PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA

LIC. VICTOR HUGO MIRANDA M.

CONTENIDO DEL CURSO

CONCEPTO Y TIPOS DE AUDITORIA

OBJETIVOS DE AUDITORIA
ASEVERACIONES DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS PRINCIPALES Y ALTERNOS
HALLAZGOS DE AUDITORIA

NATURALEZA ALCANCE Y OPORTUNIDAD

HERRAMIENTAS Y TECNICAS DE AUDITORIA
PUNTOS RELEVANMTES PARA EL DICTAMEN
DOCUMENTOS DE EVIDENCIA

PRUEBAS ANALITICAS Y SUSTANTIVAS

PRUEBAS EN SERIE , GLOBALES Y OTRAS

DEFINICIN DE AUDITORIA FINANCIERA

EXAMEN Y
EVALUACION
Documentos,
operaciones,
registros y
estados
financieros

De una Entidad

ESTABLECER

RAZONABILIDAD
situacin
financiera y los
resultados de
sus
operaciones
3

DEFINICION DE AUDITORIA FINANCIERA

Es aquella que emite un dictamen u opinin
profesional en relacin con los estados
financieros de una unidad econmica en una
fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posicin
financiera cubiertos por el examen la condicin
indispensable que esta opinin sea expresada
por un Contador Pblico debidamente
autorizado para tal fin

DEFINICION DE AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos
y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una
entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control
interno".

Definicin de Auditoria
Es la recopilacin y examen de datos sobre
informacin cuantificable de una entidad
econmica con la finalidad de establecer la
razonabilidad de la misma, a base de la
EVIDENCIA obtenida en el proceso del trabajo
de campo, con el propsito final de emitir
una opinin independiente a travs de un
Dictamen.

Papeles de Trabajo
Son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas,
la informacin obtenida y las conclusiones
pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
Los papeles de trabajo incluyen toda la
informacin que el auditor considera necesaria
para realizar la auditoria en forma adecuada y para
apoyar el informe de auditoria a manera de
EVIDENCIA.
(Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral)

Definicin de Evidencia
Definicin de Evidencia
Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar
si la informacin cuantitativa que se est auditando se
presenta de acuerdo con el criterio establecido.
(Alvin Arens Auditoria un Enfoque Integral)

Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como

resultado de las pruebas que realiza. (La Ley Auditoria)
Concepto Jurdico (Cabanellas)

Conocimiento indudable, certeza absoluta acerca de una

cosa abstracta o concreta.
Prueba plena, como resultado de una argumentacin.

DEFINICIN DE RIESGO

Riesgo es un concepto que se utiliza

para expresar la incertidumbre de
eventos y resultados que podran
ejercer un efecto adverso en los
objetivos y las metas de la
organizacin.
Juan E. Muoz

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
MARCO NORMATIVO

10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
MARCO NORMATIVO
Las Normas de Auditoria en Bolivia (NA) fueron
emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad de Bolivia y que segn el
Art. 49 del estatuto Orgnico del C.A.B. y su
Reglamento Interno que seala como objetivo
principal del CTNAC emitir pronunciamientos
tcnicos de la profesin.
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)
fueron aprobadas por el Comit Internacional de
Practicas de Auditorias (IAPC) que depende de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC)
11

NVE AUDITORES SRL

Proceso de Convergencia de las

Normas Contabilidad y Auditoria a las
NIIF

Lic. Victor Hugo Miranda M.

PROCESO DE CONVERSION A LAS NIIF

ANTECEDENTES
E L C O L E G I O D E A U D I TO R E S O C O N TA D O R E S
PBLICOS DE BOLIVIA (CAUB), HA SUSCRITO
UN CONVENIO DE COOPERACIN TCNICA
CON EL BANCO INTERAMERICANO DE
DESARROLLO (BID).

D E N O M I N A D O P R O Y E C T O AT N / M T 1 0 07 8 - B O C O N V E R G E N C I A A N O R M A S
I N T E R N A C I O N A L E S D E C O N TA B I L I D A D Y
A U D I T O R I A

PROCESO DE CONVERSION A LAS

NIIF
Antecedentes
Con el que se pretende contribuir a mejorar la
informacin financiera de las empresas en Bolivia y
permitan exponer estados financieros con
propsitos generales,
Confiables, uniformes, transparentes y
comparables.

PROCESO DE CONVERSION A LAS

NIIF
ANTECEDENTES
El Comit Ejecutivo del Proyecto mediante Resolucin
CEP Nro. 01/2009, establece un criterio uniforme y de
consenso de la profesin contable boliviana y
aprobacin de las nuevas normas bolivianas en
CONVERGENCIA con las normas internacionales.
Asimismo se establece que las normas de contabilidad y
auditoria, mantendrn el formato, estructura, contenido
y esencia de las normas internacionales.

PROCESO DE CONVERSION A LAS

NIIF
ANTECEDENTES
La normas tendrn la misma numeracin, formato y
esencia de las normas internacionales y en su
denominacin solamente se les eliminara la
palabra Internacional y de su sigla se eliminar
la letra I.

PRESENTE Y FUTURO DE LA AUDITORIA

Armonizacin?
Adaptacin?

Convergencia?
Adopcin

C.P. HECTOR JAIM E CORREA PINZON

Procesos de convergencia a NIIF

ADOPCIN
Tomar las normas internacionales como estn
escritas/redactadas en el texto oficial de la IFAC y
adoptarlas ntegramente.
ADAPTACIN
NORMAS
LOCALES

ADAPTACION
Tomar las normas internacionales y mediante
cambios a la realidad de cada Pas, generar un
nuevo conjunto de Normas (completas o no) de
Normas Locales.

NORMAS DE
AUDITORIA Y
CONTABILIDAD

IFAC

CONVERGENCIA PARA LA ADOPCION

ADOPCION
CONVERGENCIA

Respetar el texto oficial y original de las normas

internacionales y mediante un Anexo efectuar las
aclaraciones correspondientes para su
aplicabilidad en el Pas considerando
conceptos/definiciones locales, similitudes,
sinnimos, etc. para posibilitar la convergencia a
las normas internacionales.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

19

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ANTECEDENTES
CLASES DE AUDITORIA

Auditoria Externa
Auditoria Interna
Auditoria Gubernamental

20

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ANTECEDENTES
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA FORENSE
AUDITORIA LEGAL
AUDITORIA TECNICA
AUDITORIA ESPECIAL (Aud. Gub.)
AUDITORIA DE PROYECTOS
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA TRIBUTARIA

21

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TERMINOS IMPORTANTES

22

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CONTROL
INTERNO

23

CONTROL INTERNO
El Control interno debe ser los suficientemente fuerte para
permitir identificar en forma automtica o sistematizada los
errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y actos
corruptos, que se producen en la organizacin.

24

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

EL AMBIENTE DE CONTROL
PROPORCIONA
UNA
ATMOSFERA EN LA CUAL LA
GENTE
CONDUCE
SUS
ACTIVIDADES Y CUMPLE CON
SUS RESPONSABILIDADES DE
CONTROL.
SIRVE
COMO
FUNDAMENTO PARA LOS
OTROS
COMPONENTES.
DENTRO DE ESTE AMBIENTE
LA ADMINISTRACION VALORA
LOS RIESGOS PARA LA
CONSECUCIN
DE
LOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS.

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SE

IMPLEMENTAN PARA AYUDAR A
ASEGURAR
QUE
SE
ESTAN
CUMPLIENDO LAS DIRECTIVAS DE LA
ADMINISTRACION PARA MANEJAR
LOS RIESGOS. MIENTRAS TANTO, SE
CAPTURA Y COMUNICA A TRAVES
DE TODA LA ORGANIZACIN LA
INFORMACION
RELEVANTE.
EL
PROCESO TOTAL ES MONITOREADO
Y MODIFICADO CUANDO LAS
CONDICIONES LO JUSTIFICAN.

25

FRAUDE Y CORRUPCIN

SNTOMAS
POR QUE OCURREN LOS FRAUDES?

26

NIA 240: FRAUDE Y ERROR

27

NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
NIAS
28

ANTECEDENTES
IASB

IFAC
CODIGO DE
ETICA

NIAs

NICs
CAUB

NORMA DE
CONTROL DE
CALIDAD

NIIFs

NIIF
IASC

CTNAC

ESTRUCTURA NORMATIVA
36 NIAs

14 NC

5 NA

41 NIC s

8 NIIFs

33 SIC

19 CINIF

PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NIIF - BOLIVIA

29

ANTECEDENTES
PROPOSITOS ESPECIFICOS
C
R
I
T
E
R
I
O

EMPRESAS
PRIVADAS

INST. SIN
FINES DE
LUCRO

PUBLICAS

NIIFs

REGULADAS

SIN

REGLAMEN
TOS DE
FINANC.

ASFI

RECURSOS
NATURALES

ENERIA Y
AGUAS

LEY
SAFCO
LEY
843

OTRAS REGULACIONES

PRPROPOSITOS
GENERALES
PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NIIF - BOLIVIA

30

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD 1 ISQC1
Esta norma establece los lineamientos relacionados con la responsabilidad de una
firma de auditores externos en cuanto a su sistema de control de calidad para
auditorias y revisiones de informacin financiera histrica y para otros trabajos para
atestiguar y servicios relacionados.

31

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD 1 ISQC1
De acuerdo con esta norma las Firmas deben establecer un sistema de control de
calidad diseado para proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE de que esta y su
personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y
legales y de que los informes emitidos son apropiados en las circunstancias.

32

RESUMEN DE LAS NIAS

NIA 100 - 199

Asuntos Introductorios

NIA 200 - 299

NIA 300 - 499

NIA 500 - 599

NIA 600 - 699
NIA 700 - 799

Principios Generales y
Responsabilidades
Evaluacin del Riesgo y respuesta a
los riesgos evaluados

Evidencia de Auditoria

Uso del Trabajo de Otros

Conclusiones y dictamen de
auditoria

33

NIA 230
DOCUMENTACIN DE AUDITORIA
Bases suficientes que soporten el dictamen del auditor.
Evidencia de que la auditoria se desempeo de acuerdo con
las NIAs y los requisitos legales y de regulacin aplicables.

Naturaleza de la documentacin de auditoria.

Forma, contenido y extensin de la documentacin de
auditoria.

Compilacin del archivo final de la auditoria

Cambios a la documentacin de auditoria en circunstancias
excepcionales despus de la fecha del dictamen del
auditor.
34

NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Responsabilidad del auditor en cuanto temas de fraude en los

estados financieros.
Establece la diferencia entre fraude y error y describe los dos
tipos de fraude: a) Representaciones Errneas que resultan
de la malversacin y b) R.E. que resultan de la informacin
financiera fraudulenta.
Describe las responsabilidades de los encargados del
gobierno corporativo sobre la prevencin y deteccin de
fraude.
Describe las limitaciones inherentes de una auditoria en el
contexto de fraude.
35

NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS

Fija las responsabilidades del auditor para detectar

Representaciones Errneas de Importancia Relativa
(RREIR) debido a fraude.
Requiere que el auditor mantenga una actitud de
escepticismo profesional, reconociendo la posibilidad de
que pueda existir un RREIR.
Requiere que el equipo de trabajo discuta sobre la
susceptibilidad de los estados financieros a un RREIR.
Que equipo de trabajo debe enterarse del RREIR.
Que el auditor lleve a cabo procedimientos para obtener
informacin para identificar el RREIR.
36

NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS

El auditor debe disear y realizar procedimientos de Auditoria

para responder al riesgo de que la Administracin
sobrepase los controles internos.
El auditor debe obtener representaciones escritas de la
administracin relativas al fraude.
El

auditor debe proporcionar lineamientos sobre

comunicacin con autoridades reguladoras y ejecutoras.

Caractersticas del fraude

Responsabilidades del gobierno corporativo
Limitaciones inherentes de una auditoria en el contexto de
fraude.
37

NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Responsabilidades del auditor de detectar REIR.
Procedimientos de evaluacin del riesgo
Identificacin, evaluacin y respuesta al RREIR relativa al
fraude.
Evaluacin de la evidencia de auditoria
Incapacidad del auditor de continuar con el trabajo.

Documentacin de auditoria.

38

NIA 330
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A
LOS RIESGOS EVALUADOS

Respuestas globales.
Procedimientos de auditoria que
responden a los RREIR a nivel de
aseveracin.
Evaluacin de lo suficiente y apropiado
de la evidencia de auditoria obtenida.
Documentacin
39

RESUMEN DE LAS NIAS

NIA 500 - 599

Evidencia de Auditoria

40

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA

Cantidad y calidad sobre la evidencia

Procedimientos que se usan para obtener
evidencia
Evidencia suficiente y apropiada
Concepto de la evidencia de auditoria
El uso de aseveraciones para obtener
evidencia
41

NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA CONSIDERACIONES
ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

Es un complemento a la NIA 500

Asistencia al conteo de inventarios
Procedimientos respecto de litigios y
reclamaciones
Valuacin y revelacin de inversiones a largo
plazo
Informacin por segmentos
42

NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
Es un medio para obtener evidencias
El auditor deber determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario.
El auditor debe considerar el RREIR a nivel de aseveracin y
como reducir a un nivel mas bajo.

Como reducir los procedimientos de auditoria (Por la

confirmacin de terceros)
Diseo de la solicitud de confirmacin externa

Uso de confirmaciones positivas y negativas

Peticin de la administracin
Proceso de confirmacin externa

Evaluacin de los resultados.

43

NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Debe aplicar procedimientos analticos como procedimientos de
evaluacin de riesgo.

Los Procedimientos analticos pueden tambin aplicarse como

procedimientos sustantivos.
Los PA son evaluaciones de informacin financiera a travs de
relaciones.

Abarcan la investigacin de fluctuaciones y relaciones identificadas.

Naturaleza y propsito de procedimientos analticos.
PA como procedimiento de evaluacin de riesgo
Procedimiento Analtico como Procedimiento sustantivo
Al inicio y final de la auditoria
Investigacin de partidas inusuales
44

NIA 530
MUESTREO DE LA AUDITORIA Y OTROS MEDIOS DE
PRUEBA
Debe determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a pruebas .
Evidencia de auditoria
Consideraciones de riesgo al obtener evidencia
Procedimientos de auditoria para obtener evidencia.
Seleccin de partidas para pruebas

Enfoque de muestreo estadstico contra no estadstico

Diseo de la muestra
Aplicacin de procedimientos de auditoria

Naturaleza y causa de errores

Proyeccin de errores
Evaluacin de los resultados de la muestra
45

NIA 540
AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
(AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL
VALOR RAZONABLE Y REVELACIONES
RELACIONADAS)
El auditor debe obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoria sobre las estimaciones contables. Ej. Reservas
por cuentas incobrables, inventarios, depreciaciones,
provisiones, etc.
Naturaleza de las estimaciones contables
Procedimientos de auditoria que responden al RREIR de las
estimaciones.
Uso de estimacin independiente
Revisin de hechos posteriores
Evaluacin de los resultados de los procedimientos de
auditoria

46

NIA 545
AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL
VALOR RAZONABLE
El auditor debe obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoria de que las mediciones y revelaciones del valor
razonable estn de acuerdo con el marco de referencia.
Comprensin del proceso de la entidad para determinar
valuaciones y revelaciones del valor razonable y actividades
de control y evaluacin del riesgo.
Uso del trabajo de un experto
Procedimientos de auditoria que respondan al RREIR.
Revelacin sobre los valores razonables
Evaluacin de los procedimientos de auditoria
Representacin de la administracin
Comunicacin con los en cargados del mando corporativo.

47

NIA 560
HECHOS POSTERIORES
Debe considerar el efecto de los hechos posteriores
sobre los estados financieros y sobre el dictamen
del auditor.
Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del
auditor.
Hechos descubiertos despus de la fecha del
dictamen del auditor, pero antes de que se emitan
los EEFF.
Hechos descubiertos despus de que se ha emitido
los EEFF.
48

NIA 570
NEGOCIO EN MARCHA
Responsabilidad del auditor en la auditoria de EEFF con
respecto al supuesto de negocio en marcha usado en la
preparacin de los EEFF:
Evaluacin de la administracin sobre la capacidad de la
entidad para continuar como un negocio en marcha.
Responsabilidad de la administracin
Responsabilidad del auditor
Planeacin y aplicacin de procedimientos de evaluacin de
riesgos.
Conclusiones y dictamen
Procedimientos adicionales
49

NIA 580
REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN

El objetivo es promover el uso de

representaciones de la administracin
como evidencia de auditoria.
Procedimientos para evaluar las
representaciones
Acciones a tomar si se rehsan a
proporcionar representaciones.
50

RESUMEN DE LAS NIAS

NIA 600 - 699

Uso del trabajo de otros

51

NIA 600
USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR (AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS)
Uso del trabajo de otro auditor en la informacin
financiera de uno amas componentes delos EEFF.
Se debe evaluar como afectara a la auditoria el
trabajo del otro auditor.
Aceptacin como auditor principal
Procedimientos del auditor principal
Consideracin sobre los informes
Cooperacin entre auditores
Divisin de la responsabilidad
52

NIA 610
CONSIDERACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
INTERNA
El auditor externo debe considerar la actividades de
auditoria interna y su efecto.
Alcance y objetivos de la auditoria interna
Relacin entre auditoria interna y el auditor externo.
Comprensin y evaluacin preliminar de la auditoria
interna y tiempo para el enlace y coordinacin.
Evaluacin del trabajo de auditoria interna

53

NIA 620
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Se usa como evidencia de auditoria
El auditor debe obtener evidencia de que el trabajo
es adecuado para los fines de la auditoria.
Determinacin de la necesidad de usar el trabajo de
un experto
Alcance del trabajo del experto
Evaluacin del trabajo del experto
Referencia a un experto en el dictamen de auditoria
54

NIA 700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE EEFF DE
PROPSITO GENERAL
Trata las circunstancias en que el auditor puede
emitir una opinin no calificada y no es necesario
ninguna modificacin al dictamen.
Elementos del dictamen del auditor
Dictamen del auditor
Auditoria conducidas de acuerdo tanto con las NIAs
como con normas de auditoria de una jurisdiccin
o pas especifico.
Informacin complementaria sin auditar presentada
con los EEFF auditados.
55

NIA 701
MODIFICACIONES AL DICTAMEN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
Contenido de las modificaciones del dictamen del
auditor en las siguientes circunstancias:
ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA OPINION
nfasis de un asunto
ASUNTOS QUE SI AFECTAN LA OPINION
Opinin Calificada
Abstencin de opinin
Opinin Adversa o negativa
56

NIA 710
COMPARATIVOS

Responsabilidad del auditor respecto de

los comparativos
Si los comparativos cumplen en todos los
aspectos de importancia relativa con el
Marco de Referencia.
Cifras correspondientes

57

NIA 720
OTRA INFORMACIN EN DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN EEFF AUDITADOS (LA
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIN
CON OTRA INFORMACIN EN DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN EEFF AUDITADOS)

Consideracin del auditor de otra informacin sobre la que el

auditor no obligacin de dictaminar en documentos que
contienen EEFF auditados.
El auditor debe leer la otra informacin para identificar las
inconsistencias de REIR.

Acceso a otra informacin

Consideracin de otra informacin
Representaciones Errneas

Disponibilidad de la otra informacin

58

RESUMEN DE LAS NIAS

NIA 800- 899

Areas Especializadas

59

NIA 800
EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE
TRABAJOS DE AUDITORIA CON PROPSITO
ESPECIAL
El propsito es establecer lineamientos de conexin con
trabajo de auditoria de propsito especial, incluyendo:
Un juego completo de EEFF preparados de acuerdo con otra
base integral de contabilidad.
Un componente de un juego completo de EEFF con propsito
general o con propsito especial , como un solo estado
financiero, cuentas especificadas, elementos de cuentas o
partidas de un estado financiero.

Cumplimiento con convenios contractuales

Estados financieros resumidos

60

NIA 800
EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE
TRABAJOS DE AUDITORIA CON PROPSITO
ESPECIAL
Consideraciones generales
Dictmenes sobre EEFF preparados de acuerdo con
otra base integral de contabilidad.
Dictamen sobre un componente de los EEFF
Dictamen sobre el cumplimiento con convenios
contractuales
Dictmenes sobre EEFF resumidos.
61

MARCO DE REFERENCIA
DE TRABAJOS PARA
ATESTIGUAR

62

Introduccin
PUNTO 1
Define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para
atestiguar, as como identifica los trabajos a los que aplican
las:

A)Normas de
Auditora (NAs)

B)las Normas de
Trabajos de
Revisin (NTR)

C)las Normas de
Trabajos para
Atestiguar (NTA).

RESUMEN DE LAS NIAS

NIA 100 - 199

Asuntos Introductorios

NIA 200 - 299

NIA 300 - 499

NIA 500 - 599

NIA 600 - 699
NIA 700 - 799

Principios Generales y
Responsabilidades
Evaluacin del Riesgo y respuesta a
los riesgos evaluados

Evidencia de Auditoria

Uso del Trabajo de Otros

Conclusiones y dictamen de
auditoria

64

MARCO DE REFERENCIA

ASEGURAMEINTO

NO ATESTACION

ATESTACION

SEGURIDAD
RAZONABLE

SEGURIDAD
LIMITADA

Procedimientos convenidos
Compilacion
Declaracion de impuestos
Consultoria impositiva
Otras cdonsultoria

PROCESO DE CONVERGENCIA

65

AUDITORIA Y SERVICIOS RELACIONADOS

66

Contador Pblico
PUNTO 23
El trmino Contador Pblico segn se usa en este
marco de referencia, es ms amplio que el trmino
auditor segn se usa en las NAs e NTEs, que se
relaciona slo con Contadores Pblicos que
desempean trabajos de auditora o de revisin
respecto de informacin financiera histrica.

Riesgo del trabajo para atestiguar

PUNTO 48

El riesgo del trabajo para atestiguar es

el riesgo de que el Contador Pblico
exprese una conclusin inapropiada
cuando la informacin del asunto
principal est representada de una
manera errnea de importancia
relativa.

Escepticismo profesional
PUNTO 39

El Contador Pblico planea y desempea un

trabajo para atestiguar con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que
pueden existir circunstancias que hagan que
la informacin del asunto principal est
representada en una manera errnea de
importancia relativa.

Importancia relativa
PUNTO 47

La importancia relativa es relevante

cuando el Contador Pblico determina
la naturaleza, oportunidad y extensin
de los procedimientos de compilacin
de evidencia, y cuando evala si la
informacin del asunto principal est
libre de representacin errnea.

Riesgo del trabajo para atestiguar

PUNTO 48

El riesgo del trabajo para atestiguar es

el riesgo de que el Contador Pblico
exprese una conclusin inapropiada
cuando la informacin del asunto
principal est representada de una
manera errnea de importancia
relativa.

Riesgo del trabajo para atestiguar

PUNTO 49

a) El riesgo de que la informacin del asunto principal

est representada de una manera errnea de
importancia relativa, el que a su vez, consiste de:
i)

Riesgo inherente. La susceptibilidad de la

informacin del asunto principal a una
representacin errnea de importancia relativa,
suponiendo que no haya controles relacionados; y

ii)

Riesgo de control. El riesgo de que una

representacin errnea de importancia relativa que
pudiera ocurrir no se prevenga, detecte y corrija con
oportunidad por los controles internos relacionados.

Riesgo del trabajo para atestiguar

PUNTO 49
Cuando el riesgo de control es relevante al asunto principal,
existir siempre algo de riesgo de control debido a las
limitaciones inherentes del diseo y operacin de los
controles internos; y

b) Riesgo de deteccin. El riesgo de que el Contador

Pblico no detecte una representacin errnea
existente.

GUIA DE AUDITORIA

74

CONTENIDO DE LA GUA

PARTE A: Conceptos Bsicos de

Auditoria.
PARTE B: Valoracin del Riesgo
PARTE C: Respuesta al riesgo
PARTE D: Presentacin de informes

75

PROCESO DE AUDITORIA

FASE 1

FASE 2

FASE 3

VALORACION DEL
RIESGO
RREIR

RESPUESTA AL RIESGO

PRESENTACION DE
INFORMES

ENTIDAD
SALDOS
EEFF
FRAUDE

PROCEDIMIENTOS
A SER APLICADOS

EVIDENCIA
CONCLUSION
DICTAMEN

76

ENFOQUE DE AUDITORIA

77

RIESGO DE AUDITORIA
NIA 200. Pto 24:
El auditor debe planear y ejecutar la auditoria para
reducir el riesgo de auditoria a un nivel bajo aceptable
que sea consistente con el objetivo de auditoria.

78

REIR
RESPUESTA AL RIESGO

PRUEBAS DE CONTROLES

PRUEBAS:
PRUEBAS ANALITICAS

E= Extensivas
M= Moderadas
P= Pocas
N=Nada

PRUEBAS DE DETALLE

79

www.nve-srl.com
vhmirandamh@hotmail.com
Tel. 2-201436