ECONOMIA. POPULAR Y SOLIDARIA, 012-0024 RESOLUCION EPS- CONSIDERANDO; 110 Oficial No. 444 de 10 de mayo de 2011, se publicd la Ley el Sector Financiero Popular y reados de la regulacién y ‘ector Financier Popular y Que, mediante Re de la Eeonomia Popular y Solidaria y di ‘cual se establecen los érganos control de la Economia Popular y Solidaria y del Solidario: ilo VI “De las Relaciones eon el Estado”, Capitulo Il “Del control”, de la Organica de ta Feonamia Popular y Solidaria y det Seetor Financiero Popular lidario, en su articulo 131, al definir las atribuci del Superintendente de onomia Popular y Solidaria le otorga la facultad de dietar normas de control; Que, Que, Ia Ley Orginica de la Eeonomia Popular y Popular y Solidario en su articule 13, al tratar sobee las normas contabl considera: "Las organizaciones, sujetas a esta Ley se someterdn en todo momenta a das normas contables dictactas par la Superintendencia, indepenaientemente de Ja aplicacién ce las disposiciones tributaries extstentes”: Que, cl lo VI “De las Obligaciones, Infra es y de la misma Ley Organica de la Economia Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, en su Articulo 167, entre las obligaciones de las organizaciones de la economia popular y solidaria sefiala: “g) Llevar la contabilidad actualizada de confismidad con el Catalogo Unico de Cuentas”: General de la Ley Onginica de la Economia Popular del Sector iero Popular y Solidario, en su Disposicién Transitoria Nover ra.que “El Sperintendente, demro de fos ciento ochenta dias siguientes a posesién, emitird ef catilaga inico de cuentas, al que deberiin adecuar stt contabilidled tas organizaciones sometidas a su contrat, Que, el Reglame sjercieio de las atribuciones que el eontiere la Constituc RESUELVE; EMITIR EL CATALOGO UNICO DE CUENTAS (CUC) APLICABLE A LOS. OS DE LAS ORGANIZACIONES DE LA ECONOMIA, POPULAR Y SOLIDARIA popular y solidarsupenniondencia.ge ECONOMIA POPULAR ¥ SOLIDARIA Articulo 2. Las organizaciones de la economia popular y solidaria adecuarin su contabilidad al presente catilogo a partir del ejercicie econdmico del aio 2013. Articulo 3+ La Superintendencia de Economia Popular y Solidaria, establecerit la periodicidad en la entrega de informacién financiera, los formates y canales correspondientes, conforme a los niveles que establezca ¢! Ministerio Coordinador de Desartolle Social (MCDS). DISPOSICION FINAL.- La presente resolucién entrari en vigencia a partir de su emisién, sin perjuicio de su publicacién en el Registre Oficial. Dado en la ciudad de San Francisco de Quit ilo Metropolitano, a fA a able? SUPERINTENDENTE, BE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA a afin sont toe te erate 1 rosus Cah Aggie oa a Ne tin &CATALOGO Y DINAMICA DE CUENTAS CONTABLES PARA ASOCIACIONES Y COOPERATIVAS DE LA ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA INTENDENCIA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA 2012 rcs aoeASOCIACIONES Y COOPERATIVAS DE SOLIDARIA A, Generalidades 1. Objetivas 2. Aspectos Generales 3. Procedimiento de actualizacién y vigencia 4. Aspectos Fundameniales de la Contabilidad B, Catalogo de Cuentas C.Deseripeion y Dindmiea Contable Patrimonio ress ta de Produceidn y Vel Gastos a Cue Contingentes as de Orden D, Glosario de términos E. Anexos FTCS& 12 34 45 49 s 56 70 WwA. Generalidades 1. Objetivos. de los hechos administratives, onomia Popular y Solidari a Sistematizar de mancra flexible el registro contabl ‘econdmicos y sociales de las organizaciones de la ’b. Proporcionar los cddigos y las cuentas comtables para el registro de transacciones, ‘que permita un andlisis adecuado; y con base ¢n cllo, gencrar estados financi¢ros que reflejen Ia situaci6n financiera, resultados de operaciones, cambios en el i flujos de efectivo y politicas contables; c. Proporcionar a la SEPS y demis erganismos de control, informasidn estandarizada de las transaceiones que efeettan las organizaciones de fa Economia Popular y Solidaria. 2, Aspeetos Generales Es requisite para Ia aplicacién del presente catélogo de cuentas, observar fo que establecen las Normas Contables: ademas se deben considerar las normas de! derecho, la jurisprudencia y los sos y costumbres de In economia popular y solidatia. En general sedebe considerar lo siguiente: 2.1 Emplea del Catalogo de Cuentas a. La contabilidad de las Asociaciones y Cooperativas de la Economia Popular y Solidaria debe permitir el reconocimiento contable de los hechos ccondmicos, administrativos y sociales, y asi facilitar Ia claboracién de los estados financi¢ros, y otra informacién financicra. b. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponden a su naturaleza. ¢, En algunos casos, y por razones de manejo del detalle de informacién, las entidades de la Economia Popular y Solidaria pueden incorporar digitas adicionales, sein les sea neceserio, manteniendo la estructura bisiea dispuesta por el presente catalogo, Tales digitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer mayor detalle de informacion, d. Usuarios: Cooperativ jendidas como Sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades econdmicas, sociales y FTCS& ETGSS. ‘heculturales en comin, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestién demoeritica, con personalidad juridica de derecho privado ¢ interés social. Asociacién.- Constituida por personas naturales con actividades econémicas productivas similares © complementarias, con el objeto de producir. comercializar y consumir bienes y servicios licitos y socialmente necesarios, auto abastecerse de materia prima, insumos, herramieatas, teenologia, equipos y otros bienes, © comercializar su produccién en forma solidaria y auto gestionada, Sector Comunitario,- Conjunto de organizacioncs, vinculadas por relaciones de territorio, familiares, identidades étnicas, culturales, de género, de euidado de la naturaleza, urbanas rurales: o, de comunas, convinidades, pueblos y nacionalidades que, mediante ¢l trabajo conjunte, tienen por objeto la produccién, comercializacién, distribucién y ¢l consume de bienes o set icites y socialmente necesarios, en forma solidaria y auio gestionada, Empleadas y Socios. Interesados en la informacién que garantice la estabilidad y rendimiento de la organiz Acreedores Financieros.- Interesados en la informaciin que permita evidens capacidad de pago de las obligaciones mis sus intereses respectivos, Proveedores y ottos acreedores comerciales. Interesados en la informacion que pemita evidenciar la capacidad de pago, de los valores adeudados en los plazos estableeides Organismos de control. Interesados en la presentacién de la informacién para regular las actividades propias del sector, ademis. como mecanismo para fijar politicas gubernamentales. Publico en general.- Interesados en la informacion referente al desempetio de las entidades sujetas a control. 2.2 Sistemas y registros contables. . La contabilidad refleja la inversion y el financiamiento de las entidades a través del principio de fa partida doble. Este se refiere a que cada transaceidn se refleja, al menos, en dos cuentas o cédigos eontables, una o muis de débito y otra (s) de crédito. EI total de los valores de debit debe ser igual al valor total de los valores de crédito, con Te que se manticne un balance en el registro contable. El registro contable esti supeditado a las normas contables que permiten la Preparacién y Presentacién de los Estados Financieros. En todos los casos, oy # FTCS& a<< registro contable debe sustentarse en documentacién suficiente. muchas veces provista por terceros. y en otras ocasiones generada internamente. ¢. Las transacciones que realizan las entidades se registran en los libros cantables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiemo de otras disposiciones de ley. d. Los libros diaries, mayores y auxiliares, registros, documentos y demas evidencias del registro contable, serin conservades por el tiempo minimo de siete (7) aos para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de Jo que prescriben otras disposiciones de legales. 2.3 Catalogo de Cuentas Estructura El catilogo de cuentas se encuentra desarrollado hasta un nivel de ocho digitos, de acuerdo la informacién que se pretends identificar como deuallle. La codificacién, de grupo, subgrupo, cuentas y subeuentas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento. Identifica con el primer digito a los elementos del estado financiero digitos 1-2 y 3; y del estado de resultados digitos 4, 3 y 6: los digitos 7 y 8 que corresponden a Cuentas Contingentes y de Orden respectivament L.Ac 2. Pasivo; 3. Patrimonio; 4. Ingresos: S. Costo de Produccién y Ventas; 6. Gastos: 7. Cuentas Contingentes; $. Cuentas de Orden, Grupo.- Constituido por subgrupos que corresponden a los elementos de los estados Finaneieros. Ejemplo: tivo Activo Corriente ‘Subgrupo: Esti integrado por cuentas que constan en los estados financicros. 4Cuenta: cs ¢l nivel minimo de presentacion de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas, se desglosa a nivel de un digito. Ejemplo: Active Activ Corriente Active Disponible 1. Ca Subcuenta: Acumula clases de actives. pasivos, patrimonio, ingresos, costos de producci6n y ventas, y gastos del mismo rubro, desagregindose a nivel de dos di ejemplo: ‘Coneepto Elemento Activo Grupo ‘Subgrupo Cuenta Subcuenta Subcuenta Caja Chica Procedimiento de Actualizacion y Vigencia Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revision de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos hasta ahora no discutidos, fo que dard lugar previsiblemente modificaciones 0 a la incorporacin de nuevas normas. Consecuentement actualizacién del Catalogo Unico de Cue debe constituirse en un proceso continuo. SEPS, en uso de sus faeultades, dictard los procedimientos que estime necesarios para la actualizacién permanente el Catélogo Unico de Cuentas Contables para las Hijo 3nomia Popular y Solidaria, a través de entidades del sector no financiero de la normativa adicional., Aspectos Fundamentales de la Contabilidad El Catéloge Unico de Cuentas ¢s una herramienta necesaria para procesar informa: contable, la misma que respondea la aplicacién de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos. 1 Base Tedriea a. Principios Contables 1, Negocio en marcha Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funeionamiemto y que continuard sus actividades operativas en ef futuro previsible, Si existicra la intencidn o necesidad de liquidar la entidad o disminuir ignificativamente sus operaciones, los estados financieras deberin prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente, 2. Equidad La contabilidad y su informacién deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos econdmicos y su informacidn se basen en la equidad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular. 3. Medicién La contabitidad y la informacién financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor econémico y por lo tanto susceptible de ser valuados en términos monctarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicién de recursos ¥ obligaciones econémiica y los cambios operados en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacién finaneiera, en la Repiblica del Ecuador, es el d6lar de Estados Unidos de Norteamérica, 4, Devengado Los efectos de las transaeciones y demis sucesos se reconocen cuando ocurten (na cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo). 5. Periado La contabilidad financiere proves informacién acerea de las actividades econdmicas de una entidad por periodos especifices. Nommalmente los periodos de un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar andlisis que permitan una adecuada toma de decisiones, FTCS& ee6. Sistema Permanente sistema de inventarios permanente, © perpetuo, permite un control constante de los inventarios, al Hevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en donde se Heva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisicién, ef valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario, De ¢sta forma, en todo momento se puede conocer ¢! saldo exacto de los inventarios y el valor del costa de ventas. ie sistema determina el costo al momento de hacer Ia venta, debide a que en cada salida de un producto, se registra su cantidad y costo. 7. Comprensién Caraeteristica cualitativa que permite a los usuarios comprender Ia informacién y por ello hacerla itil para la toma de decisiones. Para que sca comprensible Ia informacién financicra, los usuarios deberian tener un grado razonable de conocimientos financieros y una voluntad de estudiar la informacién con diligeneia razonable, 8. Uniformidad Los prineipios de contabilidad deben ser aplicades uniformemente de un periodo a otro. Cuando por circunsiancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de aplicacién deberd dejarse constanc expresa de tal situacién, a la vez informar sobre los efectos que causen en la informacién contable. 9, Relevancia Es evidente por si mismo que, la informacidn financiera cs dil para tomar una decision, solo si es eapaz de influir en esa decision, relevancia es el término para deseribir esa capacidad. Es una caracteristica cualitativa fundamental de ta informaeién financiera ati b, Principias para la Presentacién de Estados Financicros Norman la informacién que se ha de proporcionar, basada en el proceso contable. Los objetivos generales que persigue el Lipo de informacidn a ser proporeionada y los objetivos cualitativos en atencién a las caracteristicas de la informacién itil, influyen directamente en algunos de los principios de presentacién, 1, Estados Financicros Basicos Son, el estado de situacién financiera, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujos de efeetive y las notas explicativas. Tales estados, junto con la descripcién de las politicas contables y eon las nots explicativas, se constituyen en los requisites minimos para una presemtacié) we 7 FTCSerazonable de la situacién financiera y resultado de las operaciones de las -entidades, de conformidad con las normas contables vigentes en el pai Estado de Situacion Financiera El Estado de Situacién Financiera debe ineluir y presentar en forma adecuada todos los activos, pasivos y patrimonio, en la forma establecida en el presente catiloge. 3. Estado de Resultados El Estado de Resultados de un periodo deberi asimismo, incluir una adecuada deseripeién de los ingresos, costos de produccign y ventas, y gastos en la forma establecida en el presente catélogo. Estado de Cambios en el Pai Deberi demostrar los cambios producides en las cuentas patrimoniales durante el periodo contable. 5. Estado de Flujos de Efectivo Deberi incluir una adecuads deseripci las actividades financicras y de inversi6n, imonio 6. Clasifieaeién y Segregacion La exposigidn © presentacién por separado de los componentes importantes de los estados financieros, hace mas itil la informacién. 7. Capital de Trabajo capital de wabajo, activos corrientes menos pasivos corrientes, deber’ por comveniencia y utilidad, presentarse con una adecuada exposicion de sus components, Separados de as otros activos y pasivos. 8. Compensacién Los activos y pasives que figuran en ef Estado de Situacién Financiera no dcberin ser compensados a menos que exisia una razin téenica o legal para hacerlo, 9, Otros Ingresas y Gastos L.os ingresos y gastos provenientes de fuentes diferentes a ventas de productos, mereaderias 0 servicios, pueden ser separados y el efecto meto expuesto como otros ingresos y gastos, 10, Partidas Extraordinarias Los excedentes, utilidades y las pérdidas extraordinarias deben presentarse separadas de otros ingresos y gastos en el Estado de Resultados, Se elasi como partidas extraordinarias, aquellos hechas 0 transaceiones que se distinguen por su naturaleza fuera de lo comin y son esporidicas, 8 FTCS® ETgs9. te11. Exeedente El excedente de una cooperativa gencrado en las transacciones efectuadas con los socios deer’ ser expucsto por separade ¢ identificada claramente en el estado de resultados, Utilidad Ingresos obtenidos en operaciones con tereeras, correspondientes costes, gastos y deducciones adi 12. Otras Revelaciones luego de dedu jonales. Ademis de Ia clasificacién y segregaci ”a de los datos, en los Estados Financicros debera revelarse la informacién adicional necesaria para una presentacién razonable de los mismos de conformidad con las normas contables. 13. Revelacién de los Cambios de las Normas Contables debe revelar los cambios en los procedimientos pricticos 0 métodos de aplicacién, conjuntamente con cl efecto sobre los Estados Finaneicros. 14. Revelacién de Eventos Posteriores necesario revelar los eventos que afectan directamente a los Estados Financieros y que han ocurrido con posterioridad, entre la fecha de eicere de! cjercicio y la de conclusiim de elabaracién de tales estados, 15, Periodicidad Las entidades deberdin presentar a la SEPS, los Estados Financieros Bisicos: sstado de Situacién Financiera, Estado de Resultados, Estade de Cambios en Patrimonio, [estado de Flujes de Efeetives y las notas explicativas, anualmente ¥ debidamente aprobados; sin embargo, de ser ¢l caso, las entidades deberin reportar Estados Financieros en periodicidad distinta a la estipulada, por requerimiento de la SEPS, 4.2 Elementos de los Estados de Situacién Financiera y Resultados Los Estados Finaneieros reflejan los efectos de las transacciones, agrupindolos por categorias, segin sus caracteristicas eeondmicas, a los que s¢ les llama elementos. En el caso del Estado de Situacién Financiera son: el active, el pasivo y el patrimonio. En el Estado de Resultados, los elementos son los ingresos y gastos, Caracteristicas eseneiales de cada clemento LL Aetive.- Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que las entidades esperan obtencr excesdentes y/o wiilidades. #7ive. Obligacién presente de las entidades, surgida de eventos pasiitos, en cuyo veneimiento, ¥ para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan exeedentes y/o uiilidades. 3. Patrimonio.~ Parte residual de los activos de las entidades una vez deducidas los pasivos. 4, Ingresos~ Son incrementos en los beneficios econémicas. producides durante el periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de las actives, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio, y no estan relacionados eon las aportaciones de los socios a este patrimonio. 5. Costes de Produecién y Ventas. Comprende el costo de los inventarios vendidos, que incluye todos los costos derivados de la adquisicién y transformacién, asi como olros costos indirectos de produccidny necesarios para su venta. 6. Gastos.- Disminuciones en los beneficios econdmicos, producidos en cl periodo- contable, en forma de salidas © disminuciones del valor dé los activos, 0 bien originados en una obligacién 0 aumenta de los pasivos, que dan come resultado: disminuciones en el patrimonio. 7, Cuentas contingentes.- Comprende aquellas cuentas deudoras y acreedoras, que reflejan eventuales derechos de las entidades que pueden transformarse en derechos clerios, mediante la ocurrencia de un determinado hecho. 8. Cuentas de orden, ran su movimiento de valores que no afectan om 4.3. Medicién de los elementos de los Estados Financiers Las bases de medicién, © determinacién de los importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados finaneieras son! Costo histérica: el active se registra por el valor de efectivo y otras partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicion; el pasive, por el importe del producto recibido a cambio de ineurrir en una deuda, por la cantidad de efective y otras partidas cquivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacién. Valor razonable: El valor razonable en las transaceiones realizadas con tereetos es el precio por el que puede ser adquirido un activo © pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, cn una transaccién en condiciones de libre ccompetencia. El valor rayonable es calculado por referencia a un valor de mercado fiable. En consecuencia, el precio de cotizacién en tin mercado activo es la mejor 10 FTCS& ae1. Los bienes intercambiados son homogéncos; 2. Coneurren permancntemente compradores y vendedores: y 3. Los precios son conocides y de fiicil acceso al piblico, Ademis, estos precios reflejan transacciones ke mercado reales, actuales y producidas con regularidad. Las transacciones realizadas con los socios dentro del ¢jercicio de las actividades propias de su objeto social no constituyen actos de comercio o civiles sino actos solidarios. Fecha de negociacidn: Ia fecha en que la organizacin asume la obligacién a fi de la coopcrativa 9 asociacién que debe consumarse dentro del plazo establ acordado entre las partes. 44 Control Interno Las Asociaciones y Cooperativas vigiladas por la SEPS, deben contar con un adecuado sistema de control intemo, con el abjetive de promover la eficiencia, eficacia y economia de las operaciones bajo principios éticos y de transparencia: garantizar Ia confiabilidad, integridad y oportunidad de la informacién ineluida en los estadas financieras, y cumplir con las disposiciones legales y la normativa que le sea aplicable a la emtidad, Catalogo Unico de Cuentas se constituye en un componente importante de control interno, por tal razin su correcta aplicacién, conjuntamente con los demas componentes, deben garantizar el correcto registro de las operaciones y hechos econdmicos presentados en los estados finaneieros y demas informacion complementaria, B. Catilogo de Cuentas El Catalogo de Cuentas se encuentra desarrollado en el Anexo que se adjunta al presente documento, C, Deseripcién y Dindimiea Contable Se consideran los siguientes aspectos para cada subcuenta: 1. Se desarrollan los componentes de la cuenta. t a FTCSa ceva2, Nomenclatura.- Se detallan las subcuentas con su codificacién respectiva. algunos casos donde la descripeidn se encuentra sobreentendida © se desprende det enunciado de la subeuenta, no ha sida desarrollada. 3. Dindmica de la cuenta. Describe las transaceiones mis comunes que determinan el registro de débito o ereédito, sin agotar las posibilidades que cada una de elias admite, Cuando se trate de transacciones cuya contabilizacian no esti expresada cn cl presente catdlogo de cuentas, se deberd formular el registro contable que proceda, aplicando el eriterio profesional de acuerdo con las normas contables. Desarrallo Elemento 1: Active El activo esté imegrado por todos los recursos de que dispone Ia entidad para la realizacion de sus fines. los cuales deben representar benclicios econémicos futures esperados y controlados, provenientes de transacciones @ eventos realizados, idemtificables y cuantificables en unidades monetarias. Ll. Active Corriente Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efective en un periodo inferior a un afio, Compuesto por Disponible, financiero, inventarios y otros actives corrientes. Para ser considerado como activo corriente, se debe reconocer las siguientes caracteristicas: 1, Caja, se registre como dinero en efectivo. 2. Fondos a rendir cuentas, efectivo establecido sobre un monto fijo a determinado. 3. Que las inversiones en entidades del sector finaneiero popular y solidario y las cntidades financieras que s¢ realicen hasta un allo plazo, Las transaceiones se reconocen al valor nominal, Los saldos de moneda extranjera se expresaran en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transaceiones al momente del pago. 1.1.1. Active Disponible Comprende las cuentas de inmediaia liquides, Para la presentacién de estados financieros, se identificani la parte corriente de In que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de sobregiros en instituciones financieras, se reclasificardn para su presentacién en el rubro de pasive que corresponda. R FTCS& ReoACTIVOS | CORRIENTE | _DISPONIBLE TCASA fective (Caja Chica Fondo a rendir cuentas COOPERATIVAS DE AHORRO ¥ CREDITO Cuentas de Ahorros BANCOS Y OTRAS Bancos Cuentas de Ahorros Cuentas Corrientes Otras Instituciones INVERSIONES EN COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO De 1 a 30 dias De 31 490 dias De 91a 180 dias [De 181 a 360 dias INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO PRIVADO ¥ PUBLICO. \STITUCIONES FINANCIERAS De 1a 30 dias De 310.90 dias De 91 a 180 dias [De 181 a 360 dias Dinamica Debitado por ‘Acreditado por Tas entradas de efectivo a caja y por | Las salidas de fective por pagos a waves reembolsos de caja chica y fondos a| de caja, bancos, caja chica y fondos a rendir cuentas. rendir cuentas. Los depésitos de cheques de | Los pagos por medio de cheques, medios juciones financicras y cooperativas, | electnGnicos uu otras. formas de entradas de efectivo por medios | tansferencia de efeetive. electrénicos y otras formas de ingreso | de etectivo. | — Las notas de erédito u drdenes de pago | Las notas de débito u Srdenes de pago en mitidas por Instituciones financicras y | contra emitidas por __Instituciones t ay B FTICS@: a tone ereaco BOrPouare [Debitade por | ‘cooperativas, do por | s y eooperativas | Ta colocacian de inversiones en | Por la cancelaciOn de la inversion de corto. emtidades finaneieras y cooperativas a | plazo. un plazo menor a un aio 1.1.2. Activos Financieros. Representa los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que sc realizan por cl cumplimiento de su objeto social, por el cumplimiento de los fines del estatuto social, cl registro de impuestos asignados como crédito tributario a favor de la entidad, los anticipos entregados a proveedores por la compra de bienes y servicios de la actividad productiva © comercial y las provisiones por incobrabilidad, 1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Provienen de las abligaciones derivadas de las ventas de bienes y servicios en cumplimiento de su objet social, para el registro del cumplimiento de los compromisos de la entidad, por cuotas de administracién, por préstantos basados en obligaciones de pago sobre firmas a los socios; por anticipo de remuneraciones solicitadas por administradores y empleados de Ia entidad y préstamos eoncedidos sobre firmas a las personas que laboren en Ia entidad en calidad de empleados. Conforme a los estauutos de la entidad, se podri administrar o incorporar préstamos a los socios sobre su ahorre personal, exclusivamente con fines relacionados con el cumplimiento del objeto social de la cooperativa 0 asociacién, para ser considerados como actividad complementaria, para lo cual las organizaciones deberin elaborar un reglamento especifico para ahorta y préstamos. ‘Nomenclatura: CLIENTES Por venta de Por venta de servicios SOCIOS | Por venta de bienes ‘Por ventade servicios Por cuotas: Por préstamos FTCS@ qe lesb ttn aoeDinaimiea Debitado por La venta de blenes 9 ylo socios devenidas de las actividades productivas o de comercializacién, EI cumplimiento de las actividades de la entidad, como aportes, gasios de administracién, cuotas extraordinarias, cuotas de ingreso y multas. determinados _por la Asamblea General de Socios. [Acreditado por ] cobro total o parcial de la deuda, | iyase la disminucién por revencién | delimpucsio alaremta, El cobro de fas actividades de la entidad, | como apories, gastos de administracién, cuiotas extraordinarias. cuotas de ingreso y muttas, La concesién de préstamos sobre firmas a | los socios y empleados. Pago de la cuota mensual de préstamos a socios yempleados. | La coneesién de anticipos a empleados de Ja entidad, conforme a los lineamientos, el reglamento intemo de trabajo. Eleabro de los anticipos a empleados, Anulacion de duplicidad de facturas, debidamente documentadas. La incobrabilidad de fas deudas. 1.1.2.02 Documentos por Cobrar Provienen de las obligaciones derivadas cumplimiento del objeto social, cuya ob! de las ventas de bienes y servicios en ligacién se garantiza con pagares, letras de cambio oun titulo valor; para Ia emisién de préstamos a socios y empleados respaldados en un titulo valor. Conforme a los estatutos de la entidad, se los socios sobre su ahorro personal, excl cumplimiento del objeto social de la cooperativa @ asociacis: dad complementaria, para lo cual las organizaciones deberin claborar un como act reglamento especifico para ahorro y préstam ‘Nomenelatura: [DOCUMENTOS POI podri administrar o incorporar préstamos a Jusivamente con fines relacionados con el para ser considerados 105. R COBRAR | cs [Socios [Empleados RmDinamica [Debitado por Acreditada por ] La venta de bienes y’ servielos realizada | EI cobro total o parcial de la deudla, por las actividades productivas 0 de | incliyase la disminucién por retencién comerializaciin —garantizadas con | del impuesto ala rena, pagaris, Tetras de cambio 0 titulos valores, La concesion de préstamos @ socios y | Cobro de Ia cuota mensual de préstamas | empleados con respalda de un titulo | a socios y empleados. La anulacion de dupli debidamente documentadas, La incobrabilidad de las deudas. | de facturas, | 1.1.2.3 Garantias ¢ Intereses por Cobrar Por la entrega de efective en garantia por arrendamiento de bienes mucbles ¢ inmuebles y el devengamiento de los intereses por inversiones realizadas en el sector cooperativo, sector finanei¢ra y meteado de valores. menclatura: [1.1.2.3 _GARANTIAS E INTERESES POR COBRAR 161.2.3.01 POR GARANTIAS ENTREGADAS | 141.2.3.002, LINTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES. 23.02.01 | Imtereses por cobrar de inversiones en cl sistema del Sector _Financiero Popular y Solidario 1 Intereses por cobrar de inversiones en el Sector Finaneieto Privado y Publico 1.1.2.30203 | Imereses por cobrar de inversiones en el sector de Mercado de Valores Dinimica [Debitado por Acreditado por [La entrega de garantias a tereeros por uso | La devolucién de la garantia entregada de bicnes mucbles ¢ inmuel t Registro del devengamiento de intereses | La efectivizacion de los intereses. de los distintos instrumentos financicros a Jos que accede la entidad. 6 FTCS& HonSONOMA 1.1.2.4, Otras Cuentas y Documentos por Cobrar Constituyen obligaciones contraidas por cobros realizades en el giro normal del negoci que no pudieron ser efeetivizados por cuanto presentaron inconvenientes de solvene requiere la aceién de un tercero para e! cobro, por tanto se reclasifiean a esta cuen ademis se incluye los ingresos no operacionales por ingresos de arriendas, inversiones y propiedad, planta y equipo. Nomenckatura: OTRAS CUENTAS ¥ DOCUMENTOS POR COBRAR Cheques protestados y recharados Dinamica Debitado por Acreditado por Reconacimiento de los eréditos otorgades | El pago total o parcial de eréditos ntes, socios y empleados cuya | recuperados. ad reeuperacién vonsiderada como dudosa. Venta de propiedad, planta y equipo. | El pago total o parcial de la venta de propiedad. planta y equipo. Registeo de eobro de un pago realizado a | La cancelacién de valores por concepto través de cheque que no tiene fondos y | de cheques protestados. fue declarade protestado @ por no cumplimiento de los términos constantes | en Ley de-chegu _ Registro de otras cuentas y otros | El pago total o parcial de otras cuentas y documentos pendientes de cabro. otros documentos recuperados. 1.1.2.5. Anticipo a Proveedores Los anticipas otargados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes 0 os pactades, deben presentarse, de acuerdo con Ia naturaleza de la transaccién, ive © sus cquivalentes, entregado a proveedores por el suministro de bienes. servicios que seran registrados una ver cfectivizada la compras de bienes y servi av 7 FTCS& aBOPULan y SOUCARIA Nomenclatura: “ANTICIPO A PROVEEDORES: A proveedores de bie A proveedores de servicios Dindmica Debitado por Acreditado por EI reconocimiento de la entrega de | La cancelacién de la compra de bienes y efective para el cumplimiento de la |servicios de —_las_—_obligaciones bi obligacién contractual por compra de | contractuales contraidas. yy servicios, 1.1.2.6 Pravisidn Ineobrables de Documentos y Cuentas por Cobra Es una cuenta que regisira las provisiones que se constituirin por la probabilidad de incobrabilidad de los valores adcudados por clientes, socias @ trabajadores, sobre la que se debera provisionar de forma anual, un valor entre el 1% y el 3% del monto adeudado. En el caso de que la provisién acumulada supere ¢1 10% det total del monto adeudado: se procedera al registro previa aprobacién del Conscjo de Administracion © el organise que tenga igual jerarquia, Nomenclatura: 11.2.6 TPROVISION INCOBRABLES DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1.1,2.6.01 Socios. [Clientes Empleados Otras cuentas y documentos por cobrar Dinamica Debitado por ‘Acreditade por TED valor de los castigos de cartera | Las provisiones estimadas. | debidamente autorizados. “La climinacién (castigo) de las | cuentas cuya incobrabilidad se confirma FTCSO. *= SSononm BOPULAR Y 3. Inventarios as mereaderias se registrarin a su costo de adquisicién, incluyendo todos los costos necesarias para que las nercaderias tengan su condicidn (materia prima, produccién en proceso, producto terminada) y registra en las cuentas respectivas. Las salidas de existencias se reconocen de acuerdo al promedio ponderade y costo histérico. tema de inventaries permanente, o perpetuo, permite un control constante de los inventaros, al Hevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario, Este control se lleva mediante tarjetas Hamada Kardex, en donde se Ileva el registro de cada unidad, su valor de compra, fa fecha de adquisicién, cl valor de la salida de cada unidad y la fecha en qu ira del inventario. De esta forma, en tode momento se puede conocer of saldo exacte de los inventarios y el valor def caste de ventas. Este sistema determina ef costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un producio, se registra su eantidad y costo, 1.1.3.1 Materia Prima Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen dircctamente en los procesos de fabricacién, para la obtencién de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos tltimos. costo, el mismo.que incluye todo costo atribuible a la adquisicion, hasta que estén disponibles para ser utilizadas en el objeto del negocio relacionado. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares, distintas de las financieras, se deducinin para determinar el costo de adquisicién, Las materias primas se re Para los 1 io, S¢ tomara en cuenta el costo hist6rieo. tos de la medicion al cierre del ejerei La salida de materias primas se recon histori de acuerdo al promedio panderada ¥ costo MATERIA PRIMA | Materia Prima A | 9Debitado por ‘Acreditado por | costo de las materias primas. EL valor en libros de Tas materias primas = uutilizadas en la producci costo de Tas materias primas | El costo de las devolucior = de materias z devueltas por el centro de produceién. | primas a proveedores. 1.1.3.2 Productos en Proceso Los costes de produccién o transformacién de las existencias comprenden los costos directamente relacionados con las unidades en produccién y los costos indirectos atribuibles, Para realizar una adceuada a tos y otros elementos del costo a los productos, existen diferentes sistemas de costeo como son; costeo real, costeo normal y costeo estindar, Costeo histérico.- Los tres elementos del costo son cargados a la produccién cuando ¢s conocide su valor real o actual; es decir, cuando se conoce el valor de los materiale: mano de obra y costo indirecto consumides en la produecién, informacion que disponible inicamente cuando se termina el periode contable y tiene la ventaja de que no utiliza métodos de estimacién para ealcular el costo. Nomenclatura: PRODUCTOS EN PROCESO Productos en proceso A Productos en proceso B Dinamica (Debitado por [Avreditado por = TEI costo de los productos en proceso, |La transferencia de saldos al inicio del galeulado hasta la etapa en que se | periodo con cargo a la cuenta de costo de ‘encuentran fabricados. | ventas. EI costo de servicio calculado hasta la) La transferencia a = las subeuentas ‘etapa en que s¢ encuentran prestado. correspondientes de productos terminadas. 1.1.3.3 Productos Terminados y Mercaderia en Almacén Elaborados 1 ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacion y otros costos que fucran necesarios para tener las existencias de productos terminadas en su candicién ¥ 20 FTCS&:ubicacién actuales, La salida de productos terminados se reconoce de acuerdo al promedio ponderado y costo histérico. Cuando se produce conjuntamente nis de un producto y los costos de transformacién no puedan identifiearse por separado (por cada tipo de producto) sc distribuye el costo total entre los productos, utilizando bases unifarmes y racionales, Los costos de finaneiacién cuando son incorporados cn el caste de existencias, deben ser acumulados por separado. Nomenelatura: 1133 PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADE! J ALMACEN ELABORADOS 1.1.3.3.01 Productos terminados A | Productos terminados B Dinsimica [Debitado por Acreditada por ] El costo de manufactura de Tos productos costo. = de—los productos para la venta, manufacturades, de los productos naturales extraidos y procesndos; el de los agropecuarios yy -—_piscieolas procesados, vendi EI costo de vendidos Los ajustes por diferencia de inventarios, 4 Productos Terminados y Mercaderia en Almacén Adquiridos Mereaderis productos al por mayor y comerci destinadas a la comereializacidn de bienes, a través de la compra venta de zaddos al por mayor o por menor. Se registrariin a su costo de adquisicis las metcaderias tengan su condicién. in, incluyendo todos los costos necesarios para que Las salidas de existencias de mercaderias se reeonogen de acuerdo con ¢l promedio ponderado y caste histérico, w FTCS@ aECONOM BorouLan y SOLE Nomenclatura: [1134 PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA EN ALMACEN ADQUIRIDOS [Producto A Producto B Dinamica Debitado por [ Acreditada por - El costo de compra de los productos | El costo de ventas de los productos para Ia comercistlizacion comereializados, Ajustes por diferencia de mventarios. —_| Ajustes por diferencia de inventarios, El costo dé los productos devueltos por los clientes. 1.1.3.5 Inventarios en Construceiin Corresponde a la actividad de las cooperativas de vivienda, dividida en etapas, desde la compra det terreno, incluyendo planos arquitecténicas y estudias necesarios, obras de urbanizacién, como. sistemas bisicos de agua, alcantarillado, luz y t¢lefonia, construccién de aceras, bordillos, calles, dreas verdes y comunales, obras de edificacién compuestas por instalaciones provisionales, demoligiones, replanteo, movimiento de tierras, excavacién y desalojo, relleno y compactacién, estructura, hormigén, ‘mamposteria, juntas de construccién, encofrado, recubrimientos y elementos pétreos, impermeabilizacidn, acabados en griferia, paredes, pisos, aluminio y vidrio, earpinteria, cerrajeria, entre otros. deberé ineluirse los costos de financiamiento y todos aquellos caste: por permisos habilitantes para la compra del terreno ¥ permisos de construccién necesarios para e! inicio de la obta, Nomenclatura: 1.135 INVENTARIOS EN CONSTRUCCION 11.35.01 Terrenos 1.35.02 Obras de urbanizacion 35.03 [Obras de edifieacion Dindmica Debitado por El costo de adquisicién del terreno. enda, oficina u otras catalogadas | como inventario para su posterior venta a FTCSS. ee‘Aereditado por los socios. [Tos costes de financiacién, acumulados durante la etapa de construccién. TED pago de tasas, impuestos, ostos | notariales y permisos necesarios para, realivar la compra y posterior | construccién. Los — estudios urbanizacion y edi les, bros. establecides por ctapas de urbanizacién y edificacién del plan de vivienda, cesaries para la idm de los bienes: 1.1.3.6 Consumo Interna esta cuenta se registran el valor de los combustibles, lubricantes, repuestos, aceesorios, suministros de oficina, otros insumes y accesories, adquiridos por la centidad en el mercado local y por importaciones para su futura utilizacion Nomenchatura: CONSUMO INTERNO Combustibles y tubs TRepuestos y acceso Suministros de oficina 1.1.3.6.08 Otros insumos y aecesorios Dindmica [Debitade por ‘Acreditado por TEL costo de compra de Bienes para| El consumo de los suministros en las consume interno. dies de Ia entidad 0S ajustes por diferencia de inventarias. | Los ajustes por diferencia de inventarios. 1.1.3.7 Mereaderias Reeibidas en Dacién en Pago Constituye el page de la deuda con bienes, para su posterior comercializac encontrando un precio de intercambio entre el valor de la deuda y los productos recibidos aNomenclatura: 7 MERCADERIAS RECIBIDAS EN DACION EN PAGO. 1.1.3.7.01 Mercaderia “A” 1.1.3.7.02 Mercaderia “3B” Dinimica Debitado por | Acreditado por TEI precio de Ta permuta en el momento | La venta de los bienes recibidos. del intercambio de eancelacién de la deuda. La variaciOn de mereaderias recibidas por | La variaciOn de mereaderias recibidas por | dacién en pago. _dacin en pago. 1.1.3.8 Subproductos Agrupa las subcuentas que representan los productos derivades obtenidos en ta produecién de los bienes del giro de negocio de Ia entidad. Asimismo, ¢ incluye los residuos © mermas de produccién de toda naturaleza, originadas en los procesos produetives, pero que mantienen algin valor en su realizacién. Los subproduetos, desechos y desperdicios se regisiran al costo, La salida de este tipo de existencias se mide utilizando el promedio ponderado y costo hist6rico, Nomenclatura: 113.8 [SUBPRODUCTOS 1.135.801 Subpraductos 1.13.8.02 Desechos y despe ios, Dindmiea [Debitado por | Acreditado por El costo, El valor en libros de los subproductos, ___ desechos y desperdicios vendidos. | [Les ajustes por diferencia de inventarios. Los ajustes por diferencia de inventarios. | 1.1.3.9 Mereaderias en Transito Registra cl valor de los bienes adquiridos que se encuentran en tinsito hasta su nacionalizacién y posterior registro como materia prima, articulo terminado o articulo para la venta.SECSNSOMIA Nomenclatura: (13.9 [MERCADERIAS EN TRANSITO Dindmica Debitado por | Acreditado por i El costo de adquisicién de los bienes | La liquidacién definitiva’ de una adquiridos en Los desembolsos realizades para Ia importacion de bienes como pago de | impuestos no recuperables, tansporte, | requeridas. lasas sy —servicios para. la | desaduanizacisn, | _importacién, m de los bienes cuando estos no | con las especificaciones 1.1.3.10 Provision por Obsolescencia de Inventarios Registra los montos provisionados por las entidades, para cubrir eventuales pérdidas de suis inventarins, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del anilisis efeetwado a eada uno de los rubros que conforman el grupo invemtarios, Es una cuenta acreedora. Nomenclatura: 11310 [PROVISION POR OBSOLES VENTARIOS |) Dimimiea Debitado por | Aereditade por — Ta baja de inveniarios obsoletos Las provisiones estimadas por obsolescencia de inventarios, ‘Tas pérdidas o faltames de inventario: Ta venta o realizacién de inventarios | sobre los cuales se reaiz6 Ia provisidn. [Las mermas o disminuciones, siempre | que Gstas obedezcan a causas naturales. 1.1.4. Otros actives corrientes Agnupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicign de los bienes que no estin dentro del giro del negocio, como es el caso de utilidades pagadas por anticipado, seguros pagados por anticipado, arriendos pagados por anticipado y otros activos, ay o~ 25LCORnID EOSULAR Y SOUIDARIA JL 1 Utilidades y Exeedentes Pagados por Antieipado Conforme a la Ley Organica de Economia Popular y Solidaria y del sistema financiero popular y solidario, se considera come utilidad todos los. ingresos ob operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondiemtes castos. gastos y deduceiones adicionales. Y se define como excedentes los valores sobrantes 0 remanenies obtenidos por las cooperativas en las actividades econémicas realizadas con sus socios, una vex dedueides Jas correspondientes costes, gasios y deducciones adicionales, conforme lo dispucsto en Orginiea de Economia Popular y Solidaria y del sistema financiero popular y UTILIDADES Y EXCEDENTES PAGADOS POR ANTICIPADO : = Utilidades pagadas por anticipado —] 1.1.4.1,02 [Excedentes pagados por anticipado Dindmica [Debitado por Aereditad por Registro del pago anticipado por| La compensacion de la wlilidad del concept de utilidad. | gjercicio, Registro del pago anticipado por concepto de excedente. 1.14.2 Seguros Pagados por Anticipade Las subcuentas que registran los servicios contratados a recibir en el futuro, incluyen beneficios que s¢ extienden mas alld de un ejercicio fiscal, Comprende ef monto contratado con las compaiiias aseguradoras por las primas de seguros, por coberturas a recibir en el futuro, Nomenclatura: SEGUROS PAGADOS POR AN ‘Seguros Generales ‘Seguros de Vida ICIPFADO FTCSO hieAcreditado por _ | Los montos por servicios contratados | Devengamicnto de los. servicios: | asociados a beneficios futuros. contratados. 1.1.4.3. Arriendos Pagados por Anti Las subcucntas de beneficios a futuro por renta de bienes muebles ¢ inmuebles, incluyen beneficios que se extienden mis alli de un gjercicio econémico, Comprende el alquiler de biencs muebles ¢ inmuebles, cuya utilizacién se efectuara en el futuro. Nomenelatura: 143 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO, [ ado ‘| Acreditado por [Los montos por servicios contratados | Devengamiento de los se | contratados. 1.1.4.4 Impuestos al SRI por Cobrar Impuesto al Valor Agregndo - IVA - Registra el impuesto pagedo en la adquisicién de bicnes y servicios para la venta o para uso de Ia entidad. Anticipos del impuesta a Ia renta = Registra los valores cancelados por la entidad como anticipo, estableeido en la liquidacién previa de la respectiva declaracién del impucsio a la renta y complementarios (establecidos en la LORTI y su Reglamento) correspondiente a un determinado alo gravable, Nomenelatura: [Lisa IMPUESTOS AL SRI POR COBRAR 1144.01 Anticipo de impuesto a la renta | Retenciones en la fuente 1.144.032 4 Releiotanes de) VA. IVA ch campras Gradito tibutario del VA apuesto a la renta Dindmica Debitado por, | Aereditado por [EI valor pagado por las entidades por |La compensacion mensual del pago de | concepto de impuesto al valor agregado. | IVA en cada declaracién, El valor del anticipo de impuesto a la) La compensacidn de page de impuesto a renta pagado por las entidades conforme | fa renta anual. la ORTH El valor de retenciones de IVA. Ta devolucién con reclamo de impuestos [La climinacion de obligaciones | wibutarias que no se _encuentren | sustentadas con documenta fuente. los de crédito por | 1.1.4.5 Otros Activos Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicién de los bienes que no se identifican dentro de los grupos y subcuentas anteriores. Deben registratse al costo de adquisicién en el easo de bienes, recibidos por donaciin o ingresados al patrimonio por cualquier otro concept. Nomenclatur: [rs [OTROS ACTIVOS ] To ‘Otros actives J Dindmica | Debitade por Acreditado por ] El costo de adguisicion de los valores y [EI costo de adquisieid otros similares que se registran en otros | vendidos.o retirados. acti " 1.2. No Corrientes. Comprende: las inversiones mobiliarias ¢ inmobiliarias; los inmuebl equipo; los activos biolégicos; los gastos diferidos; jén en el corto plazo. maquinaria y los otros activos a largo plazo 8 FTCSa RenBEESNSRA = POPULAR y SOUDA 1.2.1, Propiedad, Planta y Equipo Son biencs muebles ¢ inmucbles que: a) posce una entidad para su uso en la produceién © suministro de bienes y servicios: y b) s¢ espera usar durante mas de un periodo. Deben registrarse inicialmente al costo de adquisici6n o de construccién, o increments por revaluacién, ineluido los-costos de financiamiento hasta ser activados, en el caso de bienes donados, recibidos en page de deuda, y otros similares. menclatura: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO LLL a —=t Muebles y enseres | Maguinaria y herramientas Equipe de Ofici Equipos de computacion Vehiculos Dinimica I costo. dé adquisicién, de las | El valor de las unidades dadas de baja por construceiones, instalaciones, | obsolescencia a robo. equipamiento, montaje de necesarios para estar en condici ser utilizados. El valor de los activos, convenido | Transferencia por la activacion de las mediante mecanismos de valoract construcciones en proceso. un mercado active (exi demanda), recibides por ee: 0 aporte otorgado, La revaluacién de actives. _La venta de propiedad, planta y equipo. | [La reclasiticacién entre cuentas. 1.2.1.10 Activos Biolégicos EL activo biokigica debe ser medido, al mamento de su reeonocimi valor histérico 0 casto de adqui produccién, Co 2» FTCS@ ee to inicial, a su jén, mas todos los costos para estar listos para su cin 0 rapemen yee otESSNOMIA a Poru: fobs La transformacién biolégica comprende 10s procesos de crecimiento, degradacién, produccién, procreacién y mortalidad que son In causa de tos cambios eualitativos cuantitativos en los activos bioldgicos. Nomenclatura: 10 ACTIVOS BIOLOGICOS 10.01 Deorigen Animal en produccién 10.02 Be origen Vegetal en produceién 10.03 Deorigen Animal en desarrollo 10.04 De origen Vegetal en desarrollo Dinamica, [Debitado por ~ | Aereditade por | isicion del activo biolégico. El retiro 0 venta de los activos bioldgicos Los nacimicntos de activos biolégicos | La muerte y degradacién del activo iolgico La acumulacion de los valores necesarios | El traspaso de activo bioldgico en para ¢l desarrollo del activo Jégico | desarrollo a active en produccion hasta su puesta en produecién, I 1.2.1.1 Depreciacién Acumulada Se reeonoce el métoda de depreciacién lineal, ‘La revisidn de la vida til del bien deberd ser analizada de forma periddica, De existir partes significativas en un bien, este podré ser depreciado de forma separada por cada parte significativa, Nomenclatura: (120 DEPRECIACION ACUMULADA [T2.110r 1.2.1.11.02 | 1.2.1.11.03 1 4 inaria y herramientas ‘quipos de Ofich 1106 Equipos de Computacién 1,2.1.11.07 Vehiculos 30 FTCS&So PoLAR 1DAeeI I 08 wos bioldgicos de origen animal 12.1.11.09 Activos biolégicos de origen vegetal Dindmica, Debitado por Acreditado por La baja, transferencia o venta del bien [La acumulacién de la depreci mueble, biolégice o inmueble, forma periédica. — __ El valor de la revaluacion cfectuada. 2. Gastos Diferides Los gastos diferidos son aquellos gastos pagados por anticipado y que mo son susceptibles de ser recuperados. Se deben amortizar durante el periodo en que se recibett los servicios o se eausen los costox o gastos a través de su amortizacion Se registran iniclalmente al costo de adquisicién que ineluye todes los desembolsos identificables. Nomenclatura: | GASTOS DIFERIDOS: | Gastos de organizacion y eonstitueion | Gastos de Investigacion, explotaeion y otros Derechos de propiedad intelectwal Gastos de instalacin Programas de computacion Dindmica Debitado por Aereditade por El costo de adquisician, El costo de la venta de derechos de propiedad intelectual y programas de _computacin. El valor asignado de derechos recibidos como donacién 0 aparte La revaluacién de los derechos de | propiedad intelectual. ay F 3 FTCSG aAre NI 1.2.2.6 Amortizacién Acumulada de Gastos Diferidos La amortizacién en concepto de marcas y patentes se efectuari de acucrdo con los periodos establecides en los respectivos contratos o los periodos de expiracién de dichos gastos. La amortizacién de los gastos de organizacién, constitucién, investigacién, explotacién, instalacién y programas de computacin se amortizarin conforme a lo establecido en ta LORTI. ‘Nomenclatura: Amortizacion Acumulada de Gastos Diferidos Gastos de organizaeién y constitucién Gastos de investigacion, explotacién y otros. Derechos de propiedad intelectual Gastos de instalacion Dinamica (Debitade por | Acreditade por “La baja. transferencia 0 venta del Bien. [La acumulacién de Ta depreciacion de | forma periédica. valor de Ia revaluaciOn de los derechos l de propiedad intelectual efectuada, 1,2,3. Otros Activos de Largo Plazo Constituyen el registro de cuentas, documentos por cobrar ¢ inversiones por plazo que supere fio de existencia de las mismas contado desde ta fecha de cierre del estado financiero y se realicen con las garantias necesarias de cobrabilidad de obligaciones eniregadas a socios, clientes ¥ empleados. ‘También sirven para el registro oportune de fuemtes de financiamiemto que s¢ realizardn en el largo plazo, Nomenclatura: [OTROS ACTIVOS DE LARGO PLAZO [CUENTAS ¥ DOCUMENTOS POR COBRAR LARG INV! TONES LARGO PLAZO PROVISION PARA ACTIVOS A L ARGO PLAZO: PLAZO 32Dinamica [Debitado por [La venta de bienes y servicios realizada por las actividades productivas @ de comercializacién, Acreditade por pago total © parcial de Ia deuda, incliyase la disminucién por retencion del impuesto a la renta, la entrega de valores. a empresas dedicadas a la recuperacién de carter y otras a que Tdevengamiento de las actividades de la cntidad, como aportes. gastos y otros determinados en Asamblea gastos ranulacion de duplicidad de facturas, debidamente documentadas. La concesion de préstamos sobre firmas a los socies que conforman la entidad y financiar la operacién confarme a los la entidad, conforme a los lincamientos del reglamemo para la emirega de amticipos aprobado por los socios. Concesin de préstames a empleados y administradores conforme alas condiciones constantes en el reglamento aprobado por Asamblea General, cipos a empleados de de la cuota mensual de préstamos a 8, empleados devengados de forma mensual. incobrabilidad de las deudas. isminucién por retencion puesto a la renta y otras a que hubicre lugar La venta de bienes y servicios realizada por las actividades productivas @ de comercializaciin — garantizadas con insirumentos que ¢onstituyan con pagané, letra de cambio o titulos-valore La concesion de préstamos con respaldo de un titulo valor a quienes conforman fa coopenitiva ¥ sus empleados y financiar la operacién conforme a las estatutos de la misma, Anulacién de duplicidad de facturas, debidamente documentadas, Pago de la cuota mensual de préstamos a socios, empleados devengados de forma mensual, inversiones en ncieras a un La colocacién de emtidades cooperativas y plazo mayor al_aito Ta cancelacién de Ta inversién de largo plaza, EI valor de los castigos de eartera a largo | plaso debidamente autorizados. | Las provisiones estimadas conforme a la Resolucién emitida por la SEPS. La climinacién (castigo) de las cuentas & largo plazo euya incobrabilidad se 3 ieElemento 2: Pasivos \ye todas las abligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecte de las les se espera que fluyan recursos econémicos que incorporan beneficios. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participacidn de los socios y/o trabajadores, 2.1. Corrientes Un pasivo se clasificaré como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: 4) Se espere liquidar en el ciclo normal de la gestién de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente para el giro de! negocio: ¢) Deba liquidarse dentro de un periodo de doce meses desde la fecha del balance, 0 d} La entidad no tenga derecho incondicional de aplavar la cancelacién del pasive duranic, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance. 2.1.1, Cuentas por pagar Represenian obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes servicios en operaciones de la entidad; las cuentas por pagar se reconocerin por €l monto nominal de la transaccién, menos los pagos efectuados, 2.11.1 Proveedores Constituyen las obligaciones derivadas de Ia gestién de la entidad, y en la compra de bienes y servicios a ser transformados o comereializados. Nomenclatura: i PROVEEDORES 2.1101 De bienes PXABEO) De servicios Dindmica _Debitado por Acreditade por Pagos totales 0 pareiales de las deudas a [La cantidad de bienes y Lproveedores. entregados y recibidos. [Devolucién de los productos. [Transferencia con otro pasive. J ry FTCSO ijn2.1.1.2 Obligaciones Patranales ‘Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas 4 favor de 10s trabajadores incluyende las gratificaciones que por ley le corresponde al trabajador, Nomenclatura: 2112 Intereses de mora Multas Participacién de empleados en excedentes Participacién de empleados en utilidades Dinamica Debitado por __Acreditado por E] page de las obligaciones acreditadas a Los no pagos de remuneraciones y los empleados y trabajadores de a|beneficios sociales a socios y/o sentidad, | trabajadores EI pago de obligaciones de cumplimienio | La panticipacién de los trabajadores y alIESS y participacién de trabajadores, | empleados en los exeedentes y utilidades de la entidad. Las provisiones de remuneraciones adicionales y aportaciones a la seguridad social (Fondo de Reserva). EL valor de los intereses de moray multas, 2.1.1.3 Obligaciones por Pagar SRI Registra los importes causados y pendientes de pago pot coneepto de intereses, obligaciones tributarias de la entidad y del personal que labora on relacién de dependencia, por Impuesto a la Renta ¢ Impuesie al Valor Agregado, y deberi cancelar dentro de los plazos pactados, oe Fe 33, FTCS@ eeNomenelatura: TOBLIGACIONES POR PAGAR SRI [Retenciones en Ia fuente del impuesto a la renta Reienciones en la fueme del IVA Retenciones en relacion de dependenci IVA en ventas TImpuesto a la rent [Intereses de mora Mulias por | Acreditado por —| EI pago de las obligaciones Wibutarias | Acto de retencion en la fuente del en los periods sefialados por el SRI. | Impuesto a la Renta en las operaciones de compra de bienes y servicio Tncumplimiento de obligaciones | La venta de bienes y servicios gravados tributarias. con impuesto al valor agregado, EL pago de impuesto a la rent de la sed else -— de imereses de mora y mulia a |® ied hhubiere lugar por el no pago opartuno | de obligaciones tributarias. 2 4 Otras Retenciones Constituyen obligaciones Nomenclatura: [ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO De Bienes Inmucbles Dindmica Debitado por | Acreditado por Tas euotas pagadas de las operaciones |Por las cuotas generadas por Tas de arrendamiemto financiero a corto | operaciones de arrendamiento financicro azo. recibido, 2.2, Corrientes Aquellos pasives que ne son corrientes en un période mayor al allo ¥ constituye una. obligacién presente de Ia entidad, surgida a raiz de sueesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan Representan obligaciones por operaciones de financiacién que contrae Ia entidad con instituciones caoperativas de ahorro y crédito, entidades financieras ¥ otras emtidades no vinculadas. y por emisidn de instrumentos finaneieros de deuda en el largo plazo. Nomenclatura: _OBLIGACIONES A LARGO PLAZO. ] CON STITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERQ POPULAR Y SOLIDARIO| Cooperativas de Ahorro y Crédito CON INSTITUCIONES FINANCIERAS: PUBLICAS Y PRIVADA: Banea Publica Banca Privada. CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Bancos. Banca de Inversion ‘CON ORGANISMOS MULTILATERALES CAF ¥ OTROS OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO- [Obligaciones por pagar Mercado Financiero- 42 2.2.1. FTCSoDindmica _Acreditado por Los préstamos y otras formas de financiacién recibidos de tas instituciones financieras, distimos alos sobregiros. | [Los insirumentos.finaneieros de deuda _emitidos y colocades. Debitado por Tos pagos de préstamos 0 i financieros de deuda, 2.2.1.6 Intereses de Obligaciones por Préstamos Largo Plazo Acumula todos los cosios de financiacién relacionados con obligaciones contraidas con cntidades cooperativas, financieras y mercado de valores, tales como: intereses, comisiones, y costos de reestructuracidn de deuda. Nomenclatura: INTERESES DE OBLIGACIONES POR PRESTAMOS RGO PLAZO Cooperativas de Ahorro y Crédito del Sector Financiero Popular |2. | y Solidario En Instituciones [En Organismos multil ‘Otros invereses Diniimica [ Debitado por 10F Los pagos de las aleuotas 0 montos|La provision de los imereses de pactados totales o parciales, présiamos y otras formas de financiacién dos de las cooperativas de ahorro y crédito del sector financier popular y salidario, instituciones del sistema financiero —privado © _pitblico, | fesse financieras del exterior, organisms multilaterales, mercado de valores distintos a los sobregiros. en cuenta corriente. 43 imBOPoLAR 2.2.1.7 Arrendamiento Financiero a Largo Plazo (Leasing) Acumula la poreién no corriente de las obligaciones por contratos de arrendamicnto financiero, Nomenclatura: 2217 |ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO ] 701 [De Bi 7.02 ‘De Bi Dinimica Debitade por Agreditade por Las cuotas pagadas de Tas operaeiones | Por las cuotas generadas por las de arrendamiento financiero a largo | operasiones de arrendamiemto financiero | | plaza. io. 2.2.1.8 Obligacianes con Empleados Acumula las provisiones legales que el empleador debe pagar a sus tabajadores adicionalmente al salario ordinario, como son desahucio, indemnizaciones y jubilaciin patronal. Estas obligaciones deberdin registrar las entidades que tengan mas de $0 trabajadores, respecto a los trabajadores con mas de 10 aflos de servicio. Nomenclatura: ‘OBLIGACIONES CON EMPLEADOS Pro 1 beneficios a empleados [Jubilacion Patronal Dinamica Debitado por [Aereditade por Los pagos de benelisios aempleados, | Las provisiones por benelicios a ss para jubslacion patronal, | a4 FTCS@ tuoSESSNSM BOPULAR ¥ SOLIDAMIN 2.2.1.9 Documentos por Pagar a Largo Plazo “ilizadas en el giro del ¥ que © pagarés adeudados a Registra los valores pendientes de pago constituyen salidas de fondes, come letras de cam proveedores a largo plazo. Nomenclatura: Debitado por Acreditado por = | page total o parcial de la deuda. La emision de la deuda. No reconocimicnto de la deuda. La renegociacién del crédi Elemento 3: Patrimonio Es la parte residual de una entidad entre los activos deducidos sus pasivos, Estar’ integrado por el capital social, el fondo irrepartible de Reserva Legal y otras reservas estatutarias ¥ constituye el medio econdmico y financieto a través del cual la centidad puede cumplir con su objeto socal. 3G | Social El capital social para cooperativas seri variable ¢ il aportaciones pagadas por sus socios, en numerari avaluados por el Consejo de Administracién, itado, estar’ constituida por las bienes @ trabajo debidamente jtado, estar constituide por lo que capital social para aso nes serd variable ¢ se establezea en los estatutos de la misma. 3.11. Aportes de los Sacios Las aportaciones de los socios estarin representadas por certificados de aportacién, nominatives y transferibles entre socios o a favor de Ia entidad. Cada socio podra tener aportaciones de hasta el equivalente al diez. por ciento (10%) del capital social, en la Eeosomia Popular y Soliéaria, f- © FICGSS RyooxPoroLran tN! Nomenclatura: [APORTES DE LOS SOCIOS ICADOS DE. IRTACION 3.1.12 AHORRO PARA CERTIFICADOS DE APORTACION Dindimiea Debitado por _Acreditado por Devolucin de aportes a los sovios | Aporiaciones de los socios para la conforme a lo determinado en la LOEPS. | constitucién de la ent Disolucién de la entidad previa | La fusion de cooperativas aprobada por la resolucién de la SEPS_ SEPS, ‘Aprobacién de una disminucién en la | Ineremento de la aportacién de socio, aportacion de los socios. | realizada., La compensacién de pérdidas. [La compensaciin de pérdidas. Resolucién de capitalizacién de excedemies y utilidades aprobadas en Asamblea General, Tas cuotas para construcelén de bienes wnuebles. BL. Reservas Representa apropiaciones de utilidades o excedentes, sworizados por la LOEPS y su reglamento general, canforme a sus estatutos, © por acuerdo de los soci destinadas a fines especificos o para cubrir eventualidades. Se incluy irrepantble de reserva legal, de acuerdo a lo expuesto en el literal a) del articulo $4 de la LOEPS. Serviré para solventar contingencias patrimoniales y otros acordades por los socios en Asamblea General. ‘Nomenclatura: [RESERVAS [LEGALES RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE OTRAS RESERVAS ESTATUTARIAS 46 FTCS&Dinamica [ por La liquidaci6n final de la entidad. Disposicion feglamento general, de al menos ¢l 50% _de las utllidades y $0% La capitalizacion 0 uso-de otras reservas. | Acordado previa autorizacin de la 7 | Asamblea General. La donacién de bienes, que cumplan con | Donaciones 0 1 objeto social de la entidad. | emidad. Ta creacion de la reserva legal imrepartible y otras reservas. 3.1.3. Otros Aportes Patrimoniales Excedentes.- Son los valores sobrantes 0 remanentes obtenidos por las cooperativas en las actividades cconémicas realizadas con sus socies, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, Utilidades.- Todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de dedueidos los eorrespondientes costos, gastos y deducciones adicionales, Pérdida.- Todos los ingresos obtenidos en operaciones con terveros y socios, dedueidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales que superen a los ingresos, Resultados acumulados.- La acumulacién de los resultados positives o negatives que no han sido distribuides, Revaluaciones.- Reflcjarin ¢l efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de propiedades, planta y equipo, Nomenclatura: RESULTADOS. wwedemte delECON OM Dinsimica [Debitado por La contribucién a la SEPS. Por Ia ereacion de otras reservas, y Ia | reserva irrepartible leg Distribucion de utilidades y excedentes del gjercicio. Incremento en avaluo de bienes, exeedentes y utilidades aprobadas en Asamblea General. [Pérdida del ejercicio. ‘Acumulacién de resultados de cjercicios anteriores no disiribuidos, FTCSa 48.Elemento 4: Ingresos Agrupa las cuentas que acumulan los beneticios econdmicos producides a lo largo de un gjereicio fiscal por venta de bienes y/o servicios inherentes a las actividades que las emtidades estén autorizadas a desarvollar por ley; sc clasifican de acuerdo con su naluraleza ¥ se regisiran considerando el principio de acumulacién 6 devengamiento (los efectos de las transacciones y demds sueesos se reconocen cuando ocurren, no cuando sc recibe o paga dincro u otro cquivalente de fective), Si una entidad desarrolla més de una actividad econbmica, debe desagregar de acuerdo a la clasificaciin de actividades econdmicas establecidas por la Superintendencia de Economia Popular y Solidaria, Al final del ejercicio fiseal las cuentas de ingresos se cancelarin contra Ia cuenta patrimonial. 4.1, Ingresos por Ventas Venta de Servicios, Incluye los ingresos por la prestacién de servicios por la entidad tereeros ya sus Socios. Devolucién en Ventas. Comprende las devoluciones de las ventas de bienes adquiridos y/o manufacturados, Descuento en Ventas. Son disminuciones efectuadas a clientes 0 socios sobre ¢l valor de venta. Nomenclatura: INGRESOS POR VENTAS ] Venta de bienes [ Venta de bienes gravadas con IVA Venta de bienes no gravadas con IVA Ventas de servicios Devolucién en ventas Descuento en ventas t a9Acreditado por devoluciones de Bienes y/o servicios | El imponte de las | con slicmtes.o socios. servicios, "Los descuentos, bonificactones y rebajas | El saldo al cierre del ejereicio. | concedidos sobre el precio de venta. | [El saldo al cierre del cjercicio. 4.2 Ingresos Administratives y Sociales A fin de cumplir con su objeto social las entidades por disposicién de la Asamblea General de Socios u organismo dle similar jerarquia, podrin establecer ingresos come: cuotas de administraciOn, cuotas extraordinarias, cuotas de ingreso, multas y otros ingresos. Nomenelatura: 42, INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES. 42.1 Cuotas de administracion 42.2 ‘Cuotas extraordinarias Mulas Otros ingress Dindmica | Debitado por Acreditade por ] El saldo al cierre del ejerciek EI valor de las cuotas de adminisiracion, | cuotas extraordinarias y/o cuotas de ingreso establecidas en los estatutos de la organizacién, [ valor de las mul El valor de otras ingresos 4.3. Otras Ingresos Comprende los ingresos gencrades en actividades que no son propias del giro del negocio de Ia entidad, e incluye los ingresos relacionados con transacciones de earicter financicro, reembolse de gastos, regalias, subsidios, arrendamientos, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo y otros, 50. FTCS& a conor nanece 96a SaSCoNnomna Arey SOUND Nomenclatura: 431 [POR UTILIDADES FINANCIERAS, REGALIAS — Y _SUBSIDIOS inversiones de renta fija inversiones de renta variable inversiones de otros productos financieros 4 a Reembolso de gastos 43.2.2 [Arrendamientos __ 4323 Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo 43.24 ‘Otros ingresos Dindmica Debitade por ‘Acreditado por Los egresos entregados a Tos socios por | Los ingreses ebtenides por reembolso de los subsidios recibidos del gobierno. El sakdo al cierre del cjercicio. valor obtenide por _ utilidades Lox ingresos obtenides por los subsidies recibidos del gobierno. Los ingresos obtenidos por regalias. Los ingresosobtenides por el arendamiento de bienes muebles ¢ inmuebl La utilidad obienida por venta de propiedad, planta ¥ equipo. Los ingresos obtenidos por concepto distinto al objeto social de la entidad Elemento 3: Costo de Produccién y Ventas Comprencle el costo de los inventarios vendidos, que incluye todos los costos derivados de la adquisicin y transformacién, asi como otros costos indirectos de produceién niecesarios para su venta ay 31 FTCSO FIcse. eo5.1. Costo de Produceién Acumula las compras de bienes que efectiia Ia entidad, para destinarlos a la venta 0 para incorporarlos al proceso productive, Las subcuentas distinguen los bienes adquirides de acuerdo con su naturaleza y st relacion com el inventario, Las subcuentas 5.1.1 Compras netas, 5.1.2 Mano de obra direeta y 3.1.3 Costos indirectos de fabricacién, acumulan todos los costos necesarios para la generacién del bien © servicio. Se cumple con el Principio Cooperative V1. Nomenelatura: 5. COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS BL COSTO DE PRODUCTION COMPRAS NETAS Compras de bienes Mereaderias ‘Maicrias primas ‘Materiales auxiliares, suministros y repuestos Combustibles y lubricantes Compras de servicios Devolucién en compras Descuento en compras ‘Transporte en compras MANO DE OBRA DIRECTA Remuneraciones Beneficios sociales Compensacién sal [Gastos de movilizacion [Aportes al ESS [Otros gastos di COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION [Remuneraciones de mano de obra indireeta [Amriendos 32Tvicios de mantenimicnto ‘Uniformes y prendas de vestir ‘Otros gastos indirectos Dinamica Debitado por Acreditado por El costo de las mercaderias. FI costo de los bienes vendidos devucltos por los clientes. El costo de las materias primas. El valor de las devoluciones de las _ compras. ET costo de Tos materiales auxiliares, | El saldo al eierre del periodo se transferina stuministeos y repuestos. al inventario de produccién en proceso. El costo de combustibles y Tubricantes, to de los servicios comprades. El valor del descuento en compras. El costo del transporte en compra. EI monto de las remuneraciones del petsonal permanente o eventual. Los beneficios sociales de los trabajadores, pensiones de jubilacién y olros beneficios. valor generade por pago del salarie no. [EL valor de I valor de (ESS). s gastos de movilizacién. ss apories al Seguro Social La depreciagion 3/0 amortizacién por la distribucién sistemitiea del importe depreciable de un active a lo lange de st ‘ida itil. importe de los servicios prestados y suministros adquiridos por la entidad. EI valor de los uniformes y prendas de | vestiradquiridos por la entidad. FI valor de ottes gastos directos indirectos. 5.1.4 Gastos de Distribucion Coresponden a los gastos originados por el area que se enearga de distribuir los productos terminados desde la entdad hasta cl eliemte. ay FTCS@ 33 ee5.1.4.1 Gastos de Transporte Incluye los valores incurridos ¢n los fletes ag¢reos, maritimos, fuviales y/o: terrestres relacionados con la venta de mereaderias. Nomenclatura: GASTOS DE TRANSPORTE Fletes aéreos icles maritimos y Huviales [S1AL03 Fletes terrestres Dinamica ‘Acreditado por os servieios de | El saldo al eierre del periodo se tansterira al transporte aéreo, maritimo, fluvial y | inventario-de produccion en praceso. temestre prestados a la entidad por | terceros 5.14.2 Gastos de Empaque Constituyen los gastos originados en los empaques y embalajes utilizados directamente en el producto y su presentacién comercial, contribuyendo también a su seguridad, Nomenclatura: (E142 GASTOS DE EMPAQUE = Dindmica (Debitado por | Acreditade por TEL importe de los gastos ineurrides para | El al cierre del periodo se transferira Lelempague y embalaje de productos. | al inventario de produccidn en proceso. 5.2. Costo de Ventas de Articulos Producidos Comprende el costo de los inves de ta adquisieién y transform: necesarios para su venta, jos, que incluye todos los costos derivados como olros costos indirectos de produccién 34 Frcs ‘ieSESCONSGMILA Ss s2 LAr TEI Nomenclatura: VENTAS DE ARTICULOS PRODUCIDOS Acreditade por _ El costo de los bicnes vendidos I devueltos por los | saldo-al cierre del ejercicio, 5.3. Costo de Ventas de Articulos Comercializados Comprend costo de los inventarios vendidos, que incluye todos los costos derivados de la adquisiei . asi como otros eostos indirectos necesarios para su venta, Nomenclatura: (53. COSTO DE VENTA DE ARTICULOS: |COMERCIALIZADOS Dinamica Debitado por ——— E] costo de los bicnes vendidos. credi or 10 de los bienes vendidos devuelios por los clientes. saldo al eicrte del ejereicio. 5.4. Casta de Ventas de Servicios Prestados Comprende el costo de las existencias de servicios prestados, Nomenelatura: 54. [COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS PRESTADOS ] Dindmica [Debitado por jade por —] [El costo de los servicios prestados. I saldo al cierre del ejercicio. ye ty 38 FTCS® aace ForuLan y Su Ar > Elemento 6: Gastos Comprende las erogaciones que se cfectiian a Lo large det ejercicio fiscal que surgen en las actividades propias de Ia entidad, producidos en forma de salidas 0 disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacién @ aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementas en el patrimonio (par ejemplo, la acumulacién o el devengo de salarios, o bien la depreciacién del equipo), Los gastos se reconocen en el estade de resultados sobre la base de una asociacion ta enire los costos incurridos y la obtencion de partidas especificas de ingresos, por ejemplo, los diversos componentes de gasto que constituyen el costo de las mercancias vendidas se reconocen al mismo tiempo gue el ingreso derivado de la venta de los iene ‘Los gastos s¢ registrarin considerando e! principio de acumulacién o devengamiento. 6.1. Gastos de Adi racién y Venta Gastos de Adm ~ Coresponden a las erogaciones incurridas por la entidad cen el desarrollo de las actividades administrativas en cumplimiento con el ebjeto social; ineluyen cuentas como: remuneraciones, materiales y suministros de oficina, arrendamientos y demas servicios generales de offcina, Gastos de Venta.- Son los relacionados con la comereializacién, propaganda, promocién, ete,, de los articulos para la venta. 6.1.1. Gastos de Personal Agnupa las subcuentas que representan las remmuneraciones a que tiene derecho el trabajador, asi como las distintas contribuciones para seguridad social, y en general todos los rubros que lo benefician, Tncluye las dictas a los miembros de los Consejos y demiis Organismos de la entidad, De acuerdo a lo establecide en la LOEPS, las asociaciones y cooperativas, podrin reconocer a los representani¢s a la asamblea, los gastos de alimentacién, movilizacién y reffigerios, que deberin constar en el presupuesto y no podrin otorgar otro tipo de benefici FTCSG aNomenelatura: L. GASTOS DE ADMINISTRACION ¥ VENTA OA GASTOS DE PERSONAL 6.111 REMUNERACIONES: 6.1ETOI Remuneracion bisica unifieada 6.1-1.1.02 Horas extras 6111.03 niuales y remplazos 6.1.1.1.04 Comisiones 6112 BENEFICIOS SOCIALES 61.1201 Décimo tercer sueldo 61.12.02 Décimo cuarto sueldo 6.112.083 Fompensacidn salario-digno 61208 Vacaciones 6.113 GASTOS DE ALIMENTACION, — MOVILIZACION Y UNIFORMES Alimentacion Movilizacion Reffigerios Uniformes y prendas de vestir , APORTES AL TESS 611401 Patronal 6114.02 ido de rese: Dindmica Debitado por “Acreditado por | personal permanente o eventual. El monto de las remuneracioncs del | El saldo al eierre del ejercicio. Los beneficies sociales de los trabajadores, penstones de jubilacién y ‘iros benelicios, ‘Los gastos movi rol Los aportes al Seguro Social, « porte patronal y fondo de reserva. Las comisiones pagadas al personal de | ventas. 7weerintendencsta ae ECONONM POPULAR ¥ SOubar 6.1.15 Pago de De acuerdo a lo establecido en la ¢l articulo 44 de la LOEPS, los vocales que participen en las actividades de Administracién y Vigilancia, de las cooperativas, podrin percibir como dieta un valor mensual, de hasta cuatro salarios baisicos unificados sin que exeeda el diez por ciemto (10%) de los gastos de administracién y que, de ninguna manera afecte su capacidad financiera, que lo recibirin integramente si participaren en todas las sesiones realizadas en el mes o el valor proporcional al nimero de sesiones asistidas en relacién a las convocadas: su valor sera determinado en el reglamento de dictas aprobado por la Asamiblea General que deber ser aprobado por cada entidad y constar’ en su presupuesto anual, Nomenclatura: |PAGO DE DIETAS [Dietas a los miembros del Consejo de Administracion |Dietas a los miembros del Consejo de Vigilar Dinamica Debitado por | Acreditado por ‘Los gastos por dicias asignadas alos | Fl saldo al cierre del ejereicio. miembros de los Consejos de Administracién y Vigilancia, | 6.1.1.6 Otros Gastas de Personal Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de personal que por su natunaleza no se consideran como remuneracién directamemte relacionada con las actividades ordinarias de la entidad. Despido Intempestiva.- Cuando el empleador despide intempestivamente al trabajador, terminando sin causa ni justificacién alguna fa relacién laboral, se produce el despide y tiene la obligacin de pagarle las indermnizaciones econémicas determinadas en la ley Bono Navideite.- Es un ingreso adicional que entrega la entidad en dinero © en especie. al personal en caso de existir presupuesto. Impucsto a In Renta.« El impuesto a la renta del personal en el caso de que las cntidades, lo asuman, 38 FTCS«& FIgse. eeSESCSNGM BOPULAR ¥ SOU! Jubitacién Patronal.- Los tabajadores que por veinticince alos o mas hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrin derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo con la normatividad vigente, Desahueia.- En los casos de terminacién de la relacién laboral, solicitado por ef ‘empleador 0 por el trabajador, el empleader bonificara al trabajador con el veinticineo por ciento del equivalente a la dltima remuneracién mensual por eada uno de los afios de servicio prestados a la misma entidad. Lo dicho no obsta el derecho de percibir las indemnizaciones que por otras disposiciones correspondan al trabajador. Bonificacién.- F's un ingreso adicional que entrega la entidad en personal que deja de laborar en la cooperativa y/o asociacién, incro 0 en especie, al Nomenclatura: OTROS CASTOS DE PERSONAL 6.1.1.6.01 Despido Intempestive 0 Bononaviderio ‘Impuesto a la renta del personal Pensiones de jul por el empleador Desahu ~ [Bonifieasion Dindmica { Debitado por ‘Acreditado por Tos gastos por pago de despido El saldo al cierre del ejercicio. intempestivo. Los gastos por el pago de bono de tos por impuesto a Ta renta asumido Fla entidad, Los gastos por pensiones de jubilacion. Los gastos ocasionados por desahucio. Tos gastos oeasionados por bonificaciones eniregadas a los trabajadores. 6.1.2, Gastos Generales y Servicios Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos originados por servicios recibidos de tereeras a la entidad, # & 39 FTCS&. vigila y realiza pequeiias tareas de mantenimiento en ta entidad. jos Bancarios, acumula el gasto por los servieios reeibidos de los baneos y otras tuciones financicras, tales como ta gestién de cuentas bancarias y gastos de cobranzas de documentos, entre otros. s de Seguridad, registra los gastos que se refferen a seguridad elecirinica, entre otros. ios dé Seguros, incluye los gastos realizados por la contratacién de pélizas de seguros generales y de vida, Servicios de Correo, ineluye los gastos incurridos en el envio de documentos nacionales ¢ intemacionales. Arrendamientos, incluye los gastos relacionados con ¢l arrendamiento de bienes muebles ¢ inmuebles, Comunicacién, Publicidad Propaganda, incluye los gastos relacionadas con anuncios, impresién de publicidad, publicaciones, gastos de atencién a clientes. Limpieza, incluye los gastos relacionados con el aseo y limpieza de las instalaciones, Nomenelatura: O12. GASTOS GENERALES Y SERVICIOS, 6121 SERVICIOS Servicios de conserjeria Servicios bancari Servicios de seguridad Servicios de seguros Servicio de correo ‘Arrendamientos Comunicacién, publicidad y propaganda Limpieza 60 Frese e~-Dinamica Debitado por ‘Acreditado por ] importe por los servicios de | El saldo al cierre del cjerei | -conserjeria prestados a la entidad por lereeros. | importe por las servicios bancarios. per les servicios de :L valor incurride en arrendamientos. El valor incurrido en comunicacién, | publicidad y propaganda. El valor incurrido en ¢l asco y Timpieza de las instalaciones de la entidad, 6.1.2.2 Mantenimiento y Reparacién Agrupa las cuentas que acumulan los gastos relacionados con Ia conservacin y mantenimiento de los bienes mucbles ¢ inmucbles. ‘Nomenelatura: [MANTENIMIENTO Y REPARACION Edificios y locales |Mucbles y enseres Maguinaria y herramientas Equipos de oficina uipos especializadox uipos de eomputacion [Vehicuios Dinamica Debitade por ‘Aereditade por EL importe de Tos servicios por El saldo al cierre del ejercicio. mantenimiento y reparacién. £ we 61 FTCso ed6.1.2.3 Materiales y Suministros Agrupa fas cuentas que acumulan los suministros consumidos, distintos de los que se integran cl costo de ventas, y que se consumen en labores de oficina, titiles de asco y limpieza, insumos médicos, ete, ‘Nomenclatura: ‘MATERIALES ¥ SU ‘iiles de oficina Uitiles de aseo y Timpicza [Insumos médicos [Combustibles y lubricamtes [Otros suministros ISTROS. 6. 6. 6. 6. 6. Dindmiea Debitado por | Aereditado por El importe por el consumo de materiales | El saldo al cierre del y_ suministros a terceros. 6.1.2.5 Sistemas Tecnolégicos Agrupa las cuentas que acumulan los gastos por arrendamiento y mantenimiento, de equipos informaticos y software (costo de adquisicién de programas de procesamiento electrénico de datos) o hardware. Ineluye también gastos de telecomunicaciones, internet y redes de datos, Nomenclatura: Arrendamiento de equipos informiaticos ‘Mantenimicnto de equipos software / hardware |Mantenimiento de equipos informaticos 6.1.2.4.05 [Telecomunicaciones ¢ internet 6.1.2.4.06 Redes de datos -ETCGS6. RioeeCOon] PoPuLat yn A Dinamica Debitado por | Acreditado por ] Hl importe por arrendamiento y El saldo al cierre del ejereicio, mantenimiento de equipos informaticos. | 1 importe por arrendamienta y | | mantenimiento de software, | El valor de los gastos de tel icc i =I valor de los gastos incurridos en redes de dat os Cooperativos Agrupa las cuentas que acumulan los gastos por servicios realizados de acuerdo a lo establecido en los principios cooperativos Reuniones Informativas. Incluye el gasto realizado por la cooperativa en brindar informacién a sus asociados para que puedan cfercer sus derechos y asumir sus obligaciones. Asi como también el mento invertido en informacion destinada a trabajadores y ptiblico en general, Se cumple con el Principio Cooperative Il, Servicio Social- Incluye los subsidios 0 prestaciones que sean otorgados a sus asociados y/o trabajadores en conceptos tales como: alimentacién, salud, seguros, transporte, guanderias y/o actividades deportivas. Asi coma también ta inversién en La ejora de las condiciones de higiene y seguridad en el trabajo con la finalidad de evitar yo disminuir los accidentes laborales. Se cumple con el Principio Cooperative III. Educacién y Capacitacién.- Comprende el monto total gastado en educacién capaeitacién, a sus asociados y/o trabajadores, ineluyendo Ia organizacién, apoy financiamiento en instruccién formal, educacién cooperativa, capacitacién técnica y actividades culturales, deportivas, ete. Se cumple con el Principio Cooperative V. Contribuciones a la Comunidad.- Constituyen les apories al desarrollo sostenible de la comunidad a través de actividades y/o aportes que tiendan al desarrollo socio cultural, con referencia a las artes, la miisica, la salud psicofisica, cl desarrollo urbano, ete., ya la preservacién y mejora del medio ambiente natural, referente a la lucha contra la contaminacién (sonora, visual, det ala preservacién de recursos naturales no- renovables, etc. Se cumple con el Principio Cooperative VI. w 6 FTCSo iesuperinianacensia ge ECONOMIA Porulne y Nomenclatura: 25 SERVICIOS COOPERATIVOS ] 3.01 | Reuniones informativas 6.1.2.5.02 social 6.12303 TEducacion y capacitacion 5.04 [Contribuciones: ala comunidad Dindmica Debitade por ‘Aereditado por El gasto ineurride en reuniones E] saldo al cierre del ejercicio, informativas. El gasto ineurride en servicio social. gusto incurrido en educacion. y capacitacign, EI gasto-incurride en contribuciones a la | comunidad. 6.1.2.6 Impuestos, Contribueiones y Multas ‘Agrupa las cuentas que acumulan los impuestos fiscales y municipales, multas, contribuciones y otros similares, Nomenclatura: [ IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES ¥ MULTAS ] Timpuestos fiscales 3 [Tmpuestes munieipales 6.1.2.6.03 Contribucion SEPS 6.1.2.6.08 Multas 61.26.05 Intereses de Mora Dindmica Debitade por ‘Acreditado por El imponte de los impuestos fiscales y | El saldo al cierre del cjercici pales, importe por la contribucion a la SEPS. EL valor de las muiltas.. Elimpone de los intereses per mora, | mu Foo6.1.2.7 Servicios Varios Agrupa las cuentas que acumulan fos gastos originados en asambleas, judiciales y notariales, honorarios por servici esiones, costas honoraries de auditoria, servicios Nomenclatura: 61.2.7 SERVICIOS VARIOS- 6.1.2.7.01 Asambleas ordinarias y extraordinarias 6.1.2.7.02 | Sesiones de consejos diciales y notariales | Honorarios por servicios jaterna y externa [Honorarios de auditoria i Mediacion y arbitraje porles organisms de integraci Dinamica Debitado por Acreditado por El importe de los gastos ineurridos en asambleas ordinarias y extraordinarias EI saldo al cierre del ejercicio, ET impone de los gastos incurridos en sesiones de consejos. :T imporie de los gastos judiciales y notariales, El importe de los honorarios por servicios, 1 importe de los gastos ineurridos en servieios sociales. El importe de los gastos ineurridos en mediacién y arbitraje El importe de los gastos incurridos por | aportes a organismos de integracién. 6.1.2.8 Depreciaciones Comprende la estimacién de la dismim inmucbles a e 68 FTCSo. ‘ian del valor de los bienes muecbles ¢DEPRECIACIONES Faificios y locales Mucbles y enseres Maquinaria y herramientas Equipos de oficina Equipos especializados Equipos de computacién | Dinamiea Debitado por Acreditado par La depresiagién por Ja distribucién | EI saldo al cierre del ejercicio. sistemitica del importe depreciable de un activo allo largo de su vida itil 6.1.2.9 Amortizaciones Comprende la estimacién de la disminucién del valor de los bienes intangibles, Nomenclatura: AMORTIZACIONES ‘Gastos anticipados: Gastos de constitucién y organizacion Gastos de insialacion Derechos de propiedad intelectual Gastos de adecuacion ‘Oiras amorlizaciones Dinimica Debitado por La amortizacion de un activo a lo largo | El saldo al cierre del ejercici de su vida Gril, 66. FTCS& Ro6.1.2.10 Servicios Buisicos Ageupa las cuentas que acumulan los gastos en servicios basicos, tales como energia, telefonia y agua potable. Nomenclatura: 6.12.10 SERVICIOS BASICOS | Eneraia elGeirien Servicio telefénico ‘Agua potable Otros servicios basicas Dindmica Debitado por | ‘Acreditado por E| saldo al del gjereicio, mporte de los gastos ineurridos en cenergia eléctrica. TEL importe de los gastos ineurridos en tclefonia. EL importe de los gastos incurridos-en agua potable. - = El importe de los gastos ineurridos en | otros servicios bhisicos. 6.1.2.1 Cuentas Incobrables En este grupo se registra los valores provisionados por la entidad para Ia proteccién de sus actives por cobrar. Las provisiones deberin estar de acuerdo eon las necesidades de la entidad, al amparo de las disposiciones de Ia LORT. Nomenclatura: [CUENTAS INCOBRABLES | Gasto provisién cuentas incobrables Dindmica ‘Acreditada por saldo al cierre del ejercicio. Debitado por El valor de la provisién para cuentas incobrables. wv 67 FTCS@ #26.1.2.12 Otros Gastos Agrupa las cuentas que acumulan otros gastos relacionados no incluidos on las subeuentas precedentes, entre ellos, las donaciones, sanciones pecuniarias, obsolescencia de inveniarivs, leasing. Nomenclatura: 61212 ‘OTROS GASTOS 6.1.2.12.01 Donaciones 6.1.2.12.02 ‘Sanciones pecuniarias 6.12,12.03 ‘Obsolescencia de inventarios 6.1.2.12.04 [Arrendamienio financiero (Leasing) Dindimica Debitade por El valor de las donaciones. El valor de las sanciones pecuniarias, El valor de la provision por obsolescencla de inventarios. EI valor del canon de arrendamiento financiero (Leasing). Acreditado per El saldo al cierre del ejercieio. 6.2, Gastos Financicros Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos causados durante el periode con el objeto de financiar el cumplimiento de las actividades de la entidad o solucionar dificultades momentineas de fonclos, ‘ineluye coneeptos tales como: intereses. comisiones y pérdidas finaneieras. Nomenclatura: _GASTOS FINANCIEROS. Con Instituciones Financieras Privadas o Publicas Con Instituciones Financieras del Con Organismos multilatcrales | Otras intereses terior os FTCSaCOMISIONES: livas de Aborto y Crédito del Sector Finaneiero (Con Institue! Con Instituciones F Con Organismos multilaterales: Otras Comisiones 6.2.3. PERDIDAS FINANCIERAS 6.23.1 En Inversiones Dinamica Debitado por | Aereditado por importe de los intereses incur »__| El saldo al cierre del cjercicio. importe por la generacion de idas financieras, 6.3. Otros Gastos Acumula el valor por reembolsos de gastos, comisiones por servicios, pérdidas en venta ylo tetiro de propiedad, plamta y equipa, asi come los gastos realizados para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario-de su objcto social y que no corresponden alos canceptos enunciados en la cuenta 6.2, Gastes financieres del presente Catalogo, Nomenelatura: (63. OTROS GASTOS ite Reembolso de gastos 63.2. ‘Comisiones por servicios de gestion 63.3. Pérdida en venta de propiedad, planta y equipo 63. ‘Otros gastos Dinimica Debitade por ‘Acreditado por El valor del reembolso de gastos. El saldo al cierre del ejercicio, EL valor de las comisiones por servicios | gestion. [EL valor de la pérdida_en_venta_de Ie nb 69 FTCSG em Pett enero seo eeBECGNOM ROPULAR y SOUIDAR planta y equipo. El valor de la planta y equipo dados de baja. El valor de otros gastos no operacionales. Elemento: 7. Cuentas Contingentes Representa los derechos eventuates que tendrian las emtidades frente a sus clientes en el caso de tener que asumir las obligaciones que éstos han contraido por cuyo cumplimienio fa entidad se ha responsabilizado. Las cuentas contingentes pueden ser las siguientes: Bienes y valores entregados 0 recibidos en eustodia y/o garantia y en poder de terceros, litigies y/o demandas, Nomenclatura: T [CUENTAS CONTINGENTES. ] Ds [Dewdoras | [7 [Acreedoras | Dini Debitado por ‘Aereditado por ] EL valor de las cuentas confingentes | El valor de las cuentas contingentes | | deudoras. acreedoras. Elemento: 8. Cuentas de Orden Son aquellas en las que se repistra el movimiento de valores que no afectan o modifican los estados financieros, son utilizadas para cuantifiear y revelar los hechos 0 circunstancias de las cuales se pucden generar derechos u obligaciones y sirven para mejorar el sistema de control intemo de In entidad, Pueden ser: aportes suscritos por cobrar, contratos de arrendamiento, cittre otras. ‘Nomenclatura: 8. _CUENTAS DE ORDE: ] S.1, Deudoras 8.2. Acreedoras FTCSO oe tana heer sooooPoLAR Y SOU! Dinamica [Debitade por | Aereditado por a El valor de las cuentas de orden| El valor de las cuentas de orde deudoras. acreedoras. - 7 ifD. GLOSARIO DE TERMINOS Active Biolégico.- Es un animal vive o una planta. Actividad Agricola.- Es la gestidn, por parte de una entidad, de la transformacién y recoleccién de activos biolégicos, para destinarlos a la venta, pare convertirlos en productos agricolas 6 en otros actives biolégicos adicionales. Acta Econimico Solidario- Los actos que efectien con sus miembros las rganizaciones, dentro del ejercicio de las actividades propias de su objeto social, no constituyen actos de comercio @ civiles sino actos solidarios y se sujetaran a la LOEPS. Art, = LOEPS. Arrendamiento Financiero (Leasing).- El leasing ¢s un contrato de arrendamiento financiero que ineluye una opeién de compra para el arrendatario sobre el bien revibido cn leasing . que podra ejercitar al final de! contrato por un precio que se denomina valor residual y que, obligatoriamente, debe figurar en el contrato de arrendamiento financik Asamblea General de Socio miiximo érgano de gobiemo de la cooperativa y estard integrada por todos ls socios, quienes tendrin derecho a un solo vot, sin considerar el monto de sus aportaciones ¥ que podra ser ejercido en forma di mediante delegacién a otro socio. Sus decisiones y resoluciones obligan a todos los js y at los drganos de la cooperativa. Art. 33 - LOEPS. Consejo de Administraciin.- Es el drgano ditectivo de fijacién de politicas de la cooperativa, estara integrado por un minimo de tres y maximo nueve voeales prineipales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacién sec acuerdo a lo establecido en Reglamento de la LOEPS, Ant. 38 ~ LOEPS. Consejo de Vigilancia. 's el érgano de control interno de las actividades econémicas que, sin injerencia ¢ independiente de la administracién, responde a la Asamblea General; estara integrade por un minimo de tres y maximo cinco voeales principales y sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General en votacién seereta, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de esta Ley. Los vecales durarin en sus funciones el tiempo fijado en el estatuto social. que no exeederii de cuatro aiios y podran ser reelegidos por una sola vez, Art, 40 - LOEPS, Cooperativas de Produceién,- Son aquellas en la que su socios se dedican personalmente a actividades productivas lieitas, en una sociedad de propiedad coleetiva y mangjada cn comin, tales como; agropecuarias, huertos familiares, pesqueras, artesanales, industriales, textiles. Art. 24 ~ LOEPS. 2 FTCSa #ess ne SSore™ Cooperativas de Consume. Son aquellas que tienen por objeto abastecet a sus socios de cuualquier clase de bienes de libre comereializacién: tales como: consumo de anticules de primera necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos y herramientas, de venta de materiales y productos de artesania, A. OEPS. para la construccis urban cooperativas la adjudi Asamblea General, una v constituirin en patrimenio familiar. Los eényy hecho, no podrin pertenceer a la misma cooperativa. Art. 26 = LOI idades vineuladas con éstas en beneficio de sus socios, as wién de los bienes inmuebles se efeetuard previo soriea, en concluidas las obras de urbanizacién 0 construceién; y, se $0 personas que manticnen union de PS. s.- Son las que se organizan con el fin de satisfacer diversas les comunes de los socias o de la colectividad, los mismos que podrin tener ka calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte, vendedores autGnomos, educacidn y salud, Art, 28— LOEPS. la En las cooperatives de trabajo asociado sus integrantes tienen, simultineament calidad de soeios y trabajadores, por tanto, no existe relaciGn de dependencia Economia Popular y Solidaria.- Forma de organizacién econémica, donde sus imegrantes, individual o golectivamente, organizan y desarrollan procesos de produceién, intereambie, comercializacion, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfucer necesidades y generar ingresos, basadas en relaciones dé solidatidad, cooperacién y reeiprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen v vir, en armonia con la naturaleza, por sobre la aproplacidn, el lucro y la acumulacién de capital, Art, 1 ~ LOEPS. LOEPS.- Ley Or ica de Economia Popular y LORTI.- Ley Orginica de Régimen Tributario I emo. aplicacién de las disposiciones Producto Agricola. Es el producto ya recolectado, procedente de los actives biolégicos de In entidad, Sector Asociative.- Es el conjunto de asociaciones constituidas por personas naturales con actividades econdmicas productivas similares complementarias, con ¢! objeto de producir, comercializar y consumir bienes y servicios licitos y socialmente necesarios, auto abasteccrse de materia prima, insumos, herramicntas, tecnologia, equipos y otras } Ww 3 FICS #sooaebienes, © comercializar su produccién en forma solidaria y auto gestionada bajo los principios de la presente Ley. Am. 18 — LC Superimendencia de Economia Popular y Solidaria, FTCSoANEXO FICSCATALOGO UNICO DE CUENTAS FTcso o~CATALOGO UNICO DE CUENTAS, conico CUENTAS feaceios ] ‘ACTIVOS x CORRIENTES: x Batt. DISPONIBLE: * tt AIA x Ad01bieetive: x tdd.02 Cala Chica x 1.11.95 Fondo a rendir cuentas x ita COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO x x x x x x x 1142.01 Cuentas de Abornos BANCOS ¥ OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Bances Cuentas de Ahora ‘Cucnias Comentes Ovras Instiuuciones: INVERS(ONES EN COOPERATIVAS BE AHORRO Y CREDITO DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO Dy 1 230 dias De 31 a 90 dias Be 91a 180 dias De 18] 3 360 dias INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO FRIVADO ¥ PUBLICO De 1 9.30 dias De 312 90dias De 9} 9 180 diss De 131.2 360 dias ACTIVOS FINANCIEROS (CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Por venta de Bienes Por venta de Servicios 102 SOCIOS Moe oe PC ppepencnonenonenonenenenen) MOM OM 1.1.2.02.01 Poe venta de Bienes xx 1,1.2,1.02.02 Por verna de Servicios xXx 1.12.1.0203 Percoots xXx 1.12.1.0208 Poe préstarnos xx 1.12103 EMPLEADOS Y ADMINISTRADORES EX 1.1.2:1,03.01 Anlicipo de Remuneraciones xXx 1.12.1.08.02 Por peéstamos xXx 1122, DOCUMENTOS POR COBRAR xx Linzer xx Lizzer KK hnzaos 4K Ve GARANTIAS E INTERES POR COBRAR XXX 1.12301 POR GARANTIAS ENTREGADAS 112.802 INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES Be ene 9d EE EE be eae ae se ee x 1.1.2.8.0208 — Intereses par endrar de inversioncs en Cooperativas de Ahoro:y Criito del Sector Financiero Popelar y Sotidario XX OM 1.1.22.02.02 “Intereses por cobrac de Inversioncs en el scelae Financiere Privade 9 PUbliCo XXXXKM 1.1-2.02.03 _Interesss por cobrar de inversiones en el!Mereado de Valores XXX Xx w PaginaANEXO 1 copico CATALOGO UNICO DE CUENTAS. CUENTAS: if E fer z iE 1142.01 OTRAS CUENTASY DOCUMENTOS POR CODRAR ‘Cheques protests y nechacados Por vents de actives erera entegada aterceres ‘Orras cunts ) documentos por cubrar ANTICIPO A PROVEEDORES ‘A provesdores.de Bienes A pronsedares de Servicios PROVISION INCOBRABLES DE CLENTAS ¥ DOCUMENTOS POR COBRAR Socios Cleates Eewpleados ‘Orras cuentas y documenias por cobear INVENTARIOS ‘MATERIA PRIMA ‘Matera Prima A Materia Prine PRODUCTOS EN PROCESO IProdctos.en proceso A Preductesen proceso B PRODUCTOS TERMINADOS ¥ MERCADERIA EN ALMACEN ELABORADOS redctasterminadoe A Productos terminados B PRODUCTOS TERMINADOS ¥ ME Producto A Prodvcto INVENTARIOS EN CONSTRUCCION Teens ‘Obsas de wrbasizasin ‘Obras deditieacion CONSUMO INTERN ‘Combustible y fubrieates Repuestosy accesories Surinistos de often ‘Gcs insumes y aceerorios MERCADERIAS RECIBIDAS EN DACION EN PAGO Mereadera “A Mereaderin "8" SUBPRODUCTOS Subproductos [Besechos y espero ‘MERCADERIAS EN TRANSITO PROVISION POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS ‘OTROS ACTIVOS CORRIENTES. UTILIDADES Y EXCEDENTES PAGADOS POR ANTICIPADO [UWilidades pagacas por anieipats -Eveedentespagados por enticipado SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO: Seguros Generales CADERIA EN ALMACEN ADQUIRIDOS: Pagina? toe 3 oe De Be De Me Se Bee ee Be De Se Be Be oe POCTACTORETANEXO 1 comico L105: L106 Lbs 143.01 fasta 12.1001 121.1002 121.1003 121008 fata 12.1101 12102 12103 1211 HALOS L216 H 2.1107 2.1108 21.11.05) 2.2. 22.6 22601 122.402 1.2.2.6.03, 12.26.08 1.2.2.6,05, CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS ‘Sepunve de Vida ARRIENDOS PAGADOS POR ANTI IMPUESTOS AL SRI POR COBRAR ‘Aatieipa de impucsto a ta rents Retensiones on ta faeme Retenciones del WA IVA en compras ‘Ceédito wibutare del IVA. ‘Créditotributaro-delimpussto a fo vena OTROS ACTIVOS ‘Otros activos NO CORRIENTES PROPIEDAD, PLANTA ¥ EQUIPO. Veronos Edificios y Locales Consinuesiones en proceso. Muebies y enseres Maguinariay herraminntas equipo de Oficina Equipos expecializados Hagwipos de computacicn ‘Veicalos ACTIVOS BIOLOGICOS Bo oxigen animal en produccliin De oxigen vegetal en produceion [De origen animal sa desarrollo (De origen vegetal en desarollo DEPRECIACION ACUMULADA Euificinsy Locales Mucbles y Raseres Manuinaria y herammienas pos de Oricina, Fquipos Bspecializados Fauipas de Conputasion ‘Venieules ‘Activus Bioldgicos de origen animal ‘Actives biokigicos de origen vegetal GASTOS DIFERIDOS ‘Gasios de organizaciéa y eonstinucitn ‘Gesios de invesigacid explotacida y otros Derechos de propiedad intelectual ‘Gasias de insioloeibn Programas de eoraputacion “Amortizaciin Actnwinda de Gastos Diferidos Gasios de orgarizaciny eonstivacton Gastos deinvesigacién. explotacidn y otros Derechos de propici intelectual Gases de instataiin Programas de compuraciin Pagina 3 AM MR MOMMOMOMOM MMMM OM MMM OME MM OM oa on tee ae ears RRKX RX KHRAKR KRHA KKK KR KOO | Lee RX RR RR RR KK x | Bet eo Me Be Be OC Me BE He Be Be Oe TEND x XEK XxX eX XxX XXX XX OX ~ 2% X¥HX XX Passe XXX xX HK ete” ae 3 XXX. XK KOK KK XXX Es Nex XXX 0X‘CATALOGO UNICO DE CUENTAS. CUENTAS OTROS ACTIVOS DE LARGO PLAZO CUENTAS ¥ DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO INVERSIONES LARGO PI.AZO PROVISION PARA ACTIVOS LARGO PLAZO PASIVOS. CORRIENTES CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES De Bienes De Servicios OBLIGACIONES PATRONALES: Remunerasienes Beenetictos Sociales ‘Apoatcs al ESS Fendo dereservn WESS. Tatereses de more Muitas Panicipaeidn de empleaiios en excedentes Participacis de erpleadkas en uitidades OBLIGACIONES POR PAGAR SRI Retesciunes en la Tusnie-del ieppueslo ala penta Retenciones en la fuenie del TVA Reteaclones en relocién de depende cia TWA en ventas Tpustona la rent Imereses de mora ulos OTRAS RETENCIONES Retenciones judiciales ‘Comisariaies. Reverciunes terooros FONDOS FOR PAGAR, Ahorros de los Socios Liguidaciones de Iss eportaciones de-los soctos OBLIGACIONES FOR PRESTAMOS A CORTO PLAZO ‘Con Coopertivas de Ahorro y Crista de! Sector Financiero Popular y Solidario Con Insthuciones del Sistema Financiera Privado y Pablico ‘Com Instiwciones financlevas del exterior ‘Con Organismos mulilateraies Sobeepicos en entidades Cnancierss privadaso piblicas INTERESES DE OBLIGACIONES POR PRASTAMOS CORTO PLAZO En Cooperatives de Ahorto » Crédit del Sector Financleto Popular y’Solidario Fa Insttusionss de} Sistenva Financisro-Privado y Publico En Insttuelones pancicess del exterior En Organismas multilaterales ‘Ouos imereses ANTICIPO DE CLIENTES De Hiease De Servicios Pagina d ax x MMMM MMMM HMR HRM RNR M RRR RR KR MMMMMEM MM MMM HM MN RX HMM KK ERK RR RRR MMMM MMM RMR RMR RK RHR HK MMM MEM K HMM MR MH MRR RK RRR RRR RRR RMR RRR RRO Hide HH EO HE OB EEE HE BEE EN OE EE Oe Oe PORTOANEXO 1 [3.1.1.2 AHORRO PARA CERTIFICADOS DE APORTACION xx [sta RESERVAS Kx CATALOGO UNICO BE CUENTAS arnaio | z «|3|¥|6| ‘copico CUENTAS aN Sve elle lz Rie CUENTAS FORPAGARWARIOS——— XXXK HX 2.1.1.901 cedemtes por pagar MKX KKH 2.11.9.02 dades por pagar XXX KHER 2.1.1.903 Provisions pow pagar XXXX XX 2.1.1,9.09 — Cemisiones por pogne XKX KX a2. OBLIGACIONES CON LA SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA KX KK Conieibuciéa ala SEPS por pagar KKEXKK = DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO KKK OTROS PASIVOS CORRIENTES XXXKXX RENTAS RECIDIDAS FOR ANTICIPADO XXX KKH De Bienes Mucbles KXXKKX De Bienes inmucbles XX KKH ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO XXXXXX De Bienes Musbies XXXXXX De Bicacs tnmebles XKKXXX NO CORRIENTES XXX KX OBLIGACIONES A LARGO PLAZO XXX KX H CON INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO POPULAR ¥SOLIDARIO. |X XX XX X Cooperatinas de Ahorray Cri XXX XX 2 CON INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS V PRIVADAS XXX x 221.2001 Banca Pibliea XXX KX X 221.202 Banca Privada XK XXX X laa. CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR, XXX XXX J22.1.301 ances KX XK XX 1.02 "Banca de Imersiba KEK XX jea.t CON ORGANISMOS MULTILATERALES XK KX XX 22.1401 CAF OTROS XKKXXX Ina. OTRAS OBLIGACIONES-A LARGO PLAZO XXX xX x| [22.1.5.01 Obligaciones por pagar Mercado Financiero xox xx] [2.2.1.6 INTERESES DE OBLIGACIONES POR PRESTAMOS LARGO PLAZO- XK XX KX J22.1.401 en Cooperatives de Ahorro y Crédito.del Sector Financiero Poplar y Solidaria RX KKXX J22.1.602 en tnstituciones de! Sistema Financiery Privado y Pitliea XXX XXX J22.1.60% En fnutitucionesfinancieras del exterior KKK XX l22.1.608 En Organismoslilaterales XOX x 1.605 Otros intereses RXXEXM laa. ARIENDA MIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO XXX Y J22.1.701 De Rignes Musblos XXXK KX J22.1:7.02 De Bicnes Inmuebles XO KX aan ‘OLIGACIONES CON EMPLEADOS RXXKXY [221.801 Provisiones por beneficis 2 enapleados RXXX XX l>2.1.80% — Subilacion Poircaal XXKKXY 22.19 DOCUMENTOS POR PAGAR.A LARGO-PLAZO EXER x ‘PATRIMONIG NETO XK x Ist. CAPITAL KXEKXK Is. APORTES DE LOS SOCIOS Rx KX 1. CERTIFICADOS DE APORTACION XXRKXY XX REX Paginascopico ‘CATALOGO UNICO DE CUENTAS ANEXO 1 CUENTAS: TARTORT S12 3.1.3:201 a on su att. arta is 2 2a 413. a4. 42, lsat 423 423 laa las 43. 43.1. 43.1.0 4.3.1.2 a..3 la3.8 lasts LEGALES RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE OTRAS RESERVAS ESTATUTARIAS OTROS APORTES PATRIMONIALES RESULTADOS Evcedemte del efercicio Péndida del giecisio Resultados acurlados REVALUACIONES SuperiviVdeficit por revaluacién de propiedad. planta y equipo INGRESOS INGRESOS POR VENTAS Venta de blemes Venta de bicnes grav as con IVA. Venta xs bicnes rin gravadss.con VA Ventas de servickas Venta xe servicios gravados eon IVA, Venta de servicios no gravados com VA Develuclin en ventas Descuei INGRESOS ADMIXISTRATIVOS ¥ SOCIALES ‘Cuotas para gastos de administracion, ‘Cuotas extraondinarias (Cuotas de ingreso M (Otros ingress OTROS INCRESOS POR UTILIDADES FINANCIERAS, REGALIAS ¥ SUBSI En inversiones de renta (ia En inversiones de renta variable En iaversianes de otros productos financicros Regallas Subsidias de Gobierno corres Reembotse de gastos Areadamientos ilidad en venta de propieds, planta y equipo Ovres ingresos COSTO DE PRODUCCION ¥ VENTAS “COSTO DE FRODUCCION COMPRAS NETAS Compras de bicnes Morcaderias Moterias prima Materiales suxlires suevnistrs yrepuestos Combustibles } hibficarites ‘Compras de servicios Devwluciin en compras Paginas MMMM KRM RK XR KKK KK KE x DOM REE HEHE ROE CE MMMM RRR XMM RMX MOM OE ee ee x fi tO ee x pea Dede 3 38596 30 5e De pe 3e 3 be Be pe Be be Be 3a RANEIORT xxconiGo CATALOGO UNICO DE CUENTAS ‘CUENTAS ANEXO 1 FSTARIo CON Dassen en Soma ‘Transponte en compas MANO DE OBRA DIRECTA Remmuncretiones FRaneficios sociales ‘Compensackin-slsio digno Gastes de movilieacién Apavtes al IES items y prenas de wetle os pasos directs GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Remuneraciones dl: mano de obra indvecta Arrindos Depreciacion y Amortizacion Servicios bésicos Servicios de mantenimigato ‘Uriformesy prendas de vestir (Otros gastos incrstes GASTOS DE DISTREBUCION “GASTOS DE TRANSPORTE Fistesagreos Fetes mariimes y uviales leis terrestres GASTOS DE EMPAQUE (COSTO DE VENTAS DE ARTICULOS PRODUCIDOS ‘COSTO DE VENTAS DE ARTICULOS COMERCIALIZADOS COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS FRESTADOS GASTOS GASTOS DE ADAINISTRACION ¥ VENTA GASTOS DE PERSONAL REMUNERACIONES eauncracitin hiciea wnificads Horasextras Eventunles» emplacas ‘Comisiones BENEFICIOS SOCIALES Ddieno tercer suelo ‘Décieno conto sudo Compensncian sari ditno Vecnclonet GASTOS DE ALIMENTACION, MOVILIZACION ¥ UNIFORMES Alimeatacién Mositacise Restigerios Uniformesy prendas de vestr APORTES AL IESS. Patrons Fondo de reserva PAGO DE DIETAS Pagina 7 Hl i x K x x x x x x x x x x x x: x: x x , x x: x x x x x OMe Re oe RO ae te te eae a ae oe at os nro MOM MOM MMM OO OM Oe xX MR RK RX RX KRMeovico CATALOGO UNICO DE CUBNTAS CUENTAS Dizeara Tos rembses del Consejo de AGRA Dictas a fos miembros del Consejo de Vigilancia OTROS GASTOS DE PERSONAL Despido inempestive Boronaideds {mpoestoa la renta del porsonal Pensiees de juiaeién por el exipleaéor Desshucio Bonifcactdn GASTOS GENERALES SERVICIOS Servicios de conserjeria Servicios anearos Servicios de seguridad Servicios de sepuros Servicio de soeren Ansndamientos, Corunicacion, pblicidad » propaganda Limplers MANTENIMIENTO ¥ REPARACION Edficios» lates Moebiesy enseres aqeirara y eeranlertas quips de icin Eguipos eipeelaizados Equipos de compuiaciéa Vehiculos MATERIALES ¥ SUMINISTROS is de oficina uit de asso y Himpiors Ingumes médives Combasibles lubricanes (0s suminisicos SISTEMAS TECNOLOGICOS Arrendammienia de lceneias de paguetesinformaligas Arrendomierio de equipasinformticos Monicnimiento de equipos sflware hardware Mamtenisniento-de equipos informitics Telecomunicaciones ¢ imemet Redes de datos SERVICIOS COOPERATIVOS Reunions invoematvas Servicio social Educacidn yexpacitcton CComtribuciones.a In comunidad IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES ¥ MULTAS lexpusstosFiseates Impuestos municipeles Conirbacttn SERS Pagina t ne 3e 90 eB 3 Se 3 De be Be SBE Be be Oe BE De be Be De De De De NL OE MMM MRM KR RMR RK RMR * KRM RR RRR RRM RRM RM RM RX XR x x xfinOOrORTT RE RR RR ENR KKK RM KRR RRR NRE RXR RX “oH aM MM se x x x0 x KKX x XxX x XeE Ix RRM OR RMR ix MR ROR MMMM KRM RM RRM RH RMMME MMMM MM6.12.10 6.1.2.10.08 6.1.2.10.02 6.1.2.10.03 6.1.2.10.09 ott 6.1.2.11.08 el. 2.02 6.1.2.12.01 lo. 1.2.12.02 6.t2.12.03, .t.2.12.08 6.2. a e200 62.12 62.14 2S ona 62.2.0 62.2.2 62.23 ‘CATALOGO UNICO DE CUENTAS comico CUENTAS |ei2e0t Mulls Jo12005 — Imcrescs de More 6127 SERVICIOS VARIO 6.1.2.7.0 Asambleas ordinarias y exiraordinarias 6.12.702 Seslanes de conssjos .1.2.703 —Sucictals ynotarates 6.12708 ttaroraies por services 612.705 Honorarios ds wulora ters y externa 6.12706 Mesdiactény arbuaje 6.12707 Aportcsorganismas de intepracin e128 © DEPRECIACIONES Jo12801 —Ealticiosy tocaes 12802 Muedlesy ensers 4.12.80) Maqulaoria y hrramientas 6.12808 quinoa defcins 6.128.085 Equipes especializados 6128.06 Equipes de computacion 6.12807 Venkvlos ei2808 Actives Biotigices Ja129 © AMORTIZACIONES Gass atiipads 6.1.2.9.08 Gasiog de consitucion y organizackin 6.1.2:9.03 Gastos de instalacion 6.12901 Derechos de propiedad intcectat Gastos de adeeuseida Ova smrtizasionss SERVICIOS BASICOS erglnelécviea Sexvicio teletoniea ‘Agua potable Otros servicios bisiows CUENTAS INCOBRABLES ‘Gasio peosisidn cuentas incobrables ‘OTROS GASTOS Donasiones Sanciones pecuniaios Obsoleseencia de Inventarios ‘Arvendaniiene financier (Lessing) GASTOS FINANCIEROS INTERESES ‘Con Cooperativasde Aborray Ceédito del Scetor Vsansiera Popular y Solidaria ‘Con lestitusiones del Sistema Finances Privade y PabiiCO Con Ietitusiones fanciers del esteior (Com erpanismos mvliasrass ‘Ours iereses COMISIONES ‘Gon Coopcratives de Ahcrroy-Crédio del Sestor Financiere Popular y Solidario ‘Com insiusiones del Sistema Finanelore Piva y Piblion ‘Con Insiueionesfinancieras del exterior Pagina ANEXO 1 Trane ee Me XO ee ee RVI MMM RMX KK XK OX x x fC xexxcovico ANEXO.L ‘CATALOGO ENICO DE CUENTAS CUENTAS Con organises mlilcerates Orrascomisioncs PERDIDAS FINANCIERAS En inversions OTROS GAsTOS Reembolse de grstos Comisiones por serv itis de gestion DPérdida cn venta de propiedad, planta y equipo Ours gastos CUENTAS CONTINGENTES Dewdoras Acecdazas CUENTAS DE ORDEN Devdoras ‘Acreedoras Pagina 40 ne e:b6 bene’ oe ot 2e + + ee be od ae REE] i + pe ae 30 36 serosa] 6 3c 3 2 fon) boxe 3 36 3 scfm —] ee KR OK KK KX xfer] xx x x fsoracont