2da Quincena de Febrero - Asesor E. 2016

Asesor Empresarial
Editorial
Revista de Asesora Especializada
Ao 27 - N 503 - 2da QUINCENA FEBRERO 2016

COMIT DE ASESORA
Reglas aplicables a la libre disponibilidad de la

CTS a partir del ao 2016
REA TRIBUTARIA
C.P.C. Fernando Walter Effio Pereda
Eco. Rita Mercedes Basauri Lpez
e conformidad con lo establecido por la Ley N 30334 se determin que

a partir del 25 de junio de 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2015, el
trabajador podra disponer libremente su CTS, el 100% del excedente de
cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depsitos efectuados en las entidades
financieras y que tengan acumulados a la fecha de disposicin. Para tal efecto,
se consider el monto de la ltima remuneracin percibida por el trabajador,
y corresponda a los empleadores comunicar a las instituciones financieras el
monto intangible de cada trabajador.
C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza

Abog. Yannpool Rengifo Lara
C.P.C. Dr. Victor Vargas Caldern
C.P.C. Dra. Carmela Macur Mendoza
REA CONTABLE
C.P.C. Dr. Ernesto A. Polar Falcn
Al haber sido de manera temporal la aplicacin de lo mencionado en el prrafo precedente, se vuelve a la aplicacin de la Ley N 29352 el cual establece
que hasta la extincin del vnculo laboral, los trabajadores podrn disponer hasta el 70% del excedente de seis (6) remuneraciones brutas que se encuentren
depositadas en sus cuentas individuales de CTS.
REA LABORAL
Dr. Benjamn Martnez Isuiza
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
C.P.C. Marcial Coronel Daz
REA AUDITORA y COSTOS
Ante las ltimas modificaciones de la intangibilidad de la CTS dictada por

el Estado, existen dos interrogantes que los empleadores se plantean desde
cundo se debe aplicar la disponibilidad de la CTS nuevamente? y cul es la
determinacin de la remuneracin bruta que forma el monto intangible?, ante
lo cual es preciso tener en cuenta que la aplicacin de la Ley N 29352 se aplicar nuevamente a partir del 1 de enero de 2016; por otro lado, el reglamento de
la Ley en mencin establece que la disponibilidad del excedente de las seis (6)
remuneraciones brutas de los trabajadores empezar a regir con los depsitos
de CTS correspondiente a este perodo; sobre la segunda interrogante se establece que las remuneraciones brutas a que se hace referencia es a las remuneraciones que perciben mensualmente los trabajadores en cada oportunidad.

REA DERECHO COMERCIAL
REA COMERCIO EXTERIOR
Mag. Ricardo Rosas Buenda
REA LEGAL
As, el reglamento precisa la obligatoriedad por parte de los empleadores de

informar sobre las remuneraciones brutas de sus trabajadores, correspondientes a los seis ltimos meses anteriores al mes en que se realizan los depsitos
semestrales de CTS. La normativa precisa que esta comunicacin a las entidades
bancarias y financieras donde se encuentran depositadas la CTS deber de efectuarse los das 30 de abril y 31 de octubre de cada ao.
REA GUBERNAMENTAL
C.P.C. Csar Valdivia Delgado
REA INDICADORES
Financieros, Tributarios, Laborales
Asesor Empresarial es una publicacin de Entrelneas S.R.L.
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Entrelneas S.R.L. y Asesor Empresarial no comparten necesariamente
las opiniones vertidas por los autores en esta edicin.
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Sbado De 9.00 a.m. a 1.00 p.m.
Sobre la determinacin del monto intangible y disponible, se presentan dos casos:

a) En el caso de los trabajadores que cuentan con ms de una cuenta
individual de CTS activa por el mismo empleador, para determinar el monto intangible y el excedente disponible sobre estas cuentas, se sumarn los montos
de todas las cuentas y sobre ese monto total se efectuara el clculo.
b) En el caso de trabajadores que tienen ms de una cuenta individual de
depsito de CTS activa que correspondan a distintos empleadores, para efectos
de los lmites establecidos por la Ley, cada cuenta se administrar de manera
independiente, no debiendo sumarse sus saldos.
Sobre estas medidas, las estadsticas laborales determinan que al menos un
95% de los trabajadores no mantiene una cifra equivalente o superior a seis remuneraciones brutas, en sus cuentas individuales de CTS, pues desalentados por
las bajas tasas de inters de los bancos, procedieron a disponer de los montos
liberados para cubrir gastos provenientes de deudas con las mismas entidades
financieras y en otros casos para cubrir necesidades familiares, debido al bajo
nivel salarial.
Teniendo en cuenta lo mencionado, podemos concluir, que a partir del 1 de
enero de 2016 la CTS regresar a su estado original, pues fue diseado con la
finalidad de servir de contingencia en caso de desempleo. Es importante recordar
que la norma implica complicaciones para los empleadores y las entidades financieras depositarias de la CTS, pues los primeros tienen nuevamente una obligacin laboral que es la obligacin de la comunicacin de los montos intangibles en
los meses de abril y octubre, bajo sancin de multa en caso de incumplimiento;
mientras que las entidades financieras debern ajustar sus sistemas de cmputo,
con la finalidad de no incurrir en errores, como ya ha sucedido con las sucesivas
normas que cambiaron los porcentajes y modalidades de disponibilidad de la
CTS, por lo que ser necesario una coordinacin entre los asesores legales y los
programadores para que los sistemas financieros no colapsen nuevamente.
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Ricardo Salvatierra Valdivieso
1 Panorama Empresarial
TRIBUTARIO
Regulan la presentacin a
travs de SUNAT virtual de la
solicitud de devolucin de los
saldos a favor del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora
consignados en el Formulario
Virtual N 702: Renta Anual
2015 - Tercera Categora
Recordemos que mediante la Resolucin
de Superintendencia N 385-2015/SUNAT se aprobaron las disposiciones y
formularios para la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras
del Ejercicio Gravable 2015.
Ahora bien, mediante la Resolucin
de Superintendencia N 058-2016/
SUNAT, publicada el 25 de febrero
de 2016, se pone a disposicin de los
contribuyentes que presenten su Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta a travs del Formulario Virtual N 702: Renta Anual 2015 - Tercera Categora, el formulario virtual
que les permita optar por presentar a
travs de SUNAT Virtual la solicitud de
devolucin de los saldos a favor del
impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio gravable 2015, as
como establecer la forma y condiciones para su presentacin.
Cabe sealar que la norma bajo comentario se encuentra vigente desde
el 26 de febrero de 2016.
Precios CIF de referencia

para la aplicacin del derecho
variable adicional o rebaja
arancelaria a que se refiere
el D.S. N 115-2001-EF, a importaciones de maz, azcar,
arroz y leche entera en polvo
Recordemos que mediante el Decreto
Supremo N 115-2001-EF y modificatorias, se estableci el Sistema de
Franja de Precios para las importaciones de los productos sealados en el
Anexo I del citado Decreto Supremo.
Que, mediante el Decreto Supremo N 184-2002-EF se modific el
artculo 7 del Decreto Supremo N
115-2001-EF y se dispuso que los
precios CIF de referencia deberan ser
publicados por Resolucin Viceministerial del Viceministro de Economa.
Ahora bien, mediante el Decreto Supremo N 411-2015-EF se actualizaron las Tablas Aduaneras aplicables
a la importacin de los productos
Asesor Empresarial
incluidos en el Sistema de Franja de

Precios y se dispuso que tengan vigencia en el periodo del 1 de enero hasta
el 30 de junio de 2016.
Siendo as que, mediante la Resolucin Viceministerial N 004-2016EF/15.01, publicada el 20 de febrero
de 2016 se procede con publicar los
precios CIF de referencia para el periodo del 1 al 15 de febrero de 2016,
siendo lo siguientes:
Maz
Azcar
Arroz
Leche
entera en
polvo
189
422
420
2 447
Aprueban ndices de distribucin de la regala

minera correspondientes al mes de enero 2016
Recordemos que la Ley N 28258 Ley de Regala Minera, establece la
Regala Minera, su constitucin, determinacin, administracin, distribucin y utilizacin.
Ahora bien, el numeral 8.2 del artculo 2 de la Ley en mencin seala que
el Ministerio de Economa y Finanzas
distribuir mensualmente los recursos
recaudados por concepto de Regala
Minera en el plazo mximo de treinta
(30) das calendario despus del ltimo da de pago de la regala minera.
Ahora bien, el numeral 16.5 del
artculo 16 del Reglamento de la Ley
N 28258 - Ley de Regala Minera dispone que el Ministerio de Economa
y Finanzas determinar los ndices
de distribucin de la regala minera
del ltimo mes y/o del ltimo trimestre, segn sea el caso, los que sern
aprobados mensualmente a travs de
resolucin ministerial.
Siendo as, que mediante la Resolucin Ministerial N 052-2016-EF/50
publicada el 25 de febrero de 2016
se procede con aprobar los ndices
de Distribucin de la Regala Minera
correspondientes al mes de enero de
2016, conforme al anexo que forma
parte de la misma.
Modifican procedimiento
general Exportacin Definitiva INTA-PG.02 (Versin 6)
Recordemos que mediante la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
137-2009/SUNAT/A se aprob el
procedimiento general Exportacin

Definitiva, INTAPG.02 (versin 6).
Ahora bien, mediante la Resolucin
de Intendencia Nacional N 03-2016/
DUNAT/5F0000, publicada el 26 de
febrero de 2016 se procede con modificar el citado procedimiento a fin
de adecuarlo a la normativa vigente
y simplificar algunos procesos operativos.
En ese sentido, se establecen los requisitos que debe cumplir el local
designado por el exportador para
embarques directos, el valor del flete
consignado en el documento de transporte y en el comprobante de pago, se
precisa que los requisitos para el acogimiento a la restitucin de derechos
arancelarios son exigibles cuando se
presenta la solicitud de acogimiento
al mencionado beneficio, entre otras
mejoras.
Cabe sealar que la norma bajo comentario se encuentra vigente desde
el 27 de febrero de 2016.
Establecen un rgimen
excepcional para la inscripcin en el registro respecto del control de los
bienes fiscalizados y en el
registro especial para las
zonas declaradas en estado de emergencia como
consecuencia de los efectos del fenomeno del nio
Recordemos que mediante Resolucin
de Superintendencia N 173-2013/
SUNAT y normas modificatorias, se
aprobaron las normas relativas al Registro para el Control de Bienes Fiscalizados a que se refiere el artculo 6
del Decreto Legislativo N 1126.
Asimismo que mediante el artculo 8
del Decreto Supremo N 016-2014EM y normas modificatorias, cre el
Registro Especial a cargo de la SUNAT, en el que se deben inscribir los
establecimientos de venta al pblico de
combustibles, consumidores directos,
consumidores menores y transportistas
inscritos en el Registro de Hidrocarburos a cargo del OSINERGMIN, que
realicen operaciones relacionadas con
las actividades de distribucin, transporte, uso, almacenamiento y comercializacin de hidrocarburos en las
zonas geogrficas sujetas al Rgimen
Complementario de Control de Insumos Qumicos.
Panorama Empresarial
Ahora bien, el segundo prrafo del
artculo 9 de la citada norma seala
que los requisitos, vigencia, condiciones, consecuencias y otras disposiciones, sern establecidos por la SUNAT
para el Registro Especial.
De igual forma, la Tercera Disposicin
Complementaria Transitoria de la referida norma seala que, en tanto la
SUNAT emita las disposiciones a que
se refiere su artculo 9, son de aplicacin los requisitos y obligaciones
para la inscripcin en el Registro para
el Control de los Bienes Fiscalizados

creado al amparo del Decreto Legislativo N 1126, y normas modificatorias, en lo que corresponda.
Cabe sealar que como consecuencia
de los efectos del Fenmeno El Nio,
las unidades de transporte de combustibles podran quedarse impedidas de
brindar el servicio de transporte por
las condiciones climticas en las zonas sujetas al Rgimen Especial para
el Control de Bienes Fiscalizados o al
Rgimen Complementario de Control
de Insumos Qumicos, afectando el
abastecimiento de combustibles en las

mencionadas zonas.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto
y a efectos de facilitar la inscripcin
en el Registro para el Control de los
Bienes Fiscalizados y en el Registro Especial es que mediante la Resolucin
N 052-2016/SUNAT, publicada el 22
de febrero de 2016, se establece un
rgimen de excepcin para los usuarios que realizan la actividad de servicio de transporte de combustibles, en,
desde o hacia dichas zonas.
El Peruano la Resolucin de Gerencia Central de Seguros y de Prestaciones Econmicas N 10-GCSPEESSALUD-2016, mediante el cual
se aprueba el nuevo modelo de la
Declaracin Jurada (Anexo 2), prevista en la Directiva N 01-GGESSALUD-2016.
La implementacin de esta norma es

encargada a la Gerencia de Acceso y
Acreditacin del Asegurado la difusin
interna y publicacin en la pgina web
del Seguro Social de Salud (ESSALUD).
Para obtener mayores detalles sobre
este modelo deber revisar nuestro boletn legal de la fecha de su publicacin.
LABORAL
Aprueban nuevo modelo de
la Declaracin Jurada (Anexo
2), prevista en la Directiva N
01-GG-ESSALUD-2016 Pago
de Prestacin por Sepelio
Con fecha 29 de febrero de 2016,
ha sido publicado en el Diario Oficial
NOVEDADES EMPRESARIALES
Lactarios en las empresas - I
sea de relevancia que se encuentren o

no en estado de gestacin.
El reciente Decreto Supremo N

001-2016-MIMDES ha establecido
que las entidades pblicas y privadas
donde laboren 20 o ms trabajadoras
en edad frtil, debern implementar
un lactario dentro del plazo de noventa das hbiles contados desde su
vigencia.
Durante los dos primeros aos del

menor lactante, la trabajadora podr
disponer de un lapso no menor de
una hora diaria dentro del horario de
trabajo, para hacer uso del lactario en
la frecuencia y oportunidad que ella
determine.
Se entiende por lactario a un ambiente propicio, de al menos diez metros

cuadrados, para la extraccin y conservacin adecuada de la leche materna, en condiciones de privacidad,
higiene y comodidad.
La preocupacin del Estado por la
adecuada alimentacin de los menores y particularmente por la promocin
de la lactancia, encuentra antecedentes muy antiguos al interior de nuestro
ordenamiento laboral. Puede citarse a
la Ley N 2851, publicada hace ya casi
cien aos, que cre la hora de lactancia y las salas-cuna en los centros de
trabajo con al menos 25 trabajadoras.
La disposicin reglamentaria establece
que las trabajadoras en edad frtil son
las comprendidas en un rango de edad
que va desde los 15 a los 49 aos. No
deja de llamar la atencin que las normas en mencin consideren como nico requisito para la obligatoriedad del
lactario, la existencia de un determinado nmero de trabajadoras, sin que
Tal redaccin puede no ser la ms

adecuada en la medida que condiciona a la sola voluntad de la trabajadora
el momento y la duracin de la pausa
laboral para usar el lactario, lo que
puede ser entendido como una prescripcin que afecta el poder de direccin y organizacin del empleador.
De los alcances reglamentarios se pueden desprender otras interrogantes: Es
remunerada la suspensin de las labores para hacer uso del lactario? Cmo
se compatibiliza el derecho a la hora de
lactancia y el uso del lactario?
Fuente: Pgina Web del Diario Oficial El Peruano
(24.02.2016)
SUNAT facilita devolucin de

pagos en exceso
La administracin tributaria aprob la
solicitud de devolucin de saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, mediante la SUNAT virtual.
Para tal efecto, el declarante no deber contar con una solicitud de
devolucin de pagos indebidos o en

exceso por rentas de tercera correspondientes al Ejercicio 2015 o pendientes
de atencin por la SUNAT, de acuerdo
con la RS N 058-2016-SUNAT.
Tampoco deber haber sido notificados por una resolucin que declare
improcedente, procedente o procedente en parte una solicitud por estas
mismas pretensiones, explic el tributarista, Francisco Pantigoso.
Segn el procedimiento, una vez entregada la referida solicitud se generar automticamente una constancia
de presentacin, la cual podr ser impresa. As, dicha constancia contendr los datos de la devolucin al igual
que el nmero de orden asignado por
el ente recaudador.
El TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta establece que si el monto de los
pagos a cuenta excediera del tributo
que corresponda abonar al obligado,
segn su declaracin jurada anual,
este consignar tal circunstancia en
una declaracin y la SUNAT, previa
comprobacin, devolver el exceso
pagado.
Novedades
Para acceder a esta devolucin, el
obligado o declarante deber haber
presentado el Formulario Virtual N
1649, en que se incorporar el escrito
fundamentado.
Fuente: Pgina Web del Diario Oficial El Peruano
(26.02.2016)
Segunda Quincena - Febrero 2016
S eccin
Tributaria
INFORME
Cules son las reglas para calcular el costo computable en la venta de acciones?...................................... 5
OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Personas Naturales - Ejercicio 2015 - Parte Final......... 9
Arrastre de prdidas tributarias de rentas de tercera categora..................................................................... 11
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Cmo renunciar a la exoneracin del Apndice I de la Ley del IGV e ISC? ................................................. 15
BENEFICIOS TRIBUTARIOS SECTORIALES
El sector minero qu tratamiento tributario recibe? ................................................................................... 17
CONSULTORIO TRIBUTARIO
Detalles sobre la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - Ejercicio 2015 - Primera Parte ............... 19
SUMILLAS INFORMES SUNAT
A partir de qu momento se aplica el saldo a favor del Impuesto a la Renta 2015? ................................... 22
INDICADORES TRIBUTARIOS ..................................................................................................................... 23
Informe Tributario
Cules son las reglas para calcular el
costo computable en la venta de acciones?
1. CONSIDERACIONES GENERALES
Como es de conocimiento, toda venta de bienes debe ser asociada al costo del bien vendido, con la finalidad
de poder determinar la renta bruta o
la prdida resultante en la operacin
realizada. En tal sentido, el TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR) y su Reglamento, han establecido diversas normas para la determinacin del costo computable
para efectos tributarios.
En esa linea, el artculo 20 de la LIR
seala que en la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la
diferencia existente entre el ingreso
neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los
bienes enajenados, siempre que este
se encuentra sustentado.
Esto ltimo se puede resumir en la siguiente frmula:
RENTA
BRUTA
INGRESO
NETO TOTAL
COSTO
COMPUTABLE
Asimismo, se puntualiza que el ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer
deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.
Bajo este panorama, el presente informe tiene por objetivo analizar las
normas y criterios para la determinacin del costo computable en la venta de acciones, partiendo de los casos generales, para posteriormente
analizar los casos ms complejos, de
acuerdo a la normatividad tributaria
vigente.
2. COSTO COMPUTABLE DE LAS
ACCIONES
La ley y el reglamento del Impuesto
a la Renta han previsto diversas normas para establecer el costo computable aplicable en la venta de acciones. Veamos a continuacin cada una
de ellas:
2.1 Acciones adquiridas a ttulo
oneroso
En estos casos, el costo computable
ser el costo de adquisicin. Ahora
bien, debemos tener presente que segn el numeral 1 del artculo 20 de
la LIR, el costo de adquisicin es la
contraprestacin pagada por el bien
adquirido y los costos incurridos con
motivo de su compra.
2.2 Acciones adquiridas a ttulo
gratuito
Al respecto, se plantean las dos siguientes situaciones:
2.2.1 Tratndose de una persona

natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt
por tributar como tal, sea
que la adquisicin hubiera
sido por causa de muerte o
por actos entre vivos.- El costo computable ser igual a cero.
Alternativamente, se podr considerar como costo computable
el que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que este se acredite de
manera fehaciente.
2.2.2
Tratndose de una persona jurdica.- El costo computable ser el valor de ingreso
al patrimonio, entendindose
como tal al valor de mercado
determinado de acuerdo con
las disposiciones del artculo
32 de la Ley del Impuesto a la
Renta1 y su reglamento.
El numeral 2 del artculo 32 de la LIR seala que el
valor de mercado para los valores, ser el que resulte
mayor entre el valor de transaccin y:
a) El valor de cotizacin, si tales valores u otros que
correspondan al mismo emisor y que otorguen
iguales derechos cotizan en Bolsa o en algn
mecanismo centralizado de negociacin; o
b) El valor de participacin patrimonial (o en su
defecto el valor de tasacin), en caso no exista la
cotizacin a que se refiere el literal anterior; u,
c) Otro valor que establezca el RLIR atendiendo a la
naturaleza de los valores. (Ejem. valor del vector
de precios, valor cuotas).
Tratndose de valores transados en bolsas de
productos, el valor de mercado ser aquel en el que
se concreten las negociaciones realizadas en rueda de
bolsa.
1
Seccin Tributaria
2.3 Acciones recibidas y participaciones reconocidas por capitalizacin de utilidades y
reservas por reexpresin del
capital, como consecuencia
del ajuste integral
En estos casos, la LIR seala que el
costo computable ser su valor nominal. Para entender lo que significa el
valor nominal, nos remitiremos al artculo 82 de la Ley General de Sociedades, el cual seala que las acciones representan partes alcuotas del
capital y todas tienen el mismo valor
nominal.
2.4 Acciones y participaciones
recibidas como resultado de
la capitalizacin de deudas
en un proceso de reestructuracin al amparo de la ley de
reestructuracin patrimonial
ser igual a cero si el crdito hubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en el
numeral 3 del literal g) del artculo
21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En su defecto, tales
acciones o participaciones tendrn en
conjunto como costo computable, el
valor no provisionado del crdito que
se capitaliza.
2.5 Acciones o participaciones
de una sociedad, todas con
iguales derechos, que fueron
adquiridas o recibidas por
el contribuyente en diversas
formas u oportunidades
Para estos valores, el costo computable estar dado por su costo promedio ponderado. El RLIR establece que el costo promedio ponderado
se determinar aplicando la siguiente frmula:
Costo
Promedio
Ponderado
P1x Q1 + P2x Q2 + P3x Q3 +...+ Pnx Qn

= -----------------------------------------------Q
Donde:
Pi = Costo computable de la accin
adquirida o recibida en el momento i.
Qi = Cantidad de acciones adquiridas
o recibidas en el momento i
al precio Pi.
Q = Q1+Q2+Q3+...+Qn (Cantidad total de acciones adquiridas o recibidas).
La aplicacin de la frmula anterior se har respecto de acciones o
Asesor Empresarial
participaciones que otorguen iguales

derechos y que correspondan al mismo emisor.
Si luego de la enajenacin quedaran
an acciones o participaciones en poder del enajenante, estas mantendrn
como costo computable, para futuras enajenaciones, el costo promedio
previamente determinado.
De adquirirse o recibirse nuevas acciones o participaciones luego de una
enajenacin, se deber determinar
un nuevo costo promedio ponderado
que ser calculado tomando en cuenta el costo computable correspondiente a las adquisiciones o recepciones
recientes y el costo promedio ponderado de las acciones o participaciones
remanentes.
El costo promedio ponderado de las
acciones y participaciones que formen
parte de los fondos de inversin, fideicomisos bancarios y de titulizacin, se determinar sin considerar
aquellas que formen parte de otros
fondos o patrimonios, o aquellas
que sean de propiedad de los partcipes, inversionistas, fideicomitentes o
fideicomisarios.
2.6 Costo computable en los casos de aumento de capital
En los casos de aumentos de capital
que no implican la emisin de nuevas acciones o participaciones sino el
incremento del valor nominal de las
acciones o participaciones existentes
de conformidad con el artculo 203
de la Ley General de Sociedades, a
efectos de poder aplicar la frmula
del costo promedio ponderado unitario, se utilizar solo en funcin a la
variable Pi que se determinar de la
siguiente manera:
CPP = Pi + (NV - VN)
Donde:
CPP = Costo promedio ponderado individual de la accin o
participacin.
adquirida o recibida en el momento i o ltimo costo por capitalizacin o modificacin patrimonial anterior.
NV = Nuevo valor nominal otorgado al momento de la capitalizacin sin emisin de acciones
o participaciones.
VN = Valor nominal original de la
accin existente al momento de la capitalizacin o valor
nominal de la capitalizacin
anterior.
2.7 Costo computable en los casos de reduccin de capital

En los casos de reduccin de capital
que no implican la amortizacin de
acciones o participaciones emitidas
sino la disminucin del valor nominal
de las acciones o participaciones existentes de conformidad con el artculo
216 de la Ley General de Sociedades, a efecto de poder aplicar la frmula del costo promedio ponderado
unitario, se utilizar slo en funcin a
la variable Pi que se determinar de la
siguiente manera:
CPP = Pi - (VN - NV)
Donde:
CPP = Costo promedio ponderado individual de la accin o
participacin.
adquirida o recibida en el momento i o ltimo costo por capitalizacin o modificacin patrimonial anterior.
NV = Nuevo valor nominal otorgado al momento de la reduccin
de capital con disminucin de
valor.
VN = Valor nominal original de la
accin o participacin existente al momento de la reduccin
de capital o valor nominal de
la capitalizacin anterior o reduccin anterior.
2.8 Acciones o participaciones
recibidas como consecuencia de una reorganizacin
empresarial
ser el que resulte de dividir el costo total de las acciones o participaciones del contribuyente que se cancelen
como consecuencia de la reorganizacin2, entre el nmero total de acciones o participaciones que el contribuyente recibe.
En el caso de la reorganizacin simple3, el costo computable de las acciones o participaciones que se emitan ser el que corresponda al activo
transferido. Si la reorganizacin se
produce al amparo de lo sealado
en el numeral 2 del artculo 104 de
La Ley del Impuesto a la Renta en su artculo 103
seala que la reorganizacin de sociedades o
empresas se configura nicamente en los casos de
fusin, escisin u otras formas de reorganizacin,
con arreglo a lo que establezca el artculo 65 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
3
El artculo 391 de la Ley General de Sociedades
seala que se considera reorganizacin simple
al acto por el cual una sociedad segrega uno o
ms bloques patrimoniales y los aporta a una o
ms sociedades nuevas o existentes, recibiendo a
cambio y conservando en su activo las acciones o
participaciones correspondientes a dichos aportes.
2
Seccin Tributaria
la LIR, no se deber considerar como parte del costo del
activo transferido el mayor valor producto de la revaluacin voluntaria que hubiera sido pactada debido a la reorganizacin. Si el bloque patrimonial transferido est compuesto por activos y pasivos, el costo computable ser la
diferencia entre el valor de ambos. Si el pasivo fuera mayor al activo, el costo computable ser cero (0).
2.9 Certificados de suscripcin preferente
El costo computable de los certificados de suscripcin preferente al momento de su emisin ser cero (0).
establecido en el segundo prrafo del numeral 1 del inciso

e) del artculo 10 de la LIR5.
2.12 Costo computable de valores mobiliarios adquiridos con anterioridad al 01 de enero de 2010
2.12.1 Reglas Aplicables
De acuerdo a lo establecido en la tercera disposicin complementaria transitoria del Decreto Legislativo N 972 se
establecen las siguientes reglas:
A mayor detalle, cabe tener en cuenta que el artculo 209

de la Ley General de Sociedades seala que el derecho de
suscripcin preferente se incorpora en un ttulo denominado certificado de suscripcin preferente o mediante anotacin en cuenta, ambos libremente transferibles, total o parcialmente, que confiere a su titular el derecho preferente a
la suscripcin de las nuevas acciones en las oportunidades,
el monto, condiciones y procedimiento establecidos por la
junta general o, en su caso, por el directorio.
2.10 Acciones subyacentes recibidas como consecuencia de la cancelacin de los ADRs (American
Depositary Receipts)4 o de los GDRs (Global Depositary Receipts)
1.- Para establecer la renta bruta

producida por la enajenacin de
valores mobiliarios con anterioridad al 01.01.2010 y que al 31 de
diciembre de 2009 se hubiera encontrado exonerada del Impuesto,
se considerar como costo computable el valor de dichos valores
mobiliarios al cierre del ejercicio
gravable 2009 o el costo de adquisicin o el valor de ingreso al patrimonio, el que resulte mayor.
De conformidad con el numeral 1.1

de la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 011-2010-EF, publicado el 21
enero 2010, el presente prrafo se
aplicar respecto de todos aquellos
valores de propiedad de personas
naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, domiciliadas
o no, que al 31.12.2009 no hubieran
sido habituales en la enajenacin de
valores o que, sindolo, se trate de
valores que, a esa fecha, estuvieran
registrados en el Registro Pblico de
Mercado de Valores del Per.
La misma regla ser aplicable a los
valores mobiliarios adquiridos por
personas jurdicas, domiciliadas o
no, siempre que al 31.12.2009 se encuentren registrados en el Registro
Pblico de Mercado de Valores del
Per, an cuando la posterior enajenacin se realice fuera del mecanismo centralizado de negociacin.
2.- En el caso de las personas jurdicas, a fin de establecer el costo

computable aplicable en la enajenacin de valores mobiliarios que
al 31 de diciembre de 2009 se encontraran inscritos en el Registro
Pblico del Mercado de Valores y
se enajenaran posteriormente a
travs de mecanismos centralizados de negociacin, se tomar en
cuenta el valor de dichos valores
mobiliarios al cierre del ejercicio
gravable 2009.
Esta disposicin se aplicar respecto

de los valores mobiliarios adquiridos
por personas jurdicas, domiciliadas
o no, que enajenen los citados valores mobiliarios a travs de mecanismos centralizados de negociacin.
En este caso, el costo computable se
determinar siguiendo la regla del
mayor valor conforme se ha establecido en el punto 1.
En estos casos el costo computable de estas acciones ser

el que resulte de dividir:
a) El costo de suscripcin del ADR o del GDR entre el nmero de acciones recibidas, cuando dichos instrumentos no hubieren sido objeto de transferencia luego de su
emisin.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar costo de suscripcin al costo de adquisicin de las
acciones subyacentes incrementado en los desembolsos incurridos por el tenedor para la emisin del ADR o del GDR.
b) El costo de adquisicin del ADR o del GDR entre el nmero de acciones recibidas, cuando los mencionados
instrumentos hubieren sido objeto de transferencia luego de su emisin.
2.11 Costo computable en la enajenacin indirecta
de acciones
En principio debemos indicar que el inciso e) del artculo
10 de la LIR seala que se produce una enajenacin indirecta cuando se enajenan acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurdica no domiciliada en el pas que, a su vez, es propietaria -en forma
directa o por intermedio de otra u otras personas jurdicasde acciones o participaciones representativas del capital
de una o ms personas jurdicas domiciliadas en el pas,
siempre que se produzcan de manera concurrente las condiciones establecidas en dicha norma.
Al respecto, la LIR seala que el costo computable de las
acciones o participaciones que se enajenen conforme al inciso e) del artculo 10 de la LIR ser acreditado con el documento emitido en el exterior de acuerdo con las disposiciones legales del pas respectivo o por cualquier otro que
disponga la Administracin Tributaria, deducindose solo
la parte que corresponda de acuerdo con el procedimiento
El ADR (sigla en ingls de American Depositary Receipt) es un ttulo fsico que
respalda el depsito en un banco estadounidense de acciones de compaas cuyas
sociedades fueron constituidas fuera de aquel pas, de manera de poder transar las
acciones de la compaa como si fueran cualquiera otra de ese mercado. De esta
forma, el mecanismo de ADR permite a una empresa extranjera emitir acciones
directamente en la bolsa norteamericana. Las acciones subyacentes al ADR se llaman
ADS, sigla en ingls de American Depositary Share.
3.- Los contribuyentes no comprendidos en los supuestos sealados en

los numerales precedentes, considerarn como costo computable el
costo de adquisicin o el valor de
ingreso al patrimonio, segn corresponda.
2.12.2 Procedimiento
a) El costo computable se determinar para cada grupo de
valores mobiliarios que sean del mismo tipo, hayan sido
emitidos por el mismo emisor y que confieran a sus titulares exactamente los mismos derechos crediticios, dominiales o patrimoniales o los de participacin en el capital, patrimonio o utilidades del emisor.
b) El valor al cierre del ejercicio gravable 2009 se determinar aplicando los criterios establecidos en la siguiente
tabla de criterios.
Cabe anotar que de manera similar el inciso i) del artculo 11 del RLIR seala que el
costo computable de las acciones o participaciones representativas del capital de la
persona jurdica no domiciliada que se enajenen conforme al inciso e) del artculo 10
de la LIR, se determinar aplicando al costo computable de aquellas, el porcentaje
determinado en el segundo prrafo del numeral 1 del referido inciso.
Seccin Tributaria
TIPO DE VALOR MOBILIARIO
CRITERIO APLICABLE
* Si durante el ao 2009 se efectuaron una o ms
operaciones que establecieron cotizacin ser:
- La ltima cotizacin registrada durante el
ejercicio gravable del 2009.
* Si no se hubiera efectuado operacin alguna que
estableciera cotizacin durante el ejercicio 2009
ser:
Acciones listadas en un mecanismo centralizado de negociacin del pas
- El valor de participacin patrimonial segn

balance anual auditado al 31.12.2009 presentado a la CONASEV (hoy SMV).
* En su defecto, el valor de participacin patrimonial se determinar de acuerdo con lo siguiente:
- Si la enajenacin se realiza entre el 01.01.2010
y el 14.02.2010, segn balance trimestral no
auditado al 30.09.2009.
- Si la enajenacin se realiza entre el 15.02.2010
y el 15.04.2010, ser el balance trimestral no
auditado al 31.12.2009.
operaciones que establecieron cotizacin ser:

Instrumentos representativos de deuda, listados o no, * Si no se hubiera efectuado operacin alguna que
en un mecanismo centralizaestableciera cotizacin durante el ejercicio 2009,
do de negociacin del pas
ser el valor vigente al 31.12.2009 (neto de intereses corridos - precio limpio), segn vector de
precios publicado por la SBS.
* En su defecto, el valor nominal.
operaciones que establecieron cotizacin en un
mecanismo centralizado de negociacin del pas
ser:
ADRs y GDRs que tengan
como subyacente acciones * Si no se hubiera efectuado operacin alguna
que estableciera cotizacin en un mecanismo
emitidas por empresas domicentralizado de negociacin del pas durante el
ciliadas en el pas
ejercicio 2009, ser la ltima cotizacin o precio
registrado en la bolsa de valores extranjera en
donde haya sido negociado durante el ejercicio
gravable del 2009. En caso haya sido negociado
en dos o ms bolsas extranjeras, se considerar
el precio mayor.
Otros valores listados en un

mecanismo centralizado de
negociacin del pas
Instrumentos representativos del capital no listados en

un mecanismo centralizado
de negociacin del pas

operaciones que establecieron cotizacin en un
mecanismo centralizado de negociacin del pas
ser:
* El valor de participacin patrimonial, segn sea
el caso, ser:
- Balance al 31.12.2009.
- En su defecto el balance ms cercano al
31.12.2009 presentado a SUNAT.
- En su defecto el Balance al 31.12.2008.
Certificados de participacin El valor cuota al 31.12.2009.

en fondos o patrimonios autnomos.
c) El costo de adquisicin y el valor de ingreso al patrimonio

se determinar aplicando lo dispuesto en el artculo 20
y los numerales 21.2 y 21.3 del artculo 21 de la LIR.
d) En el caso de adquisiciones posteriores de los mismos
valores mobiliarios, el costo promedio ponderado de
estos se determinar de manera separada a los adquiridos con anterioridad al 01.01.2010. Se entender que las enajenaciones de los valores corresponden
en primer trmino a los adquiridos con anterioridad al
01.01.2010 y luego a los dems.
e) Para determinar la renta bruta o prdida, de ser el caso,
se deber tener en cuenta lo siguiente:
Asesor Empresarial
i) Establecer el resultado de la operacin por la diferencia entre el ingreso neto producto de la enajenacin y el
costo de adquisicin o el valor de ingreso al patrimonio,
segn corresponda.
ii) Establecer el resultado de la operacin por la diferencia
entre el ingreso neto producto de la enajenacin y el valor al cierre del ejercicio gravable 2009.
iii) De obtenerse un resultado positivo en los dos supuestos
anteriores, se considerar como renta bruta aquella que
resulte menor de la comparacin de tales resultados.
iv) Si producto de la comparacin de los resultados se determinara un resultado positivo y un resultado negativo,
se considerar que existe una prdida producto de la
enajenacin, excepto cuando esta provenga del resultado del acpite (ii), en cuyo caso la prdida ser igual a
cero.
v) Si producto de la comparacin de los resultados se obtuviera un resultado negativo en ambos, se considerar la prdida determinada sobre la base del costo de
adquisicin o el valor de ingreso al patrimonio, segn
corresponda.
2.13 Otros valores mobiliarios
El numeral 21.3 del artculo 21 de la LIR seala que en estos casos el costo computable ser el costo de adquisicin.
No obstante, tratndose de adquisiciones a ttulo gratuito
se aplicarn las siguientes reglas:
a) En el caso de personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, el costo computable ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo computable el
que corresponda al transferente antes de la transferencia, siempre que este se acredite de manera fehaciente.
b) En el caso de personas jurdicas, el costo computable
ser el valor de ingreso al patrimonio, entendindose
como tal al valor de mercado determinado de acuerdo con las disposiciones del artculo 32 de la LIR y su
reglamento.
Tratndose de valores mobiliarios del mismo tipo, todos
con iguales derechos, que fueron adquiridos o recibidos
por el contribuyente en diversas formas u oportunidades,
el costo computable se determinar aplicando las normas
del costo promedio ponderado de acuerdo a lo establecido en los numerales 2.5, 2.6 y 2.7 del presente informe.
INFORME SUNAT
INFORME N 048-2013-SUNAT/4B0000
Fecha: 18.03.2013
El costo computable de acuerdo con el procedimiento establecido en la

Tercera Disposicin Complementaria Transitoria del D.L. N. 972 y la Tercera Disposicin Complementaria Final del D.S. N. 11-2010-EF, el costo de
adquisicin de las acciones listadas en la BVL recibidas como consecuencia
de una reorganizacin empresarial antes del ejercicio 2010 es:
a) Tratndose de enajenaciones realizadas en el ejercicio 2010, en el caso
de fusiones y escisiones, el costo computable, en su conjunto, de las
acciones canceladas como consecuencia de la reorganizacin; y en el
caso de reorganizaciones simples, el valor neto positivo del bloque patrimonial transferido.
b) Tratndose de enajenaciones realizadas a partir del 01.01.2011, el que
se determine conforme con lo previsto en el inciso f) del numeral 21.2 del
artculo 21 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Contador Pblico y Abogado; Maestra en Tributacin; Post Grado en NIIF;
Asesor y Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.
Seccin Tributaria
Operatividad Tributaria
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de
Personas Naturales Ejercicio 2015
- Parte Final -
PRESENTACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL

N 701 - RENTA ANUAL 2015 - PERSONA NATURAL
3. En la venta siguiente anotamos el nmero de RUC, la

Clave de Usuario y la Clave SOL:
Veamos el llenado del Formulario Virtual N 701 Renta

Anual 2015, persona natural con rentas de primera, segunda cuarta y quinta categora.
Recordemos que al presentar el Formulario Virtual N 701,
debe pagarse la deuda tributaria. De no hacerlo al momento de generarla debe aplicarse los intereses moratorios desde el da siguiente de la fecha de vencimiento de
la presentacin de la declaracin jurada hasta la fecha de
cancelacin, para lo cual debe utilizarse la Gua de Pagos
Varios.
1. Entramos a la pgina de SUNAT Virtual, eligiendo
SUNAT Operaciones en Lnea:
Click aqu
4. En esta ventana elegimos 701 RENTA ANUAL PN 2015:

Click aqu
5. Al aparecer esta ventana, hacemos click en SECCIN

DETERMINATIVA:
Click aqu
Click aqu
2. Aparece la siguiente ventana, elegimos FORMULARIO

VIRTUAL N 701 PERSONA NATURAL:
6. En la siguiente ventana aparecen los datos declarados

mediante el pago a cuenta mensual de primera categora. Si hubiera ms informacin a declarar, anotamos
los montos omitidos en la casillas 557 y/o 558 y luego
hacemos click en la pestaa RENTAS DE CAPITAL
SEGUNDA CATEGORA:
Click aqu
Click aqu
Seccin Tributaria
7. Habiendo terminado con los datos de primera categora, en la siguiente ventana declaramos las operaciones
en Bolsa de valores, previamente hacemos click en la
Casilla 350:
10.
Regresamos a la venta de RENTAS DE CAPITAL
SEGUNDA CATEGORA, en la que apreciamos los
montos correspondientes y hacemos click en la pestaa RENTAS DE TRABAJO Y/O FUENTE EXTRANJERA:
Click aqu
Click aqu
8. Aparece la siguiente ventana, hacemos click en

NUEVO:
11. En esta ventana apreciamos que se detalla los ingresos
de cuarta y quinta categora, su liquidacin y determinacin del impuesto y pasamos a la siguiente pestaa
DETERMINACIN DE LA DEUDA:
Click aqu
Click aqu
Aparece la siguiente ventana, hacemos click en

NUEVO:
12. En esta ventana anotamos el impuesto a pagar,
segn la categora, y saldo a pagar:
Click aqu
9. Llenamos los datos requeridos, hacemos click en

GRABAR:
Click aqu
Terminado el llenado, se agrega a la BANDEJA y luego

se enva para efectos de la presentacin.
Click aqu
Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista Tributaria; Post-Grado en Administracin Tributaria en la
Fundacin Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de SUNAT; Miembro del
Staff de la Revista Asesor Empresarial.
10 Asesor Empresarial
Seccin Tributaria
Arrastre de prdidas tributarias de
rentas de tercera categora
1. INTRODUCCIN
Como bien sabemos el objetivo que
tienen todos los contribuyentes que
generan renta empresarial es la de
obtener ganancias al termino del ejercicio tributario, pero que en la realidad no todos podrn culminar con
un resultado favorable. Por lo que,
si dichas empresas arrojan prdida
tributaria no tendrn base imponible
para aplicar el Impuesto a la Renta,
ya que no se obtuvo renta al finalizar
el ejercicio.
Ahora bien, teniendo en cuenta que
estamos prximos a la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual las
empresas que generaron prdidas o
que arrastran las mismas se encuentran en la obligacin de elegir alguno
de los sistemas de arrastre, los cuales
se encuentran establecidos en el artculo 50 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Es muy importante mencionar que la
aplicacin de dichos sistemas de manera indebida pueden acarrear futuras contingencias tributarias, razn
por la cual hemos credo conveniente desarrollar en el presente informe
los sistemas de arrastre de prdidas,
con la finalidad que pueda aplicar los
mismos de la mejor manera posible.
2. ANTEDECENTES
Mediante el artculo 30 del Decreto
Legislativo 9451, se modific el sistema de prdidas, el mismo que viene
siendo aplicable desde el ejercicio
2004, siendo que el artculo 50 de
la Ley del Impuesto a la Renta, establece que los contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar
la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren
en un ejercicio gravable, con arreglo
a alguno de los Sistemas de Arrastre
de Prdidas, ya sea el Sistema A o el
Sistema B.
3. PRDIDA TRIBUTARIA
La prdida, en su concepcin ms
amplia evoca la nocin de dficit o
saldo negativo en una actividad o negocio.
Debemos entender por prdida tributaria a los resultados negativos de
un ejercicio gravable (determinada
en base a las normas tributarias) que
1 Publicado el 22.12.2003.
pueden ser deducidos en ejercicios

posteriores en los que se generen utilidades.
Partiendo del resultado contable del
ejercicio, este puede ser positivo o negativo, de ser positivo el resultado se
generar Renta Neta, mientras que
de ser negativo, se obtendr prdida tributaria.
Conociendo ahora lo que es prdida
tributaria a continuacin pasaremos a
desarrollar el tratamiento tributario de
los Sistemas de Compensacin para
la aplicacin del arrastre de prdidas.
a) Sistema A - Compensacin en 4
ejercicios:
Mediante el Sistema A se podr compensar la prdida neta total de tercera
categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su
importe, a las rentas netas de tercera
categora que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio
siguiente de su generacin. El saldo
que no resulte compensado una vez
transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.
b) Sistema B - Compensacin hasta el 50% de utilidad
Mediante el segundo sistema se permite compensar la prdida neta total
de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta
agotar su importe, al cincuenta por
ciento (50%) de las rentas netas de
tercera categora que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
Por lo que a manera de resumen de
los dos sistemas de arrastre, tenemos
el presente grfico:
SISTEMA DE IMPUTACIN DE
PRDIDAS TRIBUTARIAS
Sistema A:
Compensarla dentro de los 4 aos, hasta
agotar su importe. El saldo se pierde.
Sistema B:
Compensarla hasta el 50% de la renta
neta. El saldo no se pierde.
4. INGRESOS EXONERADOS
En ambos sistemas, los contribuyentes
que obtengan rentas exoneradas debern de considerar entre los ingresos
a dichas rentas a fin de determinar la
prdida neta compensable.
En caso que el contribuyente arroje
prdidas por el ejercicio y solo cuente
con prdidas netas compensables de
ejercicios anteriores, las rentas exoneradas no afectarn estas ltimas prdidas.
5. OPORTUNIDAD PARA ELEGIR
EL SISTEMA DE ARRASTRE
La opcin del sistema aplicable deber ejercerse en la oportunidad de la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
En caso que el contribuyente obligado
no haya procedido con elegir alguno
de los sistemas de compensacin de
prdidas, la Administracin Tributaria
aplicar el sistema a).
Cabe mencionar que una vez efectuada la opcin, los contribuyentes se
encontrarn impedidos de cambiar
de sistema, salvo en el caso en que
el contribuyente hubiera agotado las
prdidas acumuladas en ejercicios
anteriores.
Ahora bien, la SUNAT fiscalizar las
prdidas que se compensen bajo
cualquiera de los sistemas anteriormente sealados, en los plazos de
prescripcin establecidos en el artculo 43 del Cdigo Tributario2.
7. EFECTOS LABORALES
Recordemos que el Decreto Legislativo
N 8923 regula el derecho a los trabajadores a participar en las utilidades
de las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categora.
Al respecto debemos sealar que en
su artculo 4 precisa que la participacin de los trabajadores en las utilidades se deber calcular sobre el
saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de
haber compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.
2 Cdigo Tributario aprobado mediante el Decreto

Supremo N 133-2013-EF. Publicado el 22.06.2013.
3 Publicado el 11 de noviembre de 1996.
Segunda Quincena - Febrero 2016 11
Seccin Tributaria
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
FACTIBILIDAD DE EFECTUAR EL
CAMBIO DE OPCIN PARA EL
ARRASTRE DE PRDIDAS ADOPTADO EN LA DECLARACIN JURADA DEL 2014
La empresa Fortaleza Andina S.A.C.
nos refiere que como resultado de las
operaciones del 2014, obtuvo una
prdida de S/ 90 000 segn consta en
el Formulario Virtual correspondiente
a la Declaracin Anual de Renta, optando por el Sistema B para el arrastre
y aplicacin de la prdida tributaria.
Sin embargo, como producto del incremento significativo de las ventas
en el ao 2015, la gerencia determina que los resultados de ese ejercicio
tambin sern muy favorables, siendo
aconsejable aplicar la totalidad de la
prdida acumulada, para as reducir
la base imponible del impuesto.
Siendo as, que nos consulta: Resulta factible efectuar el cambio
de opcin para el arrastre de prdidas adoptado en la declaracin
jurada del 2014?.
SOLUCIN:
Respecto a dicha consulta sealamos
que segn lo establecido en el segundo y tercer prrafo del numeral 2 del
del Impuesto a la Renta, existe la posibilidad de que las empresas puedan
rectificar el sistema de arrastre de prdidas elegido, mediante la rectificatoria de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, siempre que se
presente hasta el da anterior a la
presentacin de la declaracin jurada anual del ejercicio siguiente
o como mximo hasta la fecha de
vencimiento para su presentacin.
Siendo as, que se podr optar por
el cambio de sistema a travs de una
rectificatoria por el Sistema A, es decir
en utilizar la prdida en su totalidad
pero con el lmite de los cuatro aos.
racin jurada de dicho ejercicio, por

el sistema A para la compensacin de
prdidas.
Asimismo, nos refiere que durante
los ejercicios 2012 al 2014 obtuvo
resultados positivos, efectuando la
compensacin de la prdida tributaria generada en el 2011, tal como se
muestra en el siguiente cuadro:
EJERCICIO
FINAL
RESULTADO
MONTO
COMPENSADO
SALDO
2012
15 000
15 000
45 000
2013
12 000
12 000
33 000
2014
16 000
16 000
17 000
Ahora bien, de conformidad con la

informacin financiera del ejercicio
2015, como en el 2011, la empresa
obtendr nuevamente prdida tributaria la que asciende a S/ 80 000.
En este caso, nos formularon las siguientes preguntas: Se podr optar por el sistema B a efectos de
compensar la prdida tributaria
del ejercicio 2015?, El saldo de la
prdida generada en el 2011 de S/
17 000 podr utilizarse en el ejercicio 2016 en el caso de obtener
renta imponible?
SOLUCIN:
Segn lo establecido en el artculo
50 de la Ley La opcin del sistema
aplicable deber ejercerse en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta. (...)
Efectuada la opcin a que se refiere
el prrafo anterior, los contribuyentes
se encuentran impedidos de cambiar
el sistema, salvo en el caso en que
el contribuyente hubiera agotado las
prdidas acumuladas de ejercicios anteriores. (...)
La empresa Aceros Milenium SAC, en

el ejercicio fiscal 2011 gener una
prdida tributaria de S/ 60 000 optando en el formulario para la decla-
Ahora bien, respecto al saldo de la

prdida no compensada del 2011 en
el eventual caso que la empresa en el
2016 genere renta imponible, dicho
saldo no podr ser compensado,
dado que, conforme lo establece en
el inciso a) del artculo 50 de La Ley
del Impuesto a la Renta el saldo que
no resulte compensado una vez
transcurrido el plazo de 4 aos no
podr computarse en los ejercicios
siguientes.
CASO N 3
PROCEDE EL ARRASTRE DE
PRDIDAS EN LA FUSIN POR
ABSORCIN?
La Empresa Colibr Verde S.A y la Empresa Portales del Per S.A, han realizado con fecha el 4 de diciembre de
2015 el acuerdo de fusin por absorcin, as la primera absorbe a la segunda. Siendo la situacin financiera
de cada una de ellas, la siguiente:
BALANCE GENERAL - EJERCICIO 2015 - EMPRESA COLIBR VERDE SA

Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Total Activo
S/
320 000
900 000
1 430 000
3 300 000
5 950 000
CASO N 2
SE PUEDE OPTAR POR EL SISTEMA
B A EFECTOS DE COMPENSAR
LA PRDIDA TRIBUTARIA DEL EJERCICIO 2015?, EL SALDO DE LA
PRDIDA GENERADA EN EL 2011
DE S/.17,000 SE PODR UTILIZAR
EN EL EJERCICIO 2016 EN CASO
DE OBTENER RENTA IMPONIBLE?
Siendo as, que la ley seala que no

resulta posible que los contribuyentes puedan optar por otro mtodo de arrastre de prdidas cuando cuentan con prdida tributaria
cuya aplicacin no se haya agotado; en ese sentido, considerando que
la empresa Aceros Milenium S.A.C.,
gener prdida tributaria en el 2011
habiendo elegido en dicha oportunidad el Sistema A, podemos concluir
que la empresa no podr elegir el Sistema B respecto a la prdida generada en el 2015 en medida que recin
en este ao se cumple el plazo para
la aplicacin de prdida tributaria generada en el 2011 (cuarto ao) y que
de esta an se mantiene un saldo no
aplicado de S/ 17 000.
Pasivo y Patrimonio
Proveedores
S/
Cuentas
Beneficios Sociales
Total Pasivos
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
Total Patrimonio
2 900 000
490 000
340 000
3 730 000
1 240 000
510 000
470 000
2 220 000
5 950 000
BALANCE GENERAL - EJERCICIO 2015 - EMPRESA PORTALES DEL PER SA

Activo
Caja y Bancos
Clientes
Existencias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Total Activo
S/
200 000
900 000
970 000
2 000 000
4 070 000
Pasivo y Patrimonio
Proveedores
S/
Cuentas por pagar diversas
Beneficios Sociales
Total Pasivos
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
Total Patrimonio
1 700 000
580 000
190 000
2 470 000
1 640 000
200 000
(240 000)
2 080 000
4 070 000
Seccin Tributaria
Nos consulta si por la aplicacin tributaria de la fusin por absorcin la
empresa absorbente puede imputar
las prdidas de la empresa absorvida.
SOLUCIN:
Pasaremos a desarrollar el caso de la
siguiente manera:
Aspectos Legales: Al respecto debemos sealar que la Ley N 26887, Ley
General de Sociedades4 en sus artculos 344 al 366 seala que por efectos de la fusin dos o ms sociedades
se renen para formar una sola cumpliendo los requisitos prescritos en la
misma y pudiendo adoptar algunas
de las siguientes formas:
La fusin de dos o ms sociedades
para constituir una nueva sociedad
incorporante que origine la extincin de la personalidad jurdica
de las sociedades incorporadas y
la transmisin en bloque, y a ttulo
universal de sus patrimonios a la
nueva sociedad; o,
La absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad existente
que origine la extincin de la personalidad jurdica de la sociedad
o sociedades absorbidas. La sociedad absorbente asume, a ttulo
universal, y en bloque, los patrimonios de las absorbidas.
Ya sea en la fusin o absorcin los
socios o accionistas de las sociedades
que se extinguen reciben acciones o
participaciones como accionistas o
socios de la nueva sociedad o de la
sociedad absorbente, en su caso.
Cabe sealar que la fusin entra en
vigencia en la fecha fijada en los
acuerdos de fusin, en dicha fecha
cesan las operaciones y los derechos
y obligaciones de las sociedades que
se extinguen, los que son asumidos
por la sociedad absorbente o incorporante.
Sin perjuicio de su inmediata entrada
en vigencia, la fusin se encuentra
supeditada a la inscripcin de la escritura pblica en el Registro, en la
partida correspondiente a las sociedades participantes.
La inscripcin de la fusin produce
la extincin de las sociedades absorbidas o incorporadas, segn sea el
caso.
Por su solo mrito se inscriben tambin en los respectivos registros,
cuando corresponda, la transferencia
de los bienes, derechos y obligaciones
individuales que integran los patrimonios transferidos.
4 Publicada el 09 de diciembre de 1997.
Empresa Colibr
Verde S.A.
Empresa Portales
del Per S.A.
(1)
(2)
Empresa Colibr
Verde S.A.
La Empresa absorbida se disuelve y entrega su

patrimonio a Empresa absorbente.
La empresa absorbente amplia el capital emitiendo
acciones que son entregadas a los accionistas de la
Empresa adsorbida.
Aspectos tributarios:
El artculo 103 de la Ley del Impuesto
a la Renta seala que la reorganizacin de sociedades o empresas se
configura nicamente en los casos
de fusin, escisin u otras formas de
reorganizacin, con arreglo a lo que
establezca el Reglamento.
Por su parte el artculo 65 del Reglamento de la citada norma seala que
la reorganizacin de sociedades comprende la fusin de sociedades bajo
cualquiera de las dos formas previstas
en la Ley General de Sociedades.
En relacin a lo sealado, se entiende
por sociedades o empresas a las comprendidas en la Ley general de Sociedades o aqulla que la sustituya, as
como a las empresas individuales de
responsabilidad limitada y las empresas unipersonales, para los supuestos
expresamente sealados.
Por su parte el artculo 67 del citado
Reglamento seala que la fusin y/o
escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas
surtirn efectos en la fecha de entrada de vigencia fijada en el acuerdo
de fusin, escisin o dems formas de
reorganizacin, segn corresponda,
siempre que se comunique la mencionada fecha a la SUNAT dentro de los
10 das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
De no cumplirse con dicha comunicacin en el mencionado plazo, se
entender que la fusin y/o escisin y
dems formas de reorganizacin correspondientes surtirn efectos en la
fecha de otorgamiento de la escritura
pblica.
En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respectivos de fusin y/o escisin
u otras formas de reorganizacin sea
posterior a la fecha de otorgamiento
de la escritura pblica, la fusin y/o
escisin y dems formas de reorganizacin surtirn efectos en la fecha de
vigencia fijada en los mencionados
acuerdos. En estos casos se deber
comunicar tal hecho a SUNAT dentro
de los 10 das hbiles siguientes a su
entrada en vigencia.
Finalmente, el artculo 106 de la Ley

del Impuesto a la Renta establece que
en la reorganizacin de Sociedades o
Empresas, el adquiriente no podr
imputar las prdidas tributarias del
transferente y en caso que (el adquiriente) tuviera prdidas tributarias, no podr imputarlas contra
la Renta de Tercera Categora que
se genere con posterioridad a la
reorganizacin, un monto superior
al 100% de su activo fijo, antes de
la reorganizacin, y sin tomar en
cuenta la revaluacin voluntaria.
Recordando que el artculo 50 de la
citada Ley seala que los contribuyentes domiciliados en el pas
a) Compensar la prdida neta total
de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio
gravable imputndola ao a ao,
hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente
de su generacin. El saldo que no
resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.
b) Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a
ao, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las
rentas netas de tercera categora
que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.
En ambos sistemas, los contribuyentes
que obtengan rentas exoneradas debern considerar entre los ingresos a
dichas rentas a fin de determinar la
prdida neta compensable.
Por lo que, segn lo establecido en
el artculo 106 de la Ley cuando nos
encontremos frente a una Reorganizacin de Sociedades o Empresas,
el adquiriente no podr imputar
las prdidas tributarias del transferente, es decir no podr aplicar
el arrastre de prdidas sealado
en el artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
CASO N 4
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
A LA RENTA Y DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES
La empresa de calzados BUEN CAMINO S.A.C obtuvo en el ejercicio 2015
una renta de S/300 000, pero tiene
un arrastre de prdidas en el ejercicio
2014 ascendente a S/ 500 000. Nos
requiere determinemos el Impuesto a
la Renta y la distribucin de utilidades
Seccin Tributaria
a los trabajadores. Para tal efecto nos
brinda los siguientes datos adicionales:
Resultado Contable
S/ 200 000
Adiciones
100 000
CONCEPTO
IMPORTE
Resultado Contable
200 000
Adiciones
100 000
Prdida Resultado
ejercicio
Prdida arrastrable
anteriores
Prdida
futuros
tributaria
Tributario
del
300 000
de
ejercicios
500 000
para
ejercicio
200 000
SOLUCIN:
Teniendo en cuenta lo dispuesto por
el Decreto Legislativo N 892 la misma que regula la participacin de los
trabajadores, la base para el clculo
de la distribucin a los trabajadores,
ser despus de deducir el arrastre de
las prdidas tributarias de los trabajadores.
Ahora bien, el primer paso ser el determinar la Prdida Neta Compensable del ejercicio, de acuerdo al procedimiento siguiente:
Prdida Tributaria
Prdida Neta
Ejercicio
SOLUCIN:
Bien, con la finalidad de evaluar el
sistema de arrastre a convenir, solicitamos a NUEVO MUNDO S.A., una
estimacin de los resultados tributarios de los prximos 5 ejercicios, con
el fin de realizar un adecuado Planeamiento Tributario al respecto.
En funcin a dicha solicitud, la empresa nos proporcion la siguiente
estimacin de sus resultados en los
prximos 5 ejercicios:
EJERCICIO
RESULTADO TRIBUTARIO
ESTIMADO
Ejercicio 2016
S/
50 000
Ejercicio 2017
S/
40 000
Ejercicio 2018
S/
65 000
Ejercicio 2019
S/ 100 000
Ejercicio 2020
S/
80 000
del
S/ 180 000
Si la empresa elige el sistema a), debe

tener en cuenta los siguientes aspectos:
La compensacin de las prdidas
tributarias se efecta en un plazo
mximo de cuatro aos.
EJERCICIO
RESULTADO
TRIBUTARIO
2015
(180 000)
2016
(50 000)
2017
CASO N 5
La empresa MUNDO NUEVO S.A. en el

ejercicio 2015, ha obtenido una prdida tributaria ascendente a S/ 240 000.
Asimismo ha obtenido Rentas Exoneradas por la suma de S/ 50 000.
En funcin a dicha informacin nos
consulta: Cul sera el sistema que le
resultara ms conveniente elegir, si se
sabe que no tiene prdidas tributarias
arrastrables del ejercicio anterior?.
(50 000)
Compensable
Anlisis de los Resultados generados en funcin al sistema elegido

(Sistema a)
Siendo as, que no corresponde tributar Impuesto a la Renta, ni el de distribuir utilidades a los trabajadores.
QU SISTEMA RESULTAR MS
CONVENIENTE DE ELEGIR, SI SABEMOS QUE NO SE TIENEN PRDIDAS TRIBUTARIAS ARRASTRABLES DEL EJERCICIO ANTERIOR?
S/ 240 000
Rentas Exoneradas
(*)
ARRASTRE DE PRDIDA
TRIBUTARIA. EJERCICIO
ANTERIOR
El cmputo del plazo se inicia en el

ejercicio 2016, independientemente que se obtenga o no Renta Neta.
Transcurrido el plazo de 4 aos, se
pierde el saldo arrastrable de prdidas tributarias no compensado.
La compensacin de las prdidas tributarias se inicia por la ms antigua.
El sistema elegido no puede variarse, salvo cuando se hubiesen
agotado las prdidas de ejercicios
anteriores.
En funcin a lo expuesto procedemos
a simular los Resultados que se obtendran en los ejercicios siguientes, realizando la compensacin de prdidas
tributarias en funcin a este sistema.
SISTEMA
APLICABLE
COMPENSACIN DE
PRDIDA TRIBUTARIA
ARRASTRABLE (*)
CMPUTO
DE PLAZO
S/
(180 000)
Ej. 2015 (180 000)

Ej. 2016 ( 50 000)
1er Ao 15
40 000
Ej. 2015 (180 000)

Ej. 2016 ( 50 000)
Ej. 2015 (140 000)

Ej. 2016 ( 50 000)
2do Ao 15
1er Ao 16
2018
65 000
Ej. 2015 (140 000)

Ej. 2016 ( 50 000)
Ej. 2015 ( 75 000)

Ej. 2016 ( 50 000)
3er Ao 15
2do Ao 16
2019
100 000
Ej. 2015 ( 75 000)

Ej. 2016 ( 50 000)
Ej. 2015 (
00)
Ej. 2016 ( 25 000)
4to Ao 15
3er Ao 16
2020
80 000
Ej. 2016 ( 25 000)
S/
(180 000)
4to Ao 16
Bajo este sistema las prdidas tributarias se deben controlar en forma independiente y se compensa en funcin a la
antigedad.
Anlisis de los Resultados generados en funcin al sistema elegido

(Sistema b)
Respecto al sistema b) se debern tener en cuenta las consideraciones siguientes:
La compensacin de las prdidas
tributarias no tiene cmputo de
plazo.
La compensacin se realiza efectivamente sobre la Renta Neta generada en los perodos siguientes.
No obstante, el principal inconveniente que presenta este sistema es
que la compensacin de las prdidas se realiza hasta el 50% de la
Renta Neta de cada perodo.
Ello, implica que siempre quedar
un 50% de Renta Neta que no resultar absorbido por las Prdidas
Tributarias, lo cual significa que
siempre haya clculo del Impuesto
a la Renta Anual.
En atencin a lo antes expuesto,
procede indicar que la eleccin de
este sistema slo debera realizar-
se en aquellos casos en los cuales se estima que razonablemente

durante el perodo de 4 ejercicios
siguientes no podr absorberse la
totalidad de las prdidas generadas en el ejercicio anterior, o por lo
menos que el saldo que se pierda
luego de transcurrido dicho plazo
sea significativamente material.
En funcin a lo expuesto, en el presente caso se puede apreciar que
bajo el sistema a) de arrastre de
prdidas tributarias la empresa de
acuerdo a la estimacin realizada
de sus resultados en los perodos
siguientes, ha logrado compensar
en el plazo de cuatro aos, las prdidas generadas en los ejercicios
2015 y 2016. En funcin a ello, ya
no resulta necesario efectuar la simulacin de compensacin de prdidas
bajo el sistema b).
Autor: Rengifo Lara, Yannpool

Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la
SUNAT; Asesor Tributario; Miembro del Staff de
la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Procedimiento Tributario
Cmo renunciar a la exoneracin del Apndice I de la Ley del IGV e ISC?
1. INTRODUCCIN
Conforme a lo establecido en el artculo 7 de la Ley del IGV1, los contribuyentes que realicen operaciones
comprendidas en el Apndice I de dicha Ley podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el Impuesto
por el total de dichas operaciones y
hacer uso del crdito fiscal correspondiente.
Cabe sealar que el numeral 12 del
del IGV2, seala que los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT, en el formulario
correspondiente, as como el cumplir
con una serie de requisitos y condiciones establecidas para tal fin.
Ahora bien, el Procedimiento N 34
del TUPA SUNAT 2015, aprobado
mediante la Resolucin de Superintendencia N 192-2015/SUNAT3, nos
proporciona los lineamientos a seguir
a efectos de renunciar a la exoneracin del Apndice I del TUO de la Ley
del IGV e ISC.
IMPORTANTE:
La renuncia a la exoneracin se efectuar por la
venta e importacin de todos los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la
fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto
no podr acogerse nuevamente a la exoneracin
establecida en el Apndice I de la Ley de IGV.
2. QU FORMULARIO Y DOCUMENTACIN Y/O INFORMACIN ADICIONAL SE DEBE

PRESENTAR?
Para tal efecto se deber presentar:
- Presentar fotocopias debidamente
llenadas del Formulario N 2225
Solicitud de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO
de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo en dos (2) ejemplares,
que deber ser firmada por el deudor tributario o representante legal
acreditado en el RUC.
- Para que se admita a trmite el Formulario N 2225 se deber cumplir
con los siguientes requisitos:
1 Aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF.
Publicado el 15.04.1999.
2 Aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF.
Publicado el 29.03.1994.
3 Publicada el 17 de Julio de 2015.
a. Que el domicilio fiscal declarado

en el RUC sea el que efectivamente tuviera el deudor tributario.
b. Haber cumplido con la presentacin de las declaraciones juradas de las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera
producido en los seis (6) meses
anteriores (salvo que no se encontrara en la obligacin de
presentarlas).
c. Haber efectuado el pago del ntegro de las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera
producido en los dos (2) meses
anteriores a la presentacin del
formulario (salvo que no existiera la obligacin de efectuar
pago alguno correspondiente a
las deudas tributarias).
- Cuarenta y cinco (45) das hbiles,

contados a partir del da siguiente
a la presentacin de todos los documentos.
6. EVALUACIN DE LA PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD
A efecto de la evaluacin de la procedencia de la solicitud, la SUNAT podr
solicitar la documentacin necesaria
que permita establecer la fehaciencia
de las operaciones realizadas por el
deudor tributario.
d. Que no se hubiera abierto instruccin por delito tributario al

solicitante si es persona natural
o al responsable solidario del
solicitante si es persona jurdica.
Si en la evaluacin se detectase indicios de evasin tributaria por parte

del solicitante, o en cualquier eslabn
de la cadena de comercializacin
del bien, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o si se hubiese
abierto instruccin por delito tributario
a cualquiera de los titulares o responsables solidarios de las empresas que
hayan intervenido en la referida cadena de comercializacin, la SUNAT
denegar la solicitud de renuncia.
3. EN QU DEPENDENCIA DE
LA SUNAT SE DAR INICIO AL
TRMITE?
7. QU SUCEDE SI LA SUNAT
NO SE PRONUNCIA EN LOS
PLAZOS PREFIJADOS?
Este procedimiento ser iniciado:
En el caso que transcurrido los 45

das hbiles contados a partir del da
siguiente de presentada la solicitud y
documentos requeridos se entender
aprobada la solicitud.
- Para contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales: En Mesa de

Partes de la Intendencia.
- Para contribuyente de la Intendencia Lima: En los Centros de Servicios
al Contribuyente de Lima y Callao.
8. VIGENCIA DE LA RENUNCIA
5. CUL ES EL PLAZO PARA

QUE DICHO PROCEDIMIENTO
SEA RESUELTO?
Conforme lo establece el artculo 7

de la Resolucin de Superintendencia
N 103-2000/SUNAT4, luego de la
aprobacin de la solicitud de renuncia
a la exoneracin del Apndice I de la
Ley del IGV e ISC, la renuncia se har
efectiva desde el primer da del mes siguiente de dicha aprobacin y se mantendr en tanto no se produzca cualquiera de las siguientes situaciones:
- La SUNAT detecte indicios de evasin tributaria por parte del solicitante, o en cualquier eslabn de
la cadena de comercializacin del
bien, incluso en la etapa de produccin o extraccin.
- Se abra instruccin por delito tributario al solicitante si es persona natural, al responsable solidario del
El plazo para resolver la solicitud de renuncia de la exoneracin del IGV, ser:
4 Mediante la cual se aprob el formulario para

Solicitudes de Renuncia a la exoneracin del Apndice
I de la Ley del IGV e ISC. Publicada el 01.10.2000
- Para contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas

Zonales: En las respectivas Intendencias u Oficinas o en los Centros
de Servicios al Contribuyente autorizados de su jurisdiccin.
4. ESTE TRMITE TIENE ALGN
COSTO?
El trmite para solicitar la renuncia de
la exoneracin del IGV es totalmente gratis, es decir no se debe realizar
pago alguno.
Seccin Tributaria
solicitante si es persona jurdica o
a cualquiera de los titulares o responsables solidarios de las empresas que hayan intervenido en la referida cadena de comercializacin.
En caso se produzcan cualquiera de
dichas situaciones, la aprobacin de
la solicitud de renuncia a la exoneracin quedar sin efecto, debiendo el
deudor tributario aplicar la exoneracin del Apndice I del TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo a partir del primer da del mes siguiente de
comunicado al deudor tributario el
cambio de afectacin tributaria; no
pudiendo operar una nueva renuncia.
9. CMO DEBEMOS PROCEDER
EN EL CASO QUE LA SOLICITUD HAYA SIDO DENEGADA?
Ahora bien el contribuyente decide renuncia a la exoneracin para lo cual presentar el Formulario N 2225 en dos (2) ejemplares, el 26.02.2016.
20546598751
SALUD Y VIDA S.R.L.
CASTRO GUZMN, FELIPE

26.02.2016
En estos casos se podr presentar un

Recurso de Apelacin, el mismo que
deber ser interpuesto dentro del plazo de quince (15) das hbiles computados desde el da hbil siguiente
a aquel en que se notific el acto o
resolucin recurrida.
Cabe sealar que este recurso deber ser resuelto por el Tribunal Fiscal,
dentro del plazo de doce (12) meses.
IMPORTANTE:
Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la
hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el
Impuesto trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de
solicitar la devolucin de los montos pagados,
de ser el caso. Asimismo, el adquiriente no podr
deducir como crdito fiscal dichos montos.
APLICACIN PRCTICA
CASO
SOLICITUD DE RENUNCIA A LA
EXONERACIN DEL APNDICE I
DE LA LEY DEL IGV
El contribuyente Salud y Vida SRL,
con RUC N 20546598751, el cual
comercializa manzanas y peras frescas, desea renunciar a la exoneracin
del Apndice I del TUO de la Ley del
IGV. Para lo cual nos proporciona los
siguientes datos:
-
Adquisiciones
S/ 71 800
al
26.02.2016:
- Los bienes comercializados se encuentran comprendidos dentro del

Apndice I de la Ley del IGV en las
siguientes partidas arancelarias:
PARTIDA ARANCELARIA
0808.11.00.00/0808.20.20.00
PRODUCTOS
Manzanas, peras y
membrillos, frescos.
La Solicitud de Renuncia ha sido admitida a trmite por cuanto el contribuyente cumple con los requisitos
establecidos:
a) Al 26.02.2016, el domicilio declarado en el RUC es el mismo que
tiene el deudor tributario.
b) El contribuyente ha cumplido con
presentar sus declaraciones juradas cuyo cumplimiento se ha producido en los 6 meses anteriores a
la presentacin de la solicitud, es
decir al 26.02.2016.
c) El contribuyente ha cumplido con
pagar el integro de sus obligaciones vencidas en los dos meses anteriores al 26.02.2016.
d) No presenta instruccin por Delito
Tributario.
La Administracin Tributaria tiene 45
das hbiles posteriores a la presentacin de la Renuncia, para resolver
la solicitud.
En nuestro caso, como la solicitud
se presenta el 26.02.2016, el plazo
mximo que tiene la Administracin
Tributaria para resolver la solicitud es

hasta el 03.05.2016, luego de esa
fecha de no haber pronunciamiento
de la SUNAT se dar por aprobada
la solicitud.
Aprobada la solicitud, la renuncia se
har efectiva desde el primer da del
mes siguiente de la aprobacin, en
nuestro caso a partir del 01.06.2016.
La renuncia se mantendr en tanto no
se produzca indicios de evasin tributaria o se abra instruccin por delito
tributario.
En esta situacin se podr utilizar
como crdito fiscal, el impuesto consignado en los comprobantes de pago
por las adquisiciones efectuadas a
partir del 01.06.2016. En la determinacin del crdito fiscal, se considera
que el deudor tributario ha iniciado
actividades a partir del 01.06.2016.
Los S/ 71 800, por adquisiciones al
26.02.2016 se debe considerar como
gasto.
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Beneficios Tributarios Sectoriales

El sector minero qu tratamiento tributario recibe?
1. INTRODUCCIN
En trminos tcnicos, la minera es definida como una de las denominadas
actividades econmicas primarias, en
la cual se procede a la extraccin de
elementos metlicos o no metlicos ya
sean estos con fines de rendimiento
industrial o financiero.
La minera contribuye de diversas e
importantes maneras al bienestar del
Estado, ya sea en la creacin de puestos de trabajo, exportaciones, inversin, entre otras.
Ahora bien, en los ltimos aos la recaudacin minera ha presentado un
porcentaje muy elevado de la recaudacin total de impuesto y contribuciones, esto debido al crecimiento del
sector y en funcin tambin al aumento de los precios de los minerales.
Siendo as, que hemos credo conveniente analizar el tratamiento tributario aplicable al Sector Minero, el cual
expondremos a continuacin.
2. IMPUESTO A LA RENTA
Como es de conocimiento, el Impuesto a la Renta es el pago que realizan
todas las empresas que trabajan en
el Per y que al final del ao registran utilidades. En el caso minero las
empresas que pagan impuestos son
aquellas que estn produciendo, ya
que, aquellas que an estn explorando, al no tener produccin, no tienen
qu vender y por lo tanto no tienen
ganancias. Este monto es recaudado
por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT).
Ahora bien, la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014 modific el artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta, reduciendo la tasa
del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del 30% a 28%.
Cabe sealar que dicha tasa solamente ser de aplicacin para los
Ejercicios 2015 y 2016.
3. REGALA MINERA
Ley N 29788, Ley que modifica la
Ley N 28258, Ley de Regala Minera.
A travs de esta ley, se ha dispuesto
que la Regala Minera se calcule en
funcin a la Utilidad Operativa de
las empresas, en lugar del valor del
concentrado o su equivalente, conforme a la cotizacin de los precios del

mercado internacional. Con ello se
espera una mayor recaudacin por
este concepto.
4. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA
Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto Especial a la Minera Mediante
esta ley, se crea el Impuesto Especial a
la Minera, el cual gravar trimestralmente la utilidad operativa obtenida
por los sujetos de la actividad minera,
proveniente de los recursos minerales
metlicos en el estado en que se encuentren, as como la proveniente de
los autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.
5. GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERA
Ley N 29790, Ley que establece el
marco legal del Gravamen Especial a
la Minera. Esta norma est dirigida
a los sujetos de la actividad minera
que tengan Contratos de Estabilidad
Tributaria con el Estado, de conformidad con la Ley General de Minera,
cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 014-92-EM. En este
caso, y al igual de lo que sucede con
las 2 normas anteriores, el gravamen
especial ser aplicado sobre la utilidad operativa.
6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
6.1 Exportaciones
En el caso del Impuesto General a las
Ventas, ste grava las ventas internas
en el pas ms no as las exportaciones, lo cual implica que la mayor
parte de las ventas del sector minero
(exportaciones) no est afecta al IGV.
Por tanto, su dbito fiscal es mnimo,
en cambio sus compras al estar gravadas con el impuesto s generan un
elevado crdito fiscal. De lo cual resulta que el impuesto determinado de
las empresas mineras (debido menos
crdito) registra elevados saldos negativos, lo cual se conoce como saldo
a favor del exportador.
Es decir, no slo no se generan pagos
del IGV, sino que adems la empresa
minera puede utilizar dichos saldos
para pagar el Impuesto a la Renta o
en su defecto puede solicitar la devolucin.
6.2 Rgimen del saldo a favor

del exportador
Las exportaciones de bienes y servicios
operaciones inafectas al IGV otorgan
al exportador el derecho al saldo a favor del exportador. En el Per, el IGV
es un impuesto al consumo general
que grava el mayor valor aadido
a los bienes y servicios en las diversas etapas del ciclo de produccin y
comercializacin. En cada etapa, el
impuesto es trasladado al adquirente o usuario, quien debe asumirlo de
acuerdo a ley.
Planteado de dicha manera, la forma
en que un productor o comerciante
recupera el IGV que asume en sus adquisiciones, es mediante su aplicacin
como crdito fiscal contra el IGV
que dicho productor o comerciante
genera en sus ventas o prestaciones
de servicios gravadas.
Dado que la exportacin no est gravada con el IGV, no es posible aplicar
el mtodo de recuperacin del IGV
descrito, razn por la cual los exportadores quedan sujetos al rgimen del
saldo a favor del exportador.
El saldo a favor del exportador est
constituido por el IGV que haya gravado las adquisiciones de los exportadores, destinadas a la realizacin de
operaciones gravadas con el IGV o
destinadas a operaciones de exportacin. Tal IGV puede recuperarse en el
siguiente orden de prelacin:
i) Deducirse del impuesto bruto del
mes si es que el exportador tiene
operaciones internas gravadas.
ii) Compensarse contra el Impuesto a
la Renta.
iii) Compensarse con cualquier otro
tributo que sea ingreso del tesoro
pblico (en trminos generales,
tributos del gobierno central) y respecto del cual el exportador tenga
la calidad de contribuyente; y,
iv) Solicitarse su devolucin.
La compensacin o devolucin antes
indicadas tiene como lmite un importe
equivalente al 18% de las exportaciones.
6.3
Regmenes especiales
recuperacin del IGV
de
De acuerdo con lo examinado en el

punto precedente, la forma regular de
recuperar el IGV asumido por cualquier
Seccin Tributaria
sujeto en las adquisiciones de bienes
y servicios destinados a operaciones gravadas o de exportacin, es la
de vender bienes y prestar servicios
gravados o realizar operaciones de
exportacin. Ello supone que la empresa haya iniciado operaciones productivas (ventas o servicios locales u
operaciones de exportacin).
A fin de promover la inversin en el
sector minero, existen un rgimen especial que permite la devolucin del
IGV soportado, aplicables a los titulares de actividad minera que an no
han iniciado operaciones productivas
y que se encuentran en etapa preproductiva o que habiendo iniciado
operaciones productivas, tienen algn
proyecto en etapa preproductiva.
Adicionalmente a este rgimen sectorial minero, existen otros dos regmenes aplicables a cualquier sector de
la economa a los cuales tambin se
pueden acoger las empresas mineras.
Los tres regmenes son:
- Rgimen de devolucin definitiva del IGV a los titulares de actividad minera durante la fase de
exploracin, regulado por la Ley
N 27623. A fin de acceder a este
rgimen, la empresa minera debe,
entre otros requisitos, ser preproductiva en su totalidad (ningn
proyecto debe estar en etapa productiva). Este rgimen no est condicionado al inicio efectivo de las
operaciones productivas, de forma
tal que si la empresa no inicia tales
operaciones, no debe reintegrar al
Estado los montos recuperados anticipadamente.
- Rgimen general de recuperacin anticipada del IGV, regulado por la ley que crea el propio
impuesto. A fin de acceder a este
rgimen, la empresa debe ser
preoperativa. Al tratarse del rgimen general es menos flexible y
benfico que los otros regmenes.
- Rgimen especial de recuperacin anticipada del IGV, establecido por el Decreto Legislativo
N 973. A fin de acceder a este
rgimen, la empresa debe, entre
otros requisitos, tener algn proyecto en etapa preproductiva, firmar un Contrato de Inversin con
el Estado y contar con la Resolucin
Ministerial del Sector Economa as
como del Ministerio de Energa y Minas.
An cuando las normas no contengan
una disposicin expresa sobre el particular, estos dos ltimos regmenes
suponen necesariamente que se iniciar en forma efectiva las operaciones productivas, de forma tal que si
la empresa no llega a esa etapa de

inicio de tales operaciones segn lo
previsto, deber reintegrar al Estado
los montos recuperados anticipadamente.
En todos estos casos, la devolucin
del IGV se tramita ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT) y
es otorgada mediante notas de crdito negociables, las mismas que puede ser redimidas a fin de obtener un
cheque no negociable o pueden ser
transferidas a terceros.
7.
INAFECTACIN DE TRIBUTOS MUNICIPALES EN ZONAS
RSTICAS
Los titulares de actividad minera estn
gravados con los tributos municipales
aplicables slo en zonas urbanas, por
tanto, estn inafectos a los tributos
municipales aplicables en zonas rsticas.
8.
INVERSIN EN INFRAESTRUCTURA QUE CONSTITUYA
SERVICIO PBLICO
Las inversiones que efecten los titulares de actividad minera en infraestructura que constituya servicio
pblico, sern deducibles de la renta
imponible, siempre que las inversiones hubieren sido aprobadas por el
organismo competente.
No constituye base imponible de los
tributos a cargo de los titulares de
actividad minera, las inversiones que
realicen en infraestructura de servicio
pblico, siempre que hubieren sido
aprobadas por organismo competente, ni aquellos activos destinados a
satisfacer las obligaciones de vivienda
y bienestar a favor de los trabajadores
que trabajen en zonas alejadas de las
poblaciones, a que se refiere la Ley
General de Minera.
9. CONVENIOS DE ESTABILIDAD
TRIBUTARIA EN MINERA
Segn lo establecido en la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N 014-92-EM*, los
titulares de actividades mineras que
inicien o estn realizando operaciones mayores de 350 TM/da y hasta
5,000 TM/da, o los que realicen la
inversin por el equivalente en moneda nacional a US$ 20 000 000,00,
gozarn de estabilidad tributaria que
se les garantizar mediante contrato
suscrito con el Estado, por un plazo de
diez aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de
la inversin.
* Publicada el 03 de Junio de 1992.
Cabe sealar que tendrn derecho a

celebrar los contratos de estabilidad
tributaria mencionados en el prrafo anterior, los titulares de actividad
minera que presenten programas de
inversin. El efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente en las
actividades de la empresa minera en
favor de la cual se efecte la inversin.
Los titulares de la actividad minera
que celebren estos contratos, podrn,
a su eleccin, adelantar el rgimen
contractual estabilizado a la etapa
de inversin, con un mximo de tres
ejercicios consecutivos, plazo que se
deducir del garantizado por el contrato.
Los contratos de estabilidad mencionados anteriormente, garantizarn al
titular de actividad minera los beneficios siguientes:
- Estabilidad tributaria, por la cual quedar sujeto,
nicamente, al rgimen tributario vigente a la fecha de aprobacin del programa de inversin, no
sindole de aplicacin ningn tributo que se cree
con posterioridad. Tampoco le sern de aplicacin
los cambios que pudieren introducirse en el rgimen de determinacin y pago de los tributos que
le sean aplicables, salvo que el titular de actividad
minera opte por tributar de acuerdo con el rgimen modificado. Esta decisin deber ser puesta
en conocimiento de la Administracin Tributaria y
del Ministerio de Energa y Minas, dentro de los
ciento veinte das contados desde la fecha de modificacin del rgimen.
Tampoco le sern aplicables las normas legales
que pudieran eventualmente dictarse, que contengan la obligacin para titulares de actividades
mineras de adquirir bonos o ttulos de cualquier
otro tipo, efectuar pagos adelantados de tributos
o prstamos en favor del Estado.
- Libre disposicin de las divisas generadas por sus
exportaciones, en el pas o en el extranjero.
Si el titular de actividad minera vendiera localmente su produccin, el Banco Central de Reserva del
Per y el sistema financiero nacional, le vendern
la moneda extranjera requerida para los pagos de
bienes y servicios, adquisicin de equipo, servicio de deuda, comisiones, utilidades, dividendos,
pago de regalas, repatriacin de capitales, honorarios y, en general, cualquier otro desembolso
que requiera o tenga derecho a girar en moneda
extranjera.
- No discriminacin en lo que se refiere a tipo de
cambio, en base al cual se convierte a moneda
nacional el valor FOB de las exportaciones y/o el
de venta locales, entendindose que deber otorgarse el mejor tipo de cambio para operaciones de
comercio exterior, si existiera algn tipo de control
o sistema de cambio diferencial. Esta no discriminacin, garantiza todo lo que se refiere a materia
cambiaria en general.
- Libre comercializacin de los productos minerales;
- Estabilidad de los regmenes especiales, cuando
ellos se otorgan, por devolucin de impuestos, admisin temporal, y otros similares.
- La no modificacin unilateral de las garantas incluidas dentro del contrato.

Seccin Tributaria
Consultorio Tributario
Detalles sobre la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros - Ejercicio 2015
- Primera Parte -
PREGUNTA N 1
CUL ES EL MARCO NORMATIVO PARA EFECTO DE
LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN ANUAL DE
OPERACIONES CON TERCEROS DAOT PARA EL
EJERCICIO 2015?
OPERACIONES
FORMULARIOS
SUMATORIA DE CASILLAS
PDT IGV Renta Mensual Formula100 + 105 + 109 + 112 + 160

rio Virtual N 621
Ventas
Internas
RESPUESTA:
Formulario Virtual N 621: IGV

Renta Mensual
100 + 105 +109
Formulario Virtual N 621- Simplificado: IGV Renta Mensual
100
Para la obligacin de presentar la Declaracin Anual de

Operaciones con Terceros para el Ejercicio 2015, debemos
tener en cuenta la siguiente normatividad:
a)
Resolucin de Superintendencia N 024-2002/
SUNAT: Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, publicada el
01.03.2002, y sus modificatorias:
- Res. Sup. N 007-2009/SUNAT (21.01.2009).
- Res. Sup. N 027-2012/SUNAT (18.02.2012)
- Res. Sup. N 017-2014/SUNAT (23.01.2014)
- Res. Sup. N 036-2016/SUNAT (10.02.2016)
b) La Resolucin de Superintendencia N 036-2016/
SUNAT tambin aprueba el Cronograma de Vencimientos para la presentacin de la DAOT correspondiente al
Ejercicio 2015.
PREGUNTA N 2
QU ES LA DAOT?
RESPUESTA:
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT)
es una declaracin informativa que tiene carcter de declaracin jurada, por cuanto es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en forma
y lugar establecido por Resolucin de Superintendencia,
sobre las actividades que realicen o de terceros con los
que guarden relacin, lo cual puede servir de base para
que la Administracin Tributaria pueda obtener un mejor
resultado en sus funciones de fiscalizacin.
b.2 El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o

contratos de construccin, hayan sido superiores a
las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias (75 X S/ 3 850 = S/ 288 750), para lo cual
deben tener en cuenta lo siguiente:
OPERACIONES
Compras
FORMULARIOS
SUMATORIA DE CASILLAS
PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N 621.
107 + 110 + 113 + 120
Formulario Virtual N 621 -: IGV

Renta Mensual
107 + 113 + 120
Formulario Virtual N 621-Simplificado: IGV Renta Mensual
107
PREGUNTA N 3
QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DAOT CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2015?
RESPUESTA:
Se encuentran obligados a presentar la DAOT del ejercicio 2015 los sujetos que cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:
a) Los sujetos que al 31.12.2015 hubieran tenido la categora de Principales Contribuyentes.
b) Aquellos que estn obligados a presentar por lo menos
una Declaracin Mensual del IGV durante el ejercicio.
Para el ao 2015 esta condicin se cumple siempre
que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:
b.1 El monto de sus ventas internas ha sido superior a
setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias
(75 X S/ 3 850 = S/ 288 750), para lo cual deben
tener en cuenta lo siguiente:
La UIT a considerar es la vigente durante el Ejercicio 2015,

es decir, S/ 3 850.
Seccin Tributaria
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen slo
operaciones inafectas del IGV en
el Ejercicio, cuyo nmero de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica,
Formulario Virtual N 601, correspondiente al perodo tributario Noviembre del Ejercicio sea superior
a diez (10). Para tal efecto, entindase como trabajador a los sujetos
definidos en el literal v) del artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT y modificatorias.
PREGUNTA N 4
QU DEBEMOS ENTENDER
COMO OPERACIONES A
INFORMAR?
RESPUESTA:
En la declaracin se debe incluir las
operaciones con terceros que el declarante hubiera realizado durante
el ejercicio 2015, en calidad de proveedor o cliente. Debemos entender
como Operacin con Terceros en calidad de proveedor o cliente a la suma
de los montos de las transacciones
realizadas con cada terceros, siempre
que dicha suma sea superior a las
2 UIT (2 X S/ 3 850 = S/ 7 700).
PREGUNTA N 5
CUNDO SE DEBE PRESENTAR
LA CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIN A DECLARAR?
RESPUESTA:
Cuando el sujeto obligado no tuviera
alguna operacin con tercero a declarar, es decir, cuando la suma de
los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (Cliente o
proveedor) no supera las 2 UIT (2 X
S/ 3 850 = S/ 7 700), en sustitucin
de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros deber presentar
el Formato: Constancia de no tener
informacin a declarar.
La Constancia de no tener informacin a declarar se efectuar a travs
de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe,
utilizando el Formato respectivo, para
lo cual se deber obtener previamente el Cdigo de Usuario y la Clave de
Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (Sistema SOL).
Para la presentacin del Formato, deber tener en cuenta el cronograma
de vencimientos para la presentacin
de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, correspondiente al
Ejercicio 2015.
adquisiciones aprobado por Decreto Supremo N 027-2001PCM y normas modificatorias.
PREGUNTA N 6
QUINES ESTN EXCEPTUADOS
DE PRESENTAR LA DAOT?
RESPUESTA:
De acuerdo a lo normado por el Reglamento para la presentacin del
DAOT, se encuentran exceptuados los
sujetos que durante el ntegro del Ejercicio, en nuestro caso 2015, hubieran
pertenecido al Nuevo Rgimen nico
Simplificado Nuevo RUS.
PREGUNTA N 7
QU OPERACIONES NO DEBEN
CONSIDERARSE PARA EL CLCULO
DE LAS OPERACIONES CON
TERCEROS?
RESPUESTA:
Las transacciones que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros, son las siguientes:
a) Las exportaciones de bienes y/o
servicios.
b) La utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
c) La importacin de bienes.
d) Las consideradas como retiro de bienes, conforme a las normas del IGV.
e) Aqullas por las que, conforme al
Reglamento de Comprobantes de
Pago, no exista obligacin de consignar el Nmero de RUC o el Nmero de Documento de Identidad
del adquirente o usuario, salvo que
los comprobante de pago contengan dicha informacin y, de ser
el caso, stos hubieran sido anotados en forma consolidada en el
Registro de Ventas e Ingresos o en
el Registro de Compras llevados de
manera electrnica.
f) Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo
RUS.
g) Las que hubieran sido informadas
a la SUNAT a travs de declaraciones distintas a la regulada en el
presente Reglamento, tales como
las informadas en el cumplimiento
de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crdito, siempre que se hubieran
informado las transacciones
realizadas en los doce (12)
meses del Ejercicio.
g.2) Texto nico Actualizado de las
normas que rigen la obligacin
de determinadas entidades
del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus
g.3) Artculo 6 de la Resolucin

de Superintendencia N 2862009/SUNAT o artculo 6 de
la Resolucin de Superintendencia N 379-2014/SUNAT,
salvo aquellas por las cuales
se hubieran emitidos Boletas
de Ventas en las que sin que
exista obligacin de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes de Pago de identificas
al adquirente o usuario se hubiese consignado el nmero
del documento de identidad
de dichos sujetos y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de
Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras. (Vigente
partir del 01.07.2016, segn artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
036-2016/SUNAT, de fecha
10.02.2016).

No se considerar incluida
dentro de la excepcin sealada en este inciso la informacin proporcionada en virtud
de requerimientos formulados
por la SUNAT.
h) Aquellas registradas en el Registro

de Ventas e Ingresos o de Compras
llevados de manera electrnica en
SUNAT Operaciones en Lnea en
aplicacin de lo dispuesto en la
Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT o en la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT, salvo en las que sin
que exista obligacin de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de
Pago de identificar al adquirente o
usuario se hubiese consignado el
nmero del documento de identidad
de dichos sujetos y que no hubieran
sido anotadas en forma detallada
en el Registro de Ventas e Ingresos o
en el Registro de Compras. (Vigente partir del 01.07.2016, segn
artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 036-2016/
SUNAT, de fecha 10.02.2016).
No se considerar incluida dentro
de la excepcin sealada en este
inciso la informacin proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.
PREGUNTA N 8
CONSIDERACIONES A TENER EN
CUENTA PARA ELABORAR LA DAOT
RESPUESTA:
Veamos algunas situaciones que debemos tener presente al preparar el DAOT:
Seccin Tributaria
a) Las operaciones que se realicen
como Proveedor se considerarn
separadamente de aqullas que se
efecten como Cliente, aun cuando
se lleven a cabo con un mismo tercero.
b) Las Operaciones con Terceros que
se realicen como proveedor se
consignarn en el rubro Ingresos
y aqullas que se efecten como
Clientes se considerarn en el rubro Costos y/o Gastos.
c) Las transacciones se considerarn
en el Ejercicio en que se emita el
comprobante de pago, la nota de
dbito o nota de crdito respectiva.
d) En el caso de transacciones gravadas con el IGV, se considerar la
base imponible. Respecto de las
transacciones no gravadas con el
IGV, se considerar el importe total
de la transaccin.
e) En el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas
con boletas de ventas o tickets en
los que no se haya discriminado el
IGV, se considerar el importe total
de la transaccin que figure en dicho comprobante de pago.
f) Los montos de los ingresos y gastos
informados en el DAOT no pueden
ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas en las Declaraciones Mensuales del IGV, teniendo en
cuenta que no se debe incluir en
la DAOT: Exportaciones, Importaciones, servicios prestados por no
domiciliados, entre otros.
g) Debemos tener mucho cuidado
en declarar correctamente los datos de identificacin de los clientes
o proveedores: Nmero de RUC,
Documento Nacional de Identificacin, u otro, segn corresponda.
h) No se debe considerar los servicios
considerados como rentas de cuarta categora, por los cuales nos han
emitido Recibos por Honorarios.
i) Dentro de los errores que la Administracin Tributaria seala que se
cometen con mayor frecuencia al
cumplir con la obligacin de presentar el DAOT tenemos:
- Inclusin de ceros adicionales
en los montos declarados.
- Consignar el monto de las importaciones como una transaccin realizada con la Agencia de
Aduana.
- Declarar las operaciones de
Comercio Exterior: Exportaciones o importaciones, teniendo
en cuenta que en la DAOT slo
debe informarse las Operaciones Internas.
PREGUNTA N 9
QU PDT DEBEMOS UTILIZAR PARA
CUMPLIR CON LA PRESENTACIN
DE LA DAOT EJERCICIO 2015?
RESPUESTA:
Para cumplir con presentar la DAOT
Ejercicio 2015, se deber utilizar el
PDT Operaciones con Terceros Formulario Virtual N 3500 Versin 3.3.
PREGUNTA N 10
EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE OMISO A LA PRESENTACIN
DEL DAOT DEL EJERCICIO 2014
QU PDT DEBE UTILIZAR?
RESPUESTA:
Los sujetos que se encuentren omisos
a la presentacin de la declaracin
correspondiente a ejercicios anteriores al 2015, debern regularizar dicha presentacin utilizando el PDT
Operaciones con Terceros Formulario Virtual N 3500 Versin 3.3
(Segunda Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de superintendencia N 036-2016/SUNAT), no
siendo necesaria mayor informacin
que la solicitada por dicho PDT.
Lo antes sealado tambin ser de
aplicacin a las declaraciones rectificatorias que correspondan a los ejercicios indicados.
PREGUNTA N 11
CMO SE PRESENTA LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR?
RESPUESTA:
Este documento se presentar, exclusivamente, a travs del Sistema SOL, habilitado en SUNAT Virtual, para lo cual
deber tener en cuenta lo siguiente:
- Previamente el contribuyente deber obtener su Cdigo de Usuario y
la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea SOL.
- Si ya tiene su Clave de Acceso, ingrese al Modulo: SUNAT Operaciones
en Lnea SOL y efecte su envo.
PREGUNTA N 12
CUL ES EL CRONOGRAMA DE
VENCIMIENTOS PARA LA PRESENTACIN DE LA DAOT EJERCICIO
2015?
RESPUESTA:
La presentacin de la DAOT o de la
Constancia de no tener informacin
a declarar correspondiente al Ejercicio 2015, deber efectuarse de acuerdo al cronograma de vencimientos
aprobado por la Res. Sup. N 0362016/SUNAT, publicada el 10.02.2016,

el cual es el siguiente:
LTIMO DIGITO DEL
NMERO DEL RUC
VENCIMIENTO
14.04.2016
14.04.2016
15.04.2016
15.04.2016
18.04.2016
18.04.2016
19.04.2016
20.04.2016
21.04.2016
21.04.2016
Buenos Contribuyentes
22.04.2016
PREGUNTA N 13
CUL ES LA FORMA Y LUGAR DE
PRESENTACIN DE LA DAOT?
RESPUESTA:
La Declaracin del DAOT se presentar
utilizando el Formulario Virtual N 3500
versin 3.3, de la siguiente forma:
a) A travs de SUNAT Virtual, tratndose de los contribuyentes que
tengan hasta 500 Operaciones con
Terceros por informar en el Ejercicio.
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito
o fuerza mayor que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT
Operaciones en Lnea e impidan a
los contribuyentes presentar su Declaracin, podrn efectuarla en las
Dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda.
b) En las Oficinas de la SUNAT, tratndose de los contribuyentes que
tengan ms de 500 Operaciones
con Terceros por informar en el
Ejercicio.
Para efecto del segundo prrafo
del literal a) y del literal b), se deber tener en cuenta lo siguiente:
- En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin se
realizar en las Dependencias
de la SUNAT donde presentan
sus declaraciones mensuales.
- En el caso de Pequeos y Medianos Contribuyentes, la presentacin se realizar en cualquiera de las Dependencias o
en los Centros de Servicios al
Contribuyente a nivel nacional,
correspondientes a la Intendencia
Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Autor: Basauri Lpez, Rita
Seccin Tributaria
Sumillas Informes SUNAT

A partir de qu momento se aplica el saldo a favor del
Impuesto a la Renta 2015?
El contribuyente puede escoger

contra qu P/A/C aplicar el saldo
a favor del IR?
INFORME N 170-2004- SUNAT/2B0000
La compensacin del saldo a favor

por concepto del IR de Tercera Categora generado en el ejercicio inmediato anterior, empieza a operar
contra el pago a cuenta que venza
en el mes siguiente a aqul en que se
present la declaracin jurada donde
se consign dicho saldo, y as sucesivamente hasta agotarlo; no existiendo
la posibilidad que el contribuyente escoja contra qu pagos a cuenta podr
aplicar su saldo a favor o suspenda
dicha compensacin.
A partir de qu perodo se aplica
el saldo a favor del Impuesto a la
Renta?
INFORME N 012-2006- SUNAT/2B0000
() En caso que el contribuyente haya

optado por compensar el saldo a favor del Impuesto a la Renta de Tercera Categora generado en el ejercicio
anterior, esta compensacin operar
a partir del pago a cuenta que vence
en el mes siguiente al de la presentacin de la declaracin jurada donde
se consign dicho saldo, debiendo
aplicarse hasta que se agote sin que
exista la posibilidad de suspender tal
compensacin.
Si se opt por compensar el saldo
a favor del IR contra los P/A/C
puede la Administracin Tributaria o el contribuyente efectuar o
solicitar, respectivamente, la compensacin de dicho saldo a favor
contra deuda tributaria distinta a
los pagos cuenta?
() Con la presentacin de su Declaracin Jurada Anual en aplicacin

de las normas del Impuesto a la Renta el contribuyente puede ejercitar la
opcin de aplicar contra futuros pagos a cuenta el saldo a favor consignado en dicha Declaracin; esto es,
puede optar por la compensacin automtica del mencionado saldo.
De ejercer dicha opcin, el contribuyente se encuentra obligado a com-
pensar automticamente su saldo a

favor contra los futuros pagos a cuenta, hasta agotarlo, no pudiendo la Administracin Tributaria compensar de
oficio ni a solicitud del propio contribuyente, el saldo a favor que es materia de la compensacin automtica
sealada por ste ltimo, con deuda
tributaria distinta a los referidos pagos
a cuenta.
Cul es la naturaleza de la compensacin del saldo a favor del
Impuesto a la Renta contra pagos
a futuros?
INFORME N 031-2002-SUNAT/K00000
() La compensacin que se encuentra regulada en el artculo 87 de la

Ley del Impuesto a la Renta (aplicacin de saldo a favor del IR contra
pagos a cuenta futuros), es una de
forma automtica, puesto que en l
se dispone que los contribuyentes que
as lo prefieran podrn aplicar el saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales que sean de su cargo, no
requiriendo la norma que la Administracin emita pronunciamiento para
que surta efectos.
Tratndose del saldo a favor del
IR procede modificar la opcin
de devolucin por la de
compensacin?
Procede modificar la opcin de devolucin por la de compensacin del

mencionado saldo nicamente en la
medida que an no se hubiera presentado la solicitud de devolucin
correspondiente o el contribuyente se
hubiera desistido de dicha solicitud.
El saldo a favor del IR no aplicado
puede ser objeto de devolucin?
En aquellos casos en que el contribuyente ha optado por aplicar estos saldos a favor contra sus pagos a cuenta,
no procede la devolucin del monto
que ha sido objeto de compensacin.
Sin embargo, no existe norma que
prohba la devolucin del remanente
no aplicado considerando que dicho
monto tiene carcter de pago en exceso no utilizado. En efecto, este re-
manente es una acreencia a favor del

contribuyente y por tanto susceptible
de ser devuelta por la Administracin
Tributaria.
Para que proceda el cambio de
opcin de devolucin a compensacin del saldo a favor del IR,
es necesario que previamente se
presente una nueva Declaracin
Jurada Anual en la que se
consigne dicho cambio?
() La nica restriccin para que opere la compensacin del saldo a favor

del Impuesto a la Renta es que el contribuyente no haya presentado la solicitud de devolucin del mencionado
saldo o que se desista de su solicitud
en caso que ya la hubiera presentado
ante la Administracin Tributaria.
En ese sentido, para que proceda el
cambio de opcin de devolucin a
compensacin del saldo a favor del
ejercicio inmediato anterior no resulta
necesario que el contribuyente previamente cumpla con presentar una nueva declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categora
en la que se consigne dicho cambio.
Tratndose del cambio de opcin
de devolucin a compensacin del
saldo a favor del IR desde cundo
operara la compensacin?
El saldo a favor del Impuesto a la Renta consignado en la declaracin anual

de dicho tributo deber aplicarse contra el pago a cuenta cuyo vencimiento
tenga lugar en el mes siguiente al de
la presentacin de la mencionada declaracin y contra los sucesivos pagos
a cuenta. Sin embargo, si a la fecha
en que se produce la modificacin de
la opcin ya se hubiera producido la
extincin de los pagos a cuenta devengados con anterioridad a dicha
modificacin, el saldo a favor del perodo anterior solo podr aplicarse
contra los futuros pagos a cuenta.
Autor: Effio Pereda, Fernando

I ndicadores Tributarios
I mpuesto
R enta
a la
VENCIMIENTOS 2016 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
PERODO
TRIBUTARIO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
LTIMO DGITO DEL RUC

0
17.02.16
17.03.16
19.04.16
18.05.16
17.06.16
19.07.16
17.08.16
19.09.16
19.10.16
18.11.16
20.12.16
18.01.17
1
18.02.16
18.03.16
20.04.16
19.05.16
20.06.16
20.07.16
18.08.16
20.09.16
20.10.16
21.11.16
21.12.16
19.01.17
2
19.02.16
21.03.16
21.04.16
20.05.16
21.06.16
21.07.16
19.08.16
21.09.16
21.10.16
22.11.16
22.12.16
20.01.17
3
19.02.16
21.03.16
21.04.16
20.05.16
21.06.16
21.07.16
19.08.16
21.09.16
21.10.16
22.11.16
22.12.16
20.01.17
4
12.02.16
14.03.16
14.04.16
13.05.16
14.06.16
14.07.16
12.08.16
14.09.16
14.10.16
15.11.16
15.12.16
13.01.17
5
12.02.16
14.03.16
14.04.16
13.05.16
14.06.16
14.07.16
12.08.16
14.09.16
14.10.16
15.11.16
15.12.16
13.01.17
6
15.02.16
15.03.16
15.04.16
16.05.16
15.06.16
15.07.16
15.08.16
15.09.16
17.10.16
16.11.16
16.12.16
16.01.17
7
15.02.16
15.03.16
15.04.16
16.05.16
15.06.16
15.07.16
15.08.16
15.09.16
17.10.16
16.11.16
16.12.16
16.01.17
8
16.02.16
16.03.16
18.04.16
17.05.16
16.06.16
18.07.16
16.08.16
16.09.16
18.10.16
17.11.16
19.12.16
17.01.17
9
16.02.16
16.03.16
18.04.16
17.05.16
16.06.16
18.07.16
16.08.16
16.09.16
18.10.16
17.11.16
19.12.16
17.01.17
Buenos Contribuyentes
y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
22.02.16
22.03.16
22.04.16
23.05.16
22.06.16
22.07.16
22.08.16
22.09.16
24.10.16
23.11.16
23.12.16
23.01.17
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
TIPOS DE CAMBIO DE CIERRE
P/A/C DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA - EJERCICIO 2016

RENTAS
PERCIBIDAS
INGRESOS
PERCIBIDOS
OBLIGACIONES
CUARTA
CATEGORA
O CUARTA Y
QUINTA
CATEGORA
Menores a
S/ 2 880
No obligados a realizar Pagos a Cuenta

del Impuesto a la Renta.
Mayores a
S/ 2 880
Obligados a efectuar P/A/C del Impuesto

a la Renta por la totalidad de los ingresos
de 4ta categora que obtenga en el mes.
NOTA: En el caso de los directores de empresas, sndicios, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas y quienes desarrollen actividades similares, considerarn como monto referencial
la suma de S/ 2 304.
AOS
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
TC COMPRA
2 888
2 808
2 695
2 549
2 794
2 986
3 408
TC VENTA
2 891
2 809
2 697
2 551
2 796
2 990
3 413
TIPOS DE CAMBIO A UTILIZAR

IMPUESTO A LA RENTA
1ra CATEGORA
Tipo de Cambio
COMPRA al cierre del
da en que se deveng
la operacin
2da CATEGORA
4ta CATEGORA
Tipo de Cambio al cierre del da de la percepcin del

ingreso:
a) En el caso del generador de renta: T/C COMPRA
b) En el caso del Agente de Retencin: T/C VENTA
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
3ra CATEGORA
5ta CATEGORA
Activos o Ingresos:
T/C COMPRA al cierre
del da en que se
deveng la operacin
Pasivos o Gastos:
T/C VENTA al cierre
del da en que se
deveng la operacin
Tipo de Cambio VENTA publicado por la SBS en la

fecha del nacimiento de la obligacin tributaria
COMPENSACIN Y ARRASTRE DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

SISTEMA A
SISTEMA B
Compensar la Prdida Neta Total de 3ra Categora de Fuente Peruana que registren en Compensar la Prdida Neta de 3ra Categora de Fuente Peruana
un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las Rentas Ne- que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao,
tas de 3ra Categora que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores
hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las
computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo no compensaRentas Netas de 3ra Categora que obtengan en los ejercicios
do una vez transcurrido ese lapso no podr computarse en los ejercicios siguientes.
inmediatos posteriores.
Al optar por un Sistema, no podr cambiarse, salvo en el caso que el contribuyente hubiera agotado las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
La opcin del Sistema a aplicar deber ejercerse en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta; en caso
de no elegirse un Sistema, la Administracin Tributaria aplicar el Sistema A).
En ambos Sistemas, los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas debern considerarlas a fin de determinar la Prdida Neta Compensable. En
caso que el contribuyente no arroje Prdidas por el ejercicio y slo cuente con Prdidas Netas Compensables de ejercicios anteriores, las Rentas Exoneradas no afectarn estas ultimas prdidas.
Las Prdidas Netas Compensables del ejercicio estarn conformadas por las prdidas del ejercicio reducidas por los importes de las rentas exoneradas,
en su caso, y las Prdidas Netas Compensables de ejercicios anteriores, de existir.
ESTRUCTURA IMPOSITIVA DE LAS RENTAS DE PERSONAS NATURALES
RENTA BRUTA
1a CATEGORA
RENTA BRUTA
2a CATEGORA
RENTA BRUTA
4a CATEGORA
RENTA DE FUENTE
EXTRANJERA
DEDUCCIN:
20% RB
DEDUCCIN:
20% RB
RN 1a
CATEGORA
RENTA BRUTA
5a CATEGORA
RN 4a
CATEGORA
RN 2a
CATEGORA
RN 5a
CATEGORA
DEDUCCIN
7 UITS
RENTA NETA
DEL CAPITAL
RENTA NETA
DE TRABAJO
APLICACIN
DEL 6.8% PARA LOS
DIVIDENDOS
APLICACIN DE LA
TASA NICA DEL
6.25%
Hasta 5 UITs
Ms de 5 UITs hasta 20 UITs
Ms de 45 UITs
8%
14%
17%
20%
30%
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

TASAS
APLICACIN: CRDITO CONTRA EL IR
ACTIVOS NETOS
MES DE PAGO DEL ITAN
CONTRA P/A/C DE LOS SIGUIENTES PERODOS TRIBUTARIOS
0%
Hasta S/. 1 000 000
ABRIL
Desde Marzo a Diciembre
0.4%
Por el exceso de S/. 1 000 000
MAYO
JUNIO
Desde Abril a Diciembre

Desde Mayo a Diciembre
JULIO
Desde Junio a Diciembre
AGOSTO
Desde Julio a Diciembre
PORCENTAJES
PAGO DEL ITAN

PAGO AL
CONTADO
Se efectuar con la presentacin de la declaracin del ITAN

en el mes de abril.
PAGO
FRACCIONADO
Se efectuar en nueve (9) cuotas mensuales sucesivas

(de abril a diciembre).
TABLA PARA DETERMINAR NMERO MXIMO DE

VEHCULOS DESTINADOS A ACTIVIDADES DE
DIRECCIN, REPRESENTACIN Y ADMINISTRACIN
(1)
(2)
Hasta 16 100 UIT (2)
Ms de 32 300 UIT (2)
Ingresos Netos Anuales calculados segn literal 4 del inciso r) del

artculo 21 del Reglamento de la LIR.
Considerar UIT del ejercicio gravable anterior.
Desde Agosto a Diciembre
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Desde Setiembre a Diciembre

Desde Octubre a Diciembre
Noviembre y Diciembre
LMITE DE VITICOS AL EXTERIOR
CUOTA APLICABLE DEL RGIMEN

ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA (RER) 2016
CATEGORAS A2, A3, A4, B1.3 y B1.4

INGRESOS NETOS ANUALES (1)
N DE VEHCULOS
Hasta 3 200 UIT (2)
SETIEMBRE
ZONA
GEOGRFICA
MXIMO
DEDUCIBLE
DIARIO
SUSTENTO
MXIMO
CON DDJJ
ACTIVIDAD
A partir 01.10.2008
Comercio y/o
Industria
frica
US$ 960
US$ 288
1,5%
Amrica Central
US$ 630
US$ 189
Servicios
1,5%
Amrica del Norte
US$ 880
US$ 264
Amrica del Sur
US$ 740
US$ 222
Asia
US$ 1 000
US$ 300
Medio Oriente
US$ 1 020
US$ 306
Caribe
US$ 860
US$ 258
Europa
US$ 1 080
US$ 324
Oceana
US$ 770
US$ 231
Comercio y/o
industria y servicios
1,5%
LMITE DE VITICOS AL INTERIOR

DETALLE
MXIMO DEDUCIBLE
DIARIO
Doble de S/ 320
S/ 640
ESTRUCTURA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

TIPO DE
RENTA
RENTAS DE
CAPITAL
RENTAS
DEL
TRABAJO
CATEGORA DE RENTA
COMPENSACIN
DE PRDIDAS
1a Categora (Determinacin Anual)
No aplica
Fija de 20% sobre la Renta Bruta
6,25% de la Renta Neta 5%

de la Renta Bruta (tasa efectiva)
2a Categora (Realizacin Inmediata)
No aplica
Fija de 20% sobre la Renta Bruta
2a Categora - Slo dividendos (Realizacin Inmediata)
No aplica
6,25% de la Renta Neta 5%

de la Renta Bruta (tasa efectiva)
6,8%
4a + 5a Categoras
(Determinacin Anual)
No aplica
No aplica
- Fija de 20% sobre la renta bruta
de 4a categora.
8%
- Tramo de inafectacin 7 UITs so- Hasta 5 UITs
bre la suma de la renta neta de 4a Ms de 5 UITs hasta 20 UITs 14%
y la renta bruta de 5a categora. Ms de 20 UITs hasta 35 UITs 17%
Ms de 35 UITs hasta 45 UITs 20%
Deduccin de gastos sobre base real Ms de 45 UITs
30%
(efectivamente realizados).
RENTAS
Todas las rentas generadas en el extranjero.
DE FUENTE Estas rentas
se suman a las rentas netas del trabajo slo
EXTRAN- si el resultado
neto es positivo (Determinacin Anual).
JERA
No aplica
DEDUCCIONES
TASAS
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA PARA EFECTOS
DE LA RETENCIN A BENEFICIARIOS NO DOMICILIARIOS
PERSONAS JURDICAS
NO DOMICILIADAS
TASA
TIPO DE
RENTAS
a) Intereses provenientes de crditos externos.
4,99%
b) Intereses que abonen al exterior las Empresas de operaciones mltiples establecidas en el Per como resultado de la
utilizacin en el Pas de sus lneas de crdito en el exterior.
4,99%
1era
categora La totalidad de los importes pagados o acreditados.
2da
Sobre las sumas pagadas o acreditadas, los porcentajes siguientes:
- Actividades de seguros: 7% sobre las primas.
- Alquiler de Naves: 80% sobre los Ingresos Brutos.
- Alquiler de aeronaves: 60% de los Ingresos Brutos.
- Transporte entre la Repblica y el Extranjero:
1% de Ingreso Bruto por el transporte areo.
2% de Ingreso Bruto por fletamento o transporte martimo.
- Servicio de Telecomunicaciones entre la Repblica y el
Extranjero: 5% de los Ingresos Brutos.
- Agencias Internacionales de Noticias: 10% sobre las Remuneraciones Brutas por el Suministro de Noticias y en general material
3era
categora
informativo o grfico.
- Distribucin de Pelculas 20% sobre Ingresos Brutos.
- Suministro de Contenedores para transporte en el Pas o
desde el pas al exterior y no presten servicio de transporte:
de 15% de los Ingresos Brutos.
- Sobreestada de contenedores para transporte: 80% de
Ingresos Brutos.
- Cesin de derechos de retransmisin televisiva: 20% de los
Ingresos Brutos.
- Otras Rentas de 3a Categora: Totalidad de los importes pagados
o acreditados.
4ta
categora El 80% de los importes pagados o acreditados.
TIPO DE RENTAS
c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves.
10%
d) Regalas.
30%
e) Dividendos y otros formas de distribucin de utilidades

recibidas de las Personas Jurdicas.
6,8%
f) Asistencia Tcnica.
15%
g) Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas

y ejecutantes no domiciliados.
15%
h) Rentas provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios

realizada dentro del pas.
5%
i) Otras Rentas, inclusive los intereses derivados de crditos

externos que no cumplen con el requisito establecido en el
numeral 1) del inciso a) o en la parte que exceden de la tasa
mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso, los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del
Pas por crditos concedidos por una empresa del exterior
en la que se encuentran vinculadas econmicamente; o, los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del
pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una operacin de crdito
entre partes vinculadas.
30%
RENTA NETA
5ta
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES

INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES DOMICILIADAS EN EL PAS - 2016
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS

NO DOMICILIADAS EN EL PAS
RENTAS DE FUENTE PERUANA
TASA
a) Dividendos y otras formas de distribucin de Utilidades
RENTA NETA DE TRABAJO Y

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
TASA
6,8%
Hasta 5 UIT's (Hasta S/ 19 750)
8%
30%

(Ms de S/ 19 750 hasta S/ 79 000)
14%
4,99%

(Ms de S/ 79 000 hasta S/ 138 250)
17%
d) Ganancias de Capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada fuera del Pas
30%
20%
e) Otras Rentas Provenientes del Capital
5%

(Ms de S/ 138 250 hasta S/ 177 750)
Ms de 45 UITs (Ms de S/ 177 750)
30%
f) Rentas por actividades comprendidas en el art. 28 de la Ley
30%
g) Rentas de Trabajo
30%
h) Rentas de Regala
30%
i) Rentas de artistas, intrpretes, y ejecutantes por espectculos en vivo, realizado en el Pas
15%
j) Otras Rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores
30%
b) Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles

c) Los Intereses, cuando los paguen o acrediten un generador de rentas de 3era categora que se encuentre
domiciliado o constituido o establecido en el Pas.
Para las Rentas de Primera Categora
BASE
RENTA NETA
(*)
TASA
28% (*)
Las Personas Jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional

4.1% de las sumas a que se refiere el inciso g) del artculo 24-A.
PAGOS A CUENTA DEL IR (EL MAYOR) - 2016
CDIGOS IR REGULARIZACIN - EJERCICIO 2015

TIPO DE RENTAS
PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA

CATEGORA DOMICILIADA EN EL PAS - 2016
CDIGO
A) SISTEMA DEL COEFICIENTE
3072 - Regularizacin Rentas de

Primera Categora
Para las Rentas de Segunda Categora 3074 - Regularizacin Rentas de

por la enajenacin de valores
Segunda Categora
Para las Rentas del Trabajo
3073 - Regularizacin Rentas del

Trabajo
Para las Rentas de Tercera Categora
3081 - Regularizacin
Categora
Tercera
CUOTA = [ Coeficiente x 0,9333 ] x Ingresos Netos Mensuales

COEFICIENTE DE ENERO Y FEBRERO
COEFICIENTE DE MARZO A DICIEMBRE
Impuesto calculado del ejercicio precedente

al anterior
Impuesto calculado del

ejercicio anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente

al anterior
Ingresos netos del ejercicio

anterior
B) SISTEMA DEL PORCENTAJE MNIMO

CUOTA = 1,5% x Ingresos Netos Mensuales
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
CRITERIO PARA LA IMPUTACIN DE RENTAS

% ANUAL DE DEPRECIACIN
HASTA UN MXIMO DE
BIENES
1. Edificios y otras construcciones (*)
5%
2. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
25%
3. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en

general.
20%
4. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera

y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
20%
5. Equipos de procesamiento de datos.
25%
6. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.
10%
7. Otros bienes del activo fijo.
10%
(*)
Los edificios y construcciones se deprecian mediante el mtodo de la lnea recta, a razn del cinco por ciento (5%) anual.
TIPO DE
RENTAS
DETALLE
CRITERIO
1 Categora
Arrendamiento
y/o
subarrendamiento
Devengo
2 Categora
Intereses, regalas,
entre otros
Percibido
3 Categora
Rentas de
empresas
Devengo
4 Categora
Honorarios
profesionales y
dietas
Percibido
5 Categora
Remuneraciones
Percibido
METODOLOGA PARA DETERMINAR LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5a. CATEGORA

REMUNERACIN
MENSUAL POR
MESES QUE FALTAN
(Incluido mes
Retencin)
REMUNERACIONES
DE MESES
ANTERIORES
TRAMOS
Hasta 5 UITs
Ms de 5 UITs
hasta 20 UITs
Ms de 20 UITs
hasta 35 UITs
Ms de 35 UITs
hasta 45 UITs
Ms de 45 UITs
TRAMOS 2016 (S/ )

Hasta
S/ 19 750
Ms de S/ 19 750
hasta
S/ 79 000
Ms de S/ 79 000
hasta S/ 138 250
Ms de S/ 138 250
hasta S/ 177 750
Ms de S/ 177 750
PARTICIPACIONES
DE TRABAJADORES
Puestas a disposicin
en los meses anteriores
(D. Leg. N 892)
GRATIFICACIONES
ORDINARIAS
(JULIO - DICIEMBRE)
TASAS
8%
(-)
14%
7 UITs
(Art. 40 Regl. RLIR)
17%
20%
GRATIFICACIONES
EXTRAORDINARIAS
PUESTOS A
DISPOSICIN EN LOS
MESES ANTERIORES
OTROS INGRESOS
PUESTOS A
DISPOSICIN
EN LOS MESES
ANTERIORES
Renta
Imponible
30%
IMPUESTO CALCULADO ANUAL (IC)

(-)
RETENCIONES MENSUALES
R
RA
ENE-MAR
ABRIL
IC = R
12
IC - RA(1) = R
9
= Retenciones del mes

= Retenciones acumuladas
IC

(1)
= Impuesto calculado
De enero a marzo
MAYO-JULIO
IC - RA(2) = R
8
(2)
(3)
De enero a abril
De enero a julio
(4)
(5)
AGOSTO
SET-NOV
DICIEMBRE
IC - RA(3) = R
5
IC - RA(4) = R
4
IC - RA(5) = R
De enero a agosto
De enero a noviembre
REGLA ESPECIAL
DETERMINACIN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA
EN LOS MESES EN QUE SE PONGA A DISPOSICIN DEL TRABAJADOR PARTICIPACIN DE UTILIDADES,
GRATIFICACIONES Y BONIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
El Decreto Supremo N 136-2011-EF (09.07.2011) seala que en los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificacin o bonificacin extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:
1. Aplicarn la Metodologa antes sealada.
2. Al monto obtenido en 1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento:
i) A la Renta Imponible se le sumara el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.
ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas previstas del 15 %, 21 % y 30%.
iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto del impuesto Calculado Anual (IC).
3. La suma resultante (1 + 2) constituye el monto a retener en el mes.
S eccin
C ontabilidad
INFORME
Sobre la obligacin de presentar Estados Financieros Auditados a la SMV.................................................... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Comentarios a los cambios en las Casillas del PDT 702 Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora -
Segunda Parte .......................................................................................................................................... 31
PRCTICA CONTABLE
Contabilizacin del Impuesto a la Renta 2015 ........................................................................................... 35
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Sobre la obligacin de presentar
Estados Financieros Auditados a la SMV
Comentarios a la Resolucin SMV N 002-2016-SMV/01
1. CUESTIONES PREVIAS
Como sabemos, hasta el ejercicio
2011 slo las entidades que se encontraban bajo la supervisin y control de la CONASEV (ahora Superintendencia Nacional del Mercado de
Valores SMV) estaban obligadas a
presentar Estados Financieros auditados a esta entidad.
Sin embargo, desde el ejercicio 2012
y al amparo del artculo 51 de la Ley
N 297202, las entidades cuyos ingresos o activos totales superen determinados montos, tambin tienen esta
obligacin, para lo cual deben regirse
por la Resolucin SMV N 011-2012SMV/01, norma que entre otros, estableci un proceso de implementacin
gradual de esta obligacin, la cual
terminara con el cumplimiento cabal
en el ejercicio 2016. No obstante, el
30 de Enero ltimo, se ha publicado
en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin SMV N 002-2016-SMV/01
la cual amplia este proceso de implementacin gradual hasta el ejercicio
20173.
En ese sentido, considerando este
nuevo panorama, en el presente informe contable creemos oportuno
1 De acuerdo a este artculo, las sociedades o
entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV), cuyos ingresos anuales por venta
de bienes o prestacin de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a tres mil unidades
impositivas tributarias (UIT), deben presentar a
dicha entidad sus estados financieros auditados por
sociedades de auditora habilitadas por un colegio
de contadores pblicos en el Per, conforme a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) y sujetndose a las disposiciones y plazos que
determine la SMV.
2 Ley N 29720 publicada en el Diario Oficial El Peruano
el 25 de Junio de 2011.
3 Con ello, muchos sujetos que por el ejercicio 2015
estaban obligados a presentar informacin financiera
auditada, ya no tendrn esa obligacin.
analizar los efectos de esta prrroga,

verificando a quines afecta.
la obligacin de presentar Estados

Financieros auditados no se aplica a:
2. QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACIN FINANCIERA A LA

SMV?
Personas que adopten alguna de

las formas societarias distintas a
las previstas en la Ley General de
Sociedades, Ley N 26887.
Tal como se ha sealado en las cuestiones previas, hasta el ejercicio 2011

slo un grupo reducido de entidades
estaban obligadas a remitir informacin financiera auditada a la CONASEV (hoy, SMV). Sin embargo, esta
situacin cambi sustantivamente con
el artculo 5 de la Ley N 297204,
dispositivo que estableci que a partir del ejercicio 2012 las sociedades o
entidades (en adelante, las Entidades)
que hubieren obtenido ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de
servicios, o cuyos activos totales sean
iguales o excedan a tres mil (3,000)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
distintas de las que participan en el
mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos colectivos,
tambin se encuentran obligadas a
preparar sus estados financieros conforme a las Normas Internacionales
de Informacin Financiera (NIIF), vigentes internacionalmente, que emita
el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o International
Accounting Standards Board (IASB), y
a auditarlos por una sociedad de auditora habilitada por un Colegio de
Contadores Pblicos en el Per.
IMPORTANTE
De acuerdo al artculo 1 de la Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01
4 Este artculo ha sido reglamentado con la Resolucin
SMV N 011-2012-SMV/01
Otras que determine el Superintendente del Mercado de Valores.

3. IMPLEMENTACIN GRADUAL
No obstante los lmites sealados en
el punto anterior, la Resolucin SMV
N 011-2012-SMV/01 estableci
(creemos acertadamente) una implementacin gradual de esta obligacin, incrementando los montos referenciales, hasta su total cumplimiento
en el 2016; con ello se esperaba que
los sujetos obligados tuvieran tiempo suficiente para adecuarse (sobre
todo en cuanto al cumplimiento de las
NIIF).
Sobre el particular, la Resoluci[on SMV
N 002-2006-SMV/01 (30.01.2016)
ha estirado este proceso de implementacin gradual hasta el ejercicio
2017, perodo en el que todas las entidades que tengan ingresos anuales
por venta de bienes o prestacin de
servicios, o cuyos activos totales sean
iguales o excedan a tres mil (3,000)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
distintas de las que participan en el
mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos colectivos,
estarn obligadas a presentar informacin financiera auditada.
Siendo esto as, en la actualidad la
primera presentacin a la SMV de la
informacin financiera auditada se
Seccin Contabilidad
realizar de acuerdo al siguiente cronograma.
a) Sujetos obligados por el Ejercicio 2012
Tratndose del Ejercicio 2012, slo
las Entidades cuyos ingresos por
ventas o prestacin de servicios o
con activos totales que al cierre de
este ejercicio hubieran superado
las treinta mil (30,000) UIT, deban
presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2012.
En estos casos, la informacin financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre
de 2012 deba incluir la informacin comparativa del ejercicio
2011.
b) Sujetos obligados por el Ejercicio 2013
Tratndose del Ejercicio 2013, slo
con activos totales que al cierre de
este ejercicio hubieran sido iguales
o superiores a quince mil (15,000)
UIT y que no hubieran presentado su informacin segn el punto
anterior, deban presentar su informacin financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina
el 31 de diciembre de 2013. Al
igual que el supuesto anterior, la
informacin financiera que se presentara deba incluir la informacin
comparativa del ejercicio 2012.
c) Sujetos obligados por el Ejercicio 2014
A partir del Ejercicio 2014, slo
con activos totales que al cierre del
ejercicio 2014 hubieran sido iguales o superiores a diez mil (10 000)
UIT y que no hubieran presentado
su informacin segn los puntos
anteriores, deban presentar su informacin financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2014.
En estos casos, la informacin financiera que se presentara deba
incluir la informacin comparativa
del ejercicio 2013.
d) Sujetos obligados por el Ejercicio 2015
A partir del Ejercicio 2015, las Entidades cuyos ingresos por ventas
o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2015 sean iguales o superiores a ocho mil (8 000) UIT y que
no hayan presentado su informacin segn los puntos anteriores,
debern presentar su informacin

financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el
31 de diciembre de 2015. De ser
as, la informacin financiera que
se presente debe incluir la informacin comparativa del ejercicio
2014.
e) Sujetos obligados por el Ejercicio 2016
A partir del Ejercicio 2016, las Entidades cuyos ingresos por ventas
o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2016 sean iguales o superiores a cinco mil (5 000) UIT y que
no hayan presentado su informacin segn los puntos anteriores,
debern presentar su informacin
financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el
31 de diciembre de 2016. De ser
as, la informacin financiera que
se presente debe incluir la informacin comparativa del ejercicio
2015.
f) Sujetos obligados por el Ejercicio 2017
Finalmente a partir del Ejercicio
2017 ser de pleno cumplimiento
lo sealado por el artculo 5 de la
Ley N 29720. Esto significa que
recin a partir de dicho ejercicio
ventas o prestacin de servicios
o con activos totales que al cierre
del ejercicio 2017 sean iguales o
superiores a tres mil (3 000) UIT y
que no hayan presentado su informacin segn alguno de los puntos anteriores, debern presentar
su informacin financiera auditada correspondiente al ejercicio
que culmina el 31 de diciembre de
2017. De ser as, la informacin
financiera que se presente debe
incluir la informacin comparativa
del ejercicio 2016.
4. IMPLEMENTACIN GRADUAL
DE LAS NIIF QUE EMITA EL
IASB
Adems de lo sealado en el punto 3 anterior, la Resolucin SMV N
011-2012-SMV/01 (modificada por
la Resolucin SMV N 002-2016SMV/01) tambin ha diferido la aplicacin plena de las NIIF vigentes
internacionalmente, sustituyndolas
por las NIIF oficializadas en el Per
por el Consejo Normativo de Contabilidad, de ser el caso.
As, segn la referida norma, la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
vigentes internacionalmente, que

emita el IASB, ser exigible de acuerdo a lo siguiente:
a) Para las Entidades obligadas a
presentar la informacin financiera auditada desde el ejercicio
2012, la obligacin de observar
las NIIF vigentes internacionalmente, que emita el IASB resulta
de aplicacin a partir del ejercicio
econmico 2013.
b) Para las Entidades obligadas a
econmico 2014.
c) Para las Entidades obligadas a
econmico 2015.
d) Para las Entidades obligadas a
econmico 2016.
e) Para las Entidades obligadas a
econmico 2017.
f) Para las Entidades obligadas a
econmico 2018.
Es importante precisar que en estos
casos, los Estados Financieros correspondientes a ejercicios econmicos
anteriores podrn elaborarse conforme a:
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), oficializadas en el Per por el Consejo
Normativo de Contabilidad, o por
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) vigentes internacionalmente que emita
el IASB.
Seccin Contabilidad
PROCESO DE IMPLEMENTACIN GRADUAL
PRESENTACIN DE EEFF A LA SMV
IMPLEMENTACIN
EJERCICIOS SUJETOS OBLIGADOS GRADUAL DE LAS NIIF
QUE EMITA EL IASB
En este caso, la obliSlo las Entidades
gacin de observar
cuyos ingresos por
las NIIF vigentes interventas o prestacin de
nacionalmente, que
2012
servicios o con activos
emita el IASB resulta
totales que al cierre
de aplicacin a partir
del ejercicio 2012 sudel ejercicio econmiperen las 30,000 UIT
co 2013
Slo las Entidades En este caso, la oblicuyos ingresos por gacin de observar
ventas o prestacin de las NIIF vigentes interservicios o con activos nacionalmente, que
2013
totales que al cierre emita el IASB resulta
de este ejercicio sean de aplicacin a partir
iguales o superiores a del ejercicio econmi15,000 UIT
co 2014
Slo las Entidades Para estos efectos, la
cuyos ingresos por obligacin de observentas o prestacin de var las NIIF vigentes
servicios o con activos internacionalmente,
2014
totales que al cierre que emita el IASB
del ejercicio 2014 sean resulta de aplicacin
iguales o superiores a a partir del ejercicio
10,000 UIT
econmico 2015
Slo las Entidades En este caso, la oblicuyos ingresos por gacin de observar
2015
del ejercicio 2015 sean de aplicacin a partir
co 2016
Todas las Entidades En este caso, la oblicuyos ingresos por gacin de observar
2016
co 2017
Todas las Entidades En este caso, la oblicuyos ingresos por gacin de observar
2017
co 2018
5.
CMO SE CALCULA
MONTO MNIMO?
EL
El clculo del importe total de ingresos anuales por venta de bienes o

prestacin de servicios, as como de
los activos totales, se realizar con
la informacin existente al 31 de diciembre de cada ao, a los fines de
determinar si debe presentar estados
financieros correspondientes a dicho
ejercicio.
Para estos efectos, la UIT aplicable
para tal efecto ser la vigente al 1 de
enero del ao siguiente del cierre del
respectivo ejercicio econmico.
EJEMPLO
Si la empresa A desea saber si se
encuentra dentro de los lmites establecidos en el artculo 5 de la Ley N
29720 para el ao 2015, deber verificar la UIT que estar vigente a partir
del 1 de enero del 2016 y contando
con dicho dato, deber proceder a calcular si el importe de ingresos anuales
por venta de bienes o prestacin de

servicios, o sus activos totales, con la
informacin existente hasta el 31 de
diciembre del ao 2015, son iguales o
superan las 8,000 UIT. De ser as, para
el 2015 solo las entidades cuyos activos totales o ingresos por ventas o servicios superen S/ 31600,000 estarn
obligadas a presentar la informacin
financiera a la SMV.
IMPORTANTE
En el caso de las Entidades cuyos Estados Financieros se expresen en moneda distinta a Soles, los importes de
ventas o activos sern los que resulten de convertir a Soles la respectiva
moneda, aplicando el tipo de cambio
contable disponible y publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones al cierre del ejercicio al
que corresponden dichos Estados Financieros. En caso no exista tipo de
cambio para ese da, se tomar en
cuenta el ltimo tipo de cambio contable publicado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
6. CUL ES LA INFORMACIN
QUE DEBE ENVIARSE A LA
SMV?
Las Entidades obligadas deben presentar a la SMV la informacin que
se detalla a continuacin, correspondiente al periodo o ejercicio econmico en que se genera tal obligacin:
Estado de situacin financiera
Estado del resultado del perodo y
otro resultado integral.
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio; y,
Dictamen de la sociedad de auditora.
Cabe precisar que los Estados Financieros que se presenten deben incluir
la informacin comparativa con el
ejercicio anterior. Adems de esto,
las Entidades podrn remitir voluntariamente a la SMV las Notas a los
Estados Financieros, en cuyo caso las
mismas conjuntamente con los Estados Financieros antes mencionados
sern de acceso al pblico.
Para los fines del cumplimiento de
esta obligacin, se presume de pleno
derecho que los Estados Financieros
presentados han sido aprobados por
el rgano societario correspondiente
de la Entidad remitente, y que han
sido elaborados conforme a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), que emita el IASB y

que se encuentren vigentes.
7. CULES SON LOS BENEFICIOS DE PRESENTAR INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA?
La exigencia a las principales empresas del pas de presentar sus Estados
Financieros elaborados observando
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) propicia
que stas tengan normas contables
de alta calidad, confiables, transparentes y comparables, facilitando con
ello la toma de decisiones por parte
de los diversos agentes econmicos.
Dicho de otro modo, al establecerse
la obligacin de adoptar y aplicar
adecuados principios contables y de
auditora en un pas y disponer su
acceso, se pone en relieve la importancia que dicha informacin cumple
en el desarrollo de la economa de
un pas, permitiendo que los diversos proveedores de fondos, entre
los cuales se encuentran los bancos,
accionistas, obligacionistas, proveedores u otros acreedores, accedan a
informacin relevante para la toma
de sus decisiones, contribuyendo as
a una mejor asignacin de recursos
en la economa.
Por consiguiente, si dichos proveedores de fondos tuviesen nicamente
informacin parcial sobre los potenciales prestatarios y sus proyectos de
inversin, ello podra generar una
seleccin adversa en el mercado de
crdito, en vista de que, en ese supuesto, la asimetra en la informacin acerca de la calidad y el riesgo
de la amortizacin de un proyecto,
que poseen prestatarios y prestamistas, podra ocasionar que los tipos
de inters no equilibren el mercado;
y ello a su vez, generar un racionamiento del crdito y el equilibrio a
mayor precio y con menor disponibilidad de crdito.
En ese sentido, entre los beneficios
que se derivan de hacer pblica la
informacin financiera de las empresas de mayor contribucin al producto nacional del pas, se encuentran
los siguientes:
Se permitir a los proveedores
de fondos o recursos financieros
de estas empresas accionistas,
acreedores, entre otros contar con
informacin confiable respecto de
su desempeo econmico - financiero, lo cual llevar a una mejor
toma de decisiones y a una asignacin ms eficiente de recursos en la
economa.
Seccin Contabilidad
En el caso de acreedores, como los
bancos u otras instituciones financieras, esta informacin financiera
permitir complementar y validar los
registros de datos que actualmente
manejan (p.e. centrales de riesgo),
reduciendo la posibilidad de evaluar
incorrectamente los riesgos crediticios
y, por tanto, minimizando tambin la
posibilidad de una exposicin indebida que podra terminar afectando el
riesgo sistmico del mercado.
Los hacedores de poltica econmica
contarn con informacin confiable
respecto de las empresas de mayor
envergadura en la economa, lo cual
les permitir evaluar con un mayor
grado de certeza los resultados de
las polticas implementadas.
8. FORMATOS Y CONDICIONES
PARA LA PRESENTACIN DE
LA INFORMACIN
La informacin financiera deber ser
remitida a la SMV nicamente en los
formatos para la presentacin de esta
informacin que se encuentren en el
Portal del Mercado de Valores de la
SMV (www.smv.gob.pe). Asimismo, la
Entidad deber consignar el nombre
y la matrcula del responsable de la
elaboracin de los estados financieros y de la sociedad de auditora.
Para acceder al aplicativo de envo de
la informacin se deber emplear la
clave del Sistema de Operaciones en
Lnea - Clave SOL que la Entidad tiene asignada por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT. Para estos
fines, se presume de pleno derecho
que el empleo de la clave del Sistema
de Operaciones en Lnea - Clave SOL
y el envo de la informacin financiera
a travs del Portal de la SMV tiene la
autorizacin de la Entidad.
La informacin se considerar presentada cuando se enve de acuerdo
a la forma y medio establecidos. Una
vez remitida la informacin, la Entidad recibir un cargo electrnico con
firma digital, donde se consignar la
fecha y hora de recepcin.
9. PLAZO PARA EL ENVO DE LA
INFORMACIN FINANCIERA
La informacin financiera correspondiente a un ejercicio econmico, debe
presentarse a la SMV dentro del plazo
comprendido entre el 01 al 30 de junio
del siguiente ejercicio econmico. Para
tal efecto, la SMV establecer y publicar en el Portal del Mercado de Valores, el cronograma para la presentacin de dicha informacin, en el cual
se fijarn fechas lmites de entrega.
Cabe mencionar que mediante Resolucin de Superintendencia Adjunta

SMV N 014-2016-SMV/115 la SMV
ha dispuesto el siguiente cronograma
para la presentacin de los EEFF correspondientes al ejercicio 2015:
CRONOGRAMA PRESENTACIN DE EEFF AUDITADOS
ANUALES AL 31-12-15 DE ENTIDADES
NO SUPERVISADAS POR LA SMV ARTCULO 5 DE LA LEY
N 29720
Monto de Ingresos
Anuales o Activos
Totales
Fecha de
Presentacin
Fecha Lmite de
Presentacin
Mayores o iguales a
S/. 31.6 millones y
menores o iguales a
S/. 48 millones
Desde el 01 al 07
de junio de 2016
07-06-15
Mayores a S/. 48
millones y menores
o iguales a S/. 84
millones
Desde el 08 al 14
de junio de 2016
14-06-15
Mayores a S/. 84
millones y menores
o iguales a S/. 208
millones
Desde el 15 al 21
de junio de 2016
21-06-15
Mayores a S/. 208

millones
Desde el 22 al 30
de junio de 2016
30-06-15
IMPORTANTE
El cumplimiento de la obligacin
en anlisis no genera obligacin de
pago de tasa o contribucin alguna a
la SMV por parte de la Entidad.
10. SANCIN EN CASO SE DETECTE INCUMPLIMIENTO EN
LA PRESENTACIN DE LA
INFORMACIN
Las Entidades que se encuentren obligadas, y que no presenten oportunamente su informacin financiera, sern pasibles de sancin por la SMV,
con amonestacin o multa no menor
de una (1) ni mayor de veinticinco (25)
UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.
Para estos efectos, el Superintendente
Adjunto de Supervisin de Conductas de
Mercados, actuar como nica instancia administrativa. Contra la decisin de
sancin que adopte el referido Superintendente, cabe nicamente la interposicin de recurso de reconsideracin.
En ese marco, las sanciones que se
impondrn a las Entidades por no
presentar oportunamente su informacin financiera sern las siguientes:
Plazo de Regularizacin
Si dicha informacin es
presentada dentro de los
dos meses siguientes a la
fecha de vencimiento de
presentacin
presentada despus de
los dos meses siguientes
a la fecha de vencimiento
de presentacin y hasta
cuatro meses posteriores
Sancin
La Entidad ser sancionada con amonestacin
o multa no menor de
una (1) ni mayor de tres
(3) UIT
La Entidad ser sancionada con multa mayor
a tres (3) y hasta cinco
(5) UIT.
5 Publicada en el Diario Oficial El Peruano el 13 de

Febrero de 2016.
Plazo de Regularizacin
Sancin
presentada despus de los La Entidad ser sanciocuatro meses siguientes a nada con multa mayor
la fecha de vencimiento de a cinco (5) y hasta diez
presentacin y hasta seis
(10) UIT.
meses posteriores
En caso de presentar dicha La Entidad ser sancioinformacin en plazos
nada con multa mayor a
mayores a los antes seala- diez (10) y hasta veinticindos, o no es presentada
co (25) UIT.
La UIT aplicable para efecto de la determinacin de la multa ser la vigente en la fecha en que se cometi la
infraccin.
11. DECLARACIN JURADA EN
CASO DE EXENCIN POR
BAJAR LOS LMITES
En el caso que una entidad tenga al
cierre de un ejercicio econmico, activos e ingresos por ventas o prestacin
de servicios por montos inferiores a
los sealados en el punto 4 anterior,
y siempre que el ejercicio econmico
anterior, hubiese estado obligada a
presentar sus Estados Financieros auditados, deber presentar a la SMV,
una declaracin jurada suscrita por
el representante legal de la Entidad,
indicando esa situacin.
La declaracin jurada observar lo
establecido a las formas y condiciones determinadas para su presentacin, as como el plazo regulado para
el envo de la informacin financiera
y ser presentada de manera gratuita
mientras la situacin de no obligatoriedad subsista, hasta por tres ejercicios consecutivos.
Si en un ejercicio posterior la entidad
se encuentra incursa en la obligacin
de presentar nuevamente la informacin financiera a la SMV, deber presentar su informacin financiera en la
forma y plazos establecidos de manera regular.
12. UNA EMPRESA NO OBLIGADA PUEDE PRESENTAR INFORMACIN DE MANERA
VOLUNTARIA A LA SMV?
Las Entidades a las que no les son de
aplicacin las normas antes sealadas,
es decir que no estn en la obligacin
de presentar sus estados financieros
auditados a la SMV, podrn voluntariamente presentar su informacin financiera, en cuyo caso debern sujetarse
a las disposiciones establecidas.

Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
Seccin Contabilidad
Operatividad Contable
Comentarios a los cambios en las Casillas del
PDT 702 Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora
- Segunda Parte -
CONSIDERACIONES GENERALES
En el presente informe continuaremos con el estudio de las
casillas del PDT 702 - Renta Anual 2015 3ra. Categora e ITF
que han tenido cambios relevantes con respecto a la versin
anterior del PDT 692 (Ejercicio 2014), para lo cual proseguiremos con un anlisis terico y prctico del tema, tratando de
ofrecer soluciones y alternativas a nuestros lectores.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 3
PRDIDA NETA POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa EL VELOZ S.A.C. cuenta con la siguiente informacin respecto a la diferencia de cambio del ejercicio
2015:
SUBCUENTA
ELEMENTO
DENOMINACIN
776
Ingreso
Diferencia de Cambio
MONTO
S/ 40 000
676
Gasto
S/ 50 000
Al respecto, nos consultan acerca del llenado del PDT 702

respecto de estos montos procedentes de la diferencia de
cambio.
SOLUCIN:
En principio procederemos a determinar si existe ganancia
(o prdida) neta por diferencia de cambio1, para lo cual
realizamos el siguiente clculo:
SUBCUENTA
ELEMENTO
776
Ingreso
DENOMINACIN
MONTO
676
Gasto
S/ 50 000
Prdida Neta por Diferencia de Cambio
S/ 10 000
S/ 40 000
De la resta efectuada, observamos que la empresa tiene

prdida neta por diferencia de cambio, por lo cual no debe
ingresarse al PDT 702 el importe neto de S/. 10 000 en la
casilla 654.
En ese sentido no se debera mostrar ningn importe en la
casilla 473 del PDT y en nuestra opinin el importe neto
de la prdida neta por diferencia de cambio debe ser considerado en la casilla 472. Veamos a continuacin las siguientes pantallas:
4. CLCULO DEL COEFICIENTE PARA EL PAGO A

CUENTA DEL IR EN EL PDT 702
Al respecto, debemos indicar que el artculo 85 del TUO
de la LIR seala que los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago
a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte
mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas
con arreglo a lo siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente resultante de dividir el
monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de
los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al
anterior.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior
o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los
contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta
las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con
lo establecido en el literal siguiente.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por
ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo
mes.
Por ello, en este punto nos avocaremos a calcular el coeficiente para efectos del PAC del IR considerando las casillas
del PDT 702, para cual veamos los siguientes ejemplos:
CASO N 4
CLCULO DEL COEFICICIENTE PARA EFECTOS DEL
P.A.C. DEL IR
1 Esto es teniendo en cuenta los alcances de la RTF N 11116-4-2015 que constituye

jurisprudencia de observancia obligatoria.
La empresa ABC S.A.C. nos consulta acerca de la determinacin del coeficiente para efectos del Pago a Cuenta del
IR para el ejercicio 2016 (marzo a diciembre), para lo cual
nos presenta la siguiente informacin.
Seccin Contabilidad
EJERCICIO 2015
MONTOS (S/)
IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO
46 284
coeficiente calculado (0.0210) para efectos de calcular sus

pagos a cuenta.
Ahora bien, el llenado del PDT 702, debe ser como sigue:
INGRESOS 2015
Ventas Netas Gravadas de Fuente Peruana
1 000 000
Ingresos Financieros Gravados de Fuente Peruana
500 000
Otros Ingresos Gravados de Fuente Peruana
400 000
Ganancia por diferencia de cambio
350 000
Ingreso por enajenacin de activos fijos
100 000
a) Estado de Ganancias y Prdidas
GASTOS 2015
Prdida por diferencia de cambio
150 000
Costo de Ventas
800 000
Gastos de Ventas
210 000
Gastos de Administracion
300 000
Gastos Financieros
500 000
Costo neto de enajenacion de activos fijos
75 000
Gastos Diversos
249 700
ADICIONES 2015
Adiciones Diversas
100 000
SOLUCIN:
De acuerdo al artculo 85 de la LIR, el coeficiente se calcula de la siguiente forma:
b) Detalle de las casillas de ingresos

Casilla 461. Ventas
netas o ingresos por servicios
Impuesto Calculado del ejercicio anterior

COEFICIENTE MARZO A DICIEMBRE:
Ingresos Netos del ejercicio anterior
Por lo cual, teniendo en cuenta la RTF N 11116-4-2015

para efectos de determinar los ingresos netos del ejercicio anterior, en primer lugar procederemos a determinar
si existe ganancia por diferencia de cambio para lo cual
realizamos el siguiente clculo:
Resta de las Diferencias de Cambio (resultado):
Ganancia DC - Prdida DC
S/ 350 000 S/ 150 000
Ganancia por Diferencia de Cambio (resultado):
S/ 200 000
Ahora bien, esta ganancia se incluye en la determinacin
de los ingresos, por lo cual el total de ingresos netos de la
empresa es como sigue.
INGRESOS
1 000 000
500 000
400 000
Ganancia Neta por diferencia de cambio
200 000
Ingreso por enajenacin de activos fijos
100 000
TOTAL INGRESOS
2 200 000
Por consiguiente, el coeficiente aplicable a los meses de

marzo a diciembre se calcula de la siguiente forma:
46 284
= 0.021038181
2 200 000
COEFICIENTE MARZO A DICIEMBRE: 2 200 000 = 2.10%
Como se observa en el caso descrito el coeficiente determinado para los periodos de marzo a diciembre de 2016
es mayor al 1.5 %, por lo cual, el contribuyente aplicar el
financieros gravados
MONTOS (S/)
Ventas Netas gravadas de fuente peruana
Casilla 473: Ingresos
Casilla 475: Otros
ingresos gravados
Seccin Contabilidad
Casilla 477: Enajenacion de valores y bienes del activo fijo
SOLUCIN:
De acuerdo a lo indicado en el artculo 85 del TUO de la
LIR, el coeficiente se calcula de la siguiente forma:
Impuesto Calculado del ejercicio anterior

Ingresos Netos del ejercicio anterior
En ese sentido, teniendo en cuenta la RTF N 11116-42015 para efectos de determinar los ingresos netos del
ejercicio anterior, en primer lugar procederemos a determinar si existe ganancia (o prdida) por diferencia de cambio
para lo cual realizamos el siguiente clculo:
c) Detalle de la pestaa de Impuesto a la Renta

Ganancia DC - Prdida DC
S/ 15 000 S/. 25 000
Prdida por Diferencia de Cambio (resultado):
S/ 10 000
Al determinarse una prdida de diferencia de cambio, este
importe no se incluye en la determinacin de los ingresos,
por lo cual el total de ingresos netos de la empresa es de
S/ 1 020 000 de acuerdo al siguiente clculo.
EJERCICIO 2015
MONTOS (S/)
Ventas Netas gravadas (S/ 905 000 S/ 5 000)
900 000
Ingresos Financieros Gravados
70 000
Otros Ingresos Gravados
50 000
TOTAL INGRESOS
1 020 000
Por consiguiente, el coeficiente aplicable a los meses de

marzo a diciembre se calcula de la siguiente forma:
Finalmente, observamos que en la casilla 686, el PDT

muestra el coeficiente de 0.0210 que es el mismo que habamos calculado anteriormente.
CASO N 5
DETERMINACIN DEL COEFICIENTE CUANDO NO
EXISTE GANANCIA NETA DE DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa XYZ S.A.C. nos consulta acerca de la determinacin del coeficiente para efectos del Pago a Cuenta del
IR del ejercicio 2016 (marzo a diciembre), para lo cual nos
presenta la siguiente informacin.
EJERCICIO 2015
IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO
56 000
= 0.05490196
1 020 000
COEFICIENTE MARZO A DICIEMBRE: 0.0549 = 5.49%
Como se observa en el caso descrito el coeficiente determinado para los periodos de marzo a diciembre de 2016
es mayor al 1.5 %, por lo cual, el contribuyente aplicar el
coeficiente calculado (0.0549) para efectos de calcular sus
pagos a cuenta.
Ahora bien, el llenado del PDT 702, debe ser como sigue:
a) Estado de Ganancias y Prdidas
MONTOS (S/)
56 000
INGRESOS 2015
Ventas Gravadas de Fuente Peruana
Descuentos y rebajas concedidas
905 000
5 000
70 000
50 000
Ganancia por diferencia de cambio
15 000
GASTOS 2015
Prdida por diferencia de cambio
25 000
Costo de Ventas
750 000
Gastos de Ventas
40 000
Gastos de Administracion
30 000
Gastos Diversos
10 000
ADICIONES 2015
Adiciones Diversas
20 000
Seccin Contabilidad
b) Detalle de las casillas de ingresos
Casilla 461. Venyas
netas o ingresos por servicios
5. OBLIGADOS A PRESENTAR BALANCE DE COMPROBACIN

El Balance de Comprobacin representa las sumas del
debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser
equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro
mayor, es decir, mediante el balance de comprobacin se
comprueba o se verifica si los importes de ambos libros
coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada
cargo existe una cantidad igual de abono .
En ese sentido, de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 358-2015/SUNAT (30.12.2015) los contribuyentes del Rgimen General que al 31 de diciembre
del 2015 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio
iguales o superiores a 300 (trescientas) Unidades Impositivas Tributarias (S/ 1 155 000) correspondientes al referido
ejercicio, estn obligados a consignar en la Declaracin
presentada mediante el PDT N 702, como informacin
adicional, un balance de comprobacin
Casilla 473: Ingresos
Casilla 475: Otros
financieros gravados
ingresos gravados
El monto de los ingresos se determina por la suma de los importes consignados en las siguientes casillas del PDT N 702.
463 Ventas netas,
473 Ingresos financieros gravados,
475 Otros ingresos gravados y
477 Enajenacin de valores y bienes del activo fijo, solo en
lo referente al monto de los ingresos gravados.
En ese sentido se debe analizar el contenido de las siguientes casillas:
c) Detalle de la pestaa de Impuesto a la Renta
CASILLAS
Autor: Aguilar Espinoza, Henry
Finalmente, observamos que en la casilla 686, el PDT

muestra el coeficiente de 0.0549 que es el mismo que habamos calculado anteriormente.
Contador Pblico y Abogado; Post Grado en NIIF; Maestra en Tributacin;

Asesor y Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.
Seccin Contabilidad
Prctica Contable
Contabilizacin del Impuesto a la Renta 2015
CASO N 1
CONTABILIZACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
La empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C ha determinado
el Impuesto a la Renta del ejercicio 2015 de acuerdo a la siguiente informacin:
DETALLE
Utilidad antes de impuestos
(+) Multas y sanciones del
Sector Pblico Nacional
Renta Neta
Impuesto a la Renta 2015
(28%)
IMPORTE
S/ 100 000
2 500
102 500
28 700
Sobre el particular, nos piden ayuda

para contabilizar el Impuesto a la
Renta calculado. Considerar que durante el ejercicio 2015 se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por un importe de S/ 16 000,
monto que est registrado con el cdigo contable 401711 P/a/c 2015.
SOLUCIN:
El prrafo 5 de la NIC 12 Impuesto
a la Renta define que un Activo por
Impuesto Diferido es la cantidad de
Impuesto a la Renta a recuperar en
periodos futuros, relacionadas con:
a) Diferencias temporarias deducibles;
b) La compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores que
todava no hayan sido objeto de
deduccin fiscal; y
c) la compensacin de crditos no
utilizados procedentes de periodos
anteriores.
Sobre el particular, el mismo prrafo
seala que por diferencias temporarias deducibles debe entenderse
aquellas diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia
(prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el
del pasivo sea liquidado
De lo anterior, slo existira un Activo
por Impuesto Diferido en tanto entre
otros, exista una Diferencia Temporaria Deducible, por ejemplo, gastos
que en un ejercicio no cumplen con
las condiciones para su deduccin,
pero que en un ejercicio posterior se
deducen al cumplir con dichas con-
diciones. Esto significa que si no hay

tal diferencia temporaria no habra
Activo por Impuesto Diferido. Esto ltimo sucede con aquellos gastos cuya
deduccin est prohibida como es el
caso de las Multas y sanciones del
Sector Pblico Nacional.
En ese sentido, la adicin por las
Multas y Sanciones del Sector Pblico
Nacional que realiza la empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C no
genera un Activo por Impuesto Diferido, teniendo como consecuencia nicamente el incremento del Impuesto a
la Renta corriente.
DETALLE
IMPORTE

(+) Multas y sanciones del
Sector Pblico Nacional
Renta Neta
Impuesto a la Renta 2015
(28%)
S/ 100,000
2 500
102 500
28 700
De ser as, los registros contables que

se deberan realizar para registrar el
Impuesto a la Renta del ejercicio 2015
seran:
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
28 700
881 IR Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES.
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera

categora
401712 IR Ejercicio 2015
x/x Por la determinacin del
Impuesto a la Renta del ejercicio 2015.
XX
89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
28 700
891 Utilidad
881 IR Corriente
x/x Por la deduccin del Impuesto a la Renta de los Resultados del ejercicio.
XX
28 700
XX
POR PAGAR
16 000

categora
40172 De ejercicio 2015
POR PAGAR

categora
401711 P/a/c 2015
x/x Por la imputacin de los pagos a cuenta del ejercicio 2015
contra el Impuesto a la Renta
de dicho ejercicio.
XX
POR PAGAR
12 700

categora
401712 IR Ejercicio 2015
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes

en instituciones

financieras

operativas
x/x Por la cancelacin del Impuesto a la Renta por regularizar.
16 000
12 700
CASO N 2
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO POR PRDIDA
TRIBUTARIA
28 700
Es importante mencionar que cuando se presente la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
2015 (Marzo o Abril del 2016, segn
cronograma de SUNAT) se reconocer la cancelacin del impuesto correspondiente:
La empresa IMPORTACIONES
DEL MAR S.A.C. ha determinado
los siguientes resultados para el
ejercicio 2015:
DETALLE
Prdida antes de impuestos
(+) Multas y sanciones del Sector
Pblico Nacional
IMPORTE
(S/ 82 000)
2 500
Prdida tributaria
(79 500)
Impuesto a la Renta Diferido (28%)
(22 260)
Seccin Contabilidad
SOLUCIN:
Tal como se ha sealado anteriormente, ha quedado claro que un Activo
por Impuesto Diferido es la cantidad
de Impuesto a la Renta a recuperar
en periodos futuros, relacionadas con
entre otros, la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan sido objeto
de deduccin contra el Impuesto a la
Renta.
De ser as, la prdida tributaria que
obtuvo la empresa IMPORTACIONES
DEL MAR S.A.C. genera un Activo Diferido por la cantidad que se espere
dejar de pagar a la SUNAT en periodos futuros por la aplicacin de estas
prdidas, supuesto que generar el
siguiente registro contable:
S/79 500 x 28% = 22 260
XX
37 ACTIVO DIFERIDO
22 260
371 Impuesto a la Renta Diferido
Diferido Patrimonio
89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
892 Prdida
x/x Por el Impuesto a la Renta Diferido generado por la
prdida tributaria generada
en el ejercicio 2015.
XX

(-) Prdida tributaria
del 2015
Renta Neta
Impuesto a la Renta
(28%)
Clculo
Contable
Clculo
Tributario
S/ 100 000
S/ 100 000
(79 500)
100 000
20 500
28 000
5 740
XX
5 740
881 Impuesto a la Renta Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES. Y
APORTES AL SISTEMA DE
POR PAGAR
categora
x/x Por la determinacin del
Impuesto a la Renta corriente del ejercicio 2016
XX
22 260
882 Impuesto a la Renta Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
371 IR Diferido
3711 IR Diferido - Patrimonio
x/x Por la aplicacin de la prdida tributaria del 2015 para
determinar la Renta del 2016
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES TACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
5 740
categora
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas

corrientes en

instituciones

financieras
operativas
XX
(79 500)
(22 260)
De acuerdo al artculo 50 de la Ley del

Impuesto a la Renta (LIR) la prdida neta
total de tercera categora de fuente peruana que los contribuyentes domiciliados en
el pas registren en un ejercicio gravable
puede compensarse, con arreglo a alguno de los dos siguientes sistemas:
5 740
Consiste en compensar la prdida

neta total de tercera categora de
fuente peruana que registre una empresa en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su
importe, a las rentas netas de tercera
categora que obtengan en los cuatro
(4) ejercicios inmediatos posteriores
computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. En este
caso, el saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso,
no podr computarse en los ejercicios
siguientes. El siguiente grfico nos
ayudar a comprender lo sealado:
SISTEMA A) DE COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

Ao 0
Diferencia
IMPORTANTE
Sistema a) de Compensacin de
Prdidas
XX
22 260
Cabe sealar que si en el ejercicio

2016 se obtiene un resultado favorable
y se aplica en su integridad la prdida
tributaria del 2015, debern realizarse
los siguientes registros contables:
Detalle
Estos asientos se realizan antes de

efectuar el cierre del ejercicio 2016.
En todo caso, cuando se presente la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del 2016 (Marzo
o Abril del 2017, segn cronograma
SUNAT) se reconocer la cancelacin
del impuesto pendiente:
Ao 1
Prdida
Tributaria
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Imputacin de Prdidas Tributarias

hasta el ao 4
De lo anterior, y suponiendo que en el

ao 0 se gener una prdida tributaria,
la misma se podra compensar contra
las rentas netas de los aos 1, 2, 3 y 4.
En ese caso, de quedar al finalizar el
cuarto ao, un remanente de las prdidas, stas se perderan, no pudindose
compensar contra rentas netas futuras
Sistema b) de Compensacin de
Prdidas
Segn esta opcin, la prdida neta
total de tercera categora de fuente
Ao 5
Ao 6
Ao n
El saldo no compensado no podr

arrastrarse
peruana que registre una empresa, en un ejercicio gravable, puede compensarse imputndose ao
a ao, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las
rentas netas de tercera categora
que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. En este caso,
los saldos no compensados sern
considerados como la prdida neta
compensable del ejercicio que podr ser arrastrada a los ejercicios
siguientes.
SISTEMA B) DE COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

5 740
22 260
Ao 0
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
Ao en que
se genera
la Prdida
Tributaria
Imputacin
hasta el 50%
de la Renta
Neta
Imputacin
hasta el 50%
de la Renta
Neta
Imputacin
hasta el 50%
de la Renta
Neta
Imputacin
hasta el 50%
de la Renta
Neta
Bajo esta opcin, suponiendo que se

obtuvieron Prdidas Tributarias en el
ao 0, las mismas se podran compensar contra las rentas netas de los aos
siguientes, sin lmite de plazo alguno,
pero slo hasta el 50% de la renta neta
generada en dichos aos. Como se
puede observar, el contribuyente que
haya elegido esta opcin, terminar
Ao n
Imputacin
hasta el 50%
de la Renta
Neta
determinando renta neta en los aos

siguientes, pero la ventaja radicar
en que no tendr lmite de plazo para
compensar las prdidas.

I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
Qu miden?
Las Razones de Rentabilidad miden la capacidad de la empresa para generar riqueza. Tienen por objetivo analizar el
resultado obtenido a partir de ciertas decisiones y polticas
en la administracin de los fondos de la empresa.
Estas razones expresan el rendimiento de la empresa en relacin con sus ventas, activos, pasivos o patrimonio. Conocer
estas cifras es importante, ya que la empresa necesita producir utilidad para poder existir.
Niveles
A fin de determinar si la Razn del Rendimiento sobre la Inversin obtenida en una empresa
es ptima o no, va a depender del sector en
el que se encuentra la empresa, no existiendo
indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn del Rendimiento sobre los Pasivos

Totales es una medida destinada a establecer
la influencia de los pasivos totales en la generacin de las utilidades.
Las principales razones que miden la rentabilidad en un negocio son las siguientes:
Se obtiene aplicando la siguiente frmula:
Razn del Rendimiento sobre el patrimonio

Razn del Rendimiento sobre la inversin
Razn de Rendimiento sobre los Pasivos Totales
Cules son? Razn Utilidad antes impuestos / Activo
Ratio Utilidad antes de impuestos / ventas
Razn Utilidad por accin
RAZN DEL
RENDIMIENTO
SOBRE LOS
PASIVOS
TOTALES
Razn Utilidad Bruta
Cmo se
determina?
Cada Sol de los pasivos totales, produjeron un

rendimiento del x%.
Niveles
A fin de determinar si la Razn del Rendimiento sobre los Pasivos Totales obtenida
en una empresa es ptima o no, va a depender del sector en el que se encuentra
la empresa, no existiendo indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn Utilidad antes de Impuestos / Activo

indica la eficiencia en el uso de los activos de
una empresa.
Razn Utilidad Operativa
Qu
mide?
Cmo se
determina?
RAZN DEL
RENDIMIENTO
SOBRE EL
PATRIMONIO
La Razn del Rendimiento sobre el Patrimonio

mide la rentabilidad de los fondos aportados
por los inversionistas propietarios.
Esta razn se obtiene dividiendo la utilidad
neta entre el patrimonio neto de la empresa.
As:
Razn Rendimiento
sobre el Patrimonio
Utilidad Neta
Patrimonio
Cmo se
interpreta?
Indica que por cada Sol que el dueo (o los

dueos) mantiene en la empresa, la misma le
genera un rendimiento del x% sobre el patrimonio.
Niveles
A fin de determinar si la Razn del Rendimiento sobre el Patrimonio obtenida en una empresa es ptima o no, va a depender del sector en
el que se encuentra la empresa, no existiendo
indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn del Rendimiento sobre la Inversin, es una medida destinada a establecer

la efectividad total de la administracin para
producir utilidades sobre los activos totales
disponibles
RAZN DE
RENDIMIENTO
Cmo se
SOBRE LA
INVERSIN determina?
Cmo se
interpreta?

Razn Rendimiento
sobre la Inversin
Utilidad Neta
Activo Total
Cada Sol invertido en los activos de la empresa, produjeron un rendimiento del x% sobre la
inversin.
Utilidad Neta
Pasivo Total
Cmo se
interpreta?
Razn Utilidad Neta
La importancia de los ratios que miden la rentabilidad radica

IMPORTANen que nos muestra el resultado de las finanzas de la empreCIA
sa.
Razn Rendimiento sobre

=
los Pasivos Totales

Cmo se
determina?
RAZN
UTILIDAD
ANTES
IMPUESTOS /
ACTIVO
RAZN
UTILIDAD
ANTES DE
IMPUESTOS /
VENTAS
Razn Utilidad
antes Impuestos / Activo
= Utilidad antes de Impuestos

Activo Total
Cmo se
interpreta?
La empresa genera una utilidad antes de Impuestos del x% por cada Sol invertido en sus
activos.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad antes de Impuestos / Activo obtenida en una

empresa es ptima o no, va a depender del
sector en el que se encuentra la empresa, no
existiendo indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn Utilidad antes de impuestos/Ventas

expresa la utilidad obtenida por la empresa,
por cada Sol de ventas.
Se obtiene dividiendo la utilidad antes de

impuestos entre el importe de las ventas.
Cmo se
determina?
Razn Utilidad
de Impuestos
= Utilidad antes
Ventas
Ventas
I ndicadores C ontables
Cmo se
interpreta?
El Ratio Utilidad antes de impuestos / Ventas

indica que la empresa genera una utilidad de
x% por cada Sol de ventas.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad antes de impuestos/Ventas obtenida en una

empresa es ptima o no, va a depender del
sector en el que se encuentra la empresa,
no existiendo indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn Utilidad por Accin determina las

utilidades netas por accin comn.

La razn Utilidad Neta se determina aplicando
la siguiente frmula:
Cmo se
determina?
RAZN
UTILIDAD
NETA
RAZN
UTILIDAD
POR
ACCIN
Razn Utilidad por

Accin
Utilidad Neta
= N acciones comunes
Cmo se
interpreta?
La Razn Utilidad por Accin indica que en el

ao xxxx, la utilidad por cada accin comn
fue de S/ xxx.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad por

accin obtenida en una empresa es ptima
o no, va a depender del sector en el que se
encuentra la empresa.
Qu
mide?
La Razn Utilidad Bruta relaciona las ventas

menos el costo de ventas (es decir la Utilidad
Bruta) con las ventas. Indica la cantidad que
se obtiene de utilidad por cada Sol de ventas,
despus de que la empresa ha cubierto el
costo de los bienes que produce y/o vende.
Por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad

neta fue de S/ xxx, o lo que es lo mismo por
cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad del
x%.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad Neta

obtenida en una empresa es ptima o no, va
a depender del sector en el que se encuentra
la empresa. As por ejemplo, en una empresa
comercializadora podra ser del 10% o 13%, en
tanto que en una empresa de servicios, este
porcentaje podra exceder el 15%.
Qu
mide?
La Razn Utilidad Bruta se determina aplicando la siguiente frmula:

Cmo se
determina?
RAZN
UTILIDAD
BRUTA
RAZN
UTILIDAD
NETA
Razn Utilidad Bruta =
Cmo se
interpreta?
La utilidad bruta por cada Sol de ventas fue

de S/ xxx.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad Bruta

obtenida en una empresa es ptima o no, va
a depender del sector en el que se encuentra
la empresa.
As por ejemplo, en una empresa comercializadora podra ser del 20% o 25%, en tanto
que en una empresa de servicios, este porcentaje podra llegar al 30%.
Qu
mide?
La Razn Utilidad Neta relaciona la utilidad lquida con el nivel de las ventas netas. En otras
palabras mide el porcentaje de cada Sol de
ventas que queda despus de que todos los
costos y gastos, incluyendo los impuestos, han
sido deducidos.
De lo anteriormente sealado, podemos afirmar que cuanto ms grande sea el margen
neto de la empresa tanto mejor. Este ratio
permite evaluar si el esfuerzo hecho en la
operacin durante el perodo de anlisis, est
produciendo una adecuada retribucin para el
empresario.
La Razn Utilidad Operativa relaciona la

utilidad operativa con el nivel de las ventas
netas. En otras palabras mide el porcentaje
de cada Sol de ventas que queda despus
de que todos los costos y gastos operativos, incluyendo los impuestos, han sido
deducidos.
Cuanto ms grande sea el margen operativo
de la empresa tanto mejor. Este ratio permite evaluar si el esfuerzo hecho en la operacin durante el perodo de anlisis, est
produciendo una adecuada retribucin para
el empresario.
La Razn Utilidad Operativa se determina aplicando la siguiente frmula:
Utilidad Bruta
Ventas
RAZN
UTILIDAD
OPERATIVA
Utilidad Neta
Ventas
Cmo se
interpreta?
Se obtiene dividiendo la Utilidad Neta del ejercicio entre el nmero de acciones comunes.
Cmo se
determina?
Razn Utilidad Neta =
Cmo se
determina?
Razn Utilidad
Operativa
Utilidad Operativa
Ventas
Cmo se
interpreta?
Por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad

operativa fue de S/ xxx, o lo que es lo mismo
por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad
operativa del x%.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad Operativa obtenida en una empresa es ptima

o no, va a depender del sector en el que se
encuentra la empresa. As por ejemplo, en
una empresa comercializadora podra ser del
20% o 25%, en tanto que en una empresa de
servicios, este porcentaje podra exceder el
35%.
49
S eccin
N ormas Legales
PRINCIPALES NORMAS LEGALES EN ORDEN CRONOLGICO
16 DE FEBRERO AL 29 DE FEBRERO DE 2016
RESOLUCIN DIRECTORAL
N 005-2016-EF/51.01
RESOLUCIN JEFATURAL
N 064-2016-INEI
Lima, 12 de febrero de 2016

SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificaciones en la Directiva
y formato de su Anexo N 02
Modifquese el numeral 5.2 de la Directiva
N 004-2015-EF-51.01, referido al procedimiento de reconocimiento contable de las
Demandas Judicializadas, Procesos Arbitrales
y Reclamos de terceros efectuados a la Entidad, disponindose la no aplicabilidad de la
columna: Probable de los formatos OA-2 y
OA-2B contenidos en el Anexo N 02 Formatos de Cierre Contable 2015; asimismo, se
modifica para mejor precisin el literal a) del
numeral 14.
Artculo 2.- Aprobar la versin actualizada Directiva y Anexos
Aprubese la versin actualizada de la Directiva N 004-2015-EF-51.01 Presentacin
de Informacin Financiera, Presupuestaria y
Complementaria del Cierre Contable por las
Entidades Gubernamentales del Estado para
la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica sus Anexos N 01 y 02, que forman parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo 3.- Vigencia y difusin
La referida Directiva es vigente a partir del
cierre contable 2015, disponindose su difusin conjuntamente con el Anexo N 01
Cronograma de Recepcin y Presentacin
de la Informacin Contable de Cierre para
la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica de la Direccin de Gobiernos Locales: Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Institutos Viales Provinciales
y Mancomunidades Municipales y Anexo N
02 Formatos de Cierre Contable 2015, en el
Portal Institucional del Ministerio de Economa
y Finanzas: http://www.mef.gob.pe, en la misma fecha de publicacin en el Diario Oficial
El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA

SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar los ndices Unificados
de Precios (Base: julio 1992 = 100,0) para las
seis (6) reas Geogrficas correspondientes al
mes de Enero de 2016, que se indican en el
cuadro siguiente:
(Ver cuadro al inicio de la siguiente pgina)
17 DE FEBRERO
ESSALUD
Aprueban la Directiva N 04-GGESSALUD-2016, Procedimiento para la
Verificacin de la Identidad de las Personas que requieran Prestaciones de Salud
en ESSALUD
RESOLUCIN DE GERENCIA GENERAL
N 181-GG-ESSALUD-2016
Lima, 10 de febrero del 2016
SE RESUELVE:
1. APROBAR la Directiva N 04 -GG-ESSALUD-2016, Procedimiento para la Verificacin de la Identidad de las Personas que
requieran Prestaciones de Salud en ESSALUD, que en anexo adjunto forma parte
integrante de la presente Resolucin.
2. Disponer que la Gerencia Central de Seguros y Prestaciones Econmicas y la Gerencia Central de Tecnologas de Informacin
y Comunicaciones, realicen las acciones
necesarias, en el mbito de su competencia, para la implementacin de Directiva
aprobada por la presente Resolucin.
3. DISPONER que la Gerencia Central de
Operaciones, la Gerencia Central de Tecnologas de Informacin y Comunicaciones, los rganos Desconcentrados, Redes
Asistenciales y rganos Prestadores Nacionales, en el mbito de su competencia,
adopten las medidas que resulten necesarias que garanticen la implementacin y
cumplimiento de la Directiva aprobada.
4. DISPONER que la Gerencia Central de Seguros y Prestaciones Econmicas se encargue del control, supervisin, seguimiento y
evaluacin de las acciones realizadas por
los rganos Desconcentrados, Redes Asistenciales y rganos Prestadores Nacionales, en el mbito nacional, de conformidad
con lo establecido en la Directiva aprobada por la presente Resolucin.
5. DEJAR SIN EFECTO la Directiva N
015-GGESSALUD-2005, Procedimiento
para la Identificacin de Personas que requieran Servicios en ESSALUD, aprobada
por Resolucin de Gerencia General N
707-GG-ESSALUD-2005.
6. DISPONER que la Secretara General
efecte la publicacin de la presente Resolucin y su Anexo en el Diario Oficial El
Peruano, as como en el Portal Institucional del Seguro Social de Salud ESSALUD
(www.essalud.gob.pe), el mismo da de su
publicacin en el Diario Oficial.
FIRMA
MEF
Modifican y aprueban versin actualizada de la Directiva N 004-2015-EF/51.01
Presentacin de Informacin Financiera, Presupuestaria y Complementaria
del Cierre Contable por las Entidades
Gubernamentales del Estado para la
elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica, sus Anexos Ns. 01 y 02
18 DE FEBRERO
INEI
Aprueban ndices Unificados de Precios
para las seis reas Geogrficas correspondientes al mes de enero de 2016
Artculo 2.- Las reas Geogrficas a que se

refiere el artculo 1, comprende a los siguientes departamentos:
rea 1 : Tumbes, Piura, Lambayeque, La Libertad, Cajamarca, Amazonas y San Martn
rea 2 : Ancash, Lima, Provincia Constitucional del Callao e Ica
rea 3 : Hunuco, Pasco, Junn, Huancavelica, Ayacucho y Ucayali
rea 4 : Arequipa, Moquegua y Tacna
rea 5 : Loreto
rea 6 : Cusco, Puno, Apurmac y Madre de
Dios.
Artculo 3.- Los ndices Unificados de Precios, corresponden a los materiales, equipos,
herramientas, mano de obra y otros elementos e insumos de la construccin, agrupados
por elementos similares y/o afines. En el caso
de productos industriales, el precio utilizado es
el de venta ex fbrica incluyendo los impuestos
de ley y sin considerar fletes.
Regstrese y comunquese.
FIRMA
INEI
Aprueban Factores de Reajuste aplicables
a obras de edificacin correspondientes a
las seis reas Geogrficas para las Obras
del Sector Privado, producidas en el mes
de enero de 2016
RESOLUCIN JEFATURAL
N 065-2016-INEI
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar los Factores de Reajuste
que debe aplicarse a las obras de edificacin,
correspondiente a las seis (6) reas Geogrficas para las Obras del Sector Privado, derivados de la variacin de precios de todos
los elementos que intervienen en el costo de
dichas obras, producidas en el perodo del 1
al 31 de enero de 2016, segn se detalla en
el cuadro siguiente:
OBRAS DE EDIFICACIN
REAS
GEOGRAFICAS
No.
Edificacin de 1 y 2 Pisos Edificacin de 1 y 2 Pisos Edificacin de 3 y 4 Pisos Edificacin de 3 y 4 Pisos

(Terminada)
(Casco Vestido)
(Terminada)
(Casco Vestido)
0,9997 1,0026 1,0023 0,9997 1,0029 1,0026 0,9998 1,0032 1,0030 0,9997 1,0030 1,0027
0,9998 1,0060 1,0058 0,9997 1,0080 1,0077 0,9998 1,0067 1,0065 0,9997 1,0074 1,0071
0,9998 1,0051 1,0049 0,9997 1,0055 1,0052 0,9998 1,0052 1,0050 0,9997 1,0054 1,0051
0,9997 1,0020 1,0017 0,9997 1,0021 1,0018 0,9998 1,0024 1,0022 0,9997 1,0021 1,0018
0,9997 1,0051 1,0048 0,9997 1,0061 1,0058 0,9998 1,0056 1,0054 0,9997 1,0059 1,0056
0,9998 1,0014 1,0012 0,9997 1,0013 1,0010 0,9998 1,0023 1,0021 0,9997 1,0016 1,0013
M.O.
Resto
Elem.
Total
M.O.
Resto
Elem.
Total
M.O.
Resto
Elem.
Total
M.O.
Resto
Elem.
Total
Seccin Normas Legales

REASGEOGRFICAS
Cod.
Cod.
01
849,90 849,90 849,90 849,90 849,90 849,90
02
481,31 481,31 481,31 481,31 481,31 481,31
03
473,87 473,87 473,87 473,87 473,87 473,87
04
530,27 920,31 1043,46 593,69 338,73 774,21
05
443,54 220,34 404,49 603,83
663,45
06
832,68 832,68 832,68 832,68 832,68 832,68
07
613,71 613,71 613,71 613,71 613,71 613,71
08
771,52 771,52 771,52 771,52 771,52 771,52
09
240,74 240,74 240,74 240,74 240,74 240,74
10
398,72 398,72 398,72 398,72 398,72 398,72
11
248,83 248,83 248,83 248,83 248,83 248,83
12
343,05 343,05 343,05 343,05 343,05 343,05
13 1396,39 1396,39 1396,39 1396,39 1396,39 1396,39 14
287,38 287,38 287,38 287,38 287,38 287,38
17
591,01 671,00 732,29 849,93 684,02 875,77
16
352,48 352,48 352,48 352,48 352,48 352,48
19
673,16 673,16 673,16 673,16 673,16 673,16
18
289,34 289,34 289,34 289,34 289,34 289,34
21
460,88 382,73 405,81 431,73 405,81 410,96
20 1659,99 1659,99 1659,99 1659,99 1659,99 1659,99
23
411,83 411,83 411,83 411,83 411,83 411,83
22
367,30 367,30 367,30 367,30 367,30 367,30
27
742,25 742,25 742,25 742,25 742,25 742,25
24
247,69 247,69 247,69 247,69 247,69 247,69
31
397,83 397,83 397,83 397,83 397,83 397,83
26
358,93 358,93 358,93 358,93 358,93 358,93
33
859,72 859,72 859,72 859,72 859,72 859,72
28
633,47 633,47 633,47 633,47 633,47 633,47
37
299,60 299,60 299,60 299,60 299,60 299,60
30
473,88 473,88 473,88 473,88 473,88 473,88
39
424,25 424,25 424,25 424,25 424,25 424,25
32
465,71 465,71 465,71 465,71 465,71 465,71
41
382,31 382,31 382,31 382,31 382,31 382,31
34
430,24 430,24 430,24 430,24 430,24 430,24
43
697,92 621,56 854,85 624,70 915,24 881,38
38
419,83 962,19 868,00 579,62
45
312,89 312,89 312,89 312,89 312,89 312,89
40
374,17 396,55 443,13 314,58 272,89 331,41
47
544,12 544,12 544,12 544,12 544,12 544,12
42
288,72 288,72 288,72 288,72 288,72 288,72
49
308,01 308,01 308,01 308,01 308,01 308,01
44
359,64 359,64 359,64 359,64 359,64 359,64
51
253,99 253,99 253,99 253,99 253,99 253,99
46
498,41 498,41 498,41 498,41 498,41 498,41
53
580,83 580,83 580,83 580,83 580,83 580,83
48
368,18 368,18 368,18 368,18 368,18 368,18
55
475,42 475,42 475,42 475,42 475,42 475,42
50
581,82 581,82 581,82 581,82 581,82 581,82
57
316,26 316,26 316,26 316,26 316,26 316,26
52
309,78 309,78 309,78 309,78 309,78 309,78
59
229,26 229,26 229,26 229,26 229,26 229,26
54
377,54 377,54 377,54 377,54 377,54 377,54
61
231,12 231,12 231,12 231,12 231,12 231,12
56
385,86 385,86 385,86 385,86 385,86 385,86
65
243,41 243,41 243,41 243,41 243,41 243,41
60
295,99 295,99 295,99 295,99 295,99 295,99
69
389,45 327,82 428,87 503,40 269,39 457,16
62
461,72 461,72 461,72 461,72 461,72 461,72
71
682,53 682,53 682,53 682,53 682,53 682,53
64
319,97 319,97 319,97 319,97 319,97 319,97
73
548,12 548,12 548,12 548,12 548,12 548,12
66
689,49 689,49 689,49 689,49 689,49 689,49
77
311,40 311,40 311,40 311,40 311,40 311,40
68
237,66 237,66 237,66 237,66 237,66 237,66
70
218,25 218,25 218,25 218,25 218,25 218,25
72
422,98 422,98 422,98 422,98 422,98 422,98
78
462,42 462,42 462,42 462,42 462,42 462,42
80
107,31 107,31 107,31 107,31 107,31 107,31
(*)
(*)
689,96
Sin Produccin
Nota: El cuadro incluye los ndices unificados de cdigo: 30, 34, 39, 47, 49 y 53, que fueron aprobados mediante Resolucin
Jefatural N 046-2016-INEI.
Artculo 2.- Los Factores de Reajuste sern

aplicados a las Obras del Sector Privado, sobre el monto de la obra ejecutada en el perodo correspondiente. En el caso de obras atrasadas, estos factores sern aplicados sobre
los montos que aparecen en el Calendario de
Avance de Obra, prescindindose del Calendario de Avance Acelerado, si lo hubiere.
Artculo 3.- Los factores indicados no sern
aplicados:
a) Sobre obras cuyos presupuestos contratados hayan sido reajustados como consecuencia de la variacin mencionada en el
perodo correspondiente.
b) Sobre el monto del adelanto que el propietario hubiera entregado oportunamente con
el objeto de comprar materiales especficos.
Artculo 4.- Los montos de obra a que se
refiere el artculo 2 comprende el total de las
partidas por materiales, mano de obra, leyes
sociales, maquinaria y equipo, gastos generales y utilidad del contratista.
Artculo 5.- Los adelantos en dinero que el
propietario hubiera entregado al contratista,
no se eximen de la aplicacin de los Factores
de Reajuste, cuando stos derivan de los aumentos de mano de obra.
Artculo 6.- Los factores totales que se
aprueba por la presente Resolucin, sern
acumulativos por multiplicacin en cada obra,
con todo lo anteriormente aprobado por el
INEI, desde la fecha del presupuesto contratado y, a falta de ste, desde la fecha del contrato respectivo.
Artculo 7.- Las reas Geogrficas comprenden los departamentos siguientes:
a) rea Geogrfica 1: Tumbes, Piura, Lambayeque, La Libertad, Cajamarca, Amazonas y San Martn.
b) rea Geogrfica 2: Ancash, Lima, Provincia Constitucional del Callao e Ica.
c) rea Geogrfica 3: Hunuco, Pasco,
Junn, Huancavelica, Ayacucho y Ucayali.
d) rea Geogrfica 4: Arequipa, Moquegua
y Tacna.
e) rea Geogrfica 5: Loreto.
f) rea Geogrfica 6: Cusco, Puno, Apurmac y Madre de Dios.
Regstrese y comunquese.
FIRMA
20 DE FEBRERO
MEF
Precios CIF de referencia para la aplicacin del derecho variable adicional o
rebaja arancelaria a que se refiere el D.S.
N 115-2001-EF, a importaciones de maz,
azcar, arroz y leche entera en polvo
RESOLUCIN VICEMINISTERIAL
N 004-2016-EF/15.01
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Publquese los precios CIF de
referencia para la aplicacin del derecho variable adicional o rebaja arancelaria a que se
refiere el Decreto Supremo N 115-2001-EF:
PRECIOS CIF DE REFERENCIA

(DECRETO SUPREMO N 115-2001-EF)
US$ por T.M.
Maz
Azcar
Arroz
Leche entera en
polvo
189
422
420
2 447

FIRMA
SUNARP
Aprueban Directiva que regula la expedicin de los documentos electrnicos con
firma digital para brindar el servicio de
publicidad registral
RESOLUCIN DEL SUPERINTENDENTE
NACIONAL DE LOS REGISTROS
PBLICOS
N 037-2016-SUNARP/SN
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N
02-2016-SUNARP/SN, Directiva que regula
la expedicin de los documentos electrnicos
con firma digital para brindar el servicio de
publicidad registral.
Artculo Segundo.- La presente Resolucin
entra en vigencia a partir del da siguiente
de su publicacin, sin perjuicio de los plazos
previstos para las implementaciones tcnicoinformticas previstas en las Disposiciones
Transitorias, Complementarias y Finales de la
Directiva.
FIRMA
Ver el texto completo de la directiva en
nuestro boletn legal de la fecha de su publicacin
SUNAFIL
Aprueban Directiva Disposiciones para
la Supervisin del Sistema Inspectivo
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 017-2016-SUNAFIL
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBAR la Directiva N
001-2016-SUNAFIL/INSSI denominada Disposiciones para la Supervisin del Sistema
Inspectivo, la que en anexo forma parte integrante de la presente resolucin.
Artculo 2.- DISPONER la publicacin de la
presente resolucin en el diario oficial El Peruano.
Artculo 3.- DISPONER que la presente r solucin y su anexo se publiquen en el Portal Institucional de la Superintendencia Nacional de
Fiscalizacin Laboral Sunafil (www.sunafil.
gob.pe) en la misma fecha de su publicacin
en el diario oficial El Peruano.
FIRMA
22 DE FEBRERO
SUNAT
Establecen un Rgimen Excepcional
para la inscripcin en el Registro para el
Control de los Bienes Fiscalizados y en
el Registro Especial para las Zonas declaradas en Estado de Emergencia como
consecuencia de los efectos del
Fenmeno El Nio

RESOLUCIN N 052-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Definicin
Para efecto de la presente resolucin, entindase por Resolucin a la Resolucin de
Superintendencia N 173-2013/SUNAT y normas modificatorias.
Artculo 2.- Inscripcin excepcional
Excepcionalmente, los Usuarios que realicen
la actividad fiscalizada de servicio de transporte de gasolinas, gasoholes, diesel y sus
mezclas con bodiesel en, desde o haca las
zonas geogrficas sujetas al Rgimen Especial
para el Control de Bienes Fiscalizados o al
Rgimen Complementario de Control de Insumos Qumicos, que hayan sido declaradas
en estado de emergencia como consecuencia
de los efectos del Fenmeno El Nio, pueden
inscribirse en el Registro para el Control de los
Bienes Fiscalizados o en el Registro Especial,
respectivamente, presentando la siguiente documentacin:
a) Solicitud de inscripcin, conforme al formato anexo que forma parte de la presente resolucin, el cual ser puesto a disposicin a travs de SUNAT Virtual.
b) Declaracin jurada de no tener antecedentes penales ni judiciales en reemplazo
de los documentos detallados en el inciso
a) del numeral 1 del artculo 7 de la Resolucin.
c) Fotocopia simple de los documentos detallados en el numeral 3 del artculo 7 de la
Resolucin.
Para efecto de dicha inscripcin, no se requiere cumplir con lo dispuesto en el inciso
c) del artculo 4 de la Resolucin.
La inscripcin excepcional se realiza durante
el plazo de la declaratoria en estado de emergencia y sin perjuicio de la regularizacin a
que se refiere el artculo siguiente.
En caso se encuentre en trmite la solicitud de
inscripcin y culmine la declaratoria en estado
de emergencia, la SUNAT requiere los documentos sealados en el articulo 7 de la Resolucin a los Usuarios a efecto de continuar con
el trmite correspondiente.
En caso se encuentre en trmite la solicitud de
inscripcin conforme al procedimiento general
dispuesto en la Resolucin presentada por los
Usuarios a que se refiere el primer prrafo y se
produzca la declaratoria en estado de emergencia, la SUNAT aplica lo sealado en la
presente resolucin, salvo que los Usuarios indiquen la continuacin de su trmite original.
Lo dispuesto en el presente artculo no es de
aplicacin a los Usuarios sealados en el primer prrafo que adems realicen la actividad
de servicio de transporte de bienes distintos
a los indicados en dicho prrafo o realicen
otras actividades fiscalizadas.
Artculo 3.- Regularizacin y causal de
baja de inscripcin
Los documentos sealados en el artculo 7 de
la Resolucin deben ser presentados por los
Usuarios a la SUNAT en el plazo que esta les
otorgue en el requerimiento o dentro de los
diez (10) das hbiles siguientes de culminado
el estado de emergencia como consecuencia
de los efectos del Fenmeno El Nio; siendo
que, de no presentarse en los plazos sealados se procede a la baja de su inscripcin en
el Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados o en el Registro Especial.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
NICA.- Norma supletoria
Son de aplicacin las disposiciones contenidas
en la Resolucin en tanto no se opongan a lo
dispuesto en la presente resolucin.
FIRMA
24 DE FEBRERO
SBS
Modifican el Reglamento de Requerimientos Patrimoniales de las Empresas
de Seguros y Reaseguros
RESOLUCIN SBS N 925-2016
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Modificar el numeral 6.4
del artculo 6 del Reglamento de Requerimientos Patrimoniales de las Empresas de Seguros y Reaseguros, aprobado por Resolucin
N 1124-2006, en los trminos siguientes:
6.4. Seguros Previsionales y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)
6.4.1Seguros Previsionales
El margen de solvencia por operaciones de seguros previsionales - invalidez, sobrevivencia
y gastos de sepelio - del Sistema Privado de
Pensiones (Ley N 25897 y modificaciones), se
determinar de la siguiente manera:
Cartera vigente
Corresponde al contrato SISCO vigente.
El margen de solvencia ser igual al monto
ms elevado que se obtenga de la aplicacin
de los dos procedimientos siguientes y sobre la
base de la informacin contenida en los estados financieros:
a) En funcin de las primas de los ltimos
doce (12) meses (Cuadro N 7.1):
a.1) Se calcular el importe de las primas de seguros y reaseguros aceptados de los ltimos
doce (12) meses, netos de anulaciones.
a.2) Se obtendr el 20% de a.1).
a.3) El monto obtenido en a.2) se multiplicar por
la relacin de retencin sealada en a.4).
a.4) La relacin de retencin se obtendr del
contrato de reaseguro correspondiente.
Esta relacin de retencin no podr ser
menor de 0,50.
Asimismo, las empresas adjudicatarias debern
considerar las siguientes disposiciones:
- Para el clculo del margen de solvencia
en funcin de las primas, descritas en el
literal a.1), se considerar como parte del
importe de las primas de seguros el valor
de las primas del SISCO.
- Sobre el valor de las primas del SISCO,
se deber aplicar el siguiente ajuste, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 270 del Ttulo VII del Compendio de
Normas del SPP:
i) Se dividir el valor de las primas SISCO entre la tasa de prima cobrada por
la empresa adjudicataria respectiva;
ii) Luego, el valor obtenido en i) se multiplicar por el promedio ponderado de
las tasas de prima, truncado en dos (02)
decimales, obtenido segn el artculo
264-A del Ttulo VII del Compendio de
Normas del SPP.
- Se deber utilizar informacin propia mensual de primas de seguros y reaseguros
aceptados netos. En caso se necesite completar los doce (12) meses requeridos en el
literal a.1), se deber agregar la informacin mensual de mercado para las primas
de seguros y reaseguros aceptados netos
del seguro previsional, que ser remitida
por esta Superintendencia mediante oficio.
- La informacin mensual de mercado deber ser dividida entre el total de fracciones
de la licitacin y multiplicada por el nmero
de fracciones adjudicadas por la empresa.
- Se deber realizar un ajuste por el tiempo transcurrido desde el inicio de vigencia
del contrato, hasta cumplir un ao. Para
tal fin, al total de las primas obtenidas por
los doce (12) meses se le deber multiplicar por el nmero de meses transcurridos
desde el inicio de vigencia del contrato, y
dividir este resultado entre doce (12).
b) En funcin de los siniestros de los ltimos
treinta y seis (36) meses (Cuadro N 8.1):
b.1) Se calcular el importe de los siniestros
de seguros y reaseguros aceptados de
los ltimos treinta y seis (36) meses, netos
de anulaciones.
b.2) Se obtendr el promedio anual dividiendo
la suma resultante en b.1) entre tres (3).
b.3) Se obtendr el 29% de b.2).
b.4) El monto obtenido en b.3) se multiplicar
por la relacin de retencin sealada en
a.4) del presente numeral.
Asimismo, se debern considerar las siguientes disposiciones:
- Se deber utilizar informacin propia mensual de siniestros de seguros y reaseguros
aceptados netos. En caso se necesite completar los treinta y seis (36) meses requeridos en
el literal b.1), se deber agregar la informacin mensual de mercado para los siniestros
de seguros y reaseguros aceptados netos del
seguro previsional, que ser remitida por esta
Superintendencia mediante oficio.
- La informacin mensual de mercado deber ser dividida entre el total de fracciones
de la licitacin y multiplicada por el nmero
de fracciones adjudicadas por la empresa.
- Una vez obtenido el promedio anual al que
hace referencia el literal b.2), se deber
realizar un ajuste por el tiempo transcurrido desde el inicio de vigencia del contrato,
hasta cumplir un ao. Para tal fin, al promedio anual de siniestros se le deber multiplicar por el nmero de meses transcurridos desde el inicio de vigencia del contrato,
y dividir este resultado entre doce (12).
Cartera run off
Incluye los contratos de administracin de
riesgos anteriores y los contratos colectivos
(SISCO) anteriores al SISCO vigente.
Se deber realizar el clculo del margen de
solvencia por separado para cada contrato
SISCO y para toda la cartera run off previa
al SISCO.
El margen de solvencia ser igual al resultado
de aplicar el siguiente procedimiento y sobre
la base de la informacin contenida en los estados financieros:
a) En funcin de los siniestros de los ltimos
a.1) Se calcular el importe de los siniestros
los ltimos doce (12) meses, netos de
anulaciones.
a.2) Se obtendr el 14.5% de a.1).
a.3) El monto obtenido en a.2) se multiplicar
por la relacin de retencin, la cual se
obtendr del contrato de reaseguro correspondiente. Esta relacin de retencin
no podr ser menor de 0,50.
El margen de solvencia del seguro previsional
ser equivalente a la suma del resultado obtenido en la cartera vigente y en las carteras run
off, no pudiendo ser ninguno de estos valores
menores a cero.
6.4.2 SCTR
El margen de solvencia del seguro complementario de trabajo de riesgo SCTR (artculo 19 de
la Ley N 26790), ser igual al monto ms elevado que se obtenga de la aplicacin de los dos
procedimientos siguientes y sobre la base de la
informacin contenida en los estados financieros:
a) En funcin de las primas de los ltimos
a.1) Se calcular el importe de las primas de
seguros y reaseguros aceptados de los
ltimos doce (12) meses, netos de anulaciones.
a.2) Se obtendr el 27% de a.1).
a.3) El monto obtenido en a.2) se multiplicar por
la relacin de retencin calculada en a.4).

a.4) La relacin de retencin resulta de dividir
el monto de los siniestros netos de reaseguros de los ltimos doce (12) meses entre el importe bruto de dichos siniestros.

Esta relacin de retencin no podr ser
menor de 0,50.
b) En funcin de los siniestros de los ltimos
treinta y seis (36) meses (Cuadro N 8.2):
b.1) Se calcular el importe de los siniestros
los ltimos treinta y seis (36) meses, netos
de anulaciones.
b.2) Se obtendr el promedio anual dividiendo
la suma resultante en b.1) entre tres (3).
b.3) Se obtendr el 35% de b.2).
b.4) El monto obtenido en b.3) se multiplicar
por la relacin de retencin calculada en
a.4) del presente numeral.
Artculo Segundo.- Modificar el Cuadro N
7, Cuadro N 8 y Cuadro N 10 del Anexo
ES-7C que establece el artculo 10 del Reglamento de Requerimientos Patrimoniales de las
Empresas de Seguros y Reaseguros, aprobado
por Resolucin N 1124-2006, de acuerdo
con el anexo adjunto a la presente resolucin,
el cual se publica en el Portal Institucional
(www.sbs.gob.pe) conforme con lo dispuesto
en el Decreto Supremo N 001-2009-JUS.
Artculo Tercero.- La Superintendencia mediante Oficio Mltiple puede actualizar el diseo y la informacin de los Cuadros N 7 y 8
del Anexo ES-7C que establece el artculo 10
del Reglamento de Requerimientos Patrimoniales de las Empresas de Seguros y Reaseguros, aprobado por Resolucin N 1124-2006.
Artculo Cuarto.- La presente resolucin entra en vigencia a partir de la informacin correspondiente a febrero 2016.
FIRMA
25 DE FEBRERO
SUNAT
Regulan la presentacin, a travs de SUNAT Virtual, de la Solicitud de Devolucin de los Saldos a favor del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora consignados en el Formulario Virtual N 702:
Renta Anual 2015 - Tercera Categora
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 058-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolucin, debe
entenderse por:
a) Declarante: Al sujeto que hubiera generado rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyente del Rgimen General
del impuesto a la renta y que de acuerdo a
lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 358-2015/SUNAT utilice
el Formulario Virtual N 702: Renta Anual
2015 Tercera Categora para presentar
su declaracin jurada anual del impuesto
a la renta, consignando en esta saldos a
favor del impuesto a la renta del ejercicio
gravable 2015, sujetos a devolucin.
b) Formulario Virtual N 702 Renta Anual 2015
Tercera Categora: Al formulario virtual
aprobado por el artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 358-2015/SUNAT.
c) Saldo a favor por rentas de tercera categora: Al saldo a favor del impuesto a la renta
del ejercicio gravable 2015 consignado en
la casilla 138 del Formulario Virtual N 702:
Renta Anual 2015 Tercera Categora.
d) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema

informtico disponible en la Internet, que
permite realizar operaciones en forma telemtica, entre el usuario y la SUNAT.
e) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en
la Internet, cuya direccin es http://www.
sunat.gob.pe.
Artculo 2.- DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA
El declarante puede solicitar la devolucin del
saldo a favor por rentas de tercera categora
a travs del Formulario N 4949 Solicitud de
devolucin o mediante SUNAT Virtual.
Artculo 3.- FORMA DE PRESENTACIN
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE
SALDO A FAVOR POR RENTAS DE TERCERA
CATEGORA A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
El declarante que opte por solicitar, a travs de
SUNAT Virtual, la devolucin del saldo a favor
por rentas de tercera categora, debe utilizar
el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
devolucin.
Para tal efecto, la informacin que hubiera
correspondido consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artculo 31 del
Reglamento de Notas de Crdito Negociables,
aprobado por el Decreto Supremo N 126-94EF y normas modificatorias, debe incorporarse
en el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
devolucin.
Artculo 4.- CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL
N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCIN
Para solicitar la devolucin del saldo a favor
por rentas de tercera categora mediante el
Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin, el declarante debe cumplir con cada
una de las siguientes condiciones:
a) Haber presentado el Formulario Virtual N
702: Renta Anual 2015 Tercera Categora seleccionando la opcin Devolucin
y un monto mayor a cero (0) en la casilla
138 de dicho formulario.
b) Ingresar al enlace Solicitud de devolucin
Rentas de Tercera Categora, habilitado
en SUNAT Operaciones en Lnea, inmediatamente despus de haber realizado
la presentacin a que se refiere el literal
anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha
oportunidad, el declarante solo podr solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas de tercera categora, presentando en la
dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntar el
Formulario N 4949 Solicitud de devolucin, salvo que rectifique o sustituya la declaracin a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolucin de
pagos indebidos o en exceso del impuesto
a la renta por rentas de tercera categora correspondiente al ejercicio gravable
2015 o del saldo a favor por rentas de tercera categora que se encuentre pendiente
de atencin por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con
una resolucin que declare improcedente,
procedente o procedente en parte una solicitud de devolucin de pagos indebidos o
en exceso del impuesto a que se refiere el
literal anterior o de devolucin del saldo a
favor por rentas de tercera categora.
Las condiciones a que se refieren los literales a), c) y d) del presente artculo son validadas en lnea por el sistema de la SUNAT.
La solicitud de devolucin que no cumpla
todas las condiciones a que se refiere el
presente artculo no ser admitida.
Artculo 5.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN
Una vez concluida la presentacin del Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolu-
cin a travs de SUNAT Virtual de acuerdo

a las indicaciones que muestre el sistema de
la SUNAT, se genera automticamente una
constancia de presentacin, la cual puede ser
impresa.
Dicha constancia contiene los datos de la solicitud de devolucin as como el nmero de
orden asignado por la SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia al da
siguiente de su publicacin en el diario oficial
El Peruano.
Segunda.- USO DEL FORMULARIO N
1649 SOLICITUD DE DEVOLUCION
El Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin podr ser utilizado por el declarante
para presentar las solicitudes de devolucin
del saldo a favor por rentas de tercera categora, a partir de la entrada en vigencia de la
presente resolucin.
FIRMA
26 DE FEBRERO
MTPE
Modificacin del Texto nico de Procedimientos Administrativos del Seguro
Social de Salud - ESSALUD
DECRETO SUPREMO
N 001-2016-TR
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
Artculo 1.- De la modificacin del Texto
nico de Procedimientos Administrativos
Modifquese el Texto nico de Procedimientos
Administrativos del Seguro Social de Salud
ESSALUD, aprobado por Decreto Supremo N
010-2010-TR, a fin de incorporar los servicios
prestados en exclusividad:
Certificado Mdico para el trmite de pensin de invalidez e Informe Mdico, conforme al anexo que forma parte integrante del
presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Aprobacin de Formulario
Aprubese el Formulario de Gestin Mltiple
sealado en los servicios exclusivos del Texto
nico de Procedimientos Administrativos del
Seguro Social de Salud ESSALUD, el mismo que se encuentra disponible, de manera
gratuita, en el Portal Institucional de ESSALUD
(www.essalud.gob.pe) y en el Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas PSCE (www.
serviciosalciudadano.gob.pe).
Artculo 3.- De la Publicacin
El presente Decreto Supremo ser publicado
en el Diario Oficial El Peruano, la modificacin del Texto nico de Procedimientos Administrativos TUPA, a que se refiere el artculo
1 del presente Decreto Supremo, incluyendo
su anexo, debern ser publicados en el Portal
del Estado Peruano, en el Portal de Servicios
al Ciudadano y Empresas PSCE (www.serviciosalciudadano.gob.pe) y en el Portal Institucional de ESSALUD (www.essalud.gob.pe), de
acuerdo a lo establecido en la Ley N 29091 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 004-2008-PCM.
Artculo 4.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro de Trabajo y Promocin del
Empleo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los
veinticinco das del mes de febrero del ao dos
mil diecisis.
FIRMAS

SUNAT
Modifican Procedimiento General
Exportacin Definitiva INTA-PG.02
(versin 6)
RESOLUCIN DE INTENDENCIA
NACIONAL
N 03-2016/SUNAT/5F0000
Callao, 25 de febrero de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificacin de las secciones
II, III y V , y los numerales 20, 30, 31, 34
y 35 de la seccin VI, del procedimiento
general Exportacin Definitiva, INTAPG.
02 (versin 6)
Modifquense las secciones II, III y V, y los numerales 20, 30, 31, 34 y 35 de la seccin VI,
del procedimiento general Exportacin Definitiva, INTA-PG.02 (versin 6), aprobado
por Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 137-2009/SUNAT/A,
segn los textos siguientes:
II. ALCANCE
Todas las dependencias de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria - SUNAT y a los operadores del comercio exterior que intervienen en el procedimiento del rgimen de exportacin definitiva.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de
lo establecido en el presente procedimiento es
de responsabilidad del Intendente de Gestin y
Control Aduanero, del Intendente Nacional de
Sistemas de Informacin, del Intendente Nacional de Desarrollo Estratgico Aduanero, de
los intendentes de aduana de la Repblica, jefaturas y del personal de las distintas unidades
organizacionales que participan en el presente
procedimiento.
V. BASE LEGAL
- Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053 publicado el 27.6.2008 y
normas modificatorias. En adelante la Ley.
Reglamento de la Ley General de Aduanas,
aprobado por Decreto Supremo N 0102009-EF publicado el 16.1.2009 y normas
modificatorias.
- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Supremo
N 031-2009-EF publicado el 11.2.2009 y
normas modificatorias.
- Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N
28008 publicada el 19.6.2003 y normas
modificatorias.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N
121-2003-EF publicado el 27.8.2003 y
- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
133-2013-EF publicado el 22.6.2013 y
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.4.1999 y normas modificatorias.
- Establecen caractersticas de la constancia
de ejecucin del swap a que se refiere el
numeral 2 del Artculo 33 del TUO de la
Ley del IGV e ISC, a fin de acreditar exportacin por parte del productor minero, Decreto Supremo N 105-2002-EF publicado
el 26.6.2002.
- Reglamento de Comprobantes de Pago,
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el
Ley de Zona Franca y Zona Comercial

de Tacna, Ley N 27688 publicada el
- Texto nico Ordenado del Reglamento de
la Ley de Zona Franca y Zona Comercial
de Tacna, aprobado por Decreto Supremo
N 002-2006-MINCETUR, publicado el
11.2.2006, y normas modificatorias.
- Texto nico Ordenado de normas con rango de ley emitidas con relacin a los CETICOS, aprobado por Decreto Supremo N
112-97-EF publicado el 3.9.1997.
- Reglamento de Organizacin y Funciones
de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria, aprobado por Resolucin de Superintendencia N
122-2014/SUNAT publicado el 1.5.2014 y
- Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N 27444 publicada
el 11.4.2001 y normas modificatorias.
- Normas para la emisin de cartas de porte
areo emitidas por el servicio de transporte areo internacional de carga, aprobada por Resolucin de Superintendencia N
347-2013-SUNAT, publicada el 3.12.2013.
20. Para la destinacin de mercancas al rgimen de exportacin definitiva se utiliza la Declaracin Aduanera de Mercancas - Formato
de Declaracin nica de Aduanas - DUA.
En el caso de mercancas con valor FOB menor o igual a cinco mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$ 5 000,00) tambin se
puede utilizar el formato de declaracin simplificada cuyo proceso se rige por lo dispuesto en
el procedimiento general Envos de Entrega
Rpida, INTA-PG.28, en los procedimientos
especficos Despacho Simplificado de Exportacin, INTA-PE.02.01, Despacho Simplificado Web de Exportacin, INTAPE. 02.03 y
Exportacin con fines comerciales a travs del
Servicio Postal, INTA-PE.13.01.
30. Se considera exportacin sin carcter comercial, cuando no existe venta entre las partes. En este caso, el comprobante de pago es
sustituido por una declaracin jurada en la que
se seala su carcter no comercial y el valor de
la mercanca, conforme al anexo 1 del procedimiento especfico Despacho Simplificado de
Exportacin, INTA-PE.02.01.
El despachador de aduana debe transmitir el
cdigo DJ en el campo nmero de factura
del archivo de facturas.
El funcionario aduanero puede solicitar la informacin adicional que considere necesaria.
La exportacin de muestras sin valor comercial
realizada por personas naturales o jurdicas
que cuenten con RUC debe estar amparada en
el comprobante de pago respectivo.
31. La salida de mercancas de exportacin
puede efectuarse por intendencia de aduana
distinta a aqulla en la que se numera la DUA y
cuando el traslado de tales mercancas se efecta en contenedores estos deben ser precintados en la aduana de origen. En estos casos, se
considera como fecha de trmino del embarque aquella en que se autoriza la salida del
territorio aduanero del ltimo bulto verificado
en la aduana de salida.
Requisitos del local designado por el exportador
34. El local designado por el exportador debe
figurar en el RUC del dueo o responsable de
dicho recinto y este no debe tener la condicin
de no habido.
El local debe tener la infraestructura adecuada
para el ingreso, almacenamiento y salida de
las mercancas y una zona que permita el reconocimiento fsico de manera eficiente y segura;
y contar de corresponder con:
a) Maquinarias y herramientas adecuadas
para el manipuleo de la carga y la extraccin de muestras de acuerdo a la natura-
leza de la mercanca. En caso de exportacin de concentrado de minerales con

embarque continuo, por faja, tubera u otro
medio similar, debe tener un sistema de
toma de muestra automtico que permita
recolectar muestras aplicando el procedimiento de muestreo para la determinacin
del contenido de metal y humedad segn
lo establecido en la norma ISO 12743 u
otra norma estndar aplicable a nivel internacional, el cual puede encontrarse ubicado en la faja, tubera u otro lugar similar
que conduzca el concentrado al medio de
transporte para su embarque al exterior;
b) Balanza certificada que permita el pesaje
de mercancas y muestras;
c) Equipo de cmputo con acceso a Internet;
d) Indumentaria segn normas de seguridad,
en buen estado de conservacin e higiene;
e) Servicio higinico;
f) Licencia de funcionamiento vigente para el
almacenamiento de explosivos, emitido por
la Superintendencia Nacional de Control
de Servicios de Seguridad, Armas, Municiones y Explosivos de Uso Civil - SUCAMEC,
en caso de exportacin de este tipo de mercancas.
Regularizacin del rgimen, de los regmenes precedentes y acogimiento a los
regmenes de aplicacin
35. La Administracin Aduanera mediante
tcnicas de anlisis de riesgo, determina las
declaraciones que se regularizan con la sola
aceptacin de la transmisin de la informacin
complementaria y de los documentos digitalizados que sustentaron la exportacin, y aquellas que requieren adems la presentacin fsica de la declaracin de exportacin y de la
documentacin que sustent la exportacin a
satisfaccin de la autoridad aduanera.
La regularizacin de los regmenes de admisin temporal para perfeccionamiento activo,
admisin temporal para reexportacin en el
mismo estado, exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo y exportacin temporal
para reimportacin en el mismo estado a travs del rgimen de exportacin definitiva; as
como la aplicacin del rgimen de reposicin
de mercancas con franquicia arancelaria,
procedimiento simplificado de restitucin de
derechos arancelarios y los regmenes aduaneros especiales o de excepcin que impliquen
exportacin de mercancas, se sujetan a sus
respectivos procedimientos, aplicndose complementariamente lo indicado en el presente
procedimiento.
La voluntad de acogimiento a la restitucin de
derechos arancelarios manifestada mediante
el cdigo 13, trasmitido de acuerdo al inciso
c) numeral 3 seccin VII del presente procedimiento, se sustenta cuando el beneficiario solicita la restitucin de derechos arancelarios de
acuerdo a lo establecido en el procedimiento
general Restitucin Simplificada de Derechos
Arancelarios, INTA-PG. 07.
Artculo 2.- Incorporacin del inciso g) en
el numeral 23 y un segundo y tercer prrafo en el numeral 29 de la seccin VI,
del procedimiento general Exportacin
Definitiva, INTA-PG.02 (versin 6)
Incorprese el inciso g) en el numeral 23 y un
segundo y tercer prrafo en el numeral 29 de
la seccin VI, del procedimiento general Exportacin Definitiva, INTA-PG.02 (versin 6),
aprobado por Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 137- 2009/
SUNAT/A, segn los textos siguientes:
23.
()
g) Constancia de inspeccin de descarga
en el tipo de despacho 05 emitido por la
Direccin General de Extraccin y Proce-

samiento Pesquero - PRODUCE o por las
direcciones regionales de la produccin.
29.
()
Si la venta internacional ha sido pactada con
clusula de venta que incluye flete internacional, estando desagregado el valor del flete en
el comprobante de pago y este valor es distinto
al sealado en el documento de transporte, se
consigna en la declaracin de exportacin el
valor del flete que figura en el documento de
transporte.
La declaracin de exportacin respectiva debe
reflejar el valor FOB resultante, de forma que
se mantenga el valor de la clusula de venta
pactada.
En una exportacin con salida por aduana distinta por la va terrestre, el valor FOB a declarar corresponde al valor FOB en la aduana de
salida del pas.
Artculo 3.- Modificacin del numeral 2,
del inciso c) del numeral 3, de los numerales 11, 30, 37, 38, 44, 64, 72, 75, 77,
79 y 80, del literal A de la seccin VII, del
procedimiento general Exportacin Definitiva, INTAPG. 02 (versin 6)
Modifquense el numeral 2, el inciso c) del numeral 3, los numerales 11, 30, 37, 38, 44,
64, 72, 75, 77, 79 y 80, del literal A de la
seccin VII, del procedimiento general Exportacin Definitiva, INTA-PG.02 (versin 6),
aprobado por Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 137-2009/
SUNAT/A, segn los textos siguientes:
2. El despachador debe declarar como tipo
de despacho lo siguiente:
TIPO DE DESPACHO
CODIGO
Normal
00
Exportacin definitiva de bienes a empresas que presten el servicio de transporte internacional - Ley N 28462
02
Embarques parciales
03
Exportacin definitiva de bienes a empresas que presten el servicio de transporte internacional - Ley N 28462 con
embarques parciales
04
Exportacin definitiva de combustibles

para naves de extraccin de recursos
hidrobiolgicos altamente migratorios Ley N 28965
05
3.
()
c) Para el acogimiento al rgimen de reposicin de mercanca con franquicia arancelaria o procedimiento simplificado de
restitucin de derechos arancelarios, en la
transmisin de la declaracin de exportacin, el despachador de aduana enva en
el archivo DUAREGAP, el cdigo 12 13
a nivel de serie, segn corresponda y en
el campo FOB_DOLPOL del archivo ADUADET1 el valor FOB; y consigna a nivel de
serie, el cdigo y el valor FOB en la casilla
7.37 de la DUA.
Tratndose de operaciones comerciales de
transacciones internacionales cuyos precios
definitivos estn sujetos al arribo de la mercanca a destino (cotizacin de mercado) se
debe consignar el valor FOB segn el comprobante de pago.
11. En los casos de mercancas exceptuadas
de ingreso a un depsito temporal a que se refiere el numeral 33 de la Seccin VI del presente procedimiento, el despachador de aduana,
con posterioridad a la numeracin de la DUA,
transmite la solicitud de embarque directo del
almacn designado por el exportador, indicando el sustento correspondiente. El funcionario
aduanero designado evala la solicitud y comunica la respuesta de autorizacin o rechazo
a travs del portal de la SUNAT.
Un depsito temporal puede ser designado

como local del exportador en calidad de depsito simple cuando el embarque se realice
por aduana distinta a la de la numeracin de
la declaracin.
30. La presentacin de los documentos para
el reconocimiento fsico de la mercanca fuera
del horario normal de atencin, sbados, domingos o feriados se realiza ante el rea de
oficiales de aduanas, la que da cuenta del reconocimiento fsico efectuado al rea que administra el rgimen hasta el primer da hbil
siguiente, mediante un reporte diario emitido a
travs del SIGAD adjuntando la primera copia
de la DUA diligenciada.
37. Durante el reconocimiento se pueden presentar las siguientes incidencias:
a) Diferencias entre lo reconocido y encontrado. Si el funcionario aduanero constata
diferencia entre lo declarado y lo reconocido, siempre que no se trate de causal de
suspensin del despacho, procede a realizar las enmiendas respectivas tanto en
la DUA como en el SIGAD, anotando tal
situacin en su diligencia.
b) Mercancas de exportacin prohibida o
restringida.
Si el funcionario aduanero constata o presume la existencia de mercancas prohibidas o restringidas sin autorizacin debe
suspender el trmite de despacho o separar dicha mercanca y continuar con el despacho cuando sea posible.
c) Presuncin de fraude o delito.
d) El local designado por el exportador no
cuente con la infraestructura adecuada
para el reconocimiento fsico de manera
eficiente y segura, para llevar a cabo la
diligencia aduanera.
38. Si el funcionario aduanero constata las incidencias de los incisos b), c) o d) del numeral precedente, debe suspender el trmite de despacho
y formular el informe correspondiente al jefe del
rea que administra el rgimen para la determinacin de las acciones legales pertinentes.
En caso que las incidencias sean subsanadas, el
jefe del rea puede disponer la continuacin del
despacho, ante lo cual el funcionario aduanero
deja constancia del hecho en su diligencia.
44. Los depsitos temporales bajo responsabilidad transmiten la relacin detallada de los
contenedores, pallets y/o bultos sueltos a embarcarse, consignando el nmero de la DUA,
fecha de numeracin y canal de control; tambin transmite el nmero de precinto siempre
que no se trate de bulto suelto, pallet o granel.
En caso de mercancas que no ingresan a un
depsito temporal, el exportador, el consignante o el despachador de aduana transmite
la relacin detallada.
64. Transcurridos ciento ochenta (180) das
calendario contados a partir del da siguiente
de la numeracin de la declaracin, sin que se
haya efectuado la regularizacin del rgimen,
se considera concluido el trmite de exportacin, sin que ello signifique la regularizacin del
rgimen, ni el derecho a los beneficios tributarios o aduaneros aplicables a la exportacin y
sin perjuicio que el exportador pueda regularizar la declaracin de exportacin definitiva.
72. El declarante puede rectificar (incluir o
modificar) va transmisin electrnica los datos consignados en la DUA (41); tratndose
de errores que constituyen infraccin la rectificacin est condicionada al previo pago de
la multa, debiendo transmitir en el envo de
la rectificacin el archivo de autoliquidacin
(DUADOCAS).
La rectificacin del cdigo del rgimen de
Reposicin con Franquicia Arancelaria o del
procedimiento simplificado de Restitucin de
Derechos Arancelarios debe ser solicitada mediante expediente, y slo procede siempre que
en la declaracin de exportacin (40) conste

alguna expresin que manifieste la voluntad
de acogerse a dicho rgimen o procedimiento.
Tratndose de rectificacin de los documentos
digitalizados, el despachador de aduana la
solicita mediante expediente a efecto que el
funcionario aduanero le habilite el acceso al
sistema para la rectificacin del archivo transmitido, situacin que le es comunicada al despachador de aduana mediante notificacin.
Cuando la rectificacin corresponda a la descripcin de la mercanca, esta se realiza conforme a lo establecido en los incisos a) y b) del
numeral 59 precedente.
75. La inclusin o rectificacin del rgimen
de reposicin de mercancas con franquicia
arancelaria o del cdigo del procedimiento
simplificado de restitucin de derechos arancelarios con posterioridad a la regularizacin del
rgimen procede cuando en la declaracin de
exportacin (40) conste alguna expresin que
manifieste la voluntad de acogerse a dicho rgimen o procedimiento.
77. El despachador de aduana presenta la
solicitud de rectificacin de la declaracin de
exportacin producto de la emisin de notas
de crdito o de dbito ante el rea de exportacin, adjuntando estos documentos, los cuales
deben cumplir con los requisitos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
De encontrarse conforme, la intendencia de
aduana autoriza la rectificacin de la declaracin de exportacin y notifica al despachador
de aduana. De no ser conforme, emite y notifica el acto administrativo correspondiente.
Si la rectificacin solicitada se encuentra sustentada con nota de crdito y la empresa exportadora ha percibido indebidamente la restitucin
de derechos arancelarios, debe presentar la
liquidacin de cobranza que evidencie la cancelacin del monto a devolver incluyendo los
intereses legales computados desde la fecha en
que se hizo efectivo el cobro de la restitucin
de derechos hasta la fecha de cancelacin. De
no adjuntar dicha liquidacin de cobranza, se
le notifica a efectos de que cumpla con presentarla dentro del plazo de diez (10) das hbiles.
En los casos que la nota de crdito o de dbito
ampare ms de una factura comercial y ms
de una declaracin de exportacin, adems de
los requisitos establecidos por el Reglamento
de Comprobantes de Pago, las notas de crdito o dbito deben contener la siguiente informacin: nmero de la declaracin, de la
factura comercial y de serie, as como el monto
de la diferencia del valor FOB.
79. La declaracin de exportacin asignada a
canal rojo que no haya sido reconocida fsicamente debe ser dejada sin efecto en el SIGAD
con la presentacin de un expediente, previa
verificacin de la mercanca.
Cuando se trate de mercancas con solicitud
de embarque desde el local designado por el
exportador, la Administracin Aduanera puede
disponer su verificacin.
Si como resultado de la verificacin, la mercanca encontrada no corresponde a lo declarado, el funcionario aduanero emite el informe
respectivo para la aplicacin de las acciones
legales que correspondan.
80. El responsable del depsito temporal o
del local designado por el exportador permite
el retiro de la mercanca, previa verificacin en
el portal institucional de la SUNAT que la DUA
ha sido dejada sin efecto por la Administracin
Aduanera. Opcin: Operatividad aduanera /
despacho / Exportacin definitiva ED / Por
DUA Exportacin 40 (anuladas).
Artculo 4.- Incorporacin del tercer prrafo en el numeral 73 del literal A y del inciso
e) en el numeral 7 del literal B de la seccin
VII del procedimiento general Exportacin
Definitiva, INTA-PG.02 (versin 6)

Incorprese el tercer prrafo en el numeral 73
del literal A y el inciso e) en el numeral 7 del
literal B de la seccin VII del procedimiento
general Exportacin Definitiva, INTA-PG.02
(versin 6), aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
N 137-2009/SUNAT/A, con el texto siguiente:
73.
()
Cuando la rectificacin corresponda a la descripcin de la mercanca, esta se realiza conforme a lo establecido en los incisos a) y b) del
numeral 59 precedente.
()
e) En caso que ingresen a los CETICOS o ZOFRATACNA bienes producidos o adquiridos en el
resto del territorio nacional, el usuario autorizado
a operar en los CETICOS o ZOFRATACNA puede numerar la declaracin de exportacin registrando su nombre como consignatario, debiendo
adjuntar la declaracin jurada en la que seale
el carcter no comercial y el valor de acuerdo a
lo previsto en el numeral 30 de la seccin VI del
presente procedimiento, as como el documento
de transporte o declaracin jurada en caso de no
contar con dicho documento.
Lo sealado en el prrafo anterior no aplica a
los ingresos de mercancas que sean destinadas
a los servicios auxiliares previstos en el Reglamento de los Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios
- CETICOS, aprobado por Decreto Supremo N
023-96-ITINCI y normas modificatorias, y en
el Texto nico Ordenado del Reglamento de la
Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado mediante Decreto Supremo N
002-2006-MINCETUR y normas modificatorias.
Artculo 5.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia al
siguiente da de su publicacin, con excepcin
de la modificacin del numeral 34 de la seccin VI del procedimiento general Exportacin Definitiva, INTA-PG.02 (versin 6) a que
se refiere el artculo 1, que regir a los seis (6)
meses de publicada esta resolucin.
FIRMA
28 DE FEBRERO
INTERIOR
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del numeral 16 del artculo 10
del Decreto Legislativo N 1148, Ley de
la Polica Nacional del Per, modificado por el Decreto Legislativo N 1230,
sobre seguridad y proteccin a funcionarios y personalidades
DECRETO SUPREMO
N 004-2016-IN
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin del Reglamento
del numeral 16 del artculo 10 del Decreto
Legislativo N 1148, Ley de la Polica Nacional del Per
Aprubese el Reglamento del numeral 16 del
artculo 10 del Decreto Legislativo N 1148,
Ley de la Polica Nacional del Per, modificado por el Decreto Legislativo N 1230, sobre
seguridad y proteccin a funcionarios y personalidades, que como anexo forma parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Publicacin
El presente Decreto Supremo y el Reglamento aprobado en el artculo 1 precedente, se
publican en los portales institucionales del
Ministerio del Interior (www.mininter.gob.pe),
de la Polica Nacional del Per (www.pnp.gob.

pe) y del Estado Peruano (www.peru.gob.pe),
el mismo da de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano.
Artculo 3.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entra en vigencia
a partir del da siguiente de su publicacin en
el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 4.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro del Interior.
FINALES
Primera.- Disposiciones aplicables a funcionarios y personalidades en visita oficial
o con acreditacin diplomtica
Se brinda la modalidad del servicio de seguridad integral, conforme a lo establecido en el
Reglamento aprobado por el presente Decreto
Supremo, a los funcionarios y personalidades
siguientes:
a) Jefes de Estado, Jefes de Gobierno en visita oficial;
b) Integrantes de familias reales en visita oficial; y
c) Personalidades y autoridades en visita oficial o que participen en eventos oficiales
declarados de inters nacional.
A los Embajadores acreditados en el pas
se les brinda el servicio de seguridad semi
integral, que incluye la seguridad y proteccin a la persona, residencia y embajada.
Segunda.- Seguridad de Instalaciones pblicas
La Direccin de Seguridad del Estado de la
Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral de
la Polica Nacional del Per brinda seguridad
a instalaciones pblicas que por su condicin demandan un servicio especializado, de
acuerdo a la Directiva de la materia que ser
aprobada por Resolucin Ministerial.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los
veintisiete das del mes de febrero del ao dos
mil diecisis.
FIRMAS
REGLAMENTO DEL NUMERAL 16 DEL
ARTCULO 10 DEL DECRETO LEGISLATIVO
N 1148, LEY DE LA POLICA NACIONAL DEL PER, MODIFICADO POR EL
DECRETO LEGISLATIVO N 1230, SOBRE
SEGURIDAD Y PROTECCIN A FUNCIONARIOS Y PERSONALIDADES
Artculo 1.- Objeto
El presente Reglamento desarrolla y regula los
alcances para el otorgamiento de seguridad
y proteccin a funcionarios pblicos, Jefes de
Estado y de Gobierno en visita oficial al pas y
otras personalidades a quienes se refiere el numeral 16 del artculo 10 del Decreto Legislativo
N 1148, Ley de la Polica Nacional del Per,
modificado por el Decreto Legislativo N 1230.
Artculo 2.- Finalidad
La seguridad y proteccin que otorga la Polica
Nacional del Per tiene por finalidad principal
prevenir la comisin de hechos que pongan
en riesgo la integridad fsica de la persona
resguardada.
Artculo 3.- Alcances del otorgamiento de
seguridad y proteccin
3.1 El servicio se brinda en el mbito nacional a travs de la Direccin de Seguridad del
Estado de la Direccin Ejecutiva de Seguridad
Integral de la Polica Nacional del Per, as
como de las unidades policiales de Seguridad
del Estado de las Regiones y Frentes Policiales.
3.2 El servicio es considerado de alto riesgo
a la vida y debe ser prestado nicamente por
personal policial de la especialidad funcional
de Seguridad Integral o por quienes hayan
realizado el curso bsico de Seguridad del
Estado.
Artculo 4.- Modalidades del servicio de

seguridad y proteccin
4.1. El servicio de seguridad y proteccin tiene tres modalidades: integral, semi-integral y
personal. Estas modalidades comprenden a la
persona, cnyuge, padres e hijos, el domicilio
y el lugar de trabajo del resguardado, segn
corresponda.
4.2. Las caractersticas especficas de las modalidades, los niveles y sub niveles diferenciados de cobertura, el nmero de efectivos
policiales y vehculos a ser asignados, y excepciones, sern desarrollados en la Directiva que
regula los servicios de seguridad y proteccin
a funcionarios y personalidades.
Artculo 5.- Seguridad integral
5.1 La seguridad integral es el conjunto de
acciones y medidas que tienen por finalidad
brindar seguridad y proteccin personal permanente a un funcionario o una personalidad,
que incluye la proteccin del inmueble donde
fija su domicilio y en el que labora. El servicio
se otorga de oficio y cubre la seguridad del
cnyuge, padres e hijos de la persona resguardada.
5.2. Las autoridades pblicas a quienes corresponde otorgar seguridad integral son:
a) Presidente de la Repblica en ejercicio de
sus funciones;
b) residente de la Repblica electo; y,
c) Ex Presidentes de la Repblica.
5.3 El Presidente de la Republica electo recibe
seguridad integral una vez que el Jurado Nacional de Elecciones proclame los resultados
del proceso electoral que corresponda.
Artculo 6.- Seguridad semi integral
6.1 La seguridad semi integral es el conjunto
de acciones y medidas destinadas a brindar
seguridad y proteccin personal permanente a
un funcionario pblico, la que incluye la proteccin del inmueble donde fija su domicilio.
El servicio se otorga de oficio y no cubre la
seguridad del cnyuge, padres e hijos de la
persona resguardada. Las excepciones se regulan en la Directiva correspondiente.
6.2 Las autoridades pblicas a quienes corresponde otorgar seguridad semi integral son:
a) Vicepresidentes de la Repblica;
b) Presidente del Poder Judicial;
c) Presidente y vicepresidentes del Congreso
de la Repblica;
d) Presidente del Consejo de Ministros;
e) Ministros de Estado;
f) Viceministros del Sector Interior; y,
g) Director General de la Polica Nacional del
Per.
6.3 La seguridad semi integral se brinda mientras el funcionario se encuentre en ejercicio de
sus funciones, en los niveles que establezca
la Directiva correspondiente. Al trmino de
sus funciones, reciben nicamente seguridad
personal por seis (6) meses improrrogables,
con excepcin del Presidente del Consejo de
Ministros, del Ministro de Defensa, del Ministro
del Interior y del Director General de la Polica
Nacional del Per, lo que se regula en la Directiva correspondiente.
Artculo 7.- Seguridad personal
7.1 La seguridad personal es el conjunto de
acciones y medidas que tiene por finalidad
brindar seguridad al funcionario o personalidad. El servicio se otorga de oficio y no incluye
la seguridad del cnyuge, padres e hijos, ni al
inmueble donde domicilia o labora la persona
resguardada.
7.2 Corresponde otorgar seguridad personal
a las siguientes personas:
a) Congresistas de la Repblica y Parlamentarios Andinos;
b) Gobernadores de los Gobiernos Regionales;
c) Fiscal de la Nacin;
d) Presidente del Tribunal Constitucional;
e) Presidente del Consejo Nacional de la Magistratura;

f) Defensor del Pueblo;
g) Jefe de la Oficina Nacional de Procesos
Electorales;
h) Jefe del Registro Nacional de Identificacin
y Estado Civil;
i) Presidente del Directorio del Banco Central
de Reserva;
j) Contralor General de la Repblica;
k) Superintendente de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones;
l) Miembros del Tribunal Constitucional;
m) Miembros del Consejo Nacional de la Magistratura;
n) Vocales Supremos;
o) Fiscales Supremos;
p) Candidatos a la Presidencia de la Repblica, as como candidatos a la primera y segunda vicepresidencia una vez formalizado su inscripcin. De existir segunda vuelta
en el proceso electoral, se otorgar a los
candidatos de acuerdo a las condiciones
que establezca la Directiva; y,
q) Otras personalidades que se autorice mediante Resolucin Ministerial del Sector Interior.
Artculo 8.- Solicitud para el otorgamiento de seguridad personal
8.1 Toda persona que ejerza funcin pblica en el territorio nacional y no se encuentre
incluido en los supuestos establecidos en los
artculos 5, 6 y 7 del presente Reglamento,
puede solicitar el otorgamiento de seguridad
personal, en la medida que la naturaleza de
sus funciones y los riesgos existentes en el desempeo del cargo as lo justifiquen. Las medidas de seguridad personal no podrn otorgarse a plazo indefinido. La resolucin que lo
autoriza establecer el plazo correspondiente,
y en ningn caso exceder el periodo del ejercicio de la funcin pblica.
8.2 El procedimiento para la solicitud es el siguiente:
a) El Titular de la Entidad pblica donde preste
servicios el funcionario pblico interesado
en la seguridad y proteccin personal, debe
presentar una solicitud por escrito ante el
Ministro del Interior, sealando expresamente las razones de su pedido e incluyendo la documentacin que corresponda,
conforme a los parmetros que se establezcan en la Directiva correspondiente.
b) Recibida la solicitud, el Ministro del Interior
deriva el expediente a la Direccin General de la Polica Nacional del Per, quien la
remite en el da a la Direccin de Seguridad del Estado de la Direccin Ejecutiva de
Seguridad Integral de la Polica Nacional
del Per.
c) La Direccin de Seguridad del Estado de
la Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral de la Polica Nacional del Per emite
un Informe Tcnico sobre la viabilidad de
lasolicitud, elaborando el proyecto de la
resolucin, en un plazo no mayor a cinco
(05) das hbiles.
d) La Resolucin que concede o desestima la
solicitud de seguridad personal es emitida
por la Direccin General de la Polica Nacional del Per
e) En caso se emita opinin favorable para
atender la solicitud, se debe proponer el
nivel y sub nivel de seguridad aplicable,
conforme a la Directiva correspondiente.
f) La Directiva establece la estructura y parmetros mnimos que debe contener la Evaluacin de Riesgos y el Informe Tcnico.
Artculo 9.- Lmites al otorgamiento de
seguridad
La prestacin del servicio de seguridad y proteccin a la persona se suspende temporalmente por:
a) Viaje del resguardado fuera del pas;
b) Suspensin temporal del cargo; y,
c) Solicitud expresa del resguardado debidamente fundamentada.
Artculo 10.- Trmino del servicio de seguridad y proteccin

El servicio de seguridad y proteccin se da por
concluido cuando se acredite una de las siguientes circunstancias:
a) Fallecimiento del resguardado;
b) Privacin de la libertad del resguardado;
c) Inhabilitacin del ejercicio de los derechos
civiles del resguardado;
d) Se compruebe que el personal policial o los
recursos asignados para la seguridad y proteccin, hayan sido empleados en actividades o tareas ajenas al servicio, sin perjuicio
de la responsabilidad que corresponda;
e) Vencimiento del plazo establecido en el
numeral 6.3 del artculo 6 del presente Reglamento, al trmino de las funciones del
resguardado;
f) Cuando la Direccin de Seguridad del
Estado de la Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral de la Polica Nacional del
Per, luego de la evaluacin de riesgos
que corresponda, considere que no es necesario continuar con el servicio otorgado;
g) Renuncia al cargo o licencia del resguardado. En este ltimo caso, la seguridad se suspender durante la vigencia de la licencia.
Artculo 11.- Costos del servicio de seguridad
11.1 La Polica Nacional del Per asume todos
los gastos de personal y de recursos logsticos
necesarios para brindar los servicios de seguridad y proteccin establecidas en el presente
Reglamento.
11.2 Las entidades a las que pertenece el resguardado pueden otorgar a favor de la Direccin
de Seguridad del Estado de la Direccin Ejecutiva
de Seguridad Integral de la Polica Nacional del
Per, en calidad de comodato, cesin de uso o
donacin, los requerimientos logsticos necesarios
para mejorar los servicios que reciben.
Artculo 12.- Supervisin y Control de los
servicios
La Direccin de Seguridad del Estado de la Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral de la Polica Nacional del Per, supervisa y controla el
adecuado cumplimiento de los servicios de seguridad y proteccin, quien solicitar la suspensin temporal o definitiva del servicio, cuando
detecte una causal para interrumpir los servicios
de seguridad y proteccin, la que deber ser
sustentada con el informe correspondiente.
Artculo 13.- Presentacin de informes
peridicos
Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral, presenta informes peridicos a la Direccin General de la Polica Nacional de Per, sobre la
gestin de los servicios de seguridad y proteccin que se brinden en el marco del presente
Reglamento, conforme a los parmetros que
se establezcan en la Directiva correspondiente.
FINALES
Primera.- Directiva que regula los servicios de seguridad y proteccin de funcionarios pblicos y personalidades
En un plazo no mayor de treinta (30) das
hbiles, el Ministerio del Interior mediante Resolucin Ministerial aprueba la Directiva que
regula los servicios de seguridad y proteccin
de funcionarios y personalidades.
Segunda.- Registro de Seguridad y Proteccin
Crase el Registro de Seguridad y Proteccin
en la Polica Nacional de Per para una mejor
gestin de los recursos humanos, financieros
y logsticos.
Tercera.- Fortalecimiento de capacidades
Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral, en
coordinacin con la Direccin Ejecutiva de
Educacin y Doctrina de la Polica Nacional
del Per, y de otras instituciones pblicas,
privadas, nacionales e internacionales, im-
plementar actividades de fortalecimiento de

capacidades en materia de seguridad y proteccin de funcionarios y personalidades.
TRANSITORIAS
Primera.- Rgimen transitorio aplicable a
funcionarios y personalidades que cuenten con seguridad y proteccin
Los funcionarios y personalidades que cuenten con seguridad y proteccin al momento de
entrar en vigencia el presente Reglamento y
que no se encuentren dentro de su mbito de
aplicacin, continuarn recibiendo el servicio
en las mismas condiciones, hasta la aprobacin de la Directiva sealada en la Primera
Disposicin Complementaria Final, luego de
lo cual podrn presentar la solicitud a la que
se refiere el artculo 8 del presente Reglamento. Transcurrido sesenta (60) das hbiles de
aprobada la Directiva, la Direccin de Seguridad del Estado de la Direccin Ejecutiva
de Seguridad Integral de la Polica Nacional
del Per, dispondr el retiro inmediato de los
servicios de seguridad y proteccin a quienes
no les corresponda, dando cuenta al Director
General de la Polica Nacional del Per.
Segunda.- Implementacin del Registro de
Seguridad y Proteccin
En un plazo no mayor de treinta (30) das hbiles, la Direccin de Seguridad del Estado de
la Direccin Ejecutiva de Seguridad Integral de
la Polica Nacional del Per, con el apoyo de
la Direccin Ejecutiva de Tecnologas de Informacin y Comunicaciones, implementar el
Registro de Seguridad y Proteccin referido en
la Segunda Disposicin Complementaria Final
del presente Reglamento.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
nica.- Derogacin
Dergase el Decreto Supremo N 021-85JUS, el Decreto Supremo N 003-90-JUS, el
Decreto Supremo N 011-2001-PCM, Decreto
Supremo N 020-2001-PCM, Decreto Supremo N 082-2001-PCM, Decreto Supremo N
075-2002-PCM, Decreto Supremo N 0022003-IN, el Decreto Supremo N 006-2009JUS, as como todas aquellas disposiciones
que se opongan al presente Reglamento.
FIRMA
29 DE FEBRERO
MTPE
Aprueban nuevo modelo de la Declaracin Jurada (Anexo 2), prevista en
la Directiva N 01-GG-ESSALUD-2016
Pago de Prestacin por Sepelio
RESOLUCION DE GERENCIA CENTRAL
DE SEGUROS Y DE PRESTACIONES ECONOMICAS
N 10-GCSPE-ESSALUD-2016
SE RESUELVE:
1. APROBAR el nuevo modelo de la Declaracin Jurada (Anexo 2), prevista en la Directiva N 01 -GGESSALUD- 2016.
2. ENCARGAR a la Oficina de Apoyo y
Seguimiento de la Gerencia Central de
Seguros y Prestaciones Econmicas la publicacin de la presente resolucin en el
Diario Oficial El Peruano y a la Gerencia
de Acceso y Acreditacin del Asegurado la
difusin interna y publicacin en la pgina
web del Seguro Social de Salud EsSalud.
Regstrese, comunquese y publiquese.
FIRMA
S eccin
Laboral
S eguridad S ocial
INFORME
Cmo ESSALUD cobra deudas impagas a empresas morosas?.................................................................. 47
PRCTICA LABORAL
Sobre la jornada de trabajo, descansos remunerados y registro de control de asistencia............................... 51
COMENTARIO JURISPRUDENCIAL
La reposicin de trabajadores en la Administracin Pblica......................................................................... 55
INDICADORES LABORALES . ...................................................................................................................... 57
Informe Laboral
Cmo ESSALUD cobra deudas impagas a empresas morosas?
Reglamento de la Ley N 26790,
aprobada con DS N 009-97-SA).
1. GENERALIDADES
El 21 de enero de 2011, la Gerencia
Central de Finanzas de ESSALUD public en el Diario Oficial El Peruano
la Resolucin Gerencia Central de
Finanzas N 104-GCF-OGAESSALUD, resolucin que aprueba el Procedimiento para la Determinacin y
Cobranza a Entidades Empleadoras
Morosas el cual se encuentra vigente
desde el 22 de ese mismo mes.
A continuacin, procederemos con
presentar los aspectos ms importantes que debern ser tomados en cuenta por aquellas empresas que no se
encuentran al da en los pagos de las
aportaciones de sus trabajadores.
2.
PRESUPUESTOS
PARA
LA
ACCIN DE REPETICIN Y
ACCIN SANCIONADORA
La accin de repeticin a la que tiene
derecho ESSALUD frente a las empresas empleadoras morosas se ejercitar en los siguientes supuestos:
2.1 Con relacin al seguro regular y regmenes especiales
Cuando la entidad empleadora
haya incumplido con la declaracin
y pago oportuno de sus aportaciones a las que se encuentran obligadas, de acuerdo a ley que las rige
(artculo 14.7 de la Ley N 27056).
Cuando ocurra un siniestro por
incumplimiento comprobado de
la entidad empleadora de las
Normas de Salud Ocupacional
establecidas con arreglo a ley (artculo 8, segundo prrafo, del
2.2 Con relacin al Seguro Complementario de Trabajo de

Riesgo
Cuando la entidad empleadora incumpla con su obligacin de afiliar
a los trabajadores considerados
asegurados obligatorios del Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (artculo 88 del Decreto Supremo N 009-97-SA).
Cuando no hayan cumplido con
pagar oportunamente el ntegro de
sus aportes.
Cuando el accidente o enfermedad profesional se produzcan por
(artculo 121 del Decreto Supremo
N 003-98-SA):
- Incumplimiento de las normas
de salud ocupacional o de seguridad industrial.
- Negligencia grave imputables a
la entidad empleadora.
- Agravacin de riesgo. - Incumplimiento de las medidas de
proteccin o prevencin, de
cumplimiento obligatorio.
- La accin sancionadora se ejecuta al amparo de la Ley de
Artculo 12.- Negligencia Grave de la Entidad
Empleadora
En caso de accidente de trabajo o enfermedad
profesional que se produzcan como consecuencia
directa del incumplimiento de las normas de salud
ocupacional o de seguridad industrial o por negligencia
grave imputables a LA ENTIDAD EMPLEADORA o por
agravacin de riesgo o incumplimiento de las medidas
de proteccin o prevencin a que se refiere el Artculo
8 del presente Decreto Supremo; el IPSS o la Entidad
Prestadora de Salud y la ONP o la ASEGURADORA,
cubrirn el siniestro, pero podrn ejercer el derecho
de repeticin por el costo de las prestaciones
otorgadas contra la Entidad Empleadora.
1
Creacin del Seguro Social de

Salud - (ESSALUD) y conforme a
lo establecido en el Reglamento
de la Ley que establece el porcentaje que debe pagar ESSALUD y la ONP a la SUNAT, por
la recaudacin de sus aportaciones, y medidas para mejorar la
administracin de tales aportes.
3. LA LIQUIDACIN DE PRESTACIONES
3.1 En el caso de las prestaciones
asistenciales
Las Oficinas de Admisin y Registros
Mdicos o la que haga sus veces en
los rganos desconcentrados (Redes
Asistenciales y Centros e Institutos Especializados), califican la condicin
de asegurado a efectos de tener derecho a las prestaciones que otorga
ESSALUD, y en caso de identificar a un
asegurado cuya entidad empleadora
se encuentre en la condicin de morosa, debern remitir la documentacin pertinente al rea de Facturacin
para que procedan a liquidar el costo
de las prestaciones otorgadas, para
enviar luego la liquidacin con la calificacin de morosidad a las Oficinas
de Finanzas o quien haga sus veces
a nivel nacional; y a la Sub Gerencia
de Cobranzas y Transferencias de la
Gerencia de Cobranzas y Recuperaciones, en el caso de Lima.
3.2 En el supuesto de prestaciones econmicas
El rea encargada de tramitar las
solicitudes de reembolso deber calificar el derecho de los asegurados
Seccin Laboral
solicitantes, y elaborar la liquidacin
de los subsidios otorgados a los trabajadores de las entidades empleadoras
morosas, remitiendo la liquidacin con
la respectiva calificacin de morosidad
a las Oficinas de Finanzas o quien
haga sus veces a nivel nacional; y a la
Sub Gerencia de Cobranzas y Transferencias de la Gerencia de Cobranzas
y Recuperaciones, en el caso de Lima.
Las reas y dependencias que efecten la calificacin del derecho del
asegurado, debern tener en cuenta los lineamientos aprobados por
el Acuerdo de Consejo Directivo N
60-10-ESSALUD-2008 y desarrollados por la Directiva N 003-GCFOGAESSALUD-2008.
Los casos contemplados en dichos
lineamientos no generan liquidacin
para la accin de repeticin, bajo responsabilidad del funcionario y/o trabajador que suscriba la liquidacin o
resolucin de cobranza.
Oficinas de Finanzas o quien haga

sus veces a nivel nacional; y a la Sub
Gerencia de Cobranzas y Transferencias de la Gerencia de Cobranzas y
Recuperaciones, en el caso de Lima,
en el plazo de quince (15) das hbiles
de otorgada la prestacin.
Los envos deben contener el documento fsico de la liquidacin, as
como un archivo informtico del mismo, con los datos mnimos sealados
en el numeral 4 anterior.
6. EMISIN DE LA RESOLUCIN
DE COBRANZA
La Resolucin de Cobranza por reembolso de prestaciones otorgadas debe
contener, bajo sancin de nulidad, lo
siguiente:
i. RUC y razn social de la entidad
empleadora morosa (evitar abreviaturas o adiciones que no estn
consignados en la ficha RUC).
8. NOTIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE COBRANZA Y

SUS FORMAS
i. Las reas emisoras debern notificar la resolucin de cobranza
dentro del plazo de cinco (5) das
hbiles, contados a partir de la fecha de emisin, salvo criterios de
costo beneficio de notificacin por
el servicio de mensajera.
ii. La notificacin debe efectuarse
conforme a lo establecido por la
Ley del Procedimiento Administrativo General.
iii. La notificacin personal se efecta en el domicilio del obligado,
entregando el original de la Resolucin de Cobranza, anotando en
el cargo la fecha y hora en que se
efecta la diligencia, recabando el
nombre, nmero de documento de
identidad, firma y/o sello, y el vnculo del notificado con el obligado.
DE
ii. Domicilio fiscal de la entidad empleadora.
Las liquidaciones deben contener como

mnimo la siguiente informacin:
iii. Tipo de seguro: regular, agrario o

SCTR; entre otros.
RUC y razn social de la entidad

empleadora morosa.
iv. Centro Asistencial que otorg la

prestacin.
Domicilio fiscal de la entidad empleadora.
v. Nmero y fecha de liquidacin
iv. Si el notificado se niega a proporcionar sus datos y/o firmar el cargo, se levanta un acta de notificacin que debe estar suscritos por
dos testigos mayores de edad, pudiendo ser uno de ellos un efectivo
de la Polica Nacional de Per y por
el funcionario o personal de ESSALUD que ejecut la notificacin.
vi. El nombre de los asegurados y/o

derechohabientes atendidos o beneficiarios de la prestacin, identificados a travs del DNI o registro
autogenerado.
v. La notificacin por publicacin se

efecta en el Diario Oficial y en
uno de los diarios de mayor circulacin en el territorio nacional, por
espacio de un da.
vii. El resumen de las prestaciones, la

fecha o perodo en que han sido
otorgadas y el monto de la misma.
vi. Adicionalmente se publicar por

la Web ESSALUD.
4.
REQUISITOS MNIMOS
LAS LIQUIDACIONES
Tipo de seguro: Regular, Agrario o

SCTR.
Centro Asistencial que otorg la
prestacin.
Nmero y fecha de liquidacin
El nombre de los asegurados y/o derechohabientes atendidos o beneficiarios de la prestacin, identificados
a travs del DNI o registro autogenerado del asegurado atendido.
El resumen de las prestaciones, la
fecha o perodo en que han sido
otorgadas y el monto de la misma
segn tarifas.
El perodo de calificacin de la morosidad, adjuntando la documentacin que la sustente (print acredita,
consulta de formato pago SUNAT,
entre otros). En el caso de multas
formales, tanto por los diferentes
regmenes contributivos, como por
el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, deber expresarse
la motivacin mediante resolucin
respectiva.
5. PLAZO DE EMISIN Y REMISIN DE LAS LIQUIDACIONES
Las liquidaciones de prestaciones tanto asistenciales como econmicas deben ser elaboradas y remitidas a las
viii. El perodo de calificacin de la

morosidad, el cual deber acompaar como anexo de la Resolucin de Cobranza.
ix. Los fundamentos de derecho en
que se sustenta.
7. CAUSAL PARA DIFERIR LA
EMISIN DE LA RESOLUCIN
DE COBRANZA
El rea emisora deber emitir la Resolucin de Cobranza por cada entidad
empleadora, cuando el monto de la
prestacin a repetir sea igual o mayor al diez por ciento (10%) de la UIT
vigente a la fecha de emisin, dentro
de los cinco (5) das hbiles siguientes
a la fecha de recepcin de las liquidaciones correspondientes.
En caso de existir liquidaciones con
montos menores al sealado, debern ser acumuladas hasta que igualen
o superen el monto establecido.
9.
DOMICILIO VLIDO
NOTIFICACIN
PARA
El domicilio vlido para la notificacin

a la entidad empleadora es el domicilio fiscal del empleador; salvo que
el empleador d aviso a ESSALUD
mediante comunicacin cierta que ha
variado su domicilio o solicite ser notificado en lugar distinto.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que las personas naturales sin
RUC, tienen como domicilio el siguiente:
i. El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado
Civil (RENIEC).
ii. El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a
seis (6) meses.
iii. Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
iv. Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generan las obligaciones.
Seccin Laboral

En caso de tener ms de un domicilio, se le tendr como notificado

en el lugar del domicilio donde se
le encuentre.
10.EL PAGO DE LA DEUDA
El pago de la deuda se efectuar en

moneda nacional a travs de los Bancos autorizados del Sistema Financiero Nacional, con los cuales ESSALUD
haya suscrito los convenios respectivos.
La identificacin de la deuda a ser pagada en las entidades bancarias est
determinada, en la etapa pre-coactiva por el nmero de la Resolucin de
Cobranza o Resolucin de Multa, y en
la etapa coactiva por el nmero del
Expediente Coactivo.
11.INTERS MORATORIO APLICABLE
La tasa del inters moratorio es la que
establezca SUNAT para el pago de las
aportaciones. Se calcula desde el da siguiente de la fecha de notificacin de la
Resolucin de Cobranza o Resolucin
de Multa. No se aplica la capitalizacin
anual de los intereses devengados.
12.IMPUTACIN DEL PAGO
En la etapa pre - coactiva, los pagos se
imputan en primer lugar, al inters moratorio y luego a la obligacin principal.
En la etapa coactiva, los pagos se imputan en el orden siguiente:
Costas del procedimiento
Gastos administrativos (en caso de
valores y/o expedientes anteriores
a 1999),
Inters moratorio; y,
La obligacin principal
13.PRESCRIPCIN
El plazo de prescripcin de la deuda
por reembolso de prestaciones es de
diez (10) aos de acuerdo a lo establecido en el artculo 20012 del Cdigo Civil.
Producida la prescripcin de la obligacin no tributaria, el rea emisora
Plazos de prescripcin
Artculo 2001.- Prescriben, salvo disposicin diversa
de la ley:
1. A los diez aos, la accin personal, la accin real, la
que nace de una ejecutoria y la de nulidad del acto
jurdico.
2. A los siete aos, la accin de daos y perjuicios derivados
para las partes de la violacin de un acto simulado.
3. A los tres aos, la accin para el pago de remuneraciones
por servicios prestados como consecuencia de vnculo
no laboral.
4. A los dos aos, la accin de anulabilidad, la
accin revocatoria, la accin indemnizatoria por
responsabilidad extracontractual y la que corresponda
contra los representantes de incapaces derivadas del
ejercicio del cargo.
5. A los quince aos, la accin que proviene de
pensin alimenticia
2
o Ejecutoria Coactiva segn corresponda deber informar al funcionario

competente para que de oficio emita
la resolucin de prescripcin, la misma que se notifica a travs de la pgina web institucional.
Si la obligacin prescrita est contenida
en una liquidacin diferida, menor al
diez por ciento (10%) de la UIT, el rea
emisora dispondr su archivo definitivo
mediante un acto de administracin
que no requiere ser notificado, informando al funcionario competente.
Es competente para declarar la prescripcin del valor no tributario de naturaleza pblica, el Jefe de la Oficina de Administracin de los rganos
desconcentrados a nivel nacional; y el
Gerente de Cobranzas y Recuperaciones en el caso de Lima.
14.FACILIDADES DE PAGO
Se puede conceder facilidades para
el pago de la deuda no tributaria con
carcter general.
La Sub-Gerencia de Cobranzas y Transferencias en Lima y las Oficinas de Finanzas de los rganos desconcentrados a nivel nacional estn facultadas a
conceder facilidades para el pago de la
deuda no tributaria a las entidades empleadoras que lo solicite, siempre que
ste cumpla con lo siguiente:
a) Que las deudas no hayan sido materia de otro fraccionamiento.
b) Que la solicitud de facilidades se
presente en los trminos y condiciones establecidos en el Acuerdo
N
51-14-ESSALUD-2008
(16.08.2008), o norma de rango
similar.
El incumplimiento de las condiciones
bajo las cuales se otorg las facilidades
de pago, dar lugar a su perdida mediante resolucin expresa y la posterior
ejecucin de las medidas de cobranza
coactiva, por la totalidad de la amortizacin e intereses correspondientes que
estuvieran pendientes de pago.
15.LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Contra la resolucin de Cobranza o
Resolucin de Multa, la entidad empleadora podr ejercer su derecho a
la contradiccin en va administrativa,
mediante los recursos administrativos
siguientes:
15.1 Recurso de Reconsideracin
El recurso de reconsideracin se interpondr ante el mismo funcionario que
emiti la Resolucin de Cobranza, en
el trmino improrrogable de quince
(15) das hbiles, computados desde
el da hbil siguiente a aqul en que

se notific la Resolucin de Cobranza, impugnacin que debe ser fundamentada de acuerdo a la Ley del Procedimiento Administrativo General.
15.2 Recurso de Apelacin
El recurso de apelacin se interpone
cuando la impugnacin se sustente en
diferente interpretacin de las pruebas producidas o cuando se trate de
cuestiones de puro derecho, en el trmino improrrogable de quince (15)
das hbiles computados desde el da
hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin apelada, debiendo
dirigirse contra la misma autoridad
que expidi la resolucin de primera
instancia para que eleve lo actuado al
superior jerrquico.
15.3 Recurso de Revisin
Excepcionalmente, hay lugar a recurso
de revisin ante una tercera instancia,
en el trmino improrrogable de quince
(15) das hbiles computados desde
el da hbil siguiente a aqul en que
se notific la resolucin impugnada,
debiendo dirigirse contra la misma
autoridad que expidi la resolucin de
segunda instancia para que eleve lo
actuado al superior jerrquico.
15.4 Requisitos de Admisibilidad
El escrito del recurso deber sealar:
El acto administrativo del que se recurre, adjuntndose copia del mismo.
Estar suscrito por el titular o representante legal de la entidad empleadora segn corresponda.
Ser autorizado por letrado al ser la
defensa cautiva y cumplir con los requisitos previstos por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Los recursos que no acompaen los
anexos que no pueden ser salvados
de oficio, sern requeridos por la instancia pertinente, con la finalidad de
que en un plazo de dos (2) das hbiles proceda a su regularizacin; caso
contrario, se declarar su inadmisibilidad mediante acto administrativo.
15.5
Admisin de Recursos Extemporneos
Los recursos interpuestos en forma
extempornea sern admitidos a trmite en cualquiera de los supuestos
siguientes:
a. Cuando el empleador haya abonado el pago previo de la deuda
puesta a cobro, de conformidad
con lo establecido en el Texto nico
de Procedimientos Administrativos
de ESSALUD; y,
Seccin Laboral
b. Cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podra
ser improcedente, excepcionalidad
que no debe ser la regla para contravenir los plazos sealados por ley.
15.6 Aplicacin del Silencio Positivo
Las resoluciones de cobranza y las
dems resoluciones que determinan
adeudos contra las Entidades Empleadoras, no aplicarn el silencio positivo, al generar obligacin de dar, tal y
conforme lo establece la Primera Disposicin Transitoria Complementaria
y Final, de la Ley N 290603 que rige
la aplicacin del silencio administrativo positivo.
S ser aplicable, cuando la Ejecutora Coactiva no se pronuncie dentro
de los ocho (8) das hbiles siguientes,
despus de haber recibido la solicitud
de suspensin del procedimiento de
ejecucin coactiva; quebrando slo el
procedimiento en curso.
15.7 Agotamiento de la Va Administrativa
La resolucin de tercera instancia
agota la va administrativa, la misma que puede ser impugnada ante
el Poder Judicial mediante el proceso
contencioso-administrativo.
15.8 Acto Firme
En ambos casos descritos en el numeral precedente, dichos actos administrativos que contienen obligacin de
dar a favor de ESSALUD, adquieren
la calidad de titulo de ejecucin, quedando expedito para su cobranza en
la va de apremio coactivo.
prestaciones, se ejecuta conforme

a las disposiciones contenidas en el
Texto nico Ordenado de la Ley N
26979, Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva y su Reglamento.
16.LA COBRANZA COACTIVA
Verificada la exigibilidad del valor,

se proceder a formar el expediente
coactivo con el registro informtico
asignado. Luego proceder a emitir
la Resolucin de Ejecucin Coactiva,
requiriendo el pago dentro del trmino de siete (7) das hbiles despus
de notificado, bajo apercibimiento de
embargo; agotando los apremios de
ley hasta conseguir la cancelacin del
adeudo.
16.1 Ttulos de Ejecucin

Son ttulos de ejecucin de obligaciones no tributarias de dar, los actos
administrativos o valores que hayan
quedado consentido o causado estado; siendo stos los siguientes:
a) Las Resoluciones de Cobranza.
b) Las Resoluciones que imponen
sanciones administrativas a los empleadores.
c) Las Resoluciones que resuelven las
impugnaciones.
d) Las Resoluciones de Perdida de
Fraccionamiento.
16.2 Recepcin de Valores
El rea emisora de las Resoluciones de
Cobranza y las instancias de impugnacin que corresponda debern remitir
al Ejecutor Coactivo los valores que hayan adquirido la condicin de ttulos de
ejecucin, acompaando lo siguiente:
La Resolucin de Cobranza y la Resolucin que impone la sancin administrativa en virtud de las facultades
otorgadas a ESSALUD por la normatividad de la materia, quedan firmes
cuando han quedado consentidas o
han causado estado.
a) Constancia de notificacin, si es que

sta no obra en la misma resolucin.
Queda consentida cuando se ha vencido los trminos para interponer los

recursos administrativos sin que el
obligado haya interpuesto recurso
alguno; por otro lado, causa estado
cuando se haya agotado la va administrativa y la obligacin se mantiene
vigente o es modificada en parte.
- Que no est prescrita, que no

existe ningn recurso administrativo pendiente de resolver.
Ley N 29060, Ley del Silencio Administrativo

Primera disposicin transitoria, complementaria y
final.- Silencio administrativo negativo
Excepcionalmente, el silencio administrativo negativo
ser aplicable en aquellos casos en los que se afecte
significativamente el inters pblico, incidiendo en
la salud, el medio ambiente, los recursos naturales,
la seguridad ciudadana, el sistema financiero y de
seguros, el mercado de valores, la defensa comercial;
la defensa nacional y el patrimonio histrico cultural
de la nacin, en aquellos procedimientos trilaterales
y en los que generen obligacin de dar o hacer del
Estado; y autorizaciones para operar casinos de juego
y mquinas tragamonedas.
Asimismo, ser de aplicacin para aquellos
procedimientos por los cuales se transfiera
facultades de la administracin pblica, y en aquellos
procedimientos de inscripcin registral.
En materia tributaria y aduanera, el silencio administrativo
se regir por sus leyes y normas especiales. Tratndose
de procedimientos administrativos que tengan
incidencia en la determinacin de la obligacin tributaria
o aduanera, se aplicar el segundo prrafo del artculo
163 del Cdigo Tributario.
3
b) Constancia de exigibilidad, sealando que:

- La obligacin no ha sido cancelada ni fraccionada.
- Ni se encuentra en proceso concursal.

16.3
Verificacin de la Exigibilidad
Recepcionado el valor y la(s)
constancia(s) indicadas, el Ejecutor
Coactivo deber verificar la exigibilidad de la obligacin no tributaria.
Si el valor tiene mrito coactivo, dispondr su registro en los sistemas informticos de Ejecutora coactiva para
dar inicio al procedimiento de ejecucin
coactiva; caso contrario, lo devolver
fundamentando el motivo de rechazo.
16.4 Procedimiento de Ejecucin
Coactiva
El procedimiento de ejecucin coactiva de las deudas por reembolso de
16.5 Expediente Coactivo
Cuando un empleador u obligado

coactivamente tenga en curso ms
de un expediente, de acuerdo a la
estrategia diseada para el cobro, la
conexidad de la obligacin y dems
elementos que conlleven a su acumulacin, el Titular del procedimiento y
su Colaborador, acumularn dichos
expedientes en uno slo, para que se
tenga la unidad de vista y el impulso
del procedimiento en el menor nmero de actos procesales, preservando
la intangibilidad del expediente.
Ante el extravo de un expediente
coactivo, los operadores de la cobranza coactiva, bajo la direccin de
su Titular como Director del Procedimiento, proceder a su reconstruccin, aplicando las normas del procedimiento administrativo general y
en lo que le fuere aplicable las reglas
contenidas en el Cdigo Procesal Civil
vigente.
16.6 Suspensin y conclusin del
procedimiento de ejecucin
coactiva
El Ejecutor Coactivo adems de declarar la suspensin del procedimiento de ejecucin coactiva, por las
causales explcitas contempladas en
el artculo 16 de la Ley N 26979 y
levantar las medidas cautelares trabadas, debe dar por concluido el procedimiento y ordenar el archivamiento
de los actuados.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn
Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.
Seccin Laboral
Prctica Laboral
Sobre la jornada de trabajo, descansos remunerados y
registro de control de asistencia
CASO N 1
DATOS:
CASO N 3
CAMPO DE APLICACIN DEL

REGISTRO DE CONTROL DE
ASISTENCIA
Remuneracin Bsica
El administrador de una empresa de

servicios nos consulta: quines estn obligados a llevar el registro de
control de asistencia y que trabajadores estn excluidos de tal registro? y cul es el formato correcto a
utilizar como registro de control de
asistencia?
SOLUCIN:
Teniendo como base legal para la
absolucin del caso concreto, el artculo 1 del Decreto Supremo N 0042006-TR, debemos sealar que todo
empleador sujeto al rgimen laboral
de la actividad privada deber tener
un registro permanente de control de
asistencia, en el que los trabajadores
consignarn de manera personal el
tiempo de labores. La obligacin de
registro incluye a las personas bajo
modalidades formativas y los destacados al centro de trabajo por entidades de intermediacin laboral.
Se encuentran excluidos del registro
de control de asistencia:
a. Los trabajadores de direccin.
b. Los trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata.
c. Los trabajadores que presten servicios intermitentes durante el da.
Asimismo, se encontraran excluidos
del registro de control de asistencia
los trabajadores de confianza que no
se encuentren comprendidos en la
jornada mxima legal.
En cuanto al formato correcto que se
debe de utilizar para el registro de
control de asistencia, puede ser utilizado el siguiente:
CASO N 2
PAGO DE HORAS EXTRAS EN
HORARIO NOCTURNO
El rea de contabilidad de una empresa industrial desea saber cul
es la forma correcta de clculo del
monto que debe de pagarse por horas extras a un trabajador que realiza su jornada de trabajo en horario
nocturno de 10:00 pm a 6:00 am.
S/ 750,00
Sobretasa del 35% por TN
S/ 262,50
Nmero de horas extras
2 horas diarias
Das con sobretiempo
10 das
Total de horas extras
20 horas
SOLUCIN:
FORMA CORRECTA DE LLEVAR EL

REGISTRO DE CONTROL DE ASISTENCIA CON LA FINALIDAD DE
NO TENER CONTINGENCIAS EN
CASO DE UNA FISCALIZACIN DE
TRABAJO
De acuerdo a lo regulado por el artculo 8 del Decreto Supremo N 0072002-TR el trabajador que labora en
horario nocturno no podr percibir
una remuneracin mensual inferior
a la remuneracin mnima mensual
vigente a la fecha de pago con una
sobretasa del 35% de sta.
El administrador de una empresa de

servicios nos consulta: quines estn obligados a llevar el registro de
control de asistencia y que trabajadores estn excluidos de tal registro? y cul es el formato correcto a
utilizar como registro de control de
asistencia?
El artculo 10 del Decreto Supremo

N 007-2002-TR, seala que el tiempo trabajado que exceda a la jornada
diaria o semanal se considera sobretiempo y se abona con un recargo a
convenir, que para las dos primeras
horas no podr ser inferior al 25% por
hora calculado sobre la remuneracin
percibida por el trabajador en funcin
del valor hora correspondiente y 35%
para las horas restantes.
De acuerdo a lo regulado por el artculo 3 del Decreto Supremo N

004-2006-TR, el control de asistencia
puede ser llevado en soporte fsico
(Libros, Hojas en formato Excel, Cuadernos etc.) o digital (sistemas mecanizados) o adoptndose medidas de
seguridad que no permitan su adulteracin, deterioro o prdida.
a) Clculo de Horas Extras

Determinacin del valor hora
nocturna
Remuneracin
Mensual
Das del
Mes
Jornal de
Trabajo
Diario
Total
Subsidio
Diario
S/ 1 012,50 /
30 /
8 =
S/ 4,22
Determinacin de monto a pagar

por horas extras horario nocturno
Clculo de Horas Extras por 2 horas
diarias:
Valor de
Hora de
trabajo
Sobretasa
del 25%
Horas
Extras
Diarias
Total de
Pago por
Horas Extras
Diarias
S/ 4,22 +
S/ 1,05 x
2 =
S/ 10,54
Determinacin del Monto a pagar por

Horas Extras al mes:
Valor de Horas
Extras por Da
Nmero de
Das
Total a Pagar
por Horas
Extras
S/ 10,54 x
10 =
S/ 105,40
b) Remuneracin total mensual a

pagar:
Remuneracin Bsica
S/ 750,00
Sobretasa 35% por Trabajo Nocturno
S/ 262,50
Horas Extras
S/ 105,40
Total a Pagar al Mes
S/ 1 117,90
SOLUCIN:
En el lugar del centro de trabajo donde se establezca el control de asistencia debe exhibirse a todos los trabajadores, de manera permanente,
el horario de trabajo vigente, la duracin del tiempo de refrigerio, y los
tiempos de tolerancia, de ser el caso.
Dichos registros debern conservarse
hasta por 5 aos despus de ser generados.
Con relacin a que el pago de horas
extras no subsana la infraccin, debemos recordar que aunque el registro
de control de asistencia ayuda a acreditar la existencia de horas extras en
algunos casos y no al revs, puesto
que su no exhibicin no presume la
realizacin de las mismas; por s sola
es una obligacin y el hecho de no
contar con el mismo al momento de
una inspeccin, es suficiente para que
proceda la multa, puesto que estamos
ante una obligacin insubsanable.
Finalmente, recomendamos contar
con el control de asistencia de todos
los trabajadores y con los requisitos
establecidos por ley, el mismo que deber ser llenado todos los das, ya que
no sabemos en qu momento pueda
ser requerido por los fiscalizadores de
trabajo.
Seccin Laboral
CASO N 4
TRABAJADORES DE CONFIANZA
Y TRABAJO EN SOBRETIEMPO
Un empresario desea saber si los
trabajadores de confianza tienen
derecho al pago de las horas extras
cuando realizan trabajo en sobretiempo?
SOLUCIN:
De acuerdo con lo regulado por el
artculo 5 del Texto nico Ordenado de la Ley de Jornada de Trabajo,
Horario y Trabajo en Sobretiempo,
Decreto Supremo N 007-2002-TR,
no se encuentran comprendidos en la
jornada mxima los trabajadores de
direccin, los que no se encuentran
sujetos a fiscalizacin inmediata y los
que prestan servicios intermitentes de
espera, vigilancia o custodia.
Por otro lado, el artculo 11 del Reglamento del Texto nico Ordenado de la
Ley de Jornada de Trabajo, Horario y
Trabajo en Sobretiempo, Decreto Supremo N 008-2002-TR, disposicin
que fue modificado por el Decreto
Supremo N 012-2002-TR, establece
que no se encuentran comprendidos
en la jornada mxima los trabajadores
de confianza, cuyas caractersticas se
encuentran definidas en el artculo 43
del Decreto Supremo N 003-97-TR,
exceptundose a los trabajadores de
confianza sujetos a un control efectivo
del tiempo de trabajo.
Del anlisis de las normas acotadas,
podemos entonces concluir que los trabajadores de confianza pueden o no
estar sujetos a fiscalizacin inmediata.
En este ltimo caso estos trabajadores
se encontraran dentro de la jornada
mxima del centro de trabajo.
Es importante sealar que para determinar si un trabajador de confianza
es sujeto de fiscalizacin inmediata
o no debe atenderse a la naturaleza
de las labores, esto es, que dicha calificacin depender de la posibilidad
de controlar la labor del trabajador
sin entorpecer su prestacin.
Tomando en consideracin el artculo 1 del Decreto Supremo N 0042006-TR, norma que estableci disposiciones sobre el registro de control
de asistencia y de salida en el rgimen
laboral de la actividad privada, todo
empleador sujeto al rgimen laboral
de la actividad privada debe tener
un registro permanente de control de
asistencia, en el que los trabajadores
consignarn de manera personal el
tiempo de labores. Solo se encuentran
exceptuados de esta obligacin los
trabajadores de direccin, los que no
se encuentren sujetos a fiscalizacin
inmediata y los que prestan servicios
intermitentes durante el da.
Si bien esta disposicin no seala expresamente que los trabajadores de

confianza se encuentran excluidos del
registro de control y asistencia, al establecer que el empleador que no se
encuentra obligado a llevar un registro
para los trabajadores que no se encuentran sujetos a fiscalizacin inmediata se
est refiriendo a los trabajadores de
confianza no sujetos a fiscalizacin.
Es as que podemos determinar que
los trabajadores de confianza, exceptuando a los que no se encuentran
bajo fiscalizacin inmediata, s tienen
derecho al pago por concepto de trabajo en sobretiempo cuando realizan
labores por ms tiempo del que comprende la jornada ordinaria del centro de trabajo.
INCREMENTO DE
LA JORNADA LABORAL
Datos:
S/ 1 500.00
: 45 horas semanales
Lunes a Viernes
:
Nmero de das laborados :
9 horas/diarias
25 das (se incluye
da de descanso
semanal)
225 horas (9 horas
diarias x 25 das)
Nmero de horas laboradas :

Nueva Jornada Ordinaria

Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
:
:
:
:
:
:
8 horas
8 horas
8 horas
8 horas
8 horas
8 horas
Nmero de Das laborados :
30 das (se incluye

da de descanso
semanal)
Nmero de horas laboradas :
240 horas (8 horas

diarias x 30 das)
Aumento de Remuneracin por aumento de jornada ordinaria de trabajo.

Para verificar a cunto asciende el incremento de remuneracin calcularemos
en funcin a los das laborados y a la remuneracin percibida en el mes anterior.
225 horas laboradas = S/. 1 500,00
240 horas laboradas = S/. X
240 hr. x 1 500,00
225 hr.
S/ 1 900,00
S/
75,00
S/ 1 975,00
Remuneracin
Mensual
N de das del
mes
Remuneracin
diaria
S/ 1 975,00 /
30 =
S/ 65,83
b) Por el trabajo realizado en el da

de descanso obligatorio:
De acuerdo con el artculo 3 del
Decreto Legislativo N 713 los trabajadores que laboran en su da de
descanso sin sustituirlo por otro da
en la misma semana, tendrn derecho al pago de la retribucin correspondiente a la labor efectuada
ms una sobretasa del 100%.
- Remuneracin del da de Descanso Obligatorio (Incluida en
la planilla)
:
S/
65,83
- Remuneracin por la labor

efectuada
S/
65,83
- Sobretasa (100%)
S/
65,83
S/
197,49
Total
c) Remuneracin que percibir el

trabajador en el mes:
- Remuneracin Bsica
S/ 1 900,00
- Asignacin Familiar
S/
75,00
- Trabajo en da de descanso
S/
131,66
- Total
SOLUCIN:
X=
DATOS:
a) Establecer Remuneracin Diaria:
En la empresa CONSEL & ASOCIADOS S.A.C., la jornada semanal es

de 45 horas, el empleador ha decidido aumentar dicha jornada hasta el
mximo legal de 48 horas semanales.
Jornada Ordinaria
El contador de una empresa dedicada al rubro del comercio al por

mayor, nos consulta que debido a la
demanda de las ventas en el ltimo
mes ha tenido la necesidad de solicitar a un trabajador del rea de
almacn que labore un su da de
descanso semanal obligatorio, desea saber cul es la forma correcta
de calcular este pago, para lo cual
nos brinda la siguiente informacin:
- Remuneracin Bsica :
- Asignacin Familiar :
- Total
:
CASO N 5
Remuneracin Bsica mensual :
CASO N 6
TRABAJADOR QUE LABOR EN
SU DA DE DESCANSO SEMANAL
OBLIGATORIO
360 000
225
= S/ 1 600,00
La nueva remuneracin que percibirn estos trabajadores ser de

S/ 1 600,00 Soles mensuales.
S/ 2 106,66
CASO N 7
MODIFICACIN DE HORARIO
DE TRABAJO
El Gerente de una empresa constituida como una Sociedad Annima
Cerrada, desea modificar el horario
de trabajo de la empresa, por lo que
nos consulta cul es el procedimiento para realizar la modificacin
colectiva de horario de trabajo mayor a una hora?
SOLUCIN:
El empleador puede modificar el horario de trabajo sin alterar el nmero
Seccin Laboral
de horas trabajadas. Si la modificacin colectiva del horario es mayor a
una hora y la mayora de los trabajadores no estuviese de acuerdo, los
trabajadores podrn acudir la Autoridad Administrativa del Trabajo para
que se pronuncie sobre la procedencia o no de la medida adoptada.
Los trabajadores afectados con la
modificacin del horario de trabajo,
dentro del plazo de 5 das siguientes
de la adopcin de la medida, podrn
presentar Recurso de Impugnacin,
contra la medida de modificacin de
horario de trabajo, ante la Subdireccin de Negociaciones Colectivas del
Ministerio de Trabajo y promocin del
Empleo, acompaando la respectiva
documentacin acreditando la modificacin y una Declaracin Jurada
suscrita por la mayora de los trabajadores afectados.
Dentro del segundo da hbil de admitido el recurso impugnativo, la Autoridad Administrativa de Trabajo notificar de ste al empleador, quien dentro
del tercer da hbil de su recepcin
podr contradecir los hechos alegados
por los trabajadores o justificar su decisin en base a un informe tcnico.
Recibida la contestacin del empleador o vencido el trmino para tal efecto, la Autoridad Administrativa de Trabajo resolver la impugnacin dentro
del quinto da hbil, determinando si
existe o no justificacin para la modificacin del horario de trabajo.
La Resolucin de primera instancia es
apelable dentro del trmino de tres
das hbiles de recibida la notificacin.
En caso se tratara de una modificacin individual del horario de trabajo,
el trabajador podr impugnar dicha
medida ante el Poder Judicial, de
acuerdo al Procedimiento de Cese de
Hostilidad regulado por el artculo 30
del Decreto Supremo N 003-97-TR.
CASO N 8
DIFERENCIACIN ENTRE
JORNADA DE TRABAJO Y
HORARIO DE TRABAJO
El Jefe de Recursos Humanos de
una empresa del sector privado,
nos manifiesta que tuvo una visita
inspectiva de trabajo, habindosele realizado una observacin en relacin al horario de trabajo, por lo
nos realiza la consulta de cul es
la diferencia entre Jornada y Horario de Trabajo?
SOLUCIN:
De las consultas de nuestros suscriptores, resalta la notable confusin entre
los trabajadores, incluso entre algu-
nos empleadores de lo que podemos

entender como jornada de trabajo y
horario de trabajo, bajo el entendido
de manera errada, de ser considerados como sinnimos, hasta el punto de
que la discusin de estas diferencias de
interpretacin tengan como resultado
una denuncia infundada ante la autoridad administrativa de trabajo.
Es posible que la confusin sea como
consecuencia de una mala costumbre
asumida como aceptada a la fuerza
por el empleador, desde algn sector de los trabajadores en creer que
llegar quince minutos tarde no tiene
implicancia porque nos hacen venir
los sbados, o en la creencia que por
ejemplo como el reglamento interno
de trabajo dice que la entrada es a las
07:45 a.m. y el horario de atencin al
pblico comienza a las 08:00 a.m., es
porque se tiene 15 minutos de gracia
para llegar para comenzar a trabajar, lo cual es totalmente equivocado.
Por lo antes mencionado y con la finalidad de despejar dudas debemos
sealar que:
a) La jornada de trabajo la comprende
el nmero de horas que convencional o legalmente, el trabajador est
obligado a cumplir efectivamente
en desarrollo de su contrato de trabajo y de la que depende su salario.
b) El horario de trabajo, es el perodo
dentro del cual, el empleador organiza, distribuye o reglamenta a su
conveniencia, el cumplimiento de la
jornada de trabajo, pudiendo imponer aun contra la voluntad de los trabajadores, prudentemente, hora de
entrada - salida, pausa, y descansos.
Entonces, debemos de indicar como
la Jornada de Trabajo est legalmente delimitada por el Artculo 1 del
indicante que la jornada ordinaria
de trabajo para varones y mujeres
mayores de edad es de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como mximo.
En tanto que se tendrn como Jornada de Trabajo Excepcional, por ejemplo es de los Menores de Edad.
Una jornada ordinaria mxima legal
de trabajo de 48 horas a la semana,
incluye el horario de trabajo de lunes a
sbado en horario de trabajo de 8:00
a.m. a 12:00 p.m. y de 2:00 p.m. a
6:00 p.m., pero, el empleador podra
igualmente establecer un horario de
trabajo, que se cumpla por ejemplo,
de lunes a viernes de 8:00 a.m. a 1:00
p.m. y de 2:00 p.m. a 6:00 p.m., o
de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. y de 1:00
p.m. a 6:00 p.m., de tal forma que la
jornada de trabajo del sbado sea solamente la faltante para completar la
semana laboral de 48 horas, esto es,

en un horario de 8:00 a.m. a 11:00
a.m., o, de 9:00 a.m. a 12:00 p.m., o,
de 10:00 a.m. a 1:00 p.m. que son los
usualmente implementados.
Ahora, es comn que en aras de la
disciplina, el clima organizacional y
la atencin al cliente, el empleador
determine que dentro de una jornada
de trabajo de 8:00 a.m. a 12:00 p.m.
y de 1:00 p.m. a 6:00 p.m., el horario de trabajo obligatorio para los
trabajadores, comprenda como hora
de entrada las 7:45 a.m., el descanso para almuerzo de 12:00 p.m. a
12:45 p.m., y la atencin al pblico
de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. y de 1:00
p.m. a 5:30 p.m.
Esto es, no existen 15 minutos de gracia para llegar, sino que el trabajador
debe marcar tarjeta a las 7:45 a.m.,
y tiene esos 15 minutos para revisar,
revisar su equipo de trabajo y alistar
los tiles para comenzar la jornada de
trabajo a las 8:00 a.m., y no entender
que la hora de ingreso es a las 8:00
a.m. con lo que mientras pasa el ritual previo, en realidad, la jornada de
trabajo la est comenzado a las 8:15
a.m., es decir, transgrediendo el contrato de trabajo; en la misma forma
aplica en el descanso para el almuerzo, tiene 15 minutos para que se relaje, de tal manera que a la 1:00 p.m.
De esta manera se deja claro que
una cosa es que el trabajador incumpla el horario de trabajo y otra que
incumpla la jornada de trabajo, pero
eventualmente puede con una misma
accin, incumplir ambas, de tal manera que podr ser sancionado por el
empleador desde ambos extremos, o
por ambos, de acuerdo a lo regulado
en el contrato de trabajo o aplicando
el Reglamento Interno de Trabajo.
Tambin es de precisar que si el horario de trabajo de atencin al pblico
finaliza a las 5:30 p.m., no es que su
jornada de trabajo est terminando
antes, ni que tiene media hora de relax, sino que este tiempo ser utilizado
para terminar su trabajo, organizar la
gestin del da siguiente y rendir un
informe, de tal manera que su hora
de salida sea a las 6:00 p.m.
CASO N 9
PAGO POR DA FERIADO DE
TRABAJADOR CON CONTRATO A
TIEMPO PARCIAL
Una empresa del sector privado,
tienen un trabajador que ha sido
contratado a tiempo parcial y que
por un caso fortuito labor en un
da feriado, la administracin desea saber cul es el procedimiento
Seccin Laboral
correcto del clculo para el pago
por este da.
Datos:
Datos:
Remuneracin de trabajadores
Horario
De 9:30 a.m. a 1:00 p.m.
Jornada
De Lunes a Sbado
Das Feriados
1 da
Remuneracin Mensual :
Remuneracin bsica
S/
Asignacin Familiar
S/
75,00
S/
875,00
Total
800,00
SOLUCIN:
El Artculo 8 del Decreto Legislativo
N 713 Los trabajadores tienen derecho a percibir por el da feriado no
laborable la remuneracin ordinaria
correspondiente a un da de trabajo;
y el artculo 9 del mismo cuerpo legal seala El trabajo efectuado en los
das feriados no laborables sin descanso sustitutorio dar lugar al pago
de la retribucin correspondiente por
la labor efectuada, con una sobretasa
de 100%.
a) Determinacin de la base imponible para realizar el clculo del
pago por el da feriado laborado
Remuneracin Mensual :
S/
Remuneracin Diaria
S/ 875,00 / 30 =
S/
29,17
875,00
b) Clculo de pago por da feriado

laborado
Monto por Da Feriado
Monto por Feriado
Laborado
S/ 29,17 (incluido
en la planilla mensual)
S/
29,17
Compensacin por trabajo

Realizado en Da Feriado :
S/
29,17
Total
S/
87,51
c) Monto total a pagar en el mes

Remuneracin Bsica
S/
800,00
Asignacin Familiar
S/
75,00
Trabajo en da de descanso :
S/
58,34
S/
933,34
Total
CASO N 10
JORNADA NOCTURNA
TRABAJADOR DE MICRO EMPRESA
La empresa MERCADOS UNIDOS
SRL, se encuentra acogido al rgimen laboral especial de la Microempresa, y por un caso excepcional de incremento de la
demanda por temporada, se tuvo
que laborar en horario nocturno
por un tiempo determinado, siendo
que el horario de trabajo habitual
es diurno, desean saber cmo se
debe aplicar correctamente el pago
de uno de sus trabajadores.
Remuneracin diurna por 15 das

(750/30x15)
:
El horario habitual en la empresa es diurno

:
S/ 750,00
SOLUCIN:
En los centros de trabajo acogidos
como Microempresa cuya jornada
laboral se desarrolle habitualmente
en horario nocturno, no se aplicar
la sobretasa del 35%; en el presente
caso como el trabajo nocturno efectuado se realiz por incremento de
demanda por temporada, la sobretasa se aplicara.
S/ 375,00
Remuneracin nocturna por 15

das (1 012,50/30x15)
:
S/ 506,25
Total
S/ 881,25
CASO N 11
PAGO DE HORAS EXTRAS EN
JORNADA ATPICA
Como se incrementa demanda por

temporada se laborar 15 das en
horario nocturno. Determinando el
monto a pagar en el mes.
Nos consultan cual es el monto que

debe de cancelar por horas extras
a un trabajador que posee una jornada de trabajo atpica por lo que
en algunos das trabaja ms de 8
horas diarias y en otros menos de
las referidas 8 horas. A continuacin se brinda la siguiente informacin de utilidad:
Determinacin de remuneracin
Datos:
Como el horario habitual es diurno al

laborar los trabajadores excepcionalmente en horario nocturno si tendran
un incremento en su remuneracin
del 35%.
Rem. Nocturna por 30 das (750 + 35% de 750):
S/ 1 012,50
1. Remuneracin mensual :
S/ 800,00
2. Jornada de Trabajo
48 horas semanales
3. Horas extras
6 horas
El horario de trabajo del referido

trabajador, en el cual se incluye 1
hora de refrigerio diario, es el que
se detalla a continuacin:
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
7:00 a.m. a
8:00 p.m.
7:00 a.m. a
8:00 p.m.
8:00 a.m. a
2:00 p.m.
7:00 a.m. a
8:00 p.m.
8:00 a.m. a
4:00 p.m.
No Laborable
Descanso
Semanal
Horas extras realizadas:

Mircoles
Viernes
3:00 p.m. a 6:00 p.m.
4:00 p.m. a 7:00 p.m.
SOLUCIN:
a) Determinar el monto de las horas extras a cancelar
En los centros de trabajo en los cuales
existan jornadas de trabajo alternativas, acumulativas o atpicas, en razn
de la naturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio
de horas trabajadas en la semana
correspondiente no puede exceder de
los mximos establecidos por ley; es
decir, 48 horas semanales.
Artculo 4 del Decreto Supremo N 007-2002-TR.
En el caso de trabajo en sobretiempo,

el empleador y el trabajador pueden
acordar compensar el trabajo prestado en sobretiempo con el otorgamiento de perodos equivalentes de
descanso. El referido acuerdo deber
de constar por escrito, siendo obligacin del empleador realizar tal compensacin, dentro del mes calendario
siguiente a aquel en que se realiz dicho trabajo, salvo pacto en contrario.
Artculo 10 del Decreto Supremo N 007-202TR, concordado con el Artculo 26 del decreto
Supremo N 008-2002-TR.
Para determinar el valor de la hora

normal se divide el valor de la remu-
neracin diaria entre el nmero de

horas promedio de la jornada del trabajador.
Artculo 12 del Decreto Supremo
N 007-2002-TR.
b) Clculo
1. Remuneracin diaria (800/30)
S/ 26,67
2. Nmero de horas trabajadas por da

(48/6)
:
3. Valor hora trabajada (26,67 / 8,00)
S/ 3,33
4. Hora extra por 2 primeras horas

(3,33 x 25%)
S/ 0,83
5. Hora extra por ms de 2 horas

(3,33 x 35%)
S/ 1,17
6. Valor 4 horas extras con sobretasa 25%

(0,83 x 4)
:
S/ 3,32
7. Valor 2 horas extras con sobretasa 35%

(1,17x 2)
:
S/ 2,34
VALOR POR HORAS EXTRAS
S/ 16,64
S/ 9,00
S/ 25,64
(4 primeras horas)
(3,33 x 4 + 3,32)
VALOR POR HORAS EXTRAS
(ms de 2 horas)
(3,33 x 2 + 2,34)
TOTAL A PAGAR POR HORAS EXTRAS
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo

Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en
Derecho Laboral y Seguridad Social, Derecho
Comercial y Societario, Miembro del Staff de la
Seccin Laboral
Comentario Jurisprudencial
La reposicin de trabajadores en la Administracin Pblica
1. INTRODUCCIN
La posibilidad de reposicin de un
trabajador como consecuencia de un
despido se da en muy pocos casos. Y
esto se repite no slo dentro del rgimen laboral pblico sino tambin privado toda vez que en trminos generales nuestra normativa laboral ya dej
de ser proteccionista convirtindose en
una de menor respaldo al trabajador
al menos en lo que desvinculacin respecto de su empleador se refiere.
En ese sentido, a continuacin, presentamos una sentencia emitida por
la Corte Suprema en la cual se precisa
que s existe derecho a la reposicin de
un trabajador pblico a pesar de que
ste haya alcanzado dicho puesto sin
haber aprobado el concurso respectivo.
2. DESCRIPCIN DEL CASO
2.1 Aspecto procesal
Se trata del recurso de casacin interpuesto por el Procurador Pblico
Adjunto del Poder Judicial contra la
Sentencia de Vista que confirm la
Sentencia apelada que declar fundada la demanda; en el proceso ordinario laboral seguido por Darlyn Dennis
Valencia LLamoca sobre reposicin.
2.2 Relacin de hechos
Sustenta el demandante como argumentos tcticos de su demanda: i)
con fecha tres de setiembre de dos
mil doce suscribi un contrato de suplencia al amparo del rgimen de la
actividad privada, pero no se indica
en el referido contrato a qu trabajador va a reemplazar; ii) los posteriores contratos se les denomin por
encargatura siendo la justificacin la
existencia de plazas presupuestadas;
iii) despus de la ltima vigencia del
contrato de trabajo en octubre de
dos mil doce, continu trabajando
sin contrato, con lo que se produjo la
desnaturalizacin del mismo.
3. ANLISIS DEL CASO
En el caso concreto, el actor suscribi
un contrato de suplencia, que se extendi desde el tres de setiembre de
dos mil doce hasta el diez de enero
de dos mil trece, conforme se encuentra plasmado en el Acta de Verificacin de Despido Arbitrario. A mayor
abundamiento el Tribunal Constitucional mediante Sentencia recada en el

Expediente N 4107-2011-PA/TC, ha
sealado lo siguiente*:
(...) Teniendo en cuenta que en los
contratos de suplencia suscritos entre
la actora y la emplazada se ha justificado la causa objetiva determinante
de la contratacin modal y que no se
ha acreditado la existencia de fraude
o simulacin en dicha contratacin,
la extincin de la relacin laboral se
produjo como consecuencia del vencimiento del plazo estipulado en los
contratos legalmente celebrados bajo
modalidad, de conformidad con el articulo 16 c) del Decreto Supremo 00397-TR. Por consiguiente, la demanda
debe ser desestimada, pues no se ha
acreditado la vulneracin de los derechos alegados.
En consecuencia, los contratos de trabajo por suplencia no se desnaturalizan cuando el empleador justifica la
causa objetiva determinante de dicha
contratacin modal y por la falta de
acreditacin de la existencia de fraude
o simulacin en la misma; deviniendo
en fundada dicha causal.
Ahora bien, con respecto a la causal
de casacin referida a la infraccin
normativa por inaplicacin del artculo
5 de la Ley N 28175, Ley Marco del
Empleo Pblico, esta norma precisa:
El acceso al empleo pblico se realiza
mediante concurso pblico y abierto,
por grupo ocupacional, en base a los
mritos y capacidad de las personas,
en un rgimen de igualdad de oportunidades.
La Ley N 28175, Ley Marco del Empleo Pblico, establece como principios esenciales el mrito y la capacidad; en cuya virtud el ingreso,
permanencia, mejoras remunerativas
y de condiciones de trabajo, as como
los ascensos en el empleo pblico,
deben fundamentarse en el mrito
y capacidad de los postulantes y del
personal de la administracin pblica, tambin los principios e igualdad
de oportunidades sin discriminacin, el carcter irrenunciable de los
Sentencia emitida por el Tribunal Constitucional
en el Expediente N 04107-2011-PA/TC, emitida
el treinta y no de enero de dos mil doce. En esta
ocasin el Tribunal Constitucional declar infundada
la demanda al no haberse acreditado la vulneracin
de los derechos alegados; en los seguidos por doa
Yessica Karin Quiroz Chvez contra la Corte Superior
de Justicia de La Libertad, sobre proceso de amparo.
derechos reconocidos por la Constitucin e interpretacin ms favorable

al trabajador en caso de duda, y que
ninguna relacin laboral puede limitar el ejercicio de los derechos constitucionales, ni desconocer o rebajar la
dignidad del trabajador.
Actualmente la importancia de la meritocracia para el ingreso a la administracin pblica ha sido recogida
por el legislador en la Ley N 30057,
Ley del Servicio Civil, que lo ha conceptualizado como un principio necesario para el acceso a la funcin
pblica, encontrando su desarrollo en
los artculos 161 y 165 del Decreto
Supremo N 040-2014-PCM, Reglamento General de la Ley N 30057,
Ley del Servicio Civil.
El Poder Judicial constituye uno de los
Poderes del Estado, donde una parte de sus trabajadores se encuentran
comprendidos en el rgimen laboral
de la actividad privada desde el doce
de abril de mil novecientos noventa y
seis, de conformidad con el artculo 1
de la Ley N 26586; en consecuencia,
al formar parte de la Administracin
Pblica resulta aplicable a sus trabajadores la Ley N 28175, Ley Marco
del Empleo Pblico, conforme lo seala el inciso 3) del artculo III del Ttulo Preliminar de la citada Ley.
Asimismo, les resultan de plena aplicacin el precedente constitucional vinculante N 5057-2913-PA/TC JUNN y
la Casacin Laboral N 11169-2014
LIMA; por lo tanto, aquellos que no
han ingresado por concurso pblico
de mritos no tienen derecho a reclamar la reposicin al empleo.
Esta Sala Suprema en cumplimiento a
su finalidad de unificar la jurisprudencia laboral, ha establecido en la Casacin Laboral N 11169-2014-LIMA
de fecha veintinueve de octubre de
dos mil quince, respecto al acceso a la
funcin pblica, el siguiente criterio:
El acceso a la funcin pblica de los
trabajadores sujetos a cualquier rgimen laboral y bajo cualquier modalidad debe realizarse mediante concurso pblico y abierto, en base a los
mritos y capacidad de las personas,
en un rgimen de igualdad de oportunidades y cuya inobservancia constituye una infraccin al inters pblico
que impide la existencia de una relacin vlida y determina la nulidad de
pleno derecho del acto administrativo
Seccin Laboral
que lo contravenga, y que acarrea responsabilidades administrativas, civiles
o penales a quien lo promueve, ordena o permita.
Al respecto, se advierte que en la
Sentencia recurrida no se ha tomado
en cuenta el artculo 5 de la Ley N
28175, Ley Marco del Empleo Pblico para resolver el presente proceso,
incurriendo el Colegiado Superior en
infraccin de la citada norma, pues
no corre en autos documento alguno
en el que conste que el accionante ingres por concurso pblico, tal como
exige la norma denunciada; razn por
la cual la causal deviene en fundada.
Habindose declarado fundada la
causal de infraccin normativa inaplicacin del artculo 5 de la Ley N
28175. Ley Marco del Empleo Pblico
y teniendo en cuenta lo establecido
en el precedente vinculante N 50572013- v PA/TC JUNN, esta Suprema
Sala siguiendo el criterio previsto en
la Casacin Laboral N 11169-2014LIMA, de fecha veintinueve de octubre de dos mil quince, que constituye
doctrina jurisprudencial de obligatorio
cumplimiento conforme al artculo 22
del Texto nico Ordenado de la Ley
Orgnica del Poder Judicial, respecto
de la interpretacin del artculo 5 de
la Ley Marco del Empleo Pblico N
28175 considera que al no haber ingresado el demandante por concurso
pblico y haber demandado cuando
su vnculo laboral ya no estaba vigente, la demanda deviene en infundada.
En atencin a los numerosos casos
que se vienen analizando a nivel nacional sobre la aplicacin o inaplicacin del precedente constitucional N
5057-2013-PA/TC JUNN, expedido
por el Tribunal Constitucional, este
Supremo Tribunal considera que en
virtud de la facultad de unificacin de
la jurisprudencia prevista en el artculo 384 del Cdigo Procesal Civil,
de aplicacin supletoria por remisin
de la Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 29497, Nueva
Ley Procesal del Trabajo, es necesario
conforme al artculo 22 del Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del
Poder Judicial, aprobado por Decreto
Supremo N 017-93-JUS, establecer
criterios jurisdiccionales de obligatorio cumplimiento por las instancias
inferiores respecto a la aplicacin del
precedente constitucional vinculante
N 5057-2013-PA/TC JUNN. El cual
no se aplica en los siguientes casos:
a) Cuando la pretensin demandada
este referida a la nulidad de despido, prevista en el artculo 29 del
Ley de Productividad y Competitividad Laboral y Leyes especiales.
b) Cuando se trate de trabajadores
al servicio del Estado sujetos al
rgimen laboral del Decreto Legislativo N 276 o de la Ley N 24041.

c) Cuando se trate de obreros municipales sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada.
d) Cuando se trate de trabajadores
sujetos al rgimen de Contrato Administrativo de Servicios (CAS).
e) Cuando se trate de trabajadores al
servicio del Estado sealados en la
Primera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30057, Ley
del Servicio Civil.
f) Cuando se trate de funcionarios,
polticos funcionarios de direccin
o de confianza a que se refiere el
artculo 40 de la Constitucin Poltica del Per.
4. SENTENCIA
Se declara fundado el recurso de casacin interpuesto por el Procurador
Pblico Adjunto del Poder Judicial,
mediante escrito presentado el catorce de agosto de dos mil catorce, que
corre en fojas doscientos cuarenta y
ocho a doscientos cincuenta y dos.
5. COMENTARIOS
Como se indic al inicio, la presente
sentencia representa un apartamiento
del criterio establecido por el Tribunal
Constitucional a travs de la sentencia recada sobre el Expediente N
05057-2013-PA/TC Caso Rosala
Beatriz Huatuco Huatuco contra el Poder Judicial - el cual sostuvo que la
reposicin del trabajador estatal slo
procede si es que ste acredita haber
ingresado por concurso pblico. Esto
no es nuevo ya que han existido pronunciamientos judiciales posteriores
que han optado en concordancia
con los cuestionamientos y/o desaveniencias que han generado y/o genera su expedicin - por darle una mayor proteccin al trabajador a pesar
de no haber ingresado a la Administracin Pblica a travs de la aprobacin del respectivo concurso.
Lo interesante de estos casos, independientemente del tema de la desnaturalizacin del contrato modal, la
continuacin de la prestacin de servicios a pesar de no contar con este ltimo, entre otros, es la contraposicin
que siempre existe entre reivindicar lo
que debe ser frente a lo que ocurre
en la realidad. En efecto, este tipo de
contiendas legales involucra siempre
el tema de la proteccin del trabajador en atencin al derecho al trabajo
reconocido constitucionalmente frente
a la posibilidad del ejercicio efectivo
al interior de la Administracin Pblica que se sabe tiene como dinmica
de funcionamiento el cumplimiento de
lo previsto en las partidas presupuestales previamente debatidas y aprobadas por el Congreso.

Siendo esto as y considerando que
este espacio no nos permite explayarnos en un razonamiento jurdico ms
profundo debemos indicar que el
derecho al trabajo se encuentra reconocido por la Constitucin no slo
como una facultad sino tambin como
la correlativa obligacin del Estado de
promover condiciones que favorezcan
el empleo, esto es, la obligacin de
fomentar un contexto de condiciones
que favorezcan la oferta laboral necesaria para el trabajador (Expediente
N 1535-2006-PA/TC).
Por otro lado, se asume que este contenido debe ser aplicado no slo a los
trabajadores del sector privado sino
tambin a los que prestan servicios
dentro de la Administracin Pblica ya
que nos encontramos en un Estado de
Derecho, estado que no slo comprende a ciertos trabajadores sino a todos
nosotros como ciudadanos. En ese
sentido, a pesar de tratarse de trabajadores estatales, stos deben contar
con la misma proteccin que los del
sector privado y por ello la posibilidad
de recuperar su puesto si es que las relaciones laborales que mantenan con
sus empleadores haban concluido de
manera no ajustada a ley.
Frente a esto se presenta la explicacin de que las contrataciones al interior del Sector Pblico responden a
la ejecucin de partidas presupuestarias lo cual como es previsible no
comprenden y si las comprenden son
muy pocas las plazas de reposicin
por motivos econmicos bsicamente
y lo que representaran en trminos
de establecer un modelo para futuras
contrataciones - que permitan el reingreso de los trabajadores cuyo vnculo
laboral haban sido interrumpidas por
lo que la proteccin que se encuentra reconocido constitucionalmente en
estricto no es del todo efectiva. Que
gran dilema!
En todo caso, este escenario es el
que se presenta constantemente en
los procesos laborales lo cual hace
que no slo los trabajadores obtengan mayores problemas al momento
de esperar una sentencia satisfactoria sino tambin para nosotros como
profesionales del derecho que hacemos frente a una discusin rica en
elementos doctrinarios de cun real
son los derechos reconocidos no slo
a nivel constitucional sino tambin a
nivel de declaratoria universal de derechos.
I ndicadores Laborales
TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS - 2da QUINCENA FEBRERO 2016
Banco
Da
16
17
BBV Banco Continental

Comercio
Crdito
Financiero
Banco Interamericano
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
Banco GNB
Falabella Peru S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Azteca del Per
Deutsche Bank Peru
Banco Cencosud
ICBC Bank
Promedio del sistema
1,73
5,00
1,55
4,92
4,16
2,41
3,01
4,31
4,91
5,49
6,57
6,59
3,51
1,73
5,00
1,54
4,93
4,16
S/I
3,01
4,37
4,91
5,49
6,57
6,60
3,51
BBV Banco Continental

Comercio
Crdito
Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
Banco GNB
Falabella Peru S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Azteca del Per
Deutsche Bank Peru
Banco Cencosud
ICBC Bank
Promedio del sistema
1,09
3,00
1,25
2,94
2,10
1,13
2,02
1,59
2,00
1,79
1,18
1,57
1,09
3,00
1,27
2,90
2,11
S/I
2,02
1,59
2,00
1,79
1,10
1,57
C.T.S. - TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS

18
19
22
23
24
TASA DE INTERS EN MONEDA NACIONAL
1,73
1,73
1,73
1,74
1,74
5,00
5,00
4,53
4,53
4,53
1,56
1,56
1,59
1,59
1,59
4,93
4,93
4,94
4,92
4,92
4,16
4,16
4,16
4,17
4,16
2,29
2,29
2,29
2,31
2,28
3,01
3,01
3,01
3,01
3,01
4,40
4,47
4,47
4,35
4,37
4,99
5,05
4,33
4,33
4,33
5,50
5,50
5,50
5,50
5,50
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57
6,60
6,59
6,59
6,60
6,59
3,50
3,51
3,53
3,53
3,53
TASAS DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
1,10
1,12
1,09
1,14
1,13
3,00
3,00
3,00
3,00
3,00
1,26
1,28
1,25
1,30
1,30
2,90
2,71
2,71
2,71
2,71
2,11
2,15
2,15
2,16
2,16
1,14
1,14
1,14
1,14
1,10
2,02
2,02
2,02
2,02
2,02
1,69
1,69
1,69
1,67
1,67
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
1,80
1,80
1,80
1,80
1,81
1,10
1,26
1,26
1,26
1,19
1,57
1,59
1,57
1,81
1,59
25
26
29
1,76
4,52
1,59
4,90
4,16
2,25
3,01
4,34
4,30
5,50
6,59
6,59
3,57
1,77
4,52
1,60
4,90
4,16
2,02
3,02
4,35
4,33
5,50
6,57
6,60
3,56
1,77
4,52
1,62
4,89
4,18
2,02
3,02
4,37
4,33
5,50
6,57
6,60
3,55
1,13
3,00
1,29
2,80
2,13
1,10
2,02
1,67
2,00
1,82
1,19
1,59
1,11
3,00
1,26
2,80
2,13
1,10
2,02
1,67
2,00
1,82
1,19
1,59
1,18
3,00
1,26
2,80
2,13
1,10
2,02
1,68
2,00
1,82
1,16
1,60
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros S/I: Sin informacin
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES 2015

Mes de la
Obligacin
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
AFP
ltimo da de
declaracin y/o pago
05.02.2016
07.03.2016
07.04.2016
06.05.2016
07.06.2016
07.07.2016
Rebaja 50% inters

Del
08.02.2016
08.03.2016
08.04.2016
09.05.2016
08.06.2016
11.07.2016
Rebaja 20% inters
Al
19.02.2016
21.03.2016
21.04.2016
20.05.2016
21.06.2016
22.07.2016
Del
22.02.2016
22.03.2016
22.04.2016
23.05.2016
22.06.2016
25.07.2016
Al
18.03.2016
20.04.2016
19.05.2016
17.06.2016
20.07.2016
23.08.2016
TASAS A PAGAR PARA EFECTOS DE LA PRESENTACIN DE

CONTRATOS Y CONVENIOS VA WEB
PROCEDIMIENTO
Registro de contratos de trabajo a tiempo
parcial
Presentacin extempornea de contratos
de trabajo a tiempo parcial
Registro de contratos de trabajo sujetos a
modalidad
Presentacin extempornea de contratos
de trabajo sujetos a modalidad
Registro y prrroga de convenios de
prcticas pre-profesionales
Registro y prrroga extempornea de
convenios de prcticas pre-profesionales
Registro y prrroga de convenios de
prcticas profesionales
Registro y prrroga extempornea de
convenios de prcticas profesionales
CDIGO
TRIBUTO
%
UIT
IMPORTE
S/
Gratuito
5541
0,88
34,76
6386
0,33
13,04
5991
0,85
33,58
0,40
15,80
6122
3964
6122
3964
CONAFOVICER
SENATI
Depsito
CTS
15.02.2016
15.03.2016
15.04.2016
16.05.2016
15.06.2016
15.07.2016
16.02.2016
16.03.2016
18.04.2016
17.05.2016
16.06.2016
18.07.2016
Gratificaciones
16.05.2016
TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

Da
16 - Feb.
17 - Feb.
18 - Feb.
19 - Feb.
20 - Feb.
21 - Feb.
22 - Feb.
23 - Feb.
24 - Feb.
25 - Feb.
26 - Feb.
27 - Feb.
28 - Feb.
29 - Feb.
En Moneda Nacional
Tasa
Factor
Factor
%
Diario Acumulado
2,57 0,00007
1,86500
2,56 0,00007
1,86507
2,58 0,00007
1,86514
2,57 0,00007
1,86521
2,57 0,00007
1,86528
2,57 0,00007
1,86535
2,58 0,00007
1,86543
2,58 0,00007
1,86550
2,62 0,00007
1,86557
2,60 0,00007
1,86564
2,61 0,00007
1,86571
2,61 0,00007
1,86578
2,61 0,00007
1,86585
2,59 0,00007
1,86593
En Moneda Extranjera
Tasa Factor
Factor
%
Diario Acumulado
0,33 0,00001
0,68894
0,33 0,00001
0,68895
0,34 0,00001
0,68896
0,32 0,00001
0,68897
0,32 0,00001
0,68898
0,32 0,00001
0,68898
0,32 0,00001
0,68899
0,32 0,00001
0,68900
0,34 0,00001
0,68901
0,34 0,00001
0,68902
0,34 0,00001
0,68903
0,34 0,00001
0,68904
0,34 0,00001
0,68905
0,32 0,00001
0,68906
IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA CATEGORA - 2016
CONTRIBUCIONES DE ESSALUD, SNP, SCTR Y RENTA DE 5TA CATEGORA

(FEBRERO 2016 CON VENCIMIENTO EN MARZO 2016)
TRIBUTO
LTIMO DGITO DEL RUC

2 y 3
4 y 5
ESSALUD
17.03.2016
18.03.2016
21.03.2016
SCTR
17.03.2016
18.03.2016
SNP
17.03.2016
RENTA DE 5TA
CATEGORA
17.03.2016
Tasa del Impuesto

6 y 7
8 y 9
14.03.2016
15.03.2016
16.03.2016
21.03.2016
14.03.2016
15.03.2016
16.03.2016
18.03.2016
21.03.2016
14.03.2016
15.03.2016
16.03.2016
18.03.2016
21.03.2016
14.03.2016
15.03.2016
16.03.2016
APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES MES DE DEVENGUE: FEBRERO 2016

Comisin Mixta
Comisin Sobre
Comisin
Sobre
Comisin Flujo (% remuComisin
Fija
neracin bruta Flujo (% remu- anual sobre
neracin bruta
mensual)
saldo
mensual)
AFP
Prima de
Seguro
(%)
Porcentaje de
aporte obligatorio al Fondo
de Pensiones
HABITAT
1,47%
0,38%
1,25%
1,33%
10,00%
INTEGRA
1,55%
1,23%
1,20%
1,33%
10,00%
PRIMA
1,60%
1,19%
1,25%
1,33%
10,00%
PROFUTURO
1,69%
1,46%
1,20%
1,33%
10,00%
DEVENGUE
Abr - Jun 2015
Jul - Set 2015
Remunera. Mxima Asegurable 1

Gastos de Sepelio
S/ 8 639,03
S/ 3 917,52
S/ 8 750,22
S/ 3 967,94
Oct - Dic 2015 Ene - Mar 2016

S/ 8 825,57
S/ 4 002,11
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
Contribuyentes dependientes, por las rentas de trabajo que

perciban en el ejercicio catalogados como rentas de 5ta.
categora.
CONTRIBUCIONES VIGENTES
Aportes
Empleador Trabajador
EsSalud
Empleador General
Empleador Agrario
Pensionista
Afiliados potestativos
9%
4%
-----
SNP
AFP-FONDO
-----
(*)
----4%
Segn
Plan
Elegido
13%
10% (*)
Fondo de Pensiones.
Aplicable a prima de seguro.
Aporte Complementario al Fondo de Pensin (Trabajo de Riesgo - Ley

N 27252)
Trabajadores de Construccin Civil
Trabajadores Mineros
2
S/ 8 908,23
S/ 4 039,59
Renta Neta
Hasta 5 UITs
Ms de 45 UITs
Para todas las

AFPs 2
2%
4%
Los aportes complementarios sern de cargo del empleador y trabajadores en partes iguales.
REMUNERACIN MNIMA VITAL

DISPOSITIVO LEGAL
Decreto de Urgencia N 073-96
Decreto Supremo N 016-2005-TR
FECHA
01.10.1996
01.04.1997
15.04.1997
03.08.1997
09.03.2000
13.09.2003
29.12.2005
22.09.2007
22.09.2007
11.11.2010
11.11.2010
14.08.2011
17.05.2012
VIGENCIA
01.10.1996 al 31.03.1997
01.04.1997 al 30.04.1997
01.05.1997 al 31.08.1997
01.09.1997 al 09.03.2000
10.03.2000 al 14.09.2003
15.09.2003 al 31.12.2005
01.01.2006 al 30.09.2007
01.10.2007 al 31.12.2007
01.01.2008 al 30.11.2010
01.12.2010 al 31.01.2011
01.02.2011 al 14.08.2011
15.08.2011 al 31.05.2012
A partir del 01.06.2012
MONTO RMV
S/ 215
S/ 265
S/ 300
S/ 345
S/ 410
S/ 460
S/ 500
S/ 530
S/ 550
S/ 580
S/ 600
S/ 675
S/ 750
REMUNERACIONES EN BASE A LA REMUNERACIN MNIMA VITAL

TRABAJADOR
Comisionista exclusivo
Destajero
Jornada Nocturna
Minero
Periodista
Agrario
Acucola
Otros Conceptos
Asignacin Familiar
Remuneracin Mnima asegurable
Tope a las prestaciones alimentarias
MONTO
No menor a la RMV
No menor a la RMV
Sobretasa del 35% a la RMV
Sobretasa del 25% a la RMV
3 RMVs
Incrementa en funcin a la
RMV
Incrementa en funcin a la
RMV
10% de la RMV
1 RMV
2 RMVs
MNIMO
MENSUAL
S/
750,00
750,00
1 012,50
937,50
2 250,00
-
75,00
750,00
1 500,00
Tasa del Impuesto

Base Imponible
Tasa
Jornal Bsico (Incluye salario por

descanso remunerado)
2%
Plazo para el Pago

El depsito de las retenciones se har dentro de los 15 das
siguientes al mes de retencin.
El pago de la contribucin deber efectuarse en cualquier
agencia del Banco de la Nacin y/o Banco Continental.
SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO - SENATI
Tasa de Aportacin
Durante el ao 1994
Durante el ao 1995
Durante el ao 1996
A partir de 1997
1,50%
1,25%
1,00%
0,75%
Base Imponible
Todo pago que percibe el trabajador por la prestacin de
servicios personales, sujetos a contrato de trabajo sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominacin. Ley N 26272 y
su D.S. N 139-94-EFS.
SENCICO
MNIMO
DIARIO
S/
CONAFOVICER
25,00
25,00
33,75
31,25
75,00
29,26
29,26
Cdigo CIIU
ACTIVIDAD ECONMICA
4510-6 Preparacin del terreno.
Construccin de edificios completos o
4520-7 de partes de edificios, obras de ingeniera civil.
4530-8 Acondicionamiento de edificios.
4540-9 Terminacin de edificios.
Alquiler de equipo de construccin
4550-0
o demolicin dotado de operarios.
Base Imponible
El total de los ingresos que perciban como ingresos de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obra.
Plazo de Pago
El pago se efectuar en el Banco de la Nacin, de acuerdo al
cronograma de pago de tributos dispuesto por la SUNAT teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC del Contribuyente.
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
TABLA PARAMTRICA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA
EMPLEADOR
TRABAJADOR
CD
DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS,

TRIBUTOS Y DESCUENTOS
PENSIONISTA
IMP.
SEGURO SEGURO SEGURO
FONDO
PENSIONES
RENTA
CONTRIB.
EXSEGURO
REGULAR REGULAR AGRARIO SCTR.
DERECHOS
(ONP)
5TA
SOLID.
TRAOR.
SENATI
SPP
REGULAR
(ESSA- (ESSALUD) / ACUI- ESSALUD
SOCIALES
D. LEY
CATEG.
ASIST.
SOLIDA..RETENC.
LUD)
.CBDDP
CULTOR
ARTISTA
19990
..RETENC.
PREVIS.
RIDAD
0100 INGRESOS
0101
0102
0103
0104
0105
0106
0107
0108
0109
0110
0111
0112
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
Asignacin familiar
Asignacin o bonificacin por educacin
Asignacin por cumpleaos
Asignacin por matrimonio
Asignacin por nacimiento de hijos
Asignacin por fallecimiento de familiares
Asignacin por otros motivos personales
Asignacin por festividad
Asignacin provisional por demanda de
trabajador despedido
Asignacin vacacional
Asignacin por escolaridad 30 jornales bsicos/ao
Asignaciones otorgadas por nica vez con
motivo de ciertas contingencias
Asignaciones otorgadas regularmente
Asignacin por fallecimiento 1 UIT
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0301 Bonificacin por 25 y 30 aos de servicios

0302 Bonificacin por cierre de pliego
Bonificacin por produccin, altura, turno,
0303
entre otros.
0304 Bonificacin por riesgo de caja
0305 Bonificaciones por tiempo de servicios
0306 Bonificaciones regulares
0307 Bonificaciones CAFAE
Compensacin por trabajos en das de des0308
canso y en feriados
Bonificacin por turno nocturno 20% jornal
0309
bsico
Bonificacin contacto directo con agua
0310
20% jornal bsico
0311 Bonificacin unificada de construccin
0113
0114
0115
0116
0117
0118
0119
0120
0121
0122
0123
0124
0125
0126
0127
Alimentacin principal en dinero

Alimentacin principal en especie
Comisiones o destajo
Comisiones eventuales a trabajadores
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35%
Trabajo en da feriado o da de descanso
Incremento en SNP 3.3 %
Incremento por afiliacin a AFP 10.23%
Incremento por afiliacin a AFP 3.00%
Premios por ventas
Prestaciones alimentarias - suministros directos
Prestaciones alimentarias - suministros indirectos
Vacaciones truncas
Remuneracin da de descanso y feriados
(incluida la del 1 de mayo)
Remuneracin en especie
Compensacin vacacional
Remuneracin vacacional
Remuneraciones devengadas
Subvencin econmica mensual (Practicante SENATI)
Remuneracin o jornal bsico
Remuneracin permanente
Remun. de los socios de cooperativas
Remun. por la hora de permiso por lactancia
Remuneracin integral anual - cuota
Ingresos del conductor de la Microempresa
afiliado al SIS
Ingresos del Conductor de la Microempresas - Seguro regular
0200 INGRESOS: ASIGNACIONES

0201
0202
0203
0204
0205
0206
0207
0208
0209
0210
0211
0212
0213
0214
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
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NO
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NO
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NO
NO
0300 INGRESOS: BONIFICACIONES
EMPLEADOR
CD
DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS,

TRIBUTOS Y DESCUENTOS
Bonificacin extraordinaria temporal - Ley

N 29351
Bonificacin extraordinaria proporcional 0313
Ley N 29351
0312
TRABAJADOR
PENSIONISTA
IMP.
SEGURO SEGURO SEGURO
FONDO
PENSIONES
RENTA
CONTRIB.
EXSEGURO
REGULAR REGULAR AGRARIO SCTR.
DERECHOS
(ONP)
5TA
SOLID.
TRAOR.
SENATI
SPP
REGULAR
(ESSA- (ESSALUD) / ACUI- ESSALUD
SOCIALES
D. LEY
CATEG.
ASIST.
SOLIDA..RETENC.
LUD)
.CBDDP
CULTOR
ARTISTA
19990
..RETENC.
PREVIS.
RIDAD
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS

0401
0402
0403
0404
0405
Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad

Otras gratificaciones ordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Aguinaldos de julio y diciembre
Gratificaciones proporcional
Gratificacin de Fiestas Patrias y Navidad 0406
Ley N 29351
0407 Gratificacin proporcional - Ley N 29351
SI
SI
NO
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NO
NO
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SI
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NO
NO
0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES

0501
0502
0503
0504
0505
0506
0507
Indemnizacin por despido injustificado u

hostilidad
Indemnizacin por muerte o incapacidad
Indemnizacin por resolucin de contrato
sujeto a modalidad
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por retencin indebida de
CTS Art. 52 D.S N 001-97-TR
Indemnizacin por no reincorporar a un
trabajador cesado en un procedimiento de
cese colectivo - DS N 001-96-TR
Indemnizacin por realizar horas extras impuestas por el empleador
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
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NO
NO
NO
0900 CONCEPTOS VARIOS

0901
0902
0903
0904
0905
0906
0907
0908
0909
0910
0911
0912
0913
0914
0915
0916
0917
0918
0919
0920
0921
0922
0923
0924
0925
Bienes de la propia empresa otorgados para el

consumo del trabajador
Bono de productividad
Canasta de navidad o similares
Compensacin por Tiempo de Servicios
Gastos de representacin (movilidad, vestuario, viticos y similares) - libre disponibilidad
Incentivo por cese del trabajador
Licencia con goce de haber
Movilidad de libre disposicin
Movilidad supeditada a asistencia y que
cubre slo el traslado
Participacin en las utilidades - pagadas
antes de la Declaracin Anual del Impuesto
a la Renta
Participacin en las utilidades - pagadas
despus de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo o invalidez
Recargo al consumo
Refrigerio que no es alimentacin principal
Subsidios por maternidad
Subsidios de incapacidad por enfermedad
Condiciones de trabajo
Impuesto a la Renta de Quinta Categora
asumido
Sistema Nacional de Pensiones asumido
Sistema Privado de Pensiones asumido
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo o invalidez devengadas
Sumas o bienes que no son de libre disposicin
Ingreso adicionales considerados rentas de
4ta Cat.
Ingresos cuarta-quinta sin relacin de dependencia
Ingreso del pescador y procesador artesanal independiente - base de clculo aporte
EsSalud - Ley N 27177
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
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NO
NO
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NO
NO
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NO
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NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
1000 OTROS CONCEPTOS
S eccin
A uditora
INFORME
La Auditora Forense en Entidades Pblicas - Primera Parte ......................................................................... 61
La Auditora Forense en Entidades Pblicas

Anlisis de la Directiva N 019-2015-CG/GPROD
- Primera Parte -
1. ANTECEDENTES
El 31 de Diciembre ltimo se public
en el Diario Oficial El Peruano, la Resolucin de Contralora N 373-2015CG a travs de la cual se aprob la
Directiva N 019-2015-CG/GPROD
norma que regula el proceso de auditora forense en entidades pbicas,
proceso que como se sabe tiene como
propsito obtener elementos de conviccin sobre hechos donde existan indicios de la presunta comisin de un
ilcito penal que se encuentra en investigacin a cargo del Ministerio Pblico.
Como resulta evidente, esto fortalece
la lucha contra la corrupcin.
Considerando la importancia y relevancia de este tipo de auditora en el
sector pblico, en el presente Informe
de Auditora analizamos sus principales caractersticas.
los servicios de control posterior, que

consiste en obtener y analizar la informacin para evidenciar la ocurrencia de hechos contrarios a las
normas legales y de corresponder la
cuantificacin del perjuicio econmico, aplicando procedimientos y tcnicas forenses que aseguren la preservacin de la cadena de custodia.
Este examen est orientado a obtener evidencias que sustenten el informe pericial forense, como resultado
del trabajo coordinado con el Ministerio Pblico.
objetivo
Auditora
Forense
Examen
especializado
Los principales objetivos de la auditora forense son los siguientes:
3.
QU ES
FORENSE?
LA
AUDITORA
La auditora forense es un examen

especializado que forma parte de
Caractersticas
Auditora
Forense
Coordinada
Interdisciplinaria
6. CRITERIOS DE ADMISIBILIDAD
Las disposiciones contenidas en la Directiva N 019-2015-CG/GPROD son

de obligatorio cumplimiento para:
c) Las entidades a que se refiere el

artculo 3 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica.
Reactiva
Obtencin y
anlisis de
informacin
para evidenciar delitos
2. ALCANCE
b) Los rganos del Sistema Nacional

de Control que realicen auditora
de cumplimiento y auditora financiera gubernamental.
d) Instrumental: La CGR pone el informe pericial forense a disposicin del fiscal a cargo de la
investigacin.
Instrumental
4. OBJETIVOS
a) El Departamento de Auditora Forense de la Contralora General de

la Repblica o las unidades orgnicas competentes para desarrollar la auditora forense, conforme
al Reglamento de Organizacin y
Funciones.
c) Interdisciplinaria: Integra los conocimientos de varias especialidades

profesionales, en funcin de la materia de anlisis.
a) Recabar evidencias suficientes,

apropiadas y legalmente vlidas
aplicando procedimientos y tcnicas forenses, a fin de que sirvan
como elementos de conviccin en
una investigacin fiscal.
b) Fortalecer la lucha contra la corrupcin, a travs del trabajo coordinado con el Ministerio Publico.
5. CARACTERSTICAS
Se caracteriza por ser:
a) Reactiva: La auditora forense se
activa ante el conocimiento de hechos que cumplen los criterios de
admisibilidad establecidos en la
presente directiva.
b) Coordinada: La Contralora General de la Repblica (CGR) y el
Ministerio Pblico desarrollan acciones conjuntas orientadas a la
obtencin de evidencias.
Los hechos que sustentan la solicitud

de inicio de una auditora forense deben estar relacionados a indicios razonables de la comisin de delitos
graves, de investigacin compleja y
de repercusin nacional, en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Contratos u operaciones ficticios
b) Contratos
u
sobrevaloradas.
operaciones
c) Fraude
d) Apropiacin de recursos pblicos.
e) Procesos de seleccin en los que
se advierta un inters indebido del
funcionario o servidor pblico.
7. FUENTES PARA EL INICIO DE
LA AUDITORA FORENSE
La auditora forense se origina en las
siguientes fuentes:
a. Auditora de cumplimiento
Si durante la etapa de ejecucin
de una auditoria de cumplimiento
se advierten hechos que cumplen
Seccin Auditora
con los criterios de admisibilidad
establecidos en el punto 6 anterior, la comisin auditora elabora
y suscribe la solicitud debidamente fundamentada para el inicio de
la auditoria forense.
Dicha solicitud es visada por el supervisor de la comisin y aprobada por el Jefe o Gerente de la
unidad orgnica a cargo de la auditora o por el Jefe de la Oficina
de Control Interno (OCI), segn
corresponda.
b. Reporte de aspectos relacionados
a fraude
Si como resultado de una auditora financiera gubernamental se
emite un Reporte de aspectos relacionados a fraude cuyos hechos
cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en el punto 6
anterior, el Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta
General o la unidad orgnica que
haga sus veces, elabora y suscribe la solicitud debidamente fundamentada para el inicio de la auditoria forense.
c) Informacin recibida por el Departamento de Auditora Forense
o la unidad orgnica competente
para desarrollar la auditora forense (DFOR) que proviene de fuentes distintas a las sealadas en los
puntos a) y b) anteriores.
Hechos
descubiertos
en una
Auditora de
Cumplimiento
Inicio
Auditora
Forense
Informacin
recibida
por el
Departamento
de Auditoria
Forense
Emisin de
un Reporte
de aspectos
relacionados
al fraude
Cuando los hechos se originan en

las fuentes establecidas en los puntos a) y b) anteriores, la solicitud es
remitida al DFOR en un plazo mximo de cinco (05) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de haber tomado conocimiento de
la documentacin que sustenta los
hechos.
8. EVALUACIN PARA LA PROCEDENCIA DE LA AUDITORIA

FORENSE
El DFOR, independiente de la fuente de la cual proviene la informacin, analiza y determina la procedencia de la auditoria forense en el
plazo mximo de cinco (05) das hbiles siguientes a la recepcin de la
informacin, el cual puede ser ampliado por un plazo mximo de cinco (05) das hbiles cuando se ha requerido informacin o se ha llevado
a cabo acciones para sustentar la solicitud de inicio de auditora forense.
Para sustentar la procedencia de
la solicitud de auditora forense, el
DFOR analiza y verifica las siguientes condiciones:
a) El cumplimiento de los criterios de
admisibilidad establecidos en el
punto 6 anterior; y
b) La existencia de una carpeta fiscal
abierta que contenga hechos vinculados a la solicitud de auditora
forense.
Como resultado del anlisis y verificacin de dichas condiciones, el
DFOR resuelve segn los siguientes
supuestos:
a) Cuando los hechos no cumplen
los criterios de admisibilidad establecidos en el punto 6 anterior, se
declara no procedente:
En el caso de una auditoria de
cumplimiento, si los hechos de
la solicitud de inicio de auditora forense estn en el alcance
de la auditora de cumplimiento, el DFOR devuelve la solicitud a la comisin auditora. Si
los hechos expuestos en la solicitud no se encuentran en el alcance de la auditora de cumplimiento, el DFOR remite dicha
informacin a la unidad orgnica del planeamiento operativo con conocimiento de la comisin auditora.
En el caso del Reporte de aspectos relacionados a fraude emitido como resultado de
una auditora financiera gubernamental, este es remitido por
el DFOR a la unidad orgnica encargada del planeamiento operativo con conocimiento
del Departamento de Auditora
Financiera y de la Cuenta General o la unidad orgnica que
haga sus veces.
Tratndose de otras fuentes distintas a la auditora de cumplimiento o al Reporte de aspectos

relacionados a fraude, el DFOR
remite la informacin a la unidad orgnica del planeamiento
operativo con conocimiento de
la unidad orgnica competente.
b) Cuando los hechos cumplen los
criterios de admisibilidad establecidos en el punto 6 anterior, se declara procedente.
En el caso de una auditora de
cumplimiento, el DFOR comunica a la comisin auditora o
a la unidad orgnica encargada del planeamiento operativo,
segn corresponda, el inicio de
la auditora forense, teniendo en
cuenta los siguientes supuestos:
- Si el hecho o situacin advertida se encuentra dentro
del alcance de la auditoria
de cumplimiento, se comunica a la comisin auditora que
el inicio de la auditora forense no impide la continuacin
del servicio de control y el sealamiento de las presuntas
responsabilidades administrativas que se identifiquen,
la evaluacin del control interno y dems acciones que
correspondan.
- Si el hecho o situacin advertida se encuentra fuera del alcance de la auditora de cumplimiento, se comunica a la
unidad orgnica encargada
del planeamiento operativo el
inicio de la auditora forense.
En el caso del Reporte de aspectos relacionados a fraude
y de otras fuentes, se comunica
a la unidad orgnica encargada del planeamiento operativo
y a la unidad orgnica competente el inicio de la auditora forense. Determinada la procedencia de la auditora forense,
el DFOR ejecuta acciones previas para su inicio, lo cual hace
de conocimiento de la Procuradura Pblica de la CGR para la
adopcin de las acciones que
correspondan en el marco de
sus competencias funcionales.

Contador Pblico; Miembro del Staff de la
S eccin
D erecho C omercial
INFORME
Cules son las caractersticas relevantes del contrato de comodato?............................................................... 63
CONSULTORIO COMERCIAL ..................................................................................................................... 66
Informe Comercial
Cules son las caractersticas relevantes del
contrato de comodato?
1. INTRODUCCIN
Al tratar en el presente informe sobre
una forma contractual, tenemos que
precisar que la Ley es la nica fuente
de las obligaciones y que el contrato
es una fuente mediata de obligaciones, que a su vez tiene su fuente en la
Ley, pues es sta la que permite a las
personas autorregular sus intereses y
garantiza que sus acuerdos sean vlidos y exigibles.
As, de acuerdo al Artculo 1351
del Cdigo Civil se establece que el
contrato es el acuerdo de dos o ms
partes para crear, regular, modificar
o extinguir una relacin jurdica patrimonial. Es as que podemos entonces sintetizar que el contrato tiene por
objeto la creacin de una relacin
jurdica entre los contratantes; la relacin jurdica tiene como contenido
las prestaciones que consisten en un
dar, un hacer o un no hacer; y, las
prestaciones tienen como objeto a los
bienes o servicios.
2. ANTECEDENTES EN CUANTO
AL COMODATO
Desde el Derecho Romano es conocida la figura del prstamo de uso,
por el cual una persona, comodante,
entregaba a otra persona, el comodatario, un bien especifico que ste
poda utilizar y que tena que devolver
a aqul, despus de un plazo convenido. Normalmente, tena por objeto
un bien especfico, aunque a veces
podan aparentemente figurar bienes
genricos.
En el Derecho Preclsico, el Comodato poda tomar la forma de una
enajenacin, combinada con la clusula de que el comprador volvera a
vender, en una fecha determinada, el
objeto al vendedor.
Pero, a fines de la poca Republicana,

esta complicacin ya no se consideraba necesaria, y la simple entrega del
objeto con la declaracin, hecha ante
testigos, de que se lo devolvera en
una fecha determinada, era suficiente
para que los derechos del comodante estuvieran garantizados. As vemos
que sta relacin entre las partes se
centr ms en la Confianza.
3. DEFINICIN DE COMODATO
De acuerdo al Artculo 1728 del
Cdigo Civil, en el Comodato, el comodante se obliga a entregar gratuitamente al comodatario un bien no
consumible, para que lo use por cierto
tiempo o para cierto fin y luego lo devuelva. As tambin, slo se considerar comodato de un bien consumible
cuando sea prestado a condicin de
no ser consumido como por ejemplo:
cuando la empresa X presta a la Distribuidora Z una botella de vino para
que ste lo muestre en una exposicin.
La existencia y contenido del Comodato pueden probarse por cualquiera
de los medios que permite la Ley, pero
si se hubiera celebrado por escrito, el
mrito del instrumento respectivo prevalecer sobre todos los otros medios
probatorios. Es decir, que el documento tendr como finalidad exclusiva la
de facilitar la prueba de la existencia
o del contenido del contrato.
Por otro lado, cuando no se ha determinado la duracin del Contrato, el
comodatario est obligado a restituir el
bien cuando el comodante lo solicite.
a) Es Real.- slo se perfecciona con

la entrega de la cosa, este carcter
est expresamente reconocido en
el Artculo 1740 del Cdigo Civil.
Por tanto antes de la entrega podr haber tan solo una promesa de
Comodato.
b) Es Gratuito.- el comodante no recibe retribucin alguna. Gratuidad
que viene reafirmada por el Artculo 1740, segn el cual por el Comodato, el comodante se obliga a
entregar gratuitamente al comodatario un bien no consumible, para
que lo use por cierto tiempo o para
cierto fin y luego lo devuelva.
c) Es Intransmisible.- las obligaciones
y derechos que resulten del Comodato no se trasmiten a los herederos del comodatario, salvo que el
bien haya sido dado en comodato para una finalidad que no pueda suspenderse.
d) Es Unilateral.- no produce obligaciones ms que a una de las partes, el comodatario, que ha de devolver la cosa, eventualmente y
como consecuencia de un hecho
posterior pudieran surgir obligaciones para el comodante, por lo
que no cabe calificarlo como contrato bilateral imperfecto ya que dichas obligaciones tendrn un origen distinto que nada tiene que ver
con la causa que dio origen al contrato de Comodato.
e) Es nominado.- est plenamente calificado, desarrollado e identificado
en el Cdigo Civil
4. CARACTERSTICAS DEL COMODATO
5. REQUISITOS DEL CONTRATO

DE COMODATO
Como caractersticas propias de esta

modalidad contractual podemos indicar:
Como todos los Actos generadores de

Obligaciones, el Comodato requiere de:
Seccin Derecho Comercial

a) La capacidad.- En principio, tanto
comodante como comodatario deben ser capaces sin embargo, se
encuentra una excepcin cuando el
prstamo de uso es dado por un incapaz con permiso de su representante: Produce plenos efectos y el
comodatario no podr negarse a
su restitucin al incapaz.
b) El consentimiento.- Aunque el comodato es de carcter real; se hace
indispensable que se consienta dicho acto y no adolezca, esa expresin de voluntad de vicios.
Uno de los principales aspectos de
la voluntad, es la libertad contractual, que es la que tiene los particulares para celebrar los contratos que les plazcan y determinar su
contenido, efectos y duracin.
En general, en materia contractual
la Ley reglamenta las relaciones jurdicas, como lo habran hecho las
mismas partes. Por consiguiente,
las Normas Legales solo se aplican
en el silencio de estas, que pueden sujetarse a ellas y sustituirlas
por otras reglas de su eleccin, con
el nico lmite de respetar el orden
pblico y las buenas costumbres.
Dentro del Derecho, el Consentimiento se define como el acuerdo de
dos o ms voluntades sobre un mismo objeto jurdico. Integrase por dos
o ms actos sucesivos y siempre copulativos: la oferta y la aceptacin.
c) Objeto Lcito.- Todo lo que este en
el mbito comercial puede ser objeto de comodato, y aun las cosas secuestradas por no contener un acto
de disposicin. Tanto los inmuebles
como los muebles, que no se puedan consumir con su uso, se pueden prestar o pedir su disfrute. Inclusive se pueden dar en comodato
cosas consumibles, pero no para su
uso natural, sino que el empleo que
se d no permita su consumo, como
por ejemplo, prestar unas botellas
de vino, de especial renombre, para
ser mostradas o exhibidas.
6. OBJETO DEL COMODATO
El Objeto del Contrato de Comodato
son las cosas no fungibles o no consumibles ya sean muebles o inmuebles,
solo puede ser fungible si se prest
como no fungible (en caso de ser slo
para exhibicin y no para consumo).
El objeto debe ser lcito. El Cdigo
dice que est prohibido prestar cualquier cosa para un uso contrario a las
buenas costumbres.
Segn el Artculo 1731 del Cdigo
Civil, se presume el buen estado del
Bien recibido. Esto quiere decir que,
se presume que el comodatario recibe
el bien en buen estado de uso y conservacin, salvo prueba en contrario.

Por otro lado, Solo si el Comodante
necesita con urgencia imprevista el
bien o acredita que existe peligro de
deterioro o prdida si contina en poder del Comodatario, puede solicitarle su devolucin antes de cumplido el
plazo o de haber servido para el uso.
El comodatario debe devolver el bien
dado en comodato al comodante o a
quien tenga derecho a recibirlo, en el
lugar en que lo recibi.
7. EFECTOS DEL COMODATO
Las obligaciones del comodante y del
comodatario son las siguientes:
COMODANTE
COMODATARIO
1. Entregar el bien en el
plazo convenido
2. Comunicar oportunamente al comodatario
si el bien adolece de
algn vicio que conoce.
3. No solicitar la devolucin del bien antes del
plazo estipulado y, en
defecto de pacto, antes de haber servido
el uso para el que fue
dado en comodato,
salvo el caso previsto
en el artculo 1736.
4. Pagar los gastos extraordinarios
que
hubiese hecho el
comodatario para la
conservacin del bien.
5. Le corresponde
el
aumento y el menoscabo o prdida del
bien, salvo culpa del
comodatario o pacto
de satisfacer todo perjuicio.
1. Custodiar y conservar
el bien con la mayor
diligencia, siendo responsable de la prdida o deterioro que
no provenga de su
naturaleza o del uso
ordinario.
2. Emplear el bien para
el uso determinado
en el contrato o, en
su defecto, segn la
naturaleza del mismo
y la costumbre, siendo
responsable del deterioro o prdida provenientes del abuso.
3. Permitir que el comodante inspeccione el
bien para establecer
su estado de uso y
conservacin.
4. Pagar los gastos ordinarios indispensables
que exija la conservacin y uso del bien.
5. Devolver el bien en el
plazo estipulado o, en
Artculo 1735 del Cdigo
su defecto, despus
Civil
del uso para el que fue
dado en comodato
6. No puede ceder el uso
del bien a un tercero
sin autorizacin escrita del comodante, bajo
sancin de nulidad.
Artculo 1738 del Cdigo
Civil
As tambin, la Ley confiere al Comodatario el derecho para retener la

cosa recibida en prstamo, solo cuando no le hayan sido pagados los gastos extraordinarios que haya efectuado durante el uso que le haya dado.
8. RESPONSABILIDADES DENTRO
DEL COMODATO
Se precisa que el Comodatario no
responde si el bien se deteriora o modifica por efecto del uso para el que
ha sido entregado. Por ello podremos
decir que se considerar Responsabilidad del Comodatario cuando ocurran
situaciones diferentes al uso ordinario.
As, encontramos que en el Artculo
1741 del cdigo Civil se establece
que, el Comodatario que emplea el

bien para un uso distinto o por un plazo mayor del convenido es responsable de la prdida o deterioro ocurridos
por causa que no le sea imputable,
salvo que pruebe que estos hechos se
habran producido aun cuando no lo
hubiese restituido en su oportunidad.
As tambin precisa que, el comodatario debe pagar el valor del bien
dado en comodato si perece por causa que no le es imputable, cuando
hubiese podido evitarla sustituyndolo
con uno de su propiedad.
Por otro lado, si el bien fue tasado al
tiempo de celebrarse el contrato, su
prdida o deterioro es de cuenta del comodatario, aun cuando hubiera ocurrido por causa que no le sea imputable.
De acuerdo al Artculo 1752 del Cdigo Civil, habr Responsabilidad Solidaria en pluralidad de Comodatarios,
si el bien se ha dado en Comodato a
dos o ms personas para que lo usen
al mismo tiempo, todas son responsables solidariamente, esto quiere decir
que el Comodante puede pedir a cualquiera de los Comodatarios que cumplan con la devolucin de la cosa.
9. EXTINCIN DEL COMODATO
Las causas de la extincin del Comodato son la extincin del plazo fijado por las partes, por cumplimiento
del fin especfico del prstamo, por
defuncin o desaparicin con declaracin de ausencia del comodatario,
por el uso distinto de la cosa, por la
necesidad urgente e imprevista del
comodante, por el requerimiento de
restitucin en el caso de prstamo
precario, imposibilidad de uso, por
su estado u otras circunstancias, extincin material o jurdica de la cosa.
Podemos mencionar como causas de
extincin del contrato de comodato:
a) Transcurso del Plazo.- Es la principal
causa de conclusin del contrato.
b) Supuesta Falta de Plazo.- Si no
hay una fecha indicada de la devolucin de la cosa, el comodante
puede pedir la devolucin de sta
cuando l lo crea conveniente.
c) Muerte del Comodatario.- El derecho adquirido del comodatario se
extiende a sus herederos, excepto que la cosa prestada fuese slo
para el uso del comodatario.
d) Prdida de la Cosa.- Si falta el objeto, concluye el comodato. Si la
prdida de la cosa fuere por fuerza
mayor, el comodatario no tiene responsabilidad alguna. Si, en cambio,
fuere por otra causa, el comodatario debe pagar el valor de la cosa al
comodante. Si despus de haberle

pagado el comodatario el valor de
la cosa perdida, la recuperara l o
el comodante, el comodante tiene
derecho a reclamarla y devolverle el
dinero al comodatario.
e) Voluntad unilateral del comodante
y del comodatario.- Cuando, por
ejemplo, el comodante reclama
(con autorizacin de la ley) la devolucin anticipada, cuando el comodato sea precario
10.COMPARACIN DEL COMODATO
CON OTROS CONTRATOS
a) Comodato y Locacin.- Ambos contratos tienen por objeto el uso de cosas no fungibles. La diferencia es que
el contrato de locacin no es real.
Hay contrato de locacin desde que
se celebra, aun cuando no se entregue el bien, con todos sus efectos.
b) Comodato y Usufructo.- En ambos contratos no se puede alterar
la sustancia de la cosa. Pero en el
usufructo la persona que recibe la
cosa tiene derechos sobre ella.
c) Comodato y Mutuo.- La diferencia
esencial est en la clase de cosas
y el destino respectivo. En el mutuo es el consumo, siendo su obligacin la restitucin de una idntica cantidad de cosas de la misma
especie y calidad; y en el comodato
es el uso, devolviendo exactamente
lo mismo prestado, en las mismas
condiciones.
d) Comodato y Donacin.- El contrato
de donacin es consensual y queda
perfeccionado por el simple consentimiento y la cosa es transferida
del donante al donatario. El comodato se cumple con la entrega de
la cosa y la transferencia no existe;
slo el comodante permite el uso
gratuito de la cosa entregada.
11.CONCLUSIONES
De acuerdo a lo expuesto, el Comodato es un contrato gratuito.
Podemos sealar que si el Comodato recae sobre un bien inmueble, el
comodante debe estar seguro que a
quien le presta la cosa la devolver
en el plazo fijado en el contrato, por
lo que resultar esencial la confianza que ste deposite en l.
El comodatario (a quien se le ha
prestado la cosa) no devuelve el
bien prestado de acuerdo al plazo estipulado por el Contrato, puede ser demandado en un Proceso
Sumario (segn el numeral 4 del
Artculo 546 del Cdigo Procesal
Civil), que en el caso de los bienes races puede culminar con el
lanzamiento de ste y de todas las

personas que ocupan el inmueble
en cuestin. Es por ello que es necesario cuidar la cosa que le fue entregada en prstamo; y si estuviera
mucho tiempo en su poder, como

por ejemplo una casa o departamento, debera- en lo posible- regularizar esta situacin, comprndola o arrendndola.
CONTRATO DE COMODATO
Conste por el presente documento el Contrato de Comodato que celebran de una parte Don , identificado con
D.N.I. N ., domiciliado en calle , distrito de ., provincia de Gran Chim, quien interviene en
su calidad de administrador del inmueble antes indicado, en adelante EL COMODANTE y de la otra parte ., con
RUC N ., con domicilio en , distrito de , debidamente representada por ..,
identificada con D.N.I. ., en adelante LA COMODATARIA , en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: ANTECEDENTES DE DOMINIO DEL INMUEBLE
1.1 EL COMODANTE es propietario del inmueble ubicado en calle distrito de ., provincia
de .., departamento de .., inscrito en la partida nmero del Registro de la Propiedad
Inmueble de ., cuyas medidas y linderos son los siguientes .........................................
1.2 EL COMODANTE declara que el inmueble materia del presente contrato se encuentra libre de toda hipoteca, gravamen,
contrato, carga o medida judicial o extrajudicial alguna que limite o restrinja su derecho de uso, disfrute y disposicin.
1.3 LA COMODATARIA es una persona jurdica de derecho privado sin fines de lucro cuyo objeto social es ..,
para cuyo efecto requiere el inmueble materia del presente contrato.
SEGUNDO: OBJETO DEL CONTRATO
2.1 Por el presente contrato EL COMODANTE celebra un contrato de comodato a favor de LA COMODATARIA, en forma
exclusiva, de un rea total de . integrante del inmueble a que se refiere el numeral 1.1 de la clusula que antecede.
2.2 La mencionada rea ser destinada en forma exclusiva a la realizacin de las actividades de LA COMODATARIA.
2.3 EL COMODANTE autoriza a LA COMODATARIA a ejecutar en el inmueble las obras e instalaciones necesarias para realizar sus
actividades. LA COMODATARIA ser responsable de todas las instalaciones, obras y mejoras que efecte.
TERCERO: DURACIN
3.1 La duracin del contrato ser de un plazo de forzosos para ambas partes el cmputo del plazo empezar
a regir a partir de la fecha de suscripcin del presente contrato.
3.2 Al trmino del contrato LA COMODATARIA desocupar el inmueble salvo que se celebre un nuevo contrato. En caso se
hayan producido mejoras que no pudieran ser retiradas del inmueble sin causar dao al mismo, estas quedarn para
EL COMODANTE sin costo alguno.
CUARTO: DE LAS LICENCIAS
4.1 LA COMODATARIA est facultada para que en nombre propio y/o en nombre de EL COMODANTE gestione todos los
permisos, licencias y autorizaciones en general, actualmente existentes o que se puedan crear en el futuro, que se
requieran para llevar a cabo y mantener las instalaciones mencionadas en el numeral 2.3, as como para el desarrollo de sus actividades.
4.2 EL COMODANTE se obliga a suscribir todos los documentos que pudieran requerirse para la gestin de los permisos, licencias y autorizaciones a que se hace referencia en la clusula precedente por parte de las autoridades
competentes y/o de LA COMODATARIA.
4.3 Los costos que genere la tramitacin de todos los permisos licencias y autorizaciones sern de cuanta de LA COMODATARIA.
QUINTO: RESPONSABILIDAD POR MANTENIMIENTO, DAOS, PRDIDAS Y DESTRUCCIN
5.1 Mientras dura la ocupacin del rea arrendada, LA COMODATARIA se compromete a mantener dicha rea en ptimo
estado de conservacin y mantenimiento.
5.2 LA COMODATARIA asimismo se compromete a dar mantenimiento a las estructuras e instalaciones que se hagan y al
propio inmueble a fin de evitar cualquier deterioro en el mismo.
5.3 Sin perjuicio de lo acordado, correr por cuenta de EL COMODANTE las reparaciones que se requieran en las instalaciones a que se hace referencia en el numeral 2.3 como consecuencia de dao o destruccin del inmueble y de los
equipos de LA COMODATARIA, que sean resultado de dolo o negligencia por parte del accionar de EL COMODANTE
o sus dependientes o de desperfectos de construccin del inmueble de su propiedad.
5.4 LA COMODATARIA es responsable de todas las instalaciones, obras y mejores que efecte.
5.5 EL COMODANTE se compromete a pagar los gastos extraordinarios que hubiese hecho LA COMODATARIA para la
conservacin del bien.
SEXTO: PAGO POR EL USO DEL INMUEBLE
6.1 De conformidad con lo estipulado en el artculo 1728 del Cdigo Civil el rea del inmueble materia del presente contrato
es entregado a ttulo gratuito, para que lo use por el tiempo y fin estipulado en le presente contrato y luego lo devuelva.
SEPTIMO: PAGO DE SERVICIOS PBLICOS Y TRIBUTOS
7.1 LA COMODATARIA deber pagar los consumos de energa elctrica que generen los carteles publicitarios, para cuyo efecto
se tomar como referencia el consumo de los ltimos . meses y el exceso que surja con relacin al consumo generado a partir de la instalacin del cartel ser el monto que se tendr por consumo que LA COMODATARIA deber abonar.
7.2 El pago de todos los tributos o impuestos que correspondan por la colocacin de los carteles publicitarios o sus instalaciones, ser de responsabilidad de LA COMODATARIA.
OCTAVO: ACCESO Y FACILIDADES
8.1 EL COMODANTE se obliga a facilitar y asistir a LA COMODATARIA en la realizacin de todos los trmites municipales,
as como permitir el ingreso de los inspectores Municipales, Defensa Civil y dems autoridades, en el momento que
ellos lo requieran.
NOVENO: RESOLUCIN DEL CONTRATO
9.1 EL COMODANTE podr resolver el contrato en caso de incumplimiento de las estipulaciones pactadas en el presente contrato.
9.2 EL COMODANTE se compromete a no solicitar la devolucin del bien antes del plazo estipulado.
9.3 LA COMODATARIA podr resolver el presente contrato antes del vencimiento del mismo cuando por cualquier razn
as lo estime pertinente para el desarrollo de sus actividades.
DCIMO: CESIN DE POSICIN CONTRACTUAL
10.1 De conformidad con el artculo 1734 del Cdigo Civil, LA COMODATARIA no puede ceder el uso del bien a un
tercero sin autorizacin escrita del comodante, bajo sancin de nulidad.
DCIMO PRIMERO: FORMALIZACIN DEL PRESENTE CONTRATO
11.1 Las partes acuerdan que el presente contrato de comodato no requiere se eleve a escritura pblica.
DCIMO SEGUNDO: COMPETENCIA Y DOMICILIO
12.1 Las partes sealan como sus domicilios los mencionados en la parte introductoria del presente contrato, donde
vlidamente le podrn dirigir cualquier comunicacin, citacin y/o verificacin.
12.2 En caso de surgir alguna controversia, las partes se someten a la decisin de los Jueces y Tribunales del Distrito
Judicial de .
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo

Abogado Egresado de la Universidad Particular San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad Inca
Garcilaso de la Vega, Especialista en Derecho Laboral y Seguridad Social, Derecho Comercial y Societario,
Consultorio Comercial
PREGUNTA N 1
A PARTIR DE CUNDO SURTEN
EFECTOS LAS NOTIFICACIONES
EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS?
RESPUESTA:
Las notificaciones surtirn efectos conforme a las siguientes reglas:
i. Las notificaciones personales: el
da que hubieren sido realizadas.
ii. Las cursadas mediante correo certificado, oficio, correo electrnico y
anlogos: el da que conste haber
sido recibidas.
iii. Las notificaciones por publicaciones: a partir del da de la ltima
publicacin en el Diario Oficial.
iv. Cuando por disposicin legal expresa, un acto administrativo deba
ser a la vez notificado personalmente al administrado y publicado
para resguardar derechos o intereses legtimos de terceros no apersonados o indeterminados, el acto
producir efectos a partir de la ltima notificacin.
Base Legal
Ley del Procedimiento Administrativo General
(Ley N 27444)
PREGUNTA N 2
CUL ES LA INFORMACIN
MNIMA QUE TODA VENTA
DEBE REUNIR?
RESPUESTA:
Los proveedores deben establecer, implementar y mantener procedimientos
para evidenciar que el contrato sea
accesible y contenga como mnimo la
siguiente informacin:
i. Identificacin de las partes contratantes sealando sus respectivos
domicilios legales.
ii. Identificacin del inmueble materia
de venta.
iii. Identificacin de la partida registral
del inmueble; en los casos de bien
futuro, del inmueble matriz.
iv. rea exclusiva y comn, de ser el
caso, medidas perimtricas, acabados del inmueble y las caractersticas relevantes del inmueble.
v. Precio de venta del inmueble ofertado
vi. Forma de pago y plazo
vii. Plazo, fecha o condiciones expresas de entrega del inmueble y penalidades por incumplimiento que
se hubieran pactado.
viii.Supuestos en los cuales se aplican penalidades y el monto de las

mismas.
ix. La obligacin del vendedor de firmar todos los documentos que
sean necesarios para perfeccionar
la transferencia del inmueble.
x. Mecanismos para la solucin de
controversias.
Base Legal
Cdigo de Proteccin y Defensa del Consumidor
PREGUNTA N 3
CMO SE RECONOCEN LAS
SENTENCIAS EXTRANJERAS
(EXEQUATOR)?
RESPUESTA:
Para que las sentencias extranjeras
sean reconocidas en la Repblica se
requiere la preexistencia de los siguientes supuestos:
a. Las sentencias pronunciadas por
tribunales extranjeros tienen en la
Repblica la fuerza que les conceden los tratados respectivos. Si no
hay tratado con el pas en el que se
pronunci la sentencia, tiene sta
la misma fuerza que en aquel pas
se da a las sentencias pronunciadas por los tribunales peruanos.
b. Si la sentencia procede de un pas
en el que no se da cumplimiento a
los fallos de los tribunales peruanos, no tiene fuerza alguna en la
Repblica. Estn comprendidas en
la disposicin precedente las sentencias que proceden de pases
donde se revisan, en el fondo, los
fallos de los tribunales peruanos.
Una vez corroborado el cumplimiento de estos ltimos, se debe
exigir que concurran los siguientes
elementos:
i. Que no resuelvan sobre asuntos
de competencia peruana exclusiva.
ii. Que el tribunal extranjero haya
sido competente para conocer
el asunto, de acuerdo a sus normas de Derecho Internacional
Privado y a los principios generales de competencia procesal
internacional.
iii. Que se haya citado al demandado conforme a la ley del lugar del proceso; que se le haya
concedido plazo razonable para
comparecer; y que se le hayan
otorgado garantas procesales
para defenderse.
iv. Que la sentencia tenga autoridad de cosa juzgada en el concepto de las leyes del lugar del
proceso.
v. Que no exista en el Per juicio pendiente entre las mismas
partes y sobre el mismo objeto,
iniciado con anterioridad a la interposicin de la demanda que
origin la sentencia.
vi. Que no sea incompatible con
otra sentencia que rena los
requisitos de reconocimiento y
ejecucin exigidos en este ttulo
y que haya sido dictada anteriormente.
vii.Que no sea contraria al orden
pblico ni a las buenas costumbres.
viii.Que se pruebe la reciprocidad
Base Legal
Cdigo Civil
PREGUNTA N 4
EN QU SE DIFERENCIA LAS
COSTAS DE LOS COSTOS AL
INTERIOR DE UN PROCESO
JUDICIAL?
RESPUESTA:
Las costas se encuentran constituidas
por las tasas judiciales, los honorarios
de los rganos de auxilio judicial y los
dems gastos judiciales realizados en
el proceso; en cambio los costos son
aquellos gastos generados por los honorarios del abogado de la parte vencedora, ms un cinco por ciento (5%)
destinado al Colegio de Abogados
del Distrito Judicial respectivo para su
fondo mutual y para cubrir los honorarios de los abogados en los casos
de auxilio judicial.
La imposicin de la condena en costas y costos no requiere ser demandada y es de cargo de la parte vencida
salvo declaracin judicial expresada y
motivada de la exoneracin.
Base Legal
Cdigo Procesal Civil

Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.
S eccin
Gubernamental
OPERATIVIDAD GUBERNAMENTAL
Registro administrativo y contabilizacin de una operacin de ingresos por venta de bienes con retencin de
IGV - Primera Parte ................................................................................................................................... 67
Operatividad Gubernamental
Registro administrativo y contabilizacin de una operacin de
ingresos por venta de bienes con retencin de IGV
- Primera Parte -
Nuestra Unidad Ejecutora realiza venta de bienes diversos

por el importe de S/. 1,440.00, a nuestro cliente Ministerio
de la Integridad Nacional, importe que incluye el Impuesto
General a las Ventas, el mismo que est sujeto a la retencin de este y de acuerdo a Ley; por lo que procedemos
a emitir los documentos correspondientes y el registro en
el Sistema Integrado de Administracin Financiera - SIAF.
Click aqu para crear

un nuevo Registro
Por defecto el cursor

se posiciona aqu con
la Tecla F1 se puede
ayudar para determinar
Tipo de Operacin
A. FASE INGRESO DETERMINADO

1. INGRESO AL MDULO ADMINISTRATIVO
Una vez que nos encontramos en el Mdulo Administrativo
ubicamos la pestaita en el Sub Mdulo REGISTRO que
en esta oportunidad nos presenta siete (7) opciones:
- Certificacin y Compromiso Anual
- Registro SIAF
- Modificaciones SIAF
- Programacin Mensual de Pagos
- Calendario de Pagos Mensuales
- Rendiciones y Reasignaciones
- Documentos Emitidos
Seleccionar la opcin Registro SIAF tal como se muestra
en la siguiente pantalla, se da click con el botn izquierdo
del mouse:
Click aqu
Por defecto el software incluye en el Campo Ciclo la I

de Ingreso, para posicionarse el cursor en el Campo Fase
se ingresa con ayuda de la tecla F1 la D de Determinado
y finalmente darle click, con el mouse en el botn Aceptar
tal como se muestra en la siguiente pantalla. Se puede ingresar la D directamente sin ayuda de la Tecla F1.
Ayuda aqu con

la Tecla F1
Click aqu
Click en esta opcin

REGISTRO SIAF
Luego accedemos a crear un nuevo Registro a travs de la

opcin Nuevo Registro, al darle click con el botn izquierdo del mouse, el cursor se posiciona en el campo Tipo de
Operacin y con ayuda de la tecla F1, el software nos
muestra una serie de opciones, entre las que se encuentra
la Y Ingresos - Operaciones Varias, con la que trabajaremos, para luego darle click en la pestaa Aceptar.
En esta Fase del Ingreso Determinado despus de ingresar

el Tipo de Operacin y la D de Determinado, incluye
los siguientes datos por defecto, antes de posicionarse el
cursor en Documento A; debido a que esta operacin
no est relacionada a algn proceso de adquisiciones de
bienes, servicios u obras:
Seccin Gubernamental
a) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable
b) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna Datos
c) Fase Contractual: No consigna datos
Con Tecla F1
se ayuda a
determinar el
Documento A
Click aqu para elegir

el Documento
anuales, corresponde a la Fase del gasto; Registro Administrativo, en el se contabilizan las fases correspondientes
al presupuesto de gastos as como las fases del presupuesto de ingresos, opcin con la que trabajaremos por lo que
se dar click para ingresar a la pantalla; Documentos Entregados que para las Fases del Ingreso no se utilizan; la
opcin Contabilizacin del Segundo Asiento del Devengado para el Ciclo de Ingreso no se utiliza, en ella se registra en asiento contable de los registros que cuentan con
autorizacin de giro y finalmente Ingreso a Caja para su
Devolucin a Favor del TP con T-6 , tampoco se utiliza en
este Ciclo del Ingreso, all se contabilizan los registros que
cuentan con devoluciones por menor gasto.
A continuacin presentamos la pantalla correspondiente
que grafica lo expuesto:
Click aqu para introducir

el Documento
d) Se ingresa en el Campo Cod el 001 que corresponde

a Factura, luego los dems datos relacionados a este
Comprobante de Pago.
e) Por defecto en tipo de Proveedor consigna el 1, para
luego ingresar el Nmero de RUC, el mismo que puede
estar relacionado con una operacin entre entidades del
Estado, es decir una operacin recproca.
f) Fuente de Financiamiento se consigna el (2) Recursos
Directamente Recaudados y Rubro el (09) y Recursos Directamente Recaudados.
g) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes
datos:
- Tipo de Pago TP el E que corresponde a Efectivo
- Tipo de Recurso TR el 0 que corresponde a
Normal; y,
- Tipo de Compromiso el 11 que corresponde a Mes
Vigente.
h) El Clasificador de Gastos correspondiente y en las fases
del ingreso no se consigna la Meta.
Contabiliza tiene
cinco opciones
Luego el sistema nos muestra esta pantalla en la que incluyen los registros aprobados en el Mdulo Administrativo,
pudiendo el usuario filtrar todos los aprobados, nicamente los contabilizados o los no contabilizados en un determinado mes. Tambin podemos filtrar un registro SIAF SP en
particular, como es nuestro caso. El software por defecto en
el campo Ciclo se ubica en la opcin Gasto, debiendo
el usuario cambiarla a la opcin Ingreso.
A continuacin presentamos la pantalla correspondiente
que grafica lo expuesto:
Aqu se ingresa el nmero de
registro SIAF
SUB MDULO
REGISTRO
Ingresar datos para

seleccionar criterios
de bsqueda
Indica Operacin Recproca
Entre Entidades del Estado
2. INGRESO AL MDULO CONTABLE

Una vez que nos encontramos en el Mdulo Contable ubicamos la pestaita en el Sub Mdulo REGISTRO opcin
Contabiliza ella nos proporciona cinco alternativas Compromiso Anual donde se contabilizarn los compromisos
Criterio para seleccin

de Registros SIAF-SP
Click aqu para realizar
la bsqueda, segn
datos ingresados
Posteriormente procederemos ingresar a la pantalla que

nos permitir contabilizar la Fase del Ingreso Determinado, la misma que, en esta primera etapa nos proporciona
en Lista de Cuenta cinco (5) opciones que se podra escoger para contabilizar esta operacin tal como se muestra
en la siguiente pantalla:
asiento contable se realiz en el ao fiscal 2014, indicndonos el software con un aviso que indica Fase no
Genera Asientos....
Se utilizar la cuenta divisionaria:
Software indica qu operacin

en esta fase no cuenta con
Asiento Contable
a) 1101.0101 Otros Bienes Embargo Recaudacin

de Ingresos:
Se utiliza esta cuenta contable divisionaria cuando se
est procediendo a realizar el cobro, mediante embargo a favor de nuestra Entidad la misma que es tramitada en la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados.
c) 1201.98 Otros Bienes Recaudacin de Ingresos

Determinados en Ejercicios Anteriores:
Esta operacin tiene incidencia nicamente en la Contabilidad Patrimonial, el sistema nos muestra una (1)
cuenta divisionaria en el Debe y una (1) cuenta divisionarias en el Haber, este asiento es de naturaleza automtica, pero el usuario deber verificar que las divisionarias sean las correctas y los importes tambin, para
proceder a grabarla, tal como se muestra en la siguiente
pantalla.

est registrando la captacin cuya otras cuentas por cobrar no incluidos en las especficas anteriores (Bienes
impresos por campaa navidea) se realiz en el ao
anterior, al igual que la cuenta divisionaria del literal b),
Fase del Ingreso Recaudado se realizar en el presente
ao fiscal. Esta Fase del Ingreso Determinado no tiene
incidencia contable en esta cuenta divisionaria debido
a que el asiento contable se efectu el ao fiscal 2014,
indicndonos el software con un aviso que indica Fase
no Genera Asientos....
El asiento contable incluye las siguientes divisionarias

contables:
d) 1201.99 Otros Bienes Recaudacin de Ingresos

Cargo a la cuenta: 1201.0301

Venta de Bienes
Abono a la cuenta: 4301.090199 Otros Bienes.

est registrando la captacin de una cuenta por cobrar
de dudosa recuperacin en su totalidad o un porcentaje
determinado, la misma que se realiz en el ao anterior,
al igual que los literales precedentes la Fase del Ingreso
Recaudado se realizar en el presente ao fiscal. Esta
Fase del Ingreso Determinado no tiene incidencia contable en esta cuenta divisionaria debido a que el asiento
contable fue registrado el ao fiscal 2014, indicndonos
el software con un aviso que indica Fase no Genera
Asientos....
e) 4301.090199 Otros Bienes Otros Bienes:
b) 1201.0301 Otros Bienes Recaudacin de Ingresos

est registrando la captacin por venta de bienes de
diversa ndole, para este caso venta de Bienes impresos
por campaa navidea cuyo Ingreso Determinado se
realiz el ao anterior, y la Fase del Ingreso Recaudado se realizar en el ao fiscal posterior al del Ingreso
Recaudado. Esta Fase del Ingreso, con esta cuenta divisionaria, no tiene incidencia contable debido a que el
Esta cuenta contable divisionaria se utiliza cuando la

captacin por ingresos por venta de Otros Bienes no
considerados en las especficas anteriores segn clasificador presupuestario de ingreso (Bienes impresos por
campaa navidea), en todas sus fases se realiz en el
presente ao fiscal, en consecuencia la Fase del Ingreso
Determinado, si tiene incidencia nicamente en la Contabilidad Patrimonial, el sistema nos muestra una (1)
cuenta divisionaria en el Debe y dos (2) cuentas divisionarias en el Haber se escoge las que estn de acuerdo
a la naturaleza de la operacin se ingresan los importes
correspondientes y se graba, tal como se muestra en la
siguiente pantalla. El asiento contable puede ser imputado a las siguientes cuentas contables:
Venta de Bienes
Abono a la cuenta: 2101.010501 IGV Cuenta Propia

2103.990901 Otros

4301.090199 Otros Bienes
que se encuentra por debajo de la Fase del Ingreso Determinado ya creado y aprobado, proporcionndonos
luego un recuadro con varias opciones, entre las que se
encuentran las opciones:
- Insertar Fase, opcin con la que trabajaremos;
- Eliminar Fase (se encuentra desactivada);
- Anulacin (se encuentra desactivada);
- Rebaja de ... (se encuentra desactivada);
- Habilitar envo;
- Deshabilitar envo;
Grabar
- Eliminar Registros no Enviados (P), (se encuentra

desactivada).
B. FASE INGRESO RECAUDADO

La Fase del Ingreso Recaudado en este caso contar con
dos recaudados, el primero que corresponder a la Retencin del 3% del IGV y el segundo al importe neto que
recibiremos por la venta de nuestros productos.
1.
INGRESO
AL
MDULO
RETENCIN DEL IGV
Luego el cursor se posiciona en el campo Ciclo ingresar

la I de Ingreso, seguidamente se vuelve a posicionar
en el campo Fase debiendo ingresar la R de Recaudado y finalmente en ese recuadro que presenta el Software, darle click con el mouse en el botn Aceptar, de
la misma manera que se procedi en la Fase del Ingreso
Determinado.
ADMINISTRATIVO
Este Ingreso Recaudado que corresponde a la retencin

que nuestro cliente nos aplicar del total del importe facturado que asciende a la suma de S/. 1,440.00, por lo
que proceder a retenernos el 3% del importe facturado
en aplicacin a la Resolucin de Superintendencia N 0332014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, que
ajusta la tasa de retencin del seis (6%) al tres por ciento
(3%) del importe de la operacin, la misma que entr en
vigencia el 01 de marzo del 2014; en consecuencia para
esta operacin representa la suma de S/. 43.20, en aplicacin al Rgimen de Retenciones del IGV, el mismo que
est vigente a partir del 1 de junio de 2002, obligando a
los agentes de retenciones designados por la SUNAT a que
efecten retenciones del IGV a sus proveedores para su
entrega al fisco. Este rgimen es aplicable a los proveedores de los agentes de retencin designados por la SUNAT
comprendidos en las operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de inmuebles, prestaciones de servicios
y contratos de construccin que estn gravados con el IGV.
1. Click en esta rea para

visualizar Opcin: Insertar Fase
3. Con F1
para visualizar
Opcin I
4. Con F1
para visualizar
Opcin R
2. Luego
click aqu
b) Luego el sistema nos presenta en la siguiente pantalla,

un recuadro denominado Determinados por Recaudar, all se mostrar el saldo determinado que se encuentra pendiente de ser recaudado, la damos click en
el botn aceptar.
Los contribuyentes designados por la SUNAT como agentes de retencin y que se encuentran acreditados mediante
un Certificado de Agente de Retencin estn obligados a
efectuar una retencin equivalente al 3% del importe de la
operacin o suma total que quedan obligados a pagar a
su proveedor, incluidos los tributos que graven la operacin. La retencin es efectuada en el momento en que se
pague total o parcialmente al proveedor, incluido el abono
en cuenta o la puesta a disposicin, independientemente
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV.
Los agentes de retencin, al momento de efectuar la retencin, debern emitir y entregar un Comprobante de Retencin a su proveedor, incluso en el caso en que el pago se
realice a un tercero. Pueden hacerlo mediante un sistema
computarizado, previa autorizacin de la SUNAT, respecto
de la serie asignada al punto de emisin y el rango de los
comprobantes a imprimir.
a) Para ingresar una nueva Fase con el cursor y mouse
se da clikc con el botn izquierdo de este, en el campo
Posteriormente nos muestra la siguiente pantalla donde

se ingresar segn el clasificador de ingresos, los montos
a devengar, para posteriormente darle click en el botn
Aceptar.
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y En las fases
k) Como Documento B se consigna el (066) Recibo de
Ingresos, el Nmero, la fecha de emisin, el Nombre a
quien se le emiti y el importe.
2. Luego
click aqu
En esta Fase del Ingreso Recaudado al igual que la Fase

del Ingreso Determinado, registra, entre otros los siguientes Datos:
a) Tipo de Operacin (Y): Ingreso Operaciones Varias
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna Datos
d) Fase Contractual tampoco consigna datos
e) Como Documento A Cdigo de Documento (079)

Comprobante de Retencin IGV Retenido, se ingresa
su Nmero, la Fecha y la Mejor Fecha (Fecha de emisin
del documento) no vara en relacin a la Fase anterior.
f) El Clasificador correspondiente y el importe, no se consigna la Meta como se hace en las Fases del Gasto.
g) Por defecto en tipo de Proveedor consigna el 1 y Nmero
de RUC, que puede indicar tambin si esta operacin es
recproca entre entidades del Estado.
h) Fuente de Financiamiento se consigna el (2) Recursos
2.
INGRESO
AL
MDULO
ADMINISTRATIVO
PERCEPCIN DEL IMPORTE NETO
La Fase del Ingreso Recaudado en este caso cuenta con un
segundo Ingreso Recaudado que corresponde al 97% restante por percibir, y que nuestro cliente por ello nos emitir
un cheque a nombre de nuestra Unidad Ejecutora.
Esta Fase del Ingreso Recaudado se trabaja de manera similar al anterior Ingreso Recaudado, siguiendo los mismos
pasos y tambin registra, entre otros los siguientes Datos,
tal como se muestra en la siguiente pantalla:
a) Tipo de Operacin (Y): Ingreso Operaciones Varias
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna Datos
d) Fase Contractual tampoco consigna datos
e) Como Documento A Cdigo de Documento (034) Papeleta de Depsito, se ingresa su Nmero, la Fecha y
la Mejor Fecha (Fecha de emisin del documento), este
documento vari en relacin al Recaudado anterior.

Normal; y,
f) El Clasificador correspondiente y el importe, no se consigna la Meta como se hace en las Fases del Gasto.
i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes

datos:

Vigente.
g) Por defecto en tipo de Proveedor consigna el 1 y Nmero de RUC se deber ingresar tambin.
h) Fuente de Financiamiento se consigna el (2) Recursos
i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes
datos:
Incidencia en Contabilidad
Patrimonial y Presupuestal

Normal; y,
Vigente.
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y En las fases
Como Documento B se consigna el (066) Recibo de Ingresos, el Nmero, la fecha de emisin, el Nombre a quien
se le emiti y el importe.
Esta segunda operacin registrada en la Fase del Ingreso Recaudado corresponde al importe neto que nuestro
cliente giro con cheque a nombre de la Unidad Ejecutora, es decir por el 97% restante del importe de la factura, tiene incidencia en la Contabilidad Patrimonial con
un (1) asiento contable, y la Contabilidad Presupuestal
tambin con un asiento contable, debiendo el usuario
aplicar las cuentas divisionarias adecuadas, distribuyendo los importes correctos en la operacin. El asiento en
esta Fase del Ingreso Recaudado es automtico por incluir en el:
Abono a la cuenta: 1201.0301
Caja M/N.
Venta de Bienes.
Se verifica que las cuentas contables sean las correctas

y el importe incluido por defecto tambin sea el correcto
y se procede a grabar la operacin.
3. INGRESO AL MDULO CONTABLE

Luego procederemos a contabilizar la Fase del Ingreso Recaudado, el mismo que tiene incidencia en la Contabilidad
Patrimonial y la Contabilidad Presupuestal, debindose
contabilizar los dos (2) registros realizados en el Mdulo
Administrativo.
a) 1101.0101 Otros Bienes Embargo Recaudacin de
Ingresos: Cuando se est registrando la captacin cuyo
Ingreso Determinado se realiz a travs de un embargo
a nuestro cliente.
Esta Fase del Ingreso Recaudado corresponde al 3% de
la retencin del IGV que nos aplic nuestro cliente, tiene incidencia en la Contabilidad Patrimonial con un (1)
asiento contable, y la Contabilidad Presupuestal tambin con un asiento contable, debiendo el usuario aplicar las cuentas divisionarias adecuadas, distribuyendo
los importes correctos en la operacin. El asiento en esta
Fase del Ingreso Recaudado es automtico por incluir en
el:
Cargo a la cuenta:
2101.010502
IGV Retenido
Abono a la cuenta:
1201.0301
Venta de Bienes
Se verifica que las cuentas contables sean las correctas

y el importe incluido por defecto tambin sea el correcto y se procede a grabar la operacin.
El asiento correspondiente a la Contabilidad Presupuestal en ambos Ingresos Recaudados, afecta a la ejecucin

de los ingresos, el mismo que rebaja la contabilizacin
del Presupuesto Institucional.
Cargo a la cuenta: 8501.0201 Ejecucin de Ingreso Recursos Directamente
Recaudados.
Abono a la cuenta: 8201.0201 Presupuesto de Ingresos Recursos Directamente
Recaudados.
Autor: Valdivia Delgado, Cesar

Contador Pblico de la U. Catlica Santa Mara; Post-Grado en Auditora de
Gestin y Control Gubernamental en la UNMSM; Miembro del Staff de la
S eccin
C omercio Exterior
INFORME
Rgimen aduanero de exportacin definitiva - Parte Final........................................................................... 73
Informe de Comercio Exterior

Rgimen aduanero de exportacin definitiva
Actualizacin 2016
- Parte Final -
a. Canal naranja: Con este canal

la mercanca queda expedita
para su embarque.
6. DESPACHO ADUANERO
Lo siguiente es el detalle de un despacho aduanero1 de exportacin definitiva en donde no se han presentado
incidencias, se emplea una DUA, el
Valor FOB en cuestin es superior
a los cinco mil dlares americanos
($ 5,000) y ha participado un Agente
de Aduana (Ver Grfico 1):
1. Transmisin de la informacin:
El trmite inicia cuando el despachador de aduana2 transmite por
va electrnica a la Intendencia
de Aduana de despacho la informacin contenida en la DUA-Exportacin Definitiva Provisional
(DUA-EDP) (Antes ORDEN DE
EMBARQUE).
2. Numeracin: De ser conforme la
informacin transmitida, el Sistema
Integrado de Gestin Aduanera
(SIGAD) genera automticamente
el nmero correspondiente de la
DUA-EDP. A dicha DUA tambin
se le conoce como la DUA-40.
3. Ingreso de la mercanca a
Zona Primaria: El despachador
de aduana imprime la DUA-EDP
numerada y se presenta con la
mercanca en zona primaria (Depsito temporal o lugar sealado
por la Administracin Aduanera en
aquellas circunscripciones aduaneras que no cuenten con un depsito
temporal) como requisito previo a
la seleccin del canal de control.
4. Canales de Control: La mercanca puede ser asignada a los siguientes canales de control:
Despacho Aduanero. Cumplimiento del conjunto
de formalidades aduaneras necesarias para que las
mercancas sean sometidas a un rgimen aduanero.
(Ver artculo 2 de la LGA).
2
Segn el artculo 17 de la LGA, son Despachadores de
Aduana los siguientes:
a) Los dueos o consignatarios o consignantes;
b) Los despachadores oficiales; y,
c) Los agentes de aduana.
1
b. Canal rojo: Este canal requiere

de revisin documentaria y reconocimiento fsico.
Diligenciado los canales de control, y
de ser conformes, se procede a embarcar las mercancas.
5. Embarque de las mercancas:
Las mercancas deben ser embarcadas dentro del plazo de treinta
(30) das calendario contados a
partir del da siguiente de la numeracin de la DUA-EDP. En tal
sentido, el depsito temporal es,
cuando corresponda, el responsable del traslado y entrega de la
mercanca al transportista, quien
finalmente verifica el embarque y
anota en la DUA-EDP la cantidad
de bultos efectivamente embarcados, peso bruto total, fecha y hora
en que termina el embarque4, y

la firma y sello correspondiente.
6. Regularizacin del Rgimen:
Paso seguido el despachador de
aduana dispone de treinta (30)
das calendarios contados a partir del da siguiente de la fecha de
trmino del embarque para regularizar el rgimen. Segn el primer
prrafo del artculo 83 del Reglamento de la LGA: La regularizacin del rgimen la realiza el declarante con la transmisin electrnica
de la informacin complementaria
de la declaracin y de los documentos digitalizados que sustentaron la
exportacin, y en aquellos casos
que la Administracin Aduanera lo
determine, con la presentacin fsica de la declaracin y de los documentos que sustentaron la exportacin, a satisfaccin de la autoridad
aduanera. Es en esta etapa que se
elabora la llamada DUA-41.
GRFICO 1
Transmisin de
la informacin
de la DUA-EDP
Numeracin
de la DUAEDP
DUA-40
Asignacin
y diligencia
de los
canales de
control
Ingreso de
la mercanca
a zona
primaria
Treinta (30) das calendario
7. DECLARACIN SIMPLIFICADA
DE EXPORTACIN
La exportacin definitiva de mercancas sin valor comercial3 o cuando lo
tengan no es significativo para la economa del pas se efecta mediante
el formato denominado Declaracin
Simplificada. Segn el artculo 191
del Reglamento de la LGA dicha declaracin ser usada cuando se exporte:
Embarque de
las mercancas
Regularizacin del
Rgimen
DUA-41
Treinta (30) das calendario
a. Muestras sin valor comercial.

b. Mercancas con un valor FOB que
no exceda de cinco mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica ($
5,000). Estn comprendidos en
este caso los envos postales y los
envos de entrega rpida.
Ahora bien, la Declaracin Simplificada deber estar amparada con
factura o boleta de venta emitida por
el beneficiario del nuevo Rgimen
Fecha del Trmino del Embarque: Es aquella en la que
se embarca el ltimo bulto al medio de transporte.
(Ver tem XI
DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
del Procedimiento General INTA-PG.02 -Versin 6Exportacin Definitiva aprobado por la Resolucin
de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
0137-2009/SUNAT/A).
Cuando no existe venta entre las partes.

comprobante de pago que implique transferencia
mercanca es sustituido por una declaracin jurada
la que se seale su carcter no comercial y el valor
la misma.
El
de
en
de
Seccin Comercio Exterior

nico Simplificado (nuevo RUS), segn corresponda, o declaracin jurada y la documentacin pertinente en
caso que no exista venta.
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/mercanciasrestringidas/index.html se sugiere
usar dicha lista de manera referencial, es decir, se sugiere
confirmar la informacin que
presenta la misma.
8. EXPORTACIN CON FINES

COMERCIALES VA SERVICIO
POSTAL (EXPORTA FCIL)
b. Exportacin restringida : Esta

exportacin est sujeta a la presentacin de autorizaciones, certificaciones, licencias o permisos y
de requerirlo la norma especfica
a reconocimiento fsico obligatorio. En la siguiente direccin web
podr encontrar la relacin de
mercancas restringidas: http://
www.aduanet.gob.pe/servlet/AICONSMrestri. Use esta lista tambin slo de manera referencial.
5
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de

Aduanas N 341-2007/SUNAT/A,
publicada el 13 de junio de 2007, y
Fe de Erratas, publicada el 18 de junio
de 2007, se aprob el Procedimiento
Especfico de Exportacin con Fines
Comerciales Va Servicio Postal (Exporta Fcil) INTA-PE.13.10 (Versin 1). El
objetivo de este sistema es simplificar
el despacho aduanero de exportacin
a ser usado por el sector mype, en tal
sentido, la participacin de SERPOST
(Servicio Postal) es gravitante a fin de
alcanzar dicha simplificacin. Veamos
a continuacin los principales parmetros que presenta el Exporta Fcil:
Cualquier persona con RUC y CLAVE SOL puede exportar a travs de
Exporta Fcil.
Este sistema est limitado a la exportacin de mercancas (nacionales o
nacionalizadas) con fines comerciales.
Este tipo de exportacin opera en el
marco de una exportacin definitiva
y no de una exportacin temporal.
El Valor FOB por Declaracin
Exporta Fcil (DEF) no podr exceder de cinco mil dlares de los
Estados Unidos ($ 5,000) ni de
cincuenta (50) kilogramos de peso
por bulto, la cantidad de bultos en
una DEF es ilimitada. Sin embargo,
SERPOST ha definido inicialmente
un mximo de 30 kg. por bulto,
debido a la capacidad instalada.
La operacin de exportacin deber estar amparada con la respectiva factura o boleta y la documentacin que requiera la mercanca
restringida para su salida al exterior, de ser el caso.
El despacho aduanero se inicia
con la numeracin, va el Portal de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe), del formato denominado DEF, el cual ser
impreso y suscrito por el exportador
mismo, luego ste presentar la
mercanca, la DEF y la documentacin respectiva ante cualquier oficina
de SERPOST para que esta entidad
concluya con el despacho aduanero.
9. CASOS ESPECIALES
1. Mercancas prohibidas y restringidas:
a. Exportacin prohibida: Ver la
relacin de estas mercancas en
Cabe reiterar que las listas mencionados arriba, y cuya fuente es

SUNAT, deben ser consideradas
como referencia y, por ende,
debern ser complementadas y
confrontadas con las normas legales pertinentes a fin de precisar
si la mercanca tiene o no la condicin de prohibida o restringida.
2. Excepcin de ingreso a un depsito temporal (antes reconocimiento fsico en los locales del exportador): Para solicitar esta excepcin
el despachador de aduana, con
posterioridad a la numeracin de
la DUA-EDP, debe transmitir la solicitud de embarque directo desde
el almacn escogido por el exportador. Esta solicitud debe estar sustentada y quedara a la espera de ser
autorizada o rechazada por parte
de la Administracin Aduanera.
Las mercancas que pueden acogerse a esta excepcin son:
a) Las perecibles que requieran un
acondicionamiento especial;
b) Peligrosas tales como:
- Explosivos
- Inflamables
- Txicas
- Infecciosas
- Radioactivas
- Corrosivas
c) Animales vivos;
d) Maquinarias de gran peso y volumen;
Cabe sealar que mediante D.S. N 165-2006-EF
(3/11/2006) se ha creado la Ventanilla nica de
Comercio Exterior para la obtencin de permisos,
certificaciones, licencias y dems autorizaciones que se
exigen ante las entidades del Estado para la realizacin
de operaciones de exportacin. Dicha ventanilla ser
administrada por el Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo.
Asimismo, cabe indicar que en la siguiente direccin
WEB podr encontrar la Tabla de Relacin de Cdigos
de Entidades y Documentos de Control Mercancas
de Exportacin Referenciales que controlan las
Entidades
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/
infoaduanas/clasifica/clasificacionarancelaria/entidad/
relacioncodigos.htm. Use esta tabla de manera
referencial.
5
e) A granel en cualquier estado (slido,

lquido o gaseoso que se embarquen sin envases ni continentes);
f) Otras que a criterio de la autoridad aduanera califiquen.
3.
Exportacin de vehculos de
propiedad de particulares: Para
este caso se exige la presentacin
de la documentacin que acredite
la propiedad de esta mercanca,
tales como:
- Tarjeta de propiedad, contrato
de compraventa con firma legalizada notarialmente o acta
notarial de transferencia de vehculo;
- Certificado de gravamen emitido por la Superintendencia
Nacional de Registros Pblicos
SUNARP;
- Gravamen vehicular emitido por
la Polica Nacional.
4. Exportacin a travs de intermediarios comerciales (comisionistas): En trminos comerciales
participan dos partes:
a. Comisionista
b. Productor-Exportador.
El Comisionista recibe una comisin
de venta por colocar en el exterior
las mercancas de los ProductoresExportadores, toda vez que estos ltimos por si solos no podran vender
al exterior debido a su baja produccin, es entonces que la funcin principal del Comisionista es concentrar
la reducida produccin de estos Productores-Exportadores en una sola
de mayor volumen comercial y colocarla en el mercado internacional.
Luego, en trminos aduaneros, ser
el Comisionista quien solicite el rgimen de exportacin mediante la
presentacin de una sola DUA-Exportacin Definitiva. El Agente de
Aduana interviene en el despacho
aduanero como mandatario encargado de tramitar este rgimen ante
la Administracin Aduanera. Por
su parte el Productor-Exportador
tambin participa en el despacho
aduanero, toda vez que es consignado como tal en la DUA-Exportacin Definitiva en concordancia
con el formato Relacin Consolidada de Productores, esta
condicin de Productor-Exportador
sumada a la manifestacin de voluntad, la cual se concreta con la
consignacin del cdigo respectivo
en la DUA mencionada, le permitir acogerse a ciertos beneficios
como, por ejemplo, al Drawback.

5.
Exportacin hacia CETICOS y
ZONAS FRANCAS: Estos son espacios fsicos delimitados cuya naturaleza jurdica comn es la de
ser zonas especiales de tributacin
y la de generar que el ingreso de
mercancas nacionales o nacionalizadas a los mismos se pueda
considerar, cuando as lo permita
la ley y cumpliendo los requisitos
que sta establezca, una exportacin definitiva, en cuyo caso el
exportador queda expedito para
solicitar los beneficios que correspondan. Veamos un antiguo pronuciamiento de la SUNAT al respecto, me refiero al INFORME N
080-2006-SUNAT/2B0000:
3. En cuanto a la tercera consulta, el inciso
d) del apartado 1.1. del numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago establece que las facturas se emitirn,
entre otros, en las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del IGV; y que en el caso de la venta de
bienes en los establecimientos ubicados en
la Zona Internacional de los aeropuertos de
la Repblica, si la operacin se realiza con
consumidores finales, se emitirn boletas de
venta o tickets.
Por su parte, el artculo 7 del TUO de las
Normas con Rango de Ley emitidas en relacin a los CETICOS dispone que el ingreso
de mercancas nacionales y la prestacin
de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia los CETICOS de Ilo,
Matarani y Tacna, as como de Paita, se
considerar como una exportacin. Si sta
tiene el carcter de definitiva, le ser aplicable las normas referidas a la restitucin
simplificada de los derechos arancelarios y
del IGV, as como cualquier otra norma que
en materia tributaria se dicte vinculada a las
exportaciones.
De otro lado, el artculo 33 del TUO de
la Ley del IGV, establece que la exportacin
de bienes o servicios (), as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos a dicho Impuesto; y
que tambin se consideran exportacin, las
operaciones en l sealadas.
De las normas glosadas se tiene que en
caso la operacin califique como una exportacin debe emitirse, como comprobante de
pago, facturas que acrediten la realizacin
de la transferencia de bienes o la prestacin
de servicios materia de la exportacin; las
mismas que no deben consignar IGV alguno, toda vez que dichas operaciones no estn afectas al referido Impuesto ().
Por el contrario, tratndose de operaciones
que no califiquen como exportaciones por
carecer de algn requisito para ser consideradas como tales, deber emitirse el comprobante de pago correspondiente respecto
de las mismas, las cuales consignarn el
IGV respectivo, salvo que gocen de alguna
exoneracin o inafectacin.
As, conforme al rgimen del CETICOS PAITA, el ingreso de mercancas nacionales
y la prestacin de servicios provenientes
del resto del territorio nacional hacia dicho
centro, se consideran como una exportacin
(), por lo que en tales casos existe la obli-
gacin de emitir facturas que acrediten la

realizacin de la transferencia de bienes o
la prestacin de servicios materia de la exportacin.
No obstante, es necesario advertir que el
cumplimiento de las obligaciones vinculadas
con la emisin de comprobantes de pago
tratndose de operaciones que califican o
no como exportaciones, en las que se consigne o no el IGV correspondiente, constituye un aspecto distinto e independiente de
la aplicacin de las normas que regulan los
requisitos y procedimientos aduaneros establecidos para realizar una exportacin de
bienes o servicios, los cuales tambin deben
ser cumplidos a fin de proceder con dicha
operacin de exportacin()
6. Exportacin bajo contratos de

colaboracin empresarial: En
este supuesto la exportacin la
realiza el operador de las sociedades irregulares; comunidad de
bienes; joint ventures, consorcios y
dems contratos de colaboracin
empresarial que no llevan contabilidad en forma independiente.
En efecto, dicho operador se constituye como exportador y efecta
los despachos de exportacin con
una sola DUA-Exportacin Definitiva, la cual debe estar acompaada, entre otros documentos,
por el formato Relacin Consolidada del Porcentaje de Participacin. Respecto a este tema,
veamos que dice el INFORME N
165-2009-SUNAT/2B0000:
1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 438 de la Ley General de Sociedades,
se considera contrato asociativo aquel que
crea y regula relaciones de participacin e
integracin en negocios o empresas determinadas, en inters comn de los intervinientes.
El contrato asociativo no genera una persona
jurdica, debe constar por escrito y no est
sujeto a inscripcin en el Registro.
Por su parte, el artculo 445 de la citada Ley
regula el contrato de consorcio, modalidad
del contrato asociativo, en virtud del cual dos
o ms personas se asocian para participar en
forma activa y directa en un determinado negocio o empresa con el propsito de obtener
un beneficio econmico, manteniendo cada
una su propia autonoma.
Como puede apreciarse de las normas antes
glosadas, el consorcio no origina una persona jurdica, es decir, no genera un ente dotado de personera jurdica distinta a la de sus
partes intervinientes, las cuales mantienen
como tales su propia identidad y autonoma.
2. No obstante lo anterior, debe tenerse en
cuenta que conforme a lo sealado en la
Norma XI del Ttulo Preliminar del TUO del
Cdigo Tributario, las personas naturales o
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales
o extranjeros, domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en dicho Cdigo y en las
leyes y reglamentos tributarios.
Fluye de la norma antes glosada que determinados entes colectivos pueden tener capacidad tributaria () aun cuando carezcan
de personera jurdica y, en tal sentido, ser

sujetos de derechos y obligaciones tributarias
en tanto as lo disponga la normatividad correspondiente.
()
5. Teniendo en consideracin lo anterior, y
en cuanto a la primera consulta, es preciso
indicar que de acuerdo con lo establecido
en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT, debern
inscribirse en el RUC:
a. Los sujetos sealados en el Anexo N. 1
de dicha Resolucin que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de
tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT().
b. Los sujetos que soliciten la devolucin del
IGV y/o el Impuesto de Promocin Municipal
al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N. 783 y normas modificatorias y
reglamentarias().
c. Los sujetos que se acojan a los regmenes
aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en la Ley
General de Aduanas, con excepcin de los
indicados en los incisos g) al p) del artculo 3
de la Resolucin, as como al supuesto sealado en el ltimo prrafo del referido artculo
3().
d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N. 6().
Es del caso mencionar que en el numeral 17
del Anexo N. 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT se incluye
a los contratos de colaboracin empresarial
que llevan contabilidad independiente -como
es el caso de los consorcios()-; en tanto
que el Anexo N. 6 contiene el detalle de diversos procedimientos, actos u operaciones
realizados en las entidades de la Administracin Pblica.
A partir de lo anteriormente sealado, puede
afirmarse que los consorcios que lleven contabilidad independiente de la de sus partes
contratantes, deben inscribirse en el RUC
conforme a lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 210-2004/SUNAT.
Por el contrario, los consorcios que no llevan contabilidad independiente y que, por
ende, no son contribuyentes de tributos administrados por la SUNAT, estn impedidos
de inscribirse en el RUC; sin perjuicio que tal
obligacin recaiga sobre sus partes contratantes ().
6. De otro lado, en lo que concierne a la
segunda consulta, debe efectuarse tambin
una distincin segn se trate de consorcios
que llevan o no contabilidad independiente de la de sus partes contratantes.
Ahora bien, de acuerdo con lo establecido en
el artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, estn obligados a emitir comprobantes de pago, entre otros, las personas
naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso() o que presten servicios a ttulo gratuito
u oneroso.
Pues bien, como ya se indic precedentemente, los consorcios que llevan contabilidad
independiente de la de sus partes contratantes tienen la condicin de contribuyentes (Im-

puesto a la Renta e IGV), debiendo como tales emitir el comprobante de pago respectivo
por las operaciones que realicen(), habida
cuenta que, para efectos tributarios, se les ha
reconocido una personera distinta a la de
sus partes contratantes; personera que, sin
embargo, no detentan los consorcios que no
llevan contabilidad independiente.
En ese sentido, tratndose de consorcios
que no llevan contabilidad independiente
y en los que cada parte contratante contabiliza sus operaciones, los sujetos obligados a
emitir el comprobante de pago son, precisamente, cada una de las partes contratantes
en su calidad de contribuyentes().
7. Exportacin de joyas de oro con

operaciones swap:
Qu es un swap de oro? Es
una operacin de canje de oro
local por oro extranjero equivalente, mediante la cual un Banco
del Sistema Financiero Nacional recibe oro en custodia para
transferirlo posteriormente (mediante una operacin swap) a
un fabricante nacional de joyas,
el cual realiza una transformacin del producto para su posterior exportacin conforme lo
acordado con su cliente del exterior.
Las operaciones swap estn
reguladas por el artculo 63 de
la LGA y por el numeral 2 del
artculo 33 del TUO de la Ley del
IGV e ISC.
En trminos generales, esta exportacin de joyas con operaciones swap comprende lo siguiente (Ver Grfico 2):
- El canje de oro local por oro
extranjero equivalente es previo a la operacin swap. El
oro se canjea para evitar las
implicancias de su traslado fsico de un pas a otro. Se entiende que este canje convierte propietario del oro local al
cliente del exterior. El Banco
del Sistema Financiero Nacional queda en custodia del oro
canjeado.
- El Banco del Sistema Financiero Nacional transfiere el
oro custodiado al fabricante nacional de joyas. Dicha
transferencia no implica una
transferencia de propiedad a favor del mencionado
fabricante, el oro sigue perteneciendo al cliente del exterior. El oro transferido tiene la
condicin de una mercanca
nacional o, en todo caso, de
una nacionalizada, ya que
antes del mencionado canje se encontraba fsicamente
en el pas. Esta transferen-
cia tampoco es considerada

por la ley, al menos al inicio,
como una venta.
2. Copia de la resolucin de
prrroga del plazo inicial, de
corresponder.
- El fabricante nacional de joyas incorpora valor agregado

al oro entregado.
3. Factura de la empresa de joyera, donde se indica que el

nico valor que se declara es
el agregado; esto es, la mano
de obra, y que el oro es de
propiedad del cliente del exterior a quin se exporta, en
mrito a la operacin Swap
efectuada.
- Dicho fabricante exporta el

producto terminado al cliente del exterior. Al ser una exportacin de mercancas est
inafecta de cualquier tributo
aduanero.
- Entre la operacin swap y
la exportacin del producto
terminado no debe mediar
un plazo superior a los sesenta (60) das tiles contados a partir de la fecha de la
operacin consignada en la
Constancia de la Ejecucin
Swap, emitida por el banco
local interviniente. Este plazo
puede ser prorrogado hasta
por sesenta (60) das hbiles
adicionales debido a causas
de fuerza mayor. En caso que
la exportacin se realice fuera del plazo inicial o prorroga
antes sealados, el pago de
los impuestos internos (IGV e
IPM) corresponder al sujeto
responsable de la exportacin del producto terminado.
Se entiende que al vencimiento de los plazos antes sealados, la inicial transferencia
de oro efectuada por el cliente del exterior al fabricante
nacional se convierte en una
venta.
4. Copias de las facturas de los

productores locales de oro.
En este caso, el exportador
debe adjuntar a la DUA una
lista consolidada con el nombre de los productores locales
de oro, la que debe coincidir
con el detalle consignado en
el acta de entrega al fabricante de joyas.
5. Cuadro de Insumo-Producto,
en el cual se detalla las caractersticas del producto terminado que se exporte, as
como el control de salidas
de la cantidad utilizada de la
operacin Swap. Cuando la
DUA contenga varias operaciones Swap corresponder
presentar un Cuadro de Insumo-Producto por cada operacin.
6. Declaracin Jurada indicando el nmero de la Constancia de Ejecucin del Swap y
los despachos de exportacin
efectuados hasta la fecha
por cada Swap, as como el
nmero de la DUA de exportacin, fecha, cantidad exportada, cantidad utilizada y
el saldo de la Constancia de
Ejecucin del Swap.
- Ahora bien, adems de los

documentos requeridos normalmente para este rgimen,
el exportador debe presentar
lo siguiente:
1. Constancia de Ejecucin del
Swap.
GRFICO 2
Canje de oro
local por oro
extranjero
equivalente
Fecha de la
operacin
consignada en la
Constancia de la
Ejecucin Swap
Transformacin
del oro (mano de
obra del fabricante
valor agregado)
Exportacin
del producto
terminado
Sesenta (60) das hbiles, prorrogables por otros

sesenta (60) das hbiles
Autor: Mag. Ricardo Rosas Buenda

Magister en Derecho Internacional Econmico por la PUCP. Abogado por la USMP. Especializado en
Derecho Aduanero y en Derecho del Comercio Internacional.
S eccin
10
Financiera
INDICADORES FINANCIEROS
- Tipo de Cambio, IPC e IPM, Tasas de Inters Fuentes: Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) - Diario Gestin
TIPOS DE CAMBIO
ENERO 2016
DA
Interbancario
Uso SUNAT
FEBRERO 2016
PARALELO
BANCARIO
EURO
DA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
(c)
F
S
D
3,426
3,415
3,415
3,420
3,425
S
D
3,424
3,423
3,420
3,422
3,428
S
D
3,426
3,430
3,441
3,445
3,443
S
D
3,454
3,465
3,463
3,463
3,468
S
D
3,434
F
S
D
3,430
3,417
3,417
3,423
3,428
S
D
3,428
3,426
3,421
3,425
3,430
S
D
3,431
3,433
3,442
3,446
3,447
S
D
3,458
3,469
3,466
3,469
3,471
S
D
3,438
3,408
3,408
3,408
3,408
3,426
3,415
3,415
3,420
3,425
3,425
3,425
3,424
3,423
3,420
3,422
3,428
3,428
3,428
3,426
3,430
3,441
3,445
3,443
3,443
3,443
3,454
3,465
3,463
3,463
3,468
3,468
3,413
3,413
3,413
3,413
3,430
3,417
3,417
3,423
3,428
3,428
3,428
3,428
3,426
3,421
3,425
3,430
3,430
3,430
3,431
3,433
3,442
3,446
3,447
3,447
3,447
3,458
3,469
3,466
3,469
3,471
3,471
F
S
D
3,410
3,410
3,420
3,420
3,430
S
D
3,430
3,420
3,420
3,420
3,420
S
D
3,425
3,430
3,440
3,440
3,440
S
D
3,460
3,460
3,470
3,470
3,460
S
D
F
S
D
3,430
3,430
3,440
3,440
3,450
S
D
3,450
3,440
3,440
3,435
3,440
S
D
3,445
3,450
3,460
3,460
3,460
S
D
3,480
3,480
3,490
3,490
3,480
S
D
F
S
D
3,358
3,345
3,353
3,353
3,361
S
D
3,360
3,359
3,361
3,350
3,392
S
D
3,391
3,399
3,379
3,379
3,380
S
D
3,397
3,397
3,399
3,400
3,406
S
D
F
S
D
3,483
3,471
3,473
3,492
3,494
S
D
3,485
3,484
3,486
3,488
3,496
S
D
3,504
3,501
3,505
3,505
3,505
S
D
3,523
3,523
3,525
3,525
3,532
S
D
F
S
D
3,519
3,619
3,574
3,634
3,695
S
D
3,699
3,597
3,659
3,544
3,693
S
D
3,584
3,572
3,581
3,647
3,697
S
D
3,641
3,729
3,671
3,765
3,663
S
D
F
S
D
3,856
3,811
3,810
3,838
3,843
S
D
3,885
3,857
3,830
3,922
3,941
S
D
3,912
3,967
3,937
3,904
3,869
S
D
3,895
3,902
3,914
3,900
3,932
S
D
(c)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
3,481
3,491
3,491
3,476
3,479
S
D
3,489
3,499
3,505
3,511
3,506
S
D
3,502
3,506
3,504
3,502
3,511
S
D
3,517
3,524
3,536
3,527
3,522
S
D
3,521
3,505
3,485
3,493
3,494
3,478
3,482
S
D
3,492
3,500
3,507
3,513
3,509
S
D
3,505
3,508
3,506
3,505
3,514
S
D
3,521
3,527
3,538
3,533
3,525
S
D
3,527
3,508
IPC (Base 2009)
PARALELO
BANCARIO
EURO
3,468
3,481
3,491
3,491
3,476
3,479
3,479
3,479
3,489
3,499
3,505
3,511
3,506
3,506
3,506
3,502
3,506
3,504
3,502
3,511
3,511
3,511
3,517
3,524
3,536
3,527
3,522
3,522
3,522
3,471
3,485
3,493
3,494
3,478
3,482
3,482
3,482
3,492
3,500
3,507
3,513
3,509
3,509
3,509
3,505
3,508
3,506
3,505
3,514
3,514
3,514
3,521
3,527
3,538
3,533
3,525
3,525
3,525
3,480
3,490
3,490
3,480
3,470
S
D
3,490
3,485
3,490
3,500
3,500
S
D
3,490
3,500
3,500
3,500
3,510
S
D
3,510
3,515
3,525
3,520
3,500
3,510
3,510
3,500
3,490
S
D
3,510
3,505
3,510
3,520
3,520
S
D
3,510
3,520
3,520
3,520
3,530
S
D
3,530
3,535
3,545
3,540
3,415
3,430
3,422
3,408
3,413
S
D
3,425
3,434
3,439
3,445
3,439
S
D
3,431
3,442
3,442
3,442
3,443
S
D
3,451
3,462
3,462
3,460
3,546
3,555
3,551
3,537
3,542
S
D
3,554
3,563
3,568
3,576
3,568
S
D
3,562
3,572
3,572
3,572
3,580
S
D
3,582
3,593
3,592
3,591
S
D
S
D
S
D
S
D
3,630
3,766
3,745
3,820
3,722
S
D
3,847
3,782
3,865
3,844
3,832
S
D
3,732
3,751
3,857
3,803
3,851
S
D
3,719
3,807
3,759
3,807
3,818
S
D
3,747
3,990
3,840
4,007
3,939
4,020
S
D
3,985
4,095
4,117
4,084
4,110
S
D
4,131
4,064
3,983
4,013
4,022
S
D
4,050
4,004
4,015
3,996
3,983
S
D
4,086
Promedio mensual.
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA (1)
NDICE DE PRECIOS E INDICADORES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AO
Y
MESES
Uso SUNAT
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
(c)
S: Sbado; D: Domingo; F: Feriado; S/I: Sin Informacin;
Interbancario
2da QUINCENA DE FEBRERO
IPM : Nmero ndice
Variacin Variacin
Variacin Variacin
Nmero
Base
Mensual Acumulada
Mensual Acumulada
ndice
1994/2013
%
%
%
%
Feb. 2015
Mar. 2015
Abr. 2015
May. 2015
Jun. 2015
Jul 2015
Ago. 2015
Set. 2015
Oct. 2015
Nov. 2015
Dic. 2015
Ene. 2016
117,20
118,10
118,56
119,23
119,62
120,16
120,61
120,65
120,82
121,24
121,78
122,23
0,30
0,76
0,39
0,56
0,33
0,45
0,38
0,03
0,14
0,34
0,45
0,37
0,47
1,24
1,64
2,21
2,55
3,01
3,40
3,43
3,58
3,93
4,40
0,37
101,512527
102,210227
102,161903
102,550119
102,817342
102,773215
103,024204
103,255029
103,275520
104,021033
104,101632
104,129063
0,35
0,69
-0,05
0,38
0,26
-0,04
0,24
0,22
0,02
0,72
0,08
0,03
0,04
0,73
0,68
1,06
1,32
1,28
1,53
1,76
1,78
2,51
2,59
0,03
Feb. 2016
122,44
0,17
0,55
104,371647
0,23
0,26
Da
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
(1)
(2)
Moneda
Nacional
2,57
2,56
2,58
2,57
2,57
2,57
2,58
2,58
2,62
2,60
2,61
2,61
2,61
2,59
Factor Diario
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
Factor
Acumulado(2)
6,95599
6,95648
6,95967
6,95746
6,95795
6,95844
6,95893
6,95943
6,95993
6,96042
6,96092
6,96142
6,96192
6,96241
Moneda
Extranjera
0,33
0,33
0,34
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,34
0,34
0,34
0,34
0,34
0,32
Factor Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00000
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado(2)
2,03750
2,03752
2,03754
2,03756
2,03757
2,03759
2,03761
2,03763
2,03765
2,03767
2,03769
2,03771
2,03772
2,03774
Circular B.C.R. N 041-94-EF/90. Circular B.C.R. N 006-2003-EF/90. Circular B.C.R. N 007-2003-EF/90.

Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.
DEPSITOS ADMINISTRATIVOS - BN
CRDITOS MICROEMPRESA

Da
Moneda Nacional
Factor Acumulado
Moneda Extranjera
Factor Acumulado
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
40,03
40,03
40,03
40,03
40,03
40,03
39,89
39,89
39,89
39,89
39,89
39,89
39,89
39,89
17,07284
17,08882
17,10481
17,12081
17,13683
17,15287
17,16887
17,18489
17,20092
17,21697
17,23303
17,24911
17,26520
17,28130
15,98
15,98
15,98
15,98
15,98
15,98
14,62
14,62
14,62
14,62
14,62
14,62
14,62
14,62
4,43113
4,43295
4,43478
4,43661
4,43843
4,44026
4,44194
4,44363
4,44531
4,44700
4,44869
4,45037
4,45206
4,45375
Da
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
Moneda
Nacional
0,87
0,88
0,89
0,91
0,91
0,91
0,92
0,97
1,00
1,02
1,05
1,05
1,05
1,08
Factor Diario
0,00002
0,00002
0,00002
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
0,00003
Factor
Acumulado
1,09536
1,09539
1,09541
1,09544
1,95547
1,95550
1,95520
1,95555
1,95580
1,09562
1,09565
1,09568
1,09571
1,09574
Moneda
Extranjera
0,17
0,17
0,18
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,18
0,18
0,18
0,18
0,18
Factor Diario
0,00000
0,00000
0,00001
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado
1,05097
1,05098
1,05099
1,05099
1,05100
1,05100
1,05100
1,05101
1,05101
1,05102
1,05103
1,05103
1,05104
1,05104
Seccin Financiera
TASAS ACTIVAS ANUALES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LOS LTIMOS 30 DAS
Banco
Da
16
17
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
18,39
18,42
24,63
16,64
20,22
19,30
25,73
18,00
-
18,27
18,45
24,26
16,64
S/I
19,24
25,72
16,08
-
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
19,20
9,05
16,97
13,10
18,42
-
19,20
9,05
16,97
S/I
18,74
-
16
17
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
17,88
21,77
48,18
27,42
33,64
44,82
-
17,88
21,77
48,18
S/I
33,64
44,77
-
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
22,21
-
S/I
22,21
-
Banco
Da
PEQUEA EMPRESA - Descuentos y Prstamos (181 a 360 Das)

19
22
23
24
18,31
18,34
18,4
18,47
18,43
18,43
18,37
16,27
16,18
16,63
23,91
24,18
24,18
23,96
23,94
16,76
16,76
16,76
16,71
16,76
20,05
20,18
20,13
20,06
19,86
19,19
19,69
19,68
19,60
19,38
25,67
25,63
25,63
25,60
25,63
16,08
16,08
15,70
15,70
15,70
TASA DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
19,20
19,20
18,84
18,84
17,60
9,17
9,17
9,17
9,05
8,94
16,97
16,97
16,86
16,86
16,86
12,68
12,68
12,68
12,73
12,63
18,74
18,77
18,25
18,15
18,15
18
MICROEMPRESA - Descuentos y Prstamos (360 Das)

19
22
23
24
17,88
17,69
17,69
17,69
17,69
21,62
21,50
20,28
20,28
20,28
48,53
48,49
48,71
48,58
49,85
27,42
27,23
27,43
27,43
27,24
33,64
33,64
33,64
33,64
33,64
44,76
44,73
44,70
44,74
44,72
TASA DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
20,81
20,81
20,81
20,81
22,21
22,21
29,38
29,38
29,38
18
25
26
29
18,42
16,87
23,67
16,71
19,51
19,33
25,63
15,55
-
18,38
16,92
23,63
16,88
19,65
19,58
25,69
15,55
-
18,33
17,16
23,59
16,88
19,69
19,72
25,69
17,55
-
16,65
8,94
16,86
13,61
18,15
-
16,30
7,94
16,86
14,09
18,15
-
16,30
7,94
16,86
14,09
17,31
-
25
26
29
18,03
20,53
50,08
27,36
33,64
44,76
-
18,37
20,51
49,56
28,24
33,64
44,71
-
18,37
20,06
49,49
28,24
33,64
44,70
-
20,81
24,02
-
20,81
24,02
-
20,81
24,02
-
TIPO DE CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS - DATOS PROMEDIO DE PERODO 2015

2015
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Euro
3,482
3,495
3,348
3,372
3,515
3,552
3,497
3,610
3,617
3,641
3,580
3,686
Yen
0,025
0,026
0,026
0,026
0,026
0,026
0,026
0,026
0,027
0,027
0,027
0,028
Real Brasileo Libra Esterlina Peso Chileno

1,143
4,547
0,005
1,092
4,721
0,005
0,984
4,628
0,005
1,028
4,671
0,005
1,030
4,874
0,005
1,016
4,925
0,005
0,993
4,948
0,005
0,922
5,045
0,005
0,826
4,935
0,005
0,836
4,981
0,005
0,883
5,069
0,005
0,873
5,068
0,005
Yuan Chino
0,483
0,492
0,496
0,503
0,508
0,509
0,512
0,511
0,505
0,512
0,524
0,524
Peso Colombiano Peso Mexicano Franco Suizo

0,001
0,205
3,221
0,001
0,206
3,289
0,001
0,203
3,157
0,001
0,205
3,248
0,001
0,206
3,379
0,001
0,204
3,394
0,001
0,200
3,338
0,001
0,196
3,345
0,001
0,191
3,312
0,001
0,196
3,349
0,001
0,201
3,304
0,001
0,198
3,403
Dlar Canadiense
2,476
2,463
2,452
2,533
2,587
2,559
2,480
2,464
2,425
2,484
2,514
2,467
Seccin Financiera
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS LATINOAMERICANAS
Pas
Moneda
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
Guatemala
Mxico
Panam
Paraguay
Uruguay
Peso
Boliviano
Real
Peso
Peso
Coln
Sucre
Quetzal
Peso
Balboa
Guaran
Peso
Venezuela
Bolvar
15 - Feb.
16 - Feb.
17 - Feb.
18 - Feb.
22 - Feb.
23 - Feb.
14,8130
6,9100
4,0070
704,7000
3388,0000
539,4100
25000,0000
7,6600
18,8391
1,0220
5799,0000
31,8600
14,8050
6,9100
4,0704
708,3200
3420,0100
539,4700
25000,0000
7,6600
19,9010
1,0220
5811,0000
31,8320
14,9275
7,0830
3,9853
705,4400
3359,3400
539,3600
25000,0000
7,6630
18,3436
1,0244
5928,0000
31,8100
15,0265
6,9100
4,0267
701,9500
3342,0000
539,5800
25000,0000
7,6660
18,3089
1,0228
5806,0000
31,3840
19 - Feb.
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
15,2735
6,9100
3,9472
692,7000
3315,7800
539,1800
25000,0000
7,6730
18,0849
1,0222
5716,0000
31,9010
15,3270
6,9600
3,9599
695,4000
3333,9100
539,2800
25000,0000
7,6770
18,2228
1,0226
5709,0000
31,9440
24 - Feb.
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
25 - Feb.
15,4390
6,9100
3,9573
690,6000
3318,4500
539,2200
25000,0000
7,6800
18,1255
1,0224
5720,2000
32,1300
26 - Feb.
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
6292,1000
6300,0000
6300,0000
6300,0000
S/I
6300,0000
6292,1000
S/I
6300,0000
S/I
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS INTERNACIONALES

Pas
Dinamarca
Noruega
Suecia
Suiza
Unin Europea
Gran Bretaa
Australia
Cnada
Japn
S/I
Moneda
15 - Feb.
Corona
Corona
Corona
Franco
Euro
Libra
Dlar
Dlar
Yen
16 - Feb.
6,6916
8,6225
8,4876
0,9873
0,8956
0,6925
1,3995
1,3824
114,4400
6,6985
8,6300
8,5074
0,9888
0,8973
0,6992
1,4070
1,3879
114,0500
17 - Feb.
18 - Feb.
6,7076
8,5672
8,5179
0,9927
0,8986
0,6999
1,3938
1,3688
114,1000
6,7173
8,5900
8,4434
0,9932
0,9000
0,6972
1,3964
1,3724
113,2400
19 - Feb.
22 - Feb.
6,7052
8,5591
8,4489
0,9897
0,8985
0,6941
1,3989
1,3766
112,6300
23 - Feb.
6,7663
8,6077
8,4992
0,9998
0,9068
0,7067
1,3836
1,3706
112,9200
24 - Feb.
6,7749
8,6054
8,4911
0,9914
0,9075
0,7134
1,3890
1,3789
112,1000
25 - Feb.
6,7745
8,6682
8,4899
0,9888
0,9078
0,7174
1,3895
1,3698
112,1700
26 - Feb.
6,7693
8,6275
8,4993
0,9903
0,9074
0,7166
1,3833
1,3540
112,9600
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
Sin Informacin
TASA DE INTERS PASIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA
TASA DE INTERS ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA

Da
TAMN
Factor
Diario
Factor
Acumulado TAMEX
Factor
Diario
Factor
Acumulado
16 - Feb.
16,03
0,00041
2790,81713
8,13
0,00022
17,56929
17 - Feb.
16,02
0,00041
2791,96929
8,12
0,00022
17,57310
18 - Feb.
16,01
0,00041
2793,12126
8,09
0,00022
17,57690
19 - Feb.
16,02
0,00041
2794,27437
8,10
0,00022
17,58071
20 - Feb.
16,02
0,00041
2795,42796
8,10
0,00022
17,58451
21 - Feb.
16,02
0,00041
2796,58202
8,10
0,00022
17,58831
22 - Feb.
16,01
0,00041
2797,73589
8,10
0,00022
17,59212
23 - Feb.
16,04
0,00041
2798,89225
8,08
0,00022
17,59592
24 - Feb.
16,03
0,00041
2800,04842
8,07
0,00022
17,59971
25 - Feb.
16,03
0,00041
2801,20506
8,09
0,00022
17,60351
26 - Feb.
16,05
0,00041
2802,36353
8,10
0,00022
17,60732
27 - Feb.
16,05
0,00041
2803,52247
8,10
0,00022
17,61113
28 - Feb.
16,05
0,00041
2804,68190
8,10
0,00022
17,61494
29 - Feb.
16,06
0,0041
2805,84247
8,09
0,00022
17,61875
P. Anual
16,13
P. Perodo
8,14
1,21
Factor
Diario
Factor
Acumulado
16 - Feb.
2,57
0,33
5,12
5,20
0,00014
8,72890
17 - Feb.
2,56
0,33
5,12
5,20
0,00014
8,73013
18 - Feb.
2,58
0,34
5,12
5,20
0,00014
8,73136
19 - Feb.
2,57
0,32
5,12
5,20
0,00014
8,73259
20 - Feb.
2,57
0,32
5,12
5,20
0,00014
8,73382
21 - Feb.
2,57
0,32
5,12
5,20
0,00014
8,73505
22 - Feb.
2,58
0,32
5,13
5,21
0,00014
8,73628
23 - Feb.
2,58
0,32
5,12
5,23
0,00014
8,73752
24 - Feb.
2,62
0,34
5,13
5,23
0,00014
8,73876
25 - Feb.
2,60
0,34
5,13
5,23
0,00014
8,73999
26 - Feb.
2,61
0,34
5,13
5,23
0,00014
8,74123
27 - Feb.
2,61
0,34
5,13
5,23
0,00014
8,74247
28 - Feb.
2,61
0,34
5,13
5,23
0,00014
8,74371
29 - Feb.
2,59
0,32
5,13
5,23
0,00014
8,74495
(1)
0,63
(1)
(2)
Moneda Moneda
Moneda
Moneda
Nacional Extranjera Nacional de
Nacional a
(TIPMN) (TIPMEX) 181 a 360 das ms de 360 das
DA
(2)
D.S. N 291-91-EF
R.M. N 143-94/EF-75. Acumulado desde el 15 de julio de 1994
TASA DE INTERS INTERNACIONAL ACTIVA (LIBOR)
DATOS DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

2014
Mar.
Jun.
Set.
Dic.
VALOR DEL FONDO (En Millones de Nuevos Soles)

AFP Habitat

AFP Integra 2/

AFP Prima

AFP Profuturo 2/
Nota: (En Millones de US$)
NMERO DE AFILIADOS (En miles)

AFP Habitat

AFP Integra

AFP Prima

AFP Profuturo
RENTABILIDAD REAL LTIMOS 12 MESES 3/

AFP Habitat

AFP Integra

AFP Prima

AFP Profuturo
102,194
170
42,191
32,613
27,220
36,394
5,537
178
2,045
1,467
1,847
-5,2
-4,3
-6,8
-4,9
107,498
254
44,398
34,355
28,490
38,419
5,593
242
2,042
1,465
1,844
2,7
3,0
2,6
2,2
109,933
364
45,173
35,286
29,110
38,039
5,682
342
2,039
1,463
1,838
6,6
6,7
7,6
5,4
113,467
500
46,450
36,416
30,102
38,089
5,728
400
2,033
1,460
1,834
5,5
5,5
6,2
4,8

Perodo
1
Mes
15
Feb.
16
Feb.
17
Feb.
18
Feb.
19
Feb.
22
Feb.
23
Feb.
24
Feb.
25
Feb.
26
Feb.
0,4293 0,4295 0,4301 0,4320 0,4335 0,4335 0,4358 0,4338 0,4385
S/I
3
0,6182 0,6182 0,6194 0,6182 0,6182 0,6246 0,6291 0,6346 0,6356
Meses
S/I
6
0,8636 0,8659 0,8666 0,8704 0,8679 0,8816 0,8811 0,8783 0,8805
Meses
S/I
1
Ao
1,1283 1,1322 1,1347 1,1420 1,1398 1,1585 1,1570 1,1480 1,1602
S/I
Prime
Rate
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S/I
Bonos
Tesoro 2,6000 2,6400 2,6900 2,6100 2,6100 2,6000 2,5800 2,6100 2,6000
30 aos
S/I
Seccin Financiera
COMISIONES QUE NO PUEDEN SER COBRADAS POR LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
(Fuente: http://www.sbs.gob.pe)
Las empresas financieras no pueden cobrarle, entre otros conceptos. por lo siguiente: a) Por no registrar movimientos en las cuentas de ahorro si el cobro es adicional al de mantenimiento o administracin de cuentas activas o inactivas; b) Por emitir y enviar fsicamente los estados de cuenta de tarjeta de crdito y cuenta corriente, cuando se haya acordado
con la empresa que stos no se enviaran al domicilio; c) Por el desembolso del dinero del crdito; d) Por la evaluacin crediticia que le realiza la empresa antes de otorgar un
crdito; e) Por consultar su situacin crediticia en la central de riesgos, como parte de la evaluacin crediticia que realizan las empresas antes de otorgar un crdito; f) Por el slo
hecho de tramitar un reclamo o como consecuencia de que ste sea declarado infundado; g) Por emitir y entregar la primera constancia de no adeudo una vez que se cancel el
crdito o tarjeta de crdito. Recuerda, la primera constancia de no adeudo siempre es gratuita; h) Por elaborar y entregar la clusula adicional para el levantamiento de garanta
una vez que se cancel el total del crdito; i) Por emitir y entregar una constancia de tu situacin crediticia en la central de riesgos, cuando la empresa te report errneamente;
j) Por la remisin de depsitos al Fondo de Seguro de Depsitos. Recuerda que las cuentas de ahorro con ms de 10 aos de inactividad son transferidas al Fondo de Seguro de
Depsitos sin que la entidad pueda cobrar por este envo; k) Por evaluar y administrar las garantas en los crditos hipotecarios para vivienda; l) Por cancelar anticipadamente o
prepagar el crdito en forma total o parcial. Recuerda que si realizas un prepago debes coordinarlo con la empresa, la misma que debe cobrar slo el capital sin considerar los
intereses, comisiones y gastos futuros.
ANEXO 3 DEL REGLAMENTO DE TRANSPARENCIA DE INFORMACIN Y
CONTRATACIN CON USUARIOS DEL SISTEMA FINANCIERO
(RESOLUCIN SBS N 8181-2012)

Ejemplo de cargos que no se adecuan a los criterios del reglamento para tener la
calidad de comisiones o gastos
q El procedimiento aplicable en el caso de fallecimiento del titular de la cuenta.

q El procedimiento para la presentacin y atencin de las solicitudes de resolucin del contrato, indicndole todos los canales puestos a su disposicin para tal fin. Dicho procedimiento no podr ser ms engorroso que aqul dispuesto para contratar, no pudindose
establecer requisitos o exigencias adicionales que dificulten el ejercicio de dicho derecho.
q El procedimiento aplicable para afiliarse al sistema de dbito automtico, en caso la
empresa brinde esta alternativa a sus clientes, as como el procedimiento para dejar
sin efecto una autorizacin de dbito automtico.
q Informacin respecto a las instancias ante las que pueden recurrir los usuarios para
presentar reclamos y/o denuncias por las operaciones y servicios que realicen, tales
como la propia empresa, el INDECOPI y la Superintendencia, entre otros.
q Otros a criterio de la empresa.
B) PRODUCTOS ACTIVOS:

Considerando para tal efecto las caractersticas del producto activo ofertado, deber
presentarse segn corresponda informacin relacionada a:
q Las principales caractersticas del medio de pago en caso corresponda - y las formas
de su utilizacin.
q Los lmites que, en su caso, se establezcan a las operaciones que se ejecuten a travs
de ese medio de pago.
q Las medidas que el usuario deber adoptar para preservar la seguridad del medio de
pago, en caso corresponda.
q Los mecanismos existentes para que el usuario notifique a la empresa cualquier operacin de pago no autorizada o ejecutada de forma incorrecta.
q La responsabilidad de la entidad en caso de operaciones de pago no autorizadas o
ejecutada de forma incorrecta.
q Informacin relacionada a los seguros ofertados (Banca-seguros).
q El procedimiento aplicable en el caso de fallecimiento del titular del crdito.
q El procedimiento para la presentacin y atencin de las solicitudes de resolucin del
contrato, indicndole todos los canales puestos a su disposicin para tal fin. Dicho procedimiento no podr ser ms engorroso que aqul dispuesto para contratar el crdito
o tarjeta de crdito, no pudindose establecer requisitos o exigencias adicionales que
dificulten el ejercicio de dicho derecho.
q El procedimiento para el ejercicio de los derechos de los avales o fiadores de los usuarios.
q El procedimiento aplicable para afiliarse al sistema de dbito automtico, en caso la
empresa brinde esta alternativa a sus clientes, as como el procedimiento para dejar
sin efecto una autorizacin de dbito automtico.
q El detalle de las consecuencias en caso de incumplimiento en el pago de las obligaciones, as como los efectos del refinanciamiento o reestructuracin de la deuda.
q El derecho que tiene el cliente de requerir la emisin de la clusula o documento
necesario para proceder al levantamiento de garantas, incluyendo aquellas condicionadas al pago de la obligacin. Al respecto, deber precisarse que por su emisin
no procede el cobro de cargos conforme al numeral 12 del Anexo N 3 del Reglamento
de Transparencia.
q El procedimiento aplicable para recuperar el monto cancelado por concepto de pagos
en exceso, de acuerdo a lo sealado en el Cdigo.
C) SERVICIOS:
1. Cheques:
q Las condiciones que se aplicarn para efectos de la emisin de cheques de gerencia
y cheques de viajero.
q Cobro de cheques contra empresas del pas :
a. Procedimiento aplicable y plazo mximo que transcurrir desde que el usuario
endosa el cheque a favor de la empresa hasta su cobro efectivo y, en su caso, la
realizacin del abono.
b. Los cargos asociados al servicio, en caso corresponda.
2. Alquiler de cajas de seguridad y servicio de custodia:
q Deber informarse adecuadamente acerca de las responsabilidades de la empresa y
del usuario, indicando la diferencia entre ambos servicios.
Los cargos que se indican a continuacin a manera de ejemplo, no se adecuan a los criterios
establecidos en la Ley Complementaria y en el Reglamento para tener la calidad de comisiones o gastos. Por lo tanto, no pueden ser incorporados en los formularios contractuales que
utilizan las empresas del sistema financiero ni cobrado a sus usuarios:
1. Cargos por cuentas de ahorro que no registren movimientos, adicionales al concepto
de mantenimiento o administracin de cuentas activas
2. Cargos por concepto de emisin y envo de estados de cuenta o de la informacin a
que se refiere el artculo 47 del Reglamento, cuando el cliente haya elegido la remisin de sta a travs de medios electrnicos.
3. Cargos que se cobren a la persona a favor de quien se gira el cheque por concepto de
devolucin de aqul cuando haya sido mal girado o no cuente con provisin de fondos,
siempre que se trate de cheques correspondientes a cuentas en la misma empresa del
sistema financiero.
4. Cargos por concepto de desembolso de crdito
5. Cargos por disposicin de efectivo en el caso de tarjetas de crdito
6. Cargos por evaluacin crediticia
7. Cargos por consultas realizadas a centrales de riesgo, como parte de la evaluacin
crediticia del cliente
8. Cargos por tramitacin de reclamos y por reclamos declarados improcedentes o infundados (desestimados).
9. Cargos por concepto de pago de obligaciones en fecha posterior al vencimiento distintos al cobro de intereses moratorios o penalidades
10. Cargos por la emisin y entrega de la primera constancia de no adeudo por la cancelacin del crdito, para productos crediticios que operan mediante el sistema de cuotas
o el pago total y resolucin del contrato en caso de crditos revolventes
11. Cargos y gestiones asociados a la evaluacin, constitucin y administracin de garantas en aquellos productos condicionados a su constitucin, como son el hipotecario,
vehicular, pignoraticio, entre otros
12. Las gestiones para proceder al levantamiento de garantas, como son la elaboracin
y entrega de la clusula o documento necesario para ello, incluyendo aquellas que se
encuentran condicionadas al pago de la obligacin.
13. Cargos por remisin de depsitos al fondo de seguro de depsitos en el marco de lo
dispuesto por la normativa vigente
14. Cargos por la emisin y entrega de la constancia de la situacin crediticia del deudor,
cuando la empresa hubiera efectuado un reporte errneo a la central de riesgos
15. Cargos por concepto de cancelacin anticipada o prepagos de crditos en forma total
o parcial.
16. Cargos en cuentas pasivas cuando su apertura se establezca como requisito para realizar cargos relativos al pago de alguna operacin activa.
17 Cargos por exceso de uso en la lnea de tarjeta de crdito
18. Los cargos aplicados por la administracin de crditos bajo el sistema revolvente.
Esta relacin slo tiene carcter enunciativo, pudiendo la Superintendencia, a travs de sus
actividades de supervisin sealar otros cargos que no se adecan a los criterios descritos en
el Reglamento.

Informacin referida a beneficios, riesgos y condiciones del producto o servicio
financiero

A) PRODUCTOS PASIVOS:
Considerando para tal efecto las caractersticas del producto pasivo ofertado, deber
publicarse segn corresponda informacin relacionada a:
q La cobertura de los depsitos por el Fondo de Seguro de Depsitos, considerando para
tal efecto lo dispuesto por el marco normativo vigente y la forma en que procede la
cobertura de acuerdo a la Ley General
q Las condiciones para el uso y conservacin del medio de pago, tales como tarjetas de
dbito, talonarios de cheques u otros, si se ofrecen conjuntamente con el depsito
q Las medidas que el usuario deber adoptar para preservar la seguridad del medio de
pago, en caso corresponda
q Los lmites que, en su caso, se establezcan a las operaciones que se ejecuten a travs
de ese medio de pago.

2da Quincena de Febrero - Asesor E. 2016

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