ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA
VII SEMESTRE-FACO-UNCP.
CPC. DR. LEONCIO HUAYLLANI TAYPE
DOCENTE
1

AUDITOR GUILLOTINADO

Luis XVI en Francia, fu sentenciado a muerte en la guillotina el 21 de enero de

1793, por 361 votos a favor 288 en contra y 72 abstenciones. Despojado de todos
sus ttulos por el gobierno republicano, el Ciudadano Luis de Borbn, llamado as
por los revolucionarios para quitarle su rango de rey, fue guillotinado frente a una
multitud embravecida.
Fueron guillotinadas adems varias personas de su squito. Los relatos dicen
que cuando iba a ser guillotinado el abogado del rey la guillotina fall y la multitud
dijo milagro y el verdugo lo dej ir,
El Auditor del Rey quien coment sin saber que le tocara a l, que el problema
estaba en la cuerda, pues bien, la arreglaron y poco despus fu el turno del

ANTECEDENTES DE AUDITORIA
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios
cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los
registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos,
tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
pocas de la civilizacin.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo
del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII,
en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.

1886

1887

En el estado de Nueva York, se promulga la ley para regular la profesin de

contador pblico
Se fund en los Estados Unidos la Asociacin Americana de Contadores
Pblicos (Edwin Guthrie socio Ingles de una firma de contadores de Nueva
York, se reuni con otros compaeros de diversas localidades Americanas y
acordaron crear la AAA, que consigui la incorporacin con 31 miembros

1893 Se crea la primera escuela de contadores pblicos con sede en

Nueva York

1900

Se fundo el Instituto de Contadores del Per, Institucin reconocida

oficialmente mediante la Ley 75 del 20/07/1905 que aun subsiste

1902

Se fundo la Federacin de Sociedades de Contadores Pblicos

1904

1905

1916

1917

Se lleva a cabo el I Congreso Internacional de Contadores realizado en el

estado de Louis en Estados Unidos. En 2014 se realiza el 19 Congreso
Mundial de Contadores en Roma Italia. Desde 1904 a 1977 se ha realizado
cada cinco aos y desde 2002 cada cuatro aos
A travs de los convenios se fusionaron la Asociacin Americana de
Contadores con la Federacin de sociedades de Contadores Pblicos de
los Estados Unidos, de esta fusin, hacia el ao 1916 surge el Instituto
Americano de Contadores Pblicos (AICPA), quienes publican los Journal
of Accountancy (diarios de contabilidad)
Certified
Public Institute of Accountants,(Instituto de Contadores
Pblicos) se pronuncia sobre la igualdad de la estructura del contador
publico
El Uniform accounts (el informe de cuentas) programa los procedimientos
de auditora de los estados financieros. El Uniform Accounts. Muestra el
Approved Methods for the preparation of Balance Sheet Statements
(Mtodo aprobado para la preparacin de declaraciones de Balances

FILOSOFIA DE LA AUDITORIA
Los autores Mautz y Sharaf en La filosofa de la auditoria
dicen: La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus
cimientos en los ms bsicos tipos del saber; tiene una
estructura racional de postulados, conceptos y tcnicas;
entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual
digno de ser calificado como "disciplina" en el sentido corriente
de ese termino. Por ello la Auditoria demanda un gran esfuerzo
intelectual. Es a travs de este esfuerzo que la teora
subyacente podra ser descubierta, desarrollada, comprendida
y utilizada en beneficio de la profesin

EXPECTATIVA DE LOS EMPRESARIOS RESPECTO A LAS

INTERVENCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
Qu est mal ?
Qu tan mal est?
Qu tanto dao causa lo que est mal internamente a la
y/o externamente en su entorno socio-econmico?
En lo que est mal Qu otros riesgos existen a corto
plazo?
Qu son mayores las fortalezas o debilidades del rea
auditada?
Cmo soluciono lo qu est mal?
Cules son las causas de lo qu est mal?
Quin es responsable?

Atributos de la Informacin

Veracidad e
Integridad

explicito

Homogneo

Fcil Acceso

Oportuna

Relevante

Disponibilidad
en igualdad de
condiciones

Obligaciones de Informar
Hechos de
Importancia
Hechos
Reservados
Prospectos
Colocacin

Dividendos
Grupo
Econmico

Anlisis y
EE.FF.
Discusin
EMPRESAS
Intermedios
de la EMISORAS
Gerencia

EE. FF.
Auditados
Memoria
Anual

SMV y la BVL recopilan y difunden la informacin que las empresas estn obligadas
a presentar .

AUDITORIA
ES PARTE DEL GOBIERNO CORPORATIVO

Clientes

Proveedores

Reguladores

Comit
de Auditora

Administracin

Accionistas

Directorio

Auditora Interna

Opinin pblica

Otros
Stakeholders

El personal

Auditora Externa

N-1

Otros Comits

Evaluadores
de Riesgo

ELEMENTOS DE APOYO
DEL GOBIERNO CORPORATIVO
Cultura
de la empresa y
valores

Estrategias

Estructura
de Control Interno

Polticas
de riesgo

Procedimientos

Gestin
de Riesgos

Control
de Gestin

Relacin
con medio ambiente

Otros

Apetito
de Riesgo
y tolerancia al riesgo

Cdigo de tica

Incentivos
y tentaciones

Sistema
de comunicaciones

Sistema
De RRHH

Prevencin
de lavado de dinero,
cohecho y
corrupcin

QUE ES UNA AUDITORIA?

En la prctica, AUDITORA
puede ser definida como:
El procedimiento sistemtico,
independiente y documentado
que permite una validacin,
verificacin o reevaluacin de
un sistema de calidad.

LA AUDITORA NO DEBE
SER

Una forma de espionaje

Una inquisicin
Una forma de ejercer presin
Un control de resultados
Una
situacin
de
confrontacin/incomodidad
14

QUE ES UNA AUDITORIA?

Segn la ISO 19011:2002

Proceso
sistemtico,
independiente y documentado
para obtener evidencias de la
auditora
y
evaluarlas
de
manera objetiva con el fin de
determinar
el
grado
de
cumplimiento de los criterios

Concepto

Institute of Internal Auditors : Instituto de

auditores internos (AIA)
La nueva definicin considera a la Auditoria
Interna como una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para aadir valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. Ayuda a la
organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos de gestin de
riesgos, control y direccin
16

 American Acounting Association:

Asociacion Americana de
Contabilidad (AAA)

Un
proceso
sistemtico
que
consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia sobre las
afirmaciones relativas con actos y
eventos de carcter econmico con
el fin de determinar el grado de
correspondencia
entre
esas
afirmaciones
y
los
criterios
establecidos, para luego comunicar
los resultados a las personas
17
interesadas ".

International Education Standard 8 parrafo 1

Auditoria es el proceso estructurado que conlleva la
aplicacin de habilidades analticas, juicio
profesional y escepticismo profesional, usualmente
es realizado por un equipo de profesionales, usa
formas apropiadas de tecnologa y se adhiere a una
metodologa, cumple con todos los estndares
internacionales de auditoria (ISAs), los estndares
de informacin financiera (IFRIS), los estndares
internacionales de contabilidad del sector publico
(IPOSAS)
y
cualesquiera
equivalentes
internacionales o locales y cumple con los
estndares requeridos de tica profesional

18

Visin General de la Auditora

1. La auditora se refiere a la actividad
realizada para comprobar y revisar los
asientos contables, las operaciones
financieras de modo que se pueda creer
razonablemente que las operaciones
objeto de revisin se han realizado de
verdad por existir una documentacin
que pueda probarlas o unos criterios de
general aceptacin que las amparen

19

Visin General de la Auditora

2. Todo esto tiene como fin poder decir que lo
reflejado en los libros contables es cierto y
correcto, y de este modo, la direccin y las
personas interesadas pueden saber que los
estados financieros derivados de los libros
contables, muestran la verdad y que no se
ha cometido fraude ni error.

20

Visin General de la Auditora

3. Aun cuando el auditor se encuentra
familiarizado con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
y las Normas Internacionales de
Contabilidad, el tema de los principios
de la auditoria ha sido tratado en forma
superficial por la literatura profesional.
Algunos autores consideran que las
Normas de Auditora Generalmente
Aceptados, constituyen el equivalente
de los principios aplicables a la
auditora
21

 QUE ES UN PRINCIPIO ?
Un principio es definido como una verdad
fundamental, una doctrina o ley bsica. En el
campo de la auditoria se considera de que los
principios son verdades fundamentales que
renen las caractersticas siguientes:
Son auto evidentes, es decir no necesitan ser
demostrados;
Generalmente aceptados por la profesin del
Contador Pblico; y,
Reconocidos por las disposiciones legales en
un pas determinado

22

ELEMENTOS QUE COMPONEN

EL TRABAJO DEL AUDITOR

Autoridad
Legalidad
Existencia
Exactitud precisin
Propiedad
Consistencia
Verdadero Claro (o Confiable)

23

LEGALIDAD:

El

Auditor debe plantearse la

legalidad de las actuaciones de la
empresa tanto desde el punto de
vista de los estatutos sociales
como de las leyes y normas que
regulan su actividad

24

EXISTENCIA:

Los activos y pasivos expuestos en el

balance de una determinada fecha.
Existen realmente en esta fecha?.
La obligacin del auditor es
confirmar su existencia.

25

EXACTITUD PRECISIN:

Todas las transacciones han sido

correctamente registradas,
compendiadas y clasificadas?.
Se hallan debidamente reflejadas
en el Balance?
Estn contenidas ntegramente,
aunque no se especifiquen los
detalles?.
26

PROPIEDAD:

El auditor ha de verificar si los activos

que constan en el balance son
propiedad de la Empresa. Es
importante tener presente que la
posesin de activos es una evidencia
pero no necesariamente una prueba de
su propiedad.

27

CONSISTENCIA:

Consistencia indica una actuacin

continuada acorde con unos principios.
El auditor debe cerciorarse de que las
operaciones contables se desarrollan
bajo criterios uniformes y acordes con
los
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados.

28

VERDADERO Y CLARO ( O CONFIABLE):

Como resultado de su actuacin, el auditor podr opinar
sobre el grado de veracidad y claridad de los Estados
Financieros revisados.
En tal opinin juega un importante papel el concepto de
materialidad; se trata de la ponderacin de la
importancia o envergadura de un hecho en relacin con
el contexto en el que sta se ha producido. El auditor
suele emitir sus conclusiones indicando que las cuentas
analizadas son, segn su punto de vista razonablemente
correctas materialmente correctas

29

FUNCION DE ATESTACION

Atestar
la
informacin
significa
asegurar la confiabilidad de esta.

Un Contador Pblico es contratado para emitir o hacer

emitir una comunicacin escrita que expresa una conclusin
sobre la confiabilidad de una afirmacin escrita que es
responsabilidad de un tercero

Las AUDITORIAS son el tipo mas comn de

atestacin y los auditores son profesionales que
atestan sobre la confiabilidad de un amplio rango
de muchos tipos de informacin, incluidos
pronsticos
financieros,
control
interno,
cumplimiento de leyes. etc.
Fuente : O. Ray Whittington

30

 El inversionista al tomar la decisin de

comprar o vender ttulos-valores.
El banquero al decidir si debe aprobar un
prstamo
El gobierno al recaudar los tributos

Dependen de la informacin
proporcionada por otros

Los auditores independientes son los profesionales

competentes que pueden afirmar si la informacin
alcanzada constituye un panorama razonable de lo que
realmente est sucediendo.
31

LOS USUARIOS DE LOS EE. FF. Y SUS

NECESIDADES:
INVERSIONISTAS:
-Potenciales y realesson los proveedores de capital de riesgo,
Interesados en el riesgo inherente y en el
reembolso de su inversin les ayuda a decidir
si comprar, vender, o retener su inversin- o la
rentabilidad y liquidez propiciadas en las
mismas.

32

LOS USUARIOS DE LOS EE. FF. Y SUS

NECESIDADES:
EMPLEADOS:
- Incluidos los sindicatos, desean conocer
estabilidad y rentabilidad de sus empleadores.
PRESTAMISTAS:
- Interesados en conocer la capacidad de la
empresa para hacer de forma oportuna los
pagos en el vencimiento.

33

LOS USUARIOS DE LOS EE. FF. Y SUS

NECESIDADES:
.

PROVEEDORES Y OTROS ACREEDORES

COMERCIALES:
- Interesados en conocer la capacidad de pago
de la empresa.
CLIENTES:
- A quienes les interesan la continuidad de la
empresa.

34

LOS USUARIOS DE LOS EE. FF. Y SUS

NECESIDADES:
.

GOBIERNO: ( y agencias gubernamentales),

- Su inters se centra en la distribucin de los
recursos y en determinar polticas fiscales,
as como bases de ingresos nacionales y
estadsticas similares.
PBLICO:
- A quien le interesa conocer el impacto social.

35

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
EPOCA

OBJETIVO DE LA
AUDITORIA

EXTENSION DE LA
AUDITORIA

IMPORTANCIA
DEL CONTROL

De la antigedad Divulgar Fraudes

a 1850

Detallada

No reconocida

De 1850 a 1905

Divulgar Fraudes y
errores

Detallada pero a veces

aplicando pruebas.

No reconocida

De 1905 a 1933

Determinar la
Detallada con algunas
razonabilidad de la
pruebas
situacin financiera.
Presentada
divulgando fraudes y
errores

Empieza el
reconocimiento

36

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
EPOCA

OBJETIVO DE LA
AUDITORIA

EXTENSION DE LA
AUDITORIA

IMPORTANCIA
DEL CONTROL

De 1933 a 1940

Determinar la
razonabilidad de la
situacin financiera,
presentada
divulgando fraudes y
errores.

Pruebas Selectivas

Despierta el
Inters

De 1940 a 1960

Determinar la
razonabilida (*) de la
situacin financiera y
el resultado de las
operaciones.

Pruebas Selectivas

Bastante Enfasis

De 1960 al
Presente

Determinar la
razonabilidad (*) de la
situacin financiera y el
resultado de las
operaciones. Y evaluar la
eficiencia efectividad y
economa de la
Gerencia.

Pruebas Selectivas

Importancia
Primordial

37

DEFINICIONES DE AUDITORA
Arthur Warren Hanson en su
libro Teora y Prctica de
Intervencin y Fiscalizacin de
Contabilidad,
Define - Es el examen de todas
las anotaciones de contabilidad a
los fines de comprobar su
exactitud, as como la veracidad
de los Estados de Situacin que
dichas anotaciones produzcan.
38

DEFINICIONES DE AUDITORA
En Auditora Montgomery, se
concibe
como
el
proceso
sistemtico de evaluar y obtener
objetivamente
las
evidencias
acerca
de
las
afirmaciones
relacionadas
con
acontecimientos
econmicos,
con el objetivo de evaluar y
comunicar los resultados a las
partes interesadas.
39

DEFINICIONES DE AUDITORA
Miranda Estrada en Auditora
de las empresas socialistas la
declara como la parte de la
contabilidad que se ocupa de la
revisin,
comprobacin,
exposicin y presentacin de los
hechos econmicos realizados
por la entidad, mediante el
examen de los comprobantes,
libros, cheques, documentos, y
40
dems evidencias.

DEFINICIONES DE AUDITORA
Segn Holmes, la Auditora no
es ms que la comprobacin
cientfica y sistemtica de los
documentos e informes, libros
de cuentas y otros registros
financieros y legales de un
individuo, firma o corporacin,
con el objetivo de demostrar la
veracidad e integridad de la
contabilidad, o sea, demostrar
la
verdadera
situacin
financiera.
41

DEFINICIONES DE AUDITORA
Andrs S. Surez en su libro
La Moderna Auditoria, la
define como la accin de
inspeccionar,
revisar,
verificar e investigar, es
toda actividad de control
Expost o A Posteriori de
la actividad econmica financiera.
42

DEFINICIONES DE AUDITORIA
Como la auditora es un proceso
sistemtico de obtener evidencia,
tienen que existir conjuntos de
procedimientos lgicos y organizados
que sigue el auditor para recopilar la
informacin.

Aunque
los
procedimientos
adecuados varan de acuerdo con
cada compaa, el auditor siempre
tendr que apegarse a los estndares
generales
establecidos
por
la
43

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las
demostraciones y registros administrativos.
El auditor observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."

DEFINICIN BSICA
Auditora Financiera :
ES UNA FUNCIN
ESPECIALIZADA
PRIVATIVA DEL

CONTADOR PUBLICO
45

DEFINICIN TCNICA

QU ES?
Es un proceso Sistemtico
EN QU CONSISTE?
En obtener y evaluar objetivamente
QU?
Evidencias sobre las afirmaciones relativas a
los actos y eventos de carcter econmico
CON QU FINALIDAD?
Determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones y los crditos
establecidos.
PARA QU?
Comunicar los resultados a las personas
interesadas.
46

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Evaluar
el
control
de
la
administrativa y sus resultados.

actividad

Examinar las operaciones contables y

financieras
y
la
aplicacin
de
las
correspondientes
disposiciones
legales,
dictaminando sobre la racionalidad de los
resultados
expuestos
en
los
estados
financieros, as como evaluar cuales quiera
otros elementos que, de conjunto permitan
elevar la eficacia en la utilizacin de los
recursos.
47

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Prevenir el uso indebido de recursos de todo
tipo y propender a su correcta proteccin.
Fortalecer la disciplina administrativa y
econmico financiera de las entidades
mediante la evaluacin e informacin de los
resultados a quien corresponda.
Coadyuvar a mantener la honestidad en la
gestin administrativa y la preservacin de
la integridad moral de los trabajadores.
48

PROPOSITOS DE LA AUDITORA
1. Indagaciones y determinaciones
sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones
sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones
sobre el estado til de los activos.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
49

PROPSITOS DE LA AUDITORA
6. Estudios generales sobre
especiales, tales como:

casos

Exmenes de aspectos fiscales y

legales
Examen para compra de una empresa
( cesin patrimonial)
Examen para la determinacin de
bases de criterios de prorrateo, entre
otros.
50

Clasificacin de la Auditora

FINANCIERA

-EE. FF.
-ASUNTOS FF.
- TRIBUTARIA

CUMPLIMIENTO

- AMBIENTAL
- INFORMTICA,

AUDITORA
- ORGANIZACIN
GESTIN

-UNIDAD, REA
- ROGRAMA. PROY.
- EE.FF.

GUBERNA
MENTAL

- AUDIT. GESTION
- EE. ESPECIALES

51

 Auditora de estados financieros

Una auditora de
estados financieros
(auditora financiera)
se lleva a cabo:

para determinar

si el conjunto de
los estados
financieros de una
entidad
econmica (se
verifica la
informacin
cuantificable) se
presenta de
acuerdo con los
criterios
especificados

Por lo general, estos

criterios son los

PCGA
Los estados
financieros son: el
balance general, el
estado de ganancias y
prdidas, el estado
de cambios en el
patrimonio neto y el
estado de flujo de
efectivo, as como las
notas a los estados
financieros que
constituyen parte de
los mismos estados
financieros

Este tipo de auditora de EE.FF. es

realizado
por
auditores
independientes
(auditores
externos)
El examen concluye
con la expresin de
una opinin profesional sobre los estados
financieros de la
entidad econmica,
Se opina respecto a
si estn o no presentados en forma
razonable, de conformidad con PCGA
(criterios
establecidos).
52

 Auditora de estados financieros

El supuesto tras una auditora de estados financieros es que los

utilizarn diferentes grupos para diferentes propsitos.

Tambin las auditoras de estados financieros son realizadas por los

auditores internos y auditores gubernamentales, conjuntamente con
auditoras de cumplimiento y auditorias operacionales (auditoras de
gestin).

Los EE.FF. de una entidad econmica son preparados bajo la direccin

de su gerencia y no del auditor independiente.
Los estados
financieros son producto y propiedad de la entidad econmica y el
auditor independiente simplemente los examina y expresa su opinin
profesional sobre ellos. Esta expresin de opinin del auditor
independiente se conoce como su funcin de atestacin.
53

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
CLASIFICACION

Por sus objetivos

Tributaria
Prstamos
Internacionales

Jurdica

Bancaria

54

Auditora Operativa

Una auditora operativa

(auditora de gestin) es
el examen sistemtico de
las actividades y mtodos
operativos de una entidad
econmica, en relacin
con objetivos y metas
especficas (efectividad)
y, respecto a la correcta
utilizacin de los
recursos (eficiencia y
economa).

El alcance podr abarcar a toda

la entidad econ-mica o a un
subconjunto estipulado de ella:
pro-grama o proyecto, divisi-n,
departamento o su-cursal, o
bien con funci-ones tales como
ventas, produccin y compras,
etc., cuya evaluacin
independiente se realiza con el
propsito de me-jorar la
efectividad, efi-ciencia y
economa en el uso de recursos,
para facilitar la toma de
decisiones por quienes son
responsables de adoptar
acciones correctivas.

55

Auditora Operativa
Se ejecuta para satisfacer 3 objetivos

Evaluacin
del
desempeo

Identificacin de
oportunidades
para mejorar

Formular
recomendaciones
para promover
mejoras
56

Evaluacin
del
desempeo
Se refiere a los
resultados de la
entidad econmica,
Resultados que son
comparados con las
polticas estndares
y metas establecidas por la propia
entidad u otros criterios de medicin
aprobados.
Ejemplo, las normas
legales.

Identificacin de
oportunidades
para mejorar

Se aplica despus de la evaluacin del desempeo cuando el

auditor reconoce oportunidades
para obtener una mayor economa, eficacia o eficiencia.
Dichas categoras de mejoras
se pueden identificar mediante:
anlisis de informacin,
entrevistas con funcionanarios y empleados de la
entidad o fuera de ella,
observando el proceso
de operaciones,
revisando los informes
internos del pasado y
presente y,
ejercitando la experiencia
de auditor o entre otras
fuentes.

Formular
recomendaciones
para promover
mejoras

U otras acciones

correctivas, debibido a lanaturaleza y al alcance de

las mismas es
variable
En algunos casos,
el auditor har
recomendaciones
especficas.
En otros, podr
ser necesario que
recomiende un
estudio adicional.
57

CLASES DE
AUDITORIA

AUDITORIA
INTERNA

AUDITORIA
EXTERNA

58

AUDITORIA INTERNA
El Instituto de Auditores Internos de los
Estados Unidos define la auditoria interna
como una actividad independiente que
tiene lugar dentro de la empresa y que est
encaminada a la revisin de operaciones
contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar un servicio a la
direccin.

59

AUDITORIA INTERNA

La auditoria interna surge con posterioridad a la

auditoria externa por la necesidad de mantener un
control permanente y ms eficaz dentro de la
empresa, la auditoria interna clsica se ha venido
ocupndose fundamentalmente del sistema de
control interno, es decir, del conjunto de medidas,
polticas y procedimientos establecidos en las
empresas para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia
operativa y optimizar la calidad de la informacin
econmico-financiera..
60

AUDITORIA INTERNA

La necesidad de la auditoria interna se pone de

manifiesto en una empresa a medida que sta
aumenta en volumen, extensin geogrfica y
complejidad y hace imposible el control directo de
las operaciones por parte de la direccin. Con
anterioridad, el control lo ejerca directamente la
direccin de la empresa por medio de un
permanente contacto con sus mandos intermedios,
y hasta con los empleados de la empresa. En la
gran empresa moderna esta peculiar forma de
ejercer el control ya no es posible hoy da, y de ah
la emergencia de la llamada auditoria interna.
61

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
INTERNA
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el
cumplimiento
de
sus
funciones
y
responsabilidades, proporcionndole anlisis
objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las
operaciones examinadas

62

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
INTERNA
Este objetivo se cumple a travs de otros ms
especficos como los siguientes:
Verificar la confiabilidad o grado de
razonabilidad de la informacin contable y
extracontable, generada en los diferentes niveles
de la organizacin.
Vigilar el buen funcionamiento del sistema de
control interno (lo cual implica su relevamiento y
evaluacin), tanto el sistema de control interno
contable.
63

VENTAJAS DE LA AUDITORIA
INTERNA
a. Facilita una ayuda primordial a la
direccin
al
evaluar
de
forma
relativamente independiente los sistemas
de organizacin y de administracin.
b. Facilita una evaluacin global y objetiva
de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de
una manera parcial por los departamentos
afectados.
64

VENTAJAS DE LA AUDITORIA
INTERNA
c. Pone a disposicin de la direccin un
profundo conocimiento de las operaciones de
la empresa, proporcionado por el trabajo de
verificacin de los datos contables y
financieros.
d. Contribuye eficazmente a evitar las
actividades rutinarias y la inercia burocrtica
que generalmente se desarrollan en las
grandes empresas.
e. Favorece la proteccin de los intereses y bienes
de la empresa frente a terceros.
65

LA AUDITORIA EXTERNA
Auditoria Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica,
realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento.

66

LA AUDITORIA EXTERNA
La Auditoria Externa o Independiente
tiene por objeto averiguar la
razonabilidad,
integridad
y
autenticidad de los estados FF.,
expedientes y documentos y toda
aquella informacin producida por los
sistemas de la organizacin.
67

DIFERENCIAS ENTRE
AUDITORIA INTERNA Y
EXTERNA
En la Auditoria
Interna existe un
vnculo laboral entre
el auditor y la
empresa

En la Auditoria
Externa la relacin
es de tipo civil.

68

DIFERENCIAS ENTRE
AUDITORIA INTERNA Y
EXTERNA
En la Auditoria Interna el
diagnostico del auditor,
esta destinado para la
empresa;

EN el caso de la
Auditoria Externa este
dictamen
se
destina
generalmente
para
terceras personas o sea
ajena a la empresa.

69

DIFERENCIAS ENTRE
AUDITORIA INTERNA Y
EXTERNA
La Auditoria Interna est
inhabilitada para dar Fe
Pblica, debido a su
vinculacin contractual
laboral

mientras la Auditoria
Externa tiene la facultad
legal de dar Fe Pblica .

70

MUCHAS GRACIAS!

71