Contabilización de Las Operaciones de Un Ejercicio Económico Completo

4
Contabilizacin de las operaciones

de un ejercicio econmico completo
UNIDAD
Actividades
1. Como puedes comprobar en el Caso prctico 1, el inventario se ha realizado
siguiendo la estructura de un Balance de situacin; es decir, separando los
elementos patrimoniales entre Activo, Pasivo y Patrimonio neto.
A partir de los datos de dicho Caso prctico, confecciona el Balance de
situacin inicial, diferenciando las masas patrimoniales.
Solucin:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado material
Mobiliario
800,00
Elementos de transporte
9.000,00
A.A.I.M.
-3.800,00
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Mercaderas
14.750,00
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

Clientes
2.145,90
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes

Caja
120,00
Bancos
2.199,40
TOTAL ACTIVO
25.215,30
PATRIMONIO NETO
Fondos propios
Capital
19.415,30
TOTAL PATRIMONIO NETO
19.415,30
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas LP
Mcgraw-Hill Education
Tratamiento de la documentacin contable, GM. Solucionario del libro del alumno.
1-1 |

UNIDAD
Deudas a largo plazo con entidades de crdito
3.000,00
PASIVO CORRIENTE
Deudas CP
Deudas a corto plazo con entidades de crdito
1.000,00
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

Proveedores
1.800,00
TOTAL PASIVO
5.800,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
25.215,30
2. La sociedad limitada Txesnon SL, dedicada a la representacin de artistas,

inicia el ejercicio econmico con el siguiente balance inicial:
Activo
Activo no corriente
Patrimonio neto
6.015,00
Patrimonio neto
5.200,00
Inmovilizado intangible
Capital social
Aplicaciones informticas
750,00
Amortizacin acumulada
del inmovilizado material
187,50
5.000,00
200,00
Reserva legal
Immovilizado material
Mobiliario
3.200,00
Equipos para procesos de informacin
1.830,00
del inmovilizado
material: mobiliario
320,00
del inmovilizado
material: equipos para
procesos de informacin
Pasivo no corriente
4.000,00
457,50
Deudas a largo plazo
Deudas a largo plazo
4.000,00
Pasivo corriente
2198,50
Inversiones financieras a largo plazo

Fianzas constituidas a
1.200,00
largo plazo
Deudas a corto plazo
5.383,50
Activo corriente
2-1 |

UNIDAD
Deudas a corto plazo
Deudores comerciales
y otras cuentas a cobrar
1.000,00
4.750,00
Clientes
Acreedores comerciales y otras cuentas a

pagar
Efectivo y otros activos

lquidos
Bancos c/c
Caja
600,00
33,50
Acreedores
1.198,50
Total Activo
11.398,50
Total P.N. y Pasivo
11.398,50
Solucin:
Asiento de apertura:
Debe
Haber
a (2806) A.A.I.I. Aplic. informticas
187,50
a (2806) A.A.I.M. Mobiliario
320,00
a (2817) A.A.I.M. E.P.l.
457,50
Asiento de apertura
750,00
(206) Aplicaciones informticas
3.200,00
(216) mobiliario
1.830,00
(217) E.P.I.
1.200,00
(260) Fianzas constituidas a LP
4.750,00
(430) Clientes
33,50
600,00
(570) Caja
(572) Bancos
a (170) Deudas con Ent. Crd. LP
4.000,00
a (520) Deudas con Ent. Crd. CP
1.000,00
a (41O) Acreedores
1.198,50
a (100) Capital social
5.000,00
a (112) Reserva legal
200,00
Traspaso al libro Mayor
3-1 |

UNIDAD
3. Redacta enunciados para los asientos del Caso prctico 3.

Solucin:
2. Vendemos mercaderas a crdito por 18.000,00 + IVA.

3. Compramos mercaderas a crdito por 12.500,00 + IVA.
4. Recibimos la factura de la luz (agua, gas...) por importe de 545.26 , IVA
incluido.
5. Recibimos la factura del telfono por importe de 315,21 , IVA incluido.
6. Recibimos el asesoramiento de un abogado. La factura es de 400,50 + IVA,
donde hay que retener el 15 % en concepto de IRPF.
7. Cobramos de clientes 2.145,90 .
8. Pagamos a los acreedores 1.260,97 .
9. Recibimos el recibo del alquiler por importe de 1.200 + IVA y la correspondiente
retencin del 19 % en concepto de IRPF.
4-1 |

UNIDAD
10. Pagamos a los acreedores 1.200,00 .

11. Vendemos mercaderas a crdito por 2.580,80 + IVA.
12. Compramos mercaderas a crdito por 1.300,25 + IVA
13. La gestora nos enva la factura por importe de 950,14 + IVA.
14. Recibimos la factura de Internet por importe de 325,14 + IVA.
15. El banco nos puesto carga la cuota del prstamo por 1.080,00 , de los cuales
80,00 corresponden a los intereses.
4. Volvemos a nuestra empresa de representacin de artistas Txesnon SL

(Actividad 2) de la cual ya tenemos realizado el asiento de apertura y su
traspaso al libro Mayor. Ahora contabilizaremos las operaciones realizadas el
ao 2017.
a) Nuestros clientes nos pagan el importe de su saldo mediante
transferencia bancaria a nuestro favor por un importe de 3.000 . Hemos
concedido un descuento por pronto pago (fuera de factura) de 150 .
b) Pagamos el saldo pendiente a nuestros acreedores mediante un cheque.
c) Pagamos el alquiler de nuestra oficina por valor de 1.300 ms IVA y la
correspondiente retencin.
d) Contratamos a un fotgrafo profesional para que realice diferentes
fotografas de nuestros artistas. Nos cobra 200 ms IVA y una
retencin del 21 % por tratarse de un profesional. Pagamos con un
cheque.
e) Pagamos el mantenimiento y la gestin anual de nuestra pgina web a
una empresa de diseadores que nos cobra 1.400 ms IVA. El contrato
lo firmamos el 1 de octubre.
f) Tenemos un gasto de suministros (agua y luz) de 1.300 ms IVA.
Pagamos al contado.
g) Facturamos unos servicios de representacin por valor de 13.000 ms
IVA. La mitad de este importe queda pendiente de cobro hasta fin de
ejercicio. El resto lo hemos cobrado mediante transferencia bancaria.
h) El servicio de telfono, mvil e Internet asciende a 4.525,60 ms IVA.
Nos lo cargan en cuenta.
i)
Compramos una cmara fotogrfica y otra de vdeo a finales de ao para

ahorrarnos en posteriores ejercicios el servicio de un fotgrafo externo.
5-1 |

UNIDAD
La cmara de fotografa nos ha costado 1.250,60 y la de vdeo 870,00 ,

ms IVA en ambos casos. Les asignamos una vida til de cuatro aos y un
valor residual nulo. Pagaremos la mitad en febrero del 2017 y la otra
mitad en febrero del 2018.
j) La gestora nos factura 700 al mes por llevar la gestin de nuestra
empresa. Pagamos mediante un cheque.
k) Pagamos la cuota del prstamo a corto plazo con unos intereses del 8 %.
Realiza los asientos en el libro Diario (manualmente y con aplicacin

informtica) y traslada los saldos al libro Mayor.
Solucin:
Asientos en el libro Diario:
Debe
Haber
(a)
2.818,50
150,00
31,50
(572) Bancos
(706) Dto. p.p. s/ventas
(477) HP IVA repercutido
a (430) Clientes
3.000,00
(b)
1.198,50
(410) Acreedores
a (572) Bancos
1.198,50
(c)
1.300,00
273,00
(621) Arrendamientos
(472) HP IVA soportado
a (4751) HP acreedora por
retenciones
a (572) Bancos
247,00
1.326,00
6-1 |

UNIDAD
(d)
200,00
42,00
(623) Servicios de profs

indep.
a (4751) HP
retenciones
acreedora
por
30,00
a (572) Bancos
212,00
(e)
1.400,00
294,00
(622)
Reparacin
Mantenimiento

a (572) Bancos
1.694,00
(f)
1.300,00
273,00
(628) Suministros
a (572) Bancos
1.573,00
(g)
7.865,00
(572) Bancos
7.865,00
(430) Clientes
a (705) Prestacin de servicios
13.000,00
a (477) HP IVA repercutido
2.730,00
(h)
4.525,60
950,38
(629) Otros servicios

a (572) Bancos
5.475,98
(i)
2.120,60
445,33
(213) Maquinara
7-1 |

UNIDAD
a (523) Prov. Inmov. CP
1.282,96
a (173) Prov. Inmov. LP
1.282,96
(j)
700,00
147,00
(623)
Servicios
profesionales indep.
de

(572) Bancos
847,00
(k)
1.000,00
80,00
(520) Deudas EC CP
(662) Intereses de deudas
a (572) Bancos
1.080,00
Traspaso de los saldos al libro Mayor:
8-1 |

UNIDAD
5. Realiza el Balance de comprobacin de sumas y saldos de la empresa de

representacin Txesnon SL, a 31 del diciembre de 2017, y liquida el IVA.
Solucin:
9-1 |

UNIDAD
6. Haz un cuadro de correspondencia de todas las cuentas de Pasivo y de Activo

que tienen representacin a largo y a corto plazo.
10-1 |

UNIDAD
Solucin:
Se trata de que el alumno configure una tabla que relacione el corto plazo y el largo
plazo en el mximo de cuentas que encuentre, tanto de Pasivo como de Activo. A
titulo de ejemplo:
Largo plazo
Corto plazo
(253)
Crditos
por
alienacin
del
inmovilizado a LP. (Activo)
(170) Deudas a LP con entidades de
crdito (Pasivo)
(543)
Crditos
por
alienacin
del
inmovilizado a CP. (Activo)
(520) Deudas a CP
con entidades de
crdito (Pasivo)
7. La empresa Txesnon SL (aquella que se dedica a representar artistas) a

fecha 31 de diciembre del 2017 tiene concedido un prstamo de 1.000 ms
intereses del 8 % que ser exigible en un plazo de seis meses. Debe
reclasificar?
Solucin:
Suponemos que los intereses se devengan de aqu a seis meses; entonces solo hay
que hacer la reclasificacin del largo al corto plazo:
Reclasificacin del largo al corto plazo

1.000,00
(170) Deudas EC a largo

plazo
a (520) Deudas con Ent. Crd.
CP
1.000,00
En el caso de que una parte de los intereses meritaran en este ejercicio pero se
tuvieran que hacer efectivos en el ejercicio siguiente, habra que contabilizar los
intereses (662) y dejarlos pendientes en la cuenta (528) Intereses a corto plazo de
deudas.
11-1 |

UNIDAD
No se tiene que reclasificar la cuenta de proveedores de inmovilizado a largo plazo

(173), puesto que a 31 de diciembre tenemos a corto plazo la cuota con vencimiento
a febrero de 2017, y todava faltan 13 meses del vencimiento de la segunda cuota.
8. La empresa Txenon SL firm un contrato anual por el mantenimiento y la

gestin de su pgina web por importe de 1.400 1 de octubre de 2017.
Realiza la periodificacin de este gasto tanto en versin manual como
utilizando la aplicacin informtica contable.
Solucin:
Periodificaremos el gasto que no corresponde a este ejercicio:

1.400 / 12 meses = 166,66 mensuales.
Pertenece al ejercicio siguiente el equivalente a nuevo meses:
9 meses por 166,66 mensuales = 1.050 .
Periodificacin de la pgina web
1.050,00
(480) Gastos anticipados

a
(622)
Reparacin
mantenimiento
1.050,00
9. En nuestra contabilidad figuran las siguientes existencias iniciales:
Materias primas: 3.800,00 .
Envases: 200,00 .
Productos en curso: 832,00 .
Productos terminados: 10.127,00 .
Residuos: 101,00 .
Al final del ejercicio las existencias que hay al almacn estn valoradas del
siguiente modo:
12-1 |

UNIDAD
Materias primas: 4.820,00 .
Envases: 50,00 .
Productos en curso: 32,00 .
Productos terminados: 14.250,00 .
Residuos: 60,00 .
Realiza los asientos de variacin de existencias.
Solucin:
Debe
Haber
Variacin de existencias
(611)
Variacin
de
3.800,00 existencias de primeras
materias primas
a (310)
primas
(612)
Variacin
200,00 existencias
aprovisionamientos
Primeras
materias
3.800,00
de
otros
a (327) Envases
200,00
a (330) Productos en curso
832,00
(710)
Variacin
de
832,00 existencias de productos en
curso
(712)
Variacin
de
10.127,00 existencias de productos
acabados
a (350) Productos acabados
10.127,00
(713)
Variacin
de
101,00 existencias
de
subproductos, residuos
a (365) Residuos
101,00
4.820,00 (310) Materias primas

a (611) Variacin de existencias
de materias primas
4.820,00
50,00 (327) Envases
13-1 |

UNIDAD

de otros aprovisionamientos
50,00

de productos en curso
32,00

de productos terminados
14.250,00

de subproductos, residuos
60,00
32,00 (330) Productos en curso
14.250,00
(350)
terminados
Productos
60,00 (365) Residuos
10. La empresa Txesnon SL dispone de mobiliario valorado en 3.200 y una

amortizacin acumulada de 320 ; tambin de equipos para procesar
informacin valorados en 1.830 y amortizados en 457,50 . Toda esta
informacin la podemos extraer del balance inicial que hemos visto en la
Actividad 2 de la unidad, y para conocer el mtodo de amortizacin y la vida
til consultaremos la Memoria, que figura dentro de las Cuentas anuales de
la empresa. De la Memoria obtenemos la siguiente informacin:
El mobiliario se amortiza siguiendo el mtodo lineal y se calcula una

vida til de diez aos y un valor residual nulo.
Las aplicaciones informticas tambin se amortizan linealmente y

tienen una vida til de cuatro aos.
Los equipos para procesar informacin tienen una vida til de cuatro
aos y un valor residual nulo. Tambin por el mtodo de amortizacin
lineal.
a) Calcula la cuota de amortizacin.

b) Haz los asientos a 31 de diciembre.
c) Comprueba si est dentro de los lmites fiscales (consulta las tablas de
amortizacin publicadas por la Agencia Tributaria).
Solucin:
14-1 |

UNIDAD
a) Clculo de la cuota de amortizacin:

Mobiliario:
Base de amortizacin: 3.200 0 = 3.200,00
Cuota de amortizacin: 3.200/10 aos = 320, 00 .
Equipos para proceso de informacin:
Base de amortizacin: 1.830 0 = 1.830,00
Cuota de amortizacin: 1 830/4 = 457,5 .
Aplicaciones informticas:
Base de amortizacin: 750 0 = 750,00
Cuota de amortizacin: 750/4 = 187,50 .
b) Asientos a 31 de diciembre:
Debe
Haber
Amortizacin de la inmovilizado material

a 31 de diciembre
(681)
Amortizacin
320,00 inmovilizado material
del
a (2816)
mobiliario
(681)
Amortizacin
457,50 inmovilizado material
Amort.
acum.
del
320,00
del
b (2817) Amort. acum. EPI
457,50
c (2806) Amort. acum. de las

aplicaciones informticas
187,50
(680)
Amortizacin
del
187,50 inmovilizado intangible
c) Para comprobar si est dentro de los lmites fiscales consultamos las tablas de
amortizacin publicadas por la Agencia Tributaria:
http://www.gabilos.com/webcontable/amortizacion/estimacion_directa_simplificad
a.htm
Efectivamente, estn dentro de los lmites fiscales.
11. Presenta el balance de saldos final de la empresa Txesnon SL.
15-1 |

UNIDAD
Solucin:
Cuentas de Mayor que se ven modificadas tras la liquidacin del IVA, ajustes y
amortizaciones:
16-1 |

UNIDAD
17-1 |

UNIDAD
18-1 |

UNIDAD
12. Calcula el resultado del ao 2017.

Solucin:
Aprovechando la informacin del balance de sumas y saldos anterior:
13. Contabiliza el Impuesto sobre Beneficios.
Solucin:
Aunque se trata de una empresa de dimensin reducida, a partir de 2016 el tipo

impositivo que se aplica es del 25 %:
25 % de 3.429,40 = 857,35
Debe
Haber
Impuesto sobre Beneficios

(630)
Impuesto
857,35 beneficios
sobre
a (475) HP IVA acreedora
1.050,00
19-1 |

UNIDAD
(129)
857,35 ejercicio
Resultado
del
a
(630)
beneficios
Impuesto
sobre
857,35
El Mayor de la cuenta 129. Resultado del ejercicio es:
14 Contabiliza el asiento de regularizacin de las cuentas de gestin de Txesnon

SL.
Solucin:
Debe
Haber
Impuesto sobre Beneficios

(705)
Prestacin
13.000,00 servicios
de
a
(706)
Descuentos
ventas por pronto pago
sobre
150,00
(621) Arrendamientos
(623)
Servicios
independientes
de
1.300,00
Prof.
1.250,00
(628) Suministros
1.300,00
(629) Otros servicios
4.525,60
(662) Intereses de deudas
80,00
(680) Amortitz. del Inmov. Int.
187,50
(681) Amortitz. del inmov. Mat.
777,50
(630) Impuesto sobre beneficios
857,35
(129) Resultado del ejercicio
2.572,05
20-1 |

UNIDAD
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
15. Muestra el Balance de situacin y la

Cuenta de Prdidas y ganancias de
Txesnon SL.
PATRIMONIO NETO
Fons propios
Solucin:
Capital
[OJO: PICAR TODO EL TEXTO DE ESTE

CUADRO, COMPONINDOLO COMO
TABLA
DE
WORD.
A
CONTINUACIN,
DEJAR
LA
IMAGEN (Y ESTE MENSAJE SIN
BORRRAR) PARA QUE YO HAGA LA
LTIMA
COMPROBACIN
(Y
BORRE
EL
MENSAJE
Y
LA
IMAGEN)]
5.000,00
Reserva legal
200,00
Resultado del ejercicio
2.572,05
PASIVO CORRIENTE
Deudas LP
Deudas a largo plazo con entidades de crdito
3.000,00
Proveedores de inmovilizacin largo plazo
1.282,96
PASIVO CORRIENTE
Deudas CP
Deudas a corto plazo con entidades de crdito
1.000,00
Proveedores de inmovilizado corto plazo
1.282,96
Crditos comerciales y otras cuentas a pagar
Hp acreedora por retenciones
277,00
Hp acreedora por IVA
273,80
HP acreedora por impuesto sobre beneficios
857,35
TOTAL PASIVO
21-1 |
15.746,1
2

UNIDAD
ACTIVO
ACTIVOS NO CORRIENTES
Inmovilizado Intangible
750,00
A.A.I.I
-375,00
Inmovilizado Inmaterial
Maquinaria
2.120,00
Mobiliario
3.200,00
Elementos de transporte
1.830,00
A.A.I.M.
-1.555,00
Inversines financieras a LP
Fianzas constituidas a L/P
1.200,00
ACTIVO CORRIENTE
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
Clientes
9.615,00
Efectivos y otros activos lquidos equivalentes
Caja
Bancos
33,50
-2122,98
Ajustes de periodificaciones
Gastos anticipados
1.050,00
TOTAL ACTIVO
1.5746,1
Tratamiento de la documentacin
2 contable, GM. Solucionario del libro del alumno.
22-1 |

UNIDAD
Balance de situacin:
CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Operaciones continuadas
IMPORTE
NETO
NEGOCIOS
DE
LA
CIFRA
Prestacin de servicios
DE
12.850,00
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIN
Servicios exteriores
-8.375,60
23-1 |

UNIDAD
AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO
RESULTADO DE EXPLOTACIN
-965,00
3.509,40
GASTOS FINANCIEROS
Por deudas con terceros
-80,00
RESULTADO FINANCIERO
-80,00
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
RESULTADO
CONTINUA
EJERCICIO
OPERACIONES
3.429,40
-857,35
2.572,05
Operaciones interrumpidas
RESULTADO DEL EJERCICIO
2.572,05
Test de repaso
1. Se
a)
b)
c)
decide dividir en ciclos anuales o ejercicios el proceso contable por:

Razones fiscales.
Razones mercantiles.
Razones de gestin interna.
24-1 |

UNIDAD
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.
Solucin:
2. El inventario y el balance inicial:

a) Tienen una periodicidad mensual.
b) Aportan una informacin esttica, cuantitativa y cualitativa.
c) Son libros considerados auxiliares.
d) Las respuestas a) y c) son correctas.
Solucin:
b) Aportan una informacin esttica, cuantitativa y cualitativa.
3. El asiento de apertura:
a) Es un libro auxiliar.
b) Es el primer asiento en el libro Diario de cada ejercicio.
c) Consiste en registrar en el Diario todos los elementos del Activo en el Debe y
todos los del Pasivo en el Haber.
d) Las respuestas b) y c) son correctas.
Solucin:
d) Las respuestas b) y c) son correctas.
4. En el registro de las operaciones de gestin anuales es cierto que:

a) El libro Diario registrar da a da todas las operaciones relativas a la
actividad de la empresa.
25-1 |

UNIDAD
b) El libro Mayor no es un libro obligatorio, aunque se considera imprescindible.

c) Las respuestas a) y b) son correctas.
d) Ninguna respuesta es correcta.
Solucin:
c)
Las respuestas a) y b) son correctas.
5. El Cdigo de Comercio establece una periodicidad para transcribir los

balances de comprobacin en el libro de Inventarios y balances de modo:
a) Anual.
b) Trimestral.
c) Mensual.
d) Cada vez que se cierre el ejercicio contable.
Solucin:
b) Trimestral.
6. Los asientos de ajuste:

a) Son previos al cierre de la contabilidad.
b) Incluyen la liquidacin del IVA y el clculo y contabilizacin del Impuesto
sobre Sociedades.
c) Incluyen asientos como la periodificacin y la amortizacin.
d) Las respuestas a) y la c) son correctas.
Solucin:
d) Las respuestas a) y la c) son correctas.
26-1 |

UNIDAD
7. El asiento consistente en la contabilizacin de las operaciones no

formalizadas:
a) Incluye el registro de la depreciacin de activos.
b) Incluye la contabilizacin de operaciones de las que todava no hemos
recibido factura.
c) Incluye la contabilizacin de las diferencias de arqueo.
Solucin:
b) Incluye la contabilizacin de operaciones de las que todava no hemos recibido

factura.
8. La reclasificacin de partidas:
a) Surge como consecuencia de la aplicacin del principio obligatorio de
contabilizar en la fecha del hecho, prescindiendo de en qu momento se
cierra el ejercicio contable.
b) Se encarga de clasificar adecuadamente los dbitos y crditos entre el largo
y el corto plazo.
c) Incluye la contabilizacin de las diferencias de arqueo.
d) Todas las respuestas son correctas.
Solucin:
b) Se encarga de clasificar adecuadamente los dbitos y crditos entre el largo y el corto

plazo.
9. Los tipos de gravamen aplicables al Impuesto sobre Sociedades son:

a) El general del 30 %.
b) El 25 % para las entidades de reducida dimensin.
c) Las respuestas a) y b) son correctas.
d) El general del 25 %.
27-1 |

UNIDAD
Solucin:
d) El general del 25 %.
10. La regularizacin de las cuentas de gestin:

a) Consiste en anular las cuentas de ingresos y gastos y prdidas y beneficios
para trasladarlas a una cuenta patrimonial denominada 129. Resultado del
ejercicio.
b) Consiste en cargar las cuentas de los Grupos 6 y 7 con Saldo deudor y abonar
las cuentas de los mismos grupos con Saldo acreedor.
c) Consiste en abonar las cuentas de los Grupos 6 y 7 con Saldo deudor y cargar
las cuentas de los mismos grupos con Saldo acreedor.
Solucin:
11. Las Cuentas anuales que tiene que formular la empresa al cierre del ejercicio
son:
a) El balance y la cuenta de resultados.
b) El balance, la cuenta de resultados y la Memoria.
c) El balance, la cuenta de resultados, la Memoria, el Estado de cambios en el
Patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo.
d) El balance, la cuenta de resultados, la Memoria, el Estado de cambios en el
Patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo, aunque este ltimo no es
obligatorio
Solucin:
d) El balance, la cuenta de resultados, la Memoria, el Estado de cambios en el Patrimonio
neto y el Estado de flujos de efectivo, aunque este ltimo no es obligatorio
Comprueba tu aprendizaje
28-1 |

UNIDAD
1. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a amortizaciones:

a) Unas mquinas que costaron 6.000 . Se calcula que de aqu a cinco aos
ya no podemos usarlas y las tendremos que vender como chatarra
obteniendo 350 . Calcula la cuota de amortizacin anual.
b) Adquirimos unos muebles por valor de 3.500 y pensamos amortizarlos
en diez aos por el mtodo de nmeros dgitos. Calcula las cuotas de
amortizacin anual.
c) Si estas mquinas las compramos el da 1 de julio, cul sera la cuota de
amortizacin del primer ao? Y la del segundo?
d) Se vende un edificio que cost 800.000 por un importe de 950.000 y
su amortizacin acumulada es de 379.000 . Realiza el asiento de venta.
SOLUCIN:
a)
Precio de adquisicin = 6.000
Valor residual = 350
Base amortizacin = 5.650
Vida til = 5 aos
Cuota de amortizacin (6.000 / 5) = 1.200,00
b)
Nmeros dgitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 .= 55
3500 / 55 = 63,63636364
Base de amortizacin: 3.500 0 = 3.500
Suponemos que el sistema de amortizacin es creciente:
Ao
Clculo
Cuota
66,63 1
63,64
66,63 2
127,27
66,63 3
190,91
66,63 4
254,55
66,63 5
318,18
66,63 6
381,82
66,63 7
445,45
66,63 8
509,09
66,63 9
572,73
66,63 10
636,36
10
3.500,00
c)
Cuota de amortizacin anual = 1.200,00
29-1 |

UNIDAD
Si se adquiri el 1 de julio, hemos usado estas mquinas durante medio ao, por
lo tanto:
Cuota de amortizacin (seis meses) = 600,00
Al segundo ao ser de 1.200,00 .
d)
Debe
Haber
(d)
379.000 (281) A.A.I.M.
a (211) Construccions
800.000
900.000 (572) Bancos

a (771) Beneficio procedente del
immv. material
2. Contabiliza los
provisiones.
siguientes
ajustes
relativos
deterioros
de
529.000
valor
a) Una empresa quiere registrar deterioros de valor de sus mercaderas.

Dispone de los siguientes datos:
Mercanca Pyngu: el valor de adquisicin con el que est contabilizada
es de 1.000 . Por otro lado, el valor de venta es de 950 .
Mercanca Kily-Kily: el valor de adquisicin con el que est
contabilizada es de 2.000 . El precio de venta es de 2.500 .
Calcula y contabiliza los deterioros de valor de mercaderas.
b) Una empresa dota los deterioros de valor de los crditos por insolvencias
de trfico usando el mtodo global. Esto quiere decir que hace una
estimacin global de las posibles insolvencias y calcula un porcentaje
determinado de su cifra de negocio. En este caso estima que ser un 3 %
de 1.300.000 para el ao siguiente. En la contabilidad figura la cuenta
490. Deterioro de valor de crditos por operaciones comerciales, por
importe de 45.000 .
Contabiliza las operaciones anteriores.
c) Del mismo modo que una empresa provisiona por posibles insolvencias,
tambin tiene que provisionar por posibles devoluciones de mercaderas,
garantas de reparaciones, etc.En concreto, nuestra empresa quiere
provisionar, al final del ejercicio, por estos conceptos por valor de 3.000
.
Solucin:
a) Pyngu:
30-1 |

UNIDAD
Debe
Haber
Pyngu
50,00
(693) Prdidas por deterioro

de existencias
a (390) Deterioro de valor de las
existencias
50,00
Kily-kily:
No hay que hacer ningn asiento, puesto que el valor de mercado es superior al
precio de adquisicin.
b)
Debe
Haber
(b)
45.000
(490) Deterioro de crditos

por operaciones comerciales
a (794) Reversin del deterioro
de crditos por Ops. comerciales
45.000

de
crditos
por
Ops.
39.000 comerciales
a (490) Deterioro de crditos por
operaciones comerciales
39.000
c)
Debe
Haber
(c)
(695)
Dotacin
a
la
3.000,00 provisin de operaciones
comerciales
a
(499)
Provisiones
por
3.000,00
31-1 |

UNIDAD
3. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a la periodificacin

contable:
a) Una empresa ha contratado un seguro para cubrir el riesgo de incendios
de sus instalaciones. Esta pliza cubrir desde el 1 de octubre del 2017
hasta el 30 de septiembre del 2018. El coste de la prima que se abonar
el 1 de julio ser de 1.200 . Contabiliza el gasto y la periodificacin
contable.
b) Hay comisiones anticipadas a vendedores por valor de 6.000 .
c) Intereses cobrados anticipadamente por valor de 1.000 .
d) Arrendamientos del ejercicio pendientes de abonar por valor de 1.500 .
e) Gastos de publicidad pagados y que pertenecen al siguiente ejercicio por
valor de 200 .
Solucin:
a)
Gasto:
Debe
Haber
Gasto
1.200,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos
1.200,00
Periodificacin:
Debe
Haber
Periodificacin
900,00 (480) Gastos anticipados
a (625) Primas de seguros
900,00
b)
Debe
Haber
a (623) Servicios de Profs. indep.
6.000,00
(b)
6.000,00 (480) Gastos anticipados
c)
32-1 |

UNIDAD
Debe
Haber
a (568) Interes. cobrados por

anticipado
1.000,00
(c)
1.000,00 (762) Ingreso de crditos
d) No se tiene que periodificar. Se periodifican los gastos y los ingresos, pero no los
cobros y pagos.
e)
Debe
Haber
(e)
(627) Publicidad, propag. y RRPP
200,00
4. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a las operaciones de cierre.El Sr.

Victor Ccera Encinas, propietario de un gimnasio, nos presenta los
siguientes saldos a 31 de diciembre del 2018:
Notas para realizar los ajustes de final de ejercicio:
Todo el inmovilizado material se amortiza un 10 %, es decir, la vida til
es de diez aos.
La estimacin por posibles insolvencias para el prximo ao es de
1.500 .
Tenemos contabilizados 500 como gasto por seguros que pertenecen
al siguiente ejercicio.
Hemos cobrado 4.000 anticipadamente de unas comisiones que
pertenecen al prximo ejercicio.
Hace falta reclasificar el corto plazo:
--5.000 de la deuda con entidades de crdito a l/p.
--3.125 del leasing.
a) Calcula la cifra de capital.
b) Realiza los ajustes de final de ejercicio.
c) Es necesario contabilizar el Impuesto sobre Sociedades. Por qu?
d) Realiza el asiento de regularizacin.
e) Realiza el asiento de cierre.
f) Realiza el asiento de apertura del ejercicio 2014.
Solucin:
a) Clculo de la cifra de capital:
Cuenta
Deudor
Acreedor
33-1 |

UNIDAD
Caja
1.700,00
Caja de Catalua
15.800,00
Banco del Peneds
25.000,00
Clientes
16.890,00
Deterioro de valor de crditos por operaciones de

trfico
Mobiliario
1.850,00
3.000,00
Instalaciones tcnicas
37.000,00
Maquinaria
10.000,00
HP, retenciones y pagos por anticipado
2.000,00
Deudas con entidades de crdito a largo plazo
23.000,00
Acreedores por arrendamiento financiero a LP
12.500,00
Amortizacin acumulada de la inmovilizado material
10.000,00
Acreedores
2.800,00
HP acreedora
3.800,00
Organismos de la Seguridad Social acreedora
1.260,00
Sueldos y salarios
38.000,00
Suministros
1.300,00
Arrendamientos
2.580,00
Servicios de profesionales independientes
580,00
SS a cargo de la empresa
10.640,00
Transporte
300,00
Seguros
8.000,00
Intereses de deudas
3.195,00
88.500,00
Ingresos por comisiones
7.890,00
Capital
24.385,00
TOTALES
175.985,00
175.985,00
La cifra de capital es de 24 385,00 .
b) Ajustes de final de ejercicio:
Debe
Haber
(b)
5.000,00 (681) Amort. Inmov Material
a (281) A.A.I.M.
1.850,00
5.000,00

34-1 |

UNIDAD
a (794) Reversin del deterioro

de crditos por Ops. comerciales
1.850,00
a (490) Deterioro de crditos por

1.500,00

1.500,00 de
crditos
por
Ops.
comerciales

4.000,00
5.000,00
3.125,00
(754)
Ingresos
comisiones
500,00
por
a (485) Ingresos por comisiones
4.000,00
a (520) Deudas con entidades de

crdito a CP
5.000,00
a
(524)
Acreedores
por
arrendamiento financiero a CP
3.125,00
(170) Deudas con entidades

de crdito a LP
(174)
Acreedores
por
arrendamiento financiero a LP
Clculo de amortizaciones (global):

Mobiliario = 3.000,00
Inst. Tc. = 37.000,00
Maquinaria = 10.000,00
Total inmovilizado = 50.000,00
Base de amortizacin = 50.000,00
Vida til = 10 aos
Cuota de amortizacin = 5.000,00
c) Contabilizacin del Impuesto sobre Sociedades:

Sueldos y salarios
Suministros
38.000,00
1.300,00
35-1 |

UNIDAD
Arrendamientos
2.580,00
Servicios de Profs. independientes
580,00
SS a cargo de la empresa
10.640,00
Transporte
300,00
Seguros
7.500,00
Intereses de deudas
3.195,00
88.500,00
Ingresos por comisiones
3.890,00
Amortizaciones
5.000,00
Prdidas por deterioro de crditos por

1.500,00
Reversin del deterioro
1.850,00
70.595,00
94.240,00
Beneficio (94 240 70 595) = 23 645,00

Impuesto (25 %) = 5 911,25
Resultado despus de impuestos = 17 733,75
El Impuesto sobre Sociedades siempre se tiene que contabilizar, tanto si hay
beneficio como si diferimos el impuesto. En este caso hay beneficio, por lo tanto
haremos el siguiente asiento:
Debe
Haber
(c)
5.911,25
(630)
Impuesto
beneficios
sobre
a (4752) HP acreedora
Impuesto sobre beneficios
por
a (473) HP retenciones y pagos

por anticipado
3.911,25
2.000,00
d) Asiento de regularizacin:
Debe
Haber
(d)
88.500,00 (705) Prestacin de servicios
36-1 |

UNIDAD
3.890,00
(754)
Ingresos
comisiones
(794)
Reversin
1.850,00 deterioros
de
comerciales
por
de
los
Ops.
a (640) Sueldos y salarios
38.000,00
a (628) Suministros
1.300,00
a (621) Alquiler
2.580,00
a
(623)
Servicios
profesionales Indep.
a (642)
empresa
SS
cargo
de
de
la
a (624) Transporte
580,00
10.640,00
300,00
7.500,00
a (662) Intereses de deudas
3.195,00
a
(630)
beneficio
5.911,25
Impuesto
sobre
a
(681)
Amortizacin
inmovilizado material
del
a (694) Prdidas por deterioro

de
crditos
por
Ops.
comerciales
a (129) Resultado del ejercicio
5.000,00
1.500,00
17.733,75
e) Asiento de cierre:
Debe
Haber
(e)
1.500,00

18.000,00 (170) Deudas con EC a LP

9.375,00
(524)
Acreedores
por
15.000,00 (281) A.A.I.M

2.800,00 (410) Acreedores
3.800,00 (475) HP acreedora
1.260,00
(476)
Organismos
acreedora
SS
37-1 |

UNIDAD
3.911,25
(4752) HP acreedora por

impuestos sobre beneficios
4.000,00 (485)Ingresos anticipados

5.000,00 (520) Deudas con EC a CP
(174)
Acreedores
por
3.125,00 arrendamiento financiero a
CP
17.733,75 (129) Resultado del ejercicio
24.385,00 (100) Capital
a (570) Caja
1.700,00
a (572) Bancos
40.800,00
a (430) Clientes
16.890,00
a (216) Mobiliario
3.000,00
a (212) Instalaciones tcnicas
37.000,00
a (213) Maquinaria
10.000,00
a (480) Gastos anticipados
500,00
f) Asiento de apertura del ejercicio siguiente:
Debe
Haber
(f)
1.700,00 (570) Caja
40.800,00 (572) Bancos
16.890,00 (430) Clientes
3.000,00 (216) Mobiliario
37.000,00 (212) Instalaciones tcnicas
10.000,00 (213) Maquinaria
a (490) Deterioro de crditos
a (170) Deudas con EC a LP
a
(524)
Acreedores
por
1.500,00
18.000,00
9.375,00
38-1 |

UNIDAD
a (281) A.A.I.M.
15.000,00
a (410) Acreedores
2.800,00
3.800,00
a
(476)
acreedora
Organismos
impuesto sobre beneficios
SS
por
1.260,00
3.911,25
a (485) Ingresos anticipados
4.000,00
a (520) Deudas con EC a CP
5.000,00
a
(174)
Acreedores
por
arrendamiento financiero a CP
3.125,00
a (129) Resultado del ejercicio
17.733,75
a (100) Capital
24.385,00
5. Recupera la empresa Trota SL, con la que trabajaste en la unidad anterior, y

a partir de la informacin que tienes registrada contabiliza las siguientes
operaciones del cuarto trimestre:
Ventas:
39-1 |

UNIDAD
Cliente
N fra
Fecha
Fincas Decon
Accesorios Ros
Quiosco
de
la
calle
M10
M11
A10
15/10/2017
15/11/2017
15/12/2017
Proveedor
N fra
Fecha
Juan Llanos
476
2/10/2017
Bloc Form
342-B
20/12/2017
Base imponible
4.750,80
12.270,80
1.850,20
Forma
de pago
Contado
30 das
Contado
Compras:
Base imponible
1.280,30
250,50
Forma
de pago
Pagar
a
90
das
Recibo
a
30
das
Alquiler. De acuerdo con los recibos que has ido contabilizando

en el trimestre anterior.
Nrecibo
Fecha
310/2017
311/2017
312/2017
31/10/2017
30/11/2017
30/12/2017
Base
imponible
380,70
380,70
380,70
Gastos salariales. De acuerdo con las nminas que has ido contabilizando en
el trimestre anterior y manteniendo la informacin de cada uno de los
trabajadores en cuanto a importes, registra las nminas y seguros sociales
de los meses de octubre, noviembre y diciembre. Del mismo modo tienes que
contabilizar la paga extraordinaria (con el mismo importe de una nmina
mensual) de Navidad en fecha 21 de diciembre. Recuerda poner al da todas
las deudas con las Administraciones Pblicas.
Suministros. Fecsa nos enva las siguientes facturas:
Nfra
Fecha
09119899
09122342
09878323
31/10/2017
30/11/2017
30/12/2017
Base
imponible
123,50
130,55
189,20
Telefnica:
Nfra
Fecha
08-l3898233
08-l9384303
08-l9384383
31/10/2017
30/11/2017
30/12/2017
Base
imponible
456,89
398,98
380,70
40-1 |

UNIDAD
Limpieza. Netisan nos enva las siguientes facturas, en iguales condiciones

de pago:
Nfra
Fecha
33570
34670
34890
31/10/2017
30/11/2017
30/12/2017
Base
imponible
180,30
180,30
180,30
Gestora. Gie nos enva las siguientes facturas, en iguales condiciones de

pago:
Nfra
Fecha
00/75
00/89
00/94
31/10/2017
30/11/2017
30/12/2017
Base
imponible
300,51
300,51
300,51
Leasing. El banco nos enva los recibos correspondientes a las cuotas de

octubre, noviembre y diciembre del 2017. Consulta el cuadro de amortizacin
de la operacin, que encontrars en la unidad anterior.
Seguro. Contabiliza en fecha 15 de noviembre el recibo 546 por 96 del
seguro que tenemos contratado con MAPFRE y que pagamos por el banco. El
periodo del seguro recoge del 15 de noviembre hasta el 15 de febrero del
siguiente ao.
Pagos pendientes. Revisa toda la contabilidad de la simulacin de Trota SL y
realiza los pagos con fecha de vencimiento de este trimestre.
Cobros pendientes. Revisa toda la contabilidad de la simulacin de Trota SL y
contabiliza los cobros con fecha de vencimiento de este trimestre.
Periodificaciones. En el balance de saldos encontramos unos ingresos
cobrados anticipadamente que se corresponden con unas comisiones
cobradas que figuran como ingreso de este trimestre.
Tambin hay unos gastos anticipados que se corresponden con una campaa
de publicidad que se pag en el trimestre anterior y son gasto de este
trimestre por valor de 1.250 , el resto ser del ejercicio siguiente.
Considera revisar el seguro y todas las dems operaciones contabilizadas a
lo largo de los trimestres para comprobar si procede hacer alguna
periodificacin ms.
Notas al cierre del ejercicio:
1. Las existencias finales de mercaderas, segn inventario, tienen un valor
de 130.725,40 .
41-1 |

UNIDAD
2. Las amortizaciones se realizan de acuerdo al mtodo que hemos

establecido en el libro de bienes de inversin.
3. Segn estimaciones realizadas, las insolvencias del prximo ejercicio
pueden ser de 450,80 .
Se
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
pide realizar:
Un registro de las operaciones del cuarto trimestre.
El balance de saldos a 31 de diciembre del 2017.
La liquidacin del IVA del tercer trimestre.
Ajustes de final de ejercicio: variacin de existencias, amortizaciones,
deterioros de valor, periodificaciones y reclasificaciones.
El clculo y contabilizacin del Impuesto sobre Sociedades.
La regularizacin de las cuentas de gestin.
El Balance de situacin y la Cuenta de Prdidas y ganancias.
El asiento de cierre del ejercicio.
El asiento de apertura a 1 de enero de 2018.
Solucin
Ventas:
42-1 |

UNIDAD
Compras:
Alquiler.
43-1 |

UNIDAD
44-1 |

UNIDAD
Gastos salariales.
45-1 |

UNIDAD
46-1 |

UNIDAD
Al llegar a estudiar los pagos que hay que hacer a Hacienda nos damos cuenta que
tendremos que satisfacer las retenciones realizadas a lo largo del 3. trimestre por
nminas y retenciones de alquiler. Lo haremos con un asiento de ajuste que
globaliza todos los cargos. Tal como ya vimos en unidades anteriores habra que
hacer mencin que los documentos soporte de esta operacin que se efecta en
fecha 20 de octubre seran los documentos de Hacienda Modelo 111 y el 115. La
obtencin de la cantidad global podra realizarse con una consulta de saldo
47-1 |

UNIDAD
Suministros.
48-1 |

UNIDAD
TelefnicA
49-1 |

UNIDAD
Limpieza.
50-1 |

UNIDAD
Gestora.
51-1 |

UNIDAD
Leasing.
52-1 |

UNIDAD
Seguro.
Pagos pendientes.
Aprovechamos para revisar aquellos pagos que nos hayan podido pasar, elaboramos
un balance de sumas y saldos de las cuentas 400, 401, 410, etc.
53-1 |

UNIDAD
Pagos pendientes a acreedores:
Factura de Gravenet con pagars de fechas 2/10, 2/11 y 2/12.(se han agrupado)
Cobros pendientes.
Hay varios cobros pendientes que agrupamos:
54-1 |

UNIDAD
Periodificaciones:
Ingresos y gastos cobrados anticipadamente
55-1 |

UNIDAD
Notas en el cierre del ejercicio:

Regularizacin inventario almacn.
Las amortizaciones se realizan de acuerdo con el que tenemos establecido en el Libro de bienes de
inversin.
Una vez revisado el libro registro de inversiones hemos aadido una columna que aporta la cuota
que tenemos que amortizar en este ejercicio:
56-1 |

UNIDAD
Insolvencias del prximo ejercicio:
Se pide realizar:
a) Un registro de las operaciones del cuarto trimestre.
57-1 |

UNIDAD
58-1 |

UNIDAD
59-1 |

UNIDAD
60-1 |

UNIDAD
61-1 |

UNIDAD
62-1 |

UNIDAD
b) El Balance de saldos a 31 de diciembre de 2016.
63-1 |

UNIDAD
c) La liquidacin del IVA del cuarto trimestre.
d)
Los ajustes de final de ejercicio. Se han ido resolviendo a lo largo del desarrollo del
enunciado, sacado de la reclasificacin de las cuotas de leasing:
64-1 |

UNIDAD
e)
El clculo y la contabilizacin del Impuesto sobre Sociedades. Aprovechando la
posibilidad de sacar una Cuenta de prdidas y ganancias provisional para obtener el
resultado antes de impuestos, calcularemos la cuota tributaria suponiendo que la base
imponible del impuesto coincide con esta cantidad obtenida:
65-1 |

UNIDAD
Cuota = 117342,01 25 % = 29335,50

Tambin podemos utilizar el modelo que detalla el importe de las cuentas:
66-1 |

UNIDAD
67-1 |

UNIDAD
f)
La regularizacin de las cuentas de gestin.
68-1 |

UNIDAD
69-1 |

UNIDAD
70-1 |

UNIDAD
g) El Balance de situacin y la Cuenta de prdidas y ganancias.
71-1 |

UNIDAD
72-1 |

UNIDAD
h) El asiento de cierre del ejercicio.
73-1 |

UNIDAD
74-1 |

UNIDAD
75-1 |

UNIDAD
i) El asiento de apertura del ejercicio 2018.
76-1 |

UNIDAD
77-1 |

UNIDAD
4. Recupera la empresa Galopapowernight SL, con la que trabajaste en la

unidad anterior, y a partir de la informacin que tienes registrada
contabiliza el cierre de acuerdo con las siguientes consideraciones:
A ltima hora del 31 de diciembre entr en el almacn un pedido de

mercaderas por un importe neto de 10.000 , acompaado de un
albarn de Repatejalfetge SL y del que todava no nos consta la
factura.
Dentro de la cuenta de Reparaciones y conservacin figuran 600
correspondientes a una factura por un contrato de mantenimiento
semestral de los equipos y sistemas informticos, que tiene una
vigencia del 30 de agosto al 31 de marzo del siguiente ao.
Al realizar el arqueo de caja se detecta un billete de 20 falso que
procedemos a destruir.
Calcula y contabiliza las amortizaciones del ejercicio considerando un
valor residual nulo y un sistema lineal de amortizaciones con las
siguientes vidas tiles:
Hardware y software: cuatro aos.
Mobiliario y elementos de transporte: ocho aos.
78-1 |

UNIDAD
El valor de las existencias finales en el almacn segn un inventario es

de:
Mercaderas A: 15.000 .
Mercaderas B: 25.000 .
La estimacin por posibles insolvencias para el prximo ao es de
1.000 .
Se pide realizar:
a) Ajustes de final de ejercicio: variacin de existencias, amortizaciones,
deterioros de valor, periodificaciones y reclasificaciones.
b) El clculo y contabilizacin del Impuesto sobre Sociedades.
c) La regularizacin de las cuentas de gestin.
d) El Balance de situacin y la Cuenta de Prdidas y ganancias.
e) El asiento de cierre del ejercicio.
f) El asiento de apertura del ejercicio siguiente.
Solucin:
a) Ajustes de final de ejercicio.
A ltima hora del da 31 de diciembre entr al almacn un pedido de mercaderas por un
importe sucio de 10 000 , acompaada de un albarn de Repatejalfetge, SL y de la cual
todava no nos consta la factura.
Dentro de la cuenta de reparacin y conservacin figuran 600 correspondientes a una

factura por un contrato de mantenimiento semestral de los equipos y los sistemas
informticos, que tiene una vigencia del 30/08 al 31/3 del ao siguiente.
79-1 |

UNIDAD
Al realizar el arqueo de caja se detecta un billete de 20 falso que procedemos a

destruir.
Calcula y contabiliza las amortizaciones del ejercicio considerando un valor residual nulo y
un sistema lineal de amortizaciones con las vidas tiles siguientes:
Hardware y software = cuatro aos.
Mobiliario y elementos de transporte = ocho aos.
El libro mayor nos proporciona los datos siguientes:
206. Aplicaciones informticas
250 desde el inicio del ejercicio.
216. Mobiliario
3.200 desde el inicio del ejercicio.
1.200 desde el 31 de octubre de este ao, por lo tanto amortizamos el
equivalente a 2 meses.
217. Epi
218. Elementos de transporte
80-1 |

UNIDAD
El valor de las existencias finales al almacn segn un inventario es este:

Mercaderas A 15000 .
Mercaderas B 25000 .
La estimacin por posibles insolvencias para el prximoao es de 1000
b) El clculo y la contabilizacin del Impuesto sobre Sociedades.
81-1 |

UNIDAD
CUOTA: 95.878 25% = 23.970
Tambin hace falta modificar el asiento de liquidacin del IVA, pues hay nuevas partidas
de IVA con fecha 31 de diciembre.
82-1 |

UNIDAD
c) La regularizacin de las cuentas de gestin.
d) El Balance de situacin y la Cuenta de prdidas y ganancias.
83-1 |

UNIDAD
e) El asiento de cierre del ejercicio.
84-1 |

UNIDAD
85-1 |

UNIDAD
f) El asiento de apertura del ejercicio siguiente.
86-1 |

UNIDAD
87-1 |

UNIDAD
Proyecto
88-1 |

UNIDAD
1. La empresa AVE SA se dedica al suministro de material informtico y a la

implementacin de soluciones tecnolgicas para las empresas. Hasta el 15
de septiembre del 2017 ha usado un programa de gestin empresarial
propio, diseado por uno de sus trabajadores, que ha presentado la carta de
dimisin.
El 30 de septiembre, el programa de gestin deja de funcionar correctamente
y la direccin decide migrar toda la informacin contable a un programa
estndar. La informacin que se puede suministrar a la nueva aplicacin es
el siguiente balance de saldos con fecha 30 de septiembre:
DEBE
Capital social
Reserva legal
Deudas a l/p ent. cdto.
Proveedores inmov. l/p
Mobiliario
Equipos proc. informacin
A. A.: aplic. informticas
A. A.: mobiliario
Existencias de mercaderas
Proveedores diversos
Proveedor Alba
Proveedor Helena
Proveedor Aroa
Proveedores EAP, Valero
Proveedores EAP, Helena
Clientes, Sr. Jimnez
Clientes, Gil SA
Clientes, Sr. Alex Gonzalez
Anticipo remuneraciones
HP, acreedora conc. fiscales
Organismos S. S., acreedores
Deudas c/p ent. crdito
Prov. inmov. c/p
Caja
Bancos c/c, La Caja
Compras de mercaderas
Arrendamientos y cnones
Transportes
Servicios bancarios
Otros servicios
Sueldos y salarios
S. S. a cargo de la empresa
Intereses de deudas
Intereses efectos descontados
Ventas de mercaderas
Prestaciones de servicios
HABER
18.000,00
1.500,00
8.000,00
4.000,00
1.500,00
2.400,00
5.600,00
300,00
800,00
12.000,00
1.200,00
300,00
500,00
400,00
120,00
200,00
1.200,00
800,00
3.200,00
100,00
300,00
400,00
500,00
250,00
2.550,00
15.000,00
7.250,00
1.200,00
300,00
200,00
500,00
3.000,00
690,00
180,00
150,00
18.000,00
2.300,00
Ingresos por servicios diversos

Otros ingresos financieros
57.820,00
450,00
300,00
57.820,00
Las operaciones realizadas en el ltimo trimestre son las siguientes:

Venta a un nuevo cliente, Iaki Martnez, por importe de 2.500 , ms IVA
del 21 %; cobra la mitad al contado y por el resto acepta un pagar a 120
das.
Compra de mercaderas a la empresa Aroa por valor de 1.300 , nos
conceden un descuento comercial del 10 % y nos cargan gastos de
transporte de 50 . Toda la operacin tributa al 21 % de IVA. Pagamos la
factura al contado.
Pagamos las cuotas que tenemos pendientes a corto plazo con entidades de
crdito y el banco nos cobra unos intereses de 175 .
Pagamos las cuotas pendientes con la Hacienda Pblica y la Seguridad
Social.
89-1 |

UNIDAD
Se
Compramos el da 1 de octubre una furgoneta por 12.000 ms IVA.

Estimamos una vida til de cinco aos y un valor residual de 1.500 . En
concepto de matriculacin y decoracin nos cobran 230 . Lo dejamos
pendiente de pago.
Nminas del personal: sueldos y salarios, 1.200 ; S. S. a cargo de la
empresa, 330 ; cotizaciones a la S. S.: por parte de los trabajadores, 80 ;
retenciones IRPF, 120 . Compensamos los 100 del anticipo de
remuneraciones y pagamos con un cheque.
El da 1 de enero pagamos el seguro bancario anual por importe de 800 .
El da 31 de diciembre, despus de efectuar el inventario, constatamos que:
El valor de las existencias finales es de 14.500 .
Las aplicaciones informticas y los equipos para procesar informacin se
amortizan a razn del 25 %, el mobiliario un 10 % (recuerda que
tambin hay que realizar la amortizacin de la furgoneta comprada el
ltimo trimestre).
pide:
a) El balance de comprobacin a 31 de diciembre del 2017.
b) Liquidar el IVA del cuarto trimestre.
c) Elaborar los asientos para ajustar la contabilidad:
Variacin de existencias.
Amortizaciones.
Periodificaciones.
Reclasificacin del largo al corto plazo: 500 por las deudas con
entidades de crdito.
d) Calcular y contabilizar el Impuesto sobre Beneficios, segn la normativa
vigente para empresas de reducida dimensin.
e) El asiento de regularizacin de las cuentas de gestin.
f) El asiento de cierre de la contabilidad.
g) El balance de situacin y la cuenta de Prdidas y ganancias.
h) El asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2018.
Solucin:
90-1 |

UNIDAD
91-1 |

UNIDAD
92-1 |

UNIDAD
93-1 |

UNIDAD
a) Balance de comprobacin a 31 de diciembre de 2017.
94-1 |

UNIDAD
b) Liquidacin del IVA del cuarto trimestre.
95-1 |

UNIDAD
c) Asientos para ajustar la contabilidad:
Variacin de existencias.
96-1 |

UNIDAD
Amortizaciones.
Ya se ha realizado: asiento 9
Periodificacions.
A Periodificar = (800 / 12) 9 = 600
Reclasificacin del largo al corto plazo: 500 por las deudas con entidades de
crdito.
d) Clculo y contabilizacin del impuesto sobre beneficio, segn la normativa vigente

para empresas de reducida dimensin.
97-1 |

UNIDAD
cuota del Impuesto de Sociedades = 25 % 6.828,50 = 1.707,13
e) Asiento de regularizacin de las cuentas de gestin.
98-1 |

UNIDAD
f)
Asiento de cierre de la contabilidad.
99-1 |

UNIDAD
100-1 |

UNIDAD
g) Balance de situacin y Cuenta de prdidas y ganancias.
101-1 |

UNIDAD
102-1 |

UNIDAD
h) Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2018.
103-1 |

UNIDAD
104-1 |

UNIDAD
105-1 |

Contabilización de Las Operaciones de Un Ejercicio Económico Completo

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Contabilización de Las Operaciones de Un Ejercicio Económico Completo

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4

Contabilizacin de las operaciones

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

Efectivo y otros activos lquidos equivalentes

TOTAL PATRIMONIO NETO

Contabilizacin de las operaciones

Deudas a largo plazo con entidades de crdito

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

2. La sociedad limitada Txesnon SL, dedicada a la representacin de artistas,

Equipos para procesos de informacin

Deudas a largo plazo

Inversiones financieras a largo plazo

Contabilizacin de las operaciones

Deudas a corto plazo

Acreedores comerciales y otras cuentas a

Efectivo y otros activos

a (2806) A.A.I.I. Aplic. informticas

a (2806) A.A.I.M. Mobiliario

a (2817) A.A.I.M. E.P.l.

(206) Aplicaciones informticas

(260) Fianzas constituidas a LP

a (170) Deudas con Ent. Crd. LP

a (520) Deudas con Ent. Crd. CP

a (100) Capital social

a (112) Reserva legal

Traspaso al libro Mayor

Contabilizacin de las operaciones

3. Redacta enunciados para los asientos del Caso prctico 3.

2. Vendemos mercaderas a crdito por 18.000,00 + IVA.

Contabilizacin de las operaciones

10. Pagamos a los acreedores 1.200,00 .

4. Volvemos a nuestra empresa de representacin de artistas Txesnon SL

Compramos una cmara fotogrfica y otra de vdeo a finales de ao para

Contabilizacin de las operaciones

La cmara de fotografa nos ha costado 1.250,60 y la de vdeo 870,00 ,

Realiza los asientos en el libro Diario (manualmente y con aplicacin

Asientos en el libro Diario:

Contabilizacin de las operaciones

(623) Servicios de profs

(472) HP IVA soportado

a (477) HP IVA repercutido

(629) Otros servicios

Contabilizacin de las operaciones

a (523) Prov. Inmov. CP

a (173) Prov. Inmov. LP

(472) HP IVA soportado

Traspaso de los saldos al libro Mayor:

Contabilizacin de las operaciones

5. Realiza el Balance de comprobacin de sumas y saldos de la empresa de

Contabilizacin de las operaciones

6. Haz un cuadro de correspondencia de todas las cuentas de Pasivo y de Activo

Contabilizacin de las operaciones

7. La empresa Txesnon SL (aquella que se dedica a representar artistas) a

Reclasificacin del largo al corto plazo

(170) Deudas EC a largo

Contabilizacin de las operaciones

No se tiene que reclasificar la cuenta de proveedores de inmovilizado a largo plazo

8. La empresa Txenon SL firm un contrato anual por el mantenimiento y la

Periodificaremos el gasto que no corresponde a este ejercicio:

(480) Gastos anticipados

9. En nuestra contabilidad figuran las siguientes existencias iniciales:

Materias primas: 3.800,00 .