10/06/2015

Ciclo Presupuestario

LAS ETAPAS PRESUPUESTARIAS

En sus diversas etapas, el proceso presupuestario es una
cadena de acciones continuas de la gestin pblica que
permite definir, en primer lugar, hacia a dnde se dirige la
accin pblica y cual es su trayectoria.
En segundo lugar, identifica y establece, a travs de sus
diversos instrumentos y procesos, las polticas, objetivos y
metas de corto y mediano plazo.
Finalmente, permite trazar las prioridades, programar,
reprogramar y evaluar las acciones y recursos a ser
empleados en funcin de los objetivos previstos.

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LAS ETAPAS PRESUPUESTARIAS

1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

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1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

Es la fase del proceso presupuestario en

que se articulan las propuestas de accin
y produccin de cada Ente Pblico, con
los recursos financieros que este
demandar para el cumplimiento de
determinados objetivos de Poltica.

1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

Este proceso debe estar sustentado en la definicin de

polticas de mediano y largo plazos, lo que implica
rescatar el uso de la planificacin como herramienta de
gobierno.
En otras palabras, la asignacin de recursos resultante
deber estar priorizada en funcin de los bienes y
servicios a producirse, esto es, tomando en cuenta las
demandas de la sociedad (y no en base en la oferta de
bienes y servicios, esto es, de acuerdo a la capacidad
instalada que tienen las instituciones pblicas).

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1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

La primera fase de esta etapa es la definicin de la poltica

presupuestaria, que es el resultado de la compatibilizacin
de las prioridades definidas por la Jefatura de Gabinete de
Ministros con las posibilidades de financiamiento
establecidas el Ministerio de Economa, y con las
prioridades y capacidad operativa que las instituciones
pblicas planteen en sus presupuestos preliminares.
El resultado de todo este proceso de negociaciones es el
establecimiento de los niveles de gastos y prioridades
en el cumplimiento de polticas que debera orientar la
elaboracin de los anteproyectos de presupuestos
institucionales.

1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

La segunda fase es la elaboracin de los

anteproyectos de presupuesto, que comienza con
la definicin de las prioridades a nivel institucional, y
los objetivos para cada uno de los programas y
proyectos.
Una vez definida la poltica presupuestaria
institucional por parte de la mxima autoridad, la
programacin presupuestaria debera llevarse a
cabo en forma descentralizada en el mbito de cada
unidad ejecutora de programas y proyectos.

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1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

La unidad de presupuesto debe, en este caso,

cumplir las funciones de apoyo tcnico a las
respectivas unidades ejecutoras, y en ningn caso
debe tener a su cargo la formulacin de los
anteproyectos de presupuesto de los programas.
Su responsabilidad es preparar el anteproyecto de
presupuesto de la institucin, verificando el grado de
cumplimiento de las polticas definidas por las
autoridades y la sujecin a los lmites de gastos
preestablecidos.

1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

Por ltimo, en la tercera fase de esta etapa, la

formulacin del proyecto de Ley de Presupuesto
los ajustes que se realicen a efectos de
compatibilizar la poltica presupuestaria previamente
definida con la que surge de los anteproyectos de
presupuesto elaborados por las instituciones, deben
realizarse con base en prioridades, y no en recortes
arbitrarios y generalizados.
Esto requiere un nuevo proceso de negociacin
entre la Jefatura de Gabinete de Ministros y el
Ministerio de Economa.

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1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

Cabe destacar que en toda la etapa de formulacin, el sistema

presupuestario est interrelacionado con los sistemas de:
planificacin y de inversiones en lo que se refiere al nivel y
composicin sectorial e institucional del gasto pblico; de
tribulacin en materia de financiamiento va impuestos; de
crdito pblico en lo que se refiere al nuevo endeudamiento y
a la programacin del servicio de la deuda pblica; de
recursos humanos por efecto de las definiciones que contenga
sobre poltica salarial y empleo; de compras y contrataciones,
ya que la formulacin del presupuesto debe sustentarse en un
plan anual de contrataciones; y de administracin de bienes,
que informa sobre las existencias de bienes a disposicin de
las unidades ejecutoras.

1_ LA ETAPA DE FORMULACIN PRESUPUESTARA

El
PROYECTO
DE
LEY
DE
PRESUPUESTO debe ser elevado por el
Poder Ejecutivo Nacional al Congreso de la
Nacin antes del da 15 de Septiembre de
cada ao.

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1_ FORMULACIN PRESUPUESTARA
Sub-etapas

1_ FORMULACIN PRESUPUESTARA
Fechas crticas del cronograma de elaboracin del presupuesto

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2_ LA ETAPA de discusin y aprobacin parlamentaria

2_ LA ETAPA de discusin y aprobacin parlamentaria

En la etapa de aprobacin es necesario

revitalizar el rol del Congreso de la
Nacin, responsable de cumplir con las
responsabilidades que le asigna la
Constitucin y la Ley de Administracin
Financiera en materia presupuestaria.

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2_ LA ETAPA de discusin y aprobacin parlamentaria

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2_ LA ETAPA de discusin y aprobacin parlamentaria

Cabe destacar que los crditos del

presupuesto de gastos, con los niveles de
agregacin que haya aprobado el
Congreso Nacional, constituyen el lmite
mximo
de
las
autorizaciones
disponibles para gastar por parte de las
distintas entidades que componen el
Estado Nacional.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

El Presupuesto debe entenderse como una visin

anticipada de lo que va a ocurrir en un perodo
determinado, lo cual se expresa en un documento
aprobado.
El paso siguiente a la aprobacin, y que est
ntimamente ligado con el contenido del presupuesto, es
efectuar las acciones necesarias que conlleven a lograr
la provisin o produccin prevista. Es decir, el
presupuesto debe ser llevado a cabo en un tiempo y en
un espacio real y concreto para obtener, en trminos de
resultados, los objetivos planteados en la etapa de
formulacin

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Por lo tanto, la ejecucin presupuestaria implica la

movilizacin de la administracin pblica a
efectos de llevar a cabo las acciones y procesos
necesarios de utilizacin de los recursos reales y
financieros que posibilitan lograr los productos
bienes o servicios- en la cantidad y calidad
adecuada y en el tiempo y lugar previstos,
empleando
la
tecnologa
correspondiente,
teniendo presentes los criterios de eficiencia y
eficacia, necesarios en todo proceso productivo.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

En otras palabras, el proceso de ejecucin

presupuestaria
hace
referencia
a
la
implementacin de aquellas decisiones que
implican la utilizacin de recursos financieros
y materiales, a efectos de llevar a cabo las
actividades y acciones necesarias para el
cumplimiento de los objetivos definidos en los
Planes Operativos Anuales, en congruencia
con el Plan Estratgico y las polticas de
mediano y largo plazo.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

La ejecucin presupuestaria implica la

movilizacin de todo el aparato administrativo
pblico, utilizando las ms diversas tcnicas y
disciplinas.
En esta etapa intervienen tambin activamente,
los sistemas de recursos humanos, de compras
y contrataciones (provisin de insumos), y de
contabilidad
(registro
de
transacciones
econmico-financieras).

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Pero antes de iniciar la etapa de ejecucin

presupuestaria, la Jefatura de Gabinete de
Ministros debe hacer uso de la facultad
establecida en el Art. 30de la Ley
N24.156, que determina que una vez
promulgada la ley de presupuesto, se
decretar
la
DISTRIBUCIN
ADMINISTRATIVA del mismo.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Cabe destacar que La ley de presupuesto constituye

un documento sinttico dirigido a aprobar los aspectos
substanciales del presupuesto, bsicamente reflejados
en sus magnitudes totales de recursos y gastos y la
desagregacin de estos segn las clasificaciones ms
importantes.
En otras palabras, contiene las autorizaciones
financieras dadas al Poder Ejecutivo por el Poder
Legislativo, para que aquel pueda lograr las
realizaciones que su programa de gobierno expresa a
travs del documento sancionado.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Ahora bien, considerando que la ejecucin de las

realizaciones previstas demanda una operatoria
descentralizada, se requiere que el Poder
Ejecutivo (a travs del JGM) autorice al uso de los
crditos presupuestarios aprobados en la Ley, por
parte de los funcionarios responsables de cada
programa y proyecto.
En consecuencia, la distribucin es un instrumento
operativo, en el sentido que es la base sobre la
cual opera la administracin pblica.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Esta Distribucin Administrativa consiste en la

presentacin desagregada hasta el ltimo nivel
previsto en los clasificadores y categoras de
programacin utilizadas, de los crditos y
realizaciones contenidas en la ley de
presupuesto general, as como las facultades y
competencias para efectuar modificaciones
presupuestarias a lo largo del ejercicio.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Es importante recordar que los crditos

aprobados en la Ley de Presupuesto y
distribuidos en la Decisin Administrativa,
establecen el lmite mximo de las
autorizaciones disponibles para gastar por
parte del sector pblico.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

En consecuencia, recin una vez

aprobada por la JGM la Distribucin
Administrativa del presupuesto, se podr
dar inicio a la ejecucin del presupuesto
institucional, a travs del proceso de
COORDINACION DE LA EJECUCIN,
que es una tarea inmediata a la
formulacin y previa a la ejecucin
propiamente dicha.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Esta coordinacin de la ejecucin implica un proceso de

programacin y de adopcin de medidas, a fin de obtener
los productos terminales e intermedios previstos, logrando,
a la vez, la mxima racionalidad posible en el empleo de
los recursos reales y financieros.
Esto implica prever los problemas que se presentan
durante la ejecucin y a los cuales debe drseles
soluciones adecuadas y oportunas, teniendo siempre
presente el logro de los objetivos originalmente
programados, con un mnimo de alteraciones o
posibilitando los cambios cuando, situaciones de tipo
coyuntural, as lo ameriten.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Esta coordinacin de la ejecucin

materializa a travs de los regmenes de:

se

PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN;

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS;
El objetivo es compatibilizar el ritmo ptimo de
ejecucin de programas, con la disponibilidad
temporal de recursos y los restantes objetivos
de poltica econmica.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Programacin de la ejecucin presupuestara

La nica razn para que el

tiempo exista, es para que
no ocurra todo a la vez
Albert Einstein

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Programacin de la ejecucin presupuestara

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Programacin de la ejecucin presupuestara

Programacin Fsica: debe definirse un cronograma de

avance TRIMESTRAL de la produccin de bienes y servicios
por parte de los distintos programas, as como el avance
anual programado por cada uno de los proyectos.

Programacin Financiera: se define el uso anual de los

crditos asignados, ordenado tambin por TRIMESTRE.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Programacin de la ejecucin presupuestara

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Modificaciones presupuestarias

Durante el ejercicio presupuestario puede

presentarse la necesidad de modificar el
presupuesto aprobado.
Dichas modificaciones pueden implicar
aumentos, disminuciones o reasignaciones de
los crditos y de los recursos presupuestarios.
Este rgimen tiene su fundamento en el
principio presupuestario de Flexibilidad.

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3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Modificaciones presupuestarias

La normativa legal que rige las modificaciones

presupuestarias se encuentran en la Ley N
24.156, en sus reglamentos, en la Ley de
Presupuesto
vigente
y
su
Decisin
Administrativa.
De acuerdo con la naturaleza de la
modificacin, se requiere un nivel de
autorizacin y aprobacin especficamente
delegado.

3_ LA ETAPA DE EJECUCIN PRESUPUESTARA

Modificaciones presupuestarias

Estas modificaciones se encuentran clasificadas de la siguiente

manera:
 Las reservadas al Congreso Nacional.
 Las que requieren el dictado de un Decreto del Poder Ejecutivo
Nacional o bien de una Decisin Administrativa del Jefe de
Gabinete de Ministros.
 Las delegadas en el rgano Coordinador del Sistema de
Administracin Financiera (Secretaria de Hacienda).
 Las delegadas en los rganos Perifricos, y en funcin de la
naturaleza del ajuste son aprobadas por el Ministro respectivo,
Secretario, Titular de Organismo Descentralizado o bien por el
responsable de una Unidad Ejecutora de Programa.

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4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

Es la etapa del proceso presupuestario en la

que se realiza la medicin de los resultados
obtenidos y el anlisis de las variaciones
fsicas y financieras observadas, con relacin
a lo aprobado en los Presupuestos del Sector
Pblico.

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4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

En ese sentido, todo sistema de evaluacin se

justifica si a travs del mismo es posible
analizar la eficiencia con que se proveen los
bienes y servicios, as como el grado de
eficacia verificada para la materializacin de
las polticas y objetivos previstos.

4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

En trminos simples, la Evaluacin

Presupuestaria comprende al conjunto de
procesos de anlisis que se utilizan para
determinar, sobre una base continua en el
tiempo, los avances fsicos y financieros
obtenidos a un momento dado, y su
comparacin
con
el
Presupuesto
Institucional, as como su incidencia en el
logro de los objetivos institucionales.

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4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

La Oficina Nacional de Presupuesto es la responsable de

evaluar la ejecucin de los presupuestos de la Administracin
Nacional tanto en forma peridica, durante el ejercicio, como al
cierre del mismo.
Para ello, las jurisdicciones y entidades debern:
Llevar registros de informacin de la gestin fsica de la
ejecucin de sus presupuestos, de acuerdo con las normas
tcnicas correspondientes;
Participar los resultados de la ejecucin fsica
presupuesto a la Oficina Nacional de Presupuesto.

del

4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

La medicin de los gastos ejecutados, as

como de la provisin de bienes y servicios,
y la comparacin de lo ejecutado con lo
programado, conforman el control de la
ejecucin basados en el registro de las
informaciones fsicas y financieras.
Este anlisis debe servir para detectar
posibles
desvos
y,
eventualmente,
proponer correcciones.

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4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

En consecuencia, en esta etapa cada entidad

pblica debe determinar los resultados de su
gestin presupuestaria; este se realiza mediante el
anlisis y medicin de la ejecucin de los ingresos,
gastos y metas presupuestarias, as como de las
variaciones observadas -sealando sus causas- en
relacin con los programas y proyectos aprobados
en el Presupuesto Anual.
Esta evaluacin debe realizarse considerando el
logro de los objetivos institucionales, y su relacin
con la ejecucin de ingresos y gastos.

4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

La CUENTA DE INVERSIN es un estado financiero

que rene todos los flujos de ingresos y gastos del
Estado, en un perodo determinado, cuya estructura
facilita el anlisis del impacto econmico de la gestin
gubernamental.
El propsito de este esquema es ordenar las cuentas
pblicas de modo tal que permita el anlisis econmico
de las mismas, y evaluar la repercusin de las
transacciones financieras del sector pblico en la
economa en general.

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4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

La Cuenta de Inversin (o esquema AHORROINVERSION-FINANCIAMIENTO) muestra los recursos

y gastos pblicos clasificados de acuerdo a su
naturaleza econmica, y permite conocer los
resultados de la cuenta corriente, la cuenta capital y la
cuenta de financiamiento.
Deber presentarse anualmente al Congreso Nacional
antes del 30 de Junio del ao siguiente al que
corresponda tal documento (Art. 95Ley 24.156).

4_ LA ETAPA DE CONTROL Y EVALUACIN PRESUPUESTARA

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