DELITOS DE

CUELLO BL ANCO

Los delitos econmicos continan siendo un tema de gran preocupacin

para las organizaciones en el mundo, los cuales por su nivel de ocurrencia e
incidencia, se clasifican en: malversacin de activos, corrupcin y mordida,
y fraude contable. El trmino delito de cuello blanco se refiere al que es
cometido por un sujeto activo o perpetrador del delito y no a un tipo de
delito econmico en particular; siendo el tercero de los mencionados, donde
la participacin del defraudador de cuello blanco se encuentra presente
con mayor recurrencia y el que mayores prdidas econmicas genera a las
organizaciones

or lo anterior, existen distintas definiciones de

este concepto; la mayora de ellas coinciden en
que se refiere a delitos no violentos cometidos por sujetos de elevada condicin social, que utilizan como herramientas sus conocimientos profesionales, su poder ocupacional en las organizaciones o sus
contactos en el mundo de los negocios, la poltica, etc.
Algunas definiciones destacan que el supuesto delincuente se encuentra ubicado en las clases socioeconmicas media alta y alta.

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La historia registra que el trmino delito de cuello blanco fue ideado en 1939 por Edwin Sutherland, quien,
contra lo que se pensaba en aquella poca, puso de
manifiesto la existencia de una especial clase de delincuentes, que pasaba desapercibida, rompiendo pa-

radigmas que consideraban al delito como exclusivo de

la clase socioeconmica baja. Asimismo, pudo comprobar que los perjuicios de estos delitos eran infinitamente superiores a los causados por los delitos tradicionales contra el patrimonio. Esta teora de Sutherland ha
sido corroborada y enriquecida a lo largo de estos setenta aos; sin embargo, los principios de su hiptesis
siguen teniendo vigencia.
En la poca actual, debido a su trascendencia, destacan los escandalosos fraudes corporativos perpetrados
a principios de la presente dcada, los cuales estremecieron hasta sus cimientos al mundo financiero; es decir, los casos de Enron, WorldCom y Tyco entre otros,
que implicaron cifras contables maquilladas, son de
todos conocidos.

C O N TA D U R A P B L I C A

FRAUDE
De acuerdo con el Suplemento Mxico de la Quinta Encuesta Global sobre Delitos Econmicos publicada en
noviembre de 2009, el fraude contable es el tipo de
delito econmico que ha mostrado mayor crecimiento a nivel mundial, triplicndose el nmero de casos en
los ltimos seis aos, mientras que en nuestro pas tan
slo en los ltimos dos aos, creci 187%. Ms all del
multimillonario costo tangible que genera este tipo de
fraudes, tambin es de resaltar el impacto que generan los daos colaterales a las empresas defraudadas,
como la reputacin e imagen de la marca, la desmotivacin del personal, el descrdito y menoscabo de las
relaciones de negocio, entre otras situaciones.

Incidencia del perpetrador

de cuello blanco
De los tres tipos de fraude mencionados con anterioridad, se ha observado que la participacin del delincuente de cuello blanco, tiene una mayor incidencia en
los llamados fraudes corporativos o fraudes contables.
Esto tiene su explicacin en la correlacin existente entre el perfil de este tipo de delincuentes y los objetivos
que generalmente se persiguen al cometer un fraude
contable, que consiste en engaar a los usuarios de la
informacin financiera por medio de la manipulacin
de las cifras de los estados financieros.
La generalidad de los fraudes cometidos por este tipo
de delincuentes suele tener un mayor grado de sofisticacin que los cometidos por el comn de los defraudadores. Lo anterior, se atribuye en gran medida al nivel de preparacin, habilidades y conocimientos con los
que cuentan estos delincuentes, lo cual dificulta y prolonga las labores de anlisis, investigacin e identificacin de los ilcitos.

Cabe destacar que en un entorno de crisis econmica

como la que atraviesa el mundo, las puertas falsas para
encontrar una salida a las presiones que enfrentan, principalmente, accionistas y ejecutivos de las organizaciones, se convierten en una alternativa no deseada que
toma fuerza. Ante la imposibilidad de lograr los resultados financieros esperados por las organizaciones que,
en muchas ocasiones, simplemente son inviables en las
actuales circunstancias econmicas, el factor presin se
identifica como un detonador que conlleva a que el riesgo de manipulacin o maquillaje de estados financieros,
por su naturaleza, tienda a incrementarse.
Ante la prevaleciente amenaza en la comisin de este
tipo de delitos, la respuesta de las autoridades norteamericanas no se hizo esperar, ya que despus de que
fueron descubiertos los escndalos corporativos, el Congreso de los EE.UU., promulg la Ley Sarbanes-Oxley
(SOX). Asimismo, se crearon rganos de vigilancia para
las firmas de auditora [Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB)], y se incrementaron las responsabilidades de los auditores externos en la revisin
de los controles internos y deteccin de riesgos materiales (SAS 99).
En Mxico, de acuerdo con lo sucedido en el pas norteamericano, aunque en menor medida:
Se emiti la Nueva Ley del Mercado de Valores.
Se cre el Consejo Mexicano para la Vigilancia de las
Firmas de Contadores Pblicos.
Se actualizaron y fortalecieron, en lo general, los requerimientos regulatorios tendentes a transparentar
las operaciones de las empresas pblicas.
Se precisaron las consideraciones sobre fraude que
deben hacerse en una auditora de estados financieros (Boletn 3070 emitido por la Comisin de Normas
de Auditora del IMCP).
La reciente Encuesta Global sobre de Delitos Econmicos refleja que 51% de las organizaciones en nuestro
pas revelaron haber sido vctima de algn tipo de fraude, contra 30% a nivel mundial. Lo anterior representa
un importante reto para las organizaciones y gobiernos
en el mundo, para reflexionar sobre el desafo que enfrentan, y as establecer o fortalecer, segn sea el caso,
los mecanismos de prevencin y deteccin del fraude.
La lucha es ardua, requiere de esfuerzo continuo y del
uso de los mejores recursos para combatirlo.

L.C. Pablo Martn del Campo Crdenas

Gerente Senior
Servicios Forenses-Servicios de Asesora Financiera
PricewaterhouseCoopers, S.C.
pablo.martin.del.campo@mx.pwc.com

J U N I O

Sin duda, la especializacin en los temas de investigacin de fraude y contabilidad forense representan
una oportunidad para los profesionales de la Contadura Pblica, de encontrar un campo de actuacin y
desarrollo profesional.
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