Professional Documents
Culture Documents
Bibliografie facultativa:
Mircea Boulescu: Controlul fiscal al agentilor economici.
Editura Tribuna Economica, Bucuresti 2005
2. Legislatia in domeniu
5. Prezentarea capitolelor
Rezumat
Controlul este:
o analiza permanenta sau perioada a unei activitati, a unei situatii,
pentru a urmari mersul si a lua masuri de mbunatatire;
o supraveghere continua, morala sau materiala, stapnirea unei
activitati, a unei situatii;
o revedere, o inspectie atenta a corectitudinii unui act, o actiune de
supraveghere a cuiva, a ceva, o examinare minutioasa sau puterea de a
conduce, un instrument de reglementare a unui mecanism, a unui proces;
o functie a managementului, un mijloc de cunoastere a realitatii si
de corectare a erorilor;
10
perioada controlata;
temeiul legal n baza caruia se efectueaza controlul acestor date
n registrul unic de control.
n situatia neprezentarii registrului unic de control, controlul se
efectueaza, iar cauzele neprezentarii se consemneaza n actul de control;
b) ca, nainte de nceperea actiunii de control, sa consulte actele de
control ncheiate anterior, care au legatura cu domeniul lor de activitate,
pentru a cunoaste constatarile facute, masurile stabilite si stadiul ndeplinirii
lor.
Dupa finalizarea controlului, n registrul unic de control se nscriu
obligatoriu numarul si data actului de control ntocmit.
Registrul unic de control:
se numeroteaza, se sigileaza si se pastreaza de reprezentantul
legal al agentului economic controlat sau al nlocuitorului
acestuia;
se tine la sediul social si la fiecare sediu secundar pentru care sau eliberat avize/autorizatii si/sau acorduri de functionare;
se elibereaza contra cost de directiile generale ale finantelor
publice din raza teritoriala unde si are sediul social
contribuabilul agent economic, pe baza certificatului de
nregistrare fiscala. (pag. 90-92)
Actele de control sunt documente n care se consemneaza
constatarile rezultate din actiunea de control financiar.
Organele de control financiar-fiscal ntocmesc, de regula,
urmatoarele acte de control:
- proces-verbal de control financiar;
- proces-verbal intermediar;
- proces-verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor;
- nota de constatare;
- nota unilaterala;
- nota de prezentare;raport de inspectie fiscala;
A. Procesul-verbal de control financiar
Procesul-verbal de control financiar:
a) este un act bilateral care se semneaza de catre organul de control
financiar si de reprezentantul legal al agentului economic;
b) se ntocmeste de echipa de control financiar pentru remedierea
deficientelor semnalate;
c) are urmatorul continut orientativ pe capitole:
- date privind controlul financiar;
- date privind agentul economic;
- executia bugetului de venituri si cheltuieli;
15
19
E. Nota unilaterala
Nota unilaterala se ntocmeste n cazurile n care, n urma controlului
financiar, nu s-au constatat abateri ori acestea, prin volumul si importanta
lor, nu justifica ntocmirea de procese-verbale de control financiar.
n nota unilaterala, organele de control financiar arata, concret, ce
anume documente au controlat si constatarile facute.
F. Nota de prezentare
La actele de control ncheiate se anexeaza nota de prezentare, care
cuprinde, n principal, urmatoarele:
organele sau persoanele, dupa caz, din afara agentului economic
controlat, care au dat dispozitii ce au determinat abaterile respective;
problemele care necesita control financiar n continuare si/sau
extinderea controlului la alti agenti economici, facndu-se propunerile
corespunzatoare;
masurile ce mai trebuie luate n continuare de agentul economic
controlat si de organul ce a dispus controlul financiar;
propuneri de aplicare a unor sanctiuni disciplinare, de imputare sau
de transmitere organelor abilitate prin lege pentru efectuarea cercetarilor,
dupa caz;
propuneri de modificare, completare, actualizare a cadrului
normativ n domeniul supus controlului financiar.
n cazul n care organul de control financiar nu are nimic de aratat
sau de propus fata de cele cuprinse n actul de control, nu se mai ntocmeste
nota de prezentare. (pag. 103-104)
G. Raportul de control fiscal
Organele de control financiar au obligatia sa controleze exactitatea si
realitatea nregistrarilor n evidentele prevazute de lege, urmarind stabilirea
corecta si achitarea integrala a obligatiilor financiare si fiscale fata de stat.
Constatarile de natura financiara, bugetara si gestionara se
consemneaza n procesul-verbal de control financiar.
Constatarile fiscale se consemneaza n raportul de control fiscal
(inspectie fiscala) si n alte acte administrativ fiscale, dupa caz, cu
respectarea prevederilor Codului de procedura fiscala. (pag. 104)
2.4. Valorificarea constatarilor controlului financiar al statului
Organele de control financiar al statului au dreptul legal sa dispuna
masuri:
pentru nlaturarea si prevenirea neregulilor constatate n activitatea
financiar-contabila;
20
21
24
Obiectivul capitolului
3.1. Sfera controlului fiscal
3.1.1. Principiile fiscalitatii obiectiv esential al controlului fiscal
3.1.2. Obiectiv general si atributii
3.1.3. Formele si intinderea controlului fiscal
3.1.4. Perioada supusa controlului fiscal
3.1.5. Implicarea controlului fiscal in raportul de drept material fiscal
3.1.6. Controlul fiscal parte integranta a sistemului fiscal
3.1.7. Regulile de aplicare generala a Codului fiscal ca obiective
orientative fundamentale pentru controlul fiscal
3.2. Realizarea controlului fiscal
3.2.1.Norme etice si principii fundamentale de executare a
controlului fiscal
3.2.2. Contributia controlului fiscal la respectarea principiilor
generale de conduita in administratia fiscala
3.2.3. Competenta de control fiscal
3.2.4. Solutionarea contribuabiliilor pentru control fiscal
3.2.5. Locul, timpul si durata controlului fiscal
3.2.6. Reguli si proceduri de control fiscal
3.2.7. Corelarea procedurilor de control fiscal
3.2.8. Documente acte de control fiscal
3.2.9. Elemente privind valorificarea constatarilor controlului fiscal
Concepte cheie:
A. Sfera controlului fiscal: Principiile fiscalitatii ca obiectiv esential
al controlului fiscal; obiectiv general si atributii; forme si ntindere; perioada
supusa controlului fiscal; implicarea controlului fiscal n raportul de drept
material fiscal; controlul fiscal parte integranta a sistemului fiscal; reguli
de aplicare generala a Codului fiscal ca obiective orientative fundamentale
pentru controlul fiscal.
B. Realizarea controlului fiscal: Norme etice si principii
fundamentale de exercitare a controlului fiscal; contributia controlului fiscal
la respectarea principiilor generale de conduita n administrarea fiscala;
competenta de control fiscal; selectionarea contribuabililor pentru controlul
fiscal; locul, timpul si durata controlului fiscal; reguli si proceduri de control
fiscal; corelarea procedurilor de
25
Rezumat
Controlul fiscal are ca obiect fundamental respectarea prevederilor
legislatiei fiscale si include n sfera sa respectarea cadrului legal cu privire
la:
impozitele si taxele care constituie venituri bugetare: impozitul
pe profit, pe veniturile microntreprinderilor, pe reprezentante, pe valoarea
adaugata, accize, impozite si taxe locale;
contribuabilii obligati sa plateasca impozite si taxe;
modul de calcul si de plata, precum si procedura de colectare a
impozitelor si taxelor;
administrarea impozitelor si taxelor.
Un obiectiv esential al controlului fiscal l constituie respectarea
principiilor pe care se bazeaza impozitele si taxele, cum sunt:
neutralitatea masurilor fiscale n raport cu diferite categorii de
investitori, capitaluri si forme de proprietate, asigurnd conditii egale
investitorilor, capitalului romn si strain;
26
1.
2.
3.
4.
30
Concepte cheie: Organe de stat cu atributii de control financiarfiscal: Ministerul Finantelor Publice, Agentia Nationala de Administrare
Fiscala, Garda Financiara; controlul managerial (intern) al contribuabililor
entitati economice: responsabilitatea managementului, sistemul de control
intern, organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv la entitatile
economice.
REZUMAT
Obiectivul capitolului
5.1. Conceptul de coruptie. Prevenire si combatere
5.2. Riscuri pentru persoanele cu drept de decizie si cele cu atributii
de control
5.2.1. Infractiuni de coruptie
5.2.2. Infractiuni asimilate infractiunilor de coruptie
5.2.3. Infractiuni in legatura directa cu infractiunile de coruptie sau
cu infractiunile asimilate acestora
Infractiuni privind interesele financiare ale
Comunitatilor Europene
5.3. Obligatii ale persoanelor cu atributii de control in lagetura cu
escoperirea faptelor ce constituie infractiuni
foloase unui functionar al unui stat strain ori al unei organizatii publice
internationale, pentru a ndeplini sau a nu ndeplini un act privitor la
ndatoririle sale de serviciu, n scopul obtinerii unui folos necuvenit n
cadrul operatiunilor economice internationale;
b) Infractiuni asimilate infractiunilor de productie;
c) Infractiuni n legatura directa cu infractiunile de coruptie sau cu
infractiunile asimilate acestora;
d) Infractiuni privind interesele financiare ale Comunitatilor
Economice. (pag.137-244)
Persoanele cu atributii de control sunt obligate:
sa nstiinteze organul de urmarire penala sau, dupa caz, organul de
constatare a savrsirii infractiunilor, abilitat de lege, cu privire la orice date
din care rezulta indicii ca s-a efectuat o operatiune sau un act ilicit ce poate
atrage raspunderea penala;
n cursul efectuarii controlului sa procedeze la asigurarea si
conservarea urmelor infractiunii, a corpurilor delicte si a oricaror mijloace
ce pot servi organelor de urmarire penala . (pag.244-245)
Obiectivul capitolului
7.1. Agentii economici care au obligatia sa utilizeze aparate
electronice fiscale
7.2. Organele de control si obiectivele controlului utilizarii
aparatelor de marcat electronice fiscale
7.3. Controlul dotarii agentilor economici cu aparate de marcat
electronice fiscale
7.3.1. Avizul privind distribuirea si utilizarea aparatelor de
marcat electronice fiscale
7.3.2. Aparate de marcat electronice fiscale
7.3.3. Memoria fiscala. Inlocuirea mamoriei fiscale. Predarea
raportului memoriei fiscale.
7.3.4. Sigilarea aparatelor de marcat electronice fiscale
7.3.5. Instalarea aparatului de marcat electronic fiscal la
utilizator
38
ansamblu
de
12.
Controlul fiscal poate mbraca urmatoarele forme:
a) inspectia fiscala generala si inspectia fiscala partiala;
b) control fiscal ulterior si control preventiv;
c) control fiscal si inspectie fiscala.
13.
La ncheierea inspectiei fiscale organul de control ncheie:
a) proces-verbal si note de constatare;
b) proces-verbal si raport de inspectie fiscala;
c) proces-verbal de constatare a contraventiei si nota de constatare;
d) nici unul din cele de mai sus.
14.
Impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate
bugetului general consolidat se stabilesc prin:
a) decizia de impunere si decizia de imputatie;
b) declaratia fiscala si decizia de imputatie;
c) declaratia fiscala si decizia de impunere;
d) nici una din situatiile de mai sus.
BIBLIOGRAFIE
1. Boulescu Mircea, Control financiar-fiscal, Editura Fundaiei Romnia
de Mine, Bucureti, 2006.
2. Boulescu Mircea, Doina Fusaru, Zenovic Gherasim, Auditul sistemelor
informatice financiar-contabile. Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2005.
3. Boulescu Mircea, Controlul fiscal al agenilor economici. Editura
Tribuna Economic, Bucureti, 2005.
4. Boulescu Mircea, Controlul i auditarea agenilor economici, Editura
Tribuna Economic, Bucureti, 2004.
5. Boulescu Mircea, Controlul TVA i accizelor armonizate, Editura
Tribuna Economic, Bucureti, 2006.
42