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constitucionais e regimes da
Previdncia Social
Eduardo Tanaka
*
Auditor Fiscal da Receita
Federal do Brasil, em Florianpolis. Foi de Chefe de
Fiscalizao da Delegacia
da Receita Previdenciria em Campo Grande.
Ps-Graduado em Direito
Constitucional. Professor
de Direito Previdencirio,
Direito Administrativo e
Direito Constitucional em
cursos preparatrios presenciais e teletransmitidos. Instrutor da Escola de
Administrao Fazendria
do Ministrio da Fazenda
(ESAF). Diretor do Sindicato Nacional dos AuditoresFiscais da Receita Federal
do Brasil Sindifisco Nacional Diretoria Executiva Nacional. Bacharel em
Direito pela USP e UFMS e
formado em Odontologia
pela USP.
Preexistncia do custeio
em relao ao benefcio ou servio
O artigo 195, 5., da Constituio Federal diz: Nenhum benefcio ou servio da Seguridade Social poder ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
Enquanto no houver o dinheiro (fonte de custeio total), no poder
haver criao, majorao ou extenso de benefcios ou servios.
Princpio da anterioridade
nonagesimal ou noventena
Sabe-se que a anterioridade, considerada um direito fundamental, tem
o objetivo de evitar a surpresa e dar tempo para que as pessoas possam se
preparar para pagar um novo ou um aumento de tributo.
A palavra nonagesimal ou noventena vem do nmero noventa. O Art. 195,
6. da Constituio Federal preconiza que as contribuies sociais de que
trata o prprio artigo 195 s podero ser exigidas aps decorridos noventa
dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
importante ressaltar, que no caso das contribuies sociais, ao contrrio
dos impostos, taxas e contribuies de melhorias, no necessariamente deve
ser cobrada a partir do ano seguinte (exerccio financeiro seguinte). Basta
que se passem os noventa dias da data da publicao da lei que as houver
institudo ou modificado.
Segue a reproduo do 6.:
Art. 195. [...]
6. As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos
noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se
lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.
Princpio da vedao
de contratar ou receber benefcios
Assim diz o 3. do art. 195 da CF:
Art. 195. [...]
3. A pessoa jurdica em dbito com o sistema da Seguridade Social, como estabelecido
em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou
incentivos fiscais ou creditcios.
Como se percebe, esse um mecanismo concedido pela Constituio Federal para se evitar a inadimplncia perante a Seguridade Social.
A seguir, citaremos outros pargrafos do art. 195 da Constituio Federal,
os quais so muito cobrados pelas bancas de concursos pblicos.
Receitas destinadas Seguridade Social dos estados, do Distrito Federal e dos municpios
Art. 195. [...]
1. As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas
Seguridade Social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento
da Unio.
Segurado especial
Art. 195. [...]
8. O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal,
bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de
economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a Seguridade
Social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da
produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei.
Transferncia de recursos
Art. 195. [...]
10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de
sade e aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, e dos Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida
de recursos.
A remisso extingue o crdito tributrio, o perdo da dvida e somente a lei pode autoriz-la.
Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A.,
mais informaes www.iesde.com.br
No cumulatividade
O artigo 195 da CF, em seu 12, estabelece que a lei definir os setores
de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes na
forma dos incisos I, b (contribuio da empresa sobre o faturamento ex. Cofins), e IV (contribuio do importador) do caput sero no
cumulativas.
Regime da Previdncia
Social RGPS
Regime prprio
da Previdncia
Regime complementar
da Previdncia
Em resumo, o regime prprio destinado aos servidores pblicos titulares de cargo efetivo; o regime geral da Previdncia Social destinado s
pessoas fsicas maiores de 16 anos e que no esto enquadradas no regime
prprio; e o regime complementar destinado a qualquer pessoa fsica.
Orientao Normativa
nr. 01, de 29/05/2001.
Legislao Previdenciria
Contedo, autonomia
Entende-se como legislao previdenciria o conjunto de leis e atos
administrativos referentes ao funcionamento do sistema securitrio(IBRAHIM,
2008, p. 112).
O Direito Previdencirio uma disciplina autnoma frente aos outros
ramos do Direito. Segundo Fbio Zambitte Ibrahim (2008, p. 133),
a autonomia do Direito Previdencirio consequncia do conjunto de princpios
jurdicos prprios deste ramo, alm do complexo de normas aplicveis a este segmento.
Ainda, pode-se encontrar conceitos jurdicos exclusivos do Direito Previdencirio,
como, por exemplo, o salrio de benefcio ou o salrio de contribuio, os quais so
estranhos a outros ramos do Direito.
Fontes
Quando falamos em fonte, nos vem a imagem do local onde brota a gua.
E nesse sentido metafrico que falamos sobre a fonte do Direito. l que
iremos buscar as normas que iro regrar o Direito Previdencirio.
Portanto, temos como fontes do Direito Previdencirio:
Constituio Federal
Segundo Jos Afonso da Silva (2007, p. 37), Constituio um sistema de
normas jurdicas que regula a forma do Estado, a forma de seu governo, o
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Hierarquia
Apesar da Constituio Federal no mencionar a existncia de hierarquia
entre uma ou outra norma, a doutrina classifica as normas segundo sua importncia, de modo que a norma superior ir regular a criao da inferior.
Poderamos representar a hierarquia conforme a seguinte pirmide, em
que vemos a Constituio Federal no topo, como a mais importante, seguida
das leis (ordinria, complementar, delegada, medida provisria), atos administrativos, normas coletivas, jurisprudncia e doutrina.
Constituio
Leis
Atos administrativos
normativos
Normas coletivas,
jurisprudncia
In dubio pro misero: em caso de dvida, a norma dever ser a mais favorvel para o beneficirio.
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Interpretao
A interpretao no Direito chamada de hermenutica jurdica. Essa
uma cincia da interpretao de textos da lei que tem por objetivo o estudo
e a sistematizao dos processos a serem aplicados para fixar e compreender o sentido e alcance das normas jurdicas, seu conhecimento adequado,
adaptando-as aos fatos sociais.
Passaremos a abordar as formas de interpretao da norma jurdica:
Interpretao gramatical ou literal: verifica-se qual o sentido exato
do texto gramatical das normas jurdicas, do alcance das palavras empregadas pelo legislador. Seria a interpretao ao p da letra. O intrprete deve se ater exclusivamente a esse limite. Por exemplo: em uma
placa, em um local pblico, est escrito: proibido pisar na grama. Em
uma interpretao gramatical perceberemos que s proibido pisar,
posso deitar, rolar, arrancar, o que for, menos pisar.
Interpretao lgica: estabelece uma conexo entre os diferentes textos legais, supondo os meios fornecidos pela interpretao gramatical.
Interpretao finalstica ou teleolgica: o legislador ao criar uma norma o faz com um objetivo, uma finalidade. Ento, essa interpretao vai
buscar qual o fim objetivado pelo legislador. No exemplo proibido pisar na grama, veremos que o objetivo do legislador era preservar a grama. Portanto, usando-se essa modalidade de interpretao, ser proibido
deitar, rolar, arrancar ou fazer qualquer coisa que prejudique a grama.
Interpretao sistemtica: sabemos que a lei no est isolada, mas
sim inserida em todo um sistema de normas. Portanto, toda essa estrutura deve ser analisada, comparando-se vrios dispositivos para se
constatar o que o legislador pretende dizer, utilizando diversas normas
que tratam da mesma questo.
Interpretao extensiva ou ampliativa: amplia-se o sentido da norma a ser interpretada, pois o legislador disse menos do que queria. Por
exemplo: em um restaurante h uma placa: proibido fumar cigarro.
Tambm ser proibido fumar cachimbo, charuto etc.
Interpretao restritiva ou limitativa: restringe-se o sentido da norma, pois o legislador usou expresses mais amplas do que seu pensa12
mento e, por isso, indesejadas. Ou seja, disse mais do que queria. Usando-se o exemplo anterior, imagine se no restaurante tivesse a seguinte
placa: proibido fumar cigarro, charuto, cachimbo, maconha, crack.
lgico que ningum vai ao restaurante fumar droga, o que torna a
expresso maconha, crack indesejada.
Interpretao histrica: analisa-se a evoluo histrica dos fatos, os
acontecimentos da poca, os valores da sociedade e suas mudanas.
Interpretao autntica, legal ou legislativa: a interpretao realizada pelo prprio legislador que editou a norma a ser interpretada, por
meio da edio de outra norma jurdica. Em outras palavras, uma lei
criada pelo mesmo rgo, para explicar outra lei.
Interpretao sociolgica: o artigo 5. do Decreto-Lei 4.657/42 determina que o juiz, ao aplicar a lei, deve ater-se aos fins sociais a que ela se
dirige e s exigncias do bem comum. Dessa forma, importante que
o intrprete busque qual o fim social da norma.
importante frisar que o artigo 111 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) diz:
Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
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Existe uma restrio, contudo, para esse uso, pois, segundo o pargrafo
1. do artigo 108 do CTN, o emprego da analogia no poder resultar
na exigncia de tributo no previsto em lei. Isso obedece ao princpio
da legalidade em que o tributo somente poder ser exigido por lei.
Equidade
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Assim sendo, havendo jurisprudncia consolidada ou smula dos tribunais superiores, que v contra alguma ao do INSS, o Ministro da Previdncia
Social poder autorizar a sua desistncia, pois estar diante de um processo
sem chance de sucesso. Com isso, poupa-se tempo e dinheiro da administrao pblica.
Este material parte integrante do acervo do IESDE BRASIL S.A.,
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Atividades de aplicao
1. Julgue o item a seguir utilizando certo (C) ou errado (E).
((
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Dica de estudo
Para aprofundar os conhecimentos desta aula, recomendo o livro Direito Previdencirio, de Eduardo Tanaka editora Campus-Elsevier.
Referncias
IBRAHIM, Fbio Zambitte. Curso de Direito Previdencirio. 11. ed. Niteri: Impetus, 2008.
MOTTA, Sylvio; DOUGLAS, William. Direito Constitucional. Rio de Janeiro:
Campus, 2007.
SILVA, Jos Afonso da. Curso de Direito Constitucional Positivo. So Paulo: Malheiros, 2007.
TANAKA, Eduardo. Direito Previdencirio. 2. ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2011.
Gabarito
1. E
2. D
3. D
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