Professional Documents
Culture Documents
--------
S: 156/2013/TT-BTC
THNG T
HNG DN THI HNH MT S IU CA LUT QUN L THU; LUT SA I, B SUNG
MT S IU CA LUT QUN L THU V NGH NH S 83/2013/N-CP NGY 22/7/2013 CA
CHNH PH
Cn c Lut Qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2006;
Cn c Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu s 21/2012/QH12 ngy 20 thng 11 nm 2012;
Cn c Lut Ngn sch nh nc s 01/2002/QH11 ngy 16 thng 12 nm 2002;
Cn c cc Lut, Php lnh, Ngh nh v thu, ph, l ph v cc khon thu khc thuc ngn sch nh nc;
Cn c Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22 thng 7 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s
iu ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu;
Cn c Ngh nh s 118/2008/N-CP ngy 27 thng 11 nm 2008 ca Chnh ph quy nh chc nng, nhim
v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh.
Theo ngh ca Tng cc trng Tng cc Thu;
B trng B Ti chnh ban hnh Thng t hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu; Lut sa i,
b sung mt s iu ca Lut Qun l thu v Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22 thng 7 nm 2013 ca
Chnh ph nh sau:
Chng I
QUY NH CHUNG
iu 1. Phm vi iu chnh
Thng t ny p dng i vi vic qun l cc loi thu theo quy nh ca php lut v thu; cc khon ph, l
ph thuc ngn sch nh nc theo quy nh ca php lut v ph v l ph; cc khon thu khc thuc ngn sch
nh nc do c quan thu ni a qun l thu (sau y gi chung l thu).
iu 2. i tng p dng
1. Ngi np thu bao gm:
a) T chc, h gia nh, c nhn np thu, ph, l ph hoc cc khon thu khc thuc ngn sch nh nc theo
quy nh ca php lut;
b) T chc c giao nhim v thu ph, l ph thuc ngn sch nh nc;
c) T chc kinh doanh dch v lm th tc v thu;
d) T chc, c nhn khu tr thu, bao gm:
d.1) T chc, c nhn l bn Vit Nam k hp ng vi t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam
hoc c thu nhp ti Vit Nam m t chc, c nhn nc ngoi thc hin np thu GTGT theo phng php trc
tip, np thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu;
d.2) T chc, c nhn khu tr thu khi chi tr thu nhp cho ngi c thu nhp thuc din np thu thu nhp c
nhn;
) T chc, c nhn tin hnh hot ng tm kim, thm d v khai thc du kh, bao gm:
- Ngi iu hnh i vi hp ng du kh c k kt di hnh thc hp ng chia sn phm.
- Cng ty iu hnh chung i vi hp ng du kh c k kt di hnh thc hp ng iu hnh chung.
- Doanh nghip lin doanh i vi hp ng du kh c k kt di hnh thc hp ng lin doanh hoc Hip
nh lin Chnh ph.
- Tp on du kh quc gia Vit Nam hoc cc Tng cng ty, Cng ty thuc Tp on du kh quc gia Vit
Nam i vi trng hp Tp on du kh quc gia Vit Nam hoc cc Tng cng ty, Cng ty thuc Tp on
du kh quc gia Vit Nam t tin hnh hot ng tm kim thm d v khai thc du th, kh thin nhin.
2. C quan thu gm: Tng cc Thu, Cc Thu v Chi cc Thu;
3. Cng chc thu;
4. C quan nh nc, t chc, c nhn khc c lin quan n vic thc hin php lut v thu.
c) i vi loi thu khai theo thng, qu, tm tnh theo qu hoc nm, nu trong k tnh thu khng pht sinh
ngha v thu hoc ngi np thu ang thuc din c hng u i, min gim thu th ngi np thu vn
phi np h s khai thu cho c quan thu theo ng thi hn quy nh, tr trng hp chm dt hot ng
kinh doanh v trng hp tm ngng kinh doanh theo hng dn ti im khon 1 iu ny v cc trng hp
khng phi np h s khai thu theo hng dn ti iu 16, iu 17, iu 18 Thng t ny.
d) i vi loi thu khai theo thng hoc khai theo qu, k tnh thu u tin c tnh t ngy bt u hot
ng kinh doanh n ngy cui cng ca thng hoc qu, k tnh thu cui cng c tnh t ngy u tin ca
thng hoc qu n ngy kt thc hot ng kinh doanh. K tnh thu nm ca thu thu nhp doanh nghip v
thu ti nguyn c tnh theo nm dng lch hoc nm ti chnh ca ngi np thu. K tnh thu nm ca cc
loi thu khc l nm dng lch.
) Ngi np thu trong thi gian tm ngng kinh doanh v khng pht sinh ngha v thu th khng phi np h
s khai thu ca thi gian tm ngng hot ng kinh doanh. Trng hp ngi np thu ngh kinh doanh khng
trn nm dng lch hoc nm ti chnh th vn phi np h s quyt ton thu nm.
Trc khi tm ngng kinh doanh, ngi np thu phi c thng bo bng vn bn gi c quan thu qun l trc
tip chm nht 15 (mi lm) ngy trc khi tm ngng kinh doanh. Ni dung thng bo gm:
- Tn, a ch tr s, m s thu;
- Thi hn tm ngng kinh doanh, ngy bt u v ngy kt thc thi hn tm ngng;
- L do tm ngng kinh doanh;
- H, tn, ch k ca ngi i din theo php lut ca doanh nghip, i din ca nhm c nhn kinh doanh,
ca ch h kinh doanh.
Ht thi hn tm ngng kinh doanh, ngi np thu phi thc hin k khai thu theo quy nh. Trng hp
ngi np thu ra kinh doanh trc thi hn theo thng bo tm ngng kinh doanh th phi c thng bo bng
vn bn gi c quan thu qun l trc tip ng thi thc hin np h s khai thu theo quy nh.
e) ng tin khai thu l ng Vit Nam. Trng hp khai cc loi thu lin quan n hot ng khai thc, xut
bn du th, kh thin nhin th ng tin khai thu l la M.
2. H s khai thu
H s khai thu bao gm t khai thu v cc ti liu lin quan lm cn c ngi np thu khai thu, tnh thu
vi c quan thu.
Ngi np thu phi s dng ng mu t khai thu v cc mu ph lc km theo t khai thu do B Ti chnh
quy nh, khng c thay i khun dng, thm, bt hoc thay i v tr ca bt k ch tiu no trong t khai
thu. i vi mt s loi giy t trong h s thu m B Ti chnh khng ban hnh mu th thc hin theo quy
nh ca php lut c lin quan.
3. Thi hn np h s khai thu
a) Thi hn np h s khai thu thng chm nht l ngy th 20 (hai mi) ca thng tip theo thng pht sinh
ngha v thu.
b) Thi hn np h s khai thu qu, tm tnh theo qu chm nht l ngy th 30 (ba mi) ca qu tip theo
qu pht sinh ngha v thu.
c) Thi hn np h s khai thu nm chm nht l ngy th 30 (ba mi) ca thng u tin ca nm dng lch.
d) Thi hn np h s khai thu theo tng ln pht sinh ngha v thu chm nht l ngy th 10 (mi), k t
ngy pht sinh ngha v thu.
) Thi hn np h s quyt ton thu nm chm nht l ngy th 90 (chn mi), k t ngy kt thc nm
dng lch hoc nm ti chnh.
e) Thi hn np h s quyt ton thu i vi trng hp doanh nghip chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn
i hnh thc s hu, gii th, chm dt hot ng chm nht l ngy th 45 (bn mi lm), k t ngy c
quyt nh v vic doanh nghip thc hin chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc s hu, gii th,
chm dt hot ng.
g) Thi hn np h s khai thu, thu khc lin quan n s dng t theo c ch mt ca lin thng th thc hin
theo thi hn quy nh ti vn bn hng dn v c ch mt ca lin thng .
4. Gia hn np h s khai thu
a) Ngi np thu khng c kh nng np h s khai thu ng hn do thin tai, ha hon, tai nn bt ng th
c th trng c quan thu qun l trc tip gia hn np h s khai thu.
b) Thi gian gia hn khng qu 30 (ba mi) ngy k t ngy ht thi hn phi np h s khai thu i vi vic
np h s khai thu thng, khai thu qu, khai thu tm tnh theo qu, khai thu nm, khai thu theo tng ln
pht sinh ngha v thu; khng qu 60 (su mi) ngy k t ngy ht thi hn phi np h s khai thu i vi
vic np h s khai quyt ton thu.
c) Ngi np thu phi gi n c quan thu ni nhn h s khai thu vn bn ngh gia hn np h s khai
thu trc khi ht hn np h s khai thu, trong nu r l do ngh gia hn c xc nhn ca y ban nhn
dn x, phng, th trn hoc cng an x, phng, th trn ni pht sinh trng hp c gia hn np h s khai
thu.
d) Trong thi hn 03 (ba) ngy lm vic, k t ngy nhn c vn bn ngh gia hn np h s khai thu, c
quan thu phi tr li bng vn bn cho ngi np thu v vic chp nhn hay khng chp nhn vic gia hn np
h s khai thu; nu c quan thu khng c vn bn tr li th coi nh ngh ca ngi np thu c chp
nhn.
5. Khai b sung h s khai thu
a) Sau khi ht hn np h s khai thu theo quy nh, ngi np thu pht hin h s khai thu np cho c
quan thu c sai st th c khai b sung h s khai thu.
i vi loi thu c k quyt ton thu nm: Trng hp cha np h s khai quyt ton thu nm th ngi np
thu khai b sung h s khai thu tm np ca thng, qu c sai st, ng thi tng hp s liu khai b sung vo
h s khai quyt ton thu nm. Trng hp np h s khai quyt ton thu nm th ch khai b sung h s
khai quyt ton thu nm. Trng hp h s khai b sung h s quyt ton thu nm lm gim s thu phi np
nu cn xc nh li s thu phi np ca thng, qu th khai b sung h s khai thng, qu v tnh li tin chm
np (nu c).
H s khai thu b sung c np cho c quan thu vo bt c ngy lm vic no, khng ph thuc vo thi hn
np h s khai thu ca ln tip theo, nhng phi trc khi c quan thu, c quan c thm quyn cng b quyt
nh kim tra thu, thanh tra thu ti tr s ngi np thu; nu c quan thu, c quan c thm quyn ban
hnh kt lun, quyt nh x l v thu sau kim tra, thanh tra th ngi np thu c khai b sung, iu chnh:
- Ngi np thu pht hin h s khai thu np cn sai st nhng khng lin quan n thi k, phm vi
kim tra, thanh tra th ngi np thu c khai b sung, iu chnh v phi np tin chm np theo quy nh.
- Ngi np thu pht hin h s khai thu np cn sai st lin quan n thi k kim tra, thanh tra nhng
khng thuc phm vi kim tra, thanh tra th ngi np thu c khai b sung, iu chnh v phi np tin chm
np theo quy nh.
- Ngi np thu pht hin h s khai thu np cn sai st lin quan n thi k, phm vi kim tra, thanh
tra dn n pht sinh tng s thu phi np, gim s thu c hon, gim s thu c khu tr, gim s
thu np tha th ngi np thu c khai b sung, iu chnh v b x l theo quy nh nh i vi trng
hp c quan thu, c quan c thm quyn kim tra, thanh tra pht hin.
Trng hp c quan thu, c quan c thm quyn ban hnh kt lun, quyt nh x l v thu lin quan n
tng, gim s thu GTGT cn c khu tr th ngi np thu thc hin khai iu chnh vo h s khai thu
ca k tnh thu nhn c kt lun, quyt nh x l v thu theo kt lun, quyt nh x l v thu ca c quan
thu, c quan c thm quyn (ngi np thu khng phi lp h s khai b sung).
b) H s khai b sung
- T khai thu ca k tnh thu b sai st c b sung, iu chnh;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS ban hnh km theo Thng t ny (trong trng hp
khai b sung, iu chnh c pht sinh chnh lch tin thu);
- Ti liu km theo gii thch s liu trong bn gii trnh khai b sung, iu chnh.
c) Cc trng hp khai b sung h s khai thu
c.1) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu khng lm thay i tin thu phi np, tin thu
c khu tr, tin thu ngh hon th ch lp T khai thu ca k tnh thu c sai st c b sung, iu
chnh v gi ti liu gii thch km theo, khng phi lp Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s
01/KHBS.
c.2) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu lm tng tin thu phi np th lp h s khai b
sung v t xc nh tin chm np cn c vo s tin thu phi np tng thm, s ngy chm np v mc tnh
chm np theo quy nh. Trng hp ngi np thu khng t xc nh hoc xc nh khng ng s tin chm
np th c quan thu xc nh s tin chm np v thng bo cho ngi np thu bit.
V d 1: Cng ty A vo thng 8/2014 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng
01/2014 lm tng s thu GTGT phi np 100 triu ng, th Cng ty A np s tin thu tng thm 100 triu
ng, ng thi t xc nh s tin chm np theo quy nh np vo NSNN.
H s Cng ty A np cho c quan thu:
- T khai thu GTGT thng 01/2014 iu chnh lm tng thu GTGT phi np 100 triu ng;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS lm tng s thu GTGT phi np 100 triu ng ca
k tnh thu GTGT thng 01/2014;
- Ti liu km theo gii thch s liu trong t khai b sung, iu chnh (nu c).
V d 2: Cng ty B vo thng 8/2014 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai quyt ton thu
TNDN nm 2013 lm tng s thu TNDN phi np 100 triu ng, trng hp ny Cng ty B np s tin thu
tng thm 100 triu ng, ng thi t xc nh s tin chm np theo quy nh np vo NSNN.
H s Cng ty B np cho c quan thu:
- T khai quyt ton thu TNDN nm 2013 iu chnh tng s thu TNDN phi np ca nm 2013 l 100
triu ng;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS lm tng s thu TNDN phi np 100 triu ng ca
k quyt ton thu TNDN nm 2013;
- Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c).
c.3) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu lm gim tin thu phi np th lp h s khai b
sung. S tin thu iu chnh gim c tnh gim ngha v thu phi np, nu np NSNN th c b tr
vo s thu phi np ca k sau hoc c hon thu.
V d 3: Cng ty C vo thng 8/2014 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu tiu th c bit
(TTB) thng 01/2014 lm gim s thu TTB phi np 100 triu ng, th ngi np thu xc nh l s tin
thu np tha ca thng 01/2014, c b tr vo s thu TTB phi np ca k sau hoc lm th tc hon thu.
H s Cng ty C np cho c quan thu:
- T khai thu TTB thng 01/2014 iu chnh gim s thu TTB phi np 100 triu ng;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS lm gim s thu TTB phi np 100 triu ng ca
k tnh thu TTB thng 01/2014;
- Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c).
V d 4: Cng ty D vo thng 8/2014 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng
01/2014 lm gim s thu GTGT phi np 100 triu ng th s thu iu chnh gim c b tr vo s thu
GTGT phi np ca k sau hoc lm th tc hon thu.
H s Cng ty D np cho c quan thu:
- T khai thu GTGT thng 01/2014 iu chnh gim s thu GTGT phi np 100 triu ng;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS lm gim s thu GTGT phi np 100 triu ng ca
k tnh thu GTGT thng 01/2014;
- Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c).
V d 5: Cng ty E vo thng 8/2014 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai quyt ton thu thu
nhp doanh nghip (TNDN) nm 2013 lm gim s thu TNDN phi np 100 triu ng (k khai np thu
TNDN 200 triu ng, nay iu chnh cn phi np 100 triu ng), th ngi np thu xc nh l s tin thu
np tha ca nm 2013, c b tr vo s thu TNDN phi np ca k sau hoc lm th tc hon thu.
H s Cng ty E np cho c quan thu:
- T khai quyt ton thu TNDN nm 2013 iu chnh gim s thu TNDN phi np 100 triu ng;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS lm gim s thu TNDN phi np 100 triu ng ca
k quyt ton thu TNDN nm 2013;
- Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c).
Trng hp ngi np thu cha np i vi s thu TNDN phi np theo quyt ton thu nm 2013, th khi
np h s khai b sung h s quyt ton thu TNDN nm 2013, ngi np thu c lp h s khai b sung
thu TNDN tng qu trong nm 2013, xc nh li s thu TNDN phi np theo tng qu, tnh li s tin
chm np tin thu ca cc qu trong nm 2013.
c.4) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu ch lm tng s thu GTGT cha khu tr ht ca
k tnh thu c sai st th lp h s khai b sung, s tin thu iu chnh tng khu tr ca k sai st khai vo ch
tiu iu chnh tng s thu GTGT cn c khu tr ca cc k trc trn t khai thu GTGT ca k lp h
s khai thu hin ti.
V d 6: Cng ty G vo thng 8/2014 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng
01/2014 ch lm tng s thu GTGT cha khu tr ht l 500 triu ng:
H s Cng ty G np cho c quan thu:
- T khai thu GTGT thng 01/2014 iu chnh tng s thu GTGT cha khu tr thm 500 triu ng;
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm tng s thu GTGT cha khu tr thm 500 triu
ng ca k tnh thu GTGT thng 01/2014;
- Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c).
S tin iu chnh tng 500 triu ng, Cng ty G khai vo ch tiu iu chnh tng s thu GTGT cn c
khu tr ca cc k trc trn t khai thu GTGT thng 7/2014 (nu cn trong thi hn khai thu) hoc thng
8/2014.
c.5) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu lm gim s thu GTGT cha khu tr ht ca k
tnh thu c sai st th lp h s khai b sung:
- Trng hp ngi np thu cha dng khu tr cha ngh hon thu th s tin thu iu chnh gim khu
tr ca k sai st khai vo ch tiu iu chnh gim s thu GTGT cn c khu tr ca cc k trc trn t
khai thu GTGT ca k lp h s khai thu hin ti.
V d 7: Cng ty H vo thng 8/2014 lp h s khai b sung ca h s khai thu GTGT thng 01/2014 lm gim
s thu GTGT cha khu tr ht t 200 triu ng xung cn 100 triu ng th ngi np thu khng phi np
s thu GTGT 100 triu ng v khng phi tnh chm np, m iu chnh gim s thu GTGT khng c
khu tr ca thng 01/2014 l 100 triu ng vo t khai thu GTGT ca thng 7/2014 (nu cn trong thi hn
khai thu) hoc thng 8/2014, thng lp h s k khai b sung, iu chnh (k khai vo ch tiu - iu chnh
gim s thu GTGT cn c khu tr ca cc k trc).
H s Cng ty H np cho c quan thu:
+ T khai thu GTGT thng 01/2014 iu chnh gim s thu GTGT cha khu tr ht 100 triu ng;
+ Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm gim s thu GTGT cha khu tr ht 100 triu
ng ca k tnh thu GTGT thng 01/2014;
+ Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c).
- Trng hp ngi np thu dng khu tr thu v lp h s ngh hon thu gi c quan thu nhng cha
c hon thu th c quan thu xt hon thu theo h s ngh hon thu v h s khai b sung theo quy nh.
V d 8: Trn t khai thu GTGT thng 01/2015, Cng ty H dng khu tr thu v lp h s ngh hon 900
triu ng. Thng 3/2015, Cng ty H lp h s khai b sung ca h s khai thu GTGT thng 01/2015 lm gim
s thu GTGT dng khu tr ngh hon t 900 triu ng xung cn 800 triu ng do 100 triu ng
khng iu kin c khu tr thu, c quan thu cha c quyt nh hon thu GTGT th ngi np thu
khng phi np s thu GTGT 100 triu ng v khng phi tnh chm np. C quan thu cn c h s ngh
hon thu GTGT ca k hon thu GTGT thng 01/2015 v h s khai b sung ra quyt nh hon thu GTGT
vi s thu c hon sau khi khai b sung l 800 triu ng.
- Trng hp ngi np thu c c quan thu gii quyt hon thu th ngi np thu phi np s tin thu
c hon sai v tnh tin chm np k t ngy c quan Kho Bc Nh nc k xc nhn trn Lnh hon tr
khon thu NSNN hoc Lnh hon tr kim b tr thu NSNN n ngy ngi np thu k khai b sung. Trng
hp ngi np thu cha np s tin thu hon sai hoc tnh tin chm np khng ng quy nh, c quan
thu s tnh tin chm np v thng bo cho ngi np thu.
V d 9: Cng ty H vo thng 8/2014 lp h s khai b sung ca h s khai thu GTGT thng 01/2014 lm gim
s thu GTGT cha khu tr ht t 200 triu ng xung cn 100 triu ng, s tin thu GTGT ny ngi np
thu ngh hon v c c quan KBNN k xc nhn trn Lnh hon tr khon thu NSNN s 123, ngy
25/04/2014 th ngi np thu phi np li s thu GTGT 100 triu ng vo Ti khon thu hi hon thu
GTGT v t tnh tin chm np t ngy 25/04/2014 n ngy k khai b sung np vo Ti khon thu ngn
sch nh nc.
c.6) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu lm gim s thu GTGT cha khu tr ht ng
thi lm tng s thu GTGT phi np ca k tnh thu c sai st th lp h s khai b sung.
Ngi np thu t xc nh tin chm np cn c vo s tin thu phi np tng thm, s ngy chm np v mc
tnh chm np theo quy nh ng thi khai s tin thu cn c khu tr iu chnh gim ca k sai st vo
ch tiu iu chnh gim s thu GTGT cn c khu tr ca cc k trc trn t khai thu GTGT ca k lp
h s khai thu hin ti.
V d 10: Cng ty I vo thng 8/2014 lp h s khai b sung ca h s khai thu GTGT thng 01/2014 lm gim
s thu GTGT cha khu tr ht, chuyn sang k sau l 200 triu ng, ng thi lm pht sinh s thu GTGT
phi np tng 100 triu ng (t khai thu GTGT thng 01/2014 c s thu GTGT cha c khu tr ht,
chuyn sang k sau l 200 triu, nay iu chnh gim s thu GTGT khng c khu tr l 300 triu, dn ti t
khai thu GTGT thng 01/2014 pht sinh s thu GTGT phi np l 100 triu) th i vi s thu GTGT phi
np tng thm 100 triu, ngi np thu phi np thu, tnh tin np chm; i vi s thu GTGT 200 triu ng
khng c khu tr c iu chnh vo vo t khai thu GTGT ca thng 7/2014 (nu cn trong thi hn khai
thu) hoc thng 8/2014 (k khai iu chnh vo ch tiu - iu chnh gim s thu GTGT cn c khu tr ca
cc k trc).
10
11
V d 22: Doanh nghip C nm 2012 c tng doanh thu l 18 t ng nn thuc din khai thu GTGT theo qu
t ngy 01/7/2013. Doanh thu ca nm 2013; 2014; 2015 hoc 2016 do doanh nghip k khai (k c trng hp
khai b sung) hoc do kim tra, thanh tra kt lun l 25 t ng th doanh nghip C vn tip tc thc hin khai
thu GTGT theo qu n ht nm 2016. T nm 2017 s xc nh li chu k khai thu mi da trn doanh thu
ca nm 2016.
V d 23: Doanh nghip D nm 2012 c tng doanh thu l 27 t ng nn thc hin khai thu GTGT theo thng.
Doanh thu nm 2013 do doanh nghip k khai (k c trng hp khai b sung) hoc do kim tra, thanh tra kt
lun l 18 t ng th doanh nghip D vn thc hin khai thu GTGT theo thng n ht nm 2016. T nm
2017 s xc nh li chu k khai thu mi da trn doanh thu ca nm 2016.
V d 24: Doanh nghip E nm 2012 c tng doanh thu trn t khai thu GTGT l 17 t ng nn thuc din
khai thu GTGT theo qu t ngy 01/7/2013. Nm 2014, c quan thu thanh tra kt lun doanh thu tnh thu
GTGT ca nm 2012 tng thm 5 t so vi s liu k khai l 22 t, th t nm 2015 n ht nm 2016 doanh
nghip E thc hin khai thu GTGT theo thng. T nm 2017 s xc nh li chu k khai thu mi da trn
doanh thu ca nm 2016.
V d 25: Doanh nghip G nm 2012 c tng doanh thu trn t khai thu GTGT l 17 t ng nn thuc din
khai thu GTGT theo qu t ngy 01/7/2013. Nm 2014, Doanh nghip G t khai b sung doanh thu tnh thu
GTGT ca nm 2012 tng thm 5 t so vi s liu k khai l 22 t, th t nm 2015 n ht nm 2016 doanh
nghip G thc hin khai thu GTGT theo thng. T nm 2017 s xc nh li chu k khai thu mi da trn
doanh thu ca nm 2016.
V d 26: Doanh nghip H thnh lp thng 7/2013, tng doanh thu trn t khai thu GTGT nm 2014 di 20 t
th doanh nghip H c khai thu theo qu t nm 2015 n ht nm 2016. T nm 2017 s xc nh li chu k
khai thu mi da trn doanh thu ca nm 2016.
b.3) Cch xc nh doanh thu bn hng ha, cung cp dch v nm trc lin k lm iu kin xc nh i
tng khai thu gi tr gia tng theo qu
- Doanh thu bn hng ha, cung cp dch v c xc nh l Tng doanh thu trn cc T khai thu gi tr gia
tng ca cc k tnh thu trong nm dng lch (bao gm c doanh thu chu thu gi tr gia tng v doanh thu
khng chu thu gi tr gia tng).
- Trng hp ngi np thu thc hin khai thu ti tr s chnh cho n v trc thuc th doanh thu bn hng
ho, cung cp dch v bao gm c doanh thu ca n v trc thuc.
c) Khai thu gi tr gia tng tm tnh theo tng ln pht sinh i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn
hng vng lai, chuyn nhng bt ng sn ngoi tnh.
d) Khai thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh i vi thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn
doanh s ca ngi kinh doanh khng thng xuyn.
3. Khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr
a) i tng khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr l ngi np thu tnh thu gi tr gia tng theo
phng php khu tr thu theo quy nh ca php lut v thu GTGT.
b) H s khai thu gi tr gia tng thng, qu p dng phng php khu tr thu
- T khai thu gi tr gia tng theo mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k ha n hng ha dch v bn ra theo mu s 01-1/GTGT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k ha n, chng t hng ha dch v mua vo theo mu s 01-2/GTGT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k hng ha, dch v c p dng thu sut 0% theo mu s 01-3/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng phn b s thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v mua vo c khu tr trong thng, qu theo mu
s 01-4A/GTGT ban hnh km theo Thng t ny (p dng i vi trng hp ngi np thu phn b s thu
gi tr gia tng c khu tr trong thng, qu theo t l (%) doanh thu hng ha dch v bn ra chu thu gi tr
gia tng trn tng doanh thu hng ha dch v bn ra ca thng, qu).
- Bng k khai iu chnh thu gi tr gia tng u vo phn b c khu tr nm theo mu s 01-4B/GTGT
ban hnh km theo Thng t ny (p dng i vi trng hp ngi np thu tnh phn b li s thu gi tr gia
tng c khu tr trong nm theo t l (%) doanh thu hng ha dch v bn ra chu thu gi tr gia tng trn
tng doanh thu hng ha dch v bn ra ca nm). S liu iu chnh tng, gim thu gi tr gia tng u vo
phn b c khu tr c tng hp vo T khai thu gi tr gia tng thng mi hai hoc ca qu 4 ca nm.
- Bng k s thu gi tr gia tng np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai, chuyn
nhng bt ng sn ngoi tnh theo mu s 01-5/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng phn b thu GTGT cho a phng ni ng tr s chnh v cho cc a phng ni c c s sn xut
trc thuc khng thc hin hch ton k ton (nu c) theo mu s 01-6/GTGT km theo Thng t ny.
12
13
c) H s khai thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh tnh theo phng php trc tip trn doanh thu l T
khai thu gi tr gia tng mu s 04/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
6. Khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh v
chuyn nhng bt ng sn ngoi tnh khng thuc trng hp hng dn ti im c khon 1 iu ny.
a) Ngi np thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai, chuyn nhng bt ng sn ngoi tnh th
khai thu gi tr gia tng tm tnh theo t l 2% i vi hng ho, dch v chu thu sut thu gi tr gia tng 10%
hoc theo t l 1% i vi hng ho, dch v chu thu sut thu gi tr gia tng 5% trn doanh thu hng ho,
dch v cha c thu gi tr gia tng vi c quan Thu qun l a phng ni kinh doanh, bn hng.
b) H s khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai, chuyn
nhng bt ng sn ngoi tnh l T khai thu gi tr gia tng theo mu s 05/GTGT ban hnh km theo Thng
t ny.
c) H s khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai, chuyn
nhng bt ng sn ngoi tnh c np theo tng ln pht sinh doanh thu. Trng hp pht sinh nhiu ln np
h s khai thu trong mt thng th ngi np thu c th ng k vi C quan thu ni np h s khai thu
np h s khai thu gi tr gia tng theo thng.
d) Khi khai thu vi c quan thu qun l trc tip, ngi np thu phi tng hp doanh thu pht sinh v s thu
gi tr gia tng np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai, chuyn nhng bt ng
sn ngoi tnh trong h s khai thu ti tr s chnh. S thu np (theo chng t np tin thu) ca doanh thu
kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai, chuyn nhng bt ng sn ngoi tnh c tr vo s thu
gi tr gia tng phi np theo t khai thu gi tr gia tng ca ngi np thu ti tr s chnh.
7. Chuyn i p dng cc phng php tnh thu gi tr gia tng
Ngi np thu ang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip, nu p ng iu kin tnh
thu gi tr gia tng theo phng php khu tr theo quy nh ca php lut v thu GTGT; hoc ngi np thu
ang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php khu tr chuyn sang phng php trc tip th gi vn
bn thng bo n c quan thu qun l trc tip v vic chuyn i phng php tnh thu gi tr gia tng theo
mu s 06/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
Trng hp ngi np thu t 01/01/2014 thuc i tng c t nguyn p dng phng php khu tr theo
quy nh ca php lut v thu gi tr gia tng th gi vn bn thng bo n c quan thu qun l trc tip v
vic p dng phng php tnh thu gi tr gia tng theo mu s 06/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
Ngi np thu phi gi Thng bo v vic p dng phng php tnh thu ti c quan thu qun l trc tip
trc ngy 20 thng 12 ca nm trc lin k nm ngi np thu thc hin phng php tnh thu mi hoc
nm ngi np thu t nguyn p dng theo phng php khu tr.
8. Hng dn khai thu gi tr gia tng, lp bng k ha n bn ra, ha n mua vo trong mt s trng hp
c th
a) Khai thu gi tr gia tng i vi hot ng i l
- Ngi np thu l i l bn hng ho, dch v hoc l i l thu mua hng ha theo hnh thc bn, mua ng
gi hng hoa hng khng phi khai thu gi tr gia tng i vi hng ha, dch v bn i l; hng ha thu mua
i l nhng phi khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu hoa hng i l c hng. Ha n u ra, u
vo ca hng ha, dch v bn i l v hng ha thu mua i l c khai trn bng k mu s 01-1/GTGT v
mu s 01-2/GTGT; s liu tng hp v hng ha, dch v bn i l, hng ha thu mua i l trn hai bng k
ny khng c s dng lm cn c lp T khai thu gi tr gia tng.
- i vi cc hnh thc i l khc th ngi np thu phi khai thu gi tr gia tng i vi hng ho, dch v
bn hng i l; hng ha thu mua i l v th lao i l c hng.
b) Ngi np thu kinh doanh vn ti thc hin np h s khai thu gi tr gia tng ca hot ng kinh doanh
vn ti vi c quan thu qun l trc tip.
c) Ngi np thu tnh thu theo phng php khu tr thu c hot ng mua, bn vng, bc, qu, k khai
thu gi tr gia tng nh sau:
- i vi hot ng kinh doanh hng ho, dch v tnh thu theo phng php khu tr, ngi np thu lp h s
khai thu theo quy nh ti khon 3 iu ny.
i vi hot ng mua, bn vng, bc, qu, ngi np thu lp h s khai thu theo hng dn ti khon 4
iu ny.
d) Ngi np thu kinh doanh dch v cho thu ti chnh khng phi np T khai thu gi tr gia tng i vi
dch v cho thu ti chnh, m ch np Bng k ha n hng ho, dch v bn ra theo mu s 01-1/GTGT v
Bng k ha n hng ho, dch v mua vo theo mu s 01-2/GTGT, trong ch tiu thu gi tr gia tng mua
vo ch ghi tin thu gi tr gia tng ca ti sn cho thu ph hp vi ha n gi tr gia tng lp cho doanh thu
14
ca dch v cho thu ti chnh trong k k khai. Ngi np thu phi np h s khai thu i vi cc ti sn cho
n v khc thu mua ti chnh.
) Khai thu i vi ngi np thu c hot ng xut, nhp khu y thc hng ho
Ngi np thu nhn xut, nhp khu y thc hng ha khng phi khai thu gi tr gia tng i vi hng ha
nhn xut, nhp khu y thc (trong trng hp hp ng y thc khng c ni dung y thc v thc hin ngha
v thu GTGT thay cho i tng y thc) nhng phi khai thu gi tr gia tng i vi th lao y thc c
hng. Ha n u ra, u vo ca hng ha nhn xut, nhp khu y thc c khai trn bng k mu s 011/GTGT v mu s 01-2/GTGT; s liu tng hp v hng ha nhn y thc xut, nhp khu trn hai bng k ny
khng c s dng lm cn c lp T khai thu gi tr gia tng.
e) Vic lp cc Bng k hng ho, dch v mua vo, bn ra km theo T khai thu gi cho c quan thu trong
mt s trng hp c thc hin nh sau:
- i vi hng ho, dch v bn l trc tip cho i tng tiu dng nh: in, nc, xng, du, dch v bu
chnh, vin thng, dch v khch sn, n ung, vn chuyn hnh khch, mua, bn vng, bc, qu v bn l
hng ho, dch v tiu dng khc th c k khai tng hp doanh s bn l, khng phi k khai theo tng ha
n.
- i vi hng ho, dch v mua l, bng k tng hp c lp theo tng nhm mt hng, dch v cng thu sut,
khng phi k chi tit theo tng ha n.
- i vi c s kinh doanh ngn hng c cc n v trc thuc ti cng a phng th cc n v trc thuc phi
lp Bng k hng ho, dch v mua vo, bn ra lu ti c s chnh. Khi tng hp lp Bng k hng ho, dch
v mua vo, bn ra, c s chnh ch tng hp theo s tng hp trn Bng k ca cc n v ph thuc.
9. Trng hp c s kinh doanh y nhim cho bn th ba lp ha n cho hot ng bn hng ho, dch v th
bn c y nhim lp ha n khng phi khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu bn hng ho, dch v
c y nhim lp ha n. C s kinh doanh y nhim lp ha n c trch nhim khai thu gi tr gia tng i
vi doanh thu bn hng ho, dch v y nhim cho bn th ba lp ha n.
10. Vic khai thu gi tr gia tng xc nh s thu gi tr gia tng phi np theo phng php khon thc hin
theo hng dn ti iu 21 Thng t ny.
11. Khai thu GTGT i vi d n ODA, vin tr nhn o, min tr ngoi giao
a) Ch d n ODA vin tr khng hon li, Vn phng i din nh ti tr D n ODA; t chc, c nhn nc
ngoi, t chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o thuc din c hon thu GTGT; i tng hng u
i min tr ngoi giao khng phi khai thu GTGT hng thng.
b) Ch d n ODA thuc din khng c hon thu GTGT thc hin khai thu GTGT hng thng theo mu s
01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny v gi Cc thu qun l trc tip a bn ni thc hin d n.
c) Nh thu nc ngoi thc hin d n ODA thuc din c hon thu GTGT, thc hin khai thu GTGT
hng thng theo mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny v gi Cc thu qun l trc tip a bn ni
thc hin d n.
Trng hp ch d n ODA v nh thu nc ngoi theo hng dn ti im b v c nu trn thc hin d n
ODA c lin quan n nhiu tnh th h s khai thu gi Cc thu qun l trc tip ni ch d n, nh thu nc
ngoi ng tr s chnh.
12. i vi cc trng hp s dng ha n GTGT cho hot ng khng phi tnh thu GTGT theo quy nh
ca php lut v thu GTGT th ngi np thu vn thc hin khai trn bng k mu s 01-1/GTGT ban hnh
km theo Thng t ny, khng phi tng hp ln T khai thu GTGT mu s 01/GTGT ban hnh km theo
Thng t ny .
iu 12. Khai thu thu nhp doanh nghip
1. Trch nhim np h s khai thu thu nhp doanh nghip cho c quan thu
a) Ngi np thu np h s khai thu thu nhp doanh nghip cho c quan thu qun l trc tip.
b) Trng hp ngi np thu c n v trc thuc hch ton c lp th n v trc thuc np h s khai thu
thu nhp doanh nghip pht sinh ti n v trc thuc cho c quan thu qun l trc tip n v trc thuc.
c) Trng hp ngi np thu c n v trc thuc nhng hch ton ph thuc th n v trc thuc khng
phi np h s khai thu thu nhp doanh nghip; khi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, ngi np thu
c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti n v trc thuc.
d) Trng hp ngi np thu c c s sn xut (bao gm c c s gia cng, lp rp) hch ton ph thuc hot
ng ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi a bn ni n v ng tr s chnh th khi np
h s khai thu thu nhp doanh nghip, ngi np thu c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn
pht sinh ti ni c tr s chnh v ni c c s sn xut hch ton ph thuc.
15
) i vi cc tp on kinh t, cc tng cng ty c n v thnh vin hch ton ph thuc nu hch ton
c doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu th n v thnh vin phi k khai np thu thu nhp doanh nghip
vi c quan thu qun l trc tip n v thnh vin.
e) Trng hp n v thnh vin c hot ng kinh doanh khc vi hot ng kinh doanh chung ca tp on,
tng cng ty v hch ton ring c thu nhp t hot ng kinh doanh khc th n v thnh vin khai thu
thu nhp doanh nghip vi c quan thu qun l trc tip n v thnh vin.
Trng hp cn p dng khai thu khc vi hng dn ti im ny th tp on kinh t, tng cng ty phi bo
co vi B Ti chnh c hng dn ring.
2. Khai thu thu nhp doanh nghip l khai tm tnh theo qu, khai quyt ton nm v khai quyt ton n thi
im c quyt nh v vic doanh nghip thc hin chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc s hu,
gii th, chm dt hot ng; tr mt s trng hp c th sau:
- Khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn p
dng i vi doanh nghip khng c chc nng kinh doanh bt ng sn v doanh nghip c chc nng kinh
doanh bt ng sn nu c nhu cu.
- Khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh p dng i vi t chc nc ngoi kinh doanh ti
Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam (gi chung l nh thu nc ngoi) m t chc ny khng hot ng
theo Lut u t, Lut Doanh nghip c thu nhp t hot ng chuyn nhng vn.
- Khai thu thu nhp doanh nghip qu tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ho, dch v p dng i vi n
v s nghip, t chc chnh tr, t chc chnh tr x hi v t chc x hi ngh nghip c pht sinh hot ng kinh
doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip m cc n v ny hch ton c doanh
thu nhng khng hch ton v xc nh c chi ph, thu nhp ca hot ng kinh doanh (khng bao gm trng
hp khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu dnh cho ngi np thu khai theo t l thu nhp chu thu trn
doanh thu).
3. Khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu
H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu l T khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo
qu theo mu s 01A/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
Trng hp ngi np thu khng k khai c chi ph thc t pht sinh ca k tnh thu th p dng T khai
thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu theo mu s 01B/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. Cn c
tnh thu nhp doanh nghip trong qu l t l thu nhp chu thu trn doanh thu ca nm trc lin k.
Trng hp ngi np thu c thanh tra, kim tra v t l thu nhp chu thu trn doanh thu theo kt qu
thanh tra, kim tra ca c quan thu khc vi t l ngi np thu k khai th p dng theo kt qu thanh tra,
kim tra ca c quan thu.
Trong nm tnh thu thu nhp doanh nghip, doanh nghip ch c chn mt trong hai hnh thc k khai thu
TNDN tm tnh theo qu n nh c nm theo mu 01A/TNDN hoc 01B/TNDN. Trng hp doanh nghip mi
thnh lp hoc nm trc b l th phi k khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu theo mu 01A/TNDN.
4. Khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip
a) Khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip bao gm khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip nm v
khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip n thi im c quyt nh v vic doanh nghip thc hin chia,
tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc s hu, gii th, chm dt hot ng.
b) H s khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip bao gm:
b.1) T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip theo mu s 03/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
b.2) Bo co ti chnh nm hoc Bo co ti chnh n thi im c quyt nh v vic doanh nghip thc hin
chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc s hu, gii th, chm dt hot ng.
b.3) Mt hoc mt s ph lc km theo t khai ban hnh km theo Thng t ny (tu theo thc t pht sinh ca
ngi np thu):
- Ph lc kt qu hot ng sn xut kinh doanh theo mu s 03-1A/TNDN, mu s 03-1B/TNDN, mu s 031C/TNDN.
- Ph lc chuyn l theo mu s 03-2/TNDN.
- Cc Ph lc v u i v thu thu nhp doanh nghip:
+ Mu s 03-3A/TNDN: Thu thu nhp doanh nghip c u i i vi c s kinh doanh thnh lp mi t d
n u t, c s kinh doanh di chuyn a im, d n u t mi.
+ Mu s 03-3B/TNDN: Thu thu nhp doanh nghip c u i i vi c s kinh doanh u t xy dng dy
chuyn sn xut mi, m rng quy m, i mi cng ngh, ci thin mi trng sinh thi, nng cao nng lc sn
xut (u t m rng).
16
+ Mu s 03-3C/TNDN: Thu thu nhp doanh nghip c u i i vi doanh nghip s dng lao ng l
ngi dn tc thiu s hoc doanh nghip hot ng sn xut, xy dng, vn ti s dng nhiu lao ng n.
- Ph lc s thu thu nhp doanh nghip np nc ngoi c tr trong k tnh thu theo mu s 034/TNDN.
- Ph lc thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn theo mu s 03-5/TNDN.
- Ph lc bo co trch, s dng qu khoa hc v cng ngh (nu c) theo mu s 03-6/TNDN.
- Ph lc thng tin v giao dch lin kt (nu c) theo mu 03-7/TNDN.
- Ph lc tnh np thu thu nhp doanh nghip ca doanh nghip c cc n v sn xut hch ton ph thuc
tnh thnh ph trc thuc Trung ng khc vi a phng ni ng tr s chnh (nu c) theo mu s 038/TNDN.
- Trng hp doanh nghip c d n u t nc ngoi, ngoi cc h s nu trn, doanh nghip phi b sung
cc h s, ti liu theo hng dn ca B Ti chnh v thu thu nhp doanh nghip.
5. Khai thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn theo quy nh ca php lut
v thu thu nhp doanh nghip
a) Doanh nghip c hot ng chuyn nhng bt ng sn cng a bn tnh, thnh ph trc thuc Trung
ng vi ni doanh nghip ng tr s chnh th k khai thu ti c quan thu qun l trc tip (Cc Thu hoc
Chi cc Thu). Trng hp doanh nghip c tr s chnh ti tnh, thnh ph ny nhng c hot ng chuyn
nhng bt ng sn ti tnh, thnh ph khc th np h s khai thu ti Cc Thu hoc Chi cc Thu do Cc
trng Cc Thu ni pht sinh hot ng chuyn nhng bt ng sn quyt nh.
b) Doanh nghip khng pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn thc hin khai thu thu
nhp doanh nghip tm tnh theo tng ln pht sinh chuyn nhng bt ng sn. Doanh nghip khng pht sinh
thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn l doanh nghip khng c chc nng kinh doanh bt ng
sn.
H s khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln chuyn nhng bt ng sn l T khai thu thu nhp t
chuyn nhng bt ng sn theo mu s 02/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
Kt thc nm tnh thu khi lp t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip ti tr s chnh, trong phi
quyt ton ring s thu thu nhp t chuyn nhng bt ng sn. Ti tr s chnh, vic x l s thu thu nhp
doanh nghip t hot ng chuyn nhng bt ng sn c th nh sau: Trng hp s thu np theo thng
bo khi lm th tc cp giy chng nhn quyn s dng t thp hn s thu phi np theo t khai quyt ton
thu thu nhp doanh nghip th doanh nghip phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc. Trng hp
s thu np ln hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu th c tr (-) s thu np tha vo s thu
thu nhp doanh nghip cn thiu ca hot ng kinh doanh khc hoc c tr (-) vo s thu thu nhp doanh
nghip phi np ca k tip theo hoc c hon thu theo quy nh. Trng hp hot ng chuyn nhng bt
ng sn b l th doanh nghip phi theo di ring, thc hin b tr l ca hot ng chuyn nhng bt ng
sn vi li ca hot ng sn xut kinh doanh khc nu c (p dng t ngy 1/1/2014) v chuyn l trong cc
nm sau theo quy nh ca php lut v thu thu nhp doanh nghip.
c) i vi doanh nghip pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn thc hin khai thu thu
nhp doanh nghip tm tnh hng qu. Doanh nghip pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng
sn l doanh nghip c chc nng kinh doanh bt ng sn.
H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh hng qu l t khai thu thu nhp t chuyn nhng bt ng
sn theo mu s 02/TNDN. Trng hp trong mt qu doanh nghip c nhiu hp ng chuyn nhng bt
ng sn th doanh nghip c lp Bng k chi tit cc bn nhn chuyn nhng bt ng sn theo mu 021/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
Trng hp doanh nghip pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn ngh khai thu theo
tng ln pht sinh chuyn nhng bt ng sn th k khai thu nh doanh nghip khng pht sinh thng xuyn
hot ng chuyn nhng bt ng sn v khng phi k khai tm tnh hng qu.
Kt thc nm tnh thu, doanh nghip lm th tc quyt ton thu thu nhp doanh nghip cho ton b hot ng
chuyn nhng bt ng sn k khai theo t khai tm np thu thu nhp doanh nghip theo qu hoc theo
tng ln pht sinh.
Ti tr s chnh, vic x l s thu thu nhp doanh nghip t hot ng chuyn nhng bt ng sn c th nh
sau: Trng hp s thu tm np trong nm thp hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu thu nhp
doanh nghip th doanh nghip phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc. Trng hp s thu
tm np ln hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu th c tr (-) s thu np tha vo s thu thu
nhp doanh nghip cn thiu ca hot ng kinh doanh khc hoc c tr (-) vo s thu thu nhp doanh
nghip phi np ca k tip theo hoc c hon thu theo quy nh. Trng hp hot ng chuyn nhng bt
ng sn b l th doanh nghip phi theo di ring, thc hin b tr l ca hot ng chuyn nhng bt ng
17
sn vi li ca hot ng sn xut kinh doanh khc nu c (p dng t ngy 1/1/2014) v chuyn l trong cc
nm sau theo quy nh ca php lut v thu thu nhp doanh nghip.
d) Doanh nghip c nh nc giao t, cho thu t thc hin d n u t c s h tng, nh chuyn
nhng hoc cho thu, c thu tin ng trc ca khch hng theo tin di mi hnh thc th:
- Trng hp doanh nghip c thu tin ca khch hng m xc nh c chi ph tng ng vi doanh thu th
doanh nghip k khai np thu thu nhp doanh nghip tm np theo doanh thu tr chi ph.
- Trng hp doanh nghip c thu tin ca khch hng m cha xc nh c chi ph tng ng vi doanh thu
th doanh nghip k khai tm np thu thu nhp doanh nghip theo t l 1% trn doanh thu thu c tin v
doanh thu ny cha phi tnh vo doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip trong nm.
Thu thu nhp doanh nghip tm np t s tin ng trc ca khch hng thu theo tin k khai vo Phn II
T khai s 02/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. Khi bn giao bt ng sn, doanh nghip phi quyt ton
chnh thc s thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn v k khai vo Phn I
T khai s 02/TNDN. Trng hp trong mt qu doanh nghip c nhiu hp ng chuyn nhng bt ng sn
(bao gm c trng hp thu tin ng trc ca khch hng theo tin ) th doanh nghip c lp Bng k chi tit
cc bn nhn chuyn nhng bt ng sn theo mu 02-1/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
Khai thu thu nhp doanh nghip thu tin ng trc ca khch hng theo tin di mi hnh thc thc hin k
khai cng vi vic k khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng
sn ca doanh nghip chuyn kinh doanh bt ng sn.
6. Khai thu thu nhp doanh nghip qu tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ho, dch v (khng bao gm
trng hp khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu dnh cho ngi np thu khai theo t l thu nhp chu
thu trn doanh thu) p dng i vi: n v s nghip, t chc chnh tr, t chc chnh tr x hi v t chc x
hi ngh nghip c pht sinh hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh
nghip m cc n v ny hch ton c doanh thu nhng khng hch ton v xc nh c chi ph, thu nhp
ca hot ng kinh doanh.
n v s nghip, t chc chnh tr, t chc chnh tr x hi v t chc x hi ngh nghip thc hin k khai thu
thu nhp doanh nghip theo qu tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ha dch v theo t khai thu thu nhp
doanh nghip mu s 04/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
Trng hp n v s nghip, t chc chnh tr, t chc chnh tr x hi v t chc x hi ngh nghip c pht
sinh thng xuyn hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip th
c k khai hng qu v khng phi thc hin quyt ton thu thu nhp doanh nghip nm.
Trng hp n v s nghip, t chc chnh tr, t chc chnh tr x hi v t chc x hi ngh nghip khng
pht sinh thng xuyn hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh
nghip th thc hin k khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh.
7. Khai thu thu nhp doanh nghip i vi trng hp doanh nghip c c s sn xut (bao gm c c s gia
cng, lp rp) hch ton ph thuc hot ng ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi a bn
ni n v ng tr s chnh th khi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, doanh nghip ti ni ng tr s
chnh c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti ni ng tr s chnh v ni c c s
sn xut hch ton ph thuc.
S thu thu nhp doanh nghip tnh np tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni c c s sn xut hch ton
ph thuc c xc nh bng s thu thu nhp doanh nghip phi np trong k nhn (x) t l chi ph ca c s
sn xut hch ton ph thuc vi tng chi ph ca doanh nghip.
Doanh nghip ti ni ng tr s chnh c trch nhim khai thu, np thu thu nhp doanh nghip i vi s
thu thu nhp pht sinh ti tr s chnh v ti c s sn xut hch ton ph thuc theo mu s 01-1/TNDN (i
vi khai tm tnh qu) v theo mu s 03-8/TNDN (i vi khai quyt ton nm) cho c quan thu qun l tr s
chnh ng thi gi mt bn cho cc c quan thu qun l cc c s sn xut hch ton ph thuc.
a) Th tc lun chuyn chng t gia Kho bc v c quan thu
Cn c s thu thu nhp doanh nghip c tnh np ti ni c tr s chnh v cc c s sn xut hch ton ph
thuc trn ph lc s 01-1/TNDN (i vi khai tm tnh qu) v ph lc s 03-8/TNDN (i vi khai quyt ton
nm), doanh nghip lp chng t np thu thu nhp doanh nghip cho a phng ni c tr s chnh v tng a
phng ni c c s sn xut hch ton ph thuc. Trn chng t np thu phi ghi r np vo ti khon thu
ngn sch nh nc ti Kho bc Nh nc ng cp vi c quan thu ni tr s chnh ng k k khai thu v
a phng ni c c s sn xut hch ton ph thuc. Kho bc Nh nc ni ng tr s chnh chuyn tin v
chng t thu ngn sch nh nc cho Kho bc Nh nc lin quan hch ton thu ngn sch nh nc phn
thu ca c s sn xut hch ton ph thuc.
b) Quyt ton thu
Doanh nghip khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip ti ni ng tr s chnh, s thu thu nhp doanh
nghip cn phi np c xc nh bng s thu thu nhp doanh nghip phi np theo quyt ton tr i s
18
19
- T khai thu tiu th c bit theo mu s 01/TTB ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k ha n bn hng ho, dch v chu thu tiu th c bit theo mu s 01-1/TTB ban hnh km theo Thng t
ny;
- Bng k thu tiu th c bit c khu tr (nu c) theo mu s 01-2/TTB ban hnh km theo Thng t ny.
4. Vic khai thu tiu th c bit xc nh s thu tiu th c bit phi np theo phng php khon thc
hin theo hng dn ti iu 21 Thng t ny.
iu 14. Khai thu ti nguyn
1. Trch nhim np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu
a) T chc, c nhn khai thc ti nguyn thin nhin np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu qun l
trc tip theo hng dn ti im b khon 6 iu 10, khon 3 iu 23 v khon 3 iu 24 Thng t ny.
b) T chc, c nhn thu mua ti nguyn ng k np thu ti nguyn thay cho t chc, c nhn khai thc nh l
th thc hin np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu qun l trc tip c s thu mua ti nguyn.
c) T chc c giao bn loi ti nguyn thin nhin b bt gi, tch thu thc hin np h s khai thu ti nguyn
theo tng ln pht sinh cho Cc Thu hoc Chi cc Thu do Cc trng Cc Thu ni bn ti nguyn quy nh.
2. Khai thu ti nguyn (tr du th) l loi khai theo thng v khai quyt ton nm hoc khai quyt ton n
thi im c quyt nh v vic doanh nghip thc hin chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc s
hu, gii th, chm dt hot ng.
3. H s khai thu ti nguyn (tr du th, kh thin nhin)
a) H s khai thu ti nguyn thng bao gm:
T khai thu ti nguyn theo mu s 01/TAIN ban hnh km theo Thng t ny.
b) H s khai quyt ton thu ti nguyn bao gm:
- T khai quyt ton thu ti nguyn theo mu s 02/TAIN ban hnh km theo Thng t ny.
- Cc ti liu lin quan n vic min, gim thu ti nguyn km theo (nu c).
4. Vic khai thu ti nguyn xc nh s thu ti nguyn phi np theo phng php khon thc hin theo quy
nh ti iu 21 Thng t ny.
iu 15. Khai thu bo v mi trng
1. a im np h s khai thu
a) i vi hng ha sn xut trong nc (tr than tiu th ni a ca Tp on cng nghip Than - Khong
sn Vit Nam v xng du ca cc cng ty kinh doanh xng du u mi) hoc bao b thuc loi ng gi sn
phm m ngi mua khng s dng ng gi sn phm, ngi np thu bo v mi trng thc hin np h
s khai thu bo v mi trng vi c quan thu qun l trc tip.
Trng hp ngi np thu c c s sn xut kinh doanh hng ha chu thu bo v mi trng ti tnh, thnh
ph trc thuc trung ng khc vi tr s chnh th np h s khai thu bo v mi trng vi c quan thu
qun l trc tip ti a phng ni c c s sn xut kinh doanh hng ha chu thu bo v mi trng.
b) i vi hng ha nhp khu (tr trng hp xng du nhp khu ca cc cng ty kinh doanh xng du u
mi), ngi np thu np h s khai thu vi c quan hi quan ni lm th tc hi quan.
2. H s khai thu bo v mi trng l t khai theo mu s 01/TBVMT ban hnh km theo Thng t ny v cc
ti liu lin quan n vic khai thu, tnh thu.
T chc, c nhn sn xut kinh doanh hng ha t chu trch nhim v vic k khai thu bo v mi trng.
Trng hp pht hin khai sai, gian ln, trn thu th phi b x l theo quy nh ca php lut v qun l thu.
3. Khai thu bo v mi trng
a) i vi hng ha sn xut (hoc bao b thuc loi ng gi sn phm m ngi mua khng s dng
ng gi sn phm) bn ra, trao i, tiu dng ni b, tng cho, khuyn mi, qung co thc hin khai thu, tnh
thu v np thu theo thng.
i vi hng ha ca c s sn xut, trng hp trong thng khng pht sinh thu bo v mi trng phi np
th ngi np thu vn k khai v np t khai cho c quan qun l thu theo di.
b) i vi hng ha nhp khu, hng ha nhp khu y thc thuc din chu thu bo v mi trng th ngi
np thu thc hin khai thu, tnh thu v np thu theo tng ln pht sinh (tr trng hp xng du nhp khu
ca cc cng ty kinh doanh xng du u mi) theo quy nh ca php lut qun l thu i vi hng ha xut
khu, nhp khu.
4. Khai, np thu bo v mi trng trong mt s trng hp c th c thc hin nh sau:
20
a) T chc, c nhn sn xut ti nilng v thit b in lnh c cha HCFC cn c tiu chun cht lng hng
ha sn xut v cc ti liu h s lin quan k khai v np thu bo v mi trng theo quy nh.
b) i vi xng, du, m nhn (sau y gi chung l xng du)
b.1) Cc cng ty kinh doanh xng du u mi thc hin ng k, k khai, np thu bo v mi trng vo ngn
sch nh nc ti c quan thu a phng ni k khai, np thu gi tr gi tng, c th:
- Cc cng ty kinh doanh xng du u mi trc tip nhp khu, sn xut, ch bin xng du (gi chung l cc
n v u mi) thc hin k khai, np thu ti a phng ni cc n v u mi ng tr s chnh i vi
lng xng du do cc n v ny trc tip xut, bn bao gm xut tiu dng ni b, xut trao i sn
phm hng ha khc, xut tr hng nhp khu y thc, bn cho t chc, c nhn khc ngoi h thng ca n v
u mi (k c cc doanh nghip m n v u mi c c phn t 50% tr xung); tr lng xng du xut bn
v nhp khu y thc cho cng ty kinh doanh xng du u mi khc.
- Cc n v thnh vin hch ton c lp trc thuc n v u mi; cc Chi nhnh trc thuc n v u mi;
cc Cng ty c phn do n v u mi nm c phn chi phi (trn 50% c phn) hoc cc Chi nhnh trc thuc
cc n v thnh vin, cc Chi nhnh trc thuc cc Cng ty c phn nu trn (gi chung l cc n v thnh
vin) thc hin k khai, np thu ti a phng ni cc n v thnh vin ng tr s chnh i vi lng xng
du do cc n v thnh vin xut, bn cho t chc, c nhn khc ngoi h thng.
- T chc khc trc tip nhp khu, sn xut, ch bin xng du (trong Giy chng nhn ng k kinh doanh c
ng k kinh doanh xng du) thc hin k khai, np thu ti c quan thu a phng ni k khai, np thu gi
tr gia tng khi xut, bn xng du.
- i vi cc trng hp xng du dng lm nguyn liu pha ch xng sinh hc m cha k khai np thu bo v
mi trng th khi xut bn xng sinh hc n v bn xng sinh hc phi k khai np thu bo v mi trng
theo quy nh.
b.2) Trng hp xng du nhp khu v s dng cho mc ch khc khng phi kinh doanh xng du (trong
Giy chng nhn ng k kinh doanh khng c ng k kinh doanh xng du); du nhn, m nhn c ng
gi ring khi nhp khu km vi vt t, ph tng cho my bay hoc km vi my mc thit b th ngi np thu
k khai, np thu bo v mi trng vi c quan hi quan.
c) i vi than khai thc v tiu th ni a
c.1) i vi than do Tp on cng nghip Than - Khong sn Vit Nam (Vinacomin) qun l v giao cho cc
n v thnh vin khai thc, ch bin v tiu th vic k khai v np thu bo v mi trng thc hin nh sau:
c.1.1) Hng thng cc Cng ty lm u mi tiu th than ca Vinacomin thc hin phn b s thu bo v mi
trng phi np cho cc a phng ni c than khai thc tng ng vi sn lng than thu mua ca cc Cng ty
sn xut khai thc than ti a phng v lp Biu tnh thu bo v mi trng theo mu ph lc s 011/TBVMT ban hnh km theo Thng t ny.
S thu bo v mi trng phn b cho cc a phng ni khai thc than c xc nh cn c trn t l phn
trm (%) than tiu th ni a trong tng s than bn ra v s lng than khai thc ti a phng bn cho cng
ty u mi tiu th than ca Vinacomin, c xc nh theo cng thc sau:
T l (%)
T l (%) than
tiu th ni a
trong k
c.1.2) Cng ty u mi tiu th than k khai v np thu bo v mi trng cho ton b s thu bo v mi
trng pht sinh i vi than khai thc v tiu th ni a theo mu t khai s 01/TBVMT v ph lc s 011/TBVMT ban hnh km theo Thng t ny vi c quan thu qun l trc tip cng ty u mi, ng thi gi
01 (mt) bn ph lc s 01-1/TBVMT cho c quan thu qun l cng ty khai thc.
c.1.3) Cn c s thu bo v mi trng c tnh np cho tng a phng trn ph lc s 01-1/TBVMT trong
k tnh thu, cng ty u mi tiu th than lp chng t np thu bo v mi trng cho a phng ni ng tr
s chnh (nu c pht sinh s thu phi np) v cc a phng ni c than khai thc.
Trn chng t np thu phi ghi r np vo ti khon thu ngn sch nh nc ti Kho bc Nh nc ng cp
vi c quan thu ni cng ty u mi ng k khai thu v c quan thu a phng ni c cng ty khai thc
than.
21
Kho bc Nh nc ni Cng ty u mi tiu th than ng tr s chnh chuyn tin v chng t thu ngn sch
nh nc cho Kho bc Nh nc lin quan hch ton thu ngn sch nh nc phn thu ca cng ty khai thc
than.
c.2) Cc c s sn xut, kinh doanh than khc (gm c trng hp tiu dng ni b) thc hin k khai, np thu
bo v mi trng ti c quan thu a phng ni khai thc.
c.3) Trng hp ngi np thu l t chc, h gia nh, c nhn lm u mi thu mua than khai thc nh l th
thc hin k khai thu bo v mi trng vi c quan thu trc tip qun l ngi np thu.
d) i vi than nhp khu: theo quy nh ca php lut qun l thu i vi hng ha xut khu, nhp khu.
Trng hp nhp khu than nguyn khai c hm lng than antraxt th ngi np thu phi k khai ring lng
than antraxit nhp khu np thu bo v mi trng theo mc quy nh i vi than antraxit. Nu khi lng
thc t than antraxit nhp khu khc vi k khai khi nhp khu th ngi np thu phi k khai b sung, iu
chnh.
iu 16. Khai thu, np thu thu nhp c nhn
T chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn v c nhn c thu nhp thuc din chu thu
thu nhp c nhn thc hin khai thu, np thu v quyt ton thu theo quy nh ti iu 17 Ngh nh s 83/2013/NCP ngy 22/7/2013 quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b sung mt s
iu ca Lut Qun l thu, c th nh sau:
1. Khai thu, np thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp chu thu thu nhp c nhn
a) Nguyn tc khai thu
a.1) T chc, c nhn tr thu nhp c pht sinh khu tr thu thu nhp c nhn khai thu theo thng hoc qu.
Trng hp trong thng hoc qu, t chc, c nhn tr thu nhp khng pht sinh khu tr thu thu nhp c nhn
th khng phi khai thu.
a.2) Vic khai thu theo thng hoc qu c xc nh mt ln k t thng u tin c pht sinh khu tr thu v
p dng cho c nm. C th nh sau:
- T chc, c nhn tr thu nhp pht sinh s thu khu tr trong thng ca t nht mt loi t khai thu thu nhp
c nhn t 50 triu ng tr ln khai thu theo thng, tr trng hp t chc, c nhn tr thu nhp thuc din
khai thu gi tr gia tng theo qu.
- T chc, c nhn tr thu nhp khng thuc din khai thu theo thng theo hng dn nu trn th thc hin khai
thu theo qu.
V d 30: Nm 2014 Cng ty A c xc nh thuc din khai thu GTGT theo qu th nm 2014 Cng ty A
thuc din khai thu TNCN theo qu, khng phn bit trong nm 2014 Cng ty A thc t c pht sinh khu tr
thu TNCN trn 50 triu ng hay di 50 triu ng.
V d 31: Nm 2014 Cng ty A c xc nh thuc din khai thu GTGT theo thng; thng 1, thng 2 khng
pht sinh khu tr thu TNCN ca bt k t khai no; thng 3 pht sinh khu tr thu TNCN ti T khai s
02/KK-TNCN nh hn 50 triu ng v T khai 03/KK-TNCN l 50 triu ng (hoc ln hn 50 triu ng);
Cc thng 4 n thng 12 pht sinh khu tr thu TNCN ti cc T khai 02/KK-TNCN v 03/KK-TNCN nh
hn 50 triu ng. Nh vy trong nm 2014, Cng ty A khng phi np t khai ca cc thng 1 v thng 2, t
thng 3 Cng ty A c xc nh thuc din khai thu TNCN theo thng.
V d 32: Nm 2014 Cng ty A c xc nh thuc din khai thu GTGT theo thng; thng 1, thng 2 khng
pht sinh khu tr thu TNCN ca bt k t khai no; thng 3 pht sinh khu tr thu TNCN ti T khai s
02/KK-TNCN nh hn 50 triu ng v T khai 03/KK-TNCN nh hn 50 triu ng; cc thng 4 n thng 12
pht sinh khu tr thu TNCN ti cc T khai 02/KK-TNCN v 03/KK-TNCN u t 50 triu ng tr ln. Nh vy
trong nm 2014, Cng ty A khng phi np t khai ca cc thng 1 v thng 2, t thng 3 Cng ty A c xc
nh thuc din khai thu TNCN theo qu v thc hin khai thu t qu I/2014.
a.3) T chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn c trch nhim khai quyt ton thu thu
nhp c nhn v quyt ton thu thu nhp c nhn thay cho cc c nhn c y quyn khng phn bit c pht
sinh khu tr thu hay khng pht sinh khu tr thu.
a.4) T chc tr thu nhp khi quyt ton thu thu nhp c nhn khng phi lp danh sch c nhn di y vo
Bng k theo mu s 05-1/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
Cn b, cng chc c h s lng quy nh ti bng lng ban hnh km theo Quyt nh s 128/Q/TW ngy
14/12/2004 ca Ban b th Trung ng ng; bng lng ban hnh km theo Ngh quyt s 730/2004/NQUBTVQH11 ngy 30/9/2004 ca y ban thng v Quc hi; bc 3 Bng 1 lng chuyn gia cao cp, mc 1- 2
Bng lng cp bc qun hm ban hnh km theo Ngh nh s 204/2004/N-CT ngy 14/12/2004 ca Chnh
ph.
b) H s khai thu
b.1) H s khai thu thng, qu
22
- T chc, c nhn tr thu nhp khu tr thu i vi thu nhp t tin lng, tin cng khai thu theo T khai
mu s 02/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- T chc, c nhn tr thu nhp khu tr thu i vi thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t
bn quyn, t nhng quyn thng mi, t trng thng ca c nhn c tr v c nhn khng c tr; t kinh
doanh ca c nhn khng c tr; T chc, c nhn nhn chuyn nhng vn ca c nhn khng c tr khai thu
theo T khai mu s 03/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Doanh nghip bo him tr thu nhp khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp ca i l bo him k
hp ng vi doanh nghip bo him, thu nhp t tin ph tch ly bo him nhn th; cng ty qun l qu hu
tr t nguyn khu tr thu thu nhp c nhn i vi tin tch ly Qu hu tr t nguyn; doanh nghip bn hng
a cp khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp ca c nhn tham gia mng li bn hng a cp khai thu
theo T khai mu s 01/KK-BHC ban hnh km theo Thng t ny.
- Cng ty x s kin thit khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp ca i l x s k hp ng trc tip
vi Cng ty x s khai thu theo T khai mu s 01/KK-XS ban hnh km theo Thng t ny.
b.2) H s khai quyt ton thu
b.2.1) T chc, c nhn tr thu nhp i vi thu nhp t tin lng, tin cng khng phn bit c pht sinh khu
tr thu hay khng pht sinh khu tr thu khai quyt ton thu theo cc mu sau:
- T khai quyt ton thu thu nhp c nhn mu s 05/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 05-1/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 05-2/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 05-3/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
b.2.2) T chc, c nhn tr thu nhp i vi thu nhp t u t vn, t chuyn nhng chng khon, t bn
quyn, t nhng quyn thng mi, t trng thng ca c nhn c tr v c nhn khng c tr; t kinh doanh
ca c nhn khng c tr; T chc nhn chuyn nhng vn ca c nhn khng c tr khai quyt ton thu theo
cc mu sau:
- T khai quyt ton thu thu nhp c nhn mu s 06/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 06-1/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny (p dng i vi t chc, c nhn tr thu
nhp t chuyn nhng chng khon).
b.2.3) Doanh nghip bo him tr thu nhp i vi thu nhp ca i l bo him, thu nhp t tin ph tch ly
bo him nhn th; cng ty qun l qu hu tr t nguyn khu tr thu thu nhp c nhn i vi tin tch ly
qu hu tr t nguyn; doanh nghip bn hng a cp khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp ca c
nhn tham gia mng li bn hng a cp khng phn bit c pht sinh khu tr thu hay khng pht sinh khu
tr thu khai quyt ton thu theo cc mu sau:
- T khai quyt ton thu thu nhp c nhn mu s 02/KK-BHC ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 02-1/BK-BH ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 02-2/BK-C ban hnh km theo Thng t ny.
b.2.4) Cng ty x s kin thit tr thu nhp i vi thu nhp ca i l x s khng phn bit c pht sinh khu
tr thu hay khng pht sinh khu tr thu khai quyt ton thu theo cc mu sau:
- T khai quyt ton thu thu nhp c nhn mu s 02/KK-XS ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k mu s 02-1/BK-XS ban hnh km theo Thng t ny.
c) Ni np h s khai thu
- T chc, c nhn tr thu nhp l c s sn xut, kinh doanh np h s khai thu ti c quan thu trc tip qun
l t chc, c nhn.
- T chc tr thu nhp l c quan Trung ng; c quan thuc, trc thuc B, ngnh, UBND cp tnh; c quan
cp tnh np h s khai thu ti Cc Thu ni t chc ng tr s chnh.
- T chc tr thu nhp l c quan thuc, trc thuc UBND cp huyn; c quan cp huyn np h s khai thu ti
Chi cc Thu ni t chc ng tr s chnh.
- T chc tr thu nhp l cc c quan ngoi giao, t chc quc t, vn phng i din ca cc t chc nc ngoi
np h s khai thu ti Cc Thu ni t chc ng tr s chnh.
d) Thi hn np h s khai thu
- Thi hn np h s khai thu thng chm nht l ngy th 20 (hai mi) ca thng tip theo thng pht sinh
ngha v thu.
23
- Thi hn np h s khai thu theo qu chm nht l ngy th 30 (ba mi) ca qu tip theo qu pht sinh
ngha v thu .
- Thi hn np h s khai quyt ton thu chm nht l ngy th 90 (chn mi) k t ngy kt thc nm dng
lch.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np t khai thu thng, qu, quyt ton thu.
2. Khai thu i vi c nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng; c nhn c thu nhp t kinh doanh
a) Nguyn tc khai thu
a.1) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng khai thu trc tip vi c quan thu nh sau:
- C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc Quc t, i s qun, Lnh s qun ti Vit
Nam tr nhng t chc ny cha thc hin khu tr thu khai thu trc tip vi c quan thu theo qu;
- C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc, c nhn tr t nc ngoi khai thu trc tip
vi c quan thu theo qu.
a.2) C nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh khai thu trc tip vi c quan thu nh sau:
- C nhn, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php k khai l c nhn, nhm c nhn kinh doanh
thc hin y ch k ton, ha n, chng t v c nhn, nhm c nhn kinh doanh ch hch ton c
doanh thu, khng hch ton c chi ph khai thu theo qu.
- C nhn, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon l c nhn kinh doanh, nhm c nhn
kinh doanh cha thc hin ng quy nh ca php lut v k ton, ha n, chng t, khng xc nh c
doanh thu, chi ph v thu nhp chu thu khai thu theo hng dn ti iu 21 Thng t ny.
- C nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn) khai thu thu nhp c nhn theo tng ln pht sinh.
- C nhn khng kinh doanh nhng c pht sinh hot ng bn hng ha, cung ng dch v cn s dng ha n,
khai thu thu nhp c nhn theo tng ln pht sinh.
- C nhn, nhm c nhn c thu nhp t cho thu ti sn khai thu theo hng dn ti iu 22 Thng t ny.
a.3) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng; c nhn c thu nhp t kinh doanh c trch nhim khai
quyt ton thu nu c s thu phi np thm hoc c s thu np tha ngh hon hoc b tr vo k khai
thu tip theo tr cc trng hp sau:
- C nhn c s thu phi np nh hn s thu tm np m khng c yu cu hon thu hoc b tr thu vo
k sau.
- C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh ch c mt ngun thu nhp t kinh doanh np thu theo
phng php khon.
- C nhn, h gia nh ch c thu nhp t cho thu nh, quyn s dng t khai thu, np thu ti ni c nh,
quyn s dng t cho thu.
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t 03 (ba) thng tr ln ti mt n v m
c thm thu nhp vng lai cc ni khc bnh qun thng trong nm khng qu 10 (mi) triu ng, c
n v tr thu nhp khu tr thu ti ngun theo t l 10% nu khng c yu cu th khng quyt ton thu i
vi phn thu nhp ny.
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t 03 (ba) thng tr ln ti mt n v m
c thm thu nhp t cho thu nh, cho thu quyn s dng t c doanh thu bnh qun thng trong nm khng
qu 20 (hai mi) triu ng, np thu ti ni c nh, quyn s dng t cho thu nu khng c yu cu th
khng quyt ton thu i vi phn thu nhp ny.
a.4) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng y quyn cho t chc, c nhn tr thu nhp quyt ton thu
thay trong cc trng hp sau:
- C nhn ch c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t 03 (ba) thng tr ln ti mt t chc,
c nhn tr thu nhp v thc t ang lm vic ti vo thi im y quyn quyt ton, k c trng hp khng
lm vic 12 (mi hai) thng trong nm.
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng k hp ng lao ng t 03 (ba) thng tr ln ti mt t chc, c
nhn tr thu nhp v thc t ang lm vic ti vo thi im y quyn quyt ton, k c trng hp khng
lm vic 12 (mi hai) thng trong nm, ng thi c thu nhp vng lai cc ni khc, thu nhp t cho thu
nh, quyn s dng t hng dn ti tit a.3, khon ny.
T chc, c nhn tr thu nhp ch thc hin quyt thu thay cho c nhn i vi phn thu nhp t tin lng, tin
cng m c nhn nhn c t t chc, c nhn tr thu nhp.
a.5) Nguyn tc khai quyt ton thu i vi mt s trng hp nh sau:
24
- C nhn c tr c thu nhp t kinh doanh, thu nhp t tin lng, tin cng trong trng hp s ngy c mt
ti Vit Nam tnh trong nm dng lch u tin di 183 ngy, nhng tnh trong 12 (mi hai) thng lin tc k
t ngy u tin c mt ti Vit Nam l t 183 ngy tr ln.
+ Nm tnh thu th nht: khai v np h s quyt ton thu chm nht l ngy th 90 (chn mi) k t ngy
tnh 12 (mi hai) thng lin tc.
+ T nm tnh thu th hai: khai v np h s quyt ton thu chm nht l ngy th 90 (chn mi) k t ngy
kt thc nm dng lch.
- Trng hp c nhn c tr l ngi nc ngoi kt thc Hp ng lm vic ti Vit Nam khai quyt ton thu
vi c quan thu trc khi xut cnh theo hng dn ti im b.2 khon ny.
- C nhn c thu nhp t i l bo him, i l x s, bn hng a cp khai quyt ton thu vi c quan thu
nu thuc din quyt ton thu.
- C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng; c nhn c thu nhp t kinh doanh ng thi thuc din xt
gim thu do thin tai, ha hon, tai nn, bnh him ngho khai quyt ton vi c quan thu theo hng dn ti
khon 1, iu 46 Thng t ny.
a.6) C nhn, nhm c nhn kinh doanh l i tng khng c tr nhng c a im kinh doanh c nh trn
lnh th Vit Nam thc hin khai thu nh i vi c nhn, nhm c nhn kinh doanh l i tng c tr.
b) H s khai thu
b.1) H s khai thu qu, tng ln pht sinh
b.1.1) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng khai thu qu trc tip vi c quan thu theo T khai
mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
b.1.2) C nhn, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php k khai thc hin khai thu theo qu theo
mu sau:
- C nhn kinh doanh khai thu theo T khai mu s 08/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Nhm c nhn kinh doanh khai thu theo T khai mu s 08A/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
b.1.3) C nhn, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon khai thu theo hng dn ti iu
21 Thng t ny.
b.1.4) C nhn kinh doanh lu ng (bun chuyn); c nhn khng kinh doanh nhng c pht sinh bn hng ha,
cung ng dch v cn c ha n giao cho khch hng khai thu theo tng ln pht sinh theo T khai mu s
01A/KK-H ban hnh km theo Thng t ny.
b.1.5) C nhn, nhm c nhn c thu nhp t cho thu ti sn khai thu theo hng dn ti iu 22 Thng t ny.
b.2) H s khai quyt ton
b.2.1) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng; thu nhp t i l bo him; thu nhp t i l x s; thu
nhp t bn hng a cp khai quyt ton thu trc tip vi c quan thu theo mu sau:
- T khai quyt ton thu mu s 09/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc mu s 09-1/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc mu s 09-3/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny nu c ng k gim tr gia cnh cho ngi
ph thuc.
- Ph lc mu s 09-4/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp cc chng t chng minh s thu khu tr, tm np trong nm, s thu np nc ngoi
(nu c). C nhn cam kt chu trch nhim v tnh chnh xc ca cc thng tin trn bn chp .
Trng hp, theo quy nh ca lut php nc ngoi, c quan thu nc ngoi khng cp giy xc nhn s thu
np, ngi np thu c th np bn chp Giy chng nhn khu tr thu (ghi r np thu theo t khai thu
thu nhp no) do c quan tr thu nhp cp hoc bn chp chng t ngn hng i vi s thu np nc
ngoi c xc nhn ca ngi np thu.
- Bn chp cc ha n chng t chng minh khon ng gp vo qu t thin, qu nhn o, qu khuyn hc
(nu c).
- Trng hp c nhn nhn thu nhp t cc t chc Quc t, i s qun, Lnh s qun v nhn thu nhp t
nc ngoi phi c ti liu chng minh hoc xc nhn v s tin tr ca n v, t chc tr thu nhp nc
ngoi km theo Th xc nhn thu nhp nm mu s 20/TXN-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
b.2.2) C nhn ch c thu nhp t kinh doanh khai quyt ton thu trc tip vi c quan thu theo mu sau:
- T khai quyt ton thu mu s 09/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
25
26
27
- Trng hp c nhn c quyn s dng t, quyn s hu nh nhng em th chp vay vn hoc thanh ton
vi t chc, c nhn khc, nay thc hin chuyn nhng ton b (hoc mt phn) bt ng sn thanh ton
n th c nhn c quyn s dng t, quyn s hu nh phi khai thu, np thu thu nhp c nhn hoc t chc,
c nhn lm th tc chuyn nhng thay phi khai thu, np thu thu nhp c nhn thay cho c nhn trc khi
thanh quyt ton cc khon n.
- Trng hp bt ng sn do c nhn chuyn nhng cho t chc, c nhn khc theo quyt nh thi hnh n ca
Ta n th c nhn chuyn nhng phi khai thu, np thu hoc t chc, c nhn t chc bn u gi phi khai
thu, np thu thu nhp c nhn thay cho bn chuyn nhng. Ring i vi bt ng sn ca c nhn b c quan
Nh nc c thm quyn thc hin tch thu, bn u gi np vo Ngn sch Nh nc theo quy nh ca php
lut th khng phi khai thu, np thu thu nhp c nhn.
- Trng hp chuyn i nh, t cho nhau gia cc c nhn (tr cc trng hp chuyn i t nng nghip
sn xut thuc i tng c min thu thu nhp c nhn theo quy nh ti khon 6 iu 4 ca Lut Thu thu
nhp c nhn) th tng c nhn chuyn i t phi khai thu, np thu thu nhp c nhn.
- Trng hp khai thay h s khai thu thu nhp c nhn i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn, th t
chc, c nhn khai thay ghi cm t Khai thay vo phn trc cm t Ngi np thu hoc i din hp php
ca ngi np thu ng thi ngi khai k, ghi r h tn, nu l t chc khai thay th sau khi k tn phi ng
du ca t chc. Trn h s tnh thu, chng t thu thu vn phi th hin ngi np thu l c nhn c thu nhp
t chuyn nhng bt ng sn.
a.3) C quan qun l bt ng sn ch lm th tc chuyn quyn s hu, quyn s dng bt ng sn khi c
chng t np thu thu nhp c nhn hoc xc nhn ca c quan thu v khon thu nhp t vic chuyn nhng
bt ng sn thuc c min thu hoc tm thi cha thu thu.
b) H s khai thu v h s min thu
b.1) H s khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn bao gm:
- T khai thu thu nhp c nhn theo mu s 11/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp giy chng nhn quyn s dng t, giy t chng minh quyn s hu nh hoc quyn s hu cc
cng trnh trn t v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . Trng hp chuyn nhng hp
ng mua bn nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai th np bn sao hp ng mua bn nh ,
cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai k vi ch d n cp I, cp II hoc sn giao dch ca ch d n.
- Hp ng chuyn nhng bt ng sn. Trng hp chuyn nhng hp ng mua bn nh , cng trnh xy
dng hnh thnh trong tng lai th np Hp ng chuyn nhng Hp ng mua bn nh , cng trnh xy
dng hnh thnh trong tng lai c cng chng. Nu chuyn nhng hp ng mua bn nh , cng trnh
xy dng hnh thnh trong tng lai t ln th hai tr i th cc bn phi xut trnh thm hp ng chuyn
nhng ln trc lin k. Trng hp y quyn bt ng sn th np Hp ng y quyn bt ng sn.
- H s xc nh gi vn v chng t hp php xc nh cc chi ph lin quan (i vi trng hp c nhn khai
thu theo thu sut 25% trn thu nhp t chuyn nhng bt ng sn).
- Cc giy t lm cn c xc nh thuc i tng c min thu theo hng dn ti im b.2, khon ny (trong
trng hp chuyn nhng bt ng sn c min thu thu nhp c nhn).
- Cc ti liu lm cn c chng minh vic gp vn theo quy nh ca php lut (trong trng hp chuyn
nhng bt ng sn do gp vn vo doanh nghip thuc din tm thi cha thu thu thu nhp c nhn) .
C quan thu thng bo s thu phi np theo mu s 11-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny cho c
nhn.
b.2) H s min thu i vi chuyn nhng bt ng sn
b.2.1) i vi trng hp chuyn nhng bt ng sn (bao gm c nh hnh thnh trong tng lai, cng trnh
xy dng hnh thnh trong tng lai theo quy nh php lut v kinh doanh bt ng sn) gia v vi chng,
gia cha , m vi con , cha nui, m nui vi con nui; gia m chng, cha chng vi con du; gia b
v, m v vi con r; gia ng ni, b ni vi chu ni; gia ng b ngoi vi chu ngoi; gia anh ch em rut
vi nhau th h s min thu i vi tng trng hp c th nh sau:
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia v vi chng cn mt trong cc giy t sau: Bn sao S h khu
hoc bn sao Giy chng nhn kt hn hoc Quyt nh ca ta n x ly hn, ti hn (i vi trng hp chia
nh do ly hn, hp nht quyn s hu do ti hn).
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia cha , m vi con cn c mt trong hai giy t sau: bn sao
S h khu (nu cng S h khu) hoc bn sao Giy khai sinh.
Trng hp con ngoi gi th th phi c bn sao quyt nh cng nhn vic nhn cha, m, con ca c quan c
thm quyn.
28
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia cha nui, m nui vi con nui cn c mt trong hai giy t sau: bn
sao S h khu (nu cng S h khu) hoc bn sao Quyt nh cng nhn vic nui con nui ca c quan c
thm quyn.
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia ng ni, b ni vi chu ni cn c giy t sau: Bn sao Giy khai
sinh ca chu ni v bn sao Giy khai sinh ca b chu ni; hoc bn sao S h khu c th hin mi quan h
gia ng ni, b ni vi chu ni.
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi cn c giy t sau: Bn sao Giy
khai sinh ca chu ngoi v bn sao Giy khai sinh ca m chu ngoi; hoc bn sao S h khu c th hin mi
quan h gia ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi.
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia anh, ch, em rut vi nhau cn c giy t sau: bn sao S h khu
hoc bn sao Giy khai sinh ca ngi chuyn nhng v ca ngi nhn chuyn nhng th hin mi quan h
c chung cha m hoc cng cha khc m hoc cng m khc cha hoc cc giy t khc chng minh c quan h
huyt thng.
- i vi bt ng sn chuyn nhng gia cha chng, m chng vi con du; cha v, m v vi con r cn c
giy t sau: Bn sao S h khu ghi r mi quan h gia cha chng, m chng vi con du; gia cha v, m v
vi con r; hoc bn sao Giy chng nhn kt hn v Giy khai sinh ca chng hoc v lm cn c xc nh mi
quan h gia ngi chuyn nhng l cha chng, m chng vi con du hoc cha v, m v vi con r.
Trng hp chuyn nhng bt ng sn thuc i tng c min thu nu trn nhng ngi chuyn nhng
khng c Giy khai sinh hoc s h khu th phi c xc nhn ca y ban nhn dn cp x v mi quan h gia
ngi chuyn nhng v ngi nhn chuyn nhng lm cn c xc nh thu nhp c min thu.
b.2.2) i vi trng hp c nhn c Nh nc giao t khng phi tr tin hoc c gim tin s dng t
theo quy nh ca php lut th h s min thu l bn sao quyt nh giao t ca c quan c thm quyn ghi r
mc min, gim tin s dng t.
b.2.3) i vi trng hp chuyn i t nng nghip ca h gia nh, c nhn c Nh nc giao sn xut
th h s min thu l Vn bn tha thun vic chuyn i t gia cc bn c c quan c thm quyn xc
nhn.
b.2.4) Bn sao cc giy t i vi cc trng hp chuyn nhng bt ng c min thu nu ti im b.2.1,
b.2.2, b.2.3 khon ny phi c cng chng hoc chng thc ca y ban nhn dn cp x. Trng hp khng c
cng chng hoc chng thc ca y ban nhn dn cp x th ngi chuyn nhng phi xut trnh bn chnh
c quan thu kim tra i chiu.
b.2.5) i vi trng hp c nhn chuyn nhng ch c duy nht mt nh , quyn s dng t duy nht ti
Vit Nam c min thu thu nhp c nhn theo quy nh th c nhn chuyn nhng np h s khai thu theo
hng dn ti im b.1 khon ny. Trn T khai mu s 11/KK-TNCN c nhn t khai thu nhp c min thu
v ghi r c min thu thu nhp c nhn theo quy nh i vi nh , quyn s dng t duy nht v chu
trch nhim trc php lut v vic khai c duy nht mt nh , quyn s dng t ti Vit Nam.
c) Ni np h s khai thu
C nhn np h s khai thu cng h s chuyn nhng bt ng sn ti b phn mt ca lin thng. Trng
hp a phng cha thc hin quy ch mt ca lin thng th np h s trc tip cho vn phng ng k
quyn s dng t ni c bt ng sn chuyn nhng.
Trng hp c nhn chuyn nhng nh hnh thnh trong tng lai, cng trnh xy dng hnh thnh trong
tng lai th khai thu, np thu thu nhp c nhn ti Chi cc Thu a phng ni c nh hnh thnh trong
tng lai, cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai hoc t chc, c nhn c c quan thu y nhim thu.
d) Thi hn np h s khai thu
C nhn c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn np h s khai thu cng h s chuyn quyn s hu,
quyn s dng bt ng sn.
Trng hp c nhn chuyn nhng nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai np h s khai thu
chm nht l trc khi lm th tc chuyn nhng nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai vi ch
d n.
) Thi hn np thu.
Thi hn np thu l thi hn ghi trn Thng bo np thu ca c quan thu.
4. Khai thu i vi thu nhp t hot ng chuyn nhng vn (tr chuyn nhng chng khon).
a) Nguyn tc khai thu
a.1) C nhn c tr chuyn nhng vn gp khai thu theo tng ln chuyn nhng khng phn bit c hay
khng pht sinh thu nhp.
29
a.2) C nhn khng c tr c thu nhp t chuyn nhng vn gp ti Vit Nam khng phi khai thu trc tip
vi c quan thu m t chc, c nhn nhn chuyn nhng thc hin khu tr thu v khai thu theo khon 1
iu ny. Trng hp bn nhn chuyn nhng l c nhn th ch khai thu theo tng ln pht sinh khng khai
quyt ton thu i vi ngha v khu tr.
a.3) Doanh nghip lm th tc thay i danh sch thnh vin gp vn trong trng hp chuyn nhng vn m
khng c chng t chng minh c nhn chuyn nhng vn hon thnh ngha v thu th doanh nghip ni c
nhn chuyn nhng vn c trch nhim khai thu, np thu thay cho c nhn.
Trng hp doanh nghip ni c nhn chuyn nhng vn np thu thay cho c nhn th doanh nghip thc hin
vic khai thay h s khai thu ca c nhn. Doanh nghip khai thay ghi cm t Khai thay vo phn trc cm
t Ngi np thu hoc i din hp php ca ngi np thu ng thi ngi khai k, ghi r h tn, ng
du ca doanh nghip. Trn h s tnh thu, chng t thu thu vn phi th hin ngi np thu l c nhn
chuyn nhng vn gp (trng hp l chuyn nhng vn ca c nhn c tr) hoc c nhn nhn chuyn
nhng vn (trng hp l chuyn nhng vn ca c nhn khng c tr).
b) H s khai thu
C nhn c tr c thu nhp t chuyn nhng vn gp khai thu theo mu sau:
- T khai thu thu nhp c nhn p dng i vi c nhn c thu nhp t chuyn nhng vn mu s 12/KKTNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp Hp ng chuyn nhng vn gp.
- Ti liu xc nh tr gi vn gp theo s sch k ton, hp ng mua li phn vn gp trong trng hp c vn
gp do mua li.
- Bn chp cc chng t chng minh chi ph lin quan n vic xc nh thu nhp t hot ng chuyn nhng
vn gp v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp .
C quan thu lp Thng bo s thu phi np mu s 12-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny gi cho
c nhn (k c trng hp khng pht sinh s thu phi np).
c) Ni np h s khai thu
C nhn, doanh nghip khai thay np h s khai thu chuyn nhng vn gp ti c quan thu trc tip qun l
doanh nghip c vn gp chuyn nhng.
d) Thi hn np h s khai thu
C nhn khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp khai thu thu nhp c nhn chm nht l ngy th
10 (mi) k t ngy hp ng chuyn nhng vn gp c hiu lc.
Trng hp doanh nghip np thu thay cho c nhn th thi im np h s khai thu chm nht l trc thi
im lm th tc thay i danh sch thnh vin gp vn theo quy nh ca php lut.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu l thi hn ghi trn Thng bo np thu ca c quan thu.
5. Khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon
a) Nguyn tc khai thu
a.1) C nhn chuyn nhng chng khon ca Cng ty i chng giao dch ti S giao dch chng khon khng
phi khai thu trc tip vi c quan thu, Cng ty chng khon, Ngn hng thng mi ni c nhn m ti
khon lu k, Cng ty qun l qu ni c nhn y thc qun l danh mc u t khai thu theo hng dn ti
khon 1 iu ny.
a.2) C nhn chuyn nhng chng khon khng thng qua h thng giao dch trn S giao dch chng khon:
- C nhn chuyn nhng chng khon ca cng ty i chng ng k chng khon tp trung ti Trung tm
lu k chng khon khng khai thu trc tip vi c quan thu, Cng ty chng khon, Ngn hng thng mi
ni c nhn m ti khon lu k chng khon khu tr thu v khai thu theo hng dn ti khon 1 iu ny.
- C nhn chuyn nhng chng khon ca cng ty c phn cha l cng ty i chng nhng t chc pht hnh
chng khon y quyn cho cng ty chng khon qun l danh sch c ng khng khai thu trc tip vi c
quan thu, Cng ty chng khon c y quyn qun l danh sch c ng khu tr thu v khai thu theo
hng dn ti khon 1 iu ny.
a.3) C nhn chuyn nhng chng khon khng thuc trng hp nu ti tit a.1, a.2, khon ny khai thu theo
tng ln pht sinh.
a.4) Doanh nghip thc hin th tc thay i danh sch c ng trong trng hp chuyn nhng chng khon
khng c chng t chng minh c nhn chuyn nhng chng khon hon thnh ngha v thu th doanh
nghip ni c nhn chuyn nhng chng khon c trch nhim khai thu, np thu thay cho c nhn.
30
Trng hp doanh nghip ni c nhn chuyn nhng chng khon khai thu thay cho c nhn th doanh nghip
thc hin khai thay h s khai thu thu nhp c nhn. Doanh nghip khai thay ghi cm t Khai thay vo phn
trc cm t Ngi np thu hoc i din hp php ca ngi np thu ng thi ngi khai k, ghi r h
tn v ng du ca doanh nghip. Trn h s tnh thu, chng t thu thu vn th hin ngi np thu l c
nhn chuyn nhng chng khon.
a.5) Cui nm nu c nhn chuyn nhng chng khon c yu cu quyt ton thu th thc hin khai quyt ton
thu trc tip vi c quan thu.
b) H s khai thu
b.1) H s khai tng ln pht sinh
H s khai thu i vi c nhn chuyn nhng chng khon thuc din khai trc tip vi c quan thu hng
dn ti tit a.3, khon ny gm:
- T khai mu s 12/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny
- Bn chp Hp ng chuyn nhng chng khon.
C quan thu lp Thng bo s thu phi np mu s 12-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny gi cho
c nhn.
b.2) H s khai quyt ton thu
H s khai quyt ton thu i vi c nhn c thu nhp t chuyn nhng chng khon gm :
- T khai quyt ton thu mu s 13/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bng k chi tit chng khon chuyn nhng trong nm theo mu s 13-1/BK-TNCN km theo Thng t
ny.
- Bn chp cc ha n, chng t chng minh chi ph khc lin quan n vic chuyn nhng chng khon v
c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp .
- Bn chp cc chng t chng minh s thu khu tr trong nm v c nhn k cam kt chu trch nhim vo
bn chp .
c) Ni np h s khai thu
c.1) C nhn thuc din trc tip khai thu tng ln pht sinh nu ti im a.3 khon ny np h s khai thu ti
c quan thu qun l doanh nghip pht hnh chng khon m c nhn chuyn nhng.
c.2) C nhn c yu cu quyt ton thu np h s quyt ton thu nh sau:
- C nhn ch chuyn nhng chng khon ti mt Cng ty chng khon np h s quyt ton thu ti c quan
thu trc tip qun l cng ty chng khon.
- Cc trng hp chuyn nhng chng khon khc, c nhn np h s quyt ton thu ti Chi cc Thu ni c
nhn c tr (ni ng k thng tr hoc tm tr).
d) Thi hn np h s khai thu
- Thi hn np h s khai thu i vi c nhn thuc din trc tip khai thu vi c quan thu chm nht l 10
(mi) ngy k t ngy hp ng chuyn nhng chng khon c hiu lc theo quy nh ca php lut.
- Thi hn np h s quyt ton thu chm nht l ngy th 90 (chn mi) k t ngy kt thc nm dng lch.
- Trng hp doanh nghip np thu thay cho c nhn th thi im np h s khai thu chm nht l trc khi
lm th tc thay i danh sch c ng theo quy nh ca php lut.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu, quyt ton thu.
6. Khai thu i vi thu nhp t nhn tha k, qu tng
a) Nguyn tc khai thu
a.1) C nhn c thu nhp t nhn tha k, nhn qu tng khai thu theo tng ln pht sinh k c trng hp c
min thu.
a.2) Cc c quan qun l Nh nc, cc t chc c lin quan ch thc hin th tc chuyn quyn s hu, quyn
s dng bt ng sn, chng khon, phn vn gp v cc ti sn khc phi ng k quyn s hu hoc quyn s
dng cho ngi nhn tha k, nhn qu tng khi c chng t np thu hoc xc nhn ca c quan thu v
khon thu nhp t tha k, qu tng l bt ng sn c min thu.
b) H s khai thu v h s min thu
31
b.1) i vi nhn tha k, qu tng l bt ng sn, h s khai thu thc hin theo hng dn ti tit b.1, khon
3 iu ny. Ring Hp ng chuyn nhng bt ng sn thay th bng bn chp giy t php l chng minh
quyn c nhn tha k, qu tng c nhn cam kt chu trch nhim vo bn chp .
b.2) i vi nhn tha k, qu tng l nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai, h s khai thu thc
hin theo hng dn ti tit b.1, khon 3 iu ny. Ring Hp ng chuyn nhng, Hp ng mua bn nh ,
cng trnh xy dng hnh thnh trong tng lai thay th bng bn chp giy t php l chng minh quyn c
nhn tha k, qu tng v c nhn cam kt chu trch nhim vo bn chp .
b.3) i vi nhn tha k, qu tng l cc ti sn khc phi ng k quyn s hu, h s khai thu gm:
- T khai thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tha k, qu tng theo mu s 14/KK-TNCN ban hnh km
theo Thng t ny.
- Bn chp giy t php l chng minh quyn nhn tha k, qu tng v c nhn k cam kt chu trch nhim
vo bn chp .
C quan thu lp Thng bo s thu phi np mu s 14-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny gi cho
c nhn.
b.4) i vi nhn tha k, qu tng (bao gm c nh hnh thnh trong tng lai, cng trnh xy dng hnh
thnh trong tng lai theo quy nh php lut v kinh doanh bt ng sn) l bt ng sn gia v vi chng;
gia cha , m vi con , gia cha nui, m nui vi con nui; gia cha chng, m chng vi con du; gia
cha v, m v vi con r; gia ng ni, b ni vi chu ni, gia ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; gia anh
ch em rut vi nhau: h s min thu thc hin theo hng dn ti tit b.2, khon 3 iu ny.
c) Ni np h s khai thu
- C nhn nhn tha k, qu tng l bt ng sn (bao gm c nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng
lai) np h s khai thu theo hng dn ti im c, khon 3 iu ny.
- C nhn nhn thu nhp t tha k, qu tng l chng khon, phn vn gp np h s khai thu ti c quan thu
qun l doanh nghip pht hnh chng khon, doanh nghip c phn vn gp.
- C nhn nhn thu nhp t nhn tha k, qu tng l ti sn khc np h s khai thu ti c quan thu ni np
h s khai l ph trc b.
d) Thi hn np h s khai thu
- C nhn nhn tha k, qu tng l bt ng sn (bao gm c nh , cng trnh xy dng hnh thnh trong tng
lai) th thi hn np h s khai thu theo hng dn ti im d, khon 3 iu ny.
- C nhn c thu nhp t tha k, qu tng l chng khon, phn vn gp th thi hn np h s khai thu theo
hng dn ti im d, khon 4 v im d, khon 5 iu ny.
- C nhn c thu nhp t tha k, qu tng l ti sn khc th thi hn np h s khai thu chm nht l trc
thi im np h s khai l ph trc b.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu l thi hn ghi trn Thng bo np thu ca c quan thu.
7. Khai thu i vi c nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi
a) Nguyn tc khai thu
C nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi thc hin khai thu theo tng ln pht sinh, ring c nhn c
tr c thu nhp t tin lng, tin cng pht sinh ti nc ngoi khai thu theo qu.
b) H s khai thu
- C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng pht sinh ti nc ngoi khai thu theo mu s 07/KKTNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- C nhn c tr c thu nhp t kinh doanh pht sinh ti nc ngoi khai thu theo mu s 08/KK-TNCN ban
hnh km theo Thng t ny.
- C nhn c tr c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng vn (bao gm c chuyn nhng
chng khon), nhn tha k, qu tng ti nc ngoi khai thu theo hng dn ti khon 3, khon 4, khon 5 v
khon 6 iu ny.
- C nhn c tr c thu nhp t u t vn, t bn quyn, t nhng quyn thng mi, t trng thng pht
sinh ti nc ngoi thc hin khai thu theo mu s 19/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Khi khai thu i vi cc khon thu nhp pht sinh ti nc ngoi, c nhn gi km theo cc chng t tr thu
nhp nc ngoi, chng t chng minh np thu nc ngoi lm cn c xc nh thu nhp v s thu
thu nhp c nhn np nc ngoi c tr. Trng hp, theo quy nh ca lut php nc ngoi, c quan
thu nc ngoi khng cp giy xc nhn s thu np, ngi np thu c th np bn chp Giy chng nhn
32
khu tr thu (ghi r np thu theo t khai thu thu nhp no) do c quan chi tr thu nhp cp hoc bn chp
chng t ngn hng i vi s thu np nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu.
c) Ni np h s khai thu
- C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng pht sinh ti nc ngoi khai thu ti Cc Thu trc tip
qun l ni c nhn lm vic hoc Cc Thu ni c nhn c tr (ni ng k thng tr hoc tm tr) (trng
hp c nhn khng lm vic ti Vit Nam).
- C nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi (tr tin lng, tin cng) khai thu ti Cc Thu ni c nhn c tr
ni ng k thng tr hoc tm tr).
d) Thi hn np s khai thu
C nhn c trch nhim khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy pht sinh thu nhp hoc nhn
c thu nhp. Trng hp khi pht sinh thu nhp hoc nhn thu nhp nc ngoi nhng c nhn c thu nhp
ang nc ngoi th thi hn khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy nhp cnh vo Vit Nam.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
8. Khai thu i vi c nhn khng c tr c thu nhp pht sinh ti Vit Nam nhng nhn thu nhp nc ngoi
a) Nguyn tc khai thu
a.1) C nhn khng c tr c thu nhp pht sinh ti Vit Nam nhng nhn ti nc ngoi khai thu theo ln pht
sinh. Ring c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng pht sinh ti Vit Nam nhng nhn ti
nc ngoi khai thu theo qu.
a.2) C nhn khng c tr c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng vn (bao gm c chuyn
nhng chng khon) pht sinh ti Vit Nam nhng nhn thu nhp ti nc ngoi thc hin khai thu theo tng
ln pht sinh nh hng dn ti khon 3, khon 4, khon 5 iu ny.
b) H s khai thu
- C nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng khai thu theo mu s 07/KK-TNCN ban hnh km
theo Thng t ny.
- C nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh, u t vn, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng
thng khai thu theo mu s 19/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
c) Ni np h s khai thu
- i vi thu nhp t tin lng, tin cng l Cc Thu ni c nhn pht sinh cng vic ti Vit Nam.
- i vi thu nhp t kinh doanh l Cc Thu trc tip qun l ni c nhn kinh doanh.
- i vi thu nhp t u t vn, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng l Cc Thu ni pht sinh
hot ng u t vn, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng.
d) Thi hn np h s khai thu
C nhn c trch nhim khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy pht sinh thu nhp hoc nhn
c thu nhp. Trng hp khi pht sinh thu nhp hoc nhn thu nhp nc ngoi nhng c nhn c thu nhp
ang nc ngoi th thi hn khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy nhp cnh vo Vit Nam.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
9. Khai thu i vi thu nhp t u t vn trong trng hp nhn c tc bng c phiu, li tc ghi tng vn
a) Nguyn tc khai thu
C nhn nhn c tc bng c phiu, li tc ghi tng vn cha phi khai v np thu t u t vn khi nhn. Khi
chuyn nhng vn, rt vn, gii th doanh nghip c nhn khai v np thu thu nhp c nhn i vi thu nhp
t chuyn nhng vn v thu nhp t u t vn.
b) H s khai thu
H s khai thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn l T khai mu s 24/KK-TNCN ban hnh km
theo Thng t ny.
c) Ni np h s khai thu
Ni np h s khai thu l c quan thu trc tip qun l doanh nghip pht hnh chng khon hoc qun l
doanh nghip c vn gp.
d) Thi hn np h s khai thu
33
Thi hn np h s khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy chuyn nhng vn, chuyn nhng
c phiu cng loi, rt vn, gii th doanh nghip.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
10. Khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khon, chuyn nhng bt ng
sn trong trng hp gp vn bng phn vn gp, gp vn bng chng khon, gp vn bng bt ng sn.
a) Nguyn tc khai thu
C nhn gp vn bng phn vn gp, bng chng khon, bng bt ng sn cha phi khai v np thu t
chuyn nhng khi gp vn. Khi chuyn nhng vn, rt vn, gii th doanh nghip m c nhn gp vn , c
nhn khai v np thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp, chuyn nhng chng khon, chuyn
nhng bt ng sn khi gp vn v thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng bt ng sn khi chuyn
nhng.
Vic khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng vn gp, chuyn nhng chng
khon thc hin theo hng dn ti khon 3, khon 4, khon 5, iu ny.
b) H s khai thu
H s khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp, chuyn nhng chng khon, chuyn nhng bt
ng sn khi gp vn nh sau:
b.1) i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp:
- T khai thu thu nhp c nhn mu s 12/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp Hp ng gp vn
- Ti liu xc nh tr gi vn gp theo s sch k ton, hp ng mua li phn vn gp trong trng hp vn
gp do mua li.
- Bn chp cc chng t chng minh chi ph lin quan n vic xc nh thu nhp t hot ng chuyn nhng
vn gp v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp .
C quan thu lp thng bo s thu phi np mu s 12-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny gi cho
c nhn.
b.2) i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon
- T khai thu thu nhp c nhn mu s 12/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp Hp ng gp vn
C quan thu lp thng bo s thu phi np mu s 12-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny gi cho
c nhn.
b.3) i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn th h s khai thu theo hng dn ti im b, khon 3
iu ny v thay Hp ng chuyn nhng bt ng sn bng bn chp Hp ng gp vn.
c) Ni np h s khai thu
- i vi thu nhp t chuyn nhng vn gp, chuyn nhng chng khon l c quan thu trc tip qun l
doanh nghip pht hnh chng khon hoc qun l doanh nghip c vn gp.
- i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn l Chi cc Thu ni c bt ng sn gp vn.
d) Thi hn np h s khai thu
Thi hn np h s khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy chuyn nhng vn, rt vn, gii th
doanh nghip.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
11. Khai thu t tin lng, tin cng i vi thu nhp t thng bng c phiu
a) Nguyn tc khai thu
C nhn khi nhn thng bng c phiu t n v s dng lao ng cha phi np thu i vi thu nhp t tin
lng, tin cng. Khi c nhn chuyn nhng c phiu cng loi th khai thu i vi thu nhp t chuyn
nhng chng khon v thu nhp t tin lng, tin cng do c thng bng c phiu.
Vic khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon khi chuyn nhng c phiu cng loi thc hin
theo hng dn ti khon 5 iu ny.
b) H s khai thu
34
i vi thu nhp t tin lng, tin cng do c thng bng c phiu th h s khai thu l t khai thu thu
nhp c nhn theo mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny
c) Ni np h s khai thu
Ni np h s khai thu l c quan thu trc tip qun l t chc tr thu nhp.
d) Thi hn np h s khai thu
Thi hn np h s khai thu chm nht l ngy th 10 (mi) k t ngy chuyn nhng c phiu cng loi.
) Thi hn np thu
Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
12. Trng hp c nhn ng k ngi ph thuc gim tr gia cnh; t chc, c nhn tr thu nhp ngh cp
chng t khu tr thu thu nhp c nhn; c nhn khai thu v ngi phi trc tip nui dng v c nhn khng
k hp ng lao ng hoc k hp ng lao ng di 03 thng c cam kt thu nhp cha n mc phi np
thu th khai theo cc mu s 16/K-TNCN, 17/TNCN, 21a/XN-TNCN, 21b/XN-TNCN v 23/CK-TNCN ban
hnh km theo Thng t ny. C quan thu thng bo m s thu ngi ph thuc theo mu s 16-1/TB-MST ban
hnh km theo Thng t ny.
13. Trng hp c nhn nc ngoi c thu nhp chu thu thuc din c min thu, gim thu do p dng
Hip nh trnh nh thu hai ln gia Vit Nam v cc nc, vng lnh th khc th thc hin cc th tc sau:
a) i vi c nhn l i tng c tr ca nc hoc vng lnh th khc (bao gm c trng hp c nhn l i
tng c tr ca nc hoc vng lnh th khc c thu nhp hng dn ti im b.1 khon 1 (i vi thu nhp t
hot ng hnh ngh c lp v thu nhp khc); khon 3; im b khon 4; khon 5; im b khon 10 v khon 9
iu ny):
Mi lm ngy trc khi thc hin hp ng vi cc t chc, c nhn Vit Nam: c nhn nc ngoi gi cho
bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh
np cho C quan thu qun l trc tip ca Bn Vit Nam cng vi h s khai thu ca ln khai thu u tin.
H s gm:
- Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp
ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ha lnh s;
- Bn chp Hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng nc ngoi v c nhn k cam kt chu trch nhim
vo bn chp (nu c);
- Bn chp Hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng ti Vit Nam (i vi thu nhp t tin lng, tin
cng v thu nhp t kinh doanh) hoc bn chp giy t php l chng minh ngun gc ca khon thu nhp (i
vi cc loi thu nhp khc) v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp ;
- Bn chp h chiu s dng cho vic xut nhp cnh ti Vit Nam v c nhn k cam kt chu trch nhim vo
bn chp ;
- Bn chp ng k kinh doanh v/hoc giy php hnh ngh, giy chng nhn ng k thu do nc c tr cp
i vi c nhn c thu nhp t hot ng hnh ngh c lp (thu nhp ca thy thuc, lut s, k s, kin trc s,
nha s, k ton vin) c xc nhn ca ngi np thu;
- Bn chp ng k kinh doanh v/hoc giy php hnh ngh do Vit Nam cp (i vi cc ngnh ngh php lut
Vit Nam yu cu phi ng k kinh doanh hoc c giy php hnh ngh) i vi c nhn c thu nhp t hot
ng hnh ngh c lp (thu nhp ca thy thuc, lut s, k s, kin trc s, nha s, k ton vin) c xc nhn
ca ngi np thu;
- Bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam c xc nhn ca ngi np thu. C th:
+ Trng hp chuyn nhng bt ng sn: bn chp hp ng chuyn nhng bt ng sn.
+ Trng hp chuyn nhng vn: bn chp hp ng chuyn nhng vn; bn chp giy chng nhn u t
ca cng ty Vit Nam m nh u t nc ngoi gp vn c xc nhn ca ngi np thu.
+ Trng hp chuyn nhng chng khon: bn chp hp ng mua bn chng khon. Trng hp hot ng
mua bn chng khon khng c hp ng mua bn chng khon th ngi np thu np giy chng nhn ti
khon lu k c phiu, tri phiu do ngn hng lu k hoc cng ty chng khon xc nhn theo mu s
01/TNKDCK ban hnh km theo Thng t ny.
- Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn
thng bo cc bn chp Hp ng lao ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi mi (nu
c).
35
Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi
im no din ra trc) c nhn gi Giy chng nhn c tr ca nm tnh thu v bn chp h chiu cho bn
Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp. Trong phm vi 03 (ba) ngy lm vic k t ngy nhn c
Giy chng nhn c tr, bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp c trch nhim np cho C quan
thu Giy chng nhn c tr ny.
Trng hp vo thi im trn vn cha c c giy xc nhn c tr th c nhn nc ngoi c ngha v cam
kt gi Giy chng nhn c tr trong qu ngay sau ngy kt thc nm tnh thu.
Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c quy nh
cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn chp h chiu thay cho Giy chng nhn c tr.
Trng hp ti thi im np bn chp h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc
vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn chp h chiu trong qu 1 ca nm tip theo.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Thng bo mu s 01/HTQT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
b) i vi c nhn l i tng c tr Vit Nam (bao gm c trng hp c nhn l i tng c tr Vit Nam
c thu nhp theo hng dn ti im b khon 2; im b khon 7 v im b khon 11 iu ny).
i vi c nhn l i tng c tr ca Vit Nam c hng cc quy nh min, gim thu i vi thu nhp
quy nh ti cc iu khon thu nhp t phc v Chnh ph, thu nhp ca sinh vin, hc sinh hc ngh v thu
nhp ca gio vin, gio s v ngi nghin cu th tc nh sau:
Mi lm ngy trc khi thc hin hp ng vi cc t chc, c nhn Vit Nam, c nhn nc ngoi gi cho
bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh
np cho C quan thu qun l trc tip ca Bn Vit Nam cng vi h s khai thu ca ln khai thu u tin.
H s gm:
- Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp
ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ha lnh s;
- Giy chng nhn ca c quan i din Vit Nam lin quan n cc hot ng pht sinh thu nhp thng bo
min thu theo Hip nh.
- Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c quy nh
cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn chp h chiu thay cho Giy chng nhn c tr. C nhn c
trch nhim cam kt v chu trch nhim v vic khng c quy nh cp giy chng nhn c tr ti Thng bo
min, gim thu theo Hip nh.
Trng hp ti thi im np bn chp h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc
vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn chp h chiu trong qu ngay sau ngy kt thc nm
tnh thu.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Thng bo mu s 01/HTQT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
c) i vi vn ng vin v ngh s l i tng c tr ca nc ngoi c thu nhp t biu din vn ho, th dc
th thao ti Vit Nam (bao gm c trng hp vn ng vin v ngh s hng dn ti tit b.1 khon 1 iu ny)
Mi lm ngy trc khi thc hin hp ng (hoc chng trnh trao i vn ho, th dc th thao) vi cc t
chc, c nhn Vit Nam: c nhn nc ngoi gi cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp H s
thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh np cho C quan thu qun l trc tip ca Bn Vit
Nam cng vi h s khai thu ca ln khai thu u tin. H s gm:
- Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp
ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ha lnh s;
- Giy chng nhn ca c quan i din Vit Nam trong cc chng trnh trao i vn ho, th dc th thao v
ni dung hot ng v thu nhp thng bo min thu theo Hip nh.
- Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam (hoc chng trnh trao i vn ho, th dc
th thao) hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi im no din ra trc) c nhn nc ngoi gi Giy chng
36
nhn c tr ca nm tnh thu cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp. Trong phm vi 03 (ba)
ngy lm vic k t ngy nhn c Giy chng nhn c tr, bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu
nhp c trch nhim np cho C quan thu Giy chng nhn c tr ny.
Trng hp vo thi im trn vn cha c c giy xc nhn c tr th c nhn nc ngoi c ngha v cam
kt gi Giy chng nhn c tr trong qu ngay sau ngy kt thc nm tnh thu.
Trng hp khng c hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng nc ngoi hoc hp ng lao ng vi
ngi s dng lao ng ti Vit Nam, ngi np thu c th np cho C quan thu th b nhim hoc cc giy
t tng ng hoc c gi tr nh hp ng lao ng.
Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c quy nh
cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn chp h chiu thay cho Giy chng nhn c tr. C nhn c
trch nhim cam kt v chu trch nhim v vic khng c quy nh cp giy chng nhn c tr ti Thng bo
min, gim thu theo Hip nh.
Trng hp ti thi im np bn chp h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc
vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn chp h chiu trong qu I ca nm tip theo.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Thng bo mu s 01/HTQT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
d) i vi c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, thu nhp t kinh doanh hoc thu nhp t
nhn tha k, qu tng pht sinh ti Vit Nam do t chc, c nhn tr thu nhp nc ngoi chi tr (bao gm c
trng hp c nhn khng c tr hng dn ti khon 6 v khon 8 iu ny):
Vo ngy np h s khai thu ca ln khai thu u tin, c nhn l i tng c tr nc ngoi trc tip hoc
y quyn cho mt i tng khc ti Vit Nam np cho Cc Thu qun l trc tip ni c nhn lm vic, kinh
doanh h s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm:
- Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp
ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ha lnh s;
- Bn chp Hp ng lao ng hoc bn chp giy t php l chng minh ngun gc ca khon thu nhp hoc
quyn c nhn tha k, qu tng (i vi thu nhp t tin lng, tin cng hoc thu nhp t nhn tha k, qu
tng) hoc bn chp hp ng kinh t k kt vi cc t chc c nhn Vit Nam (i vi thu nhp t kinh doanh)
v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp ;
- Bn chp h chiu s dng cho vic xut nhp cnh ti Vit Nam v c nhn k cam kt chu trch nhim vo
bn chp ;
- Bn chp ng k kinh doanh v/hoc giy php hnh ngh, giy chng nhn ng k thu do nc c tr cp
i vi c nhn c thu nhp t hot ng hnh ngh c lp (thu nhp ca thy thuc, lut s, k s, kin trc s,
nha s, k ton vin) c xc nhn ca ngi np thu;
- Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn
thng bo cc bn chp Hp ng lao ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi mi (nu
c).
Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi
im no din ra trc) c nhn trc tip hoc y quyn cho mt i tng khc ti Vit Nam gi Giy chng
nhn c tr ca nm tnh thu v bn chp h chiu cho Cc Thu qun l trc tip ni c nhn lm vic,
kinh doanh.
Trng hp vo thi im trn vn cha c c giy xc nhn c tr th c nhn nc ngoi c ngha v cam
kt gi Giy chng nhn c tr trong qu ngay sau ngy kt thc nm tnh thu.
Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c quy nh
cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn chp h chiu thay cho Giy chng nhn c tr.
Trng hp ti thi im np bn chp h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc
vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn chp h chiu trong qu I ca nm tip theo.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Thng bo mu s 01/HTQT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
iu 17. Khai thu mn bi
1. Ngi np thu mn bi np T khai thu mn bi cho c quan thu qun l trc tip
37
Trng hp ngi np thu c n v trc thuc (chi nhnh, ca hng...) kinh doanh cng a phng cp tnh
th ngi np thu thc hin np T khai thu mn bi ca cc n v trc thuc cho c quan thu qun l
trc tip ca ngi np thu.
Trng hp ngi np thu c n v trc thuc khc a phng cp tnh ni ngi np thu c tr s chnh
th n v trc thuc thc hin np T khai thu mn bi ca n v trc thuc cho c quan thu qun l trc
tip n v trc thuc.
Ngi np thu kinh doanh khng c a im c nh nh kinh doanh bun chuyn, kinh doanh lu ng, h
xy dng, vn ti, ngh t do khc... np h s khai thu mn bi cho Chi cc Thu qun l a phng ni c
hot ng kinh doanh hoc ni c tr.
2. Khai thu mn bi l loi khai thu np cho hng nm c thc hin nh sau:
- Khai thu mn bi mt ln khi ngi np thu mi ra hot ng kinh doanh chm nht l ngy cui cng ca
thng bt u hot ng sn xut kinh doanh.
Trng hp ngi np thu mi thnh lp c s kinh doanh nhng cha hot ng sn xut kinh doanh th phi
khai thu mn bi trong thi hn 30 (ba mi) ngy, k t ngy cp giy chng nhn ng k kinh doanh v
ng k thu hoc ngy cp giy chng nhn ng k doanh nghip.
i vi ngi np thu ang hot ng kinh doanh khai, np thu mn bi th khng phi np h s khai thu
mn bi cho cc nm tip theo nu khng thay i cc yu t lm thay i v mc thu mn bi phi np.
- Trng hp ngi np thu c s thay i cc yu t lin quan n cn c tnh thu lm thay i s thu mn
bi phi np ca nm tip theo th phi np h s khai thu mn bi cho nm tip theo, thi hn khai thu chm
nht l ngy 31/12 ca nm c s thay i.
3. H s khai thu mn bi l T khai thu mn bi theo mu 01/MBAI ban hnh km theo Thng t ny.
iu 18. Khai thu, khon thu ngn sch nh nc lin quan n s dng t ai
1. Khai thu s dng t phi nng nghip
a) H s khai thu
a.1) i vi trng hp khai thu s dng t phi nng nghip phi np ca nm, h s gm:
- T khai thu s dng t phi nng nghip cho tng tha t chu thu theo mu s 01/TK-SDDPNN p dng
i vi h gia nh, c nhn hoc mu s 02/TK-SDDPNN p dng cho t chc, ban hnh km theo Thng t
ny;
- Bn chp cc giy t lin quan n tha t chu thu nh: Giy chng nhn quyn s dng t, Quyt nh
giao t, Quyt nh hoc Hp ng cho thu t, Quyt nh cho php chuyn mc ch s dng t;
- Bn chp cc giy t chng minh thuc din c min, gim thu (nu c).
a.2) i vi trng hp khai tng hp thu s dng t phi nng nghip, h s gm:
- T khai tng hp thu s dng t phi nng nghip mu s 03/TKTH- SDDPNN ban hnh km theo Thng t
ny.
b) Nguyn tc khai thu
b.1) Ngi np thu c trch nhim khai chnh xc vo T khai thu cc thng tin lin quan n ngi np thu
nh: tn, s chng minh nhn dn, m s thu, a ch nhn thng bo thu; Cc thng tin lin quan n tha t
chu thu nh din tch, mc ch s dng. Nu t c cp Giy chng nhn th phi khai y cc thng
tin trn Giy chng nhn nh s, ngy cp, s t bn , din tch t, hn mc (nu c).
i vi h s khai thu t ca h gia nh, c nhn, UBND cp x xc nh cc ch tiu ti phn xc nh ca
c quan chc nng trn t khai v chuyn cho Chi cc Thu lm cn c tnh thu.
i vi h s khai thu ca t chc, trng hp cn lm r mt s ch tiu lin quan lm cn c tnh thu theo
ngh ca c quan Thu, c quan Ti nguyn v Mi trng c trch nhim xc nhn v gi c quan Thu.
b.2) Hng nm, ngi np thu khng phi thc hin khai li nu khng c s thay i v ngi np thu v cc
yu t dn n thay i s thu phi np.
Trng hp pht sinh cc s vic dn n s thay i v ngi np thu th ngi np thu mi phi k khai v
np h s khai thu theo hng dn ti Thng t ny trong thi hn 30 (ba mi) ngy k t ngy pht sinh cc
s vic trn; Trng hp pht sinh cc yu t lm thay i s thu phi np (tr trng hp thay i gi 1m2 t
tnh thu) th ngi np thu phi k khai v np h s khai thu trong thi hn 30 (ba mi) ngy k t ngy
pht sinh cc yu t lm thay i s thu phi np.
b.3) Vic k khai tng hp thu s dng t phi nng nghip ch p dng i vi t v c cp giy
chng nhn quyn s dng t.
38
Ngi np thu thuc din phi k khai tng hp theo hng dn ti Thng t ny th phi thc hin lp t khai
tng hp v np ti Chi cc Thu ni ngi np thu chn v ng k.
c) Khai thu i vi mt s trng hp c th
c.1) i vi t chc: Ngi np thu thc hin k khai v np h s khai thu ti Chi cc Thu ni c t chu
thu. Ngi np thu c trch nhim t tnh, t khai v np thu s dng t phi nng nghip theo hng dn ti tit
.2 khon ny.
c.2) i vi h gia nh, c nhn
c.2.1) i vi t
c.2.1.1) Trng hp ngi np thu c quyn s dng t i vi 01 (mt) tha t hoc nhiu tha t ti cng
mt qun, huyn nhng tng din tch t chu thu khng vt hn mc t ti ni c quyn s dng t th
ngi np thu thc hin lp t khai thu cho tng tha t, np ti UBND cp x v khng phi lp t khai thu
tng hp.
c.2.1.2) Trng hp ngi np thu c quyn s dng t i vi nhiu tha t ti cc qun, huyn khc nhau
nhng khng c tha t no vt hn mc v tng din tch cc tha t chu thu khng vt qu hn mc t
ni c quyn s dng t th ngi np thu phi thc hin lp t khai thu cho tng tha t, np ti UBND
cp x ni c t chu thu v khng phi lp t khai tng hp thu.
c.2.1.3) Trng hp ngi np thu c quyn s dng t i vi nhiu tha t ti cc qun, huyn v khng
c tha t no vt hn mc nhng tng din tch cc tha t chu thu vt qu hn mc t ni c quyn
s dng t: ngi np thu phi thc hin lp t khai thu cho tng tha t, np ti UBND cp x ni c t
chu thu v lp t khai tng hp thu np ti Chi cc Thu ni ngi np thu chn lm th tc k khai tng
hp.
c.2.1.4) Trng hp ngi np thu c quyn s dng t i vi nhiu tha t ti cc qun, huyn khc nhau
v ch c 01 (mt) tha t vt hn mc t ni c quyn s dng t th ngi np thu phi thc hin lp t
khai thu cho tng tha t, np ti UBND cp x ni c t chu thu v phi lp t khai tng hp ti Chi cc
Thu ni c tha t vt hn mc.
c.2.1.5) Trng hp ngi np thu c quyn s dng t i vi nhiu tha t ti cc qun, huyn v c
tha t vt hn mc t ni c quyn s dng t th ngi np thu phi thc hin lp t khai thu cho
tng tha t v np ti UBND cp x ni c t chu thu; ng thi la chn Chi cc Thu ni c t chu
thu vt hn mc thc hin lp t khai tng hp.
c.2.1.6) Chm nht l ngy 31 thng 3 ca nm dng lch tip theo, ngi np thu lp T khai tng hp thu
theo mu s 03/TKTH-SDDPNN gi Chi cc Thu ni ngi np thu thc hin k khai tng hp v t xc nh
phn chnh lch gia s thu phi np theo quy nh vi s thu phi np trn T khai ngi np thu k khai
ti cc Chi cc Thu ni c t chu thu.
c.2.2) i vi t phi nng nghip chu thu
Ngi np thu np h s khai thu ti Chi cc Thu ni c t chu thu hoc ti t chc, c nhn c c quan
thu y quyn theo quy nh ca php lut.
d) Khai b sung h s khai thu
d.1) Trng hp pht sinh cc yu t lm thay i cn c tnh thu dn n tng, gim s thu phi np th ngi
np thu phi k khai b sung theo mu s 01/TK-SDDPNN hoc mu s 02/TK-SDDPNN trong thi hn 30
(ba mi) ngy k t ngy pht sinh cc yu t .
d.2) Trng hp pht hin h s khai thu np cho c quan thu c sai st, nhm ln gy nh hng n s
thu phi np th ngi np thu c khai b sung.
Trng hp n sau ngy 31 thng 3 nm sau m ngi np thu mi pht hin h s khai thu np cho c
quan thu c sai st, nhm ln th c khai b sung (khai cho c T khai thu nm v T khai tng hp). Khai
b sung h s khai thu thc hin theo hng dn ti khon 5 iu 10 Thng t ny.
) Thi hn c quan thu ra thng bo v thi hn np thu s dng t phi nng nghip:
.1) Thi hn c quan thu ra thng bo np thu s dng t phi nng nghip cho h gia nh, c nhn chm
nht l ngy 30 thng 4 ca nm. C quan thu ban hnh Thng bo np thu s dng t phi nng nghip theo
mu s 01/TB-SDDPNN ban hnh km theo Thng t ny.
.2) Thi hn np thu:
- Ngi np thu np tin thu s dng t phi nng nghip ca nm lm 2 k. K th nht, thi hn np tin
chm nht l ngy 31 thng 5. K th hai, thi hn np tin chm nht l ngy 31 thng 10.
Ngi np thu c quyn la chn np thu mt ln hoc hai ln trong nm. Trng hp ngi np thu
mun np mt ln cho c nm th phi np vo k np th nht ca nm.
39
- Thi hn np tin chnh lch theo xc nh ca ngi np thu ti T khai tng hp chm nht l ngy 31
thng 3 nm sau.
- Trng hp trong chu k n nh 05 (nm) nm m ngi np thu ngh c np thu mt ln cho nhiu
nm th hn np thu chm nht l ngy 31 thng 12 ca nm ngh.
2. Khai thu s dng t nng nghip
a) Ngi np thu s dng t nng nghip np h s khai thu s dng t nng nghip cho Chi cc Thu ni
c t chu thu s dng t nng nghip (hoc y ban nhn dn x, phng, th trn ni lp s thu).
b) Thi hn np h s khai thu s dng t nng nghip
- i vi t chc, thi hn np h s khai thu s dng t nng nghip chm nht l ngy 30 thng 1 hng nm.
- i vi h gia nh, c nhn s dng t thuc din chu thu v c trong s b thu ca c quan thu t
nm trc th khng phi np h s khai thu s dng t nng nghip ca nm tip theo.
- Trng hp np thu s dng t nng nghip cho din tch trng cy lu nm thu hoch mt ln, thi hn np
h s khai thu l 10 (mi) ngy k t ngy khai thc sn lng thu hoch.
- Trng hp trong nm c pht sinh tng, gim din tch chu thu s dng t nng nghip th ngi np thu
phi np h s khai thu chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy pht sinh tng, gim din tch t.
- Trng hp c min hoc gim thu s dng t nng nghip th ngi np thu vn phi np h s khai
thu s dng t nng nghip cng giy t lin quan n vic xc nh min thu, gim thu ca nm u tin v
nm tip theo nm ht thi hn min thu, gim thu.
c) H s khai thu s dng t nng nghip l T khai thu s dng t nng nghip theo mu ban hnh km
theo Thng t ny.
- T khai thu s dng t nng nghip dng cho t chc theo mu s 01/SDNN ban hnh km theo Thng t
ny;
- T khai thu s dng t nng nghip dng cho h gia nh, c nhn theo mu s 02/SDNN ban hnh km theo
Thng t ny;
- T khai thu s dng t nng nghip dng cho khai thu i vi t trng cy lu nm thu hoch mt ln theo
mu s 03/SDNN ban hnh km theo Thng t ny.
d) Xc nh s thu s dng t nng nghip phi np
- i vi thu s dng t nng nghip ca ngi np thu l t chc th ngi np thu t xc nh s thu phi
np trong T khai thu s dng t nng nghip.
- i vi thu s dng t nng nghip ca h gia nh, c nhn: cn c vo s thu ca nm trc hoc T khai
thu s dng t nng nghip trong nm, Chi cc Thu tnh thu, ra Thng bo np thu s dng t nng
nghip theo mu s 04/SDNN ban hnh km theo Thng t ny v gi cho ngi np thu bit.
- i vi thu s dng t nng nghip trng cy lu nm thu hoch mt ln, ngi np thu t xc nh s thu
s dng t nng nghip phi np. Trng hp ngi np thu khng xc nh c s thu phi np th c
quan thu s n nh thu v thng bo cho ngi np thu bit.
) Thi hn c quan thu ra thng bo np thu s dng t nng nghip cho h gia nh, c nhn:
- Chm nht l ngy 30 thng 4 i vi thng bo np thu s dng t nng nghip ca k np th nht trong
nm; thi hn np thu chm nht l ngy 31 thng 5.
- Chm nht l ngy 30 thng 9 i vi thng bo np thu s dng t nng nghip ca k np th hai trong
nm; thi hn np thu chm nht l ngy 31 thng 10.
- Trng hp nhn h s khai thu b sung sau ngy ra thng bo thu, c quan thu ra thng bo np thu
theo h s khai b sung chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy nhn c h s khai thu.
Trng hp a phng c ma v thu hoch sn phm nng nghip khng trng vi thi hn np thu quy nh
ti im ny th Chi cc Thu c php li thi hn thng bo np thu v thi hn np thu khng qu 60 (su
mi) ngy so vi thi hn quy nh ti im ny. Trng hp ngi np thu c yu cu np thu mt ln cho
ton b s thu s dng t nng nghip c nm th ngi np thu phi thc hin np tin thu theo thi hn
ca k np th nht trong nm.
3. Khai tin thu t, thu mt nc v thng bo np tin thu t, thu mt nc
a) Ngi thu t, thu mt nc thc hin khai tin thu t, thu mt nc theo mu s 01/TMN ban hnh
km theo Thng t ny v np cng h s thu t, thu mt nc cho Vn phng ng k quyn s dng t
hoc c quan ti nguyn mi trng hoc c quan Nh nc c thm quyn xc nh n gi thu t theo quy
nh ca UBND cp tnh v quy trnh phi hp gia cc c quan chc nng ca a phng trong vic xc nh
40
n gi thu t. Trng hp a phng cha thc hin c ch mt ca lin thng th h s khai tin thu t,
thu mt nc np ti c quan thu a phng ni c t, mt nc cho thu.
Thi hn np h s k khai tin thu t, thu mt nc chm nht l 30 (ba mi) ngy k t ngy pht sinh
ngha v vi ngn sch nh nc.
Ngy pht sinh ngha v vi ngn sch nh nc i vi trng hp cho thu t, thu mt nc l ngy quyt
nh cho thu t, thu mt nc ca c quan nh nc c thm quyn c hiu lc thi hnh. Trng hp thi
im bn giao t, mt nc khng ng vi thi im ghi trong quyt nh cho thu t, thu mt nc th ngy
pht sinh ngha v vi ngn sch nh nc l ngy bn giao t, mt nc thc t.
Trng hp ngi c thu t, thu mt nc np h s khai tin thu t, thu mt nc cho c quan thu
hoc ang thc hin np tin thu theo thng bo ca c quan thu th khng phi np h s khai tin thu t,
thu mt nc.
Trng hp trong nm c s thay i v din tch trong hp ng thu t, thu mt nc, v v tr t... dn n
s thay i v s tin thu phi np th ngi c thu t, thu mt nc phi khai li h s np tin thu t,
thu mt nc mi v np cho c quan thu chm nht l 30 (ba mi) ngy k t ngy c cp c thm quyn
ban hnh vn bn ghi nhn s thay i v din tch t, mt nc, v v tr... dn n s thay i v s tin thu
phi np.
b) Thng bo np tin thu t, thu mt nc
b.1) Trng hp thu t, thu mt nc mi: Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn
mi trng c trch nhim chuyn h s khai tin thu t, thu mt nc cho c quan thu trc tip qun l
ngi np thu. Trong thi hn 05 (nm) ngy lm vic k t ngy nhn h s khai tin thu t, thu mt nc
hp l, c quan thu xc nh s tin thu t, thu mt nc phi np v gi Thng bo np tin thu t theo
mu s 02/TMN ban hnh km theo Thng t ny thng qua Vn phng ng k quyn s dng t hoc c
quan ti nguyn mi trng ti ngi thu t, thu mt nc bit np tin thu t, thu mt nc vo ngn
sch nh nc.
b.2) Trng hp np tin thu t hng nm th k t nm thu t th hai, c quan thu gi thng bo np tin
thu t cho ngi thu t, thu mt nc nh sau:
- Chm nht l ngy 30 thng 4 i vi thng bo np tin thu t, thu mt nc ca k np th nht trong
nm; Thi hn np tin chm nht l ngy 31 thng 5.
- Chm nht l ngy 30 thng 9 i vi thng bo np tin thu t, thu mt nc ca k np th hai trong nm;
Thi hn np tin chm nht l ngy 31 thng 10.
Trng hp c quan c thm quyn iu chnh n gi thu t, thu mt nc th c quan thu phi xc nh li
tin thu t, thu mt nc phi np v thng bo cho ngi np thu thc hin.
Trng hp ngi thu t, thu mt nc mun np tin thu t, thu mt nc mt ln cho ton b s tin
thu t, thu mt nc phi np c nm th phi thc hin np tin thu t, thu mt nc theo thi hn ca k
np th nht trong nm.
Trng hp np tin thu t, thu mt nc 01 (mt) ln cho ton b thi gian thu th thi hn np tin l thi
hn ghi trn thng bo np tin ca c quan thu.
4. Khai tin s dng t
a) i vi T chc kinh t
Thi hn np h s k khai tin s dng t chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy pht sinh ngha v vi ngn
sch nh nc.
Ngy pht sinh ngha v vi ngn sch nh nc i vi trng hp t chc kinh t c Nh nc giao t c
thu tin s dng t khng thng qua hnh thc u gi quyn s dng t, cho php chuyn mc ch s dng
t thc hin d n l ngy quyt nh giao t, cho php chuyn mc ch s dng t ca c quan nh nc
c thm quyn c hiu lc thi hnh. Trng hp thi im bn giao t khng ng vi thi im ghi trong
quyt nh giao t th ngy pht sinh ngha v vi ngn sch nh nc l ngy bn giao t thc t.
T chc kinh t thc hin khai tin s dng t theo mu s 01/TSD ban hnh km theo Thng t ny v np
cng cc giy t lin quan n vic xc nh ngha v ti chnh theo quy nh ca php lut cho c quan Nh
nc c thm quyn theo quy nh ca UBND cp tnh v quy trnh phi hp gia cc c quan chc nng ca
a phng trong vic lun chuyn h s, xc nh, thu np ngha v ti chnh v t k khai ngha v v tin
s dng t.
Trong thi hn 10 (mi) ngy k t ngy nhn c quyt nh ph duyt gi thu tin s dng t ca c quan
Nh nc c thm quyn, c quan thu xc nh s tin s dng t phi np, ra v gi Thng bo np tin s
dng t theo mu s 02/TSD ban hnh km theo Thng t ny cho t chc kinh t.
b) i vi h gia nh, c nhn
41
Thi hn np h s k khai tin s dng t chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy nhn c thng bo phi
thc hin ngha v ti chnh ca c quan nh nc c thm quyn.
Ngi s dng t thc hin khai tin s dng t theo mu s 01/TSD ban hnh km theo Thng t ny v
np cng cc giy t lin quan n vic xc nh ngha v ti chnh theo quy nh ca php lut cho Vn phng
ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng. Trng hp a phng cha thc hin c ch
mt ca lin thng th h s khai tin s dng t np ti c quan thu a phng ni c t.
Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn v mi trng c trch nhim chuyn h s khai
tin s dng t ca ngi s dng t cho c quan thu ni c t c cp giy chng nhn quyn s dng t.
Trong thi hn 03 (ba) ngy lm vic k t ngy nhn h s khai tin s dng t, c quan thu xc nh s
tin s dng t phi np, ra v gi Thng bo np tin s dng t theo mu s 02/TSD ban hnh km theo
Thng t ny cho ngi s dng t hoc thng qua Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti
nguyn mi trng gi cho ngi s dng t.
c) i vi trng hp u gi quyn s dng t th ngi np thu np tin s dng t theo quy nh ca php
lut v u gi.
d) Thi hn np tin s dng t l thi hn ghi trn thng bo np tin ca c quan thu.
iu 19. Khai ph, l ph
1. Khai l ph trc b
a) Trch nhim np h s khai l ph trc b v ni np h s khai l ph trc b:
T chc, c nhn c ti sn thuc i tng chu l ph trc b c trch nhim k khai v np h s khai l ph
trc b cho c quan thu khi ng k quyn s hu, quyn s dng vi c quan nh nc c thm quyn.
- H s khai l ph trc b nh, t c np cho Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti
nguyn mi trng ti a phng ni c nh, t. Trng hp a phng cha thc hin c ch mt ca lin
thng th h s k khai l ph trc b nh, t np ti Chi cc Thu a phng ni c nh, t.
- H s khai l ph trc b ca ti sn khc nh phng tin vn ti, sng... np ti Chi cc Thu a phng
ni ng k quyn s hu, s dng.
b) H s k khai l ph trc b nh, t
- T khai l ph trc b theo mu 01/LPTB ban hnh km theo Thng t ny;
- Giy t chng minh nh, t c ngun gc hp php;
- Giy t hp php v vic chuyn giao ti sn k kt gia bn giao ti sn v bn nhn ti sn.
- Cc giy t chng minh ti sn (hoc ch ti sn) thuc i tng khng phi np l ph trc b hoc c
min l ph trc b (nu c).
c) H s k khai l ph trc b ti sn khc theo quy nh ca php lut v l ph trc b (tr tu thuyn nh
c, tu thuyn vn ti thy ni a, tu bin thiu h s gc hoc ng mi ti Vit Nam nu ti im e khon 1
iu ny)
- T khai l ph trc b theo mu s 02/LPTB ban hnh km theo Thng t ny;
- Ha n mua ti sn hp php (i vi trng hp mua bn, chuyn nhng, trao i ti sn m bn giao ti
sn l t chc, c nhn hot ng sn xut, kinh doanh); hoc ha n bn hng tch thu (i vi trng hp mua
hng tch thu); hoc quyt nh chuyn giao, chuyn nhng, thanh l ti sn (i vi trng hp c quan hnh
chnh s nghip nh nc, c quan t php nh nc, c quan hnh chnh s nghip ca cc t chc chnh tr, t
chc chnh tr - x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip khng hot ng sn xut, kinh doanh thc
hin chuyn giao ti sn cho t chc, c nhn khc); hoc giy t chuyn giao ti sn c k kt gia bn giao
ti sn v bn nhn ti sn c xc nhn ca Cng chng hoc c quan nh nc c thm quyn (i vi trng
hp chuyn giao ti sn gia cc c nhn, th nhn khng hot ng sn xut, kinh doanh);
- Giy ng k quyn s hu, s dng ti sn ca ch c (i vi ti sn ng k quyn s hu, s dng ti Vit
Nam t ln th 2 tr i)
- Cc giy t chng minh ti sn hoc ch ti sn thuc i tng khng phi np l ph trc b hoc c
min l ph trc b (nu c).
d) Cc giy t chng minh ti sn (hoc ch ti sn) thuc i tng khng phi np l ph trc b hoc c
min l ph trc b trong mt s trng hp nh sau:
Giy t nu ti im ny l bn chnh hoc bn sao c cng chng hay chng thc (tr trng hp quy nh c
th).
d.1) Trng hp t c Nh nc giao hoc cng nhn s dng vo mc ch sn xut nng nghip, lm
nghip, nui trng thy sn v lm mui: c xc nhn ca Vn phng ng k quyn s dng t trn "Phiu
42
chuyn thng tin a chnh thc hin ngha v ti chnh" v t iu kin cp Giy chng nhn quyn s
dng t theo hnh thc Nh nc giao t hoc cng nhn quyn s dng t.
d.2) i vi cc t chc tn gio, c s tn ngng c nh nc cng nhn hoc c php hot ng s dng
t vo mc ch cng ng:
- Giy t chng minh c s tn gio c nh nc cho php hot ng;
- Quyt nh cp Giy chng nhn quyn s dng t hoc quyt nh giao t.
d.3) Nh, t, ti sn c bit, ti sn chuyn dng, ti sn phc v quc phng, an ninh: Bn chp (c ng du
xc nhn ca c quan) quyt nh ph duyt ca cp c thm quyn v vic giao ti sn hoc mua sm u t ti
sn c bit, ti sn chuyn dng, ti sn phc v quc phng, an ninh; Hoc xc nhn ca cp c thm quyn
ca c quan cng an, quc phng v nh t, ti sn ca n v thuc loi chuyn dng phc v mc ch quc
phng, an ninh.
d.4) Trng hp nh, t c bi thng:
- Quyt nh thu hi nh t c v quyt nh giao nh t mi ca c quan nh nc c thm quyn.
- Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh ca ch nh t b nh nc thu hi c c quan c
thm quyn cp m trn Giy chng nhn khng ghi n ngha v ti chnh.
Trng hp ch nh t hon thnh ngha v v l ph trc b nhng cha c cp hoc mt giy chng
nhn quyn s hu nh, quyn s dng t th xut trnh chng t np l ph trc b ca ch nh t b nh
nc thu hi (hoc xc nhn ca c quan qun l h s nh t); hoc quyt nh c min np l ph trc b
ca c quan nh nc c thm quyn.
- Ha n hoc hp ng mua bn, chuyn nhng nh, t hp php theo quy nh ca php lut, km theo bn
chnh chng t nhn tin bi thng, h tr ca c quan thu hi nh, t tr (i vi trng hp nhn bi thng,
h tr bng tin).
C quan Thu sau khi x l khng thu l ph trc b i vi nh, t c n b hoc mua bng tin n
b th ghi: x l khng thu l ph trc b ti t khai s..., k tn v "ng du treo" vo chng t nhn
tin n b.
d.5) Trng hp cp i giy chng nhn quyn s hu, quyn s dng ti sn th cn giy t chng minh quyn
s hu, s dng ti sn c cp.
d.6) Ti sn thuc quyn s hu, s dng ca doanh nghip c c phn ha thnh s hu ca cng ty c phn
th cng ty c phn k khai l ph trc b phi cung cp cho c quan Thu h s sau y:
- Bn chp (c ng du xc nhn ca cng ty) quyt nh ca c quan c thm quyn v vic chuyn doanh
nghip thnh cng ty c phn.
- Danh mc nhng ti sn chuyn giao t doanh nghip sang cng ty c phn (i vi doanh nghip ch c phn
ha tng phn th phi c quyt nh chuyn giao ti sn ca doanh nghip), trong c tn cc ti sn lm th tc
k khai l ph trc b.
d.7) Ti sn np l ph trc b m t chc, c nhn gp vn, iu ng hoc c chia th ngi np thu
cn c:
- Giy t chng minh ngi c ti sn trc b l thnh vin ca t chc (Quyt nh thnh lp t chc hoc
iu l hot ng ca t chc c tn thnh vin gp vn bng ti sn hoc giy t chng minh vic gp vn
bng ti sn; hoc c tn trong ng k kinh doanh v c giy t chng minh vic gp vn bng ti sn).
- Quyt nh gii th, chia, tch, hp nht, sp nhp t chc v phn chia ti sn cho thnh vin gp vn.
- Chng t np l ph trc b (i vi trng hp phi np l ph trc b); hoc t khai l ph trc b ti
phn xc nh ca c quan Thu ghi: khng phi np l ph trc b (i vi trng hp khng phi np theo
quy nh ca php lut) ca ngi giao ti sn bn giao cho ngi nhn ti sn; hoc Giy chng nhn quyn s
hu, s dng ti sn do ngi gp vn bng ti sn ng tn (i vi t chc nhn vn gp k khai trc b);
hoc Giy chng nhn quyn s hu, s dng ti sn do t chc gii th ng tn (i vi thnh vin c chia
ti sn k khai trc b).
- Hp ng hp tc kinh doanh (trng hp gp vn), hoc quyt nh phn chia, iu ng ti sn theo hnh
thc ghi tng, ghi gim vn ca cp c thm quyn (i vi trng hp iu ng ti sn gia cc n v thnh
vin hoc ni b mt n v d ton).
d.8) Trng hp nh tnh ngha, nh i on kt, nh h tr mang tnh cht nhn o: Giy t chuyn quyn s
hu, s dng nh t gia bn tng v bn c tng.
d.9) Ti sn thu ti chnh:
- Hp ng cho thu ti chnh c k kt gia bn cho thu v bn thu ti sn theo quy nh ca php lut v
cho thu ti chnh.
43
- Bin bn thanh l hp ng cho thu ti chnh gia bn cho thu v bn thu ti sn.
- Giy chng nhn quyn s hu ti sn ca cng ty cho thu ti chnh.
d.10) V, khung, tng thnh my thay th phi ng k li trong thi gian bo hnh:
- Giy bo hnh ti sn.
- Phiu xut kho ti sn thay th, km theo giy thu hi ti sn c ca ngi bn cp cho ngi mua.
d.11) Trng hp chng minh mi quan h trong gia nh s dng mt trong nhng giy t c lin quan nh: S
h khu, giy chng nhn kt hn, giy khai sinh, quyt nh cng nhn con nui ca c quan nh nc c thm
quyn theo quy nh ca php lut hoc xc nhn ca y ban nhn dn x, phng, th trn ni ngi cho hoc
nhn ti sn thng tr v mi quan h.
) H s k khai l ph trc b tu thuyn nh c, tu thuyn vn ti thy ni a, tu bin nu thiu h s gc
hoc ng mi ti Vit Nam th phi c:
- T khai l ph trc b theo mu s 02/LPTB ban hnh km theo Thng t ny;
- Phiu bo hoc xc nhn ca c quan c thm quyn v vic tu thuyn thuc i tng c ng k s hu
(nhm bo m quyn li cho ngi np l ph trc b trong trng hp np l ph trc b m khng c
c quan nh nc c thm quyn cp giy chng nhn ng k quyn s hu, s dng).
e) Chi cc Thu ra thng bo np l ph trc b trong thi hn 03 (ba) ngy lm vic (i vi nh, t) hoc
trong 01 (mt) ngy lm vic (i vi tu thuyn, t, xe my, sng sn, sng th thao) k t khi nhn h s
hp l. Trng hp h s khng hp l th Chi cc Thu tr li h s cho Vn phng ng k quyn s dng t
hoc c quan ti nguyn v mi trng (i vi h s l ph trc b nh, t), hoc cho ngi c ti sn (i
vi h s trc b ti sn khc) theo thi hn ti im ny.
Thng bo np l ph trc b i vi nh, t theo mu 01-1/LPTB ban hnh km theo Thng t ny; Thng
bo np l ph trc b ca ti sn khc c ghi ngay trn T khai np l ph trc b ca ti sn .
g) Thi hn np l ph trc b l thi hn ghi trn thng bo np l ph trc b.
2. Khai ph bo v mi trng i vi trng hp khai thc khong sn
a) T chc, c nhn khai thc khong sn phi np h s khai ph bo v mi trng vi c quan thu qun l
trc tip cng ni k khai np thu ti nguyn. Trng hp t chc thu mua gom khong sn phi ng k np
thay ngi khai thc th t chc c trch nhim np h s khai ph bo v mi trng vi c quan thu qun
l c s thu mua khong sn.
b) Ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn l loi khai theo thng v quyt ton nm.
Khai quyt ton ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn bao gm khai quyt ton nm v khai quyt
ton n thi im c quyt nh v vic doanh nghip thc hin chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh
thc s hu, gii th, chm dt hot ng.
c) H s khai ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn theo thng l t khai theo mu 01/BVMT ban
hnh km theo Thng t ny.
d) H s khai quyt ton ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn l t khai mu 02/BVMT km theo
Thng t ny.
3. Khai ph, l ph khc thuc ngn sch nh nc
a) C quan, t chc c giao nhim v thu ph, l ph thuc ngn sch nh nc np h s khai ph, l ph cho
c quan thu qun l trc tip.
b) Khai ph, l ph thuc ngn sch nh nc l loi khai theo thng v khai quyt ton nm.
c) H s khai ph, l ph thuc ngn sch nh nc theo thng l T khai ph, l ph theo mu s 01/PHLP ban
hnh km theo Thng t ny.
d) H s khai quyt ton nm ph, l ph thuc ngn sch nh nc l T khai quyt ton ph, l ph nm theo
mu s 02/PHLP ban hnh km theo Thng t ny.
iu 20. Khai thu gi tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip i vi Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi
1. Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi l t chc kinh doanh khai thu gi tr gia tng (GTGT), thu
thu nhp doanh nghip (TNDN) theo hng dn ti iu ny.
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi l c nhn nc ngoi kinh doanh khai thu GTGT theo hng
dn ti iu ny, khai thu thu nhp c nhn theo hng dn ti iu 16 Thng t ny.
2. Khai thu i vi trng hp np thu GTGT theo phng php khu tr, np thu TNDN trn c s k khai
doanh thu, chi ph xc nh thu nhp chu thu TNDN
44
45
- Bn Vit Nam c trch nhim ng k thu vi c quan thu qun l trc tip thc hin np thay thu cho
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trong phm vi 20 (hai mi) ngy lm vic k t khi k hp
ng.
b) Khai thu i vi hot ng kinh doanh v cc loi thu nhp khc
b.1) H s khai thu:
- T khai thu theo mu s 01/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn chp hp ng nh thu, hp ng nh thu ph c xc nhn ca ngi np thu (i vi ln khai thu u
tin ca hp ng nh thu);
- Bn chp giy php kinh doanh hoc giy php hnh ngh c xc nhn ca ngi np thu.
b.2) H s Thng bo min, gim thu theo Hip nh:
Trng hp Nh thu nc ngoi thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu
hai ln gia Vit Nam v nc, vng lnh th khc th thc hin thm cc th tc sau:
Mi lm ngy trc thi hn khai thu, bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp cho Nh thu
nc ngoi gi C quan thu qun l trc tip ca bn Vit Nam h s thng bo thuc din min, gim thu
theo Hip nh. H s gm:
- Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu s 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp
ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ha lnh s;
- Bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam c xc nhn ca ngi np thu.
+ Trng hp hot ng mua bn chng khon khng c hp ng mua bn chng khon th ngi np thu
np Giy chng nhn ti khon lu k c phiu, tri phiu do Ngn hng lu k hoc Cng ty chng khon xc
nhn theo mu s 01/TNKDCK ban hnh km theo Thng t ny.
+ i vi thu nhp t hot ng chuyn nhng vn: ngi np thu np thm bn chp c xc nhn ca ngi
np thu hp ng chuyn nhng vn, bn chp Giy chng nhn u t ca Cng ty Vit Nam m nh u t
nc ngoi gp vn c xc nhn ca ngi np thu.
+ i vi trng hp cc c quan Chnh ph nc ngoi c thu nhp thuc din c min thu theo quy nh
ca iu khon v li t tin cho vay ca Hip nh: ngi np thu np bn chp hp ng vay vn c k kt
gia c quan Chnh ph nc ngoi vi t chc, c nhn ti Vit Nam c xc nhn ca ngi np thu
- Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn
thng bo cc bn chp hp ng kinh t mi k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi (nu
c) c xc nhn ca ngi np thu.
15 (mi lm) ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo
thi im no din ra trc) Nh thu nc ngoi gi bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng
nhn c tr c hp php ha lnh s ca nm tnh thu cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr
thu nhp. Trong phm vi 03 (ba) ngy lm vic k t ngy nhn c Giy chng nhn c tr, bn Vit Nam k
kt hp ng hoc chi tr thu nhp c trch nhim np cho C quan thu bn gc (hoc bn chp c chng
thc) Giy chng nhn c tr ny.
Trng hp vo thi im trn vn cha c c Giy chng nhn c tr th nh thu nc ngoi c ngha v
cam kt gi bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr c hp php ha lnh s
trong qu ngay sau ngy kt thc nm tnh thu.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Thng bo mu s 01/HTQT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
c) Khai thu i vi hng Hng khng nc ngoi
Vn phng bn v, i l ti Vit Nam ca hng Hng khng nc ngoi c trch nhim khai thu TNDN v np
thu cho hng Hng khng nc ngoi.
H s khai thu c np cho c quan thu qun l trc tip Vn phng bn v, i l ti Vit Nam ca hng
Hng khng nc ngoi.
Khai thu TNDN cho hng Hng khng nc ngoi l loi khai theo qu.
c.1) H s khai thu:
- T khai thu cho cc hng Hng khng nc ngoi theo mu s 01/HKNN ban hnh km theo Thng t ny.
46
47
48
49
- Sau khi cc t chc nhn ti bo him nc ngoi np Thng bo, C quan thu c ngha v kim tra h s.
Trng hp pht hin vic khng ng, khng hoc khng hp l s thng bo cho ngi ngh p dng
Hip nh hoc yu cu np thu nu ngi np thu khng tha mn cc iu kin p dng Hip nh.
e) H s khai quyt ton:
- T khai Quyt ton thu nh thu theo mu s 02/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k cc Nh thu nc ngoi, nh thu ph Vit Nam tham gia thc hin hp ng nh thu theo mu s
02-1/NTNN, 02-2/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k chng t np thu;
- Bn thanh l hp ng nh thu (nu c).
4. Khai thu i vi trng hp np thu GTGT theo phng php khu tr, np thu TNDN theo t l % tnh
trn doanh thu.
a) Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trc tip thc hin khai thu GTGT theo phng php khu
tr, thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu np h s khai thu, h s khai quyt ton thu cho c quan
thu qun l trc tip Bn Vit Nam.
i vi hp ng nh thu l hp ng xy dng, lp t th np h s khai thu, h s khai quyt ton thu cho
Cc thu hoc Chi cc Thu do Cc trng Cc Thu ni din ra hot ng xy dng, lp t quy nh.
Trong phm vi 20 (hai mi) ngy lm vic k t khi k hp ng, Bn Vit Nam k hp ng vi Nh thu
nc ngoi, Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph nc ngoi c trch nhim thng bo bng vn
bn vi c quan thu a phng ni Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi ng k np thu v vic
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trc tip ng k v thc hin np thu GTGT theo phng php
khu tr, np thu TNDN theo t l % trn doanh thu chu thu.
Khi c quan thu cp Giy chng nhn ng k thu cho Nh thu nc ngoi, nh thu ph nc ngoi th Nh
thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi c trch nhim gi 01 (mt) bn chp Giy chng nhn ng k thu
c xc nhn ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cho bn Vit Nam hoc Nh thu nc ngoi.
Trng hp c pht sinh vic thanh ton cho Nh thu nc ngoi trong thi gian bn Vit Nam cha nhn c
bn chp Giy chng nhn ng k thu ca Nh thu nc ngoi th bn Vit Nam c trch nhim k khai,
khu tr v np khon thu GTGT, thu TNDN thay Nh thu nc ngoi, nh thu ph nc ngoi theo hng
dn ti khon 3 iu ny.
Khi Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi c c quan thu cp giy chng nhn ng k thu th
Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi c trch nhim khai, np thu GTGT theo phng php khu tr
i vi doanh thu pht sinh k t khi c cp giy chng nhn ng k thu. S thu GTGT bn Vit Nam
np thay Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi theo t l (%) khng b tr vo s thu GTGT phi np
ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi; ng thi Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi
khng c khu tr thu GTGT u vo pht sinh trc khi c cp giy chng nhn ng k thu.
b) Khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr theo hng dn ti iu 11 Thng t ny.
c) Khai thu thu nhp doanh nghip theo t l % tnh trn doanh thu l loi khai theo ln pht sinh khi nh thu
nc ngoi nhn c tin thanh ton v khai quyt ton khi kt thc hp ng nh thu.
Trng hp nh thu nc ngoi nhn c tin thanh ton nhiu ln trong thng th c th ng k khai thu
theo thng thay cho vic khai theo tng ln pht sinh.
c.1) H s khai thu:
- T khai thu theo mu s 03/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
- Bn chp hp ng nh thu, hp ng nh thu ph c xc nhn ca ngi np thu (i vi ln khai thu u
tin ca hp ng nh thu);
- Bn chp giy php kinh doanh hoc giy php hnh ngh c xc nhn ca ngi np thu.
c.2) H s Thng bo min, gim thu theo Hip nh:
Trng hp nh thu nc ngoi thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu
hai ln gia Vit Nam v nc, vng lnh th khc th thc hin thm cc th tc sau:
Mi lm ngy trc thi hn khai thu, nh thu nc ngoi gi cho c quan thu ni ng k thu h s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm:
+ Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
+ Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp
ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ha lnh s;
+ Bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam c xc nhn ca ngi np thu.
50
+ Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn
thng bo cc bn chp hp ng kinh t mi k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi c xc
nhn ca ngi np thu (nu c).
Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi
im no din ra trc) nh thu nc ngoi gi Giy chng nhn c tr c hp php ha lnh s ca nm
tnh thu cho C quan thu ni ng k thu.
Trng hp vo thi im trn vn cha c c Giy chng nhn c tr th nh thu nc ngoi c ngha v
cam kt gi Giy chng nhn c tr c hp php ha lnh s trong qu ngay sau ngy kt thc nm tnh
thu.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s thng
bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Thng bo mu s 01/HTQT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
c.3) H s khai quyt ton thu:
- T khai Quyt ton thu nh thu theo mu s 04/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k cc Nh thu ph Vit Nam tham gia thc hin hp ng nh thu theo mu s 02-2/NTNN ban hnh
km theo Thng t ny;
- Bng k chng t np thu,
- Bn thanh l hp ng nh thu (nu c).
5. Khai, np thu trong cc trng hp
a) Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi ang thc hin ngha v thu theo mt trong ba phng php
nh hng dn ti khon 2, khon 3, khon 4 iu ny th phi tip tc khai, np thu theo phng php ang
thc hin cho n khi kt thc hp ng.
b) Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi ang thc hin ngha v thu theo mt trong ba phng php
nh hng dn ti khon 2, khon 3, khon 4 iu ny, nu tip tc k hp ng nh thu hoc hp ng nh
thu ph mi ti Vit Nam khi cha kt thc hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph c th tip tc thc
hin khai, np thu i vi cc hp ng nh thu, hp ng nh thu ph mi theo cc phng php thc
hin ca hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph c.
c) Trng hp vic k kt, thc hin hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph mi vo thi im hp
ng nh thu hoc hp ng nh thu ph c kt thc th Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi
c ng k li phng php np thu theo mt trong ba phng php nh hng dn ti khon 2, khon 3,
khon 4 iu ny cho hp ng mi.
d) Trng hp cng mt thi im m Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin nhiu hp ng,
nu c mt hp ng iu kin theo quy nh v Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi ng k np
thu theo phng php khu tr, k khai hoc phng php hn hp th cc hp ng khc (k c nhng hp
ng khng iu kin) cng phi thc hin np thu theo phng php m Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi ng k thc hin.
) Trng hp Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp hng ho, dch v tin hnh hot
ng tm kim, thm d, pht trin v khai thc m du, kh t thc hin np thu GTGT theo phng php
tnh trc tip trn GTGT th bn Vit Nam c trch nhim khu tr, np thay thu GTGT theo t l quy nh.
Trng hp Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cung cp hng ho, dch v tin hnh hot ng
tm kim, thm d, pht trin v khai thc m du, kh t thc hin np thu GTGT theo phng php khu tr:
Trong thi gian Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cha c c quan thu cp giy chng nhn
ng k thu khai, np thu GTGT theo phng php khu tr, nu bn Vit Nam thanh ton tin cho Nh
thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi th bn Vit Nam c trch nhim k khai, khu tr v np thu GTGT
theo t l quy nh thay Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi . Trng hp Nh thu nc ngoi, Nh
thu ph nc ngoi c c quan thu cp giy chng nhn ng k thu th Nh thu nc ngoi, Nh thu
ph nc ngoi c trch nhim khai, np thu GTGT theo phng php khu tr i vi doanh thu pht sinh k
t khi c cp giy chng nhn ng k thu. S thu GTGT bn Vit Nam np thay Nh thu nc ngoi,
Nh thu ph nc ngoi theo t l (%) khng b tr vo s thu GTGT phi np ca Nh thu nc ngoi, Nh
thu ph nc ngoi; ng thi Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi khng c khu tr thu GTGT
u vo pht sinh trc khi c cp giy chng nhn ng k thu.
V d 33:
Thng 1/2013, Nh thu nc ngoi A k hp ng vi bn Vit Nam v vic cung cp dch v khoan du kh
vi gi tr hp ng l 1 triu USD. Trong thi gian Nh thu nc ngoi A cha c c quan thu cp giy
51
chng nhn ng k thu np thu GTGT theo phng php khu tr, Nh thu nc ngoi A pht sinh s
thu GTGT u vo i vi hng ho, dch v mua vo thc hin hp ng thu l 5000 USD; n thi hn
bn Vit Nam thanh ton tin cho Nh thu nc ngoi A vi gi tr l 100.000 USD ( bao gm thu GTGT,
cha bao gm thu TNDN) th bn Vit Nam c trch nhim khu tr thu GTGT cho Nh thu nc ngoi A
vi t l GTGT tnh trn doanh thu tnh thu i vi dch v khoan du kh l 70%, thu sut 10%, nh vy, s
thu GTGT m bn Vit Nam np thay cho Nh thu nc ngoi A l 7000 USD.
n 1/5/2013, Nh thu nc ngoi A ng k v c c quan thu cp giy chng nhn ng k thu v Nh
thu nc ngoi A t khai, np thu GTGT theo phng php khu tr. Ngy 15/5/2013, bn Vit Nam thanh
ton tip cho Nh thu nc ngoi A l 200.000 USD, Nh thu nc ngoi A xut ha n GTGT cho bn Vit
Nam vi s thu GTGT l 20.000 ngn USD (200.000 USD x 10%), thu GTGT u vo pht sinh t 1/5/2013
n 15/5/2013 l 2000 USD. S thu GTGT Nh thu nc ngoi A phi np l 18.000 USD (20.000 USD 2000 USD). Nh thu nc ngoi A khng c khu tr 5000 USD thu GTGT u vo pht sinh trc thi
im 1/5/2013.
6. Khai thu i vi trng hp Nh thu nc ngoi lin danh vi cc t chc kinh t Vit Nam tin hnh
kinh doanh ti Vit Nam trn c s hp ng thu.
a) Trng hp cc bn lin danh thnh lp ra Ban iu hnh lin danh, Ban iu hnh thc hin hch ton k
ton, c ti khon ti ngn hng v chu trch nhim pht hnh ha n; hoc t chc kinh t Vit Nam tham gia
lin danh chu trch nhim hch ton chung v chia li nhun cho cc bn th Ban iu hnh lin danh, hoc t
chc kinh t Vit Nam, c trch nhim k khai, np v quyt ton thu GTGT, thu TNDN theo quy nh trn
ton b doanh thu thc hin Hp ng nh thu theo hng dn ti iu 11, iu 12 Thng t ny.
b) Trng hp cc bn tham gia lin danh theo phng thc chia doanh thu, chia sn phm, hoc cng nhau lin
danh nhn thu cng vic nhng mi bn tham gia lin danh thc hin mt phn cng vic ring bit, cc bn t
xc nh phn doanh thu thu c ca mnh th nh thu nc ngoi c th thc hin k khai, np thu nh
hng dn ti khon 2, khon 3, khon 4 iu ny.
iu 21. Khai thu v xc nh s thu phi np theo phng php khon
1. i tng np thu khon
C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh hoc khai thc ti nguyn np thu theo phng php khon (gi
chung l H np thu khon) bao gm:
a) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng ng k kinh doanh hoc thuc i tng khng phi
ng k kinh doanh khng ng k thu v khng thc hin ng k thu theo thi hn n c ng k thu
ca c quan thu.
b) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ch k ton, ha n, chng t.
c) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ng ch k ton, ha n, chng t dn
n khng xc nh c s thu phi np ph hp vi thc t kinh doanh.
d) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khai thc ti nguyn th cng, phn tn, lu ng, khng
thng xuyn.
2. Loi thu p dng theo phng php khon bao gm:
a) Thu gi tr gia tng.
b) Thu tiu th c bit.
c) Thu thu nhp c nhn.
d) Thu ti nguyn.
) Ph bo v mi trng i vi hot ng khai thc khong sn.
3. H s khai thu khon
- H np thu khon khai T khai mu s 01/THKH ban hnh km theo Thng t ny.
- Trng hp H np thu khon ng k gim tr gia cnh np Ph lc chi tit gim tr gia cnh mu s 011/THKH ban hnh km theo Thng t ny.
- Trng hp H np thu khon c s dng ha n quyn th hng qu np Bng k hng ha dch v bn ra
mu 03/THKH ban hnh km theo Thng t ny.
- i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s khai thu gi tr gia tng v thu thu nhp c
nhn theo tng ln pht sinh i vi doanh thu trn ha n mu s 01A/KK-H ban hnh km theo Thng t
ny.
4. Thi hn np h s khai thu khon
a) H np thu khon thc hin khai thu theo nm (mt nm khai mt ln).
52
T ngy 20 thng 11 n ngy 5 thng 12 ca nm trc, c quan thu pht T khai thu khon nm sau cho tt
c cc h np thu khon.
C quan thu n c h np thu khon khai v np T khai thu mu s 01/THKH cho c quan thu. Thi hn
np h s khai thu chm nht l ngy 15 thng 12 ca nm trc.
Trng hp H np thu khon mi ra kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn th thi hn np h s
khai thu khon chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy bt u kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong
sn.
Trng hp H np thu khon thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti
nguyn, khong sn th thi hn np h s khai thu khon chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy c thay i.
b) Trng hp H np thu khon c s dng ha n quyn th thi hn np Bng k hng ha dch v bn ra
chm nht l ngy 15 ca thng u qu sau.
c) i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s th thi im khai thu l thi im ngh
c s dng ha n ti c quan thu.
5. Mc doanh thu khng phi np thu gi tr gia tng v thu thu nhp c nhn theo phng php khon
H np thu khon c mc doanh thu bng hoc di mc doanh thu khng phi np thu theo quy nh ca
php lut v thu gi tr gia tng khng phi np thu gi tr gia tng v thu thu nhp c nhn theo phng php
khon.
6. Xc nh s thu khon
Cn c vo ti liu khai thu ca H np thu khon v doanh thu, thu nhp, sn lng, c s d liu ca c
quan thu, kt qu iu tra doanh thu thc t, c quan thu xc nh doanh thu v mc thu khon d kin ca
H np thu khon nim yt cng khai, ng thi tham vn kin ca Hi ng t vn thu x, phng.
i vi H np thu khon hot ng theo hnh thc nhm c nhn kinh doanh, c quan thu cn c thu nhp
chu thu n nh ca nhm, t l phn chia thu nhp v khai thu gim tr gia cnh ca tng thnh vin tnh
v thng bo s thu khon phi np c nm v s thu tm np theo tng qu ca tng thnh vin trong nhm.
S thu khon c xc nh cho tng qu v n nh trong mt nm. Trng hp H np thu khon c thay
i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti nguyn, khong sn th c quan thu
iu chnh li s thu khon v n nh trong thi gian cn li ca nm tnh thu.
7. Nim yt cng khai v tham vn kin Hi ng t vn thu phng, x
a. Nim yt cng khai
Chi cc Thu thc hin nim yt cng khai thng tin v H np thu khon ti a im thch hp (tr s UBND
phng, x; tr s i thu; Ban qun l ch; ...) v thng bo cng khai a im nim yt H np thu
khon bit. Thi gian nim yt cng khai t ngy 02 thng 01 n ngy 10 thng 01 hng nm.
Ti liu nim yt cng khai bao gm: Mc doanh thu khng phi np thu theo phng php khon i vi tng
nhm ngnh ngh ti a phng; danh sch H np thu khon khng thuc din np thu gi tr gia tng, thu
thu nhp c nhn; danh sch H np thu khon v mc thu d kin phi np; a ch nhn thng tin phn hi,
gp v ni dung nim yt cng khai.
b. Tham vn kin Hi ng t vn thu x, phng
Chi cc Thu t chc hp tham vn kin Hi ng t vn thu x, phng v cc ti liu nim yt cng khai
chm nht l ngy 10 thng 01 hng nm. Ni dung ly kin tham vn ca Hi ng t vn thu x phng
phi c lp thnh Bin bn trong ghi r cc kin v iu chnh doanh thu v s thu phi np ca tng H
np thu khon lm ti liu duyt b thu.
8. Lp v duyt S b
Cn c ti liu khai thu ca H np thu khon, kt qu iu tra thc t, bin bn hp vi Hi ng t vn thu
x, phng, tng hp kin H np thu khon phn hi khi nim yt cng khai Chi cc Thu thc hin lp v
duyt S b thu. Tin thu khon c n nh cho c nm tnh thu, tr trng hp H np thu khon thay
i quy m, ngnh ngh kinh doanh. Vic duyt S b thu n nh nm phi c thc hin trc ngy 15
thng 01 hng nm.
Hng thng, cn c vo tnh hnh bin ng v hot ng ca H np thu khon (h mi ra kinh doanh; h tm
ngng, ngh kinh doanh; h thay i quy m, ngnh ngh kinh doanh hoc thay i phng php tnh thu...)
hoc do nhng thay i v chnh sch thu c nh hng n mc thu khon phi np ca H np thu khon,
Chi cc Thu duyt S b thu iu chnh, b sung v thng bo li tin thu phi np trong thng, qu cho H
np thu khon. Trng hp iu chnh tin thu do H np thu khon thay i quy m, ngnh ngh kinh
doanh hoc do thay i v chnh sch thu, tin thu iu chnh li c thc hin n nh cho cc thng c thay
i, b sung cn li trong nm tnh thu.
53
Cc Thu thc hin cng khai danh sch H np thu khon, c doanh thu, thu nhp thp thuc din khng phi
np thu GTGT, thu TNCN v cng khai trng thi kinh doanh, mc doanh thu, s thu phi np (thu gi tr
gia tng, thu thu nhp c nhn) ca H np thu khon y , kp thi trc ngy 30 thng 01 hng nm
trn trang thng tin in t ca Cc Thu. Trng hp h, c nhn mi ra kinh doanh hoc c iu chnh s thu
phi np, trng thi kinh doanh th Cc Thu thc hin cng khai thng tin hoc iu chnh thng tin trn trang
thng tin in t ca Cc Thu chm nht l ngy cui cng ca thng m h, c nhn mi ra kinh doanh hoc
c bin ng.
9. Thi hn thng bo thu v thi hn np thu
a) Thi hn thng bo
a.1) C quan thu gi Thng bo np thu khon theo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny ti H
np thu khon (bao gm c h kinh doanh thuc din khng phi np thu GTGT v h kinh doanh thuc din
np thu GTGT) chm nht l ngy 20 thng 01 hng nm. Thng bo mt ln p dng cho cc qu np thu n
nh trong nm.
Trng hp iu chnh li tin thu ca H np thu khon thay i v quy m, ngnh ngh kinh doanh hoc
iu chnh tin thu do thay i v chnh sch thu, c quan thu gi thng bo mu s 02/THKH ban hnh km
theo Thng t ny cho H np thu khon chm nht l ngy 20 ca thng c thay i tin thu.
a.2) Trng hp H np thu khon mi ra kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn th c quan thu
gi Thng bo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny cho H np thu khon chm nht l ngy 20
ca thng c pht sinh tin thu phi np.
a.3) Trng hp H np thu khon pht sinh s thu gi tr gia tng, thu thu nhp c nhn phi np b sung do
doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon th c quan thu gi Thng bo mu s 01-1/TB-H ban hnh
km theo Thng t ny chm nht l ngy 20 ca thng u qu sau.
b) Thi hn np thu
b.1) Cn c Thng bo np thu, H np thu khon np tin thu ca qu chm nht l ngy cui cng ca qu.
b.2) i vi H np thu khon s dng ha n quyn th thi hn np thu thu nhp c nhn v thu gi tr gia
tng b sung chm nht l ngy 30 ca thng u qu sau.
b.3) i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s th thi hn np thu thu nhp c nhn v
thu gi tr gia tng i vi doanh thu trn ha n l thi im khai thu theo tng ln pht sinh.
10. Xc nh s thu ca H np thu khon trong trng hp c s thay i doanh thu
a) i vi H np thu khon s dng ha n quyn
- Trng hp trong qu doanh thu trn ha n thp hn doanh thu khon th np thu theo doanh thu khon.
Trng hp trong qu doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon nhng H np thu khon chng minh
c doanh thu pht sinh cao hn doanh thu khon khng phi do thay i quy m, thay i ngnh ngh m do
yu t khch quan t xut th H np thu khon phi np b sung thu thu nhp c nhn v thu gi tr gia tng.
Trng hp ny c quan thu khng thc hin iu chnh li doanh thu, s thu khon.
- Trng hp H np thu khon s dng ha n quyn c yu cu hon thu thu nhp c nhn th doanh thu
tnh thu ca nm c xc nh nh sau:
+ Nu doanh thu trn ha n ca c nm thp hn doanh thu khon th doanh thu tnh thu ca nm l doanh
thu khon.
+ Nu doanh thu trn ha n ca c nm cao hn doanh thu khon th doanh thu tnh thu ca nm l doanh thu
trn ha n.
b) i vi H np thu khon s dng ha n do c quan thu bn l theo tng s th khai v np thu thu nhp
c nhn theo t l 10% tnh trn thu nhp chu thu v np thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh.
c) Trng hp H np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti
nguyn khong sn th khai li T khai mu s 01/THKH ban hnh km theo Thng t ny k t thng thay i.
C quan thu xc nh li s thu khon phi np cho cc thng c thay i v lp Thng bo mu s 02/THKH
ban hnh km theo Thng t ny cho ngi np thu.
- Trng hp H np thu khon khng khai bo s thay i v ngnh ngh, quy m kinh doanh vi c quan
thu hoc khai bo khng trung thc, hoc c quan thu c ti liu chng minh c s thay i v quy m ca H
np thu khon dn n tng doanh s th c quan thu c quyn yu cu H np thu khon np b sung s
thu pht sinh tng so vi s thu khon v n nh mc thu phi np cho k n nh thu ph hp vi tnh
hnh kinh doanh.
11. H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh
54
Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh th lp v gi Thng bo tm ngng, ngh kinh
doanh v ngh min gim thu theo mu 01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny n c quan thu trong
khong thi gian 15 (mi lm) ngy trc khi tm ngng, ngh kinh doanh. C quan thu cn c vo thi gian
tm ngng, ngh kinh doanh ca H np thu khon xc nh s tin thu c min, gim v ban hnh Quyt
nh min, gim thu mu s 03/MGTH hoc Thng bo khng c min, gim thu mu s 04/MGTH ban
hnh km theo Thng t ny. S thu H np thu khon c min, gim do tm ngng, ngh kinh doanh c
xc nh nh sau:
Trng hp H np thu khon ngh lin tc t trn 01 (mt) thng (t ngy mng 01 n ht ngy cui cng
ca thng ) tr ln c gim 1/3 s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu; tng t nu ngh lin tc
trn 02 (hai) thng tr ln c gim 2/3 s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu, nu ngh trn qu
c gim ton b s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu.
Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh khng trn thng th khng c gim thu khon
phi np ca thng.
Trng hp trong thi gian ngh kinh doanh, H np thu khon vn kinh doanh th phi np thu GTGT v thu
TNCN theo thng bo ca c quan thu.
V d 34: ng A l c nhn kinh doanh c s thu khon phi np nm 2014 l 12,6 triu ng (trong thu
GTGT l 7,8 triu, thu TNCN l 4,8 triu). Trong nm 2014, ng A c ngh kinh doanh lin tc t ngy 20
thng 02 n ht ngy 20 thng 6, trc khi ngh, ng A c gi n Chi cc thu qun l trc tip Thng bo
tm ngng, ngh kinh doanh trong thi hn quy nh.
Ngha v thu ca ng A trong thi gian ngh kinh doanh c xc nh nh sau:
- S thng ngh kinh doanh lin tc ca ng A l thng 3, thng 4 v thng 5;
- S thu gi tr gia tng hng thng l 650.000 ng (7,8 triu ng/12 thng);
- S thu TNCN hng thng l 400.000 ng (4,8 triu ng/12 thng).
Do :
- Trong qu I: ng A ngh kinh doanh lin tc 1 thng (thng 3) nn ng A khng phi np thu GTGT ca
thng 3 l 650.000 ng v c gim thu thu nhp c nhn ca thng 3 tng ng vi 400.000 ng
- Trong qu II: ng A ngh kinh doanh lin tc 2 thng nn ng A khng phi np thu GTGT ca thng 4 v
thng 5 l 1,3 triu ng v c gim s thu thu nhp c nhn ca thng 4 v thng 5 tng ng vi 800.000
ng.
iu 22. Khai thu i vi h gia nh, c nhn c ti sn cho thu
1. Nguyn tc khai thu
H gia nh, c nhn c ti sn cho thu thuc i tng phi khai, np thu GTGT, thu TNCN v np thu
mn bi theo thng bo ca c quan thu.
H, c nhn c ti sn cho thu c la chn mt trong hai hnh thc khai thu GTGT v thu TNCN nh sau:
a) Khai thu theo qu
H, c nhn c ti sn cho thu thc hin khai thu GTGT, TNCN theo qu v tnh gim tr gia cnh theo thc
t pht sinh ca tng qu.
Doanh thu khai thu trong qu l doanh thu pht sinh trong qu theo thi hn thu trn hp ng. Trng hp
trong qu khng pht sinh doanh thu th h, c nhn khng phi khai thu.
Thu nhp chu thu TNCN c n nh cn c vo Biu t l thu nhp chu thu trn doanh thu theo quy nh
ca php lut v thu TNCN.
b) Khai thu theo tng hp ng pht sinh
H, c nhn c ti sn cho thu thc hin khai thu theo tng hp ng pht sinh theo k hn thanh ton trn hp
ng. C th nh sau:
b.1) Trng hp hp ng cho thu c k hn thanh ton t mt nm tr xung th h, c nhn c ti sn cho
thu thc hin khai v np thu GTGT, thu TNCN theo tng ln thanh ton v thc hin quyt ton thu TNCN
nu thuc din quyt ton theo quy nh ca php lut thu TNCN.
b.2) Trng hp hp ng cho thu ti sn c k hn thanh ton trn mt nm th h, c nhn la chn hnh thc
quyt ton thu TNCN ht vo nm u hoc quyt ton thu TNCN ring cho tng nm.
b.2.1) Trng hp la chn hnh thc khai v np thu TNCN ht vo nm u th doanh thu c xc nh theo
doanh thu tr tin mt ln v tnh gim tr gia cnh ca nm hin ti, cc nm sau khng phi tnh li. Cng thc
xc nh s thu phi np nh sau:
55
Doanh thu tr
tin mt ln
T l thu nhp
chu thu
TNCN
Cc khon gim
tr
Thu sut
theo Biu ly
tin
b.2.2) Trng hp la chn hnh thc quyt ton thu TNCN theo tng nm th tm k khai doanh thu tr tin
mt ln v tnh gim tr gia cnh ca nm u, doanh thu tr tin mt ln c phn b cho s thng tr tin
trc tnh s thu tm np ca mt thng. H, c nhn c ti sn cho thu tm np thu thu nhp c nhn v
np thu gi tr gia tng cho c thi gian thu tin trc. Khi quyt ton thu nm doanh thu tnh thu nhp chu
thu c phn b theo s thng cho thu ca tng nm v tnh gim tr gia cnh theo thc t pht sinh ca tng
nm. Cng thc xc nh s thu phi np nh sau:
S thu GTGT phi np
S thu TNCN tm np
nm u
S thu tm np mt thng
S thu
TNCN tm
np mt thng
Doanh thu tr
tin mt ln
S thng tr
tin trc
T l thu nhp
chu thu n
nh
Cc khon
gim tr
Thu sut
theo biu
ly tin
2. H s khai thu
H gia nh, c nhn c ti sn cho thu khng phn bit la chn hnh thc khai thu theo qu hay tng hp
ng pht sinh khai thu theo Mu s 01/KK-TTS ban hnh km theo Thng t ny km theo cc ti liu lin
quan n vic cho thu ti sn (hp ng, thanh l hp ng v ti liu khc).
3. Ni np h s khai thu
Ni np h s khai thu i vi hot ng cho thu ti sn l Chi cc Thu ni c ti sn cho thu.
4. Thi hn np h s khai thu
a) i vi hnh thc khai thu theo qu thi hn np h s khai thu chm nht l ngy 30 ca thng u qu
sau.
b) i vi hnh thc khai thu theo tng hp ng pht sinh thi hn np h s khai thu chm nht l ngy 30
ca thng u qu sau qu bt u thi hn thu. Qu bt u ca thi hn thu c xc nh theo thng bt
u ca thi hn thu theo hp ng.
V d 35: ng X c pht sinh hp ng cho thu nh vi thi hn thu l 3 nm k t ngy 10/04/2014 n ngy
10/04/2017 v ng X la chn hnh thc khai thu theo tng hp ng th thi hn khai thu chm nht l ngy
30 thng 7 nm 2014.
5. Thi hn np thu
a) i vi hnh thc khai thu theo qu thi hn np thu l thi hn np h s khai thu.
b) i vi hnh thc khai thu theo tng hp ng pht sinh thi hn np thu l thi im khai thu vi c quan
thu.
iu 23. Khai, np thu i vi hot ng sn xut thy in
1. Khai, np thu GTGT i vi hot ng sn xut thy in
C s sn xut thy in thc hin k khai thu GTGT ti a phng ni ng tr s chnh v np thu GTGT
vo kho bc a phng ni c nh my sn xut thy in (ni c tuabin, p thy in v nhng c s vt cht
ch yu ca nh my thy in). Trng hp nh my thy in nm chung trn a bn cc tnh, thnh ph trc
thuc trung ng th thu GTGT do c s sn xut thy in np ngn sch cc tnh thc hin theo t l tng
ng gi tr u t ca nh my (bao gm: tuabin, p thy in v cc c s vt cht ch yu ca nh my thy
in) nm trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng; c s sn xut thy in thc hin k khai thu
GTGT ti a phng ni ng tr s chnh ng thi sao gi t khai thu GTGT cho c quan thu a phng
ni c hng ngun thu thu GTGT.
56
Nh
my
thy
in
Nh
my
thy
in
X
Ch tiu
Tnh A
Tnh B
Tng
Tnh A
Tnh B
(1)
(2)
(3)=(1)+(2)
(4)=(1)/(3)
(5)=(2)/(3)
560
900
1,460
100
100
- p thy in
350
280
630
38,36%
61,64%
- C s vt cht ch yu
ca nh my thy in
210
520
730
Tng
- Tuabin
Cn c vo s liu trn th s thu GTGT ca Nh my Thy in X thc hin np cho Tnh A l 38% v np
cho Tnh B l 62%.
C s sn xut thy in thc hin k khai thu GTGT theo T khai thu GTGT mu s 01/GTGT ban hnh km
theo Thng t ny. Trng hp c s sn xut thy in c nh my thy in ti a bn tnh, thnh ph trc
thuc Trung ng khc ni c s sn xut thy in ng tr s va c hot ng sn xut thy in v hot
ng sn xut kinh doanh khc, phi xc nh ring s thu GTGT pht sinh ca hot ng sn xut thy in
np cho cc a phng ni c hng ngun thu t cc nh my thy in. C s sn xut thy in thc hin
khai s thu GTGT pht sinh phi np ca hot ng sn xut thy in theo tng nh my in vo ph lc
Bng k s thu GTGT phi np ca hot ng sn xut thy in mu s 01-1/T-GTGT ban hnh km theo
Thng t ny, s thu GTGT pht sinh phi np ca hot ng sn xut thy in c xc nh bng s thu
GTGT u ra tr (-) s thu GTGT u vo ca hot ng sn xut thy in. S thu GTGT np (theo chng
t np thu) ca hot ng sn xut thy in c tr vo s thu GTGT phi np theo T khai thu GTGT
mu s 01/GTGT ca c s sn xut thy in.
i vi c s sn xut thy in hch ton ph thuc Tp on in lc Vit Nam v c s sn xut thy in
hch ton ph thuc cc Tng cng ty pht in thuc Tp on in lc Vit Nam: thc hin k khai thu
GTGT theo T khai thu GTGT dng cho cc c s sn xut thy in hch ton ph thuc EVN hoc hch ton
ph thuc cc Tng cng ty pht in thuc Tp on in lc Vit Nam mu s 01/T-GTGT ban hnh km
theo Thng t ny.
Trng hp thu GTGT ca c s sn xut thy in np ngn sch cc tnh theo t l tng ng gi tr u t
ca nh my th c s sn xut thy in lp Bng phn b s thu GTGT phi np ca c s sn xut thy in
cho cc a phng mu s 01-2/T-GTGT ban hnh km theo Thng t ny v sao gi km theo T khai thu
GTGT cho c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu GTGT.
2. Khai, np thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng sn xut thy in
Ngi np thu c hot ng sn xut thy in thc hin khai thu thu nhp doanh nghip theo hng dn ti
iu 12 Thng t ny.
Khai, np thu thu nhp doanh nghip i vi cc trng hp c th nh sau:
a) Cng ty thy in hch ton c lp np thu thu nhp doanh nghip ti ni c tr s chnh; Cng ty thy in
hch ton c lp c cc c s sn xut thy in hch ton ph thuc hot ng ti a bn tnh, thnh ph trc
thuc trung ng khc vi a bn ni Cng ty thy in ng tr s chnh th thu thu nhp doanh nghip c
tnh np ni c tr s chnh v ni c c s sn xut thy in hch ton ph thuc theo quy nh ca php
lut thu thu nhp doanh nghip;
C s sn xut thy in hch ton ph thuc cc Tng cng ty pht in thuc Tp on in lc Vit Nam
hoc Cng ty m Tp on in lc Vit Nam (gi tt l EVN) (bao gm cc cng ty thy in hch ton ph
thuc v cc nh my thy in ph thuc) ng cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi ni ng
tr s chnh ca EVN, cc Tng cng ty pht in th s thu thu nhp doanh nghip c tnh np ni c tr
s chnh v ni c cc c s sn xut thy in hch ton ph thuc theo quy nh ca php lut thu thu nhp
doanh nghip.
b) Trng hp nh my sn xut thy in (ni c tuabin, p thy in v nhng c s vt cht ch yu ca nh
my thy in) nm chung trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng th s thu thu nhp doanh
nghip pht sinh ca nh my thy in np ngn sch cc tnh theo t l gi tr u t nh my (bao gm:
tuabin, p thy in v cc c s vt cht ch yu ca nh my thy in) nm trn a bn cc tnh, thnh ph
trc thuc Trung ng tng ng, c s sn xut thy in lp Bng phn b s thu TNDN phi np ca c s
sn xut thy in cho cc a phng mu s 02-1/T-TNDN ban hnh km theo Thng t ny. C s sn xut
thy in thc hin k khai thu TNDN ti a phng ni ng tr s chnh ng thi sao gi t khai thu
TNDN, Ph lc tnh np thu TNDN ca doanh nghip c cc c s sn xut hch ton ph thuc mu s 01-1/TNDN
(i vi cc doanh nghip c n v thy in hch ton ph thuc) v Bng phn b s thu TNDN phi np
57
ca c s sn xut thy in cho cc a phng mu s 02-1/T-TNDN ban hnh km theo Thng t ny cho
c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu TNDN.
c) Trng hp c s sn xut thy in c nhiu nh my thy in trong c nh my thy in nm trn a
bn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng khc ni c s sn xut thy in ng tr s, nu khng xc nh
c t l chi ph ca tng nh my thy in do thc hin hch ton k ton tp trung, khng t chc hch ton
k ton ring cho tng nh my thy in th s thu TNDN tnh np tnh, thnh ph trc thuc Trung ng
ni c nh my thy in c xc nh bng s thu TNDN phi np trong k nhn (x) t l sn lng in sn
xut ca nh my thy in vi tng sn lng in sn xut ca c s sn xut thy in.
3. Khai, np thu ti nguyn i vi hot ng sn xut thy in
C s sn xut thy in thc hin khai, np thu ti nguyn ti a phng ni ng k k khai np thu theo
T khai thu ti nguyn dng cho cc c s sn xut thy in mu s 03/T-TAIN ban hnh km theo Thng
t ny. Trng hp lng h thy in ca c s sn xut thy in nm chung trn a bn cc tnh, Thnh ph
trc thuc Trung ng th s thu ti nguyn ca c s sn xut thy in c phn chia cho cc a phng
ni c chung lng h thy in, c s sn xut thy in np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu a
phng ni ng k k khai thu (hoc ni ng tr s) v sao gi T khai thu ti nguyn cho c quan thu a
phng ni c hng ngun thu thu ti nguyn, thc hin np thu ti nguyn cho ngn sch cc tnh, thnh
ph trc thuc trung ng trn c s din tch lng h thy in; kinh ph n b gii phng mt bng, di dn ti
nh c; s h dn phi di chuyn ti nh c v gi tr n b thit hi vt cht vng lng h.
V d 37: Nh my Thy in X c lng h thy in nm chung trn a bn 2 tnh A v B th s thu ti
nguyn ca Nh my thy in X c phn chia cho Tnh A v Tnh B nh sau:
Tnh A
Nh my
Nh my
thy in
X
Ch tiu
S liu
T l
1,500
Tng s h dn
phi di chuyn
(h)
Tnh B
T l bnh
qun cc ch
tiu
S liu
T l
79%
400
21%
71
42,77%
95
57,23%
Gi tr thit hi
vt cht vng
lng h (t
ng)
351
86,03%
57
13,97%
Kinh ph n b
gii phng mt
bng, di dn ti
nh c (t
ng)
28
46,67%
32
53,33%
63,60%
T l bnh
qun cc ch
tiu
36,40%
Cn c vo s liu trn th s thu ti nguyn ca Nh my Thy in X thc hin np cho Tnh A l 64% v
np cho Tnh B l 36%.
Trng hp thu ti nguyn ca c s sn xut thy in c phn chia cho cc a phng th c s sn xut
thy in lp Bng phn b thu ti nguyn phi np ca c s sn xut thy in cho cc a phng mu s
03-1/T-TAIN ban hnh km theo Thng t ny v sao gi km theo T khai thu ti nguyn cho c quan thu
a phng ni c hng ngun thu thu ti nguyn.
C s sn xut thy in thc hin khai quyt ton thu ti nguyn theo T khai quyt ton thu ti nguyn dng
cho cc c s sn xut thy in mu s 03A/T-TAIN ban hnh km theo Thng t ny.
4. Trng hp c s sn xut thy in nm chung trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng khai
iu chnh s thu GTGT pht sinh, quyt ton thu TNDN, quyt ton thu ti nguyn phi np th s thu
GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn pht sinh tng hoc gim c tnh phn chia cho cc a phng ni c
hng ngun thu theo nguyn tc hng dn ti khon 1, khon 2, khon 3 iu ny.
5. Th tc np thu
Doanh nghip ni c tr s chnh (hoc ni ng k, khai thu) thc hin np thu GTGT, thu TNDN, thu ti
nguyn c tnh np vo NSNN ti a phng ni c tr s chnh (hoc ni ng k thu) v np thay cc n
v ph thuc ti cc a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn.
Cn c s thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn c tnh, phn b cho a phng ni c tr s chnh (hoc
ni ng k, khai thu) v ti cc a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti
nguyn trn T khai thu GTGT, T khai thu TNDN, T khai thu ti nguyn v cc ph lc s 01- 1/T-
58
GTGT, ph lc s 01-2/T-GTGT, ph lc s 01-1/TNDN hoc ph lc s 03-8/TNDN, ph lc s 02-1/TTNDN, ph lc s 03-1/T-TAIN, doanh nghip lp chng t np thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn cho
a phng ni c tr s chnh v tng a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti
nguyn. Trn chng t np thu phi ghi r np vo ti khon thu ngn sch nh nc ti Kho bc nh nc
ng cp vi c quan thu ni tr s chnh (hoc ni ng k, khai thu) v a phng ni c hng ngun
thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn.
6. Trng hp thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn ca c s sn xut thy in c phn chia cho cc a
phng khc nhau th Cc Thu a phng ni c tr s nh my sn xut thy in c trch nhim ch tr phi
hp vi ch u t d n nh my thy in v cc Cc Thu a phng ni c chung nh my thy in xc
nh gi tr u t ca nh my (tuabin, p thy in v cc c s vt cht ch yu ca nh my thy in); din
tch lng h thy in; kinh ph n b gii phng mt bng, di dn ti nh c; s h dn phi di chuyn ti nh
c v gi tr n b thit hi vt cht vng lng h thuc a bn tng tnh v bo co B Ti chnh (Tng cc
Thu) trc ngy 30 thng 6 nm trc lin k nm nh my i vo hot ng hng dn t l phn chia thu
TNDN, thu GTGT, thu ti nguyn.
7. Vic xc nh ngun thu thu GTGT, thu TNDN v thu ti nguyn hng dn ti cc khon 1, khon 2,
khon 3 iu ny p dng i vi cc nh my thy in bt u i vo sn xut kinh doanh t 01/01/2011.
iu 24. Khai thu ti nguyn, thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng khai thc, xut bn du th,
kh thin nhin.
1. Trch nhim np h s khai thu
Ngi np thu np h s khai thu thu nhp doanh nghip, thu ti nguyn cho C quan thu a phng ni
ngi np thu t tr s, vn phng iu hnh chnh.
Cn c sn lng du th, kh thin nhin d kin khai thc nm tip theo, ngi np thu xc nh t l thu ti
nguyn tm tnh, t l thu thu nhp doanh nghip tm tnh thng bo cho c quan thu a phng ni ng k
thu bit chm nht l ngy 01 thng 12 ca k tnh thu nm trc, theo mu Bo co d kin sn lng du kh khai
thc v t l tm np thu s 01/BCTL-DK ban hnh km theo Thng t ny.
Trong k tnh thu, trng hp d kin sn lng du th, kh thin nhin khai thc, d kin s ngy khai thc
du kh 6 thng cui nm thay i dn n tng hoc gim t l tm np thu ti nguyn t 15% tr ln so vi t
l tm np thu ti nguyn tm tnh thng bo vi c quan thu th ngi np thu c trch nhim xc nh v
thng bo t l thu ti nguyn, t l thu TNDN tm tnh mi cho c quan thu bit chm nht l ngy 01 thng
5 nm .
2. Khai thu thu nhp doanh nghip.
a) Khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i vi hot ng khai thc, xut bn du th
a.1) Khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i vi hot ng khai thc, xut bn du th thc hin theo tng
ln xut bn.
Thi hn np h s khai thu thu nhp doanh nghip tng ln xut bn du th chm nht l ngy th 35, k t
ngy xut bn (i vi du th bn ni a) hoc 35 ngy k t ngy hon thnh th tc hi quan theo quy nh
ca php lut hi quan (i vi du th xut khu).
a.2) H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh:
- H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh l T khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i vi du
kh theo mu s 01A/TNDN-DK ban hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc chi tit ngha v thu ca cc nh thu du kh theo mu s 01/PL-DK ban hnh km theo Thng t
ny.
b) Khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i vi kh thin nhin
b.1) Khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i vi hot ng khai thc, xut bn kh thin nhin thc hin
theo thng hoc theo qu.
- Thi hn np h s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo thng: chm nht l ngy th 20 (hai mi)
ca thng tip theo thng pht sinh ngha v thu.
- Thi hn np h s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu: chm nht l ngy th 30 (ba mi)
ca qu tip theo qu pht sinh ngha v thu.
b.2) H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh:
- H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh l T khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i vi du
kh theo mu s 01A/TNDN-DK (i vi khai theo thng) hoc t khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh i
vi kh thin nhin theo mu s 01B/TNDN-DK (i vi khai theo qu) ban hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc chi tit ngha v thu ca cc nh thu du kh theo mu s 01/PL-DK ban hnh km theo Thng t ny.
59
c) H s khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng khai thc, xut bn du th, kh thin
nhin
- T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip i vi du kh theo mu s 02/TNDN - DK ban hnh km theo
Thng t ny.
- Ph lc chi tit ngha v thu ca cc nh thu du kh theo mu s 01/PL-DK ban hnh km theo Thng t
ny.
- Bo co ti chnh nm hoc bo co ti chnh n thi im kt thc hp ng du kh.
d) Thi hn np h s khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng khai thc, xut bn du th,
kh thin nhin
- Chm nht l ngy th 90 (chn mi) k t ngy kt thc nm dng lch hoc nm ti chnh.
- Chm nht l ngy th 45 (bn mi lm) k t ngy kt thc hp ng du kh.
3. Khai thu ti nguyn i vi hot ng khai thc, xut bn du th, kh thin nhin
a) Khai thu ti nguyn tm tnh i vi hot ng khai thc, xut bn du th
a.1) Khai thu ti nguyn tm tnh i vi hot ng khai thc, xut bn du th thc hin theo tng ln xut bn.
Thi hn np h s khai thu ti nguyn tng ln xut bn du th chm nht l ngy th 35, k t ngy xut bn
(i vi du th bn ni a) hoc 35 ngy k t ngy hon thnh th tc hi quan theo quy nh ca php lut
hi quan (i vi du th xut khu).
a.2) H s khai thu ti nguyn tm tnh:
- H s khai thu ti nguyn l T khai thu ti nguyn tm tnh i vi du kh theo mu s 01/TAIN - DK ban
hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc chi tit ngha v thu ca cc nh thu du kh theo mu s 01/PL-DK ban hnh km theo Thng t
ny.
b) Khai thu ti nguyn tm tnh i vi kh thin nhin
b.1) Khai thu ti nguyn i vi hot ng khai thc, xut bn kh thin nhin thc hin theo thng;
Thi hn np h s khai thu ti nguyn tm tnh theo thng: chm nht l ngy th 20 (hai mi) ca thng tip
theo thng pht sinh ngha v thu.
b.2) H s khai thu ti nguyn tm tnh:
- H s khai thu ti nguyn l T khai thu ti nguyn tm tnh i vi du kh theo mu s 01/TAIN - DK ban
hnh km theo Thng t ny.
- Ph lc chi tit ngha v thu ca cc nh thu du kh theo mu s 01/PL-DK ban hnh km theo Thng t
ny.
c) H s khai quyt ton thu ti nguyn i vi hot ng khai thc, xut bn du th, kh thin nhin
- T khai quyt ton thu ti nguyn i vi du kh theo mu s 02/TAIN - DK ban hnh km theo Thng t
ny.
- Ph lc chi tit ngha v thu ca cc nh thu du kh theo mu s 01/PL-DK ban hnh km theo Thng t
ny.
- Ph lc sn lng v doanh thu xut bn du kh theo mu s 02-1/PL-DK ban hnh km theo Thng t ny.
d) Thi hn np h s khai quyt ton thu ti nguyn i vi hot ng khai thc xut bn, du th, kh thin
nhin
- Chm nht l ngy th 90 (chn mi) k t ngy kt thc nm dng lch hoc nm ti chnh.
- Chm nht l ngy th 45 (bn mi lm) k t ngy kt thc hp ng du kh.
iu 25. n nh thu i vi trng hp ngi np thu np thu theo phng php k khai vi phm
php lut thu
1. C quan thu c quyn n nh s tin thu phi np nu ngi np thu vi phm trong cc trng hp sau:
a) Khng ng k thu theo quy nh ti iu 22 ca Lut Qun l thu;
b) Khng np h s khai thu trong thi hn 10 (mi) ngy, k t ngy ht thi hn np h s khai thu hoc
ngy ht thi hn gia hn np h s khai thu theo quy nh;
c) Khng b sung h s khai thu theo yu cu ca c quan qun l thu hoc b sung h s khai thu nhng
khng y , trung thc, chnh xc cc cn c tnh thu xc nh s thu phi np;
60
d) Khng xut trnh ti liu k ton, ha n, chng t v cc ti liu lin quan n vic xc nh cc yu t lm
cn c tnh thu khi ht thi hn kim tra thu, thanh tra thu ti tr s ca ngi np thu;
) Trng hp kim tra thu, thanh tra thu, c cn c chng minh ngi np thu hch ton k ton khng ng
quy nh, s liu trn s k ton khng y , khng chnh xc, trung thc dn n khng xc nh ng cc
yu t lm cn c tnh s thu phi np;
e) C du hiu b trn hoc pht tn ti sn khng thc hin ngha v thu;
g) np h s khai thu cho c quan qun l thu nhng khng t tnh c s thu phi np.
2. n nh tng yu t lin quan n vic xc nh s thu phi np
Ngi np thu theo phng php k khai b n nh tng yu t lin quan n vic xc nh s thu phi np
trong cc trng hp sau:
a) Trng hp kim tra thu, thanh tra thu c cn c chng minh ngi np thu hch ton k ton khng ng
quy nh, s liu trn s k ton khng y , khng chnh xc, trung thc dn n khng xc nh ng cc
yu t lm cn c tnh s thu phi np tr trng hp b n nh s thu phi np.
b) Qua kim tra hng ha mua vo, bn ra thy ngi np thu hch ton gi tr hng ha mua vo, bn ra khng
theo gi thc t thanh ton ph hp vi th trng.
C quan thu c th tham kho gi hng ho, dch v do c quan qun l nh nc cng b cng thi im, hoc
gi mua, gi bn ca cc doanh nghip kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng hoc gi bn ca doanh
nghip kinh doanh cng mt hng c qui m kinh doanh v s khch hng ln ti a phng xc nh gi
thc t thanh ton ph hp vi th trng lm cn c n nh gi bn, gi mua v s thu phi np.
3. i vi mt s ngnh ngh hot ng kinh doanh qua kim tra pht hin s sch, k ton, ha n, chng t
khng y hoc c vi phm php lut v thu hoc c pht sinh bt hp l trong vic k khai, np thu th c
quan thu n nh t l gi tr gia tng, t l thu nhp chu thu tnh trn doanh thu hoc n nh doanh thu, thu
nhp chu thu. Vic n nh doanh thu, thu nhp xc nh s thu phi np da trn mt hoc mt s tiu ch
c xc nh r nh chi ph thu nh, chi ph nhn cng, chi ph khu hao, chi ph nguyn nhin vt
liu...Vic n nh ny do B Ti chnh quy nh c th p dng i vi tng ngnh ngh, hot ng kinh doanh
trong tng thi k.
4. Cn c n nh thu
C quan thu n nh thu i vi ngi np thu theo k khai c vi phm php lut thu da vo mt hoc ng
thi cc cn c sau:
a) C s d liu ca c quan thu thu thp t:
- Ngi np thu khai bo vi c quan thu v doanh thu, chi ph, thu nhp, s thu phi np trong cc k khai
thu trc.
- T chc, c nhn c lin quan n ngi np thu.
- Cc c quan qun l Nh nc khc.
b) Cc thng tin v:
b.1) Ngi np thu kinh doanh cng mt hng, ngnh ngh, cng qui m ti a phng. Trng hp ti a
phng khng c thng tin v mt hng, ngnh ngh, qui m ca ngi np thu th ly thng tin ca ngi np
thu kinh doanh cng mt hng, ngnh ngh, cng quy m ti a phng khc;
b.2) S thu phi np bnh qun ca mt s c s kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng ti a phng.
Trng hp ti a phng khng c thng tin v mt s c s kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng ca
ngi np thu th ly s thu phi np bnh qun ca mt s c s kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng
ti a phng khc.
c) Ti liu v kt qu kim tra, thanh tra cn hiu lc.
5. Khi n nh thu, c quan thu phi gi Quyt nh n nh thu cho ngi np thu theo mu s 01/ATH
ban hnh km theo Thng t ny.
6. Thi hn np thu l 10 (mi) ngy k t ngy c quan thu k Quyt nh n nh thu. Trng hp c
quan thu n nh thu vi s tin thu n nh t nm trm triu ng tr ln, thi hn np thu l 30 (ba mi)
ngy k t ngy c quan thu k quyt nh n nh thu.
Trng hp sau khi c quan thu k quyt nh n nh thu, ngi np thu np h s khai thu ca k khai
thu hoc ln khai thu b n nh thu th ngi np thu vn thc hin np thu theo quyt nh n nh
thu ca c quan thu.
S thu khai trong h s khai thu np chm s c c quan thu ghi nhn l s pht sinh ca k khai thu
hoc ln khai thu lm c s xc nh vic thc hin ngha v np thu ca ngi np thu, tr trng hp
c quan thu khng chp nhn s k khai th c quan thu s c vn bn thng bo cho ngi np thu bit.
61
Trng hp ngi np thu khng ng vi s thu do c quan thu n nh th ngi np thu vn phi np
s thu , ng thi c quyn yu cu c quan thu gii thch hoc khiu ni v vic n nh thu.
Chng III
NP THU
iu 26. Thi hn np thu
1. Ngi np thu c ngha v np thu y , ng thi hn vo ngn sch nh nc.
2. Thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu i vi trng hp ngi
np thu tnh thu hoc thi hn np thu ghi trn thng bo, quyt nh, vn bn ca c quan thu hoc c quan
nh nc c thm quyn khc.
Thi hn np thu mn bi chm nht l ngy 30 thng 1 ca nm pht sinh ngha v thu. Trng hp ngi
np thu mi ra hot ng sn xut kinh doanh hoc mi thnh lp c s sn xut kinh doanh th thi hn np
thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
3. Trng hp tin thu, ph, l ph, thu khc thuc ngn sch nh nc c thc hin theo hnh thc ghi thu
ngn sch nh nc th thi hn np thu l thi hn c quan nh nc c thm quyn thc hin ghi thu ngn
sch nh nc.
iu 27. ng tin np thu
1. ng tin np thu l ng Vit Nam.
2. Trng hp c php np thu bng ngoi t theo quy nh ca B Ti chnh th:
a) Ngi np thu ch c np thu bng cc loi ngoi t t do chuyn i theo quy nh ca Ngn hng nh
nc.
Trng hp ngi np thu c ngha v phi np bng ngoi t nhng c c quan c thm quyn cho php
np thu bng ng Vit Nam th phi quy i s ngoi t phi np sang ng Vit Nam theo t gi giao dch
bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng nh nc cng b c hiu lc ti thi im
ngi np thu np tin vo ngn sch nh nc.
b) Vic qun l, hch ton s ngoi t np vo ngn sch nh nc thc hin theo hng dn ca B Ti
chnh.
iu 28. a im v th tc np thu
1. Ngi np thu thc hin np tin thu, tin chm np, tin pht, vo ngn sch nh nc
a) Thng qua ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch v theo quy nh ca php lut.
b) Ti Kho bc Nh nc;
c) Ti c quan thu qun l thu thu;
d) Thng qua t chc c c quan thu y nhim thu thu;
Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch v theo quy nh ca php lut, Kho bc nh nc,
c quan thu qun l thu thu, t chc c c quan thu y nhim thu thu (gi chung l c quan, t chc thu
tin thu) c trch nhim b tr a im, phng tin, cn b, cng chc, nhn vin thu tin thu bo m thun
li cho ngi np thu np tin thu, tin chm np, tin pht kp thi vo ngn sch nh nc.
2. Th tc np thu
a) Ngi np thu np tin thu vo ngn sch nh nc bng tin mt hoc chuyn khon hoc bng cc hnh
thc in t khc theo hng dn ca B Ti chnh.
C quan, t chc thu tin thu c trch nhim:
- Hng dn cch lp chng t np tin thu cho ngi np thu i vi tng hnh thc np tin.
- Xc nhn trn chng t np tin thu ca ngi np thu hoc cp chng t np tin thu cho ngi np thu
theo quy nh.
Ngi np thu phi ghi y , chi tit cc thng tin trn chng t np tin thu hoc cung cp y thng tin
cho c quan, t chc thu tin thu ghi thng tin trn chng t np tin do B Ti chnh quy nh.
T chc tr cc khon thu nhp chu thu TNCN khu tr thu TNCN c iu kin theo quy nh ca php
lut c t in chng t khu tr cp cho c nhn b khu tr thu. Vic in chng t khu tr c thc hin
theo hng dn ca B Ti chnh v vic pht hnh, s dng, qun l chng t khu tr thu TNCN t in trn
my tnh.
b) C quan thu m ti khon chuyn thu ti ngn hng thng mi, t chc tn dng khc theo quy nh ca
php lut tp trung cc khon thu ngn sch nh nc (tr trng hp ngi np thu c np trc tip ti
62
Kho bc nh nc theo hng dn ca B Ti chnh). Cui ngy lm vic, tin thu, tin chm np, tin pht ca
ngi np thu ti khon chuyn thu ti ngn hng thng mi, t chc tn dng khc phi chuyn np ngn
sch nh nc.
Ngi np thu, c quan, t chc thu tin thu thc hin np tin thu, tin chm np, tin pht do c quan thu
qun l vo ti khon chuyn thu ca c quan thu m ti ngn hng thng mi, t chc tn dng khc. C
quan, t chc thu tin thu c trch nhim hng dn ngi np thu thc hin np tin thu, tin chm np, tin
pht v cc khon thu khc vo ngn sch nh nc theo ng ti khon hng dn nu trn.
Vic m ti khon chuyn thu ca c quan thu ti ngn hng thng mi, t chc tn dng khc; quy trnh np
tin qua ti khon chuyn thu; quy trnh thanh ton vi ngn sch nh nc; vic k ton thu i vi ngi np
thu v k ton thanh ton tin thu, tin chm np, tin pht np vo ngn sch nh nc t ti khon chuyn
thu ca c quan thu m ti ngn hng thng mi, t chc tn dng c thc hin theo hng dn ring ca
B Ti chnh.
3. Kho bc nh nc ni ch u t m ti khon giao dch c trch nhim khu tr s thu GTGT np vo
ngn sch nh nc khi ch u t n lm th tc thanh ton theo t l quy nh l 2% trn s tin thanh ton
khi lng cc cng trnh, hng mc cng trnh xy dng c bn bng ngun vn ngn sch nh nc, cc khon
thanh ton t ngun ngn sch nh nc cho cc cng trnh xy dng c bn ca cc d n s dng vn ODA
thuc din chu thu GTGT (phn vn i ng trong nc thanh ton ti Kho bc Nh nc cho cc cng trnh
xy dng c bn ca cc d n ODA). Kho bc Nh nc cha thc hin khu tr thu GTGT i vi trng
hp ch u t lm th tc tm ng vn khi cha c khi lng cng trnh, hng mc cng trnh xy dng c
bn hon thnh.
Cc khon thanh ton vn u t xy dng c bn khng c hp ng kinh t nh: thanh ton cho cc cng vic
qun l d n do ch u t trc tip thc hin; cc khon chi ca ban qun l d n, chi gii phng mt bng,
chi i vi cc d n do dn t lm,; cc khon thanh ton i vi cc cng trnh xy dng c bn thuc cc
d n ODA, m ch u t khng thc hin m ti khon v thanh ton qua Kho bc Nh nc; cc khon thanh
ton vn ca cc d n u t thuc lnh vc an ninh, quc phng chi t ti khon tin gi ti Kho bc Nh nc
m Kho bc Nh nc khng thc hin kim sot chi; cc trng hp ngi np thu chng minh np y
tin thu vo ngn sch nh nc th khng thuc phm vi khu tr thu GTGT hng dn ti iu ny.
Ch u t c trch nhim lp chng t thanh ton theo mu C2-02/NS Giy rt d ton ngn sch hoc mu
C3-01/NS Giy rt vn u t, hoc mu s C4-02/NS y nhim chi chuyn khon, chuyn tin in t ban
hnh km theo Thng t s 08/2013/TT-BTC ngy 10/1/2013 ca B Ti chnh hng dn thc hin k ton nh
nc p dng cho h thng thng tin qun l ngn sch v nghip v kho bc (TABMIS) (sau y gi l chng
t thanh ton) gi Kho bc nh nc ni m ti khon giao dch kim sot, thanh ton theo quy nh hin
hnh v b sung thm vic k khai chi tit tn, m s thu, c quan thu qun l ca n v nhn thu hoc c
quan qun l thu ni pht sinh cng trnh (trng hp nh thu c hot ng xy dng, lp t khc tnh/thnh
ph vi ni nh thu ng tr s chnh), Kho bc nh nc hch ton khon thu (l Kho bc nh nc ngang cp
vi c quan thu qun l nh thu hoc Kho bc nh nc ni c cng trnh trong trng hp nh thu c hot
ng xy dng, lp t khc a bn tnh/thnh ph vi ni nh thu ng tr s chnh) vo phn np thu
Kho bc nh nc thc hin khu tr thu GTGT v hch ton thu ngn sch nh nc.
Sau khi Kho bc nh nc thc hin kim sot v ph duyt cc chng t thanh ton cho cc cng trnh xy
dng c bn bng ngun vn ngn sch nh nc, cc d n ODA thuc din chu thu GTGT, Kho bc nh
nc thc hin xc nhn trn chng t thanh ton, hch ton thu ngn sch nh nc i vi khon thu GTGT
khu tr v chuyn chng t cho c quan thu qun l theo thng tin v c quan qun l thu ghi trn chng t.
Cn c vo h s chng t thanh ton c ph duyt, Kho bc nh nc thc hin thanh ton cho nh thu
(bng tng s thanh ton tr i s thu GTGT phi khu tr). Kho bc nh nc tr 02 lin chng t thanh ton
cho ch u t ch u t tr 01 lin cho nh thu. S thu GTGT do Kho bc nh nc khu tr theo chng
t thanh ton ny c tr vo s thu GTGT phi np ca ngi np thu l n v nhn thu. Ch u t thc
hin theo di vic giao nhn chng t thanh ton gia ch u t vi cc n v nhn thu.
Kho bc nh nc c trch nhim phi hp cht ch vi c quan thu ng cp trong vic khu tr thu thu
GTGT cc cng trnh xy dng c bn bng ngun vn ngn sch nh nc trn a bn, ng thi hch ton thu
ngn sch nh nc i vi s thu GTGT khu tr theo nguyn tc:
Cng trnh xy dng c bn pht sinh ti a phng cp tnh no, th s thu GTGT khu tr s c hch ton
vo thu ngn sch ca a phng cp tnh .
i vi cc cng trnh lin tnh th ch u t phi t xc nh doanh thu cng trnh chi tit theo tng tnh gi
Kho bc nh nc khu tr thu GTGT v hch ton thu ngn sch cho tng tnh.
Ring cng trnh pht sinh trong cng tnh nhng khc a bn huyn vi ni nh thu ng tr s chnh hoc
cng trnh pht sinh trn nhiu huyn (cng trnh lin huyn) th Kho bc nh nc hch ton thu ngn sch cho
a bn ni nh thu ng tr s chnh.
4. i vi s tin thu n c gia hn ca ngi np thu theo quy nh ti im c khon 1 iu 31, cn c
danh sch ngh ca c quan thu chuyn sang, Kho bc nh nc ni ch u t m ti khon giao dch c
trch nhim khu tr np vo ngn sch nh nc khi ch u t n lm th tc thanh ton. S tin thu
63
khu tr khng vt qu s tin thu n c gia hn ca ngi np thu. Vic hch ton s tin thu khu tr
c thc hin theo hng dn ti khon 3 iu ny.
5. i vi s tin thu GTGT phi thu hi np ngn sch nh nc (bao gm trng hp ngi np thu t pht
hin khai b sung v c quan thu pht hin qua thanh tra, kim tra) th ngi np thu np vo ti khon thu hi
hon thu GTGT (i vi hon thu GTGT theo php lut thu GTGT) v np vo ti khon thu ngn sch nh
nc (i vi hon thu GTGT np tha khc theo quy nh ti khon 13 iu 1 Lut s 21/2012/QH13 sa i,
b sung mt s iu ca Lut Qun l thu).
6. Trng hp thc hin bin php cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu
a) Thc hin bng hnh thc trch chuyn ti khon: Cn c vo Quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh
chnh thu km theo Lnh thu ngn sch nh nc mu s 01/LT ban hnh km theo Thng t s 08/2013/TTBTC ngy 13/1/2013 ca B Ti chnh v cc vn bn sa i b sung, Kho bc nh nc, ngn hng nh nc,
ngn hng thng mi, t chc tn dng ni ngi np thu m ti khon c trch nhim trch chuyn tin t ti
khon ca ngi np thu b cng ch np ngn sch nh nc.
b) Thc hin bng hnh thc k bin ti sn, bn ti sn ca ngi np thu b cng ch thu tin thu, tin
chm np, tin pht th c quan thc hin cng ch phi thc hin cc th tc k bin, bn ti sn theo quy nh
thu tin thu, tin chm np, tin pht np vo ngn sch nh nc.
7. Trong thi hn 08 (tm) gi lm vic, k t khi thu tin thu, tin chm np, tin pht ca ngi np thu, c
quan, t chc thu tin thu, tin chm np, tin pht phi np ton b s tin thu, tin chm np, tin pht
thu vo ngn sch nh nc theo ng ti khon hng dn ti im b khon 2 iu ny. Trng hp thu tin
thu, tin chm np, tin pht bng tin mt ti min ni, vng su, vng xa, hi o, vng i li kh khn, thi
hn chuyn ton b tin thu, tin chm np, tin pht vo ngn sch nh nc chm nht khng qu 05 (nm)
ngy lm vic, k t ngy thu c tin thu, tin chm np, tin pht.
Trng hp thu tin thu, tin chm np, tin pht bng in t trong ngy lm vic th ngn hng thng mi,
t chc tn dng ni thu tin thu, tin chm np, tin pht bng in t chuyn np ngay vo ngn sch nh
nc theo ng ti khon hng dn ti im b khon 2 iu ny. Trng hp thu tin thu, tin chm np, tin
pht bng in t ngoi thi gian lm vic th ngn hng thng mi, t chc tn dng ni thu tin thu, tin
chm np, tin pht bng in t chuyn np vo ngn sch nh nc vo u ngy lm vic tip theo.
iu 29. Thanh ton tin thu, tin chm np, tin pht
1. Trng hp ngi np thu va c s tin thu n, tin thu truy thu, tin chm np, tin thu pht sinh, tin
pht th ngi np thu phi ghi r trn chng t np tin thu, tin chm np, tin pht theo th t thanh ton
sau y:
a) Tin thu n;
b) Tin thu truy thu;
c) Tin chm np;
d) Tin thu pht sinh;
) Tin pht.
Trng hp trong cng mt th t thanh ton c nhiu khon phi np c thi hn np khc nhau th thc hin
theo trnh t thi hn np thu ca khon phi np, khon no c hn np trc c thanh ton trc.
2. Trng hp ngi np thu khi np tin vo ngn sch nh nc ghi c th ni dung np tin (tiu mc) cho
tng loi tin thu, tin chm np, tin pht trn chng t np tin th c quan thu thc hin hch ton theo
ng th t thanh ton ca tiu mc c hng dn ti khon 1 iu ny cho tng loi tin thu, tin chm
np, tin pht ngi np thu ghi trn chng t.
3. Trng hp tin thu n, tin thu truy thu, tin chm np, tin thu pht sinh, tin pht ang trong thi gian
gii quyt xa n, hoc iu chnh do sai st ca c quan thu hoc c gia hn th khng thc hin thanh
ton. Sau khi c quan thu hon thnh vic gii quyt xa n, iu chnh do sai st hoc ht thi gian gia hn th
tip tc thc hin thanh ton theo th t hng dn ti khon 1 iu ny.
4. C quan thu hng dn v yu cu ngi np thu np tin theo ng th t thanh ton nu ti khon 1,
khon 2, khon 3 iu ny. Trng hp ngi np thu khng t xc nh hoc xc nh khng ng th t
thanh ton nu trn, c quan thu thc hin thanh ton v thng bo cho ngi np thu bit theo mu 01/NOPT
ban hnh km theo Thng t ny chm nht ngy 10 thng sau thng c quan thu hch ton.
iu 30. Xc nh ngy np thu
1. Ngy np thu c xc nh l ngy:
a) i vi np thu bng tin mt, chuyn khon: Ngy np tin thu l ngy c quan, t chc thu tin thu xc
nhn, k, ng du trn chng t np thu ca ngi np thu.
64
b) i vi np thu bng cc hnh thc giao dch in t: Ngy np tin thu l ngy ngi np thu thc hin
giao dch trch ti khon ca mnh ti ngn hng, t chc tn dng np thu v c h thng thanh ton ca
ngn hng, t chc tn dng phc v ngi np thu (CoreBanking) xc nhn giao dch np thu thnh cng.
c) C quan thu thc hin b tr trong trng hp ngi np thu va c s tin thu, tin chm np, tin pht
np tha va c s tin thu, tin chm np, tin pht cn n trn Quyt nh v vic hon thu kim b tr thu
ngn sch nh nc mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny.
2. Ngy np thu thuc nm no th hch ton s thu ngn sch nh nc nm .
iu 31. Gia hn np thu
1. Trng hp c gia hn np thu
a) B thit hi vt cht gy nh hng trc tip n sn xut, kinh doanh do gp thin tai, ha hon, tai nn bt
ng.
Thit hi vt cht l nhng tn tht v ti sn ca ngi np thu, tnh c bng tin nh: my mc, thit b,
phng tin, vt t, hng ho, nh xng, tr s lm vic, tin, cc giy t c gi tr nh tin.
Tai nn bt ng l vic khng may xy ra t ngt ngoi mun ca ngi np thu, do tc nhn bn ngoi gy
ra lm nh hng trc tip n hot ng sn xut, kinh doanh ca ngi np thu, khng phi do nguyn nhn
t hnh vi vi phm php lut.
b) Phi ngng hot ng do di di c s sn xut, kinh doanh theo yu cu ca c quan nh nc c thm quyn
lm nh hng n kt qu sn xut, kinh doanh.
c) Cha c thanh ton vn u t xy dng c bn c ghi trong d ton ngn sch nh nc.
d) Khng c kh nng np thu ng hn do gp kh khn c bit khc.
2. Phm vi s tin thu, tin pht chm np, tin chm np tin thu, tin pht, tin chm np tin pht (sau y
gi tt l tin thu) c gia hn np v thi gian gia hn np thu
a) Ngi np thu nu ti im a khon 1 iu ny c gia hn s tin thu n tnh n thi im xy ra thin
tai, ha hon, tai nn bt ng nhng ti a khng vt qu gi tr vt cht b thit hi. Gi tr vt cht b thit hi
bng tng gi tr tn tht v ti sn tr phn c bi thng do t chc, c nhn chu trch nhim thanh ton
theo quy nh ca php lut.
Thi gian gia hn np thu ti a khng qu 02 (hai) nm, k t ngy ht thi hn np thu. C th nh sau:
a.1) Nu ngi np thu b thit hi vt cht t 50% tr xung so vi tng ti sn ghi trn s sch k ton qu
lin k trc thi im xy ra thit hi th c x l gia hn np s tin thu cn n ti a khng qu 01 (mt)
nm, k t ngy ht thi hn np thu.
V d 38: Ngy 01/10/2013, c quan thu nhn c h s ngh gia hn np thu ca Cng ty A. Ti thi
im xy ra ha hon ngy 01/6/2013, Cng ty A n 700 triu ng tin thu, thp hn gi tr vt cht b thit
hi l 900 triu ng, trong : thu GTGT 300 triu ng c hn np ngy 22/4/2013; thu TNDN l 400 triu
ng c hn np ngy 02/5/2012.
Gi s h s gia hn y theo quy nh, Cng ty A c x l gia hn np thu nh sau:
Thu GTGT 300 triu ng c gia hn t ngy 23/4/2013 v ti a khng qu ngy 22/4/2014.
Thu TNDN 400 triu ng khng c gia hn v qu 01 (mt) nm k t ngy ht thi hn np thu n
ngy xy ra ha hon.
a.2) Nu ngi np thu b thit hi vt cht trn 50% so vi tng ti sn ghi trn s sch k ton qu lin k
trc thi im xy ra thit hi th c x l gia hn np s tin thu cn n ti a khng qu hai (02) nm, k
t ngy ht thi hn np thu.
V d 39: Ngy 01/10/2013, c quan thu nhn c h s ngh gia hn np thu ca Cng ty B. Ti thi
im xy ra ha hon ngy 01/6/2013, Cng ty B n 700 triu ng tin thu, thp hn gi tr thit hi vt cht l
900 triu ng, trong : thu GTGT 300 triu ng c hn np ngy 22/4/2013; thu TNDN l 400 triu ng
c hn np ngy 30/7/2012.
Gi s h s gia hn y theo quy nh, Cng ty B c x l gia hn np thu nh sau:
Thu GTGT 300 triu ng c gia hn t ngy 23/4/2013 v ti a khng qu ngy 22/4/2015.
Thu TNDN 400 triu ng c gia hn t ngy 31/7/2012 v ti a khng qu ngy 30/7/2014.
b) Ngi np thu nu ti im b khon 1 iu ny c gia hn s tin thu n tnh n thi im ngi np
thu bt u ngng hot ng sn xut kinh doanh nhng ti a khng vt qu chi ph thc hin di di v thit
hi do phi di di gy ra. Chi ph di di khng bao gm chi ph xy dng c s sn xut kinh doanh mi. Thi
gian gia hn np thu ti a khng qu 01 (mt) nm, k t ngy ht thi hn np thu.
65
Trng hp c quan c thm quyn pht hin ngi np thu khng thc hin di di th phi tnh tin chm np
trn s tin thu c gia hn.
V d 40: Ngy 01/10/2013, c quan thu nhn c h s ngh gia hn np thu ca Cng ty C, c th nh
sau:
Ti thi im ngng sn xut, kinh doanh thc hin di di vo ngy 01/6/2013, Cng ty C n 700 triu ng
tin thu, thp hn chi ph di di l 750 triu ng, trong : thu GTGT 400 triu ng c hn np ngy
20/5/2013; thu TNDN l 300 triu ng c hn np ngy 30/3/2012.
Gi s h s gia hn y theo quy nh, Cng ty C c x l gia hn np thu nh sau:
Thu GTGT 400 triu ng c gia hn t ngy 21/5/2013 v ti a khng qu ngy 20/5/2014.
Thu TNDN 300 triu ng khng c gia hn v qu 01 (mt) nm k t ngy ht thi hn np thu n
ngy bt u ngng sn xut, kinh doanh.
c) Ngi np thu nu ti im c khon 1 iu ny c gia hn s tin thu n tnh n thi im ngh gia
hn. S thu c gia hn ti a khng vt qu s tin ngn sch nh nc cha thanh ton bao gm c gi tr
ca cc hot ng t vn, gim st, kho st thit k, lp k hoch d n i vi cc hp ng ca cng trnh,
hng mc cng trnh xy dng c bn c ngi np thu k trc tip vi ch u t, do ngn sch nh nc
cp pht hoc c ngun vn t ngn sch nh nc. Thi gian gia hn np thu ti a khng qu 01 (mt) nm,
k t ngy ht thi hn np thu.
V d 41: Ngy 27/12/2013, c quan thu nhn c vn bn ngh gia hn np thu ca Cng ty D lp ngy
23/12/2013 km theo h s ngh gia hn np thu, c th nh sau:
Theo vn bn xc nhn ca ch u t th s tin ngn sch nh nc cha thanh ton cho ngi np thu l 100
triu ng. Cng ty D n 250 triu ng tin thu, trong : thu GTGT 60 triu ng c hn np ngy
22/7/2013; thu TNDN 190 triu ng c hn np ngy 30/7/2013.
Gi s h s gia hn y theo quy nh, Cng ty D c x l gia hn np thu vi s tin thu l 100 triu
ng:
Thu GTGT 60 triu ng c gia hn t ngy 23/7/2013 v ti a khng qu ngy 22/7/2014.
Thu TNDN ch c gia hn 40 triu ng t ngy 31/7/2013 v ti a khng qu ngy 30/7/2014.
S tin thu TNDN 150 triu ng cn li Cng ty D phi np vo ngn sch nh nc.
c.1) Trong thi gian ang c gia hn m ngn sch nh nc thanh ton vn u t xy dng c bn cn n
th ngi np thu c trch nhim np s tin thu vo ngn sch nh nc ngay sau ngy c thanh ton, c
th nh sau:
- Nu vn u t c thanh ton bng hoc ln hn s tin thu c gia hn th ngi np thu c trch nhim
np ngay s tin thu ang c gia hn vo ngn sch nh nc.
- Nu vn u t c thanh ton nh hn s tin thu c gia hn th ngi np thu c trch nhim np ngay
s tin thu bng s vn c thanh ton. Ngi np thu c th la chn np ton b hoc mt phn s tin
thu ca mt loi thu no trong cc khon thu c gia hn.
S tin thu c gia hn cn li v cha c ngn sch nh nc thanh ton th tip tc c gia hn cho
n ht thi hn gia hn hoc n thi im c ngn sch nh nc thanh ton trong thi gian gia hn.
c.2) Trng hp c quan c thm quyn pht hin ngi np thu khng np tin thu c gia hn khi c
ngn sch nh nc thanh ton th phi tnh tin chm np i vi s tin thu c gia hn k t ngy k tip
ngy c thanh ton theo quy nh ti iu 34 Thng t ny.
d) Ngi np thu nu ti im d khon 1 iu ny c gia hn s tin thu cn n tnh n thi im ngh
gia hn do gp kh khn c bit. S tin thu c gia hn ti a khng qu gi tr thit hi do nguyn nhn kh
khn c bit gy ra. Thi gian gia hn np thu ti a khng qu 01 (mt) nm k t ngy ht thi hn np
thu.
3. Th tc, h s
c gia hn np thu theo quy nh ti iu ny, ngi np thu phi lp v gi h s ngh gia hn np
thu ti c quan thu qun l trc tip ngi np thu. H s bao gm:
a) i vi trng hp nu ti im a khon 1 iu ny:
- Vn bn ngh gia hn np thu ca ngi np thu theo mu s 01/GHAN ban hnh km theo Thng t ny;
- Bin bn kim k, nh gi gi tr vt cht thit hi do ngi np thu hoc ngi i din hp php ca ngi
np thu lp;
- Vn bn xc nhn v vic ngi np thu c thit hi ti ni xy ra thin tai, ha hon, tai nn bt ng v thi
gian xy ra thin tai, ha hon, tai nn bt ng ca mt trong cc c quan, t chc sau: c quan cng an; UBND
66
cp x, phng; Ban qun l Khu cng nghip, Khu ch xut, Khu kinh t ni xy ra thin tai, ha hon, tai nn
bt ng hoc t chc cu h, cu nn;
- H s bi thng thit hi c c quan bo him chp nhn bi thng (bn sao c cng chng hoc chng
thc nu c); h s quy nh trch nhim ca t chc, c nhn phi bi thng (bn sao c cng chng hoc
chng thc nu c). i vi ngi np thu l php nhn th cc ti liu nu trn phi l bn chnh hoc bn sao
c ch k ca ngi i din theo php lut, ng du ca n v.
b) i vi trng hp nu ti im b khon 1 iu ny:
- Vn bn ngh gia hn np thu ca ngi np thu theo mu s 01/GHAN ban hnh km theo Thng t ny;
- Quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic di di c s sn xut, kinh doanh i vi ngi np
thu;
- n di di, k hoch v tin thc hin di di ca ngi np thu;
- Ti liu chng minh ngi np thu ngng hot ng sn xut kinh doanh, trong xc nh r thi im bt
u ngng sn xut kinh doanh, chi ph di di, thit hi do di di, ngng sn xut kinh doanh gy ra (nu c).
c) i vi trng hp nu ti im c khon 1 iu ny:
- Vn bn ngh gia hn np thu ca ngi np thu theo mu s 01/GHAN ban hnh km theo Thng t ny;
- Hp ng kinh t k vi ch u t; bin bn nghim thu, bn giao cng trnh, hng mc cng trnh (bn sao
c cng chng hoc chng thc);
- Vn bn xc nhn ca ch u t v cng trnh, hng mc cng trnh m ngi np thu ang thc hin, trong
c cc ni dung ch yu sau: s, k hiu, ngy ban hnh vn bn ca c quan nh nc c thm quyn v
vic b tr vn t ngun vn ngn sch nh nc, tn v chc danh ca ngi k vn bn; tng gi tr cng trnh,
gi tr khi lng cng trnh, hng mc cng trnh hon thnh, tng s vn ch u t thanh ton, s vn
ch u t cha thanh ton cho ngi np thu tnh n thi im ngi np thu ngh gia hn np thu.
d) i vi trng hp nu ti im d khon 1 iu ny:
- Vn bn ngh gia hn np thu ca ngi np thu theo mu s 01/GHAN ban hnh km theo Thng t ny;
- Vn bn ca c quan thu qun l trc tip gi c quan thu cp trn, trong : xc nhn kh khn c bit v
nhng nguyn nhn gy ra kh khn m ngi np thu khng c kh nng np ng hn s tin thu n theo
ngh, gii trnh ca ngi np thu ti vn bn ngh gia hn;
- Bn sao cc vn bn v gia hn, xo n, min thu, gim thu i vi ngi np thu ca c quan thu ban
hnh trong thi gian 02 (hai) nm trc (nu c);
- Quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn c nh hng n sn xut kinh doanh ca ngi np thu
khi thc hin quyt nh.
4. Thi hn gii quyt
a) Trng hp h s gia hn np thu cha y theo quy nh hoc pht hin c du hiu sai phm v gi tr
thit hi vt cht trong h s do ngi np thu t xc nh, trong thi hn 03 (ba) ngy lm vic, k t ngy tip
nhn h s, c quan thu phi thng bo bng vn bn theo mu s 03/GHAN cho ngi np thu ngh gii
trnh hoc b sung h s. Nu ngi np thu khng hon chnh h s theo yu cu ca c quan thu th khng
c x l gia hn np thu.
b) Trng hp h s gia hn np thu y , trong thi hn 10 (mi) ngy lm vic k t ngy nhn c h
s, c quan thu qun l trc tip c vn bn gi ngi np thu:
b.1) Vn bn khng chp thun gia hn np thu nu ngi np thu khng iu kin c gia hn theo mu
s 04/GHAN ban hnh km theo Thng t ny.
b.2) Quyt nh gia hn np thu nu ngi np thu thuc trng hp c gia hn theo mu s 02/GHAN ban
hnh km theo Thng t ny.
c) i vi trng hp ngh gia hn np thu quy nh ti im d khon 1 iu ny, sau khi tip nhn h s
ca ngi np thu, c quan thu thc hin theo qui nh ti im a v im b khon ny. Nu ngi np thu
thuc trng hp c gia hn v h s y th lp vn bn ngh gia hn v gi ln c quan thu cp trn
(km theo h s) trnh B Ti chnh trnh Th tng Chnh ph quyt nh.
d) C quan thu cha thc hin cc bin php cng ch n thu i vi khon n ngh gia hn nu ngi
np thu np y h s; thi gian cha thc hin cng ch k t ngy nhn c h s ngh gia hn np
thu n ngy ban hnh vn bn khng chp thun gia hn.
5. Thm quyn gia hn np thu
a) i vi trng hp quy nh ti cc im a, im b, im c khon 1 iu ny: Th trng c quan thu qun
l trc tip ngi np thu quyt nh s tin thu c gia hn, thi gian gia hn np thu.
67
b) i vi gia hn np thu theo im d khon 1 iu ny, trong trng hp nu gia hn np thu khng phi
iu chnh d ton thu ngn sch nh nc c Quc hi quyt nh th thm quyn nh sau:
- Chnh ph quyt nh gia hn np thu i vi trng hp h tr th trng, tho g kh khn chung cho sn
xut kinh doanh.
- Th tng Chnh ph quyt nh gia hn np thu i vi tng trng hp c th theo ngh ca B trng
B Ti chnh.
Sau khi Th tng Chnh ph c vn bn chp thun gia hn cho ngi np thu, Cc trng Cc Thu ban
hnh quyt nh gia hn trn c s hng dn ca B Ti chnh, Tng cc Thu.
c) Quyt nh gia hn cho ngi np thu phi c ng ti trn trang thng tin in t ngnh thu chm nht
l 03 (ba) ngy lm vic k t ngy ban hnh quyt nh.
- i vi trng hp gia hn do Chi cc Thu, Cc Thu quyt nh: ng ti trn trang thng tin in t ca
Cc Thu.
- i vi trng hp gia hn do Th tng Chnh ph quyt nh: ng ti trn trang thng tin in t ca Tng
cc Thu.
6. Trong thi gian c gia hn np thu, khng tnh tin chm np tin thu i vi s tin thu c gia hn.
Khi ht thi gian gia hn np thu, ngi np thu phi np thu vo ngn sch nh nc. Trng hp ngi
np thu khng np y tin thu sau khi ht thi hn gia hn s b tnh tin chm np v b cng ch thi
hnh quyt nh hnh chnh thu theo quy nh.
iu 32. Np dn tin thu n
1. Ngi np thu c np dn tin thu n ti a khng qu 12 (mi hai) thng, k t ngy bt u ca thi
hn cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu nu p ng cc iu kin sau:
a) C quan thu ban hnh Quyt nh p dng bin php cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu
nhng ngi np thu khng c kh nng np trong mt ln s tin thu, tin chm np tin thu (sau y gi
tt l tin thu).
b) C bo lnh thanh ton ca t chc tn dng. Bn bo lnh l t chc tn dng c thnh lp v hot ng
theo Lut cc t chc tn dng v phi chu trch nhim v vic p ng iu kin thc hin nghip v bo
lnh theo quy nh ca php lut.
c) Th bo lnh ca bn bo lnh vi c quan thu lin quan (bn nhn bo lnh) phi cam kt s thc hin np
thay ton b tin thu c bo lnh cho ngi np thu (bn c bo lnh) ngay khi ngi np thu khng
thc hin hoc thc hin khng y ngha v thu theo quy nh ti iu ny.
Th bo lnh phi bao gm cc ni dung chnh theo quy nh ca php lut v bo lnh v phi c cc ni dung
c bn sau y: tn, a ch, s in thoi, s fax ca c quan thu nhn bo lnh; tn, m s thu, ti khon tin
gi, a ch, s in thoi, s fax ca ngi np thu c bo lnh; tn, m s thu, a ch, s in thoi, s fax
ca bn bo lnh; cn c bo lnh; loi thu, s tin thc hin bo lnh; ngy pht hnh bo lnh; thi hn np s
thu c bo lnh; cam kt ca bn bo lnh: th bo lnh c gi tr hiu lc n khi s tin thu c bo lnh
np ht vo ngn sch nh nc. Nu n thi hn theo quy nh ca c quan thu m ngi np thu cha
np hoc cha np s thu c np dn th bn bo lnh phi thc hin ngha v theo quy nh ti khon 2
iu 114 Lut Qun l thu v iu 39 Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chnh ph quy nh
chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu.
Th bo lnh ca bn bo lnh phi c k bi: ngi i din theo php lut ca t chc tn dng, ngi qun
l ri ro hot ng bo lnh v ngi thm nh khon bo lnh. Vic y quyn k th bo lnh (nu c) phi
c ban hnh bng vn bn v m bo ph hp vi quy nh ca php lut.
V d 42: Cn c th bo lnh ca Ngn hng thng mi A, c quan thu ban hnh Quyt nh np dn tin
thu n cho Cng ty X vi s tin 100 triu ng, thi hn np dn chm nht l ngy 30/6/2014. Ht ngy
30/6/2014 Cng ty X vn cha np s thu nu trn v tin chm np pht sinh trong thi gian c np dn. T
ngy 01/7/2014, Ngn hng thng mi A c ngha v np thay s tin thu 100 triu ng v tin chm np
pht sinh k t ngy c np dn n ngy tin thu np vo ngn sch nh nc.
d) Ngi np thu phi cam kt chia u s tin thu c bo lnh np dn theo thng, chm nht vo ngy
cui thng.
2. Trch nhim ca ngi np thu, bn bo lnh v c quan thu
a) Ngi np thu phi np tin chm np tnh trn s tin thu c np dn theo mc 0,05% mi ngy c
np dn.
b) Bn bo lnh c trch nhim:
b.1) Pht hnh th bo lnh gi c quan thu qun l trc tip ngi np thu.
68
b.2) Np thay cho ngi np thu trong trng hp qu thi hn np dn tin thu tng thng m ngi np thu
cha np, bao gm: s tin thu c np dn; tin chm np pht sinh trn s tin thu c np dn theo mc
0,05% mi ngy c np dn v 0,07% mi ngy k t ngy ht thi hn np dn tin thu theo cam kt.
c) C quan thu lp vn bn yu cu thc hin ngha v bo lnh theo mu s 06/NDAN ban hnh km theo
Thng t ny gi t chc bo lnh yu cu thc hin ngha v bo lnh theo quy nh ca php lut v gi ngi
np thu trong trng hp qu thi hn np dn tin thu cam kt np theo tng thng m ngi np thu
khng np hoc bn bo lnh khng thc hin ngha v np thay, trong vng 05 (nm) ngy lm vic k t ngy
ht thi hn np dn tin thu theo cam kt.
3. Thm quyn gii quyt
Th trng c quan thu qun l trc tip ngi np thu quyt nh s tin thu c np dn, thi hn np dn.
4. Th tc, h s np dn tin thu n
a) Vn bn ngh np dn tin thu n ca ngi np thu theo mu s 01/NDAN ban hnh km theo Thng t
ny, trong nu r s tin thu cn n, s tin thu ngh c np dn, thi gian ngh np dn v cam kt
tin thc hin np dn tin thu n vo ngn sch nh nc.
b) Th bo lnh ca bn bo lnh v s tin thu ngh np dn.
c) Quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu ca th trng c quan thu qun l trc tip
ngi np thu c lin quan n khon tin thu ngh np dn nu ti im a khon 1 iu ny.
5. Thi hn gii quyt
a) Trng hp h s cha y , trong thi hn 03 (ba) ngy lm vic k t ngy tip nhn h s, c quan thu
phi thng bo bng vn bn theo mu s 03/NDAN ban hnh km theo Thng t ny cho ngi np thu
hon chnh h s.
Ngi np thu phi hon chnh h s trong thi hn 05 (nm) ngy lm vic, k t ngy nhn c thng bo
b sung h s ca c quan thu. Nu ngi np thu khng hon chnh h s theo yu cu ca c quan thu th
c quan thu s thc hin cng ch thu theo quy nh.
b) Trng hp h s y , trong thi hn 10 (mi) ngy lm vic k t ngy nhn c h s c quan thu
qun l trc tip c vn bn gi ngi np thu:
b.1) Thng bo khng chp thun vic np dn tin thu n nu ngi np thu khng iu kin nu ti
khon 1 iu ny theo mu s 04/NDAN ban hnh km theo Thng t ny.
Trng hp pht hin th bo lnh c du hiu khng hp php, c quan thu c vn bn theo mu s 05/NDAN
ban hnh km theo Thng t ny gi bn bo lnh xc minh v x l theo quy nh ca php lut.
T chc bo lnh gi kt qu xc minh cho c quan thu trong thi hn theo quy nh ca php lut.
b.2) Quyt nh chp nhn np dn tin thu n nu ngi np thu iu kin nu ti khon 1 iu ny theo
mu s 02/NDAN ban hnh km theo Thng t ny.
Thi hn v s tin c np dn trong Quyt nh np dn tin thu n phi ph hp vi thi hn v s tin bo
lnh ca bn bo lnh.
6. Trong thi gian c np dn tin thu n, tm dng p dng cc bin php cng ch thi hnh quyt nh
hnh chnh thu i vi s thu c np dn.
iu 33. X l s tin thu, tin chm np, tin pht np tha
1. Tin thu, tin chm np v tin pht c coi l np tha khi:
a) Ngi np thu c s tin thu, tin chm np, tin pht np ln hn s tin thu, tin chm np, tin pht
phi np i vi tng loi thu c cng ni dung kinh t (tiu mc) quy nh ca mc lc ngn sch nh nc
trong thi hn 10 (mi) nm tnh t ngy np tin vo ngn sch nh nc. i vi loi thu phi quyt ton
thu th ngi np thu ch c xc nh s thu np tha khi c s thu np ln hn s thu phi np theo
quyt ton thu.
b) Ngi np thu c s tin thu c hon theo quy nh ca php lut v thu gi tr gia tng, thu tiu th
c bit, thu bo v mi trng, thu thu nhp c nhn (tr trng hp nu ti im a khon ny).
2. Ngi np thu c quyn gii quyt s tin thu, tin chm np, tin pht np tha theo th t quy nh sau:
a) B tr t ng vi s tin thu, tin chm np, tin pht cn n hoc cn phi np ca cng loi thu theo
hng dn ti khon 1 iu 29 Thng t ny (tr trng hp nu ti im b khon 1 iu ny).
b) B tr t ng vi s tin phi np ca ln np thu tip theo ca tng loi thu c cng ni dung kinh t
(tiu mc) quy nh ca mc lc ngn sch nh nc (tr trng hp nu ti im b khon 1 iu ny). Trng
hp qu 06 (su) thng k t thi im pht sinh s tin thu np tha m khng pht sinh khon phi np tip
theo th thc hin theo hng dn ti im c khon ny.
69
c) Ngi np thu c s tin thu, tin chm np, tin pht np tha theo hng dn ti im b khon 1 iu ny
v ngi np thu c s tin thu, tin chm np, tin pht np tha quy nh ti im a khon ny sau khi thc
hin b tr theo hng dn ti im a, im b khon ny m vn cn s tin thu, tin chm np, tin pht np
tha th ngi np thu gi h s ngh hon thu n c quan thu trc tip qun l c gii quyt hon
thu theo hng dn ti Chng VII Thng t ny.
- Trng hp ngi np thu c hon thu, vn cn n tin thu, tin chm np, tin pht th phi thc hin
b tr trc khi hon thu. Th t thanh ton b tr c thc hin theo hng dn ti iu 29 Thng t ny.
Trng hp kt qu thanh tra, kim tra hon thu xc nh ngi np thu va c s tin thu c hon, va c
s tin thu b truy thu, s tin chm np, tin pht th c quan thu ban hnh quyt nh x l vi phm php lut
v thu ng thi b tr ngay s tin thu c hon vi s tin thu b truy thu, s tin chm np, tin pht ca
ngi np thu khi ra quyt nh hon thu kim b tr thu ngn sch nh nc.
Trng hp s tin thu, tin chm np, tin pht cn n ca ngi np thu va phi np vo ti khon thu
ngn sch nh nc va phi np vo ti khon tm thu, tm gi ca ngn sch th u tin b tr cho s tin phi
np vo ti khon thu ngn sch nh nc.
Trng hp ngi np thu c s tin thu, tin chm np, tin pht thuc nhiu a bn thu ngn sch khc
nhau th c u tin b tr i vi loi thu c cng a bn hch ton thu ngn sch vi loi thu np tha.
Trng hp ngi np thu c s tin thu, tin chm np, tin pht ca nhiu c quan qun l thu khc nhau
th c u tin b tr i vi loi thu c cng c quan qun l loi thu np tha.
Trng hp ngi np thu c hon thu, vn cn n tin thu, tin chm np, tin pht nhng khng ngh
b tr khi ngh hon thu, c quan thu ra thng bo gi ngi np thu v phi thc hin b tr s c
hon vi s thu cn n ngn sch khi quyt nh hon thu cho ngi np thu.
- Trng hp sau khi thc hin b tr, ngi np thu vn cn s tin thu, tin chm np, tin pht np tha th
c ngn sch nh nc hon tr theo quy nh.
Trng hp hon cc khon thu np tha (tr hon thu TNCN) m ngi np thu np tin thu ti nhiu a
phng khc, khi thc hin b tr s thu np tha vi s tin thu, tin chm np, tin pht cn n nu ti im
c khon ny, c quan thu phi ghi r s tin hon tr t ngn sch nh nc ca tng a phng theo t l
tng ng vi s tin thu np ngn sch nh nc ti tng a phng .
d) H s hon thu, th tc gii quyt h s hon thu, th tc hon tr tin thu b tr vi khon thu NSNN
c thc hin theo hng dn ti Chng VII Thng t ny.
3. Vic hon tr tin thu, tin chm np, tin pht np tha cho ngi np thu cht, mt tch, mt nng lc
hnh vi dn s c thc hin nh sau:
a) i vi ngi np thu c php lut coi l cht:
Trng hp di sn c chia th vic hon tr tin thu np tha, tin chm np, tin pht ca ngi cht
c thc hin cho nhng ngi hng tha k trong phm vi di sn do ngi cht li, nhng khng vt
qu phn ti sn m mnh c nhn, tr trng hp c tha thun khc.
Trng hp di sn cha c chia th vic hon tr tin thu tin chm np, tin pht np tha ca ngi cht
c thc hin cho ngi qun l di sn.
Trng hp Nh nc, c quan, t chc hng di sn theo di chc th cng c hon tr tin thu tin chm
np, tin pht np tha ca ngi cht li nh ngi tha k l c nhn.
Trong trng hp khng c ngi tha k theo di chc, theo php lut hoc c nhng t chi nhn di sn th
vic hon tr tin thu, tin chm np, tin pht np tha ca ngi cht li c thc hin theo quy nh ca
php lut dn s.
b) i vi ngi np thu b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi dn s, vic hon tr s
tin thu, tin chm np, tin pht np tha c thc hin bi ngi m ta n giao qun l ti sn ca ngi b
tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi dn s thc hin trong phm vi ti sn c giao qun
l.
c) Phng thc hon tr s thu, tin chm np, tin pht np tha cho ngi np thu cht, mt tch, mt
nng lc hnh vi dn s c thc hin theo hng dn ti khon 2 iu ny.
4. T chc, c nhn chi tr thu nhp t tin lng, tin cng c c nhn y quyn quyt ton thu thu nhp c
nhn c trch nhim b tr s thu np tha, np thiu, khu tr s thu cn phi np, tr cho c nhn np tha
khi quyt ton thu. T chc, c nhn chi tr thu nhp ng trc tin tr cho c nhn c s thu np tha v
thc hin quyt ton vi c quan thu nh sau:
a) Trng hp trn t khai quyt ton thu (mu s 05/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny), ngha v
quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, th t chc, c nhn chi tr thu nhp thc hin nh sau:
70
- Trng hp trn bng k 05-1/BK-TNCN ch c c nhn np tha th t chc, c nhn chi tr thu nhp thc
hin b tr hoc ngh hon tr theo hng dn ti khon 5 iu ny.
- Trng hp trn bng k 05-1/BK-TNCN c tng s tin thu ca cc c nhn np tha ln hn tng s tin
thu ca cc c nhn np thiu th t chc, c nhn chi tr thu nhp khu tr tin thu ca c nhn np thiu
hon tr cho cc c nhn np tha. Sau khi thc hin b tr, t chc, c nhn chi tr thu nhp thc hin b tr
hoc ngh hon tr theo hng dn ti khon 5 iu ny.
b) Trng hp trn t khai quyt ton thu, ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu cn phi np ngn
sch nh nc th t chc, c nhn tr thu nhp thc hin khu tr tin thu ca c nhn np thiu hon tr
cho cc c nhn np tha. Sau khi thc hin b tr, t chc, c nhn tr thu nhp thc hin b tr hoc ngh
hon tr theo hng dn ti khon 5 iu ny.
5. Ngha v quyt ton thay cho c nhn c b tr vi ngha v khu tr ca t chc, c nhn chi tr thu
nhp.
- Trng hp ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, ng thi ngha v khu tr cng c
s thu np tha th t chc, c nhn chi tr thu nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc
theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny cho c 2 ngha v ny, gi c quan thu trc tip qun l
hon tr thu.
- Trng hp ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, ng thi ngha v khu tr khng c
s thu cn phi np hoc khng c s thu np tha {s thu bng 0 (khng)} th t chc, c nhn chi tr thu
nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t
ny gi c quan thu trc tip qun l hon tr thu theo quy nh.
- Trng hp ngha v khu tr c s thu np tha, ng thi ngha v quyt ton thay khng c s thu cn
phi np hoc khng c s thu np tha {s thu bng 0 (khng)}th t chc, c nhn chi tr thu nhp lp
Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny gi c
quan thu trc tip qun l hon tr thu theo quy nh.
- Trng hp ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, ng thi ngha v khu tr c s
thu cn phi np hoc ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu cn phi np, ng thi ngha v
khu tr c s thu np tha th t chc, c nhn chi tr thu nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn
sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny thc hin b tr, trong ghi r ni dung
phn ngh b tr cho khon phi np gi c quan thu trc tip qun l hon tr thu theo quy nh.
iu 34. Tnh tin chm np i vi vic chm np tin thu
1. Cc trng hp phi np tin chm np tin thu
a) Ngi np thu chm np tin thu so vi thi hn quy nh, thi hn gia hn np thu, thi hn ghi trong
thng bo ca c quan thu, thi hn ghi trong quyt nh x l vi phm php lut v thu ca c quan thu v
quyt nh x l ca cc c quan nh nc c thm quyn.
b) Ngi np thu np thiu tin thu do khai sai s thu phi np, s thu c min, s thu c gim, s
thu c hon ca cc k k khai trc.
c) Trng hp ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch v theo quy nh ca php lut,
Kho bc nh nc, c quan thu, t chc c c quan thu y nhim thu thu thu tin thu, tin chm np, tin
pht ca ngi np thu nhng chm np s tin thu vo ngn sch nh nc theo quy nh th phi np tin
chm np tnh trn s tin thu thu nhng cha np ngn sch nh nc.
2. Xc nh tin chm np tin thu
a) i vi khon tin thu n pht sinh t ngy 01/7/2013 th tin chm np c tnh nh sau:
0,05% mi ngy tnh trn s tin thu chm np k t ngy ht thi hn np thu n ngy th 90 (chn mi);
0,07% mi ngy tnh trn s tin thu chm np k t ngy chm np th 91 (chn mi mt) tr i.
V d 43: Ngi np thu A n thu GTGT 100 triu ng, c hn np l ngy 22/7/2013 (do ngy 20/7/2013 l
ngy ngh). Ngi np thu np 100 triu ng vo ngy 31/10/2013, s ngy chm np c tnh t ngy
23/7/2013 n ngy 31/10/2013. S tin chm np ca ngi np thu A l 5,27 triu ng, trong :
T ngy 23/7/2013 n 20/10/2013 s ngy chm np l 90 ngy: 100 triu ng x 0,05% x 90 ngy = 4,5 triu
ng.
T ngy 21/10/2013 n ngy 31/10/2013 s ngy chm np l 11 ngy: 100 triu x 0,07% x 11 ngy = 0,77
triu ng.
b) i vi khon tin thu n pht sinh trc ngy 01/7/2013 nhng sau ngy 01/7/2013 vn cha np th tnh
nh sau: trc ngy 01/7/2013 tnh pht chm np theo quy nh ti Lut qun l thu, t ngy 01/7/2013 tnh
tin chm np theo quy nh ti Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun l thu.
71
V d 44: Ngi np thu B n 100 triu ng tin thu TNDN thuc t khai quyt ton thu nm 2012, thi hn
np thu chm nht l ngy 01/4/2013 (do ngy 31/3/2013 l ngy ngh). Ngy 04/10/2013 ngi np thu np
s tin thu ny vo ngn sch nh nc, s ngy chm np c tnh t ngy 02/4/2013 n ngy 04/10/2013.
Trc ngy 01/7/2013 tin pht chm np c tnh nh sau: t ngy 02/4/2013 n ngy 30/6/2013, s ngy
chm np l 90 ngy: 100 triu x 0,05% x 90 ngy = 4,5 triu ng.
T ngy 01/7/2013 tr i tin chm np c tnh nh sau: s ngy chm np l 96 ngy, c th:
T ngy 01/7/2013 n ngy 28/9/2013, s ngy chm np l 90 ngy: 100 triu x 0,05% x 90 ngy = 4,5 triu
ng;
T ngy 29/9/2013 n ngy 04/10/2013, s ngy chm np l 06 ngy: 100 triu x 0,07% x 06 ngy = 0,42 triu
ng.
S tin pht chm np v tin chm np ngi np thu B phi np l: 4,5 triu ng + 4,5 triu ng + 0,42
triu ng = 9,42 triu ng.
c) S ngy chm np tin thu (bao gm c ngy l, ngy ngh theo quy nh ca php lut) c tnh t ngy
lin k sau ngy cui cng ca thi hn np thu, thi hn gia hn np thu theo quy nh ca php lut v thu,
thi hn np thu ghi trong thng bo hoc quyt nh x l vi phm php lut v thu ca c quan thu hoc
quyt nh x l ca c quan nh nc c thm quyn n ngy ngi np thu np s tin thu vo ngn sch
nh nc.
V d 45: Ngi np thu C n thu GTGT 50 triu ng, c hn np l ngy 20/8/2013. Ngy 26/8/2013, ngi
np thu np s tin trn vo ngn sch nh nc. S ngy chm np l 06 ngy, c tnh t ngy 21/8/2013
n ngy 26/8/2013.
V d 46: Ngi np thu D c c quan thu quyt nh gia hn np thu i vi khon thu GTGT 50 triu
ng, c hn np l ngy 20/5/2014, thi gian gia hn t ny 21/5/2014 n ngy 20/11/2014. Ngy 21/11/2014,
ngi np thu np 50 triu vo ngn sch nh nc. S ngy chm np l 01 ngy (ngy 21/11/2014).
V d 47: C quan thu thc hin thanh tra thu i vi ngi np thu E. Ngy 15/4/2014, c quan thu ban
hnh quyt nh x l vi phm php lut v thu vi s tin l 500 triu ng, thi hn np thu chm nht l
ngy 14/5/2014. Ngy 30/5/2014, ngi np thu np 500 triu ng vo ngn sch nh nc. S ngy chm
np l 16 ngy, c tnh t ngy 15/5/2014 n ngy 30/5/2014.
d) Trng hp c quan thu thc hin cng ch bng bin php k bin ti sn, bn u gi ti sn k bin
thu hi n thu th ngi np thu b tnh tin chm np t ngy tip sau ngy cui cng ca thi hn np thu;
thi hn gia hn np thu theo quy nh ca php lut v thu; thi hn np thu ghi trong thng bo hoc quyt
nh x l ca c quan thu hoc c quan c thm quyn n ngy c quan thu lp bin bn k bin ti sn.
Trng hp chuyn giao quyn s hu ti sn bn u gi cho ngi mua theo quy nh ca php lut m c
quan chc nng c thm quyn bn u gi ti sn khng np tin thu vo NSNN th c quan chc nng c
thm quyn bn u gi ti sn phi np tin chm np k t ngy tip theo ngy chuyn giao quyn s hu ti
sn n ngy np thu vo NSNN.
Khng tnh chm np trong thi gian thc hin cc th tc u gi theo quy nh ca php lut.
3. Ngi np thu t xc nh s tin chm np. Vic xc nh s tin chm np c cn c vo s tin thu
chm np, s ngy chm np tin thu v mc t l phn trm (%) trn ngy theo hng dn ti khon 2 iu
ny.
Cc trng hp khng phi np tin chm np theo quy nh ti khon 1 iu ny m ngi np thu np
tin chm np th ngi np thu t k khai iu chnh.
4. Hng thng, nu ngi np thu cha np tin thu, tin pht, tin chm np cn n ca cc thng trc ,
c quan thu thng bo s tin thu n, tin pht, tin chm np cn phi np tnh n ngy cui thng nu s
tin thu, tin pht qu 30 ngy. Trng hp pht hin sai st v tin thu n, c quan thu iu chnh li tin
chm np v thng bo cho ngi np thu.
iu 35. Min tin chm np tin thu v thm quyn min tin chm np tin thu
1. Ngi np thu phi np tin chm np theo quy nh ti iu 34 ca Thng t ny c quyn ngh min
tin chm np trong trng hp gp thin tai, ha hon, tai nn bt ng, dch bnh, bnh him ngho hoc
trng hp bt kh khng khc.
Danh mc v bnh him ngho thc hin theo quy nh ti cc vn bn quy phm php lut khc.
2. Mc min tin chm np ti a khng qu: gi tr ti sn, hng ha b thit hi do cc nguyn nhn nu ti
khon 1 iu ny; chi ph khm, cha bnh i vi trng hp c nhn b bnh him ngho.
3. H s ngh min tin chm np bao gm:
a) Vn bn ngh min tin chm np ca ngi np thu, trong c cc ni dung ch yu sau: tn, m s
thu, a ch ca ngi np thu; cn c ngh x l min tin chm np; s tin chm np ngh min;
72
b) Ty tng trng hp, h s ngh min tin chm np phi b sung cc ti liu sau:
b.1) Trng hp do thin tai, ha hon, tai nn bt ng, dch bnh, phi c:
- Bin bn kim k, nh gi gi tr vt cht thit hi do ngi np thu hoc ngi i din hp php ca ngi
np thu b thit hi lp;
- Vn bn xc nhn v vic ngi np thu c thit hi ti ni xy ra thin tai, ha hon, tai nn bt ng v thi
gian xy ra thin tai, ha hon, tai nn bt ng ca mt trong cc c quan, t chc sau: cng an cp x, phng
hoc UBND cp x, phng, Ban qun l Khu cng nghip, Khu ch xut, Khu kinh t ni xy ra thin tai, ha
hon, tai nn bt ng hoc t chc cu h, cu nn;
- H s bi thng thit hi c c quan bo him chp nhn bi thng (nu c);
- H s quy nh trch nhim ca t chc, c nhn phi bi thng (nu c).
b.2) Trng hp c nhn b bnh him ngho th phi c xc nhn khm cha bnh trn s y b ca c s
khm cha bnh c thnh lp theo quy nh ca php lut; chi ph khm, cha bnh c y chng t theo
quy nh; h s thanh ton chi ph khm, cha bnh ca c quan bo him (nu c).
b.3) Trng hp bt kh khng phi c ti liu chng minh nguyn nhn gy ra l do khch quan, bn thn
ngi np thu p dng ht cc bin php nhng khng ngn chn c thit hi hoc lm cho kt qu sn
xut kinh doanh l.
4. Th trng c quan thu ban hnh thng bo tin chm np c quyn ban hnh quyt nh min tin chm
np theo mu s 01/MTCN (ban hnh km theo Thng t ny) i vi thng bo m mnh ban hnh.
Quyt nh min tin chm np c cc ni dung ch yu sau: ngy, thng, nm ban hnh quyt nh; tn, m s
thu, a ch ca ngi np thu c min tin chm np; s tin chm np c min; ch k, ng du ca
ngi, c quan ban hnh quyt nh.
Quyt nh min tin chm np phi c ng ti trn trang thng tin in t Cc Thu chm nht l ba (03)
ngy lm vic k t ngy ban hnh quyt nh.
Chng IV
73
74
6. Theo di v bo co vi c quan thu cc trng hp pht sinh ngi np thu mi hoc thay i quy m,
ngnh hng ca ngi np thu trn a bn y nhim thu.
iu 38. Trch nhim ca C quan thu y nhim thu
C quan thu chu trch nhim v vic thc hin chnh sch v qun l cc loi thu trn a bn.
1. Thng bo cng khai v cc trng hp ngi np thu np thu thng qua y nhim thu; t chc, c nhn
c c quan thu y nhim thu; thi hn v loi thu c y nhim thu ngi np thu bit v thc hin.
2. Pht hnh thng bo np thu giao cho bn c y nhim thu thu cng vi s b thu duyt. Thi gian
giao thng bo np thu cho bn c y nhim thu thu trc khi ht thi hn gi thng bo np thu theo quy
nh ti Chng III Thng t ny ti thiu l 10 (mi) ngy.
3. Cp pht y , kp thi bin lai thu thu cho bn c y nhim thu thu v hng dn bn c y nhim
thu thu qun l, s dng bin lai ng quy nh. Bn c y nhim thu thu khi xin cp bin lai thu phi c
vn bn ngh v giy gii thiu giao cho ngi c y quyn i nhn bin lai.
4. Chi tr kinh ph y nhim thu theo hp ng y nhim thu k.
5. Kim tra tnh hnh thu np tin thu ca bn c y nhim thu thu
Cn c vo bin lai thu do bn y nhim thu thu thu v thanh ton vi c quan thu v cn c giy np tin
vo ngn sch pht hnh, xc nhn np tin ca Kho bc nh nc, c quan thu thc hin k ton thu v
xc nh s n thu c bin php qun l thch hp.
C quan thu ra quyt nh pht chm np thu i vi cc trng hp np chm thu v chuyn cho bn c
y nhim thu thu bn c y nhim thu chuyn cho ngi np thu. Bn c y nhim thu thu c trch
nhim n c ngi np thu np tin thu, tin chm np vo ngn sch nh nc.
iu 39. Kinh ph y nhim thu
Kinh ph y nhim thu trch t kinh ph hot ng ca c quan thu. Tng cc Trng Tng cc Thu quyt nh
mc kinh ph tr cho bn c y nhim thu ph hp vi iu kin c th theo tng a bn, tng loi thu.
Vic chi tr kinh ph y nhim thu phi c thc hin ng i tng, ng a bn v thanh ton bng chuyn
khon thng qua ti khon ca bn c y nhim thu ti Ngn hng, Kho Bc; khng thc hin thanh ton kinh
ph y nhim thu bng tin mt. C quan thu phi tr ton b kinh ph cho bn c y nhim thu trn c s s
tin thu thc np vo ngn sch nh nc.
Chng V
75
hu hn, ch tch hi ng qun tr ca cng ty c phn, trng ban qun tr ca hp tc x chu trch nhim np
phn thu n cn li.
b) H gia nh, c nhn chm dt hot ng kinh doanh cha hon thnh ngha v np thu th phn thu n cn
li do ch h gia nh, c nhn chu trch nhim np.
c) T hp tc chm dt hot ng cha hon thnh ngha v np thu th phn n thu cn li do t trng t
hp tc chu trch nhim np.
d) Nhng ngi c trch nhim np thu hon thnh ton b ngha v np thu theo quy nh ti im a, im
b, im c khon ny c quyn yu cu nhng ngi c ngha v lin i khc phi thc hin phn ngha v lin
i ca h i vi mnh theo quy nh ca php lut dn s.
iu 42. Hon thnh ngha v np thu trong trng hp t chc li doanh nghip
1. Doanh nghip b chia c trch nhim hon thnh ngha v np thu trc khi thc hin chia doanh nghip.
Trng hp doanh nghip b chia cha hon thnh ngha v np thu th cc doanh nghip mi c thnh lp t
doanh nghip b chia c trch nhim hon thnh ngha v np thu.
2. Doanh nghip b tch, b hp nht, b sp nhp c trch nhim hon thnh ngha v np thu trc khi tch,
hp nht, sp nhp doanh nghip; nu cha hon thnh ngha v np thu th doanh nghip b tch v cc doanh
nghip mi c thnh lp t doanh nghip b tch, doanh nghip hp nht, doanh nghip nhn sp nhp c
trch nhim hon thnh ngha v np thu.
3. Doanh nghip chuyn i s hu c trch nhim hon thnh ngha v np thu trc khi chuyn i; trng
hp doanh nghip chuyn i cha hon thnh ngha v np thu th doanh nghip mi c thnh lp t doanh
nghip chuyn i c trch nhim hon thnh ngha v np thu.
4. Vic t chc li doanh nghip khng lm thay i thi hn np thu ca doanh nghip b t chc li. Trng
hp doanh nghip c t chc li hoc cc doanh nghip thnh lp mi khng np thu y theo thi hn
np thu quy nh th b x pht theo quy nh ca php lut.
5. C quan thu c quyn yu cu mt trong cc doanh nghip c ngha v lin i phi hon thnh ton b
ngha v thu. Trng hp mt doanh nghip thc hin ton b ngha v thu th c quyn yu cu nhng
doanh nghip c ngha v lin i phi thc hin phn ngha v lin i ca h i vi mnh theo quy nh ca
php lut dn s.
iu 43. Vic k tha ngha v np thu ca c nhn l ngi cht, ngi mt nng lc hnh vi dn s,
hoc ngi mt tch theo quy nh ca php lut dn s
1. Vic hon thnh ngha v np thu ca ngi c php lut coi l cht do nhng ngi hng tha k
thc hin trong phm vi di sn do ngi cht li.
Trng hp di sn cha c chia th vic hon thnh ngha v np thu do ngi cht li c ngi qun
l di sn thc hin.
Trong trng hp di sn c chia th vic hon thnh ngha v np thu do ngi cht li c nhng
ngi tha k thc hin tng ng nhng khng vt qu phn ti sn m mnh c nhn, tr trng hp c
tha thun khc.
Trong trng hp Nh nc, c quan, t chc hng di sn theo di chc th cng phi thc hin vic hon thnh
ngha v np thu do ngi cht li nh ngi tha k l c nhn.
Trong trng hp khng c ngi tha k theo di chc, theo php lut hoc c nhng t chi nhn di sn th
vic hon thnh ngha v np thu ca ngi cht li c thc hin theo quy nh ca php lut dn s.
2. Vic hon thnh ngha v np thu ca ngi b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi
dn s do ngi c Ta n giao qun l ti sn ca ngi b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc
hnh vi dn s thc hin trong phm vi ti sn c giao qun l.
3. Trng hp c quan nh nc c thm quyn hy b quyt nh tuyn b mt ngi l cht, mt tch hoc
mt nng lc hnh vi dn s th s tin thu n xo theo quy nh ti iu 65 ca Lut Qun l thu v khon
20 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu c phc hi li, nhng khng b tnh tin
chm np cho thi gian b coi l cht, mt tch hoc mt nng lc hnh vi dn s.
iu 44. Xc nhn vic thc hin ngha v thu
1. Ngi np thu c quyn ngh c quan thu qun l trc tip xc nhn vic hon thnh ngha v thu ca
tng loi thu hoc ca tt c cc loi thu (tr cc loi thu khu xut nhp khu); hoc ngh c quan thu
qun l trc tip xc nhn s tin thu, tin chm np, tin pht cn phi np n thi im ngh xc nhn.
Trng hp c nhn, nh thu nc ngoi np thu qua t chc, c nhn c trch nhim khu tr ti ngun th
ngh vi c quan thu qun l trc tip bn khu tr ti ngun xc nhn vic hon thnh ngha v np thu.
2. Vn bn ngh xc nhn vic thc hin ngha v thu phi nu r cc ni dung:
76
77
a) Trng hp ngi np thu ngh xc nhn s thu np ti Vit Nam gi h s ngh n Cc Thu
tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni ng k np thu lm th tc xc nhn. H s bao gm:
a.1) Giy ngh xc nhn s thu np ti Vit Nam theo Hip nh mu s 03/HTQT ban hnh km theo
Thng t ny, trong cung cp cc thng tin v giao dch lin quan n thu nhp chu thu v s thu pht sinh
t giao dch thuc phm vi iu chnh ca Hip nh.
a.2) Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp
(ghi r l i tng c tr trong k tnh thu no) c hp php ha lnh s.
a.3) Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca im a khon
5 iu ny, ngh gii trnh c th ti Giy ngh mu s 03/HTQT nu trn c quan thu xem xt, quyt
nh.
Trong thi hn 07 (by) ngy lm vic k t ngy nhn h s, Cc Thu ni i tng ng k thu c
trch nhim cp giy xc nhn thu thu nhp np ti Vit Nam theo mu s 04/HTQT hoc mu s 05/HTQT
ban hnh km theo Thng t ny. Mu s 04/HTQT c s dng xc nhn i vi thu thu nhp c nhn v
thu thu nhp doanh nghip; Mu s 05/HTQT c s dng xc nhn i vi thu thu nhp tin li c phn,
li tin cho vay, tin bn quyn hoc ph dch v k thut. Thi hn 07 (by) ngy lm vic khng bao gm thi
gian b sung v gii trnh h s.
b) Trng hp ngi np thu ngh xc nhn s thu pht sinh ti Vit Nam nhng khng phi np do c
hng u i thu v c coi nh s thu np khu tr s thu khon ti nc ni c tr gi h s
ngh n Cc Thu lm th tc xc nhn. H s bao gm:
b.1) Giy ngh xc nhn s thu np ti Vit Nam theo Hip nh theo mu s 03/HTQT ban hnh km
theo Thng t ny trong cung cp cc thng tin v giao dch lin quan n thu nhp chu thu, s thu pht
sinh v cc u i thu i vi giao dch thuc phm vi iu chnh ca Hip nh.
b.2) Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp (ghi r l i tng c tr trong k tnh thu
no) c hp php ha lnh s ;
b.3) Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
Trng hp ngi np thu khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca im b khon
5 iu ny, ngh gii trnh c th ti Giy ngh mu s 03/HTQT nu trn c quan thu xem xt, quyt
nh.
Trong thi hn 07 (by) ngy lm vic k t ngy nhn h s, Cc Thu c trch nhim xc nhn s thu pht
sinh ti Vit Nam nhng khng phi np do c u i thu dnh cho i tng ngh. Thi hn 07 (by)
ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s.
6. Th tc xc nhn i tng c tr ca Vit Nam
a) T chc, c nhn yu cu xc nhn l i tng c tr thu ca Vit Nam theo quy nh ti Hip nh thc
hin th tc nh sau:
a.1) i vi cc i tng ang l ngi np thu, np Giy ngh xc nhn c tr ca Vit Nam theo mu s
06/HTQT ban hnh km theo Thng t ny v Giy y quyn (trong trng hp ngi np thu y quyn cho
i din hp php thc hin th tc p dng Hip nh) n Cc Thu tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni
ng k np thu.
a.2) i vi cc i tng khng phi l i tng khai, np thu:
- Giy ngh theo hng dn ti tit a.1 khon 6 iu ny;
- Xc nhn ca c quan qun l hoc chnh quyn a phng v ni thng tr hoc ni ng k h khu i
vi c nhn hoc giy ng k thnh lp i vi cc t chc (v d nh hp tc x, t hp tc nng nghip);
- Xc nhn ca c quan chi tr thu nhp (nu c). Trng hp khng c xc nhn ny, i tng np n t khai
trong n v chu trch nhim trc php lut;
- Giy y quyn trong trng hp ngi np thu y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh.
b) Trong vng 07 (by) ngy lm vic k t ngy nhn c n, Cc Thu cn c vo quy nh ti iu 4 ca
Hip nh lin quan n nh ngha i tng c tr xt v cp giy chng nhn c tr mu s 07/HTQT ban
hnh km theo Thng t ny cho i tng ngh. Thi hn 07 (by) ngy lm vic khng bao gm thi gian
b sung v gii trnh h s.
Trng hp p dng Hip nh ti nc hoc vng lnh th i tc Hip nh vi Vit Nam (sau y gi l
i tc Hip nh), c quan thu i tc Hip nh yu cu i tng c tr Vit Nam cung cp giy chng nhn
78
c tr do C quan thu Vit Nam pht hnh theo mu ca i tc Hip nh : nu mu Giy chng nhn c tr
ny c cc ch tiu v thng tin tng t nh Giy chng nhn c tr mu s 07/HTQT nu trn hoc c thm
cc ch tiu v thng tin thuc phm vi qun l ca c quan thu (v d: thng tin v quc tch, ngnh ngh kinh doanh
ca i tng, ...) th Cc Thu xc nhn vo mu Giy chng nhn c tr ny.
Chng VI
79
80
quyn ph duyt v vic xy dng cng trnh ti a phng ca ch u t v gi b h s cho c quan thu
trc tip qun l ni khai thc bit v theo di vic min thu.
4. Min, gim thu tin s dng t
H s khai min, gim tin s dng t, gm:
- T khai tin s dng t theo mu s 01/TSD ban hnh km theo Thng t ny;
- Giy t chng minh thuc mt trong cc trng hp c min, gim tin s dng t (bn sao c cng chng hoc
chng thc) c th l: giy chng nhn u i u t i vi cc trng hp khuyn khch u t; Vn bn chp
thun ca c quan c thm quyn v ph duyt d n u t i vi d n cng trnh cng cng c mc ch
kinh doanh, d n xy dng k tc x sinh vin, xy dng nh cho ngi c cng, xy dng chung c cao tng
cho cng nhn khu cng nghip; Quyt nh di di v d n u t c ph duyt theo thm quyn i vi nh
my, x nghip di di theo quy hoch; i vi h thuc din ngho phi c xc nhn ca c quan c thm quyn
v h ngho theo quy nh ca B Lao ng- Thng binh v X hi; i vi h gia nh l ng bo dn tc
thiu s phi c h khu ( ni c h khu) hoc xc nhn ca y ban nhn dn cp x ( ni cha c h
khu); i vi h gia nh, c nhn c cng vi Cch mng phi c giy t c lin quan chng minh thuc din
c min, gim tin s dng t theo quy nh ca php lut v quyt nh min, gim tin s dng t ca
UBND cp tnh hoc ca c quan c UBND cp tnh y quyn, phn cp .
H s khai min, gim tin s dng t c gi n Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti
nguyn v mi trng i vi trng hp h s np ti c quan ti nguyn v mi trng hoc y ban nhn dn
x, phng, th trn trong trng hp h s np ti x, phng, th trn hoc c quan thu a phng ni c t
trong trng hp cha thc hin c ch mt ca lin thng.
5. Min, gim tin thu t, thu mt nc
a) H s min, gim tin thu t, thu mt nc (di y gi chung l tin thu t), bao gm:
- n ngh min, gim tin thu t, ghi r: din tch t thu, thi hn thu t; l do min, gim v thi hn
min, gim tin thu t.
- T khai tin thu t theo quy nh.
- D n u t c cp c thm quyn ph duyt (tr trng hp min, gim tin thu t m i tng xt
min, gim khng phi l d n u t th trong h s khng cn c d n u t c cp c thm quyn ph
duyt).
- Quyt nh cho thu t ca c quan c thm quyn; Hp ng thu t (v Hp ng hoc vn bn nhn giao
khon t gia doanh nghip, hp tc x sn xut nng nghip vi h nng trng vin, x vin - i vi trng
hp c min, gim hng dn ti im 3 Mc II, im 3 Mc III Phn C Thng t s 120/2005/TT-BTC nay
c sa i ti im 4 Mc VII, im 3 Mc VIII Thng t s 141/2007/TT-BTC ngy 30 thng 11 nm 2007
ca B Ti chnh).
- Giy php u t hoc Giy chng nhn ng k kinh doanh.
- Giy chng nhn u t do c quan nh nc c thm quyn cp trong trng hp d n u t phi c c
quan nh nc qun l u t ghi vo Giy chng nhn u t hoc d n thuc din khng phi ng k u t
nhng nh u t c yu cu xc nhn u i u t.
b) Trng hp ngi np thu tip tc thuc i tng c min, gim tin thu t theo quyt nh min,
gim tin thu t trc th h s ngh min, gim, bao gm:
- n ngh min, gim tin thu t, ghi r: din tch t thu, thi hn thu t; l do min, gim v thi hn
min, gim tin thu t (trong nu r ngh tip tc c min, gim theo quyt nh min, gim s, ngy,
thng, nm ca c quan thu); l do thay i min, gim (nu c).
- T khai tin thu t theo quy nh.
c) Ngoi cc giy t ti im a nu trn, mt s trng hp h s phi c cc giy t c th theo quy nh sau
y:
c.1) Trng hp d n gp kh khn phi tm ngng xy dng, tm ngng hot ng c min tin thu t
trong thi gian tm ngng xy dng, tm ngng hot ng:
- Chm nht sau 30 (ba mi) ngy k t ngy c xc nhn ca c quan cp giy php u t hoc cp ng k
kinh doanh v vic tm ngng xy dng, tm ngng hot ng th ngi np thu phi gi cho c quan thu:
+ Vn bn ngh min, gim nu r l do v thi gian phi tm ngng xy dng, tm ngng hot ng.
+ i vi trng hp tm ngng xy dng th phi c bn chp Ph lc hp ng xy dng hoc Bin bn (v
vic tm ngng xy dng) c lp gia Bn giao thu v Bn nhn thu, trong xc nh vic tm dng thc
hin hp ng xy dng.
81
- Xc nhn ca c quan nh nc qun l u t v vic phi tm ngng xy dng, gin tin thc hin d n
u t lm thay i tin thc hin d n u t cam kt hoc cam kt ca ch u t i vi cc d n c
vn u t di 15 t ng.
c.2) Trng hp c min tin thu t trong thi gian xy dng theo d n c cp c thm quyn ph duyt,
th tc h s chia lm 2 giai on:
c.2.1) Trong thi gian ang tin hnh xy dng: ngi thu t phi xut trnh vi c quan Thu cc giy t lm
cn c tm xc nh thi gian c min tin thu t gm:
- Giy php xy dng do c quan c thm quyn cp, tr trng hp thc hin d n trong khu th mi, khu cng
nghip, cm cng nghip thuc din khng phi cp Giy php xy dng.
- Hp ng xy dng; Trng hp n v t lm, khng c Hp ng xy dng th phi nu r trong n xin
min tin thu t.
- Bin bn bn giao t trn thc a.
c.2.2) Sau khi cng trnh hoc hng mc cng trnh c hon thnh, bn giao a vo khai thc s dng, ngi
thu t phi xut trnh y cc giy t c quan Thu c cn c ban hnh Quyt nh min tin thu t
bao gm:
+ Bin bn nghim thu, bn giao cng trnh, hng mc cng trnh hon thnh, a vo khai thc, s dng c
lp gia ch u t xy dng cng trnh v nh thu thi cng xy dng cng trnh.
Hoc cc chng t chng minh vic n v t xy dng trong trng hp n v t thc hin hot ng xy
dng c bn.
c.3) Trng hp c min, gim theo din u i u t theo quy nh ca php lut v u t hoc i vi c
s sn xut kinh doanh mi ca t chc kinh t thc hin di di theo quy hoch, di di do nhim mi trng:
- Cc loi giy v u i u t (nu c) c ghi u i v tin thu t, thu mt nc nh: Giy chng nhn u
i u t, Giy php u t, Giy chng nhn u t do c quan nh nc c thm quyn cp (Bn sao c xc
nhn cng chng hoc chng thc).
- Quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic di di c s sn xut kinh doanh theo quy hoch hoc
do nhim mi trng.
- Quyt nh cho thu t, Hp ng thu t hoc Bin bn bn giao t trn thc a ti ni c s sn xut kinh
doanh mi.
c.4) Trng hp c min, gim i vi d n xy dng tr s lm vic, t thu thuc d n xy dng tr s
lm vic ca cc c quan i din ngoi giao, c quan lnh s nc ngoi v c quan i din ca t chc quc
t ti Vit Nam theo iu c quc t m Vit Nam l thnh vin hoc theo nguyn tc c i c li.
Trng hp ny, ngi thu t phi xut trnh vi c quan Thu: Hip nh, hoc tha thun, hoc cam kt ca
Chnh ph Vit Nam vi t chc quc t v vic min, gim tin thu t; hoc Giy xc nhn ca B Ngoi
giao Vit Nam hoc c quan ngoi v a phng c B Ngoi giao y quyn.
c.5) Trng hp c min, gim tin thu t do Th tng Chnh ph quyt nh theo ngh ca B trng,
Th trng c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph, Ch tch y ban nhn dn cc tnh, thnh ph trc
thuc Trung ng, h s phi c: Quyt nh ca Th tng Chnh ph (Bn sao c xc nhn cng chng hoc
chng thc).
6. Thi hn gii quyt h s min thu, gim thu
Trong thi hn 30 (ba mi) ngy, k t ngy nhn h s, c quan thu phi kim tra h s theo quy nh ti
iu 60 Thng t ny v ra quyt nh min thu, gim thu theo mu s 03/MGTH hoc thng bo cho ngi
np thu l do khng thuc din c min thu, gim thu theo mu s 04/MGTH ban hnh km theo Thng t
ny.
Trng hp ngi np thu khng gii trnh, b sung thng tin, ti liu theo thng bo ca c quan thu; khng
khai b sung h s thu hoc gii trnh, khai b sung h s thu nhng khng chng minh c s thu khai
l ng th c quan thu tin hnh kim tra thc t. Thi hn ra quyt nh min thu, gim thu trong trng
hp ny l 60 (su mi) ngy, k t ngy nhn h s.
7. Thm quyn gii quyt vic min thu, gim thu
a) i vi tin s dng t v tin thu t, thu mt nc:
- Cc trng Cc Thu ban hnh quyt nh min, gim tin thu t, thu mt nc v quyt nh min, gim
tin s dng t i vi ngi np thu l t chc kinh t; T chc, c nhn nc ngoi, ngi Vit Nam nh
c nc ngoi.
- Chi cc trng Chi cc Thu ban hnh quyt nh min, gim tin thu t, thu mt nc v quyt nh min,
gim tin s dng t i vi ngi np thu l h gia nh, c nhn.
82
b) Vic min, gim cc loi thu khc i vi trng hp c quan thu quyt nh min thu, gim thu: H s min
thu, gim thu c np ti c quan thu qun l trc tip cp no th Th trng c quan thu cp quyt nh
vic min, gim thu hoc thng bo cho ngi np thu l do khng c min thu, gim thu.
iu 47. u i thu theo iu c quc t
1. T chc, c nhn nc ngoi thuc din c hng cc u i thu theo cc iu c quc t khng phi l
Hip nh trnh nh thu hai ln (sau y gi l iu c quc t) th thc hin theo hng dn ti khon 2 hoc
khon 3 iu ny.
2. Trng hp t chc, c nhn nc ngoi ng k k khai, np thu trc tip vi C quan thu
a) i vi t chc, c nhn nc ngoi, th tc nh sau:
Trong phm vi 03 (ba) ngy lm vic k t ngy k hp ng vi Bn Vit Nam, t chc, c nhn nc ngoi
gi cho c quan thu ni ng k thu h s thng bo min, gim thu, gm:
- Bn chp iu c Quc t.
- Thng bo min, gim thu c xc nhn ca c quan xut k kt iu c quc t theo mu s
01/MTPDTA ban hnh km theo Thng t ny (tr cc iu c quc t do B Ti chnh xut k).
- Bn chp hp ng vi Bn Vit Nam c xc nhn ca t chc, c nhn nc ngoi hoc i din c y
quyn.
- Bn dch tm tt hp ng c xc nhn ca t chc, c nhn nc ngoi hoc i din c y quyn (nu hp
ng c lm bng ting nc ngoi).
Bn dch tm tt hp ng gm cc ni dung sau: tn hp ng v tn cc iu khon ca hp ng, phm vi
cng vic ca hp ng, ngha v thu ti hp ng.
- Giy y quyn trong trng hp t chc, c nhn nc ngoi y quyn cho mt t chc hoc c nhn Vit Nam
thc hin cc th tc thng bo min, gim thu. Giy y quyn cn c ch k ca i din hai bn.
Trng hp do c th ca giao dch t chc, c nhn nc ngoi khng th cung cp hp ng vi Bn Vit
Nam, t chc, c nhn nc ngoi np cc ti liu c gi tr tng ng hp ng v gii trnh c th ti Thng
bo min, gim thu c quan thu xem xt, quyt nh.
V d 48: Trng hp t chc, c nhn nc ngoi u t vo cc loi chng khon ti Vit Nam (khng c hp
ng), vo ngy ng k m s giao dch chng khon vi cc cng ty chng khon hoc cc ngn hng lu k
hot ng ti Vit Nam (Bn Vit Nam), t chc, c nhn nc ngoi gi h s thng bo min, gim thu cho
c quan thu ni ng k thu. Trong trng hp ny, i vi mi Bn Vit Nam, t chc, c nhn nc ngoi
ch cn gi mt b h s thng bo min, gim thu p dng i vi ton b cc giao dch chuyn nhng
chng khon lin quan n c quan thu ni ng k thu. H s bao gm: thng bo min, gim thu v giy
y quyn (trong trng hp y quyn) nu trn.
Trng hp t chc, c nhn nc ngoi khng th cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca h
s thng bo min, gim thu theo iu c quc t, ngh gii trnh c th ti Thng bo theo mu s
01/MTPDTA nu trn c quan thu xem xt, quyt nh.
Sau khi gi h s thng bo min, gim thu cho c quan thu v vo thi im khai thu ca t chc, c
nhn nc ngoi (hng dn ti iu 12 hoc iu 16 hoc iu 20 Thng t ny) m t chc, c nhn nc
ngoi khng nhn c thng tin hay yu cu no ca c quan thu, t chc, c nhn nc ngoi khng c ngha
v np bt k khon thu no trn cc khon thanh ton nhn c t Bn Vit Nam.
b) i vi c quan thu:
Sau khi nhn h s thng bo min, gim thu ca t chc, c nhn nc ngoi, c quan thu c trch nhim
kim tra h s thng bo min, gim thu v i chiu vi phm vi c min, gim thu theo iu c quc t
ca t chc, c nhn nc ngoi m bo tnh chnh xc, trung thc ca vic thng bo min, gim thu.
Trong trng hp cn thit, c quan thu yu cu t chc, c nhn nc ngoi gii trnh cc vn lin quan n
vic thng bo min, gim thu.
3. Trng hp t chc, c nhn nc ngoi khng ng k k khai, np thu trc tip vi C quan thu
a) i vi t chc, c nhn nc ngoi, th tc nh sau:
Vo ngy k hp ng vi Bn Vit Nam, t chc, c nhn nc ngoi gi cho Bn Vit Nam h s thng bo
min, gim thu, gm:
- Bn chp iu c Quc t.
- Thng bo min, gim thu c xc nhn ca c quan xut k kt iu c quc t theo mu s
01/MTPDTA ban hnh km theo Thng t ny (tr cc iu c quc t do B Ti chnh xut k).
83
84
Vic xo n i vi tin s dng t v tin thu t c thc hin theo quy nh ti Lut t ai v cc vn
bn hng dn thi hnh Lut t ai.
4. Th tc, h s xa n tin thu:
a) Vn bn ngh xo n tin thu ca c quan thu qun l trc tip ngi np thu theo mu s 01/XOANO
ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp c quan thu ngh xa n cho nhiu ngi np thu th phi lp
bng k chi tit km theo.
Bng k bao gm cc ni dung ch yu sau: tn, m s thu, a ch ca ngi np thu; cn c ngh xa n;
loi thu, s tin thu ngh xa n, thi hn np thu.
b) H s ngh xa n tin thu ngoi ti liu quy nh im a nu trn, trong cc trng hp c th phi bao
gm cc ti liu sau:
b.1) i vi trng hp doanh nghip b tuyn b ph sn theo quy nh ti im a khon 1 iu ny:
- Quyt nh m th tc thanh l ti sn km theo phng n phn chia ti sn (bn sao c cng chng hoc
chng thc);
- Quyt nh tuyn b ph sn doanh nghip ca Ta n (bn sao c cng chng hoc chng thc).
b.2) i vi trng hp c nhn c php lut coi l cht, mt tch, mt nng lc hnh vi dn s theo quy
nh ti im b khon 1 iu ny:
- i vi trng hp c nhn c php lut coi l cht:
+ Giy chng t, hoc Giy bo t, hoc quyt nh ca ta n tuyn b mt ngi l cht hoc cc giy t
thay cho Giy bo t theo quy nh ca php lut v ng k v qun l h tch (bn sao c cng chng hoc
chng thc);
+ Vn bn xc nhn ca UBND cp x, phng, th trn ni c tr cui cng ca c nhn cht v vic ngi
cht khng c ti sn.
C quan thu c trch nhim yu cu thn nhn ca ngi cht cung cp cc giy t trn. Trng hp thn nhn
ca ngi cht khng cung cp c do tht lc cc giy t trn th c quan thu yu cu thn nhn ca ngi
cht lm n ngh Ch tch UBND cp x, phng, th trn ni c tr cui cng ca ngi cht, xc nhn l
cht v khng c ti sn. Trng hp thn nhn ca ngi cht khng lm n ngh th c quan thu lm
n ngh Ch tch UBND cp x, phng, th trn ni c tr cui cng ca ngi cht, xc nhn l cht v
khng c ti sn.
- i vi trng hp c nhn c php lut coi l mt tch:
+ Quyt nh tuyn b mt tch ca Ta n (bn sao c cng chng hoc chng thc);
+ Vn bn xc nhn ca UBND cp x, phng, th trn ni ngi b tuyn b mt tch c tr v vic ngi mt
tch khng c ti sn.
C quan thu c trch nhim yu cu thn nhn ca ngi mt tch cung cp cc giy t trn.
- i vi trng hp c nhn c php lut coi l mt nng lc hnh vi dn s:
+ Quyt nh ca Ta n tuyn b mt nng lc hnh vi dn s (bn sao c cng chng hoc chng thc);
+ Vn bn xc nhn ca ngi gim h v vic c nhn mt nng lc hnh vi dn s khng c ti sn, ng thi
c xc nhn ca UBND cp x, phng, th trn ni c nhn mt nng lc hnh vi dn s c tr v vic c nhn
mt nng lc hnh vi dn s khng c ti sn.
C quan thu c trch nhim yu cu ngi gim h ca c nhn mt nng lc hnh vi dn s cung cp cc giy
t trn.
b.3) i vi khon tin thu n qu 10 (mi) nm, c quan thu thc hin ht cc bin php cng ch
n thu theo quy nh ti im c khon 1 iu ny:
- Trng hp khon n pht sinh trc ngy 01/7/2007
H s (bn sao c ng du) ca c quan thu v vic thi hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh theo
quy nh ti Ngh nh s 100/2004/N-CP ngy 25/02/2004 ca Chnh ph quy nh v vic x pht vi phm
hnh chnh trong lnh vc thu hoc p dng tt c cc bin php cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh
thu bin php cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu theo quy nh ti Lut Qun l thu v Lut sa
i b sung mt s iu ca Lut qun l thu.
- Trng hp khon n pht sinh t ngy 01/7/2007
H s (bn sao c ng du) ca c quan thu v vic p dng tt c cc bin php cng ch thi hnh quyt
nh hnh chnh thu theo quy nh ti Lut Qun l thu v Lut sa i b sung mt s iu ca Lut qun l
thu.
85
86
Quyt nh xo n tin thu c cc ni dung ch yu sau: ngy, thng, nm ban hnh quyt nh; tn, a ch, m
s thu ca ngi np thu; loi thu, s tin thu, tin pht tin pht chm np, tin chm np c xo; ch k,
ng du ca ngi, c quan ban hnh quyt nh.
e) Quyt nh xo n tin thu phi c ng ti trn trang thng tin in t ngnh thu chm nht l 03 (ba)
ngy lm vic k t ngy ban hnh quyt nh.
- Trng hp thm quyn xo n do UBND tnh quyt nh c ng ti trn trang thng tin in t ca Cc
Thu.
- Trng hp thm quyn xo n do Tng cc Thu, B Ti chnh, Th tng chnh ph quyt nh c ng
ti trn trang thng tin in t ca Tng cc Thu v Cc Thu.
6. Tng hp v bo co B Ti chnh s tin thu c xo hng nm
a) Cc Thu cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng tng hp s tin thu c xo hng nm trn a bn
qun l theo quy nh ti im a khon 5 iu ny; bo co UBND tnh, thnh ph, ng thi gi Tng cc
Thu tng hp chung.
b) Tng cc Thu tng hp s tin thu c xo hng nm i vi cc trng hp quy nh ti im b khon 5
iu ny.
c) Tng cc Thu c trch nhim tng hp s tin thu c xo n hng nm, trnh B trng B Ti chnh
bo co Quc hi s tin thu c xo hng nm khi Chnh ph trnh Quc hi ph chun Tng quyt ton
ngn sch nh nc.
Chng VII
87
Vn phng i din nh ti tr d n ODA thuc din c hon thu GTGT np h s ngh hon thu GTGT
gi Cc Thu qun l a bn ni t vn phng iu hnh ca d n vo bt k thi im no khi pht sinh s
thu GTGT u vo c hon trong thi gian thc hin d n.
b) H s hon thu GTGT
- Giy ngh hon tr khon thu Ngn sch nh nc theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k ha n, chng t hng ha dch v mua vo mu s 01-1/NHT ban hnh km theo
Thng t ny;
- Vn bn tha thun gia c quan nh nc c thm quyn ca Vit Nam vi Nh ti tr v vic thnh lp Vn
phng i din (bn chp c xc nhn ca Vn phng).
- Vn bn ca c quan nh nc c thm quyn v vic thnh lp Vn phng i din (bn chp c xc nhn ca
Vn phng).
iu 51. Hon thu i vi t chc, c nhn nc ngoi, t chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn
o, vin tr khng hon li ca nc ngoi mua hng ho, dch v c thu GTGT Vit Nam vin tr
khng hon li, vin tr nhn o.
1. Np h s ngh hon thu GTGT
Cc t chc, c nhn nu trn thuc i tng c hon thu GTGT np h s ngh hon thu GTGT vo
bt k thi im no khi pht sinh s thu GTGT u vo c hon.
2. H s hon thu GTGT
- Giy ngh hon tr khon thu Ngn sch nh nc theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny;
- Bng k ha n, chng t hng ha dch v mua vo mu s 01-1/NHT ban hnh km theo Thng t ny;
- Vn bn ph duyt cc khon vin tr ca cp c thm quyn (bn chp c xc nhn ca ngi np thu);
- Vn bn xc nhn ca B Ti chnh (i vi vin tr nc ngoi thuc ngun thu ngn sch trung ng) hoc
ca S Ti chnh (i vi vin tr nc ngoi thuc ngun thu ngn sch a phng) v khon tin vin tr ca
t chc phi chnh ph nc ngoi nu r: tn t chc vin tr, gi tr khon vin tr, c quan tip nhn, qun l
vin tr.
iu 52. Hon thu GTGT i vi i tng hng u i min tr ngoi giao.
1. Np h s ngh hon thu v th tc gii quyt h s hon thu GTGT
Cc C quan i din thuc i tng c hon thu GTGT, trong vng 10 (mi) ngy u ca thng u qu,
lp h s ngh hon thu ca qu trc v gi h s cho Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao
xc nhn h s hon thu GTGT.
Trong vng 15 (mi lm) ngy lm vic k t khi nhn y h s, Cc L tn nh nc c trch nhim xem
xt h s v xc nhn v i tng, danh mc v s lng hng ho, dch v c hon thu GTGT. Sau khi
Cc L tn nh nc c xc nhn h s hon thu GTGT, Cc L tn nh nc chuyn h s cho Cc Thu
cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng gii quyt.
i vi trng hp khng thuc i tng c hon thu GTGT hoc h s hon thu GTGT c lp khng
y , Cc L tn nh nc gi tr h s hon thu cho i tng hng u i min tr ngoi giao trong vng
05 (nm) ngy k t ngy nhn h s.
2. H s hon thu GTGT
- Giy ngh hon tr khon thu Ngn sch nh nc theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny c
xc nhn ca Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao.
- Bng k thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo dng cho c quan i din ngoi giao theo mu s 012/NHT ban hnh km theo Thng t ny v Bng k thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo dng cho vin
chc ngoi giao ti Vit Nam theo mu s 01-3/NHT ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn gc km theo 02 (hai) bn chp ha n GTGT c ng du ca c quan i din. C quan thu s tr li
cc ha n gc cho c quan i din sau khi thc hin hon thu GTGT.
iu 53. Hon thu thu nhp c nhn
Vic hon thu thu nhp c nhn ch p dng i vi nhng c nhn c m s thu ti thi im ngh hon
thu.
i vi c nhn y quyn quyt ton thu cho t chc, c nhn tr thu nhp thc hin quyt ton thay th vic
hon thu ca c nhn c thc hin thng qua t chc, c nhn tr thu nhp.
C nhn trc tip quyt ton vi c quan thu nu c s thu np tha th c hon thu, hoc b tr vi s
thu phi np ca k tip theo.
88
1. Hon thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp thc hin quyt ton thay cho cc c nhn c y quyn quyt
ton thu.
Trng hp t chc, c nhn tr thu nhp sau khi b tr s thu np tha, np thiu ca cc c nhn m c s
thu np tha, nu ngh c quan thu hon tr th t chc, c nhn tr thu nhp np h s hon thu cho c
quan thu trc tip qun l. H s hon thu bao gm:
- Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny.
- Bn chp chng t, bin lai np thu thu nhp c nhn v ngi i din hp php ca t chc, c nhn tr thu
nhp k cam kt chu trch nhim ti bn chp .
2. i vi c nhn c thu nhp t kinh doanh; c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng trc tip quyt ton
thu vi c quan thu nu c s thu np tha th c nhn khng phi np h s hon thu m ch cn ghi s thu
ngh hon vo ch tiu [45] - S thu hon tr vo ti khon NNT hoc ch tiu [47] - Tng s thu b tr
cho cc pht sinh ca k sau ti t khai quyt ton thu theo mu s 09/KK-TNCN khi quyt ton thu.
3. i vi c nhn chuyn nhng chng khon c nhu cu quyt ton thu nu c s thu np tha th c nhn
khng phi np h s hon thu m ch cn ghi s thu ngh hon vo ch tiu s [31] - S thu hon tr vo
ti khon NNT hoc ch tiu s [33] - S thu b tr vo k sau ti t khai quyt ton thu theo mu s
13/KK-TNCN khi quyt ton thu.
iu 54. Hon thu theo Hip nh trnh nh thu hai ln
1. Np h s ngh hon thu
T chc, c nhn np h s hon thu theo Hip nh trnh nh thu hai ln ti Cc Thu qun l a bn ni t chc
c tr s iu hnh, ni c nhn c c s thng tr hoc ti Cc Thu ni t chc, c nhn np s thu ngh
hon.
2. H s hon thu
- Giy ngh hon thu theo Hip nh trnh nh thu hai ln theo mu s 02/NHT ban hnh km theo
Thng t ny.
- Bn gc (hoc bn chp c chng thc) Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp
c hp php ha lnh s (ghi r l i tng c tr trong nm tnh thu no).
- Bn chp hp ng kinh t, hp ng cung cp dch v, hp ng i l, hp ng y thc, hp ng chuyn
giao cng ngh, chng t chng minh cho vic doanh nghip khai thc tu (trong trng hp doanh nghip vn
ti quc t) hay hp ng lao ng k vi t chc, c nhn Vit Nam, giy chng nhn tin gi ti Vit Nam,
giy chng nhn gp vn vo Cng ty ti Vit Nam (tu theo loi thu nhp trong tng trng hp c th) c xc
nhn ca ngi np thu.
- Chng t np thu c xc nhn ca Kho bc nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng, c quan thu
khi thu tin thu hoc bn chp chng t np thu c xc nhn ca ngi np thu.
- Xc nhn ca t chc, c nhn Vit Nam k kt hp ng v thi gian v tnh hnh hot ng thc t theo hp
ng.
- Giy y quyn trong trng hp t chc, c nhn y quyn cho i din hp php thc hin th tc p dng
Hip nh. Trng hp t chc, c nhn lp giy y quyn y quyn cho i din hp php thc hin th tc
hon thu vo ti khon ca i tng khc cn thc hin th tc hp php ha lnh s (nu vic y quyn c
thc hin nc ngoi) hoc cng chng (nu vic y quyn c thc hin ti Vit Nam) theo quy nh.
Trng hp t chc, c nhn khng th cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca H s hon
thu theo Hip nh, ngh gii trnh c th ti Giy ngh hon thu theo Hip nh mu s 02/NHT nu
trn c quan thu xem xt, quyt nh.
iu 55. H s hon thu, ph np tha i vi ngi np thu sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th,
ph sn, chuyn i s hu, chm dt hot ng
H s hon thu bao gm:
- Giy ngh hon tr khon thu Ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny;
- Quyt nh ca cp c thm quyn v vic sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu,
chm dt hot ng;
- H s quyt ton thu hoc h s khai thu n thi im sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn,
chuyn i s hu, chm dt hot ng.
iu 56. Hon thu GTGT i vi thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm trong dy
chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti
sn c nh ca doanh nghip
89
1. Phm vi p dng thc hin theo hng dn ti iu 1 Thng t s 92/2010/TT-BTC ngy 17/6/2010 ca B
Ti chnh hng dn th tc gia hn np thu v hon thu GTGT i vi thit b, my mc, phng tin vn ti
chuyn dng nm trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn
nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip.
- Trng hp c s kinh doanh thnh lp t d n u t ang trong giai on u t nhng cha i vo hot
ng, nu c nhu cu ngh hon thu trc khi np thu GTGT khu nhp khu hng ha th thc hin lp h
s ngh hon thu GTGT ring i vi hng ha nhp khu thuc loi trong nc cha sn xut c nu trn
v k khai vo h s khai thu GTGT dnh cho d n u t theo quy nh.
- Trng hp c s kinh doanh ang hot ng thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr c
d n u t xy dng dy chuyn sn xut, ang trong giai on u t:
+ i vi d n u t ti a bn cng tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni ng tr s chnh th c s
kinh doanh phi k khai b tr s thu GTGT hng ha nhp khu thuc loi trong nc cha sn xut c nu
trn cng vi vic k khai thu GTGT ca hot ng sn xut kinh doanh ang thc hin. Trng hp sau khi b
tr nu c s thu GTGT hng ha nhp khu thuc loi trong nc cha sn xut c nu trn m cha c
khu tr ht th c hon thu theo d n u t.
+ i vi d n u t ti a bn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng khc vi tnh, thnh ph ni ng tr
s chnh, nu c nhu cu ngh hon thu trc khi np thu GTGT khu nhp khu hng ha th thc hin lp
h s ngh hon thu GTGT ring i vi hng ha nhp khu thuc loi trong nc cha sn xut c nu
trn v k khai vo h s khai thu GTGT dnh cho d n u t theo quy nh.
2. H s hon thu
- Giy ngh hon tr khon thu Ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny,
trong ghi r s thu GTGT hng nhp khu ca thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm
trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to
ti sn c nh ca doanh nghip v cam kt ca doanh nghip.
- Bng k h s hng ha nhp khu theo mu s 01-4/NHT ban hnh km theo Thng t ny.
3. Gii quyt hon thu
- Trng hp ngi np thu gi h s hon thu nhng cha y theo quy nh, trong thi hn 02 (hai)
ngy lm vic, k t thi im tip nhn h s, c quan thu phi thng bo bng vn bn cho ngi np thu hon
chnh h s.
- Trng hp h s hon thu y , chnh xc, ng i tng theo quy nh, c quan thu c trch nhim
xem xt, kim tra h s ngh hon thu ca c s kinh doanh theo ng quy trnh hon thu GTGT.
Trong thi gian ti a 06 (su) ngy lm vic k t ngy nhn h s, c quan thu thng bo cho ngi np
thu bit kt qu kim tra xc nh h s hon thu iu kin hon (k c trng hp h s thuc din
kim tra trc, hon thu sau) v yu cu ngi np thu np chng t np thu GTGT hng nhp khu c
quan thu ra quyt nh hon thu.
- Trong vng 03 (ba) ngy lm vic k t khi nhn c chng t np thu GTGT hng nhp khu, c quan thu
c trch nhim kim tra i chiu chng t np thu vi s liu k khai trong h s hon thu ca ngi np
thu v ra quyt nh hon thu. Trng hp s thu GTGT hng nhp khu np ghi trn chng t np thu
thp hn s thu ngh hon ban u th s thu c hon l s thu np ghi trn chng t np thu;
trng hp s thu GTGT np ghi trn chng t np thu cao hn s thu ngh hon ban u th s thu
c hon l s thu ngh hon ban u.
4. Ngi np thu phi k khai thu GTGT u vo ca hng ha nhp khu thuc loi trong nc cha sn xut
c to ti sn c nh vo h s khai thu GTGT i vi d n u t theo quy nh. Nu ngi np thu
ngh c quan thu hon ring s thu GTGT u vo ny trc khi np h s khai thu th vn thc hin k
khai theo quy nh nhng khng c lp h s ngh hon tng ng vi s thu GTGT hng nhp khu
c hon.
iu 57. H s hon cc loi thu, ph khc
Giy ngh hon tr khon thu Ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny v
cc ti liu km theo (nu c).
iu 58. Gii quyt h s hon thu
1. Tip nhn h s hon thu
a) i vi h s hon thu ca t chc, c nhn l ngi np thu v c m s thu th c np ti c quan thu
qun l trc tip ca t chc, c nhn .
i vi h s hon thu ca t chc, c nhn khng phi l ngi np thu th np ti Cc Thu qun l a bn
ni t chc c tr s iu hnh, ni c nhn c a ch thng tr.
90
i vi h s hon thu ca t chc, c nhn tr thu nhp v c nhn trc tip np h s quyt ton thu thu
nhp c nhn th c np ti ni np h s quyt ton thu.
b) Trng hp h s hon thu c np trc tip ti c quan thu, cng chc qun l thu tip nhn v ng
du tip nhn h s, ghi thi gian nhn h s, ghi nhn cc ti liu trong h s.
c) Trng hp h s hon thu c gi qua ng bu chnh, cng chc qun l thu ng du ghi ngy nhn
h s v ghi vo s vn th ca c quan thu.
d) Trng hp h s hon thu c np thng qua giao dch in t th vic tip nhn, kim tra, chp nhn h
s hon thu do c quan thu thc hin thng qua h thng x l d liu in t.
) Trng hp h s hon thu cha y , trong thi hn 03 (ba) ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s, c
quan thu phi thng bo cho ngi np thu hon chnh h s.
2. Cc trng hp thuc din kim tra trc khi hon thu
- Hon thu theo quy nh ca iu c quc t m nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam l thnh vin.
- Ngi np thu ngh hon thu ln u, tr trng hp ngh hon thu thu nhp c nhn. Ngi np thu
ngh hon thu ln u thuc din kim tra trc hon thu l ngi np thu c h s ngh hon thu gi
n c quan thu ln u v thuc i tng, trng hp c hon thu. Trng hp ngi np thu c h s
ngh hon thu gi n c quan thu ln u nhng khng thuc din c hon thu theo quy nh th ln
ngh hon thu k tip theo vn xc nh l ngh hon thu ln u.
- Ngi np thu ngh hon thu trong thi hn 02 (hai) nm, k t thi im b x l v hnh vi trn thu,
gian ln v thu.
Trng hp ngi np thu c nhiu ln ngh hon thu trong thi hn 02 (hai) nm, nu trong ln ngh
hon thu u tin tnh t sau thi im b x l v hnh vi trn thu, gian ln v thu, c quan thu kim tra h
s hon thu ca ngi np thu khng c hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin
thu c hon quy nh ti khon 33 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu, hoc
hnh vi trn thu, gian ln thu quy nh ti iu 108 Lut Qun l thu v khon 34 iu 1 Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut Qun l thu th nhng ln ngh hon thu tip theo, h s hon thu ca ngi
np thu khng thuc din kim tra trc khi hon thu. Trng hp pht hin nhng ln ngh hon thu tip
theo, ngi np thu vn c hnh vi khai sai i vi h s hon thu, hnh vi trn thu, gian ln thu quy nh
ti khon 33 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu, iu 108 Lut Qun l thu v
khon 34 iu 1 Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun l thu th h s ngh hon thu vn thuc
i tng kim tra trc hon theo ng thi hn 02 (hai) nm k t thi im b x l v hnh vi trn thu, gian
ln v thu.
- Hng ha, dch v trong b h s hon thu ca ngi np thu khng thc hin giao dch thanh ton qua ngn
hng theo quy nh, bao gm c hng ha, dch v mua bn trong ni a v hng ha, dch v xut khu, nhp
khu. Quy nh ny khng p dng i vi h s hon thu GTGT, c th: Trng hp hng ha, dch v trong
b h s ngh hon thu GTGT khng thc hin thanh ton qua ngn hng theo quy nh ca php lut thu
GTGT th c quan thu khng phi thc hin kim tra ti tr s ngi np thu trc khi hon thu v x
l khng hon thu GTGT i vi s thu GTGT lin quan n hng ha, dch v ny.
- Doanh nghip sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, chuyn i hnh thc s hu, chm dt hot
ng; giao, bn, khon, cho thu doanh nghip nh nc.
- Ht thi hn theo thng bo bng vn bn ca c quan thu nhng ngi np thu khng gii trnh, b sung h
s hon thu; hoc c gii trnh, b sung ln hai nhng khng chng minh c s thu khai l ng. Quy
nh ny khng p dng i vi phn hng ha, dch v iu kin v th tc hon thu theo quy nh.
3. Trch nhim gii quyt h s hon thu
a) i vi h s thuc din hon thu trc, kim tra sau (tr trng hp hng dn ti im c khon ny) th
chm nht l 06 (su) ngy lm vic k t ngy nhn c h s hon thu, cn c h s ngh hon thu
ca ngi np thu, th trng c quan thu cc cp phi ban hnh Thng bo v vic chuyn h s sang din
kim tra trc, hon thu sau theo mu s 01/HT-TB ban hnh km theo Thng t ny hoc Quyt nh hon
thu theo mu s 01/QHT hoc Quyt nh hon thu kim b tr thu Ngn sch nh nc theo mu s
02/QHT ban hnh km theo Thng t ny v/hoc Thng bo v vic khng c hon thu theo mu s
02/HT-TB ban hnh km theo Thng t ny gi ngi np thu.
Trng hp ny, i vi h s hon thu thuc din hon thu trc, kim tra sau, khong thi gian k t ngy
c quan thu pht hnh thng bo ngh gii trnh, b sung n ngy c quan thu nhn c vn bn gii trnh,
b sung ca ngi np thu khng tnh trong thi hn gii quyt h s hon thu.
b) i vi h s thuc din kim tra trc, hon thu sau (tr trng hp hng dn ti im c khon ny) th
chm nht l 40 (bn mi) ngy, k t ngy nhn c h s hon thu, th trng c quan thu cc cp
phi ban hnh Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT hoc Quyt nh hon thu kim b tr thu Ngn
91
sch nh nc theo mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny v/hoc Thng bo v vic khng c
hon thu theo mu s 02/HT-TB ban hnh km theo Thng t ny gi ngi np thu.
Thi gian gin, hon vic kim tra trc hon thu do nguyn nhn t pha ngi np thu khng tnh trong thi
hn gii quyt h s hon thu.
c) i vi h s ngh hon thu np tha theo quy nh ti khon 13 iu 1 Lut s 21/2012/QH12 sa i,
b sung mt s iu ca Lut Qun l thu c xc nhn np tha ca c quan nh nc c thm quyn (nh:
xc nhn ca c quan Hi quan v s tin thu GTGT np tha khu nhp khu, hoc bin bn thanh tra, kim
tra thu ca c quan thu kt lun s tin thu np tha): Chm nht l 05 (nm) ngy lm vic, k t ngy nhn
c h s hon thu, th trng c quan thu cc cp phi ban hnh Quyt nh hon thu theo mu s
01/QHT hoc Quyt nh hon thu kim b tr thu Ngn sch nh nc theo mu s 02/QHT ban hnh km
theo Thng t ny gi ngi np thu. Trng hp ny, c quan thu khng thc hin phn loi h s thuc
din: hon thu trc, kim tra sau; kim tra trc, hon thu sau.
d) Trng hp c quan thu kim tra xc nh s thu iu kin c hon khc s thu ngh hon th x
l nh sau:
- Nu s thu ngh hon ln hn s thu iu kin c hon th ngi np thu c hon bng s thu
iu kin c hon.
- Nu s thu ngh hon nh hn s thu iu kin c hon th ngi np thu c hon bng s thu
ngh hon.
Trong qu trnh kim tra h s hon thu, nu c quan thu xc nh s thu iu kin c hon th gii
quyt tm hon s thu iu kin hon, khng ch kim tra xc minh ton b h s mi thc hin hon
thu; i vi s thu cn kim tra xc minh, yu cu ngi np thu gii trnh, b sung h s th x l hon thu
khi c iu kin theo quy nh.
) Thm quyn hon thu
Cn c vo s thu ngi np thu c hon, s thu cn n, th trng c quan thu cc cp thc hin theo
mt trong hai trng hp sau:
- Ban hnh Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT ban hnh km theo Thng t ny trong trng hp
ngi np thu khng cn n tin thu, tin chm np, tin pht.
- Ban hnh Quyt nh hon thu kim b tr thu Ngn sch nh nc theo mu s 02/QHT ban hnh km theo
Thng t ny trong trng hp ngi np thu c hon thu theo h s hon thu v cn n tin thu, tin
chm np, tin pht ca cc loi thu khc.
Ring trng hp hon thu GTGT ca ngi np thu do Chi cc Thu qun l trc tip th Cc trng Cc
Thu quyt nh hon thu.
Trong cc quyt nh hon thu nu trn phi nu r tn ngi np thu c hon thu, s thu c hon, ni
nhn tin hon thu.
e) Trng hp gii quyt h s hon thu chm do li ca c quan thu th ngoi s tin thu c hon theo
quy nh, ngi np thu cn c tr tin li tnh trn s thu b hon chm cho thi gian chm gii quyt hon
thu. Li sut tnh tin li do hon thu chm l li sut c bn do Ngn hng nh nc cng b c hiu lc ti
thi im c quan thu ra quyt nh hon tr tin thu. S ngy tnh tin li k t ngy tip theo ngy cui cng
ca thi hn gii quyt h s hon thu theo quy nh n ngy ban hnh Quyt nh hon thu/Quyt nh hon
thu kim b tr thu Ngn sch nh nc, bao gm c ngy ngh (th by, ch nht, ngy l, ngy tt).
S tin li c ghi trong quyt nh hon thu v ngi np thu c thanh ton tin li cng vi s tin hon
thu.
Ngun tin tr li c ly t Qu hon thu theo quy nh ca B Ti chnh.
4. Kim tra sau hon thu i vi h s thuc din hon thu trc, kim tra sau
a) Vic kim tra sau hon thu phi c thc hin trong thi hn 01 (mt) nm, k t ngy c quyt nh hon
thu i vi cc trng hp sau:
- C s kinh doanh k khai l 02 (hai) nm lin tc lin k trc nm c quyt nh hon thu hoc c s l vt
qu vn ch s hu tnh n nm lin k trc nm c quyt nh hon thu. S l c xc nh theo h s
quyt ton thu thu nhp doanh nghip; trng hp c bin bn thanh tra, kim tra ca c quan qun l nh nc
c thm quyn th s l c xc nh theo kt lun thanh tra, kim tra.
- C s kinh doanh c hon thu t hot ng kinh doanh bt ng sn, kinh doanh thng mi, dch v.
Trng hp c s sn xut kinh doanh ngnh ngh tng hp khng tch ring c s thu c hon t hot
ng kinh doanh bt ng sn, thng mi, dch v m c t l doanh thu ca hot ng kinh doanh bt ng
sn, thng mi, dch v trn tng doanh thu ca ton b hot ng sn xut kinh doanh ca c s sn xut kinh
doanh ca k pht sinh s thu ngh hon t trn 50% tr ln th p dng kim tra sau hon trong thi hn 01
(mt) nm, k t ngy c quyt nh hon thu.
92
- C s kinh doanh thay i tr s t 02 (hai) ln tr ln trong vng 12 (mi hai) thng k t ngy c quyt
nh hon thu tr v trc;
- C s kinh doanh c s thay i bt thng v doanh thu tnh thu v s thu c hon trong giai on 12
(mi hai) thng, k t ngy c quyt nh hon thu tr v trc.
b) i vi trng hp khng thuc quy nh ti im a khon ny, vic kim tra sau hon thu c thc hin
theo nguyn tc qun l ri ro trong thi hn 10 (mi) nm, k t ngy c quyt nh hon thu.
iu 59. Hon tr tin thu, hon tr tin thu kim b tr vi khon phi np ngn sch nh nc
1. i vi hon tr thu GTGT
a) Cc Thu cn c Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT ban hnh km theo Thng t ny, lp Lnh
hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu quy nh; cn c Quyt nh hon thu kim b tr thu ngn
sch nh nc theo mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny, lp Lnh hon tr kim b tr thu
NSNN theo mu quy nh gi Kho bc nh nc ng cp.
b) Kho bc nh nc ng cp thc hin b tr cc khon thu ngn sch nh nc hoc chuyn cho Kho bc nh
nc ni ngi np thu cn n thc hin thu ngn sch qua hnh thc b tr, thc hin hon tr tin cho
ngi c hon tr bng chuyn khon hoc tin mt theo quy nh cho ngi np thu, sau bo n v Kho
bc nh nc cp trn trch t qu hon thu GTGT.
Ring trng hp hon tr thu GTGT theo hng dn ti im a khon 1 iu 33 Thng t ny th thc hin
theo hng dn ti im b v im d khon 2 iu ny.
2. i vi hon tr cc khon thu khc
a) C quan thu cn c Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT ban hnh km theo Thng t ny, lp Lnh
hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu quy nh; cn c Quyt nh hon thu kim b tr thu ngn
sch nh nc theo mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny, lp Lnh hon tr kim b tr thu
NSNN theo mu quy nh gi Kho bc nh nc ng cp trn a bn. Kho bc nh nc ng cp thc hin
b tr cc khon thu ngn sch nh nc, thc hin hon tr bng chuyn khon hoc tin mt theo quy nh cho
ngi np thu.
b) Trng hp hon cc khon thu (tr thu TNCN) m ngi np thu ng k thu ti mt a phng nhng
np thu ti nhiu a phng khc, c quan thu lp v gi Lnh hon tr khon thu ngn sch nh nc hoc
Lnh hon tr kim b tr thu NSNN theo mu quy nh cho Kho bc nh nc ng cp vi c quan thu ni
ngi np thu ng k k khai, quyt ton thu. C quan thu phi xc nh v phn b s tin phi hon tr
cho tng a phng ni thu ngn sch nh nc, s tin phi b tr cho tng a phng ni c hng
ngun thu, mi a phng ghi mt dng ring trn Lnh hon tr khon thu ngn sch nh nc hoc Lnh
hon tr kim b tr thu NSNN. Kho bc nh nc ng cp trn a bn thc hin chuyn ton b s tin hon
tr cho ngi c hon tr; lm th tc hch ton hon tr phn thuc trch nhim ca a phng mnh, ng
thi, chuyn chng t bo N cho cc Kho bc nh nc ni thu ngn sch nh nc, bo C cho cc Kho
bc nh nc ni c hng ngun thu hch ton hon tr, b tr khon thu ngn sch nh nc phn thuc
trch nhim ca cc a phng .
c) Trng hp hon tr thu TNCN m ngi np thu np ti nhiu a bn, nhng quyt ton thu v lm th
tc hon thu ti mt c quan thu, th c quan thu lp v gi Lnh hon tr khon thu ngn sch nh nc hoc
Lnh hon tr kim b tr thu NSNN cho Kho bc nh nc ng cp vi c quan thu ni ngi np thu ng
k k khai, quyt ton thu. Kho bc nh nc hon tr v hch ton hon tr thu TNCN cho a bn ni ngi
np thu thc hin quyt ton thu v lm th tc hon thu.
d) Vic hch ton hon tr thc hin theo hai trng hp
- Hon tr cc khon thu thuc nm ngn sch, nu Kho bc nh nc thc hin hon tr trc khi kt thc thi
hn chnh l quyt ton ngn sch nh nc nm th Kho bc nh nc thc hin hch ton gim thu nm
ngn sch, theo tng cp ngn sch, ng mc lc ngn sch nh nc ca cc khon thu.
Trng hp hon tr thu TNCN bng hnh thc gim thu ngn sch nh nc, nhng tng s thu thu TNCN
trn a bn ti thi im hon tr khng hon thu, th Kho bc nh nc hch ton chi ngn sch hon
tr phn chnh lch (nh trng hp hon tr khon thu quyt ton vo nin nm trc).
- Hon tr cc khon thu sau thi gian chnh l quyt ton ngn sch th Kho bc nh nc hch ton chi ngn
sch nm hin hnh ca tng cp ngn sch, theo s tin tng ng vi t l phn chia khon thu cho tng cp
ngn sch trc .
3. Lun chuyn chng t
C quan thu cn c phng thc hon tr, thanh ton (tr bng tin mt, tr vo ti khon ca ngi np thu
ti Kho bc nh nc hoc ngn hng, hon tr ti Kho bc Nh nc khc a bn,...) lp Lnh hon tr
khon thu ngn sch nh nc hoc Lnh hon tr kim b tr thu NSNN s lin cho cc i tng lin quan.
C th:
93
94
Cn c phn loi h s kim tra trc khi hon thu quy nh ti khon 2, iu 41 v kim tra sau hon thu ti
khon 4, iu 41 Ngh nh s 83/2013//N-CP ngy 22 thng 7 nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit thi
hnh mt s iu ca Lut qun l thu v Lut sa i b sung mt s iu ca Lut qun l thu c quan thu
thc hin ban hnh quyt nh kim tra ti tr s ngi np thu.
4. Kim tra i vi cc trng hp c la chn theo k hoch, chuyn : Hng nm, c quan thu cn c
ngun nhn lc ca hot ng kim tra, s lng ngi np thu ang hot ng v tnh hnh thc t trn a bn
qun l xy dng k hoch, chuyn kim tra. Vic hng dn xy dng, ph duyt, iu chnh k hoch,
chuyn kim tra do th trng c quan qun l thu cp trn quyt nh.
5. Kim tra i vi cc i tng chia, tch, sp nhp, hp nht, gii th, ph sn, c phn ho, ng m s thu,
chuyn a im kinh doanh v cc trng hp kim tra t xut, kim tra theo ch o ca cp c thm quyn
c p dng linh hot cc trng hp kim tra theo quy nh ti iu ny.
6. Phm vi v tn sut kim tra
Kim tra i vi cc trng hp nu ti khon 2 v khon 4 iu ny c thc hin kim tra ti a 1 ln trong
1 nm vi phm vi kim tra ton din vic chp hnh php lut v thu hoc kim tra theo tng du hiu ri ro
v thu ca ngi np thu; i vi cc trng hp nu ti khon 1 v khon 3 iu ny c kim tra theo ni
dung c th.
7. X l chng cho trong hot ng kim tra
- Trng hp k hoch kim tra, chuyn kim tra ca c quan thu cp di nu c s trng lp v i tng
kim tra vi k hoch kim tra, thanh tra v thu ca Thanh tra Chnh ph, Kim ton Nh nc, Thanh tra B
Ti chnh, c quan thu cp trn th thc hin theo k hoch ca cc c quan cp trn;
- Trng hp k hoch kim tra, chuyn kim tra c s trng lp v i tng kim tra vi k hoch thanh tra,
kim tra v thu ca Thanh tra tnh, S Ti chnh, c quan thanh tra a phng th Cc trng Cc Thu phi
hp vi Chnh Thanh tra tnh, Gim c S Ti chnh x l, bo co Tng cc trng xem xt quyt nh khi
cn thit.
iu 62. Trnh t, th tc kim tra thu ti tr s ngi np thu.
1. Ban hnh quyt nh kim tra thu
a) Th trng C quan thu ban hnh quyt nh kim tra thu i vi trng hp hng dn ti iu 61 Thng
t ny. Vic kim tra thu ti tr s ngi np thu ch c thc hin khi c quyt nh kim tra thu ti tr s
ngi np thu. Ngi np thu c quyn t chi vic kim tra khi khng c quyt nh kim tra thu.
Quyt nh kim tra thu ti tr s ngi np thu do th trng c quan thu ban hnh theo mu s 03/KTTT
ban hnh km theo Thng t ny.
Thi hn kim tra thu ti tr s ca ngi np thu khng qu 05 (nm) ngy lm vic thc t, k t ngy cng
b quyt nh kim tra. Trong trng hp xt thy cn thit, cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng
c th chm nht l 01 (mt) ngy trc khi kt thc thi hn kim tra theo quy nh, Trng on kim tra phi
bo co lnh o b phn kim tra trnh Th trng C quan thu gia hn thi gian kim tra. Quyt nh kim
tra ch c gia hn 01 (mt) ln, di hnh thc Quyt nh theo mu s 18/KTTT ban hnh km theo Thng t
ny. Thi gian gia hn khng qu 05 (nm) ngy lm vic thc t.
b) Quyt nh kim tra thu ti tr s ca ngi np thu phi c gi cho ngi np thu chm nht l 03 (ba)
ngy lm vic k t ngy ban hnh quyt nh.
c) i vi trng hp kim tra theo hng dn ti khon 2 iu 60 Thng t ny, trong thi gian 05 (nm) ngy
lm vic, k t ngy nhn c Quyt nh kim tra thu hoc trc thi im cng b quyt nh kim tra m
ngi np thu chng minh c vi c quan thu s thu khai l ng hoc np s tin thu, tin pht
phi np theo xc nh ca c quan thu, th Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh bi b Quyt nh
kim tra thu theo mu s 19/KTTT ban hnh km theo Thng t ny.
d) Trng hp c quan thu ban hnh quyt nh kim tra nhng ngi np thu b a im kinh doanh,
hoc ngi i din theo php lut vng mt trong thi gian di bi l do bt kh khng, hoc c quan nh nc
c thm quyn ang iu tra, thanh tra ti tr s ngi np thu th Th trng c quan thu ban hnh Quyt
nh bi b Quyt nh kim tra thu theo mu s 19/KTTT ban hnh km theo Thng t ny.
2. Vic kim tra theo Quyt nh kim tra thu phi c tin hnh chm nht l 10 (mi) ngy lm vic, k t
ngy ban hnh Quyt nh. Khi bt u kim tra thu, trng on kim tra thu c trch nhim cng b Quyt
nh kim tra thu, lp Bin bn cng b theo mu s 05/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v gii thch
ni dung Quyt nh kim tra ngi np thu hiu v c trch nhim chp hnh Quyt nh kim tra.
3. Trng hp khi nhn c Quyt nh kim tra, ngi np thu ngh hon thi gian tin hnh kim tra th
phi c vn bn gi c quan thu nu r l do v thi gian hon xem xt quyt nh. Trong thi hn 05 (nm)
ngy lm vic k t ngy nhn c vn bn ngh hon thi gian kim tra, c quan thu thng bo cho ngi
np thu bit v vic chp nhn hay khng chp nhn vic hon thi gian kim tra.
95
4. Trong thi gian kim tra ti tr s ngi np thu pht sinh trng hp bt kh khng phi tm dng kim tra.
Trng on kim tra bo co lnh o b phn kim tra nu r l do tm dng, thi hn tm dng trnh
ngi ban hnh quyt nh ra thng bo v vic tm dng kim tra. Thi gian tm dng khng tnh trong thi
hn kim tra.
5. Trng hp ngi np thu khng chp hnh quyt nh kim tra thu qu thi hn 03 (ba) ngy lm vic k
t ngy phi chp hnh quyt nh ca c quan c thm quyn hoc t chi tr hon, trn trnh vic cung cp h
s, ti liu, ha n, chng t, s k ton lin quan n ngha v thu qu thi hn 06 (su) gi lm vic k t
khi nhn c yu cu ca c quan c thm quyn trong thi gian kim tra ti tr s ca ngi np thu th b x
pht vi phm hnh chnh theo quy nh.
6. Bin bn kim tra thu
Bin bn kim tra thu phi c lp theo mu s 04/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v c k trong
thi hn 05 (nm) ngy lm vic, k t ngy kt thc kim tra.
Bin bn kim tra gm cc ni dung chnh sau:
- Cc cn c php l lp bin bn.
- Kt lun v tng ni dung tin hnh kim tra, xc nh hnh vi vi phm, mc vi phm; x l vi phm
theo thm quyn; kin ngh bin php x l khng thuc thm quyn ca on kim tra.
Bin bn kim tra phi c cng b cng khai trc on kim tra v ngi np thu c kim tra. Bin bn
kim tra phi c Trng on kim tra v ngi np thu (hoc i din hp php ca ngi np thu) k vo
tng trang, ng du ca ngi np thu (bao gm c du gip lai v du cui bin bn), nu ngi np thu l
t chc c con du ring.
Trng hp cn vng mc v c ch chnh sch phi xin kin cp trn th ghi nhn ti bin bn. Khi c vn
bn tr li ca cp trn th on kim tra hoc b phn kim tra chu trch nhim lp ph lc bin bn vi ngi
np thu x l theo quy nh ca php lut.
Khi kt thc kim tra, trng hp ngi np thu khng k Bin bn kim tra thu th chm nht trong 05 (nm)
ngy lm vic k t ngy cng b cng khai bin bn kim tra, Trng on kim tra phi lp bin bn vi phm
hnh chnh, bo co lnh o b phn kim tra trnh ngi ban hnh quyt nh kim tra ban hnh quyt nh x
pht vi phm hnh chnh theo quy nh, ng thi thng bo yu cu ngi np thu k bin bn kim tra. Nu
ngi np thu vn khng k bin bn kim tra th trong thi hn ti a khng qu 30 (ba mi) ngy lm vic,
k t ngy cng b cng khai bin bn kim tra, Th trng c quan thu ban hnh quyt nh x l truy thu
thu; x pht vi phm hnh chnh v thu hoc kt lun kim tra thu theo ni dung bin bn kim tra v d liu,
s liu thu thp c trong qu trnh kim tra.
7. X l kt qu kim tra thu
- Chm nht 05 (nm) ngy lm vic k t ngy k Bin bn kim tra vi ngi np thu, Trng on kim tra
phi bo co lnh o b phn kim tra trnh ngi ban hnh Quyt nh kim tra v kt qu kim tra. Trng
hp kt qu kim tra dn n phi x l v thu, x pht vi phm hnh chnh th trong thi hn khng qu 7 (by)
ngy lm vic k t ngy k bin bn (Trng hp v vic c nhiu tnh tit phc tp th trong thi hn ti a
khng qu 30 ngy lm vic, k t ngy k bin bn kim tra), Th trng c quan thu phi ban hnh Quyt
nh x l vi phm v thu theo mu s 20/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp kt qu kim
tra dn n khng phi x l v thu, x pht vi phm hnh chnh th Th trng c quan thu ban hnh Kt
lun kim tra.
- Trng hp qua kim tra thu m pht hin hnh vi vi phm v thu c du hiu trn thu, gian ln v thu th
trong thi hn 7 (by) ngy lm vic k t ngy kt thc kim tra (trng hp v vic c nhiu tnh tit phc tp
th trong thi hn ti a khng qu 30 ngy lm vic k t ngy kt thc kim tra), on kim tra c trch nhim
bo co th trng c quan thu ban hnh quyt nh x l sau kim tra, hoc chuyn h s sang b phn
thanh tra tin hnh thanh tra theo quy nh ca php lut.
iu 63. Quyn v ngha v ca ngi np thu trong kim tra thu ti tr s ngi np thu.
1. Quyn ca ngi np thu
a) T chi vic kim tra khi khng c quyt nh kim tra thu;
b) T chi cung cp thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung kim tra thu;
c) Nhn bin bn kim tra thu v yu cu gii thch ni dung bin bn kim tra thu;
d) Bo lu kin trong bin bn kim tra thu;
) Khiu ni, khi kin v yu cu bi thng thit hi theo quy nh ca php lut;
e) T co hnh vi vi phm php lut trong qu trnh kim tra thu.
2. Ngha v ca ngi np thu
96
97
Chi cc Thu lp k hoch thanh tra ca mnh, gi n Cc Thu chm nht vo ngy 05 thng 12 hng nm.
Cc trng Cc Thu ph duyt K hoch thanh tra ca Chi cc Thu chm nht vo ngy 20 thng 12 hng
nm.
4. iu chnh k hoch thanh tra hng nm
a) K hoch thanh tra hng nm ph duyt c iu chnh nu thuc mt trong cc trng hp sau:
- Theo ch o ca B trng B Ti chnh, hoc Th trng c quan thu cp trn:
Cn c ch o ca B trng B Ti chnh, Th trng c quan thu cp trn, c quan thu cp di d tho
ni dung iu chnh k hoch thanh tra v gi n ngi c thm quyn ph duyt k hoch thanh tra xem xt
ph duyt iu chnh k hoch thanh tra.
- xut ca Th trng c quan thu c giao nhim v k hoch thanh tra:
Cn c nhim v ca n v, yu cu qun l, trong trng hp cn thit, Th trng c quan c giao nhim
v thc hin k hoch thanh tra xut iu chnh k hoch thanh tra hng nm c ph duyt m bo
thc hin nhim v c giao, trnh ngi c thm quyn ph duyt k hoch thanh tra xem xt.
b) Thm quyn ph duyt iu chnh k hoch thanh tra hng nm:
- B trng B Ti chnh ph duyt iu chnh k hoch thanh tra ca Tng cc Thu.
- Tng cc trng Tng cc Thu ph duyt iu chnh k hoch thanh tra ca Cc Thu.
- Cc trng Cc Thu ph duyt iu chnh k hoch thanh tra ca Chi cc Thu.
c) Ni dung, th tc trnh ph duyt iu chnh k hoch thanh tra nh ni dung, th tc ph duyt k hoch
thanh tra hng nm, trong nu r l do iu chnh.
Hng nm, trc ngy 30 thng 9, cc Cc Thu, Chi cc Thu xem xt vic thc hin k hoch thanh tra
c ph duyt, bo co c quan qun l trc tip v vic iu chnh k hoch thanh tra hng nm (nu c) trc
ngy 5 thng 10 hng nm.
5. Vic x l chng cho trong hot ng thanh tra
K hoch thanh tra ca c quan cp di nu c s chng cho vi k hoch ca c quan cp trn th thc hin
theo k hoch ca c quan cp trn.
Trng hp c quan thanh tra Chnh ph, Kim ton Nh nc, Thanh tra B Ti chnh c k hoch thanh tra v
thu trng vi k hoch thanh tra ca c quan thu th u tin k hoch thanh tra thu ca c quan thanh tra
Chnh ph, Kim ton Nh nc, Thanh tra B Ti chnh.
Tng cc trng Tng cc Thu chu trch nhim x l cc vn chng cho trong hot ng thanh tra ca cc
n v cp di thuc phm vi qun l; phi hp vi cc n v lin quan trong ngnh x l chng cho pht
sinh; bo co Chnh Thanh tra B Ti chnh xem xt quyt nh khi cn thit.
6. Cng khai k hoch thanh tra hng nm.
K hoch thanh tra hng nm phi c thng bo cho ngi np thu v c quan thu trc tip qun l ngi
np thu chm nht l 30 (ba mi) ngy lm vic k t ngy ban hnh quyt nh ph duyt k hoch thanh tra.
Trng hp c iu chnh k hoch thanh tra, hoc thay i k hoch thanh tra do trng vi k hoch cp trn th
thng bo li cho ngi np thu.
7. Trng hp c quan thu ban hnh quyt nh thanh tra nhng ngi np thu b a im kinh doanh,
hoc ngi i din vng mt trong thi gian di bi l do bt kh khng, hoc c quan nh nc c thm quyn
ang iu tra th Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh bi b Quyt nh thanh tra thu theo mu s
19/KTTT ban hnh km theo Thng t ny.
iu 66. Trnh t, th tc thanh tra thu ti tr s ngi np thu.
1. Ban hnh quyt nh thanh tra thu.
a) Th trng c quan thu cc cp c thm quyn ban hnh Quyt nh thanh tra thu theo mu s 03/KTTT
ban hnh km theo Thng t ny.
b) Cn c ban hnh quyt nh thanh tra:
- K hoch thanh tra c ph duyt;
- Theo yu cu ca Th trng c quan qun l nh nc;
- Khi pht hin c du hiu vi phm php lut;
- Yu cu ca vic gii quyt hnh vi vi phm php lut thu ca ngi np thu.
98
- Yu cu ca vic quyt ton thu cho cc trng hp chia, tch, sp nhp, hp nht, gii th, ph sn, c phn
ha doanh nghip.
c) Quyt nh thanh tra thu phi c cc ni dung sau y:
- Cn c php l thanh tra;
- Ngi np thu c thanh tra (trng hp ngi np thu c cc n v thnh vin th ni dung Quyt nh
thanh tra phi ghi c th danh sch n v thnh vin c thanh tra theo Quyt nh);
- Ni dung, phm vi, nhim v thanh tra;
- Thi hn tin hnh thanh tra;
- Trng on thanh tra v cc thnh vin khc ca on thanh tra. Trong trng hp cn thit, on thanh tra
c Ph trng on thanh tra gip Trng on thc hin mt s nhim v c phn cng v chu trch
nhim trc Trng on v vic thc hin nhim v c giao.
Quyt nh thanh tra thu phi c gi cho ngi np thu chm nht l 03 (ba) ngy lm vic k t khi ban
hnh quyt nh thanh tra.
d) Thi hn thanh tra thu do Tng cc Thu tin hnh khng qu 45 (bn mi lm) ngy lm vic, trng hp
phc tp c th ko di hn, nhng khng qu 70 (by mi) ngy lm vic; do Thanh tra Cc thu, Chi cc
Thu tin hnh khng qu 30 (ba mi) ngy lm vic, trng hp phc tp c th ko di hn, nhng khng
qu 45 (bn mi lm) ngy lm vic.
Thi hn ca cuc thanh tra c tnh t ngy cng b quyt nh thanh tra n ngy kt thc vic thanh tra ti
ni c thanh tra.
Trong trng hp xt thy cn thit, cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng c th chm nht 05(nm)
ngy lm vic trc khi kt thc thi hn thanh tra theo quyt nh, Trng on thanh tra phi bo co lnh o
b phn thanh tra trnh ngi ban hnh Quyt nh thanh tra gia hn thanh tra. Quyt nh gia hn thi
gian thanh tra ch c gia hn mt ln, di hnh thc Quyt nh. Thi gian ca quyt nh thanh tra v quyt
nh gia hn thanh tra khng qu thi hn quy nh c th ko di cho mt cuc thanh tra phc tp.
2. Yu cu ngi np thu cung cp thng tin, ti liu
on thanh tra c quyn yu cu ngi np thu cung cp thng tin, ti liu hoc gii trnh nhng vn lin
quan n ni dung thanh tra trc khi tin hnh thanh tra ti tr s ngi np thu.
3. Trng hp khi nhn c Quyt nh thanh tra, ngi np thu ngh hon thi gian tin hnh thanh tra th
phi c vn bn gi c quan thu nu r l do v thi gian hon xem xt quyt nh. Trong thi hn 05 (nm)
ngy lm vic k t ngy nhn c vn bn ngh hon thi gian thanh tra, c quan thu thng bo cho ngi
np thu bit v vic chp nhn hay khng chp nhn vic hon thi gian thanh tra.
4. Tin hnh thanh tra
a) Cng b Quyt nh thanh tra
Chm nht l 15 (mi lm) ngy k t ngy ban hnh quyt nh thanh tra, Trng on thanh tra c trch
nhim cng b quyt nh thanh tra vi ngi np thu c thanh tra.
Trc khi cng b Quyt nh thanh tra, Trng on thanh tra thng bo vic cng b quyt nh thanh tra vi
ngi np thu c thanh tra. Trng hp cn thit, b phn thanh tra thng bo bng vn bn n ngi np
thu c thanh tra v thi gian, thnh phn tham d. Khi cng b Quyt nh thanh tra, Trng on thanh tra
phi: gii thch v ni dung quyt nh thanh tra ngi np thu c thanh tra hiu r v c trch nhim
chp hnh Quyt nh thanh tra; thng bo chng trnh lm vic gia on thanh tra vi ngi np thu c
thanh tra v nhng cng vic khc c lin quan n hot ng thanh tra.
Vic cng b Quyt nh thanh tra phi c lp bin bn theo mu s 05/KTTT ban hnh km theo Thng t
ny.
b) Thc hin thanh tra
- Khi bt u tin hnh thanh tra, on thanh tra yu cu ngi np thu cung cp cc thng tin, ti liu lin
quan n ni dung thanh tra nh h s ng k kinh doanh, ng k thu, tnh trng ng k s dng ha n,
h s, bo co ha n, s k ton, chng t k ton, bo co ti chnh, h s khai thu... Ngi np thu c
ngha v cung cp kp thi, y , chnh xc cc thng tin, ti liu (trng hp ngi np thu c s dng phn
mm k ton th cung cp c file mm) lin quan n ni dung thanh tra theo yu cu ca on thanh tra. i
vi nhng thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung thanh tra thu, thng tin, ti liu thuc b mt Nh
nc, ngi np thu c quyn t chi cung cp, tr trng hp php lut c quy nh khc. Khi tip nhn cc
ti liu do ngi np thu cung cp, on thanh tra c trch nhim kim m, bo qun, khai thc, s dng ti
liu ng mc ch, khng tht lc ti liu. Trng hp c cn c xc nh ngi np thu vi phm php lut
v thu, Trng on thanh tra thc hin nim phong mt phn hoc ton b ti liu c lin quan ti ni dung
99
thanh tra. Vic nim phong, m nim phong khai thc ti liu hoc hy b nim phong thc hin theo ng quy
nh ca php lut.
- Trong qu trnh thc hin Quyt nh thanh tra, on thanh tra thc hin vic i chiu thng tin trong h s
khai thu vi s k ton, chng t k ton, bo co ti chnh, cc ti liu c lin quan, khi cn thit c th tin
hnh kim k ti sn ca ngi np thu trong phm vi ni dung ca Quyt nh thanh tra thu pht hin, lm
r cc vn , cc s vic v kt lun chnh xc, trung thc, khch quan v ni dung thanh tra.
- i vi nhng s vic, ti liu phn nh cha r, cha c s kt lun, on thanh tra chun b chi tit ni
dung yu cu ngi np thu gii trnh bng vn bn. Trng hp gii trnh bng vn bn ca ngi np thu
cha r, on thanh tra t chc i thoi, cht vn ngi np thu lm r ni dung v trch nhim ca tp th,
c nhn. Cuc i thoi, cht vn phi c lp bin bn c ch k xc nhn ca cc bn v c ghi m trong
trng hp cn thit.
- Trng hp cn thit phi gim nh ti liu, Trng on thanh tra bo co ngi ban hnh quyt nh thanh
tra quyt nh trng cu gim nh v vn c lin quan n ni dung thanh tra. on thanh tra lp bin bn
thu gi ti liu ghi r tnh trng ca ti liu (k c hin vt nu c) chuyn c quan gim nh.
- Trong qu trnh thanh tra, nu pht hin ngi np thu c du hiu trn thu, gian ln thu lin quan n t
chc, c nhn khc, hoc du hiu trn thu, gian ln thu c tnh cht phc tp th c quan thu c quyn p
dng cc bin php trong thanh tra theo quy nh ti iu 89, iu 90, iu 91 ca Lut Qun l thu v hng
dn ti iu 69 Thng t ny.
- Trong thi gian thanh tra ti tr s ngi np thu, thnh vin on thanh tra phi bo co v tin v kt
qu thc hin nhim v c giao theo yu cu ca Trng on thanh tra; trng hp pht hin nhng vn
vt qu thm quyn cn phi x l ngay th kp thi bo co Trng on thanh tra xem xt, quyt nh; lp
bin bn xc nhn tnh hnh v s liu qua thanh tra.
Trng on thanh tra c trch nhim xem xt, x l kp thi kin ngh ca thnh vin on thanh tra; trng
hp vt qu thm quyn th bo co ngay ngi ra quyt nh thanh tra xem xt, quyt nh.
- on thanh tra thc hin lp h s thanh tra lm ti liu lp Bin bn thanh tra.
c) Bo co tin thc hin nhim v thanh tra:
- Trng on thanh tra c trch nhim bo co ngi ra quyt nh thanh tra v tin thc hin nhim v ca
on thanh tra chm nht l 10 (mi) ngy 1 ln (theo mu s 21/KTTT ban hnh km theo Thng t ny) k
t khi tin hnh thanh tra ti tr s ngi np thu hoc theo yu cu t xut ca ngi ra quyt nh thanh tra.
- Tin thc hin nhim v thanh tra phi c bo co bng vn bn, gm cc ni dung: Ni dung trin
khai; Cc ni dung hon thnh; Cc ni dung ang tin hnh; Cc ni dung thc hin trong thi gian ti;
Vng mc, kin ngh, xut (nu c).
d) Trong thi gian thanh tra ti tr s ngi np thu pht sinh trng hp bt kh khng phi tm dng thanh
tra. Trng on thanh tra bo co lnh o b phn thanh tra nu r l do tm dng, thi hn tm dng trnh
ngi ban hnh quyt nh ra thng bo v vic tm dng thanh tra. Thi gian tm dng khng tnh trong thi
hn thanh tra.
) Trong qu trnh thanh tra nu pht hin vi phm khng thuc phm vi thanh tra th trng on thanh tra bo
co lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh quyt nh b sung ni dung thanh tra.
e) Trong trng hp ngi np thu khng chp hnh quyt nh thanh tra thu qu thi hn 03 (ba) ngy lm
vic k t ngy phi chp hnh quyt nh ca c quan c thm quyn hoc t chi tr hon, trn trnh vic cung
cp h s, ti liu, ha n, chng t, s k ton lin quan n ngha v thu qu thi hn 06 (su) gi lm vic
k t khi nhn c yu cu ca c quan c thm quyn trong thi gian thanh tra ti tr s ca ngi np thu
th b x pht vi phm hnh chnh theo quy nh.
g) Lp bin bn thanh tra thu:
Bin bn thanh tra thu phi c lp theo mu s 04/KTTT ban hnh km theo Thng t ny.
Bin bn thanh tra thu phi c cc ni dung sau y:
- Cc cn c php l lp bin bn.
- Kt lun v tng ni dung tin hnh thanh tra, xc nh hnh vi vi phm, mc vi phm; x l vi phm
theo thm quyn; kin ngh bin php x l khng thuc thm quyn ca on thanh tra.
Bin bn thanh tra phi c cng b cng khai trc on thanh tra v ngi np thu c thanh tra. Bin
bn thanh tra phi c Trng on thnh tra v ngi np thu (hoc i din hp php ca ngi np thu)
k vo tng trang, ng du ca ngi np thu (bao gm c du gip lai v du cui bin bn) nu ngi np
thu l t chc c con du ring.
Ngi np thu c quyn nhn Bin bn thanh tra thu, yu cu gii thch ni dung Bin bn thanh tra thu v
bo lu kin trong Bin bn thanh tra thu.
100
Trng hp cn vng mc v c ch chnh sch phi xin kin cp trn th ghi nhn ti bin bn; khi c vn
bn tr li ca cp trn th on thanh tra hoc b phn thanh tra chu trch nhim lp ph lc bin bn vi ngi
np thu x l theo quy nh ca php lut.
Khi kt thc thanh tra, trng hp ngi np thu khng k Bin bn thanh tra thu th chm nht trong 05 (nm)
ngy lm vic k t ngy cng b cng khai bin bn thanh tra, Trng on thanh tra phi lp bin bn x pht
vi phm hnh chnh, bo co lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh Quyt nh thanh tra ban hnh
quyt nh x l vi phm hnh chnh, ng thi thng bo yu cu ngi np thu k bin bn thanh tra. Nu
ngi np thu vn khng k bin bn thanh tra th trong thi hn ti a khng qu 30 (ba mi) ngy lm vic, k
t ngy cng b cng khai bin bn thanh tra, Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh x l truy thu thu; x
pht vi phm hnh chnh v thu v kt lun thanh tra thu theo ni dung bin bn thanh tra.
5. Bo co kt qu thanh tra
a) Chm nht l 15 (mi lm) ngy lm vic, k t ngy kt thc thanh tra, trng on thanh tra phi bo co
kt qu thanh tra vi lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh Quyt nh thanh tra v chu trch
nhim v tnh chnh xc, trung thc, khch quan ca bo co .
b) Bo co kt qu thanh tra phi c cc ni dung sau y:
- Kt qu c th v tng ni dung tin hnh thanh tra;
- kin khc nhau gia thnh vin on thanh tra vi Trng on thanh tra v ni dung bo co kt qu thanh
tra (nu c);
- Cc quy nh ca php lut lm cn c xc nh tnh cht, mc vi phm v kin ngh bin php x l.
6. Kt lun thanh tra v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh
a) Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh thanh tra thu phi c vn bn Kt lun thanh tra thu theo
mu s 06/KTTT v Quyt nh x l vi phm v thu theo mu s 20/KTTT ban hnh km theo Thng t ny;
Chm nht 15 (mi lm) ngy lm vic k t ngy nhn c bo co kt qu thanh tra, ngi ra quyt nh
thanh tra phi ban hnh vn bn kt lun thanh tra; tr trng hp ni dung kt lun thanh tra phi ch kt lun
v chuyn mn ca c quan, t chc c thm quyn.
b) Kt lun thanh tra thu phi c cc ni dung sau y:
- nh gi vic thc hin php lut v thu ca ngi np thu c thanh tra thuc ni dung thanh tra thu;
- Kt lun v ni dung c thanh tra thu;
- Xc nh r tnh cht, mc vi phm, nguyn nhn, trch nhim ca c quan, t chc, c nhn c hnh vi vi
phm (nu c);
- X l theo thm quyn hoc kin ngh ngi c thm quyn x l vi phm hnh chnh theo quy nh ca php
lut.
c) Trong qu trnh ban hnh vn bn Kt lun thanh tra v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh
qua thanh tra, Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh thanh tra thu c quyn yu cu trng on
thanh tra, thnh vin on thanh tra bo co, yu cu ngi np thu gii trnh lm r thm nhng vn cn
thit phc v cho vic ban hnh Kt lun thanh tra thu v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh
qua thanh tra.
d) Kt lun thanh tra v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh qua thanh tra: phi c gi cho
ngi np thu c thanh tra, Th trng c quan qun l cp trn trc tip ca ngi np thu c thanh tra
(nu c). Vic gi kt lun thanh tra trong ni b ngnh thu c thc hin theo hng dn ti iu 5 Thng t
s 19/2013/TT-BTC ngy 20/2/2013 ca B Ti chnh v hng dn thc hin mt s quy nh v t chc v
hot ng thanh tra Ti chnh.
) Cng khai kt lun thanh tra phi c thc hin theo quy nh ca Lut thanh tra v cc vn bn hng dn
thi hnh Lut thanh tra.
e) C quan Thu c trch nhim theo di, kim tra, n c vic thc hin kt lun thanh tra, quyt nh x l v
thanh tra ca mnh v tin hnh kim tra trc tip vic thc hin kt lun thanh tra, quyt nh x l v thanh tra
ca ngi np thu c thanh tra, c quan, t chc, c nhn c lin quan.
7. Trng hp qua thanh tra thu m pht hin hnh vi trn thu c du hiu ti phm th on thanh tra lp bin
bn tm dng thanh tra ti n v v c trch nhim bo co lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh
quyt nh thanh tra chuyn h s sang c quan iu tra theo quy nh ca php lut.
iu 67. Thanh tra li cc kt lun thanh tra thu
1. Thm quyn thanh tra li cc v vic c kt lun nhng pht hin c du hiu vi phm php lut trong
ngnh Thu nh sau:
101
a) Chnh Thanh tra B Ti chnh quyt nh thanh tra li v vic c Tng cc trng Tng cc Thu kt
lun thuc phm vi, thm quyn qun l nh nc ca B Ti chnh nhng pht hin c du hiu vi phm php
lut khi c B trng B Ti chnh giao.
b) Tng cc trng Tng cc Thu quyt nh thanh tra li v vic c Cc trng Cc Thu kt lun
nhng pht hin c du hiu vi phm php lut.
c) Cc trng Cc Thu quyt nh thanh tra li v vic c Chi cc trng Chi cc Thu kt lun nhng
pht hin c du hiu vi phm php lut.
2. Quyt nh thanh tra li bao gm cc ni dung c hng dn ti im c khon 1 iu 66 Thng t ny.
Chm nht l 03 (ba) ngy lm vic, k t ngy ban hnh quyt nh thanh tra li, ngi ra quyt nh thanh tra
li phi gi quyt nh thanh tra li cho ngi k kt lun thanh tra v ngi np thu c thanh tra li.
3. Cn c thanh tra li c quy nh nh sau:
- C vi phm nghim trng v trnh t, th tc trong tin hnh thanh tra.
- C sai lm trong vic p dng php lut khi kt lun thanh tra.
- Ni dung kt lun thanh tra khng ph hp vi nhng chng c thu thp c trong qu trnh tin hnh thanh
tra.
- Ngi ra quyt nh thanh tra, trng on thanh tra, thnh vin on thanh tra, cng chc c giao thc hin
nhim v thanh tra chuyn ngnh c lm sai lch h s v vic hoc c kt lun tri php lut.
- C du hiu vi phm php lut nghim trng ca ngi np thu cha c pht hin y qua thanh tra.
4. Trnh t th tc, nhim v quyn hn thanh tra li nh quy nh chung v thanh tra.
5. Thi hiu thanh tra li l 01 (mt) nm, k t ngy k kt lun thanh tra.
6. Kt lun thanh tra li ca Chnh Thanh tra B Ti chnh gi ti B trng B Ti chnh v Thanh tra Chnh
ph. Kt lun thanh tra li ca Tng cc trng Tng cc Thu gi n Thanh tra B Ti chnh. Kt lun thanh
tra li ca Cc trng Cc Thu gi n Tng cc Trng Tng cc Thu.
iu 68. H s thanh tra
H s thanh tra do on thanh tra tin hnh gm c: Quyt nh thanh tra; bin bn thanh tra; bo co, gii trnh
ca ngi np thu c thanh tra (nu c); bo co kt qu thanh tra; Kt lun thanh tra; Quyt nh x l v
thu, x pht vi phm hnh chnh (nu c);
Trng on c trch nhim lp danh mc h s v bn giao h s thanh tra cho b phn lu tr h s thanh tra
iu 69. Th tc p dng cc bin php trong thanh tra thu i vi trng hp c du hiu trn thu,
gian ln thu hoc gy tr ngi cho vic thanh tra
1. Thu thp thng tin lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu:
Th trng c quan thu c quyn yu cu t chc, c nhn c thng tin lin quan n hnh vi trn thu, gian ln
thu cung cp thng tin bng vn bn hoc tr li trc tip.
a) Cung cp thng tin bng vn bn:
- Vn bn yu cu cung cp thng tin c lp theo mu s 07/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v phi
c gi trc tip n t chc, c nhn c yu cu cung cp thng tin.
- Thi im tnh thi hn cung cp thng tin l thi im giao vn bn yu cu cung cp thng tin cho ngi
c trch nhim cung cp thng tin hoc cho ngi th ba c trch nhim chuyn vn bn n ngi c trch
nhim cung cp thng tin.
- Vn bn cung cp thng tin phi bo m nh danh c ngi c trch nhim cung cp thng tin. Trng
hp ngi cung cp thng tin l i din ca t chc np thu th vn bn phi c ch k, h tn, chc danh ca
ngi cung cp thng tin v ng du ca t chc. Trng hp ngi cung cp thng tin l c nhn th vn bn
phi c ch k, h tn, s giy chng minh nhn dn hoc thng tin tng ng khc ca ngi cung cp thng
tin.
- C nhn, t chc c ngha v cung cp thng tin trong thi hn c quan thu yu cu; trng hp khng th
cung cp c th phi tr li bng vn bn nu r l do.
b) Cung cp thng tin bng tr li trc tip:
- Vn bn yu cu cung cp thng tin bng tr li trc tip c lp theo mu s 08/KTTT ban hnh km theo
Thng t ny v phi c cc ni dung ch yu sau: Tn t chc, c nhn c trch nhim cung cp thng tin, ni
dung thng tin cn cung cp, ti liu cn mang theo, thi gian, a im c mt.
- Cng chc thanh tra chuyn ngnh Thu c giao nhim v thu thp thng tin phi xut trnh th cng chc
thanh tra chuyn ngnh Thu khi thu thp thng tin.
102
103
b) Vic nim phong ti liu phi lp thnh bin bn theo mu s 15/KTTT c ch k ca ngi np thu v
trng on thanh tra.
c) Thi hn nim phong ti liu khng c di hn thi gian thanh tra trc tip ti ni c thanh tra. Vic khai
thc ti liu nim phong phi c s ng ca Trng on thanh tra.
d) Khi xt thy khng cn thit p dng bin php nim phong th ngi ra quyt nh nim phong phi ra quyt
nh hy b ngay bin php .
4. Kim k ti sn
a) Trong qu trnh thanh tra, nu pht hin gia s sch, chng t vi thc t c chnh lch, bt hp l hoc c
du hiu chim dng, chim ot, c hnh vi chim dng, chim ot ti sn th Trng on thanh tra, ngi ra
quyt nh thanh tra quyt nh kim k ti sn.
Quyt nh kim k ti sn phi c lp theo mu s 16/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v th hin cc
ni dung chnh sau: ti sn kim k, thi gian, a im tin hnh, trch nhim ca nhng ngi tin hnh, ngha
v ca i tng c ti sn kim k.
b) Vic kim k ti sn phi lp thnh bin bn theo mu s 17/KTTT c ch k ca ngi np thu c thanh
tra v trng on thanh tra.
c) Khi xt thy khng cn thit p dng bin php kim k ti sn th ngi ra quyt nh kim k phi ra quyt
nh hy b ngay bin php .
d) i vi ti sn xt thy cn giao cho c quan chc nng tm gi th yu cu c quan thc hin vic tm gi.
). i vi ti sn ring ca c nhn th vic kim k ti sn thc hin theo quy nh ca php lut.
Mc 3. QUN L RI RO V THU
iu 70. p dng qun l ri ro ca c quan thu
1. Thu thp thng tin ngi np thu phc v cho vic qun l ri ro v thu, bao gm:
a) Thng tin v h s php l ca ngi np thu.
b) Thng tin v cc h s khai thu theo quy nh ca php lut thu.
c) Thng tin v tnh hnh chp hnh php lut v thu trong vic k khai thu, np tin thu, hon thu, min
gim thu, thanh tra, kim tra thu.
d) Thng tin t cc n v thuc, trc thuc cc B, Ban, Ngnh.
) Thng tin t bn th ba c lin quan nh Hip hi ngnh ngh kinh doanh, cc i tc kinh doanh ca ngi
np thu.
e) Thng tin t n th t co trn thu, gian ln thu.
g) Thng tin thu thp nc ngoi quy nh ti khon 1, iu 46, Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22 thng 7
nm 2013 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun l thu v Lut sa i, b sung
mt s iu ca Lut qun l thu.
h). Thng tin khc (bao gm c thng tin c php mua theo quy nh ca php lut).
2. Xy dng b tiu ch phc v qun l ri ro.
a) Tng cc Thu cn c tnh hnh thc t xy dng cc b tiu ch qun l ri ro ph hp vi cc nghip v
qun l thu trong tng thi k.
b) B tiu ch qun l ri ro phi ph hp vi cc quy nh ca php lut thu, cc chnh sch qun l nh nc.
c) Tng cc Thu trnh B trng B Ti chnh ban hnh b tiu ch qun l ri ro.
3. C quan thu xy dng v pht trin h thng ng dng cng ngh thng tin m bo t ng nh gi ri ro
ca ngi np thu theo mc tun th php lut v thu c khch quan, minh bch v hiu qu.
4. C quan thu cc cp c trch nhim cn c quy nh v qun l ri ro nh gi vic tun th php lut thu
ca ngi np thu trong vic ng k thu, khai thu, np thu, n thu, min gim thu, hon thu thc
hin h tr cc hot ng nghip v trong qun l thu v la chn i tng a vo k hoch kim tra, thanh
tra thu.
Chng IX
104
105
Ni nhn:
KT. B TRNG
TH TRNG
106
FILE C NH KM THEO VN BN
Click vo y ti cc biu mu nh km
107