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UNIDAD II
CONTROL Y CONTABILIZACIN DE LOS MATERIALES
La funcin administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeo de las
actividades, para asegurar que los objetivos y planes de la organizacin se lleven a cabo,
por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control eficaz, porque sin ste las
actividades de la empresa quedaran al azar, en este sentido el control implica la medicin
de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organizacin y la
correccin de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo
planeado.
Como se estudi en la unidad nmero uno, en todo proceso productivo o prestacin de
servicio, se conjugan tres elementos para obtener los productos a ser vendidos o para
prestar el servicio, estos elementos son materiales directos, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin. Como elementos indispensables en la elaboracin del producto o
prestacin del servicio se hace necesario que los participantes adquieran los conocimientos
terico-prcticos acerca del control de cada uno de ellos, debido a que es imprescindible el
dominio de la terminologa usual en el rea de costos para que puedan analizar, entender y
aplicar, segn proceda, cada uno de los mecanismos de control y permitan poner en
funcionamiento los sistemas de acumulacin de costos con miras a lograr un proceso
productivo eficiente.
El desarrollo de la presente unidad contiene los procedimientos administrativos-contables
del control de los materiales, por las actividades recurrentes o rutinarias como son la
compra, uso, almacenamiento y entrega, y las actividades eventuales que tambin ameritan
control como es el caso de las devoluciones internas y externas.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de:
OBJETIVO TERMINAL
Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales
como elemento del costo de produccin.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Compra de materiales.
A continuacin se detalla cada uno de los departamentos que intervienen en el proceso de control de los
materiales.
Ingeniera, planeacin y distribucin de la produccin
En las empresas que tienen gran volumen de produccin o que sus procesos productivos son muy complejos
existe un departamento de ingeniera, planeacin y distribucin de la produccin, o en su defecto, existe un
encargado responsable de ejecutar las actividades inherentes a este departamento. Las actividades que realiza
el departamento de ingeniera, planeacin y distribucin de la produccin son las siguientes:
Disear el producto.
Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes rdenes de produccin o procesos productivos.
Compras
Para realizar la compra de materiales se utilizan comnmente dos formatos: la Requisicin o Solicitud de
Compra y la Orden de Compra.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Garantizar que los artculos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por la empresa y que
se adquieran bajo las mejores condiciones.
Almacn
En algunas empresas pequeas el almacn puede ser un anexo del departamento de recepcin y la persona
encargada, tanto de la recepcin como almacenamiento de las materias primas, puede ser la misma. El
encargado del departamento de almacn es responsable del adecuado almacenamiento, proteccin y salida de
los materiales bajo su custodia, por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades:
Enviar a produccin los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud.
Registrar las entradas y salidas de los materiales en el kardex de acuerdo al mtodo de valuacin.
En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacn y transcurrido cierto tiempo se
encuentra con defectos, debe ser igualmente devueltos al proveedor; en estas circunstancias se elabora la
Orden de Devolucin de Compras.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Los formularios que intervienen en el procedimiento de entradas de materiales y salidas al almacn son: el
Informe de Recepcin y la Requisicin de materiales respectivamente, los cuales se describirn
posteriormente.
Contabilidad
Como medio de control de los materiales, tambin se debe considerar lo referente a la contabilizacin de las
transacciones relacionadas con la misma. Cuando la contabilidad de costos se encuentra integrada a la
contabilidad general, el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones:
Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de fabricacin.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Materiales, el jefe de almacn procede a chequear las existencias e identifica los materiales solicitados y
procede a entregarlos.
Por otra parte el almacenista recibe las diferentes requisiciones, haciendo un resumen peridico de las
mismas, indicando en este resumen los materiales que se catalogaron como directos a los procesos
productivos y los materiales indirectos y/o suministros de fbrica.
COMPRA DE MATERIALES
Factura
Solicitud
de
Compra
CONTROL
MATERIALES
Orden de
COMPRAS
Informe de
Recepcin
Compra
PROVEEDOR
RECEPCION
ALMACEN
MAYOR
PRINCIPAL
COTABILIDAD
REGISTROS
CONTABLES
AUXILIARES
MAT A-B-C
Figura 2.1. Control de compras de los materiales
Por lo antes expuesto, es importante repasar el concepto y clasificacin de los materiales tal como se estudi
en el Mdulo I; los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos, es aquel bien que puede
ser identificado o asociado rpidamente con el producto que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios
profundos en las operaciones fabriles; ejemplos de materiales directos seran la madera empleada en una
fbrica de muebles, las frutas utilizadas en la elaboracin de jugos, el cemento utilizado en la elaboracin de
bloques, entre otros. El material indirecto tiene la caracterstica que no es fcilmente identificable con el
producto y no puede ser cuantificado en cada unidad de produccin; por ejemplo la cola o pega utilizada en la
elaboracin de muebles de madera, el agua empleada en la elaboracin de bloques de cemento, etc.
Tambin se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte del producto pero que se
utilizan para facilitar las operaciones de fabricacin y que algunas veces son denominados suministros de
fbrica, como por ejemplo los lubricantes que requieren las mquinas que intervienen en el proceso
productivo. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de fabricacin. Adems de los
suministros de fbrica existen los suministros utilizados por otros departamentos o reas como las de
administracin y ventas, los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y
suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar fsico y bajo la responsabilidad de
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Dptos.
Productivos y/o
Servicios
Requisiciones
De Materiales
ALMACN
Resumen de
Requisiciones
de materiales
CONTABILIDAD
REGISTRO
CONTABLE
CUENTAS MAYORES:
AUXILIARES
PROD. X- Y
INV.P.P. MATERIAL
C. I. F. REALES
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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En la figura 2.4., se presenta una Orden de Compra. Generalmente se elabora por cuadruplicado; el original
se destina al proveedor, el duplicado se enva al empleado del departamento de recepcin para advertirle de la
entrega futura y luego es remitido al departamento de almacn, el triplicado se enva al departamento de
contabilidad y el cuadruplicado permanece en el departamento de compras.
ISIS, C.A.
REQUISICION DE COMPRA
No. 102
Persona o departamento que realiza la solicitud:
Almacn
Fecha: 10/08/20XX
Fecha requerida de entrega: 15/08/20XX
Cantidad
200
Cdigo
Descripcin
1005
Lminas de Anime
Observaciones: __________________________
__________________________
Autorizado por: C. Moreno
Figura 2.3.- Requisicin de compra de materiales
ISIS C.A.
Av. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto
Estado Lara
No. 089
ORDEN DE COMPRA
Proveedor: AnibalcaC.A.
Fecha del pedido: 10/08/20XX
Direccin: Av. Los Bosques. Valencia, Estado Carabobo
Fecha de pago: 30/08/200XX
Condiciones de pago: 5/15 N/30
Cdigo
Cantidad
Descripcin
Costo
Unitario
Costo Total
1005
200
Lminas de aluminio
Bs.100
Bs.20.000
Total
Bs.20.000
Observaciones: __________________________
Aprobado por: L. Rodriguez
Figura 2.4. - Orden de Compra de Materiales
Informe de Recepcin es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de materiales
recibidos. Los materiales que no sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el
Informe de Recepcin debe indicar la cantidad realmente aceptada. El Informe de Recepcin generalmente
debe incluir el nombre del proveedor, nmero de la orden de compra, fecha en que el pedido es recibido,
cdigo del material, cantidad recibida, descripcin de los artculos, las diferencias con la orden de compra si
existiesen y la firma autorizada.
En la figura 2.5., se muestra un modelo de Informe de Recepcin. Este debe ser numerado por anticipado y
preparado por triplicado; el original se enva a contabilidad junto con la factura, el duplicado se enva al
departamento de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva.
Contabilidad de Costos I
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Requisicin o Solicitud de Materiales: Es una orden por escrito que elabora el departamento que requiere de
algn material y se presenta al almacenista para que entregue determinados materiales especificados para uso
del departamento solicitante. Este formulario debe incluir: fecha y nmero de la requisicin, fecha de entrega,
identificacin del departamento que solicita el material o el nmero de la orden, la cantidad y descripcin del
material, el costo unitario y costo total del material despachado, firma de la persona que autoriza la
requisicin, firma de la persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe.
ISIS C.A.
INFORME DE RECEPCION
Proveedor: Anibalca C.A.
Orden de Compra No. 089
No. 223
Fecha de recepcin: 18/08/20XX
Cdigo
Cantidad
Descripcin
Discrepancias
1005
200
Lminas de Anime
Ninguna
Observaciones: __________________________
Recibido por: J. Herrera
Figura 2.5.- Informe de Recepcin
La figura 2.6., muestra un formato de Requisicin de Materiales. La requisicin debe extenderse por
triplicado; el original se enva al departamento de almacn para autorizar la entrega del material, el duplicado
se remite al departamento de contabilidad general o de costos - dependiendo de la estructura de la empresa con la finalidad que ste quede informado de la cantidad y costo de los materiales utilizados en la produccin
y realice el registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que autoriza la solicitud.
REQUISICIN DE MATERIALES
No. 023
Fecha de solicitud: 27/08/20XX
Fecha de entrega: 30/08/20XX
Departamento que solicita: Laminado No. de orden de trabajo: 32
Cdigo
1005
Cantidad
Descripcin
50
Costo
Unitario
Costo Total
Lminas de anime
Total
Despachado por: J. Jimnez
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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naturaleza deudora que se debita (cuenta real), costos indirectos de fabricacin real (cuenta transitoria) e
Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real).
Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros de mayores auxiliares que
faciliten el control interno.
Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de contabilizar los materiales, stos
son:
Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepcin, almacenaje o consumo de materiales
deben basarse en rdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable.
Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia.
Debe ser posible determinar fcilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o
en un departamento de fabricacin.
Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse peridicamente con las cuentas de
control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud.
Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales, de manera tal de
evitar fraudes o robos.
Compra de materiales
Tal como se explic en la unidad 1, resulta indispensable utilizar el sistema de inventario perpetuo para el
registro de los costos de produccin, en virtud de las ventajas que proporciona, debido a que permite un
mejor y mayor control de los materiales a travs de las tres cuentas de inventarios materiales y suministros,
productos en proceso y productos terminados - y a su vez, facilita la preparacin de los estados financieros sin
necesidad de realizar tomas fsicas de inventarios.
A continuacin se describen detalladamente los procedimientos que se deben seguir para realizar los asientos
de contabilidad relacionados con los materiales, bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulacin de
costos.
En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe de recepcin junto con la orden
de compra de los materiales, se procede a registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro
diario, cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros y acreditando o
abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a Banco, si la compra se realiza a crdito o a contado
respectivamente.
Ejemplo ilustrativo
Se compran a crdito 100 unidades de materiales X a Bs. 400 la unidad y 50 unidades de suministros a Bs.
200 la unidad. El asiento para registrar la compra es el siguiente:
Un
50.000
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Fletes en compras. Los fletes cancelados por concepto de compras de materiales y cualquier otro costo
incidental incurrido en la compra, como gastos de importacin, gastos aduaneros, comisiones, entre otros,
pueden ser tratados de la siguiente manera:
Se registran en la cuenta de Inventario de materiales, y se cargan inmediatamente al costo del material
comprado, el importe total, es decir, el monto de la factura ms el monto del flete cancelado, el cual tiene
que ser prorrateado y adicionado proporcionalmente a las tarjetas de inventario respectivas, resultando en una
variacin en el costo unitario de los materiales comprados.
Descuentos por pronto pago: Es prctica comn que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago en
la compra de materiales a los clientes que cancelan sus deudas dentro de un determinado periodo; en estos
casos, se consideran dos alternativas para el registro contable, tratarlo como un costo o como una cuenta
nominal de ingresos.
Supngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realiz con la condicin 5/10, n/30.
Considerar el Descuento por pronto pago como:
Disminucin del costo del material.
Disminucin de los Costos
Otros Ingresos:
Si es poltica de la empresa,
Indirectos de Fabricacin
aprovechar los descuentos por
Reales
pronto pago.
Inv. Mat.
47.500
Inv. Mat.
50.000
Inv. Mat.
50.000
Cuentas a Pagar 47.500
Cuentas a Pagar 50.000
Cuentas a Pagar 50.000
Al momento del pago: Considerando que aprovecha el descuento
Cuentas a pagar 47.500
Cuentas a pagar 50.000
Cuentas a pagar 50.000
Banco
47.500
Banco
47.500
Banco
47.500
C.I.F.Reales
2.500
Otros Ingresos
2.500
Los descuentos en compras representan una disminucin del costo de los materiales comprados, pero en la
mayora de los casos, cuando la empresa obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en
existencia en el almacn y otra parte enviada al proceso productivo. En este caso se debera prorratear el
monto del descuento entre las cuentas de inventario de materiales y de productos en proceso material; este
procedimiento en la mayora de los casos es poco prctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de
costos indirectos de fabricacin real.
Existe otro criterio en cuanto al tratamiento de los descuentos en compras, el mismo no considera el
descuento por pronto pago en compra, como una disminucin de la compra sino como un ingreso financiero,
esto debido a que responde a las condiciones de solvencia de la empresa que le permiten aprovechar estos
descuentos, en este caso el descuento por pronto pago se muestra en el estado de resultados como una cuenta
de ingresos financieros.
Consumo de materiales
Cuando se retiran los materiales del almacn con destino a la produccin y una vez recibido el formato
Requisicin de Materiales, debe realizarse un asiento en el libro diario cargando el costo de los materiales
directos a la cuenta de Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo)) y, cargando a
la cuenta costos indirectos de fabricacin real (cuenta transitoria) por el monto de las materiales indirectos.
El abono se realiza a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros.
Supngase que de la compra anterior, se emplean en produccin 60 unidades de materiales directos y 10
unidades de materiales indirectos. El asiento para registrar el envo de materiales a la produccin es el
siguiente:
Inventario de productos en proceso materiales . . . . . . . . .
24.000
2.000
26.000
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Tambin se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Salidas por las cantidades y
costos de los materiales utilizados en la produccin y luego se realizan las correspondientes deducciones en
la columna de Existencias de dichas tarjetas.
Tarjetas de Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales: Es un registro en el cual se anotan las
cantidades y costos de los materiales recibidos, las cantidades y costos de los materiales entregados y las
cantidades y costos de los materiales en existencias.
La figura 2.7., presenta una tarjeta de control de materiales; algunas tarjetas presentan variaciones en cuanto
a la informacin contenida, por ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mnimas y mximas
que deben mantenerse en existencia, la ubicacin del material en el almacn, entre otras.
Cdigo: 1005
ENTRADAS
Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
200
100
30/05/20XX
SALIDAS
Cantidad
Costo
Unitario
Costo
Total
20.000
50
100
5..000
EXISTENCIAS
Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
200
100
20.000
150
100
15.000
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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Para la contabilizacin de las Devoluciones Internas o de fbrica., en el caso de que produccin devuelva
materiales al almacn, si las copias del Informe de Materiales Devueltos son transferidas a contabilidad junto
con las copias de las Requisiciones de Materiales, no hay necesidad de realizar un asiento separado por los
materiales devueltos. Simplemente, al momento de totalizar las requisiciones se le restan al monto, el total de
los Informes de Materiales Devueltos correspondientes y se realiza el asiento descrito anteriormente. Si se
efectu el registro correspondiente a la entrega de materiales a produccin y en fecha posterior se realiza la
devolucin al almacn, se reversa el asiento anterior en el libro diario por el monto correspondiente a la
devolucin de materiales. Igualmente, se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de
Entradas, o colocando en rojo o dentro de un crculo o parntesis en la columna de Salidas, la cantidad y el
costo de las materiales devueltos al almacn. Luego, estos datos se aaden a la cantidad y al costo del saldo
anterior contenido en la columna de Existencias.
Cantidad
5
Descripcin
Costo
Unitario
Costo Total
Lminas de aluminio
Total
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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ISIS C.A.
ORDEN DE DEVOLUCIN DE COMPRAS
No. 055
Proveedor: Maxiel C.A.
Orden de Compra No. 089
Cdigo
1025
Descripcin
10
Lminas de anime
Observaciones: __________________________
__________________________
1.600
400
Obsrvese que al proveedor se carga el monto de la devolucin al costo de compra y la diferencia entre este
monto y la salida de materiales del almacn se registra en la cuenta de Costos indirectos real.
3.- EJERCICIO DIDCTICO
La empresa Manufacturera EL VUELCO C.A., se dedica a fabricar y vender vajillas de lujo atendiendo a
las solicitudes de sus diversos clientes, y a continuacin le presenta la informacin necesaria para que
Usted.:
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
Elabore los registros contables en los diarios y mayores que se requiera.
INFORMACIN
La estructura organizativa de la empresa est dividida en tres grandes sectores o reas: Administracin,
Ventas y Produccin (Fbrica).
Entre los departamentos que integran el rea de Administracin se encuentran el Departamento de
Compras, Recepcin y Contabilidad.
El rea de Produccin, es decir la fbrica est conformada por dos departamentos Productivos (A y B) y
dos Departamentos de Servicio que son: Mantenimiento y Almacn de Materiales y Suministros.
Al cierre del ejercicio econmico correspondiente al ao 20X1 se tomaron Inventarios Fsicos, para
comparar con los registros de Inventario Perpetuo, contenido en las tarjetas y ajustar las diferencias
encontradas.
Los saldos en el Almacn de Materiales y Suministros al inicio del ao 20X2 eran los siguientes:
Material Directo Tipo A
Material Directo Tipo B
Suministros
Total
8.000 kilos
1.000 kilos
Bs. 24.000,00
Bs. 2.700,00
Bs. 10.000,00
Bs. 36.700,00
10.000 kilos
5.000 kilos
REPUESTOS Y LUBRICANTES
2.-El Jefe de Compras recibe el formulario y en base a ste procede a solicitar cotizaciones y/o
presupuestos a los diferentes proveedores de la fbrica y de acuerdo a la ms favorable, prepara el
formulario ORDEN DE COMPRA, en original y dos copias, una copia para ser archivada, la otra copia va
al Departamento de Recepcin y el original se enva al proveedor (CURIGUA, C.A), para autorizar la
entrega del material requerido, los precios ofrecidos por el proveedor son los siguientes:
Material Directo Tipo A10.000 kilos
Material Directo Tipo B 5.000 kilos
3.-Se adquieren Bs. 9.000,00 de suministros al contado, con el proveedor SUMINISTROS DEL
CENTRO, debido a que la empresa tiene como poltica que las compras inferiores a Bs. 10.000,00, no
ameritan el trmite administrativo de la solicitud de Cotizaciones y elaboracin del formulario Orden de
Compra, para la adquisicin de los Suministros de Fbrica (Repuestos y Lubricantes para maquinaria), no
se solicitan Cotizaciones, ni se elabora Orden de Compra, sino que se va directamente al proveedor de
confianza.
4.-Se reciben los materiales por parte del proveedor Curigua, con la respectiva factura a crdito con la
condicin 2/30, con recargo por concepto de I.V.A. El monto del IVA se debe cancelar en efectivo.
Adems se recibe comprobante para cancelar fletes por Bs. 2.400,00.
NOTA: Por las transacciones realizadas efectan recargo por concepto de I.V.A. Los costos incidentales
se imputan al costo de compra de los materiales.
58
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
59
5.-El Jefe del Departamento de Recepcin, recibe los Suministros adquiridos y el material proveniente del
proveedor Curigua, coteja el material directo recibido con la copia de la Orden de Compra, revisa y
chequea todo el material (Material Directo y Suministros), al estar conforme elabora el formulario
INFORME DE RECEPCIN en original y tres copias enviando una copia junto con las facturas y
comprobantes a Contabilidad, otra copia junto con el material son enviados al almacn, la ltima copia se
enva al Jefe de Compras y el original del formulario es archivado.
6.-En el Departamento de Almacn se recibe el material y el Informe de Recepcin, se chequea y se coloca
el material en sus respectivos anaqueles, se llenan las TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS
correspondientes y se le da entrada al material en el Sistema Computarizado de Control de materiales. Se
notifica a Contabilidad la operacin efectuada.
7.-En Contabilidad se realiza en el Libro Diario, el asiento contable respectivo por la compra de
materiales, tomando en consideracin la informacin recibida mediante los comprobantes (ver punto 5);
afectando las cuentas auxiliares respectivas. Desde Contabilidad se enva copia de los Comprobantes a
Caja, donde se cancelan los fletes a Transporte Venezuela, los repuestos y lubricantes a Suministros del
Centro y se paga lo relativo al I.V.A.
8.-El Gerente del rea de Ventas, se comunica con el Gerente de Produccin para notificarle que el cliente
Vajillas Americanas coloc un pedido de 10 juegos de vajillas, Modelo XYZ en base al pedido, se
planifica el trabajo a realizar (Turnos de trabajo, material, mquinas, equipos, herramientas, etc.), se
notifica tambin al Contador, quien da apertura al Mayor Auxiliar de Productos en Proceso.
9.-Se inicia entonces el proceso productivo para la fabricacin de los 10 juegos de vajillas XYZ para el
cliente Vajillas Americanas, por lo que el Departamento Productivo emite el formulario REQUISICIN O
SOLICITUD DE MATERIALES, en original y dos copias, el cual se enva al Almacn para solicitar el
siguiente material.
Material Directo Tipo A
Material Directo Tipo B
15.000 kilos
2.300 kilos
10.-El Jefe de Almacn recibe la requisicin, entrega el material al departamento requisitor, le da salida al
material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador, completa la informacin relativa a
los costos en la requisicin, firma, sella, la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al
Departamento Requisitor, copia a Contabilidad y archiva el original.
11.-El Contador, quien recibe copia del formulario Requisicin de Materiales, realiza el asiento en el
Diario.
12.-Los Departamentos de Servicios y las reas de Administracin y Ventas solicitan suministros,
mediante el formulario REQUISICIN DE MATERIALES, el cual se prepara en original y dos copias, el
cual se enva al Almacn para solicitar el siguiente material:
DESTINO
Dptos. Servicio
rea de Administracin
rea de Ventas
DESCRIPCIN
Lubricantes
Artculos de Escritorio
Artculos de Limpieza
TOTAL Bs.
MONTO EN Bs.
3.500,00
1.200,00
850,00
5.550,00
13.-El Jefe de Almacn recibe la requisicin, entrega el material al departamento requisitor, le da salida al
material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador, completa la informacin relativa a
los costos en la requisicin, firma, sella, la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al
Departamento Requisitor, copia a Contabilidad y archiva el original.
14.-Mediante el formulario INFORME DE DEVOLUCIN INTERNA, el cual se elabora en original y
copia, se realizan las siguientes devoluciones de material al Almacn:
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
60
350 kilos de material tipo B, correspondiente a la produccin del perodo que an estaba en
proceso, dicho material se encuentra daado por defectos de fbrica.
Bs. 500,00 de material indirecto solicitado en el perodo anterior por el rea de Administracin,
adems de Bs. 300,00 de los solicitados en el actual perodo, por el Departamento de servicio.
15.-El almacenista recibe todo el material devuelto, le da entrada, lo coloca en su sitio y prepara el
formulario INFORME DE DEVOLUCIN AL PROVEEDOR, por el material daado, que lo enva junto
con el Informe de Recepcin, donde se comunican con el proveedor Curigua, quien notifica que no tiene
existencias para cambiar el material, nos enva Nota de Crdito para que rebajemos nuestras Cuentas a
Pagar, se envan los comprobantes a Contabilidad para que realice el respectivo asiento. El proveedor
Curigua reintegra en efectivo el monto correspondiente al I.V.A.
16.-Se cancela al proveedor Curigua la factura pendiente antes de los 30 das, quien otorga el descuento
correspondiente, el cual se considera como una disminucin del costo indirecto de fabricacin real.
SOLUCIN
COMPRA DE MATERIALES
Registro en auxiliares
TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL A
ENTRADAS
SALIDAS
Concepto
Cantidad
Costo
Costo
Cantidad Costo Costo
Unitario
Total
Unitar Total
Saldo inicial
Compras
10.000
4,66
46.600
EXISTENCIAS
Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
8.000
3
24.000
18.000
3,9222 70.600
EXISTENCIAS
Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
1.000
2,70
2.700
6.000
5,5833 33.500
Nota: Los fletes se repartieron entre material A y material B en proporcin a los kilos comprados,
correspondiendo Bs. 1.600 y Bs. 800, respectivamente.
TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS
Material: Repuestos y lubricantes
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
Concepto
Cantidad
Costo
Costo Cantidad
Costo
Costo Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
Unitario Total
Unitario
Total
Saldo inicial
---------10.000
Compras
--------9.000
19.000
Registro en Diario
Inventario de Materiales y Suministros
Crdito Fiscal
Cuentas por pagar
86.400
12.096
75.000
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
Caja
P/registrar compra de materiales.
61
24.496
SALDO
36.700
123.100
Costos Indirectos
Registro en Diario
Inventario de Productos en Proceso Materiales
Inventario de Materiales y Suministros
P/registrar uso de materiales en produccin.
71.634
71.634
SALDO
36.700
123.100
51.466
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
CONCEPTO
Saldo inicial
Consumo
DEBE
71.634
HABER
62
SALDO
0
71.634
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
63
3.500
1.200
850
5.550
SALDO
36.700
123.100
51.466
45.916
SALDO
3.500
EXISTENCIAS
Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
1.000
2,70
2.700
6.000
5,58
33.500
12.834
3.700
5.58
20.666
-1953
4.050
5.58
22.619
Costo
Total
Costos Indirectos
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
64
Registro en Diario
Inventario de Materiales y Suministros
Inventario de Productos en Proceso Materiales
P/registrar devolucin interna de materiales directos.
1.953
1.953
SALDO
36.700
123.100
51.466
45.916
47.869
500
300
SALDO
36.700
123.100
51.466
45.916
47.869
49.669
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
65
SALDO
3.500
3.200
EXISTENCIAS
Cantidad
Costo
Costo
Unitario Total
1.000
2,70
2.700
6.000
5,58
33.500
12.834
3.700
5.58
20.666
1.953
4.050
5.58
22.619
3.700
5.58
20.666
Costo
Total
2.100
294
1.953
147
294
SALDO
36.700
123.100
51.466
45.916
47.869
48.669
46.716
SALDO
3.500
3.200
3.053
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
66
SALDO
3.500
3.200
3.053
1.595
CUESTIONARIO DE REPASO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
AUTOEVALUACIN
Una orden escrita enviada al departamento de compras para informar sobre una necesidad de
materiales se denomina:
a. Orden de compra.
b. Requisicin de compra.
c. Informe de recepcin.
d. Formato de requisicin de materiales.
2.
Una solicitud escrita enviada a un proveedor por artculos especficos a un precio acordado se
denomina:
a. Orden de compra.
b. Requisicin de compra.
c. Informe de recepcin.
d. Formato de requisicin de materiales.
3.
Cul de los siguientes formatos debe diligenciarse cuando los materiales en inventario van a
utilizarse en la produccin?
a. Orden de compra.
b. Requisicin de compra.
c. Informe de recepcin.
d. Formato de requisicin de materiales.
4.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
d.
5.
67
El total de los materiales del libro mayor auxiliar debe ser igual a la cantidad en la siguiente cuenta:
a. Costo de los artculos vendidos.
b. Compras de materias primas.
c. Inventario de materiales y suministros.
d. Inventario de trabajo en proceso.
6.
La empresa ABC C.A. compr de contado 3.000 kilos de materiales por un total de Bs. 180.000 y
pag fletes por Bs. 20.000. El registro en el diario por la transaccin realizada representar un dbito a:
a. Banco por Bs. 180.000.
b. Inventario de materiales y suministros por Bs. 180.000.
c. Banco por Bs. 200.000.
d. Inventario de materiales y suministros por Bs. 200.000.
7.
El material directo refleja en existencias un primer lote de 1000 kilos por un total de Bs. 15.000 y un
segundo conformado por 500 kilos por Bs. 9.000, si solicitan materiales directos por un total de 1.300
kilos cul ser el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como
mtodo de valoracin de inventarios PEPS?
a. Bs. 20.800.
b. Bs. 20.400.
c. Bs. 21.000.
d. Ninguna de las anteriores.
8.
9.
10.
11.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
68
EJERCICIOS PROPUESTOS
EJERCICIO N 1. En la empresa Y nos suministran la siguiente informacin:
Inventario Inicial de Materiales y Suministros
Bs. 68.000
cada kilo
Compras:
Consumo:
NOTA 1: El costo total del Material Tipo B usado fue de Bs. 36.400
NOTA 2: Mtodo de Valuacin de Inventarios: PROMEDIO MOVIL
NOTA 3: El material A lo utiliz el producto Y y el material B lo utiliz el producto Z.
SE REQUIERE:
Bs. 60.000
Bs. 45.000
Bs. 40.000
Bs.
Bs.
80.000
90.000
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
Materiales Directos Disponibles
Inventario Final de Materiales Directos
Material Directo Usado
Bs.
Bs.
Bs.
69
170.000
(90.000)
80.000
INFORMACION ADICIONAL
DETERMINE:
EJERCICIO N 4. La empresa B compr Materiales Beta segn factura 001 por Bs. 450.000. Pag por
Gastos de Importacin segn Comprobante de Aduana Bs. 420.000 y pag para que le embalaran cada unidad
comprada Bs. 200.
Si la empresa nos informa que el costo unitario total del Material Beta comprado es de Bs. 3.100.
DETERMINE:
EJERCICIO N 5. La empresa Los Tres Caminos CA trabaja con un sistema de inventario continuo y le
presenta la siguiente informacin a los fines de que Usted elabore la tarjeta de inventario de:
Material Directo Z
Producto Terminado Y
La empresa elabora el producto Y para lo cual utiliza 5 kilos del material directo Z En el lapso
comprendido desde el 01-01-X7 hasta el 31-01-X7 no haba existencias de productos en proceso iniciales ni
finales.
Los inventarios de productos terminados se valoran por el mtodo UEPS y para el 01-01-X7 haba
existencias de 1.500 unidades de producto Y por un total de Bs. 157.500,oo. Se vendieron en el perodo
2.000 unidades por un monto total de Bs. 400.200,oo percibiendo una utilidad del 20% sobre el costo.
En el perodo se produjeron ? unidades las cuales utilizaron efectivamente 5 kilos de material Z por
unidad y absorbieron costos de conversin de Bs. 110,oo la unidad y costos primo de Bs. 150,oo la unidad.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
70
Los inventarios de materiales directos se valoran por el mtodo PEPS y para el 01-01-X7 haba existencias
de 2.500 kilos a 14,80, se compraron el en perodo 5.000 kilos y quedaron en inventario al 31-01-X7 1.000
kilos.
Contabilidad de Costos I
MODULO II Control y Contabilizacin de los Materiales
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BIBLIOGRAFIA:
Horgren, Charles y otros. Contabilidad de Costos. Un Enfoque Gerencial. Octava edicin. PrenticeHall Hispaoamerica, S.A. Mxico 2002
Neuner, John. Contabilidad de Costos. Principios y Prctica. Unin Tipografica editorial HispanoAmericana., Mxico. 1973
Mc Graw Hill