TOMO 1 - 8.

INTRECCIO CONTABILITÀ GESTIONALE - CONTABILITÀ GENERALE

Svolgimento a cura di Gabriela Subinaghi

8.1 – sistema duplice misto (

)

Scritture in P.D. della contabilità generale

01/01 … MATERIE PRIME esistenza iniziale 102 000, 00

01/01 … … …
01/01 … BILANCIO D’APERTURA totale attività …………, …
01/01 … MATERIE PRIME C/ESISTENZE INIZIALI rilevate esistenze iniziali 102 000, 00
01/01 … MATERIE PRIME giroconto 102 000, 00
08/01 … MATERIE PRIME C/ACQUISTI acquistate materie 173 125, 00
08/01 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 34 625, 00
08/01 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fatt. acquisto materie 207 750, 00
08/01 … DEBITI V/FORNITORI pagamento 50% con a/b 103 875, 00
08/01 … BANCA X C/C pagamento 50% con a/b 103 875, 00
09/01 … MATERIE PRIME C/ACQUISTI acquistate materie 157 500, 00
09/01 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 31 500, 00
09/01 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fatt. acquisto materie 189 000, 00
10/01 … COSTI DI TRASPORTO ricevuta fattura costi trasporto 742, 50
10/01 … IVA NS/CREDITO IVA su costi trasporto 148, 50
10/01 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura costi trasporto 891, 00
10/01 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 891, 00
10/01 … DENARO IN CASSA pagata fattura 891, 00
15/01 … CREDITI V/CLIENTI emessa fattura di vendita 165 000, 00
15/01 … PRODOTTI C/VENDITE emessa fattura di vendita 137 500, 00
15/01 … IVA NS/DEBITO IVA su vendite 27 500, 00
27/01 … DEBITI V/FORNITORI anticipo a fornitore 7 488, 00
27/01 … BANCA X C/C anticipo a fornitore 7 488, 00
29/01 … FORNITORI IMM. MAT. C/ACCONTI ricevuta fattura anticipo 6 240, 00
29/01 … IVA NS/CREDITO IVA su anticipo 1 248, 00
29/01 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura anticipo 7 488, 00
31/01 … SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde 67 500, 00
31/01 … ISTITUTI PREVIDENZIALI assegni familiari e indennità malattia 737, 50
31/01 … PERSONALE C/RETRIBUZIONI retribuzioni lorde 68 237, 50
31/01 … ONERI SOCIALI contributi a carico azienda 22 275, 00
31/01 … ISTITUTI PREVIDENZIALI contributi a carico azienda 22 275, 00
31/01 … PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagamento retribuzioni 68 237, 50
31/01 … ISTITUTI PREVIDENZIALI ritenute sociali 6 000, 75
31/01 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali 12 300, 00
31/01 … BANCA X C/C addebito c/c 49 936, 75
16/02 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagamento ritenute fiscali 12 300, 00
16/02 … ISTITUTI PREVIDENZIALI pagamento debito INPS 27 538, 25
16/02 … ARROTONDAMENTI ATTIVI arrotondamenti 0, 25
16/02 … BANCA X C/C addebito c/c 39 838, 00
17/02 … IMPIANTI E MACCHINARI acquisto macchinari 22 500, 00
17/02 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto macchinari 3 252, 00
17/02 … FORNITORI IMM. MAT. C/ACCONTI acconto 29/01 6 240, 00
17/02 … DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto macchinari 19 512, 00

55
17/02 … DEBITI V/FORNITORI regolamento fattura acquisto 19 512, 00
17/02 … CAMBIALI ATTIVE girata cambiale 7 000, 00
17/02 … BANCA X C/C emesso a/b 12 512, 00
18/02 … CREDITI V/CLIENTI fattura di vendita commessa Alfa 324 000, 00
18/02 … PRODOTTI C/VENDITE vendita commessa Alfa 270 000, 00
18/02 … IVA NS/DEBITO IVA su vendite 54 000, 00
20/02 … CREDITI V/CLIENTI fattura di vendita commessa Beta 462 000, 00
20/02 … PRODOTTI C/VENDITE vendita commessa Beta 385 000, 00
20/02 … IVA NS/DEBITO IVA su vendite 77 000, 00

Determinazione del costo industriale delle due commesse

Commessa Alfa Commessa Beta

Materie prime 138 677, 60 208 016, 40
Manodopera diretta 37 569, 00 48 303, 00
Costo primo 176 246, 60 256 319, 40

Quota costi industriali:

Forza motrice 1 500, 00 2 250, 00
Manutenzioni 250, 00 375, 00
Ammortamenti 3 500, 00 5 250, 00
Manodopera indiretta 4 149, 14 5 334, 61
Materiali sussidiari 2 073, 75 2 666, 25
Costo industriale 187 719, 49 272 195, 26

Calcolo del costo medio ponderato per le materie prime

Teniamo conto sia delle esistenze iniziali sia degli acquisti (comprensivi dei costi di trasporto):

102 000 + 173 125 + 157 500 + 742,50 = euro 433 367,50
433 367,50
euro = euro 8 667,35 costo medio ponderato
12 + 20 + 18

Calcolo del costo della materia prima per commessa

8 667,35 × 16 t = euro 138 677,60 Commessa Alfa
8 667,35 × 24 t = euro 208 016,40 Commessa Beta

Calcolo del costo di un’ora di lavoro

Paga lorda oraria euro 11,25

contributi 32,5% euro 3,66
euro 14,91
aumento 20% euro 2,98
Totale euro 17,89 costo di un’ora di lavoro diretto

Calcolo del costo della manodopera diretta per commessa

17,89 × 2 100 ore = euro 37 569 Commessa Alfa
17,89 × 2 700 ore = euro 48 303 Commessa Beta

56
Riparto dei costi indiretti
Costi generali di produzione per forza motrice:
3 750,00
= euro 12,50 coefficiente di riparto
120 + 180
12,50 × 120 = euro 1 500,00 Commessa Alfa
12,50 × 180 = euro 2 250,00 Commessa Beta

Costi generali di produzione per manutenzioni:

625,00 –
= euro 2,083 coefficiente di riparto
120 + 180
–
2,083– × 120 = euro 250,00 Commessa Alfa
2,083 × 180 = euro 375,00 Commessa Beta

Costi generali di produzione per ammortamenti:

8 750,00 –
= euro 29,16 coefficiente di riparto
120 + 180
–
29,16– × 120 = euro 3 500,00 Commessa Alfa
29,16 × 180 = euro 5 250,00 Commessa Beta

Costi generali di produzione per manodopera indiretta:

9 483,75
= euro 0,1104405 coefficiente di riparto
37 569 + 48 303
0,1104405 × 37 569,00 = euro 4 149,14 Commessa Alfa
0,1104405 × 48 303,00 = euro 5 334,61 Commessa Beta

Costi generali di produzione per materiali sussidiari:

4 740,00
= euro 0,0551984 coefficiente di riparto
37 569 + 48 303
0,0551984 × 37 569,00 = euro 2 073,75 Commessa Alfa
0,0551984 × 48 303,00 = euro 2 666,25 Commessa Beta

8.2 – sistema duplice misto e sistema duplice contabile (

)

Scritture in P.D. della contabilità generale

a.
… … MATERIE PRIME C/ACQUISTI acquistate materie 32 000, 00
… … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto materie 6 400, 00
… … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura acquisto materie 38 400, 00
… … DEBITI V/FORNITORI pagamento 50% con a/b 19 200, 00
… … BANCA X C/C pagamento 50% con a/b 19 200, 00
c.
… … SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde 9 200, 00
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI assegni familiari e indennità malattia 800, 00
… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI retribuzioni lorde 10 000, 00
… … ONERI SOCIALI contributi a carico azienda 3 358, 00
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI contributi a carico azienda 3 358, 00
d.
… … DENARO IN CASSA prelevamento denaro da c/c 7 362, 12
… … BANCA X C/C prelevamento denaro da c/c 7 362, 12

57
 … … PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagamento retribuzioni 10 000, 00
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI ritenute sociali 817, 88
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali 1 820, 00
… … DENARO IN CASSA pagamento retribuzioni 7 362, 12
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagamento ritenute fiscali 1 820, 00
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI pagamento debito INPS 3 375, 88
… … ARROTONDAMENTI PASSIVI arrotondamento 0, 12
… … BANCA X C/C versamento mediante F24 5 196, 00
f.
… … COSTI PER SERVIZI acquisto servizi 4 300, 00
… … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto servizi 860, 00
… … DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto servizi 5 160, 00
… … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura acquisto 5 160, 00
… … BANCA X C/C pagata fattura acquisto 5 160, 00

Scheda per il calcolo dei costi

Commessa 18 Commessa 19
Materie prime 17 000, 00 12 000, 00
Manodopera diretta 4 450, 00 3 366, 00
Costo primo 21 450, 00 15 366, 00

Costi localizzati in ciascun reparto

Reparto A Reparto B Reparto C

Manodopera indiretta 1 082, 00 1 354, 00 812, 00
Costi generali industriali 900, 00 1 500, 00 500, 00
Ammortamenti 900, 00 1 100, 00 600, 00
Totale costi 2 882, 00 3 954, 00 1 912, 00

Quota costi di reparto

Reparto A 1 679, 13 1 202, 87
Reparto B 3 954, 00
Reparto C 1 113, 98 798, 02
Costo industriale 28 197, 11 17 366, 89
Costi generali di amministrazione e vendita 2 157, 30 1 328, 70
Ammortamenti commerciali e amministrativi 464, 13 285, 87
Costo complessivo 30 818, 54 18 981, 46

Per la ripartizione dei costi di reparto viene utilizzato il costo primo delle due commesse.
Nel reparto B, poiché viene lavorata solo una commessa, non viene effettuato alcun riparto.

Riparto costi indiretti

Reparto A
2 882, 00
= euro 0,0782812 coefficiente di riparto
21 450 + 15 366

0,0782812 × 21 450 = euro 1 679,13 Commessa 18

0,0782812 × 15 366 = euro 1 202,87 Commessa 19

58
Reparto C
1 912,00
= euro 0,0519339 coefficiente di riparto
21 450 + 15 366

0,0519339 × 21 450 = euro 1 113,98 Commessa 18

0,0519339 × 15 366 = euro 798,02 Commessa 19

Riparto dei costi di amministrazione e di vendita (in base al costo industriale)

Costi da ripartire: 1 400 + 2 086 = euro 3 486
Somma costi industriali: 28 197,11 + 17 366,89 = euro 45 564
3 486
= euro 0,0765078 coefficiente di riparto
45 564

0,0765078 × 28 197,11 = euro 2 157,30 Commessa 18

0,0765078 × 17 366,89 = euro 1 328,70 Commessa 19

Riparto degli ammortamenti commerciali e amministrativi (in base al costo industriale)

Costi da ripartire: euro 750
750
= euro 0,0164604 coefficiente di riparto
45 564

0,0164604 × 28 197,11 = euro 464,13 Commessa 18

0,0164604 × 17 366,89 = euro 285,87 Commessa 19

Rilevazioni in P.D. della contabilità gestionale

a. … MAGAZZINO MATERIE PRIME ripresa costi d’acquisto 32 000, 00
… … MATERIE PRIME C/COLLEGAMENTO ripresa costi da contabilità generale 32 000, 00
b. … COMMESSA 18 imputazione materie prime 17 000, 00
… … COMMESSA 19 imputazione materie prime 12 000, 00
… … MAGAZZINO MATERIE PRIME imputazione a commesse 29 000, 00
c. … MANODOPERA ripresa costi lavoro 12 512, 00
… … COSTI PERSONALE C/COLLEGAMENTO ripresa costi da contabilità generale 12 512, 00
d. … MANODOPERA DIRETTA riclassificazione costi 7 816, 00
… … MANODOPERA INDIRETTA riclassificazione costi 3 248, 00
… … MANODOPERA destinazione costi ripresi 11 064, 00
e. … COMMESSA 18 imputazione manodopera 4 450, 00
… … COMMESSA 19 imputazione manodopera 3 366, 00
… … MANODOPERA DIRETTA imputazione a commesse 7 816, 00
g. … COSTI GENERALI AMMIN. E VENDITA ripresa costi per servizi 1 400, 00
… … COSTI GENERALI INDUSTRIALI ripresa costi per servizi 2 900, 00
… … COSTI PER SERVIZI C/COLLEGAMENTO ripresa costi da contabilità generale 4 300, 00
… … REPARTO A localizzazione costi 2 882, 00
… … MANODOPERA INDIRETTA imputazione a reparto 1 082, 00
… … COSTI GENERALI INDUSTRIALI imputazione a reparto 900, 00
… … AMMORTAMENTO INDUSTRIALE imputazione a reparto 900, 00
… … REPARTO B localizzazione costi 3 954, 00
… … MANODOPERA INDIRETTA imputazione a reparto 1 354, 00
… … COSTI GENERALI INDUSTRIALI imputazione a reparto 1 500, 00
… … AMMORTAMENTO INDUSTRIALE imputazione a reparto 1 100, 00

59
 … … REPARTO C localizzazione costi 1 912, 00
… … MANODOPERA INDIRETTA imputazione a reparto 812, 00
… … COSTI GENERALI INDUSTRIALI imputazione a reparto 500, 00
… … AMMORTAMENTO INDUSTRIALE imputazione a reparto 600, 00
… … COMMESSA 18 costi reparto A 1 679, 13
… … COMMESSA 19 costi reparto A 1 202, 87
… … REPARTO A imputazione a commesse 2 882, 00
… … COMMESSA 18 costi reparto B 3 954, 00
… … REPARTO B imputazione a commesse 3 954, 00
… … COMMESSA 18 costi reparto C 1 113, 98
… … COMMESSA 19 costi reparto C 798, 02
… … REPARTO C imputazione a commesse 1 912, 00
… … COSTI GENERALI AMM. E VENDITA imputazione costi 2 086, 00
… … MANODOPERA imputazione costi 2 086, 00
… … COMMESSA 18 costi commerciali e amministrativi 2 621, 43
… … COMMESSA 19 costi commerciali e amministrativi 1 614, 57
… … COSTI GENERALI AMM. E VENDITA imputazione a commessa 3 486, 00
… … AMMORTAMENTO COMM.LI E AMM. imputazione a commessa 750, 00

60