ESTOKLAR

1 - LK MADDE VE MALZEME
2 - YARI MAMLLER - RETM
3 - MAMLLER
4 - TCAR MALLAR
5 - DER STOKLAR
6 - STOK DEER DKL KARILII (-)
7 - VERLEN SPAR AVANSLARI
15STOKLAR
Bugrup,iletmeninsatmak,retimdekullanmakveyatketmekamacylaedindii,ilkmadde
vemalzeme,yarmamul,mamul,ticarimal,yanrn,artkvehurdagibibiryldanazbir
sredekullanlacakolanveyabirylierisindenakdeevrilebileceidnlenvarlklardan
oluur.Faturasgelmemistoklarilgilibulunduklarkaleminiindegsterilir.Bugruptayer
alanhesaplaraadakigibidir:
LKMADDEVEMALZEME
retimdeveyadierfaaliyetlerdekullanlmakzereiletmedebulundurulanhammadde,
yardmcmadde,iletmemalzemesi,ambalajmalzemesivediermalzemelerinizlendii
hesaptr.
leyii:
Satnalndklaryadaretildiklerimaliyetbedelleriilebuhesabnborcuna,retime
verildiinde,tketildiinde,satldndaveyadevredildiindeisehesabnalacana
kaydedilir.
151YARIMAMULLERRETM
Henztammamulhalinegelmemiancakdirektilkmaddevemalzemeiledirektiilikve
genelretimgiderlerindenbellioranlardapayalmretimaamasndakimamullerin
izlendiihesaptr.
leyii:
Maliyetdnemisonundadirektilkmaddevemalzeme,direktiilikvegenelretimgiderleri
tutarlarkadarbuhesapborlandrlr.retimitamamlananlarnmaliyettutarbuhesabn
alacakarlndailgilistokhesaplarnaaktarlr.
152MAMULLER
retimalmalarsonundaeldeedilenvesatahazrhalegelmibulunanmamullerin
izlendiihesaptr.
leyii:
Buhesap,retimitamamlananmamullerinambarlaraalnmasylaborlandrlr.Satlmas
veyaherhangibirnedenleambardanekilmesiilealacaklandrlr.
153TCARMALLAR
Herhangibirdeiiklietabitutulmadansatmakamacileiletmeyealnanticarimallar
(emtia)vebenzerikalemlerbuhesaptayeralr.
leyii:
Satnalnanticarimallar(emtia)maliyetbedeliilebuhesababor,satlmasveyaherhangibir
nedenleambardanekilmesindeisemaliyetbedeliilealacakkaydedilir.
II-

DURAN VARLIKLAR

A-

TCAR ALACAKLAR
1 - ALICILAR

2 - ALACAK SENETLER
4 - VERLEN DEPOZTO VE TEMNATLAR
B-

DER ALACAKLAR
1 - ORTAKLARDAN ALACAKLAR
2 - TRAKLERDEN ALACAKLAR
3 - BALI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR
4 - PERSONELDEN ALACAKLAR

2DURANVARLIKLAR
Buanahesapgrubu;biryldanveyabirnormalfaaliyetdnemindendahauzunsrelerle,
iletmefaaliyetleriningerekletirilmesiiinkullanlmakamacylaeldeedilenveilkeolarak
biryldaveyanormalfaaliyetdnemiiindeparayaevrilmesiveyatketilmesi
ngrlmeyenvarlklarkapsar.DuranVarlklar,TicariAlacaklar,DierAlacaklar,Mali
DuranVarlklar,MaddiDuranVarlklar,MaddiOlmayanDuranVarlklar,zelTkenmeye
TabiVarlklar,GelecekYllaraAitGiderlerveGelirTahakkuklarveDierDuranVarlklar
olarakblmlenir.
20
21
22TCARALACAKLAR
Bugruptabiryldanfazlauzunvadelisenetlivesenetsizticarialacaklarizlenir.Vadesibir
ylnaltnadenler,dnenvarlklarierisindekiilgilihesaplaraaktarlr.Ticariilikilerinden
dolayanakuruluitirakvebalortaklklardanolanalacaklarvarsa,bugruptakiilgili
hesaplarnayrntlarndagsterilir.Bugruptaaadakihesaplaryeralr.
220ALICILAR
letmeninfaaliyetkonusunuoluturanmalvehizmetsatlarndankaynaklanansenetsiz
alacaklarifadeeder.
221ALACAKSENETLER
letmeninfaaliyetkonusunuoluturanmalvehizmetsatlarndankaynaklanansenede
balanmalacaklariledierhertrlsenetlialacaklarifadeeder.
222ALACAKSENETLERREESKONTU()
Bilanognnde,senetlialacaklarntasarrufdeeriyledeerlenmesinisalamakamacile
alacaksenetleriiinayrlanreeskonttutarlarnnizlenmesindekullanlr.Alacaksenetleriiin
ayrlanreeskonttutarlar,AlacakSenetlerihesabnnaltndabirindirimkalemiolarak
gsterilir.
223
224
225
226VERLENDEPOZTOVETEMNATLAR
letmede,nckiilerekarbiriinyaplmasnnstlenmesivebirakidinkarl
olarak,gerialnmakzereverilen,biryldanuzunsrelidepozitoveteminatniteliindeki
deerlerinizlendiihesaptr.
227
228
229PHELALACAKLARKARILII()
Perakendesatyntemikullanarakbilanognndenncekiikihesapdnemindevadesinde
tahsiledilmeyenalacaklarnilgilidnemlerdekitoplamvadelisatlaraoranlarnn
ortalanmasnndeerlemednemindekivadelisatlarauygulanmassuretiylebulunacak
phelialacaklariinayrlankarlklarkapsar.Teminatlalacaklardakarlkteminataan
ksmiinayrlr.129pheliTicariAlacaklarKarlHesabgibialr.

23DERALACAKLAR
Herhangibirticariilemedayanmadanmeydanagelmivebiryldanuzunsredetahsil
edilmesidnlenalacaklarkapsar.Vadesibirylnaltnadenlerdnenvarlklar
ierisindekiilgilihesaplarnaaktarlr.Bugruptaaadakihesaplaryeralr.
230
231ORTAKLARDANALACAKLAR
letmeninesasfaaliyetkonusudndakiilemleridolaysile(dnvermevebenzeri
nedenlerleortayakan)ortaklardan(ferdiiletmelerdeiletmesahibinden)alacakl
bulunduututarlarnizlendiihesaptr.
232TRAKLERDENALACAKLAR
letmenin,esasfaaliyetkonusudndakiilemleridolaysile(dnvermevebenzer
nedenlerleortayakan)itiraklerdenolanalacaklarierir.
233BALIORTAKLIKLARDANALACAKLAR
letmenin,esasfaaliyetkonusudndakiilemleridolaysile(dnvermevebenzer
nedenlerleortayakan)balortaklklarndanolanalacaklarnkapsar.
234
235PERSONELDENALACAKLAR
letmetopluluunadahilpersonelveiinin,iletmeyeolanuzunvadelieitliborlarn
kapsar.Bunlaraverilenavanslarbuhesaptaizlenmez.
236DERETLALACAKLAR
Ticariolmayanveyukardasaylanhesaplardanherhangibirinedahiledilemeyenalacaklarn
izlendiihesaptr.
237DERALACAKSENETLERREESKONTU()
Bilanognnde,dieralacaklargrubundakisenetlialacaklarndeerlemesinisalamak
amacilealacaksenetleriiinayrlanreeskonttutarlarnnizlenmesindekullanlr.
238
239PHELDERALACAKLARKARILII()
Senetlivesenetsizuzunvadeliphelidieralacaklarn,tahsiledilmemeihtimalinin
kuvvetlenmiolmasdurumunda,butrriskleringiderilmesininlemekzereayrlan
karlklarkapsar.Teminatlalacaklardakarlkteminataanksmiinkullanlr.
TicariAlacaklarileDierAlacaklarHesapGruplarnnleyileri:
Yukardakialacakhesaplarnnherbirinintanm,blmlenmesi,ileyii,deerlemesidnen
varlklarierisindeyeralanilgilialacakhesaplarndaolduugibidir
C-

MAL DURAN VARLIKLAR

1BALI MENKUL KIYMETLER

Uzunvadeliamalarlaveyayasalzorunluluklarnedeniyleeldetutulanuzunvadelimenkul
kymetlerleveyaparayadnmeniteliinikaybetmiuzunvadelimenkulkymetlerbu
gruptaizlenir.Ayrca,dierbiriletmeyeveyabalortaklaortakolmakamacylaedinilen
sermayepaylardabugruptayeralr.Bugrupaadakihesaplarkapsar.
240BALIMENKULKIYMETLER
tiraklerdekisermayepaylarhesabndaarananasgariyzdeleritamadiinitirakler
hesabndaizlenemeyen,ancakuzunvadedeeldetutulmasamalananhissesenetleriilehisse
senetleridndakalanveuzunvadeliamalarlaveyayasalzorunluluklarlaveyaparaya
dnmeniteliikaybolduuiineldetutulanmenkulkymetlerbuhesaptaizlenir.

3-

TRAKLER

letmenin,dorudanveyadolaylolarakdierirketlerinynetimineveortaklk
politikalarnnbelirlenmesinekatlmakzereedindiihissesenetleriveyaortaklkpaylarnn
izlendiihesaptr.tiraklerhesab,birortaklktakienfazla%50oranndaolansermaye
paylarveyaoyhaklarnnizlenmesindekullanlr.
tirakedilenortaklklardaitirakilikisindenbahsedebilmekiinsermayepaydikkate
alnmaksznsahipolunanoyhakkveyaynetimekatlmahakknnenaz%10orannda
bulunmasgerekir.
leyii:
tirakiinsermayetaahhtndebulunulduundaveyahissesenediedinildiindehesababor,
eldenkarlmalarndaalacakkaydedilir.
6-

BALI ORTAKLIKLAR

9-

DER MAL DURAN VARLIKLAR

letmenindorudanveyadolaylyzde50oranndanfazlasermayeyadaoyhakknaveyaen
azbuorandaynetimounluunusemehakknasahipolduuitiraklerinsermaye
paylarnnizlendiihesaptr.Balortaklnsahipliininbelirlenmesindeyukardaki
kstaslardan,ynetimounluunusemehakk,esasalnr.
leyii:
Balortaklkiinsermayetaahhdndebulunulduundaveyahissesenediedinildiinde
hesababor,ortaklkpaylarnneldenkarlmasylaalacakkaydedilir.

D-

MADD DURAN VARLIKLAR

1 - ARAZ VE ARSALAR
2 - YER ALTI VE YER ST DZENLER
3 - BNALAR
4 - TESS, MAKNA VE CHAZLAR
5 - TAITLAR
6 - DEMRBALAR
7 - DER MADD DURAN VARLIKLAR
8 - BRKM AMORTSMANLAR (-)
9 - YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR
10 - VERLEN AVANSLAR

letmefaaliyetlerindekullanlmakzereedinilenvetahminiyararlanmasresibiryldan
fazlaolanfizikivarlkkalemlerininvebunlarlailgilibirikmiamortismanlarnnizlendii
hesapgrubudur.Bugruptaaadakihesaplaryeralr.
250ARAZVEARSALAR
letmeyeaithertrlarazivearsalarnizlendiihesaptr.
251YERALTIVEYERSTDZENLER
Herhangibiriingereklemesinisalamakveyakolaylatrmakiin;yeraltndaveya
yerstndeinaedilmihertrlyol,park,kpr,tnel,blme,sarn,iskelevb.yaplarn
izlendiihesaptr.
252BNALAR

Buhesapiletmeninhertrlbinalarvebunlarnayrlmazparalarnnizlendiihesaptr.
253TESS,MAKNAVECHAZLAR
retimdekullanlanhertrlmakine,tesisvecihazlarilebunlarneklentilerivebuamala
kullanlantamagerelerinin(Konveyr,Forkliftvb)izlendiihesaptr.Buhesapkullanm
amalarnavemakineeitlerinegreblmlenebilir.
254TAITLAR
letmefaaliyetlerindekullanlantmtatlarnizlendiihesaptr.Ulatrmasektrnde
hizmetretimiamacylakullanmdaolantmtataralardabuhesaptaizlenir.Ancak,
ulatrmasektrndeanaretimdekullanlantataralarnntoplamtutarbilano
dipnotlarndagsterilir.
255DEMRBALAR
letmefaaliyetlerininyrtlmesindekullanlanhertrlbromakinevecihazlarile
deme,masa,koltuk,dolap,mobilyagibimaddivarlklarnizlendiihesaptr.
256DERMADDDURANVARLIKLAR
Yukardabelirtilenhesaplarnhibirininkapsamnagirmeyenzelliklekendiblmlerinde
tanmlanmayandiermaddiduranvarlklarnizlendiihesaptr.
leyii:
Maddiduranvarlklarhesaplarsatnalma,devir,inaveyaimalbedelleriyleborlandrlr.
Satlan,devredilen,kullanmayeteneinikaybedenlerise,alacakkaydilehesaplardan
karlr.
257BRKMAMORTSMANLAR()
Maddiduranvarlkbedellerinin,kullanlabileceklerisreierisindehesabenyokedilmesini
salamakamacylakullanlanhesaptr.
leyii:
Ayrlanamortismanlarilgiligiderhesaplarkarlndabuhesabaalacak;satlan,devredilen,
kullanmayeteneinikaybedenlerisehesababor,ilgilivarlkhesabnadaalacakkaydedilir.
258YAPILMAKTAOLANYATIRIMLAR
letmede,yapmsrenvetamamlandndailgilimaddiduranvarlkhesabnaaktarlacak
olan,hertrlmaddevemalzemeileiilikvegenelgiderlerleilgiliharcamalarnizlendii
hesaptr.
leyii:
Yaplmaktaolanyatrmprojelerinedirektveendirektekildegelenharcamalarbuhesaba
bor;tamamlananyatrmbedelleriilgilimaddiduranvarlkhesabnaborkaydedilerek,bu
hesabaalacakkaydedilir.
259VERLENAVANSLAR
Yurtiindenveyayurtdndansatnalnmakzeresipariedilenmaddiduranvarlklarla
ilgiliolarakyaplanavansdemelerininizlendiihesaptr.Sipariavansylailgiligiderleride
kapsar.
leyii:
demeyapldndahesababor;sipariedilenmalzemeteslimalndndailgilihesabn
borcukarlndabuhesabaalacakkaydedilir.
E-

MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

1 - HAKLAR
2 - EREFYE
3 - KURULU VE RGTLENME GDERLER
4 - ARATIRMA VE GELTRME GDERLER

5 - ZEL MALYETLER

26MADDOLMAYANDURANVARLIKLAR
Herhangibirfizikselvarlbulunmayanveiletmeninbellibirekildeyararlandveya
yararlanlmaybeklediigiderlerilebellikoullaraltndahukukenhimayegrenhaklarve
erefiyelerinizlendiihesapgrubudur.
260HAKLAR
mtiyaz,patent,lisans,ticarimarkavenvangibibirbedeldenerekeldeedilenbazhukuki
tasarruflarilekamuotoritelerininiletmeyebelirlialanlardatandkullanma,yararlanma
gibiyetkilerdolaysylayaplanharcamalarkapsar.
leyii:
Edinilenhaklar,maliyetbedelleriilebuhesababorkaydedilir.Yararlanmasreleri
ierisinde,yararlanmasrelerininbelliolmamasdurumunda,5yllksredeeittaksitlerle
itfaolunarakyokedilir.
261EREFYE
Buhesap,biriletmedevralnrkenkatlanlanmaliyetileszkonusuiletmeninrayi
bedellehesaplanannetvarlklarnn(zvarlk)deeriarasndakiolumlufarklarn
izlenmesindekullanlr.erefiyehesaplanrkenrayibedelintespitedilmemesihalinde,net
defterdeeriesasalnr.
leyii:
denenerefiyebedellerinintamambuhesabnborcunakaydolunur.Yokedilmeleri
amortismanyoluyla5yliindeeittaksitlerleyaplr.
262KURULUVERGTLENMEGDERLER
letmeninkurulmas,yenibirubeninalmas,ilerinsrekliolarakgeniletilmesiiin
yaplanvekarlndamaddibirdeereldeedilmeyengiderlerinaktifletirilmeleri
durumundaizlendiihesaptr.
leyii:
Maliyetdeerleriilebuhesababorkaydedilir.Yokedilmeleriamortismanyoluileolur.
Geneldebeyldaeittaksitlerleitfaolunarakyokedilir.
263ARATIRMAVEGELTRMEGDERLER
letmedeyenirnveteknolojioluturulmasmevcutlarngelitirilmesivebenzeriamalarla
yaplanhertrlharcamalardan,aktifletirilenksmnnizlendiihesaptr.
leyii:
Maliyetdeerleriilebuhesababorkaydedilir.5yliindeeittaksitlerleitfaedilerekyok
edilir.