Professional Documents
Culture Documents
Porez Na Dobit PDF
Porez Na Dobit PDF
sjedite uprave,
filijala,
poslovnica,
tvornica,
radionica,
mjesto iskoritavanja prirodnih bogatstava,
gradilite (graevinski ili montani projekt) ako radovi traju due od est mjeseci,
pruanje savjetodavnih ili poslovnih usluga koje traju due od tri mjeseca
uzastopno u periodu od 12 mjeseci,
zastupnik koji samostalno djeluje u ime nerezidenta, a vezano je za aktivnosti
sklapanja ugovora u ime i za nerezidenta, dri zalihe proizvoda koje isporuuje u
ime nerezidenta.
lan 6.
prostor koji nerezident koristi samo za skladitenje ili dostavu proizvoda, robe,
dri zalihe proizvoda, robe samo radi skladitenja, izlaganja ili dostave, ili prerade
koju obavlja drugo lice,
mjesto poslovanja samo radi nabavke proizvoda, roba, pripreme ili obavljanja
pomonih aktivnosti ili prikupljanja informacija za sebe.
2. Usklaivanje rashoda
lan 8.
Za utvrivanje oporezive dobiti priznaju se samo rashodi u iznosima utvrenim bilansom
uspjeha u skladu sa propisima o raunovodstvu i Meunarodnim raunovodstvenim
standardima (u daljnjem tekstu: MRS), izuzev rashoda za koje je ovim Zakonom propisan
drugi nain utvrivanja.
lan 9.
(1) Trokovi materijala priznaju se u iznosima iskazanim u bilansu uspjeha u skladu sa
propisima o raunovodstvu i MRS, primjenom metode prosjene cijene.
(2) Obraun nabavne vrijednosti prodate trgovake robe vri se na nain iz stava 1.
ovog lana.
(3) Ako se zalihe materijala i trgovake robe evidentiraju po obraunskim cijenama
koje odstupaju od nabavnih cijena, obraun odstupanja (razlike) vri se na nain koji
svodi trokove materijala, odnosno nabavne vrijednosti prodate robe na iznose koji
proizilaze iz primjene metode prosjene cijene.
lan 10.
(1) Trokovi zarada, odnosno lina primanja zaposlenih (naknade i druga materijalna
primanja) koja nemaju karakter plae priznaju se u iznosu obraunatom na teret
poslovnih rashoda do iznosa propisanih posebnim propisima (dnevnice, upotreba
privatnog automobila u slubene svrhe, prehrana tokom rada, prijevoz na posao i dr.).
(2) Primanja zaposlenih ili drugih lica, koja potiu iz raspodjele po osnovu prava
uea u dobiti obveznika nisu rashodi u smislu poreznog bilansa.
lan 11.
(1) Izdaci za reprezentaciju koja se odnosi na privrednu djelatnost, priznaju se kao
rashod u iznosu do 30% trokova reprezentacije.
(2) Donacije za humanitarne, kulturne, obrazovne, naune i sportske svrhe (osim za
profesionalni sport) priznaju se kao rashod u iznosu do 3% ukupnog prihoda u poreznom
periodu.
(3) Izdaci na ime lanarine komorama priznaju se kao rashod u iznosu od najvie 0,1%
ukupnog prihoda u poreznom periodu osim lanarina ije je plaanje propisano
zakonom.
(4) Rashodi po osnovu sponzorstva priznaju se u iznosu do 2% od ukupnog prihoda u
poreznom periodu.
lan 12.
(1) Na teret rashoda u poreznom bilansu priznaju se samo rezervisanja koja su
propisana u ovom lanu.
(2) U skladu sa stavom 1. ovog lana priznaju se kao porezno dopustiv rashod
rezervisanja za rizike i trokove u skladu sa zakonima i drugim propisima i rezervisanja
koja su izvrena na osnovu ugovora, i to za:
1)
lan 23.
(1) U vrijednost zaliha nedovrene proizvodnje, poluproizvoda i gotovih proizvoda, za
obraun oporezive dobiti, priznaju se trokovi proizvodnje u skladu sa propisima o
raunovodstvu i MRS.
(2) Vrijednost zaliha obraunata u skladu sa stavom 1. ovog lana ne moe biti vea od
prodajne vrijednosti na dan podnoenja bilansa.
6. Porezni tretman gubitaka
lan 24.
(1) Ako se nakon umanjenja osnovice poreza na dobit pokae gubitak u poreznom
bilansu, tada se taj gubitak iskazan u poreznom bilansu moe prenijeti na raun dobiti iz
buduih obraunskih perioda, a ne due od pet godina.
(2) Gubitak iz stava 1. ovog lana koji nije bilo mogue odbiti u tekuoj nadoknauje
se u prvoj slijedeoj godini, tako da se porezna osnovica uvijek umanjuje za gubitak
starijeg datuma.
(3) Porezni gubitak pravnog lica koji je nastao van teritorije Federacije, u Republici
Srpskoj ili Brko Distriktu Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Brko Distrikt) kao i
u inostranstvu, se ne priznaje.
Obveznik koji je u godini za koju se utvruje porez na dobit izvozom ostvario preko
30% od ukupno ostvarenog prihoda oslobaa se plaanja poreza na dobit za tu godinu.
lan 32.
(1) Obveznik koji u periodu od pet uzastopnih godina investira u proizvodnju u
vrijednosti od najmanje 20 miliona KM, na teritoriji Federacije BiH, oslobaa se plaanja
poreza na dobit za period od pet godina poevi od prve godine investiranja u kojoj mora
biti investirano najmanje etiri miliona KM.
(2) Ako obveznik iz stava 1. ovog lana, u periodu od pet godina ne dostigne propisani
cenzus za investiranje, gubi pravo na porezno oslobaanje, a neplaeni porez na dobit se
utvruje prema odredbama ovog Zakona uvean za zateznu kamatu koja se plaa na
neblagovremeno plaene javne prihode.
lan 33.
Obveznik koji zapoljava vie od 50% invalidnih lica i lica sa posebnim potrebama due
od godinu dana oslobaa se plaanja poreza na dobit za godinu u kojoj je bilo zaposleno
vie od 50% invalidnih lica i lica sa posebnim potrebama.
lan 34.
Obveznik - poslovna jedinica nerezidenta koji je osnovan ili ije je sjedite ili kojem se
stvarna uprava i nadzor nad poslovanjem nalazi izvan teritorije Federacije, a u Bosni i
Hercegovini oslobaa se plaanja poreza na dobit za dobit koju ostvari poslovanjem na
teritoriji Federacije.
VII. OTKLANJANJE DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA DOBITI OSTVARENE
VAN TERITORIJE FEDERACIJE, A U BOSNI I HERCEGOVINI
lan 35.
Obvezniku - rezidentu umanjuje se obraunati i plaeni porez na dobit koji je njegova
nerezidentna poslovna jedinica platila na dobit izvan teritorije Federacije, a u Bosni i
Hercegovini, a koja je ukljuena u dobit obveznika.
lan 36.
Obveznik iz lana 35. ovog Zakona duan je nadlenoj jedinici Porezne uprave
Federacije Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Porezna uprava) podnijeti dokaze o
visini dobiti i plaenom porezu nerezidentne poslovne jedinice.
VIII. POREZNI KREDIT ZA POREZ PLAEN VAN BOSNE I HERCEGOVINE
lan 37.
(1) Ako je obveznik ostvario prihod ili dobit poslovanjem van teritorije Bosne i
Hercegovine (direktno ili putem poslovne jedinice) i na njih platio porez na dobit, plaeni
porez u inostranstvu uraunat e mu se u plaeni porez najvie do iznosa poreza na dobit
koji bi za tako ostvareni prihod ili na tako ostvarenu dobit platio u Federaciji.
(2) Za priznavanje plaenog poreza u inostranstvu iz stava 1. ovog lana, obveznik je
duan nadlenoj Poreznoj upravi dostaviti dokaz o plaenom porezu u inostranstvu.
lan 38.
Ratificirani ugovori (sporazumi, konvencije) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
koje je potpisala Bosna i Hercegovina primjenjuju se kod oporezivanja dobiti
nerezidenta, i imaju prioritet u odnosu na odredbe Zakona o porezu na dobit.
lan 39.
(1) Matinom privrednom drutvu - rezidentu Federacije moe se umanjiti obraunati
porez na dobit za iznos koji odgovara porezu koji je njegova nerezidentna filijala platila
izvan teritorije Bosne i Hercegovine na dobit koja je ukljuena u prihode matinog
privrednog drutva.
(2) Matinim privrednim drutvom, u smislu ovog Zakona, smatra se pravno lice koje
posjeduje dionice ili udjele drugih pravnih lica pod uvjetima predvienim ovim
Zakonom.
(3) Filijalom u smislu ovog Zakona smatra se pravno lice u ijem kapitalu matinog
privrednog drutva uestvuje pod uvjetima propisanim ovim Zakonom.
lan 40.
Pravo na porezni kredit iz lana 39. ovog Zakona ima matino privredno drutvo koje je u
periodu od najmanje godinu dana, koji prethodi podnoenju bilansa uspjeha, dralo 25%
ili vie dionica, odnosno udjela nerezidentne filijale.
IX. POREZ PO ODBITKU
lan 41.
(1) Porez po odbitku, u smislu ovog Zakona predstavlja porez koji se obraunava na
prihod koji je nerezident ostvario na teritoriji Federacije.
(2) Porez po odbitku obraunava i uplauje isplatilac kod isplate prihoda. Isplatilac je
duan u roku od 10 dana od dana isplate podnijeti izvjetaj Poreznoj upravi o
obraunatom i uplaenom porezu po odbitku.
(3) Osnovica na koju se obraunava porez po odbitku je bruto iznos koji isplauje
rezident Federacije nerezidentu po osnovu:
(4)
2)
3)
4) na depozite.
X. GRUPNO OPOREZIVANJE
1. Porezno konsolidovanje
lan 42.
(1) Matino privredno drutvo i njegove filijale ine grupu privrednih drutava u smislu
ovog Zakona, ukoliko meu njima postoji neposredna ili posredna kontrola nad najmanje
90% udjela.
(2) Grupa privrednih drutava ima pravo da trai porezno konsolidovanje pod uvjetom
da su sva privredna drutva u grupi rezidenti Federacije.
(3) Zahtjev za poreznim konsolidovanjem matino privredno drutvo podnosi nadlenoj
ispostavi Porezne uprave.
lan 43.
(1) Svaki lan grupe duan je da podnese svoj porezni bilans, a matino privredno
drutvo podnosi konsolidovani porezni bilans za grupu privrednih drutava.
(2) U konsolidovanom poreznom bilansu gubici jednog ili vie privrednih drutava
prebijaju se na raun dobiti ostalih privrednih drutava u grupi.
(3) Za obraunati porez po konsolidovanom bilansu obveznici su pojedinani lanovi
grupe, srazmjerno oporezivoj dobiti iz pojedinanog poreznog bilansa, a isplatilac
obraunatog poreza po konsolidovanom bilansu je matino privredno drutvo.
lan 44.
(1)
(2) Ukoliko se jedno, vie njih ili sva privredna drutva u grupi naknadno opredijele za
pojedinano oporezivanje, svi lanovi grupe su duni da srazmjerno plate razliku na ime
porezne privilegije koju su iskoristili.
2. Transferne cijene
lan 45.
(1) Transfernom cijenom smatra se cijena nastala u vezi sa transakcijama sredstvima ili
stvaranjem obaveza meu povezanim licima.
(2) Povezanim licem sa obveznikom smatra se ono fiziko lice ili pravno lice u ijim se
odnosima sa obveznikom javlja mogunost kontrole ili znaajnijeg uticaja na poslovne
odluke.
(3) Posjedovanje vie od polovine ili pojedinano najveeg dijela dionica ili udjela
smatra se omoguenom kontrolom.
(4) Znaajnijim uticajem smatra se uzajamno veliki obim kupoprodaje, tehnoloka
zavisnost ili na drugi nain steena kontrola nad upravljanjem.
(5) Povezanim licem sa obveznikom smatra se i ono pravno lice u kome, kao i kod
obveznika ista fizika ili pravna lica neposredno ili posredno uestvuju u upravljanju,
kontroli ili kapitalu na nain predvien u st. 3.i 4. ovog lana.
lan 46.
(1) Obveznik je duan da transakcije iz lana 45. stav 1. ovog Zakona posebno prikae
u svom poreznom bilansu.
(2) Obveznik je duan da, zajedno sa transakcijama iz lana 45. stav 1. ovog Zakona u
poreznom bilansu posebno prikae vrijednosti istih transakcija po cijenama koje bi se
ostvarile na tritu takvih ili slinih transakcija da se nije radilo o povezanim licima
(princip "van dohvata ruke").
lan 47.
(1) Razlika izmeu cijene utvrene primjenom principa "van dohvata ruke" i transferne
cijene ukljuuje se u poreznu osnovicu i oporezuje se.
(2) Kod utvrivanja cijene transakcije po principu "van dohvata ruke" koriste se
uporedive cijene na tritu, a kada to nije mogue, metoda kotanja uveana za
uobiajenu zaradu.
lan 48.
(1) Kod kredita koje obveznik uzima od povjerioca sa statusom povezanog lica iz lana
45. stav 2. ovog Zakona, kamata i pripadajui trokovi koji se priznaju u rashode u
poreznom bilansu ne mogu biti vei od onih po kojima je na tritu bilo mogue uzeti
takav kredit u obraunskom periodu.
(2) Razlika izmeu trine kamate i kamate po kreditu izmeu povezanih lica, u smislu
ovog Zakona, ima status dividende.
XI. UTVRIVANJE I NAPLATA POREZA NA DOBIT
1. Utvrivanje poreza
1) Period utvrivanja poreza
lan 49.
Porez na dobit utvruje se nakon isteka kalendarske godine ili drugog perioda utvrivanja
poreza na dobit prema poreznoj osnovici utvrenoj u tom periodu.
lan 50.
(1) Razrez poreza na dobit privrednog drutva vri se unosom u evidenciju Porezne
uprave iznosa obaveze koju je utvrdio i u svojoj poreznoj prijavi iskazao obveznik.
(2) Razrezom se smatra i unos u evidenciju Porezne uprave iznosa porezne obaveze
dobijen kontrolom obveznika odnosno obradom njegove porezne prijave i usklaivanjem
podataka iz poreznog bilansa.
(3) Razrezom se smatra i unos u evidenciju Porezne uprave iznosa porezne obaveze
koju je utvrdila na osnovu podataka iz porezne prijave, a koju je ona podnijela u ime
obveznika.
(4) Razrez poreza se ponitava ili mijenja ukoliko rukovodilac nadlenog poreznog
ureda ili Komisija za rjeavanje poreznih albi odredi da se moe razrez izmijeniti ili
ponititi, ili kada inspektori i drugi ovlateni slubenici Porezne uprave rjeenjem naloe
uplatu dodatno utvrene porezne obaveze na osnovu zapisnika o izvrenom
inspekcijskom nadzoru.
2) Porezna prijava
lan 51.
(1) Obveznik je duan da pravilno i tano popunjenu poreznu prijavu sa poreznim
bilansom podnese nadlenoj ispostavi Porezne uprave u roku od 30 dana po isteku roka
propisanog za podnoenje godinjeg obrauna rezultata poslovanja.
(2) Uz poreznu prijavu sa poreznim bilansom obveznik podnosi bilans uspjeha i drugu
dokumentaciju koja je propisana ovim Zakonom.
(3) Porezna prijava sa poreznim bilansom treba da sadri podatke o prihodima
obveznika koju je ostvarila njegova stalna filijala u Republici Srpskoj, odnosno Brko
Distriktu, kao i prihode ostvarene van teritorije Bosne i Hercegovine.
(4) Porez na dobit, koja je rezultat ukupnog poslovanja privrednog drutva obraunava
se i plaa prema odredbama ovog Zakona.
(5) Na zahtjev obveznika ili obavljenog nadzora ili na osnovu drugih podataka o
poslovanju obveznika s kojim raspolae, Porezna uprava moe rjeenjem utvrditi novi
iznos mjesene akontacije poreza na dobit ili drugi period plaanja akontacije.
(6) Obveznik koji poinje sa poslovanjem prvi put nije duan podnijeti prijavu za
plaanje akontacije poreza na dobit za prvu godinu poslovanja.
(7) Obrazac porezne prijave i poreznog bilansa propisuje federalni ministar finansija.
3. Naplata poreza
lan 52.
(1) Ako je porez koji je obveznik utvrdio i iskazao u godinjoj poreznoj prijavi vei od
iznosa uplaenih mjesenih akontacija poreza na dobit, obveznik je duan da razliku
manje uplaenog poreza uplati najkasnije do zakonom propisanog roka za podnoenje
porezne prijave.
(2) Ukoliko je iznos uplaenih mjesenih akontacija vei od porezne obaveze, vie
plaeni porez na zahtjev poreznog obveznika moe se vratiti ili se uraunati u akontacije
poreza na dobit u narednom periodu, ukoliko nema neizmirenih obaveza po osnovu
drugih poreza.
lan 55.
Na iznos poreza na dobit koji nije plaen u zakonom propisanom roku plaa se kamata
utvrena Zakonom o visini stope zatezne kamate na javne prihode ("Slubene novine
Federacije BiH", br. 48/01, 52/01 i 42/06).
lan 56.
Obveznik ima pravo na povrat vie ili pogreno uplaenog poreza na dobit, kamate i
trokova prisilne naplate u skladu sa odredbama Zakona o Poreznoj upravi.
4. Zastara
lan 57.
(1) Pravo na utvrivanje i naplatu poreza, kamata i trokova prisilne naplate i novanih
kazni izreenih prema ovom Zakonu zastarijevaju za pet godina po isteku godine u kojoj
je trebalo izvriti utvrivanje, odnosno naplatu poreza, kamate, trokova prisilne naplate i
novanih kazni.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog lana, pravo na utvrivanje i naplatu poreza, kamate i
trokova prisilne naplate i novanih kazni ne zastarijeva u sluaju kada se utvrdi da je
porezna obaveza utvrena na osnovu lane prijave.
XII. POSLOVNE EVIDENCIJE
lan 58.
(1) Za utvrivanje porezne osnovice mjerodavne su poslovne evidencije koje se vode u
skladu s propisima o raunovodstvu MRS i MSFI koji se sastavljaju na osnovu tih
propisa i propisa na osnovu ovog Zakona.
(2) Obveznik rezultate poslovanja utvruje i u raunovodstvu iskazuje na osnovu
raunovodstvenog principa nastanka dogaaja, odnosno da se poslovni dogaaji u
raunovodstvu iskazuju kada su nastali i iskazuju u finansijskim izvjetajima za period na
koji se odnosi.
XIII. OVLATENJA
lan 59.
Federalni ministar finansija se ovlauje da u roku od 90 dana, od dana stupanja na snagu
Zakona, donose Pravilnik o primjeni odredaba Zakona o porezu na dobit kojim e se
propisati: metodologija utvrivanja osnovice poreza na dobit u poreznom bilansu, stope
amortizacije, nain ubrzane amortizacije, naine i rokove dostavljanja obrazaca porezne
prijave i poreznog bilansa, obrazac za obraun i plaanje poreza po odbitku, procedure za
ostvarivanje prava na porezne podsticaje i dr.
XIV. KAZNENE ODREDBE
lan 60.
Povrede odredaba ovog Zakona, koje imaju karakter prekraja, kao odgovornosti i
sankcije za prekraje propisana su Zakonom o Poreznoj upravi.
XV. PRIJELAZNE I ZAVRNE ODREDBE
lan 61.
Danom stupanja na snagu ovog Zakona prestaje da vai Zakon o porezu na dobit
privrednih drutava ("Slubene novine Federacije BiH", br. 32a/97 i 29/00), osim
odredaba koje se odnose na umanjenje porezne obaveze iz l. 27.,28. i 29. koje e se
primjenjivati do isteka perioda za koji su se mogle koristiti.
lan 62.
Ovaj Zakon stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Slubenim novinama
Federacije BiH".
ZAKON
O DOPUNAMA ZAKONA O POREZU NA DOBIT FBiH
lan 1.
U Zakonu o porezu na dobit ("Slubene novine Federacije BiH", br. 97/07 i 14/08) u
lanu 12. stav (2) dodaje se alineja 5. koja glasi:
" ? Rezervisanja za potencijalne kreditne gubitke kod banaka i mikrokreditnih drutava
koji se formiraju u skladu sa posebnim propisima."
lan 2.
U lanu 16. stav (1) iza rijei "banaka" dodaju se rijei: " i mikrokreditnih drutava".
lan 3.
Ovaj zakon stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Slubenim novinama
Federacije BiH".
PREDSJEDAVAJUI
DOMA NARODA
PARLAMENTA FEDERACIJE BiH
Stjepan Krei
PREDSJEDAVAJUI
PREDSTAVNIKOG DOMA
PARLAMENTA FEDERACIJE BiH
Safet Softi