CASO PRACTICO

ENUNCIADO

CASO PRACTICO

CASO PRACTICO

FASE I
PLANIFICACIN

* Objetivos del examen

Objetivo General:

Evaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasde
laempresaConstructoraGYMSAA.

Objetivos Especficos:

Evaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasres
pectoalIGV.
Evaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasres
pectoalImpuestoaalrenta.

*Alcance del examen

Deacuerdoalosobjetivosmencionadosenelpresen
tedocumento,elexamenaefectuarsesellevara
cabo,deacuerdoconlasNormasInternacionalesde
Auditora;comprendiendolarevisinselectivade la
documentacinquesustentalasobligacionestributa
riasdelaempresaConstructoraGYMSAA.
ElExamenabarcarelperodocomprendidoentreel
1deeneroal31dediciembredel2014.

*Antecedentes de la Entidad
Resea Histrica
Luego de cumplir 82 aos, Graa y Montero sigue creciendo con el mismo
entusiasmo y visin de futuro que compartieron tres jvenes ingenieros en 1933.
Notablemente ms slida y diversificada, con proyectos de gran envergadura
aqu y en el extranjero, con un equipo humano ms numeroso, con una meta en
comn: trabajar bajo los principios y valores que caracterizan al estilo Graa y
Montero.

Finalidad
La empresa Constructora GYM SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado
Interno con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar una
adecuada prestacin de los servicios de construccin de obras civiles en
general.

*Antecedentes de la Entidad

*Antecedentes de la Entidad
Relacin de Funcionarios
Losresponsablesdelaadministracindelaempresason:
GerenteGeneral,
GerentedeAdministracin yFinanzas,
GerentedeContabilidad,
GerentedePersonal,
Gerente deCaja,
GerenteLegal,
Gerentede Planificacinypresupuesto,
Gerentedeventasy
Gerentedeproduccin.

*Equipo de Auditoria
NOMBRESYAPELLIDOS

CATEGORA

CARGO

CPC.Grecia Ignacio Meza

Supervisor

CPC.Gleidys Balcazar Suarez

AuditorEncargado

Abog.Thaina Rodriguez

Integrante

CPC.Elizabet Vilcatoma Solano

Integrante

*Presupuesto de Tiempo
Paraellogrodelosobjetivostrazadosenlaauditora,se
proyectaelempleodecuarenta(40)das hbiles .

*Costo del Examen

De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir
un total de 1,280 horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 18 811.40

FASE II
EJECUCIN

* CuestionariodeControlInterno:Tributos
porPagaryPatrimonio

DeterminacindelCrditoFiscaldelIGVyClculodelImpuestoaPag
ar
al mes de diciembre2014.

3.2.CalculodeTributos
Omitidos
EmpresaConstructoraGRAA Y MONTERO S.A.A.
PeriodoTributariodeEneroaDiciembre2014
IMPUESTOGENERALALASVENTAS

MES
MES DE
DE SEPTIEMBRE
SEPTIEMBRE

TOTAL
TOTAL DE
DE DEUDA
DEUDA AL
AL 04/07/2015
04/07/2015
S/.5,818..00
S/.5,818..00

MES
MES DE
DE DICIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL
TOTAL DE
DE DEUDA
DEUDA AL
AL 04/07/2015
04/07/2015
S/.3,082.00
S/.3,082.00

A. DETERMINACINYDELASINFRACCIONESYSANCIONESTRIBUTARIA
Septiembre
Septiembre

Diciembre
Diciembre

Resumen de la Deuda Tributaria

EmpresaConstructoraGRAA Y MONTERO S.A.A.
PeriodoTributariodeEneroaDiciembre2014
TRIBUTOSPORPAGAR

Situacin del Incremento de Capital

EmpresaConstructoraGRAA Y MONTERO S.A.A.
PeriodoTributariodeEneroaDiciembre2014
PATRIMONIO

DelarevisindelLibroMatriculadeAccionesyTransferenciasseevidenciqueenelmesde
mayo
de2014,elsocioJorgeZavaletaRamrezrealizaportesdelasiguientemanera:
FECHA
15-may

SOCIOS
JorgeZavaleta
Ramrez

CONCEPTO

IMPORTE
NOMINAL

VALORDE
MERCADO

Camioneta

40,000

20,000

DIFERENCIA
20,000

Encuantoalarevisindelosaportesnodinerarios,elArt.76delaLeyGeneraldeSociedades
considera:

Silasociedadaceptaaportesnodinerarios,tieneunplazohasta60das,desdelaConstitucinde
la
sociedadodelpagodelaumentodecapital,porloqueeldirectorioestobligadoarevisarla
valorizacindelosaportesnodinerarios,vencidoesteplazoydentrodelos30dassiguientes
cualquieraccionistapodrsolicitarquesecompruebejudicialmentemedianteelproceso
abreviado, mientrasduretodoesteprocesonoseemitirnlasacciones.

Sisedemuestraqueexistediferenciadelosbienesaportadosenmsdel20%elsocioaportante
deberoptarporlaanulacindelasaccionesocancelarendineroladiferencia.

* FASE

III
INFORME

*
I.

INFORMEN001-2015-FECSAA

INTRODUCCIN.
1.1. ORIGENDELEXAMEN.
Laauditoradelsistematributario,serealizencumplimientoalapeticinefectuada por la
junta GeneraldeAccionistas,medianteacuerdodel30dediciembrede2014.
1.2. NATURALEZAYOBJETIVOSDELEXAMEN.
a. Naturaleza
Laaccindecontrolrealizadacorrespondeaunaauditoratributaria.
b. Objetivos.
ObjetivoGeneral.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
ConstructoraGRAA Y MONTERO S.A.A..
ObjetivoEspecfico.
- EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasrespectoalIGV.
- EvaluarelcumplimientodelasobligacionestributariasrespectoalImpuesto A la
renta.

1.3. ALCANCEDELEXAMEN.
La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual
comprendi la revisin selectiva de la documentacin que
sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
constructora GYM S.A.A., correspondiente al perodo
comprendido entre el 01 de enero al 31.Dic.2014.
1.4. ANTECEDENTESDELAENTIDAD.
ANTECEDENTES.
La empresa Constructora GYM S.A.A., fue constituida
mediante escritura publica de constitucin del 12 de mayo
de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juan Carlos
Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas
Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00 aportados en efectivo.

ORGANIZACIN

a) rganos de Gobierno y Alta

Direccin
)Junta General de Accionistas.
)Gerencia General.

b) rganos de Control
)Oficina de Auditora Interna
c) rganos de Asesoramiento
)Gerencia de Asesora Jurdica
)Gerencia de Planificacin y
Presupuesto
)Racionalizacin
)Presupuesto

d) rganos de Apoyo
) Secretaria General
) Archivo General
) Trmite Documentario
) Gerencia de Administracin y
Finanzas
) Unidad de Logstica
) Unidad de Contabilidad
) Unidad de Personal
) Unidad de Tesorera
) Unidad de Estadstica e
Informtica
) Unidad de Relaciones
Pblicas
e) rganos de Lnea
) Divisin de Desarrollo
Econmico
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
) Gerencia de Comercializacin
) Gerencia de Produccin

*BESE LEGAL

*BASE LEGAL

1.5. COMUNICACINDEHALLAZGOS.
Los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de
conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad
que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente
dentro del plazo sealado, los mismos que fueron evaluados por la Comisin de
Auditora y considerados al emitir el presente informe.

1.6.MEMORNDUMDECONTROLINTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los
mismos que fueron consideradas en el Memorndum de Control Interno N
001-2015-FECSAA y remitido al gerente General mediante Carta N 0952015-SA del 16.Jun.2015, con la finalidad que se adopten las medidas
correctivas pertinentes.

II.OBSERVACIONES.
2.1 LA EMPRESA GRAA Y MONTERO S.A.A EN EL 2014 INCURRI EN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS, DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES
POR S/. 13,238.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas
presentadas por la empresa Constructora GYM S.A.A, se
evidencio que la entidad en el mes de septiembre de 2014 adquiri
materiales de construccin segn el siguiente detalle:

II.OBSERVACIONES.
Asimismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2014
la empresa present de manera extempornea su declaracin
jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa,
por los perodos de septiembre y diciembre de 2014, incurri
en infracciones tributarias que generaron multas e intereses
segn el siguiente cuadro:

Loshechosdescritoscontravienenlassiguientesnormas:

Loshechosdescritoscontravienenlassiguientesnormas:

Loshechosdescritoscontravienenlassiguientesnormas:

III.CONCLUSIONES
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa
Constructora GYM SAA, Ejercicio 2014, se ha determinado las
siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma
de S/. 13,238.00 lo que gener un perjuicio econmico en
contra de la empresa.(Ref. Observacin N 2.1.).
3.2. La declaracin del mes de diciembre de 2014, fue presentado
por la empresa fuera de plazo lo que gener multas por
presentar las declaraciones de manera extempornea. (Ref.
Observacin N 2.2.).

IV.RECOMENDACIONES
4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el
presente Informe y considerando las conclusiones contenidas en
el presente Informe de Control, el cual representa prueba
pre-constituida. disponga el inicio de las acciones administrativas
que corresponda, para la aplicacin de las sanciones pertinentes a
los servidores involucrados en los hechos observados en el presente
Informe; de acuerdo a la graduacin de las responsabilidades
establecidas. (Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas
necesarias, a efectos de garantizar que las declaraciones judas
de impuesto sean presentados dentro de los plazos
establecidos por la SUNAT. (Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

IV.RECOMENDACIONES
4.4. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las
declaraciones juradas y que los materiales de construccin sean
utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un
Manual de Procedimientos de Presentacin de declaraciones
Juradas. (Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
4.5. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de
Custodia de materiales de construccin, el mismo que permitir
supervisar permanentemente la administracin de los almacenes de
la empresa. (Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).