PORESKE VESTI 5/2015

Teme ovih poreskih vesti su sledee:

1. Izmene Zakona o porezu na dodatu vrednost (PDV) i podzakonskih akata ...

strana 1

2. PDV punomonik stranog lica u Srbiji ......

strana 2

3. Obraun PDV-a u graevinskoj industriji ........

strana 3

4. Dnevnice za slubena putovanja u inostranstvo .......

strana 3

1. Izmene Zakona o porezu na dodatu vrednost (PDV) i podzakonskih akata

Parlament Republike Srbije je 28. septembra 2015. godine usvojio izmene Zakona o PDV koje su
stupile na snagu 15. oktobra 2015. godine. Ministarstvo finansija je, kao odgovor na izmene zakona,
izmenilo vie podzakonskih akata kojima se blie odreuje primena izmenjenih zakonskih reenja.
Proitajte u ovim vestima pregled najvanijih izmena zakona i relevantnih podzakonskih akata.
Najvanije izmene zakona se odnose na:

Mogunost stranog lica da se registruje za PDV u Srbiji, preko poreskog punomonika;

Izmene pravila oporezivanja PDV kada je u pitanju trgovina elektrinom energijom, prirodnim gasom i
energijom za grejanje/hlaenje;
Proirenje definicije PDV dunika na sve primaoce dobara i usluga iz oblasti graevinarstva;
i mnoge druge.

Za detaljnije informacije u vezi sa usvojenim izmenama zakona, molimo vas pogledajte nae vesti iz
septembra br. 4/2015, na sledeem linku http://www.tpa-horwath.rs/sr/rs/publikacije/newsletter.
U Slubenom glasniku Republike Srbije br. 84/2015 i 86/2015 od 14. oktobra 2015. godine, objavljene su
izmene postojeih podzakonskih akata ali i doneti novi podzakonski akti kako sledi:

Pravilnik o nainu utvrivanja poreske osnovice za obraunavanje PDV kod prometa dobara ili usluga
koji se vri uz naknadu;
Pravilnik o nainu i postupku ostvarivanja poreskog osloboenje kod PDV sa pravom odbitka
prethodnog poreza;
Pravilnik o obliku i sadrini prijave za evidentiranje obveznika PDV, postupku evidentiranja i brisanja
iz evidencije i o obliku i sadrini poreske prijave PDV;
Pravilnik o utvrivanju dobara i usluga iji se promet oporezuje po posebnoj stopi PDV;
Pravilnik o nainu i postupku odobravanja poreskog punomostva za PDV;
Pravilnik o nainu izmene poreske osnovice za obraunavanje PDV;
Pravilnik o utvrivanju dobara i usluga iz oblasti graevinarstva za svrhu odreivanja poreskog
dunika za PDV;

Albania | Austria | Bulgaria | Croatia | Czech Republic | Hungary | Poland | Romania | Serbia | Slovakia | Slovenia
Member of Crowe Horwath International (Zurich, Switzerland) an association of separate and independent chartered accountants and consultants

PORESKE VESTI 5/2015

Pravilnik o utvrivanju pojedinih dobara i usluga iz lana 25. Zakona o PDV;

Pravilnik o utvrivanju usluga pruenih usluga elektronskim putem, u smislu Zakona o PDV;
Pravilnik o nainu ispravke odbitka prethodnog poreza kod izmene osnovice za PDV; i
Pravilnik o odreivanju sluajeva u kojima nema obaveze izdavanja rauna i o raunima kod kojih se
mogu izostaviti pojedini podaci.

Neke od najvanijih izmena proitajte u ovim vestima. One se pre svega tiu procedure kod imenovanja
poreskog punomonika kao i poslovanja u oblasti graevinarstva.

2. PDV punomonik stranog lica u Srbiji

Poev od 1. oktobra 2015. godine, nerezidenti koji obavljaju promet u Srbiji moi e da se registruju
za PDV u Srbiji, preko PDV punomonika. Pravilnik kojim se detaljnije regulie ova tema je objavljen
u Slubenom glasniku Republike Srbije br. 84/2015.
Da bi nerezident mogao da se registruje za PDV u Srbiji, i tako ostvari sva prava i obaveze koje rezidentni
PDV obveznici imaju, treba da odredi PDV punomonika u Srbiji. PDV punomonik nerezidenta moe biti lice
koje ispunjava sledee uslove:

Da ima prebivalite, odnosno sedite u Srbiji;

Da je obveznik PDV najmanje 12 meseci pre podnoenja zahteva za odobravanje PDV punomoja;
Da na dan podnoenja zahteva za PDV punomonika nema neizmirenih poreskih obaveza; i
Da nije pravosnano osuen za poresko krivino delo.

Zahtev za odobravanje PDV punomostva se podnosi Centrali Poreske uprave koja reenjem odluuje o
zahtevu u roku od 15 dana. Uz obrazac ZPPPDV PDV punomonik treba da podnese i sledee:

Dokaz o seditu, odnosno prebivalitu PDV punomonika;

Potvrdu da PDV punomonik nije osuivan za poresko krivino delo;
Potvrdu stranog lica da je registrovano za PDV u dravi u kojoj ima sedite; i
Overeno punomoje u sudu ili od strane javnog belenika kojim se PDV punomonik ovlauje za obavljanje
svih poslova u ime stranog lica a koji su u skladu sa Zakonom o PDV.

Poreska uprava je duna da registar PDV punomonika objavi na svojoj internet strani. PDV punomonik
stranog lica u ime i za raun tog stranog lica podnosi evidencionu prijavu, obraunava PDV, izdaje raune,
podnosi poreske prijave, plaa PDV i drugo. U sluaju ukidanja PDV punomoja nastupaju sve pravne
posledice brisanja stranog lica iz PDV evidencije, osim ukoliko strano lice u roku od 15 dana od dana ukidanja
odobrenja za PDV punomostvo ne odredi drugog punomonika kod Centrale Poreske uprave.
Pravilnik je ipak ostao nedoreen po osnovu nekoliko vanih pitanja za praktinu primenu koncepta PDV
punomonika, kao na primer:
Nije definisana procedura koju e primaoci dobara i usluga primenjivati prilikom naplate/plaanja
obraunatog PDV od strane PDV punomonika da li e se plaanje obraunatog PDV vriti poreskom
punomoniku stranog lica u dinarima ili direktno stranom licu u stranoj valuti/dinarima kao i kako e
funkcionisati procedura povraaja i transfera ovako vraenog PDV stranom licu u praksi;
Sudei po obrascu zahteva za imenovanje PDV punomonika, posedovanje nerezidentnog PIB-a je
preduslov za imenovanje PDV punomonika a imajui u vidu injenicu da strana lica u Srbiji mogu dobiti PIB
samo ako prethodno imenuju poreskog punomonika u skladu sa Zakonom o poreskom postupku i poreskoj

oktobar 2015 | 2

PORESKE VESTI 5/2015

administraciji ovde se praktino uvodi obaveza stranom licu da imenuje dva punomonika opteg poreskog
punomonika i punomonika za PDV svrhe;
Da li je strano lice duno da otvori nerezidentni raun preko koga e vriti plaanja PDV obaveze i na koji e
Poreska uprava vriti povraaj vie plaenog PDV; i sl.
S obzirom na navedene dileme, oekujemo da e u narednom periodu Ministarstvo finansija/Poreska uprava biti
u poziciji da ove praktine nedoumice razree izdavanjem bliih uputstava i instrukcija za postupanje u praksi
poreskih obveznika.

3. Obraun PDV u graevinskoj industriji

Izmenama Zakona o PDV, proirena je definicija PDV dunika na sve primaoce dobara i usluga iz
oblasti graevinarstva, pa se tako promet u oblasti graevinarstva oporezuje po principu
samooporezivanja. Ministarstvo finansija je donelo podzakonski akt (Sl. glasnik RS", br. 86/2015)
kojim blie definie ta se smatra prometom dobara i usluga u oblasti graevinarstva.
Pravilnikom o utvrivanju dobara i usluga iz oblasti graevinarstva za svrhu odreivanja PDV dunika ,
propisano je da se dobrima i uslugama smatraju sva dobra i usluge kojima se vri promet u okviru sektora F
Graevinarstvo (prema Uredbi o klasifikaciji delatnosti), izuzev prometa u sledeim delatnostima:
4110 Razrada graevinskih projekata;
4313 Ispitivanje terena buenjem i sondiranjem; i
4339 Ostali zavrni radovi.
Ovo praktino znai da se sada, za sav promet dobara i usluga (ili samo usluga) iz oblasti graevinarstva
(osim gore navedenih aktivnosti) primenjuje princip samoporezivanja (tzv. reverse-charge mehanizam),
prema kojem je primalac ovih dobara i usluga/usluga u obavezi da sam sebi zarauna PDV na izvren
promet.
Napominjemo da, za potrebe primene ovih zakonskih odredbi, pretena delatnost pod kojom je isporuilac
dobara i usluga iz oblasti graevinarstva registrovan kod Agencije za privredne registre nije od znaaja.

4. Dnevnice za slubena putovanja u inostranstvo

Izmenom Uredbe o naknadi trokova i otpremnini dravnih slubenika i nametenika (Sl. glasnik
RS", br. 84/2015) smanjen je iznos dnevnice za slubena putovanja u zemlji i inostranstvu za dravne
slubenike. Meutim, u delu koji se tie dnevnica za slubena putovanja u inostranstvo, ovaj akt
utie i na iznose dnevnica zaposlenih u privatnom sektoru.
Od 14.10.2015. godine poinju da se primenjuju izmenjene odredbe Uredbe o naknadi trokova i otpremnini
dravnih slubenika i nametenika, kojima se odreuje visina dnevnica, nain obrauna dnevnica i refundacije
trokova dravnih slubenika na slubenom putovanju u zemlji i u inostranstvu.
Meutim, ova uredba se primenjuje i na zaposlene u privatnom sektoru u delu koji se odnosi na slubena
putovanja u inostranstvo, kako sledi:
Uvodi se jedinstvena dnevnica za sva slubena putovanja u inostranstvo u iznosu od 15 evra, koja
zaposlenom pripada na svakih 24 asa provedenih na slubenom putu. Ovaj iznos predstavlja neoporezivi
iznos dnevnice za slubeni put u inostranstvo, bez obzira na zemlju putovanja;

oktobar 2015 | 3

PORESKE VESTI 5/2015

Poslodavac svojim optim aktom moe utvrditi iznos dnevnice koji e biti manji ili vei u odnosu na iznos
utvren uredbom, kao to je to bio sluaj i do sada. Pri tome treba imati u vidu da je poslodavac duan da
obrauna i plati porez na zarade od 10% na iznos dnevnice isplaen preko ovih 15 evra.
Izmenama uredbe dnevnica za slubeni put u zemlji je utvrena u iznosu od 150 dinara. S obzirom da se
uredba ne primenjuje na zaposlene u privatnom sektoru u delu koji se odnosi na slubena putovanja u zemlji,
ova izmena nee uticati na dosadanju praksu poslodavaca. Naime, poslodavac i dalje svojim optim aktom
utvruje iznose dnevnice za slubeni put u zemlji pri emu treba imati u vidu da je neoporezivi iznos ove
dnevnice propisan Zakonom o porezu na dohodak graana i da trenutno iznosi 2.168 dinara (usklaivanje ovog
iznosa se vri godinje).

oktobar 2015 | 4

PORESKE VESTI 5/2015

Vai kontakti u Srbiji:

Bojan epini
Poreski savetnik, Partner
Tel: +381 11 655 88 00
E-Mail: bojan.zepinic@tpa-horwath.rs

Thomas Haneder
Poreski savetnik, Partner
Tel: +381 11 655 88 00
E-Mail: thomas.haneder@tpa-horwath.rs

Ivana Rotim
Poreski savetnik, Direktorka poreskog odeljenja
Tel: +381 11 655 88 00
E-Mail: ivana.rotim@tpa-horwath.rs

Monika Andri Vuievi

Direktorka odeljenja raunovodstva
Tel: +381 11 655 88 00
E-Mail: monika.andric@tpa-horwath.rs

Ove vesti su napravljene od strane drutva TPA Horwath Srbija

Srdaan pozdrav
Va TPA Horwath Srbija tim
Ukoliko elite redovne informacije, molimo prijavite se na nae vesti.

NAPOMENA Auriranje informacija: oktobar 2015. godine. Sva prava su zadrana. Podaci su u velikoj meri pojednostavljeni i ne mogu biti zamenjeni za
individualni savet. Odgovoran za sadraj: Bojan epini, Partner, Makedonska 30 (Eurocentar), III sprat, 11000 Beograd, lanica Crowe Horwath International
(Zrich) udruenje odvojenih i nezavisnih sertifikovanih raunovoa i konsultanata. Telefon: +381 11 655 88 00. Web strana: www.tpa-horwath.rs.
Koncept i dizajn: TPA Horwath
Copyright 2015 TPA Horwath d.o.o, Makedonska 30 (Eurocentar), III sprat Beograd
Sva prava su zadrana.

TPA Horwath d.o.o.

Makedonska 30 (Eurocentar), III sprat
11000 Beograd, Srbija

oktobar 2015 | 5