales N 00100125, por la suma de S/.800.00 Nuevos Soles para los fines de Ley.
Juliaca, 06 de Agosto del 2015.