DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS GUIA DE ORIENTACION No. DG-004/2015 ASUNTO: Lineamientos para faciltar la aplicacion de la Contribucién Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de Seguridad Cludadana, | OBJETO. La presente guia tiene por objetivo establecer los lineamientos para facilitar la aplicacion de la Contribucién Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de Seguridad Ciudadana, conforme a lo contenido en el Decreto Legislative No. 181, publicado en el Diario Oficial No. 203, Tomo No. 409, correspondiente al 5 de noviembre de 2015 I FUNDAMENTO LEGAL, Esta gufa tiene su fundamento legal en los artioulos 1, 3, 4 y 6 literal d) de la Ley Organica de la Direccion General de Impuestos Intemos; 22, 23 literal j) y 27 del Cédigo Tributario y articulo 6 de la Ley de Contribucién Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de Seguridad Ciudadana, Ill. AMBITO DE APLICACION Estas disposiciones serdn aplicables a los sujetos pasivos obligados al Pago de la Contribucién Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de ‘Seguridad Ciudadana, ina 1de 6 Direccdn General de impuests Internos (Gua de Orientacién No. 0-008/2015IV.- DEFINICIONES Para los efectos de la presente guia se entenderé por a) Contribucién Especial: La establecida en el articulo 1 de la Ley de Contribuoién Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de Seguridad Ciudadana, dirigida exclusivamente al financiamiento para la seguridad ciudadana y ‘convivencia canforme al articule 2 de la misma. Para los efectos de la presente gula, dicha Contribucién Especial se denominara como CEGC. b) Efercicio Impositivo: De conformidad con los articulos 6 y 6 de la Ley, en relacién con el articulo 18 literal a) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, es el periodo ‘comprendido desde el uno de enero al treinta y uno de diciembre de cada at. ¢) Ejercicios Impositivos Especiales En atencién al articulo 8 de la Ley de Contribucién Especial a los Grandes Contribuyentes para el Plan de Seguridad Ciudadana, para los ejercicios impositivos 2015 y 2020, se consideraran de cardcter especial, el primero ‘comprendera a partir de la vigencia de la Ley en menci6n, hasta el 31 de diciembre de 2015, y el segundo comprendera desde el 1 de enero de 2020 hasta la finalizacién de la vigencia de la misma, d) Ganancia Neta: Es el resultado de restar a la Renta Neta el Impuesto sobre la Renta que haya computado el sujeto pasivo, adicionando los Productos 0 Utilidades Excluidas y las Rentas No Gravables con dicho impuesto, deduciendo los valores necesarios para generar éstos tltimos. ©) Gran Contribuyente: Es el sujeto pasivo que conforme a la clasificacién efectuada por la Administraci6n Tributaria ostenta tal categoria, f) Ley: La Ley de Contribucion Especial a los Grandes Contribyyentes para el Plan de Seguridad Ciudadana. Pégina 2de 6 Dieecidn General de impuestos Interns ‘Gula de Orientacibn No.D6-004/2015,V. CONTENIDO De Ia Contribucién Especial a los Grandes Cont Seguridad Ciudadana a) Hecho Generador EI Hecho Genorador de la Contribucién esta constituido por la obtencién de ganancias netas iguales 0 mayores a Quinientos Mil Ddlares de los Estados Unidos de América (US $500,000.00). b). Sujetos pasivos. Los sujetos pasivos de la Contribucién Especial son los Grandes Contribuyentes que obtengan ganancias netas iguales 0 mayores a uinientos mil détares de los Estados Unidos de América (US$500,000.00), ya se trate: 41. De Personas juridicas, domiciiadas 0 no; 2. De Uniones de personas, domiciliadas o no en el pais; y, 3. De Sociedades irregulares o de hecho, domiciiadas 0 no, ©) Aspecto Temporal Para los efectos del célculo de la Contribucién Especial, de conformidad ‘con los articulos 4, 5 y 6 de la Ley, en relacién con el articulo 13 literal c) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, la ganancia neta se presume obtenida a la medianoche del dia en que termine ol ejercicio 0 perfodo de imposicién correspondiente. ) Dela Base Imponible Conforme a lo prescrito en el articulo 4 de la Ley, la base imponible estaré cconstituida por e! monto total de las ganancias netas obtenidgg en el ejercicio de imposicién respectivo. Pégina 3 de6 Direccion General de impuestos Internos Guia de Orientacibn No. DG-001/2015¢) No deducibilidad de la Contribucién Especial De conformidad con lo establecido en los articulos 6 de la Ley y 29 numeral 6) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Contribucion Especial no onstituye para los sujetos pasivos ni costo 0 gasto deducible para los efectos del Impuesto sobre la Renta, f) De las exenciones contenidas en otras leyes En virtud de lo dispuesto en el articulo 7 de la Ley, las exenciones totales 0 parciales que se otorguen por otras leyes, no preduciran ningiin efecto en telacion a la presente Contribuclon Especial; en consecuencia, las rentas ‘excluidas y no gravables con el Impuesto sobre la Renta que obtengan los Sujetos Pasivos, formaran parte del calculo de la contribucién. g) Respecto de la Liquidacién y Pago de la Contribucién Especial. La Contribucion Especial deberd liquidarse por cada ejercicio impositivo, por medio de declaracion jurada contenida en formulario proporcionado por la Direcci6n General de Impuestos Internos, y debera presentarse y pagarse dentro de los cuatro meses siguientes al vencimiento del ejercicio Impositivo de que se trate, 1h) Ejercicios impositivos especiales En los. ojercicios impositivos especiales, se declararé y pagaré la Contribucién en proporcién a los dias de vigencia de la Ley que comprendan dichos ejercicios. YY Pigina Ade 6 Direcldn General de impuestos ntemnos Guia de Orientacién No.DG-004/2015Ejemplo de calculo de la contribucién especial Casos ilustrativos sobre la aplicacién de la Contribucién Especi (Valores en Délares US$) ot ea ry commu ENTE CO concen conmunuvenrecon | nso cravaoos | cONTHOLNENTE wensos cntnoos | covtavconmanas | _O¥NTAS, —_ aed ‘GRAVABLES. ingresos 700, 500560 *.800,0000 cone devi sromoso ‘cn cat wa “sno en0en ‘no ponoo| [esos do Opin saan samo [eowerigrese 2poo0 seomot (lower ante 200g 20000 aad notes ‘ainzo00n iano tines ase neat ae ae ina ates oats [imposes Sia Saar) ie eS gus ears eaasrso sens y Gals an ‘2son000| sono (beds porter recap parr gs oma 0080 rsono0 feos avd nak (een ap — sesso sagoi08 een on iimasrse| staan co ec Sit SSL 1800 “Notas: 41. En los ejemplos ilustrativos anteriores se ha tomado como muestra el caso de una sociedad anénima, cuya reserva legal es del siete por ciento (7%) de las utldades netas. 2. Para efectos del célculo de la Contribucién se excluiran los dividendos 0 utldades, cuando ef sujeto que las distibuyé ya haya pagado dicha ‘contribucion, ‘Seguin lo sertalado en la presente gula, en el ejercicio Imposttvo 2015, el calculo de dicha Contribucién debera practicarse a prorrata por los dias de vigencia de la ‘segiin se ilustra a continuacién tomando datos del Caso 1 Calculo de la ganancia sujeta al 5% de contribucién para el ejercicio 2015 $32,956,88/365= $90.29 x 48 dias = $ 4,333.92 fas ms fronoass dees Dieccén Generale mpuestos Inters renee?” (Gua de Orientacibn No. 0G-004/2015VL ALCANCE DE LA GUIA Las disposiciones administrativas contenidas en esta guia constituyen cfientacién para el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias y ‘cualquier situacién relacionada con la materia y que no esta comprendida en la misma, podré consultarse a la Administracién Tributaria, Vil. VIGENCIA La presente guia estard vigente a partir de la fecha de su emision. San Salvador, 22 de diciembre de 2016. Lic, Alfredo Diaz Barrera Director General Diredcién General do Impuestos Interns Pagina 6 de 6 birecclin General de impuestos intemos Guia de Orlentacén No, DG-004/2015