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Contabilidade Geral I
CASOS PRTICOS
DE
CONTABILIDADE FINANCEIRA -I
Caderno n 2
Docentes:
Carlos Rosa Lopes
Daniel Ferreira de Oleveira
Pedro Marques
CLASSE 3 EXISTNCIAS
Consideram-se existncias todos os bens armazenveis adquiridos ou produzidos pela
empresa e que se destinam venda ou a serem incorporados na produo.
Matrias primas1: bens que no se destinam venda mas a serem incorporados
directamente nos produtos
Matrias subsidiias1: bens que sem se incorporarem directamente num determinado
produto, concorrem directa ou indirectamente para a sua produo
Produtos e trabalhos em curso1: aqueles que se encontram numa certa fase do
processo produtivo, sem, no entanto, terem atingido a fase final de fabrico, ou seja,
estarem aptos para venda
Subprodutos1: so produtos secundrios resultantes da produo de um principal, com
baixo valor comercial e no utilizveis no processo produtivo da empresa.
Desperdcios, resduos e refugos1: bens de baixo valor econmico resultantes do
processo produtivo
Produtos acabados1: so os bens resultantes do processo produtivo da empresa que,
tendo atingido a sua fase final, esto aptos a serem vendidos
Mercadorias2: bens adquiridos para posterior venda, no estando sujeitos a qualquer
transformao dentro da empresa
1 empresas industriais
2 empresas comerciais
possvel efectuar o controlo contabilstico permanente das mercadorias na
contabilidade geral, atravs do sistema de inventrio permanente. O controlo dos outros
bens (empresas industriais) s possvel atravs da contabilidade de gesto.
A classificao das existncias em funo da natureza da empresa ou da fase de
transformao.
POC - CLASSE 3
31 - Compras:
312 - Mercadorias.
...
316 - Matrias-primas, subsidirias e de consumo:
3161 - Matrias-primas.
3162 - Matrias subsidirias.
3163 - Materiais diversos.
3164 - Embalagens de consumo
....317 - Devolues de compras.
318 - Descontos e abatimentos em compras.
319 32 - Mercadorias:
...324 - Embalagens.
325 - Mercadorias em trnsito.
326 - Mercadorias em poder de terceiros.
329 33 - Produtos acabados e intermdios:
...336 - Produtos em poder de terceiros.
339 34 - Subprodutos, desperdcios. resduos e refugos:
341 - Subprodutos.
...348 - Desperdcios, resduos e refugos.
349 35 - Produtos e trabalhos em curso:
...36 - Matrias-primas, subsidirias e de consumo:
361 - Matrias-primas.
362 - Matrias subsidirias.
363 - Materiais diversos.
364 - Embalagens de consumo.
365 - Matrias e materiais em trnsito.
...369 37 - Adiantamentos por conta de compras.
372 - Mercadorias.
376 - Matrias-primas, subsidirias e de consumo.
...-
38 - Regularizao de existncias:
382 - Mercadorias.
383 - Produtos acabados e intermdios.
384 - Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos.
386 - Matrias-primas, subsidirias e de consumo.
39 - Ajustamentos de existncias:
392 - Mercadorias.
393 - Produtos acabados e intermdios.
394 - Subprodutos, desperdcios, resduos e refugos.
395 - Produtos e trabalhos em curso.
396 - Matrias-primas, subsidirias e de consumo.
MOVIMENTAO CONTABILSTICA
31 - Compras
Valor de compras
Abatimentos
Desp. de compras
Devolues
Entrada Armazm
A conta 31 Compras dever estar normalmente saldada
32 - Mercadorias
Entrada de Armazm Sada de Armazm
VALORIMETRIA
Preo de Custo = preo da factura + despesas de compra descontos comerciais obtidos
No que respeito valorizao das sadas:
Custo especfico os produtos so avaliados pelo seu preo real ou efectivo, ou seja,
por todos os encargos de compra que lhe sejam directamente imputveis. de aplicao
difcil, sendo utilizado em artigos de elevado valor unitrio
Custo mdio ponderado o preo unitrio das existncias determinado pela mdia
ponderada do preo de compra e do valor dos stocks em armazm. Inconveniente: o
custo actual de uma mercadoria, ao ser ponderado com um preo mais antigo, pode vir a
ser substancialmente alterado, afastando-se deste modo do seu valor real.
FIFO as existncias vendidas e consumidas so valorizadas pelos preos mais antigos
sendo, consequente, as existncias em armazm valorizadas aos preos mais recentes.
Inconveniente: em perodos inflacionistas, as empresas tendam a apurar margens mais
elevadas, pois o custo das existncias vendidas funo de preos antigos, enquanto as
vendas a preos recentes (infeccionados).
LIFO valorizam-se as existncias em armazm pelo preo mais antigo, sendo as
sadas movimentadas, em consequncia, pelos mais modernos. Inconveniente: em
perodos inflacionistas, o aparecimento de lucros mais baixos, dado o custeio mais
elevado das vendas, havendo no entanto a subavaliao dos stocks em armazm.
Custo padro quando determinado em funo de condies ideais de aproveitamento
e funcionamento de todos os factores produtivos: capacidade mxima do equipamento,
produtividade ptima do trabalho, entre outros. Sendo um custo ideal, constitui mais
uma meta a atingir que uma verdadeira valorizao de stocks.
5.3.12. As existncias podero ser valorizadas ao custo padro se este for apurado de
acordo com os princpios tcnicos e contabilsticos adequados; de contrrio, dever
haver um ajustamento que considere os desvios verificados.
5.3.13. Quando, nas exploraes agrcolas, pecurias e silvcolas, a determinao do
custo de produo acarretar encargos excessivos, o critrio a adoptar para a
valorizao das existncias produzidas ser o do valor realizvel lquido deduzido da
margem normal de lucro.
O mesmo critrio, na falta de outro mais adequado, ser tambm aplicvel aos bens
adquiridos sujeitos a crescimento natural.
Tal critrio no aplicvel aos bens comprados que se mantenham no seu estado
original.
5.3.14. Nas indstrias extractivas, o critrio a adoptar para a valorizao das
existncias extradas ser o do custo de produo se no acarretar encargos excessivos
ou, em caso contrrio, o valor realizvel lquido deduzido da margem normal de lucro.
5.3.15. Nas indstrias piscatrias, o critrio a adoptar para a valorizao das
existncias capturadas ser o custo de produo se no acarretar encargos excessivos
ou, em caso contrrio, o valor realizvel lquido deduzido da margem normal de lucro.
5.3.16. As mercadorias existentes em estabelecimentos de venda a retalho, quando em
grande variedade, podem ser valorizadas aos respectivos preos ilquidos de venda
praticados pela empresa, data do balano, deduzidos das margens de lucro
englobadas naqueles preos, exactas ou com suficiente aproximao. Apenas para este
efeito e dentro das mesmas condies, consideram-se tambm como estabelecimentos
de venda a retalho aqueles em que, predominantemente, se vendam a revendedores
pequenas quantidades de cada espcie de mercadoria em cada transaco.
5.3.17. Nas actividades de carcter plurianual, designadamente construo de edifcios,
estradas, barragens, pontes e navios, os produtos e trabalhos em curso podem ser
valorizados, no fim do exerccio, pelo mtodo da percentagem de acabamento ou,
alternativamente, mediante a manuteno dos respectivos custos at ao acabamento.
5.3.18. As matrias-primas e de consumo podem ser consideradas no activo, por uma
quantidade e um valor fixos, desde que simultaneamente se satisfaam as seguintes
condies:
a) Sejam frequentemente renovadas;
b) Representem um valor global de reduzida importncia para a empresa;
c) No haja variao sensvel na sua quantidade, no seu valor e na sua
composio.
CONTA 31 - COMPRAS
Lana-se nesta conta o custo das aquisies de matrias-primas e de bens
aprovisionveis destinados a consumo ou venda.
So tambm lanadas nesta conta, por contrapartida de 228 Fornecedores Fornecedores - Facturas em recepo e conferncia, as compras cujas facturas no
tenham chegado empresa at essa data ou no tenham sido conferidos.
Devem nela ser tambm includas as despesas adicionais de compra. Eventualmente,
estas despesas podem passar pela classe 6, devendo depois, para satisfazer os critrios
de valorimetria, ser imputadas s contas de existncias respectivas.
Esta conta saldar, em todas as circunstncias, por dbito das contas de existncias.
31 - COMPRAS
Aquisio de bens armazenveis
Despesas em compras
Devolues de compras
Transferncia do saldo para a adequada
conta de existncias
A conta 31 Compras uma conta transitria, da que o seu saldo deva ser
transferido para a adequada conta de existncias.
No SIP, o saldo da conta 31 Compras ser transferido, quando da entrada dos bens
adquiridos em armazns, enquanto que no SII, o saldo ser transferido, no fim do
perodo, para a conta de existncias que se mostre adequada.
CONTA 32 MERCADORIAS
Respeita aos bens adquiridos pela empresa com destino a venda, desde que no sejam
objecto de trabalho posterior de natureza industrial.
32 - MERCADORIAS
Compras de mercadorias
Devolues de compras
No SII
Comparando o SIP, s se efectua o lanamento da venda.
No final do ano:
1 Avalia-se o que est nos armazns de terceiros
2 Contabiliza-se:
Pelo valor da contagem (existncia final)
81
VP -
VP -
VP +
81
Ei
Ei
Ef
81
Ei
Ei
Ef
Sobras Normais
Mercadorias
Existncias iniciais
Compras
Regularizao de existncias
Existncias finais
Custo do exerccio
Matrias primas,
subsidirias e de
consumo
+X
+X
+/- X
-X
=X
+X
+X
+/- X
-X
=X
Produtos acabados e
intermdios
Subprodutos,
Produtod e trabalhos em
desperdcios, resduos e
curso
refugos
+X
+/- X
-X
=X
+X
+/- X
-X
=X
+X
+/- X
-X
=X
Caso Prtico n. 1
Em 31 de Dezembro de N, o extracto do balancete da empresa Beta, S.A., apresentava a
seguinte composio (valores em euros):
CONTAS
31.2 - Compras de mercadorias
31.7 - Devolues de compras de mercadorias
31.8 - Descontos e abatimentos em compras
32.1 Mercadorias
SALDO
DEVEDOR
350.000
SALDO
CREDOR
20.000
30.000
80.000
A
20.000
25.000
4.500
5.000
2.000
B
15.000
4.500
5.000
Pretende-se:
a) Indique, justificando, o sistema de inventrio utilizado pela empresa;
b) Calcule, justificando, os valores das incgnitas A e B, sabendo que:
O valor das mercadorias em armazm em 31/12/N era de 100.000 euros;
A taxa de lucro bruto sobre o custo das mercadorias vendidas de 25%.
c) Lanamentos no razo referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas;
d) Lanamentos no razo referentes ao apuramento dos resultados (considere como hiptese
de trabalho que a empresa est sujeita a imposto sobre o rendimento do exerccio
equivalente a 25% do resultado antes de imposto);
e) Elaborao da Demonstrao dos resultados, incluindo os diversos resultados parciais.
Caso Prtico n. 2
Da empresa SIRIUS, LDA, que comercializa a mercadoria A, isenta de IVA, so
conhecidas as seguintes informaes relativamente ao exerccio N:
Descrio
Vendas
Compras (facturas dos fornecedores de mercadorias)
Regularizao de adiantamentos monetrios obtidos
Devoluo de vendas
Devoluo de compras
Descontos comerciais obtidos (extra factura)
Descontos comerciais concedidos (extra factura)
Descontos financeiros obtidos (extra factura)
Despesas de transporte de mercadorias adquiridas
Oferta de mercadorias
Quebra considerada anormal
Sobra considerada anormal
Custo com o transporte de mercadorias vendidas
Adiantamentos no monetrios concedidos
(em euros)
150.000
A
5.000
1.000
500
250
100
50
7.500
40
85
75
400
2.000
Para alm das informaes referidas, sabe-se que a empresa utiliza na movimentao das
existncias o sistema de inventrio intermitente ou peridico, o resultado bruto das vendas
corresponde a 20% das vendas lquidas e as existncias finais de mercadorias so superiores
s iniciais em 5.000 euros.
Pretende-se:
a) Determinao do valor da incgnita A, apresentando e justificando os clculos
efectuados.
Caso Prtico n. 3
A empresa CARINA, LDA., comercializa a mercadoria SS. No incio do ms existiam em
armazm 100 unidades de mercadoria ao preo de 375 euros. Durante o ms de Maio de N,
efectuou as seguintes operaes:
10/05 - Aquisio a crdito de 4.000 unidades ao preo de 400 euros. Factura n. 478. A
empresa suportou os custos de transporte no valor de 2.400 euros;
12/05 - Pagamento da factura atravs de transferncia bancria. Aviso de lanamento do
banco BCF n. 14788;
18/05 - Venda de 250 unidades a 500 euros. Factura n. 3012. A empresa pagou uma parte do
transporte das mercadorias no valor de 250 euros. Factura/Recibo n. 0401;
20/05 - Devoluo de 5 unidades das vendas anteriores. Nota de crdito n. 124;
23/05 - Aquisio de 2.500 unidades ao preo de 410 euros. Factura n. 1147;
25/05 - Venda de 2.800 unidades a 500 euros. Factura n. 3580. A empresa concedeu um
desconto comercial de 10%;
29/05 - Na inventariao fsica das mercadorias em armazm detectou-se a falta de 30
unidades, o que foi considerado normal.
Pretende-se:
a) Clculo do valor do stock final de mercadorias no final do ms, utilizando os critrios
CMP, LIFO e FIFO.
Caso Prtico n. 4
A sociedade Buraco 18, Lda., dedica-se comercializao de artigos desportivos para a
prtica do golfe, entre os quais as bolas de golfe marca Daidora. Durante o ms de Janeiro
de 2002 efectuou, entre outras, as seguintes operaes:
Dia 2 - Compra de 5.000 bolas de golfe marca Daidora pelo preo unitrio de 2,4 Euros ao
fornecedor Tiger Golf, S.A. (Factura n. 12). Pagamento de despesas de transporte e seguro
no valor de 450 Euros e 50 Euros, respectivamente (Factura/recibo n. 210 do transportador
Tir, Lda.);
Dia 3 - Venda de 1.000 bolas de golfe Daidora pelo preo unitrio de 3 Euros ao cliente
Golfe e Lazer, Lda. (Factura n. 1);
Dia 4 - Devoluo de 30 bolas de golfe Daidora ao fornecedor Tiger Golf, S.A. (Nota de
crdito n. 2);
Dia 6 - Contraco de um emprstimo bancrio no valor de 25.000 Euros, creditado na conta
de depsitos ordem no Banco Portugus (aviso de lanamento n. 3543);
Dia 9 - Aviso de lanamento n. 4521 do Banco Portugus, referente aos juros semestrais do
emprstimo contrado no dia 6. Este emprstimo vence juros taxa anual de 10%;
Dia 10 - Compra de 4.000 bolas de golfe Daidora pelo preo unitrio de 2,6 Euros ao
fornecedor Rei do Golf, Lda. (Factura n. 56);
Dia 12 - Oferta de 20 bolas de golfe Daidora ao cliente Golfe e Lazer, Lda.;
Dia 14 - Pagamento das facturas/recibos relativas a telefone (275 Euros) e electricidade (290
Euros), atravs de transferncia bancria (avisos de dbito n. 124 e n. 125);
Dia 16 - Devoluo de 20 bolas de golfe Daidora por parte do cliente Golfe e Lazer, Lda.,
relativa transaco do dia 3 (Nota de crdito n. 1);
Dia 20 - O fornecedor Rei do Golf, Lda. (da transaco do dia 10), concedeu um desconto
comercial de 2% (Nota de crdito n. 34);
Dia 22 - Quebra normal de 100 bolas de golfe Daidora;
Dia 25 - Venda de 2.000 bolas de golfe Daidora pelo preo unitrio de 2,7 Euros ao cliente
Campos Verdes, S.A. (Factura n. 2);
Dia 26 - O cliente Golfe e Lazer, Lda. liquida a sua dvida atravs de cheque n. 123670 s/
Banco Europeu, tendo-lhe sido concedido um desconto de 5% por antecipao de pagamento;
Dia 27 - Liquidao da dvida ao fornecedor Tiger Golf, S.A. atravs de cheque n. 236570
s/ Banco Portugus (Recibo n. 15);
Dia 28 - Compra de uma viatura por 20.000 Euros, tendo pago 25% no acto de compra
(cheque n. 236571 s/ Banco Portugus). O restante ficou em dvida ao longo do ano de 2002;
Pretende-se:
Sabendo que a empresa utiliza o sistema de inventrio permanente na contabilizao das suas
existncias e que no incio do ms de Janeiro se encontravam em armazm 25.000 bolas de
golfe Daidora, avaliadas a um preo unitrio de 2 euros, e que a empresa tem como
princpio no registar as quebras normais:
a) Elabore a ficha de armazm, utilizando como critrio de valorimetria das sadas o Custo
Mdio Ponderado (CMP);
b) Efectue os lanamentos no dirio relativos s operaes descritas (recorde-se que a
empresa adopta o sistema de inventrio permanente e o critrio CMP);
c) Caso a quebra ocorrida no dia 22 fosse considerada anormal, o resultado obtido na venda
do dia 25 seria superior ou inferior? Justifique a resposta.
Caso Prtico n. 5
A sociedade Malfica, Lda. iniciou a sua actividade em 2 de Janeiro de 2002, estabelecendose como representante oficial dos televisores marca Grandig, de gama nica, com o seguinte
patrimnio:
(valores em euros)
Dinheiro em cofre
3.500
Depsito ordem no Banco Portugus
10.500
72 televisores, adquiridos ao fornecedor Torto, Lda., sendo 2 para
18.000
equipar a sala de recepo do edifcio comercial e administrativo e os
restantes para venda
Edifcio comercial e administrativo
42.400
Mobilirio
3.000
Dvida ao fornecedor Torto, Lda.
11.100
Dvida ao fornecedor de mobilirio
2.500
Emprstimo do Banco Portugus, com vencimento em 1 de Outubro
13.800
Na movimentao das existncias adoptado o sistema de inventrio permanente e o critrio
FIFO, e a empresa tem como princpio no registar as quebras normais. Durante o ms de
Janeiro realizaram-se as seguintes operaes:
Dia 3 - Compra a crdito (60 dias) ao fornecedor Malvista, Lda. de 50 televisores ao preo
unitrio de 255 euros, tendo obtido um desconto comercial de 15%;
Dia 5 - Compra de uma viatura por 25.000 euros, tendo pago 25% no acto da compra (cheque
n. 8567364 s/ Banco Portugus). O restante ficou em dvida e vence-se ao longo do ano de
2002;
Dia 8 - Venda ao cliente Beira Rio, S.A., de 60 televisores a 300 euros cada, tendo-lhe sido
concedido um desconto comercial de 5%. As condies de pagamento foram as seguintes:
metade a pronto pagamento (cheque n. 123568 s/ Caixa dos Comerciantes);
o restante ser pago dentro de 60 dias.
Dia 10 - Venda a pronto pagamento (cheque n. 658973 s/ Banco Europeu) ao cliente Praga,
Lda. de 25 televisores a 310 euros cada, tendo-lhe sido concedido um desconto de pronto
pagamento de 10%;
Dia 11 - Depsito no Banco Portugus dos valores recebidos nos dias 8 e 10;
Dia 12 - Compra ao fornecedor Torto, Lda., de 25 televisores ao preo unitrio de 250
euros. Foi obtido um desconto de 7%, sendo 2% de natureza comercial e 5% pelo pronto
pagamento (emitiu-se o cheque n. 8567365 s/ Banco Portugus). Pagou-se em dinheiro
despesas de transporte e seguro relativas a esta compra, no valor de 500 euros;
Dia 15 - Devoluo ao fornecedor Malvista, Lda. de 5 televisores adquiridos no dia 3, por
se encontrarem em mau estado;
Dia 19 - Adiantamento de 2.600 euros ao fornecedor Torto, Lda., por conta de compra de
50 televisores ao preo unitrio de 260 euros (cheque n. 8567366 s/ Banco Portugus);
Dia 21 - Recebeu-se o aviso de lanamento do Banco Portugus, comunicando o dbito na
conta da empresa do valor de 1.200 euros, referente aos seguintes pagamentos:
Electricidade
500 euros;
gua
100 euros;
Seguro da viatura
400 euros;
Imposto do selo
200 euros.
Gesto de Comrcio e Servios
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Caso Prtico n. 6
Da sociedade SERPENS, LDA., aps os movimentos de rectificao ou correco do ano N,
so conhecidas as seguintes informaes:
Cdigo
31
32
33
38
39
61
81
Designao
Compras
Mercadorias
Produtos acabados e intermdios
Regularizao de existncias
Ajustamentos de existncias
Custo das merc. vendidas e das mat. consumidas
Resultados operacionais
(valores em euros)
Saldo
Saldo
devedor
credor
17.500
15.000
5.000
135.000
5.000
Sabendo que:
1. O valor das existncias iniciais de mercadorias era de 12.500 euros;
2. As compras de mercadorias efectuadas ao longo do exerccio econmico foram de 145.000
euros;
3. A empresa utiliza o sistema de inventrio intermitente;
4. As existncias iniciais de produtos acabados e intermdios eram de 10.000 euros;
5. A conta 39 Ajustamentos de existncias no incio do exerccio encontrava-se saldada;
Pretende-se os lanamentos no razo da sociedade SERPENS, Lda., que deram origem aos
valores das contas acima apresentadas.
Caso Prtico n. 7
Da sociedade PLEIADES, LDA, so conhecidas as informaes respeitantes ao exerccio
N, que se apresentam:
Descrio
Existncias em 1 de Janeiro de N
Vendas Brutas
Compras (facturas dos fornecedores)
Descontos comerciais obtidos extra-factura
Devolues de compras
Despesas com compras
Despesas com vendas
Existncias em 31 de Dezembro de N
Quebras normais
Quebras anormais
Custo das vendas
Devoluo das vendas
(em euros)
50.000
400.000
325.000
1.000
1.500
7.000
2.500
X
500
300
Y
1.000
A empresa pratica uma margem de 30% sobre o preo de venda e utiliza na movimentao
das existncias o sistema de inventrio permanente.
Pretende-se:
a) A determinao das incgnitas X e Y;
b) A determinao do resultado bruto das vendas.
Caso Prtico n. 8
Em 31 de Dezembro de N, o extracto do balancete da empresa BETA, S.A.,
apresentava a seguinte composio:
(em
euros)
SALDO
SALDO
CONTAS
DEVEDOR
CREDOR
31.2 - Compras Mercadorias
34.000.000
31.6 - Compras Mat. Primas, Sub.
90.000.000
31.7.2 - Devolues compras merc.
1.000.000
31.7.6 - Devolues compras mat. Primas
100.000
31.8.2 - Descontos compras mercad.
300.000
31.8.6 - Descontos compras mat. Primas
1.000.000
32.1 Mercadorias
4.000.000
33 - Produtos acabados e interm.
3.000.000
36 - Matrias Primas, Subsidirias
4.000.000
38.2 - Regularizao Exist. Mercadorias
400.000
39.3 Ajustamentos de . exist. Prod. Ac.
300.000
39.6 Ajustamentos de . exist. Mat. Primas
400.000
Dos inventrios realizados em 31/12/N empresa BETA, S.A., extraram-se os
seguintes valores de existncias:
*
Mercadorias:
5.000.000 euros;
*
Produtos
acabados:
3.000.000 euros;
*
Produtos em curso:
100.000 euros;
*
Matrias
primas
e
subsidirias:
5.000.000 euros.
Existem em armazm matrias-primas adquiridas por 800.000 euros, cujo valor de
reposio de 600.000 euros. Por sua vez, existem 280 unidades de produtos acabados
com um custo unitrio de produo de 4.000 euros, mas cujo preo de venda no
exceder 2.000 euros.
Pretende-se:
a) Apuramento do CMV (custo das mercadorias vendidas) e do CMC (custo das
matrias consumidas);
b) Lanamentos no razo esquemtico (TT) referentes ao custo das mercadorias
vendidas e ao custo das matrias consumidas. Lanamentos no razo esquemtico
(TT) referentes transferncia das existncias finais dos produtos acabados e dos
produtos em curso;
c) Rectificao dos ajustamentos de existncias.
Caso Prtico n. 9
A empresa ABC, SA, em 31/12/A5, apresentava o balancete de saldos em anexo.
Aps o inventrio final a empresa apurou que detinha:
Mercadorias
Produtos Acabados
Produtos e Trabalhos em Curso
Matrias-primas
15.500,00
60.000,00
2.700,00
500,00
Pretende-se:
1. Apuramento de Resultados do exerccio no ano A5, utilizando o riscado do
dirio analtico.
2. Elaborao da Demonstrao de Resultados do ano A5.
3. Elaborao do Balano Analtico em 31/12/A5.
CONTAS
SALDO DEVEDOR
11
Caixa
12
Depsitos Ordem
11.250,00
121
Banco A
11.250,00
122
Banco B
15
Ttulos Negociveis
1.250,00
1.250,00
2.000,00
152
2.000,00
1523
Outras empresas
2.000,00
19
SALDO CREDOR
400,00
500,00
195
Ttulos negociveis
500,00
1952
500,00
21
Clientes
160.000,00
211
Clientes c/c
70.000,00
212
75.000,00
218
15.000,00
20.000,00
219
Adiantamentos de clientes
22
Fornecedores
20.000,00
221
Fornecedores c/c
60.000,00
222
80.000,00
229
Adiantamentos a fornecedores
40.000,00
140.000,00
40.000,00
23
Emprstimos Obtidos
350.000,00
231
Emprstimos bancrios
350.000,00
2311
2312
50.000,00
300.000,00
24
30.150,00
241
30.150,00
48.300,00
2411
23.200,00
2412
242
31.300,00
2421
Trabalho dependente
11.000,00
2422
Trabalho independente
2423
Capitais
6.950,00
8.300,00
12.000,00
245
26
17.000,00
10.000,00
437.000,00
261
Fornecedores de imobilizado
187.000,00
2611
182.000,00
26111
26.000,00
26112
2612
268
10.000,00
250.000,00
25.500,00
105.500,00
27
Acrscimos e Diferimentos
271
Acrscimos de proveitos
272
Custos diferidos
273
Acrscimos de custos
274
Proveitos diferidos
156.000,00
5.000,00
5.500,00
20.000,00
100.000,00
5.500,00
28
10.000,00
281
Dividas de clientes
10.000,00
29
15.000,00
298
31
Compras
360.000,00
312
Mercadorias
160.000,00
15.000,00
12.500,00
Matrias-primas
317
Devolues de compras
200.000,00
3.000,00
3172
Mercadorias
2.500,00
3176
Matrias-primas
318
9.500,00
3182
Mercadorias
9.250,00
3186
Matrias-primas
500,00
250,00
32
Mercadorias
25.000,00
33
12.500,00
35
36
Matrias-primas
750,00
5.000,00
37
1.400,00
372
Mercadorias
1.400,00
38
Regularizao de Existncias
382
Mercadorias
383
200,00
150,00
150,00
200,00
39
392
Mercadorias
1.400,00
700,00
393
500,00
396
Matrias-primas
41
Investimentos Financeiros
150.000,00
414
Investimentos em imveis
150.000,00
4142
200,00
150.000,00
42
Imobilizaes Corpreas
1.575.000,00
421
422
525.000,00
423
Equipamento bsico
800.000,00
426
Equipamento administrativo
75.000,00
15.000,00
175.000,00
43
Imobilizaes Incorpreas
431
Despesas de instalao
15.000,00
44
Imobilizaes em Curso
64.500,00
447
12.000,00
448
50.000,00
449
48
Amortizaes Acumuladas
2.500,00
460.000,00
481
De investimentos em imveis
30.000,00
4812
482
De imobilizaes corpreas
4822
105.000,00
4823
Equipamento bsico
250.000,00
4826
Equipamento administrativo
30.000,00
415.000,00
60.000,00
483
De imobilizaes incorpreas
15.000,00
4831
Despesas de instalao
15.000,00
51
Capital
407.000,00
53
Prestaes Suplementares
300.000,00
56
Reservas de Reavaliao
25.000,00
57
Reservas Obrigatrias
571
Reservas legais
5.000,00
572
Reservas estatutrias
4.500,00
59
Resultados Transitados
62
63
Impostos
64
9.500,00
20.000,00
320.000,00
5.000,00
870.000,00
642
Remuneraes do pessoal
550.000,00
95.000,00
645
150.000,00
646
10.000,00
647
20.000,00
648
45.000,00
65
66
Amortizaes do Exerccio
67
Provises do Exerccio
68
15.700,00
681
Juros suportados
10.500,00
683
684
686
688
1.000,00
69
9.000,00
3.500,00
6.000,00
90.000,00
6.000,00
3.000,00
700,00
500,00
71
Vendas
711
Mercadorias
300.000,00
712
750.000,00
717
Devolues de vendas
1.500,00
7171
Mercadorias
1.500,00
718
2.000,00
2.000,00
7182
1.050.000,00
72
Prestaes de Servios
73
Proveitos Suplementares
195.500,00
74
Subsdios Explorao
76
50.000,00
78
33.500,00
4.000,00
156.250,00
781
Juros obtidos
250,00
7811
Depsitos bancrios
200,00
7815
783
Rendimentos de imveis
786
50,00
31.150,00
100,00
788
2.000,00
79
1.500,00
TOTAIS
3.833.850,00
3.833.850,00
PAPEIS DE TRABALHO
Data
Descrio
Entradas
PU
Total
Sadas
PU
Total
Existncias
PU
Total
Data
N.
Registo
Descrio da operao
Dbito
Crdito
Valor